Umetnost. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije ureja uporabo zakonsko določenih stopenj DDV glede na vrsto posla, ki se opravlja. Njene določbe vsebujejo zaprti seznami dejavnosti, za katere veljajo znižane obrestne mere. Temeljita študija tega člena in njegova uporaba v praksi bo pripomogla k zmanjšanju verjetnosti napak, povezanih z določitvijo davka po določeni stopnji. Podrobneje bomo analizirali norme navedenega članka in poskušali odgovoriti na največ težka vprašanja ki nastanejo pri obračunu davka.
Vklopljeno ta trenutek člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije predpostavlja uporabo 3 stopenj za namen obračuna DDV, na podlagi določene okoliščine pogodba, predmet trgovinske pogodbe:
Zadnja je največja, in čeprav zakonodajalci dolgo časa govoril o njegovem znižanju na 16%, to ni bilo nikoli storjeno. Odstotek iz tretjega odstavka seznama se plača za večino izvedenih operacij izvajanja. Izjeme od tega reda so le vrste dejavnosti, navedene v odstavkih. 1, 2 in 4 Umetnost. 164 NC RF. Z drugimi besedami, organizacije lahko uporabljajo znižano obrestno mero za DDV samo za določene vrste operacije, navedene v zgornjih odstavkih.
Poleg navedenih primerov obstajajo okoliščine, v katerih se znesek davka določi po povprečni ocenjeni stopnji. Izračuna se tako, da se delež DDV, ki se uporablja za določeno kategorijo transakcij – 10 % oziroma 18 % – deli s 110 % oziroma 118 %. To pomeni, da pride do dodelitve deleža davka, v Skupni stroški predmet obdavčitve skupaj z DDV.
Primer:
100% - stroški blaga, 18% - davek "rana" nanj. Potem skupni znesek z DDV v višini 100 % + 18 %. Znesek davka lahko ločite od skupnih stroškov po formuli: 18% / 118% × 100%.
Vsi primeri izvajanja takega mehanizma so predvideni v členu 4 Umetnost. 164 NC:
Aplikacija določen odstotek DDV v Umetnost. 164 NC jasno povezana s kakršnimi koli pogoji transakcije, ki se izvaja. Največje zanimanje tako za preveritelje kot za plačnike stopnja 0 % zagotovo predstavlja. Njegova uporaba je možna le, če so izpolnjene številne zakonske zahteve. Seznam takšnih zahtev je določen v člen 1 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Ker je ta način obračuna DDV morda najbolj "udoben" za podjetja, je treba vsak primer njegove uporabe podrobneje preučiti.
Torej aplikacija ničelna stopnja davek se pojavi v naslednjih primerih:
Transportne, logistične storitve, povezane skladiščne in druge posredniške dejavnosti pri mednarodni dostavi izvoznega tovora:
Posli, ki niso povezani z izvozom, vendar so predmet DDV po ničelni stopnji:
Ureditev postopka za uporabo 10-odstotne stopnje DDV se izvaja na podlagi 2. člen čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, kar velja za določene kategorije poslovne transakcije... Vsebuje zaprt seznam predmetov, katerih izvedba je upravičena do uporabe znižanega odstotka. Ti vključujejo zlasti:
Če dejavnosti, ki jih opravlja družba, ne spadajo v katerega od zgornjih odstavkov čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, bo zavezanec za DDV po stopnji 18 %.
Če ste v dvomih glede primernosti transakcij, je bolje uporabiti znižan odstotek največja vrednost pri izračunu zneska davka. Po tem se posvetujte z uslužbenci Zvezne davčne službe. Če potrdijo uporabo manjše velikosti davčno breme, potem lahko plačnik preprosto sestavi popravljeno izjavo in jo odda na davčni urad. Nastalo preplačilo se lahko nato pobota s prihodnjimi prenosi.
Nekaj izjem v vrstnem redu uporabe Člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije v 2017 leto za posrednike ni predvideno. Zanje velja enako stopnjevanje stopenj kot za podjetja, ki se neposredno ukvarjajo s prodajo, ki je obdavčena z DDV. Povedano drugače, pomembne so okoliščine opravljenega podjetniškega dejanja in ne status plačnika ali posrednika.
Edini odhod iz enoten vrstni red se nanaša na ladje, ki niso bile registrirane pri roki... Če plovilo v 45 dneh ni vpisano v register, je zastopnik dolžan odmeriti in plačati 18 % davek.
TO davčni posredniki v ta primer se nanaša na subjekte, ki so lastniki ladje v času dokončanja nastavljeno obdobje v 45 dneh od dneva prenosa lastništva.
Pri uvozu blaga na ozemlje Rusije ni mogoče uporabiti 0-odstotne stopnje, saj v odstavku 5 čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije predvideva uporabo le 10% ali 18% za takšne dejavnosti. V zvezi s tem nobeno razmišljanje o možnosti uporabe ničelne stopnje nima pravne podlage.
Najpogosteje se poraja vprašanje, kaj davčne posledice se bo zgodilo, če letalo prevaža dragocenosti med 2 točkama izven meja Rusije, vendar bo prisiljeno pristati na njenem ozemlju z naknadnim letom v tujino.
V letu 2015 je zakonodaja uvedla norme, ki pojasnjujejo postopek pobiranja DDV v opisani situaciji. Torej, če je letalo med letom na poti med tujimi letališči pristalo na ruskem ozemlju ter kraj prihoda in odhoda v Ruski federaciji sovpadata, se uporabi ničelna stopnja na podlagi čl. 2.10 str. 1 Umetnost. 164 NC upravičeno.
V tem primeru bo precej pomembna okoliščina prisotnost seznama dokumentov iz točke 3.9 čl. 165 NC. Izročiti jih je treba predstavniku Zvezne davčne službe najpozneje v 180 dneh po prehodu blaga na carino, ko zapusti ozemlje Ruske federacije. Datum za davčni izračuni to služi kot zadnji dan v mesecu v četrtletju, v katerem je celotno zahtevan komplet utemeljitvene listine na podlagi čl. 167 NK.
Eden od razlogov za uporabo 0-odstotne stopnje je lahko predložitev dokazil o dajanju blaga na carino v fazi ponovnega izvoza. Torej, določbe čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije je možna uporaba nič odstotkov:
Glavni pogoj za uporabo preferencialna stopnja je prisotnost paketa utemeljitvenih dokumentov, navedenih v čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je od leta 2015 v primeru pošiljanja v tujino izdelkov, prejetih po predelavi materialov in surovin, potrebno dodatno zagotoviti paket dokumentov, ki potrjujejo njihov prenos v tranzitni carinski režim.
Za dejavnost prevoza posameznikov izven meja Ruske federacije v kraje, ki se nahajajo tudi zunaj njenih meja, se uporablja 0-odstotna stopnja. Vendar pa za izvajanje dana pravica organizacija, ki opravlja prevoz potnikov, mora sestaviti potna listina mednarodni standard na podlagi 4. čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije... Poleg tega je za potrditev ničelne stopnje potrebno ustvariti specializiran register. teh dokumentov vključno z načrtom gibanja osebnega vozila.
Od konca leta 2015 v ta register Podane so ne le točke vkrcanja in izkrcanja ljudi, temveč tudi podrobnosti o dokumentih za prevoz, datum prevoza in stroški.
Kot je bilo že omenjeno, mora plačnik od oktobra 2015 za utemeljitev pravice do uporabe nič-odstotnega DDV predložiti oddelku Zvezne davčne službe registre dokumentov, vključno z odpremnimi dokumenti. To je bolj priročno narediti v v elektronski obliki, v kolikor podoben pristop odpravlja dodatne težave pri oblikovanju in prenosu map na pregled kopij dokumentov ali papirnih registrov. Če želite to narediti, boste morali skleniti pogodbo z operaterjem, ki zagotavlja storitve digitalnega prenosa podatkov.
Hkrati celo zagotavljanje paketa v elektronska različica plačnika ne oprosti predložitve kopij dokumentacije za tiskana kopija na uradna zahteva davčni uradniki. To bo treba storiti najkasneje v 20 dneh od dneva prejema ustrezne zahteve.
Ne smemo pozabiti, da je seznam dokumentov, ki jih je treba predložiti davčnim organom v obvezno, je omejeno z zakonom. Seznam pogojev v čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, kdaj ima davčni urad zakonske pravice zahtevati kopije dokumentov in ji plačnik tega ne more zavrniti. Ta seznam je zaprt in ne predvideva reklamacije po seznamu iz 15. čl. 165 NK.
To neskladje v členih davčnega zakonika Ruske federacije še ni dovoljeno zakonodajni ravni... Zato bi morala biti organizacija ob uveljavljanju pravice do zavrnitve izpolnjevanja zahtev davčnih organov pripravljena na sodni spor... Če davkoplačevalec ne želi v nasprotju z davčnimi organi, je bolje, da zahtevo Zvezne davčne službe izpolni v roku, ki je za to namenjen.
Pri vprašanju obdavčitve DDV na storitve mednarodnega prevoza je treba upoštevati določbe 1. Umetnost. 164 NC... Podaja končni seznam pogojev za uporabo znižane stopnje – vse druge transakcije bi morale biti obdavčene po 18 %.
Možna je situacija, ko več podjetij nastopa kot izvajalci prevoznih pogodb. Nato imajo vsi v skladu z 18. členom sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Rusije z dne 30.5.2014 št. 33 pravico do uporabe 0-odstotne stopnje. To pomeni, če več podjetij izvaja neodvisen prevoz na ločenih odsekih poti, izvaja ločena naročila za posredovanje, potem storitve vsakega od njih na pravne podlage lahko zavezanec za DDV po stopnji 0 %.
Uporaba ničelne stopnje DDV je predvidena s pod. 2.1, točka 1 čl. 164 Davčni zakonik za pogodbe o špediciji pri izvozu blaga v tujih držav... Hkrati glavni pogoj za njegovo uporabo v zakonodaji navaja lokacijo točke odpreme ali prevzema zunaj meja Rusije. Če se obe navedeni končni točki poti nahajata na ozemlju Ruske federacije, to zahtevo ni spoštovan. Na podlagi zgornje logike so v tem primeru špediterske storitve obdavčene z največ 18 % DDV.
10-odstotna stopnja DDV po predpisih 2. člen čl. 164 NC, odobren za vse proizvedene izobraževalna literatura... Seznam takšnih izdelkov je na voljo v Odloku ruske vlade z dne 23. januarja 2003 št. 41, ki jasno navaja vsa imena. Glavni pogoj za uporabo znižanega davčnega odstotka v takih okoliščinah mora biti skladnost objave z navedenim seznamom. To dejstvo je mogoče potrditi na podlagi potrdila, izdanega plačniku Zvezna agencija tisk Ruske federacije.
V skladu s čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije so dejavnosti, povezane s prodajo blaga, materiala, surovin v tujini, obdavčene po stopnji 0%. Naveden pogoj v celoti velja za države, ki sodelujejo v EAEU (na podlagi 1. točke 72. člena Pogodbe o EAEU). Za uveljavljanje te pravice mora podjetje izvoznik zbrati le dokumente, navedene v Dodatku št. 18 k Pogodbi o EAEU.
Pošiljanje partnerjem, ki delujejo na ozemlju Republike Belorusije, je v celoti skladno z zgoraj opisanimi določili, zato za takšno prodajo veljajo pogoji za uporabo 0-odstotne stopnje DDV.
Glavni pogoj za preferencialne obresti pri prodaji dragocenosti v tujini je uporaba predmeta prodaje za komercialne in druge potrebe, razen za gospodinjska uporaba... Če namen pridobitve blaga v Rusiji s strani državljana tuje države izpolnjuje zgornje merilo, lahko prodajalec za to operacijo uporabi 0-odstotno stopnjo. V primeru nakupa blaga izključno za osebne, gospodinjske potrebe boste morali obračunati in plačati DDV po najvišji stopnji.
Posli, ki se nanašajo na prevoz tovora v okviru mednarodnih pogodb, morajo biti predmet DDV po stopnji 0 %, vključno z vrednostmi, ki niso dobavljene za nadaljnjo prodajo.
Utemeljitev za uporabo ničelne stopnje s strani podjetja, ki prevaža dragocenosti, je seznam dokumentov iz čl. 165 Davčnega zakonika Ruske federacije. Gre za pogodbo o opravljanju opisanih storitev in spremljajoče transportne dokumentacije.
Seznam stopenj DDV, ki jih plačniki uporabljajo na ozemlju Rusije, je naveden v čl. 164 NC RF. Poleg tega zagotavlja izčrpen seznam pogojev za uporabo znižanih stopenj.
Za organizacije je najbolj zanimiv seznam transakcij, obdavčenih po 0%. V bistvu spadajo pod to izvozne operacije, kot tudi različne transportne, špedicije, logistične storitve v zvezi z izvajanjem zunanjetrgovinske dejavnosti. poleg tega nič odstotkov velja za nekatere posebne vrste dejavnosti, na primer v zvezi z raziskovanjem vesolja ali vzdrževanjem diplomatskih predstavništev.
Za stopnjo 10 % velja ločen oddelek čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki vsebuje zelo podroben seznam predmetov, katerih izvajanje sodi v njegovo delovanje. To so predvsem hrana, izdelki za dojenčke, knjige in medicinski izdelki.
Za vse druge vrste poslov, na katere ne vpliva noben od zgornjih odstavkov, ki zahtevajo uporabo znižane obrestne mere, velja naslednje. najvišja stopnja obdavčitev 18%.
Plačnik mora biti pozoren dokumentarna utemeljitev uporabo določene stopnje. Pomanjkanje dokazov lahko privede do potrebe po obračunavanju in plačilu davka v znesku, ki je večji od potrebnega, in s tem povzroči nerazumne finančne izgube.
1. Kraja predmetov ali dokumentov posebne zgodovinske, znanstvene, umetniške ali kulturne vrednosti, ne glede na način kraje -
se kaznuje z obveznim delom do petih let z omejitvijo prostosti do enega leta ali brez nje ali z zaporom do desetih let z denarno kaznijo do do petsto tisoč rubljev ali v znesku plače ali kateri koli drugi dohodek obsojenca za obdobje do treh let ali brez njega ter z omejitvijo prostosti ali brez nje do enega leta.
2. Isto dejanje:
a) ki ga je storila skupina oseb po predhodni zaroti, oz organizirana skupina;
b) je izgubila veljavo;
c) povzročilo uničenje, poškodovanje ali uničenje predmetov ali dokumentov, navedenih v prvem delu tega člena, —
se kaznuje z odvzemom prostosti do petnajstih let z denarno kaznijo v višini do 500 tisoč rubljev ali brez nje v višini plače ali katerega koli drugega dohodka obsojenca za obdobje do treh let.
1. Kaznivo dejanje, predvideno v članku, ki ga komentira, je v bistvu posebna vrsta tatvine. Podlaga za to kvalifikacijo je tatvina predmetov ali dokumentov posebne zgodovinske, umetniške ali kulturne vrednosti.
2. Predmet kaznivega dejanja - odnosi z javnostjo ki se pojavljajo na področju distribucije in prerazporeditve materialnega bogastva.
3. Objektivna stran- tatvine predmetov, navedenih v izreku 1. dela komentiranega člena, ki so predmet kaznivega posega. Posebna zgodovinska, znanstvena ali kulturna vrednost ukradenih predmetov ali dokumentov se določi na podlagi strokovno mnenje ob upoštevanju ne le njihove denarne vrednosti, temveč tudi njihovega pomena za zgodovino, znanost, kulturo.
4. Izsiljevanje predmetov, navedenih v komentiranem članku, je kvalificirano po čl. 163 Kazenskega zakonika, saj zakonodajalec tega dejanja ne nanaša na krajo.
5. Pri odločanju o obstoju dokončanega kaznivega dejanja, ki ga predvideva komentirani člen, je treba izhajati iz oblike tatvine (gl. pripombe k 158. - 161., 163. členu).
6. Subjekt - vsaka zdrava oseba, ki je dopolnila 16 let.
Mladoletniki, ki so storili dejanje iz komentiranega člena, odgovarjajo glede na obliko tatvine po čl. Umetnost. 158, 161 in 162 Kazenskega zakonika.
7. Subjektivna stran - za katero je značilna prisotnost neposrednega, praviloma posebnega namena in sebičen namen... Subjektova zavest zajema dejstvo, da imajo ukradeni predmeti posebno zgodovinsko, znanstveno, umetniško ali kulturno vrednost.
V aktu ni sestave komentiranega članka, če storilec ni vedel za pomen ukradenega premoženja za zgodovino, umetnost in kulturo. V tem primeru so njegova dejanja razvrščena glede na obliko tatvine po čl. Umetnost. 158 - 162 CC.
8. Kvalificirane vrste kaznivih dejanj v skladu z 2. delom komentiranega člena so tatvine s strani skupine oseb v predhodni zaroti ali organizirane skupine; dejanje, ki je povzročilo uničenje, poškodovanje ali uničenje predmetov ali dokumentov iz 1. dela člena, ki se komentira.
9. O znakih kaznivega dejanja »kraja skupine oseb po predhodni zaroti ali organizirane skupine« glej komentar. do čl. 158.
10. Uničenje, poškodovanje ali uničenje predmetov ali dokumentov iz 1. dela komentiranega člena mora biti zaradi nestrokovnega ravnanja, neustreznega transporta ali skladiščenja takoj ob kraji.
11. Uničenje - uničenje predmeta kraje v celoti.
12. Uničenje - neke vrste uničenje, zaradi katerega postane predmet kaznivega posega popolnoma neuporaben.
13. Poškodba je vrsta škode, kršitev celovitosti predmeta kaznivega posega, na primer izrezovanje dela slike, ilustracije iz knjige.
14. Zgornja dejanja so lahko storjena tako z neposrednim kot posrednim naklepom. Prisotnost neposredne namere, na primer za škodo, se dokazuje z izrezovanjem dela slike iz okvirja in odrezovanjem dela skulpture.
Da je bilo kaznivo dejanje storjeno s posrednim naklepom, dokazuje dejstvo, da je oseba, ki se zaveda možnosti nastanka določenih družbenih nevarne posledice, je bil do tega ravnodušen. Na primer, krivec, ki dobro ve, da predmet, ki ga krade, zaradi njegove dotrajanosti zahteva posebne pogoje ne upošteva pravil, ki jih predpisujejo strokovnjaki, v upanju, da predmet kaznivega posega ne bo utrpel resne škode.
Smo špediterji, v skladu z odstavkom 5, klavzula 2.1, odstavek 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, izpostavljamo stranko z aw/w po stopnji 0% za naslednje storitve: špedicije zagotovljeno na podlagi špedicije pri organizaciji mednarodnega prevoza. Za namene tega člena špediterske storitve vključujejo sodelovanje pri pogajanjih o sklenitvi pogodb o prodaji blaga, dokumentacijo, prevzem in dobavo blaga, dostavo in odvoz blaga, storitve nakladanja in razkladanja ter skladiščenja, informacijske storitve, priprava in dodatna oprema Vozilo, storitve organizacije zavarovanja tovora, plačilne in finančne storitve, storitve carinjenja blaga in vozil ter razvoj in odobritev tehnični pogoji nakladanje in zavarovanje tovora, sledenje tovoru po izteku dobavne dobe, spremljanje skladnosti celotne pošiljke opreme, ponovno označevanje tovora, servisiranje in popravilo univerzalnih kontejnerjev pošiljateljev, servisiranje hladilnih kontejnerjev in skladiščenje tovora v skladišča in na odprtih površinah špediterja. (kot je bil spremenjen z Zvezni zakoni od 27.11.2010 N 309-FZ, od 19.07.2011 N 245-FZ) Nudimo tudi storitve vračila praznega avtomobila v Rusko federacijo.Moja stranka trdi, da smo dolžni izdati prazen avtomobil po stopnji 0% glede na 33. od 30.05.14, 18. točko. Mislim, da t. To. v odstavku 2.1 1. točke 164. člena davčnega zakonika je treba storitev za prazen avto obračunati po stopnji 18 % in to upošteva tudi moja davčna uprava. sodna praksa na zgornji problem. Hvala.
Ministrstvo za finance Rusije je dalo mnenje plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča uradno pojasnilo... Uradniki so navedli, da je pri uporabi norm pododstavka 2.1 prvega odstavka 164. člena zakonika treba upoštevati, da je v skladu z 18. odstavkom sklepa plenuma vrhovnega Od arbitražnega sodišča Ruska federacija z dne 30. 5. 2014 št. 33, izvajanje zgoraj navedenih storitev s strani več oseb (množica oseb na strani izvajalca ali sodelovanje glavnega izvajalca tretjih oseb (podizvajalcev)) samo po sebi ne izključuje uporabo ničelne davčne stopnje za vse osebe, ki sodelujejo pri opravljanju storitev.
Zaradi tega ta stopnja davek uporabljajo tako prevozniki, ki opravljajo storitve mednarodnega prevoza blaga v določenih fazah prevoza (prvi in drugi pododstavek 2.1 prvega odstavka 164. člena zakonika), kot osebe, ki jih špediter vključi za opravljanje določenih špediterskih storitev. (peti odstavek 2.1 pododstavka 1. odstavka 164. člena zakonika).
V tem primeru velja učinek pododstavka 2.1 prvega odstavka 164. člena zakonika za špedicije, opravljene v zvezi z blagom, ki je predmet mednarodnega prevoza, ne glede na to, ali je špediter sam ali naročnik špedicije. storitve ali druga oseba nastopa kot organizator mednarodnega prevoza. ... To je navedeno v dopisu z dne 17. 10. 2014 št. 03-07-08 / 52436.
Opozoriti je treba, da na seznamu iz 5. odstavka 2.1 pododstavka 1. odstavka 164. člena Davčna številka RF, navedena je le razširjena nomenklatura špediterskih storitev. Posebne vrste storitev, ki sestavljajo postavke te nomenklature, na seznamu niso navedene. Da bi ugotovili, za katere storitve lahko organizacija uporabi ničelno stopnjo DDV, se je treba voditi po klasifikaciji nacionalni standard"Špediterske storitve" GOST R 52298-2004, odobren z ukazom Rostekhregulirovanie z dne 30. decembra 2004 št. 148-st. Vsaka skupina je dešifrirana v tem standardu. podobne storitve... Storitev vračila praznih vagonov v tem standardu ni poimenovana. Zato je ne glede na mnenje Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št. 33 z dne 30. maja 2014 takšna storitev obdavčena po stopnji 18 odstotkov.
Utemeljitev za to stališče je podana spodaj v gradivih vip - različice sistema Glavbukh in v dokumentu, ki ga najdete v zavihku » Pravni okvir»Sistemi Glavbukh vip - različica
1. Priporočilo:Ali je mogoče uporabiti ničelno stopnjo DDV za opravljanje storitev prevoza uvoženega tovora. Špediter prevaža blago po Rusiji od mejnega območja do kupca. Carinjenje se izvaja na lokaciji kupca
Ja lahko. Toda le, če se tovor prevaža po železnici.
Ničelna stopnja DDV se uporablja pri prodaji storitev za mednarodni prevoz blaga (pododstavek 2.1, točka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Te storitve vključujejo zlasti storitve organiziranja prevoza mednarodni prevoz(Odstavek 5, pododstavek 2.1, člen 1, člen 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Avtor splošno pravilo prevoz se prizna kot mednarodni, če se odhodna ali namembna točka tovora nahaja zunaj meje Rusije (2. odstavek 2.1, 1. odstavek, 164. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa glede špedicij pri uvozu uvoženo blago mednarodni prevoz je enak prevozu blaga po železnici po ozemlju Rusije od kraja prihoda blaga v Rusijo (pristanišča ali mejne postaje) do končne namembne postaje (). kraj na lokaciji kupca ima pravico uporabiti ničelno stopnjo DDV le, če se blago prevaža po železnici * Ne glede na to, kje se izvaja carinjenje blaga.
Če za organizacijo dostave špediter najame prevoznike na drugih vrstah prevoza (cestni, vodni, letalski), mora na stroške svojih storitev obračunati DDV v višini 18 odstotkov. *
Če je dostava organizirana tako z železnico kot z drugimi načini transporta, je celoten strošek špedicije obdavčen tudi z DDV po stopnji 18 odstotkov.*
Podobna pojasnila so v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 6. decembra 2011 št. 03-07-08 / 345 in z dne 9. novembra 2011 št. 03-07-08 / 309.
Olga Tsibizova, namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
2. člen:Finančniki so pojasnili, kako uporabiti ničelno stopnjo DDV za skupne mednarodne pošiljke
Davčni zakonik Ruske federacije določa uporabo ničelne stopnje DDV za storitve mednarodnega prevoza blaga. In tudi v zvezi s transportnimi in špedicijskimi storitvami, ki jih opravljajo ruska podjetja in podjetniki pri organizaciji mednarodnega prevoza blaga (pododstavek 2.1 odstavka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ministrstvo za finance Rusije je s sklicevanjem na 18. člen sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. 5. 2014 št. 33 pojasnilo, da je ničelna davčna stopnja mogoče uporabiti tudi, če je določena storitve izvaja več oseb. Več oseb v tem primeru pomeni več oseb na strani izvajalca ali vpletenost glavnega izvajalca tretjih oseb (podizvajalcev).
Tako lahko 0-odstotno stopnjo uporabljajo tako prevozniki, ki opravljajo storitve mednarodnega prevoza blaga v določenih fazah prevoza, kot tudi osebe, ki jih špediter angažira za opravljanje določenih špediterskih storitev.
Pred tem so financerji pojasnili, da ni mogoče uporabiti 0-odstotne stopnje DDV za špedicije, opravljene na podlagi pogodbe, ki ne predvideva organizacije mednarodnega prevoza (dopisi z dne 14. 2. 2012 št. 03-07-08 / 37 in z dne 22. 12. 11 št. 03-07-08 / 361).
2. PISMO MINISTRSTVA ZA FINANCE RUSIJE z dne 17. 10. 2014 št. 03-07-08 / 52436 "O uporabi določb pododstavka 2.1 odstavka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z storitve mednarodnega prevoza, pa tudi špedicije v zvezi s tem prevozom"
vprašanje: CJSC (v nadaljnjem besedilu - CJSC, Družba), katerega glavne dejavnosti so prevoz in organizacijo prevoza tovora, prosi za pojasnilo vloge davčna zakonodaja v skladu s členom 34_2 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi z naslednjim položajem: Organizacija prevoza tovora s strani CJSC je razdeljena na opravljanje storitev špedicije po ozemlju Ruske federacije, kot tudi v primerih, ko namembni kraj ali odhod tovora je zunaj ozemlja Ruske federacije, v organizacijo mednarodnega prevoza. Poleg tega podjetje opravlja storitve po pogodbi o prevozu z lastnimi ali najetimi vozili.V skladu s pododstavkom 2.1 odstavka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije mednarodni prevoz in špediterske storitve v v okviru mednarodnega prevoza, so obdavčeni po stopnji DDV 0%. Podjetje ob upoštevanju norm tega člena za svoje storitve pri organizaciji mednarodnega prevoza uporablja 0-odstotno tarifo. Stopnja 18% se uporablja za storitve, opravljene samo na ozemlju Ruske federacije. zunanje gospodarske dejavnosti uvoz ali izvoz blaga izven ozemlja Ruske federacije v okviru mednarodnega prevoza. Podjetje, ki ga vodi stališče Ministrstva za finance Ruske federacije, izraženo v številnih pismih, o nezakonitosti uporabe 0-odstotne stopnje pri opravljanju storitev po pogodbah za prevoz na ozemlju Ruske federacije, pa tudi po pogodbe, razen špedicije, pri organizaciji mednarodnega prevoza velja stopnja 18 %, vendar je bila 30. 5. 2014 izdana Sklep plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije št.
4. Situacija:Pod kakšnimi pogoji lahko ruska organizacija, ki opravlja špedicije za mednarodni prevoz blaga, uporablja stopnjo DDV 0 odstotkov
Ničelna stopnja DDV velja, kadar sočasna izvedba naslednji pogoji: *
Ta postopek izhaja iz določb pododstavkov 2.1, 9.1, odstavka 1 in odstavka 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. Podobna pojasnila so v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 26. aprila 2011 št. 03-07-08 / 130 z dne 20. januarja 2011 št. 03-07-08 / 15 z dne 17. januarja 2011 št. 03-07-08 / enajst .
Seznam špediterskih storitev, pri opravljanju katerih ruske organizacije ima pravico do uporabe stopnje DDV 0 odstotkov, vključuje:
Opozoriti je treba, da je na seznamu iz odstavka 5 pododstavka 2.1 odstavka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije navedena le razširjena nomenklatura špediterskih storitev. Posebne vrste storitev, ki sestavljajo postavke te nomenklature, na seznamu niso navedene. Da bi ugotovili, za katere storitve lahko organizacija uporabi ničelno stopnjo DDV, se je treba voditi po klasifikaciji nacionalnega standarda "Špediterske storitve" GOST R 52298-2004, odobrenega z ukazom Rostekhregulirovanie z dne 30. decembra 2004 št. 148- st. V tem standardu je vsaka skupina takšnih storitev dekodirana.
Na primer, skupina "Storitve obdelave dokumentov, sprejemanja in izdaje blaga" vključuje: *
Tako mora organizacija pri ocenjevanju pravice do uporabe ničelne stopnje DDV v zvezi z opravljenimi špediterskimi storitvami upoštevati obe zahtevi iz odstavka 5 pododstavka 2.1 odstavka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. in klasifikacijo standarda GOST R 52298-2004. Če organizacija opravlja dodatne storitve v skladu s pogodbo o špediciji, se lahko za te storitve uporabi ničelna stopnja DDV le, če to določajo druge določbe odstavka 1 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije. Sicer pa pri izvajanju dodatne storitve DDV je treba obračunati po stopnji 18 odstotkov (člen 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije). Podobna pojasnila vsebuje pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 31. maja 2011 št. ED-4-3 / 8634.
Olga Tsibizova, Namestnik direktorja Oddelka za davčno in carinsko tarifno politiko Ministrstva za finance Rusije
Lep pozdrav, Natalia Kolosova,
Vaš osebni strokovnjak.
_____________________________
Odgovor na vaše vprašanje je podan v skladu s pravili dela " Hotline"" Sistemi glavnega računovodje ", ki jih najdete na:
DDV 18 % (člen 3 člena 164 Davčnega zakonika Ruske federacije), se privzeto uporablja stopnja DDV 18 %, če operacija ni vključena na seznam obdavčenih po 10 % ali v seznam po stopnji 0%.
4. točka, čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčna stopnja DDV določena kot odstotek davčno stopnjo iz 2. ali 3. člena čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije, na davčno osnovo, sprejeto na 100 in povečano za ustrezno velikost davčne stopnje DDV: CAFT Belgorod, ocene zaposlenih in drugo.
ob prejemu sredstev v zvezi s plačilom blaga (gradenj, storitev) po čl. 162 Davčnega zakonika Ruske federacije,
ob prejemu plačila, delno plačilo na račun prihajajoče dobave blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos premoženjske pravice predvideno v 2. do 4. členu čl. 155 Davčnega zakonika Ruske federacije,
pri davčnem odtegljaju davčnih zastopnikov v skladu s 1. - 3. odstavkom čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije,
pri prodaji premoženja, pridobljenega na strani in obračunanega z davkom v skladu s 3. odstavkom čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije,
pri prodaji kmetijskih pridelkov in proizvodov njihove predelave v skladu s 4. odstavkom čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije,
pri prodaji avtomobilov v skladu s točko 5.1 čl. 154 Davčnega zakonika Ruske federacije,
pri prenosu lastninskih pravic v skladu z odstavki 2 - 4 člena 155 Davčnega zakonika Ruske federacije,
kot tudi v drugih primerih, ko je treba znesek davka v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije določiti z metodo izračuna.
5. 5. člen, čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije in druga ozemlja pod njeno pristojnostjo uporablja davčne stopnje DDV iz 2. in 3. čl. 164 Davčnega zakonika Ruske federacije (18% in 10%).
Postopek za izračun davka (člen 166, člen 4 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Znesek davka - ustreza davčni stopnji odstotek davčna osnova, pri ločenem obračunavanju pa - znesek davka, pridobljen kot posledica seštevanja zneskov davkov, izračunanih ločeno kot odstotni deleži ustreznih davčnih osnov, ki ustrezajo davčnim stopnjam.
Znesek davka na transakcije, obdavčen po davčni stopnji 0 odstotkov
Trenutek določitve davčne osnove (člen 167 Davčnega zakonika Ruske federacije): je dan pošiljanja ali dan plačila (razen kot je določeno v tem členu).
Trenutek ugotavljanja davčne osnove za opravljeno delo je datum prenosa rezultatov dela ene osebe na drugo osebo na podlagi povračila. Prenos rezultatov dela je praviloma formaliziran z aktom. Datum podpisa akta s strani stranke bo trenutek ugotavljanja davčne osnove za DDV.
Znesek davka, ki ga prodajalec zaračuna kupcu (člen 168 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pri prodaji blaga (delov, storitev), prenosu lastninske pravice davčni zavezanec ( davčni zastopnik) je poleg cene (tarife) prodanega blaga (gradenj, storitev), prenesene lastninske pravice, dolžan kupcu tega blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic predložiti ustrezen znesek davka za plačilo.
Znesek davka, ki ga davčni zavezanec predloži kupcu blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic, se izračuna za vsako vrsto tega blaga (gradenj, storitev), lastninskih pravic kot odstotek cen (tarif) iz odst. 1. tega člena, ki ustreza davčni stopnji.
Pri izračunu zneska davka se sestavijo računi.
Račun (člen 169 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Račun je dokument, ki služi kot podlaga za prevzem blaga (gradenj, storitev) s strani prodajalca, lastninskih pravic (vključno s komisionarjem, zastopnikom, ki prodaja blago (dela, storitve), lastninskih pravic na v svojem imenu) zneske davčne olajšave na način, določen v tem poglavju.
