Modificări ale impozitului pe venit în 2018. 9 min.
În perioada de la 1 ianuarie 2018 până la 31 decembrie 2019, este posibilă nerecunoașterea fiscală a veniturilor sub formă de drepturi de proprietate asupra rezultatelor activității intelectuale identificate în timpul inventarierii (noua clauză 3.6, clauza 1, art. 251). din Codul fiscal al Federației Ruse a fost introdus prin Legea federală din 18 iulie 2017 N 166-FZ).
Vorbim despre drepturile la (clauza 1 a articolului 1225 din Codul civil al Federației Ruse):
Au fost clarificate normele articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse privind veniturile neimpozabile. Au fost aduse modificări prin Legea federală nr. 286-FZ din 30 septembrie 2017. Să reamintim că articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse enumeră tipurile de venituri care nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare.
De la 1 ianuarie 2011, subclauza 3.4 din clauza 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse a intrat în vigoare, excluzând din baza impozabilă veniturile sub formă de drepturi de proprietate, proprietate sau neproprietate în cuantumul acestora. valoare monetară, care sunt transferate de către fondatorii companiei sau parteneriatului în scopul creșterii activelor nete (AN).
Această regulă se aplică și în cazul anumitor cazuri de creștere a VAN cu diminuarea sau încetarea simultană a obligației față de fondatorii relevanți, precum și cazurilor de restabilire a dividendelor nerevendicate sau a unei părți din profitul distribuit al companiei (parteneriat) ca parte a reținutului. castiguri.
De la 1 ianuarie 2018, noua versiune a subclauzei 3.4 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse va vorbi doar despre venituri sub formă de dividende nereclamate de participanții companiei sau o parte din profitul distribuit al companiei restabilit. ca parte a profitului reportat al companiei. Astfel de situații apar, de regulă, în marile societăți pe acțiuni (SA), care nu dețin informații sigure despre locația și conturile bancare ale unora dintre acționarii lor individuali și din acest motiv nu le pot plăti dividende.
Contribuțiile participanților „se mută” la o nouă subclauză separată 3.7 a clauzei 1 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar într-o formă oarecum ajustată. Din 2018, venituri sub formă de proprietate, drepturi de proprietate sau neproprietate în mărimea valorii lor bănești primite ca aport la proprietate societate comercială sau parteneriat în modul stabilit de legislația civilă a Federației Ruse. Adică, contribuțiile participanților (indiferent de mărimea cotei din societatea de administrare), ca și până acum, nu sunt supuse impozitului pe venit, cu condiția ca acestea să fie înregistrate ca contribuție la proprietatea companiei. Nu mai există o clauză privind activele nete în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Contribuția la proprietate nu este asociată cu o majorare a capitalului autorizat al întreprinderii; nu modifică acțiunile fondatorilor (participanților).
Cu toate acestea, conform legislației privind SRL-urile, SA și Codul civil al Federației Ruse, pentru a oficializa o contribuție la proprietate, trebuie urmată o anumită procedură.
De exemplu, potrivit art. 27 din Legea federală din 02/08/1998 N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, participanții la societate sunt obligați, dacă este prevăzut de statutul societății, prin hotărârea adunării generale a participanților să aducă contribuții la proprietatea societății. . Contribuțiile la proprietatea societății se efectuează de către toți participanții acesteia proporțional cu cotele lor în capitalul autorizat al societății, cu excepția cazului în care statutul societății prevede o procedură diferită pentru determinarea mărimii contribuțiilor. Contribuțiile la proprietatea companiei se fac în bani, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin statutul companiei sau printr-o decizie a adunării generale a participanților SRL.
Reguli speciale care reglementează efectuarea de contribuții la proprietate sunt prevăzute și pentru societățile pe acțiuni (articolul 32.2 din Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”).
Astfel, de la 1 ianuarie 2018, numai în cazul în care se urmează procedura corespunzătoare, asistența acționarilor (participanților) este recunoscută fiscal ca aport la proprietate și este scutită de impozit pe venit conform subclauzei 3.7 din clauza 1 din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse.
De exemplu, dacă unul dintre cei cinci participanți ai unui SRL a decis să doneze companiei un mijloc fix sau obiecte de inventar, atunci în scopul scutirii de taxe este necesar să se ia în considerare subclauza 11, și nu subclauza 3.7 din clauza 1 din articolul 251. din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Conform paragrafului 11 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea primită nu este recunoscută ca venit în scopuri fiscale, cu condiția ca:
Adică, asistența gratuită, altele decât contribuțiile la proprietate, nu generează venituri doar dacă sunt îndeplinite o serie de condiții, în special, mărimea cotei din societatea de administrare, proprietatea asupra proprietății pentru cel puțin 1 an.
De la 1 ianuarie 2018, în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse este introdus un nou tip de deducere - „deducerea impozitului pe investiții” (Legea federală din 27 noiembrie 2017 nr. 335-FZ). Procedura de aplicare a acesteia este cuprinsă în noul articol 286.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Din 2018, o organizație va putea reduce impozitul pe venit (plată în avans) prin deducerea impozitului pe investiții (cheltuieli pentru achiziționarea (modernizarea) mijloacelor fixe a 3 - 7 grupe de amortizare).
Dar valoarea maximă a deducerii pentru partea regională a impozitului nu poate depăși diferența dintre suma calculată a impozitului fără aplicarea deducerii și impozitul calculat la cota de 5% (cu excepția cazului în care subiectul rusesc stabilește o cotă diferită). Federație), adică 5% vor trebui plătiți la bugetul entității constitutive a Federației Ruse. Dacă deducerea este mai mare decât impozitul, atunci partea neutilizată este transferată în anii următori.
Deducerea pentru investiții se aplică impozitului începând cu perioada în care un obiect de mijloc fix (mijloc fix) a fost dat în exploatare, sau valoarea sa inițială a fost modificată ca urmare a reconstrucției sau modernizării.
În același timp, mijloacele fixe pentru care contribuabilul a folosit o deducere pentru investiții nu sunt amortizate ulterior.
Dacă o astfel de proprietate este vândută după expirarea duratei sale de viață utilă, venitul va fi întreaga sumă datorată conform contractului. În cazul în care mijlocul fix este vândut înainte de expirarea duratei de viață utilă, societatea va trebui să restabilească impozitul neplătit din cauza utilizării deducerii, precum și să plătească o penalitate. La vânzare, cheltuielile iau în considerare costul inițial al unui astfel de mijloc fix.
Atunci când se decide cu privire la utilizarea unei deduceri de impozit pentru investiții, este necesar să se țină cont de faptul că, în timpul unui audit de birou al declarației, autoritatea fiscală are dreptul de a solicita explicații și documente cu privire la aplicarea deducerii (noua clauză 8.8 din art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, tranzacțiile unei organizații care aplică deducerea cu partea sa afiliată vor fi recunoscute ca controlate dacă veniturile din tranzacții pentru un an calendaristic depășesc suma de 60 de milioane de ruble (clauza 9, clauza 2, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federația Rusă).
Noua normă stabilește că categoriile de contribuabili care au dreptul la deducere fiscală vor fi determinate de legislația regională. Subiecții Federației Ruse vor putea determina alte caracteristici ale acordării deducerilor fiscale pentru investiții.
Reamintim că de la 1 ianuarie 2017, la calcularea sumei rezervei pentru creanțe îndoielnice, se iau în calcul contraconturile de plătit către contrapartidă. Dacă o organizație are o contra-obligație față de o contraparte care o datorează, atunci doar o sumă care depășește valoarea acestei obligații va fi considerată o datorie îndoielnică (paragraful 1, clauza 1, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De la 1 ianuarie 2018, paragraful 1 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse va prevedea, de asemenea, că, pentru a calcula datoria îndoielnică la reducerea conturilor de încasat prin conturi de plătit, trebuie să începeți cu cea mai „veche” „creanță”.
De exemplu, o companie are trei datorii:
Conform noilor reguli, pentru a calcula datoria îndoielnică, o organizație va trebui să reducă creanțele „vechi” cu 200 de mii de ruble. pentru 100 de mii de ruble. Acestea. valoarea rezervei va include datoria îndoielnică cu o perioadă de apariție de peste 90 de zile calendaristice în valoare de 100 de mii de ruble, precum și 50% din suma „creantelor” cu o perioadă de apariție peste 45, dar până la 90 zile calendaristice - 50 de mii de ruble În anul 2017, explicații similare au fost date de Ministerul de Finanțe al Federației Ruse (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 aprilie 2017 N 03-03-06/1/23835).
De la 1 ianuarie 2018 lista cheltuielilor pentru lucrările de cercetare și dezvoltare este completată cu noi tipuri de cheltuieli (Legea federală din 18 iulie 2017 nr. 166-FZ). Acestea includ:
În același timp, limita de recunoaștere a altor cheltuieli specificate la paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse legate de implementarea cercetării și dezvoltării este crescută. Limita nu este mai mare de 75% din cheltuielile specificate în noua ediție a paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 262 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea. Standardul depinde nu numai de costurile cu forța de muncă, ci și de valoarea primelor de asigurare.
De asemenea, a fost clarificată procedura de recunoaștere a cheltuielilor de cercetare și dezvoltare conform Listei, aprobată. Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2008 N 988 (denumit în continuare Lista), care poate fi recunoscut pentru impozitare cu un coeficient crescător de 1,5 (clauza 7 din articolul 262 din Codul fiscal al Federației Ruse) ).
Cu toate acestea, de la 1 ianuarie 2018, contribuabilii au dreptul de a include aceste cheltuieli în cuantumul cheltuielilor efective cu un coeficient de 1,5:
Procedura aleasă de contribuabil pentru contabilizarea acestor cheltuieli este reflectată în politica contabilă în scopuri fiscale.
De la 1 ianuarie 2018 este necesară raportarea într-un mod nou la inspectorat asupra cheltuielilor de cercetare-dezvoltare, recunoscute cu ajutorul unui coeficient de 1,5. Nu va trebui să depuneți un raport privind cercetarea și dezvoltarea finalizată dacă îl plasați în sistemul de informații de stat desemnat de Guvernul Federației Ruse. Atunci când depuneți o declarație de impozit pe venit, va trebui să depuneți la Serviciul Federal de Impozite în formatul și forma aprobate de Serviciul Federal de Impozite informații care confirmă plasarea raportului și care îl identifică în sistemul informațional de stat (clauza 8 din articolul 262 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă raportul nu se află în sistem sau informații despre acesta nu au fost transmise inspectoratului, atunci nu va fi posibilă aplicarea unui factor multiplicator pentru recunoașterea cheltuielilor de cercetare și dezvoltare.
Pentru perioada 2018-2022, lista obiectelor pentru care se poate aplica amortizarea accelerată cu un coeficient special, dar nu mai mare de 3 (Legea federală din 30 septembrie 2017 N 286-FZ) a fost extinsă (pentru a include alimentarea cu apă și instalații sanitare).
Factorul de creștere poate fi aplicat instalațiilor puse în funcțiune după 1 ianuarie 2018 și numai în legătură cu instalațiile incluse în lista relevantă aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse (clauza 4, clauza 2, articolul 259.3 din Taxa). Codul Federației Ruse, astfel cum a fost modificat de la 01.01.2018, clauza 3 a articolului 5 din Legea federală din 30 septembrie 2017 N 286-FZ).
Dacă o firmă are astfel de obiecte și urmează să aplice un factor crescător la amortizarea acestora, acest drept ar trebui să fie consacrat în politica contabilă.
După cum vedem, sunt destule schimbări și multe dintre ele sunt pozitive pentru contribuabili. Ei bine, ca de obicei, așteptăm un formular de declarație actualizat care să țină cont de inovații.
Care sunt termenele limită pentru plata impozitelor în 2018 de către persoanele juridice? Până la ce dată transferul permite ca impozitul să fie considerat plătit? Am pregătit un tabel cu termenele limită de plată a impozitelor de bază în 2018 pentru persoanele juridice. Acest articol este un fel de calendar pentru un contabil cu termenele limită pentru plățile de bază (TVA, impozit pe venit, impozit pe venitul persoanelor fizice, UTII și Taxa Agricolă Unificată). Rețineți că, dacă termenul limită de plată a impozitelor este încălcat, plătitorului i se vor aplica penalități (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).
O dată pe trimestru, plățile în avans pentru impozitul pe venit sunt transferate organizațiilor ale căror venituri din vânzări în ultimele patru trimestre nu au depășit o medie de 15.000.000 de ruble. pentru fiecare trimestru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). La calcularea venitului mediu, țineți cont de ultimul trimestru al perioadei pentru care depuneți declarația de impozit.
Termenul limită pentru transferul plății în avans pentru impozitul pe venit este cel târziu a 28-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (clauza 1 a articolului 287, clauza 3 a articolului 289 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, este posibil și plata impozitului pe venit lunar. Organizația este obligată să transfere plăți lunare în avans pe baza profitului primit în trimestrul precedent dacă sunt îndeplinite simultan două condiții:
Termenul limită pentru plata impozitului pe venit în 2018
| Impozit pe venit | Pentru ce perioada se plateste? | Termen de plata |
| Impozitul pe venit (dacă se fac doar plăți anticipate trimestriale) | Pentru 2017 | Nu mai târziu de 28 martie 2018 |
| Pentru primul trimestru al anului 2018 | Nu mai târziu de 28.04.2018 | |
| Pentru prima jumătate a anului 2018 | Nu mai târziu de 30.07.2018 | |
| Pentru 9 luni din 2018 | Nu mai târziu de 29 octombrie 2018 | |
| Impozitul pe venit (la plata avansurilor lunare cu plata suplimentara la sfarsitul trimestrului) | Pentru 2017 | Nu mai târziu de 28 martie 2018 |
| Pentru ianuarie 2018 | Nu mai târziu de 29.01.2018 | |
| Pentru februarie 2018 | Nu mai târziu de 28.02.2018 | |
| Pentru martie 2018 | Nu mai târziu de 28 martie 2018 | |
| Plata suplimentara pentru primul trimestru al anului 2018 | Nu mai târziu de 28.04.2018 | |
| Pentru aprilie 2018 | Nu mai târziu de 28.04.2018 | |
| Pentru mai 2018 | Nu mai târziu de 28.05.2018 | |
| Pentru iunie 2018 | Nu mai târziu de 28 iunie 2018 | |
| Plată suplimentară pentru prima jumătate a anului 2018 | Nu mai târziu de 30.07.2018 | |
| Pentru iulie 2018 | Nu mai târziu de 30.07.2018 | |
| Pentru august 2018 | Nu mai târziu de 28.08.2018 | |
| Pentru septembrie 2018 | Nu mai târziu de 28 septembrie 2018 | |
| Plată suplimentară pentru 9 luni din 2018 | Nu mai târziu de 29 octombrie 2018 | |
| Pentru octombrie 2018 | Nu mai târziu de 29 octombrie 2018 | |
| Pentru noiembrie 2018 | Nu mai târziu de 28 noiembrie 2018 | |
| Pentru decembrie 2018 | Nu mai târziu de 28 decembrie 2018 | |
| Declarație de impozit pe venit (pentru plata lunară a avansurilor pe baza profitului real) | Pentru 2017 | Nu mai târziu de 28 martie 2018 |
| Pentru ianuarie 2018 | Nu mai târziu de 28.02.2018 | |
| Pentru februarie 2018 | Nu mai târziu de 28 martie 2018 | |
| Pentru martie 2018 | Nu mai târziu de 28.04.2018 | |
| Pentru aprilie 2018 | Nu mai târziu de 28.05.2018 | |
| Pentru mai 2018 | Nu mai târziu de 28 iunie 2018 | |
| Pentru iunie 2018 | Nu mai târziu de 30.07.2018 | |
| Pentru iulie 2018 | Nu mai târziu de 28.08.2018 | |
| Pentru august 2018 | Nu mai târziu de 28 septembrie 2018 | |
| Pentru septembrie 2018 | Nu mai târziu de 29 octombrie 2018 | |
| Pentru octombrie 2018 | Nu mai târziu de 28 noiembrie 2018 | |
| Pentru noiembrie 2018 | Nu mai târziu de 28 decembrie 2018 |
Transferați în mod egal suma TVA calculată pe baza rezultatelor trimestrului din 2018 în următoarele trei luni. Termenele limită de plată nu sunt mai târziu de data de 25 a fiecăreia dintre aceste luni. De exemplu, suma TVA de plătit la buget pentru primul trimestru al anului 2018 trebuie virata în rate egale cel târziu până la 25 aprilie, 25 mai și 25 iunie.
Dacă a 25-a cade într-o zi nelucrătoare, atunci TVA-ul trebuie plătit cel târziu în prima zi lucrătoare următoare zilei nelucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, 25 noiembrie 2018 cade duminică, deci ultima zi pentru plata primei părți (cota-parte) de TVA pentru trimestrul al treilea este 26 noiembrie 2017. Această procedură decurge din prevederile articolului 163 și paragrafului 1 al articolului 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă prezentăm în tabel termenele de plată a TVA în anul 2018 (pentru persoane juridice).
Termenele limită de plată a TVA în 2018
| Prima plată pentru trimestrul IV 2017 | Nu mai târziu de 25.01.2018 |
| A doua plată pentru trimestrul IV 2017 | Nu mai târziu de 26.02.2018 |
| A 3-a plată pentru trimestrul IV 2017 | Nu mai târziu de 26 martie 2018 |
| Prima plată pentru primul trimestru al anului 2018 | Nu mai târziu de 25.04.2018 |
| A 2-a plată pentru primul trimestru al anului 2018 | Nu mai târziu de 25.05.2018 |
| A 3-a plată pentru primul trimestru al anului 2018 | Nu mai târziu de 25 iunie 2018 |
| Prima plată pentru trimestrul II 2018 | Nu mai târziu de 25 iulie 2018 |
| A doua plată pentru trimestrul II 2018 | Nu mai târziu de 27.08.2018 |
| A 3-a plată pentru al doilea trimestru al anului 2018 | Nu mai târziu de 25 septembrie 2018 |
| Prima plată pentru trimestrul III 2018 | Nu mai târziu de 25 octombrie 2018 |
| A 2-a plată pentru trimestrul III 2018 | Nu mai târziu de 26 noiembrie 2018 |
| A 3-a plată pentru trimestrul III 2018 | Nu mai târziu de 25 decembrie 2018 |
Transferul plăților în avans pentru impozitul unic cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare (trimestru, semestru și nouă luni). Adică nu mai târziu de 25 aprilie, 25 iulie și 25 octombrie. Această procedură este stabilită de articolul 346.19 și paragraful 7 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Există termene diferite pentru plata impozitului unic (minim) la sfârșitul anului. Ca regulă generală, organizațiile trebuie să transmită impozitul până la data de 31 martie a anului următor, iar antreprenorii până la data de 30 aprilie a anului următor. Aceasta rezultă din prevederile paragrafului 7 al articolului 346.21 și paragrafului 1 al articolului 346.23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vă prezentăm în tabel termenele de plată a sistemului simplificat de impozitare în anul 2018.
Termenele limită de plată a sistemului de impozitare simplificat în 2018
În general, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat din salariu cel târziu în ziua următoare datei plății. De exemplu, angajatorul a plătit salariul pentru ianuarie 2018 pe 6 februarie 2018. În acest caz, veniturile au fost încasate la 31 ianuarie. Impozitul trebuie reținut pe 6 februarie. Iar ultima dată la care impozitul pe venitul personal trebuie să fie transferat la buget este 7 februarie 2018.
Cu toate acestea, impozitul pe venitul personal reținut din prestațiile de invaliditate temporară, prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav, precum și din plata concediului de odihnă trebuie transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătit venitul. De exemplu, un angajat pleacă în concediu în perioada 25 ianuarie - 15 februarie 2018. Plata lui de concediu a fost plătită pe 20 ianuarie. În acest caz, luați în considerare veniturile primite la data eliberării plății de concediu - 20 ianuarie. Impozitul trebuie reținut din plată în aceeași zi. Iar impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie virat la buget cel târziu la 31 ianuarie 2018. Mai jos este un tabel cu termenele limită de plată a impozitului pe venitul personal pentru indemnizațiile de concediu și concediu medical în 2018.
Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în concediu și indemnizație de boală în 2018
Transferați suma UTII calculată cel târziu în a 25-a zi a primei luni următoare perioadei fiscale (trimestrul) expirate. Adică nu mai târziu de 25 aprilie, 25 iulie, 25 octombrie și 25 ianuarie ale anului. Acest lucru este menționat în paragraful 1 al articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu este prevăzută plata contribuțiilor anticipate la buget pentru UTII.
Termenul limită de plată a UTII poate să cadă într-o zi nelucrătoare. În acest caz, taxa trebuie transferată la buget în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Termenul limită de plată a UTII în 2018
Termenul limită de plată a impozitului agricol unificat în 2018 (UST) este cel târziu 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate. Aceasta rezultă din prevederile paragrafelor 3 și 5 ale articolului 346.9, alineatul 2 din articolul 346.10 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ultima zi pentru plata impozitului (plata în avans) poate fi o zi nelucrătoare. În acest caz, transferați suma taxei agricole unificate (plată în avans) la buget în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Taxa de tranzacționare trebuie stabilită și plătită trimestrial. Nu există perioade de raportare pentru taxa de tranzacționare. Transferați suma calculată a comisionului de tranzacționare la buget cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei impozabile (trimestrul).
Termenul limită pentru plata impozitului pe proprietate al organizațiilor în 2018 și termenele limită pentru plata avansurilor la acest impozit sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Autoritățile regionale au stabilit și termene limită pentru plata taxei de transport/avansurile.
În ceea ce privește termenele de plată a impozitului pe teren și plățile în avans aferente acestora, acestea sunt stabilite prin reglementări locale.
În consecință, dacă există obiecte de impozitare pentru impozitul pe proprietate, impozitul pe transport și/sau impozitul pe teren, plătitorul trebuie să se familiarizeze cu legea relevantă pentru a evita transferul în timp util a impozitului/avansului.
În 2019 au loc modificări la impozitul pe venit. Am pregătit un tabel cu tarifele curente pentru 2019. De asemenea, vă vom spune totul despre impozitul pe venit - cine plătește, cum se calculează, când să plătească impozitul, cum să calculeze când să se transfere la buget.
Impozitul pe venit este un impozit direct care se calculează ca procent din profitul realizat de o companie. Procedura de calcul și plata impozitului pe venit este stabilită de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Plătitorii impozitului pe profit sunt companiile din sistemul general de impozitare.
Dacă o firmă străină are o reprezentanță în țara noastră, atunci devine și plătitor. Grupurile consolidate vor fi și plătitori. Adică asociații de organizații să plătească impozite. Scopul creării unor astfel de asociații este reducerea poverii fiscale asupra organizațiilor. Baza de impozitare a tuturor companiilor este însumată (adică consolidată - de aceea grupul se numește așa). Grupul alege o companie responsabilă care taxează și contribuie cu bani la buget pentru toată lumea. O astfel de asociere este un drept, nu o obligație, a persoanelor juridice. Puteți să vă alăturați voluntar, precum și să părăsiți grupul.
Vă rugăm să rețineți că impozitul pe venit este un impozit numai pentru persoane juridice. Antreprenorii individuali plătesc impozit pe venitul personal pe sistemul general.
„Fizicienii” plătesc impozit pe venitul personal pe veniturile lor (inclusiv din activități non-muncă), nu impozit pe profit.
Firmele care au trecut la un sistem simplificat în timpul înregistrării sau de la începutul anului sunt scutite de plata impozitului pe venit.
Descărcați material suplimentar pentru articol:
Cum va ajuta: veți învăța cu ce acuză autoritățile fiscale deseori atunci când evaluează cheltuielile, cum să anulați cu exactitate datorii neperformante și cum să justificați împărțirea costurilor în directe și indirecte.
Cota de bază a impozitului pe venitul corporativ este de 20%. Dar banii sunt transferați în bugetul companiei în două plăți:
Această distribuție va dura până la sfârșitul anului 2020.
Dar există și rate reduse de la 0 la 15 la sută. Doar anumite categorii de contribuabili au dreptul de a le folosi. De exemplu, veniturile din dividende sunt impozitate la două rate: 13 și 0 la sută. Se aplică o rată de 0% dacă societatea participantă deține cel puțin jumătate din capitalul autorizat mai mult de 365 de zile consecutive. În toate celelalte cazuri, rata este de 13% (vezi de asemenea instrucțiuni pas cu pas pentru plata dividendelor către fondatorii LLC în 2019 ).
Dar companiile străine cu dividende de la organizațiile rusești plătesc 15 la sută.
Locuitorii din zonele economice speciale tehnico-turistic-recreative nu plătesc o plată profitabilă, deoarece rata este de 0 la sută, rata rezidenților din zonele economice speciale este de 2 la sută.
|
Tipuri de venituri |
Rata bugetului federal, % |
Rata la bugetul regional, % |
Baza |
|
Alte venituri decât cele enumerate mai jos |
Clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri sub formă de dobândă la obligațiunile de stat și municipale emise înainte de 20 ianuarie 1997 inclusiv |
Subclauza 3 a clauzei 4 a articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri sub formă de dobândă la obligațiunile împrumutului de stat în valută din anul 1999, emise în cadrul implementării novației obligațiunilor împrumutului de stat în valută națională din seria III |
Subparagraful 3 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din dobânzi la titlurile municipale emise pentru o perioadă de cel puțin trei ani înainte de 1 ianuarie 2007 |
|||
|
Venituri din dobânzi aferente obligațiunilor garantate cu ipoteci emise înainte de 1 ianuarie 2007 |
Subparagraful 2 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri ale fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul de acoperire ipotecară înainte de 1 ianuarie 2007 |
Subparagraful 2 al paragrafului 4 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri sub formă de dobânzi la titlurile de stat ale statelor membre ale statului Uniunii, titlurile de stat ale entităților constitutive și titlurile municipale (cu excepția titlurilor de valoare indicate mai sus și a veniturilor din dobânzi primite de organizațiile ruse pentru titlurile de stat și municipale plasate în afara Rusiei) |
|||
|
Venituri sub formă de dobândă la titlurile de stat primite în schimbul obligațiunilor guvernamentale cu cupon zero pe termen scurt și plasate în afara Rusiei |
Subparagraful 1 alin.4 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din dobânzi aferente obligațiunilor garantate cu ipoteci emise după 1 ianuarie 2007 |
Subparagraful 1 alin.4 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri ale fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare după 1 ianuarie 2007 |
Subparagraful 1 alin.4 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Dividende primite de organizațiile ruse din participarea la alte organizații, sub rezerva respectării simultane a următoarelor condiții: |
Subparagraful 1 alin.3 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
|||
|
|||
|
Dividende primite de organizațiile ruse care dețin certificate de depozit, sub rezerva respectării simultane a următoarelor condiții: |
|||
|
|||
|
|||
|
Dividende primite de organizațiile ruse în alte circumstanțe (nespecificate la paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal), precum și dividendele pe acțiuni, ale căror drepturi sunt certificate prin certificate de depozit |
Subparagraful 2 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Dividende primite de organizații străine din acțiunile organizațiilor rusești sau din participarea la capitalul organizațiilor sub altă formă |
Subparagraful 3 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din titluri de valoare ale organizațiilor rusești (cu excepția dividendelor), ale căror drepturi sunt înregistrate în conturile de valori mobiliare ale deținătorilor străini, deținătorilor autorizați, precum și în programele de depozit |
|||
|
Venituri sub formă de dividende din titlurile de valoare ale organizațiilor rusești, ale căror drepturi sunt înregistrate în conturile de valori mobiliare ale deținătorilor străini, deținătorilor autorizați, precum și în programele de depozit |
Clauza 4.2 din articolul 284, clauza 9 din articolul 310.1 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din închirierea sau subînchirierea de nave și aeronave și (sau) vehicule, precum și containere utilizate în transportul internațional |
Subparagraful 2 al paragrafului 2 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din transportul internațional (inclusiv șopie și alte plăți care apar în timpul transportului) |
|||
|
Subparagraful 8 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal |
|||
|
Venituri ale unei organizații străine primite din distribuirea în favoarea profiturilor sau proprietăților organizațiilor (persoane fizice, asociații), care nu sunt dividende |
Subparagraful 1 alin.2 al articolului 284 din Codul fiscal |
||
|
paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal |
|||
|
Venituri din alte obligații de datorie ale organizațiilor rusești |
Subparagraful 3 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală |
paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal |
||
|
Venituri primite din vânzarea acțiunilor (acțiunilor) organizațiilor, mai mult de 50% din activele cărora sunt direct sau indirect imobiliare situate pe teritoriul Rusiei, precum și instrumente financiare derivate din astfel de acțiuni (acțiuni), cu excepția acțiunilor tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare în conformitate cu paragraful 9 al articolului 280 din Codul fiscal |
paragraful 5 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din vânzarea imobilelor situate pe teritoriul Rusiei |
Subparagraful 6 alin.1 al articolului 309 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din leasing sau subînchiriere de bunuri utilizate pe teritoriul Rusiei |
Subparagraful 7 alin.1 al articolului 309 din Codul fiscal |
||
|
Venituri din operațiuni de leasing (de exemplu, din leasingul proprietății utilizate în Rusia) |
Subparagraful 7 alin.1 al articolului 309 din Codul fiscal |
||
|
Amenzi și penalități pentru încălcarea obligațiilor contractuale de către organizațiile ruse, organismele guvernamentale și (sau) organele executive ale autonomiei locale |
Subparagraful 9 alin.1 al articolului 309 din Codul fiscal |
||
|
Alte venituri similare |
Subparagraful 10 al paragrafului 1 al articolului 309 din Codul fiscal |
||
|
Veniturile organizațiilor de producție agricolă (inclusiv organizațiile de pescuit) |
Clauza 1.3 din articolul 284 din Codul fiscal |
||
|
Profitul organizațiilor care participă la proiectul Skolkovo primit după pierderea dreptului de a fi scutit de obligațiile contribuabililor |
Clauza 5.1 din articolul 284 din Codul fiscal |
||
|
Profit din activitățile organizațiilor educaționale, inclusiv serviciile de îngrijire a copiilor (cu excepția dividendelor și a veniturilor din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie) |
Clauza 1.1 din articolul 284 din Codul fiscal |
||
|
Profit din activitățile organizațiilor medicale (cu excepția dividendelor și a veniturilor din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie) |
Clauza 1.1 din articolul 284 din Codul fiscal |
||
|
Profit din activitățile organizațiilor care furnizează servicii sociale cetățenilor (cu excepția dividendelor și a veniturilor din tranzacții cu anumite tipuri de obligații de datorie) |
Clauza 1.9 din articolul 284 din Codul fiscal |
||
|
Profit din activități legate de producția de hidrocarburi într-un nou câmp offshore |
Clauza 1.4 din articolul 284 din Codul fiscal |
||
|
Profitul organizațiilor care participă la proiecte de investiții regionale |
Clauza 1.5 din articolul 284, clauza 3 din articolul 284.3 din Codul fiscal |
||
|
Profitul organizațiilor care participă la proiecte de investiții regionale care nu sunt incluse în registru |
Clauza 1.5-1 din articolul 284, clauza 3 din articolul 284.3 din Codul fiscal |
||
|
Profiturile companiilor străine controlate |
Clauza 1.6 din art. 284, art. 309.1 din Codul fiscal |
||
|
Profitul organizațiilor participante în zona economică liberă |
Nu mai mult de 13,5 |
Alineatul 2 Clauza 1.7, paragraful 3 Clauza 1.7 din articolul 284 din Codul fiscal |
|
|
Profitul organizațiilor – locuitorii teritoriului de dezvoltare socio-economică rapidă și portul liber Vladivostok |
Nu mai mult de 5 în termen de cinci ani de la data profitului, nu mai puțin de 10 în următorii cinci ani |
Clauza 1.8 din articolul 284, articolul 284.4 din Codul fiscal |
|
|
Profitul organizațiilor participante în zona economică specială din regiunea Magadan |
Nu mai mult de 13,5 |
Alineatul 7, paragraful 1 și paragraful 1.10 al articolului 284 din Codul fiscal |
|
|
Profitul primit din vânzarea sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) acțiunilor organizațiilor rusești (interesele participative la capitalul autorizat al organizațiilor rusești), dobândite începând cu 1 ianuarie 2011, deținute de contribuabil timp de mai mult de cinci ani |
Alineatul 1 Clauza 4.1 din articolul 284, articolul 284.2 din Codul fiscal, clauza 7 din articolul 5 din Legea din 28 decembrie 2010 nr. 395-FZ |
||
|
Profitul primit din vânzarea sau altă cedare (inclusiv răscumpărarea) de acțiuni, obligațiuni ale organizațiilor rusești, acțiuni de investiții care sunt titluri de valoare ale sectorului de înaltă tehnologie (inovator) al economiei |
Alineatul 2 Clauza 4.1 din articolul 284, articolul 284.2.1 din Codul fiscal |
||
|
Profitul primit din implementarea unui proiect de investiții pe teritoriul unei zone economice speciale din regiunea Kaliningrad |
Articolul 288.1 Cod fiscal |
||
|
În șase perioade fiscale de la data primirii primului profit |
|||
|
În următoarele șase perioade fiscale |
|||
|
Profit primit din turism și activități recreative în Districtul Federal din Orientul Îndepărtat |
Clauzele 1 și 2 ale articolului 284.6 din Codul fiscal |
||
|
Profitul primit din activități în zonele economice speciale turistice și recreative unite într-un cluster (supus contabilizării separate a veniturilor și cheltuielilor asociate activităților din zona economică specială și în afara acesteia) |
Nu mai mult de 13,5 |
Alineatul 7 Clauza 1 și clauza 1.2 din articolul 284 din Codul fiscal |
|
|
Profitul primit din activități în zonele economice speciale inovatoare tehnologice (supus contabilizării separate a veniturilor și cheltuielilor asociate activităților din zona economică specială și în afara acesteia) |
Nu mai mult de 13,5 |
||
|
Profitul organizațiilor - rezidenți ai zonelor economice speciale (cu excepția turismului și recreării, uniți într-un cluster și a zonelor de inovare tehnologică) |
Nu mai mult de 13,5 |
Clauza 1.2-1, paragraful 7, clauza 1 al articolului 284 din Codul fiscal |
Perioada fiscală este perioada la sfârșitul căreia se calculează valoarea finală de plată. Ca regulă generală, perioada fiscală pentru impozitul pe venit este un an calendaristic. Adică timpul de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. La sfârșitul anului, întreprinderile calculează plata finală și transferă banii la buget.
Pentru companiile care sunt create în cursul anului, prima perioadă fiscală este specială. Începe în ziua în care se face o înscriere în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice despre organizație și se încheie la sfârșitul anului (citește cum să obțineți un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice ). Dacă societatea a fost creată în decembrie, atunci perioada sa fiscală se încheie la 31 decembrie a anului următor.
În mod similar, perioada fiscală este considerată reorganizată sau . Începe la 1 ianuarie (sau în ziua creării) și se termină în ziua excluderii contribuabilului din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
Perioada de raportare este perioada la sfârşitul căreia se determină rezultatul intermediar şi se plătesc avansuri. Perioada de raportare este mai scurtă decât perioada fiscală. Adică, perioada fiscală constă din mai multe perioade de raportare.
O plată profitabilă are două tipuri de perioade de raportare:
Mai mult, plățile trimestriale au două metode de plată: numai trimestrial și trimestrial plus lunar.
Societatea are dreptul de a trece voluntar la această metodă de plată de la începutul anului sau din momentul înființării. Toate companiile au dreptul de a plăti astfel de avansuri, nu există restricții. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți un raport la inspectorat. Nu are o formă unificată, așa că scrieți o scrisoare gratuită. Dar puteți refuza această metodă de plată doar de la începutul anului viitor.
Prima plată este egală cu produsul dintre profitul primit pentru prima lună și cota de impozitare. Plata pentru a doua lună este diferența dintre plata cumulativă pentru două luni și plata în avans.
Pentru a plăti avansuri în acest mod, nu este nevoie să depuneți o cerere specială la fisc. Dar nu toate organizațiile au dreptul să treacă la astfel de plăți. Companiile al căror venit pentru ultimele 4 trimestre nu depășește 15 milioane de ruble au dreptul. în medie pentru fiecare trimestru (sau 60 de milioane de ruble pentru 4 trimestre în ansamblu).
Impozitul pentru primul trimestru este egal cu produsul dintre baza de impozitare aferentă trimestrului și cota de impozitare.
Impozitul pentru al doilea trimestru se calculează după cum urmează:
Advance tech = Tax baza tech × Tax rate – Advance before
Companiile care au venituri trimestriale de peste 15 milioane de ruble și nu au trecut la avansuri lunare plătesc impozit în fiecare lună și apoi plătesc suplimentar în funcție de rezultatele muncii lor pentru trimestrul. Sumele de plată sunt calculate după cum urmează.
Plata pentru fiecare lună din primul trimestru este egală cu plățile lunare ale trimestrului din anul precedent.
Avans 1Q = Avans 4Q
Plata lunară în al doilea trimestru se calculează folosind o formulă diferită:
Avans 2 trimestre = Avans trimestrial 1 trimestru / 3
unde Avans trimestrial 1Q – plata anticipată trimestrială calculată pe baza rezultatelor primului trimestru.
Plata lunară în trimestrul al treilea se calculează după cum urmează:
Avans 3Q = (Avans trimestrial 2Q - Avans trimestrial 1Q) / 3
Plata lunară în trimestrul al patrulea se calculează după cum urmează:
Avans 4Q = (Avans trimestrial 3Q - Avans trimestrial 2Q) / 3
Adică, în acest caz, compania plătește avansuri nu din profitul real, ci din valoarea estimată a acestuia.
Impozitul curent pe venit este unul dintre indicatorii cheie ai contului de venit. Dacă este calculat incorect, erorile vor distorsiona venitul net (pierderea) companiei și vor afecta negativ profitabilitatea activităților de bază, randamentul total al vânzărilor, rata efectivă a impozitului pe profit și venitul net operațional înainte de impozitare (EBIT). Vezi cum să verifici dacă totul este corect.
Termenul limită de plată a plății anuale este 28 martie a anului următor. Dacă această zi cade într-un weekend, se transferă în următoarea zi lucrătoare. În 2019, 28 martie cade joi, astfel că termenul limită nu va fi amânat.
Dacă plătiți taxa mai târziu, inspectorii vor percepe penalități și amenzi. Penalitățile pentru primele 30 de zile de întârziere sunt egale cu 1/300 , pentru cele ulterioare de două ori mai mult - 1/150 din pariu. Amenda conform articolului 122 din Codul fiscal este de 20 la sută din impozitul neachitat la termen. Perioada reală de întârziere nu contează.
La sfârșitul perioadelor de raportare, trebuie plătite avansuri. Compania are 28 de zile calendaristice pentru a face acest lucru. Dacă întârziați, se vor percepe penalități. Dar nu va exista o amendă de 20% pentru plățile întârziate - această penalizare se aplică doar plății finale.
Cuantumul impozitului pe venit se calculează folosind formula:
Luni = (Venituri – Cheltuieli) × Rată
În plus, contabilizarea veniturilor este responsabilitatea întreprinderii, iar contabilizarea cheltuielilor este un drept. Adică, dacă o companie nu include niciun impozit în calcul, va fi pedepsită - i se va percepe suplimentar taxa în sine și va fi, de asemenea, obligată să plătească penalități și amenzi. Dar dacă compania ia în considerare cheltuielile care sunt mai mici decât cele necesare, atunci autoritățile fiscale nu vor deranja. La urma urmei, în acest caz, compania va plăti în exces impozitul pe venit. Adică bugetul nu va fi afectat.
În general, un contribuabil poate fi pedepsit doar pentru subestimarea impozitului. În primul rând, va fi necesar să se clarifice declarația. În al doilea rând, controlorii vor percepe restanțe, penalități și amenzi. Dar dacă o organizație a plătit impozit în plus din cauza unei erori de calcul, atunci clarificarea declarației este dreptul său, nu obligația sa.
Codurile fiscale reglementează ce încasări ia în considerare organizația în venituri și ce cheltuieli – în cheltuieli. Veniturile pot fi din vânzări și nevânzări. Fondurile primite, care nu trebuie luate în considerare la calcularea impozitului, sunt enumerate la articolul 251 din Codul fiscal. De exemplu, un împrumut primit etc.
Există două cerințe principale pentru cheltuieli: acestea trebuie să fie justificate economic și documentate. Adică, compania trebuie să justifice necesitatea uneia sau acelea cheltuieli. Fiecare cheltuială trebuie să aibă și propriul document. În caz contrar, nu se vor putea lua în considerare cheltuielile.
Veniturile și cheltuielile pot fi contabilizate folosind două metode: angajamente și numerar.
Metoda numerarului presupune ca firma ia in calcul cheltuieli si venituri numai dupa plata. Organizațiile ale căror venituri pentru fiecare trimestru din ultimele 12 luni nu depășesc 1 milion de ruble au dreptul de a trece la această metodă de contabilitate. Venitul este recunoscut atunci când se primesc bani în contul curent sau în casa de marcat sau se primesc active ca plată pentru bunuri. Cheltuielile sunt luate în considerare la momentul plății.
Pentru metoda de angajamente Faptul de plată nu contează. Contribuabilii înregistrează cheltuielile și veniturile pe măsură ce sunt suportate. Majoritatea organizațiilor țin contabilitatea folosind metoda de angajamente. De exemplu, veniturile pot fi considerate primite la semnarea certificatului de acceptare, a bonului de livrare etc. Nu contează când cumpărătorul transferă de fapt bani pentru bunuri. În contabilitate, compania a făcut deja profit. Adică, poate apărea o situație: „există profit, dar nu există bani”. Se întâmplă și situația inversă: firma a primit un avans. Ea nu numără plățile anticipate în venitul ei. Adică „există bani, dar nu profit”.
Serviciile financiare ale companiei încearcă să reducă plățile către buget. Și fă-o în limitele legii. Pentru a face acest lucru, ei aleg metode de contabilitate profitabile. De exemplu, taxele de amortizare. O altă opțiune populară pentru reducerea cuantumului impozitului pe venit este transferarea activităților într-un regim special. De exemplu, impozitul UTII nu depinde în niciun fel de cât a „câștigat” efectiv compania - plata depinde de valoarea venitului imputat (vezi aici.
). În conformitate cu acesta, în 2019 toate organizațiile plătesc un impozit pe profit de 20 la sută. Cotele indicate sunt în vigoare în Federația Rusă din 2017 și vor rămâne în vigoare până la sfârșitul anului 2020 (Partea 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, regiunile își rezervă în continuare dreptul de a reduce cota impozitului pe venit pentru unele organizații.
Impozitul pe venit este un impozit direct care este plătit de toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali ca un anumit procent din profitul lor pentru anul fiscal. Este impozitul pe venit care formează majoritatea bugetelor regionale.
În 2019, există 2 moduri de a calcula acest tip de impozit:
Majoritatea organizațiilor plătesc impozit în fiecare an calendaristic (o dată pe an). Ce procent din venit? Începând din 2017 și până în 2020 inclusiv, rata este de 20% (3% la bugetul federal și 17% la bugetul local).
Cu toate acestea, unele companii, în cadrul legislației în vigoare, plătesc impozitul în rate egale în avans, în fiecare lună sau trimestrial.
Impozitele pe venit sunt distribuite în părți inegale între bugetul federal și cel regional. Înainte de 1 ianuarie 2017 s-a aplicat un singur raport, iar de la începutul lui 2017 până la sfârșitul lui 2020 se va aplica unul ușor diferit. Acest lucru este exprimat clar în tabelul ratelor generale ale profitului.
| Tip de buget | Cota de impozitare de bază de 20% | Temei legislativ (articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | |
| În ce perioadă este valabil tariful? | De la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020 | Până la 1 ianuarie 2017 | |
| Bugetul federal | 3% | 2% | Al doilea paragraf al paragrafului 1 |
| Bugetul regional, inclusiv cote preferențiale de impozitare | 17% | 18% | Al treilea paragraf al paragrafului 1 |
| Categorii speciale de organizații de contribuabili | Cel puțin 12,5% | Cel puțin 13,5% | Al patrulea paragraf al paragrafului 1 |
| Organizații care operează în zone economice speciale | Maxim 12,5% | Maxim 13,5% | Paragrafele 5-7 din clauza 1 și paragraful 3 din clauza 1.7 |
Adică, începând cu 2017, cota de impozitare pentru plățile federale a crescut de la 2% la 3%, iar pentru plățile regionale a scăzut de la 18% la 17%. Și această cotă de impozitare va fi în vigoare până la sfârșitul anului 2020.
Pentru întreprinderile care operează în ZES (zonele economice speciale) - regiunea Magadan, Republica Crimeea, orașul Sevastopol și altele sunt prevăzute rate preferențiale speciale de cel mult 12,5%.
Pe lângă cotele generale, anumite organizații și tipuri de profit au cote speciale de impozitare. O listă exhaustivă a cotelor speciale de impozitare este prezentată în articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru ușurința perceperii informațiilor, le-am enumerat pe cele mai elementare dintre ele într-un tabel separat.
| Cota impozitului pe venit |
Pentru ce organizații este folosit? |
| 0% | Organizații educaționale și medicale. Cu excepția veniturilor sub formă de dividende și a veniturilor din titluri de valoare (clauzele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
| Organizații angajate în servicii sociale, pe lângă dividende și venituri din utilizarea valorilor mobiliare (clauzele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | |
| Venituri ale organizațiilor din vânzarea sau cedarea participațiilor în alt mod în capitalul autorizat al persoanelor juridice ale Federației Ruse, precum și în legătură cu acțiunile companiilor ruse (clauza 4.1 din articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) ) | |
| Venituri din dividende dacă cel puțin 50% din contribuție (sau acțiune) este deținută de organizația care primește aceste dividende în mod continuu timp de un an calendaristic egal cu 365 de zile (subclauza 1 a clauzei 3 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse) | |
| 13% | Venituri din dividende ale organizațiilor rusești (fără a fi luate în considerare cazurile în care acestea sunt impozitate cu o cotă de 0%), inclusiv cele primite pe acțiuni, dacă drepturile asupra acestora sunt certificate prin certificate de depozit (subclauza 2 din clauza 3 din articolul 284 din Impozit). Codul Federației Ruse) |
| 15% | Organizațiile străine care primesc dividende din acțiunile companiilor ruse sau din participarea la capitalul organizațiilor în formele prevăzute la articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse ) |
Dacă o organizație plătește impozit pe venit o dată pe an, atunci termenul limită de plată este 28 martie a anului următor anului de raportare. Adică, până pe 28 martie 2019, va trebui să plătiți integral impozitul pe venit pentru anul trecut 2019. Dacă această dată (28 martie) cade într-un weekend, atunci termenul limită de plată a taxei va fi considerat prima zi lucrătoare după acest weekend.
Dacă ratați termenul limită de plată a impozitului, inspectorii fiscali vor calcula penalități și amenzi în legătură cu organizația:
Dacă o companie plătește impozit pe venit sub formă de plăți anticipate fracționate, atunci i se acordă doar 28 de zile pentru a le transfera la bugetele federale și regionale, care sunt contorizate de la sfârșitul perioadei de raportare. După aceste 28 de zile, organizației va fi aplicată o penalizare.
Pentru plățile în avans nu se percepe o penalizare de 20% din valoarea totală a impozitului. Această măsură de răspundere se aplică numai plăților anuale de impozite.
O caracteristică importantă a plății impozitului pe venit este că biroul fiscal nu amendează organizațiile pentru distribuirea incorectă a veniturilor între bugetele federal și regional. Adică, în cazurile în care există o plată în exces la bugetul regional și o restanță în raport cu bugetul federal (și invers).
O amendă de 20% este așteptată doar de acele persoane juridice care au subestimat cota de impozitare, au calculat greșit valoarea impozitului sau au întârziat pur și simplu să remițe taxe. Și, de asemenea, în alte cazuri de încălcări legate de calcularea și plata impozitelor ().
Rezultă că dacă impozitul pe venit este plătit la timp și corect, dacă suma este repartizată incorect între două tipuri de bugete, organizația nu este în pericol. Dar situația va trebui corectată în orice caz. Pentru a face acest lucru, va trebui să depuneți o cerere la biroul fiscal local folosind formularul aprobat.
PC „Contribuabil PRO”
PC „Contribuabilul” - este destinat ținerii evidențelor contabile, pregătirii contabilității și raportărilor fiscale către Serviciul Fiscal Federal, Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale, FSRAR în formă electronică pe suport magnetic sau hârtie în forme și formate aprobate, inclusiv pentru transmisie prin canale de telecomunicații (TCC) cu semnătură digitală electronică (EDS).
Calendar
| 28 | 29 | 30 | 31 | 1 | 2 | 3 |
| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 |
| 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |
| 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 1 |
A fost adăugat un nou mod: Raportare, taxe și contribuții -> 2-NDFL -> Certificate către diferite OKTMO. Conceput pentru a genera certificate 2-NDFL pentru 2018 pentru diferite OKTMO în diferite intervale de luni
Pentru plătitorii de taxe agricole unificate (din 2019 au devenit plătitori de TVA): în setările implicite de valoare (în fila „Moduri speciale”) a fost adăugată posibilitatea de a exclude TVA din suma tranzacției reflectată în Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor
Un nou document a apărut în secțiunea de statistici: „Informații privind investițiile în piețele nefinanciare (Formular nr. P-2)”
A fost implementată o nouă funcționalitate „Monitorizarea contrapărții”. Funcționalitatea este disponibilă din elementul de meniu: Setări și Service -> Monitorizare contraparte, precum și făcând clic pe butonul „Monitorizare contraparte” din directorul organizațiilor
Pentru schimbul cu contrapărțile de documente semnificative din punct de vedere juridic: versiuni electronice de Facturi, UPD, Torg-12 și Acts, în cadrul sistemelor electronice de gestionare a documentelor existente, acestea sunt încărcate în formate XML aprobate de Serviciul Fiscal Federal (Ordinele Fiscale Federale nr. ММВ-7-15/155 și nr. ММВ-7-10/552)
A implementat generarea de raportare în formele SZV-STAZH și SZV-KORR în formatele aprobate prin Rezoluția Fondului de pensii al Federației Ruse nr. 507p din 6 decembrie 2018
Programele au actualizat cota de TVA (20%) de la 01.01.2019.
Un nou test 2-NDFL a fost adăugat în noul format 5.06. Directoare actualizate
Un nou document a apărut în secțiunea „Statistici”: „Informații privind investițiile și pasivele financiare (Formular nr. P-6)”
Taxpayer PRO este deschis pentru 2019 până la 04.01.2019 - gratuit
Pentru HOA, SNT și GSK - a fost implementată tipărirea codurilor QR pe formularele PD-4 pentru a simplifica procesul de plată a chitanțelor prin terminalele de plată și aplicațiile mobile ale băncilor. Meniu: Contabilitate -> Documente -> Acumulare de datorii pentru persoane fizice (membri ai HOA, SNT, GSK etc.)
Organele legislative precizează că termenul limită de depunere a impozitului pe venit este determinat în funcție de durata perioadei de raportare și de modalitatea de calcul a plăților în avans. La efectuarea plăților anticipate lunare, termenul limită de plată a impozitului este stabilit în funcție de venitul real al persoanei juridice. La sfârșitul anului de raportare, se efectuează o plată suplimentară.
Legislația fiscală stabilește perioade anuale, trimestriale și lunare de raportare pentru impozitul pe venit. Pe parcursul anului, organizațiile fac avansuri care afectează calculele finale.
Impozitul anual se plătește până la momentul stabilit pentru depunerea declarației de impozit pe venit pe anul. Aceasta înseamnă că decontarea finală cu autoritățile fiscale trebuie făcută înainte de 28 martie.
Termenele de plată a impozitului pe venit în anul 2018 sunt stabilite ținând cont de opțiunea de calcul a contribuțiilor anticipate către companie. Dacă avansurile nu sunt transferate, iar perioada de impozitare pentru impozitul pe venit este de un trimestru, jumătate de an și 9 luni, atunci va trebui să depuneți fonduri înainte de 28 aprilie, 28 iulie și 28 octombrie.
Dacă o întreprindere plătește contribuții lunare și un avans trimestrial sub formă de impozite, atunci soldul este transferat până la data de 28 a fiecărei luni. Transferurile lunare în avans sunt incluse în suma totală a avansului trimestrial, iar avansurile trimestriale sunt luate în considerare la suma totală a impozitului pentru anul.
Contribuabilii trebuie să rețină că ultima dată pentru plata impozitului pe venit poate fi într-o sărbătoare nelucrătoare sau într-un weekend. Într-o astfel de situație, termenul limită de depunere a fondurilor este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.
Dacă o întreprindere efectuează transferuri în avans pe baza rezultatelor trimestriale, următoarele termene limită pentru depunerea rapoartelor privind impozitul pe venit vor fi relevante.
Dacă companiile plătesc avansuri în fiecare lună, plătind suplimentar la sfârșitul trimestrului, impozitul se plătește în următorii termeni.
| Termenul limită de plată (articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse) | ||
|---|---|---|
| Plata la primul termen pentru primul trimestru | Nu mai târziu de 29.01.2018 | |
| Plata pe al 2-lea termen pentru primul trimestru | Nu mai târziu de 28.02.2018 | |
| Plata la al 3-lea termen pentru primul trimestru | Nu mai târziu de 28 martie 2018 | |
| Plată suplimentară pentru primul trimestru | Nu mai târziu de 30.04.2018 | |
| Plata pe primul termen pentru trimestrul 2 | Cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a perioadei de raportare | Nu mai târziu de 30.04.2018 |
| Plata pe al 2-lea termen pentru al 2-lea trimestru | Nu mai târziu de 28.05.2018 | |
| Plata la al 3-lea termen pentru al 2-lea trimestru | Nu mai târziu de 28 iunie 2018 | |
| Supliment pentru o jumătate de an | Cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare | Nu mai târziu de 30.07.2018 |
| Plata pe primul termen pentru trimestrul al treilea | Cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a perioadei de raportare | Nu mai târziu de 30.07.2018 |
| Plata pe al 2-lea termen pentru al treilea trimestru | Nu mai târziu de 28.08.2018 | |
| Plata pe al 3-lea termen pentru al treilea trimestru | Nu mai târziu de 28 septembrie 2018 | |
| Plată suplimentară pentru 9 luni | Cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare | Nu mai târziu de 29 octombrie 2018 |
| Plata la primul termen pentru al patrulea trimestru | Cel târziu în data de 28 a fiecărei luni a perioadei de raportare | Nu mai târziu de 29 octombrie 2018 |
| Plata pe termenul 2 pentru trimestrul IV | Nu mai târziu de 28 noiembrie 2018 | |
| Plata pe al 3-lea termen pentru al patrulea trimestru | Nu mai târziu de 28 decembrie 2018 | |
| Intr-un an | Nu mai târziu de 28 martie 2019 |
Atunci când efectuează viramente în avans în favoarea autorităților fiscale, ținând cont de suma veniturilor efective, agenții fiscali aplică următoarele termene pentru plata impozitului pe profit.
| Perioada pentru care se plătește avans/impozit | Termenul limită de plată (articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse) | Termen de plata pe perioade 2018 |
|---|---|---|
| Pentru ianuarie | Cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei de raportare | Nu mai târziu de 28.02.2018 |
| Pentru februarie | Nu mai târziu de 28 martie 2018 | |
| Pentru martie | Nu mai târziu de 30.04.2018 | |
| Pentru aprilie | Nu mai târziu de 28.05.2018 | |
| Pentru mai | Nu mai târziu de 28 iunie 2018 | |
| Pentru iunie | Nu mai târziu de 30.07.2018 | |
| Pentru iulie | Nu mai târziu de 28.08.2018 | |
| Pentru august | Nu mai târziu de 28 septembrie 2018 | |
| Pentru septembrie | Nu mai târziu de 29 octombrie 2018 | |
| Pentru octombrie | Nu mai târziu de 28 noiembrie 2018 | |
| Pentru noiembrie | Nu mai târziu de 28 decembrie 2018 | |
| Intr-un an | Cel târziu până la data de 28 martie a anului următor celui de raportare | Nu mai târziu de 28 martie 2019 |
Transferul sumelor se face conform ordinelor de plata. Procedura de plată a impozitului pe venit presupune depunerea de fonduri în favoarea bugetelor federale și regionale. Aceasta înseamnă că agentul fiscal trebuie să pregătească 2 ordine de plată.
Dacă divizii separate operează în cadrul unei entități juridice, partea federală a impozitului este transferată pentru întreaga organizație în ansamblu. Soldul în favoarea bugetului regional este transferat separat pentru organizația-mamă și fiecare divizie separată la locația sa.
Informațiile despre angajamente și plăți efectuate sunt înregistrate în declarația fiscală. Acest raport de încasare a veniturilor contribuabilului se întocmește și se depune în forma aprobată.
Plătitorii depun documentele în format electronic. Necesitatea depunerii rapoartelor pentru verificare există nu numai pentru reprezentanții companiilor autohtone, ci și pentru persoanele juridice străine care desfășoară activități de afaceri cu ajutorul reprezentanțelor permanente.
Contribuabilii pot afla când se datorează impozitul pe venit și cum să formuleze corect decontul în serviciul și PC Taxpayer PRO. Software-ul profesional pentru contabilii organizațiilor are astfel de avantaje utile precum:
Descărcați programul
