Cikkfeladás dátuma: 2016.02.11
(Kommentár az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2015. október 20-i N 772 "A 2016-os deflátor-együtthatók megállapításáról" szóló rendeletéhez)
Az "együttható-deflátor" fogalmát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének hat fejezete használja. Sőt, közülük kettő tavaly év elejétől kezdte meg működését - Ch. 32 "Ingatlanadó magánszemélyek" és a 33. fejezet "Kereskedelmi díj". A fennmaradó négy a 26.2. fejezet "Egyszerűsített adózási rendszer" (a továbbiakban: USN), a 26.3. "Adórendszer egyetlen adó formájában az imputált jövedelemre bizonyos fajták tevékenységek" (a továbbiakban - UTII), 26.5 " szabadalmi rendszer adózás" (továbbiakban - PSN), 23 "Személyi jövedelemadó" (a továbbiakban - személyi jövedelemadó).
Az "együttható-deflátor" fogalmának megfejtését az Art. (2) bekezdése adja meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke. Az arányt jelenti:
- évente állapítják meg minden következőre naptári év;
- az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve vonatkozó fejezeteinek alkalmazásában az előző naptári évben használt deflátor-együttható és a változást figyelembe vevő együttható szorzataként számítják ki. fogyasztói árakárukra (építési munkákra, szolgáltatásokra) az Orosz Föderációban az előző naptári évben.
Ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai másként nem rendelkeznek, a deflátor együtthatók:
- a szövetségi kormány határozza meg végrehajtó hatalom, a jogi szabályozási funkciókat ellátó elemzése és előrejelzése terén a társadalmi gazdasági fejlődés, az állami statisztikai adatszolgáltatás adatai szerint;
- alá tartoznak hivatalos kiadvány ban ben " orosz újság legkésőbb a jóváhagyás évének november 20-ig.
A szövetségi végrehajtó szerv, amelyért felelős meghatározott funkciókat, Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériuma (a Gazdaságfejlesztési Minisztériumról szóló rendelet 1. pontja). Orosz Föderáció, jóváhagyva Az Orosz Föderáció kormányának 2008.06.05-i rendelete, N 437). Teljesítés mondta a parancs a jogalkotó, Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériuma és kiadta a kommentált 2015. október 20-i N 772 rendeletet. A deflátor együtthatóinak 2016. évi értékeit állapította meg:
- 1.514 - a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke;
- 1.329 - a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2.
- 1.798 - a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3.
- 1.329 - a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5.
- 1.329 - a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke;
- 1.154 - a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. cikke.
A deflátor-együttható fenti meghatározása alapján megbecsülhető, hogy az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium hogyan becsülte meg az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fogyasztói árának változását 2015-ben az Orosz Föderációban. Emlékezzünk vissza, hogy a 2015. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve fejezeteinek meghatározott listája közül az első öt 1.307, 1.147, 1.798, 1.147 és 1.147. Ezen adatok felhasználásával megkapjuk a kívánt 1,158 (1,1584 (1,514: 1,307) és 1,1587 (1,329: 1,147)) értéket, vagy a 15,8%-os inflációs ráta értékét. A negyedik tizedesjegy különbségei a 2016-os deflátor együtthatók kapott értékeinek felfelé kerekítésével magyarázhatók.
Deflátor együttható összesen
A deflátor együttható legkisebb értékét a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. cikke 1,154 összegben. Érthető, mert az együtthatót ehhez a fejezethez először állítják be. És annak kell lennie egyenlő az együtthatóval y, amely figyelembe veszi az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fogyasztói árának 2015. évi változását az Orosz Föderációban. Feltételezésünk szerint ennek az együtthatónak az értéke valamivel magasabb - 1,158.
A deflátor együtthatót az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 415. Ez a cikk az árakat határozza meg forgalmi adó számára különféle tárgyakat, amikor a szervezetek és egyéni vállalkozók díjfizetési kötelezettség keletkezik.
A forgalmi adó mértékét az önkormányzatok jogszabályai (városi törvények) határozzák meg szövetségi jelentőségű Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol) rubelben negyedévente kereskedelmi létesítményenként vagy területükönként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 415. cikkének 1. cikkelye).
A kiskereskedelmi piacok szervezése tekintetében a jogalkotó korlátot szabott a begyűjtés mértékére. Nem haladhatja meg az 550 rubelt. 1 négyzetméterenként m területen kiskereskedelmi piac. Meghatározott árfolyaméves indexálásnak vetik alá a megfelelő naptári évre megállapított deflátor együtthatóval (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 415. cikkének 4. cikkelye).
Ezért a 2016. évi forgalmi adó (CTC) összegének meghatározásakor a következő kifejezés használható:
STS \u003d STS x KDTS x ZFP,
ahol STS - begyűjtési arány; KDTS - deflátor együttható Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. cikke; ZFP - egy fizikai indikátor értéke.
Ebben az esetben a korlátozás értéke is nő. Így a 2016. évi kiskereskedelmi piacszervezési tevékenység díjtételének megállapításakor a törvényhozók a szövetségi jelentőségű városokat 634,70 rubel korlátozta. (550 rubel x 1,154) 1 négyzetméterenként. m kiskereskedelmi piac területe.
cikk (4) bekezdése Moszkva városának 2014. december 17-i, N 62 „A forgalmi adóról” című törvényének 2. §-a értelmében 50 rubel díjtételt állapítottak meg a kiskereskedelmi piacok szervezésének tevékenységéért. 1 négyzetmétertől m kiskereskedelmi piac területe.
Ha Moszkva városi tanács 2015 végéig nem módosítja az említett törvényt a kiskereskedelmi piacszervezési tevékenységek beszedésének mértékének pontosítása tekintetében, majd 2016-ban a beszedés mértéke az e fejezetre megállapított deflátor együttható miatt 57,7 rubelre emelkedik. (50 rubel x 1154) 1 négyzetmétertől m kiskereskedelmi piac területe.
1. példa: Egy egyéni vállalkozó kereskedik a piacon a következővel: kereskedési hely 12 nm területtel. m.
A 2016. I. negyedévi eredmények szerint a vállalkozó a megvalósítás kapcsán kereskedelmi tevékenység a kiskereskedelmi piacon 634,70 rubel forgalmi adót kell fizetni. (50,0 rubel / négyzetméter x 1,154 x 12 négyzetméter).
Az 1,329-es deflátor együttható három adóra vonatkozik - a magánszemélyek vagyonadójára, valamint a befizetett adókra. az egyszerűsített adórendszeren belülés a PSN.
A deflátor együttható használatára vonatkozó norma az egyszerűsített adórendszer tekintetében 2013-ban lépett hatályba (2. cikk (10) bekezdés "a" pont szövetségi törvény 2012.06.25-i N 94-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról, valamint bizonyos jogalkotási aktusok Orosz Föderáció"). 2013-ra a deflátor együtthatóját nem határozták meg, de később értéke 1,067, 1,147 és most 1,329 volt.
Nál nél egyszerűsített adórendszer alkalmazása a jogalkotó megállapította az értékeket mérethatár az adózó jövedelme, korlátozva a jogot:
- "egyszerűsítő" ennek a speciálisnak az alkalmazásához adórendszerÉs
- a kérelmező - az „egyszerűsített” használatára való átállás lehetősége.
Ezek a következő összegeket jövedelem:
- 60 000 000 rubel. - mögött adózási időszak(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.13. cikkének 4. cikkelye);
- 45 000 000 rubel. - az év kilenc hónapjának eredményei szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12. cikkének 2. pontja).
Mindkét bevételi összeget legkésőbb a tárgyév december 31-ig indexálni kell a következő naptári évre megállapított deflátor együtthatóval (Adó (2) bekezdés (2) bekezdés, 346.12. cikk (4) bekezdés (4) bekezdés, 346.13. Az Orosz Föderáció kódexe).
Következésképpen az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózók 2016-ban jogosultak e rendszer alkalmazására, míg a Ptk. 346.15 és 1. pont. 1. és 3. (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25. §-a szerint nem haladhatja meg a 79 740 000 rubelt. (60 000 000 rubel x 1 329).
Emlékeztetni kell arra, hogy az Art. (1) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke szerint az "egyszerűsítés" szerinti bevételek a következők:
- az árbevételből származó bevétel, számítva a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke;
- nem működési bevétel pontja szerint határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.
Ebben az esetben a kapott bevétel:
- ban ben természetes forma, figyelembe veszik piaci árak pontjában foglaltakra figyelemmel határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3.
- ban ben külföldi valuta, a rubelben kifejezett bevétellel összesítve veszik figyelembe, rubelre történő átszámítással a szerint. hivatalos árfolyam A Bank of Russia, a kézhezvételük napján ennek megfelelően megállapított.
Vegye figyelembe, hogy a bevétel
- rendelkezik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke;
- osztalék, kamat formájában értékpapír(4) bekezdésében meghatározottak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke, - szervezetek számára;
- 35 és 9%-os adókulccsal személyi jövedelemadó alanya a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke, - egyéni vállalkozók számára, -
nem tartoznak az adózás tárgyába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1.1. pontja).
(1) bekezdésének (1) és (3) albekezdései. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.25 cikke megállapítja az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a jövedelem elszámolásának szabályait.
Tehát az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalapban:
- az „egyszerűsítésre” való áttérés időpontjában az e különleges adózási rendszerre való áttérés előtt beérkezett pénzösszeg olyan megállapodások szerinti kifizetésben szerepel, amelyek végrehajtását az adózó az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor hajtja végre;
- nem tartalmazza készpénz az egyszerűsített adórendszerre való áttérés után kapott, ha a szabályok szerint adó számvitel eredményszemléletű az említett összegeket számítása során a bevételek között szerepelt adó alap a társasági adóról.
Az „egyszerűsített rendszerre” áttérni kívánó szervezet ezt 2017. január 1-jétől megteheti, ha bevétele 2016. kilenc hónapjában nem haladja meg az 59 805 000 rubelt. (45 000 000 rubel x 1 329).
A jövedelem összegét ebben az esetben a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikke, azaz magában foglalja az értékesítésből származó bevételeket és a nem működési bevételeket a bemutatott áfa nélkül (Az Orosz Föderáció adótörvényének 248. cikkének 5. bekezdése, 1. pont).
Mindkettőt használó szervezetek közös rendszer adózás és speciális UTII formájában, az „egyszerűsítésre” való átálláshoz szükséges jövedelem összegének meghatározásakor csak azokat a bevételeket kell figyelembe venni, amelyek az általános adózási rendszer szerint adóztatott tevékenységekből származnak (a törvény 346.12. cikkének 4. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Ha a bevétel összege nem haladja meg a meghatározott 59 805 000 rubelt, akkor a szervezetnek joga van 2017 elejétől áttérni az egyszerűsített adórendszerre.
A PSN szerinti adóalap az egyéni vállalkozó által megszerzett potenciál pénzbeli kifejeződése éves jövedelem megjelenésben vállalkozói tevékenység, amelyre vonatkozóan a PSN-t a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. pontja, amelyet a naptári évre az Orosz Föderáció alanya törvénye határoz meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.48. cikkének 1. szakasza).
Az egyéni vállalkozó által potenciálisan megszerzett éves bevétel nagyságát a vállalkozási tevékenység típusai szerint, amelyre az SIT-t alkalmazzák, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. Az egyéni vállalkozó által potenciálisan megszerezhető éves jövedelem maximális mértékét az Art. (7) bekezdése írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43, és 1 000 000 rubelnek felel meg.
9. bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.43 cikke előírja az egyéni vállalkozó által potenciálisan megkapható éves bevétel maximális összegének indexálását a megfelelő naptári évre megállapított deflátor együtthatóval.
Az oroszországi gazdaságfejlesztési minisztérium kommentált, a PSN-re vonatkozó rendelete a fentiek szerint 1,329-ben határozta meg a deflátor együtthatóját 2016-ra.
Ily módon maximális méret az egyéni vállalkozó által a PSN-re 2016-ban potenciálisan megkapható éves bevétel 1 329 000 rubel lesz. (1 000 000 rubel x 1 329). Az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvényei pontosan a 0-tól ezen értékig terjedő tartományban határozhatják meg a potenciálisan lehetséges éves bevétel nagyságát a vállalkozási tevékenység típusa szerint.
A vállalkozási tevékenység bizonyos típusai tekintetében az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotó (képviselő) testületei jogosultak arra, hogy növeljék az egyéni vállalkozó által potenciálisan elérhető éves bevétel maximális összegét (4. szakasz, 8. pont). , az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke):
- legfeljebb háromszor - a paragrafusokban meghatározott vállalkozási tevékenységtípusonként. 9., 10., 11., 32., 33., 38., 42. és 43. cikk (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43;
- legfeljebb ötször - minden olyan üzleti tevékenységre, amelyre a PSN-t alkalmazzák, és amelyet egy 1 000 000 főt meghaladó lakosságú város területén végeznek;
- legfeljebb tíz alkalommal - a paragrafusokban meghatározott vállalkozási tevékenységtípusonként. 19. cikk, 45 - 47. cikk (2) bekezdés. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43.
Ilyen növekedést figyelembe véve az egyéni vállalkozó által potenciálisan megkapható éves jövedelem maximális összege 2009. december 31-én meghatározott fajok a vállalkozói tevékenység 3 987 000 rubel lehet. (1 329 000 rubel x 3), 6 645 000 rubel. (1 329 000 rubel x 5), 13 290 000 rubel. (1 329 000 rubel x 10), ill.
Ellentétben az egyszerűsített adórendszerrel, amelynél bevezették a jövedelem maximális összegének indexálását, amely lehetővé teszi az adózó számára, hogy fenntartsa e különleges adózási rendszer igénybevételének jogát, amely megegyezik a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. pontjában a jogalkotó nem rendelkezett. Ezért a naptári év elejétől számított, árbevételből származó bevétel összegét meghaladóan a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 249. cikke minden olyan üzleti tevékenységre vonatkozóan, amelyre a PSN-t alkalmazzák, 60 000 000 rubel összegben. egyéni vállalkozó elveszíti a jogát PSN használata. A vállalkozónak, amint látjuk, csak az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételt, vagyonjogot kell figyelembe vennie.
A deflátor együtthatójának figyelembe vett értéke 1,329 Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke. Sőt, ehhez a fejezethez a deflátor együtthatóját másodszor állítják be, korábban 1,147 volt az értéke. Ez pedig első pillantásra némi félreértést okoz.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezete második éve van hatályban. Általában az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve új fejezeteinek alkalmazásának első évében, amelyekben a deflátor együttható használatát említették, annak értékét 1-nek vették. Később az a mutató, amelyre a szóban forgó együttható kötött volt, megszorozták az osztály által az adott évre megállapított értékkel.
A magánszemélyek vagyonadójával más a helyzet.
Az adóalap a magánszemélyek ingatlanadójával történő adózás tárgyaihoz viszonyítva általános eset alapján határozták meg kataszteri érték(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 402. cikkének 1. szakasza).
Annak érdekében, hogy a meghatározott adóalapot az Orosz Föderációt alkotó szervezetben január 1-től alkalmazzák, az Orosz Föderáció régiója hatóságának megfelelő aktusa szükséges. Ennek a dokumentumnak egy egységes időpontot kell megállapítania a magánszemélyek ingatlanadója alapján történő megállapítására irányuló eljárás ezen alanya területén történő alkalmazásának megkezdésére. Ezt a törvényt pedig a szóban forgó adóalap felhasználásának megkezdését megelőző év december 1-je előtt kell közzétenni.
Az Orosz Föderáció 28 régiója pedig egyetlen dátumot határozott meg a magánszemélyek ingatlanadója adóalapjának meghatározására irányuló eljárás saját területén történő alkalmazásának megkezdésére 2015. január 1-jén.
Vegye figyelembe, hogy a jogalkotó (képviselő) testület államhatalom az Orosz Föderációt alkotó szervezetnek hat év áll rendelkezésére (2014-től kezdődően), hogy az objektumok kataszteri értéke alapján az adóalap meghatározására irányuló eljárás e régió területén történő alkalmazásának egyetlen időpontját megállapítsa. A határidőt a bek. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 402. cikke - 2020. január 1-ig. 2020. január 1-jétől a magánszemélyek ingatlanadója adóalapjának az adóköteles tételek leltári értéke alapján történő meghatározása megszűnik (3. cikk, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második része 12. és 85. cikkének módosításáról, valamint az Orosz Föderáció magánszemélyek vagyonadójáról szóló törvényének elismeréséről szóló, 2014.10.04-i N 284-FZ szövetségi törvény 5. cikke érvénytelennek.
Az Orosz Föderációt alkotó szervezet hatósága nem hozhat megfelelő döntést.
Ebben az esetben az adóalap az Art. (2) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 402. cikkének meghatározása a leltári érték alapján történik (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 16-i levele N BS-4-11 / [e-mail védett]). Az adózás tárgyai nem tartalmazzák:
- a jegyzékben szereplő, az Art. (7) bekezdése szerint meghatározott tárgyakat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2. pontja, valamint
- az adózás tárgyai, amelyek a bek. 2 10. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 278.2.
ch bevezetése előtt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke szerint a magánszemélyek vagyonadójának kiszámításának eljárását az Art. Az Orosz Föderáció 1991.12.09-i N 2003-1 „A magánszemélyek vagyonadójáról” törvényének 5. cikke. Jelen cikk 2014-ig hatályos szövege szerint a magánszemélyek vagyonadóját az ingatlanok minden év január 1-jei leltári értékére vonatkozó adatok alapján számították ki.
2013. január 1-jétől az ingatlanok állami műszaki elszámolása és leltári értékének kiszámítása a 2007. július 24-i N 221-FZ „On” szövetségi törvénnyel összhangban. állami kataszter ingatlanok” nem hajtják végre.
E tekintetben a magánszemélyek ingatlanadójának kiszámításának lehetőségének biztosítása érdekében 2013-tól az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének módosításáról szóló, 2013.11.02-i 306-FZ szövetségi törvény. és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusait" elfogadták". (2) bekezdésében tett hozzájárulásai szerint. A módosított N 2003-1. törvény 5. §-a szerint az adóhatóság köteles volt a magánszemélyek vagyonát terhelő adót kiszámítani a 2003-ban bemutatott leltári érték legfrissebb adatai alapján. kellő időben 2013. március 1. előtt az adóhatóságnak a deflátor együttható figyelembevételével. Említett változások 2014. január 1-jén lépett hatályba.
Az N 2003-1 törvény (az N 306-FZ törvénnyel módosított) figyelembe vett rendelkezéseit a magánszemélyek ingatlanadójának 2013. évi kiszámításától kezdve alkalmazták (N 306-FZ törvény 8. cikkének 5. cikkelye Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2015.06.17. N 03-05-06-01/34898).
Így a magánszemélyek vagyonadójának kiszámításakor 2013-ra a legfrissebb információk Az ingatlan leltári értékéről 2013. március 1. előtt az adóhatósághoz az előírt módon benyújtott. Az N 306-FZ törvény 8. pontját a deflátor együttható figyelembevétele nélkül használták.
ch bevezetésével. Az Orosz Föderáció adótörvényének 32. cikke (2015. január 1. óta) Az N 2003-1 törvény hatályát vesztette (N 284-FZ törvény 4. cikkének 1. pontja, 5. cikkének 1. pontja). Az adóhatóságnak a bevezetett fejezet normái alapján kellett volna kiszámítania a magánszemélyek vagyonadóját 2014-re. Ugyanabban a fejezetben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke szerint az adóalapnak az adózás tárgyának leltári értéke alapján történő meghatározására vonatkozó eljárást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 404. Az adó alapja ebben az esetben az egyes adózási tárgyak vonatkozásában annak leltári értékeként kerül meghatározásra, a deflátor figyelembevételével az adóhatósághoz 2013. március 1. előtt előírt módon benyújtott legfrissebb leltári érték adatok alapján. együttható.
Mint látható, az adóalap számításának kiinduló adatai a 2013. március 1. előtt az adóhatósághoz benyújtott adóköteles tételek leltári értékére vonatkozó adatok. És addig használják őket, amíg az Orosz Föderációt alkotó egységben meg nem határozzák az objektum kataszteri értéke alapján a magánszemélyek ingatlanadója adóalapjának meghatározására irányuló eljárásnak a területén történő alkalmazásának egyetlen időpontját. az adózás.
A deflátor együtthatójának első beállítása Ch. Az Orosz Föderáció 2015. évi adótörvénykönyvének 32. cikke értelmében az Oroszországi Gazdaságfejlesztési Minisztérium figyelembe vette az áruk (építési munkák, szolgáltatások) fogyasztói árának növekedését az Orosz Föderációban két évre - 2013-ra és 2014-re. Ezzel kapcsolatban értéke megegyezett az USN és a PSN deflátor együtthatóinak értékével - 1,147. Ez az egyenlőség (1,329) 2016-ra is megmaradt.
alapján a magánszemély vagyonát terhelő adót az adózó az adózás tárgya szerinti helyén fizeti meg. adóértesítés küldött neki az adóhatóság. Az adó összegét az adózási időszak lejárta után a fiskális adózási tárgyonként külön-külön számítja ki. adókulcs százalék adóalap (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. záradéka, 409. cikk, 1. szakasz, 408. cikk).
Mert be jelen év Az adóhatóság a 2015. évi költségvetésbe fizetendő adó összegét számítja ki, majd az adóalap nagyságának meghatározásakor a 2015. évre megállapított deflátor együttható értékét, azaz 1,147-et veszi alapul. Az ismertetett végzéssel megállapított együttható-deflátor értékére, 1,329-re, csak jövőre lesz szükségük.
A deflátor-együttható alkalmazásáról a Fej. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke Az Orosz Föderáció adótörvényének 227.1. Ez a cikk a számítás kérdését szabályozza személyi jövedelemadó összegeket külföldi állampolgárok megvalósításukban munkaügyi tevékenység bérelhető az Orosz Föderációban a 2002. július 25-i N 115-FZ "On" szövetségi törvénynek megfelelően kiadott szabadalom alapján. jogi státusz külföldi állampolgárok az Orosz Föderációban".
Emlékezzünk vissza arra, hogy a munkaadók vagy a művek (szolgáltatások) ügyfelei jogalanyok vagy egyéni vállalkozóknak joguk van az Orosz Föderáció területén legálisan tartózkodó külföldi állampolgárokat munkavégzésre bevonni. Ez azokra az állampolgárokra vonatkozik, akik vízumköteles módon érkeztek hazánkba, és betöltötték a 18. életévüket, ha minden ilyen külföldi állampolgár rendelkezik az N 115-FZ törvény szerint kiállított szabadalommal (1. cikk, cikk). Az N 115-FZ törvény 13.3.
Ezek a külföldi állampolgárok bérelt tevékenységeket végezhetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 1. pontja):
- magánszemélyek számára személyes, háztartási és más hasonló szükségletek kielégítésére, amelyek nem kapcsolódnak vállalkozási tevékenységhez;
- szervezetekben és (vagy) egyéni vállalkozókban, valamint azokban részt vevőkben magánpraxis közjegyzők, ügyvédi irodákat alapító ügyvédek és egyéb érintett személyek törvénnyel megállapított RF rendelés magánpraxis.
A szabadalmat külföldi állampolgárok számára egytől tizenkét hónapig terjedő időtartamra adják ki (N 115-FZ törvény 13.3 cikkének 5. cikkelye). A szabadalom időtartama ismételten egy hónapra meghosszabbítható. Ahol Általános kifejezés a szabadalom érvényessége a kiterjesztések figyelembevételével nem haladhatja meg a szabadalom kiállításától számított tizenkét hónapot. A szabadalom megszerzéséhez a külföldi állampolgárnak megerősítő dokumentumot kell benyújtania személyi jövedelemadó fizetése rögzített előleg formájában az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt módon, a szabadalom érvényességi idejére (N 115-FZ törvény 13. cikkének 6. cikkelye).
rögzített Előlegfizetések(2) bekezdése alapján adóra. Az Orosz Föderáció adótörvényének 227.1. pontja alapján a szabadalom érvényességi idejére 1200 rubelt kell fizetni. havonta.
A rögzített előlegek összegét ebben az esetben indexálni kell (az Orosz Föderáció adótörvénye 227.1 cikkének 3. pontja):
- a megfelelő naptári évre meghatározott deflátor együtthatóval, valamint
- a tükröző együtthatón regionális sajátosságok munkaerőpiac, amelyet a megfelelő naptári évre az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye állapít meg.
Ezt szem előtt tartva, az aktuális évi fix előleg (FAP) összegének meghatározásához a következő kifejezést használhatja:
FAP = 1200 rubel. x KDNDFL x COURT,
ahol KDNDFL a Ch-re megállapított deflátor együttható. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke; KORT - olyan együttható, amely figyelembe veszi a munkaerőpiac regionális jellemzőit.
Tavaly az Orosz Föderációt alkotó 50 szervezet telepített ilyet regionális együttható. Sőt, egyes régiókban úgy választották meg az értékét, hogy a fix előleg összege kerek értéket vett fel.
Igen, Art. Moszkva város 2014. november 26-i N 55 törvényének 1. cikke értelmében a 2015. évi regionális együtthatót 2,5504-ben határozták meg. Ennek alapján tavaly a városban munkaügyi tevékenységet folytató külföldi magánszemélyek fix összeget fizettek előleg 4000 rubel összegben. (1200 rubel x 1,307 x 2,5504).
Ha a moszkvai városi duma 2015 végéig nem módosítja az említett Art. törvény 1. §-a szerint, akkor a megadott érték lesz érvényes a jövőben (N 55. törvény 1. cikke). Ezért a gyakorló külföldi állampolgárok munkaügyi funkciók bérbeadás esetén 2016 januárjától 4633,57 rubel fix előleg formájában kell fizetni. (1200 rubel x 1,514 x 2,5504).
Ha a következő naptári évre vonatkozó regionális együtthatót az Orosz Föderáció alanya joga nem állapítja meg, akkor annak értékét 1-nek kell tekinteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 3. pontja). Az ilyen régiókban a rögzített előleg 2016-ban 1816,80 rubel lesz. (1200 rubel x 1,514).
A külföldi állampolgárnak a tartózkodási helyén (tartózkodási helyén) fix előleget kell fizetnie a futamidő kezdete előtt:
- amelyre szabadalmat bocsátanak ki, vagy
- amelyre a szabadalom időtartama meghosszabbodik.
A magánszemélyektől bérmunkát végző külföldi állampolgárok személyes, háztartási és más hasonló, nem vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó szükségletekre a szabadalom szerint önállóan számítják ki a személyi jövedelemadó összegét a ténylegesen kapott jövedelemből. teljes összeg az érintett költségvetésbe fizetendő adót ők számítják ki, figyelembe véve az adóidőszakban fizetett rögzített előlegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.1 cikkének 5. cikke).
Külföldi állampolgárok, akik nem adózó lakosok Az Orosz Föderáció a szabadalom alapján magánszemélyektől bérelt munkavégzésből származó bevételből 13%-os személyi jövedelemadót fizet (az orosz adótörvénykönyv 224. cikkének 4. bekezdése, 3. cikk). Föderáció).
Ha az adóidőszakban kifizetett fix előlegek együttes összege meghaladja az adózó által ténylegesen megszerzett jövedelme alapján az adóidőszak végén számított személyi jövedelemadó összegét, e többlet összege nem a túlfizetett adó összege. és nem téríthető vissza az adózónak vagy beszámítható (az RF adótörvénykönyv 227.1 cikkének 7. szakasza).
A meghatározott többlet az Orosz Föderáció azon egységeiben, amelyekben az említett regionális együtthatót nem állapítják meg, akkor következik be, ha egy külföldi állampolgár havi jövedelme kevesebb, mint 13 975,38 rubel. (1816,80 rubel: 13%).
A szervezetekben és egyéni vállalkozókban bérmunkát végző adófizetők jövedelmére kivetett adó teljes összegét az adóügynökök számítják ki. Az adóalanyok által a szabadalom érvényességi idejére fizetett fix előleg összegével csökkenthető a megfelelő adózási időszakra vonatkozóan, az Art. (6) bekezdésében meghatározott módon. Az Orosz Föderáció adótörvényének 227.1.
A számított személyi jövedelemadó összegének csökkentése az adózási időszakban csak egy adómegbízottal történik az adózó választása szerint, feltéve, hogy az adóügynök a adóhatóság a telephelyén (lakóhelyén) értesítés a számított adó összegének a külföldi állampolgár által fizetett rögzített előleg összegével történő csökkentésére vonatkozó jog megerősítéséről (az orosz Szövetségi Adószolgálat március 17-i rendeletével jóváhagyott értesítési forma) , 2015 N ММВ-7-11 / [e-mail védett]).
Az adóhatóságnak el kell küldenie mondta értesítés az adóügynök kérelmének kézhezvételétől számított 10 munkanapot meg nem haladó határidőn belül, ha az adóhatóság a területi hatóság migrációs szolgálat, arra a tényre, hogy az adóügynök arra a következtetésre jutott külföldi személy munkaszerződést vagy polgári jogi szerződést munkavégzésre (szolgáltatás nyújtására), valamint szabadalom kiadására az adózó részére, és feltéve, hogy korábban, az adott adózási időszakra tekintettel az adóhatóság ilyen értesítést a meghatározott adózót nem küldték el adóügynököknek.
A fiskálisok megtagadhatják az értesítés kiadását olyan esetekben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. szeptember 23-i levele N BS-4-11 / [e-mail védett]):
- információ hiánya arról, hogy az adóügynök munkaszerződést vagy polgári jogi szerződést kötött az adózóval munkavégzésre (szolgáltatásnyújtásra), valamint szabadalom kiadására az adózó részére;
- ha korábban, az adott adózási időszakra vonatkozóan az adóügynökök értesítést kaptak a meghatározott adózóról.
A munkáltató csökkenti a számított a személyi jövedelemadó összegét az adózó által az adózó írásbeli kérelme és a befizetést igazoló okiratok alapján megfizetett fix előleg összegéről, az adóhatósági értesítés kézhezvételét követően.
2. példa: Külföldi állampolgár 2016-ban egy moszkvai székhelyű szervezet alkalmazásában áll. Szabadalma van munkaszerződés januártól júniusig kötötték, és a havi díjazás a szerződés feltételei szerint 35 000 rubel. A munkavállaló regisztrációs kérelmet nyújtott be a munkáltatóhoz személyi jövedelemadó számítása az általa hat hónapon keresztül kifizetett fix előleg összege és a kifizetést igazoló dokumentum. Az oroszországi szövetségi adószolgálattól a szervezet bejegyzési helyén 2016 februárjában értesítés érkezett, amely megerősíti a személyi jövedelemadó számított összegének a munkavállaló által fizetett rögzített előlegek összegével történő csökkentését.
2016-ban a szabadalom hat hónapja alatt egy külföldi állampolgár 27 801,40 rubelt fizetett a moszkvai munkáért. (1200 rubel/hó x 1,514 x 2,5504 x 6 hónap).
Januárban a munkáltató 4550 rubelt személyi jövedelemadót vont le a felhalmozott összegből. (35 000 rubel x 13%).
Miután megkapta az adóhatóságtól kapott értesítést, amely megerősíti a személyi jövedelemadó számított összegének a munkavállaló által fizetett rögzített előleg összegével (27 801,40 rubel) való csökkentését, a szervezet nem vonhatja le az adót a külföldiek jövedelme után. összege 213 856,92 rubel. (27 801,40 rubel: 13%). És ekkora összeg csak a munkája hetedik hónapjára (6,11 hónap (213 856,92 rubel: 35 000 rubel / hó)), azaz júliusban halmozható fel.
A kapott értesítésből kiderül, hogy januárban a munkáltató 4550 rubelt többletet tartott vissza. Erről adóügynök tájékoztatta a külföldit. alkalmazotttól kapott írásos nyilatkozat a túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó összegének visszaszolgáltatásáról a számla megjelölésével a munkáltató átutalta ez az összeg az egyéb munkavállalók jövedelme után számított adófizetés terhére.
Június végéig a munkáltató továbbra is nyomon követi a munkavállalót megillető jövedelmet, mivel elképzelhető, hogy más bevételt is kap. Tehát a munkavállaló elbocsátásakor kompenzációt lehet felhalmozni a fel nem használt szabadságért.
A deflátor együttható értéke Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. pontja, amint látjuk, nem változott a tavalyi évhez képest. Ez azonban az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium N 854-es rendeletének köszönhetően történt, amely megváltoztatta a kommentált dokumentumot. A végzés eredeti változata 2,083-as összeget írt elő, amelyet pontosan a 2015-re megállapított deflátor együttható szorzataként kaptunk az általunk feltételezett együtthatóval, figyelembe véve az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fogyasztói árának változását. az Orosz Föderációban 2015-ben, nevezetesen 2,083 (1,798 x 1,158).
A K1 deflátor együttható, amint Ön is tudja, az imputált jövedelem kiszámításához használt számított mutatók egyike, összhangban a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. pontja (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 4. szakasza).
Emlékezzünk vissza, hogy az adózás tárgya at UTII fizetése potenciálisan felismerve lehetséges bevétel, amelyet az átvételét közvetlenül befolyásoló feltételek figyelembevételével számítják ki, és az UTII értékének kiszámításához használják a szerint fix kamatozású(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 1. pontja, 346.27. cikkének 2. bekezdése).
részére adóalap UTII számítások az imputált bevétel összege kerül elszámolásra. Kiszámítása a mögöttes megtérülési idők szorzataként történik bizonyos fajta adóidőszakra számított vállalkozói tevékenység, és a jellemző fizikai mutató értéke ezt a fajt tevékenységek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 2. szakasza).
Az alapjövedelmezőség alatt a feltételes havi jövedelmet értjük, amelyet tevékenységenként határoznak meg. Az alaphozam értékét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. Ez egy fizikai mutató egységének felel meg, és havonta adják meg.
Az alaphozamot az említett K1 deflátor együtthatóval és K2 együtthatóval korrigálják (szorozzák).
Az alapvető jövedelmezőség K2 korrekciós együtthatója figyelembe veszi az üzleti tevékenység sajátosságait, mint például: áruk köre (munkálatok, szolgáltatások); szezonalitás; üzemmód; a bevétel összege; az üzleti tevékenység helyének jellemzői; az elektronikus eredményjelző táblák információs mezőjének területe; információs mező terület kültéri reklám a kép alkalmazásának bármely módszerével; kültéri reklám információs mező terület automatikus képváltással; bármilyen típusú autóbuszok, villamosok, trolibuszok, személygépkocsik és teherautók, pótkocsik, félpótkocsik és bontható pótkocsik, folyami hajók, amelyeket reklámok terjesztésére és (vagy) elhelyezésére használnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 6. bekezdése).
Ezt az együtthatót az önkormányzati körzetek, városi körzetek képviselőtestületei, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak törvényei határozzák meg a naptári évre 0,005 és 1 közötti tartományban (az adótörvénykönyv 346.29 cikkének 7. pontja). az Orosz Föderáció).
Ennek alapján teljesen helyes a következő kifejezést használni az UTII adóalapjának kiszámításához:
NB \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),
ahol NB az adóalap; DB - alap hozam; K1 - deflátor együttható; K2 - korrekciós tényező; FP1, FP2, FP3 - a fizikai mutató értékei a negyedév első, második és harmadik hónapjában.
Abban az esetben, ha az adózó nem az első naptól tette meg a "bejelentőként" történő regisztrációt (törlést) naptári hónap, a nyilvántartásba vétel (regisztrációból való törlés) hónapjára vonatkozó adóalap (NBm) számítása az adóalany tényleges tevékenységi napjai alapján történik. Az alap meghatározásához ebben az esetben használhatja a következő képlet(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 10. cikke):
NBm = BD x K1 x K2 x FP x Kdn. tény. : Kdn. hónapok,
ahol Kdn. tény. - a vállalkozási tevékenység tényleges napjainak száma egy hónapban UTII-fizetőként; Kdn. hónapok - szám naptári napok egy hónap múlva.
A figyelembe vett különleges adózási rendszer (STITD) alkalmazásakor kiszámított adó összegét úgy határozzák meg, hogy az adóalap értékét megszorozzák az adókulccsal (CT), amely 15% (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.31. cikke). :
SENVD \u003d NB x ST.
Az UTII-fizetők a számított adó összegét a következő összegekkel csökkenthetik:
- befizetett biztosítási díjak (az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket ugyanazon időszakon keresztül végzett munkavállalók kifizetéseiből és javadalmazásából számított összegen belül):
a kötelező nyugdíjhoz egészségbiztosítás;
kötelezőnek társadalombiztosításátmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben, valamint munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések miatt;
- az Orosz Föderáció jogszabályai szerinti átmeneti rokkantsági ellátások kifizetésének költségei a munkavállaló átmeneti rokkantságának első három napjára vonatkozóan, amelyeket a munkáltató költségére fizetnek (a szövetségi törvény 1. záradéka, 2. cikk, 3. cikk). 2006. december 29-i N 255-FZ), a biztosító szervezetek által a munkáltatókkal kötött szerződések alapján a munkavállalók javára az átmeneti keresőképtelenség esetére az átmeneti keresőképtelenség napjaira a munkavállalóknak fizetett biztosítási kifizetések által nem fedezett részben, amely a munkáltató költségére fizetik;
- önkéntes megállapodások szerinti kifizetések (hozzájárulások). személyi biztosítás Biztosító szervezetekkel kötöttek a munkavállalók javára átmeneti rokkantságuk esetére az átmeneti rokkantság első három napjára, amelyet a munkáltató költségére fizetnek.
Ahol UTII értéke nem csökkenthető több mint 50% -kal a feltüntetett költségek összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32. cikkének 2. és 2.1. pontja).
A PFR-ben, az Orosz Föderáció FSS-ében és az FFOMS-ben a magánszemélyek jövedelméből származó biztosítási díjak kiszámításakor a legtöbb UTII fizetők 2016-ban továbbra is az általános biztosítási díj mértékét alkalmazzák. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjában és az Orosz Föderáció FSS-jében megállapított bevételeket meg nem haladó bevételek esetében határértékek, ez 22% - in Nyugdíjpénztár RF, 2,9% - az FSS RF-ben, 5,1% - az FFOMS-ben.
3. példa: Egy szervezet közúti személyszállítási szolgáltatásokat nyújt, és az UTII-t alkalmazza. Az erre felhasznált férőhelyek száma 2016. I. negyedév hónapjai szerint járművek- 52, 65, 78. Az alkalmazottak béralapja január-márciusban (nem számítva a 2372,36 rubel átmeneti rokkantsági járadékot) 503 384 rubelt tett ki. Szabályozó jogi aktus képviselő testület önkormányzati kerület az ilyen tevékenységek K2 korrekciós tényezője 0,92.
Biztosítási díjak a munkavállalók kötelező nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítására 2016 első negyedévében 140 947,52 rubelt halmoztak fel. (503 384 rubel x (22% + 2,9% + 5,1%)), és ebben a negyedévben teljes egészében kifizetett. Biztosítási díjak sérülés esetén az első negyedévben 4027,07 rubel összegben. (503 384 rubel x 0,8%) szintén átutalásra került március 31. előtt.
A személyszállítási szolgáltatások nyújtásának alapvető jövedelmezősége 1500 rubel. ülésért. Az adóalap 2016 első negyedévében 483 841,80 rubel lesz. (1500 rubel/ülés x 1,798 x 0,92 x (52 ülés + 65 ülés + 78 ülés)). Az egységes adó számított összege 72 576 rubel. (72 576,27 (483 841,80 rubel x 15%)).
A felhalmozott biztosítási díjak és az átmeneti rokkantság miatti juttatások összesen - 147 346,95 rubel. (140 947,52 + 4027,07 + 2372,36) - meghaladja a számított adóösszeg felét (147 346,95 > 36 288 (72 576 x 50%)). Ezért egy szervezet csökkentheti egységes adó 50%-kal. Következésképpen 36 288 rubelt kell átcsoportosítani a költségvetésbe 2016 első negyedévében. (36 188 rubel (72 576 - 36 288)).
Mi a deflátor együtthatója? Kinek kell tudnia a deflátor együtthatóról? Mi a 2016-os deflátor együtthatója? Hogyan segíthet egy ügyvéd a deflátor együtthatóval? Fel kell keresnem egy ügyvédet a tisztázásért?
K1, vagy más szóval deflátor együttható szükséges ahhoz, hogy különféle díjakat, valamint adókat tudjunk kiszámítani. Ez történik szervezetekkel, egyéni vállalkozókkal és magánszemélyekkel. Alapján adószám, a deflátor együtthatóját minden új naptári évre meghatározzák, figyelembe véve a költségek változásait fogyasztói kosár. Egyszerűen fogalmazva, deflátor együttható 2016-ra figyelembe veszi az országban jelenleg tapasztalható infláció mértékét, az együtthatók növekednek.
A 2016-os deflátor együtthatója talán az egyetlen együttható, amelyet úgy döntöttek, hogy a 2015-ös változatlan marad, azaz 1,798. Kezdetben 2,083-ra próbálták növelni, de a vállalkozók és a szakértők időben észrevették, hogy ilyen változtatásokkal az együttható 15,8%-ra nő. Deflátor együttható 2016-ra, ezzel a legmagasabb lett az innováció 2003-as bevezetése óta.
Érdemes azt mondani, hogy az UTII 15%-a közös alap az is, hogy mit kell megadóztatni, két különböző deflátortól is függ. Az alap a K1 együttható miatt növekszik, míg a második együttható ellenkező sorrendben működik, ami azt jelenti, hogy az arány csökkentésére szolgál. Deflátor együttható 2016-ra ugyanannyit, mint tavaly, bár egyes szakértők továbbra is úgy vélik, hogy körülbelül 2000 önkormányzat fog lemondani az eredetileg tervezett bevételekről Újév.
Deflátor együttható 2016-ra az USP-hez az összeg beállítására szolgál határáramlás. Ebben az évben az együttható 1,329. A PSN együttható ugyanaz, mint az USP esetében, azaz 1,329. Célja a lehető legtöbb javítás lehetséges méret az egész évre vonatkozó bevétel, a szervezet vagy a vállalkozó tevékenységének típusától függően. Egyenlő esély az előző kettő, mégpedig 1329, kifejezetten magánszemély vagyonát terhelő adónak minősül.
Deflátor együttható 2016-ra, közvetlenül, a személyi jövedelemadó esetében kizárólag a magánszemélyekkel kötött megállapodás alapján dolgozó, eltérő állampolgárságú állampolgárok fizetésének módosítására szolgál. Együttható személyi jövedelemadó az 1.514. Ami az értékesítési díjat illeti, ennek együtthatója 1,154, és ez határozza meg a szervezet kiskereskedelmi piachoz viszonyított tevékenységét. Egy adott tevékenységtípus alapvető jövedelmezőségének értékének beállításához használnia kell deflátor együttható 2016-ra ENTI, ami egyenlő 1,798-cal.
Kérjen ügyvédet, hogy megtudja, mi a deflátor együttható, mire való és kire vonatkozik. Deflátor együttható 2016-ra nemcsak a szervezeteknek, hanem a vállalkozóknak is szükségük van. Képzett szakember segít megérteni a 2016-os deflátor együtthatóval kapcsolatos fogalmakat és kifejezéseket.
Vágó: Igor Reshetov
Mint mindig, az év végén az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériuma módosítja a fő rendszerek deflátor-együtthatóit különadózás az országban, és ez alól 2016 sem volt kivétel. Igaz, bizonyos érdekességekkel, amelyeket alább tárgyalunk.
A 2016. évi egyszerűsített deflátor-együtthatókat Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2015. október 20-i 772. számú, „A 2016. évi deflátor-együtthatók megállapításáról” szóló rendelete hagyta jóvá (2015. november 19-én bejegyezve az orosz igazságügyi minisztériumban 39761. sz.) (2015. november 18-án módosított és kiegészített 854. sz.) 1,329-nél.
A gyakorlatban ez azt jelenti határszint Az egyéni vállalkozók és állami szervezetek bruttó bevétele 79,74 millió rubelre nőtt. Emlékezzünk vissza, hogy 2015-ben a határ 68,82 millió rubel volt, kb.
Így a limit csaknem 11 millió rubellel nőtt, ami mindenképpen tetszeni fog a vállalkozóknak.
Ez volt az imputáció, amely egyfajta „vita kövévé” vált adóhatóságok az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 772. számú végzésének első kiadásában az együttható megemelkedett, ami automatikusan nőtt adó teher kisvállalkozások számára. Valójában az alkalmazás logikája szerint ez a deflátor növekszik, és az infláció mértékével (pontosabban az ipari árak növekedésével) növekednie kell.
A 772. számú végzés első változatában a fizetők K1 együtthatója Az UTII 2016-ban 2,083-ra nőtt. Ami abszolút értékben mintegy 15%-kal növelte a kisvállalkozások adóterheit. A belső potenciál fejlesztése szempontjából ez a lehetőség nem tűnik egészen korrektnek, ráadásul nem illeszkedik a kormány és az elnök kisvállalkozások fejlesztésére vonatkozó követelményeihez. Ennek eredményeként:
2015.11.18-án a 772. számú végzés módosul új (régi) UTII deflátor K1 együtthatója 1,798 szinten.
Következtetésképpen a 2016-ban befizetett imputáció mértéke természetesen változatlan marad, feltéve, hogy nem változik. Amivel valójában és lehet gratulálni a kisvállalkozásoknak.
Hadd emlékeztessem önöket arra, hogy mind a ténylegesen, mind az egyszerűsített adórendszerben az együtthatót használják a bruttó jövedelem felső határának meghatározására, amikor ezen az adórendszeren dolgozunk.
2016-ban a felső határ 68,82 millió rubelről 79,74 millió rubelre emelkedett.
Maga a deflátor együttható 2016-os szabadalom jóváhagyása 1329.
Ez a növekedés csak a vállalkozók kedvében járhat.
És most néhány videó példa
Deflátor együtthatókat (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 11. cikkének 2. szakasza) számos adóra állapítanak meg, különösen a szabadalmaztatott, egyszerűsített adórendszerekre, személyi jövedelemadó számítása. A deflátor együtthatóját az UTII-re is beállítják, mivel ez a (K1) képlet egyik összetevője az imputált jövedelemadó kiszámításához. Ez az együttható figyelembe veszi az egy évvel korábbi fogyasztói árak változását.
A deflátor együttható a teljes naptári évre érvényes, minden tevékenységtípusra, minden régióra azonos. De minden évben felül kell vizsgálni a deflátor együttható értékét. A 2016-2017 közötti időszakra vonatkozó deflátor-együttható értéke az UTII-re is módosult.
2016-ig minden évben nőttek az együtthatók, amint az az elmúlt évek táblázatában szereplő értékekből is látható.
| Év | A K1 együttható értéke |
| 2010 | 1, 295 |
| 2011 | 1,372 |
| 2012 | 1,4942 |
| 2013 | 1, 569 |
| 2014 | 1,672 |
| 2015 és 2016 | 1,798 |
Az együttható nagyságáról a szövetségi hatóságok döntenek, az adatokat november 20-ig kell hivatalosan közzétenni.
2016-ban az Oroszországi Gazdasági Fejlesztési Minisztérium 2015. október 20-i, 772. számú rendeletével a K1 2,083-ra emeléséről döntöttek. 2015. november 18., 854. sz., és ennek eredményeként az UTII 2016. évi deflátor-együtthatója a 2015-ös szinten maradt, 1,798. Ez az egyetlen adódeflátor, amely 2016-ban nem emelkedett.
Nagyjából ugyanaz a történet 2017 óta. Eleinte az együttható növelését tervezték; miközben ugyanazon a szinten marad - 1,798.
Amint jeleztük, a deflátor együtthatója szükséges az adó kiszámításához, és a következő képlet szerint számítják ki:
BD * FP * K1 * K2 * CH
A deflátor együttható használata az adószámítási képletben minden évben megváltoztatja az adó összegét, még akkor is, ha más mutatók változatlanok maradnak. És amíg nem születik döntés arról, hogy az UTII 2016-2017 közötti időszakra vonatkozó deflátor-együtthatója a szinten marad előző év, már csak a K1 miatt évről évre emelkedett az adó, az összeget az árszint függvényében módosítva.
A második, az adó összegét jelentősen befolyásoló komponens a K2 korrekciós tényező.
A K1-gyel ellentétben ez az együttható be van állítva a helyi hatóságok a tevékenység sajátosságaitól függően határozattal állapítja meg a helyi hatóságok egy adott településen. A változás sorrendje nem szabályozott, évente változhat, vagy 10 évig változatlan maradhat. És az együttható értékét is a helyi önkormányzatok döntik el - lehet fix érték formájában, vagy lehet összetett képlet tíz ponttal.
Például a ZATO Zheleznogorskban Krasznojarszk terület, a 2005. november 17-én kelt 3-11R számú határozat hatályos. A K2 minden tevékenységtípushoz be van állítva fix méretű 0,01 és 0,4 között különböző együtthatókat határoznak meg Zheleznogorsk városára és a településekre. Ugyanakkor a K2 számos szolgáltatás esetében soha nem változott - például minden típus esetében háztartási szolgáltatások, szállítási szolgáltatások személy- és teherszállítás, állategészségügyi szolgáltatások és számos egyéb szolgáltatás.
Ugyanebben a régióban, a Krasznojarszk Terület Kozulszkij körzetében a korrekciós tényező több mint egy tucat korrekciós tényező szorzata, amelyek értékelik és költségvetési finanszírozás, és a létesítmény elhelyezkedése, valamint a tevékenység típusától, például a kereskedési hely típusától vagy a parkoló típusától függő árnyalatok. Ebben az esetben például a parkolás típusát meghatározó korrekciós tényező értéke 0,008 és 1 között változik.
Egy másik régióban, Aleksinsky kerületben Tula régió, a K2 korrekciós tényezőt minden tevékenységtípusra vagy meghatározzák fix érték, vagy különböző képletekkel számítjuk ki. Például a háztartási szolgáltatások esetében a szolgáltatásnyújtásban részt vevő alkalmazottak számának figyelembevételével határozzák meg, a kereskedelem esetében - a kereskedelmi tárgy helyétől és az áruk típusától függően.
Az adó összegének kiszámításakor fontos, hogy ne csak az alapjövedelem ill fizikai mutatók, de szintén UTII együtthatók 2016-2017-re, ami jelentősen csökkentheti az adó összegét.
Ezenkívül, ha az UTII deflátor együtthatója nem függ a tevékenység típusától és egyéb tényezőktől, hanem évente változik, akkor a korrekciós együttható évekig nem változhat, de különböző jelentések különbözőben önkormányzatok, amelyet különösen fontos figyelembe venni, ha a regisztráció és az adófizetés a telephelyen történik.
Ezért a K1 deflátor együttható értékét évente ellenőrizni kell, és előre kiszámítani a K2 korrekciós együttható értékét, amikor üzleti tevékenységet folytat. különböző városok akár ugyanabban a régióban.
Amely meghatározta a deflátor együtthatóit 2016-ra. Ezeket az együtthatókat a személyi jövedelemadó, az egyszerűsített adórendszer keretében egységes adó, az UTII, a PSN, valamint a magánszemélyek ingatlanadója és a forgalmi adó kiszámításakor használják.
Alkalmazáskor USN együttható- a deflátort a határjövedelem összegének beállítására használják: 45 millió rubel. - az egyszerűsített adórendszerre való áttérés határa és 60 millió rubel. - az "egyszerűsítő" határjövedelme, amelynek túllépése esetén elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12 cikkének 2. pontja és az adótörvénykönyv 346.13 cikkének 4. szakasza). az Orosz Föderáció). 2015-ben az együttható 1,147, 2016-ban pedig 1,329-re nő. Ez pedig azt jelenti, hogy a fent említett méretek ennek megfelelően növekedni fognak. határbevételek adófizetők.
A személyi jövedelemadó kiszámításához a deflátor együtthatóval korrigálják a szabadalom alapján dolgozó külföldi állampolgárok befizetéseit magánszemélyektől (személyi, háztartási és egyéb, nem vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó szükségletekre). Mint ismeretes, az ilyen munkavállalóknak havi fix adóelőleget kell fizetniük a szabadalom érvényességi ideje alatt 1200 rubel összegben (az Orosz Föderáció adótörvényének 227.1 cikkének 2. szakasza). A deflátor együttható nagysága 2016-ra erre a célra 1,514 lesz. Emlékezzünk vissza, hogy 2015-ben az értéke 1,307.
A SIT alkalmazása érdekében a deflátor együttható vállalkozási tevékenységtípusonként korrigálja (növeli) az esetlegesen elérhető éves bevétel maximális összegét. Az egyéni vállalkozó maximális lehetséges éves jövedelmének alapértéke 1 millió rubel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 7. szakasza). 2015-ben 1,147-es együtthatót alkalmaznak, 2016-ban pedig 1,329-et.
A magánszemélyek ingatlanadójának kiszámításakor a deflátor együtthatója módosul készletérték adózás tárgya. 2015-ös értéke 1,147. 2016-ban az arány 1,329-re nő. Emlékezzünk vissza, hogy 2015 óta az ingatlanadót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezetével összhangban új szabályok szerint számítják ki (lásd "").
Az iparűzési adóalanyok a deflátor együtthatót használják a kiskereskedelmi piacszervezési tevékenységre meghatározott díj mértékének kiigazításához (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 415. cikkének 4. szakasza). Az ilyen árfolyam alapértéke 550 rubel per 1 négyzetméter kiskereskedelmi piac területére. Az együttható értéke 2016-ra 1,154.
A „Vnemenschiki” a deflátor együtthatót (egy másik név a K1 deflátor együttható, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27 cikke) használja egy adott tevékenységtípus alapvető jövedelmezőségének értékeinek beállításához. 2015-ben a K1 1,798, 2016-ban a Gazdaságfejlesztési Minisztérium 772. számú rendelete szerint 2,083-ra emelik. Ezért a vállalkozási tevékenység típusa szerinti mögöttes jövedelmezőség ennek megfelelően nőni fog, és ennek eredményeként UTII összeg kifizetendő.
Fennáll azonban annak a lehetősége, hogy 2016-ban nem emelik a K1-et. November 13-án törvénytervezetet nyújtottak be az Állami Duma elé, amelyre „a javaslatot törvényhozási szint a fenti deflátor együttható értékét 2016-ra a 2015-re megállapított értékével megegyező összegben - 1,798 - állapította meg.
