2017 óta egyre több cég számára válik elérhetővé az egyszerűsített adózási rendszer. Sokan azok közül, akik még egy évvel ezelőtt nem is gondolhattak az „egyszerűsítésre”, az általános adózási rendszert erre a speciális rendszerre változtatják, hiszen ma már akár 150 millió rubel éves bevétellel rendelkező cégek dolgozhatnak az egyszerűsített adórendszeren.
Azok számára, akik még nem döntöttek úgy, hogy saját vállalkozásukban kipróbálják az „egyszerűsített” rendszeren való munka minden „bónuszát”, elkészítettük ezt a kiadványt. Lehetséges, hogy az Ön cégének szüksége van az egyszerűsített adórendszerre való átállásra.
Előnyök és hátrányokUSN
Az USN-re való váltásnak megvannak a maga előnyei:
Az egyszerűsített adórendszer adókulcsa alacsonyabb, mint az általános adózási rendszeréViszonylag alacsony adókulcsok:
Sajnos nem minden LLC és egyéni vállalkozó dolgozhat ilyen kedvező adórendszeren, mint az "egyszerűsített". Az egyszerűsített adórendszerre való 2019-es átállásnak vannak bizonyos feltételei: jövedelemhatár, létszámkorlátozás, tárgyi eszközök költsége stb.
Tehát az egyszerűsített adórendszerre való áttérés kritériumai - 2019:
A kft-k és egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerére való átállás bejelentési eljárás, i.e. nem kell kérelmezni az egyszerűsített adórendszerre való átállást, elég az egyszerűsített adórendszerre való átállásról bejelentést benyújtani.
Ugyanakkor feltétlenül jelenteni kell az egyszerűsített adórendszerre való átállást, ellenkező esetben e speciális rendszer alkalmazása során problémák adódhatnak. Az adóhatóság ezt formálisan közelíti meg, és ha egy cég vagy egyéni vállalkozó úgy dönt, hogy „egyszerűsített rendszeren” dolgozik, de erről nem értesítette az IFTS-ét, akkor az ilyen „csendes emberek” adómegállapításával kapcsolatos vitákban a bíróságok. álljon az adóhatóság oldalára. A bírák, akárcsak az adótisztviselők, úgy vélik, hogy ebben az esetben a vállalat (IP) az általános rendszer szerint adófizetőnek minősül. Más szóval, amikor az adóhatóság az általános rendszerben kiegészítő jövedelemadót, áfát és egyéb adókat számít fel, a többletterheket nem lehet bíróság előtt megtámadni.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállásról szóló bejelentést az ellenőrzéshez lehet benyújtani:
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás jellemzői 2019-ben
Az egyszerűsített adórendszerre 2019. január 1-jétől történő átállásról szóló bejelentést legkésőbb 2018. december 31-ig kell benyújtani az IFTS-hez. Így az egyszerűsített adórendszerre való áttérés korlátozott.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jövő évi folytatásáról már nem kell értesíteni az adóhatóságot.
Felhívjuk figyelmét, hogy év közepétől az egyszerűsített adórendszerre való átállás nem lehetséges!
Az értesítésben fel kell tüntetni az adózás tárgyát. A két tárgy közül melyiket válasszam?
A kiválasztott objektum 2019 folyamán már nem módosítható.
Fontos!
Amint a gyakorlat azt mutatja, ha a kiadások a bevételek több mint 60-70% -át teszik ki, akkor jövedelmezőbb a „bevétel mínusz kiadások” objektum használata, de ha kevesebb, akkor a „bevétel” objektum előnyösebb.
Értesítő az egyszerűsített adórendszerre való átállás. Az "egyszerűsítő" rendszer használatára nincs külön kiadott engedély, így nem kell várni az IFTS válasz-beleegyezésére.
Ha a cég meg akar győződni arról, hogy a Szövetségi Adószolgálat tudomása van az alkalmazott különleges szabályozásról, kérelmet küldhet az ellenőrzésre. Az adóhatóság 30 napon belül megerősíti az „egyszerűsítés” alkalmazásának tényét. Az ilyen értesítést általában a szerződő feleknek kell megtenniük, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy a vállalat nem fizet áfát.
Előfordul, hogy a tervek módosulnak, a cég először bejelentést tesz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról, majd továbbra is az általános adózási rendszerben marad. Mit kell tenni ilyen helyzetben?
Az adóhatóság szerint a szervezet köteles értesíteni az IFTS-t új döntéséről január 15-ig ahonnan az USN használatát tervezték. (6) bekezdése alapján hasonló következtetésre jutottak. 346.13. §-a, annak ellenére, hogy ez a szabály azokra a kifizetőkre vonatkozik, akik már „egyszerűsített” rendszeren dolgoznak, és a naptári év elejétől más adózási rendszerre kívánnak áttérni.
Így ha a cég ezt nem teszi meg, akkor a hatóságok szerint 2019-ben nem alkalmazhatja az általános adózási rendszert. Igaz, a bírák nem támogatják az adóhatóság véleményét. De senkinek sincs szüksége peres eljárásra, ezért azt tanácsoljuk, hogy értesítse a Szövetségi Adószolgálatot az eredeti határozatában bekövetkezett változásról.
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás egyik nehéz kérdése az adótörvény speciális követelményeinek való megfelelés kérdése.
Fontos!
Amikor az általános adózási rendszerről az egyszerűsített adórendszerre vált, az LLC-nek több szabályt kell betartania:
Így vagy úgy, de az egyszerűsített adórendszerre való átállásnak megvannak az előnyei és hátrányai. Az Ön kényelme érdekében ezeket egy táblázatban foglaltuk össze.
|
Az egyszerűsített adórendszer előnyei |
Az USN hátrányai |
|---|---|
|
Az egyszerűsített adórendszerről szóló nyilatkozatot évente egyszer kell benyújtani |
Az egyszerűsített adórendszerre való átállás előtt az áfa visszaállítása szükséges |
|
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cég nem fizet áfát, ha nem állít ki számlát az ügyfeleknek |
Vevők elvesztésének kockázata a közös rendszerben, ha a vállalat az egyszerűsített, áfa nélküli adórendszeren dolgozik |
|
A maradványérték és a leltári érték után ingatlanadót nem kell fizetni (kivéve az ingatlant, amelynek az adóalapját annak kataszteri értéke határozza meg) |
Zárt költséglista, így néha még az ésszerű kiadásokat sem lehet figyelembe venni. Például nem veszik figyelembe a telkek beszerzésének és a vendéglátási költségeket. |
|
A könyvelés pénztári alapon történik, így a cég a tényleges bevételek után fizet adót |
Folyamatosan figyelemmel kell kísérni a bevételt és a vagyonértéket, hogy ne lépjük túl a határokat, és ne szálljunk ki az egyszerűsített adórendszerből |
|
USN-6 és USN-15 közül választhat. A régióknak joguk van csökkenteni az adókulcsot az egyszerűsített adórendszerben |
A fiókteleppel rendelkező szervezetek nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására; szervezeteknél az egyéb szervezetekben való részvétel aránya meghaladja a 25%-ot; 100 főnél több alkalmazottat foglalkoztató szervezetek, külföldi cégek és mikrofinanszírozási szervezetek, valamint ha a jövedelmezőség szintje meghaladta a 112,5 millió rubelt. 2018 9 hónapjára a tárgyi eszközök maradványértéke 2019.01.01-én meghaladta a 150 millió rubelt. |
Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) az egyik legegyszerűbb és legkényelmesebb rendszer. Az egyik fontos figyelembe veendő tényező az egyéni vállalkozó „leegyszerűsített” árbevétele. Hogyan befolyásolja a bevétel a rezsim használati jogát? Egyszerű – az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár túllépése után a rendszer alkalmazásának joga megszűnik. Most elmondjuk, hogy az egyszerűsített adórendszerben 2018-ban milyen korlátok és korlátozások vonatkoznak a vállalkozók maximális árbevételére, valamint arra, hogy milyen jövedelemnél kell gondolni az adórendszer megváltoztatására.
A forgalom az a pénz, amelyet egy vállalkozó egy adott időszakban megkeresett. Egyszerűen fogalmazva: a forgalom bevétel.
A forgalom paramétere nagyon fontos pont az USN-ben. Először is, az adótörvény tiltja az "egyszerűsítés" alkalmazását, ha a forgalom meghaladt egy bizonyos mértéket. 2018-ban 150 millió rubelre emelkedett. Ezt az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. Másodszor, nagy forgalom mellett az "egyszerűsített" használata veszteségessé válik.
Ha már az egyszerűsített adózási rendszert használja, a paraméter túllépése automatikusan átkerül az (OSNO)-hoz a kötelező jelentésekkel és a teljes áfa és személyi jövedelemadó megfizetésével. Az tény, hogy az "egyszerűsítést" a kis- és mikrovállalkozások képviselői számára fejlesztették ki, de milyen mikrovállalkozásról van szó, amely évente 150 millió rubelt hoz?
A forgalmi korlát túllépése a fő adózási rendszerbe (OSNO) történő automatikus átkerülést vonja maga után.
Ha árbevétele már nem fér bele az egyszerűsített adórendszerbe, és nincs lehetőség más speciális rendszerre való átállásra, kezdje el a felkészülést a főrendszerre. Természetesen többet kell majd bejelentenie, de az üzletkötésre nem lesz korlátozás. A forgalom növekedése mindenekelőtt azt jelzi, hogy vállalkozása már kinőtte a "kicsi" státuszt.
Valamennyi speciális adózási rendszerben működő vállalkozás számára az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatárt állapítanak meg a 2016-2017-es időszakra. Ezt a küszöböt az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési Minisztériumának adminisztratív dokumentumai állapítják meg, és a gazdasági és gazdasági tevékenységek végzése során nem léphető túl.
Az oroszországi gazdaságfejlesztési minisztérium minden évben adminisztratív dokumentumot ad ki, amely jelzi a vállalkozók jövedelmi küszöbét. Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételi határ 2017-ben 150 millió rubel.
Az üzleti tevékenység során minden egyszerűsített adófizetési rendszerben dolgozó szervezetnek és egyéni vállalkozónak át kell lépnie a minisztérium által meghatározott küszöböt. Ha a társaság bevétele meghaladja a 2017. évi egyszerűsített adórendszer szerinti bevételi határt, akkor vállalja, hogy a speciális rendszerről az általános adófizetési rendre tér át. Ennek az USN határérték túllépésének pillanatától kell megtörténnie (azaz ugyanabban a negyedévben).
Az „egyszerűsítés” 2017-re megállapított határát a cégeknek és az egyéni vállalkozóknak is ki kell számítaniuk. Ebben az esetben az adózás tárgya („bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”) nem számít.
A 2017-es USN-határ küszöbértékének kiszámításához a bevétel teljes összegét figyelembe kell venni, néhány törvényben meghatározott kivétellel. Az adókötelezettségek egyszerűsített fizetési rendszere szerinti munkavégzés jogát megfosztják azon cégektől, amelyek jövedelme meghaladja a 150 millió rubelt. A társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységéből származó teljes nyereséges részt a KUDiR-ben a „Jövedelem” oszlopban kell tükrözni. A 2017-es USN-korlát kiszámításakor a kiadási részt nem veszik figyelembe (azaz a mennyiséget nem csökkentik a vállalat költségeinek összegével).
A KUDiR-nek tükröznie kell minden információt a társaság bevételére vonatkozóan. Mindezeket az adatokat figyelembe veszik a minisztérium által az egyszerűsített rendszerben működő cégek és vállalkozók számára megállapított limithez viszonyítandó összeg számtani számításai során. A „Jövedelem” oszlop minden olyan jelentési időszak adatait tartalmazza, amelyben a társaság gazdasági tevékenységet folytatott. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek a beszámolók kitöltése során a készpénzes módszerrel számítják ki a kapott nyereség összegét. Ez azt jelenti, hogy a beszámolási dokumentáció csak azokat a pénzügyi bizonylatokat veszi figyelembe, amelyek ténylegesen átmentek a pénztáron vagy jóváírásra kerültek a folyószámlán.
A 2017. évi egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár kiszámításához a társaságnak a beszámolási év legelejétől (2017. január 1-től) figyelembe kell vennie az üzleti tevékenység során kapott összes nyereséget. Az egyéni jövedelemkimutatás a következőket tartalmazza:
Vegyünk egy példát. Az egyéni vállalkozó az adókötelezettségek megfizetésére egyszerűsített rendszer szerint működik. Az IP előleget kapott a partnertől. Ez az összeg beszámított a teljes bevételbe, de a jövőben indokolt okokból visszaadják. Ez az előleg a teljes bevételből kimarad, és ezzel az összeggel csökken az adóalap.
Ha egy egyszerűsített rendszeren működő cég egy másik szervezetet csatlakozik a struktúrájába, akkor feltétlenül újra kell számolni a korlátozott profitot. A társaságnak az átszervezést követően lecsatolt bevételi részét az eredeti társasághoz jutó nyereség összegénél kell figyelembe venni. Ebben az esetben új jogi személy nem jön létre, mivel a csatolt cég minden munkát leállít, és minden joga és kötelezettsége átszáll az eredeti cég osztályára. Ez azt jelenti, hogy ha mindkét társaság elszámolása során a bevétel meghaladja az USN 2017 határértékét, az átszervezett vállalkozást megfosztják a különleges munkavégzés jogától.
A határösszeg kiszámításánál azonban nem lehet minden bevételt beszámítani. A számtani számítás nem tartalmazza a társaság által kapott nyereséget:
Ha egy vállalat két speciális rendszert kombinál: az UTII-t és az STS-t, akkor a jogszabály ugyanazt a megállapított küszöböt írja elő a kapott nyereség összegére, mint az "egyszerűsítés" esetében. A korlátozott összeg változatlan marad - 79 millió 740 ezer rubel. Ugyanakkor az UTII-ből származó bevétel nem szerepel a bevételi részben.
Az egyszerűsített rendszer és az UTII kombinálásával a jövedelemhatárt hasonlóan számítják ki. Csak az egyszerűsített adórendszer normái által szabályozott tevékenységekből származó nyereséget veszik figyelembe. Az imputált pénzügyi és gazdasági tevékenység nem szerepel a számításban. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma határozza meg. Az ebben a speciális módban működő cégeknek ajánlatos külön beszámolási dokumentációt vezetni a pénzügyek fogadására (tevékenységenként külön-külön).
Az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemhatár 2017-ben a társaság tevékenysége során meghaladhatja a törvényben megállapított mértéket. Ha a jelen beszámolási időszakban ilyen helyzet állt elő, a társaságnak szükségszerűen át kell térnie az „egyszerűsített” adófizetési rendről az általános adófizetési rendre. Ez azt jelenti, hogy abban a pillanatban, amikor a bevételt túllépték és a beszámolási dokumentációban rögzítik, át kell térni az általános rendszerre (ugyanabban a negyedévben). Ahhoz, hogy ez megtörténjen, a következő eljárás szükséges:
A szabadalommal foglalkozó üzletembereknek is be kell tartaniuk a törvényben meghatározott jövedelemküszöböt. Az ilyen adózási rendszerben részt vevő egyéni vállalkozók számára legfeljebb 60 millió rubel bevételt biztosítanak. Ez a korlát azokra az üzleti tevékenységekre vonatkozik, amelyekre üzletember szerzett szabadalmat. Ha a vállalkozás a megállapított bevételi küszöböt túllépi, köteles áttérni az általános rendszerre. Az átállást annak a jelentési időszaknak az elejétől kell végrehajtani, amelyben a társaság megszerezte a szabadalmat. A szabadalmi rendszer szerinti profitkorlát nem indexálható.
A jövedelemhatárt általában a deflátor együtthatóval kell indexálni. Ezt a mutatót a Gazdaságfejlesztési Minisztérium határozza meg, és évente változik. A szabadalmi rendszerben ez nem befolyásolja a korlátozott nyereséget, de figyelembe kell venni a vállalkozó potenciális pénzügyi bevételének összegét. Ebből arra lehet következtetni, hogy az indexálás hatására a szabadalom értéke növekszik.
A jelentési időszakban nincs meghatározva a potenciálisan befolyt nyereség minimális összege, és a maximális összeg 1 millió rubel szorozva 1 329-cel. A szövetség egyes alanyai esetében megengedett a maximális összeg túllépése. 10-szeresére. Ez a kiváltság azonban nem vonatkozik minden tevékenységre. A kiigazítást figyelembe véve a szabadalomból származó bevétel maximális összege 1 millió 329 ezer rubel lesz, de ezt a számot a regionális hatóságok módosíthatják. Az ügyvédi törvény alanyainak az összegre vonatkozó jogszabályai emelhetők, így régiónként külön-külön kell pontosítani a maximális küszöb konkrét összegét. A különbség a gazdasági tevékenység típusától függ.
Az egyéni vállalkozó pénzügyi és gazdasági tevékenységét az adókötelezettségek két fizetési módjának - szabadalmi és egyszerűsített adórendszer - egyidejű kombinálásával végezheti. Ebben az esetben a kapott nyereségnek is korlátja lesz.
A korlátozott összeget a szokásos "egyszerűsítés" küszöbéhez hasonlóan határozzák meg - 79 millió 740 ezer rubel. A számításhoz össze kell adni a két rendszer által kapott nyereséget egymás között. A kapott bevétel végső összegét összehasonlítják a kormányzati hatóságok által meghatározott küszöbértékkel. A számításnál figyelembe kell venni a deflátor együtthatót, amelyet a jelentési időszakra (évre) egy hivatalos adminisztratív dokumentum határoz meg.
Ami jelentősen befolyásolta az "egyszerűsítők" tevékenységét 2020-ig. Tekintsük az USN változásait.
Az egyszerűsített adórendszer változásainak köszönhetően egyre több cég és egyéni vállalkozó (a továbbiakban: egyéni vállalkozó) dolgozhat majd „egyszerűsített” rendszerben. A harmadik felek mostantól jogosultak utánuk adót fizetni. Emellett technikai módosítások és pontosítások történtek.
A kilenc hónapos bevétel maximális összege, amelynél a szervezetnek jogában áll áttérni az egyszerűsített adórendszerre, 112,5 millió rubelre emelkedett (a (a továbbiakban - 401-FZ törvény) módosította. Ezt az értéket az „egyszerűsített” rendszerre 2018. január 1-jétől történő átálláskor kell alkalmazni (Az orosz Szövetségi Adószolgálat tájékoztatója „Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés bevételi küszöbének 2017. január 1-jétől történő változásáról”) .
Azon szervezetek esetében, amelyek 2017. január 1-jétől áttértek az egyszerűsített adórendszerre, a bevételek összege 2016 kilenc hónapjában nem haladja meg az 59,805 millió rubelt (a határjövedelem értéke 45 millió rubel (a 01. 01. előtti módosítással). /2017) 2016. évre 1,329 összegben megállapított deflátor együtthatóval növelve (2017. 01. 01. előtt módosított ben) (a továbbiakban - 772. sz. végzés))).
Meg kell jegyezni, hogy a 2017-től 2019-ig tartó időszakra felfüggesztették az egyszerűsített adórendszerre való átállást lehetővé tevő maximális jövedelemösszeg indexálására vonatkozó normát (a továbbiakban - 243-FZ törvény). A deflátor együttható értéke 2020-ra 1 ().
Így 2018 és 2020 között a kilenc hónapos jövedelemhatár 112,5 millió rubel.
Tehát, ha a tárgyi eszközök maradványértéke 2016. október 1-jén több mint 100 millió rubel volt, de 2017. január 1-jén nem haladta meg a 150 millió rubelt, a szervezetnek joga van januártól alkalmazni az "egyszerűsítést". 1, 2017 ().
Vegye figyelembe, hogy a jogalkotók kezdetben 1 milliárd rubelre akarták növelni a határt ("" szövetségi törvény tervezete (az orosz pénzügyminisztérium 2016. 03. 25-én készítette el)), de a tisztviselők ezt nem tartották helyénvalónak, mivel az emelés a költségvetés adóbevételeinek csökkentése ().
Az adózási időszak (naptári év ()) bevételének maximális összege 150 millió rubelre emelkedett, amely felett az adózó elveszíti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának jogát (a 401-FZ törvény által módosított).
2016-ban az év bevételi határa 79,740 millió rubel () volt (a határjövedelem értéke 60 millió rubel (2017. 01. 01. előtti módosítással), növelve a deflátor együtthatóval (a 01. 01. előtti módosítással). 2017), 2016-ra megállapított, 1,329 () árfolyammal.
A 2017-től 2019-ig tartó időszakra az egyszerűsített adórendszer alkalmazását lehetővé tevő maximális jövedelemösszeg indexálására vonatkozó szabály () felfüggesztésre került.
2020-ban a deflátor együtthatója 1 ().
Így 2017 és 2020 között az adózási időszak bevételi határa 150 millió rubel.
2017 óta a szakmai szabványoknak való megfelelés érdekében működő képesítések független értékelésére szolgáló intézetet vezettek be. Ez egy eljárás annak igazolására, hogy a munkavállaló képesítése megfelel-e a szakmai szabvány vagy a szövetségi törvények és más szabályozási jogszabályok (a továbbiakban - 238-FZ törvény) által meghatározott képesítési követelményeknek.
A munkáltató irányába végzett minősítési felmérés során annak költségét ( ; ) fizeti. Ugyanakkor a részvétel ösztönzése érdekében az „egyszerűsített” adó () alapszámításánál a költségekbe beszámítható az elbírálás költsége.
Az elszámolás ugyanúgy történik, mint az alap- és kiegészítő szakmai oktatási programok, a szakképzés és az alkalmazottak átképzésének költségei ().
A munkáltató köteles megőrizni a független minősítés költségeit igazoló dokumentumokat az ilyen szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződés teljes időtartama alatt, valamint az értékelésen átesett munkavállaló egy év munkaideje alatt, de legalább négy évig.
2016. november 30-tól az adózó után más személy is teljesítheti az adót. Ezenkívül ez a személy nem jogosult követelni az Orosz Föderáció költségvetési rendszeréből (a 401-FZ törvény által módosított) kifizetett összeg visszatérítését. 2017 óta ez a szabály a biztosítási díjakra is vonatkozik (). Az újítás célja az adó- és biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítésének javítása.
A jogalkotó pontosította, hogyan kell figyelembe venni a harmadik felek által a költségvetésbe történő átcsoportosításokat. A ráfordításokban az adóalany által harmadik fél felé fennálló tartozások visszafizetésekor ténylegesen kifizetett összegben jelennek meg. Ha az adók, illetékek és biztosítási díjak megfizetése során tartozás keletkezik, annak törlesztési költségei a ténylegesen visszafizetett tartozás keretein belül jelennek meg azokban az időszakokban, amikor az adózó azt harmadik személynek visszafizeti (a 1. sz. 401-FZ).
2015 óta az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogosultak kétéves „adókedvezményt” biztosítani az újonnan regisztrált egyéni vállalkozók számára ().
Másodszor, a nulla kulcs időszaka alatt a "kiadások összegével csökkentett bevétel" tárgyú vállalkozók nem fizetik a minimális adót () (a jövedelem 1%-a), mivel a minimális adót nem alkalmazzák a "jövedelem" tárggyal. " ().
Harmadszor, az ipari, társadalmi és tudományos tevékenységek azon típusait, amelyekre nulla kulcsot állapítanak meg, a gazdasági tevékenységtípusok összoroszországi osztályozója, az OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev.) alapján határozzák meg. 2) (elfogadva és hatályba léptetett (továbbiakban - 14. sz. rendelet);) Korábban a lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozója (OK002-93) OKUN is volt használva (elfogadva és hatályba léptetett), de 2017. január 1-től érvénytelenné vált (;).
Marina Kosulnikova, a "Galan" cég főkönyvelője
Helló! Ebben a cikkben azokról a korlátokról lesz szó, amelyek lehetővé teszik az egyszerűsített adórendszer alkalmazását 2019-től.
Ma megtanulod:
Előnyös az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása a gazdálkodásra, ezért ez gyakori az ill. Számos előnnyel rendelkezik, amelyek megkülönböztetik a többi adózási módtól.
Mielőtt elkezdené az "egyszerűsített" rendszert, két adókulcs közül választhat:
Ezek az arányok a különböző régiókban differenciálhatók, és bizonyos típusú tevékenységek esetében minimum 1%-ra csökkenthetők.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók csak egy adót fizetnek ahelyett, hogy:
Az USN meglehetősen leegyszerűsített jelentési rendszerrel rendelkezik: egyetlen adó megfizetése megkönnyíti a kezelést.
Az egyszerűsített adórendszerben a cégek számára is vannak ilyen szolgáltatások:
Az USN-nel való munka előnyei bővelkednek. Annak érdekében, hogy ez az adóbeszedési rendszer ne fejlődjön az adófizetők által egyedül használt rendszerré, és ne váljon különféle csalások tárgyává, az állam speciális korlátokat dolgozott ki.
Korlátozzák az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatos tevékenységeket különböző mutatók tekintetében. Ha ezek a mutatók meghaladják a normát, akkor nincs joga az egyszerűsített adórendszer alkalmazására.
Ezek a korlátok a következők:
Mint látható, a korlátok 2018-hoz képest változatlanok maradtak, így több vállalkozó maradhat az egyszerűsített adórendszer mellett.
A deflátor együtthatója azonban 2019-ben is módosult, a korábbi évekhez hasonlóan 1,518-ra. Ez egy speciális index, amely évente növelte az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételt és az egyszerűsített adórendszerre való átállás bevételét.
Például 2016-ban az index ráta 1,329 volt. Ez azt jelenti, hogy a 2016-os jóváhagyott jövedelem összege 60 000 000 rubelről 1,329*60000000 = 79 740 000 rubelre nőtt. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés összege pedig 45 000 000 rubelről 1 329 * 45 000 000 = 59 805 000 rubelre nőtt.
2017 óta a deflátor nem változik. Használatának korlátozását a következő három évre, 2020-ig vezették be. Ez azt jelenti, hogy a jóváhagyott jövedelemhatárt nem indexálják, értéke három évig változatlan marad.
Fontos szem előtt tartani, hogy az „egyszerűsítők” sorába való átmenet korlátozásai nem csak a vállalat bevételeihez kapcsolódnak. Ha cége 100 főnél többet foglalkoztat, akkor a bevétel nagyságának betartása mellett sem tudja alkalmazni az egyszerűsített adórendszert.
150 000 000 rubel limit van, amely az egyéni vállalkozó vagy társaság éves jövedelmére vonatkozik. Ez azt jelenti, hogy ha negyedévente, fél éven belül vagy év végén legalább egy rubel túllépi ezt a mértéket, az kizárja az „egyszerűsítők” sorából.
Ha a bevétel meghaladja a 150 000 000 rubelt, akkor át kell térnie arra a negyedévre, amelyben nagy bevétel érkezett.
Az is előfordul, hogy a vállalkozó nem vette észre, hogyan haladja meg a bevétel összege a jóváhagyott összeget. Ezt nem szabad megengedni. Háromhavonta ellenőrizze jövedelmét, nehogy lemaradjon az egyszerűsített adórendszerből való kilépés pillanatáról.
Ha Ön az egyszerűsített adórendszerhez való jogát elvesztve erről nem értesítette az adóhatóságot, akkor készüljön fel a következő bírságok megfizetésére:
A be nem fizetett adóösszeg után kötbér nem jár, az adó csak késedelmi pótlékot számít fel.
Ha azt veszi észre, hogy bevétele „kritikussá válik”, azaz közeledik a 150 000 000 rubel küszöbéhez, és nem szeretne DOS-ra váltani, többféleképpen is maradhat az egyszerűsített adórendszernél.
Tudsz:
Ha egy másik adórendszerről szeretne áttérni az egyszerűsített adórendszerre, akkor az előző három negyedév bevétele nem haladhatja meg a 112 500 000 rubelt. Ez a szabály ismét csak az LLC-re vonatkozik.
Kevesebb a bevétele? Akkor az USN tökéletes az Ön számára. Ugyanakkor legkorábban jövőre lehet áttérni az új adózási módra. A jelenlegi jelentési időszakban ezzel a jogával nem élhet.
Az USN tevékenysége nem ír elő költési limitet. Kivételt csak maguk a kiadási típusok képeznek, amelyek a törvény szerint ilyennek minősülnek.
Minden kereskedelmi tevékenység magában foglalja a bevételek megszerzését. Nem minden nyereséget lehet azonban bevételként kezelni.
Az adótörvény bevételi összegnek minősíti:
Ugyanakkor vannak a társaságnak olyan bevételei, amelyeket nem vesznek figyelembe az egyszerűsített adórendszer keretének kiszámításakor.
Tartalmazzák:
Az egyszerűsített adórendszer csak azon egyéni vállalkozók és szervezetek számára alkalmas, amelyek befektetett eszközeinek maradványértéke nem haladja meg a 150 000 000 rubelt. Ezt az értéket a számviteli szabványok szerint számítják ki.
A befektetett eszközök korlátját nem csak azoknak a szervezeteknek kell figyelniük, amelyek az egyszerűsített adórendszerben vannak, hanem azoknak is, amelyek erre az adózási rendszerre terveznek áttérni. Utoljára az egyszerűsített adórendszerre való átállást megelőző év december 31-én számította ki az eszközök árát.
Az OS költséghatár túllépése az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának akadálya lesz.
Ha a maradványérték meghaladja a megállapított 150 000 000 rubel határt, a szervezet köteles áttérni a DOS-ra attól a negyedévtől, amelyben az eszközök értékének növekedése bekövetkezett.
A Pénzügyminisztérium nem kötelezi az egyéni vállalkozót a tárgyi eszközök maradványértékének nyilvántartására. Amint azonban egy vállalkozó áttér az egyszerűsített adórendszerre, törvény kötelezi rá az eszközök árának kiszámításának szükségességét.
Attól a pillanattól kezdve, hogy a vállalkozó jövedelme meghaladta a 150 000 000 rubelt a jelenlegi időszakban (negyed, hat hónap vagy 9 hónap), az OSN-re való áttérés kötelező.
Amint megemelték a határt, a szervezetek és az egyéni vállalkozók áttérnek a DOS-ra annak a negyedévnek az elejétől, amelyben a teljes bevétel meghaladta a 150 000 000 rubelt. Annak megértéséhez, hogy belefér-e a limitbe vagy sem, a bevételt a jelentési év első napjától kell kiszámítania.
Vegyünk egy példát arra a pillanatra, amikor a szervezet elvesztette jogát az egyszerűsített adórendszerhez.
A társaság éves eredménye a következő volt:
| Hónap | Összeg, rubel |
| január | 5 500 000 |
| február | 7 300 000 |
| március | 2 100 000 |
| április | 4 800 000 |
| Lehet | 17 400 000 |
| június | 10 200 000 |
| július | 9 900 000 |
| augusztus | 31 500 000 |
| szeptember | 7 800 000 |
| október | 18 600 000 |
| november | 32 900 000 |
| december | 23 000 000 |
Az év bevételének összege, beleértve az utolsó negyedévet is = 162 400 000 rubel.
A jogalkotó megállapította, hogy azok a vállalkozások, amelyek bevétele nem haladja meg a 150 000 000 rubelt, az egyszerűsített adórendszerben maradhatnak. Példánkban a cég összbevétele meghaladta ezt a határt. Ez azt jelenti, hogy 2020. 01. 01-től a szervezet köteles DOS-ra váltani, és eltérően számolni az adót.
A jogszabályi normák kötelezik az OSNO-ra áttérőket, hogy erről a beszámolási időszak végét követő 15 napon belül tájékoztassák az adóhatóságot. Az átállást követően az adózó köteles minden esedékes adót megfizetni, akárcsak az újonnan bejegyzett cégek.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó az OSNO-ra való áttéréskor szem elől tévesztette a havi törlesztőrészletek kifizetését, ez nem ok az adóhatóság pénzbírságára. Büntetésként a be nem fizetett adó összegét büntetik.
Minden egyszerűsített adórendszerben működő vállalkozó és cég esetében kötelező a pénztárgép a jogszabályi normák oldaláról. Ez abban nyilvánul meg, hogy a vállalkozás tulajdonosa köteles készpénzkorlátot megállapítani, amely a nap végén a maximálisan lehetséges pénzmaradványban fejeződik ki.
Nem szükséges tájékoztatni a banki szervezeteket a többletforrásokról. Ezt az értéket magának kell kiszámolnia, és naponta be kell tartania.
A készpénz limit kiszámítása a következőképpen történik:
Bármely időszakra, de legfeljebb 92 napra összesíteni kell az összes bevételt. A kapott összeget el kell osztani a számlázási időszak napjainak számával. Az így kapott értéket megszorozzuk azon napok számával, amelyek során a pénzt a pénztárnál elköltötték, mielőtt a bankba befizetnék (általában legfeljebb 7 nap). Az Ön által kiszámolt összeg a pénztárgép limitje.
Az elszámolási sémát belső dokumentumok (megrendelés vagy utasítás) formájában kell elkészíteni. A cég működése során végig be kell tartani.
Ha a szervezetnek külön részlegei vannak, akkor a számított limitnek mindenkinek azonosnak kell lennie. Kivételt képeznek azok a részlegek, amelyek a központi irodát megkerülve közvetlenül a banknak utalják át a pénzeszközöket.
