Glavni namen davčnih sistemov je zagotoviti financiranje javne porabe. Vendar se lahko zahteve za enakost, ki jih pripoznajo prednostne socialne in gospodarske vrednote, izvajajo pri izgradnji davčnih sistemov, potrebo po zmanjšanju stroškov davkoplačevalcev in države, povezane z izvršitvijo obveznosti plačila določenih davkov, je treba sprejeti tudi \\ t račun. Izgradnja davčnega sistema, ki je odvisen od razvoja gospodarstva in privabljanja naložb, v tem primeru pa vpliv sam vpliv ne le strukturo davčnih plačil, ampak tudi celoten sklop mehanizmov, ki se uporabljajo v davčni upravi.
Priznati je treba, da se z velikim raznolikostjo davkov, nameščenih v posameznih državah, vse davke v kombinaciji z določenim deležem konvencije Štiri skupine: 1) davki, v katerih se izvede obdavčitev dohodka; 2) davki, v katerih je premoženje obdavčeno; 3) Posredni davki; 4) Drugi davki.
Kljub pomembnim razlikam v strukturi davčnih sistemov, v večini držav članic OECD, so tri davčne skupine glavne vire dohodka v proračun: davek na dohodek (posameznika in korporativna), plačila za socialno zavarovanje in davke na blago in storitve. V zadnjih treh desetletjih se je prišlo do težnja, da se zmanjša dohodek od posameznih davkov na dohodek in povečanje prihodkov od davka od dohodkov pravnih oseb in prispevkov za socialno zavarovanje. Delež davkov na dohodek se zmanjšuje, čeprav je mogoče ugotoviti, da se glavni prihodi v tej skupini davkov oblikujejo na račun DDV. Delež davčnih prihodkov premoženja ostaja približno na enaki ravni, vendar je tradicionalno nizka v primerjavi z davčnimi prihodki od dohodka, plačila socialnega zavarovanja in davki na potrošnjo.
Davki sami ostanejo nespremenjeni. Tako v okviru držav članic OECD dodeli izrazito težnjo, da se zmanjšajo davčne stopnje posameznih in pravnih dohodkov davka na širitev njihovega davčnega objekta in povečanje zneska plačil za socialno zavarovanje. Hkrati pa države zelo aktivno uporabljajo DDV in povečujejo davčne stopnje za ta davek.
V okviru obravnavanja vprašanja davčnih sistemov posameznih tujih držav je interes, predlagan v domači literaturi I. I. Kucherov Štirje modeli sistemov davkov stavb V skladu z merili je razmerje med neposrednim in posrednim obdavčitvijo: anglo-sakson, eurocontinental, latinskoameriški in mešani.
Po I. I. KUCHEROV, značilnosti Anglo-Saxon Model (Avstralija, Združeno kraljestvo, Kanada, ZDA), je, da temelji na ustrezni obdavčitvi in \u200b\u200bdelež posrednih davkov v dohodek teh držav je majhna. Zadevni model Eurocontine (Avstrija, Belgija, Nemčija, Nizozemska, Francija, Italija) je značilna pomembna posredna obdavčenje in visok delež odbitkov socialnega zavarovanja.
Model obdavčevanja latinskega Amerika (Bolivija, Čile, Peru) v veliki meri temelji na posredni obdavčitvi, ki je najučinkovitejši pri visoki inflaciji. Mešani model obdavčitve združuje značilnosti vseh omenjenih modelov. Zlasti je povezana z Japonsko, v kateri je struktura davčnih prihodkov na splošno enaka kot v državah davčnega modela Anglo-Saxon, vendar prednostna naloga ni dana obdavčitev dohodka, ampak komentirajo plačila socialnega zavarovanja .
Nekatera izvirnost je obdavčitev v zveznih državah. Na primer, v Združenih državah je v Združenih državah izvajal model pogodbenega federalizma z decentraliziranim davčnim sistemom. V Združenih državah Amerike ni enotnosti davčnega sistema: skupaj z Združenimi državami za celotno državo s strani sistema zveznih davkov, obstaja velik niz davkov, neodvisno nameščenih držav in lokalnih oblasti.
Hkrati je bilo vrhovno sodišče v ZDA oblikovalo nekatere omejitve pravic davkov. Osebje lahko torej vzpostavi davčni predmet naslednjih pogojev: 1) Davek je predmet dejavnosti, ki so bistveno povezane z državo; 2) Obdavčitev je dokaj razdeljena; 3) Davek ne ustvarja pogojev za diskriminacijo trgovine z trgovino; 4) Davek se nanaša na storitve, ki zagotavljajo osebje. Poleg tega davek ne bi smel voditi k večkratni obdavčitvi in \u200b\u200bne more zmanjšati ravni federalne enotnosti.
Značilnost sistema obdavčitve ZDA je, da se glavne vrste davkov uporabljajo istočasno na vseh ravneh moči. Posledično je situacija možna, ko bo ameriški davčni zavezanec plačal tri davke na dohodek: zvezni, regionalni in lokalni. Posebnosti organizacije posrednega obdavčevanja se kažejo v tem, da DDV v Združenih državah Amerike ni bil ustanovljen, obdavčitev porabe blaga in storitev pa poteka prek prometnih davkov, uvedenih predvsem na državni ravni.
na voljo do 77%. Leta 1952-1953 je bila opažena posebna "evidenca" v obdavčitvi posameznikov. (Obdobje korejske vojne), ko je mejna davčna stopnja za osebni dohodek dosegla 92%, in najvišja stopnja davka na dohodek je bila 52%. V naslednjem obdobju so se davčne stopnje zmanjšale, vendar do začetka osemdesetih let. Njihova velikost je bila še vedno precej pomembna. Tako je najvišja stopnja posameznega davka na dohodek v letu 1981 znašala 70%.
Najbolj radikalno zmanjšanje davkov, ki so bili izvedeni v ameriški zgodovini, je povezano z obdobjem "Reagaus". Med predsedovanjem R. Reagan (1981-1988) je potekala prava neokonzervativna davčna revolucija v državi, v kateri je bila najvišja davčna stopnja korporacij zmanjšana na 34%, stopnja IPN pa je do 33%. Teoretična osnova davčnih transformacij je bila presoja gospodarstva predloga. Ameriške izkušnje davčnih reform iz osemdesetih let. Nato je služila kot lekcija za številne države sveta, osnovna načela ameriške neokonzervativne davčne politike, ki jih komajda kopirana povsod.
Hkrati pa Raiganomik, ki bistveno zmanjšuje davčne vire financiranja za zvezno vlado, je povzročil dovolj velik (približno 300 milijard dolarjev) državnega proračunskega primanjkljaja. Pozneje je moral predsednik U. Clinton celo povečati znamke IPN (do 39,6%) za premagovanje zveznega proračunskega primanjkljaja.
Značilnosti sodobnega davčnega sistema ZDA. Združene države so ena redkih držav sveta, kjer je stopnja davčne obremenitve precej zmerna. Torej je delež davkov v BDP približno 30%. Omejevalna obrestna mera posameznega davka na dohodek je bila v letu 2006 35%, kar je kot glavna stopnja davka na davčne olajšave. Med davčnimi prihodki zveznega proračuna prevladuje posamezni dohodnina - 42,4% vseh davčnih prihodkov. 22,1% proračunskih davčnih prihodkov predstavljajo socialni davki in prispevki, 15,7% - davki na blago in storitve ter 8,5% - dobiček podjetij. Po plačilu vseh davkov v mirovanju davkoplačevalca, je v povprečju 75,7% zasluženega dohodka-bruto, v poročilu davčni zavezanec, ki ima dva otroka - 88,7% dohodka.
Državna davčna zakonodaja ZDA je podrobno razvita zakonodaja na fiskalni sferi, katere palic je davčna številka (notranjo davčno zakonik). Zbiranje davka nadzoruje služba za notranjo prihodke (IRS), ki zagotavljajo davkoplačevalce brezplačna posvetovanja o pravilnosti izpolnjevanja davčnih napovedi in plačil davčnih plačil.
Posebna značilnost davčnega sistema ZDA je nezdružljivost poslovnega leta s koledarjem. Fiskalno leto se začne v ZDA, 1. oktobra in
30. septembra v naslednjem letu. Hkrati pa lahko davčni zavezanec kot davčno obdobje poročanja (davčno leto) izbere poslovno leto in koledar. Spremembe v obračunskem obdobju zahtevajo uskladitev z IRS. Novi davkoplačevalci, kot so na novo registriranih korporacij ali nepremičninske dediče, se lahko prostovoljno odločijo kot koledarsko in poslovno leto brez obveznega odobritve IRS.
Opisujejo značilnosti mednarodne davčne zakonodaje ZDA, je treba poudariti, da imajo Združene države precej obsežno mrežo mednarodnih davčnih sporazumov, ki se sklenejo z večino vodilnih držav na svetu.
Davki, ki so jih plačali ameriški prebivalci v tujini, se lahko odštejejo od zneska davčnih obveznosti v Združenih državah (obstaja sistem davčnih dobropisov / preskusov za davke, ki so bili predhodno zadržani v tujih dohodkovnih virih - tuje davčne olajšave, FTC). To vam omogoča izvajanje načela nevtralnosti pri izvozu kapitala, saj je kapital vlaganje z ameriškimi prebivalci v tujino veljajo na enak način kot kapital vlaganje v Združene države Amerike.
Od leta 1986, tako imenovani sistem za distribucijo prihodkov deluje pri uporabi FTC (na oddelku prihodkov). V skladu s tem sistemom so vsi tuji prihodki ameriških rezidentov razdeljeni na šest skupin ("košare") po vrstah dohodkov, nastale "košare" pa omejujejo uporabo FTC v zvezi z vsako vrsto dohodka. Kumulativna "košarka" služi kot skupni omejevalnik uporabe FTC: največja dovoljena vrednost FTC ustreza razmerju tujih prihodkov na skupni dohodek, pomnoženo z zneskom davka, ki se plača Združenim državam. Prekomerne količine FTC lahko uporabijo ameriški rezident za obe in pet naslednjih let.
Značilnosti plačila davka na dohodek. Davek od dobička (davek na dohodek) so oba prebivalca ZDA (njihov ustrezni globalni dohodek je obdavčen) in nerezidentov (v smislu davčnih prihodkov iz komercialnih dejavnosti v Združenih državah). Merilo rezidenca za pravne osebe je dejstvo vključitve v Združene države (ne glede na lokacijo sedežev družbe). Stopnje davka na dohodek od leta 2005 so prikazane v tabeli. 10.1.
Tabela 10.1.
Stopnje davka na dobiček v ZDA, 2005
Vir: www.irs.gov/pub/irs-pdf/il 120f.pdf
Družba lahko uporabi tudi alternativno metodo za izračun zveznega davka na dohodek. To je v tem, da se davek zaračuna po eni sami stopnji 20% od davčne osnove, izračunana v skladu z veljavnimi določbami zakonodaje in ob upoštevanju pospešene amortizacije. Alternativna metoda za izračun in plačilni davek se uporablja za zagotovitev, da družba ne kopiči odškodnine iz gospodarskih dejavnosti, ki jih zakonodaja dovoljuje prenos dejavnosti na tri pretekla leta ali 15 let prihodnjega obdobja.
Ko plačuje davek od dohodkov pravnih oseb na dobiček, davčne olajšave veljajo za mater in hčerinske družbe (pridružene) podjetja. Če je delež sodelovanja manjši od 20%, je dovoljena odbitek od davčne osnove matične družbe 50% dohodka, ki izhaja iz prizadetega podjetja. Če se delež udeležbe spreminja od 20 do 80%, je odbitek 80%. Delež več kot 80% odbitkov je enak 100%. Ta sistem ne velja za dohodek, prejetih od tujih odvisnih družb. Ob istem času, po prejemu dividende ameriškega podjetja iz tujine, je dovoljena uporaba posojila za predhodno zadržane tuje davke (FTC).
Zakonodaja ZDA skuša omejiti prebivalce na morju, namenjene zmanjšanju davkov z uporabo tujih poslovnih struktur. V ta namen se od leta 1962 uporablja posebna določba o tujih kontroliranih korporacijah (nadzorovana tuja korporacije, CFC). CFC je tuja družba, ki je bodisi vsaj 50%, ki jo nadzoruje ameriški fizični / pravni subjekt, ali vsaj 50% svojega premoženja pripada več ameriških podjetij, od katerih ima vsak več kot 10% nadzora nad takim CFC. Vsi prihodki razkritih CFC ameriškega rezidenta so vključeni v svoj celotni dobiček in so predmet obdavčitve v Združenih državah, ne glede na državo, se ti prihodki oblikujejo.
Da bi preprečili presežno kapitalizacijo družbe, da bi zmanjšali plačila davka z privabljanjem izposojenega kapitala (tanka kapitalizacija), se lahko del plačila obresti, ki jih je plačala družba, se umakne na dividende, izplačane odvisni družbi (povezano) \\ t Skupina.
Pri spremljanju transfernih cen, ki se uporabljajo pri transakcijah znotraj dobička, IRS uporablja posebno tehniko oblikovanja cen. V skladu s to tehniko, cene, za katere so transakcije med odvisnimi družbami, morajo biti v skladu s stopnjo proste tržne cene (rok dolžine cene). Nadzor nad oblikovanjem cen intrafigrema je potrebno, da se prepreči zloraba na področju plačila davkov.
Nadzor cen nadzora je precej akutni problem za Združene države, saj je transferne cene priljubljena metoda davčne optimizacije v transnacionalni strukturi podjetij. Po mnenju ameriškega senata, le leta 2000. Podobno je THK uspelo izogniti plačevanju ameriških davkov v višini 45 milijard dolarjev. Najbolj očiten primer tega zla
uporaba prodaje zobnih ščetk med ustreznimi oddelki iste skupine podjetij po ceni v višini 5.655 $. "12
Da bi podjetja nimajo težav s transfernim cenam, je cena transakcije znotraj dobička mogoče uskladiti z davčnimi organi vnaprej z uporabo posebnega predhodnega sporazuma o cenah (napredni sporazum o cenah, ARA). Zaključek APA se izvaja na lastno pobudo družbe in prispeva k prihrankom na davčne stroške, možne globe in sodne postopke. Prvi APA je bila leta 1991 podpisana med IRS in eno od ameriških transnacionalnih podjetij, do marca 2003 pa je bilo skupno število zapornikov APA doseglo 434/3
Nerezidenti Združenih držav, ki imajo stalno predstavništvo družbe v Združenih državah Amerike, plačajo davek na dohodek v ZDA, ki ga prejmejo iz ameriških virov, in plačajo davek na distribucijo (repatriacijo) dobička za glavno družbo ali tretje osebe . Davčna stopnja pri distribuciji dividend je v ZDA 30%. Ta davek se lahko zmanjša v skladu z določbami mednarodnih davčnih sporazumov Združenih držav.
Za spodbujanje širitve ameriških trgovskih družb v tujini in spodbujanje ameriških izdelkov na tuje trge, Združene države uporablja preferencialni postopek za obdavčitev zunanjih trgovskih podjetij v lasti prebivalcev ZDA (FSC). Del dohodka, ustvarjenega iz izvoza proizvodov iz Združenih držav in razdeljen v obliki dividend v Združenih državah, je v celoti oproščen obdavčitve (obstaja popolna izključitev dividend iz davčne osnove, ne da bi bilo treba uporabiti v zvezi z takšnih dohodkovnih posojil za predhodno plačane tuje davke).
Hkrati pa je vredno omeniti destruktivno naravo dejavnosti American FSC z vidika procesa mednarodne davčne konkurence. Dejansko je FSC uveden preferencialni postopek za obdavčitev nerezidentov v Združenih državah. Obstaja eksteritorialnost režima, ki se predvideva, kot da bi bile države FSC, bi bile Združene države sami.
Skupaj je trenutno ustvarjenih približno 6 milijonov FSC, od katerih jih je večina registriranih v nizkih davkih (Davčni pristanišča). To škoduje davčnim sistemom drugih držav: davčne izgube iz dejavnosti American FSC predstavljajo približno 4 milijarde dolarjev na leto. Takšna uničujoča davčna praksa, ki jo je sprejela zakonodaja ZDA, ki je bila podlaga za pritožbo držav EU v STO, ker je v četrtino izvoznika ameriških podjetij, ki izvajajo dobave trga EU, registrirane kot FSC.
Značilnosti posameznega obdavčitve dohodka. Rezidentnost davka posameznikov je določena v Združenih državah na podlagi državljanstva (državljanstvo) za vse lastnike ameriškega potnega lista, pa tudi na dejstvo Združenih držav, ki presegajo 183 dni v poročevalskem letu državljanov tujih države. Stopnje davka na dohodek (davek na dohodek) je v letu 2006 znašala od 10 do 35% (progresivna lestvica obdavčitve). Za primer določanja davčnih stopenj za davkoplačevalce v prostem teku, glej tabelo. 10.2.
Tabela 10.2.
davčni zavezanec (ZDA, 2006)
Ta članek je namenjen primerjalni analizi davčnega sistema Ruske federacije in tujih držav. V zadnjih letih, vse bolj aktivne analitike, ekonomisti in znanstveniki, ki so pozorni na davčno obremenitev v Rusiji. To vprašanje je pomembno glede na uvedbo novih davkov, tako na zvezni in lokalni ravni. Članek obravnava štiri modele davčnih sistemov, ki se razlikujejo glede na kompleksnost davčne obremenitve. Kot del študije, ki temelji na podatkih spletne strani RBC in poskušala analizirati davčni mehanizem v 5 državah od 178 možnih. Analizirani so davčni sistemi naslednjih držav: Italija, Madžarska, Moldavija, Rusija in Saint Vincent. Cenili davki in obvezna plačila, ki jih je uvedla vlada teh držav o državi, pa tudi na lokalni ravni, ki jo je treba izplačati vsakemu podjetju.
davčni sistem
davek na dobiček
davek od dohodka s posamezniki
krivuljo.
1. Balakin R.V. Analiza davčnega sistema Italije v primerjavi z davčnim sistemom Ruske federacije // finance in upravljanje. - 2014. - № 3. - P. 44-81.
2. BULYCHEVA T.V. Težave s preoblikovanjem ruskih računovodskih izkazov v skladu z mednarodnimi standardi // Mikroekonomija. - 2014. - № 2. - str. 6-10.
3. Imena S.M., Shankin S.A. Poslovna dejavnost regionalnih gospodarskih subjektov v okviru gospodarske krize // Regionalog. - 2009. - № 2. - P. 91-99.
4. MINAKOV A.V. Metodologija za upravljanje proračuna in davčnega sistema Rusije v pogojih sprememb v makroekonomskem okolju: DIS. Potrditev. ECON. znanost M. 2011. - P. 46-50.
Znanstveno utemeljeno? Če se davčna obremenitev plačnika poveča (znesek davkov poveča in povečanje davčnih stopenj, so koristi odpovedane), potem pa najprej opazujemo učinkovitost davčnega sistema, kasneje pa postopno upad. Posledično se pojavijo nenadomestljive proračunske izgube, ker nekateri davkoplačevalci postanejo stečajni, drugi del pa je prisiljen izkazati proizvodnjo, drugi plačniki iščejo različne načine za zmanjšanje zneska davkov na minimum. In za obnovo učinkovite proizvodnje, za zmanjšanje davčnega pritiska, je potrebno veliko let.
Poleg tega davčni zavezanec, ki je našla dosegljivo pot od obdavčitve, ne bo več pripravljen plačati davkov v celoti, če se bo vse, kar se bo vse vrnilo na enako raven davčnega napisa. Takoj obstaja problem pri izgradnji in izboljšanju davčnega sistema katere koli države - razvite ali v prehodu.
Davčni sistem je celoten davki, vse vrste pristojbin, različne oblike, načela in načine za vzpostavitev, preoblikovanje ali odpoved dejanj, ki zagotavljajo njihovo plačilo, preverjanje in odgovornost za neskladnost z davčno zakonodajo.
V zadnjih letih, vse bolj aktivne analitike, ekonomisti in znanstveniki, ki so pozorni na davčno obremenitev v Rusiji. To vprašanje je pomembno glede na uvedbo novih davkov, tako na zvezni in lokalni ravni. Vendar pa je pred pripravo sklepov o čezmerni davčni obremenitvi v Ruski federaciji smiselno razmisliti o izkušnjah tujih držav v tej zadevi, pa tudi na svetovnih kazalnikih.
Trenutno v svetovnem praksu se v svetovni praksi razlikujejo štirje modeli davčnih sistemov, ki se razlikujejo na ravni davčne obremenitve: anglo-sakson, kontinentalno, latino in mešano. Priporočljivo je, da se ustavite na vsakem od njih, ker vsak združuje dovolj impresivnih blokov držav.
Model Anglo-Saxon: davčna obremenitev so državljani.
Ta model je osredotočen predvsem na neposredno obdavčenje, večina davčne obremenitve pa je dodeljena posameznikom. Glavni vir državnega proračuna prihodkov v takih državah je dohodek, ki predstavlja delež v proračunu:
60% - v Avstraliji;
44% - v Združenih državah;
40% - v Kanadi;
36,7% - v Združenem kraljestvu.
Povprečna stopnja davčne obremenitve v teh državah v vseh kategorijah davkoplačevalcev v letu 2015 je znašala 30,5%.
Continental model: prednostna naloga posrednih davkov.
V državah s sistemom kontinentalnega obdavčitve je mogoče opaziti znaten delež prispevkov za socialno zavarovanje. Število posrednih davkov je večje od neposrednega. Osrednje mesto v izdaji proračunskega financiranja zavzema DDV, ki je izumil v Franciji. Zdaj so pristojbine iz DDV več kot 50% proračunskih prihodkov. Podobna situacija se razvija na Nizozemskem, v Franciji, Avstriji in Belgiji.
Povprečna stopnja davčne obremenitve v teh državah v letu 2015 je znašala 42,2%, predvsem zaradi skandinavskih držav, ki zbirajo veliko število davkov, da bi izpolnile obsežne socialne programe.
Latinski Ameriški model: Equilibrium Iskanje v pogojih inflacije.
Gospodarstva teh držav se odlikujejo po pomembnih inflacijskih trendih, zato se vlade aktivno manipulirajo z razmerjem med neposrednimi in posrednimi davki, da bi zaščitili vladne prihodke od inflacije.
Poudarek je predvsem na posrednih proračunskih prihodkih, ki so bolj prilagojeni pogojem visoke inflacije, medtem ko so neposredno povezani s posebnimi funkcijami države. Na primer, v zadnjih treh letih so posredno davki znašali približno 46% proračunskih prihodkov v Čilu, 42% v Peruju in 49% v Boliviji.
Povprečna davčna obremenitev v državah z latinskoameriškim modelom v letu 2015 je znašala 29,3%.
Mešani model: manipulacije s proračunskimi prihodki.
Ta model je značilen za države, ki jih je izjemno pogosto razpršena s strukturo njihovih proračunskih prihodkov in se aktivno manipulirajo po davčnih in neobdavčenih virih ter preusmeri tovor z nekaterimi davkoplačevalci na druge. Takšne države vključujejo Združene države, Argentino, Italijo in Rusijo.
Kazalnik davčne obremenitve v teh državah v letu 2015 je bil ocenjen na OECD (Organizacija gospodarskega sodelovanja in razvoja) na ravni 33,8%.
Opozoriti je treba, da se je v skladu z istim OECD v letu 2015 davčna obremenitev zmanjšala v 9 državah članicah, v 21. poglavju pa se je nasprotno povečala. Povečanje se je dotaknilo Portugalska, Turčija, Slovaška, Danska in Finska, zmanjšanje pa je bilo opaženo na Norveškem, Čilu, Novi Zelandiji.
Razmislite o davčnih sistemih naslednjih držav: Italija, Madžarska, Moldavija, Rusija in Saint Vincent.
Dvodna davčni sistem Italije je predstavljen na sl. Ena.
Sl. 1. Davčni sistem Italija
Sl. 2. Davčni sistem Moldavije
Sl. 3. Davčni sistem Madžarske
Dvodna davčni sistem Moldavije je predstavljen na sl. 2. \\ T
Davčni sistem Saint Vincenta, ki je območje na morju, kaže: fiksno vladno zbiranje od podjetij, davek od dohodka posameznikov, davka na dohodek, ampak tudi odsotnost davka na kapitalski dobiček, pomanjkanje davka na nerezident, pomanjkanje nerezidenčnega davka dobičkov podjetij, pomanjkanje davka na transferje in stroške znamk.
Davčni sistem Madžarske na dveh ravneh je predstavljen na sl. 3.
Davčni sistem za tri ravni Rusije je predstavljen na sl. Štiri.
Sl. 4. Davčni sistem Rusije
Po analizi davčnih sistemov držav, predstavljenih na risbah, se lahko sklene, da so davčni sistemi Italije, Madžarske in Moldavije med seboj nekoliko podobni, vendar še vedno obstajajo temeljne razlike, tako v številu plačanih davkov in strukturno organizacijo . Davčni sistem Ruske federacije ni nič manj otežen in ima tri ravni sistem organizacije ustanavljanja in zasega davkov. Takšna organizacija, ki je del držav, ki imajo zvezno napravo, na katero pripada Rusija. Končno, Saint Vincent Davčni sistem je najbolj privlačen in precej stabilen razvoj na morju, ki ima prednosti in ogromne možnosti pri zmanjševanju plačljivih davkov.
Na primer, da bi plačali vse potrebne 24 davkov na Madžarskem, morate porabiti 340 ur, to je nekaj več kot 14 dni. Italija, čeprav zahteva plačilo "skupnih" davkov, vendar za njihovo popolno odplačilo je potrebno porabiti malo dlje kot na Madžarskem, in sicer 360 ur. Med predstavljenimi udeleženci v bonitetni oceni so države, ki so presegle 50-odstotno popolno davčno stopnjo, z izjemo Rusije, to so predstavniki južne Evrope - Italije in Srednje Evrope - Madžarska. Vodja je Italija, v kateri je poslovnež dolžan dati 76,20% svojega zaslužka, tako da ni davčnih zahtev iz države.
Davčni sistem Rusije je obdan z zunanjimi, na primer, kot je Belorusija (124 davka in 1188 ur na njihovo odplačilo); Ukrajina (99 davkov in izjemen čas na njihovo odplačilo - 2084 ur, to je več kot pol leta), ne izgleda tako žalostno: približno 22 davkov in približno 19 dni na leto za popolno odplačilo. Čeprav se stopnja ne krči za madžarsko - 55,1%. Na primer, najnižja fiskalna stopnja po ocenah RBC - 8,4% spada v to otoško državo kot Vanuatu.
Na sl. 5 Diagram je predstavljen, jasno dokazuje, kateri kraj zasede država v splošni oceni organizacije obdavčitve sistema po vsem svetu.
Splošni indeks v davčnem sistemu je bil izračunan na več kazalnikov: skupno število davkov, porabljenega časa, pogostosti in načinov plačila, kazalniki davčnih stopenj, pa tudi število vladnih agencij, ki so vključene v proces.
Cenili davki in obvezna plačila, ki jih je uvedla vlada teh držav o državi, pa tudi na lokalni ravni, ki jo je treba izplačati vsakemu podjetju. V svoji študiji so bili obravnavani naslednji davki: davek od dohodka, dohodnina in DDV.
Med drugimi državami sveta v smislu davčne obremenitve, Rusija danes zaseda srednji položaj. Njene države skandinavskega modela so bistveno pred nami, ki jih odlikuje zelo pomembna davčna obremenitev davkoplačevalcev. Kljub temu je sistem socialne varnosti v teh državah eden najbolj razvitih na svetu.
Hkrati je strah posledica dejstva, da so bile tiste države, ki so bile izvedene za davkoplačevalce, razlikovale davkoplačevalcem, ki so bile izvedene v zadnjem letu, da bi povečale obseg obdavčitve državljanov.
Vlada Mariano Rahoeja Mariana Rahoe je na primer v letu 2011-2013 izvedla več kot 30 davčnih reform, od katerih je bilo večinoma namenjeno povečanju davčne obremenitve. Davek od dohodka se je povečal s 15 na 21%, DDV pa od 18 do 21%. Te reforme so povzročile socialno nezadovoljstvo.
V Izraelu, kjer je treba plačati davek z absolutno vsak dohodek, se davek od dohodka zaračuna na postopnem obsegu in je 10, 20, 30, 46% iz različnih zneskov dohodka. Hkrati se je ta država izkazala tudi, da je v uvrstitvi 5 položajev zveste Rusiji v stopnji davčne obremenitve.
Rusija je pred davki, tudi partnerskih držav na carinski uniji. Na primer, v Kazahstanu je DDV trenutno zaračunan po stopnji 12%, v Rusiji pa je določen na ravni 18%, in davek od dohodka in davek od dohodka na južnem sosedu Ruske federacije je 10 in 15%, oziroma.
Hkrati, v Rusiji, v zadnjem času, se oblasti vse pogosteje spominjajo na potrebo po okrepitvi fiskalnega bremena v državi. To je povsem naravno, saj je na ozadju padca hitrosti gospodarske rasti, zmanjšane cene nafte in padca deviznega tečaja rublja v proračunu, se oblikuje pomemben primanjkljaj, ki bo moral pokriti.
Režim davčne obremenitve ekonomisti se uporabljajo za merjenje vzdolž krivulje napora. Njegovo bistvo se zniža na dejstvo, da obstaja določeno mejno točko davčne stopnje, na katero bo povečanje davkov pripeljalo do povečanja proračunskih prihodkov, nato pa na nasprotno, zmanjšalo. Po mnenju mnogih analitikov je Rusija že premagala to prago.
Na podlagi vsega zgoraj navedenega se lahko sklene, da je največja davčna obremenitev značilna za države celinskega modela davčnega sistema, med katerimi so posebno opredeljene skandinavske države. Raven davčne obremenitve v povprečju po vsem svetu je 33-34%.
Ena od pomembnih usmeritev razvoja in izboljšanja katerega koli sistema, zlasti davčnega sistema, je študija smiselne strani, ki je usmerjena neposredno na identifikacijo obeh prednosti in slabosti v vsakem vidiku svoje študije: organizacijska , komponenta in funkcionalna. Med analizo je primerno uporabiti metodo primerjave tega sistema s podobnimi modeli drugih sistemov za primerjavo značilnosti zasebnega sistema in določanje skladnosti s poslanstvom in dodelitev analiziranja predmeta.
Pregledovalci:
Imena SM, d
Kolesnik N.F., d.e., profesor Oddelka za računovodstvo, analizo in revizijo, FGBOU VPO "Mordovsky State University. N.p. Ogareva ", Saransk.
Za obravnavo posebnosti obdavčitve v mednarodnem poslovanju moramo imeti vsaj najmanjšo predstavo o davčnih sistemih tujih držav.
Trenutno, odvisno od vloge različnih davčnih plačil v dohodku proračunskega sistema, obstajajo štiri vrste modelov davčnih sistemov.
· Anglo-Saxon model je osredotočen na neposredne davke posameznikov. Medtem ko je delež posrednih davkov v dohodek zanemarljiv. Ta model se uporablja v Združenem kraljestvu, Danskem, Kanadi, ZDA itd.
· Model EuroContine ima velik delež socialnih plačil in pomembno posebno težo posrednih davkov. Po tem modelu so davčni sistemi Nemčije, Francije, Španije itd.
· Latinski Ameriški model je namenjen zbiranju davkov v pogojih inflacijskega gospodarstva. Zaradi majhnega dohodka prebivalstva, neposredni davki niso pomembno vlogo. Medtem ko posredni davki bistveno reagirajo na inflacijo, s čimer se zagotovi proračun od inflacije. Posredni davki ne zahtevajo razvitega aparata davčnih storitev in kompleksnega sistema izračuna. Zato se ta model uporablja v manj razvitih državah. Na primer, v Čilu, Peru, itd.
· Mešani model združuje značilnosti prejšnjih modelov in jih mnoge države uporabljajo, da bi se izognili proračunski odvisnosti od ločene vrste ali davčne skupine in diverzifikacijo strukture dohodka.
Spremembe davčnega organa so posledica dejstva, da imajo gospodarska rast in inflacija zaradi progresivnega obdavčevanja močnejši vpliv na dohodek iz neposrednih, ne pa posrednih davkov.
Globalizacija sodobnega gospodarstva, širitev mednarodnih gospodarskih odnosov, sodelovanje pri večstranskih operacijah, vse več držav vodi do potrebe po nenehno spreminjajo davčnih sistemov držav.
Razlike v davčnih sistemih vplivajo na njihovo konkurenčnost, ki se določi z zmožnostjo gospodarskega kompleksa za proizvodnjo blaga in storitev za mednarodni promet z manjšimi stroški kot druge države. Očitno, z drugimi stvarmi, ki je enaka, država z manjšo davčno obremenitvijo prejema prednosti, saj so cene blaga, dobavljene na svetovnem trgu, nižje od konkurenčnih konkurentov.
Nazadnje (90-ih), želja držav, da uskladijo (združitev) njihovih davčnih sistemov, je bila aktivirana, katerih glavne naloge so usklajevanje davčne politike vseh držav, ki prinaša načela in metode obdavčitve, ki določajo isto davčne stopnje, tj Dajanje sistemov davka enotnosti.
Usklajevanje - usklajevanje splošnih pristopov in konceptov, skupni razvoj pravnih načel in posameznih odločitev. Ti procesi morajo potekati zaporedno in sinhrono.
Unifikacija je uvedba splošnih obveznih pravnih norm in pravil. Glavni cilji celovitosti so vzpostavitev enotnega reda ureditve meddržavnih davčnih odnosov, vzpostavitev enotnega trga z zdravo konkurenco, ne da bi zagotovili prednost kakršnih koli prednosti.
Glavne smeri usklajenosti so:
poenotenje posrednih davkov;
Davčni sistem je kombinacija posameznih davkov z organizacijsko in pravno in gospodarsko enotnostjo.
Organizacijska in pravna enotnost davčnega sistema je izražena v centraliziranem postopku za vzpostavitev davčnih vrst in osnovnih elementov njihove pravne sestave.
Pojem "davčni sistem" je značilen za izvrševanje davčnega prava na splošno, davčni sistem je le element davčnega sistema.
Davčni sistem je plod zgodovinskega nacionalnega razvoja. Vendar pa obstajajo splošni gospodarski dejavniki, ki določajo izbiro posebnih vrst davkov, njihovega razmerja in pomena.
V svetovni praksi se razlikujejo štirje osnovni modeli davčnega sistema, odvisno od vlog različnih vrst davkov.
Model Anglo-Saxon je osredotočen na neposredne davke posameznikov, delež posrednih davkov pa je zanemarljiv. V ZDA, na primer, davek od dohodka 44% proračunskih prihodkov. Plačila prebivalstva presegajo davke iz podjetij. Ta model velja tudi za Avstralijo, Veliko Britanijo, Kanado in druge države.
Za model EuroContine je značilen velik delež odbitkov socialnega zavarovanja, pa tudi znaten delež posrednih davkov: ukor davkov večkrat manj dohodkov iz posrednega. Na primer, v Nemčiji je delež prihodkov iz socialnega zavarovanja 45% proračunskih prihodkov, od posrednih davkov - 22%, in od neposrednih davkov - le 17%. Podobni kazalniki in druge države so se osredotočile na ta model - Nizozemska, Francija, Avstrija, Belgija.
Latinski Ameriški model je namenjen zbiranju davkov v pogojih inflacijskega gospodarstva. Posredni davki so najbolj občutljivi na spreminjajoče se cene, bolje zaščitijo proračun pred inflacijo, zato predstavljajo osnovo davčnega sistema. Po mehanizmu zbiranja in nadzora so posredni davki enostavnejši od davkov neposredno. Ne zahtevajo razvitega aparata davčnih storitev in prefinjenega sistema poravnave. Zato je v manj razvitih državah delež posrednih davkov višji. Poleg tega so dohodki prebivalstva v teh državah nižji kot v uspešnih državah, ki opredeljujejo tudi rahlo raven neposrednih davkov.
Deleži posrednih davkov v dohodku proračuna Čila, Bolivije in Peruja so 46, 42 in 49%.
Mešani model, ki združuje druge modele, se uporablja v mnogih državah. Države se odločijo za diverzifikacijo strukture dohodka, se izogibajte proračunski odvisnosti od ločene vrste ali davčne skupine.
V Rusiji se uporablja mešani model davčnega sistema. Posebna značilnost je pomembna prednost neposrednih davkov od organizacij nad neposrednimi davki posameznikov.
Gospodarska enotnost davčnega sistema je nepogrešljiv pogoj za izvajanje načela veljavnosti v makroekonomskem obsegu. Pri razvoju davčnega sistema je treba upoštevati vpliv obdavčitve na gospodarstvo države kot celote.
Najpogostejši kazalnik, ki označuje ta učinek, je zatiranje davka (davčna obremenitev). Opredeljen je kot razmerje med skupnim zneskom davčnih stroškov kumulativnemu nacionalnemu proizvodu. Z drugimi besedami, davčna obremenitev kaže, kateri del proizvoda, ki ga proizvaja družba, prerazporedijo s proračunskimi mehanizmi. Brez tega kazalnika, "je nemogoče opredeliti značilnosti, ki presega država, ki določa seznam davkov, ne glede na to, ali se davčne stopnje spremenijo in preklic davčnih olajšav, nima pravice do povratne."
Davčna zatiranje v državah z razvitim gospodarstvom sega od 54,2% na Švedskem na 28,6% na Japonskem. Svetovna praksa kaže, da če davčni zavezanec umakne več kot 40-50% dohodka, se učinkovitost davčnega sistema zmanjša zaradi ogroženih spodbud za podjetništvo, ki širi prakso davčne utaje, zoženje davčne osnove.
Ta kazalnik je osredotočen na povprečni davkoplačevalca. Pravi davčni pritisk na določen davkoplačevalnik se lahko bistveno razlikuje. Tako je v Rusiji raven davčnih napadov v letih davčne reforme ni presegla 33% BDP, vendar je realni davčni pritisk na podjetja (zlasti zakonska upit) v veliki meri višji kot v državah z razvitim tržnim gospodarstvom.
