Szakaszok:
Ez az anyag segít megérteni az adófizetők főbb kérdéseit.
Személyi jövedelemadó(személyi jövedelemadó) a közvetlen adók egyik fajtája Oroszországban. A magánszemélyek összjövedelmének százalékában számítják ki, az adólevonások és az adómentes összegek adóalapba való beszámítása nélkül. Személyi jövedelemadót kell fizetni minden, a naptári évben kapott pénzbeli és természetbeni jövedelem után. Ilyenek például a bérek és prémiumok, az ingatlan értékesítéséből származó bevételek, a szellemi tevékenység díjai, az ajándékok és nyeremények, a betegszabadság kifizetése számos adóalanynak (beleértve az átmeneti rokkantsági ellátások közjegyzőknek történő kifizetését is, a közjegyzői kamara a adóügynökként elismert, illetve ügyvédeknek - ügyvédi iroda, ügyvédi kamara vagy jogi tanácsadás... Személyi jövedelemadót kötelesek kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe befizetni ().
A személyi jövedelemadó alapkulcsa Oroszországban 13%. Bizonyos típusú bevételeknél,. Az adó összegét teljes rubelben számítják ki, míg az adó összegét a legközelebbi teljes rubelre kerekítik, ha az 50 kopejka. és több ().
A személyi jövedelemadó fő részét (elsősorban a munkabérből) a munkáltató (adóügynök) számítja ki, tartja vissza és utalja át a költségvetésbe.
Az ingatlan értékesítéséből származó bevételről a magánszemély önállóan nyilatkozik. Ebben az esetben az év végén nyilatkozatot töltenek ki, és kiszámítják azt az adót, amelyet a magánszemélynek át kell utalnia a költségvetésbe. A nyilatkozatot a bevételszerzés évét követő év április végéig kell benyújtani az állandó lakóhely (adónyilvántartás) szerinti adóhivatalhoz.
Felhívjuk figyelmét, hogy a 2018-ban megszerzett jövedelemről a magánszemélyeknek bevallást kell benyújtaniuk, és csak új bevallási nyomtatvány használható. Az adót legkésőbb július 15-ig kell megfizetni.
Ugyanakkor személyi jövedelemadó bevallást csak adókedvezmény igénybevétele céljából nyújthat be év közben bármikor. A nyilatkozattételi határidő ebben az esetben nem érvényes.
Ugyanakkor 2016 óta azok az adózók, akik olyan bevételben részesültek, amelyből az adóügynökök a kiszámított adó összegét nem tartották vissza, és erről az adóhatóságnak tájékoztatást nyújtottak be, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év december 1-jéig kötelesek adót fizetni. , az adóhatósági adó ( és , ) által megküldött fizetési felszólítás alapján. Így 2017 óta ezekben az esetekben nem szükséges 3-NDFL formában bevallást benyújtani.
A személyi jövedelemadó fizetője magánszemély:
Emlékeztetni kell arra, hogy azokat a személyeket, akik 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 naptári napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak, adórezidensnek tekintik ().
Magánszemélyek, akik megkapták:
Ezenkívül a jövedelemadó-bevallást a következők nyújtják be:
Felhívjuk figyelmét, hogy a személyi jövedelemadó-köteles jövedelemben részesült 18 éven aluli kiskorú gyermek után az adót a szülő, mint törvényes képviselő fizeti ().
Nézzünk példákat arra, hogy mikor kell bevallást benyújtani, és mikor nem.
Nyilatkozatot KELL benyújtani, ha:
NEM kell nyilatkozatot tennie, ha:
Tegyünk egy fenntartást, hogy az ajándékozási példákban az adományozási szerződés alapján kapott dolgokról beszélünk.
Egy személy autót adományozott a másiknak. Mindkét személy az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, nem ismerik el családtagként, közeli hozzátartozóként. Milyen mértékű személyi jövedelemadót számítanak ki az ingatlan ingyenes átvételekor?
Az ajándékozott személygépkocsi átvételekor a megajándékozotttól származó bevétel 13%-os adókulccsal terheli a személyi jövedelemadót.
Így az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű magánszemélyeit, valamint az Orosz Föderációban nem adóügyi illetőségű személyeket () az Orosz Föderációban belföldi forrásból származó jövedelmet személyi jövedelemadó-alanyként ismerik el. A természetes személyek – adórezidensek – adóztatásának tárgya szerint az oroszországi forrásokból és (vagy) az Oroszországon kívüli forrásokból származó jövedelmet ismerik el. Ezzel egyidejűleg a személyi jövedelemadó kiszámítása szempontjából a jövedelem pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként kerül elszámolásra, figyelembe véve, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig a juttatás megállapítható, és a 2. sz. () szerint. szerint az adóalap meghatározásakor az adóalany által pénzben és természetben megszerzett minden olyan bevétel, illetve rendelkezési jog, amely felett keletkezett, valamint a vagyoni juttatás formájában megszerzett, a szerint meghatározott jövedelem. Így a vizsgált esetben a megajándékozott természetes személynek térítésmentesen kapott személygépkocsi formájában van bevétele.
Létrejön a személyi jövedelemadó-köteles (adómentes) jövedelmek listája. A személyi jövedelemadó szerint (adómentes) magánszemélytől adományozás útján kapott pénzbeli és természetbeni bevétel, kivéve az ingatlan, jármű, részvény, üzletrész, üzletrész adományozását, eltérő rendelkezés hiányában.
Adómentes az ajándékba kapott jövedelem, ha az adományozó és a megajándékozott családtag és (vagy) közeli hozzátartozó a (házastársak, szülők és gyermekek, ideértve az örökbefogadó szülőket és örökbefogadott gyermekeket is, nagyapa, nagymama és unokák, telivér). és félvér (közös apával vagy anyával rendelkező) fivérek és nővérek) (). Mivel az adományozót és a megajándékozottat a szóban forgó helyzetben nem ismerik el családtagnak és (vagy) közeli hozzátartozónak, a kérdéses eset nem tartozik a feltételes mentesség hatálya alá. Ezért a személygépkocsi formájában adományként kapott természetbeni jövedelem általánosan szja-köteles. Ebben az esetben a megajándékozottnak ebben az esetben önállóan kell kiszámítania és meg kell fizetnie a személyi jövedelemadót ().
E norma közvetlen olvasásakor arra a következtetésre juthatunk, hogy csak olyan esetekben alkalmazható, amikor egy szervezet vagy egyéni vállalkozói státuszú magánszemély adományozóként jár el. A magánszemélytől (nem egyéni vállalkozó) ajándékba kapott természetbeni jövedelem után ugyanakkor nincs külön szabály a személyi jövedelemadó adóalapjának megállapítására. Ezenkívül az adójogszabályok nem fejtik ki, hogy milyen dokumentumokkal kell megerősíteni az ajándék értékét. A szabályozó hatóságok ugyanakkor kifejtik, hogy a vizsgált esetre vonatkozó adóalapot az adózó az adományozás napján fennálló árak alapján számítja ki az azonos vagy hasonló ingatlanra és vagyoni értékű jogra vonatkozóan. Amennyiben az autó adományozási szerződés szerinti ára megfelel a fenti áraknak, az ajándékozási szerződésben meghatározott ajándék értéke ( , ; , ; ) vehető a személyi jövedelemadó adóalapjának kiszámításához. Ne feledje, hogy az adóhatóság szerint elfogadhatatlan az adóalany által ajándékba kapott vagyonból származó jövedelem-bevallás eredményének felülvizsgálata ().
Ezen túlmenően a megajándékozottnak legkésőbb 2019. április 30-ig (2018-ban szerzett jövedelméről) be kell nyújtania a (,) adóbevallást a regisztrációs helye szerinti adóhatósághoz. Az adóbevallás alapján számított adófőösszeg szerint legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év július 15-ig az adózó lakóhelyén kell megfizetni.
A közeli hozzátartozók adományozási szerződést kötöttek egymás között. Az ügylet igazolásakor a közjegyző nem kért a felektől további, szoros rokonságot igazoló dokumentumokat (például születési anyakönyvi kivonat, házassági anyakönyvi kivonat stb.). Köteles-e a szerződő felek vagy valamelyik fél a szoros rokonságot igazoló dokumentumokat benyújtani bármely állami hatóságnak, hogy a megajándékozott ne fizessen személyi jövedelemadót?
Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzésére vonatkozó hatáskörök, az adók kiszámításának helyessége, teljessége és az adók befizetése (átutalása) az Orosz Föderáció adórendszerébe, beleértve az adóellenőrzés lefolytatásának jogát, megköveteli a megszüntetést. az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok azonosított megsértéseinek feltárása és e követelmények végrehajtásának figyelemmel kísérése, az adóhátralék beszedése, valamint a kapcsolódó bírságok, kamatok és bírságok az adóhatóság hatáskörébe tartozik (a törvény 6-7. Az Orosz Föderáció 1991. március 21-i 943-I "" sz.
Ilyen helyzetekben a szabályozó hatóságok egyes képviselői javasolják az adományozó és a megajándékozott kapcsolatát igazoló dokumentumok (információk) benyújtását az adóhatósághoz, azonban az ilyen benyújtás nem kötelező, a jogszabály nem ír elő szankciókat az adóbevallás elmulasztására. Az ajándékozási szerződés alapján lakásból vagy egyéb ingatlanból származó jövedelmet adó adózó felhatalmazása, az adományozóval való szoros kapcsolatát igazoló dokumentumok.
Ezen túlmenően megjegyezzük, hogy a szerint személyi jövedelemadó-mentességben részesült magánszemélyek nem kötelesek személyi jövedelemadó bevallást benyújtani az adóhatósághoz az ilyen jövedelem megszerzésével kapcsolatban.
Így annak a magánszemélynek, aki közeli hozzátartozójától ajándékba kapott ingatlant (lakást) nem kell az adóhatósághoz (valamint más állami szervekhez, szervezetekhez vagy azok tisztségviselőihez) benyújtania az adományozóval való szoros kapcsolatát igazoló dokumentumokat. , a kapott bevétel személyi jövedelemadó alóli mentesítése érdekében. Ugyanakkor jogában áll ilyen dokumentumokat (másolatukat) saját kezdeményezésére benyújtani (születési anyakönyvi kivonat másolata, házassági anyakönyvi kivonat másolata stb., kapcsolattól függően). Az adóhatóságnak jogában áll magyarázatot (okiratot) kérni az adózótól azzal kapcsolatban, hogy az adóalany ajándékba kapott vagyon formájában kapott bevételt, és e jövedelem után nem fizetett személyi jövedelemadót (, ).
Két állampolgár egyenértékű megállapodást szeretne kötni lakáscserére (felár nélkül). Az első polgár kevesebb, mint három éve egy kétszobás lakás tulajdonosa, és ezért a lakásért teljes mértékben ingatlanlevonást kapott. A második állampolgár több mint három éve egy háromszobás lakás tulajdonosa, vagyoni levonásban nem részesült. Mindkét állampolgár a csereszerződésben ugyanazt az értéket jelzi mind a kétszobás, mind a háromszobás lakás esetében - 2 millió rubelt. Kell-e és mekkora összegben mindegyiküknek személyi jövedelemadót fizetni?
Csereszerződés alapján mindkét fél kötelezettséget vállal arra, hogy az egyik árut a másik fél tulajdonába adja át egy másikért cserébe (). A csereszerződésnek megfelelően az adásvételi szabályokat kell alkalmazni, ha ez a szabályokkal és a csere lényegével nem ellentétes. Ebben az esetben mindkét felet az áru eladójaként ismerik el, amelynek átadását vállalja, és az áru vevőjét, amelyet cserébe vállal. Ennek értelmében, hacsak a csereszerződés másként nem következik, a cserélendő árukat azonos értékűnek kell tekinteni.
Így a lakáscsere-szerződés értelmében mindegyik felet ingatlana eladójaként és egyben a cserébe kapott ingatlan vevőjeként ismerik el.
Ennek megfelelően a személyi jövedelemadó adóztatása szempontjából a csere két olyan ellenügyletnek minősül, amely egy természetbeni fizetésű ügylet keretében ingatlanértékesítésre irányul, amelyre a személyi jövedelemadó adóztatásának általános szabályait kell alkalmazni, pl. az ingatlanadó-levonások igénybevételének rendje (). Ezért a csere során az adóalapot a csereszerződésben részes felek határozzák meg ( , ). A lakáscsere szerződés alapján kapott személyi jövedelemadó-köteles jövedelem összege ebben az esetben a szerződésben meghatározott lakásköltség alapján kerül megállapításra.
Figyelembe véve az elcserélt tárgyak elhelyezkedésének idejét, a csereszerződés egyik fele, aki három évnél hosszabb ideig lakást birtokol, mentesül a személyi jövedelemadó fizetése alól a háromszobás lakás értékesítéséből származó jövedelem után, ha csereművelet végrehajtása.
A csereszerződés másik fele saját választása szerint jogosult az ingatlanadó-levonást igénybe venni egy kétszobás lakás eladása esetén, amelynek összege nem haladja meg az 1 millió rubelt. egy lakás értékesítéséből származó bevételhez képest, vagy csökkentse a lakás értékesítéséből származó bevételt a megszerzésével kapcsolatos kiadások összegével, feltéve, hogy ezeket a kiadásokat dokumentálják. Ugyanakkor kérjen ingatlanadó-levonást a csereszerződés alapján történő lakásvásárlással kapcsolatban a ténylegesen felmerült költségek összegében, de legfeljebb 2 millió rubelben. csak az a személy teheti meg, aki nem élt ezzel a jogával.
A szüleimnek 2 kollégiumi szobája volt. Az egyik szoba 1/2 részük volt, a másik a kiskorú fiamé (6 éves). Ezeket a szobákat eladták, lakást vettek, a gyereknek most 1/3-a van a lakásban. Lenne egy kérdésem: kell-e nyilatkozatot tenni a kiskorúak részére történő részvényeladásról.
Így annak a kiskorú gyermeknek a nevében, aki ingatlanértékesítésből adóköteles bevételt szerzett (ha ez az ingatlan három évnél rövidebb ideig volt tulajdonjogában), az adóbevallást a szülő tölti ki és írja alá. kiskorú gyermekének képviselője.
A kiskorú gyermeket a meghatározott jövedelem bevallása során ingatlanadó-levonás illeti meg az adás-vétellel összefüggésben (feltéve, hogy a lakás részesedését ugyanabban az évben szerezték meg, és ezt az adólevonást korábban nem biztosították).
Az 1/3-os lakásrész vásárlási költségének levonása iránti kérelmet is kitöltik és a kiskorú gyermek szülője írja alá.
Ezen adófizetési kötelezettséget az adójogszabályban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Kiskorú gyermek nevére az adófizetésről befizetési bizonylatot állítanak ki, amelyet a gyermek törvényes képviselője ír alá. A gyermek után az adó megfizetését is törvényes képviselője végzi személyes vagyon terhére.
Lakásvásárláskor ingatlanlevonást szeretnék kapni, a fő munkahelyen kívül egyéni vállalkozó vagyok. Két "jövedelemről" nyilatkozatot kell benyújtani (vagyonlevonáshoz magánszemélyként és egyéni vállalkozóként), vagy az összes bevétel feltüntethető egy nyilatkozatban?
Képviseli az egy vagy több adó tekintetében adóalanynak elismert személy, aki a bankszámláján (a szervezet pénztárában) pénzeszközök mozgását eredményező műveleteket nem végez, és ezen adók tekintetében nem adózási tárgyai. . Egyetlen adóbevallást kell benyújtani a magánszemély lakóhelye szerinti adóhatósághoz legkésőbb a lejárt negyedévet, hat hónapot, 9 hónapot, naptári évet () követő hónap 20. napjáig.
Az adóbevallást adóazonosító számmal kell benyújtani. Az adózó a bevallást aláírja, megerősítve a bevallásban (() megadott adatok pontosságát és teljességét.
A legnépszerűbb szociális és ingatlanadó-levonások, valamint a túlfizetett személyi jövedelemadó visszatérítésének eljárásának egységes megközelítése érdekében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat listákat és mintákat küldött az adófizetők által csatolt kitöltési dokumentumokról a következő címre: személyi jövedelemadó bevallásai ().
Ingatlanadó-levonás biztosítható:
Ezen túlmenően, ha az adózási időszakban az ingatlanadó-levonást nem lehet teljes egészében felhasználni, annak egyenlege átvihető a következő adózási időszakokra a teljes felhasználásig.
A személyi jövedelemadó alapkulcsa Oroszországban 13%.
Az adó mértéke 35 %:
Az adókulcs 30% az Orosz Föderációban nem adóalanyok által kapott összes bevételre, kivéve a kapott jövedelmeket:
Az adó mértéke 9% a 2007. január 1-je előtt kibocsátott jelzáloglevelek kamatai, valamint a jelzálogfedezet vagyonkezelés alapítóinak a jelzálogjog megszerzése alapján kapott jövedelme után. jelzálogfedezet kezelője által 2007. január 1-ig kiállított részvételi igazolások.
Általában azt a kérdést, hogy megadóztassunk-e egy kifizetést, a kifizetés forrása dönti el. Ha azonban ez a forrás nem szervezet, akkor tudni kell, hogy milyen bevételek mentesülnek az adózás alól.
A magánszemélyek következő jövedelmei nem adóztathatók, így különösen:
Az adómentes jövedelmek teljes listáját tartalmazza.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adók fő fajtája. Elmondjuk, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, mik a személyi jövedelemadó kulcsai és mi az, ami nem adózik.
Minden könyvelő egyszerűen el tudja magyarázni, mi az a személyi jövedelemadó. Ez egy olyan adó, amely minden magánszemélyre vonatkozik. Jövedelemből veszik.
Néha hallhatod, hogy a személyi jövedelemadó jövedelemadó. De nem helyes így nevezni. A személyi jövedelemadót pontosan úgy kell megfejteni, mint a személyi jövedelemadót. A "Személyi jövedelemadó" tanfolyam "" programjának szakértői elmondják a személyi jövedelemadó kiszámításának általános szabályait.
Nézzük meg, milyen személyi jövedelemadó dekódolást ad nekünk a Szövetségi Adószolgálat az adóru webhelyen.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adók fő fajtája. Ezt az egyének teljes bevételének százalékában számítják ki, levonva a dokumentált kiadásokat, a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.
Az Orosz Föderációban a személyi jövedelemadó fizetésének eljárását az adótörvénykönyv határozza meg. Személyi jövedelemadót kell kivetni minden olyan magánszemélyre, aki bevételhez jut. Ide tartoznak a bérek és prémiumok, az ingatlaneladásból származó bevételek, a szellemi tevékenységért járó jogdíjak, az ajándékok és nyeremények, a betegszabadság kifizetései. De megjegyezzük, hogy a személyi jövedelemadót nem maguk a magánszemélyek fizetik, hanem azok a cégek, amelyektől bevételhez jutottak. Ez alól kivételt képez a természetbeni jövedelem.
A magánszemély önállóan megtudhatja, hogy a társaság milyen személyi jövedelemadót utalt át. Ehhez kérjen 2-NDFL igazolást a munkáltatójától. Lásd alább egy adóbevallási mintát.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a személyi jövedelemadó az egyik legnagyobb fejezetet foglalja el. A személyi jövedelemadó tanulmányozásához olvassa el az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezetét. A személyi jövedelemadó tekintetében az adótörvény negyvenöt cikket ír elő - 207-től 233-ig.
Az adótörvény a személyi jövedelemadóra vonatkozó alábbi rendelkezéseket tartalmazza:
Az Adótörvénykönyv e szakaszokon kívül egy nagy blokkot tartalmaz a személyi jövedelemadó-levonásokról. Ellenőrizze, hogy helyesen adja-e meg a és , valamint a levonásokat.
A személyi jövedelemadó fizetői természetes személyek. Két csoportra oszthatók:
A személyi jövedelemadó tárgya az a jövedelem, amelyet az adófizetők kapnak. Az ilyen bevételek forrásai mind az Orosz Föderációban, mind külföldön lehetnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 209. cikke). Minden attól függ, hogy a fizető lakos-e vagy sem.
Az adóalanyok esetében a személyi jövedelemadó tárgya mind az orosz cégektől, mind a külföldi munkaadóktól származó bevétel.
Ha az adót nem rezidensekre számítják ki, akkor az orosz munkáltatóktól származó jövedelmet veszik figyelembe.
A kódex tartalmazza azokat a kifizetéseket is, amelyek után nem kell személyi jövedelemadót figyelembe venni. A személyi jövedelemadó-köteles bevételek listáját az adótörvénykönyv 217. cikke tartalmazza. Le van zárva. Az abban nem szereplő összegek főszabály szerint a munkavállaló adóalapjába tartoznak.
Táblázat a személyi jövedelemadó kulcsaival
|
személyi jövedelemadó mértéke |
Forrásadó-kulcs alá tartozó jövedelem |
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke |
|
A személyi jövedelemadó adókulcsát a következő jövedelemtípusokra alkalmazzák:
|
cikk (5) bekezdése. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
Ezzel az árfolyammal az NLFL-t azon jövedelem alapján számítják ki, amelyet a rezidens munkatevékenységből az Orosz Föderáció területén és külföldön származó forrásokból szerez. |
cikk (1) bekezdése. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A nem rezidensek által az orosz szervezetektől kapott osztalékok személyi jövedelemadójának kiszámításakor 15%-os adókulcsot alkalmaznak. |
cikk (3) bekezdése. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A személyi jövedelemadó 30 százalékos kulccsal adózik a külföldi illetőségűek jövedelme, kivéve az alábbi jövedelmeket:
|
cikk (3) bekezdése. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A 35%-os személyi jövedelemadó kulccsal adózó jövedelem:
|
cikk (2) bekezdése. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
Annak ellenőrzéséhez, hogy mi tartozik személyi jövedelemadó alá és mi nem, tekintse meg az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkét. A személyi jövedelemadó ezen cikkelye az adóköteles vagy – ahogy mondani szokás – adómentes jövedelmekre vonatkozik.
Különösen a következő összegek nem tartoznak személyi jövedelemadó alá:
A személyi jövedelemadó kiszámításakor nem veszik figyelembe a nem adóköteles jövedelmet. A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelmek listáját az Adótörvénykönyv 211 - 214.7 és 214.9 - 215. cikkében találja.
Fontolja meg, milyen előnyökkel jár a személyi jövedelemadó 2018-ban. Az adóalap meghatározásakor az adózót adólevonási jog illeti meg. Négyféle ilyen különleges adókedvezmény létezik a személyi jövedelemadónál:
Az adótörvény a következő típusú szociális adókedvezményeket tartalmazza:
Az ilyen személyi jövedelemadó-kedvezmények igénybevételéhez év végén nyújtson be személyi jövedelemadó bevallást a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz. A nyilatkozathoz csatolja a levonási jogot igazoló dokumentumok másolatait. Ezenkívül a levonásokat a munkaadó a diploma megszerzése előtt is megkaphatja. Ehhez vegye fel a kapcsolatot a felügyelettel a levonási jog megerősítéséről szóló értesítésért. A beérkezett bizonylatot a jelentkezéssel együtt adja át a számviteli osztálynak.
Az adóalanyok az alábbi ügyletek után jogosultak ingatlanadó-levonásra:
„A személynek joga van ingatlanadó-levonásra személyi jövedelemadóból az Orosz Föderáció területén lakás- vagy földvásárlásra fordított kiadások összegében. Igényelheti akár az adóhivatalnál, akár a cégénél, ahol az ember munkaszerződéssel dolgozik. Csak az utóbbi esettel foglalkozunk, mert ez az eset érdekli a céges könyvelőket.
Az előadás letölthető a "" programban a "SZJA" tanfolyamon.
Minden olyan jövedelem, amely 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles, ingatlanlevonással csökkenthető. Ez alól kivételt képeznek a tőkerészesedésből származó bevételek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. pontja, a Pénzügyminisztérium 2015. május 29-i levele, 03-04-05 / 31059).
Az ingatlanlevonás megszerzéséhez írjon kérelmet, és küldje el a munkáltatónak az ellenőrzésről szóló értesítést (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 8. szakasza, a Pénzügyminisztérium 2016. április 7-i levele, 03-04. sz. -06 / 19768).
A 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles magánszemélyek jövedelme szokásos levonásokkal csökkenthető (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210. cikkének 3. pontja, 218. cikkének 1. pontja, 224. cikkének 1. pontja). Két típusra oszthatók:
A gyermekek után járó személyi jövedelemadó-kedvezmények a gyermek életkorától és prioritásától függenek. Méretük a táblázatban látható.
Gyermekek standard levonásainak táblázata
A szabványos levonás megszerzéséhez nyújtson be kérelmet a számviteli osztályhoz, és csatolja az igazoló dokumentumok másolatait.
Szakmai adólevonás a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegében vehető igénybe. De néha a vállalkozók a teljes bevétel 20 százalékára számolhatnak.
2018-ban az alábbi összegekig részesülsz személyi jövedelemadó kedvezményben:
Ha a költségeket nem lehet bizonylatokkal alátámasztani, akkor a levonás mértéke korlátozott. A táblázatban láthatja őket.
Szakmai levonások határértékeinek táblázata, ha a kiadások nem dokumentálhatók
|
Költségszabványok (az elhatárolt bevétel százalékában) |
|
|
Irodalmi alkotások készítése, többek között színházi, mozi, színpadi és cirkusz számára |
|
|
Művészeti és grafikai alkotások, fotónyomtatási munkák, építészeti és formatervezési munkák készítése |
|
|
Szobrászat, monumentális és dekoratív festészet, kézműves és design művészet, festőállványfestés, színház- és filmdekorációs művészeti és grafikai alkotások készítése, különféle technikákkal |
|
|
Audiovizuális alkotások (videó, televízió és filmek) készítése |
|
|
Zenei művek készítése: színpadi zenés művek (operák, balettek, zenés vígjátékok), szimfonikus, kórus-, kamaraművek, fúvószenekari művek, eredeti zene filmekhez, televíziós és videofilmekhez, színházi előadásokhoz |
|
|
egyéb zeneművek, beleértve a kiadásra előkészítetteket is |
|
|
Irodalmi és művészeti alkotások előadása |
|
|
Tudományos munkák, fejlesztések készítése |
|
|
Találmányok, használati modellek és ipari formatervezési minták készítése (a használat első két évében szerzett bevétel mértékéig) |
Szakszerű levonáshoz bármilyen formában nyújtson be kérelmet egy adóügynökhöz. Adóügynök hiányában az adóhivataltól szakszerű levonásra van lehetőség. Ehhez az adózási időszak végén nyújtson be 3 személyi jövedelemadót, és csatolja a kiadásokat igazoló dokumentumokat.
A személyi jövedelemadó kiszámításának általános szabályait az Orosz Föderáció adótörvényének 225. cikke rögzíti. A személyi jövedelemadó kiszámításának képlete a következő (a fizetendő összegből a személyi jövedelemadó kiszámításának képlete):
Példa személyi jövedelemadó számításra (a bérből személyi jövedelemadó számítás)
A munkavállaló havi jövedelme 52 000 rubel volt. Semmilyen levonást nem kap. Az adó mértéke 13%. A személyi jövedelemadó könyvelő 52 000 rubelt halmoz fel a teljes bevételre. A személyi jövedelemadó összege 6760 rubel lesz. (52 000 rubel x 13%).
A személyi jövedelemadó kiszámításának menete a következő:
Néha a vállalatok fordítva alkalmazzák a személyi jövedelemadó kiszámítását. Vagyis pontosan tudják, hogy egy alkalmazottnak mennyit kell kézre kapnia. És ebből az összegből határozza meg, hogy mennyi jövedelmet írjon be a munkaszerződésbe. Ez megtehető, ha a munkavállalónak nincs levonása. A személyi jövedelemadó fordított kiszámításához használja a következő képletet:
Nevezhetjük képletnek is a személyi jövedelemadónak a kéznél lévő összegből történő kiszámítására.
« A személyi jövedelemadó túlfizetése beszámítható ezen adó jövőbeni befizetéseiből. De csak akkor, ha azokról az összegekről beszélünk, amelyeket a szervezet indokolatlanul visszatartott az alkalmazottaktól és átvezetett a költségvetésbe (a Pénzügyminisztérium 2018.01.22-i levele 03-02-07/1/3224). Ha az adó fizetési hibából történt túlfizetésre, azt a későbbi befizetésekkel nem lehet beszámítani. »
Az általános szabályok szerint az adót legfeljebb a kiállítást követő napon utalják át magánszemélynek. A személyi jövedelemadó befizetésének konkrét határideje a jövedelem típusától függ. A táblázat segít eligazodni.
Táblázat a személyi jövedelemadó fizetési feltételeivel különböző típusú jövedelemre vonatkozóan
Ha a személyi jövedelemadó befizetésének esedékessége hétvégére vagy ünnepnapra esik, az a következő munkanapra tolódik.
Az egyik fő kérdés, amelyet az egyének feltesznek maguknak, hogy kinek kell kiszámítania és megfizetnie a személyi jövedelemadót. Elmagyarázzuk - a legtöbb esetben a személyi jövedelemadót adóügynök számítja ki. Ki a személyi jövedelemadó adóügynöke? Azok a szervezetek és vállalkozók, akik jövedelmet fizetnek alkalmazottaiknak, adóügynökök velük kapcsolatban. Ez azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai a következők:
Az adó az adózási időszak kezdetétől minden hónap végén halmozott összegnek minősül minden 13 százalékos személyi jövedelemadó kulccsal adózó jövedelemre. Az egyéb személyi jövedelemadó-kulcsokkal terhelt jövedelemadót az adóügynök külön számítja ki.
Az adóügynökök kötelesek személyi jövedelemadót levonni az adózó jövedelméből, amikor azok ténylegesen kifizetik. Például fizetésnapon. Levonják az adót a munkavállaló jövedelméből, és ezt a pénzt átutalják az ellenőrzésnek. Az adóügynök személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége akkor tekintendő teljesítettnek, amikor a pénz megérkezik az adóhatósághoz.
Az NFDL kifizetése a fizetési megbízás szerint történik. A kitöltés módja az alábbi képen látható.
Az alkalmazottak fizetését kifizető egyéni vállalkozó két minőségben jár el. Először is önállóan adóztatja a jövedelmét. Másodszor, az alkalmazottak adóügynökeként működik.
Tegyük fel, hogy a fizetésén kívül más bevételi forrásai is vannak. Például vállalkozást vezet, ingatlant bérel stb. Ebben az esetben külön nyilvántartást kell vezetnie a bevételekről. A könyvelés attól függ, hogy ki fizeti a személyi jövedelemadót. A bevételeknek két kategóriája van - amelyeknél önállóan kell adót számítani, és amelyeknél az adót az adóügynök levonja.
Adót kell fizetni:
Fizetési meghagyás, valamint beszámítási vagy visszatérítési kérelem elkészítésekor a könyvelőnek kérdése van - a személyi jövedelemadó szövetségi vagy regionális adó?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke tartalmazza a szövetségi adók és díjak zárt listáját. A személyi jövedelemadó szövetségi adó. A személyi jövedelemadó költségvetési elosztását a költségvetési törvénykönyv írja le.
Kapcsolódó személyek
Adófizetői jogok
Az adózók jogainak biztosítása, védelme
Az adózók kötelezettségei
Az adóhatóságok jogai
Az adóhatóság feladatai
Pénzügyi hatóságok jogköre (Pénzügyminisztérium)
Az adóhatóságok, vámhatóságok, valamint tisztviselőik felelőssége
Az adózás tárgya
Az áruk, munkák vagy szolgáltatások adózási célú árának meghatározására vonatkozó alapelvek
A jövedelem megállapításának elvei
Adó- vagy illetékfizetési kötelezettség teljesítése
Adók, illetékek, büntetések és bírságok beszedése magánszemély vagyona terhére
Túlfizetett adó, illetékek, kötbérek, bírságok beszámítása vagy visszatérítése
A túlterhelt adók, illetékek, bírságok és bírságok visszatérítése
Adóbevallás (általános fogalom)
Az adóbevallás módosítása
Könyvelés szervezetek és magánszemélyek számára
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. része. 23. fejezet
Adófizetők (rezidensek és nem rezidensek)
Az Orosz Föderációból származó bevételek és az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó bevételek
Az adózás tárgya
Az adóalap
Természetbeni jövedelemszerzés adóalapja
Adóalap anyagi juttatás formájában történő bevétel esetén
213. cikk. Biztosítási szerződések szerinti adóalap
cikk 213.1. Az NPF-ekkel kötött nem állami nyugdíjszerződések és kötelező nyugdíjbiztosítási szerződések adóalapja
A személyi jövedelemadó fizetésének jellemzői a szervezetben való részesedésből származó bevételekkel kapcsolatban
Az adóalap meghatározásának, az értékpapír-tranzakciókból és a pénzügyi eszközökkel végzett olyan határidős ügyletekből származó jövedelem utáni adó kiszámításának és fizetésének jellemzői, amelyek mögöttes eszközei az értékpapír-piaci kereskedésszervezők által kiszámított értékpapírok vagy részvényindexek
Adóalap a banki betétek után kapott kamat formájában kapott bevétel esetén
216. cikk Adóidőszak
Adóköteles jövedelem (adómentes)
Szabványos adólevonások
Szociális adókedvezmények
ingatlanadó-levonások
221. cikk Szakmai adólevonások
222. cikk
223. cikk. A bevétel tényleges megérkezésének dátuma
adókulcsok
225. cikk. Adószámítási eljárás
226. cikk
Az adóösszegek (előlegek) kiszámításának és fizetésének jellemzői a magánszemélyek bizonyos kategóriái (egyéni vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők) által.
Az adó kiszámításának jellemzői bizonyos típusú jövedelemmel kapcsolatban. Adófizetési eljárás
Adóbevallás (3-NDFL és 4-NDFL űrlap)
230. cikk E fejezet rendelkezéseinek végrehajtása
Adóbeszedési és adóvisszatérítési eljárás
232. cikk. A kettős adóztatás megszüntetése
233. cikk. Záró rendelkezések
(a 2009. november 25-i 281-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
(1) Az értékpapír-műveletekből és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevétel adóalapjának meghatározásakor az alábbi műveletekből származó bevételt kell figyelembe venni:
1) a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő értékpapírokkal;
2) szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal;
3) a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel;
4) a szervezett piacon nem forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel.
1.1. Ugyanakkor e cikk alkalmazásában a határidős ügyletek értékpapírjainak és pénzügyi eszközeinek a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő és nem forgó tárgyú hozzárendelése az értékpapír, határidős ügyletek pénzügyi eszköze értékesítésének napján történik, ideértve a szerződések szerinti eltérési fedezet és prémium összegének átvételét, ha ez a cikk másként nem rendelkezik.
(Az 1.1. szakaszt a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvény vezette be)
2. A polgári jogi tárgyak értékpapírként való minősítésének eljárását az Orosz Föderáció jogszabályai és a külföldi államok vonatkozó jogszabályai határozzák meg.
3. E fejezet alkalmazásában a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő értékpapírok közé tartoznak:
1) az orosz kereskedésszervező által az értékpapírpiacon, beleértve a tőzsdét is, forgalomba hozott értékpapírok;
2) orosz alapkezelő társaságok által kezelt nyílt befektetési alapok befektetési jegyei;
3) külföldi kibocsátók külföldi tőzsdére bevezetett értékpapírjai.
(4) E fejezet alkalmazásában az e cikk 3. pontjában említett értékpapírokat (az orosz alapkezelő társaságok által kezelt nyíltvégű befektetési alapok befektetési jegyeinek kivételével) szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírnak kell minősíteni. ha egy értékpapír piaci jegyzését számítják ki rájuk.papír. Az értékpapír piaci jegyzése a következőket jelenti:
1) az értékpapír súlyozott átlagára egy kereskedési napon belül orosz kereskedésszervezőn keresztül az értékpapírpiacon, ideértve a tőzsdét is, az ilyen kereskedésszervezőn az értékpapírpiacon, tőzsdére bevezetett értékpapírok esetében;
2) a külföldi tőzsde által egy kereskedési napon belül lebonyolított ügyletekre - külföldi tőzsdére bevezetett értékpapírok esetében - a külföldi tőzsde által számított záróárfolyam.
4.1. Ha az orosz értékpapír-piaci kereskedést szervezőtől – ideértve a tőzsdét is – az értékpapír súlyozott átlagárára vonatkozó információ (külföldi tőzsde által kiszámított értékpapír záróára) nem áll rendelkezésre, az eladás napján a piaci jegyzés az adott ügylet időpontja előtti legközelebbi ügyletek napján érvényes súlyozott átlagár (záróár), ha ezekkel az értékpapírokkal az elmúlt három hónapban legalább egyszer kereskedtek.
(A 4.1. szakaszt a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvény vezette be)
5. E fejezet alkalmazásában határidős ügyletek pénzügyi eszköze az a szerződés, amely az értékpapírpiacról szóló szövetségi törvény értelmében származékos pénzügyi eszköznek minősül, kivéve az olyan megállapodást, amely az értékpapír-piaci kötelezettséget írja elő. a felek vagy a megállapodásban részes fél időszakonként vagy egyösszegű pénzösszeg megfizetésére abban az esetben, ha valamelyik fél a hivatalos statisztikai adatokat képező mennyiségek értékének változásától függően követelést nyújt be a másik felé, olyan körülmény, amely a környezet állapotának fizikai, biológiai és (vagy) kémiai mutatóira vonatkozó kötelezettségeinek egy vagy több jogi személy, állam vagy önkormányzat általi nem vagy nem megfelelő teljesítésére utal, más olyan körülményből, amelyről a törvény közvetlenül nem rendelkezik. fenti szövetségi törvény, valamint az ebben a bekezdésben feltüntetett mutatók összessége alapján meghatározott mennyiségek értékének változása miatt.
A határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek a szervezett piacon forgó eszközökhöz való hozzárendelése az e kódex 301. cikkének (3) bekezdésében meghatározott követelményeknek megfelelően történik.
E fejezet alkalmazásában a nem szervezett piacon kereskedett határidős ügyletek pénzügyi eszközei közé tartoznak az olyan opciós szerződések, amelyekkel nem kereskednek szervezett piacon.
6. Az értékpapír e fejezet alkalmazásában az adott értékpapír átruházási (átvételi) adózó kötelezettségének hasonló viszontkövetelések beszámításával történő megszűnése esetén is értékesítettként (megszerzettként) minősül, ideértve az elszámolás során is. az Orosz Föderáció jogszabályai.
Egy kibocsátó, egy típusú, egy kategóriájú (típusú) vagy egy befektetési jegyű befektetési alap (a befektetésijegy-alap befektetési jegyei esetében) azonos mennyiségű joggal rendelkező értékpapírok átruházására vonatkozó követelések homogénnek minősülnek.
Ugyanakkor a homogén viszontkövetelések beszámítását az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az értékpapír-átruházási (elfogadási) kötelezettség megszűnéséről szóló dokumentumokkal kell megerősíteni, ideértve az elszámoló szervezet jelentéseit, valamint az ügyletekkel foglalkozó személyeket. ügynöki tevékenységet folytatnak, vagy olyan menedzsereket, akik az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban elszámolási, közvetítői szolgáltatásokat nyújtanak az adózónak, vagy vagyonkezelést végeznek az adóalany érdekében.
7. E cikk alkalmazásában az értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevételt az adózási időszakban átvett értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) származó bevételként kell elszámolni.
Az értékpapírok adózási időszakában kapott kamat (szelvény, kedvezmény) bevételét az értékpapírokkal végzett műveletekből származó bevételek között kell feltüntetni, hacsak e cikk másként nem rendelkezik.
A határidős ügyletek pénzügyi instrumentumokkal végzett műveleteiből származó bevétel a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek értékesítéséből származó bevételként kerül elszámolásra az adóidőszakban, beleértve az eltérési fedezet és a szerződések alapján kapott prémiumok összegét. Ugyanakkor a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek mögöttes eszközével lebonyolított tranzakciókból származó bevétel a mögöttes eszköznek az ilyen ügyletek végrehajtása során történő átadásából származó bevétel.
A szervezett értékpapírpiacon forgó és nem forgó értékpapírokkal, a szervezett piacon forgó és nem forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel vagyonkezelő által végzett műveletekből származó bevétel (kivéve az alapkezelő társaságot, amely vagyonkezelést végző vagyonkezelést végez. befektetési alap) a kedvezményezett – magánszemély – javára, a kedvezményezettnek az e cikk (1) bekezdése 1-4.
8. A határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek mögöttes eszközeivel végzett tranzakciókból származó bevételt tartalmazni kell:
1) értékpapír-műveletekből származó bevételre, ha a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek mögöttes eszköze értékpapír;
2) a származékos ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételre, ha a származékos ügyletek pénzügyi eszközeinek mögöttes eszköze a származékos ügyletek egyéb pénzügyi eszköze;
3) az adózó egyéb bevételeibe, a mögöttes eszköz típusától függően, ha a határidős ügyletek pénzügyi eszközének mögöttes eszköze nem értékpapír vagy határidős ügylet pénzügyi eszköze.
9. Az e cikk (8) bekezdésének 1. és 2. albekezdésében meghatározott határidős ügyletek értékpapír-tranzakcióiból és pénzügyi instrumentumokkal folytatott ügyletekből származó bevételek közé a mögöttes eszközzel végzett ügyletekből származó bevételek beszámítása annak figyelembevételével történik, hogy a vonatkozó értékpapírok ill. a pénzügyi eszközök olyan határidős ügyletek, amelyek a szervezett piacon forognak vagy nem forognak.
10. E cikk alkalmazásában az értékpapír-ügyletekkel és a határidős ügyletekkel kapcsolatos pénzügyi eszközökkel kapcsolatos költségeket az adózónál az értékpapírok beszerzésével, értékesítésével, tárolásával és visszaváltásával kapcsolatos kiadások dokumentálják, és azok ténylegesen felmerültek. határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók. , az ilyen ügyletekből eredő kötelezettségek teljesítésével és megszüntetésével. Ezek a költségek magukban foglalják:
1) az értékpapír kibocsátójának (egy befektetési alap alapkezelőjének) a kihelyezett (kibocsátott) értékpapírok ellenértékeként fizetett összegek, valamint az értékpapír adásvételi szerződés szerint kifizetett összegek, beleértve a kamatszelvény összegét is. ;
2) a szerződések alapján fizetett árkülönbözet és (vagy) prémium, valamint a határidős ügyletek pénzügyi eszközeinek feltételeiben meghatározott egyéb időszakos vagy egyszeri kifizetések összege;
3) az értékpapírpiac szakmai szereplői, valamint a tőzsdei közvetítők és az elszámolóközpontok által nyújtott szolgáltatások fizetése;
4) az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai szerint meghatározott prémium a befektetésijegy-alap alapkezelő társaságának egy befektetésijegy-befektetési alap befektetési jegyének megszerzésekor;
5) az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályaival összhangban meghatározott engedmény, amelyet a befektetésijegy-alap alapkezelő társaságának fizetnek egy befektetésijegy-befektetési alap befektetési jegyének visszaváltásakor;
6) az értékpapírpiac hivatásos szereplőjének, a befektetésijegy-befektetési alapot képező vagyonkezelést végző alapkezelő társaságnak megtérített kiadásai;
7) cseredíj (jutalék);
8) a nyilvántartást vezető személyek szolgáltatásainak díja;
9) az adóalany által az értékpapírok öröklés útján történő átvételekor fizetett adó;
10) az adóalany által az e kódex 217. cikkének 18.1. bekezdése szerinti részvények, részvények adományként történő átvételekor fizetett adó;
11) az adóalany által az értékpapír-tranzakciókhoz kapott kölcsönök és kölcsönök után fizetett kamat összege (beleértve a kölcsönök kamatait és az árrés ügyletekre felvett kölcsönöket is), az Orosz Föderáció Központi Bankjának hatályos refinanszírozási kamata alapján számított összegeken belül. a kamatfizetés napján 1,1-szeresére növelve - rubelben denominált hitelek és kölcsönök, 9 százalék alapján - devizában denominált hitelek és kölcsönök esetében;
12) az értékpapírokkal, határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel folytatott ügyletekkel közvetlenül összefüggő egyéb költségek, valamint az értékpapírpiac szakmai szereplői, a befektetésijegy-befektetési alapot képező vagyonkezeléssel foglalkozó alapkezelő társaságok szolgáltatásnyújtásával kapcsolatos kiadások, szakmai tevékenységük keretében.
11. Az értékpapír-műveletek költségeinek és a határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel végzett műveleteinek költségeinek elszámolását a vonatkozó műveletek adóalapjának meghatározása céljából az e cikkben meghatározott módon kell elvégezni.
12. E cikk alkalmazásában az értékpapír-tranzakciók és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók pénzügyi eredményét a műveletekből származó bevételként kell meghatározni, levonva az e cikk (10) bekezdésében meghatározott vonatkozó kiadásokat.
Ugyanakkor felosztásra kerülnek azok a kiadások, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül az értékpapír-műveletekből vagy a szervezett piacon forgó vagy nem forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételek csökkenéséhez, illetve a megfelelő típusú bevétel csökkenéséhez. az egyes bevételfajták arányában, és ráfordításként szerepelnek az adóügynök által az adózási időszak végi pénzügyi eredmény meghatározásakor, valamint az utolsó adózási időszak vége előtti felmondás esetén. e cikk szerint adóügynökként eljáró személlyel kötött adózói megállapodás. Ha abban az adóidőszakban, amelyben a meghatározott ráfordítás keletkezik, nincs megfelelő típusú bevétel, akkor a ráfordítást abban az adóidőszakban kell elfogadni, amelyben a bevételt elszámolták.
(a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
A pénzügyi eredményt az e cikk (1) bekezdésének 1–4. A pénzügyi eredményt az adóidőszak végén határozzák meg, hacsak e cikk másként nem rendelkezik. Ugyanakkor a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletek pénzügyi eredménye, amelyek mögöttes eszköz olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügylet egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex. , illetve a szervezett piacon forgó egyéb származékos pénzügyi eszközökkel folytatott ügyletekről külön kerül meghatározásra.
Az értékpapírokkal, határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett egyedi ügyleteken az adóidőszakban elért negatív pénzügyi eredmény csökkenti az adóidőszakban elért pénzügyi eredményt az érintett ügyletek összességében. Ugyanakkor a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletek esetében a negatív pénzügyi eredmény összegét, amely csökkenti a szervezett piacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletek pénzügyi eredményét, a pénzügyi eredmény ingadozási határának figyelembevételével kell meghatározni. értékpapírok piaci ára.
A határidős ügyletek pénzügyi eszközének mögöttes eszközét képező, a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő értékpapírok leszállításakor az ilyen mögöttes eszközzel végzett tranzakciók pénzügyi eredményét a szállító adóalany számára az az ár határozza meg, amelyen a szállítás Az értékpapírok értékesítése a szerződések feltételeinek megfelelően történik.
A szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal, amelyek megszerzése időpontjában a szervezett értékpapír-piacon forgalmazott értékpapírnak minősültek, egyes ügyletekben az adóidőszakban elért negatív pénzügyi eredmény csökkentheti az adóidőszakban elért pénzügyi eredményt. a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal folytatott ügyletekkel.
Az e cikk (1) bekezdésének 1–4. albekezdésében meghatározott ügyletek minden egyes csoportjára vonatkozó negatív pénzügyi eredményt veszteségként kell elszámolni. Az értékpapír-tranzakciók és a pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletek veszteségeinek elszámolása az e cikkben és a kódex 220. cikkének (1) bekezdésében meghatározott módon történik.
13. Ez a bekezdés határozza meg az értékpapír-ügyletek és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók pénzügyi eredményének meghatározásához szükséges bevételek és ráfordítások meghatározásának jellemzőit.
Az értékpapír-műveletek pénzügyi eredményének meghatározásakor a volt Szovjetunió, az Unió tagállamai és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államkincstári kötelezettségeinek, kötvényeinek és egyéb állampapírjainak vételéből és eladásából (beváltásából) származó bevételek, valamint mivel a helyi önkormányzatok döntéshozó szervei által kibocsátott kötvények és értékpapírok az adózónak fizetett kamat (szelvény) bevétel nélkül kerülnek elszámolásra, amely az e törvénykönyv 224. cikkének (1) bekezdésében meghatározottaktól eltérő adókulccsal adózik, és amelynek megfizetését az ilyen értékpapír kibocsátásának feltételei előírják.
(A 2010. április 5-i 41-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Értékpapírok értékesítése során az értékpapír-beszerzési költség formájában jelentkező ráfordítások az első beszerzések (FIFO) bekerülési értéken kerülnek elszámolásra.
Ha a kibocsátó szervezet részvénycserét (átváltást) hajtott végre, az adózó által a csere (konverzió) eredményeként kapott részvények értékesítése során az adózó tulajdonában lévő részvények cseréjét (átváltását) megelőző megszerzésének költségeit kell elszámolni. mint az adózó dokumentált kiadásai.
Az adóalany által a szervezetek átszervezése során kapott részvények (kamatok, részvények) eladásakor a megszerzésük költségét az e kódex 277. cikkének (4)–(6) bekezdése szerint meghatározott értékként kell elszámolni, az adóalany okirati megerősítése mellett. az újjászervezett szervezetek részvények (részvények, részesedések) megszerzésének költségeiből.
Egy befektetésijegy-befektetési alap befektetési jegyeinek egy másik befektetésijegy-befektetési alap befektetési jegyeire történő cseréje (átváltása) esetén, amelyet az adózó olyan orosz alapkezelő társasággal hajt végre, amely a csere (átváltás) időpontjában ezeket az alapokat kezeli, a Az ilyen művelet pénzügyi eredményét az értékesítés (visszafizetés) pillanatáig nem határozzák meg ) a csere (átváltás) eredményeként kapott befektetési jegyek. Az adózó által az ilyen csere (átváltás) eredményeként kapott befektetési jegyek értékesítése (visszaváltása) során az adózó tulajdonában lévő befektetési jegyek cseréjét (átváltását) megelőző megszerzésének költségeit az adózó dokumentált költségeként kell elszámolni.
Az adóalany által megszerzett befektetési jegyek értékesítése (visszaváltása) során a befektetési alapba befizetett vagyon (tulajdonjog) hozzáadásával a befektetési alapba befizetett vagyon (tulajdonjog) megszerzésének dokumentált kiadásai ezek megszerzésének költségeként kerülnek elszámolásra. befektetési részvények.
Ha az adózó értékpapírt szerzett (ideértve az ingyenesen vagy részlegesen átvetteket is, valamint ajándékozás vagy öröklés útján), az értékpapírok adásvételi (visszaváltási) ügyletéből származó bevételnek a beszerzés (átvétel) igazolt költségeként történő adózásakor ezen értékpapírok közül azokat az összegeket veszik figyelembe, amelyek után ezen értékpapírok megszerzésekor (átvételekor) az adót kiszámították és megfizették, valamint az adóalany által megfizetett adó összegét.
(a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
Ha az adóalany által ajándékozás vagy öröklés útján történő értékpapír átvételekor e kódex 217. cikkének 18. és 18.1. bekezdése szerint nem kell adót kivetni, az általa kapott értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) származó bevétel megadóztatása során. ajándékozás vagy öröklés útján adózó, az adományozó (örökhagyó) ezen értékpapírok megszerzéséhez igazolt költségei.
(a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
A befektetési alapok befektetési jegyeinek olyan alapkezelő társaságnál történő kibocsátásakor és visszaváltásakor, amely az e befektetési alapot képező vagyon vagyonkezelését végzi, a piaci ár a befektetési jegy becsült értéke, amelyet az alapkezelő társaság határoz meg a befektetési alap jogszabályai szerint. az Orosz Föderáció a befektetési alapokról, a limitingadozások figyelembevétele nélkül.
Ha az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályaival összhangban a korlátozott forgalmú befektetésijegy-befektetési alapok befektetési jegyeinek visszaváltása nem a befektetési jegy becsült értékén történik, az ilyen befektetési jegy piaci ára a a befektetési jegy visszaváltásával összefüggésben fizetendő pénzbeli ellentételezés összege az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai szerint, az ingadozások maximális határának figyelembevétele nélkül.
Ha az Orosz Föderáció befektetési alapokra vonatkozó jogszabályai szerint a korlátozott forgalmú befektetési alapok befektetési jegyeinek kibocsátása nem a befektetési jegy becsült értékén történik, akkor az ilyen befektetési jegy piaci ára az összeg azon alapok, amelyekre egy befektetési jegy kerül kibocsátásra, és amelyet a befektetési alap vagyonkezelési szabályai szerint határoznak meg, az ingadozási határ figyelembevétele nélkül.
A befektetési jegyek befektetési jegyeinek szervezett piacon történő adásvételekor a piaci ár a befektetési jegynek a szervezett értékpapírpiacon kialakult ára, figyelembe véve az értékpapírok piaci árának ingadozási határát.
A szervezett piacon nem forgó zártvégű és intervallumú befektetési alapok befektetési jegyeinek vételekor és eladásakor a befektetési jegy piaci ára az e kódex 212. cikkének (4) bekezdése szerint az ilyen befektetési jegyekre meghatározott ár.
Az adóalany által a határidős ügyletek pénzügyi eszközei mögöttes eszköz beszerzéséért – ideértve a határidős ügylet lebonyolítása során történő átadását is – fizetett összegek a mögöttes eszköz leszállításakor (utólagos értékesítésekor) költségként kerülnek elszámolásra.
Az adóalany által olyan értékpapír vásárlásért fizetett összegeket, amelyeknél az értékpapír névértékének részleges visszaváltását tervezik a forgalomba hozatal ideje alatt, a részleges visszaváltás esetén az értékpapír részesedésének arányában költségként kell elszámolni. részleges visszaváltásból származó bevétel a beváltandó teljes összegben.
Az adóalany-adományozó által átvett értékpapírokkal végzett ügyletek pénzügyi eredményének megállapításakor közhasznú szervezet alapítványának megszűnése, adomány törlése, vagy bármely más esetben, ha az átruházott vagyont visszaadják. a nonprofit szervezet alapítványának feltöltését adományozási szerződés és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének megalakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról” szóló szövetségi törvény írja elő. , az ilyen értékpapírokkal kapcsolatos ügyletek dokumentált kiadásait, amelyek az adományozónál felmerült, mielőtt az ilyen értékpapírokat átruházták egy nonprofit szervezetnek, az adózó-adományozó alaptőkéjének feltöltésére fordított kiadásaként számolják el.
(a 2011. november 21-i 328-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)
14. E cikk alkalmazásában az értékpapír-ügyletek és a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapját pozitív pénzügyi eredményként kell elszámolni a vonatkozó ügyletek összességében, az adózási időszakra a (6) bekezdés szerint számítva. cikk 13.
Az e cikk (1) bekezdésének 1-4.
15. A szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletekből származó, az adóidőszakban lebonyolított ügyletek eredményeként befolyt veszteség összege csökkenti a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel végzett ügyletek adóalapját, a mögöttes tárgyat. amelyek eszközei olyan értékpapírok, részvényindexek vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszközei, amelyek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex.
A szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletekből származó, az adóidőszakban lebonyolított ügyletek eredményeként befolyt veszteség összege a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapjának csökkentése után, amelyek mögöttes eszköze olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex, e cikk (16) bekezdése és e kódex 220.1. a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett műveletek adóalapja.
A szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó veszteség összege, amelynek mögöttes eszköze olyan értékpapírok, részvényindexek vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszközei, amelyek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex. ezen adózási időszakban lebonyolított ügyletek eredménye a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapjának csökkentése után csökkenti a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapját.
A szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó veszteség összege, amelynek mögöttes eszköze olyan értékpapírok, részvényindexek vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszközei, amelyek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex. ezen ügyletek adózási időszakban lebonyolított eredménye, a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel történő ügyletek adóalapjának, valamint a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapjának csökkentését követően kerül figyelembe vételre. e cikk (16) bekezdésével és e törvénykönyv 220. cikkének (1) bekezdésével összhangban a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekre vonatkozó adóalap keretein belül.
A szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó veszteség összege, amelynek mögöttes eszköze nem olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex, átvett ezen adózási időszakban lebonyolított ügyletek eredményeként csökkenti a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók adóalapját.
A szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó veszteség összege, amelynek mögöttes eszköze nem olyan értékpapír, részvényindex vagy határidős ügyletek egyéb pénzügyi eszköze, amelynek mögöttes eszköze értékpapír vagy részvényindex, átvett ezen adózási időszakban lebonyolított ügyletek eredménye a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapjának csökkentése után e cikk (16) bekezdése és e törvénykönyv 220.1. a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek adóalapjából .
Ha az adózónak egy adózási időszakban vesztesége keletkezett a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal folytatott ügyletek sorozatából, valamint veszteség a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel folytatott ügyletekből eredően, az ilyen veszteségeket figyelembe kell venni. külön e cikk 16. bekezdése és e kódex 220.1. cikke szerint.
pontjában foglaltakat kell alkalmazni az adóalap adóalap megállapítása során az adóidőszak végén, valamint az adóügynökként eljáró személlyel kötött utolsó adózói megállapodás adózási időszak vége előtti megszűnése esetén. cikknek megfelelően.
(a 2010. december 28-i 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított)
A bekezdés érvénytelen. - 2010. december 28-i szövetségi törvény N 395-FZ.
16. Azon adóalanyok, akik a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal folytatott ügyletekből, a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből a korábbi adózási időszakokban veszteséget szenvedtek el, jogosultak a tőzsdén forgó értékpapírokkal végzett ügyletek adóalapjának csökkentésére. szervezett piaci értékpapírok, a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyleteknél a tárgyidőszakban az általuk kapott veszteség teljes összegére vagy ennek egy részére (a veszteség átvitele a jövőbeli időszakokra ).
Ugyanakkor az aktuális adóidőszak adóalapjának meghatározása az e cikkben és a kódex 220.1. cikkében meghatározott sajátosságok figyelembevételével történik.
A szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal végzett ügyletekből származó veszteség jövőbeli időszakokra átvitt összegei csökkentik az ilyen ügyletek megfelelő adózási időszakának adóalapját.
A szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel lebonyolított ügyletekből származó, jövőre átvitt veszteségösszegek csökkentik a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletek megfelelő adózási időszakainak adóalapját.
Nem vihető át a szervezett értékpapírpiacon nem forgalmazott értékpapírokkal, valamint a szervezett piacon nem forgalmazott határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett ügyletekből származó veszteség.
Az adózónak jogában áll a veszteséget a következő időszakokra átvinni az azt az adózási időszakot követő 10 éven belül, amelyben a veszteség keletkezett.
Az adózónak joga van a tárgyidőszakra átvezetni a korábbi adózási időszakokban elszenvedett veszteségeit. Ugyanakkor a következő évre át nem vitt veszteség a következő kilenc évből részben vagy egészben átvihető a következő évre, e bekezdés rendelkezései szerint.
Ha az adózót több adózási időszakban is elszenvedett veszteség, a veszteséget a keletkezésük sorrendjében kell átvinni a következő időszakokra.
Az adózó köteles megőrizni az elszenvedett veszteség összegét igazoló dokumentumokat a teljes időszak alatt, amikor a tárgyidőszaki adóalapot a korábban befolyt veszteségek összegével csökkenti.
Az e kódex 220. cikkének (1) bekezdése szerinti veszteségelszámolást az adózó akkor végzi el, amikor az adóidőszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz.
17. A vagyonkezelő által lebonyolított értékpapír-ügyletek és pénzügyi eszközökkel végzett határidős ügyletek adóalapját az e cikk 6-15.
A vagyonkezelői szerződés alapján a vagyonkezelőnek kifizetett összegek díjazás és az értékpapírokkal, határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett tranzakciók során felmerült kiadásai ellentételezése formájában olyan kiadásokként kerülnek elszámolásra, amelyek csökkentik az adott ügyletekből származó bevételt. Ugyanakkor, ha a vagyonkezelői szerződés alapján a vagyonkezelő alapítója nem kedvezményezett, a pénzügyi eredmény számítása során az ilyen költségeket csak a kedvezményezetttől fogadják el.
Ha a vagyonkezelői szerződés több kedvezményezettet ír elő, az értékpapír-műveletekből és (vagy) a vagyonkezelő által a kedvezményezett javára végrehajtott határidős ügyletekből származó, értékpapír-műveletekből és (vagy) pénzügyi eszközökkel végzett műveletekből származó bevétel felosztása a feltételek szerint történik. a vagyonkezelési megállapodásban foglaltak szerint.
Ha a bizalomkezelés során a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő és (vagy) nem forgó értékpapírokkal, és (vagy) a szervezett piacon forgó és (vagy) nem forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel történik ügylet, valamint ha a vagyonkezelés során más jellegű bevétel keletkezik (ideértve az osztalék, kamat formájában szerzett bevételt is), az adó alapja külön kerül meghatározásra a szervezett értékpapírpiacon forgalomban lévő vagy nem forgó értékpapírokkal, a pénzügyi tranzakciókra. szervezett piacon forgó vagy nem forgalmazott határidős ügyletek eszközei, valamint az e cikk rendelkezései hatálya alá tartozó minden jövedelemtípusra. Ugyanakkor olyan kiadások, amelyek nem tulajdoníthatók közvetlenül a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott vagy nem forgalmazott értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel csökkenéséhez, vagy a határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveletekből származó bevételek csökkenéséhez, amelyekben kereskednek vagy nem kereskednek. szervezett piacot, vagy a megfelelő jövedelemfajtát csökkentendő, az egyes jövedelemfajták arányában osztják fel.
A vagyonkezelő által egy adózási időszakban lebonyolított egyedi értékpapír-tranzakciók negatív pénzügyi eredménye csökkenti a pénzügyi eredményt a megfelelő ügyletek összességében. Ebben az esetben a pénzügyi eredményt a szervezett értékpapírpiacon forgó értékpapírokkal és a szervezett értékpapírpiacon nem forgó értékpapírokkal végzett ügyletekre külön határozzák meg.
A vagyonkezelő által egy adózási időszakban lebonyolított határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel történő egyedi ügyleteinek negatív pénzügyi eredménye csökkenti a pénzügyi eredményt a megfelelő ügyletek összességében. A pénzügyi eredmény ugyanakkor külön kerül meghatározásra a szervezett piacon forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveleteknél, illetve a szervezett piacon nem forgó határidős ügyletek pénzügyi eszközeivel végzett műveleteknél.
A vagyonkezelőt adóügynökként ismerik el azzal a személlyel kapcsolatban, akinek érdekében a vagyonkezelői szerződésnek megfelelően a vagyonkezelést végzik.
18. Az értékpapír-ügyletek, a határidős ügyletek pénzügyi eszközökkel történő ügyletek, az értékpapírokkal végzett REPO-ügyletek és az értékpapír-kölcsönügyletek adóalapját - ha e bekezdés másként nem rendelkezik - az adóügynök határozza meg az adóidőszak végén.
E cikk, valamint e kódex 214.3. és 214.4. cikkének alkalmazásában az adóügynök vagyonkezelőnek, brókernek, más személynek minősül, aki az adóalany érdekében értékpapír- és (vagy) pénzügyi műveleteket végez. határidős ügyletek eszközei az adózóval kötött megfelelő megállapodás alapján: vagyonkezelői szerződés, közvetítői szerződés, ügynöki szerződés, megbízási szerződés vagy megbízási szerződés. Az adómegbízott az adóalany által az adózó érdekében az adózó érdekében végzett tevékenységéből származó valamennyi típusú bevétel adóalapját, a ráfordításokkal csökkentett adóalapot az adóügynök határozza meg. Az adóügynök az adóalany adóalapjának meghatározásakor nem veszi figyelembe a nem a fenti megállapodások alapján végzett ügyletekből származó bevételt.
Az értékpapír-ügyletek adóalapjának adómegbízott általi meghatározásakor az adózó kérelme alapján figyelembe veheti azokat a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadásokat, amelyek az érintett értékpapírok beszerzésével és tárolásával kapcsolatosak, és amelyek az adózó az adóügynök közreműködése nélkül merült fel, ideértve az adóügynökkel kötött szerződés megkötését is, amelynek jelenlétében ez utóbbi határozza meg az adózó adóalapját.
A ráfordítások okirati bizonyítékaként a magánszemélynek be kell nyújtania azon okiratok eredetijét vagy hiteles másolatát, amelyek alapján a magánszemély adózó a ráfordítást megtette, ügynöki jelentéseket, az adózónak az érintett értékpapírok tulajdonjogának átruházását igazoló dokumentumokat, a tényt. és a kapcsolódó költségek kifizetésének összege. Abban az esetben, ha a magánszemély eredeti okmányokat nyújt be, az adóügynök köteles ezek másolatait megőrizni.
Az adóügynök az értékpapír-kibocsátó által letartott adóösszeget is levonja, ideértve az adóalany javára végzett ügyleteket is, amelyek adóalapját e törvénykönyv 214.3. és 214.4. cikke szerint határozzák meg.
Az adó összegének kiszámítását, levonását és megfizetését az adóügynök az adóidőszak végén, valamint az adózási időszak lejárta előtt vagy a szerződés lejárta előtt végzi el a magánszemély javára fejezet írja elő.
Ha az adóügynök az adóidőszak lejárta előtt vagy a szerződés lejárta előtt fizet pénzt (természetbeni jövedelmet) magánszemély javára, az adót az e cikk szerint meghatározott adóalapból kell kiszámítani, valamint e kódex 214.3. és 214.4.
Az adómegbízott az adózótól levont adót legkésőbb az adózási időszak végétől számított egy hónapon belül, az adózó által az adóügynökkel kötött utolsó megállapodás lejártától számított egy hónapon belül számítja ki, tartja vissza és utalja át az adózótól. amelynek megléte az utóbbi kiszámítja az adó összegét, vagy a pénzeszközök kifizetésének napjától (értékpapír-transzfer). Az adóügynök köteles a kiszámított adóösszeget az adózónak az adóügynök rendelkezésére álló rubelből visszatartani ügynöki számlán, speciális ügynöki számlán, speciális ügyfélszámlán, speciális letéti számlán, valamint az adóügynök bankszámláján. - a meghatározott ügyvezető által használt vagyonkezelő az alapítók alapítói pénzeszközeinek elkülönített tárolására, az ügyfél rubel pénzeszközeinek a megfelelő számlákon lévő egyenlege alapján, az adóvisszatartás napján.
E bekezdés alkalmazásában pénzeszköz-kifizetésen azt értjük, hogy az adóalany kérésére az adóügynök készpénzt fizet az adózónak vagy harmadik személynek, valamint pénzeszközt utal át az adózó bankszámlájára, ill. az adózó kérésére harmadik személy számlájára.
E bekezdés alkalmazásában a természetbeni jövedelem kifizetése az adóügynök által az adóalany részére értékpapírok átutalása az adóügynök letéti számlájáról (személyi számlájáról) vagy az adózó letéti számlájáról (személyi számlájáról), amelynek rendelkezési joga az adóügynököt terheli. E záradék alkalmazásában nem ismerhető el természetbeni jövedelem kifizetéseként az adóalany kérésére az adóügynök által értékpapír-átruházás, amely az adóügynök által értékpapír-ügyletekkel kapcsolatos. mert a vonatkozó ügyletek hiánytalanul beérkeztek az adózó ezen adóügynöknél nyitott számlájára (beleértve a bankszámlát is), valamint az értékpapírok depószámlára történő átvezetése (átjegyzése), amelyre a vagyoni értékű jogok a ez az adóalany tanúsítvánnyal rendelkezik, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint működő letétkezelővel nyitott.
A természetbeni bevétel kifizetésekor a kifizetés összegét az adóalanyra átruházott értékpapír beszerzése kapcsán ténylegesen felmerült és bizonylatolt kiadások összegében kell meghatározni.
Az adóalap meghatározásához az adóügynök a pénzügyi eredményt e cikk (12) bekezdése szerint, a jelen törvénykönyv 214.3. és 214.4. cikkével összhangban számítja ki azon adózó esetében, akinek a jövedelem kifizetésének napján készpénzben (természetbeni jövedelemben) részesülnek.
Ha az eredményszemléletű pénzügyi eredmény meghaladja a mindenkori készpénzfizetés (természetbeni jövedelem) összegét, az adót az adóügynök számítja ki és fizeti meg az aktuális kifizetés összegéből.
Ha az eredményszemléletű pénzügyi eredmény nem haladja meg a mindenkori pénzbeli kifizetés (természetbeni jövedelem) összegét, az adót az adómegbízott az eredményszemléletű pénzügyi eredmény teljes összegéből számítja ki és fizeti meg.
Ha az adóügynök egy adózási időszakban többször fizet pénzt (természetbeni jövedelmet) az adózónak, az adó összegét eredményszemléletű módon számítják ki, beszámítva a korábban megfizetett adóösszegeket.
Ha az adózónak az adóügynök által az adózó javára végzett műveleteiből különböző típusú (ideértve a különböző adókulccsal adózott) jövedelme is van, készpénz (természetbeni jövedelem) kifizetése esetén az adózó részére történő kifizetés sorrendje. ) az adózási időszak lejárta előtt (a vagyonkezelői szerződés lejárta előtt) az adózó és az adóügynök megállapodásával jön létre.
Ha a kiszámított adóösszeg e bekezdés szerinti teljes visszatartása nem lehetséges, az adóügynök az adóösszeg visszatartásának lehetőségét a következő időpontok korábbi időpontjáig határozza meg: az adófizetési időszak végétől számított egy hónap. az ügynök nem tudta teljes mértékben visszatartani a kiszámított adóösszeget; az adózó és az adóügynök között létrejött utolsó olyan megállapodás megszűnésének időpontja, amelynek jelenlétében az adóügynök az adót kiszámította.
Ha az adózó és az adómegbízott között létrejött utolsó olyan megállapodás megszűnésekor, amelynek fennállása esetén ez utóbbi az adó összegét kiszámítja, a részben vagy egészben kiszámított adóösszeget az adózótól nem lehet visszatartani, e körülmény bekövetkezésétől számított egy hónapon belül írásban értesíti a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot az említett visszatartás lehetetlenségéről és az adózó tartozásának összegéről. Ebben az esetben az adót az adóalany e kódex 228. cikkével összhangban fizeti meg.
Az adóösszeg adózási időszak végi visszatartásának lehetetlenségéről szóló értesítést az adóügynök a lejárt adózási időszakot követő év március 1. napjáig megküldi az adóhatóságnak.
(A 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvénnyel módosított 18. szakasz)
19. Az értékpapírokkal végzett REPO-ügyletek és az értékpapír-kölcsönzési ügyletek adóalap-meghatározásának jellemzőit e kódex 214.3., illetve 214.4. cikke határozza meg.
személyi jövedelemadó (szja)
A személyi jövedelemadó olyan adó, amelyet a magánszemélyek fizetésére és egyéb jövedelmére, valamint az egyéni vállalkozók jövedelmére vetnek ki az általános adózási rendszer alapján (az elavult elnevezés „jövedelemadó”). A legtöbb esetben az adó mértéke 13%. Ma közzéteszünk egy cikket, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének „Magánszemélyek jövedelemadója” címet viseli. Hozzáférhető, egyszerű nyelven ismerteti a személyi jövedelemadó számításának és befizetésének menetét, az adókulcsokat, a személyi jövedelemadó adókedvezményeit és a beszámolók benyújtásának határidejét. Ez az anyag a Tax Code for Dummies ciklus része. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak általános áttekintést nyújtanak az adókról; gyakorlati tevékenységekhez hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére
Személyi jövedelemadót kell fizetni azokra a bevételekre, amelyek két kategóriába sorolhatók: az Orosz Föderációból származó és az Oroszországon kívüli forrásokból származó bevételekre. Az „orosz” személyi jövedelemadó magában foglalja a béreket, az országunkban végzett munka és szolgáltatás díjazását, az orosz vállalatok által kibocsátott osztalékokat és kamatot, az Orosz Föderációban található ingatlanok eladásából vagy lízingjéből származó bevételeket, valamint néhány más típusú kifizetést.
A lista nyitott, és olyan tételt tartalmaz, mint "az adózó által az Orosz Föderációban végzett tevékenységéből származó egyéb bevételek".
A külföldi forrásokból származó jövedelmek listája hasonlít a „belföldi” jövedelmek listájára. Szintén nyitott, és tartalmaz egy záradékot az „egyéb bevételről”.
Az adótörvény személyi jövedelemadóval foglalkozó 23. fejezete felsorolja a személyi jövedelemadó alól mentes jövedelmeket. Ide tartoznak az állami juttatások (kivéve a betegszabadságot) és a törvényes kompenzációs kifizetések.
Nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá különösen a felmondáshoz kapcsolódó kompenzáció (kivéve a fel nem használt szabadságért járó térítést) és az utazási költségtérítés. Ugyanakkor bizonyos típusú utazási kedvezmények nem tartoznak teljes mértékben személyi jövedelemadó hatálya alá (például utazás a célállomásra és vissza), mások - bizonyos kereteken belül. Tehát a napidíj korlátozottan mentesül a személyi jövedelemadó alól. Orosz üzleti utakra legfeljebb 700 rubel. naponta, külföldivel - legfeljebb 2500 rubel. egy napon belül.
A felsorolásban szerepelnek egyéb, nem adóköteles bevételek is. Hozzátesszük, hogy a lista lezárult.
A személyi jövedelemadó alapkulcsa 13 százalék. Ez vonatkozik az egyéni vállalkozó által bérként és vállalkozási tevékenységből származó bevételre. 2015 óta ugyanazt a kulcsot alkalmazzák az Orosz Föderáció lakosainak fizetett osztalékra.
Bizonyos típusú bevételeknél más értékeket kell megadni. Például, 4000 rubel feletti nyereményekért és nyereményekért. évi 35 százalékos arányban.
A személyi jövedelemadó kiszámításához meg kell határozni az adóalapot (vagyis az adóköteles jövedelem összegét), és meg kell szorozni a megfelelő adókulccsal. Ennek eredményeként megkapja a személyi jövedelemadó összegét. Az eltérő kulcs alá eső bevételek esetében az alapokat külön határozzák meg. Figyelem: az osztalék adóalapját az egyéb bevételektől elkülönítve kell meghatározni. Vagyis az osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó és a munkabér utáni személyi jövedelemadó számításánál két különböző adóalapot kell számításba venni (annak ellenére, hogy e kifizetések mértéke 2015 óta változatlan).
Az adóalap számítása eredményszemléletű az adóidőszak kezdetétől, amely egy naptári évnek felel meg. Vagyis az alapot a tárgyév január 1-jétől december 31-ig tartó időszakban határozzák meg, ekkor az adóalap számítása nulláról indul.
A 13 százalékos kulccsal adózott kifizetéseknél az alapot úgynevezett adólevonásokkal csökkentik. Ebben az esetben össze kell adnia az összes adóköteles jövedelmet, le kell vonnia az adólevonásokat, és meg kell szoroznia az eredményt 13%-kal. Ha kiderült, hogy a bevétel kisebb, mint a levonások, akkor a bázist nullának kell tekinteni. Ugyanakkor a bevételek és az elvonások közötti negatív különbözet általános esetben nem kerül át a következő évre, a korábbi évek veszteségei pedig nem csökkentik a tárgyidőszaki adóalapot.
Más adókulccsal adózott kifizetések esetén az adólevonás nem vonatkozik. Itt a személyi jövedelemadó összegét az adóköteles jövedelem és a kulcs közvetlen szorzata határozza meg. A szervezetben való részesedésből származó bevétel (vagyis az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei által kapott osztalék) tekintetében szintén nem alkalmazható adólevonás (bár ezek aránya 13%).
Ötféle személyi jövedelemadó-kedvezmény létezik: normál, szakmai és befektetési.
Az általános levonásokat az adótörvénycikk tartalmazza. Eszerint minden gyermekes személy jogosult havi 1400 rubel levonásra. az első gyermek esetében 1400 rubel. a második gyermekért és egyenként 3000 rubelt. a harmadik és minden következő gyermek számára. A "gyermekek" levonásait addig a hónapig biztosítják, amikor a munkavállaló fizetése ettől a munkáltatótól, az év elejétől eredményszemléletűen számítva, meghaladta a 350 000 rubelt.
A személyi jövedelemadó általános levonása csak az adóalany választása szerint az egyik munkáltatótól kapott jövedelemre vonatkozik. Más szóval, ha egy személy két vagy több munkakörben dolgozik, csak az egyikben kaphat normál levonást.
A szakmai levonás az egyéni vállalkozókat és a magánpraxissal foglalkozókat illeti meg. Ezenkívül az ilyen típusú levonás joga a munkaszerződés alapján munkát vagy szolgáltatást végző személyeket, valamint azokat, akik jogdíjat kapnak (a TC RF cikke).
A szakmai levonások összege megegyezik az adott tevékenységhez kapcsolódó dokumentált kiadásokkal. Valójában az ilyen levonások meghatározása az egyéni vállalkozók esetében hasonló a ráfordítások meghatározásához. Ha nincsenek a kiadásokat igazoló dokumentumok, a szabványoknak megfelelő levonásokat végeznek (vállalkozók esetében ez a kapott bevétel 20 százaléka).
A személyi jövedelemadó szociális és vagyoni levonása azok számára lesz érdekes, akik hallottak a személyi jövedelemadó bevallásáról vagy visszatérítéséről - például az oktatási személyi jövedelemadó visszatérítéséről. Pályázhatnak azok a személyek, akik pénzt költöttek oktatásra, kezelésre, jótékonykodásra, nem állami nyugdíjbiztosításra, önkéntes életbiztosításra és kiegészítő hozzájárulások a munkaügyi nyugdíjak finanszírozott részéhez (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkelye).
Az ingatlanlevonást azoknak biztosítják, akiknek költségei merültek fel ingatlan eladásával, vásárlásával vagy építésével kapcsolatban (a TC RF cikke).
2015. január 1-je óta a kódex kiegészült az Orosz Föderáció adótörvényének 219.1 cikkével „Befektetési adólevonások”. Befektetési levonás különösen a szervezett piacon forgó értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) elért pozitív pénzügyi eredmény erejéig lehetséges, ha azok három évnél hosszabb ideig magánszemély tulajdonában voltak.
Az egyéni vállalkozók és a magánpraxissal foglalkozó személyek (közjegyzők, ügyvédek stb.) maguk is figyelembe veszik a tevékenységükből származó bevételt, személyi jövedelemadót halmoznak fel és befizetik a költségvetésbe.
Általános esetben az ingatlan értékesítéséből, bérbeadásából, lottó- vagy egyéb szerencsejáték-nyeremény formájában, valamint bármilyen külföldi forrásból származó bevétel (ez utóbbi csak a lakosokra vonatkozik) önállóan számítja ki az ingatlan értékesítéséből és bérbeadásából származó bevételt. adó.
Ezen túlmenően az alábbi személyeknek kell személyesen kiszámolniuk és átutalniuk az adót a költségvetésbe: aki nem egyéni vállalkozóként bejegyzett magánszemélytől kapott ajándékot (kivéve a hozzátartozók által adományozott ingatlanokat, gépkocsikat és részvényeket); a műalkotások, tudományos felfedezések stb. szerzői jogainak örökösei.
Végül személyi jövedelemadó fizetésére kötelezettek azok a magánszemélyek, akik olyan munkáltatótól (vagy más adómegbízotttól) kaptak pénzt, aki ilyen vagy olyan okból nem vont vissza adót. 2015-ben és korábban a magánszemélyeknek önállóan kellett kiszámítani az adó összegét és bevallást kellett benyújtaniuk. 2016-tól a számításokat az adóhatóság végzi. Az értesítésben rögzítik a beérkezett összeget, amelyet a magánszemély címére küldenek. Utóbbi csak a kapott értesítés alapján utalhat pénzt. Nem kell nyilatkozatot benyújtani.
Azok a szervezetek, vállalkozók, amelyek munkavállalóiknak bért fizetnek, velük kapcsolatban személyi jövedelemadó-adók. Ez azt jelenti, hogy a munkaadóknak (és nem maguknak a munkavállalóknak) kell a fizetés összege után személyi jövedelemadót felhalmozni, az adót visszatartani és a költségvetésbe utalni. Ugyanez a szabály vonatkozik az osztalékra is, amelyet a társaság alapítóinak - magánszemélyeknek - fizet.
Gyakorlatilag általában a számvitel foglalkozik a számítással, valamint a személyi jövedelemadó levonásával és befizetésével.
Vegyünk egy példát. Tegyük fel, hogy Fedorov alkalmazott javadalmazása a ledolgozott hónapra 40 000 rubel volt. A számviteli osztály kiszámította, hogy Fedorov fizetésének adója 5200 rubel. (40 000 rubel x 13% *). A könyvelők ezt az összeget átutalták a költségvetésbe, és 34 800 rubelt adtak Fedorovnak. (40 000 - 5 200).
A személyi jövedelemadó kiszámításakor a szervezet számviteli osztálya - adóügynök (vagy egyéni vállalkozó - adóügynök) nem veszi figyelembe a más szervezetek vagy vállalkozók által a munkavállalónak fizetett összegeket. Ugyanakkor a saját befizetések tekintetében be kell tartani a feltételt: a visszatartott adó összege nem haladhatja meg a munkavállalónak kifizetett összeg 50 százalékát. Az ügynökök kötelesek nyilvántartást vezetni az egyes magánszemélyek bevételeiről, levonásairól és levont adóiról külön erre a célra kialakított adónyilvántartásban. Általában az 1-NDFL űrlapot veszik alapul egy ilyen nyilvántartáshoz, és információkat adnak hozzá az adó visszatartásának és a költségvetésbe történő átutalásának időpontjáról.
Ezenkívül az ügynököknek magánszemélyek kérésére jövedelemigazolást kell kiállítaniuk számukra.
Az ügynökök nem jogosultak személyi jövedelemadót saját költségükre átutalni. Azt sem szabad a szerződésekben előírni, hogy a megbízott személyi jövedelemadó fizetési kötelezettséget vállaljon. Ha a megbízott valamilyen okból nem tudta levonni az adót a magánszemély jövedelméből, úgy legkésőbb a következő év március 1-jéig a könyvelő köteles mind a magánszemélyt, mind az adóhivatalát írásban értesíteni (erről a szokásos igazolás 2. személyi jövedelemadó formájában.
Ha az ügynök túlzott összegű adót tartott vissza, 10 napon belül köteles erről a munkavállalót tájékoztatni. Neki viszont jogában áll visszatérítési kérelmet írni, az ügynök pedig köteles a pénzt három hónapon belül visszaadni. A visszatérítés a közelgő személyi jövedelemadó-befizetések terhére lehetséges, és nem csak ennek a munkavállalónak, hanem a cég többi alkalmazottjának is. Abban az esetben, ha ez a pénz nem elegendő a visszaküldéshez, az ügynök kérelmet nyújthat be az IFTS-hez, és a hiányzó összeget átutalja a költségvetésből.
Az alkalmazottak fizetését kifizető egyéni vállalkozó két minőségben jár el. Önállóan kell kiszámítania a jövedelme után fizetendő adót, valamint le kell vonnia a személyi jövedelemadót az alkalmazottak fizetéséből. Így az egyéni vállalkozó egyszerre adófizető és adóügynök is. Ennek megfelelően el kell látnia az „ő” adójának kiszámításával kapcsolatos feladatokat (kalkulál, befizet a költségvetésbe és be kell jelentenie az ellenőrzésnek), valamint maradéktalanul teljesítenie kell az ügynöki feladatokat.
Egyes egyének nemcsak fizetést kapnak, hanem más bevételi forrásokkal is rendelkeznek (például üzleti tevékenységet folytatnak, ingatlant bérelnek stb.). Ebben az esetben meg kell különböztetni azokat a jövedelmeket, amelyek után az adót önállóan kell kiszámítani, és azokat a jövedelmeket, amelyekből az adót az ügynök-munkaadó visszatartja. Az „önálló” jövedelemhez személyi jövedelemadót kell felhalmozni, be kell fizetni a költségvetésbe és be kell jelenteni az adóhivatalnak.
Most elmondjuk, hogy mitől függenek a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő átutalásának feltételei. Általános esetben az adóügynökök havonta, legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon utalják át a személyi jövedelemadót. Kivételt képez a szabadságolási díj és az átmeneti rokkantsági ellátás (beleértve a beteg gyermek gondozását is). Az e befizetésekből levont adót legkésőbb a kifizetés hónapjának utolsó napjáig be kell utalni a költségvetésbe.
A jövedelemadót az adóügynök regisztrációs helyén kell a költségvetésbe befizetni. Ha a munkáltatói szervezet rendelkezik, akkor az alkalmazottak bérét terhelő adót az egység telephelye szerinti költségvetésbe kell átutalni. Abban az esetben, ha egy külön alosztály polgári jogi szerződést kötött, a munkabérből származó személyi jövedelemadót az alosztály telephelye szerinti költségvetésbe kell átutalni. A PSN-en és a „beszámításon” dolgozó vállalkozóknak a telephelyükön (és nem a lakóhelyükön) kell átutalniuk az adót alkalmazottaik fizetéséből.
A személyi jövedelemadó fizetése során az ügynököknek be kell tartaniuk az alábbi szabályt. A 100 rubelt meghaladó adóösszeget a szokásos módon, a 100 rubelnél kisebb összeget kell átutalni. később fizet, a következő havi adóval együtt.
Vállalkozók és magánpraxist folytatók évente háromszor személyi jövedelemadó-előleget utalnak át. Első alkalommal - január-júniusra legkésőbb tárgyév július 15-ig, második alkalommal - július-szeptemberre legkésőbb tárgyév október 15-ig, harmadszor pedig október-decemberre legkésőbb a tárgyév január 15-ig. a következő évben. A személyi jövedelemadó átutalásának alapja az ellenőrzés által megküldött adófelhívás. Az adóhatóság maga számítja ki az előleg összegét a vállalkozó által benyújtott nyilatkozat alapján. Az adóidőszakra vonatkozó személyi jövedelemadó teljes összegét legkésőbb a következő év július 15-ig kell átutalni az egyéni vállalkozó bejegyzési helyére.
Azok a személyek, akik önállóan számítják ki a személyi jövedelemadót, de nem folytatnak vállalkozói tevékenységet vagy magángyakorlatot (bérbeadók, szerzői jogok örökösei stb.), nem fizetnek előleget. Egyszer utalnak át pénzt (legkésőbb a következő év július 15-ig) a lakóhelyükön.
Abban az esetben, ha az adóügynök az adót késedelmesen utalta át, minden késedelmes naptári nap után személyi jövedelemadó-bírságot köteles fizetni. A késedelem első napja az azt a napot követő nap, amikor a munkáltatónak át kellett volna utalnia (de nem utalta át) a jövedelemadót. A késedelem utolsó napja az adóátutalást megelőző nap.
A büntetések összege a jegybank aktuális refinanszírozási kamatától függ. Adóügynökök - a magánszemélyek (beleértve a vállalkozókat is) kötelesek minden egyes késedelmi nap után a refinanszírozási ráta háromszázadának és a személyi jövedelemadó hátralék összegének szorzatának megfelelő kötbért fizetni.
Az adóügynökökre-szervezetekre az alábbi szabályok vonatkoznak. Ha a késedelem nem haladja meg a 30 naptári napot, a kötbér mértéke minden naptári késedelem után a refinanszírozási ráta háromszázad része, szorozva a személyi jövedelemadó hátralék összegével. Ha a késedelem meghaladja a 30 naptári napot, a kamat két részletben kerül kiszámításra. Az első rész a refinanszírozási ráta háromszázad része, szorozva a személyi jövedelemadó-hátralék összegével, minden késedelmes naptári nap után, 1. napjától 30. napjáig (beleértve). A második rész a refinanszírozási ráta százötvenedik része, szorozva a személyi jövedelemadó hátralék összegével, 31-től kezdődően minden késedelmes nap után.
Hozzátesszük, hogy minden késedelmes naptári nap után a refinanszírozási ráta háromszázadának megfelelő kötbért kell fizetnie azoknak a magánszemélyeknek, akik saját maguk utalják át a bevételükből személyi jövedelemadót.
Ezenkívül az adóügynökök, akik nem vonták le az adót az alkalmazottak fizetéséből és (vagy) nem utalták át időben a költségvetésbe, az ellenőrök személyi jövedelemadó-bírságot szabnak ki. Ugyanez történik, ha a jövedelemadót visszatartják és (vagy) nem utalják át teljes egészében. Ezt a bírságot az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke írja elő, és összege a visszatartandó és (vagy) átutalandó adó összegének 20%-a.
Lehetséges, hogy annak az adóügynöknek, aki nem vont vissza személyi jövedelemadót az alkalmazottak fizetéséből, és azt saját forrásaiból utalta át a költségvetésbe, szintén pénzbírságot kell fizetnie az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke alapján. Ugyanez vonatkozik azokra a munkáltatókra is, akik a bér kifizetése előtt átutalták a jövedelemadót. Ezt ugyan az adótörvénykönyv kifejezetten nem írja ki, de az ellenőrök pontosan ezt gondolják. A bírói gyakorlat következetlen. Vannak döntések az IFTS javára (lásd ""), de vannak döntések is a munkáltatók javára (lásd "").
Vállalkozók és magánpraxist folytató személyek számára a személyi jövedelemadó elmulasztása vagy hiányos megfizetése esetén is bírság szabható ki. A kötbér a meg nem fizetett adó 20%-a. Ha az ellenőrök úgy ítélik meg, hogy az adót nem szándékosan fizették meg, akkor a szankció összege a meg nem fizetett adóösszeg 40% -a (a TC RF cikke).
Az adózó vagy a könyvelő számára a legfontosabb kérdés a személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásának határideje. Lássuk, kik, hogyan és mikor számolnak be a személyi jövedelemadóról.
A vállalkozóknak és a magánorvosoknak adóbevallást kell benyújtaniuk. Azok, akik az év közepén kezdtek bevételhez jutni, nyilatkozatot nyújtanak be, amelyben feltüntetik a becsült bevételt. Ha utóbb kiderül, hogy a tényleges bevétel több mint 50 százalékkal eltér a becsült bevételtől (illetve az előző évi bevételtől), akkor újabb bevallást kell tenni, amelyen az új becsült bevételt kell feltüntetni.
Év végén az egyéni vállalkozók és a "magánkereskedők" legkésőbb a következő év április 30-ig nyújtanak be nyilatkozatot. Abban az esetben, ha a tevékenység az év közepén megszűnt, a megszűnéstől számított öt napon belül bevallást kell benyújtani (az ilyen nyilatkozatra felszámított adót legkésőbb a bevallástól számított 15 naptári napon belül kell átutalni). nyilatkozat benyújtása).
A személyi jövedelemadót önállóan számító, de vállalkozói tevékenységet nem folytató személyeknek az adózási időszak eredménye alapján legkésőbb a következő év április 30-ig bevallást kell benyújtaniuk. Emellett éves bevallást nyújtanak be azok, akik szociális vagy vagyoni elvonást kérnek.
Az adóügynököknek évente egyszer, legkésőbb április 1-ig be kell nyújtaniuk az ellenőrzésnek az elmúlt adózási időszak jövedelméről szóló igazolásokat a 2-NDFL formában. Általános esetben minden olyan személyre ki kell tölteni, aki ettől a cégtől vagy vállalkozótól kapott bevételt. Ezenkívül 2016-tól az adóügynököknek negyedéves számítást kell benyújtaniuk. Általános információkat tartalmaz minden olyan személyről, aki adóügynöktől kapott bevételt. A számítást az első negyedévet, fél évet és kilenc hónapot követő hónapon belül kell benyújtani. Az év végén a 6-NDFL-t legkésőbb a jelentéstételt követő év április 1-jéig kell benyújtani.
Ha egy cégnek külön szervezeti egysége van, akkor a személyi jövedelemadó-bevallást általában az ilyen alosztályok bejegyzési helyén kell benyújtani. Azok a vállalkozók, akik PSN-t vagy „imputációt” használnak, jelentést nyújtanak be az ellenőrzéshez, ahol a telephelyükön bejegyzik őket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke). Azok az adóügynökök, akik nem nyújtanak be időben számítást 6-NDFL formájában, a TC RF cikkének 1.2. bekezdése értelmében szankciót írnak elő. Mérete 1000 rubel. minden teljes vagy nem teljes hónapra a számítás kézbesítésének napjától számítva.
Ha egy adóügynök, aki köteles a személyi jövedelemadóról elektronikus formában beszámolni, „papíron” nyújt be igazolásokat vagy számításokat, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 119.1. cikke értelmében pénzbírságot kell fizetnie. A bírság összege 200 rubel. minden hivatkozáshoz és minden számításhoz.
Azok a személyi jövedelemadó fizetők, akik önállóan számolnak be erről az adóról, szintén felelősséggel tartoznak a 3-as személyi jövedelemadó formanyomtatvány késedelmes benyújtásáért. A bírság mértéke a bevallás benyújtásának időpontjától számított minden teljes vagy hiányos hónap után a jelen nyilatkozat alapján esedékes, meg nem fizetett jövedelemadó összegének 5%-a. Ugyanakkor a szankció mértéke nem haladhatja meg ennek az összegnek a 30%-át, és nem lehet kevesebb 1000 rubelnél. (Az Orosz Föderáció adótörvényének Art. 1. szakasza).
* Az egyszerűség kedvéért figyelembe vettük azt a helyzetet, amikor a munkavállaló nem részesül adókedvezményben.
