A kereskedelmi bank korlátot szabott a kiadásoknak. Banki költségek

A kereskedelmi bankok ráfordításai a banki tevékenységek valamennyi típusának megvalósításához szükséges forrásfelhasználást jelentik.

A banki kiadások képzési forma szerint oszlanak meg, jellemezve

ru, az időszak, amelyre vonatkoznak, az elszámolás módja.

A kereskedelmi bankok ráfordításai az alábbi besorolás szerint csoportosíthatók bevételként. Egy ilyen csoportosítás lehetővé teszi a pénzügyi eredmények és a jövedelmezőség meghatározását mind a bank, mind az egyes banki tevékenységtípusok esetében.

Ez alapján egy kereskedelmi bank költségeit a következőképpen csoportosíthatjuk:

Üzemeltetési költségek:

1.1 Kamatkiadások.

1.2.Jutalékos költségek.

1.3. Pénzpiaci tranzakciók költségei.

1.4. Egyéb működési költségek.

2. A bank tevékenységének biztosítására fordított kiadások.

3. Egyéb ráfordítások.

A működési költségek közvetlenül a banki műveletek végzéséhez kapcsolódó költségek. A fő X különbség a többi kiadástípustól az, hogy. hogy volumenük a bank által végzett műveletek volumenétől és szerkezetétől függ, ezért a működési költségeket közvetlen költségnek is nevezik.

A bank hitelforrásainak túlnyomó részét a felvett pénzeszközök teszik ki, amelyek felhasználását fizetni kell. A banki kiadások legnagyobb részét az ilsTH költségek teszik ki. Fizetés

formájában valósul meg a vonzott erőforrások felhasználása

kamatot kell fizetni, és ennek megfelelően ezek a költségek kamatozóak.

A különféle hitelezési tevékenységet folytató kereskedelmi bankok kamatkiadásai általában az összes kiadás több mint 50%-át teszik ki. Ugyanakkor a költségek teljes összegében való részesedésük bankonként eltérő, és mindenekelőtt a bank bizonyos típusú fizetett kötelezettségeinek (kötelezettségeinek) arányától függ. A legtöbb kamatot általában a lakosság betéteire és a bankközi piacon felvett hitelekre, jogi személyek betéteire, letéti jegyekre, értékpapírokra (kötvényekre, kamatozó váltókra) fizetik. A bankok viszonylag csekély kamatot fizetnek a magánszemélyek lekérésre vezetett számláján, valamint a jogi személyek elszámolási és folyószámláin lévő pénzeszközök felhasználásáért. A bank nyereségének nagysága tehát alapvetően a különböző típusú kamatkiadások nagyságától és arányától függ: minél kisebb a kamatkiadás összege, annál nagyobb a bank nyeresége.

A banknak az ügyfeleknek nyújtott nem hitelalapú szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadásai főként a szolgáltatások fizetésének költségeihez kapcsolódnak: levelező bankok, jegybank, tőzsdék, ügyvédi irodák, feldolgozó és elszámoló központok stb. Az ilyen szolgáltatások kifizetése általában jutalék formája az ügylet összegéből. Ebből a szempontból ez a költségcsoport jutaléknak minősül. A díjkiadások a bank összes kiadásának kis hányadát teszik ki.

A bank kiadásai között külön csoportot alkotnak a pénzügyi piaci tevékenységekkel kapcsolatos kiadások. Ebbe a csoportba tartoznak a részvények, kötvények beszerzésével kapcsolatos kiadások, a kötvények kuponbevételeinek kifizetése, a váltó kifizetése, valamint az értékpapírok és egyéb ingatlanok átértékelésével kapcsolatos kiadások. Ebbe a költségcsoportba tartoznak a devizaműveletekkel kapcsolatos költségek is.

Az egyéb működési költségek bizonyos banki műveletekhez közvetlenül kapcsolódó költségeket tartalmaznak. Ezek az ügyfelek fizetésének postai és távirati költségei, a banki költségekhez kapcsolódó adók stb.

A banki működési költségek olyan költségeket tartalmaznak, amelyek bizonyos banki műveletekhez nem köthetők közvetlenül. Ezek a kiadások lényegében általános üzleti kiadások. Ezeknek a költségeknek az összege közvetlenül függ a műveletek volumenétől és a bank összes tevékenységétől.

A bank működését biztosító költségek a következők:

1. Valamennyi épület (iroda) és mellékhelyiség fenntartási költségei (üzemeltetési és javítási költségek, értékcsökkenési leírás, helyiségbérlés, közüzemi számlák és föld- és ingatlanadó fizetése) stb.

2. Személyi jellegű kiadások (bér, utazási költségek, szociális és háztartási kiadások, munkavédelmi kiadások, képzési és továbbképzési kiadások stb.)

3. Banki eszközök (számítógépek, szoftverek, távközlési eszközök, irodai berendezések, széfek, irodabútorok és berendezések, különféle készletek stb.) beszerzésének, üzemeltetésének költségei.

4. Kommunikációs eszközök, távközlési és információs szolgáltatások költségei (telefonok és faxok, internet, kommunikációs csatornák, információk, szak- és folyóiratok fizetése).

6. Szállítási költségek.

7. A bank tevékenységét biztosító egyéb kiadások (jogi, tanácsadási, könyvvizsgálói szolgáltatások kifizetése,

és módszertani fejlesztések, költségekhez kapcsolódó adók stb.).

A banki tevékenység működését biztosító meghatározott kiadások számos egyéb jellemző szerint csoportosíthatók: a bank nyereségének terhére felmerülő kiadások és a ráfordításokhoz kapcsolódó kiadások; szabványosított és nem szabványosított kiadások; folyó és tőkekiadások; berendezések beszerzési költségei stb.

Az egyéb ráfordítások csoportjába általában az előre nem látható (nem tervezett) okok miatti banki kiadások tartoznak. Az egyéb ráfordítások közé tartoznak: hiány és lopás leírásának költségei, követelések; kifizetett pénzbírságok, büntetések, vagyonelkobzások; vevői követelések kifizetésével kapcsolatos költségek; a tartalékalap elégtelensége esetén a hiteltartozások leírásával kapcsolatos kiadások; a beszámolási évben azonosított előző évek kiadásai stb.

A banki gyakorlatban a kiadások speciális csoportját képezik azok a költségek, amelyek a hitelek és egyéb aktív műveletek, a követelések, valamint a különböző típusú értékpapírok értékcsökkenése miatti esetleges veszteségek és veszteségek fedezésére szolgáló tartalékalap kialakításával kapcsolatosak.

A jelenlegi számviteli gyakorlatnak megfelelően a kereskedelmi bankok ráfordításai külön

702-es mérlegszámla, amelyre kilenc második rendű számla van megnyitva. Ezen számlák felosztása a ráfordítás jellege, a ráfordítás formája, a passzív működés típusa alapján történik.

A BANKOK KÖLTSÉGEI

1. Vonzott kölcsönök után fizetett kamatok (70 201 számla):

1.1. Felvett kölcsönök után fizetett kamat (lejárat).

1.2. Késedelmes hitelek után fizetett kamatok.

1.3. Fizetett késedelmi kamatot.

2. Jogi személyeknek fizetett kamatok a bevont pénzeszközök után (70 202 számla):

2.1. A nyitott számlák után fizetett kamatok banki ügyfeleknek.

2.2. A betétek után fizetett kamat.

2.3. Egyéb kölcsönzött pénzeszközök után fizetett kamat.

3. Magánszemélyek betétei után fizetett kamatok (70 203 számla).

4. Értékpapír műveletek költségei (70 204 számla):

4.1. Kibocsátott értékpapírok költségei (kötvények, betét- és takaréklevelek, váltó kamatkiadásai, váltó diszkontráfordítása, értékpapírok továbbértékesítésének (visszaváltásának) költségei).

4.2. Értékpapír-ügyletekkel kapcsolatos egyéb ráfordítások (értékpapír-átértékelés költségei, értékpapír-tranzakciók után fizetett jutalék, repóügyletek költségei, egyéb értékpapír-ügyletek költségei).

5. Deviza és egyéb devizaértékű műveletek költségei (70 205 számla):

5.1. Devizával végzett tranzakciók (devizaügyletek, valutaváltási és egyéb tranzakciók) költségei.

5.2. A devizaszámlák átértékeléséből származó ráfordítások (eredmények).

6. A készülék karbantartásának költségei (70 206 számla):

6.1. Az apparátus fenntartási költségei (bérek, prémiumok, időbeli elhatárolások, képzési költségek, kompenzáció, egyéb kiadások).

6.2. Szociális kiadások (egyéb szociális szükségletek finanszírozása).

7. Bankszervezetek költségei (70 207 számla):

8. Kifizetett pénzbírságok, kötbérek, vagyonvesztések (70 208 számla):

8.1. A tulajdonosok számláiról a pénzeszközök idő előtti és helytelen terhelése és a számlatulajdonosokat megillető összeg jóváírása.

8.2. A tulajdonosok számláiról leterhelt pénzeszközök rossz iránya (átutalása).

8.3. A fizetési sorrend megsértése.

8.4. Idő előtti értesítés az adóhatóságnak az ügyfelek számlanyitásáról.

8.5. Hitel- és betétszerződések megszegése.

8.6. A költségvetéssel való elszámolás megsértése a magánszemélyek jövedelemadójának helytelen kiszámítása miatt.

8.7. A pénzeszközök idő előtti átutalása állami nem költségvetési alapokba.

8.8. Az Orosz Bank a kötelező tartalékolási eljárás megsértése miatt.

8.9. Egyéb jogsértések.

9. Egyéb ráfordítások (70 209 számla):

9.1. Hozzájárulások alapokhoz és tartalékokhoz (tartalék a hitelek esetleges veszteségeire, tartalék értékpapírok értékcsökkenésére és tartalékok egyéb tranzakciókra).

9.2. Kifizetett jutalék (készpénzre, elszámolásra, kezességvállalási műveletekre, beszedési műveletekre stb.).

9.3. Egyéb működési költségek (számítástechnikai eszközök, céges járművek karbantartásának, információs szolgáltatások stb. költségeinek kifizetése).

9.4. Egyéb felmerülő kiadások (hitelintézeti vagyon értékesítése (elidegenítése), kintlévőség leírása, nemesfémmel végzett műveletek, hiány leírása, készpénz, tárgyi eszközök eltulajdonítása, könyvvizsgálati kiadások stb.).

A felsorolt ​​kilenc költségcsoport mindegyikén belül részletesebb költségtípusok kerülnek felosztásra, amelyeket az analitikus számviteli számlákon vesznek figyelembe (például a jutalékok művelettípusonként), a büntetések szabálysértési típusok szerint, a költségek a hitelezők típusa szerint, stb.

A kereskedelmi bankok működése során a költségek ésszerű csökkentésére törekszenek. A banki kiadások ésszerűségének ellenőrzésének egyik, azok ésszerű csökkentésére irányuló módszere a költségvetés-tervezés, amely egy kereskedelmi bank egymással összefüggő pénzügyi terveinek (mérlegeinek) rendszerének összeállítása.

A kereskedelmi bankok a következő típusú költségvetéseket alkotják: működési bevételek és kiadások; pénzügyi források költségvetése, személyzeti költségek, tőkebefektetések; adminisztratív és üzleti költségek. A tervezési időszak általában egy év. A tervezett költségekre vonatkozó becslések a költségek összetétele és felhasználási iránya közötti kapcsolat, a bank egyes részlegeinek becslései szerinti teljes költségeloszlás figyelembevételével készülnek. A költségvetési módszer lehetővé teszi a banki kiadások kezelését a tényleges kiadások tervezett mutatóitól való eltérésének okainak elemzése és ezek megfelelő korrekciója alapján.

A bank bevételeinek és kiadásainak arányát jellemzõ egyik mutató a kamatmarzs.

A kamatmarzs a bank teljesítményének fontos mutatója, és a kereskedelmi bank kamatbevételei és kiadásai közötti különbségként számítják ki, pl. megkeresett és kifizetett kamat között. Ennek a mutatónak a jelentősége az hogy az árrés jellemzi a hitelezési műveletek jövedelmezőségét és egyben mutatja a bank azon képességét, hogy a fedezet terhére tudja fedezni költségeit.

A marzsot mind a rubelben kifejezett abszolút értékekkel, mind a π-t relatív mutatókkal lehet jellemezni százalékban. A fedezet abszolút értékét a bank kamatbevételeinek és kiadásainak teljes összege, valamint bizonyos típusú aktív műveletek kamatbevételei és ráfordításai közötti különbözet ​​jelenti.

A kamatfelár abszolút értékének változását számos alábbi tényező határozza meg: a hitelbefektetések és egyéb aktív kamatbevételt termelő műveletek volumene: az aktív és passzív műveletek kamatlábai közötti különbség (szpred): a szerkezet vonzott források: a saját tőke és a vonzott erőforrások aránya: a kamatbevételt hozó aktív műveletek aránya: inflációs ráták stb.

A kamatfelár mutathatja annak tényleges és elégséges szintjét egy adott bank esetében. A tényleges kamatfelár együtthatója (K.,) jellemzi a relatívt

a banki nyereség kamatforrásának tényleges értéke. Kiszámítása a következőképpen történik:

Megkeresett kamat Az időszakra fizetett kamat (tényleges) az időszakra (tényleges)

F ir m. A jövedelemtermelő eszközök átlagos egyenlege és időszaka

Jövedelemtermelő eszközök - minden típusú kölcsön jogi személyeknek és magánszemélyeknek, bankoknak, értékpapír-befektetés, faktoring![lízing, egyéb vállalkozásoknál. Egyes esetekben ezt az együtthatót az eszköz átlagos egyenlege alapján számítják ki, amelyet a bank mérlegének főösszege határozza meg, a szabályozási tételektől megtisztítva (az Oroszországi Bank 1. számú utasítása).

Hitelezési műveletek kamatmarzsa (K...) kiszámítva

a következő képlet szerint számítjuk ki:

Beérkezett kamat _ Fizetett kamat

^ hitelforrásokhoz nyújtott kölcsönökhöz

R.m.s. Átlagos hitelegyenleg

Az elegendő kamatfelár (M1) egy adott bank minimális fedezeti szintjét jellemzi, és a következő képlet határozza meg:

Kiadások_ Kamat Egyéb fizetett banki bevétel 1 LL

iuid - .. - .. . - ■■■ Dél-Oszétia.

A kereső eszközök átlagos egyenlege

A megfelelő kamatfelár számításánál az egyéb bevételek közé tartoznak a nem hitel jellegű szolgáltatások fizetéséből származó bevételek: behajtási díjak, készpénzelszámolási szolgáltatások, a bank információs és tanácsadói szolgáltatásai, egyéb szolgáltatások, korábbi időszakokra kapott kamatok és jutalékok, felmerült bírságok , büntetések, büntetések.

Az összes fedezeti mutatót az elmúlt időszak és az előrejelzési időszak tényleges adatai alapján számítják ki.

A külső források bevonásával, mint fő működési tevékenységgel összefüggő banki tevékenységek gazdasági tartalma alapján a bank kiadásai alapvetően eltérő összetételű és szerkezetűek, mint például egy ipari vállalkozás kiadásai. A fő különbség az értékesítési vagy nem működési költségek közé sorolt ​​költségek szerkezetében van.

A ráfordítások a gazdasági hasznok csökkenése a beszámolási időszakban az eszközök kiáramlása vagy felhasználása, adósság keletkezése formájában, ami a saját tőke csökkenéséhez vezet, és nem oszlik meg a részvényesek között. Ha a bevétel növeli a tőke mennyiségét, akkor a kiadások csökkentik. Minden kiadás a következőkre oszlik:

Banki költségek;

Nem banki működési költségek;

Váratlan kiadások.

Kereskedelmi bank kamatmarzsa és nyereségképzése.

A banki költségek közé tartoznak a banki tevékenységgel közvetlenül összefüggő, a bankokról és a banki tevékenységről szóló törvényben meghatározott költségek. A nem banki jellegű ráfordítások tartalmazhatnak egyéb olyan kiadásokat is, amelyek nem kapcsolódnak a bank alaptevékenységéhez.

A banki költségek a következőkre oszlanak:

Érdeklődés;

Jutalék;

Kereskedés;

Egyéb banki működési költségek.

A kamatkiadások közé tartoznak az időarányosan kiszámított, a bank tevékenységének pénzügyi eredményét befolyásoló kiadások. Ezek tartalmazzák:

A kölcsönök és betétek, valamint egyéb kamatozó pénzügyi eszközök, köztük a fix kamatozású értékpapírok költségeit valamilyen módon kiszámítják;

Értékpapír-díjak amortizációja formájában megjelenő költségek;

Hasonló jellegű jutalékok százalékig. Például a kölcsön formájában történő pénzeszköz-elhelyezés vagy az annak biztosítására vonatkozó kötelezettség költségei, amelyek a kötelezettség időtartamával és összegével arányosan kerülnek meghatározásra. A bankok kiadásainak fő összetevője a betétek után fizetett kamat. A legnagyobb kiadások a lekötött betétek vásárlásához kapcsolódnak. A látra szóló betétek esetében általában kis díjat számítanak fel. A jutalékok tartalmazzák a harmadik féltől kapott összes szolgáltatás költségeit. A jutalékok a következők:

Elszámolási és készpénzszolgáltatási, letéti számlavezetési, értéktárolási és értékpapír-tranzakciók tranzakcióiból származó költségek;

Devizapiaci és banki fémpiaci tranzakciók költségei; - a bankokról és a banki tevékenységről szóló törvény által meghatározott egyéb tranzakciós jutalékok.

A kereskedési veszteségek különböző pénzügyi eszközök vételéből és eladásából származó nettó veszteségek. Ezek a következők: - a devizapiaci és a banki fémpiaci tevékenységből származó nettó veszteségek; - eladásra szánt értékpapírokkal végzett műveletek nettó veszteségei; - egyéb pénzügyi eszközökkel való kereskedésből származó nettó veszteség. Az egyéb banki működési költségek a fent felsorolt ​​csoportokba nem tartozókat tartalmazzák.

A nem banki működési költségek igazgatási és egyéb nem banki működési költségekre oszlanak.

Az adminisztratív költségek a banki intézmény tevékenységének ellátásához kapcsolódnak. Ezek tartalmazzák:

Személyi költségek (bér, prémiumok); - adók és egyéb kötelező befizetések, kivéve a jövedelemadót;

Befektetett eszközök és immateriális javak karbantartásának, üzemeltetésének költségei; - egyéb működési költségek (a bank által kereskedelmi tevékenység során igénybe vett munkák, szolgáltatások, közvetítők díjazása, biztosíték stb.).

Egyéb nem banki működési költségek a bank tevékenységéhez tartozó nem banki műveletek során merülnek fel. Ezek tartalmazzák:

Befektetett eszközök, immateriális javak és pénzügyi befektetések értékesítéséből származó ráfordítások (társult és leányvállalati befektetések értékpapír-betétei);

Bérbeadásból származó költségek;

Tartalékok létrehozása;

Egyéb műveletek költségei.

A költségek előre nem láthatóként kerülnek elszámolásra, ha megfelelnek a következő kritériumoknak:

Vészhelyzetben keletkezett és egyszeri jellegű - a kár csak az események ténye alapján kerül megállapításra; - lényegében ne ismételje meg (például az eszközök és források számviteli szabályainak változásából adódóan). Az előre nem látható kiadásokat a bank pénzügyi értékelése során nem lehet figyelembe venni.

A banki termékek és szolgáltatások előállításának és teljes költségének összehasonlító elemzése lehetővé teszi az erőforrás-befektetés hatékonyságának és a működés jövedelmezőségének meghatározását. A speciális munkakörülmények miatt a bankok kénytelenek áttérni a jelenlegi költséggazdálkodásra, speciális vezetői elszámolási rendszert kiépíteni. A költséggazdálkodásra való áttérés nemcsak független menedzsment objektumként való kiosztásukat követeli meg, hanem ezen objektum kezelésének alanyait is meg kell határozni a teljes bankirányítási rendszerben. Ebben a minőségben általában a bank és pénzügyi részlegének vezetői, szakemberei járnak el. Így a költséggazdálkodási folyamat egy olyan rendszerré alakul, amelynek két alrendszere van: az irányítás (menedzsment alanyai) és az irányított (menedzsment tárgya), amely lehetővé teszi a szervezeti és pénzügyi-gazdasági irányítás elméletében kidolgozott megoldások alkalmazását. A hosszú távú beruházást igénylő projektek értékelésére alkalmazott módszerek mérlegelésekor a tanulmány azt mutatja, hogy a nettó jelenértéken alapuló értékelési módszer a leghatékonyabb. A folyó költségek kezelésének kérdéskörének mérlegelése arra a következtetésre jut, hogy szükséges egy normatív megközelítésen alapuló költséggazdálkodási modell kidolgozása, amelynek négy területre kell kiterjednie: költségbecslés és -elemzés; költségszámítás; vezetői számvitel és jelentéskészítés, tervezés és ellenőrzés. Ezeknek a területeknek együttesen kell biztosítaniuk a banki költségek minimalizálását azok menedzselésével.

A banki kereskedelmi tevékenységek költségeinek elemzése számos jellemzővel rendelkezik. Először is a pénzmozgással kapcsolatos költségek alapos elemzésének szükségessége, mivel a bankban a vonzott ügyfélforrások mozgása érvényesül. Másodszor, a banki termékek és szolgáltatások körének folyamatos bővülése, mind az elsajátított, mind az újonnan bevezetett banki műveletekre alapozva, egy ilyen elemzést nem triviális üggyé tesz, amelynek elvégzése meglehetősen hosszú időt vesz igénybe. Harmadszor, a változó külső feltételek meghatározzák a bank egészének fenntartási és fejlesztési költségeinek kötelező elemzésének szükségességét. A Rosselkhozbank ráfordításainak szerkezetét a 4,5,6 számú melléklet tartalmazza (eredménykimutatás).

A kereskedelmi bank kamatbevételei és kiadásai, a kapott és kifizetett kamat különbségét kamatmarzsnak nevezzük. Ez a bank nyereségének fő forrása, és az adókat, a spekulatív ügyletekből származó veszteségeket, valamint a kamatmentes kiadásokkal szembeni kamatmentes bevételtöbblet ún. az általános banki költségek része, banki kockázatok. A fedezet nagysága rubelben kifejezett abszolút értékkel, valamint számos pénzügyi mutatóval jellemezhető.

A fedezet abszolút értéke a bank kamatbevételeinek és kiadásainak teljes összege, valamint az aktív műveletek bizonyos típusaiból származó kamatbevételek és az e műveletekhez felhasznált forrásokhoz kapcsolódó kamatkiadások különbözeteként számítható ki. Például a kölcsönök (hitelek) kamatai és a hitelforrások kamatkiadásai között.

A kamatfelár mutathatja annak tényleges és elégséges szintjét egy adott bank esetében. A tényleges kamatfelár együtthatója a banki nyereség kamatforrásának relatív tényleges értékét jellemzi.

Az egyéb bevételek a bank pénzügyi stabilitását jellemző, nem hitel jellegű banki szolgáltatásokból származó díj- és jutalékbevételek (elszámolási és készpénzszolgáltatási díjak, beszedés stb.). Riasztó jelzés a tényleges árrés csökkenő tendenciája, a különbség csökkenése és az elegendő fedezet között. Mint tudjuk, a profit a kereskedelmi bank végső célja. A bank nyeresége a bevétel és a kiadások különbözete.

Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.

Hasonló dokumentumok

A kereskedelmi bank tevékenységének közgazdasági elemzésének lényege és jelentősége. Kereskedelmi bank mérlegdevizanemének elemzése. Kereskedelmi bank teljesítményének értékelése. Jövedelemelemzés. Költségelemzés. A pénzügyi eredmény elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva: 2003.04.30


Egy kereskedelmi bank költségeinek összetételének és szerkezetének tanulmányozása a JSC "Rosselkhozbank" példáján. A bank bevételeinek és kiadásainak elemzése kombinált és faktoriális módszerrel. Kamat, jutalék, kereskedési és egyéb banki működési költségek jellemzői.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.12.13


A bank fő tevékenysége a hitelművelet. Egy kereskedelmi bank tevékenységének elemzése a benyújtott jelentések szerint. A bankelemzés alapvető módszerei. Bevételek és kiadások elemzése. Eszközök és források elemzése. Lehetőségek a bank teljesítményének javítására.

szakdolgozat, hozzáadva 2008.12.04


A kereskedelmi bank tevékenységének pénzügyi elemzésének lényege és tartalma. Az OAO "Sberbank of Russia" jellemzői és az ország piacán elfoglalt helyzetének értékelése. Eszközök, források, bevételek, kiadások elemzése. Javaslatok a tevékenységek hatékonyságának javítására.

szakdolgozat, hozzáadva: 2014.04.06


A kereskedelmi bank likviditásának fogalma és tényezői. E közgazdasági kategóriát szabályozó közgazdasági szabványok, számítási módszerek, értékelési gyakorlat a külföldi. Kereskedelmi bank gazdasági tevékenységének elemzése adatszolgáltatási adatok szerint.

szakdolgozat, hozzáadva 2014.06.03


Egy kereskedelmi bank pénzügyi helyzetének elemzése, amelyet az Orosz Föderáció Központi Bankja végzett. A bankok pénzügyi helyzetének elemzése minősítések segítségével. Egy kereskedelmi bank pénzügyi helyzetének belső elemzése.

szakdolgozat, hozzáadva 2003.10.18


Az orosz módszerek hátrányai a kereskedelmi bank pénzügyi helyzetének felmérésére. Külföldi tapasztalat kereskedelmi bank pénzügyi helyzetének felmérésében - a CAMEL minősítési rendszer. Pénzügyi Információs Elemző Központ.

szakdolgozat, hozzáadva 2003.10.18


Jelentős eltérések keresése az Orosz Föderáció Központi Bankja 110-I. számú utasítása szerinti elemzés megközelítésében, összehasonlítva az Orosz Föderáció Központi Bankjának a pénzügyi helyzet elemzésén alapuló módszertani ajánlásaival. egy "feltételes" kereskedelmi banké. Nemzetközi számviteli alapelvek a bankokban.

szakdolgozat, hozzáadva: 2012.08.05

A kiadások a juttatások csökkenéséből származnak kiáramlás vagy adósság keletkezése formájában. És ez ahhoz a tényhez vezet, hogy a saját tőke jelentősen csökken. Míg a bevételek növelik a tőke mennyiségét, a kiadások jelentősen csökkentik azt.

A költségeket általában banki, nem banki működési és előre nem látható költségekre osztják. NAK NEK banki költségek azokat, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a bank tevékenységéhez. Nem banki költségek tartalmazza az egyéb költségeket, amelyek a hitelintézet kiegészítő tevékenységeihez kapcsolódnak.

A banki kiadásokat is több típusra osztják. Például vannak kamat-, kereskedési és jutalékköltségek. NAK NEK kamatköltség olyan kiadásokat tartalmaznak, amelyek folyamatosan megfigyelhetők és befolyásolják a banki tevékenység eredményét. Ebbe beletartoznak a betétek és kölcsönök költségei, valamint az értékpapír-ügyletek, a részvények prémiumának amortizációja. banki díjak a kamatkiadások listáján is szerepelnek: ezek lehetnek a kölcsön formájában történő pénzelhelyezés költségei.

A banki kiadások fő összetevője a betétek utáni kamatfizetés. Ráadásul a kiadások nagy részét lekötött betétek vásárlására költik. A látra szóló betétekért csekély díjat számítanak fel.

A jutalékkiadások magukban foglalják a harmadik féltől kapott szolgáltatások költségeit. Például az elszámolási és készpénzszolgáltatási műveletek, az értéktárgyak tárolásának és a betétek kiszolgálásának költségei. A jutalékok a banki fémpiacon és a devizapiacon lebonyolított tranzakciókat is tartalmazzák.

Emellett a banknak kereskedési veszteségei is keletkeznek. Ez a pénzügyi eszközök vásárlásának és eladásának költsége. Például nettó veszteség a devizapiaci tevékenységekből, az értékpapírokkal végzett műveletekből.

Az egyéb banki kiadások közé tartoznak azok, amelyek nem szerepeltek a fent felsorolt ​​csoportokban. Nem banki költségek igazgatási és egyéb működési költségekre osztva. Az első kiadások a hitelintézeti tevékenység biztosításához kapcsolódnak.

Az adminisztratív kiadások listájára érdemes felvenni a foglalkoztatottak fenntartásának (jutalom és munkabér), a tárgyi eszközök és egyéb immateriális javak üzemeltetésének, valamint a kötelező befizetések és adók megfizetésének költségeit. Ide tartoznak az egyéb működési költségek is: a közvetítők díjazása, a hitelintézet által tevékenysége során igénybe vett szolgáltatások, biztosítékok és hasonlók.

Egyéb nem banki működési költségek nem banki tranzakciók végrehajtása miatt jelennek meg.

A bankintézetnek, mint minden más szervezetnek, van Váratlan kiadások. Lényegében akkor ismerik fel őket, ha vészhelyzet következtében keletkeztek, és egy egyszer megtörtént esemény jellegével bírnak. A kár megállapítása a veszélyhelyzet tényének megállapítása után történik. Az is fontos, hogy az ilyen költségek ne ismétlődjenek meg többször. Például a megváltozott számviteli szabályok miatt felmerült banki kiadások nem szerepelnek az előre nem látható banki kiadások között. Ugyanakkor a bank tevékenységének pénzügyi értékelése során az előre nem látható kiadásokat nem veszik figyelembe.

Fogyasztás-- a pénzeszközök termelő (banki) és nem termelő (nem banki) tevékenységhez való felhasználása (költségei).

A banki kiadások csoportosítása a bevételek csoportosításához hasonlóan történik a pénzügyi eredmény és a jövedelmezőségi szint felmérése érdekében a bank egyes tevékenységei esetében. A kereskedelmi bankok költségeit általában az alábbiak szerint osztályozzák:

• 1. Üzemeltetési költségek:
• 1.1. Kamatjellegű ráfordítások.
• 1.2. Jutalék kiadások.
• 1.3. Pénzpiaci tranzakciók költségei.
• 1.4. Egyéb működési költségek.
• 2. A bank működésének biztosítására fordított kiadások.
• 3. Más költségek.

A banki műveletek végzéséhez közvetlenül kapcsolódó költségeket ún műtők. Közvetlen vagy változó költségeknek is nevezhetők, mivel más költségektől eltérően értékük közvetlenül függ a bank által végzett műveletek mennyiségétől. Mivel a banki tevékenységnek jelentős sajátosságai vannak, a kereskedelmi bank költségszerkezete más, mint egy termelő vállalkozásé. A banknak nincsenek nagy anyag- és nyersanyagköltségei, a tárgyi eszközök üzemeltetésének és fenntartásának költségei viszonylag kicsik, sőt a munkaerőköltségek is szerény részt foglalnak el egy kereskedelmi bank összköltségében. A banki kiadások szerkezete inkább egy kereskedelmi és közvetítő vállalkozás költségszerkezetére hasonlít. Valójában ahhoz, hogy az alapok elhelyezéséből származó bevételhez jusson, a banknak vonzania kell ezeket a pénzeszközöket. Bár a hitelek és egyéb befektetések egy részét a bank saját forrása terhére is meg lehet valósítani, a hitelforrások túlnyomó részét kölcsönzött források teszik ki. És általában fizetni kell értük. Ebben a tekintetben egy közönséges kereskedelmi bank költségeinek legnagyobb részét a forrásbevonás költsége, pontosabban a felhasználási díjak teszik ki. Mivel ez a kifizetés általában kamat formájában történik, ezeket a kiadásokat kamatnak nevezzük.

Egy univerzális kereskedelmi bank esetében, amely aktívan részt vesz a hitelezési tevékenységben, a kamatkiadások aránya az összes kiadásának körülbelül 70%-a lehet. Ez a mutató azonban minden egyes bank esetében egyedi. A kamatkiadások összege és a kiadások össztömegében való részesedése jelentősen függ a bank kötelezettségeinek szerkezetétől, nevezetesen a fizetett kötelezettségek arányától. A bankok számára a legdrágábbak általában a lakosság betétei és a bankközi hitelek. A bankok viszonylag magas kamatot fizetnek a jogi személyek betétei és a kibocsátott adósságkötelezettségek (kötvények, kamatozó váltók és letéti jegyek) után is. A bank számára a legolcsóbbak a jogi személyek elszámolási és folyószámláin, valamint a magánszemélyek lehívására elhelyezett pénzeszközök. Minél nagyobb ezeknek a forrásoknak a részesedése a bank kötelezettségeinek szerkezetében, annál kisebb a kamatkiadások összege és aránya, és annál nagyobb a bank nyeresége.

A bank kamatkiadásainak arányának növekedése az összvolumenben főszabály szerint vagy a bank hitelforrásokhoz fűződő piaci feltételeinek kedvezőtlen állapotát, vagy a bank versenyhelyzetének romlását jelzi ezeken a piacokon. A kamatkiadások növekedése akkor tekinthető normálisnak, ha azt a kamatbevétel megfelelő növekedése kíséri. Ideális egy bank számára, ha a kamatbevétel növekedési üteme meghaladja a kamatkiadások növekedését, vagy ha az alacsonyabb kamat mellett a forrásbevonás díja gyorsabban csökken, mint a kihelyezésből származó bevétel.

Kamatjellegű ráfordítások meghatározó szerepet töltenek be a bank hitelezési és befektetési tevékenységében. A bank ügyfeleknek nyújtott nem hitelszolgáltatási tevékenysége főként a közvetítő szervezetek (jegybank, levelezőbankok, tőzsdék, feldolgozó központok, elszámolóházak stb.) szolgáltatásainak fizetési költségeihez kapcsolódik. Jellemzően a szolgáltatásaikért járó díjakat jutalék formájában számítják fel a tranzakció összegére, ezért ezt a költségcsoportot jutaléknak nevezik. A jutalékkiadások ugyan általában elenyésző hányadot tesznek ki a kiadások össztömegében, de jelentős mértékben befolyásolják a bank nem hitelnyújtási szolgáltatásainak árait, jövedelmezőségét, mint az elszámolás, konverzió, garancia, bróker, letéti stb.

Külön csoportot szoktak hozzárendelni a pénzügyi piacokon végzett műveletek költségeihez. Ezeken a piacokon a bank bevételhez jut bizonyos értékek (értékpapírok, deviza, nemesfémek stb.) eladásából. A ráfordítások közé tartoznak ezen eszközök beszerzésének költségei is. Így kuponkötvények vásárlásakor a banknak ki kell fizetnie a felhalmozott kuponbevételt. A zéró kuponos értékpapírokat általában kedvezményesen vásárolják, ami szintén költségként szerepel. A pénzpiaci viszonyok romlása esetén az értékpapírok, deviza és egyéb vagyontárgyak átértékelése miatt a banknak jelentős költségek merülhetnek fel. Vannak más költségek is, amelyek szintén közvetlenül kapcsolódnak konkrét banki műveletekhez. Ezek olyan kiadások, mint a forgalmi adók (például a deviza vásárlása után fizetendő adó), az ügyfelek fizetésének postai és távirati kiadásai stb. Ezeket a költségeket egyéb működési költségeknek nevezzük.

A bank tevékenységének biztosításának költségei. Ebbe a csoportba azok a kiadások tartoznak, amelyek a bank működésének biztosításához kapcsolódnak, de nem köthetők közvetlenül egy adott művelethez. A közgazdasági elméletben ezeket közvetett, vagy feltételesen rögzített költségeknek nevezik.

A kis- és közepes méretű bankokban ezeknek a kiadásoknak az összege összemérhető a működési kiadások összegével. A nagy volumenű vonzott és elhelyezett erőforrásokkal rendelkező nagybankok esetében a banki tevékenység fenntartásának költségei feloldódnak a működési költségek tömegében, és az összköltség 10-12%-át tehetik ki.

Minden bank a maga módján, eltérő részletességgel osztályozza ezeket a költségeket, a választott költségvetési rendszertől függően. Például a következő tételek különíthetők el a banki tevékenység biztosításának költségei közül:

• 1) személyi költségek (bérek, jutalmak, anyagi segítség, különféle juttatások a munkavállalóknak, a munkavállalók szociális és megélhetési költségeinek kifizetése, utazási költségek, személyzet felvételi és képzési költségei, munkavédelmi kiadások és egészségkárosodások kompenzációja alkalmazottak stb.);
• 2) épületekkel és helyiségekkel kapcsolatos kiadások (bérleti díj, értékcsökkenés, helyiségek javítása és karbantartása, közüzemi számlák, föld-, ingatlanadók, helyiségek védelmével kapcsolatos költségek stb.);
• 3) munkahelyek felszerelésének költségei (banki berendezések beszerzése, javítása, karbantartása, karbantartása: számítógépek, irodai berendezések, bútorok, biztonsági riasztók, széfek, számológépek, valutadetektorok stb., háztartási eszközök, írószerek stb. beszerzése). );
• 4) reklámozási és eladásösztönzési kiadások (reklám-, nyomdai és reprezentatív kiadások, bemutatók, kiállítások, sorsjátékok szervezési költségei stb.);
• 5) a banki tevékenység információs támogatásának költségei (folyóiratok, szakirodalom vásárlása és előfizetése, külső ügynökségek információs termékeinek és szolgáltatásainak fizetése, marketingkutatás költségei);
• 6) kommunikációs és távközlési kiadások (kommunikációs csatornák lebonyolítása és bérlése, telefon- és internetszolgáltatások fizetése stb.);
• 7) szállítási költségek;
• 8) a bank tevékenységének biztosításával kapcsolatos egyéb kiadások (ellenőrzési költségek, részvényesek gyűlésének szervezése, közjegyzői és jogi szolgáltatások kifizetése, kiadásokhoz kapcsolódó adók stb.).

A banki tevékenység támogatásának költségei is különböző szempontok szerint a következő csoportokba sorolhatók:

• - folyó kiadások és tőkejellegű ráfordítások (befektetett eszközök beszerzése);
• - produktív és nem produktív kiadások;
• - ráfordítások és a nettó eredményből felmerülő ráfordítások;
• - szabványosított és nem szabványosított költségek.

A gazdasági válság és az infláció körülményei között általában az adminisztratív és gazdálkodási költségek, főként a bérek rohamos növekedése tapasztalható, a nyereség elégtelen növekedése mellett. A banknak gondoskodnia kell arról, hogy a banki tevékenység miatt felmerült kiadások a meghatározott határidőn belül megtérüljenek, és az improduktív jellegű kiadásokat ennek megfelelő bevételnövekedéssel biztosítsák. A bevételekkel analóg módon az egyéb ráfordítások tartalmazzák az előre nem látható körülmények okozta járulékos költségeket. Egyébként a bank tevékenységében felmerülő kockázatok fedezésének költségeinek nevezhetők. Ezek a költségek vagy nem szerepelnek a bank költségbecslésében, vagy a becslés a korábbi időszakok szintje alapján bizonyos összeget biztosít a rendkívüli esetekre. Az egyéb kiadások a kiadások nemkívánatos elemei, felmerülésük leggyakrabban a banki alkalmazottak hibáival vagy szándékos szerződés- és jogszabálysértéseivel, a bank hitelpolitikájának téves számításaival, a hitelintézet gazdálkodásának hiányosságaival függ össze. Az egyéb költségek tartalmazzák:

• - kifizetett pénzbírság, kötbér, vagyonvesztés;
• - a beszámolási időszakban azonosított korábbi évek költségei;
• - a banki vagyon értékesítésének (elidegenítésének) költségei;
• - hiányok leírásának költségei, készpénz, tárgyi eszközök eltulajdonítása, hamis bankjegyek, érmék összegei;
• - követelések leírásának költségei;
• - a nem teljesen amortizált tárgyi eszközök leírásával kapcsolatos költségek;
• - a kölcsöntartozások leírásával kapcsolatos kiadások, tartalékok és tartalékalap hiányában (elégtelenségében);
• - vevői követelések kifizetésével kapcsolatos költségek;
• - a bank tevékenységéhez kapcsolódó választottbírósági ügyekben felmerülő bírósági költségek, kiadások stb.

Az egyéb ráfordítások jelentős növekedésének elkerülése érdekében a bankoknak bizonyos forrásokat kell elkülöníteniük a kétes és veszteséges tranzakciók fedezésére szolgáló tartalék képzésére, valamint tartalékalapot képezniük. Ezzel elkerülhető a veszteség komoly kockázatok esetén.

A banki kiadások tükrözése a számvitelben és a beszámolókészítésben. A jelenlegi hitelintézeti számviteli számlaterv szerint a bevétel a 70606 ... mérlegszámlán jelenik meg:

A bank kiadásaira vonatkozó információkat ugyanazok a bevallási űrlapok tartalmazzák, mint a bevételekre vonatkozó információkat (102. és 114. számú nyomtatvány). Az eredménykimutatásnak tartalmaznia kell a beszámoló űrlapon szereplő tételekre vonatkozó összegeket. A beszámolóhoz mellékelhető egy rövid magyarázó megjegyzés, amely ismerteti az egyes bevételi és kiadási tételeket.