Ruski premier Dmitrij Medvedjev je 14. junija napovedal, da namerava zvišati stopnjo davka na dodano vrednost (DDV) z 18 % na 20 %. Zvišanje stopnje bo po besedah finančnega ministra Antona Siluanova proračunu prineslo več kot 600 milijard rubljev. letno. Kako se je ta vrsta davka spremenila v Rusiji - v referenci "Kommersant".
1. januarja 1992 je bil v Rusiji prvič uveden davek na dodano vrednost. Stopnja DDV je bila določena pri 28 %. Vendar je od 1. januarja 1993 ona je bila znižana na 20 %(preferencialna stopnja - do 10%). Poleg DDV so v letih 1998–2004 regije obračunavale tudi prometni davek (ne več kot 5 %).
Od 1. januarja 2004 stopnja DDV se je znižala na današnjih 18 %. Odločitev je bila sprejeta na predlog Ministrstva za finance zaradi podpore rasti investicij, pa tudi ob naraščajočih cenah nafte, ki so ponudile dodatne možnosti za znižanje davčnih obremenitev. Za nekatere vrste blaga velja znižana stopnja 10 %. To so na primer številni prehrambeni in medicinski izdelki, blago za otroke, periodika, knjige itd.
Jeseni 2004 je namestnik vodje vladnega aparata Mihail Kopejkin predstavil načrt za podvojitev BDP, ki je pomenilo znižanje stopnje DDV od leta 2006 na 13 %. Premier Mihail Fradkov je idejo podprl in za pripravo izračunov naročil finančnemu ministru Alekseju Kudrinu in gospodarskemu ministru Germanu Grefu. Februarja 2005 Aleksej Kudrin je pisno zavrnil znižanje DDV na 13%, ki pravi, da bo »učinek znižanja stopnje DDV ničelni oziroma negativen«. Po njegovem mnenju bo ta ukrep povzročil izgubo v višini 362,1 milijarde rubljev. (oz. 1,6 % BDP). Podprl ga je minister za gospodarstvo German Gref.
Konec januarja 2006 med poslovnimi potovanji Germana Grefa in Alekseja Kudrina Mihail Fradkov podpisal triletni program družbenega in gospodarskega razvoja, z dodajanjem klavzule o znižanju stopnje na 13 %. Stopnja ni znižana.
8. februarja 2008 je Vladimir Putin gospodarstvu obljubil uvedbo "enotne in najnižje stopnje DDV". Vodja predsedniškega strokovnega oddelka (kasneje - podpredsednik vlade) Arkadij Dvorkovič pojasnil, da govorimo o poenotenju davčne stopnje na ravni 12-13 % namesto sedanjih 10 % in 18 %. Se je pa tokrat z znižanjem strinjal Aleksej Kudrin, ki je dejal, da bo "zmanjšanje DDV zagotovo prišlo pred letom 2020." Istega meseca je predsednik vlade Dmitrij Medvedjev podprl predsednika in predlagal tudi analizo možnosti zamenjave DDV s prometnim davkom.
Aprila 2009 Arkadij Dvorkovič izjavil, da je treba DDV nadomestiti s prometnim davkom po stopnji, ki ne bo višja od 10 %.»V zadnjem času so se moje napovedi pogosto izjalovile. Mislim pa, da je odločitev o znižanju DDV od leta 2011 pričakovana,” je dejal. Septembra 2013 je predlagal znižanje DDV na 15 % od leta 2015, pri čemer je izjavil, da "bi bilo lepo: leto 2015 in 15-odstotni davki." Po njegovem mnenju bi lahko bilo znižanje stopnje DDV prvi korak k njegovi popolni zamenjavi s prometnim davkom.
Septembra 2014 je prvi podpredsednik vlade Igor Šuvalov sporočil, da je v vladi potekala "zelo težka razprava" o spremembi davkov, vključno z DDV, ter zahteva guvernerjev za "uvedbo regionalnega davka na promet".
Marca 2017 je finančni minister Anton Siluanov predlagal dvig DDV na 22 %. znižanje zavarovalnih premij (približno 30 %). »22-odstotna stopnja zavarovalne premije je izravnana z 22-odstotno stopnjo davka na dodano vrednost,« je povedal prvi mož finančnega ministrstva.
O morebitni možnosti uvedbe posrednega davka so prvič govorili v Nemčiji, neposredni pobudnik tovrstnih sprememb pa je postal Wilhelm von Siemens. Leta 1919 je njegovo podjetje utrpelo velike izgube, zato je von Siemens želel reformirati davčni sistem, da bi breme plačil prevalil na potrošnike. Toda kmalu je umrl lastnik velike transnacionalne korporacije in ideja o uvedbi sistema DDV je bila za nekaj časa pozabljena.
Zamisel o uvedbi posrednega davka je v Franciji ponovno oživela leta 1954, ko je finančnik Maurice Lauret vladi države predlagal davčno shemo, po kateri ta deluje danes. Po krajši razpravi je bilo odločeno, da se "zažene" shema za obdavčitev francoske kolonije, in sicer v Slonokoščeni obali. Finančni eksperiment je bil zelo uspešen, zato je leta 1967 Direktiva Sveta Evropske unije priznala DDV kot glavni posredni davek v Evropi.
Danes se DDV obračunava v 137 državah, stopnje pa se med državami precej razlikujejo. Najvišja stopnja je na primer na Norveškem, Danskem, Švedskem, saj je 25-odstotna. V Veliki Britaniji, Avstriji, Bolgariji, Ukrajini je standardna stopnja 20%, v Nemčiji, na Cipru - 19%, v Vietnamu, Libanonu - 10%. V Združenih državah Amerike ni DDV, ampak prometni davek. Zaračuna jo trgovina kupcu v korist države, v kateri je bil izdelek kupljen. V vsaki državi je obrestna mera drugačna: giblje se v razponu od 3-15%. Prav tako se DDV ne obračunava v Macau, v Hong Kongu.
V ZSSR v letih 1930-1932. začel delovati davek na promet. Uveden je bil za nekatere vrste izdelkov (tobačni izdelki, trajne dobrine) in je zagotovil pomemben delež prihodkov proračuna Sovjetske zveze. Seveda bi ta davek lahko obstajal v pogojih stroge regulacije cen s strani države, zato so v 80. letih zaradi napredovanja tržnih odnosov postale očitne njegove omejitve.
Leta 1990 se je davčni sistem spremenil, ker je bil uveden prometni davek. A čeprav je bil bolj v skladu s pogoji gospodarjenja, ni zajel celotnega spektra. In to pomeni, da je imel tudi davek, odmerjen ob nakupu blaga ali storitve, omejen obseg.
Leta 1992 je omenjene davke nadomestil DDV. Postopek njegovega izračuna in plačila je sprva določal zakon "o davku na dodano vrednost", od leta 2001 pa ga ureja 21. poglavje davčnega zakonika. Najvišja stopnja DDV v Rusiji od uvedbe je bila 28-odstotna, nato pa so jo znižali na 20-odstotno. Danes je stopnja DDV 18 %. Poleg tega so znižane 10-odstotne stopnje: govorimo o prodaji medicinskih in otroških izdelkov, tiskanih publikacij, izobraževalnih knjig. Mimogrede, stopnja DDV za izvoženo blago je 0%.
V Rusiji se davčno računovodstvo izvaja na podlagi računa. Oblika tega obrazca ima ustaljeno obliko, postopek izpolnjevanja pa je strogo urejen. Na podlagi računov se oblikuje Nabavna knjiga, izdani računi pa so podlaga za Prodajno knjigo. Pomembna sprememba, ki je vplivala na poročanje, je oddaja obračuna DDV v elektronski obliki. Ta inovacija je bila razvita z namenom obsežnega boja proti enodnevnim podjetjem.
Ali vsi plačujejo posredne davke? Zavezanci za DDV so različne organizacije in samostojni podjetniki, ki delujejo po rednem sistemu obdavčitve. Poleg tega obstaja posebna vrsta režima, katerega glavni poudarek je zmanjšanje davčne obremenitve lastnikov srednjih in malih podjetij. Izkazalo se je, da so subjekti, ki so prešli na poenostavljeni sistem obdavčitve, oproščeni plačila stopnje.
DDV se plačuje četrtletno, njegov obračun pa je izjemno pomemben vidik knjigovodstva. Za podjetnike začetnike se lahko dodelitev DDV zdi zapleten postopek, a če razumete nianse, lahko izračune opravite sami. Kako se torej obračuna in razdeli DDV?
Če morate dodeliti DDV, morate ceno z DDV pomnožiti z 18 in deliti s 118.
Na primer, če je znesek 2000 rubljev, pomnožite 2000 z 18 (36.000) in delite s 118. Izkaže se 305,08 rubljev.
Če je treba od zneska obračunati DDV, je treba ceno brez DDV pomnožiti z 0,18 (dobimo znesek DDV) in rezultatu prišteti znesek brez DDV.
Na primer, če je znesek brez DDV 2000 rubljev, se 2000 pomnoži z 0,18, DDV je 360,00 rubljev. Znesku DDV dodamo znesek brez DDV, 360 + 2000,00 dobimo 2360,00 rubljev.
Če vam ni priročno ročno izračunati DDV, lahko uporabite našo posebno spletno storitev "Kalkulator DDV". Vse je zelo preprosto: vnesite znesek, izberite operacijo, stopnjo, kliknite gumb za izračun. Glavna prednost kalkulatorja je prihranek časa in odprava možnosti napake.
Govoriti o tem, kaj je davek na dodano vrednost (DDV), ni najtežja naloga, če ne greste v tankosti. Osnovno znanje o tem vprašanju ne bo odveč ne le za bodoče računovodje in ekonomiste, ampak tudi za ljudi, ki so daleč od tako specifičnih področij dejavnosti.
DDV je eden od davkov v Rusiji, ki pomembno vpliva na oblikovanje državnega proračuna. Bistvo davka v celoti odraža njegovo ime. Se pravi, da se obračuna od dodane vrednosti, za katero je proizvajalec povečal vrednost prvotnega izdelka (surovine ali polizdelka).
Za "teleke": DDV je davek, ki ga zaračunavajo in plačujejo proizvodna podjetja, trgovske organizacije na debelo in drobno ter samostojni podjetniki posamezniki. V praksi se njegova velikost določi kot zmnožek stopnje razlike med prihodki od prodaje lastnih izdelkov (blaga, storitev) in zneskom stroškov, porabljenih za njegovo proizvodnjo. Preprosto povedano, tisti del izdelka, ki ga je proizvajalec ali prodajalec »dodal« k prvotnemu izdelku (v resnici gre za novo ustvarjeno vrednost), je davčna osnova. Ta vrsta davka je posredna, saj je vključena v ceno izdelka. Na koncu jo plača kupec, formalno (in praktično) pa jo plačajo lastniki in proizvajalci blaga.
Predmet obračunavanja DDV so prihodki od prodaje proizvedenih proizvodov, opravljenih del in storitev ter:
Stroški lastništva blaga (dela, storitev) v primeru njihovega neodplačnega prenosa;
Stroški gradbenih in inštalacijskih del za lastne potrebe;
Stroški uvoženega blaga, pa tudi blaga (dela, storitev), katerega prenos je bil opravljen na ozemlju Ruske federacije (ni vključen v obdavčljivo osnovo za davek od dohodka).
143. člen Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so zavezanci za DDV pravne osebe (ruske in tuje), pa tudi samostojni podjetniki, ki so davčno registrirani. Poleg tega so plačniki tega davka osebe, ki prevažajo blago in storitve čez meje carinske unije, vendar le, če carinska zakonodaja določa obveznost plačila.
V Rusiji je DDV na voljo v treh možnostih:
Znesek obračunanega davka se določi tako, da se obrestna mera, deljena s 100, pomnoži z davčno osnovo.
Neposlovni promet (depozitni posli za oblikovanje odobrenega kapitala, prenos osnovnih sredstev in premoženja podjetja na naslednika in drugo), transakcije za prodajo zemljišč in mnogi drugi, ki jih določa zakon, niso priznani kot predmeti za obračun tega davka.
Do leta 2009 se je za največje število transakcij uporabljala 20-odstotna stopnja DDV. Trenutna stopnja je 18 %. Za izračun DDV je treba izračunati zmnožek davčne osnove in obrestne mere deljeno s 100. Še bolj preprosto: pri ugotavljanju (za "telekače") DDV se davčna osnova pomnoži s koeficientom davčne stopnje - 0,18 (18 % / 100 \u003d 0,18). Tako je znesek DDV vključen v ceno blaga, del in storitev, ki leži na ramenih potrošnikov.
Na primer, če je cena blaga brez DDV 1000 rubljev, je stopnja, ki ustreza tej vrsti blaga, 18%, potem je izračun preprost:
DDV = CENA X 18/ 100 = CENA X 0,18.
To je DDV \u003d 1000 X 0,18 \u003d 180 (rubljev).
Posledično je prodajna cena blaga obračunana nabavna vrednost proizvoda z DDV.
10-odstotna stopnja DDV velja za določeno skupino živilskih izdelkov, ki se štejejo za družbeno pomembne za prebivalstvo države. Takšni izdelki vključujejo mleko in njegove derivate, številne žitarice, sladkor, sol, morske sadeže, ribe in mesne izdelke ter nekatere vrste izdelkov za otroke in diabetike.
Stopnja 0 % velja za blago (dela in storitve), ki je povezano z vesoljskimi dejavnostmi, prodajo, rudarjenjem in proizvodnjo plemenitih kovin. Poleg tega pomemben obseg transakcij predstavljajo transakcije za pretok blaga čez mejo, pri izvajanju katerih je treba upoštevati ničelno stopnjo DDV, za izvoz pa so potrebna dokumentarna dokazila, ki se predložijo davčnim organom. Paket dokumentov vključuje:
Če v 180 dneh od datuma gibanja blaga čez mejo ni sestavljen celoten paket potrebnih dokumentov in predložen davčnemu organu, je plačnik dolžan obračunati in plačati DDV po stopnji 18% (ali 10%). oceniti. Po dokončnem prevzemu carinskega potrdila bo možno plačani davek vrniti ali pobotati.
Predvidena stopnja se uporablja za predplačilo in v nekaterih drugih primerih. Za "lutke" se DDV po tej stopnji izračuna, ko je treba davek, ki "sedi" v njem, ločiti od skupne cene blaga. To dejanje se izvede po najpreprostejših formulah, odvisno od vrste uporabljene stopnje DDV.
Pri 10% stopnji DDV je obračunana vrednost 10% / 110%.
Pri stopnji 18% - 18% / 118%.
V začetni fazi priprave na oddajo davčnih poročil je delo računovodje usmerjeno v določitev osnove, od katere se naknadno obračuna znesek davka. Izpolnjevanje obračuna DDV se začne z naslovno stranjo. Ob tem je zelo pomembno, da skrbno in skrbno vnesete vse zahtevane podatke (imena, kode, vrste itd.). Na vseh straneh je naveden datum in podpis vodje (ali samostojnega podjetnika), ki mora biti odtisnjen na naslovni strani. Izjavo je treba predložiti davčnemu uradu v kraju registracije, vendar najpozneje do 20. dne v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja. V enakih rokih se določi tudi njegovo plačilo (s četrtletnim rokom). Tako je bilo treba plačilo in obračun davka za 1. četrtletje 2014 opraviti pred 20. aprilom tekočega leta.
Za telebane: DDV se obračunava v več fazah.
V primeru presežka olajšav nad obračunanimi zneski ima zavezanec pravico do povračila te razlike na podlagi pisne vloge in po sprejeti odločbi, vendar o tem kasneje.
Posebno pozornost je treba nameniti odbitkom, to je znesku DDV, ki ga izkažejo dobavitelji in se plača tudi na carini pri izvozu blaga. Zelo pomembno je, da je davek, sprejet za odbitek, neposredno povezan z vračunanim prometom. Preprosto povedano, če je DDV obračunan od prometa od prodaje blaga "A", potem se upoštevajo vsi nakupi, povezani s tem izdelkom. Potrditev pravice do odbitka se potrjuje z računi, prejetimi od dobaviteljev, ter listinami o plačilu zneskov davka ob prehodu meje. DDV v njih je dodeljen v ločeni vrstici. Takšni računi se hranijo v posebni mapi, promet za vsak izdelek pa se evidentira v nabavni knjigi na potrjenem obrazcu.
Med davčnimi inšpekcijami se pogosto pojavljajo vprašanja o nepravilnem izpolnjevanju obveznih polj, navajanju napačnih podatkov, pa tudi o odsotnosti podpisov pooblaščenih oseb. Praviloma v takšni situaciji zaposleni v IFTS prekličejo ustrezne zneske odbitkov, kar vodi do dodatnega DDV in kazni.
Od leta 2014 je treba obračun DDV oddati le v elektronski obliki. Obstaja le nekaj izjem, povezanih s posebnimi davčnimi režimi.
Uresničevanje pravic plačnikov do povračila zneska plačanega davka se izvaja na podlagi dokumentacijske revizije, ki jo opravijo davčni organi. Razglasitveni postopek za vračilo DDV poteka v zvezi z nekaj plačniki, ki izpolnjujejo naslednje pogoje:
Skupni znesek plačanih davkov (DDV, trošarine, davki na dohodek in proizvodnjo) mora biti najmanj 10 milijard rubljev. za 3 koledarska leta pred letom, v katerem je bil vložen zahtevek za povračilo;
Plačnik je prejel bančno garancijo.
Uporaba tega postopka predvideva še en pogoj: plačnik mora biti registriran pri davčnih organih Ruske federacije najmanj 3 leta pred vložitvijo davčne napovedi za
Davčni zavezanec mora za vračilo DDV pri davčnem organu vložiti pisno vlogo za vračilo zneskov davka. Te zneske je mogoče vrniti na tekoči račun, naveden v vlogi, ali pobotati z drugimi plačili davka (če so na njih dolgovi). V roku 5 delovnih dni inšpekcija odloči. Vračilo DDV se izvede v istem roku v znesku, določenem v odločbi. V primeru nepravočasnega prejema sredstev na tekoči račun ima davčni zavezanec pravico do prejema obresti za uporabo tega denarja od davčnih organov (iz proračuna).
Za preverjanje veljavnosti vrnjenih zneskov davčni inšpektorat v 3 mesecih opravi dokumentarni pregled. Če dejstva o kršitvah niso ugotovljena, se revidirana oseba v roku 7 dni po opravljeni reviziji pisno obvesti o upravičenosti pobota.
V primeru odkritja kršitev veljavne ruske zakonodaje inšpektorat sestavi revizijsko poročilo, na podlagi katerega se sprejme odločitev v zvezi z davkoplačevalcem (bodisi o zavrnitvi privabljanja bodisi o prevzemu odgovornosti). Poleg tega je kršitelj dolžan vrniti preveč prejete zneske DDV in obresti za uporabo teh sredstev. Če navedeni znesek ni vrnjen, je obveznost vračila v proračun Ruske federacije banka, ki je izdala garancijo. V nasprotnem primeru davčna uprava potrebna sredstva odpiše na nesporen način.
Nekatera določila v zvezi z obračunavanjem in plačevanjem DDV so za hipno razumevanje precej težka, a premišljeno zavedanje daje rezultat. Posebno težavo pri dojemanju tega davka povzročajo posebni pogoji in redne spremembe zakonodaje Ruske federacije.
Publikacije
Ta članek je posvečen zgodovini DDV v Rusiji.
V Rusiji se je posredni davek, natančneje DDV, pojavil šele leta 1992 z uvedbo zakona št. 1992-1 z dne 12.6.1991. Kasneje, od 01.01.2001, so pravila o DDV določena v 21. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije.
Praksa DDV v Rusiji se je razvila v skladu s tujimi izkušnjami na področju davčne uprave. Zdaj je obračun DDV v mnogih državah enak, v bistvu se razlikujejo le stopnje in ugodnosti.
Kar zadeva metode obračunavanja DDV, sta bili na začetku dve metodi. Prvi je način pošiljanja. In drugi je način plačila. Davčni zavezanci so sami izbrali najprimernejši način obračunavanja DDV. Od leta 2006 je zakonodaja pustila samo en način uporabe - DDV na pošiljko.
Davčne stopnje so se večkrat spreminjale, tako je od leta 1992 do vključno 1993 splošna stopnja znašala 28 %. Od leta 1994 je bila stopnja znižana na 20 %. No, od leta 2004 se je stopnja DDV dodatno znižala na 18%.
Dodatni davek vrednost je najbolj zapleten davek, če ga gledamo s strani davka. administracija. Za njegovo vzdrževanje porabimo več kot polovico vsega delovnega časa. Davčne oblasti povečujejo nadzor nad tem davkom, saj je DDV eden najbolj koruptivnih davkov. To je posledica postopka vračila DDV, ki povečuje rast trošenja države. Zdaj se je pojavilo veliko podjetij enodnevnic, ki ne da bi kar koli proizvedle, dobijo iz proračuna ogromen DDV.
Posredni davki v Rusiji dosledno prinašajo eno tretjino vseh državnih prihodkov. V času obstoja davčnega sistema je bilo DDV narejenih veliko sprememb. In do zdaj DDV v Rusiji ni bil v celoti izboljšan, ker. V zakonih je veliko spornih točk.
Seveda se s tem zgodovina DDV ne bo končala, saj se reforma tega davka nenehno izvaja.
S 1. januarjem 2019 se davčna stopnja zvišuje z 18 na 20 odstotkov. 10-odstotna stopnja za nekatere vrste blaga ostaja nespremenjena.
Kot veste, se bo s 1. januarjem 2004 glavna stopnja DDV znižala z 20% na 18% (v skladu s spremembami zveznega zakona št. 117-FZ z dne 07.07.2003 v 3. odstavek 164. Davčni zakonik Ruske federacije). Nekatere situacije, ki lahko nastanejo v zvezi s tem v prehodnem obdobju, obravnava I. Berko, revizor, metodolog oddelka za razvoj tipskih rešitev v 1C.
LLC "Naše podjetje" izvaja pošiljko moških plaščev, cena je 3000 rubljev. na enoto brez DDV. Če je bila prej cena z 20% DDV 3600 rubljev, potem bo po 1. januarju 2004 cena postala 3540 rubljev. (vključno z DDV 18% - 540 rubljev).
Da bi odražali transakcije "prehodnega" obdobja, je treba upoštevati naslednje točke:
1. Znižanje stopnje DDV na splošno pomeni znižanje prodajne cene z DDV (to je najbolj natančen odraz spremembe zakonodaje, brez sprememb cenovne politike). Povsem možno pa je, da se bo uprava družbe odločila drugače, na primer, da bodo prodajne cene z DDV ostale enake, kar dejansko pomeni dvig prodajnih cen brez DDV.
a) Cena plašča brez DDV je 3000 rubljev. Uprava se je odločila, da se z uporabo 18-odstotne stopnje DDV cena blaga brez DDV ne spremeni. V skladu s tem bo prodajna cena z DDV 18% 3540 rubljev namesto prejšnje cene 3600 rubljev. (vključno z DDV 20% - 600 rubljev).
b) Isti primer, vendar se je uprava odločila, da kljub znižanju stopnje DDV ohrani prodajne cene z DDV. Potem je nova cena brez DDV 3600 * 100 / 118 = 3050,85 rubljev.
2. Podobna situacija, kot je opisana zgoraj, nastane tudi pri komisionarju, če ima ostanke neprodanega komisijskega blaga. V tem primeru mora odločitev o spremembi cen sprejeti zavezanec. Pri spremembi cene z DDV je treba uskladiti stanja na kontu 004 "Provizijsko prevzeto blago".
3. Če naj bi se izvedba pogodb izvajala po 01.01.2004, je treba vse dokumente (pogodbe, račune za plačilo ipd.) vnaprej predložiti po stopnji DDV 18 % namesto po stopnji 20 %. %. Tudi če je bila pogodba sklenjena prej z 20-odstotno stopnjo DDV, ima zakon v vsakem primeru prednost pred pogodbo, v letu 2004 pa bo veljala 18-odstotna stopnja.
Trenutno so obrazci prodajnih in nakupnih knjig ter postopek njihovega izpolnjevanja urejeni z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2000 št. 914. Če ta dokument ni spremenjen, potem po našem mnenju prodaja z DDV po stopnji 18% (kot tudi z uporabo ocenjene stopnje 18% / 118%) je treba odražati v istih stolpcih kot prej - prodaja z DDV 20% (oziroma tudi nakupi).
Organizacija je kupcu "Firma A" izdala račun št. 128 z dne 25. decembra 2003 v znesku 12.000 rubljev, vklj. DDV 20% - 2000 rubljev, kot tudi račun št. 11 z dne 01.04.2004 v znesku 23600 rubljev, vklj. DDV 18% - 3600 rubljev.
Plačilo po obeh računih je bilo prejeto 11.01.2004. Organizacija ugotavlja prihodke od prodaje »na plačilo«.
Potem bi vpisi v prodajno knjigo za januar 2004 izgledali takole:
Razkriva tudi težavo, ki se pojavi le pri tistih, ki ugotavljajo prihodke "na plačilo" - kakšno stopnjo DDV je treba uporabiti, če je bila pošiljka opravljena v letu 2003, plačilo pa prejeto v letu 2004.
Zdaj obstajata dve mnenji o tej zadevi.
Prvi je, da se davčna stopnja pri izračunu davka uporablja za davčno osnovo in ne za predmet obdavčitve (odstavek 1 člena 166 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna osnova v zgornjem primeru je določena v letu 2004, zato bi morala biti že 18 % in ne 20 %, čeprav je bil 20 % DDV že prej obračunan. To pomeni, da bo organizacija zaradi sprememb zakonodaje in prevladujočih okoliščin verjetno lahko izdala nov račun, ki bo nadomestil predhodno izdanega (v zgornjem primeru bo DDV namesto 2.000 rubljev znašal 1.800 rubljev, skupni znesek na račun bo znašal 11.800 rubljev. ), kupcu pa vrnite "dodatnih" 200 rubljev. Po tem se lahko prodajna knjiga prilagodi v smeri znižanja DDV za 200 rubljev. Če organizacija ne izda ponovno računa, potem obračuna in plača v proračun ves DDV, prejet od kupca na računu št. 128 z dne 25. decembra 2003, to je po stopnji 20%. S praktičnega vidika je podjetjem bolj donosno, da ne spreminjajo računov (v ekonomskem smislu ni velike razlike - plačati "dodaten" DDV v proračun ali ga vrniti kupcu).
Drugo mnenje je, da je obveznost plačila DDV povezana prav z nastankom davčne osnove in ne s trenutkom njene določitve za izračun davka, ki ga določa člen 167 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je videz davčne osnove določen z nastankom predmeta obdavčitve. Davčni zavezanec ima torej pri prodaji blaga (del, storitev) v letu 2003 davčno osnovo in posledično obveznost za plačilo DDV v proračun, obračunano po stopnji, ki je veljala v navedenem obdobju (20%).
Ta ugotovitev temelji na določbah 1. odstavka 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katero davčni zavezanec pri prodaji blaga (del, storitev) poleg cene (tarife) blaga ( del, storitev) prodanih, je dolžan to blago (dela, storitve) predložiti kupcu za plačilo ustreznega zneska DDV. Ker je znesek DDV razporejen v ceni blaga, ob upoštevanju norm Davčnega zakonika Ruske federacije, ki veljajo v obdobju uporabe 20-odstotne stopnje DDV, je treba ta znesek davka prenesti v proračun.
V tipičnih konfiguracijah programskega sistema 1C:Enterprise bodo uporabniki lahko izbrali, kateremu od navedenih zornih kotov bodo sledili.
V tem primeru veljajo naslednja pravila:
Decembra 2003 je naša organizacija prejela predplačilo v višini 36.000 rubljev, DDV je bil obračunan od predplačila v proračun v višini 6.000 rubljev. (po stopnji 20% / 120%). Po pogodbi moramo odpremiti blago v skupnem znesku 36.000 rubljev, vklj. DDV 6000 rubljev:
1. Januarja 2004 je blago odpremljeno po pogodbi v vrednosti 35.400 rubljev, vključno z 18% DDV - 5.400 rubljev. (količina in cena brez DDV sta nespremenjeni in ustrezata pogodbi).
2. Hkrati se DDV sorazmerno sprejme od predplačila: 6000 / 36000 * 35400 = 5900 rubljev.
3. Neporabljeni znesek predplačila se vrne kupcu - 600 rubljev, vklj. DDV 20% - 100 rubljev.
4. DDV od vrnjenega predujma v višini 100 rubljev. sprejeti za odbitek.
Če smo mu po dogovoru s kupcem še vedno poslali blago za celoten znesek predujma - 36.000 rubljev. ohranitev pogodbenih cen brez DDV, to je večja količina, se bo ta transakcija odrazila na naslednji način:
1. Odraža se prodaja blaga v višini 36.000 rubljev, vklj. DDV 18% - 5491,53 rubljev, tj. znesek prodaje brez DDV bo 30508,47 rubljev.
2. Hkrati je DDV predstavljen od predujmov za odbitek v višini 6.000 rubljev.
Upoštevati je treba tudi, da je treba DDV na predujem, prejet v letu 2003, v vsakem primeru plačati po stopnjah, veljavnih v letu 2003 (na primer 20% / 120%), tudi če je vnaprej znano, da bo pošiljka opravljena. leta 2004. To je posledica dejstva, da se akontacija všteva v davčno osnovo ob njenem prejemu.
Vrednostni predmeti, kupljeni pred 1. januarjem 2004 z 20% DDV, se plačajo z 20% DDV, z naknadno predložitvijo ustreznih zneskov za odbitek (če obstaja pravica do odbitka), pod pogojem, da dobavitelj ne spremeni dokumentov ( račun itd.). Zgoraj preberite o dveh pogledih na vprašanje možnosti spremembe računa.
Decembra 2003 je naša organizacija kupila materiale v vrednosti 120.000 rubljev, vklj. DDV 20% - 20.000 rubljev in jih plača 20.01.2004. Dobavitelj ni predložil spremenjenih dokumentov. Na plačilnem nalogu je treba posebej navesti DDV v višini 20.000 rubljev. (ali sorazmerno s tem zneskom - z delnim plačilom). Znesek plačanega DDV se lahko sprejme za odbitek na predpisan način (na primer vseh 20.000 rubljev).
Če obstaja ena od pravnih podlag za vračilo blaga dobavitelju, na primer blago slabe kakovosti, se takšno dejanje šteje za preklic transakcije. To pomeni, da pri vračilu blaga ne izvedemo nove operacije za prodajo, ampak popravimo prejšnje operacije. Znižanje stopnje DDV za prejeto blago v letu 2003 ne vpliva na obdelavo dokumentov za vračilo blaga v letu 2004. V tem primeru so dokumenti izdani z DDV po stopnjah, ki so veljale v letu 2003 (npr. 20%).
Vse to velja za situacijo, ko gre za vračilo, kupec pa ne izda novega računa. V nasprotnem primeru se napoved obravnava kot samostojna realizacija in po 1.1.2004 morajo veljati nove stopnje (npr. 18%).
V letu 2004 je možno ugotoviti napake v računovodstvu, nastale pred 1.1.2004. Ugotovljeno je bilo na primer, da je bil DDV zaračunan preveč. V tem primeru je seveda treba znesek napačno obračunanega DDV odpraviti v celoti, to je po stopnjah, ki so veljale v času nastanka napake, in pojasniti obračun DDV za obdobje od napaka.
30. januarja 2004 je računovodja odkril, da je bila decembra 2003 v računovodstvu dvakrat opravljena prodaja po računu št. 128 z dne 15. 12. 2003: namesto prihodkov 12.000 rubljev. in DDV 2000 rubljev. Odraženo je bilo 24.000 rubljev. in 4000 rubljev. v skladu s tem se znesek zaračunanega DDV (4000 rubljev) odraža v izjavi, predloženi 20. januarja 2004 davčnemu inšpektoratu.
V računovodstvu za januar 2004 je treba narediti popravne vnose:
Dt 91.2 / Izguba prejšnjih let Kt 62.1 / Kupec 12.000 rubljev; Dt 91.2 / Izguba prejšnjih let Kt 68.2 razveljavitev 2.000 rubljev.
Popravljena izjava se predloži davčnemu inšpektoratu, kjer se izkupiček od prodaje brez DDV zmanjša za 10.000 rubljev, znesek obračunanega DDV pa za 2.000 rubljev.
Do 24. novembra 2003 je načrtovana izdaja konfiguracijskih izdaj za "1C:Enterprise 7.7", ki podpirajo 18-odstotno stopnjo DDV: "Trgovina + skladišče" (rev. 9.2), "Računovodstvo in poročanje podjetnika" (rev. 1.2), "Proizvodnja + Storitve + Računovodstvo" (različica 2.7), kot tudi kompleksna konfiguracija (različica 4.4).
V konfiguraciji "Poenostavljen sistem obdavčitve" (rev. 1.2) je uporaba 18-odstotne stopnje (na primer za komisijsko trgovanje) možna že v izdani izdaji 7.70.123.
Izdaje konfiguracij »Računovodstvo« in »Računovodstvo za proračunske organizacije«, posodobitev za »1C: Računovodstvo 6.0« in nova izdaja 10.1 konfiguracije »Upravljanje trgovanja« za »1C: Enterprise 8.0« s podporo za 18-odstotno stopnjo. bo izšla decembra 2003.
