Exemplu de ordin de plată pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2018
CBC impozitul pe venitul personal 2018 pentru angajați
Agenții fiscali sunt obligați să transfere impozitul pe dividende în următorii termeni:
Termenele limită de plată a plăților în avans. Dacă un antreprenor individual are venituri în cursul anului, el este obligat să depună o declarație cu suma venitului așteptat în termen de 5 zile lucrătoare după o lună de la data veniturilor (clauza 7, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). . Pe baza sumelor indicate în declarație sau a sumelor de venit efectiv primite pentru anul precedent, inspecția calculează plățile anticipate pentru impozitul pe venitul personal (clauza 8, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse).
IP plătește plăți în avans pe baza notificărilor fiscale. Consultați tabelul pentru condițiile de plată.
Termenele limită pentru plata impozitelor.Întreprinzătorul individual plătește suma totală a impozitului pentru anul la locul înregistrării sale nu mai târziu de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate (clauza 6 a articolului 227 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu de ordin de plată pentru antreprenorii individuali pentru impozitul pe venitul personal pentru ei înșiși în 2018
Din 2016, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele de impozit calculat și reținut în următoarele perioade:
Exemplu de ordin de plată pentru întreprinzătorii individuali pentru impozitul pe venitul personal al angajaților în 2018
La virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salarii și dividende, societatea este agent fiscal, astfel încât codul „02” trebuie introdus în câmpul 101.
Ordin de plată (câmpul 21).În al treilea rând, băncile anulează impozitele în numele autorităților fiscale (articolul 855 din Codul civil al Federației Ruse). Adică prin colectare. Dacă compania plătește ea însăși impozitele, atunci aceasta este a 5-a etapă. Deci, trebuie să puneți „5”.
Cod (câmpul 22). Pentru plățile curente, atributul „Cod” (câmpul 22) trebuie setat la „0”, pentru plăți la solicitarea inspecției - un număr de 20 de cifre, dacă este în cerere. Dacă nu există un număr în cerere, valoarea este „0”.
Tipul plății (câmpul 110).
Data documentului (câmpul 109). Când plătiți impozit înainte de depunerea unei declarații, câmpul 109 trebuie setat la „0”. Firma însă nu depune o declarație de impozit pe venitul persoanelor fizice, prin urmare, în orice caz, pun „0”. La rambursarea restanțelor: fără cerința de inspecție - valoarea este „0”, la cerere - data cerinței.
Numărul documentului (câmpul 108).În câmpul 108, firma completează numărul documentului, care este baza de plată. Pentru plăți curente și rambursarea datoriilor, trebuie să puneți „0”. Și pentru plăți la cererea inspecției - numărul cerinței.
Perioada fiscală (rubrica 107). Sunt 10 caractere în recuzită, acestea trebuie împărțite cu puncte. Primele două sunt frecvența plății (MS). Al doilea doi sunt numărul lunii (01 - 12). Ultimele patru sunt anul pentru care societatea plătește impozit.
În câmpul 106, societatea înregistrează valoarea „TP” - pentru plăți curente. Daca ramburseaza datoria, pune "ZD".
Cod OKTMO (câmp 105).
KBK (câmpul 104).În câmpul 104 trebuie să puneți codul de clasificare bugetară, care va consta din 20 de caractere. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din salarii și dividende, CCA este același - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Plătitor (câmpul 8).În câmpul 8, IP-ul completează numele complet. iar între paranteze - „IP”, precum și adresa de înregistrare la locul de reședință sau adresa de la locul de ședere (dacă nu există loc de reședință). Înainte și după informațiile despre adresă, trebuie să puneți semnul „//”.
Starea plătitorului (câmpul 101).În câmpul 101, trebuie să puneți codul „09” atunci când plătiți impozitul pentru dvs., deoarece acesta este codul pe care îl pun contribuabilii - IP (Anexa 5 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n) .
La plata impozitului pe angajati pune codul "02".
Cod (câmpul 22). Pentru plățile curente, atributul „Cod” trebuie setat la „0”, pentru plăți la solicitarea inspecției - un număr de 20 de cifre, dacă este în cerere. Dacă nu există niciun număr în cerere - „0”.
Tipul plății (câmpul 110). Din 28 martie 2016, câmpul 110 „Tip de plată” nu mai este obligatoriu în plățile pentru impozite și contribuții (Instrucțiunea Băncii Rusiei din 06.11.2015 Nr. 3844-U).
Data documentului (câmpul 109). Când plătiți impozit înainte de depunerea unei declarații, câmpul 109 trebuie setat la „0”. După depunere - data depunerii declarației. La rambursarea restanțelor: fără cerința de inspecție - valoarea este „0”, la cerere - data cerinței.
Numărul documentului (câmpul 108).În câmpul 108, IP-ul completează numărul documentului, care este baza de plată. Pentru plățile curente și rambursarea datoriilor, trebuie să puneți 0. Și pentru plăți la cererea inspecției - numărul cerinței.
Perioada fiscală (rubrica 107).
Când plătiți impozit pe dvs., în câmpul 107 puneți 10 caractere, care sunt împărțite prin puncte. Primele două sunt frecvența plății (KV, PL, GD). Al doilea doi sunt numărul trimestrului (03-04), șase luni (01), pentru plata anuală - 00. Ultimele patru sunt anul pentru care antreprenorul plătește impozit.
La plata impozitului pentru angajati, primele doua caractere sunt frecventa de plata (MS). Cele doua două sunt numărul lunii (01-12). Ultimele patru sunt anul pentru care antreprenorul plătește impozit.
Motivul plății (câmpul 106).În câmpul 106, IP-ul scrie „TP” pentru plățile curente. Dacă rambursează datoria, atunci „ZD”.
Cod OKTMO (câmp 105).În câmpul 105, trebuie să completați codul OKTMO. Dacă taxa este creditată la bugetul federal, teritorial sau local, acest cod este format din 8 cifre. Dacă taxa este repartizată între localitățile care fac parte din municipiu, trebuie introduse 11 caractere.
KBK (câmpul 104).În câmpul 104 trebuie să puneți codul de clasificare bugetară, care este format din 20 de caractere.
Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, pe care antreprenorul îl plătește din veniturile din activitățile sale, CBC - 182 1 01 02020 01 1000 110.
Pentru impozitul pe venitul personal reținut din veniturile angajaților la rate diferite, CCA este același - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Important! Modificări în detaliile Moscovei și a regiunii Moscovei
Din 6 februarie 2018, companiile din Moscova și Regiunea Moscovei scriu și alte detalii în plățile impozitelor: numele băncii beneficiarului, punctul de control și contul de corespondent (vezi tabel).
În 2018, este important ca agenții fiscali să stabilească trei date: încasarea veniturilor, reținerea la sursă și transferul impozitului (vezi tabelul de mai jos). La data primirii venitului este necesar să se calculeze impozitul. Angajatorul reține suma calculată la plata efectivă (clauza 4, articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Iar momentul transferului depinde de sumele din care societatea a calculat impozitul pe venitul personal.
În 2018, la plata impozitului pe venitul personal, se aplică o regulă generală - agenții fiscali sunt obligați să transfere impozitul reținut nu mai târziu de ziua următoare zilei plății (clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există două excepții de la această regulă: venitul angajaților sub formă de plată de concediu și sub formă de prestații de invaliditate temporară, inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav.
Din aceste plăți, impozitul trebuie virat cel târziu în ultima zi a lunii în care salariatul a primit banii. Pentru plata cu întârziere, este posibilă o amendă de 20% din valoarea impozitului (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse). Puteți plăti impozitul pe venitul personal în ziua în care compania l-a reținut, dar nu mai devreme. În caz contrar, inspectorii vor considera că suma plătită nu este impozit.
Datele de primire, reținere și transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice
A avea o intrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns Nou
Este necesar să completați nu o singură plată a impozitului pe venitul personal, ci mai multe. De exemplu, salariu, concediu și concediu medical. Vezi cum să o faci în articolul nostru. Iată exemple de ordine de plată.
Atenţie! Există modificări în plăți: și, Plată nouă pentru un abonament la Simplified.
Știri de ultimă oră de la Banca Centrală a Federației Ruse: către bănci. Citiți detaliile în revistă
Într-o scrisoare din 12.07.2016 nr. ЗН-4-1/ [email protected] iar Serviciul Federal de Taxe a spus că există noi termene limită pentru plata impozitului pe venitul personal. Și anume, au fost stabilite acum termene separate pentru plata impozitului pe venitul personal din salarii, plăți de concediu și concediu medical.
Prin urmare, impozitul pe venitul personal din salariu trebuie plătit într-o singură plată. Și impozitul pe venitul personal din plata concediului este diferit. Serviciul Fiscal Federal a interzis plata atât a salariilor, cât și a plăților de concediu, cu un singur ordin de plată.
Formați plăți separate pentru acele plăți, impozit pe venitul personal din care plătiți pentru perioade diferite (rubrica 107 din plată). Am oferit exemple în tabel. Din aceasta rezultă că impozitul pe venitul persoanelor fizice din salarii trebuie inclus într-un ordin de plată separat pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Dar concediul și concediul medical pot fi plătite într-o singură plată - ziua plății impozitului pe venitul personal coincide în ele.
După cum ne-a explicat Serviciul Federal de Taxe din Rusia, diferența va consta în completarea câmpului 107 din plățile impozitului pe venitul personal.
Vom arăta exemplul salariului și plății concediului.
Pe 5 septembrie, contabilul a plătit salariul pe luna august. Și am plătit impozit pe venitul personal pe 5 septembrie din acest salariu. În septembrie, contabilul a plătit plăți de concediu angajaților care pleacă în concediu în septembrie și octombrie. Pe 29 septembrie s-a plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă.
Trebuie să transferați impozitul pe venitul personal în două plăți. Într-una includ impozitul pe venitul personal din salarii. În altul - impozitul pe venitul personal din plata concediului.
În plățile impozitului pe venitul persoanelor fizice din câmpul 107 (perioada pentru care se plătește impozitul), contabilul a indicat:
Mai jos sunt exemple de ordin de plată pentru impozitul pe venitul personal din salarii și concediu de odihnă / concediu medical.
Se pare că dacă plătiți impozit pe plata concediului de odihnă și salariile pentru perioade diferite (câmpul 107), atunci completați două plăți. Dacă impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă și salariul este plătit pentru o perioadă, puteți emite o singură plată.
Vedeți mostre ale tuturor documentelor de plată în revista electronică Simplificat. Pe site-ul nostru puteți cu o reducere bună, iar toate plățile vă vor fi disponibile.
Cum se întocmește un ordin de plată pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice? – Ar trebui să vă bazați pe un eșantion gata făcut, care va fi relevant în 2019.
Luați în considerare regulile de bază pentru formarea unei astfel de plăți. Căutați un exemplu de ordin de plată a impozitului pe venitul personal pentru angajați pentru 2019?
La compilare, este necesar să se respecte regulile stabilite, ceea ce nu este întotdeauna o sarcină ușoară pentru oamenii de afaceri începători.
Cum să faceți față formării formularului - ce să scrieți în câmpurile pentru contribuabili pe venitul unei persoane?
Cine și când ar trebui să plătească impozitul pe venitul personal și cum se face transferul - vom înțelege astfel de probleme făcând referire la legislația Federației Ruse.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este înțeles ca un impozit care trebuie transferat de către toate persoanele fizice care au încasat un profit, care face obiectul impozitării.
Plătitorii pot fi atât cetățeni ai Federației Ruse, cât și persoane care sunt cetățeni ai unui alt stat, precum și apatrizi.
Obligația de plată a impozitului trebuie îndeplinită de:
Obiectul impozitării este profitul unei persoane fizice, care este considerat un beneficiu economic în conformitate cu:
Există tipuri de venituri care nu sunt supuse impozitării. Sunt înregistrați în,. Baza de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este considerată a fi valoarea bănească a profitului plătitorului de impozite.
La determinarea bazei, merită luat în considerare tot profitul primit:
Calculul se efectuează separat pentru fiecare tip de profit, când merită să folosiți rate diferite.
Tarifele aplicabile sunt 9, 13, 30 și 35%.
Dacă se utilizează o cotă de 13%, atunci plătitorul poate avea dreptul de a deduce impozitul. Poate fi o deducere standard, profesională, socială și de proprietate.
Pentru a transfera suma către structurile fiscale, merită să cunoașteți detaliile sucursalei regionale a autorității fiscale regionale unde sunt trimise fondurile.
Puteți plăti taxa folosind una dintre următoarele metode:
Regulile de transfer al impozitului pe venitul unei persoane vor depinde de cine sunt calculate sumele - cetățeni sau agenți fiscali.
Să facem un tabel cu termenii când trebuie efectuată plata sumelor de către agentul fiscal:
| Fonduri din profiturile pe care angajatorul le-a primit la filiala băncii (în raport cu salariul angajatului) | Când primiți bani la o sucursală bancară (de către) |
| Fondurile sunt plătite din contul bancar al companiei în contul angajatului care acționează ca plătitor de impozit pe venitul personal. | La transferul de fonduri |
| Suma se plătește în contul unui terț, dacă există permisiunea contribuabilului | La transferul unor astfel de sume |
| Prin sume sub formă de beneficiu material sau în natură | Termenul limită este a doua zi după reținerea impozitului |
Pentru sumele primite din tranzacții cu acțiuni:
|
În termen de o lună de la momentul în care fondurile au fost transferate persoanei Până la 31.01 anul viitor |
| Alte cazuri | Termen limită - a doua zi după primirea profitului |
Persoanele fizice trebuie să respecte următorul calendar fiscal pentru plată:
Prevederile legale sunt:
Ce este? Aceasta este o formă de plată fără numerar, care este o comandă de către deponenții de cont către sucursala lor bancară pentru a transfera sume în conturile destinatarului care sunt deschise în aceeași bancă sau în altă bancă.
Ordinul de plata poate fi urgent si anticipat. Primele sunt aplicabile la enumerarea:
A doua opțiune este forma de comandă pentru plata impozitului. Să ne uităm la regulile de bază pentru umplere.
În conformitate cu impozitul trebuie reținut de la plătitor (angajat al companiei) și transferat la locul în care este înregistrat agentul fiscal (sau la locul de reședință al unui antreprenor individual).
Aceasta înseamnă că ordinul de plată ar trebui să reflecte detaliile autorității fiscale de care aparține compania sau persoana fizică.
Pe baza informațiilor specificate în ceea ce a fost, ordinele de plată pentru plata impozitului trebuie completate de către contribuabil în conformitate cu procedura de generare a documentului.
Astfel de reguli pot fi stabilite de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, care coordonează deciziile cu Banca Centrală. Dacă se comite o eroare în ordinul de plată, impozitul pe venitul personal nu va fi creditat în contul destinatarului.
În acest caz, plătitorul are dreptul să depună o cerere prin care datele eronate sunt reflectate în document, precum și să depună certificate care confirmă transferul sumei impozitului la bugetul de stat.
TIN, KPP pot fi specificate în situațiile în care contribuabilul trebuie să calculeze impozitul pe venitul personal în raionul teritorial al Federației Ruse, dar nu s-a înregistrat la departamentul de inspecție fiscală.
Ce se reflectă în ordinul de plată a impozitului pe venitul personal pentru angajați în 2019:
Coloanele din partea de sus a documentului trebuie completate chiar în instituția bancară.
Ce stare ar trebui să pună compilatorul în câmpul 101:
Succesiunea plăților este reprezentată de următoarea numerotare:
Iată un exemplu de ordin de plată:
Există caracteristici pe care o persoană ar trebui să-și amintească atunci când transferă o penalizare? Cum se face un ordin de plată pentru IP?
La plata unei taxe de penalizare, merită să ne bazăm pe reguli speciale, care au fost reflectate în documentul de reglementare nr. 107n din 12 noiembrie 2013, care a intrat în vigoare la 4 februarie 2019.
Forma unui astfel de document este destul de complicat de compilat. Plătitorii de impozit pe venit trebuie să se concentreze pe tabelul auxiliar, în care este introdus scopul tuturor articolelor, precum și pe regulile de reflectare a altor informații.
La formarea unui ordin de plată pentru transferul dobânzii, merită să completați coloanele 104, 101, 21, 105, 18, 106, 22, 107, 108, 109, 110.
Ele trebuie să reflecte:
Documentul trebuie întocmit în 4 exemplare, fiecare dintre ele fiind furnizat:
Ordinele de plată IP sunt diferite de altele. Acestea sunt nuanțele:
Când comanda este completată automat prin program, nu se pune 0, ci nouă. În caz contrar, documentul nu va trece controlul automat.
Antreprenorul trebuie să indice fără greș starea 09. Alte valori în coloana 101 nu pot fi introduse.
Oamenii de afaceri primesc întotdeauna o notificare de plată a impozitului cu un atașat. Trebuie doar să rescrieți detaliile din documentul primit în ordinul de plată.
Puteți completa formularul, concentrându-vă pe următorul tabel (plata pentru anul):
| Punctul 101 | 09 | Reflectarea statutului persoanei care plătește impozitul |
| 18 | 01 | Indicație tip |
| 21 | 5 | Ordine de plată |
| 22 | 05 | Codul |
| 104 | 18210102020011000110 | KBK |
| 105 | Codul instanței în care a fost înregistrat IP-ul | OKTMO |
| 106 | TP | Care este baza |
| 107 | DG.00.2013 | Reflectarea perioadei fiscale |
| 108 | 0 | Numărul formularului |
| 107 | Când este semnat | Data pregătirii |
| 110 | 0 | Tipul de plată |
Dacă există o datorie fiscală, va trebui să depuneți un raport actualizat autorității fiscale. Este nevoie de plăți suplimentare. Dar restanțele pot fi determinate doar pentru anul de raportare.
Acele plăți care au fost efectuate ca avans nu vor fi considerate restanțe. Merită să ne amintim acest lucru atunci când întocmește o plată pentru un tip de transfer voluntar al sumelor datoriilor.
Atunci când întocmești un ordin de plată, ar trebui să fii extrem de atent.
La urma urmei, dacă detaliile sunt reflectate incorect, plata pur și simplu nu va ajunge la destinatar, iar obligația de plată a taxei va fi considerată neîndeplinită.
În câmpul 107 al ordinului de plată trebuie să indicați perioada fiscală pentru care se plătește impozitul sau contribuția. Din cuprinsul câmpului 107 ar trebui să fie clar pentru ce perioadă se plătește impozitul. De asemenea, o anumită dată poate fi indicată în câmpul 107. Recent, Serviciul Fiscal Federal a emis o scrisoare din 12 iulie 2016 Nr. ZN-4-1 / 12498, în care spunea că agenții fiscali ar trebui să completeze mai multe plăți pentru a plăti impozitul pe venitul personal. Ce, conform noilor reguli de completare a ordinelor de plată, indică acum câmpul 107? Pot continua să fac o singură plată? Să ne dăm seama.
Câmpul 107 trebuie completat pentru a indica frecvența plății unei plăți de impozit sau o anumită dată pentru plata unei plăți de impozit, dacă o astfel de dată este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 8 din Norme, aprobată prin ordin de Ministerul de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 2013 Nr. 107n).
În câmpul 107, este introdus un cod de perioadă fiscală din 10 cifre. Primele două caractere reprezintă perioada de plată a impozitului. De exemplu, pentru trimestrial - KV, lunar - MS, anual - Duma de Stat.
Al patrulea și al cincilea caracter reprezintă numărul perioadei fiscale. De exemplu, dacă taxa este plătită pentru luna august, este indicat „08”.
Semnele șapte până la zece reprezintă anul. Al treilea și al șaselea caracter sunt întotdeauna punctate. De exemplu - QV.03.2016.
Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe Nr. ZN-4-1/12498 din 12 iulie 2016 prevede că agentul fiscal ar trebui să întocmească mai multe ordine de plată în cazul în care impozitul pe venitul personal este transferat cu termene de plată diferite.
Astfel, Serviciul Fiscal Federal, de fapt, recomandă noi reguli pentru completarea ordinelor de plată din iulie 2016. La urma urmei, înainte nu existau astfel de cerințe din partea autorităților fiscale. Cu toate acestea, după apariția acestor recomandări, contabilii au avut întrebări despre ce anume să intre în câmpul 107.
La plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, legislația fiscală stabilește mai multe termene de plată, iar pentru fiecare din această perioadă există o anumită dată de plată (vezi „”).
Aici sunt cateva exemple.
Impozitul pe venitul personal pe salarii, bonusuri și beneficii materiale trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (paragraful 1, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu.
Angajatorul le-a plătit salariaților salariul pe luna iulie în data de 4 august 2016. În acest caz, data încasării venitului va fi 31 iulie, data reținerii impozitului la sursă va fi 4 august. Iar ultima dată la care impozitul pe venitul personal trebuie virat la buget este 5 august 2016. Asta înseamnă că trebuie să puneți 08/05/2016 în plată? 
Sau, în câmpul 107 al ordinului de plată, puteți indica „MS.07.2016” ca să fie clar că este o taxă pentru iulie? 
Impozitul pe venitul personal dedus din prestațiile de invaliditate temporară, prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav, precum și din plata concediului de odihnă, trebuie virat cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătit venitul (paragraful 2, clauza 6, art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplu.
Salariatul pleacă în concediu în perioada 25 august - 15 septembrie 2016. Plata de concediu i-a fost plătită la 15 august. În acest caz, data încasării venitului și data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 15 august, iar ultima dată la care impozitul trebuie virat la buget este 31 august 2016. Va fi corect daca in rubrica 107 din plata pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice se noteaza 31.08.2016? Sau ar trebui să specificați „MS.08.2016”?
Nu există un răspuns clar la aceste întrebări în regulile de completare a ordinelor de plată. Prin urmare, ne vom exprima opinia cu privire la modul de implementare a noilor recomandări date în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 12 iulie 2016 Nr. ЗН-4-1/12498.
Considerăm că nu este necesară indicarea unei anumite date în ordinele de plată. Într-adevăr, cel mai probabil, principalul lucru pentru inspectoratele fiscale nu este să colecteze multe informații despre diferite date, ci să înțeleagă pentru ce anumită perioadă a fost plătit impozitul pe venitul personal și să îl compare cu calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane. Și dacă da, atunci contabilii, în opinia noastră, trebuie să se bazeze pe luna în care angajații au avut venituri impozabile.
Pentru a determina la ce lună se referă impozitul pe venitul personal, fiți ghidat de data recunoașterii venitului în conformitate cu articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, pentru un salariu, aceasta este ultima zi a lunii pentru care se emit bani. Pentru concediu și concediu medical - ziua plății (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să explicăm cu exemple și mostre de plăți.
Din paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că salariul devine venit în ultima zi a lunii pentru care este acumulat (clauza 2 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Așadar, introduceți în câmpul 107 numărul lunii pentru care se acumulează salariul. Să presupunem că un contabil întocmește o plată a impozitului pe venitul personal dintr-un salariu pe luna august. Apoi în câmpul 107 va indica „MS.08.2016”. Chiar și în ciuda faptului că plata se face în septembrie. Și acest lucru, în opinia noastră, va fi corect. 
Plata de vacanță devine venit în ultima zi a lunii în care au fost plătite (clauza 6, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă plătiți plăți de concediu unui angajat în septembrie, atunci în câmpul 107 din plata impozitului pe venit, introduceți „MS.09.2016”. Chiar dacă vacanța „trece” până în octombrie. 
Plata de vacanță devine venit în ultima zi a lunii în care sunt plătite (clauza 6, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă plătiți plăți de concediu unui angajat în octombrie 2016, atunci în câmpul 107 al plății trebuie să completați - „MS.10.2016”. Și astfel să arate că plata concediului de odihnă a fost plătită în a zecea lună a anului 2016. 
Uneori, angajații au venituri sub formă de beneficii materiale, de exemplu, dintr-un împrumut primit. Pentru virarea impozitului pe venit de la acesta, la rubrica 107 din ordinul de plata se completeaza luna in ultima zi in care persoana a avut un beneficiu material. De exemplu, dacă beneficiul material din utilizarea împrumutului a apărut în noiembrie 2016, atunci completați câmpul 107 după cum urmează: 
Agenții fiscali sunt, de asemenea, obligați să completeze câmpul 107 în situația în care datoriile privind impozitul pe venitul personal sunt achitate. Dacă organizația rambursează datoria din proprie inițiativă (voluntar), atunci în câmpul 107 indicați luna pentru care este rambursată datoria. Și în câmpul 106, pune codul ZD. Acest cod va însemna că aceasta nu este o plată curentă, ci mai degrabă o rambursare a datoriei. Să presupunem că dacă plătiți datoria de impozit pe venitul personal pentru aprilie 2016, atunci efectuați ordinul de plată astfel: 
Acum să ne uităm la câteva situații comune pentru completarea câmpului 107 la transferul impozitului pe venitul personal.
În august, organizația a emis concomitent un salariu pentru iulie și plata de concediu în aceeași zi.
Decizie.În ceea ce privește salariul, data veniturilor este ultima zi a lunii pentru care se acumulează. De sărbători, aceasta este ziua în care se emit banii. Deci trebuie să faceți două plăți. În câmpul 107 pentru impozitul pe salarii, introduceți „MS.07.2016”, iar în câmpul 107 pentru taxa de vacanță - „MS.08.2016”. Deci va fi clar taxa pentru care lună transferați. Și această abordare va răspunde noilor recomandări ale autorităților fiscale.
În septembrie, organizația a emis concomitent un salariu pentru luna august și plata de concediu în aceeași zi.
Decizie.În ceea ce privește salariul, data veniturilor este ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Pentru plata concediului, aceasta este ziua în care se plătesc banii. Deci trebuie să faceți două plăți. În câmpul 107 pentru impozitul pe salarii, introduceți „MS.08.2016”, iar în câmpul 107 pentru taxa de vacanță - „MS.09.2016”.
Decizie. Pentru plata de concediu, data venitului este ziua în care au fost emise banii. În ce lună se odihnește angajatul nu contează. Așadar, în câmpul 107 din plata pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă, se indică „MS.08.2016”. Adică, arătați că ați emis plata de concediu în august 2016.
Antreprenorul a primit o remunerație în septembrie pentru serviciile prestate în august.
Decizie. Data încasării veniturilor în baza unui contract de drept civil este ziua emiterii banilor. Această zi a fost în septembrie. Așadar, în plata pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din câmpul 107 se înscrie „MS.09.2016”.
În luna august, angajatul a primit indemnizație zilnică în exces legată de călătoria sa de afaceri. Trebuie să rețină impozitul pe venit. Raportul prealabil privind rezultatele călătoriei de afaceri a fost aprobat în septembrie 2016. Impozitul a fost reținut din salariul lunii septembrie.
Decizie. Data primirii venitului din indemnizația zilnică în exces este ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul în avans privind călătoria de afaceri (clauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru salarii, data venitului este ultima zi a lunii pentru care au fost eliberați banii (clauza 2, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, în ambele cazuri - ultima zi a lunii. Prin urmare, în opinia noastră, este posibil să se întocmească un ordin de plată și să se marcheze „MS. 09.2016”. La urma urmei, autoritățile fiscale în explicațiile lor nu au spus că impozitul ar trebui împărțit în plăți diferite și aceleași condiții de plată.
Există, de asemenea, o opinie în rândul contabililor că, după apariția scrisorii Serviciului Federal de Taxe din 12 iulie 2016 Nr. ZN-4-1 / 12498, în plăți ar trebui să fie indicate date specifice, nu mai târziu de care organizația sau antreprenorul individual trebuie să plătească impozit pe venitul personal. De exemplu, trebuie să transferați impozitul pe venitul personal din plata de concediu emisă în septembrie până la sfârșitul lunii. Prin urmare, în câmpul 107, la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă trebuie să puneți „30.09.2016”. Trebuie să transferați impozitul pe venitul personal din salariul plătit a doua zi. Deci, dacă salariul a fost emis, să zicem, pe 5 septembrie, atunci în câmpul 107 trebuie să indicați ziua următoare, adică „09/06/2016”. Această opțiune are și dreptul de a exista. Mai mult, nu excludem că este adevărat și nu va provoca pretenții din partea Serviciului Federal de Taxe. Din păcate, încă nu există clarificări oficiale în acest sens.
În opinia noastră, înainte de a lua o decizie finală cu privire la ce anume să scrieți în câmpul 107, este totuși logic să solicitați clarificări de la IFTS. Dar, în orice caz, rețineți: inspectorii nu au dreptul să amendeze un agent fiscal sau să perceapă penalități dacă taxa este plătită la timp și plata este în buget.
Mai mult, dacă un agent fiscal, de exemplu, și-a plătit salariul și plata de concediu în aceeași zi și a completat un singur ordin de plată, atunci acest lucru nu poate fi considerat o încălcare sau o eroare dacă plata merge la buget pentru CSC-ul corect. Cm. " ". Totodată, repetăm că cel mai probabil organele fiscale plănuiesc să coreleze datele din câmpul 107 cu calculele impozitului pe venit pentru 6 persoane. Și dacă programul autorităților fiscale nu poate să se potrivească cu impozitul acumulat și transferat, atunci inspecția poate solicita clarificări, solicită clarificarea calculului sau detaliile plății.
Articolul vă va ajuta să completați corect ordinul de plată pentru plata impozitului pe venitul personal în 2019. Articolul are un eșantion care vă va ajuta în mod clar să înțelegeți cum ar trebui să arate o plată fiscală.
Termenul de transfer al impozitului pe venitul personal depinde de tipul de venit. Ca regulă generală, agentul fiscal este obligat să vireze impozitul pe venitul personal la buget cel târziu în ziua următoare de la plata venitului. O regulă diferită se aplică plăților de concediu și concediului medical - impozitul pe venitul personal trebuie reținut de la acestea cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite angajatului.
De aceea, pentru fiecare tip de venit trebuie să întocmiți un ordin de plată separat. Le puteți combina numai dacă sunt îndeplinite două condiții:
datele de primire a veniturilor coincid;
termenele scadente pentru plata impozitelor sunt aceleasi.
De exemplu, este imposibil să se genereze o singură plată pentru plata impozitului pe venitul personal din salarii și din compensare la concediere, deoarece, în ciuda faptului că au același termen limită pentru transferul impozitului pe venitul personal (a doua zi următoare plății venitului), nu au aceeași dată de primire a venitului (pentru plata salariilor este ultima zi a lunii, pentru compensare - ziua plății).
Pentru a vă fi mai ușor să aflați ce impozit pe venit puteți plăti într-o singură plată, am întocmit un tabel convenabil pentru dvs.:
|
Tip de venit |
Data primirii venitului |
Termenul limită pentru plata TVA |
|---|---|---|
|
Salariu |
||
|
Primă de producție |
Ultima zi a lunii pentru care a fost acumulat |
În ziua următoare plății venitului către salariat |
|
premiu de non-producție |
Data plății venitului către angajat |
În ziua următoare plății venitului către salariat |
|
concediu medical |
Data plății venitului către angajat |
|
|
Concediu de odihna |
Data plății venitului către angajat |
Ultima zi a lunii în care a fost efectuată plata |
|
Calculul indemnizației |
Data plății venitului către angajat |
În ziua următoare plății venitului către salariat |
Cum se completează câmpul 107 este poate una dintre cele mai frecvente întrebări pe care le pun contabilii atunci când completează o plată pentru impozitul pe venitul personal. Este de înțeles - completarea incorectă a acestui câmp duce la faptul că ulterior raportul 6-NDFL și plata efectivă a taxei nu converg, iar autoritățile fiscale percep penalități suplimentare.
Regulile de completare a ordinului de plată pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor. Acestea indică faptul că câmpul 107 trebuie să reflecte perioada fiscală. Frecvența plății impozitului poate fi lunară, trimestrială, semestrială sau anuală. Și primele două semne ale indicatorului perioadei fiscale înseamnă exact frecvența plății impozitului:
„MS” - pentru plăți lunare;
„KV” - pentru plăți trimestriale;
„PL” - pentru plăți semestriale;
„GD” - pentru plăți anuale.
pentru plăți lunare – numărul lunii (de la 01 la 12);
pentru plăți trimestriale – numărul trimestrului (de la 01 la 04);
pentru plăți semestriale - numărul semestrului (de la 01 la 02)
pentru plăți anuale - se pune zero (0).
La final, este indicat numărul anului pentru care se plătește impozitul.
Notă! Dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește la cerere, în câmpul 107 trebuie să indicați termenul de plată specificat în cererea de plată a impozitului.
Deci, să ne dăm seama cum să completați câmpul 107 în funcție de diferitele tipuri de venit.
În ceea ce privește salariile, totul este din ce în ce mai puțin clar - este indicată luna pentru care se plătesc salariile. De exemplu, dacă plătiți impozit pe venitul personal din salarii pentru luna ianuarie 2019 în februarie, trebuie să indicați în câmpul 107: „MS.01.2019”.
Recent, s-a clarificat situația cu primele. Autoritățile fiscale au explicat că, dacă prima este de producție și este plătită înainte de sfârșitul lunii pentru care se acumulează, impozitul pe venitul personal din acesta nu poate fi reținut la plata. Deoarece se va considera că taxa a fost transferată la buget înainte de termen.
În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut la statul de plată final și virat la buget împreună cu impozitul pe venitul personal din salarii. De exemplu, dacă plata primei pentru luna februarie 2019 s-a făcut pe 23 februarie, câmpul 107 la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice trebuie completat astfel: „MS.02.2019”.
Situația este mai complicată cu concediile și concediile medicale. Mulți oameni uită că aceste venituri devin impozabile în ziua în care sunt plătite. Prin urmare, dacă plătiți concediu medical pentru decembrie 2017 în ianuarie 2019, câmpul 107 trebuie să reflecte luna ianuarie, nu decembrie: „MS.01.2017”.
Iar dacă în februarie 2019 s-a plătit plata de concediu pentru luna martie, în câmpul 107 trebuie să indicați: „MS.02.2019”.
Iată un exemplu de ordin de plată pentru plata impozitului pe venitul personal din salariile plătite în februarie 2019 pentru ianuarie 2019.
