26. alcím ásványkitermelési adó. Mik az NDPI ráták. Az adózás jellemzői és árnyalatai

Bányaadó az egyik "legfiatalabb" adó oroszul. 26. fejezetének 2002. január 1-i elfogadásával lépett életbe. Ezzel egyidejűleg a korábbi ásványkincs-bázis újratermelési levonások és egyes altalajhasználati díjak, valamint olajat, megszüntették.

Ásványkitermelési adófizetők(NDPI) vannak és ismerik fel az altalaj használói. Az altalajról szóló törvény értelmében az altalajhasználók lehetnek entitások vállalkozói tevékenység, beleértve az egyszerű partnerség résztvevőit, külföldi állampolgárokat, jogi személyeket, kivéve, ha a szövetségi törvények korlátozásokat írnak elő az altalaj használatára való biztosítására. Az altalaj felhasználható (lásd az altalajról szóló szövetségi törvény 6. cikkét):

• regionális geológiai tanulmány, ideértve a regionális földtani és geofizikai munkákat, földtani felméréseket, mérnöki és földtani felméréseket, valamint az altalaj általános földtani vizsgálatát célzó egyéb munkákat, valamint az altalaj épségének jelentős megsértése nélkül végzett egyéb munkákat;
• geológiai tanulmányozás, ideértve az ásványlelőhelyek felkutatását és értékelését, valamint egyéb, az ásványok kitermelésével nem összefüggő munkákat;
• ásványok feltárása és kitermelése;
• felépítése és üzemeltetése földalatti építmények nem kapcsolódik a bányászathoz;
• tudományos, kulturális, esztétikai, egészségjavító és egyéb jelentőségű fokozottan védett földtani objektumok kialakítása;
• ásványtani, őslénytani és egyéb földtani gyűjtőanyagok gyűjtése.

Mint a fenti felsorolásból is kitűnik, csak egyfajta altalajhasználat képezhet adózási tárgyat, mégpedig a bányászat.

Az adózás tárgya(az adótörvénykönyv 336. cikke) a következők:

• szerinti altalajból kitermelt ásványok Oroszország területén az adóalany részére felhasználásra biztosított altalaj telken. Orosz törvényhozás;
• bányászati ​​hulladékból kitermelt ásványok, ha a kitermelés külön engedélyköteles;
• a területen kívüli altalajból kitermelt ásványok Orosz Föderáció, ha ezt a gyártást az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken, valamint a külföldi államok vagy az alapján használják fel nemzetközi szerződés területeken.

Így az adózás tárgyának meghatározásakor a kulcs a „kitermelt ásványok” fogalma. A bányászott ásvány az altalajból (hulladékból) kivont (kitermelt) ásványi nyersanyagokban (kőzet, folyékony és egyéb keverék) található bányászat és kőfejtés terméke. Ez a termék minőségében az első a állami szabvány RF vagy más szabványok (ipari, regionális szabványok, nemzetközi vagy vállalati szabványok, ha másként nem elérhető) termékek. Az ásvány további feldolgozása (dúsítása) során nyert termékek nem ismerhetők el ásványnak, mivel az már a feldolgozóipar termékének számít.

Az adófizetőknek gyakran nehézségekbe ütköznek a kitermelt ásványok meghatározott ásványfajtákba való besorolása a megállapított szabványok. Amint az az Art. Az adótörvény 337. §-a szerint az ásványok meghatározott típusba való besorolása egyrészt állami, másrészt regionális, harmadszor nemzetközi és csak negyedrészt a bányászati ​​szervezet által meghatározott minőségi szabványokon alapul. A felsorolás sorrendje meghatározott fajok szabványokat, jelzi alkalmazásuk sorrendjét. Tehát csak akkor hivatkozhat regionális szabványokra, ha nincsenek állami szabványok, és csak akkor, ha nincs állami, regionális vagy nemzetközi szabvány.

A „kitermelt ásványok” definíciójának ilyen megközelítése azt jelenti, hogy az ásványok kitermelésére, dúsítására és további feldolgozására vonatkozó műveletek teljes körét végző, valamint feldolgozott nyersanyagokat bányászati ​​termékek helyett feldolgozott nyersanyagokat értékesítő vállalkozásoknak kell adózást kérniük. speciális módszerek a ténylegesen kitermelt ásványok költségének és mennyiségének meghatározása.

Az adózás céljából kitermelt ásványok főbb típusai (337. cikk) a következők:

• antracit, fekete- és barnaszén, agyagpala;
• tőzeg;
• szénhidrogén nyersanyagok (olaj, gázkondenzátum, éghető földgáz);
• vas- és színesfémércek, ritka fémek, többkomponensű ércek;
• bányászati ​​és vegyipari nemfémes nyersanyagok;
• természetes gyémántok és más drágakövek;
• természetes só és tiszta nátrium-klorid;
• ásványokat vagy természetes gyógyforrásokat tartalmazó talajvíz;
• radioaktív fémek és néhány más típusú ásvány nyersanyagai.

Az ásványi kitermelési adó nem ismeri el adózási tárgyként a következőket:

• bányászott, közönséges ásványok és felszín alatti vizek, amelyek nem szerepelnek az ásványok állapotmérlegében egyéni vállalkozóés közvetlenül személyes fogyasztásra használja;
• bányászott ásványtani, paleontológiai és egyéb geológiai gyűjtő anyagok;
• a saját szemétlerakókból kitermelt ásványok vagy a bányászatból és a kapcsolódó feldolgozóiparból származó hulladékok, ha azok már kitermelésük során adókötelesek voltak, valamint néhány egyéb tárgy.

Az ásványkitermelési illeték megfizetésének adózási időszaka egy naptári hónap.

A MET adóalapot ásványonként külön-külön határozzák meg, akár a kitermelt ásvány bekerülési értékeként, akár a kitermelt ásvány fizikai mennyiségeként. A MET-kulcsokat az ásványi anyagok típusától függően határozzák meg egyedileg vagy értékarányosan. Így az ásványkincsek többségére ad valorem adókulcsokat állapítanak meg, az olajra és a földgázra pedig egyedi adókulcsokat.

Az Orosz Föderáció adótörvénye megállapítja következő árakásványkitermelési adó (lásd az adótörvénykönyv 341. cikkét).

Napjainkban az orosz jogszabályok négy modellt alkalmaznak ennek az adónak a kiszámítására. A modellek közötti különbség az adóalap meghatározásának eljárásával és a megállapított adókulcsok jellegével függ össze.

Első modell — általános séma 26. fejezetében ismertetett, az ásványok túlnyomó többségét (típusjegyzék szerint) lefedő. Ezzel a modellel az adóalapot a kitermelt ásvány értéke, az adókulcsok pedig ad valorem.

Második modell— adózás földgáz, amely magában foglalja a kitermelt ásvány fizikai mérőben történő értékelését ( köbméter) és egy adott adókulcs.

Harmadik modell- az adótörvény 26. fejezete által a nemesfémekre előírt kivétel. Ebben a modellben az adóalapot vagy a nemesfémek önköltségeként határozzák meg, a vegyi anyagok eladási árai alapján becsülve. tiszta termék vagy a tényleges eladások árai alapján (rögök bányászásakor) és mindkét esetben az ad valorem adókulcsot alkalmazzák.

Végül, negyedik modell- az olajtermelésre vonatkozó adótörvény biztosítja. Ennél a modellnél az adóalapot természetes fizikai méterben (tonnában) határozzák meg, és fajlagos adókulcsot alkalmaznak, két Kts és Kv együtthatóval korrigálva. Bizonyos fokú feltételesség mellett egy ilyen kamatláb meghatározott lebegő kamatlábként definiálható.

E három modell esetében különbségek vannak az ilyenek meghatározásában alapvető elemek adó, mint az adóalap kialakításának és az adómérték megállapításának eljárása. Az adó minden egyéb eleme egybeesik, és az adótörvény határozza meg.

Az adózás fontos elemeásványok kitermelésére a kitermelt ásványok mennyisége és annak (mennyiség) meghatározásának eljárása. Így megállapítja, hogyan kell meghatározni a kitermelt ásvány mennyiségét, és mi az eljárás a teljes kitermelt ásvány értékének meghatározására (az adótörvénykönyv 339. cikke).

Az ásvány mennyisége közvetlenül és közvetve is meghatározható. Használata közvetlen módszer a kitermelt ásványok mennyiségét közvetlenül mérőműszerek és műszerek segítségével határozzák meg (tömeg, kitermelt erőforrás térfogata). Közvetett módon— ez a kitermelt ásvány térfogatának kiszámított meghatározása, a kitermelt ásványianyag-tartalom adatai alapján. teljes hangerő kivont ásványok. indirekt módszer Olyan esetekben használják, amikor a közvetlen használata nem lehetséges.

Az ásványi anyag értékének felmérésével összhangban három módszer egyikével határozható meg.

Első módszer magában foglalja az ásványok értékesítési árának megfelelő adózási időszakára vonatkozó realizált árak felhasználását az adózó számára, a kapott állami támogatások figyelembevétele nélkül. Második módszer hasonló az elsőhöz, és olyan esetekben alkalmazzák, amikor nincs állami támogatás. Ezen módszerek esetében az árbevételt figyelembevétel nélkül határozzák meg (az Orosz Föderáció területén történő értékesítés esetén). Az értékesítésből származó bevételt csökkenti az adózónak a termékek fogyasztóhoz történő eljuttatásával kapcsolatos költségei is (amennyiben a szállítási szerződés értelmében a szállító viseli a szállítási költségeket). A termékek fogyasztóhoz történő eljuttatásának költségei, amelyek az értékesítésből származó bevételből levonhatók, különösen a fizetési költségeket tartalmazzák. vámokés külkereskedelmi ügyletek díjai, a termékek kiszállítási vagy szállítási költsége, költsége kötelező biztosítás szállított termékek és néhány más.

Harmadik módszer magában foglalja a kitermelt ásvány értékének számítással történő meghatározását. Ezt a módszert olyan esetekben alkalmazzuk, amikor a kitermelt ásvány értékesítésének ténye az adózási időszakban nem történt, ezért a tényleges értékesítési árak nem használhatók fel. Ebben az esetben meghatározzák a kitermelt ásványok becsült értékét. Ehhez a kitermeléssel kapcsolatban felmerülő összes költséget figyelembe veszik. Különösen az anyagköltségek, a munkaerőköltségek, az ásványkinyeréssel kapcsolatos ingatlanokra elhatárolt értékcsökkenés összege, a megfelelő berendezések javítási költsége, a fejlesztési költségek természetes erőforrásokés néhány egyéb, a vizsgált ásvány kitermelésével kapcsolatos kiadás. E költségek listáját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 340. cikkének 4. szakasza határozza meg.

Tekintsük a második és harmadik becslési módszert feltételes példákon (az első modell).

1. példa. Tegyük fel, hogy a vasércet egy altalajban bányásznak. Az elmúlt adóidőszak termelési volumene 5 ezer tonna volt. Tegyük fel, hogy a nagykereskedelmi eladási ár vasérc 400 rubel. tonnánként, beleértve az áfát 61 rubel. A termékek szerződés szerinti szállítása a vevő költségére történt. Állami támogatások hiányoztak. Az ásványkitermelési adó adóalapja ebben az adózási időszakban: 5 ezer tonna * (400-61) rubel. tonnánként \u003d 1695 ezer rubel. 4,8%-os adókulcs mellett (lásd a 18. táblázatot) az adó összege 81,36 ezer rubel lesz.

2. példa. Tegyük fel, hogy a JSC ABV ugyanazon a telephelyen bányászik a hamuzsírt és a nátrium-kloridot. Mivel e kétféle ásvány adóztatása szerint történik különböző árfolyamok(18. táblázat) szerint ásványonként külön-külön szükséges az adóalapot meghatározni. Tételezzük fel, hogy sem a jelenlegi, sem az előző adózási időszakban nem történt termékértékesítés. teljes összeg a költségek 72 ezer rubelt tettek ki. 150 tonna sót bányásztak, ebből 45 tonna káliumsót és 105 tonna nátriumsót. A MET mértéke 3,8% a hamuzsír és 5,5% a nátrium-klorid esetében.

Ebben az esetben a kiadások teljes összege a két kitermelt ásvány között a teljes termelési volumenből való részesedésük arányában oszlik meg. Tehát a káliumsók részesedése a költségek 30%-át (45 t / 150 t) vagy 21,6 ezer rubelt, a nátriumsó részesedése pedig a költségek 70%-át (105 t / 150 t) vagy 50,4 ezer rubelt teszi ki.

Így az ásványok kitermelésére kivetett adó összege a következő lesz:

• káliumsó esetében: 21,6 ezer rubel. * 0,038 = 0,82 ezer rubel;
• nátriumsó esetében: 50,4 ezer rubel. * 0,055 = 2,77 ezer rubel

Önálló probléma a primer (érc), lerakókból és mesterséges lelőhelyekből kitermelt bányászott nemesfémek költségének meghatározása (az általunk azonosított modellek közül a harmadik). Ebben az esetben az adóalap megállapítása a vegytiszta fém eladási árai alapján történik, kivéve a finomítási és a címzetthez történő szállítás költségeit (az adótörvénykönyv 340. cikke). Így az Orosz Föderáció adótörvénye valójában kivételt tesz a nemesfémek adóalapjának meghatározására vonatkozó általános eljárás alól. Ismételten hangsúlyozzuk, hogy minden más ásványfajtánál az adóalapot az első termék alapján becsüljük meg, és a további feldolgozás (dúsítás) termékei alapján nem állapítható meg. És a nemesfémek esetében - az értékelést magasabb technológiai fokú termékeken végzik.

A nemesfémek adóalap-megállapítási eljárásában jelentős eltérést az okoz, hogy a nemesfémekről és drágakövekről szóló törvényben a nemesfémek kitermelése a primer (érc), lerakó és technogén lelőhelyekből történő kitermelését jelenti. koncentrátumok és egyéb nemesfémeket tartalmazó féltermékek gyártásával. E meghatározás alapján már adószám a nemesfémek csoportjára vonatkozóan eltérő adóalap-képzési eljárást (és részben eltérő adózási tárgyat) szükséges meghatározni a szabályozások közötti ellentmondások elkerülése érdekében.

Ebben az esetben (a nemesfémeknél) egy egységnyi kitermelt ásvány költségét az egységnyi kitermelt ásvány kémiailag tiszta fémtartalmának (fizikai értelemben) és az egységnyi ásványi anyag költségének a szorzataként határozzák meg. vegytiszta fém. Ugyanakkor egy egységnyi vegytiszta fém költségét csökkenti az adófizető finomítási és termék átvevőhöz való eljuttatásának költségei.

Magyarázzuk meg ezt egy példával.

3. példa. Tegyük fel, hogy 700 kg aranytartalmú ötvözet került elő az AAA aranylelőhelyből. A finomítói feldolgozás során 428 kg aranyat nyertek. Az aranytartalmú ötvözetből készült termékek kibocsátásának százalékos aránya: (428 kg / 700 kg) * 100% = 61,1%.

Tegyük fel, hogy 1 gramm ötvözet finomításának költsége 70 kopekka.

adófizető be jelentési időszak 420 kg aranyat adott el a csereárból 2,5%-os kedvezménnyel. A termékek szerződés szerinti szállítása a vevő költségére történt. Az arany árfolyama a vizsgált időszakban 365 rubelt tett ki. 1 grammra.

Határozzuk meg az adóalany által értékesített arany árát, figyelembe véve a finomítás költségeit:

• (365 rubel * (1 - 0,025)) - 0,7 rubel) \u003d 355,175 rubel. grammonként.

Határozzuk meg a MET adóalapját:

• 420 kg * 355175 dörzsölje. kg-onként * 0,611 = 91145008,5 rubel.

Az aranybányászat MET-kulcsa 6% (18. táblázat). Így az eredmények alapján az AAA adózó által a költségvetésbe fizetendő MET összege adózási időszak lesz: 91145008,5 rubel. * 0,06 \u003d 5468700,51 rubel.

Az adószám az speciális rendelés adó kivetése az egyedülálló nemesfémrögök ásványkinyerésére. Az adóalapot ebben az esetben a alapján állapítják meg tényleges árak megvalósítása (a 18. táblázat harmadik B modelllehetősége).

Az egyedi, feldolgozhatatlan rögök külön elszámolásra kerülnek, és nem számítanak bele a kitermelt ásványok teljes mennyiségének számításába. Az egyedi rögök értékelését és tanúsítását az Állami Alap végzi, ugyanaz a szervezet vásárol egyes rögöket. Az Állami Alap által be nem váltott rögök visszakerülnek az azokat megszerző szervezetekhez, vagy árverésen értékesítik. Ugyanakkor egy rög szerződéses (vagy aukciós) ára nem lehet alacsonyabb a benne lévő nemesfém értékénél (az ár a szerződés megkötésekor érvényes világpiaci árakon kerül meghatározásra). adásvételi szerződés).

Ha a szervezet által kibányászott rögök nem egyediek, akkor árusíthatóak alkudott árak maguk a termelő szervezetek (az orosz jogszabályok által előírt módon). Ha a rög nem értékesíthető, a szervezet finomításra küldheti, és ebben az esetben a kitermelt ásvány teljes mennyiségének részeként veszi figyelembe.

Mivel a bányászott ásványtani, őslénytani és egyéb geológiai gyűjteményi anyagokat az ásványkitermelési illeték nem ismeri el adózási tárgyként, az ásványi gyűjtemények kialakítására szánt rögök nem adókötelesek.

Tekintsük most az általunk azonosított ásványkitermelési adó adózási modelljei közül a negyediket, amelyet az olajtermelés adóztatásánál alkalmaznak.

A kitermelt ásványi anyagok mennyiségét ebben az esetben a fent leírtak szerint, közvetlen módon határozzuk meg. Az adókulcsot konkrétan határozzák meg - 419 rubel tonnánként, és az olaj világpiaci árának (Kts) dinamikáját jellemző együtthatóval és (egyes esetekben) Kv korrekciós tényezővel kell alkalmazni. Az értékelést az Urals olajminőségre (ez az Oroszországban gyártott olaj minősége) végzik.

Együttható kts negyedévente az adózók önállóan határozzák meg a képlet szerint:

Kts \u003d (C - 15) * P / 261,

• C— az Urals olajkategória átlagos árszintje az adózási időszakban, USA-dollárban hordónként;
• R- az USA-dollár rubelhez viszonyított adózási időszaki átlagértéke, megállapított központi Bank RF. A kulcs átlagos értékét az adózó önállóan határozza meg az Orosz Föderáció Központi Bankja által a megfelelő adózási időszak összes napjára megállapított kamatláb számtani átlagaként.

A Kv együttható egy adott altalajterület készleteinek kimerülésének mértékét jellemzi, és azt az adózó önállóan is meghatározza. Ha a tartalékok kimerülésének mértéke ( N/V) egy adott altalajterületen nagyobb vagy egyenlő, mint 0,8 és kisebb vagy egyenlő, mint 1, az együttható Kv képlettel számolva:

Kv \u003d 3,8-3,5 * N / V,

• N— egy adott altalajterületen a kumulatív olajtermelés mennyisége (beleértve a termelési veszteségeket is) szerint állapotegyenleg az adóidőszak évét megelőző évben jóváhagyott ásványi készletek;
• V— ben jóváhagyott kezdeti hasznosítható olajtartalékok kellő időben az olajkészletek 2006. január 1-jei állami ásványianyag-mérlegének adatai szerinti növelésének és leírásának figyelembevételével.

Abban az esetben, ha egy adott altalajterület készleteinek kimerülése meghaladja 1 , együttható Kv egyenlőnek vesszük 0,3 . Ha a tartalékok kimerülésének mértéke kisebb, mint 80%, akkor az együttható Kv felveszi az értéket egyenlő eggyel. Valójában egy ilyen rendszer alkalmazása a Kv-együttható kiszámítására lehetővé teszi a régóta fejlett és jelentősen kimerült altalajterületeken olajat termelő szervezetek számára, hogy olyan együtthatót alkalmazzanak, amely csökkenti a teljes MET-arányt.

Így az olaj ásványkitermelési adójának összegét a következőképpen kell kiszámítani:

∑NDPI = V*419*Kts*Kv, ahol V— az adóidőszakban kitermelt olaj mennyisége.

Az olajra vonatkozó MET-kulcs, mint specifikus, e termék világpiaci árának dinamikájától függő automatikus indexeléssel rendelkező MET-kulcs megállapítása lehetővé teszi, hogy az olajárak folyamatos emelkedése esetén (amely 2002-2007 között történt) az olaj árának csökkenésével (ami 2008-2009-ben történt), éppen ellenkezőleg, a tényleges adókulcs csökkentését.

Így, ha egy adott adózási időszak eredményei szerint az uráli olaj átlagos árszintje 58,1 USD volt hordónként, az árfolyam pedig 32 rubel volt. dolláronként, akkor az adókulcsot növelő együttható a következő lesz:

Kts \u003d (58,1-15) * 32/261 \u003d 5,16

Ez azt jelenti, hogy a fenti világpiaci olajárak és dollár árfolyam mellett a tényleges MET árfolyam 2162,75 rubel/tonna lesz.

Meg kell jegyezni, hogy amikor az ára orosz olaj hordónként 15 dollár alatt az ásványkitermelési illetéket valójában nem fizetik meg – az együttható negatívvá válik.

Ásványkitermelési illetéket a bányászat helyén kell a költségvetésbe befizetni. Az adózónak az adózó rendelkezésére bocsátott föld alatti telek helyén kell bejelentkeznie az adóval (az adótörvénykönyv 335. cikke).

A használatra engedélyezett altalaj telek helyét az Orosz Föderáció azon alanya (alanyai) területeként ismerik el, amelyen (amelyen) az altalaj telek található. Ha egy altalaj parcella az Orosz Föderáció két vagy több alkotórészének területén található, akkor az adó teljes összegét fel kell osztani a Föderációt alkotó szervezetek között az egyes országok területén kitermelt ásványi anyagok arányában. régió a teljes termelési mennyiségben. Ez azonban nem jelenti azt, hogy az adó teljes összegét jóváírják a szubszövetségi költségvetésben.

NDPI, lény szövetségi adó, mind a szövetségi költségvetésbe, mind a Szövetség alanyai költségvetésébe kerül. Készlet következő rendelés végkielégítési illeték felosztása:

Mint fentebb említettük, az ásványkitermelési illetéket 2002. január 1-jén vezették be, és azonnal a természeti erőforrások használatának fő befizetése lett. Így a 2009. évi eredmények szerint az összes forráskifizetés több mint 90%-át és az összes bevétel 7,9%-át tette ki. összevont költségvetés Oroszország.

A MET adóztatásának tárgya- a megfelelő adó eleme, amely bizonyos esetekben csak a szövetségi és regionális jogszabályok normáinak következetes alkalmazása esetén határozható meg helyesen. Nézzük meg részletesebben a MET jogi szabályozásának ezt a sajátosságát.

MET objektum: meghatározás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint

Szigorúan véve, az "adózás tárgya" fogalma a MET-ben egy különálló adó szintjén van rögzítve. jogi kategória. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 336. cikke szerint az érintett tárgy lehet:

1. Ásványok, amelyeket Oroszország területén bányásznak az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban egy gazdálkodó szervezet által használatra biztosított lelőhelyen. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy egy gazdálkodó szervezet engedélyt kell szereznie (a továbbiakban ennek jelentőségét vizsgáljuk meg).

2. A termelési hulladékból kinyert ásványok, ha a kitermelést a jogszabályoknak megfelelően engedélyezni kell.

3. A Föld béléből külföldön található, de az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken kinyert ásványok - például egy Oroszországban bejegyzett gazdálkodó szervezet betétbérleti joga alapján.

Olvassa el az ásványi anyag kitermelési adójának kiszámításakor alkalmazott kulcsokat .

Mit jelent az ásvány az Orosz Föderáció adótörvénye szerint

Az ásványkincseket, amelyek a MET tárgyának tekinthetők, elismerik:

1. Bányászati ​​vállalkozás termékei, beleértve a kőfejtés szakaszában nyert termékeket is, amelyek a belekből kivont ásványi nyersanyagokban találhatók, és megfelelnek az állami, nemzetközi vagy belső vállalati szabványnak (az adótörvénykönyv 337. cikkének 1. szakasza). Orosz Föderáció).

Az ásvány további feldolgozása során (dúsítással vagy technológiai újraosztással) nyert feldolgozóipari termékek viszont nem minősülnek ásványi anyagnak.

2. Az Art. (2) bekezdésében széles körű listában felsorolt ​​nyersanyagok vagy ásványi anyagok. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 337. Ezek jól ismert kövületek - olaj, gáz, szén, fémek stb.

3. A lelőhely fejlesztéséből származó, valamint ásványi nyersanyagból nyersanyag- vagy ásványkinyerési speciális munkafajtáknak megfelelő technológiák alkalmazásával előállított termékek. Ilyen például a földalatti elgázosítás, hordaléktelepek hidraulikus bányászata, kilúgozás és egyéb feldolgozási technológiák.

Egyrészt a MET keretében az adózás tárgyának lényegét egyértelműen rögzítik a szövetségi jogszabályok az Orosz Föderáció adótörvényének szintjén. Másikkal - gyakorlati használat az általunk mérlegelt normák más jogi aktusok bevonását is megkövetelhetik kevesebbel jogi ereje, de szükséges a megfelelő objektum helyes meghatározása szempontjából.

Milyen ásványok minősülnek adózási tárgynak a MET alapján?

A fő árnyalat, amely a MET adóztatási tárgyának meghatározását jellemzi, az a tény, hogy nyersanyagokat vagy ásványokat valamely szervezet kitermel. természetes eredetű lelőhelyről nem feltétlenül jelenti azt, hogy az érintett nyersanyagot vagy ásványt ténylegesen MET-tárgyként ismerik el, annak ellenére, hogy megfelelnek a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 336., 337. cikke.

A MET szerinti adózás tárgya elsősorban a MET-fizetőként hivatalosan elismert személyek által bányászott nyersanyagok vagy ásványok. Ezeket a személyeket egyéni vállalkozók vagy jogi személyek képviselhetik, akik engedély alapján altalajhasználók (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013.10.08.-i levele, 03-06-05-01/41901).

A nyersanyagok vagy ásványok kitermelésére vonatkozó engedély megszerzésének kötelezettsége olyan gazdálkodó szervezeteket terhel, amelyek nyersanyagokat vagy ásványokat a talajréteg alatti mélységben található lelőhelyekből nyernek ki (Az Orosz Föderáció altalajról szóló törvényének február 21-i preambuluma , 1992 No. 2395-I). A gyakorlatban ezt a kötelezettséget leggyakrabban olyan cégek számára állapítják meg, amelyek nyersanyagokat vagy ásványokat 5 méternél nagyobb mélységből nyernek ki - a megfelelő mutatót az Orosz Föderáció régióinak számos szabályozási aktusa rögzíti, például az Art. 15 törvény Nyizsnyij Novgorod régió„Az altalajhasználatról 2010. november 3-án kelt 169-3.

Érdemes megjegyezni, hogy a szövetségi szintű szabályozásban nincsenek a talajréteg mélységének meghatározására vonatkozó kritériumok, illetve a 169-3. törvényben foglaltakhoz hasonló normák.

Ha egy egyéni vállalkozó vagy szervezet engedély nélkül nyersanyagot és ásványi anyagot nyer ki a lelőhelyekből, tevékenysége miatt az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 7.3. Meg kell téríteniük a természetben okozott kárt (1992. február 21-i 2395-I törvény 51. cikke).

Abban az esetben, ha egy nyersanyagot vagy ásványt egyéni vállalkozó bányász (ebben az esetben ezek a tárgyak a közös kategóriába tartoznak, és olyan egyéni vállalkozók használják, akik nem kereskedelmi tevékenység, de személyes célokra), erre a nyersanyagra vagy ásványra nem fizetik ki a MET-et (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 336. cikkének 2. szakasza). Megtudhatja, mely kövületek gyakoriak, ha elolvassa az Oroszország Természeti Erőforrások Minisztériuma 2003. február 7-i, 47-r számú rendeletével jóváhagyott ajánlásokat.

Ezen kívül al. 2-6 p. 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 336. cikke közvetlenül felsorol más típusú nyersanyagokat és ásványi anyagokat, amelyek nem tekinthetők a MET értelmében adózás tárgyának.

Eredmények

Így a MET szerinti adózás tárgya olyan ásvány, amely:

• nyersanyagok vagy ásványok Föld béléből való kinyerésére vonatkozó engedély birtokosa bányászta;
• Oroszországban vagy az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken bányásznak (termelési hulladékból nyerik ki, feltéve, hogy ez a kitermelés is engedélyezett);
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében rögzített indokok alapján piacgazdasági elbánás hatálya alá tartozik (különösen nem gyakori, annak ellenére, hogy egyéni vállalkozó állítja elő saját szükségleteire).

Az adózási objektumok meghatározásának kritériumait megállapító normákat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve rögzíti, kiegészítve a regionális törvények normáival, és számos szabályzatban is kifejtik.

Az altalaj használói ásványkitermelési illetéket kötelesek fizetni. Felhalmozása és kifizetése az Orosz Föderáció adótörvényével és az "Altalajról szóló törvény" szerint történik. Ez az adó befizetés az államnak a természeti erőforrások használatának lehetőségéért. Mi a kiszámításának menete? Milyen árnyalatokat kell figyelembe venni ennek a fizetésnek a kiszámításakor? A cikkben elmondjuk.

Ásványkitermelési adó elemei

Az ásványkinyerés után fizetendő adó számítási kötelezettsége az altalajt hasznosító jogi személyeket és egyéni vállalkozókat terheli. Mint mások adófizetések, bizonyos elemek jellemzik:

Elemek	Dekódolás	Jellemzők
Tantárgyak	Adófizetők	Ásványkitermeléssel foglalkozó, ben bejegyzett vállalkozások és egyéni vállalkozók adószolgáltatás mint adófizető
Egy tárgy	Vállalkozás által bányászott ásványok	Nem adóztatják az állam mérlegében nem szereplő, egyéni vállalkozók által személyes szükségletekre bányászott ásványokat
Árak	Esedékes fizetési százalék	Az adó mértéke közvetlenül függ attól, hogy milyen típusú ásványokat bányásztak. Ezek egyes típusainál az adó mértéke 0%.
Bázis	Mi adózik. Ez lehet a bányászott ásványok száma vagy értéke.	Az adó alapja az ásványfajtától függően változik, az adózó önállóan határozza meg
Kiváltságok	Nem biztosított	mint olyan adókedvezmények Ez a kifizetés nem tartalmaz adót.Ám a jogszabály meghatározza az ásványok listáját, amelyek kitermelése nulla adókulccsal jár
A felsorolás sorrendje		Az adóbevallást az adózónak havonta kell benyújtania
Időszak	Az az időszak, amelyre az adót számítják	Az adózási időszak egy hónap

Mi adózik, milyen altalaj?

Az ásványok adókötelesek. Ahol beszélgetünk csak a bányászott tárgyakról:

• az Orosz Föderáció bélrendszeréből;
• bányászati ​​hulladékból;
• az Orosz Föderáció által külföldön bérelt telkek gyomrából.

Azok a kövületek, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nem szerepelnek az állam mérlegében, a gyűjteményben, a paleontológiai és egyéb forrásokban, nem tartoznak adókötelessé.

Ásványi adó alapja

E kifizetés adóalapja a következőkön alapulhat:

• szám;
• vagy a kitermelt ásvány értéke.

A mennyiségi mutató a fő a kifizetés kiszámításakor, ha a termelés tárgya olaj és gáz. Egyéb források esetében ezek értékelését veszik alapul a kifizetés összegének kiszámításához. Mindkét mutatót a fizető önállóan számítja ki.

A beszámolási időszakban kitermelt ásványok számát az adózó kétféleképpen számíthatja ki:

A szervezetnek a számviteli politikában jóvá kell hagynia, hogy az ásványi anyagok mennyiségének kiszámításához milyen módszert alkalmaz a termelés teljes időtartama alatt. Ezt követően csak akkor módosítható, ha a műszaki tervezésben vagy a technológiában jelentős módosítások következnek be. gyártási folyamat. A kitermelt erőforrások költsége háromféleképpen számítható ki:

Altalaj adókedvezmény

A MET adókedvezmény abból áll, hogy az adóalap kiszámításakor a befizetés a beszámolási időszakban felmerült kiadásokkal csökkenthető. Az ilyen költségeket közvetlen és közvetett költségekre osztják. A közvetlen költségek magukban foglalják az anyagköltséget, a termékek előállításában közvetlenül részt vevő alkalmazottak fizetését, az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítését, társadalombiztosítás, a termelőeszközök amortizációs költsége.

Egyéb költségek, kivéve nem működési költségek, közvetettek. Az adó összegét csökkentik a berendezések korszerűsítésével, rekonstrukciójával, munkavédelemmel kapcsolatos költségek. A közvetett költségek teljes mértékben benne vannak a költségekben aktuális időszak, és közvetlen - a termékek értékesítése során.

A beszámításra vállalható kiadások összege korlátozott. Nem haladhat meg egy bizonyos értéket, egyenlő az összeggel a beszámolási hónapra vonatkozó adó, szorozva az együtthatóval. Az együtthatót minden szakaszra eltérően állítják be. Jelentése benne hibátlanul tükröződik a jogi személy számviteli politikájában, és nem haladhatja meg a 0,3-at.

Ha olyan helyzet állt elő, hogy a kiadások felmerültek, de az adó összege nem merült fel, akkor azokat az adó felhalmozódásának hónapjában lehet beszámítani. Ha be jelentési hónap a kiadások meghaladták az önrész határát, a különbözet ​​a következő három évben kiegyenlíthető.

Például a "Karyer" LLC januárban 20 tonna barnaszenet és 30 tonna antracitot termelt. Adókulcs per barnaszén 11 rubel tonnánként, antracit esetében - 45 rubel tonnánként. Januárban a vállalkozás 4500 rubelt költött munkavédelmi intézkedésekre. A végkielégítési együttható értéke a vállalkozás számviteli politikájában 0,25 szinten van rögzítve. A levonás fennmaradó részét a beszámolási hónapot követő három éven belül lehet alkalmazni.

Adókulcs a különböző típusú ásványokra

Az adókulcs a kitermelt erőforrások típusától függően eltérő. Az NDPI szerint vannak:

• ad valtoric (százalékban);
• konkrét (rubelben);
• nulla tarifák.

A nulla mérték a nem megfelelő kövületekre, ásványvízre, talajvízre vonatkozik Mezőgazdaságés az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 342. cikkében előírt egyéb források.

Ott más adókulcsok értéke is elő van írva. Például a tőzeg esetében ez 4%, a só esetében - 6%. Mivel az olaj- és gáztermelés adóalapjának meghatározásának fő mutatója mennyiségi kifejezés, az adókulcsot nem százalékban, hanem rubelben határozzák meg. Egyes ásványi anyagokra 30%-os kulcs vonatkozik.

Befizetés átutalása és beszámoló benyújtása

A költségvetésbe történő átutalásra legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 25. napjáig kerül sor. Havi nyilatkozat benyújtása mindkét napon megengedett papíralapú valamint elektronikus formában is. Nagy adófizetők elektronikus nyilatkozatot nyújt be.

Az adózás jellemzői és árnyalatai

Az NDPI számításának vannak bizonyos finomságai. Az árnyalatok az olajmezőhöz, a gáztermeléshez, a nemesfémekhez és a szénhez kapcsolódnak.

Az olajtermelés adója

Az olajtermelés MET-jének kiszámításakor meghatározott kulcsot kell alkalmazni. -ban van meghatározva monetáris dimenzió 1 tonna termékre. Ezzel kapcsolatban olyan korrekciós tényezőt alkalmaznak, amely tükrözi a világ olajárak dinamikáját. Ezt a mutatót az adózó önállóan számítja ki, figyelembe véve átlagköltség hordó olaj "Yurlas" és a dollár átlagos aránya a rubelhez képest.

Az olajkitermeléshez viszonyított MET összegének meghatározásakor a következő együtthatókat is alkalmazzák:

• megnevezések;
• a helyszín fejlettségi foka;
• a telephely tartalékainak nagysága;
• a kitermelés összetettségének foka;
• a szén-nyersanyagok kimerülésének mértéke.

Ezeket a mutatókat az altalaj használója önállóan számítja ki a természeti erőforrások kitermelésének adóztatására vonatkozó jogszabályok előírásai szerint.

Gázadó mértéke

-ban van meghatározva a gázadó mértéke is értékkifejezések 1 köbméter kövületre. Az adó összegét a feldolgozás helyére szállított gáz és a referencia-tüzelőanyag egységnyi fogyasztási együtthatóinak figyelembevételével módosítják. Ezeket a mutatókat az adózó a hónap végén az általa előírt módon határozza meg adójogszabályok.A Jamal-félszigeten vagy a YNAO-ban kapott egyes gáztípusok esetében a nulla kulcs NDPI.

Adózás a szénbányászatban

Előállításának megadóztatásánál átalányt is alkalmaznak ben értékelés 1 tonna megtermelt szénre. Ezek a szén típusától függően változnak. Az adó mértékére a jogszabályban meghatározott deflátor együtthatót kell alkalmazni. A szénbányászattal kapcsolatos MET összege a munkavédelmi költségek összegével csökkenthető. Ezt a levonást a MET vagy a jövedelemadó kiszámításakor alkalmazzák.

Nemesfémek adóelszámolása

Válaszok aktuális kérdésekre

1. számú kérdés. Mögött jelenlegi hónap A Rassvet LLC bányászata 141 600 rubelt tett ki, beleértve az áfát és a jövedéki adókat. A jövedéki adó összege 36 600 rubelt tett ki, a kitermelt termékek kiszállításának költsége 2 600 rubelt tett ki. A MET mértéke 10%. Hogyan határozható meg az ásványkitermelési illeték mértéke?

• Először is el kell különíteni az áfát a termékek teljes költségétől:

141600/118*18 = 21600 rubel.

• Ásványok ára ÁFA nélkül:

141600-21600 = 120000 rubel.

• Ezután le kell vonnia a jövedéki adót az előállítási költségből:

120000 - 36600 = 83400 rubel.

• A kapott értékből vonja le a költségek összegét:

83400 - 2600 \u003d 80800 rubel - az ásvány nettó értéke.

80800 * 10% = 8080 rubel.

2. számú kérdés. Kell-e MET-t fizetni, ha a vállalkozás által kitermelt ásványokat későbbi feldolgozásra használják fel, és nem adják el harmadik félnek?

Igen, ebben az esetben az altalajhasználó köteles a MET-t felhalmozni és fizetni. Mivel a kapott terméket nem értékesítik, hanem további feldolgozásra használják fel, így az adóalapot becsült értéke alapján kerül kiszámításra.

3. számú kérdés. Köteles-e fizetni MET-et a saját feldolgozóiparból származó hulladékból nyert termékek után?

Ha egy vállalkozás valamilyen természeti erőforrás feldolgozása eredményeként ásványt kapott, előfordulhat, hogy a MET nem szerepel a listán. Ehhez a feltétel okirati bizonyíték az a tény, hogy ezt az adót korábban az ásvány kitermelése során fizették meg. De ha a hulladékból ásványkinyeréshez szállodai engedély kell, akkor a MET-et mindenképpen át kell adni.

4. számú kérdés. Hogyan történik a MET számítás, ha a vállalkozás nem rendelkezik ásványkinyerési engedéllyel?

Ha az ásványkinyerést engedély nélkül végezték, akkor az altalajhasználó nem köteles a MET-et a költségvetésbe utalni. De ebben az esetben szükségessé válik az államnak megtéríteni azokat a veszteségeket, amelyeket az engedély nélküli altalajhasználat okozott.

5. számú kérdés. Ha a bányászatot felfüggesztik, szükséges-e MET-nyilatkozatot benyújtani?

A bányászat megkezdésének adózási időszakban az altalaj használója nyilatkozattételi kötelezettség. Ha a termelést felfüggesztik, akkor az adózót terheli a jelentéstételi kötelezettség.

Az ásványkitermelési adó adózói azolyan gazdálkodó szervezetek, amelyek engedélyt kaptak az altalaj használatára, valamint regisztráltak a Szövetségi Adószolgálatnál a vállalkozás helyén. Hogyan mennek keresztül a vállalkozások mindkét eljáráson?

Az engedély nélküli cégek MET-fizetőnek ismerhetők el

A hatályos törvényi normák szempontjából ez lehetetlen.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint az altalaj használatára vonatkozó engedély megléte egyéni vállalkozó vagy társaság számára (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013.10.08.-i levele, 03-06-05 sz. -01 / 41901):

• az egyetlen feltétele annak, hogy egy gazdálkodó szervezet megszerezze a MET-fizető státuszt;
• a gazdálkodó szervezet MET-fizetőként való bejegyzésének egyetlen alapja.

Nem mindegy azonban, hogy mit speciális célú a vállalkozás által az engedélyezési okirat szerint elvégezhető munkák. Például, ha egy engedéllyel rendelkező cég folytat geológiai munka, akkor MET-t fizet abban az esetben, ha tevékenysége során megjelenik a MET-adózás tárgya - az altalajból kitermelt ásvány.

Ha egy adott szervezet engedély nélkül használja az altalajt, akkor kiszabható közigazgatási büntetés(1) bekezdésében foglaltak alapján. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 7.3. pontja 3000-5000 rubel összegű pénzbírság formájában. állampolgárok számára 30 000-50 000 rubel. számára tisztviselőkés 800 000-1 000 000 rubel. jogi személyek számára. Ezen túlmenően a társaság köteles megtéríteni a természetben okozott kárt (a 2016. július 3-án módosított, 1992. február 21-i, 2395-1 sz. „Altalajról szóló törvény” 51. cikkelye).

Az engedély olyan dokumentum, amely megerősíti tulajdonosának jogát egy adott altalaj terület használatára konkrét határok, valamint az engedélyben meghatározott cél keretein belül meghatározott ideig és a gazdálkodó szervezet által vállalt feltételek mellett. Egy cég több ilyen engedéllyel rendelkezhet minden egyes altalajhasználati típusra.

Előfordulhat olyan helyzet, amikor az a személy, akinek a fő tevékenysége nem kapcsolódik ásványi anyagok kitermeléséhez, tevékenysége során így vagy úgy kitermeli azokat. Például lehet építőipari cég, amely a gödör rendezése során homokkal dolgozik. Ebben az esetben fizesse be a végkielégítést és adjon ki engedélyt?

A vállalat csak akkor tekinthető altalajhasználónak és engedély alapján MET-fizetés lehetséges alanyainak, ha az építési munkákat a talajréteg alatti mélységben végzik (Az Orosz Föderáció altalajról szóló törvényének preambuluma 1992. február 21-én kelt 2395-I). Adott mélység nincs kiegyenlítve szövetségi törvény. De a regionális szabályozásokban a munka mélységének mutatóját, amelyhez engedély szükséges, leggyakrabban az 5 métert meghaladóként határozzák meg (például a Nyizsnyij Novgorod régió 2010.11.03-i „Az altalaj használatáról” szóló törvényének 15. cikke. . Cseljabinszk régió 2012. április 11-én kelt 294-ZO).

Így, at építkezés 5 méteres mélységig általában nem kell engedély, ellenkező esetben szükséges.

Az altalajhasználati engedélyek kiadásának módja

A kérdéses engedély beszerezhető:

• deklaratív módon;
• versenyképes sorrendben.

Az első mechanizmust főként arra az esetre alkalmazzák, ha egy gazdálkodó szervezet a föld kevéssé tanulmányozott bélit fejleszti, geológiai kutatásokat végez, különböző lelőhelyeket értékel. A jogszabály ugyanakkor lehetőséget biztosít a közhasználatú ásványok fejlesztésére bevallási alapon engedély megszerzésére. Azonban in Orosz média bizonyíték van arra, hogy a deklaratív elv a közeljövőben a szénhidrogén-termelési engedélyek kiadására is érvényes lesz.

Az altalajhasználati engedély kiadásának versenyeztetési eljárását olyan esetekben alkalmazzák, amikor a vonatkozó okirat bevallási úton történő beszerzése a gazdálkodó szervezet számára lehetetlen vagy kevésbé előnyös.

Az ásványkincsek egyes típusaira vonatkozó engedélyek kiadására vonatkozó szabályok számos árnyalattal rendelkeznek. Specifikusságukat a gazdasági egység és a kölcsönhatás folyamata határozza meg szövetségi ügynökség az altalajhasználatról, amely az engedélyek kiadásáért felelős, figyelembe véve az alábbi főbb jogforrások rendelkezéseit:

• Az altalajról szóló törvény, 1992. február 1., 2395-I. sz.
• Az Orosz Föderáció Fegyveres Erőinek 1992. július 15-i 3314-I számú rendelete;
• Oroszország Természeti Erőforrások Minisztériumának 2009. szeptember 29-i 315. számú végzése;
• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Attól függően, hogy a bányászatot melyik régióban végzik, különféle előírások az Orosz Föderáció alanyai.

Az adóköteles kövülettípusok listáját lásd az anyagban.

MET-fizetők regisztrációja: árnyalatok

A MET-fizetés alanyai nyilvántartásba vételének rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 335. E törvényi szabályokkal összhangban az adóalanyok az engedély kiadását követő 30 napon belül regisztrálják magukat a Szövetségi Adószolgálatnál a föld alatti telek helyén (a Szövetségi Adószolgálat területi hivatalában). Általános rend a MET-befizetés alanyának számlán történő nyilvántartásba vételét az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2003. december 31-i BG-3-09/731 számú rendelete szabályozza.

Megjegyzendő, hogy a MET-adózó részéről a Szövetségi Adószolgálatnál történő regisztráció végrehajtására irányuló gyakorlati lépések nem várhatók. Az a helyzet, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 85. cikke szerint az engedélyeket kiállító szerv (jelen esetben a Rosnedra) maga adja át szükséges információ ezen engedélyek tulajdonosairól a Szövetségi Adószolgálattal a vonatkozó dokumentumok végrehajtásának napjától számított 10 napon belül.

Az engedélyről és a gazdálkodó szervezetről szóló információk Rosnedra-tól való kézhezvételétől számított 5 napon belül a Szövetségi Adószolgálat nyilvántartásba veszi ezt a jogalanyot, majd értesítést küld a címére:

• 9-NDPI-1 számú nyomtatvány (BG-3-09/731 számú végzés 2. számú melléklete) szerint, ha a MET-fizető jogi személy;
• 9-NDPI-2 számú nyomtatvány (BG-3-09/731 számú végzés 3. számú melléklete) szerint, ha az adózó egyéni vállalkozó.

A szövetségi jogszabályok külön normái szabályozzák a Krími Köztársaságban és Szevasztopolban bejegyzett vállalkozások MET-fizetőjeként történő regisztrációját a Szövetségi Adószolgálatnál (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 335. cikkének 2–3. bekezdése, 1. pont).

Eredmények

Ásványkitermelési adót fizetők azok a gazdasági társaságok, amelyek engedéllyel rendelkeznek ásványok altalajból történő kitermelésére. Ezt az engedélyt versenyeztetési vagy nyilatkozattételi úton lehet kiadni, az adott lelőhely típusától, valamint attól függően, hogy a vállalkozás milyen ásványokat kíván kitermelni. Az altalajhasználati engedély birtokosa, aki megkapta a megfelelő engedélyező dokumentum, be van jegyezve a Szövetségi Adószolgálatnál a telephelyen, de ezt az eljárást az ő részvétele nélkül hajtják végre a Rosnedra és a Szövetségi Adószolgálat közötti interakció során.

334. cikk. Adózók

Az ásványi kitermelési adó adózói (a továbbiakban: adóalanyok) azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akiket az Orosz Föderáció jogszabályai szerint altalajhasználóként ismernek el.

335. § Ásványkitermelési illeték adóalanykénti nyilvántartásba vétele

(1) Az adóalanyokat az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adóalany számára használatra átadott altalaj terület helyén kell az ásványkitermelési adó (a továbbiakban e fejezetben: adó) adóalanyként nyilvántartásba venni, ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, harmincon belül naptári napok mivel állami regisztráció altalaj telek használatára vonatkozó engedélyek (engedélyek). Ugyanakkor e fejezet alkalmazásában az adózó rendelkezésére bocsátott altalaj telek helye az Orosz Föderáció azon alanya (alanyai) területe, amelyen (amelyen) az altalaj telek található. Az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében, valamint az Orosz Föderáció területén kívül ásványok kitermelésével foglalkozó adóalanyok, ha a kitermelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik. Az Orosz Föderáció (akár külföldről bérelt, akár a szerződés nemzetközi szerződése alapján használt) az adófizető rendelkezésére bocsátott föld alatti telken adóalanyként nyilvántartásba kell venni a szervezet székhelyén vagy lakóhelyén. az egyéné. Az adóalanyok adóalanyként történő regisztrációjának jellemzőit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma határozza meg.

336. cikk. Az adózás tárgya

1. Az ásványkitermelési illetékkel (a továbbiakban e fejezetben - az adó) történő adózás tárgyát, ha e cikk (2) bekezdése másként nem rendelkezik, elismerik:
1) az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az adófizető rendelkezésére bocsátott altalaj telken;
b
3) az altalajból az Orosz Föderáció területén kívül kitermelt ásványok, ha a kitermelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik (valamint külföldről bérelték vagy nemzetközi szerződés alapján használják fel) az adózó rendelkezésére bocsátott altalaj telek.2 . E fejezet alkalmazásában nem ismerhető el adózás tárgya:
1) egyéni vállalkozó által kitermelt és általa közvetlenül személyes fogyasztásra használt, az ásványkészletek állami mérlegében nem szereplő közönséges ásványok és talajvíz;
2) bányászott (gyűjtött) ásványtani, őslénytani és egyéb földtani gyűjtőanyagok;
3) a fokozottan védett földtani objektumok kialakítása, használata, rekonstrukciója és javítása során az altalajból kitermelt ásványok, amelyek tudományos, kulturális, esztétikai, egészségjavító vagy egyéb közéleti fontosságú. A geológiai objektumok tudományos, kulturális, esztétikai, egészségjavító vagy egyéb társadalmi jelentőségű különlegesen védett földtani objektumként való elismerésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció kormánya állapítja meg;
4) saját szemétlerakóból kitermelt ásvány, illetve bányászati ​​és kapcsolódó feldolgozóipar hulladéka, ha az altalajból való kitermelésük során az általánosan megállapított eljárás szerint adóköteles volt;
5) az ásványlelőhelyek kialakítása során, illetve a felszín alatti építmények építése és üzemeltetése során kitermelt ásványkészletek állami mérlegében nem vett felszín alatti vizek lecsapolása.

337. cikk

(1) E fejezet alkalmazásában az e kódex 336. cikkének (1) bekezdésében meghatározott ásványokat bányászott ásványoknak nevezzük. Ugyanakkor a bélből ténylegesen bányászott (kitermelt) ásványi nyersanyagokban (hulladék, veszteség) található bányászati ​​és kőfejtési termékek (a jelen cikk (3) bekezdése eltérő rendelkezés hiányában) ásványi anyagként kerülnek elszámolásra, az első az Orosz Föderáció állami szabványának megfelelő minőségben a szabványos iparág, a regionális szabvány, a nemzetközi szabvány, és ezen szabványok hiányában egy adott kitermelt ásványra - a szabvány ( specifikációk A feldolgozóipar termékének számító ásvány további feldolgozásával (dúsítása, technológiai átalakítása) nyert termékek nem ismerhetők el ásványnak. A bányászott ásványok típusai a következők:
1) antracit, kőszén, barnaszén és olajpala;
2) tőzeg;
3) szénhidrogén-alapanyag: dehidratált, sótalanított és stabilizált olaj; minden típusú szénhidrogén-alapanyag-lerakódásból származó gázkondenzátum, amely átment a terepi előkészítési technológián a rendeletnek megfelelően. műszaki projekt feldolgozásra küldése előtt. E cikk alkalmazásában a feldolgozás gáz kondenzátum a hélium, a kén és egyéb komponensek és szennyeződések elválasztása, ha vannak ilyenek, stabil kondenzátumot, könnyű szénhidrogének széles frakcióját és ezek feldolgozási termékeit; éghető földgáz (oldott gáz vagy oldott gáz és gáz keveréke egy gázból) sapkát) minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből, amelyet olajkutakból állítanak elő (a továbbiakban - kapcsolódó gáz); éghető földgáz minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből, a kapcsolódó gáz kivételével;
4) áruércek: vasfémek (vas, mangán, króm); színesfémek (alumínium, réz, nikkel, kobalt, ólom, cink, ón, volfrám, molibdén, antimon, higany, magnézium, egyéb színesfémek nem más csoportokban szerepelnek); ritka fémek, amelyek saját lerakódásokat képeznek (titán, cirkónium, nióbium, ritkaföldfémek, stroncium, lítium, berillium, vanádium, germánium, cézium, szkandium, szelén, cirkónium, tantál, bizmut, rénium, rubídium) ; a bekezdés ki van zárva. - a szövetségi törvény kelt: 2002.05.29. N 57-FZ; többkomponensű komplex ércek;
5) az abból kinyert többkomponensű komplex érc hasznos komponensei, amikor azokat a szervezeten belül további feldolgozásra (dúsítás, technológiai átalakítás) küldik;
6) bányászati ​​és vegyi nemfémes nyersanyagok (apatit-nefelin és foszforit ércek, hamuzsír, magnézium- és kősók, bórércek, nátrium-szulfát, természetes kén és kén gázban, kén-pirit és komplex érctelepek, baritok, azbeszt, jód, bróm, fluorpát, földfestékek (ásványi pigmentek), karbonát kőzetek és más típusú nemfémes ásványok vegyiparés ásványi műtrágyák gyártása);
7) nemfémes nyersanyagok (koptató kőzetek, érkvarc (kivéve a nagy tisztaságú kvarc és piezooptikai nyersanyagok), kvarcitok, kohászati ​​karbonát kőzetek, kvarc-földpát és kovasavas nyersanyagok, üveghomok, természetes grafit bányászata , talkum (steatit), magnezit, talkum - magnezit, pirofillit, csillám-moszkovit, csillám-flogopit, vermikulit, tűzálló agyagok fúrófolyadékok és szorbensek előállításához, egyéb ásványok, amelyek nem tartoznak más csoportokba);
8) bitumenes kőzetek (a jelen bekezdés 3. albekezdésében meghatározottak kivételével);
9) ritka fémek (nyomelemek) nyersanyagai (különösen indium, kadmium, tellúr, tallium, gallium), valamint egyéb extrahálható hasznos komponensek, amelyek más ásványi anyagok érceinek társkomponensei;
10) főként az építőiparban használt nemfémes alapanyagok (gipsz, anhidrit, természetes kréta, dolomit, mészkőfolyadék, mészkő és mészkő és cementgyártáshoz használt mészkő, természetes építési homok, kavics, kavics, homok és kavics keverékek, építőkő, burkoló kövek, márga, agyag, egyéb építőiparban használt nemfémes ásványok);
11) piezo-optikai nyersanyagok, különösen tiszta kvarc nyersanyagok és drágakő nyersanyagok (topáz, jade, jadeit, rodonit, lapisz lazuli, ametiszt, türkiz, achátok, jáspis és mások) kondicionált terméke;
12) természetes gyémántok, egyéb elsődleges, hordalék- és technogén lelőhelyekről származó drágakövek, beleértve a feldolgozatlan, válogatott és osztályozott köveket is;
13) a nemesfémek kitermelése, azaz a nemesfémek elsődleges (ércből) kinyerése során nyert nemesfémeket (arany, ezüst, platina, palládium, irídium, ródium, ruténium, ozmium) tartalmazó koncentrátumok és egyéb féltermékek, elhelyező és mesterséges lerakódások;
14) természetes só és tiszta nátrium-klorid;
15) ásványi anyagokat és (vagy) természetes gyógyforrásokat tartalmazó felszín alatti vizek (ásványvizek), valamint termálvizek;
16) radioaktív fémek nyersanyagai (különösen az urán és a tórium).3. A bekezdés ki van zárva. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ.3. Ásványnak minősül a lelőhely kialakításából származó termék is, amelyet ásványi nyersanyagokból nyernek speciális bányászati ​​​​műveletek feldolgozási technológiáival (különös tekintettel a földalatti elgázosításra és kilúgozásra, hordaléklerakódások kotrására és hidraulikus fejlesztésére, fúrólyuk vízre) bányászat), valamint a feldolgozási technológiák, amelyek az altalajhasználati engedélynek megfelelően speciális bányászati ​​műveletekre utalnak (különösen az ásványok kinyerése a kőzetekből vagy a dúsító zagyból, az olaj begyűjtése az olajszennyezésből speciális eszközökkel). telepítések).

338. cikk. Adóalap

1. Az adóalapot az adózó minden kitermelt ásvány (ideértve a főásvány kitermelésével együtt az altalajból kitermelt hasznos összetevőket is) tekintetében önállóan határozza meg.2. Az adó alapja a kitermelt ásványok értéke, kivéve a dehidratált, sótlanított és stabilizált olajat, a kapcsolódó gázt és az éghető földgázt minden típusú szénhidrogén-lelőhelyről. A kitermelt ásványok költségét e törvénykönyv 340. cikkének megfelelően határozzák meg A dehidratált, sótlanított és stabilizált olaj, a kapcsolódó gáz és az éghető földgáz minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből történő kitermelésének adóalapját a kitermelt ásványok mennyisége határozza meg. fizikai értelemben. A kitermelt ásványok mennyiségét e kódex 339. cikkének megfelelően kell meghatározni.4. Az adóalapot minden kitermelt ásványra külön-külön határozzák meg, e törvénykönyv 337. cikkével összhangban.5. A kitermelt ásványok esetében, amelyekre eltérő adókulcsokat állapítanak meg, vagy az adókulcsot az együttható figyelembevételével számítják ki, az adóalapot az egyes adókulcsokhoz viszonyítva határozzák meg.

339. cikk

1. A kitermelt ásványok mennyiségét az adózó önállóan határozza meg. Mennyiségét a kitermelt ásványtól függően tömeg- vagy térfogategységben határozzuk meg, mínusz a víz, a kloridsók és az olajban lévő szuszpendált állapotú mechanikai szennyeződések, laboratóriumi elemzésekkel meghatározva.2. A kitermelt ásvány mennyiségét a közvetlen vagy közvetett (az altalajból kitermelt ásványi nyersanyagban (hulladék, veszteségek) lévő kitermelt ásvány tartalma szerint számítva) határozza meg, ha e cikk másként nem rendelkezik. Ha a kitermelt ásvány mennyiségének közvetlen módszerrel történő meghatározása nem lehetséges, akkor a közvetett módszert alkalmazzuk Az adóalany által a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározására alkalmazott módszert az adózó adózási célú számviteli politikájában kell jóváhagyni és az adózó által a teljes bányászati ​​tevékenység során alkalmazott. A kitermelt ásványi nyersanyag mennyiségének az adóalany által jóváhagyott megállapítási módja csak akkor változhat, ha az ásványkinyerési technológia változásával összefüggésben az ásványlelőhely-fejlesztési műszaki tervben változás történik. Ugyanakkor, ha az adózó a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározására a közvetlen módszert alkalmazza, a kitermelt ásványok mennyiségét a tényleges ásványveszteség figyelembevételével állapítja meg. technológiai ciklusásványi anyagok kitermelésére. Az ásványok tényleges veszteségeit a mérések eredményei alapján meghatározott mennyiségben a kitermelt ásványok mennyiségének meghatározásakor veszik figyelembe abban az adózási időszakban, amelyben a mérés történt.4. A nemesfémek elsődleges (érc), kihelyező és technogén lelőhelyekből történő kinyerésekor a bányászott ásvány mennyiségét a bányászat során kötelező elszámolás adatai alapján határozzák meg, amelyet az Orosz Föderáció nemesfémekre és nemesfémekre vonatkozó jogszabályai szerint hajtanak végre. A feldolgozhatatlan nemesfém-rögöket külön kell elszámolni, és az e bekezdés első bekezdésében meghatározott kitermelt ásványi anyagok mennyiségének számítása nem számít bele. Ugyanakkor az adóalapot számukra külön határozzák meg.5. Kivonáskor drágakövek elsődleges, hordalékos és technogén lelőhelyekből a kitermelt ásványok mennyiségét a nyerskövek elsődleges válogatása, elsődleges osztályozása és elsődleges értékelése után határozzák meg. Ugyanakkor az egyedi drágaköveket külön elszámolják, és külön határozzák meg utánuk az adóalapot.6. A bányászott ásvány e kódex 337. cikkelye szerint, mint a kitermelt többkomponensű komplex ércben található hasznos komponensként meghatározott mennyiségét a vegytiszta formában lévő érckomponens mennyiségeként határozzák meg.7. Az adóidőszakban kitermelt ásvány mennyiségének meghatározásakor – ha e § (8) bekezdése másként nem rendelkezik – figyelembe kell venni azt az ásványt, amelyre vonatkozóan az ásvány kitermelésére (kitermelésére) szolgáló technológiai műveletek komplexuma. az altalajból (hulladék, veszteségek) az adóidőszakban elkészült. ásványkinyerési engedély (engedély) szerinti ásványlelőhely kialakítása során a fejlesztés műszaki tervében előírt technológiai műveletek teljes komplexuma. ásványlelőhelyről van szó.8. Ásványi nyersanyagok értékesítése és (vagy) felhasználása az ásványlelőhely fejlesztési műszaki projektben előírt technológiai műveletsor befejezése előtt, az adózási időszakban kitermelt ásvány mennyisége az adósság összegeként kerül meghatározásra. a meghatározott ásványi nyersanyagban található, ebben az adóidőszakban értékesített és (vagy) saját szükségletre felhasznált ásvány.

340. cikk

1. A kitermelt ásványok bekerülési értékének megállapítását az adózó önállóan az alábbi módok egyikén határozza meg:
1) az adózóra vonatkozó, a tárgyidőszakban érvényes, támogatások nélküli értékesítési árak alapján;
2) a kitermelt ásvány adóalany számára a megfelelő adózási időszakra érvényes áraiból kiindulva;
3) a kitermelt ásványok becsült értéke alapján.2. Ha az adózó az e § (1) bekezdésének (1) bekezdésében meghatározott értékelési módszert alkalmazza, akkor az egységnyi kitermelt ásvány bekerülési értékét a tárgyidőszakban (illetve az adózási időszakban) érvényes értékesítési árak figyelembevételével megállapított bevétel alapján állapítják meg. hiánya, az előző adóidőszakban) az adózó bányászott ásványára, ide nem értve a költségvetésből a nagykereskedelmi ár és a becsült önköltség különbözetének kompenzálására nyújtott támogatást Ebben az esetben a bányászott ásvány értékesítéséből származó bevétel a 40. §-ában foglaltak figyelembevételével megállapított, általános forgalmi adót és jövedéki adót nem tartalmazó eladási árak (a költségvetési támogatások összegével csökkentve), az adózó szállítási költségeinek összegével csökkentve, attól függően, hogy szállítási feltételek Ha a kitermelt ásvány értékesítéséből származó bevétel beérkezik külföldi valuta, akkor azt az Orosz Föderáció Központi Bankja által a kitermelt ásvány értékesítésének napján megállapított árfolyamon kell átváltani rubelekre, amelyet az adóalany által a 271. vagy 273. cikkel összhangban választott jövedelemelszámolási módszertől függően határoznak meg. jelen kódex alkalmazásában a szállítási költségek összege tartalmazza a külkereskedelmi ügyletekben a vámok és illetékek fizetésének költségét, a kitermelt ásvány raktárból történő kiszállításának költségét. elkészült termékek pontja szerint számított kötelező rakománybiztosítás költségeire (mérési pont, fővezeték bejárata, fogyasztóhoz vagy feldolgozásra történő kiszállítás helye, hálózatok határa a címzettel, és hasonló feltételek). Az Orosz Föderáció jogszabályai E fejezet alkalmazásában a kitermelt ásvány átvevőhöz történő eljuttatásának költségei különösen magukban foglalják a fővezetéken, vasúton, vízi és egyéb szállítási költségeket, valamint a kirakodás költségeit , töltés, rakodás, ki- és átrakodás, kikötői szolgáltatások fizetése és szállítmányozási szolgáltatások Az értékelés minden kitermelt ásványtípusra külön történik a megfelelő kitermelt ásvány eladási ára alapján. 3. A kitermelt ásvány egységnyi költsége a kitermelt ásvány értékesítéséből származó, e bekezdés szerint meghatározott bevétel és az értékesített kitermelt ásvány mennyiségéhez viszonyított aránya. Támogatás hiányában az adózó a kitermelt ásványok eladási árára az e § (1) bekezdés 2. pontjában meghatározott értékelési módszert alkalmazza. Ezzel egyidejűleg a kitermelt ásvány egységnyi értékét a kitermelt ásványok értékesítéséből származó bevétel alapján állapítják meg, az értékesítési árak alapján, e kódex 40. cikkében foglaltak figyelembevételével, érték nélkül. általános forgalmi adó és jövedéki adó, csökkentve az adóalany szállítási költségeinek összegével, a szállítások feltételeitől függően Ha a kitermelt ásvány értékesítéséből származó bevétel devizában érkezik, akkor azt az Orosz Föderáció pénznemére kell átszámolni az Orosz Föderáció Központi Bankja által a kitermelt ásvány értékesítésének napján megállapított árfolyamon, amelyet attól függően határoznak meg, hogy az adóalany milyen módszert választott a bevétel e kódex 271. vagy 273. cikkével összhangban történő elszámolására. fejezetében a szállítási költségek összege tartalmazza a külkereskedelmi ügyletek vám- és illetékfizetési költségeit, a kitermelt ásvány késztermék raktárból történő kiszállításának költségeit. állomás (mérőhely, fővezeték bejárata, fogyasztóhoz vagy feldolgozásra történő kiszállítási pont, hálózatok határa az átvevővel és hasonló feltételek) az átvevőhöz, valamint az áruk kötelező biztosítási költségeire számítva. az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően. A fejezet alkalmazásában a kitermelt ásvány átvevőhöz történő eljuttatásának költségei különösen tartalmazzák a fővezetékes, vasúti, vízi és egyéb szállítási költségeket, a kirakodás, töltés, berakodás, kirakodás költségeit. és átrakodás, kikötői szolgáltatások és szállítmányozási szolgáltatások fizetése Az elbírálás minden kitermelt ásványfajtára külön-külön történik a megfelelő kitermelt ásvány.ásvány e bekezdés szerint meghatározott eladási ára alapján. a kitermelt ásványt a kitermelt ásvány értékesítéséből származó, e bekezdés szerint meghatározott bevételnek az értékesített kitermelt ásvány mennyiségéhez viszonyított arányaként kell kiszámítani. kövület.4. Ha az adózó a kitermelt ásványt nem értékesíti, az e cikk (1) bekezdésének (3) bekezdésében meghatározott értékelési módszert alkalmazza, ebben az esetben a kitermelt ásvány becsült költségét az adózó az adatok alapján önállóan határozza meg. adó számvitel. Ebben az esetben az adózó a bevételek és ráfordítások elszámolására azt az eljárást alkalmazza, amelyet a társasági adó alapjának megállapításához alkalmaz. a következő típusok az adózónál az adózási időszakban felmerült költségek:
1) az e kódex 254. cikkével összhangban meghatározott anyagköltségek, kivéve a tárolás, szállítás, csomagolás és egyéb előkészítés (beleértve az értékesítés előtti előkészítést), valamint a bányászott ásványok (beleértve az anyagot) értékesítése során felmerülő anyagköltségeket. költségek, valamint azon kiadások kivételével, amelyek az adózónál más típusú termékek, áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállítása és értékesítése során merültek fel;
2) az e kódex 255. cikkével összhangban meghatározott munkaerőköltségek, kivéve az ásványok kitermelésével nem foglalkozó alkalmazottak munkaerőköltségeit;
3) az elhatárolt értékcsökkenés összege, meghatározott módon cikkek állapítják meg 256 - 259.2 pontja, kivéve az ásványkinyeréshez nem kapcsolódó értékcsökkenthető ingatlanokra elhatárolt értékcsökkenési leírás összegeit;
4) a tárgyi eszközök javításával kapcsolatos kiadások, amelyeket az e kódex 260. cikkében előírt módon határoznak meg, kivéve az ásványi anyagok kitermeléséhez nem kapcsolódó tárgyi eszközök javítási költségeit;
5) a természeti erőforrások fejlesztésére fordított kiadások, amelyeket e kódex 261. cikkével összhangban határoznak meg;
6) kiadások, albekezdésekben előírtak e kódex 265. cikkének 8. és 9. §-a, kivéve az ezen albekezdésekben megjelölt olyan költségeket, amelyek nem kapcsolódnak ásványkincsek kitermeléséhez;
7) az e kódex 263., 264. és 269. cikke szerint meghatározott egyéb kiadások, kivéve az ásványkinyeréssel nem összefüggő egyéb költségeket A kitermelt ásvány becsült költségének meghatározásakor a ráfordítások, az ásványi nyersanyag kitermelésével összefüggő egyéb kiadások, valamint az e törvénykönyv 263., 264. és 269. cikkekben előírtak E kódex 266., 267. és 270. §-a. - A 2002. május 29-i 57-FZ szövetségi törvény. Ugyanakkor az adózónál az adózási időszakban felmerült közvetlen kiadásokat felosztják a kitermelt ásványok és az adóidőszak végén a befejezetlen termelés egyenlege között. A folyamatban lévő munkák mérlegének meghatározása és értékelése a jellemzők figyelembevételével történik, bekezdésében előírtak 1 e kódex 319. cikke. A kitermelt ásvány becsült bekerülési értékének meghatározásakor figyelembe veszik az e kódex 25. fejezete szerint meghatározott közvetett költségeket is. Ezzel egyidejűleg az adózónál a beszámolási (adózási) időszakban felmerült közvetett kiadások az ásványi nyersanyagok kitermelésének és az adózó egyéb tevékenységeinek költségei között a kitermeléssel kapcsolatos közvetlen ráfordítások arányában oszlanak meg. ásványi anyagok a közvetlen kiadások teljes összegében. Az adózónál az adózási időszakban felmerült kiadások teljes összege a kitermelt ásványok között az egyes kitermelt ásványok arányában kerül felosztásra. teljes kitermelt ásványok ebben az adózási időszakban. Összeg közvetett költségek az adóidőszakban kitermelt ásványokra vonatkozó teljes mértékben tartalmazza becsült költség bányászott ásványok a megfelelő adózási időszakra.A bekezdés kizárt. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ.5. Az elsődleges (érc), lerakó és technogén lelőhelyekből kitermelt bányászott nemesfémek értékének becslése az adózóra vonatkozó, az adott adóidőszakban (és ezek hiányában - az előző adózási időszakokhoz legközelebbi) érvényes árak alapján történik. ) a vegytiszta fém hozzáadottérték-adó nélküli eladási árából, csökkentve az adóalanynak a finomítás és a címzetthez való eljuttatás költségeivel. Ezzel egyidejűleg termékként a feltüntetett kitermelt ásvány egységnyi költségét kell meghatározni. a kitermelt ásvány egységnyi vegytiszta fémtartalmának (fizikai értelemben) részarányából és egységnyi vegytiszta fém költségéből.6. A bányászott drágakövek értékbecslése azok kezdeti értékelése alapján történik, amelyet az Orosz Föderáció nemesfémekre és drágakövekre vonatkozó jogszabályai szerint végzik Bányászott egyedi drágakövek és egyedi nemesfémrögök értékének értékelése feldolgozhatatlanok, azok általános forgalmi adó nélküli eladási árai alapján készülnek, csökkentve az átvevőhöz való eljuttatásuk összegével az adózónak.

341. cikk Adóidőszak

Az adózási időszak egy naptári hónap.

342. cikk Adókulcs

1. Az adózás 0 százalékos adókulccsal történik (0 rubel, ha a bányászott ásvány esetében az adóalapot e törvénykönyv 338. cikke szerint a bányászott ásványok fizikai mennyiségeként határozzák meg). kitermelése:
1) ásványok a normatív ásványi veszteségekben. E fejezet alkalmazásában az ásványok normatív veszteségeit a termelés során tényleges ásványveszteségként kell elszámolni, technológiailag az elfogadott konstrukcióhoz és lelőhely kialakítási technológiához kapcsolódóan, a lelőhely kialakításának elfogadott konstrukciójához és technológiájához. az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon jóváhagyott veszteségnormák .Ha az adófizetés esedékessége időpontjában a következő adófizetési időszak első adózási időszakának eredményei alapján naptári év az adózó a következő naptári évre nem rendelkezik jóváhagyott veszteségmértékekkel, az említett veszteségmértékek jóváhagyásáig a jelen albekezdés második bekezdésében meghatározott módon korábban jóváhagyott veszteségmértékeket kell alkalmazni, az újonnan kialakított betéteknél pedig a veszteséget. a műszaki projektben megállapított díjak;
2) kapcsolódó gáz;
3) ásványokat tartalmazó felszín alatti víz, amelynek kitermelése más típusú ásványok fejlesztéséhez kapcsolódik, és az ásványlelőhelyek kialakítása, valamint a földalatti építmények építése és üzemeltetése során kitermelt;
4) minőségromlás alatt álló ásványok (a fennmaradó készletek romlott minőségűek) vagy korábban leírt ásványkészletek (kivéve a lelőhely szelektív bányászata következtében az ásványkészletek minőségének romlását). Az ásványi készletek nem megfelelő készletekhez való hozzárendelése az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon történik;
5) az Orosz Föderációban történő kitermelésükhöz szükséges ipari technológia hiánya miatt a fedőrétegben (hígító) kőzeteket körülvevő (hígító) kőzetek, szemétlerakókban vagy a feldolgozóipar hulladékaiban maradó ásványok, valamint a fedőrétegből bányászott és a kőzeteket körülvevő (hígító) ásványok, bányászat hulladék és a vele kapcsolatos feldolgozóipar (beleértve az olajiszap feldolgozását is) az ezekben a kőzetekben és hulladékokban található ásványianyag-tartalom határain belül, az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott módon;
6) kizárva. - 2002. május 29-i szövetségi törvény N 57-FZ;
6) ásványvizek az adóalany kizárólag gyógyászati ​​és üdülőhelyi célra használja fel azok közvetlen értékesítése nélkül (ideértve a feldolgozást, előkészítést, feldolgozást, palackozást is);
7) az adózó által kizárólag mezőgazdasági célra felhasznált felszín alatti víz, ideértve a mezőgazdasági területek öntözését, az állattartó telepek, állattartó komplexumok, baromfitelepek, kertészeti, kertészeti és állattenyésztő egyesületek vízellátását;
8) olaj a teljesen vagy részben a Szaha Köztársaság (Jakutia) határain belül található altalaj területeken, Irkutszk régió, Krasznojarszk terület, mindaddig, amíg a kumulált olajkitermelés mennyisége el nem éri a 25 millió tonnát az altalaj területen, és feltéve, hogy az altalaj területi készletek fejlesztési ideje nem haladja meg a 10 évet, illetve a 10 évet az altalaj hasznosítási engedélyre vonatkozóan. ásványi anyagok feltárása és kitermelése, és nem haladja meg a 15 évet, de nem haladja meg a 15 évet az altalaj egyidejű geológiai felmérésre és ásványkinyerésére vonatkozó használati engedélye esetén a megfelelő altalajhasználati engedély állami nyilvántartásba vételének időpontjától. 2007. január 1-től 0,05 vagy annál kisebb, az adott altalajterületen kitermelt ásványi anyagok mennyiségére vetítve 0 rubel adókulcsot kell alkalmazni mindaddig, amíg az olajtermelés halmozott mennyisége el nem éri a 25 millió tonnát az altalaj területeken. részben vagy egészben a Szaha Köztársaság (Jakutia), Irkutszk Régió, Krasznojarszk Terület határain belül, és a 2007. január 1-től kezdődően egy altalaj készletek kialakításának határideje ne haladja meg a 10 évet, vagy egyenlő 10 évvel. Ugyanakkor az adott altalaj készleteinek kimerülési foka (Dv) a telket az adózó önállóan számítja ki az ásványi készletek jóváhagyott állami mérlegének adatai alapján e cikk (4) bekezdése szerint;
9) 200 MPa x s-nál nagyobb viszkozitású olajat tartalmazó altalaj területekről előállított extra viszkózus olaj (tározói körülmények között);
10) olaj az Északi-sarkkörtől északra, részben vagy egészben a belső tengervizek és a parti tenger határain belül, az Orosz Föderáció kontinentális talapján, a 35 millió tonnás kumulatív olajtermelésig az altalaj területen. elérik, és feltéve, hogy az altalaj telek fejlesztési időszakának készlete nem haladja meg a 10 évet, vagy az ásványi anyagok feltárása és kitermelése céljából történő altalajhasználati engedély esetében a 10 évet, és nem haladja meg a 15 évet, vagy 15 évnek megfelelő altalaj egyidejű geológiai feltárására és ásványkinyerésére vonatkozó használati engedélyre a megfelelő altalajhasználati engedély állami bejegyzésétől számított 15 év. 2009. január 1. előtt került kiadásra, és a készletek kimerülésének mértéke (Cv) 2009. január 1-jén legfeljebb 0,05, az adó mértéke 0 rubel az adott altalajból kitermelt mennyiséghez viszonyítva. ásványi területet használnak fel amíg az olajtermelés kumulált mennyisége el nem éri a 35 millió tonnát az Északi-sarkkörtől északra, részben vagy egészben a belső tengervizek és a parti tenger határain belül, az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán, és feltéve, hogy az altalaj terület készleteinek fejlesztési időszaka 2009. január 1-től nem haladja meg a 10 évet, de nem haladja meg a 10 évet;
11) olaj a részben vagy egészben az Azovi- és a Kaszpi-tengeren elhelyezkedő altalajparcellákon, a 10 millió tonnás kumulatív olajtermelés eléréséig az altalajterületen, és feltéve, hogy az altalaj készleteinek fejlesztési időszaka nem haladja meg a hét évet. év, vagy hét évnek felel meg az altalaj ásványfeltárás és ásványkinyerés céljára történő felhasználási engedélye esetén, és nem haladja meg a 12 évet, vagy egyenlő a 12 év az altalaj egyidejű geológiai feltárás céljára történő felhasználására vonatkozó engedély esetében. és ásványkinyerés a vonatkozó altalajhasználati engedély állami nyilvántartásba vételének napjától A föld alatti telkekre a 2009. január 1. előtt kiadott használati jogra vonatkozó engedély és a készletek kimerülési foka (Cw) amely 2009. január 1-jén kisebb vagy egyenlő, mint 0,05, az adott altalajterületen kitermelt ásványok mennyiségére vetítve 0 rubel adókulcsot kell alkalmazni mindaddig, amíg az olajtermelés összesített mennyisége el nem éri a 10 millió tonnát altalajban. telek található teljesen ill részben az Azovi- és a Kaszpi-tengeren, és feltéve, hogy az altalajterület készleteinek fejlesztési ideje 2009. január 1-jétől nem haladja meg a hét évet, vagy egyenlő hét évvel;
12) olaj a nyenyec autonóm körzet területén, részben vagy egészben a Jamal-félszigeten található altalaj területeken. autonóm régió, a 15 millió tonnás kumulatív kőolajtermelés eléréséig az altalaj területen, és feltéve, hogy az altalaj terület készleteinek fejlesztési időszaka nem haladja meg a hét évet, illetve az altalaj felhasználási engedélyének hét évét. ásványok feltárásának és kitermelésének céljaira, és nem haladja meg a 12 évet, de nem haladja meg a 12 évet az altalaj geológiai kutatásra és ásványkinyerésre való egyidejű felhasználására vonatkozó engedély esetében a megfelelő használati engedély állami bejegyzésének időpontjától számítva. amely 2009. január 1-jén 0,05 vagy annál kisebb, az adott altalaj területen termelt ásványi anyagok mennyiségére vetítve 0 rubel adókulcsot kell alkalmazni mindaddig, amíg a kőolajtermelés kumulált mennyisége el nem éri a 15 millió tonnát. altalaj területek, amelyek részben vagy egészben a nyenyec autonóm körzet területén, a Jamal-félszigeten a Jamalo-nyenyec autonóm körzetben találhatók kerületben, és feltéve, hogy az altalaj telek készleteinek kialakításának időtartama 2009. január 1-től kezdődően nem haladja meg a hét évet, vagy egyenlő hét évvel.2. Ha e cikk (1) bekezdése másként nem rendelkezik, az adózás mértéke: 3,8 százalék a káliumsók kitermelése, 4,0 százalék a tőzeg, kőszén, barnaszén, antracit és olajpala, apatit kitermelése esetén. -nefelin, apatit és foszforit ércek; 4,8 százalék bányászatkor kondicionált ércek vasfémek; 5,5 százalék a következők kitermelésében: radioaktív fémek nyersanyagai; bányászati ​​és vegyipari nemfémes nyersanyagok (kivéve a hamuzsírt, apatit-nefelint, apatitot és foszforit érceket); nem fémes nyersanyagok főként építőipar; természetes sók és tiszta nátrium-klorid; földalatti ipari és termálvizek; nefelinek, bauxitok; 6,0 százalék bányászatkor: nemfémes nyersanyagok bányászata; bitumenes kőzetek; aranyat tartalmazó koncentrátumok és egyéb féltermékek; egyéb ásványok, amelyek nem tartoznak ide egyéb csoportok; 6,5% bányászatkor: nemesfémeket tartalmazó koncentrátumok és egyéb féltermékek (az arany kivételével); nemesfémek, amelyek többkomponensű összetett érc hasznos alkotóelemei (az arany kivételével); piezooptikai nyersanyagok standard terméke, nagy tisztaságú kvarc nyersanyagok és féldrágakő alapanyagok; 7,5 százalék ásványvíz kitermelésben; 8,0 százalék bányászatnál: kondicionált színesfém ércek (tól a nefelinek és bauxitok kivételével); ritka fémek, amelyek saját lerakódásokat képeznek, és más ásványok érceinek társított komponensei; többkomponensű komplex ércek, valamint többkomponensű komplex ércek hasznos komponensei, a nemesfémek kivételével; természetes gyémántok és egyéb drágakövek és féldrágakövek; 419 rubel 1 tonna dehidratált, sótalanított és stabilizált olajonként. Ugyanakkor a meghatározott adókulcsot megszorozzuk az olaj világpiaci árának dinamikáját jellemző együtthatóval (Kts) és egy adott altalajterület kimerülési fokát jellemző együtthatóval (Kv), amelyeket a (3) bekezdés szerint határoznak meg. és 4. pontja: 419 x Kts x Kv 17,5 százalék a gázkondenzátum kinyerésére minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből; 147 rubel 1000 köbméter gázonként éghető földgáz kinyerésére minden típusú szénhidrogén-lelőhelyből. költségén végeztek saját tőke az általuk kifejlesztett ásványlelőhelyek felkutatása és feltárása, vagy teljes mértékben megtérítette az ezen ásványok megfelelő mennyiségű készletének felkutatásával és feltárásával kapcsolatos összes állami költséget, és 2001. július 1-jétől a szövetségi törvényekkel összhangban mentesült az ásvány reprodukálására vonatkozó levonás alól. erőforrásbázis e lelőhelyek kialakítása során a vonatkozó engedélyes területen bányászott ásványok után 0,7,3 együtthatóval adót kell fizetni. Az olaj világpiaci árának (Cp) dinamikáját jellemző együtthatót az adózó havonta önállóan határozza meg úgy, hogy az uráli olaj adózási időszakra vonatkozó átlagos hordónkénti (C) dollárban kifejezett, 15-tel csökkentett árszintjét megszorozza a Az Orosz Föderáció Központi Bankja (R) által megállapított, az Orosz Föderáció rubeléhez viszonyított amerikai dollár árfolyam időszakának adó átlagértéke, elosztva 261-gyel: R Kc = (C -
15) x---. 261 Az uráli olaj átlagos árszintjét az elmúlt adózási időszakban a nyersolaj világpiacán (mediterrán és rotterdam) az összes kereskedési napra érvényes vételi és eladási átlagár számtani átlagának összegeként határozzuk meg, osztva a kereskedések számával. hónapban a megfelelő adóidőszakban az Urals olajárszintekről a Földközi-tengeren és a rotterdami kőolajpiacon havonta, legkésőbb a következő hónap 15. napjáig a hivatalos információs forrásokon keresztül, az Országos Kormány által előírt módon jelentést kell készíteni. Orosz Föderáció. Ezen információ hiányában hivatalos források az Urals olaj átlagos árszintjét az elmúlt adózási időszakban a mediterrán és a rotterdami olajpiacon az adófizető önállóan határozza meg. USA az Orosz Föderáció rubeléhez, az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított minden napra vonatkozó adóidőszak.A jelen bekezdésben meghatározott módon számítva a Kc együtthatót a mindenkori kerekítési eljárás szerint 4. számjegyre kerekítjük.4. Az adott altalaj telek készleteinek kimerülési fokát jellemző együtthatót (Kv) az adózó az e bekezdésben előírt módon határozza meg Ha egy adott altalaj telek készleteinek kimerülési foka nagyobb vagy egyenlő, mint 0,8 és 1 vagy annál kisebb, a Kv együtthatót a következő képlettel számítjuk ki: N Кв = 3,8 - 3,5 x ---, V kezdeti kitermelhető olajtartalék, az előírt módon jóváhagyva, figyelembe véve a növekedést és a leírást olajtartalék (kivéve a kitermelt kőolaj készleteinek leírását és a termelési veszteségeket), és az A, B, C1 és C2 kategóriájú készletek összegeként kerül meghatározásra egy adott altalajrészletre az ásványi nyersanyag állapotmérlegének adatai szerint. tartalékok 2006. január 1-jétől. Abban az esetben, ha egy adott készlet készleteinek kimerülésének mértéke az altalaj együtthatója meghaladja az 1-et, a Kv együtthatót 0,3-nak kell venni.A jelen pont második és hatodik bekezdésében nem meghatározott egyéb esetekben a Kv együtthatót 1. ásványi készletek egyenlege összegének hányadosaként veszik. halmozott olajtermelés egy adott altalaj területen (beleértve a termelési veszteségeket is) (N) osztva a kezdeti kinyerhető olajkészlettel (V). Ezzel egyidejűleg az előírt módon jóváhagyott kezdeti kitermelhető olajtartalékot, figyelembe véve az olajtartalékok növekedését és leírását (kivéve a kitermelt olajkészletek leírását és a termelési veszteségeket) az A, B, C1 és C2 kategóriájú készletek összege adott altalajrészletre vonatkozóan a 2006. január 1-jei ásványkészletek állapotmérlegének adatai szerint. A bekezdés érvénytelen. - A 2008. július 22-i 158-FZ szövetségi törvény. Az ásványi készletek állami egyensúlyának megőrzéséért felelős szövetségi végrehajtó szerv elküldi az előírt módon adóhatóság minden naptári év 1. napján az ásványi készletek állapotának egyenlege adatai, beleértve: az altalajhasználó nevét; az altalajhasználati engedély adatait; a kumulatív olajtermelésre vonatkozó információkat (beleértve a termelési veszteségeket is) (N) és a megállapított eljárás szerint jóváhagyott kezdeti kitermelhető olajtartalékok, figyelembe véve az olajtartalékok növelését és leírását (kivéve a kitermelt kőolaj készleteinek leírását és a kitermelési veszteségeket) (V) minden kategória mindegyik kategóriájában. konkrét altalaj telek. Az adatszolgáltatás minden naptári év 1. napján, de legkésőbb a következő naptári év 1. napján az ásványi készletek állami mérlegének feloldását követően történik Az e bekezdésben meghatározott módon számított Kb együttható kerekítésre kerül. a 4. számjegyig a mindenkori kerekítési eljárás szerint.

343. cikk. Az adó kiszámításának és fizetésének eljárása

1. A kitermelt ásványokra kivetett adó összegét, ha ez a cikk másként nem rendelkezik, a megfelelő adókulcsként kell kiszámítani. százalék adóalap.A dehidratált, sótlanított és stabilizált olajra, a kapcsolódó gázra és az éghető földgázra minden típusú szénhidrogén lelőhelyből származó adó összege a megfelelő adókulcs és az adóalap nagyságának szorzataként kerül kiszámításra.2. Az adó összegét minden egyes kitermelt ásványra minden adózási időszak végén számítják ki. Az adót az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az adóalany számára használatra biztosított minden altalaj terület helyén kell megfizetni. Ezzel egyidejűleg a fizetendő adó összegét az egyes altalajrészleteken kitermelt ásványnak a megfelelő típusú kitermelt ásvány teljes mennyiségéhez viszonyított aránya alapján kell kiszámítani. Az Orosz Föderáció területén kívül bányászott ásványokra kiszámított adó összegét a szervezet vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyén kell megfizetni.

344. cikk

Az adóidőszak végén fizetendő adó összegét legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napjáig kell megfizetni.

345. cikk Adóvisszatérítés

1. Az adózók bevallási kötelezettsége attól az adózási időszaktól keletkezik, amelyben a tényleges termelésásványi anyagok.Az adóbevallást az adózó az adózó telephelye (lakóhelye) szerinti adóhatósághoz nyújtja be.2. Az adóbevallást legkésőbb óráig kell benyújtani utolsó nap a lejárt adózási időszakot követő hónapban.