Ko podjetje kupi blago in materiale za uvoz za prosto pretvorljivo valuto, se nabavna vrednost vhodnih vrednosti izračuna na podlagi stroškov, predvidenih v pogodbi, in enotnega tečaja Narodne banke Republike Belorusije na dan carinjenje, navedeno v carinski deklaraciji tovora za uvoz, carinska plačila, prevoz in drugi stroški nakupa in prevoza.
Pri prenosu sredstev za zaloge, kupljene za prosto konvertibilno valuto, se bremenijo računi 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" in dobroimetje na računu 52 "Valutni račun". Plačilo računov dobaviteljev se odraža v breme računov 60, 76 in dobroimetja računov 52 ali 55 po tečaju Narodne banke na dan prenosa sredstev.
Pozitivna razlika med tečajem Narodne banke na dan plačila in trenutkom knjiženja blaga se odraža v breme računa 41 in kredita računov 60, 76. Negativna tečajna razlika se odraža v istem pozitiven z vnosom preobrata.
Ena glavnih oblik negotovinskih plačil je postala oblika predplačila. Pri uporabi te oblike poravnave kupec ne jamči, da bo prodajalec izpolnil pogoje pogodbe. Zato so pri sklepanju pogodb določene obveznosti prodajalcev, ki bodo kupcu zagotavljale finančna jamstva. Banke običajno delujejo kot poroki, za kar od prodajalcev prejmejo določeno nagrado. Bančna garancija vsebuje obveznost banke tujega dobavitelja, da takoj po prejemu ustrezne pisne zahteve plačniku vrne znesek predplačila v primeru, da dobavitelj ne izpolni svoje obveznosti dobave blaga po pogodba.
Bančna garancija začne veljati (praviloma) po prejemu predplačila in ostane v veljavi do datuma, ki je v njej določen. Po izteku veljavnosti se garancijski list vrne banki.
Za obračun predujmov pri uvoznih transakcijah se uporablja terjatev 61 "Izračuni izdanih predujmov". Postopek računovodskih evidenc na njem je naslednji.
Pri prenosu predujma na tujega dobavitelja se vpiše v breme računa 61 in kredita računa 52 "Valutni račun". Če podjetje na svojem računu ni imelo tuje valute in je plačilo izvedlo z nakupom valute na borzi, bo račun 61 ustrezal dobroimetju na računu 55, saj banke kupljene valute praviloma ne knjižijo v dobro tekoči račun podjetja v tuji valuti, vendar ga nakažite kot plačilo na račun tuje družbe.
Kapitalizacija prejetega uvoženega blaga se izvede v breme računa 41 "Blago" in dobropisa računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". Pobot izdane akontacije za plačilo se odraža v bremenitvi računa 60 in dobropisu računa 61. Če je bilo predplačilo izvedeno v manjšem znesku od stroškov prejetega blaga, se končni obračun izvede za znesek razlike v bremenitvi računa 60 in dobropisu računa 52.
Ko se menjalni tečaj spremeni navzgor, se opravi dodatna ocena terjatev na izdane predujme, ki se odraža v breme računa 61 in kredita računa 88, podračun "Tečajne razlike v tuji valuti". V primeru padca tečaja se prevrednotenje izdanih predujmov izvede v obratnem vrstnem redu, tj. na bremenitev računa 88 in dobropis računa 61.
V primeru predplačila se račun 61 "Izračuni izdanih predujmov" bremeni v skladu z dobropisom računa 52 "Valutni račun". Ko se menjalni tečaj spremeni, se dolg na računu 61 popravi v skladu z računom 88.
V vsakdanjem življenju pogosto najdemo besede "uvoz" ali "uvoženo blago". Toda ali je ta koncept opredeljen z zakonom? Uvoz blaga se razume kot uvoz blaga na carinsko območje Ruske federacije brez obveznosti ponovnega izvoza (10. člen 2. člena Zakona z dne 8. decembra 2003, št. 164-FZ "Na podlagi državne ureditev zunanjetrgovinske dejavnosti "(v nadaljevanju - zakon št. 164-FZ)).
Zdaj se osredotočimo na primarne dokumente (člen 9 zakona z dne 21.11.1996, št. 129-FZ "O računovodstvu"), ki odražajo uvoz blaga. Ti dokumenti so:
Torej je podjetje sklenilo pogodbo s tujim podjetjem za dobavo blaga, izdalo potni list za zunanjetrgovinsko uvozno transakcijo. Nato se odloči za plačilo blaga po uvozni pogodbi. Stroške blaga je mogoče plačati vnaprej, torej s prenosom predujma (predplačila) na račun tuje nasprotne stranke.
Razmislite o odsevu stoodstotnega predplačila v računovodstvu ob upoštevanju dejstva, da je pogodba sklenjena v tuji valuti (v evrih).
Vrednost sredstev in obveznosti, izraženih v tuji valuti, za izračun v računovodskih in računovodskih izkazih je treba preračunati v rublje (4. člen računovodskih predpisov "Obračunavanje sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti" PBU 3 / 2006, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. novembra 2006, št. 154n (v nadaljevanju - PBU 3/2006)). V tem primeru se pretvorba tuje valute izvede po tečaju Centralne banke Rusije, določenem na datum transakcije.
Prosimo, upoštevajte: od začetka tega leta veljajo spremembe, v skladu s katerimi se znesek predplačila (predujma) v tuji valuti enkrat na dan prejema (plačila) pretvori v rublje. Kasneje preračun predplačila (predujmi) po sprejetju v obračun v povezavi s spremembo menjalnega tečaja ni izveden (klavzula 9, 10 PBU 3/2006).
Predplačilo v računovodstvu se ne pripozna kot odhodek organizacije, ampak se obračuna kot terjatev (klavzule 3, 16 računovodskih predpisov "Odhodki organizacije" PBU 10/99, odobrene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999, št. 33n).
Tako se pretvorba teh terjatev, izraženih v evrih, v rublje opravi po menjalnem tečaju evra proti ruskemu rublju, ki ga je določila Centralna banka na dan sprejema za obračun "terjatev".
V računovodstvu se prenos predplačila odraža v dobropisu 52 "Valutni računi" v korespondenci z bremenitvijo 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".
Ko blago prispe na carinsko območje Ruske federacije, je prevoznik dolžan carinskemu organu predložiti ustrezne dokumente in podatke (členi 72, 73, 76 delovnega zakonika Ruske federacije). Šele po predložitvi vseh dokumentov in informacij lahko blago razložite in natovorite, ga shranite v skladišče za začasno hrambo, prijavite za poseben carinski režim ali za notranji carinski tranzit (klavzula 1 člena 77 Zakona o delu Ruske federacije ).
Pri uvozu blaga na carino ga mora nabavna organizacija ali carinski posrednik prijaviti, to je predložiti carinsko deklaracijo. V carinski deklaraciji je zlasti navedena carinska vrednost blaga, ki je potrebna za izračun uvoznih carin, DDV, trošarin in pristojbin za carinjenje (124 delovnega zakonika Ruske federacije).
Carinska vrednost se določa na različne načine (12. člen zakona z dne 21. maja 1993, št. 5003-1 "O carinski tarifi" (v nadaljevanju - zakon št. 5003-1)). Ena izmed njih je metoda, ki temelji na vrednosti transakcije z uvoženim blagom.
S to metodo je carinska vrednost uvoženega blaga opredeljena kot transakcijska vrednost, to je cena blaga, plačanega ali plačljivega, ko se proda za izvoz v Rusijo. Poleg tega se lahko za transakcijsko ceno zaračunajo dodatni stroški, zlasti stroški zabojnika (če se kot blago šteje za celoto); za embalažo, stroške nakladanja, razkladanja blaga itd. (Člen 19, 19.1 zakona št. 5003-1).
Odločili smo se za carinsko vrednost. Zdaj pa se lotimo davkov, dajatev in taks.
Blago dobi status prostega prometa na carinskem območju Ruske federacije po plačilu carin, davkov in skladnosti z vsemi omejitvami, določenimi z zakonodajo Ruske federacije o državni regulaciji zunanjetrgovinskih dejavnosti (163. člen Dela Zakonik Ruske federacije). Sprostitev blaga za domačo porabo se opravi le pod pogojem, da se plačajo vsa potrebna carinska plačila (pododstavek 4 odstavka 1 člena 149 Delovnega zakonika Ruske federacije).
Carina je obvezno plačilo, ki ga carinski organi obračunajo pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije in plačilu po stopnjah, ki jih določi vlada Ruske federacije v skladu z zakonom (zakon št. 5003-1).
Carinske takse so razdeljene na takse:
Vlada Ruske federacije je določila carinske stopnje za carinjenje v absolutnih zneskih (Uredba vlade Ruske federacije z dne 28.12.2004 št. 863 "O carinskih stopnjah za carinjenje").
Dajatve in DDV je treba plačati najkasneje v 15 dneh od datuma predložitve blaga carinskemu organu v kraju njegovega prihoda. Kar zadeva pristojbine za carinjenje, jih je treba plačati pred vložitvijo deklaracije ali sočasno z njeno oddajo (1. točka 329. člena, 1. točka 357. 6. Člena Delovnega zakonika Ruske federacije).
Prosimo, upoštevajte: predplačilo za carino je mogoče. Sredstva, prejeta kot predujem, se ne morejo šteti za carinska plačila, dokler kupec carinskemu organu ne naroči, da namerava ta sredstva uporabiti kot carinska plačila (3. člen člena 330 Delovnega zakonika Ruske federacije).
Zadržimo se na obdavčitvi. Operacije uvoza blaga na carinsko območje Ruske federacije so predmet DDV (146 Davčni zakonik Ruske federacije). Predmet DDV je blago, ki se prevaža čez carinsko mejo. Ob uvozu blaga na carinsko mejo obveznost plačila DDV nastane od trenutka prečkanja (člen 319 Delovnega zakonika Ruske federacije). Deklarant plača DDV pri uvoznih postopkih uvoženega blaga - fizična oseba, ki prijavi blago.
Primer 1
Strni oddajo
Carinska vrednost uvoženega blaga, vnesenega na ozemlje Ruske federacije, je znašala 50.000 EUR. 18. aprila 2008 je deklarant carinskim organom predložil deklaracijo. Recimo, da je bil tečaj evra na dan sprejetja carinske deklaracije 37,30 rubljev. Centralna banka. Znesek uvozne carine je določen na 15 odstotkov. Stopnja DDV znaša 18 odstotkov.
Spomnimo se, da je blago sestavni del zalog (MPZ), zato ga je treba upoštevati na enak način (Uredba o računovodstvu "Obračunavanje zalog" PBU 5/01, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 09.06.2001, št. 44n (v nadaljevanju - PBU 5/01)). V računovodstvu se uvoženo blago odraža po njegovih dejanskih stroških, ki se pripoznajo kot znesek dejanskih stroškov, nastalih pri nakupu blaga, brez DDV in vračljivih davkov (razen kot določa zakonodaja Ruske federacije) (6. odstavek PBU 5/01). Dejanski stroški poleg zneskov, plačanih dobavitelju po pogodbi, vključujejo carine, stroške nabave in dostave blaga do kraja njegove uporabe, vključno s stroški zavarovanja in drugimi stroški, neposredno povezanimi z njihovim nakupom (pristojbine za carinjenje, plačila za shranjevanje blaga itd.).
Strni oddajo
Prosimo, upoštevajte: stroške nabave in dostave, ki nastanejo pred prenosom blaga na prodaj, lahko organizacija vključi v prodajne stroške in jih obračuna na računu 44 "Stroški prodaje".
Stroške prevoza in nabave v računovodstvu je mogoče knjižiti na različne načine. Organizacija mora izbrano metodo obračunavanja teh stroškov zapisati v svojo računovodsko usmeritev.
V obravnavanem položaju se uvoženo blago upošteva pri oceni v rubljih po menjalnem tečaju, določenem na dan prenosa predplačila (odstavek 2, odstavek 9 PBU 3/2006).
Pri sprejemanju blaga v računovodstvo organizacija vpiše v breme računa 41 "Blago" v skladu z dobropisom računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci".
Organizacija lahko odbije DDV, plačan carinskemu organu pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije (klavzula 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Odbitek se opravi na podlagi dokumentov, ki potrjujejo dejansko plačilo DDV pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije (1. točka 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru sta dokumenta, ki potrjujeta dejansko plačilo davka, carinska deklaracija tovora in plačilni nalog za plačilo DDV carinskim organom. V tem primeru mora biti izpolnjen še en pogoj: blago je treba sprejeti v obračun.
Znesek DDV se lahko odšteje po knjiženju blaga, če obstaja račun dobavitelja (pododstavek 2 odstavka 2 člena 171, odstavek 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni organi tudi menijo, da je račun predpogoj za odbitek. V tem primeru se račun lahko izda v tuji valuti (7. člen 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 06.12.2007 št. 19-11 / 116396 z dne 12.04.2007 št. 19-11 / 33695).
Zdi se, da je tu vse jasno in razumljivo. Davčni organi pa iščejo najrazličnejše razloge, s katerimi organizacijam zavrnejo odbitek. Zgodi se, da davčni inšpektorat noče odbiti, ker carinski organi pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije niso prejeli podatkov, ki bi potrjevali dejstvo plačila DDV.
Sodna in arbitražna praksa
Strni oddajo
Toda sodišča so prišla do zaključka, da odgovor carine na zahtevo davčnih organov nima pravnega pomena pri uporabi odbitka DDV. Če se torej nabavna organizacija znajde v podobni situaciji, ima možnost sodno odločbo davčnih organov izpodbijati (sklep FAS Severozahodnega okrožja z dne 27. novembra 2006, št. A56-9685 / 2006).
Težave lahko nastanejo z dokumenti, ki potrjujejo plačilo DDV carinskim organom. To velja, če se plačila izvedejo vnaprej. Tu lahko davčni organ dvomi, ali je carinski organ od predplačila res odštel znesek, ki pade na plačilo DDV.
Iz te situacije obstaja izhod. Za to lahko carinski organ na hrbtni strani plačilnih nalogov postavi oznako. Navaja številko carinske deklaracije in znesek predplačil, ki jih je mogoče pripisati plačilu DDV. Znamka mora biti overjena s pečatom in podpisom carinika. Tako bo ta oznaka potrdila dejansko plačilo DDV pri uvozu uvoženega blaga.
Računovodsko in davčno računovodstvo uvoženega blaga. Izračun carinskega DDV pri uvozu dragocenosti. Dokumenti za odbitek uvoznega DDV.
Ali vaše podjetje začenja uvažati blago iz tujine? Potem imate verjetno veliko vprašanj, ki jih prej niste srečali. Na primer, kako in v katerem obdobju odbiti DDV, ki je bil plačan ob uvozu? Za kakšne stroške se blago odraža v davčnem računovodstvu? V tem članku bomo obravnavali te in druge pomembne vidike, povezane z računovodstvom uvoženega blaga. Poleg tega vam spodnji diagram pomaga pri navigaciji po postopku za izračun davkov po uvoznikih.
Verjetno boste morali pri banki dobiti potni list za posel. Katere dokumente je treba predati banki, boste izvedeli iz spodnje tabele.
| Dokument, ki ga je treba predati banki | Osnova |
| Potni list uvozne transakcije v dvojniku skupaj z zunanjetrgovinsko pogodbo. Potni list za transakcijo je treba izdati, če pogodbeni znesek presega protivrednost 50.000 USD. Če želite preveriti, ali transakcija spada pod to omejitev, uporabite tečaj Banke Rusije na datum sporazuma | Navodilo Banke Rusije št. 117-I z dne 15. junija 2004 je oblika potrdila o valutnih transakcijah navedena v Dodatku št. 1 k Navodilu Banke Rusije št. 117-I z dne 15. junija 2004 |
| Potrdilo o valutnih transakcijah, ki ga je treba predložiti banki skupaj s plačilnim nalogom za odpis denarja za plačilo kupljenega blaga | |
| Carinska deklaracija in dve kopiji potrdila z dokazili *. Na banko jih je treba nakazati najkasneje v 15 koledarskih dneh od dneva, ki sledi dnevu sprostitve blaga s strani carinikov | Dodatek 1 k Uredbi Banke Rusije št. 258-P z dne 1. junija 2004 |
* Te dokumente je treba predati banki le, če je podjetje sestavilo potni list uvozne transakcije.
Običajno podjetja uvozijo blago iz tujine v tako imenovani carinski postopek „sprostitev v domačo porabo“. V tem primeru je treba DDV plačati v celoti. To je navedeno v pododstavku 1 odstavka 1 člena 151 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega to velja tudi za tiste organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve ali "imputiran" režim. Vendar pa hkrati ta podjetja ne morejo odbiti plačanega "uvoznega" davka. Izjema je le nekaj uvoženega blaga, katerega seznam je v 150. členu kodeksa. Oproščeni so "uvoznega" davka. Sem spada na primer določena tehnološka oprema, katere analogi se ne proizvajajo v Rusiji. Vključno z dodatki in nadomestnimi deli zanj.
Opomba: Carinikom boste plačali DDV od uvoženega blaga. Se pravi, takšen davek boste navedli kot del splošnih carinskih plačil.
Zdaj pa poglejmo, kako izračunamo znesek DDV. V tem primeru se bomo osredotočili na splošna pravila, ki veljajo za uvoz. Vendar ne pozabite, da za izračun DDV pri uvozu blaga iz carinske unije (to je iz Republike Belorusije in Kazahstana) obstaja ločen postopek za izračun DDV in odbitki tega davka. Njegove glavne značilnosti so prikazane v spodnji tabeli.
Katere so značilnosti plačila in odbitka DDV, predvidene za uvoz blaga iz carinske unije
| Osnovna pravila za izračun DDV pri uvozu blaga iz carinske unije | Kje je rečeno |
| Plačilo "uvoznega" DDV nadzirajo davčni organi in ne cariniki (kot je to v splošnem postopku) | Člen 3 Sporazuma med vlado Ruske federacije, vlado Republike Belorusije in vlado Republike Kazahstan z dne 25. januarja 2008, odstavek 1 člena 2 Protokola z dne 11. decembra 2009 o postopek odmere posrednih davkov in mehanizem nadzora nad njihovim plačevanjem pri izvozu in uvozu blaga v carinsko unijo "(v nadaljnjem besedilu protokol) |
| Davčna osnova za DDV je vrednost blaga po pogodbi in znesek trošarin. V tem primeru se stroški blaga preračunajo v rublje po menjalnem tečaju na dan njihove registracije. V davčno osnovo ni treba vključiti dodatnih stroškov uvozne družbe, ki niso vključeni v ceno dostave | Določba 2 člena 2 Protokola, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. aprila 2012 št. 03-07-14 / 42 |
| Davek je treba plačati najkasneje do 20. dne naslednjega meseca po tem, ko je družba evidentirano sprejela uvoženo blago | Člen 2, odstavek 7 Protokola |
| Pri uvozu blaga na ozemlje Ruske federacije z ozemlja držav članic carinske unije je treba davčnemu uradu predložiti posebno deklaracijo za posredne davke. Najpozneje 20. dan naslednjega meseca po registraciji blaga. Poleg tega takšno izjavo predložijo tudi "posebni režimi" | Določba 8. člena 2. protokola, odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 7. julija 2010, št. 69n |
| Inšpektorat mora skupaj s posebno deklaracijo oddati vlogo za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov. Poleg tega priložite bančni izpisek, ki potrjuje plačilo davka, sporazum o nakupu blaga, prevoza (pošiljanja) in druge dokumente, določene v odstavku 8 člena 2 Protokola | Določba 8 člena 2 Protokola je obrazec za vlogo za uvoz blaga in plačilo posrednih davkov odobren v Dodatku št. 1 k Protokolu "O izmenjavi informacij v elektronski obliki med davčnimi organi držav članic carinska unija ... " |
| Če želite sprejeti plačani davek za odbitek, morate v nabavni knjigi registrirati prijavo za uvoz blaga z oznakami inšpektorjev o plačilu DDV. Poleg tega je v nabavni knjigi treba navesti podrobnosti dokumentov, ki potrjujejo dejansko plačilo "uvoznega" davka | Klavzula 17 Pravil za vzdrževanje nabavne knjige, odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 26. decembra 2011 št. 1137 |
Pomembno!
Obstaja poseben postopek za odbitek DDV, plačanega pri uvozu blaga iz carinske unije. In še naprej. Obstajajo situacije, ko blago, kupljeno zunaj carinske unije, prehaja skozi ozemlje Belorusije ali Kazahstana. V tem primeru se davek plača kot za običajni uvoz blaga. To pomeni, da za blago iz carinske unije ni treba uporabljati posebnega postopka. Na to so opozorili uradniki ruskega ministrstva za finance v pismu z dne 7. julija 2011 št. 03-07-13 / 01-24.
Najprej se torej odločimo za davčno stopnjo. To je 18 ali 10 odstotkov, odvisno od vrste izdelka, ki ga vaše podjetje uvaža. To izhaja iz petega odstavka 164. člena zakonika. Spodaj smo navedli, za katero blago velja 10-odstotna stopnja.
Za katero blago velja stopnja "uvoznega" DDV v višini 10 odstotkov
1. Živila, ki so vključeni na seznam, določen z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908.
2. Izdelki za otroke na seznamu, odobrenem z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 31. decembra 2004 št. 908.
3. Periodika in knjige naveden na seznamu, ki je določen z odlokom vlade Ruske federacije z dne 23. januarja 2003 št. 41.
4. Medicinski material, katerega seznam je bil odobren z odlokom vlade Ruske federacije z dne 15. septembra 2008 št. 688.
Ko se odločite za davčno stopnjo, lahko izračunate njeno velikost po naslednji formuli:
Kako določiti carinsko vrednost uvoženega blaga? Tu veljajo pravila, določena s Sporazumom z dne 25. januarja 2008 "O določitvi carinske vrednosti blaga, ki se prevaža čez carinsko mejo carinske unije". V skladu s tem sporazumom se pri izračunu carinske vrednosti blaga praviloma upošteva cena zunanjetrgovinske transakcije. Upoštevajte, da navedeni dokument velja za vsak (!) Uvoz blaga, ne samo uvoženega iz carinske unije.
Stopnje carin so podane v enotni carinski tarifi Carinske unije Republike Belorusije, Republike Kazahstan in Ruske federacije, ki je bila odobrena s sklepom Komisije carinske unije z dne 18. novembra 2011, št. 850.
Znesek DDV se plača v rubljih. Davek je treba prenesti, preden blago sprosti carina (pododstavek 1 odstavka 3 člena 211 Carinskega zakonika Carinske unije).
Plačani DDV lahko odbijete pri uvozu. Če želite to narediti, preverite, ali so izpolnjeni naslednji pogoji, predpisani v členih 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije:
Da davčni organi ne bi dvomili o pravici do odbitka, je bolje, da se založite s potrdilom carinikov, da je vaše podjetje plačalo DDV (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 5. avgusta 2011 št. 03-07-08 / 252). Oblika tega dokumenta je določena z odredbo FCS Rusije z dne 23. decembra 2010 št. 2554. In jo na zahtevo organizacije izdajo cariniki. To je navedeno v četrtem odstavku 117. člena zveznega zakona z dne 27. novembra 2010 št. 311-FZ.
V običajni deklaraciji o DDV, katere oblika je odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. oktobra 2009, št. 104n, se odražajo odbitki "uvoznega" davka.
Če želite sprejeti odbitek davka "uvoz", morate v nabavno knjigo vpisati naslednje dokumente: carinsko deklaracijo za uvoženo blago in plačilne dokumente, ki potrjujejo plačilo DDV. To je navedeno v 17. odstavku Pravilnika o vzdrževanju nabavne knjige, ki ga je odobrila vlada Ruske federacije 26. decembra 2011 št. 1137.
Vendar pravila ne določajo, kako te dokumente odražati v nabavni knjigi. Lahko pa uporabite priporočila davčnih organov Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo v pismu z dne 5. julija 2010 št. 16-15 / 070201. Čeprav se to pismo nanaša na obdobje veljavnosti starih pravil, jih je v resnici še vedno mogoče uporabiti zdaj. V stolpcu 2 "Datum in številka računa" nabavne knjige navedite številko carinske deklaracije in datum, naveden na žigu "Sprostitev dovoljena". V stolpcu 3 "Datum plačila računa prodajalca" navedite številko in datum plačilnega naloga za plačilo DDV.
Upoštevajte, da vam carinske deklaracije in plačila davka ni treba vpisovati v ladijski dnevnik. To je zapisano v 15. odstavku Pravilnika o vodenju dnevnika za računovodstvo računov.
Recimo o situaciji, ko davek namesto podjetja plača carinski posrednik. Katere dokumente v tem primeru je treba vpisati v nakupno knjigo, lahko izveste iz komentarja spodaj. Seveda se morate dogovoriti s carinskim posrednikom in ukrepati za storitve, ki jih opravlja.
Če uvoznik uporablja storitve carinskega posrednika, mora biti plačilo evidentirano v nabavni knjigi, da mu povrne plačani DDV
Pripombe Anna Lozovaya, vodilne svetovalke oddelka za posredni davek oddelka za davčno in carinsko tarifo ruskega ministrstva za finance
- Uvoznik, ki uporablja splošni davčni sistem, ima pravico do odbitka DDV, plačanega pri uvozu blaga. Za to mora v nabavno knjigo vpisati carinsko deklaracijo za uvoženo blago in plačilni nalog za DDV. Poleg tega je priporočljivo imeti pri roki potrditev prenosa takšnega davka od carinikov. Njegova oblika je določena z odredbo Zvezne carinske službe Rusije z dne 23. decembra 2010 št. 2554.
Če organizacija uporablja storitve carinskega posrednika, ki v skladu s pogodbo prenese "uvozni" DDV, mora uvoznik v nabavni knjigi navesti podrobnosti carinske deklaracije in navodila za plačilo davka s strani posrednika. Kopije teh dokumentov je treba dobiti pri posredniku. Prav tako je v nabavni knjigi treba navesti plačilni nalog, po katerem je uvozna organizacija posredniku povrnila stroške DDV.
Pojdimo k davčnemu računovodstvu za podjetja, ki uporabljajo skupni sistem. O tem, kako se določajo stroški blaga in upoštevajo stroški podjetja, si lahko preberete v "poenostavljeni obliki" v spodnjih komentarjih.
Podjetja v "poenostavljenem" sistemu določajo stroške uvoženega blaga po menjalnem tečaju na dan obračunavanja stroškov
Pojasnjuje Aleksander Kosolapov, vodja oddelka za posebne davčne režime oddelka za davčno in carinsko tarifo ruskega ministrstva za finance
- Če vaše podjetje uporablja poenostavljeni sistem s predmetom »dohodek minus stroški«, v davčnem računovodstvu določite stroške uvoženega blaga po tečaju Banke Rusije na dan, ko ga podjetje proda strankam. To je zapisano v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 10. junija 2011 št. 03-11-06 / 2/93. Ta postopek je treba uporabiti ne glede na to, ali je družba predplačilo nakazala tujemu dobavitelju ali je blago plačala po odpremi.
Imate pravico vključiti zneske "uvoznega" DDV v odhodke, saj so plačani na podlagi pododstavka 22 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kar zadeva carine in takse, se ti stroški lahko odpišejo tudi ob plačilu. To določa pododstavek 11 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stroške blaga, izraženo v tuji valuti, je treba pretvoriti v rublje po tečaju Banke Rusije na dan, ko je lastništvo prešlo na vaše podjetje. Zato je bolje, da v pogodbah s tujimi nasprotnimi strankami vedno natančno določite trenutek prenosa lastništva.
Drug postopek velja za primere, ko kupec blago plača vnaprej. Nato morate za izračun stroškov blaga vzeti stopnjo za dan, ko je vaše podjetje prodajalcu nakazalo predplačilo. Vendar pa kupci pogosto delna predplačila prenesejo na dobavitelje. To pomeni, da bodo stroški blaga sestavljeni iz dveh delov. Prvega boste določili po menjalnem tečaju na dan predplačila. Drugi - po menjalnem tečaju na dan prenosa lastništva na vaše podjetje. To je zapisano v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 13. maja 2010 št. 03-03-06 / 1/328.
Stroške uvoženega blaga boste odpisali kot stroške, kot običajno, ko se prodajo.
Zdaj o tem, kako ravnati s plačanimi carinami in pristojbinami. Tu morate izhajati iz vrstnega reda, ki je zapisan v računovodski usmeritvi podjetja. Dejstvo je, da davčni zakonik Ruske federacije omogoča tako vključitev takšnih plačil v stroške blaga kot tudi odpis ločeno. To je navedeno v 320. členu in 1. pododstavku 1. odstavka 264. člena.
Pomembno!
V davčnem računovodstvu se carine in pristojbine lahko vključijo v stroške blaga ali odpišejo ločeno, odvisno od tega, kakšen postopek je predviden v računovodski usmeritvi vašega podjetja.
Enako lahko rečemo za druge stroške, povezane z nakupom uvoženega blaga. Na primer o stroških njihovega prevoza in skladiščenja.
Ali vaše podjetje ločeno upošteva vse stroške, povezane z nakupom blaga? Potem so stroški dostave blaga v skladišče podjetja razvrščeni kot neposredni, ostali stroški pa posredni.
Na srečo vam ne bo treba preceniti predplačil, plačanih dobavitelju. To določa 11. odstavek 250. člena in 5. pododstavek 1. odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Druga stvar je, ali vaše podjetje plača blago po odpremi. Potem je treba dolg do prodajalca preračunati zadnji dan vsakega meseca.
V tem primeru boste imeli pozitivno ali negativno tečajno razliko, ki jo vključite med zunanje prihodke ali odhodke. Ta postopek je določen v pododstavku 7 odstavka 4 člena 271 in v pododstavku 6 odstavka 7 člena 272 zakonika.
Kako poenostaviti svoje delo
Da ne bi bilo treba odražati začasnih razlik po PBU 18/02, je bolje tako v računovodstvu kot v davčnem računovodstvu konec meseca prevrednotiti obveznosti v tuji valuti.
Upoštevajte pa, da norme davčnega zakonika Ruske federacije v času prevrednotenja obveznosti v tuji valuti niso povsem enoznačne. Torej, v osmem odstavku 271. člena in 10. odstavku 272. člena zakonika je rečeno, da je treba tečajne razlike šteti ob koncu poročevalskega obdobja, ki je lahko četrtletje.
V računovodstvu pa se prevrednotenje opravi konec meseca. Zato je primerneje izračunati tudi tečajne razlike za dohodnino, tako da vam ni treba odražati začasnih razlik v skladu s PBU 18/02.
Vsekakor vam svetujemo, da postopek računovodenja tečajnih razlik registrirate v računovodski usmeritvi podjetja. Da bi bili na varnem, lahko tudi ugotovite stališče svojega davčnega urada glede tega vprašanja.
Poleg tega ne pozabite upoštevati tečajne razlike na dan plačila blaga.
Obračunavanje uvoženega blaga je na splošno podobno davčnemu računovodstvu. So pa tudi razlike.
Torej pri računovodstvu stroški blaga običajno vključujejo vse stroške, povezane z njihovim nakupom. Vključno s plačanimi carinami in pristojbinami. To je navedeno v odstavku 6 PBU 5/01. Vendar pa lahko trgovske družbe stroške nabave in dostave blaga pripišejo prodajnim stroškom in jih upoštevajo 44 (13. člen PBU 5/01).
Hkrati lahko podjetje pri izračunu dohodnine, kot smo videli, morebitne stroške, povezane z nakupom blaga, po lastni presoji odpiše ločeno.
Katere so značilnosti obračunavanja uvoza blaga? Vabimo vas, da to vprašanje obravnavate v spodnjem članku.
Aktivni razvoj zunanjetrgovinskih odnosov Rusije, njeno vključevanje v svetovno gospodarstvo, počasna, a vztrajna liberalizacija zakonodaje na področju državne ureditve zunanjetrgovinskih dejavnosti je večini podjetij omogočila polno sodelovanje v mednarodnih gospodarskih procesih. Posledično so računovodje takšnih podjetij odgovorni za reševanje vprašanj računovodstva zunanjetrgovinskih poslov ter vidikov, povezanih z carinjenjem uvoza.
Ker je blago del materialnih in proizvodnih zalog podjetja (skratka zaloge), prejeto / kupljeno od drugih oseb (pravnih ali fizičnih) in namenjeno njihovi nadaljnji prodaji pod pogodbenimi pogoji, se njegova vrednost oblikuje na določen način .
Uvoz blaga se imenuje uvoz ustreznih predmetov na carinsko območje Ruske federacije iz tujih držav in brez obveznosti njihovega izvoza nazaj. Ta opredelitev je vsebovana v sedanjem členu zveznega zakona o državni regulaciji zunanjetrgovinskih dejavnosti podjetij. Običajno je v pogodbah cena blaga navedena v tuji valuti, stroški blaga za računovodske namene pa se pretvorijo v rublje po trenutnem tečaju BR. Datum transakcije je datum, ko lastništvo uvoza od prodajalca preide na uvoznika. Privzeto je prenos stvari enakovreden prenosu tovornega lista naslova.
Tovorni list je mednarodni prevozni dokument, s katerim je formaliziran postopek prevoza blaga po morju.
Stroški uvoženega blaga, kupljenega za določeno plačilo, so znesek dejanskih stroškov organizacije za njihov nakup. Ti stroški ne vključujejo DDV in drugih izterljivih davkov. Začetna cena katere koli pozicije je v skladu s predpisi sestavljena iz:
Dejanski stroški nakupa blaga, ki so predmet številnih prilagoditev, se določijo na podlagi višinskih razlik. Razlike v zneskih se pojavijo, ko se uvoz plača v rubljih v protivrednosti v tuji valuti.
To pomeni, da mora trgovinska organizacija v okviru računovodske usmeritve podjetja oblikovati postopek za sestavljanje nabavne vrednosti blaga in bodisi stroške dostave upoštevati v nabavni ceni blaga bodisi te stroške vključiti v prodajno ceno .
V skladu z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije se cena premoženja, izražena v tuji valuti, preračuna po uradnem tečaju BR v rubljih na dan prenosa lastništva te nepremičnine. V prihodnosti bo oblikovana vrednost kljub morebitnim spremembam deviznega tečaja ostala enaka. Iz teh razlogov se v davčnem računovodstvu uvoznika izhodiščna vrednost uvoženega izdelka oblikuje istočasno kot v računovodstvu, to je na datum prenosa lastništva uvoza in po tečaju BR za dan datum.
Opozarjamo vas, da so davčni zavezanci, ki opravljajo trgovinske dejavnosti, kateri koli mesec razdeljeni v dve kategoriji - posredni in neposredni. Začetni stroški uvoza z vidika obdavčitve vključujejo naslednje stroške:
Del stroškov v davčnem računovodstvu ni vključen v stroške uvoza. Zaradi tega bo v večini primerov začetna vrednost blaga v računovodstvu višja od začetne cene v davčnem računovodstvu. V tem primeru se obračunani davki, ki so posredni, upoštevajo v celoti.
Zunanjetrgovinske operacije so zapletene ne le v fazi dokumentiranja. Posebnosti njihovega odražanja v računovodstvu obravnava V.S. Rzhanitsyn, državna univerza v Sankt Peterburgu.
Računovodsko je treba uvoženi izdelek kapitalizirati na datum prenosa lastništva nad njim (tudi če je ta izdelek še v tranzitu), znesek pogodbe v valuti pa se pretvori v rubljev ekvivalent po menjalnem tečaju na ta dan.
V skladu s 5. in 6. odstavkom PBU 5/01 se zaloge, kupljene proti plačilu, upoštevajo po dejanskih stroških, ki vključujejo vse stroške, povezane z njihovo pridobitvijo, razen izterljivih davkov. Lahko je:
Upoštevati je treba, da so v skladu s PBU 10/99 stroški bančnih storitev razvrščeni med obratovalne stroške, tečajne razlike pa med zunanje stroške. Vendar so v primeru, ki ga obravnavamo, ti stroški neposredno povezani z nakupom blaga. Po našem mnenju bi morali biti ti stroški za zanesljivo oceno uvoženega blaga vključeni v njegovo dejansko vrednost. Podobno mnenje vsebuje pismo Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 24. 7. 2000 št. 02-5-11 / 273 v zvezi s stroški plačila bančnih storitev za nakup deviz za plačilo uvozno pogodbo. Kar zadeva tečajne razlike, se v skladu s členom 9 PBU 3/2000 stroški zalog v času sprejema v računovodstvo preračunajo v rublje. In dejanske stroške prevzema lahko oblikujemo in blago prevzamemo v obračun šele takrat, ko prispe v skladišče organizacije. Po našem mnenju so do te točke tečajne razlike lahko vključene v stroške uvoženih vrednosti.
Organizacija lahko v svojih računovodskih usmeritvah utemelji, kateri od teh dveh načinov vrednotenja uvoženih vrednosti je zanjo razumnejši.
Oblikovanje nabavne vrednosti zalog se lahko odraža: z uporabo računa 15 "Nabava in pridobivanje materialnih sredstev"; neposredno na računih 10 "Materiali", 41 "Blago".
Če organizacija v skladu z računovodsko usmeritvijo uporablja račun za izračun 15, ji lahko odprete podračun "Oblikovanje vrednosti uvoženih materialnih sredstev". Če se za te namene uporablja račun 10 (41), mu je treba odpreti podračune "Materiali v tranzitu" ("Blago v tranzitu") in "Dodatni stroški" ("Dodatni stroški"). Po našem mnenju je način računovodstva neposredno na računih 10 "Materiali", 41 "Blago" manj priročen. Včasih računovodski strokovnjaki zaradi poenostavitve računovodskih postopkov na računu 41 odražajo le stroške blaga, ki so navedeni v CCD, vsi dodatni stroški pa se pripišejo računu 44 "Stroški prodaje". Ta postopek ne izpolnjuje zahtev PBU 5/01 glede oblikovanja dejanskih stroškov zalog.
V nekaterih primerih je tudi težko izbrati osnovo za razporeditev številnih stroškov, povezanih z uvozom blaga. Na primer, ko veliko pošiljko blaga prejme en avtomobil (tako imenovani euro tovornjak), se stroški prevoza lahko razdelijo ne le sorazmerno z vrednostjo blaga, temveč tudi v skladu s težo in prostornino blaga. enota blaga. Navsezadnje je nosilnost tovornjaka odvisna od njegove nosilnosti in prostornine karoserije. Izbrana metodologija mora biti določena v računovodski usmeritvi podjetja. Za različne vrste blaga ali načine dostave lahko razvijete lastno metodologijo razporeditve stroškov.
Stroški, povezani z uvozom blaga, so lahko izraženi v rubljih in v tuji valuti. Po našem mnenju je za namene vodstvenega računovodstva treba zagotoviti ustrezne analitične podatke na računih oblikovanja stroškov blaga.
Na splošno je treba pri izvajanju uvozne pogodbe najprej plačati dobavitelju. V večini primerov se plačilo izvede v tuji valuti. Za to mora imeti organizacija bančni račun v tuji valuti in izdati potni list za tujo gospodarsko transakcijo.
Če plačilo proizvedeno pred prejemom blaga, se v knjigovodstvo vpišejo naslednji vpisi
Debit 15 "Nabava in pridobitev materialnih sredstev" (10, 41 podračun "Dodatni stroški") Dobropis 51 - banki je bila plačana provizija za sestavo transakcijskega potnega lista; Bremenitev 19 "DDV na pridobljene vrednosti" Dobropis 51 - odraža se DDV na provizijo banke; Debit 57 "Prenosi v tranzitu" Kredit 51 "Tekoči računi" - sredstva se nakažejo za nakup tuje valute.
Debit 52 "Valutni računi" Kredit 57 "Prenosi v tranzitu" - odraža se prejem tuje valute na valutni račun (po tečaju Centralne banke Ruske federacije); Debit 91-2 "Drugi stroški" Kredit 57 "Prenosi v tranzitu" - odraža se razlika med nakupno mero in stopnjo Centralne banke Ruske federacije.
Glede na prevladujoče mnenje strokovnjakov se razlika med tečajem in tečajem Centralne banke Ruske federacije šteje za izgubo organizacije in ni vključena v dejanske stroške uvoženega blaga.
Debit 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev" (10, 41 podračun "Dodatni stroški") Kredit 57 "Prenosi na poti" - plačana provizija banke za nakup deviz; Bremenitev 51 "Poravnalni računi" Dobropis 57 "Prenosi v tranzitu" - preveč prenesena sredstva so bila vrnjena na račun.
Če se operacija nakupa valute izvede v enem dnevu, lahko račun 57 izpustimo z uporabo neposrednih korespondenc računov 51 in 52.
Bremenitev 60-2 "Poravnave z dobavitelji v tuji valuti" Dobropis 52 "Valutni računi" - dobavitelju je bilo izvedeno predplačilo; Debit 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev" (10, 41 podračun "Dodatni stroški") Kredit 52 "Valutni računi" - banki je bila zaračunana provizija za prenos valute tujemu partnerju.
Knjiženje blaga, prejetega od carine po plačilu dobavitelju, se odraža v računovodskih evidencah:
Debit 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev" (10 "Materiali", 41 "Blago") Kredit 60-2 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v tuji valuti" - na podlagi CCD-ja se odražajo pogodbeni stroški dostave; Debit 15 "Nabava in pridobitev materialnih sredstev" (10, 41 podračun "Dodatni stroški") Kredit 60-2 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v tuji valuti" - tečajna razlika za poravnave z dobaviteljem se odraža, če tečaj povečala od trenutka plačila; Debit 60-2 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v tuji valuti" Kredit 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev" (10, 41 podračun "Dodatni stroški") - odraža se tečajna razlika pri obračunih z dobaviteljem, če stopnja je padla od trenutka plačila; Debit 51 "Poravnalni računi" Dobropis 55-3 "Depozitni računi" - po potrditvi dejstva uvoza na podlagi CCD se odraža vračilo zneska obveznega bančnega pologa uvozniku.
Izračuni za carinska plačila se odražajo v računovodstvu organizacije z naslednjimi vpisi:
Debit 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" Kredit 51 "Tekoči računi" - carinskemu organu je bilo plačano predplačilo v rubljih; Debit 76-5 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki v tuji valuti" Kredit 52 "Računi v tuji valuti" - carinskemu organu je bilo plačano predplačilo v tuji valuti; Debit 15 "Nabava in pridobitev materialnih sredstev" (10, 41 podračun "Dodatni stroški") Kredit 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" - obračunana carina, carina v rubljih; Debit 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev" (10, 41 podračun "Dodatni stroški") Kredit 76-5 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki v tuji valuti" - carina se obračuna v tuji valuti; Dolg 19-4 "DDV, plačan pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije" Kredit 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" - obračuna se DDV, plačljiv pri carini.
Odbitek DDV, plačanega pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije, se izvede v davčni deklaraciji za naslednja obdobja - ko se zberejo dokumenti, ki potrjujejo dejansko plačilo zneskov davka (1. točka 172. člena Davčnega zakonika Ruska federacija), vključno s CCD. V obdobju predložitve odbitka se izvede računovodski vpis:
Bremenitev 68 "Izračuni za davke in takse" podračun "Izračuni za DDV" Kredit 19-4 "DDV, plačan pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije" - plačani DDV je prikazan za odbitek.
Knjiženje blaga, katerega lastništvo je prešlo na uvoznika pred plačilom dobavitelju, se odraža v računovodskih evidencah:
Debit 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev" (10 podračun "Materiali v tranzitu", 41 podračun "Blago v tranzitu") Kredit 60-2 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v tuji valuti" - na podlagi obvestila dobavitelja, prenosa lastništva blaga se odraža in obveznost plačila.
Po prejemu materiala ali blaga v organizacijo in dokončanju oblikovanja njihove vrednosti se evidentirajo glede na uporabo računa 15.
Če je bilo uporabljeno število 15:
Debit 10 "Materiali", 41 "Blago" Kredit 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev" - vrednosti se upoštevajo po dejanskih stroških nabave.
Če račun 15 ni bil uporabljen:
Bremenitev 10 "Materiali", 41 "Blago" Dobroimetje 10 podračun "Materiali v tranzitu", 41 podračun "Blago v tranzitu" - odraža se prejem materialnih sredstev v skladišče.
Plačilo uvozne dostave po prejemu blaga se odraža v računovodskih evidencah:
Bremenitev 60-2 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v tuji valuti" Kredit 52 "Računi v tuji valuti" - plačilo za dostavo je izvedeno.
Ker se začetni stroški zalog po knjiženju v skladišče ne spremenijo, se vsi nadaljnji stroški, povezani z njihovim pridobivanjem, odražajo v računu 91-2 "Drugi odhodki".
Debit 91-2 "Drugi odhodki" Kredit 60-2 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v tuji valuti" - odraža se tečajna razlika za poravnave z dobaviteljem, če se je tečaj po prenosu lastništva povečal; Debit 60-2 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci v tuji valuti" Kredit 91-1 "Drugi dohodki" - odraža se tečajna razlika pri poravnavah z dobaviteljem, če je tečaj od prenosa lastništva padel; Debit 91-2 "Drugi odhodki" Kredit 52 "Valutni računi" - banki je bila plačana provizija za prenos deviznih sredstev tujemu partnerju v tuji valuti.
Organizacija je sklenila pogodbo o uvozu gospodinjskih kemikalij. V skladu s pogodbenimi pogoji mora kupec plačati 100% predplačilo, osnova za dostavo je CIP Sankt Peterburg. Lastništvo blaga preide ob prihodu na carino v Sankt Peterburgu. Znesek pogodbe CIP znaša 10.000 USD. Pogodba je bila podpisana 20. decembra 2005.
Istega dne je organizacija zaprosila pooblaščeno banko za izdajo potnega lista transakcije. Potni list je bil podpisan 26. decembra 2005. Za registracijo je banka zaračunala provizijo v višini 288 rubljev, vklj. DDV 18% - 44 RUB 28. decembra je uvoznik banki nakazal 300.000 rubljev. za nakup 10.100 ameriških dolarjev za plačilo pogodbe, carin in bančnih storitev.
Istega dne je bila kupljena valuta, stopnja Centralne banke Ruske federacije je bila 28,8 rubljev. za ameriški dolar (običajni tečaji) znaša prodajni tečaj na borzi 29,4 rubljev. Provizija banke za nakup valute znaša 1%.
30. decembra je bila valuta prenesena na dobavitelja. Menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije je bil 28,7 rubljev. za ameriški dolar. Za prenos deviznih sredstev banka zaračuna provizijo v višini 80 USD.
20. januarja je uvoznik carini plačal 119.000 RUB. in 5 dolarjev. Menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije je bil 28,6 rubljev. za ameriški dolar. Blago je prispelo na carino v Sankt Peterburgu 25. januarja 2006. Tečaj Centralne banke Ruske federacije je bil 28,5 rubljev. za ameriški dolar. Carina na gospodinjske kemikalije je 20%.
26. januarja je bilo blago sproščeno za domačo porabo na ozemlju Ruske federacije in prispelo v uvoznikovo skladišče. Uvoznik je banki predložil en izvod carinske deklaracije tovora. Banka je depozit vrnila na račun uvoznika.
V skladu z računovodsko usmeritvijo kupca se stroški uvoženega blaga v računovodstvu oblikujejo z računom 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev".
Naslednji vpisi bodo vpisani v računovodske evidence uvoznika, ki so prikazane v tabeli 1.
Organizacija je podpisala pogodbo za uvoz komponent (zapirala) pod pogoji EXW-Karlsruhe. Stroški komponent znašajo 20.000 evrov. Za njihovo dostavo iz Karlsruheja je bila podpisana pogodba z ruskim prevoznikom v višini 70.400 rubljev. (do meje Ruske federacije - 35.000 rubljev, znotraj ozemlja Ruske federacije - 35.400 rubljev, vključno z 18% DDV - 5.400 rubljev). V skladu s pogodbenimi pogoji lastništvo preide na kupca v trenutku, ko je blago predano prevozniku. Plačilo blaga je treba opraviti v 10 koledarskih dneh od trenutka prestopa carinske meje Ruske federacije.
Dostava je bila odposlana 21. novembra 2005. Tečaj Centralne banke Ruske federacije je bil 35 rubljev. za evro.
Istega dne je organizacija zaprosila pooblaščeno banko za izdajo potnega lista transakcije. Banka je izdala potni list 25. novembra 2005, za katerega je zaračunala provizijo v višini 531 rubljev, vklj. DDV 18% - 81 RUB Organizacija je 28. novembra carini nakazala predplačila v rubljih (300.000 rubljev) in tuji valuti (10 evrov iz sredstev, ki so na voljo na deviznem računu). Tečaj Centralne banke Ruske federacije je bil 35,1 rubljev. za evro.
Blago je prispelo na carino 5. decembra 2005 in je bilo istega dne sproščeno v prosti promet. Carina za zapiranje je 20%. Menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije je bil 35,5 rubljev. za evro. Stroški storitev carinskega posrednika znašajo 9.440 rubljev, vključno z DDV 18% - 1.440 rubljev.
8. decembra je uvoznik banki nakazal 740.000 rubljev. za nakup 20.300 evrov za plačilo pogodbe in bančnih storitev, kar je 1,5% zneska deviznega nakazila. Naslednji dan je bila kupljena valuta, tečaj Centralne banke Ruske federacije je bil 35,8 rubljev. za evro, prodajni tečaj na borzi - 36 rubljev. Provizija banke za nakup deviz znaša 0,8%. 12. decembra je bila valuta prenesena na dobavitelja. Menjalni tečaj Centralne banke Ruske federacije je bil 35,9 rubljev. za evro.
V skladu z računovodsko usmeritvijo kupca se stroški uvoženih materialov oblikujejo brez uporabe računa 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev".
Evidence se bodo vodile v računovodskih evidencah uvoznika, ki so prikazane v tabeli 2.
V skladu s carinsko deklaracijo je bila carinska vrednost 20.000 evrov x 35,5 rubljev. = 710.000 rubljev. V tem primeru rubljarski izraz pogodbene vrednosti blaga, evidentiranega na računu 10, ni predmet popravka, saj je oblikovan v času prenosa lastništva. V tem primeru se carinska vrednost uporablja samo za izračun obveznih plačil.
Dejanski stroški nakupa prejetih komponent znašajo 916.511 rubljev. (700.000 + 450 + 142.000 + 710 + 355.40 + 8.000 + 65.000). Ta znesek se odraža v računovodstvu v dveh delih: na glavnem računu 10 - pogodbena vrednost 700.000 rubljev in na podračunu 10 - dodatni stroški - preostali znesek 216.511 rubljev. Ob sprostitvi v proizvodnjo je treba z računa 10 odpisati tako glavni del njihovih stroškov kot tudi delež dodatnih stroškov, ki jih je mogoče pripisati dobavljenim komponentam, iz računa 10 - Dodatni stroški.
Ker se začetni stroški blaga po knjižbi v skladišče ne spremenijo, se vsi nadaljnji stroški, povezani s to pogodbo, odražajo v računu 91-2 "Drugi stroški".
