A személyi jövedelemadó egy szövetségi adó, amelyet az egyének jövedelmére vetnek ki (1. szakasz):
Az adótörvény több kulcsot is előír ennek az adónak. De a főt az 1. záradék határozza meg - 13%. Ezzel az adókulccsal az állampolgárok jövedelmének nagy része adóköteles: munkabér, polgári jogi szerződés (GPC) szerinti díjazás stb. Ezen túlmenően az ilyen jövedelem egy része kivonható az adózás alól (1. bekezdés, 3. pont). Ehhez a "fizikusnak" adókedvezményt kell igényelnie.
Többféle adólevonás létezik, különösen:
Leggyakrabban a dolgozó oroszoknak joguk van az első típusú levonásokhoz, amelyek a következőkre oszthatók:
Ebben a cikkben részletesen bemutatjuk a szolgáltatás nyújtásának eljárását normál adókedvezmények a gyermekek után 2017-ben.
„Gyermekek” személyi jövedelemadó-kedvezményben részesülhet 2017-ben minden állampolgár, aki (4. pont 1. pont):
Így a kedvezményezettek:
1. természetes szülők (anya és apa):
2. természetes szülők házastársai (mostohaapa és mostohaanya);
Értesítés!
Az elvált szülő fenntartja a jogot a „gyermek” levonásra, még akkor is, ha nem él együtt gyermekével. A lényeg, hogy részt vegyen annak ellátásában. (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei: stb.).
3. nevelőszülők (anya és apa);
4. örökbefogadó szülők házastársai;
5. örökbefogadó szülők;
6. gyámok;
7. megbízottak.
Jegyzet!
Az örökbefogadók, gyámok és vagyonkezelők házastársai nem jogosultak a szokásos örökbefogadott/gondnoksági/gondnoksági adólevonásra.
A levonás csak a magánszemély azon jövedelmeit csökkenti, amelyek az 1. pont szerinti adókulccsal adóznak - 13% (1. bekezdés, 3. pont). Például az oroszországi munkaerő-tevékenységből származó, magasan képzett külföldi szakemberek – nem rezidensek – jövedelmére a munka első napjától kezdődően 13%-os személyi jövedelemadót kell alkalmazni. De ezt egy teljesen más jogszabályi norma állapítja meg - a 3. szakasz. Következésképpen az ilyen alkalmazottak nem igényelhetnek adólevonást mindaddig, amíg az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei nem lesznek (,). Ugyanez vonatkozik:
Év közben a 2017. évi „gyermekek” személyi jövedelemadó levonását adóügynök biztosítja, amely a magánszemély bevételének forrása (3. pont). Különösen az lehet a munkáltató, aki fizetést fizet a munkavállalónak a munkavégzésért. Vagy GPC-megállapodás alapján megrendelő, aki díjat fizet a vállalkozónak - magánszemélynek (nem egyéni vállalkozónak) az elvégzett munkáért.
Ha több adóügynök van, akkor a "fizikus" választ egyet, akinél adókedvezményt igényel.
A levonást év végén a lakóhely szerinti adóhivatalnál lehet igénybe venni (4. pont).
A normál adólevonás mértéke egy gyermek esetében közvetlenül attól függ, hogy milyen fiókkal rendelkezik a családban: első, második, harmadik stb. A kivételek a fogyatékkal élő gyermekek levonásai. A születési sorrend itt nem számít. Fontos a címzett státusza: természetes szülő vagy örökbefogadó. A kényelem kedvéért a táblázatban összefoglaltuk a „gyermekek” levonásainak minden nagyságát.
| Ki jogosult a levonásra | Szolgáltatás feltételei | Ki jogosult a levonásra | |
| születési szülő, szülő házastársa, örökbefogadó szülő | nevelőszülő, nevelőszülő házastársa, gyámja, gondozója | ||
| Első gyerek | 18 év alatti vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, 24 év alatti kadét | 1400 dörzsölje. | |
| Második gyerek | 1400 dörzsölje. | ||
| A harmadik és minden további gyermek | 3000 dörzsölje. | ||
| Fogyatékos gyerek | 18 éven aluliak | 12 000 dörzsölje. | 6000 dörzsölje. |
| Fogyatékos, I. vagy II. csoportos gyermek | Nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti hallgató | ||
Az adóalanynak gyermekenként járó adólevonás összegének meghatározásakor a családjában a gyermekek teljes számát veszik figyelembe, ideértve:
A születési sorrendet a születési dátum időrendi sorrendben határozzák meg. Az első gyerek a legidősebb gyerek.
1. példa Az alkalmazottnak három saját gyermeke van: az első gyermek 1990-ben született. (27 éves), második gyermek - 1991-ben született (25 éves), harmadik gyermek - 2003-ban született (14 éves). Annak ellenére, hogy a "fizikus" első két gyermekének levonása nem megengedett, egy 14 éves gyermek esetében 3000 rubel levonásra van joga. mint a harmadik a sorban.
Egyes adóügynökök halmozott adólevonást biztosítanak a fogyatékkal élő gyermekeket nevelő állampolgároknak, amelyek a következőket tartalmazzák:
2. példa A dolgozó 10 éves korában a családban élő saját, rokkant gyermeke után kért általános adókedvezményt. Az adóügynök 13 400 rubel összegű levonást biztosított, beleértve:
A múltban ez kockázatos volt. Valójában a közelmúltig az orosz pénzügyminisztérium ellenezte a fogyatékkal élő gyermekek standard levonásainak összegzését (betűk: stb.). Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága már 2015-ben jóváhagyta ezt a megközelítést (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos ügyek bírósági elbírálásának gyakorlatának felülvizsgálata, jóváhagyva az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége 2015. október 21-én).
Most azonban a Pénzügyi Osztály meggondolta magát, és lehetővé tette az adóügynökök számára, hogy a fogyatékkal élő gyermek után levonják a szokásos „gyermek” levonást, amelynek összegét a születési sorrend figyelembevételével határozzák meg ().
A gyermek után járó általános levonás 2017-ben megduplázódik (4. szakasz, 1. pont):
A hatályos jogszabályok nem teszik közzé az „egyedülálló szülő” fogalmát. Az oroszországi pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy a szülőt ismerik el egyedüliként, ha a gyermeknek nincs második szülője, mert:
A gyám (gondnok) az egyetlen, akit a gyám- és gyámhatóság ismer el (). Ugyanakkor, ha a gondnokolt / gondnokolt gyermek szüleit nem is fosztják meg szülői jogaitól, ez nem érinti az egyedüli gyámot/gondnokot () megillető levonás mértékét.
Vegye figyelembe, hogy a "fizikus" nem számíthat kettős levonásra egyedülálló szülőként, ha a második szülő:
Az egyedülálló szülő a házasságkötés hónapját követő hónaptól elveszíti a dupla „gyermekek” levonási jogát (4. pont, 1. pont). Válás után a kettős „gyermek” levonás joga megújul, de csak akkor, ha a volt házastárs nem fogadott örökbe (örökbefogadott) gyermekeket ().
Ugyancsak 2017-ben az egyik szülő kétszeres levonásban részesülhet a gyermek után, ha a másik a javára lemond levonási jogáról. Ehhez megfelelő pályázatot kell írnia. Ezzel a lehetőséggel természetes vagy örökbefogadó szülők élhetnek, és nem - a szülők házastársa (rokon vagy örökbefogadó), örökbefogadó szülő, gyám és vagyonkezelő.
Ha nincs adóköteles jövedelem, akkor nem keletkezik adólevonási jog, így a szülőnek nincs miről lemondania. Ezért, ha a házastárs:
akkor a levonási jogot nem lehet átruházni a második házastársra.
A normál 2017-es gyermek utáni adókedvezményt havonta nyújtják az adózási időszakban (év). De csak addig a hónapig, amikor a magánszemély naptári év elejétől számított összes adóköteles jövedelme nem haladja meg a törvényben megállapított határt.
2017-ben ez a határ 350 000 rubel. Ezt az értéket tavaly is be kellett tartani. 2016. január 1-je előtt azonban a jövedelemhatár 280 000 rubel volt.
Mellesleg!
Ha a „fizika” teljes bevétele az év eleje óta elérte a 350 000 rubelt. (pontosan!), akkor a „gyerekek” személyi jövedelemadó levonása abban a hónapban továbbra is biztosított, amikor ez történt. De a következő hónaptól nem.
A jövedelemhatár kiszámításakor csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyek az 1. pont szerinti - 13% -os mértékű személyi jövedelemadó-kötelesek:
A részben adómentes kifizetések csak annyiban szerepelnek a számításban, amennyiben azok adókötelesek. Ilyen magyarázatokat tartalmaz. Ez különösen vonatkozik az 50 000 rubelt meghaladó gyermek születési (örökbefogadási, örökbefogadási) anyagi segítségére. (8. pont), ajándékok és anyagi segítség 4000 rubel felett. (28. tétel) stb.
Jegyzet!
A magánszemély által - az Orosz Föderáció rezidensei által osztalék formájában kapott jövedelmet nem veszik figyelembe a gyermek utáni levonás bevételi határának kiszámításakor, annak ellenére, hogy azt 13% -os adókulccsal kell megadni. Ilyen következtetés következik a (2) bekezdés (3) bekezdéséből.
Ami a részmunkaidős munkavállalókat illeti, a „gyermekek” levonási jogának meghatározásakor az ilyen munkavállalók jövedelme sem haladhatja meg a meghatározott határokat. Ugyanakkor, ha a részmunkaidős munkakör belső, akkor az általa a főállásban és a kombinált munkakörben kapott jövedelmet is figyelembe veszik (4. pont, 1. pont, 2. pont). Ha pedig külső, akkor a részmunkaidős jövedelmet nem veszik figyelembe (3. pont, (3) bekezdés, 3. pont).
Ha egy állampolgár a naptári év elejétől nem áll munkaviszonyban, akkor a „jövedelem” határának (350 000 rubel) ellenőrzésekor figyelembe kell venni a korábbi munkahelyén az aktuális adóidőszakban kapott jövedelmet. , ha adókedvezményt biztosítottak számukra (3. pont).
Az állampolgár először 2017-ben egy hónap múlva kérhet normál „gyermek” levonást (4. záradék 1. pont):
3. példa A munkavállalónak 2016. október 31-én gyermeke született. Adókedvezményre jogosult a 2016. októbertől decemberig terjedő időszakra.
A gyermekes szülők új házastársa a házasságkötés hónapjából levonásra jogosult.
4. példa Az alkalmazott 2016 augusztusában feleségül ment egy férfihoz, akinek első házasságából gyermeke született. E gyermek után adókedvezményre jogosult a 2016. augusztus és december közötti időszakra.
A gyám/gondnok a gyermek gyámságának/gondnokságának megállapítása hónapjától kérheti a levonást.
Az adózó a következő évtől elveszíti a normál „gyermek” levonás jogát, ha a tárgyévben (4. pont 1. pont):
A 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató (végzett hallgató, gyakornok stb.) adókedvezményére a 4. pont 1. pontja egyéb szabályokat állapít meg. A levonás csak addig a hónapig érvényes, amikor:
Ami a gyámokat és gondnokokat illeti, annak a kérdésnek a megválaszolásához, hogy mikor veszítik el a „gyermeki” levonási jogot, a Családi és Polgári Törvénykönyv normáira kell hivatkozni.
Az RF IC 145. cikkének (2) bekezdése értelmében a gyámság 14 év alatti gyermekek felett jön létre. Amikor a gyermek eléri a meghatározott életkort, a gyám automatikusan vagyonkezelővé válik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 40. cikkének 2. szakasza). A gyámság addig tart, amíg a gyámolt be nem tölti 18. életévét, vagy meg nem köt házasságot, vagy más módon teljes cselekvőképességet nem nyer (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 40. cikkének 3. pontja). Ezért a gyermek nagykorúvá válását követő évtől a vagyonkezelői jogviszonyt elvesztett adózó a levonást () már nem élheti meg.
Az egyedülálló szülő a házasságkötés hónapjától kezdődően nem jogosult a gyermek (gyermekek) után kétszeres levonásra.
A „gyermekek” levonása már nem jár magánszemélynek, ha adóköteles jövedelme az év eleje óta meghaladta a 350 000 rubelt.
Nem jár levonás az a szülő, akinek a gyermeke házas. Legalábbis az orosz pénzügyminisztérium így gondolja (levelek:,).
A szokásos „gyermek” személyi jövedelemadó-levonás megszerzéséhez 2017-ben az állampolgár adóügynökhöz fordul (3. pont):
A kérelmet szabad formában vagy az adóügynök által kidolgozott nyomtatványon írják meg. És elég egyszer benyújtani. Nem kell ezt minden évben megtenned. Új kérelemre csak akkor lesz szükség, ha egy magánszemély körülményei megváltoznak, amelyek befolyásolják a levonás összegét (az orosz pénzügyminisztérium levelei:,).
A legfontosabb dokumentum, amelyre mindenképpen szükség lesz a gyermeklevonást igénylőtől az a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata. Ha a családban több gyermek van, akkor ezt a dokumentumot minden gyermekre vonatkozóan be kell nyújtani, még akkor is, ha egyikük nem jogosult levonásra.
Az alábbi táblázat felsorolja a magánszemély adólevonási jogának megerősítéséhez szükséges egyéb dokumentumokat, az adott helyzettől függően.
| Helyzet | A dokumentumok |
| A levonás 18 és 24 év közötti gyermek után jár |
1) Annak az oktatási intézménynek (oktatási intézménynek) igazolása, ahol a gyermek tanul (évente kell benyújtani); 2) Oktatási intézmény (oktatási intézmény) igazolásának orosz nyelvre fordítása, ha a gyermek külföldön tanul |
| A levonást fogyatékos gyermek után adják ki | A fogyatékosság megállapításáról szóló ITU (VTEK) igazolás másolata |
| A levonást az örökbefogadó szülő végzi |
1) a családban nevelkedő gyermek (gyermekek) átadásáról szóló megállapodás másolata; 2) Az örökbefogadó személyi igazolvány másolata |
| A levonást a gyermek szülőjének házastársa végzi |
1) a házassági anyakönyvi kivonat másolata; 2) A szülő nyilatkozata arról, hogy a házastárs a gyermekkel együtt él és annak ellátásában részt vesz |
| A levonást az örökbefogadó szülő végzi | Örökbefogadási bizonyítvány vagy örökbefogadási bizonyítvány (örökbefogadás) |
| A levonást a gyám/gondnok végzi | A gyámhatóság vagy a gyámság létesítését igazoló iratok a gyámhatóságtól és a gyámhatóságtól (például kivonat a gondnokság létesítéséről szóló határozatból vagy a gyámságról szóló megállapodás stb.) |
| A levonást az az apa teszi, aki nem él bejegyzett házasságban a gyermek anyjával (polgári házasság) |
1) Az apaság megállapítását igazoló okirat (ha a születési anyakönyvi kivonat nem tartalmazza a gyermek apjára vonatkozó adatokat); 2) Az anya írásbeli nyilatkozata arról, hogy a gyermek apja vele él és (vagy) részt vesz az ellátásában. Ennek a visszaigazolásnak a hiányában a gyermekkel való együttélésről szóló igazolást kell benyújtani. |
| A levonást egy elvált szülő hajtja végre, aki nem él együtt a gyermekkel |
1) <или>A volt házastárs(ok) írásbeli nyilatkozata arról, hogy a levonást igénylő szülő részt vesz a gyermek ellátásában (ha a volt házastárssal (házastársakkal) kötött szóbeli megállapodás alapján anyagilag támogatja a gyermeket); 2) <или>A tartásdíj fizetéséről szóló megállapodás másolata vagy a gyermek eltartására vonatkozó tartásdíj másik szülő javára történő átruházásáról szóló végrehajtó okirat (bírósági határozat); |
| A levonást egyedülálló szülő végzi |
Dokumentum, amely igazolja, hogy a szülő nem házasodott meg (útlevél), valamint: 1) <или>a másik szülő halotti anyakönyvi kivonata; 2) <или>Az anyakönyvi kivonat 25. számú nyomtatványon, amely jelzi, hogy a születési anyakönyvi kivonat bejegyzése a gyermek apjáról az anya szerint történt; 3) <или>a gyermek születési anyakönyvi kivonata, amelyben kötőjel van az „Apa” oszlopban; 4) <или>Kivonat a másik szülőt eltűntnek nyilvánító bírósági határozatból |
| A levonást az egyedüli gyám/gondnok hajtja végre | A gyámtestület (gondnokság) törvénye a gyám (gondnok) kijelöléséről |
| A levonást a másik szülő megtagadása miatt a szülő dupla méretben adja ki |
1) A második szülő kérelme a levonás megtagadására; 2) 2-NDFL igazolás a második szülő munkahelyéről (havonta benyújtva) |
| A levonást olyan magánszemély végzi, aki év eleje óta nem áll munkaviszonyban |
1) <или>Segítség 2 - tárgyévi személyi jövedelemadó az előző munkahelyről; 2) <или>Nyilatkozat a jövedelem hiányáról és a munkakönyv másolata, amelyből az következik, hogy az adózási időszak kezdetétől a foglalkoztatás pillanatáig a „fizikus” nem dolgozott |
Minden év végén minden személyi jövedelemadó adóügynök beszámol az IFTS-nek az adóalanyok által tőlük kapott bevételről és az ezekből a bevételekből levont adó összegéről. Ehhez a 2-NDFL formátumú igazolást (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá) [e-mail védett]).
Ezt a tanúsítványt minden személy számára külön állítják ki. A dokumentumban a jövedelemre és a személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokon túl az adóügynök tájékoztatást ad az adózónak nyújtott levonásokról, ideértve a gyermeket is (az igazolás 4. pontja 2-szja). Ezeket a levonásokat speciális jóváhagyott kódok jelzik.
Tavaly változtattak a jelenlegi levonási kódokon (). Így különösen a 114–125 éves gyermekekre vonatkozó általános adólevonási kódokat új 126–145 kódokra cserélték. Ráadásul több is van belőlük. A levonási kód mostantól attól is függ, hogy ki kapja: a természetes szülő (a természetes szülő házastársa, az örökbefogadó szülő) vagy az örökbefogadó szülő (az örökbefogadó házastársa, gyámja, vagyonkezelője).
A "gyermek" levonások frissített kódjai 2016. december 26-tól érvényesek. Ezért a 2016-os 2-NDFL igazolások elkészítésekor az adóügynökök kötelesek ezeket használni.
Az összes új, 2017-es szabványos gyermekadó-levonási kód az alábbi táblázatban látható.
| szülő, a szülő házastársa (férje), örökbefogadó szülő | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| Levonás gyám, gyám, örökbefogadó szülő, az örökbefogadó házastársa (házastársa). kinek az ellátása a gyermek | |
| 130 | amikor az első gyermeknél adják |
| 131 | amikor második gyereknek adják |
| 132 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 133 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) egyedülálló szülő, örökbefogadó szülő | |
| 134 | amikor az első gyermeknél adják |
| 136 | amikor második gyereknek adják |
| 138 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 140 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) egyedüli gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő | |
| 135 | amikor az első gyermeknél adják |
| 137 | amikor második gyereknek adják |
| 139 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 141 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű természetes szülők, ha a másik természetes szülő megtagadta a levonást | |
| 142 | amikor az első gyermeknél adják |
| 144 | amikor második gyereknek adják |
| 146 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 148 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) valamelyikére nevelőszülők, ha a másik nevelőszülő megtagadta a levonást | |
| 143 | amikor az első gyermeknél adják |
| 145 | amikor második gyereknek adják |
| 147 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 149 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
A jövedelemadó a szövetségi adók egyik fő típusa. A jelenlegi törvény szerint ennek nagysága a jövedelem 13 százaléka. Létezik egy általános levonási rendszer, vagyis a magánszemély jövedelmének egy része nem adózik. Az egyik ilyen levonás a 2017-es gyermek utáni adókedvezmény.
Levonás - a munkabér (vagy egyéb, 13%-os kulccsal adózott jövedelem) azon része, amelyre nem számítanak fel adót. Néha az emberek, akik először találkoztak ezzel a fogalommal, tévesen azt hiszik, hogy a levonás összege az adócsökkentés összege. Ez teljesen hamis. Magyarázzuk meg egy példával.
1. példa: Ivanov I.I. fizetése. 2017 januárjában 20 000 rubelt tett ki. 1400 rubel normál levonásra jogosult. A jövedelemadó összege a következő lesz: 20000-1400=18600*0,13=2418 (rubel). És a levonás nélkül az adó 2600 rubelnek felelne meg (20 000*0,13=2600). Így az adó csak 182 rubel csökken.
A gyermekek után járó személyi jövedelemadó-kedvezmények 2017-ben a következő jövedelmű állampolgárok számára biztosítottak:
A dolgozó állampolgárok fizetéséből a levonásokat a munkahelyen alkalmazzák. Ha egy munkavállaló két vagy több cégnél dolgozik, akkor ő maga választja ki azt a munkáltatót, akitől adókedvezményt kap. A munkáltatónak nincs joga levonást alkalmazni a munkavállaló személyes kérelme nélkül. Csak a munkavállaló maga határozza meg, hogy melyik szervezetben kap ilyen juttatásokat.
A levonásokat a gyermek szülei (és egyéb törvényes képviselői) a születés első hónapjától nagykorúvá válásáig biztosítják. 18-tól 24 éves korig levonás adható:
Ilyen levonást akkor is kapnak a szülők, ha gyermekeik külföldi oktatási intézményekben tanulnak.
A 2017-es gyermekekre vonatkozó szabványos levonásokat havonta alkalmazzák a polgárok jövedelmére, de csak addig, amíg a jövedelem összege meg nem haladja a 350 000 rubelt, januártól decemberig, mivel egy naptári évet vesznek figyelembe az adózási időszakra. Ha a munkavállaló év közben lépett be ebbe a vállalkozásba, köteles igazolást benyújtani a korábbi munkahelyéről származó bérekről.
2. példa Ivanov I.I. szeptember 1-jén a Rassvet cég vette fel. Korábbi munkahelyén 2-NDFL formátumú bizonyítványt adtak ki, amely azt jelzi, hogy a folyó év 8 hónapjában a neki felhalmozott bérek teljes összege 355 250 rubelt tett ki. Ivanov I.I. új munkahelyen a folyó évben nem alkalmaz általános adólevonást.
A 2017. évi általános adókedvezményt a gyermekek után a gyermek születésének vagy örökbefogadásának (a gyámság vagy gyámság létesítésének) hónapjától kell alkalmazni. Az év végén megszűnik, amikor:
Az érettségi okirat kézhezvételekor a következő hónaptól nem jár az alaplevonás, még akkor sem, ha a gyermek még nem töltötte be a 24. életévét.
A gyermekekre vonatkozó levonások összege 2017-ben több tényezőtől függ:
Az elsőszülöttek esetében a levonás havonta 1400 rubel. Ugyanennyi levonás jár a második gyermek után is. De a harmadik, negyedik, ötödik és az azt követő összes szülő lehetővé teszi, hogy szüleik havonta 3000 rubel levonást vegyenek igénybe.
3. példa Petrova családjában P.P. három gyerek van: Ivan - egyetemista, 26 éves; Piotr középiskolás, 16 éves, Valentina 5 éves, óvodába jár. A gyermekek utáni levonási korlát 2017-ben ennél a családnál a következő lesz:
A levonás összege 2017-ben a Petrov családban élő gyermekek után havi 4400 rubel (1400 + 3000).
Ha a családban első vagy második csoport fogyatékos gyermeke van, akkor a szokásos adólevonásokat a következő összegben határozzák meg:
4. példa A Sidorov családban a legidősebb gyermek, Valentin az I. csoport fogyatékos gyermeke, 15 éves. Marina legfiatalabb lánya 8 éves. Ebben az esetben a gyermek után járó adólevonás összege 2017-ben a következőképpen kerül kiszámításra:
Az Orosz Föderáció adójogszabályai 2017-ben kettős levonást írnak elő egy gyermek után. Két esetben kaphat ilyen levonást:
Minden típusú standard levonás megszűnik:
5. példa A Kuznyecov családban három gyermek él: Ivan 23 éves, júniusban diplomát kapott az egyetemen; Veronika egy technikum levelező tagozatán tanul, szeptemberben tölti be a 18. életévét; Maxim 6 éves, óvodába jár. Mindkét szülő hivatalosan az üzemben dolgozik, a béren kívül más bevételük nincs. A levonásokat a következő sorrendben használják fel:
Ezeket a levonásokat akkor kell figyelembe venni, ha a szülők teljes éves jövedelme nem haladja meg a 350 000 rubelt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikke). Vegye figyelembe ugyanazon család példáját, ha túllépi a jövedelemhatárt.
1. táblázat. A Kuznyecov család jövedelme (rubelben)
| Hónap | Apa | Anya | Levonások gyermekek után | |||
| Havonta | Az év eleje óta | Havonta | Az év eleje óta | Apa | anyák | |
| január | 21500 | 21500 | 20100 | 20100 | 5800 | 5800 |
| február | 22400 | 43900 | 20100 | 40200 | 5800 | 5800 |
| március | 21800 | 65700 | 20100 | 60300 | 5800 | 5800 |
| április | 24600 | 90300 | 20100 | 80400 | 5800 | 5800 |
| Lehet | 26500 | 116800 | 20100 | 100500 | 5800 | 5800 |
| június | 34900 | 151700 | 20100 | 120600 | 5800 | 5800 |
| július | 35100 | 186800 | 21500 | 142100 | 4400 | 4400 |
| augusztus | 35800 | 222600 | 22400 | 164500 | 4400 | 4400 |
| szeptember | 40120 | 262720 | 20100 | 184600 | 4400 | 4400 |
| október | 41200 | 303920 | 20100 | 204700 | 4400 | 4400 |
| november | 41100 | 345020 | 20100 | 224800 | 4400 | 4400 |
| december | 42200 | 387220 | 21200 | 246000 | - | 4400 |
A táblázat adataiból kitűnik, hogy a családapa decemberben több mint 350 000 rubel bevételt kapott, ettől a hónaptól nem jogosult gyermeklevonásra.
A 2017-es gyermekek utáni általános adókedvezmények összeadhatók. Mérettáblázat, jövedelemhatár és új kódok a 2 személyi jövedelemadóhoz - a cikkben.
Könnyen összezavarodhat azokban a szabályokban, amelyek szerint 2017-ben adókedvezményt kell biztosítani a gyermek után. Mérete a gyermekek számától és a szülők kapcsolatától függ. A táblázat és a vizuális diagramok segítenek megérteni.
2017-ben a szülők és a gyámok (gondnokok) kaphatnak. Minden kiskorú, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, hallgató, kadét megkapja.
És mi a helyzet az alkalmazottakkal – külső részmunkaidős munkavállalókkal? Joguk van munkáltatót választani, akitől a gyermek után szokásos adókedvezményt kapnak. Ha új alkalmazott választotta cégét, nincs joga visszautasítani őt. Csak azokat a részmunkaidős jövedelmeket csökkentheti, amelyeket szervezete felhalmozott. Ne vegye figyelembe a más munkáltatóktól származó kifizetéseket (az Orosz Föderáció adótörvénye 218. cikkének 3. cikke és 226. cikkének 3. pontja).
Az adótörvény meghatároz egy jövedelemhatárt, amelynek túllépése után 2017-ben a gyermek után járó általános levonás nem megengedett a munkavállalónak. Ez 350 000 rubel.
A személyi jövedelemadó gyermek utáni adókedvezményét a munkavállaló választása szerint valamelyik munkáltató biztosítja. Ehhez kérelmet írnak, amelyhez csatolják a baba születési anyakönyvi kivonatának fénymásolatát és a végzettséget igazoló bizonyítványt (ha szükséges)
Éves jelentkezés nem szükséges. Kivételt képez, ha a munkavállaló nem jelölte meg az évszámot az eredeti kérelemben. Például egy alkalmazott azt kérte, hogy „2017-ben biztosítsanak normál levonást a gyermekek után... összegben”. Akkor most vegyen tőle egy új kérelmet kevesebb mint egy évre.
Azoktól az alkalmazottaktól, akik nem adott évszámot a pályázatban, kérjenek új dokumentumokat, ha valami megváltozott. Tegyük fel, hogy a gyerekek felnőttek. Ezután a gyermek utáni adókedvezményhez a tanulmányi hely igazolása kell
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése határozza meg azokat az összegeket, amelyekkel a személyi jövedelemadó csökkenthető. A munkavállaló jövedelme minden hónapban csökkenthető:
A fogyatékkal élő gyermekek esetében magasabb az adókedvezmény. A szülők, örökbefogadó szülők és házastársuk 12 000 rubel csökkenthetik azt a jövedelmet, amelyből adót szednek. Gyámok, megbízottak és örökbefogadó szülők - 6000 rubel. A bírák szerint a fogyatékkal élők után járó levonásokat hozzáadják a megszokotthoz.
Kiderül, hogy az elsőként született fogyatékos személy adólevonásának teljes összege havi 13 400 rubel (1 400 + 12 000). Gyámok és vagyonkezelők számára - 7400 rubel (1400 + 6000).
Az RF Fegyveres Erők Elnöksége által 2015. október 21-én jóváhagyott áttekintés tartalmazza ezeket a pontosításokat. Megállapodott a bírákkal és az orosz pénzügyminisztériummal ( 2017. március 20-án kelt levél 03-04-06/15803).
Tájékoztatásul: ne felejtse el a levonásokat, amikor a személyi jövedelemadó kiszámítása segít "". Az online szolgáltatás egyszer kéri a levonási jog megjelölését. És továbbra is figyelemmel kíséri a limitet, és évről évre frissíti az új levonásokat.
Az egyedülálló szülő 2017-ben a szokásos személyi jövedelemadó-kedvezmény dupláját kapja a gyermekek után. Ez az, amikor az apaságot nem állapították meg jogilag: a születési anyakönyvi kivonatba az anya kérésére beírják az apára vonatkozó adatokat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. február 2-i levele, 03-04-05 / 4973 sz. ). De ha az anya férjhez megy, nem kaphat adókedvezményt a gyerek után.
Fontos!
Ha az apa nem fizet tartásdíjat, attól még nem a baba anyja lesz az egyetlen szülő.
Dupla akkor szerezhető, ha a másik szülő visszautasítja. Ugyanakkor jogosultnak kell lennie arra, hogy 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet kapjon, és teljesítse a 350 000 rubel határt.
A kényelem kedvéért minden információt diagram formájában mutattunk be.
A Szövetségi Adószolgálat 2016 decemberében megváltoztatta a 2-NDFL tanúsítványok kódjait. A gyermek utáni adókedvezményeknél 12 kód helyett 24. Hogy ne legyen összezavarodva, a táblázatban bemutattuk az új kódokat.
A gyermek személyi jövedelemadó-levonási kódja több feltételtől függ. Először is, milyen számlán van a munkavállalóval - az első, a második, a harmadik vagy a fiatalabb. Az első és a második levonás 1400 rubel. havonta. A fiatalabb gyermekek számára - 3000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke).
Másodszor, milyen összegben kap a munkavállaló adókedvezményt a gyermek után - egyszeri vagy dupla.
Harmadszor, van-e fogyatékos a gyerekeknek.
Az elsőt tekintik idősebbnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 26-i levele, 03-04-05 / 8-133).
| gyermek utáni adókedvezmény | Első | Második | Harmadik | Tiltva |
|---|---|---|---|---|
| Szülők, szülők házastársai és örökbefogadó szülők |
||||
| Egyetlen | ||||
| Gyámok, megbízottak, örökbefogadó szülők, házastársuk |
||||
| Egyetlen | ||||
| Dupla egyedülálló szülő | ||||
| Az egyik választott szülő duplája | ||||
Az általános adólevonásokat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. Mely adófizetők jogosultak ezek igénybevételére? Melyek a szokásos adólevonások 2019-ben? Mi a fő különbség a standard levonások és a többi között? Ezekre és más kérdésekre választ talál cikkünkben.
A mértékadó adókedvezmények engedélyezésének rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
Rögtön megjegyezném, hogy a szokásos adólevonások és az egyéb személyi jövedelemadó-levonások közötti fő különbség nem az adózó konkrét kiadásainak megléte, hanem az, hogy bizonyos személycsoportokhoz tartozik. Tehát mik a szokásos adólevonások ma?
Ebbe a kategóriába tartoznak azok a személyek, akik különböző súlyos betegségekben, rokkantságban szenvedtek a csernobili atomerőműben történt katasztrófa következményeinek felszámolására irányuló munka következtében. Ezek teljes listája az alpontban található. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
Ezek állami kitüntetéssel kitüntetett személyek, a Nagy Honvédő Háború résztvevői, volt koncentrációs táborok foglyai, az 1. és 2. csoport fogyatékosai és mások. A teljes listát lásd al. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218.
FONTOS! Abban az esetben, ha az adózó mindkét kategóriába tartozik, a levonásokat nem összegzik, hanem a maximumot biztosítják. Az adózó jövedelemhatárát az ilyen levonások igénybevételéhez jogszabály nem határozza meg.
Most pedig nézzük meg a gyerekek utáni szokásos adókedvezményeket. A levonást minden szülő (örökbefogadó szülő, gyám, gondnok, nevelőszülő, szülők házastársa) jogosult minden olyan gyermek után, akiknek életkora:
FONTOS! Ha az oktatási forma döntő tényező a levonás megítélésében, akkor nem számít az ország, ahol a gyermek oktatásban részesül (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011.04.15-i levele, 03-04-05 / 5 -263).
2016-tól a gyermekek utáni levonások az alábbi összegekben kerülnek megállapításra:
Az ugyanabból az évből származó fogyatékos gyermek utáni levonások pedig a levonásban részesülő személy típusától függően változtak:
A fogyatékkal élő gyermekek levonása a következő tulajdonságokkal rendelkezik:
A levonások összegzésének lehetőségéről bővebben a cikkekben olvashat:
Az általános adókedvezmény megduplázható, ha a gyermeknek csak egy szülője van (gyám, gondnok, örökbefogadó szülő), az alábbi okok miatt:
Kettős levonás is lehetséges, ha a másik szülő megtagadja a levonást. Ugyanakkor fontos, hogy 13%-os személyi jövedelemadó-köteles jövedelme legyen (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2017.04.20-i levele).
A levonás a gyermek születésétől (örökbefogadás, gyámság), vagy a gyermek nevelési célú családba történő átadásáról szóló megállapodás hatálybalépésének napjától a 18. életévének (24. életévének) betöltéséig jár. év) vagy a gyermek haláláig vagy a megállapodás megszűnésének időpontjáig.
FONTOS! A gyermek után járó általános adólevonást az egyéb szokásos adólevonások előírásától függetlenül adják meg, és addig a hónapig érvényes, amikor az év elejétől származó jövedelem (az osztalék nélkül) meghaladja a 350 000 rubelt.
A szokásos adólevonást az általa választott adózónak az egyik munkáltató nyújtja be kérelem és igazoló dokumentumok alapján, amelyek a következőket tartalmazzák:
Ha a munkavállaló nem év elejétől kezdi meg a munkát, akkor felmerül a kérdés, hogy kell-e a levonáshoz egy korábbi munkahelyi jövedelem igazolása? A mai napig 2 ellentétes vélemény létezik:
Ezért, ha a munkavállalónak az előző munkahelyéről van bevétele a tárgyévben, akkor is célszerű 2-NDFL tanúsítvánnyal rendelkeznie, hogy elkerülje a kontrollerek követeléseit.
Ha a munkáltató nem biztosított általános adókedvezményt az adózónak, akkor az utóbbi jogosult azt a lakóhelye szerinti IFTS-től igénybe venni. Ehhez év végén személyi jövedelemadó bevallást és levonási jogot igazoló dokumentumokat kell benyújtani. (7) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikke szerint ez 3 éven belül megtehető. Célszerű a nyilatkozathoz csatolni egy 2-NDFL igazolást, amely felgyorsítja a levonás beérkezését és a pénz visszaküldését.
Összefoglalva, itt van néhány szemléltető példa a szokásos adólevonások alkalmazására.
1. példa
Krasznov I. A. polgár a csernobili atomerőmű katasztrófa következményeinek felszámolója, emellett megkapta a Dicsőségrend 3. fokozatát. Van egy 22 éves fia, aki nappali tagozatos hallgató. A Krasnov I.A. havi fizetése 2019-ben 65 000 rubel. Milyen levonásokra számíthat?
Havi 3000 rubel levonást követel. és 500 rubel, de a jelenlegi jogszabályok szerint ezek a levonások nem adódnak össze, a maximumot választják ki belőlük. Az évre ez a levonás 4680 rubelt takarít meg a Krasnov I.A.-nak. (3000 × 12 hónap × 13% = 4680). Ami a gyermek utáni levonást illeti, mivel a fia nappali tagozatos hallgató, a Krasnov IA jogosult számolni ezzel a levonással, azonban érdemes megjegyezni, hogy a levonás megszűnik, amint Krasnov IA a bevétel meghaladja a 350 000 rubelt. Az általunk megjelölt fizetéssel ez az 5. hónapban fog megtörténni. Tehát az adó összege, amelyet Krasnov I. A. megtakarít gyermeke oktatására, 728 rubel lesz. (1400 × 4 hónap × 13% = 728).
Összefoglalva: Krasnov I. A. 2019-ben 5408 rubelt takarít meg. (4680 + 728).
2. példa
Ivanova A.A. férje halálával összefüggésben 3, 25, 17 és 14 éves gyermek egyedüli szülője lett. Ivanova A.A. havi fizetése 21 000 rubel. Milyen levonásokat kap?
Szabványos adólevonás biztosítása eta a gyermekek számára 2019-ben 350 000 rubel bevételre korlátozódik. Ivanova A.A. fizetésével az év mind a 12 hónapjára levonásban részesülhet.
1. gyermek 25 éves kora - nem kerül levonásra, de figyelembe veszik a gyermekek számításánál.
2. gyermek 17 éves korában - a levonás neki 2800 rubel lesz. amiatt, hogy Ivanova A.A. az egyetlen szülő, és kétszeres levonásra jogosult (1400 × 2 = 2800).
3. gyermek 14 éves korában - a levonás neki 6000 rubel lesz, mivel a 3. gyermektől kezdődően a szokásos levonás 3000 rubel, és Ivanova A.A.-nak joga van ezt megduplázni egyedülálló szülőként (3000 × 2 = 6000). ).
Tehát az A. A. Ivanova által megtakarított összeg a következő lesz: a 2. gyermek esetében - 4368 rubel (12 hónap × 2800 × 13% = 4368), a harmadik gyermek esetében - 9360 rubel (12 hónap × 6000 × 13% = 9360).
Az Ivanova A.A. által az évre megtakarított teljes pénzösszeg 13 728 rubel lesz. (4368 + 9360).
A szokásos adólevonások mértékét illetően legutóbb 2016 elején változtattak. Amint az az általunk megadott példákból látható, a szokásos adólevonások értéke kicsi, de még mindig lehetővé teszi bizonyos összegek megtakarítását.
Nézzük meg, mi is pontosan az adólevonás.
Egy alkalmazott nem a számviteli osztályon felhalmozott bér teljes összegét kapja meg, hanem a teljes összeg 13%-át.
Példa
A fizetés 20 000 rubel. Ennek az összegnek 13% -a - 2600 rubel. A munkavállaló tartozása: 20 000 - 2 600 \u003d 17 400 rubel.
A személyi jövedelemadó kiszámításának alapja minden típusú jövedelemre vonatkozik, beleértve a betegszabadság elhatárolását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke), valamint a bónuszokat, ösztönzőket, jutalmakat, a tizenharmadik fizetést stb. A jövedelemadót nem vonják vissza. csak szociális juttatásokból, például gyermek 1,5 éves korig gondozási támogatásaként. De vannak módok arra, hogy úgynevezett levonásokkal legálisan csökkentsük az adott munkavállaló fizetéséből levont adó összegét.
A levonások mindig szigorúan egyéniek, és nem támaszkodnak senkire és mindenkire. A munkavállalónak jogosultnak kell lennie a levonásra. És minden levonás, még azok is, amelyek vitathatatlanul megilletik a munkavállalót, deklaratív jellegűek. Vagyis nem biztosítják őket automatikusan, mert a könyvelő nem köteles, és nem tudhat minden munkavállaló életének minden részletéről, így jogosulttá válik a juttatásokra. Ezek egy részének megszerzéséhez elegendő a levonások biztosítására irányuló kérelmet benyújtani a szervezet számviteli osztályához, a megfelelő dokumentumokkal alátámasztva. És számos levonást csak az IFTS-vel való kapcsolatfelvétel után adnak meg.
A levonás típusai:
A polgárok számára szokásos adólevonásokat biztosítanak az Art. (1) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. Csak azt jegyezzük meg, hogy a személyi jövedelemadóból származó kedvezmények vagy levonások az al. 1. és 2., 1. bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. §-a szerint nincs korlátozás az adóalap tekintetében. Vagyis minden esetben biztosítják, függetlenül az év eleji bevétel összegétől. Ha egy adózó státusánál fogva több rendes levonásra jogosult, akkor a lehető legtöbbet kapja.
Olvasson többet a standard levonás típusairól és alkalmazásuk jellemzőiről. .
alpontjában felsorolt gyermekek utáni levonások. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 218. §-a értelmében az elhatárolásnak korlátja van. Tehát, ha egy munkavállaló teljes fizetése az év eleje óta elérte ezt a határt, akkor a gyermekek utáni levonás az elérési hónaptól megszűnik, függetlenül a gyermekek életkorától, számától és attól, hogy rokonok-e. vagy nem. A gyermek utáni adókedvezmény alkalmazásának bevétele 2019-ben 350 000 rubel.
A gyermek után szokásos adókedvezmény a szülőket, a szülő házastársát, az örökbefogadó szülőket, a gyámokat, a vagyonkezelőket, az örökbefogadó szülőket, az örökbefogadó házastársát illeti meg.
A normál levonások gyermekeknél a következők:
A gyermekek utáni levonás a születés hónapjától (örökbefogadás, gyámság létesítése, a gyermek családba adására vonatkozó megállapodás megkötése) és annak az évnek a végéig történik, amelyben a 18. életévét betöltötte. Ha pedig a gyermek nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, 24 év alatti hallgató, akkor a gyermekek utáni levonást arra a hónapra (beleértve) biztosítják, amelyben az oktatás leállt.
De a fogyatékos gyermekek után járó levonások összege sokkal magasabb, és a gyermek életkorától és az adózó kategóriájától függ. Tehát a gyermek utáni adókedvezmény 2019-ben:
Ha a fogyatékkal élő gyermek nem az első gyermek, akkor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége szerint a szokásos levonás mértékét ilyen helyzetben a fogyatékkal élő gyermekre megállapított levonás összegeként határozzák meg. valamint a gyermek születési sorrendjének függvényében biztosított levonás (lásd a 14. bekezdést Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos ügyek bírósági mérlegelési gyakorlatának áttekintése, amelyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége hagyott jóvá Az Orosz Föderáció 2015. október 21-i keltezése, tájékoztatás és munkavégzés céljából az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 3-i, SA-4-7 sz. [e-mail védett]).
A felsorolt gyermekek utáni levonások dupla nagyságrendben nyújthatók az általa választott szülő (örökbefogadó) egyikének, ha a másik szülő (örökbe fogadó szülő) megtagadja a levonást (Adótörvénykönyv 218. § 4. alpont 1. pont). az Orosz Föderáció). Ezenkívül a gyermekek után kétszeres levonás jár az egyedülálló szülő (örökbefogadó), örökbefogadó szülő, gyám, vagyonkezelő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. alpontja, 1. szakasz, 218. cikk).
A gyermekek után járó levonás joga attól a hónaptól kezdődően szűnik meg, amikor az adózó jövedelme eléri a maximumot. Ezen túlmenően a gyermekek után járó levonás megszűnik, ha a gyermek annak az időszaknak a lejárta előtt köt házasságot, amely alatt az albekezdés szerint. 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke alapján levonás engedélyezhető (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 31-i levele, 03-04-06 / 14217).
A személyi jövedelemadó számítása során 2019-ben a gyermekek utáni levonás a családban élő gyermekek számától és születési sorrendjétől függ. Az Orosz Föderáció adótörvénye nem veszi figyelembe, hogy a gyermekek levonásának meghatározásakor hogyan kell figyelembe venni a sorrendjüket.
Az orosz pénzügyminisztérium leveleiben többször kifejtette a gyermekek utáni levonás alkalmazásához szükséges elsőbbség kiszámításának eljárását. A tisztviselők szerint a gyermekek utáni levonás megállapításánál figyelembe kell venni az adóalany gyermekeinek teljes számát, beleértve azokat is, akik elérték azt a korhatárt, amikor a levonás megszűnt (18 év vagy 24 év). ). A gyermeklevonás mértékének meghatározásakor az elsőbbség számításánál figyelembe veszik a házastárs más házasságból származó örökbe nem fogadott gyermekeit is, ideértve azokat a gyermekeket is, akik után 18. életévük betöltése miatt a gyermeklevonás már nem jár, elhunyt gyermekek, gondozott gyermekek.
Ha a szülők nem iktatták be a házasságot, ugyanakkor korábbi házasságukból gyermekeik vannak, akkor a gyermekek utáni levonás megszerzéséhez mindegyik szülő csak a saját gyermekét veszi figyelembe (a Pénzügyminisztérium levelei). Oroszország 2012. 03. 20-i 03-04-08 / 8-52, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2012. április 5-i ED-4-3/ [e-mail védett]).
A gyermekek után járó levonást leggyakrabban a munkáltató biztosítja a munkavállalónak. Ahhoz, hogy normál adólevonást kapjon a gyermek után a munkahelyen, kérelmet kell írnia, amelyhez csatolnia kell a levonási jogot igazoló dokumentumokat. Elég 1 alkalommal felvinni.
Új kérelmet kell benyújtani a gyermekek utáni levonáshoz, ha a munkavállaló megváltoztatja a levonás alapját, például 1 további gyermek születik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.08.08.-i levele, 03.04.05. / 1-551) vagy a munkáltató átszervezésre kerül. Ha a munkavállaló gyermek utáni levonásra jogosult, év elejétől a munkáltatónál dolgozik, a gyermek után a munkáltató év elejétől biztosít levonást, függetlenül attól, hogy a munkavállaló azt melyik hónapban kérte (levél Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 18-i 03-04-06/8-118 sz.
A cikkből megtudhatja, hogy a munkáltatónál végbemenő átalakulások hogyan érintik a munkavállalókkal fenntartott munkaviszonyokat. "Utca. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 75. cikke: kérdések és válaszok " .
Szociális adókedvezmény jár a munkavállaló számára, ha a beszámolási évben a következő típusú kifizetéseket teljesítette:
Az ilyen levonások mértékét törvény korlátozza. Vagyis ha nagyon drága volt a tanulás, az nem jelenti azt, hogy egyáltalán nem lehet adót fizetni.
A tanulmányi levonás, ha az adózó fizetett személyes tanulmányaiért, legfeljebb 120 000 rubel összegben történik.
Ebben az esetben az oktatási intézménynek feltétlenül állami akkreditációval kell rendelkeznie. A tanulmányait önállóan fizető adózónak nem az oktatási forma a fontos, akkor is levonás jár, ha távollétében tanult. Ha az adózó a gyermeknevelés költségeiből szeretne levonást kapni, akkor az oktatási forma csak nappali tagozatos legyen.
Egy gyermek oktatási levonása legfeljebb 50 000 rubel járhat.
Vagyis az adózó egy gyermek tandíjából 50 000 × 13% = 6500 rubel összegű adót, míg a saját oktatásának befizetéséből 120 000 × 13% = 15 600 rubelt fizethet vissza.
Lehetőség van a képzési költségek levonására a munkáltatótól annak az évnek a vége előtt, amelyben a kiadások felmerültek. Ehhez minden szükséges dokumentummal alátámasztott kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz:
Az IFTS, miután megvizsgálta ezeket a dokumentumokat, értesítést ad ki a levonási jogról. Az értesítést a munkáltatónak kell átadni.
De az IFTS-nél kaphat ilyen levonást, ha annak az évnek a végén, amelyben a kiadások felmerültek, benyújtja az összes fenti dokumentumot és az elmúlt év 3-NDFL nyilatkozatát.
A levonás nem használható fel, ha a tandíjat anyasági tőkéből fizették.
Az adóalany akkor részesülhet kezelési célú szociális ellátásban, ha a kiadást saját magával, házastársával, szüleivel vagy 18 éven aluli gyermekével kapcsolatban teljesítette. A megtéríthető szolgáltatások listáját az Orosz Föderáció Kormányának 2001. március 19-i 201. számú rendelete tartalmazza. A segítséget nyújtó egészségügyi intézménynek feltétlenül rendelkeznie kell engedéllyel a megfelelő típusú ellátáshoz. a segítségnyújtásról.
Drága kezelés fizetése esetén a levonás korlátozás nélkül jár, de a kezelés típusát fel kell tüntetni a Kormány által jóváhagyott listán.
A képzési költségekhez hasonlóan a kezelési költségek levonását az év végén az adóhivatal, vagy a tárgyévben a munkáltató nyújthatja be, a Szövetségi Adószolgálat értesítése alapján.
A nyugdíjellátás szociális levonása az adózó által a nyugdíja, házastársa, gyermekei nyugdíjának kialakításához befizetett önkéntes hozzájárulás összegében történik. A munkáltatótól a megfelelő kérelem benyújtásával szerezhető be, feltéve, hogy a munkáltató maga számítja ki és utalja át a járulékokat.
Példák a visszatérítendő adó összegeinek szociális levonás alkalmazásakor történő kiszámítására ld .
Ingatlanadó-levonásra az az adózó jogosult, aki az elmúlt évben:
A telek vásárlása után adókedvezmény csak akkor lehetséges, ha a földet a házzal együtt vásárolták meg. Ellenkező esetben lehetőség van a költségek egy részének megtérítésére a ház felépítése és a ház tulajdonjogáról szóló igazolás megszerzése után, és csak akkor, ha a telek egyedi építkezésre készült (az adótörvénykönyv 3. alpontja, 1. pont, 220. cikk). Orosz Föderáció).
Az ingatlanlevonás határa 2 millió rubel. Nem tartalmazza az Orosz Föderáció bankjaitól kapott jelzáloghitelek kamatait, amelyekre 3 millió rubel határt állapítottak meg.
Vagyonlevonást, valamint szociális levonást kaphat a munkáltatótól a folyó évben a Szövetségi Adószolgálat értesítése alapján, vagy közvetlenül a Szövetségi Adószolgálatnál az év (vagy több év) végén.
Ha az adózó vagyoni és szociális levonást egyaránt érvényesít, annak biztosításának eljárási rendje a munkáltató határozza meg .
Az ingatlanlevonás alapja az alábbi dokumentumok benyújtása a lakóhely szerinti adóhivatalhoz:
Ha az IFTS-ből levonást kívánnak igénybe venni, akkor az elmúlt évre vonatkozóan további 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtani.
2014.01.01-től az ezen időpontot követően keletkezett jogviszonyokból a szülők levonásban részesülhetnek, beleértve a részben vagy egészben kiskorú tulajdonában lévő ingatlant is.
Az ingatlan elbirtoklási idejének lejárta előtti eladásakor érvényes, az adólevonás alóli mentességet biztosító vagyoni levonásokról és az ezekre megállapított korlátokról ld. .
A szakmai levonásokat az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 221. cikkének megfelelően egyéni vállalkozók és magánorvosok (ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, közjegyzők stb.), GPC-megállapodások alapján dolgozó személyek és jogdíjban részesülők.
Ezek az adózók a dokumentálható kiadások összegéből levonásban részesülhetnek. A ráfordításokat ugyanakkor a profitorientált tevékenység részeként kell teljesíteni. Ha nincsenek a kiadásokat igazoló dokumentumok, akkor a maximális levonás olyan összegben vehető igénybe, amely nem haladja meg a bevallott bevételből megállapított arányukat. A részesedés a jövedelem típusától függ.
Egyéni vállalkozók és magánorvosok esetében a levonás csak az IFTS-n keresztül történik, és a GPC-megállapodások alapján dolgozó vagy jogdíjban részesülő személyek jogosultak az ilyen levonást a nekik díjazást fizető adóügynöktől igénybe venni.
Olvasson többet az ilyen típusú levonásokról. .
A magánszemély jövedelméből levont személyi jövedelemadó összege csökkenthető az alap-, a szociális-, a vagyon- és a szakmai jövedelemből származó levonások alkalmazásával. A levonások mindegyik típusát sajátos alkalmazási jellemzők jellemzik. Szinte mindegyik korlátozott méretű. A korlátozások mértéke a levonás típusától függ.
Levonások biztosítására mind a munkahelyen, mind az IFTS-en keresztül van lehetőség. Az első esetben a levonási jog adóhatóság általi igazolására lesz szükség. Ilyen dokumentumra nem csak a szokásos levonások esetében van szükség.
