Pojasnilo k bilanci stanja malega podjetja. Vzorec pojasnila davčnemu uradu na zahtevo za dohodnino. Obvezni odstavki pojasnjevalne opombe

Skoraj vsa podjetja v zakonski dolžni predložiti računovodska poročila. Hkrati pa podatki v samih dokumentih poročanja niso vedno jasni za obravnavo, kar se popravi s pomočjo pojasnila k finančne izjave.

• Prenesi tipski primerek običajno pojasnilo k bilanci stanja najdete na.
• Vzorec izpolnjevanja razširjene pojasnjevalne opombe lahko prenesete na.

Kot del pojasnjevalne opombe morajo vsa podjetja in organizacije prikazati:

• Glavne informacije, ki označujejo organizacijo.
• Podatki o osebah, ki so lastniki.
• Koncepti diplomskih nalog za računovodska politika.
• Kratek opis glavne dejavnosti.
• Pojasnjevanje informacij o pomembnih točkah poročanja.
• Sklepi ustanoviteljev o delitvi dobička.

Nekatere organizacije morajo prikazati podatke o podružnicah, tržnih segmentih za tekoče dejavnosti. Prav tako mora ta dokument odražati vse nepredvidene situacije v poročanju, ko so se dejavnosti podjetja spremenile. Na primer, če je prišlo do začasne prekinitve dejavnosti ali sprememb politik in področij dela.

Strukturna sestava dokumenta

Posebna oblika, v kateri ta samostojni dokument, ni zakonsko določena, zato je njena sestava brezplačna. Toda osnovne zahteve ostajajo, zato lahko razmislimo o njegovi približni strukturni obliki.

1. Prvi del vsebuje splošne informacije. Opisuje vse podatke o podjetju, vključno z obliko njegove organizacije, številom zaposlenih, vsemi glavnimi kodami itd.
2. Tema drugega razdelka je najpogosteje računovodska politika, ki jo izbere podjetje. Tukaj so prikazane njegove glavne določbe, pa tudi izvedene ali načrtovane spremembe.
3. Tretje poglavje podaja primerjavo pomembnih kazalnikov tega poročevalskega obdobja s preteklimi obdobji. V primeru, da se ugotovijo določena neskladja, ta del ponuja razlago zanje.
4. V četrtem delu se izvajajo procesi analiziranja in vrednotenja dejavnosti ter njihove dobičkonosnosti.
5. V petem, obveznem delu so pojasnila bilančnih postavk in izkaza poslovnega izida.

Po potrebi so lahko vključeni tudi drugi razdelki. Na primer, zagotovite segmentne informacije, podatke o začasnem prenehanju opravljanja dejavnosti, za dogodke, ki so nastali po datumu poročanja.

Poglej tudi odličen video o bilanci kot celoti:

Prikaz informacij v opombi

To pojasnilo je torej pojasnjevalno, ki pojasnjuje podatke, navedene v drugih poročevalskih dokumentih. Opomba je sestavljena po besedilni metodi, tako da so operacije, zneski in procesi, prikazani v dokumentih, lažje razumljivi in ​​nadaljnji obravnavi.

Tudi ta dokument na vse možne načine prispeva k upoštevanju posameznika računovodske postavke v trendu razvoja. To dosežemo z načelom primerljivosti, ki se nujno uporablja pri oblikovanju pojasnil. Ministrstvo za finance za primerjavo zahteva dvoletne podatke. To obdobječas je optimalen za oblikovanje kakršnegakoli mnenja.

Drugo načelo, ki je pomembno za opombo, je načelo pomembnosti. To pomeni, da so za primerjavo na voljo periodični podatki o najpomembnejših postavkah. računovodstvo. Manjši in ne vpliva skupna vsotačlanki ne smejo biti vključeni v ta dokument.

Vsebina tega dokumenta je lahko stroga in specifična, odvisno od tega, kaj je predmet razlage. Poleg tega je te informacije mogoče predstaviti ne le v numerični, ampak tudi v besedilni predstavitvi.

Namen dokumenta

Opomba z obrazložitveno vsebino vam omogoča, da v celoti upoštevate informacije, predstavljene v letni računovodski izkazi računovodska smer. V primeru, da je nepravilno ali celo nepismeno sestavljen, ga lahko inšpekcijski organi spregledajo in ne upoštevajo, kar lahko povzroči določene težave za poslovni objekt. Zaradi tega je vredno skrbno preučiti načela in obliko izpolnjevanja tega računovodskega dokumenta.

Če se izvaja revidiranje družba in opomba ni bila sestavljena, potem bo revizorjevo poročilo pokazalo nepopolno sestavo zahtevane dokumente, za kar se lahko naloži globa predmetu podjetniške dejavnosti, pa tudi privede do upravna odgovornost glavni računovodja podjetja.

Ampak to dokumentacijo se sestavlja ne samo v smeri inšpekcijskih organov. Na zahtevo ustanoviteljev se lahko zahteva tudi poročanje začasne narave obrazložitveni dokument.

Torej, pojasnilo kot ločeno knjigovodska listina Ima bistveno pri oddaji poročil v obravnavo regulatornim organom ali upravljavskim organizacijam osebam, saj zagotavlja popolnost podatkov, prikazanih v poročilih.

Do leta 2013 je bilo pojasnilo del računovodskih izkazov. Toda po določenem zakonske spremembe je prenehala biti del poročanja, čeprav zakon določa, da zavezanci lahko poročajo Dodatne informacije ki se jim zdijo koristne.

Glede na trenutno pravna ureditev računovodski izkazi imajo tudi aplikacije. Kot priloge lahko navedete izkaz gibanja kapitala, izkaz predvidena uporaba sredstva, pojasnila k in. In katere značilnosti imajo pojasnila in kako jih je treba sestaviti?

Splošne določbe

Kot je navedeno zgoraj, so del letnih računovodskih izkazov. Vendar pa morda niso predstavljeni. neprofitne organizacije in javna združenja ki niso zaročeni podjetniško dejavnost in nimajo prometa s prodajo izdelkov ali blaga.

Pojasnila so lahko predstavljena tako v besedilni obliki kot v tabelah. Hkrati imajo podjetja možnost samostojnega določanja vsebine. Toda v ustreznem ukazu Ministrstva za finance Ruske federacije (N 3 z dne 02.07.2010) so predstavljeni priporočeni obrazci.

Pri registraciji morajo biti izpolnjene nekatere zahteve:

• vsi morajo biti oštevilčeni;
• številka mora biti navedena v stolpcu v ustreznih vrsticah.

Zavedati se morate, da se po veljavni zakonski ureditvi ne štejejo za ločeno poročevalsko obliko, ampak so le priloga k računovodskim izkazom. Pravzaprav je to dekodiranje. Pojasnila za bilanca stanja in izkaz poslovnega izida je sestavljen iz določenih razdelkov.

Tej vključujejo:

• finančne naložbe;
• ocenjene obveznosti;
• proizvodni stroški;
• rezerve;
• zavarovanje obveznosti itd.

Vsak del je sestavljen iz ene ali več tabel. Razlagalne vrstice je treba kodirati. Zbiranje razlag je mogoče izvesti z besednim programom.

Zakonodajni okvir

Glede na trenutno pravne zahteve Računovodski izkazi morajo vsebovati zanesljive podatke, ki omogočajo oblikovanje rezervacije o:

• finančni položaj podjetja;
• svoje finančne rezultate gospodarska dejavnost;
• zadaj obdobje poročanja.

To področje pravnih odnosov je bilo urejeno v zveznem zakonu "o računovodstvu".

Pri sestavljanju pojasnil je treba upoštevati ustrezne določbe RAS 4/99 (odstavki 24-27). Prav tako je treba upoštevati norme drugih računovodskih določb in pododstavka "b" odstavka 4 odredbe št. 66n.

Na primer, v pojasnilih je treba razkriti informacije, ki se nanašajo na računovodske usmeritve organizacij. V osnovi se nanašajo na številčne kazalce računovodskih izkazov.

Ob tem je treba upoštevati dejstvo, da računovodski izkazi ne vključujejo informacij, ki bi bile povezane. Sestava in vsebina takih informacij sta določena v odstavku 39 PBU 4/99. Zlasti lahko podjetje zagotovi dodatne informacije, če po njegovem mnenju izvršilni organ takšni podatki so koristni za zainteresirane strani.

IN povezanih informacij lahko se razkrijejo informacije, kot so:

• dinamika finančni kazalci podjetja;
• načrtovan razvoj podjetja;
• predlagane naložbe;
• politika obvladovanja tveganj itd.

Zakon "o revizijska dejavnost« pravi to revizijski postopki veljajo tudi v zvezi s pojasnili. In dodatne informacije praviloma niso predmet vrednotenja.

Primer registracije pojasnil k bilanci stanja po odsekih

Pojasnila so razdeljena na več sklopov.

Zlasti obstajajo naslednji razdelki:

To so glavni deli, ki jih je treba izpolniti. Za boljšo predstavo o tem, kako jih izpolniti, si lahko ogledate primer oblikovanja pojasnil za bilanco stanja.

Zahtevane informacije

Obstajajo določene informacije, ki jih je treba izpolniti brez napake. Katere podatke je treba izpolniti?

To so osnovni podatki, ki jih je treba izpolniti. Poleg njih lahko navedete dodatne informacije, ki niso vključene v računovodske izkaze, vendar lahko vsebujejo koristne podatke.

Spodaj je opis več tabel po razdelkih.

Razdelek 1 je sestavljen iz 5 tabel, ki so namenjene:

In razdelek 2 je sestavljen iz naslednjih tabel, ki so namenjene:

• prisotnost in gibanje osnovnih sredstev;
• investicije v teku (vrstice 5240, 5250);
• sprememba vrednosti osnovnih sredstev (vrstice 5260, 5270);
• druga poraba osnovnih sredstev (vrstice 5280-5286).

Na primer, razdelek 4 je sestavljen iz tabel, namenjenih:

Vsak del pojasnil ima svoje tabele z določenimi vrsticami, ki jih je treba izpolniti v skladu z zahtevami veljavne zakonodaje. Vzorec izpolnjevanja pojasnil v letu 2019 si lahko ogledate na internetu.

Pojasnilo k bilanci stanja ni vedno potrebno, vendar bo njegova prisotnost v kompetentni zasnovi rešila podjetje pred številnimi zahtevki regulativnih agencij in težavami med revizijo, zato je njegovo vrednost težko preceniti.

Pojasnilo k bilanci stanja je popolno razkritje številk v letnem poročilu, natančen opis njihovem izvoru ter podatke o finančnih letna aktivnost organizacije. Prisotnost tega dokumenta v celoti zagotavlja preglednost podjetja in ščiti njegov ugled.

Pravzaprav je to ločeno poročevalski dokument, ki vsebuje pojasnila k zaključnim računom.

Ta dokument ni pomemben samo za regulativne organe, ampak tudi za vlagatelje, ki morajo videti popolnost finančno stanje.

Opomba navaja popolne podatke o bilanci stanja in poročilu - običajno ni sestavljena za en dokument.

Pomembno: v letu 2017 pojasnilo ni potrebno za LLC, ki po merilih ustreza znakom malega podjetja.

Katere oblike pojasnil je treba uporabiti v računovodstvu - glejte tukaj:

Kdo in kdaj sestavi dokument

Dokument sestavi računovodja, ki je sodeloval pri oblikovanju letnih poročil in bilanc stanja.

Oblikovanje poteka takoj po izdelavi letne dokumentacije, saj je za organizacije, ki so dolžne le-to sestaviti, poleg letnih dokumentov treba predložiti tudi zaznamek.

Oblika in podrobnosti opombe

Po navedbah veljavna zakonodajašt odobren obrazec pojasnilo je potrebno le, da se pri sestavi v obrazec 5 navedejo vsi podatki in pojasnila, ki so v v celoti dati idejo delničarjem in drugim lastnikom podjetja o finančnem stanju.

V skladu s PBU 4/99 mora dokument vsebovati naslednje:

• Podrobnosti o temi;
• Informacije o njem;
• Ocenjevanje finančnih in gospodarskih dejavnosti;
• Primerjava kazalnikov tekočega in prejšnjega leta;
• Metode ocenjevanja sredstev in obveznosti;
• Pomembni računovodski izkazi.

Pomembno: če med letom računovodstvo ni bilo opravljeno po dobri razlogi, potem je treba to omeniti v opombi z navedbo razlogov za takšno vedenje, sicer bo podjetje odgovorno za izogibanje svojim neposrednim dolžnostim.

Dokument odraža tudi prihajajoče spremembe v računovodski politiki podjetja naslednje leto.

Med drugim morate navesti podatke, pomembne za podjetje:

• Dinamična analiza gospodarski napredek zap zadnjih nekaj menstruacij;
• Upoštevajte podane številke pomemben vpliv o dejavnostih podjetja;
• Opišite načrte in napovedi za prihodnje dogodke;
• Načrtovane finančne naložbe;
• Uporaba posojil;
• Drugi podatki.

Navodila po korakih za polnjenje

Vsako podjetje razvije svojo obliko, vendar v na splošno sestavljena je iz besedila in tabele.

Oblikovanje dokumenta morate začeti z navedbo informacij o podjetju:

• Ime podjetja;
• Obseg prodaje proizvodov v okviru nomenklaturnih enot blaga, storitev ali del;
• Glavne postavke materialnih in proizvodnih stroškov;
• Velikost oblikovanih rezerv za prihodnjo porabo, njihova dinamika v primerjavi s prejšnjimi leti;
• Drugi stroški.

V tem delu lahko podrobno analizirate dejavnike, od katerih so odvisni tekoči stroški.

Med njimi so lahko:

• Optimizacija stroškov;
• Povečanje prodaje;
• Izboljšanje proizvodnega procesa;
• Spremembe pogojev skladiščenja in prevoza.

• plačilna sposobnost;
• likvidnost;
• Dobičkonosnost.

Na podlagi teh podatkov sklepajte o gospodarski dejavnosti podjetja.

V naslednjem delu opombe morate navesti prepis knjigovodske dokumentacije:

• Pri dekodiranju podatkov o osnovnih sredstvih je treba navesti pogoje in metode amortiziranja. Kako se obračunava amortizacija? linearni način- brati;
• Po MPZ je treba navesti vse bistvene podrobnosti, vključno z metodami za njihovo presojo;
• Pri finančnih naložbah je treba navesti njihovo strukturo in metode za njihovo vrednotenje.

Pomembno: obveznosti do dobaviteljev se odvzamejo ločeno z navedbo obsega posojil in posojil, časa in datumov njihovega prejema ter oblik zavarovanja. V kakšnem vrstnem redu se izvaja z potekel zastaralni rok Izvedeli boste v objavi na povezavi.

Nemogoče je zaobiti računovodsko politiko podjetja, temu je treba posvetiti tudi določen del obrazložitvenega dokumenta.

Tukaj morate razkriti podatke o amortizaciji, vrednotenju sredstev in obveznosti, značilnostih pripoznavanja prihodkov in odhodkov. Če pride do sprememb v tej smeri to je treba navesti z utemeljitvijo smotrnosti tovrstnih sprememb.

Tudi v ločenem odstavku je treba navesti možnosti za gospodarsko dejavnost, ki niso bile upoštevane v prejšnjih razdelkih, na primer informacije o prenehanju dejavnosti, o podružnicah, pridobivanju in uporabi državne pomoči, dejstvih pogojnega upravljanja.

Tako je ta dokument sestavljen iz več razdelkov, katerih razvoj podjetje izvaja neodvisno, vendar morajo biti glavne informacije v dokumentu vključene.

Napake pri kompilaciji

Iz vsega izhaja, da je treba opombo oblikovati za vsako podjetje posebej, saj bo vsak posamezen primer prilagojen vodstvu posameznega podjetja ob upoštevanju njegovih značilnosti.

Vendar pa se je treba pri razvoju, da bi se izognili napakam, zanašati na osnovne zahteve za razkritje informacij.

Pomembno je upoštevati naslednje nianse:

• Splošni podatki o samem podjetju in rezultatih letnega delovanja;
• Razkritje vrednosti kazalnikov računovodskih izkazov in značilnosti računovodstva;
• Analiza terjatev in obveznosti s podrobnejšim prikazom posojilna sredstva podjetja;
• Informacije o računovodski politiki podjetja;
• Druge informacije je treba dodati glede na stopnjo njihovega vpliva na finančno in gospodarsko uporabo podjetja.

Primer pojasnjevalne opombe

Pojasnilo k bilanci stanja

Industrija LLC za leto 2017

1. Splošne informacije

Industry LLC je 25. avgusta 2001 registriral IFTS št. 8 za St. Petersburg. Nato navedite vse podrobnosti, Registrska številka, TIN, KPP, PSRN in drugi.

Bilanca stanja je oblikovana v skladu s pravili bilance stanja in poročanja, ki veljajo v Rusiji.

• Odobreni kapital - 1.200.000 rubljev;
• Število delnic 1.200 kosov z nominalna vrednost ena 1000 rubljev;
• Glavna dejavnost je proizvodnja kovinskih delov z oznako OKVED;

Sestava povezanih oseb:

• Adreev Alexander Alekseevich - član upravnega odbora;
• Iljin Vladimir Aleksandrovič – član upravnega odbora.

1. Glavne določbe računovodske politike

Odobreno z odredbo direktorja št. 256 z dne 30. oktobra 2001 - na podlagi stisnjena oblika treba je opisati določbe z navedbo in drugimi podatki.

1. Struktura bilance - za vsako vrstico je potrebno navesti % spremembe stopnje za leto. naučili se boste pripraviti izkaz gibanja kapitala.
2. Ocena stroškov čista sredstva je treba navesti njihovo velikost glede na odobreni kapital.
3. Analiza glavnega finančne informacije- navedeni so finančni kazalniki.
4. Sestava osnovnih sredstev.
5. Ocenjene obveznosti in rezerve:

• Od 31. decembra 21017 je vrednotenje rezerve za počitnice v višini 500.000 rubljev za 56 neplačanih dnevi dopusta, izvedba je prestavljena na leto 2018;
• Avtor: dvomljivih dolgov rezerva v višini 1,5 milijona rubljev zaradi zapadlega dolga brez PAT Almaz.

1. Delo in njegovo plačilo

Obveznosti do plače so 2.000.000 rubljev za december 2017, rok zapadlosti je 5. januar 2018. Fluktuacija osebja v preteklem obdobju je znašala 36,76%, plačila - 256 ljudi. povprečna plača na mesec - 36.000 rubljev.

1. Izdana in prejeta zavarovanja in plačila - popoln seznam.
2. Druge informacije.

Direktor industrije LLC Nikonov I.I. 26. 2. 2018

Zaključek

Ta dokument je obvezen za vsa podjetja, z izjemo malih podjetij, proračunskih in neprofitnih podjetij, odgovoren pristop k njegovi pripravi zagotavlja predložitev popolne informacije za regulatorne organe in upravni odbor.

Kaj je bilanca stanja in kako sestaviti vse potrebne dokumente, se boste naučili v tem videu:

Eden od pogojne oblike računovodskih izkazov je pojasnilo. Kot že ime pove, vsebuje nekakšno dekodiranje poročanja, torej dejansko opisuje z besedami finančni položaj družbe ob koncu leta in spremembe, ki so se v njej zgodile v poročevalskem obdobju.

Pojasnilo k bilanci stanja - obvezno ali ne?

Najprej ugotavljamo, da ne smemo zamenjevati pojasnilo in pojasnila k bilanci stanja. Slednji so v skladu s 5. in 28. odstavkoma PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije" ločeni obrazci za poročanje kot prometno poročilo denar, izkaz gibanja kapitala in druge obrazce kot del računovodskih izkazov, ki so dejansko priloge k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida. Tudi samo pojasnilo se nanaša na pojasnila v poročevalskem sklopu.

Ali je potrebna pojasnila k bilanci stanja? Seveda ga mora podjetje sestaviti in predložiti IFTS kot del računovodskih izkazov. Vendar je tu ena izjema. Če značilnosti dejavnosti podjetja omogočajo, da ima status predstavnika malega podjetja, potem lahko takšno podjetje sestavi računovodske izkaze v poenostavljeni obliki. To vključuje predložitev računovodskih izkazov le v dveh obrazcih: bilance stanja in izkaza finančnega izida. Malo podjetje tudi ne bo imelo pojasnila k računovodskim izkazom.

Kako napisati pojasnjevalno opombo: vzorec

Vsebina pojasnila, v primerih, ko je potrebno sestaviti, mora regulativnim organom zagotoviti informacije o dejavnostih družbe v obdobju poročanja. Prikazuje glavne značilnosti podjetja kot celote in dejavnike, ki vplivajo na spremembe nekaterih kazalnikov. Stroga oblika brez pojasnila. To pomeni, da ga lahko računovodja sestavi v besedilni obliki in uporabi v razne mize, povzetke, grafe ali grafikone, z eno besedo, v tem poročilu uporablja vse načine predstavitve informacij, ki se mu zdijo potrebni. Tudi nabor podatkov za pojasnilo določi računovodja sam. Hkrati naj ga vodi sam namen tega obrazca, z drugimi besedami, v njem razkrije informacije, ki so potrebne za oblikovanje razumevanja upravljavcev dejavnosti družbe.

Primer pojasnjevalne opombe

Pojasnilo k bilanci stanja za leto 2016 (vzorec)

Alpha LLC

1. Splošne informacije
   1. Društvo z omejena odgovornost"Alfa"
   2. Pravni in dejanski naslov: Moskva, ul. Profsoyuznaya d. 99.
   3. Datum registracije: 21. avgust 2013.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. TIN: 7727077700
   6. Menjalnik: 772701001
   7. Registriran pri Zvezni davčni službi Rusije št. 27 za Moskvo, potrdilo o državni registraciji 77 št. 000000077.
   8. Odobreni kapital: 10.000 (deset tisoč) rubljev, plačan v celoti.
   9. Glavna dejavnost: 70.3 – Oskrbovanje posredniške storitve povezan z nepremičnina.
   10. Število zaposlenih na dan 31. 12. 2016 je bilo 65 oseb.
   11. Podružnice, predstavništva in ločeni oddelki manjka.
   12. Bilanca stanja je oblikovana v skladu s pravili računovodstva in poročanja, ki veljajo v Ruski federaciji.

1. Računovodska politika

Računovodska usmeritev za računovodske namene za leto 2016 je bila s sklepom potrjena direktor z dne 25. decembra 2015 št. 2015-12/28. Računovodska usmeritev se v poročevalskem obdobju ni spreminjala.

1. Po navedbah odobren dokument uporabili v organizaciji linearna metoda amortizacija osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev.
2. Stroški zalog, končnih izdelkov izvede po dejanskih stroških;
3. odpis zalog v proizvodnjo se izvede po povprečni nabavni vrednosti.
4. Finančni rezultat od prodaje izdelkov, del, storitev, blaga se določi z odpremo.

1. Ključni kazalniki uspešnosti (tukaj lahko navedete glavne številke prihodkov in odhodkov podjetja, ki se odražajo za računovodske namene)

1. IN leto poročanja Prihodki družbe Alfa LLC so znašali:
   1. Za glavno dejavnost opravljanja posredniških storitev v zvezi z nepremičninami - 158 456 120 rubljev
   2. Za druge dejavnosti - 1.000.580 rubljev.
2. Drugi prihodki: 670.800 rubljev.

1. Stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo:
   1. Pridobitev osnovnih sredstev: 3 480 780 rubljev
   2. Amortizacija: 44.118 rubljev,
   3. Nakup materiala: 110.880 rubljev.
   4. Plačni sklad: 37 520 130 rubljev,
   5. Potni stroški: 458.690 rubljev,
   6. Najemnina: 5 420 180 rubljev.
2. Drugi stroški: 980.456 rubljev.

1. Razčlenitev bilančnih postavk na dan 31.12.2016

(Tukaj so dešifrirane posamezne bilančne postavke s podrobnejšimi podatki in pojasnili, ki bi utegnili zanimati revizorje. Navedimo primer takšnega pojasnila za vrstico »Kapital in rezerve«).

4.1. Kapital in rezerve.

V letu 2016 smo za del povečali količnik kapitala in rezerv zadržani dobiček preteklih let, ki ostanejo po izplačilu dividend ustanoviteljem družbe Alfa LLC konec leta 2015. Tako so stroški kapitala in rezerv na dan 31. decembra znašali 880.000 RR.

1. Ocena vrednosti čistih sredstev (navedeni so podatki o čistih sredstvih, izračunanih na podlagi računovodskih kazalnikov na dan 31. 12. leta poročanja).

1. Sestava osnovnih sredstev (indikator ustrezne vrstice bilance stanja je dešifriran).

1. Obveznosti (vključno s tem, da je priporočljivo navesti dolg do proračuna ob koncu leta).

1. Druge informacije.

Generalni direktor Alpha LLC Ivanova T.N.

Kot že omenjeno, zakonodaja ne ponuja jasnega seznama informacij v zvezi finančne dejavnosti družbe, ki bi jih računovodja moral vključiti v pojasnilo k bilanci stanja. Glavna stvar pri sestavljanju je, da se držite splošno načelo skladnost z računovodskimi izkazi.

Povezane osebe v pojasnilu

Vendar Posebna pozornost Pri sestavljanju pojasnjevalne opombe je treba navesti podatke o povezanih osebah. Priporočljivo je, da ga navedete v ta dokument ločen razdelek (člen 14 PBU 11/2008).

Družba ima pravico določiti seznam povezanih oseb, podatke o katerih bo odražala v opombi. Sami podatki morajo biti razkriti v okviru informacij o transakcijah s povezane osebe, kot tudi ne glede na transakcije, za tiste organizacije in posameznike, ki so priznani kot podružnice.

Povezane osebe v pojasnilu, primer

1. Podatki o povezanih osebah na dan 31. 12. 2016:
2. Ivanova Tatyana Nikolaevna - ustanoviteljica 50-odstotnega deleža v družbi za upravljanje, je generalna direktorica.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - ustanoviteljica 50-odstotnega deleža v družbi za upravljanje, je namestnica generalnega direktorja.

1. Posli, opravljeni v poročevalskem obdobju s povezanimi osebami.

2.1. 20.3.2016 občni zbor ustanoviteljev družbe Alfa LLC so bili pregledani in potrjeni računovodski izkazi za leto 2015. Skupščina je sklenila, da se konec leta 2015 ustanoviteljem izplača dobiček v višini 7.800.000 rubljev na podlagi njihovega deleža v družbi za upravljanje. Izplačilo (z upoštevanjem odtegljaja dohodnine) je bilo izvedeno 1504.2016.

2.2. Julija 2016 je Alfa LLC sklenila pogodbo z ustanoviteljem Petrovo E.B. kupoprodajna pogodba nestanovanjske prostore vreden 1.250.000 rubljev. Vrednost transakcije je posledica neodvisno vrednotenje vrednost lastnine neodvisni cenilec. Izračuni za popoln dogovor so bile v celoti izdelane v avgustu 2016, hkrati je bil podpisan akt o prevzemu in prenosu prostorov.

Glavni namen sestave pojasnjevalne opombe je dešifriranje računovodskih izkazov. Dobro napisano pojasnilo bo inšpektorje približalo vašemu podjetju, močno olajšalo izdelavo bilance stanja in zmanjšalo verjetnost izrednega davčnega nadzora.

Pojasnila k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida so lahko sestavljena iz dveh delov - tabelarnega in besedilnega. Za prikaz kvantitativnih podatkov je bolj priročno uporabiti tabelarično obliko, navedeno v Dodatku št. 3 k odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 2. julija 2010 št. 66n.

Številke pojasnil so navedene v stolpcu 1 (»Pojasnila«) bilance stanja.

Če podatki, predstavljeni v obliki tabele, ne zadoščajo za popolno razkritje slike finančnega stanja organizacije (in to se najpogosteje zgodi), so dodatna pojasnila podana v besedilni obliki.

V prijavi je priporočljivo razkriti:

osnovna sredstva

2. poglavje pojasnil k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida je sestavljeno iz štirih tabel.

2.1. Razpoložljivost in gibanje osnovnih sredstev.

2.2. Nepopolna kapitalske naložbe.

2.3. Sprememba vrednosti osnovnih sredstev zaradi dokončanja, doopremljanja, rekonstrukcije in delne likvidacije.

2.4. Druga uporaba osnovnih sredstev.

Tabela 2.1 vključuje podatke o razpoložljivosti in podjetju. Podatki v stolpcih tabele se odražajo ločeno za osnovna sredstva, ločeno za donosne naložbe v materialna sredstva. Informacije so zagotovljene z razčlenitvijo v skupine, oziroma osnovna sredstva in donosne naložbe. Podatki so za poročevalsko in pretekla leta.

Prisotnost skupin osnovnih sredstev in donosnih naložb se odraža v stolpcih "Na začetku leta" in "Na koncu obdobja". Sem spada tudi znesek nabrane amortizacije.

V stolpec "Spremembe za obdobje" morate vnesti podatke o prejemu, odtujitvi, prevrednotenju skupin predmetov, pa tudi znesek amortizacije, obračunane na njih.

Prosimo, upoštevajte: v primeru prevrednotenja predmetov v stolpcih "Začetni stroški" trenutno tržna cena ali trenutni (nadomestni) strošek.

PRIMER. ODSEV OS IN DOBIČOKOSNE NALOŽBE

osnovna sredstva

Na začetku poročevalskega leta je bilanca stanja družbe Aktiv dd vključevala stavbo in avtomobil, ki ga uporablja uprava.

Njihov začetni strošek je bil 1.000.000 rubljev. in 180.000 rubljev, obračunana amortizacija - 240.000 rubljev. in 36.000 rubljev.

Poleg tega je Aktiv v poročevalskem letu zgradil skladišče prvotni stroški 1 300 000 rubljev

Zneski obračunane amortizacije na obstoječe in pridobljene predmete v poročevalskem letu znašajo:

Za avto - 24.000 rubljev;

Za zgradbe - 64.000 rubljev.

Donosne naložbe

Predpostavimo, da je glavna dejavnost Aktiv JSC valjanje avtomobili. Od začetka poročevalskega leta je imelo podjetje 10 najetih avtomobilov s skupnimi začetnimi stroški 1.000.000 rubljev.

Znesek amortizacije je znašal 250.000 rubljev. V letu poročanja se je povečala še za 200.000 rubljev.

Junija poročevalskega leta je Aktiv kupil še en avto v vrednosti 180.000 rubljev. (brez DDV). Za leto je bila zaračunana amortizacija v višini 18.000 rubljev.

Skupni znesek obračunane amortizacije za obdobje poročanja je znašal 218.000 rubljev. (200.000 + 18.000).

Tako se obračuna amortizacija v višini:

Na začetku poročevalskega leta - 250.000 rubljev;

Ob koncu leta poročanja - 468.000 rubljev. (250.000 + 200.000 + 18.000).

Računovodja bo izpolnil tabelo 2.1, kot je prikazano na strani 34 (za poenostavitev primera, podatki za lansko leto ni dano).

V tabeli 2.2 so prikazani stroški kapitalskih naložb v teku.

Naložbe v teku vključujejo:

• nedokončani posli za pridobitev, posodobitev in druga podobna dejanja z osnovnimi sredstvi. Podatki so podani razčlenjeni po skupinah osnovnih sredstev. Podatki se vpisujejo za poročevalsko in pretekla leta.

Kapitalske naložbe se odražajo v stolpcih z razčlenitvijo "Na začetku leta", "Spremembe v obdobju" in "Na koncu obdobja".

Spomnimo se, da v obliki bilance stanja ni vrstice, ki bi odražala informacije o nedokončanih kapitalskih naložbah. Zato se takšne informacije odražajo v vrstici 1170 "Druga nekratkoročna sredstva".

V vrstici 1140 ni mogoče navesti stroškov kapitalskih naložb v teku, ker ne izpolnjujejo zahtev, v skladu s katerimi se sredstvo upošteva kot postavka osnovnih sredstev (4. odstavek PBU 6/01).

Tabela 2.3 naj vsebuje podatke o spremembi zaradi dokončanja, doopremljanja, rekonstrukcije in delne likvidacije.

V vrsticah tabele je ločeno prikazano povečanje in zmanjšanje vrednosti osnovnih sredstev. Povečanje lahko nastane zaradi dokončanja, doopremljanja in rekonstrukcije, zmanjšanje pa zaradi delne likvidacije.

Podatek o povečanju ali zmanjšanju vrednosti je naveden pri vsakem, katerega vrednost se je spremenila.

Podatki v stolpcih tabele 2.3 so navedeni za poročevalsko in pretekla obdobja.

Tabela 2.4 odraža informacije o drugih uporabah osnovnih sredstev podjetja. Tukaj so zlasti navedeni podatki o stroških:

• osnovna sredstva, ki se prenašajo ali prejemajo v najem in so navedena tako v bilanci stanja podjetja kot za njim;
• osnovna sredstva, prenesena v ohranitev;
• nepremičnine, ki se začnejo uporabljati in se dejansko uporabljajo, vendar so v državni registraciji;
• drugi (na primer preneseni ali prejeti kot zavarovanje, vendar jih uporablja podjetje).

Stolpci tabele 2.4 kažejo njihove stroške:

• na datum poročanja(stolpec 2);

Terjatve in obveznosti

Ta razdelek podrobno opisuje terjatve in obveznosti podjetja. Sestavljen je iz štirih miz.

5.1. Prisotnost in gibanje terjatve.

5.2. Zapadle terjatve.

5.3. Razpoložljivost in gibanje obveznosti do dobaviteljev.

Za izpolnjevanje tabel uporabite podatke o poravnalnih računih:

• 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci";
• 62 "Poravnave s kupci in kupci";
• 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove";
• 66 "Izračuni za kratkoročna posojila in posojila";
• 67 "Izračuni za dolgoročna posojila in posojila";
• 68 "Izračuni davkov in pristojbin";
• 69 "Izračuni za socialno zavarovanje in varnost";
• 70 "Poravnave z osebjem za plače";
• 71 "Poravnave z odgovornimi osebami";
• 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije";
• 75 "Poravnave z ustanovitelji";
• 76 »Naselja z različnih dolžnikov in upniki."

Predhodno razdelite vse dolgove glede na zapadlost na kratkoročne (plačati jih je treba v 12 mesecih po datumu poročanja) in dolgoročne (z zapadlostjo več kot eno leto).

Če izpolnite ta razdelek pojasnil k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida, v stolpcu "Na začetku leta" odražate stanje ustreznih računov na dan 1. januarja leta poročanja: - obremenitev, dobro - dobro.

V stolpcu »Na koncu obdobja« navedite stanje terjatev in obveznosti na dan poročevalskega leta. V stolpcu »Spremembe za obdobje« so prikazani prejemki in odtujitve terjatev ter prenos dolgov iz dolgoročnih v kratkoročne.

PRIMER. REFLEKSIJA INFORMACIJ O DOLGOVIH

Lani je Aktiv JSC zaposlenemu izdal brezobrestno posojilo v višini 50.000 rubljev. za dobo dveh let s pogojem enkratnega odplačila. V računovodstvu se je ta transakcija odrazila v knjižbi:

Debet 73, podkonto "Dolgoročne terjatve"   Kredit 50
- 50.000 rubljev. - Brezobrestno posojilo.

Na začetku poročevalskega leta so bile te terjatve vključene v obratna sredstva bilance stanja, na koncu poročevalskega leta (na dan poročanja) pa ga je računovodja prenesel med obratna sredstva. V analitičnem računovodstvu to operacijo odraža v vnosu:

Debet 73, podkonto »Kratkoročne terjatve«   Kredit 73, podkonto »Dolgoročne terjatve«
- 50.000 rubljev. – prehod iz dolgoročnega v kratkoročni dolg.

V tem primeru bo ustrezen fragment tabele 5.1 "Sredstvo" videti tako.

Ministrstvo za finance Rusije priporoča, da se v tabeli 5.1 ne prikažejo dolgovi, prejeti in odplačani (odpisani) v letu poročanja. Zato v to tabelo vključite le tiste terjatve in obveznosti, ki ob koncu leta poročanja niso poplačane. Na primer, odražajo bremenitev in kreditni promet na računu 70 "Poravnave z osebjem za plačilo" ni potrebno. Zato bi se moral računovodja osredotočiti na stanja na dan 1. januarja 2016, spremljati njihovo odtujitev in odražati tudi prejem dolgov, ki jih imate na dan 31. decembra 2016.

Tabela 5.2 prikazuje podatke o zapadlih terjatvah. Podatki o dolgovih so navedeni po vrstah. Stolpci navajajo znesek dolga, obračunan po pogojih pogodbe, in knjigovodsko vrednost.

Knjigovodska vrednost je vrednost po pogojih pogodbe, zmanjšana za znesek, ustvarjen zanjo.

• na dan poročanja (stolpec 2);
• 31. december prejšnje leto(stolpec 3);
• 31. decembra leta pred prejšnjim, tj. predlani(stolpec 4).

Tabela 5.3 je namenjena prikazu podatkov o prisotnosti in gibanju obveznosti do dobaviteljev. Izpolnjuje se po analogiji s tabelo 5.1.

Tabela 5.4 prikazuje podatke o zapadlih obveznostih.

Stolpci vsebujejo podatke:

• na dan poročanja (stolpec 2);
• 31. december preteklega leta (stolpec 3);
• 31. december leta pred prejšnjim, torej predzadnjim (stolpec 4).

Pojasnila v besedilni obliki

IN besedilni del pojasnila je priporočljivo vključiti bistvene informacije:

• o vašem podjetju;
• o njenem finančnem položaju;
• o primerljivosti podatkov za poročevalsko in pretekla leta;
• o metodah vrednotenja in materialni artikli finančne izjave;
• o odstopanjih od računovodskih pravil, če njihovo upoštevanje ni omogočilo zanesljivega odražanja premoženjsko stanje in finančni rezultati dejavnosti vašega podjetja (6. in 37. člen PBU 4/99);
• o spremembah računovodske politike družbe za naslednje poročevalsko leto;
• o finančnih dejavnostih, kot je nakup delnic drugih podjetij;
• približno investicijska dejavnost podjetja, na primer o razvoju materialne in tehnične baze;
• o hčerinskih in odvisnih družbah (člena 105 in 106 Civilnega zakonika Ruske federacije);
• o reorganizaciji družbe;
• dogodkov po datumu poročanja.

Informacije o dejavnostih podjetja

V ta razdelek lahko vključite:

• kratek opis velikosti in strukture podjetja;
• njen kratek opis pogoste vrste aktivnosti;
• obseg prodaje izdelkov, blaga, del, storitev po vrstah in geografski trgi prodaja;
• podatke o izrednih dejstvih gospodarske dejavnosti in njihovih posledicah;
• informacije o poslovna dejavnost organizacije;
• kazalniki učinkovitosti virov itd.

Če je možno, predstavite informacije v dinamiki (več let). Hkrati navedite dejavnike, ki so vplivali na finančne rezultate podjetja v letu poročanja.

Velikost podjetja (obseg poslovanja) lahko delno presojamo po velikosti števila zaposlenih, velikosti proizvodnega prostora in drugih virov.

Na kratko opišite proizvodna struktura organizacije: njegova proizvodnja, delavnice, storitve, vključno s podružnicami in predstavništvi.

Če opisujete dejavnosti podjetja po vrsti, ne varčujte s podrobnostmi. Navedite informacije:

• o obsegu in obsegu proizvedenih izdelkov (opravljeno delo, opravljene storitve) za leto poročanja in prejšnja leta;
• o usmeritvah svojih naložb;
• o načrtih za širitev ali spremembo industrije in vrstna struktura dejavnosti podjetja.

Pri razkritju podatkov o obsegu prodaje izdelkov (blaga, del in storitev) po vrstah navedite ne le splošne podatke, temveč tudi informacije v okviru glavnih geografska območja prodaja.

Če so se v preteklem letu zgodili izredni dogodki, jih opišite v pojasnilih. Lahko gre za požar, poplavo, tehnološko nesrečo, krajo premoženja in druge podobne situacije.

Odražajte tudi gospodarske posledice teh incidentov: višina neposredne škode in stroški likvidacije, višina odškodnin, prejetih od krivih državljanov in organizacij ali od zavarovalnic itd.

Poslovno dejavnost družbe dokazujejo naslednji podatki:

• razpoložljivost pogodb za izvozne dobave, ki posredno potrjujejo kakovost izdelkov (del, storitev) in širino prodajnih trgov;
• Razpoložljivost znane stranke pridobivanje proizvodov, del in storitev podjetja;
• sodelovanje podjetja pri raziskovalnem in razvojnem delu, učinkovitost teh dejavnosti;
• izvajanje okoljskih in drugih podobnih dejavnosti.

Podatki o dejanskih lastnikih

Od konca lanskega leta je podjetje nova dolžnost. V skladu z zveznim zakonom št. 215-FZ z dne 23. junija 2016 so vsa podjetja dolžna imeti podatke o svojih, jih hraniti in dokumentirati točnost teh podatkov.

Da, v zvezni zakon z dne 07.08.2001 št. 115-FZ (v nadaljnjem besedilu: zakon št. 115-FZ) »O preprečevanju legalizacije (pranja) prejetih dohodkov s kriminalnimi sredstvi in financiranje terorizma« je bil dodan člen 6.1 »Obveznosti pravne osebe, da razkrije podatke o svojih dejanskih lastnikih«, po katerem posamezniki in pravne osebe nove pravice in obveznosti.

Točka 7 nov članek ugotovila, da v svojih poročilih razkriva podatke o dejanskih lastnikih družbe. Zato je treba v računovodskih izkazih za leto 2016 posebno pozornost nameniti razkritju podatkov o njihovih dejanskih lastnikih.

Dejanski lastnik je posameznik, ki je na koncu neposredno ali posredno (prek tretjih oseb) lastnik (ima več kot 25-odstotni delež v kapitalu) stranke - pravne osebe ali ima možnost nadzora nad dejanji stranke (3. člen zakona št. 115-FZ). Za razliko od zakona št. 115-FZ Davčna številka uporablja izraz soodvisne osebe».

PRIMER. ODSEV PODATKOV O UPRAVIČENCIH

I. P. Sidorov ima v lasti 51% delnic Alfa JSC. Po drugi strani je Alpha lastnik 60-odstotnega deleža v Gamma JSC. Ker I.P. Sidorov ni neposredno lastnik delnic družbe Gamma JSC, je treba njegovo udeležbo v kapitalu te družbe priznati kot posredno. Delež posredne udeležbe Sidorova v Gamma JSC bo: 0,51 × 0,6 = 0,306 ali 30,6%. Zato ima Sidorov večinski lastniški delež (več kot 25 %) in izpolnjuje merila dejanskega lastnika Gamma JSC.

1) razpolagajo s podatki o svojih dejanskih lastnikih in sprejmejo razumne in razpoložljive ukrepe v danih okoliščinah, da ugotovijo naslednje podatke v zvezi z njihovimi dejanskimi lastniki:

• Polno ime;
• državljanstvo;
• Datum rojstva;
• podatki o osebnem dokumentu;
• podatke migracijska kartica, dokument, ki potrjuje pravico tuj državljan ali osebe brez državljanstva za bivanje (prebivanje) v Ruski federaciji;
• naslov kraja stalnega prebivališča (prijave) ali kraja bivanja;
• TIN (če obstaja).

Če je upravičenca nemogoče tako preprosto določiti, potem morate za namene zavarovanja imeti dokaze, ki potrjujejo, da je podjetje sprejelo ukrepe za njegovo ugotovitev.

Po pojasnilih Rosfinmonitoringa Ruske federacije so lahko kopije zahtevkov ustanoviteljem in odgovori nanje dokumenti, ki potrjujejo sprejetje takih ukrepov:

2) redno, vendar najmanj enkrat letno, posodablja podatke o njihovih dejanskih lastnikih in dokumentira prejete podatke;

3) hrani podatke o njihovih dejanskih lastnikih in ukrepih, sprejetih za njihovo ugotovitev, najmanj pet let od datuma prejema teh podatkov;

4) na zahtevo zagotoviti razpoložljive dokumentirane podatke o svojih dejanskih lastnikih ali o ukrepih, sprejetih za ugotavljanje podatkov o njihovih dejanskih lastnikih. pooblaščeni organ, davčni organi ali drugo zvezno agencijo izvršilna oblast odobrila vlada Ruske federacije.

Za neizpolnjevanje zgornjih zahtev, upravna kazen(Člen 14.25.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije):

• Za uradniki- od 30.000 do 40.000 rubljev;
• za pravne osebe - od 100.000 do 500.000 rubljev.