V skladu s 1. točko 13. člena zakona št. 129-FZ "O računovodstvu" so organizacije dolžne sestavljati računovodske izkaze na podlagi sintetičnih in analitičnih računovodskih podatkov.
Opomba:V skladu s tretjim odstavkom 4. člena 4. zakona št. 129-FZ so organizacije, ki so prešle na poenostavljeni sistem obdavčitve, izpuščen od obveznosti vodenja računovodskih evidenc. Hkrati morajo organizacije, ki so na poenostavljenem davčnem sistemu, voditi evidenco osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev v skladu z veljavno zakonodajo.
V skladu z določbo 28 PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije" pojasnila k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida razkrivajo informacije v obliki ločenih poročil in v obliki pojasnilo.
Pojasnilo je vključeno v računovodske izkaze v skladu z 2. točko 13. člena zakona 129-FZ, skupaj z bilanco stanja in drugimi oblikami računovodskih izkazov.
Pojasnilo k letnim računovodskim izkazom mora vsebovati bistvenega pomena informacije:
V nasprotnem primeru se neuporaba računovodskih pravil šteje za izogibanje njihovemu izvajanju in je priznana kot kršitev zakonodaje Ruske federacije o računovodstvu.
V pojasnilu k računovodskim izkazom organizacija napoveduje spremembe računovodske politike za naslednje poročevalsko leto (člen 4 člena 13 zakona 129-FZ "O računovodstvu").
Poleg tega lahko organizacija zagotovi dodatne informacije, ki spremljajo računovodske izkaze, če meni, da so to koristne za zainteresirane uporabnike pri sprejemanju ekonomskih odločitev (klavzula 39 PBU 4/99).
Razkriva:
V skladu z zahtevami zakona št. 129-FZ in določbami veljavnega PBU bomo za leto 2011 pripravili približno pojasnilo k bilanci stanja majhne organizacije Romashka LLC.
OBRAZLOŽITEV
v letno bilanco stanja za leto 2011 LLC "ROMASHKA"
1. Osnovni podatki o organizaciji.
Podjetje z omejeno odgovornostjo "ROMASHKA", pravni in dejanski naslov: 117437, Moskva, ulica Profsoyuznaya, hišna številka 110, stavba B.
OGRN: 1012357987234.
INN: 7723123702.
Kontrolna točka: 772301001.
Registrirano pri Inšpektoratu Zvezne davčne službe Rusije št. 23 za Moskvo 20. 7. 2007. potrdilo 77 št. 005555155.
Računovodski izkazi družbe so oblikovani na podlagi pravil računovodstva in poročanja, ki veljajo v Ruski federaciji.
Konec poročevalskega obdobja je bilo zaposlenih 55 ljudi.
V letu 2011 je prišlo do povečanja osnovnega kapitala na račun prenesenega dobička iz preteklih let v skladu z zapisnikom št. 1U z dne 11.04.2011 v višini 3 000 000 drgniti. Velikost osnovnega kapitala družbe na dan 31. decembra 2011. je 3 100 000 rubljev.
Glavne dejavnosti družbe so proizvodnja in veleprodaja nogavic.
Proizvodno -finančne dejavnosti je družba izvajala v celotnem obdobju leta 2011 in je bila namenjena ustvarjanju prihodkov v poročevalskem in naslednjih obdobjih.
Raven materialnosti, ki ga je družba določila v računovodski politiki za računovodske namene, je 15% iz ustrezne postavke v računovodskih izkazih.
2. Prihodki (prihodki) od prodaje
Pripoznajo se prihodki od opravljanja del, opravljanja storitev, prodaje izdelkov z dolgim proizvodnim ciklom takoj ko bo pripravljen dela, storitve, izdelki (klavzula 13 PBU 9/99 "Dohodek organizacije").
Prihodki od prodaje v letu 2011 so znašali 2 000 000 drgniti. (brez DDV):
Prihodki od prodaje v prejšnjih poročevalskih obdobjih so bili (brez DDV):
3. Stroški, povezani z izvajanjem
Upravni stroški, obračunani v breme računa 26 "Splošni poslovni stroški", se ob koncu poročevalskega obdobja ne porazdelijo med predmete izračuna in kot pogojno konstantni se odpišejo neposredno v breme računa 90 "Prodaja izdelkov (dela, storitve) "z distribucijo med skupinami izdelkov sorazmerno s posebno težo prihodkov od prodaje.
Pripoznani v nabavni vrednosti prodanih izdelkov, blaga, gradenj, storitev v celoti v letu poročanja, pripoznani kot odhodki za običajne dejavnosti (klavzula 9 PBU 10/99 "Stroški organizacije").
Stroški izvajanja v letu 2011 so znašali 1 000 000 drgniti. (brez DDV):
Za namene davčnega računovodstva je znašal znesek odhodkov, povezanih s prodajo 970 000 drgniti.
Nastala razlika v obračunavanju proizvodnih in upravljavskih stroškov za namene računovodstva in davčnega računovodstva je nastala v povezavi z uporabo RAS za določanje računovodskih odhodkov in določbami Davčnega zakonika - za obračunavanje stroškov za davčne namene.
30 000 drgniti. nastala zaradi začasne razlike v velikosti 20 000 drgniti. in trajne razlike v znesku 10 000 drgniti. na naslednji način:
1. Začasna razlika v velikosti 20 000 drgniti. nastala zaradi razlik pri obračunavanju amortizacije osnovnih sredstev za davčne in računovodske namene.
2. Trajne razlike v velikosti 10 000 drgniti. (5.000 + 5.000) sestavljajo stroški, ki niso sprejeti za namene NU, in sicer:
4. Finančni rezultat, pridobljen iz glavnih dejavnosti
Finančni rezultat, pridobljen iz glavnih dejavnosti v letu 2011, je znašal 1 000 000 drgniti. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Za davčne namene je bila višina dobička od prodaje 1 030 000 drgniti. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Poleg tega se za glavno vrsto dejavnosti rezultati prodaje velike serije končnih izdelkov ne odražajo zaradi zamude pri prenosu serije blaga na naslov kupca LUTIK LLC in podpisa tovorni list TORG-12.
Blago je bilo prodano v prvem četrtletju 2012. Vsa proizvodna dela so bila zaključena v 4. četrtletju 2011.
Končni izdelki so prikazani na računu 43 "Končni izdelki" v višini dejanskih stroškov za njihovo izdelavo - 200 000 drgniti.
Znesek prihodkov od prodaje te serije izdelkov lastne proizvodnje je 470 000 drgniti.
Znesek dobička (pred obdavčitvijo) pri tem projektu bo 270 000 drgniti.
5. Drugi dohodki
Višina drugih prihodkov je v letu 2011 znašala 150 000 drgniti.
100 000 drgniti.
Nastala razlika pri obračunavanju drugih prihodkov za namene računovodstva in davčnega računovodstva je nastala v povezavi z uporabo RSAS za določitev višine drugih prihodkov v računovodstvu in določbami Davčnega zakonika - za obračunavanje prihodkov za davčne namene.
Vsota razlike med BU in OU v znesku 50 000 drgniti. je trajna razlika, ki jo sestavlja prispevek ustanovitelja, ki je lastnik 100% delnic LLC.
6. Drugi stroški
Višina drugih odhodkov v letu 2011 je znašala 350 000 drgniti.
Za namene davčnega računovodstva je bil znesek drugih prihodkov 185 000 drgniti.
Nastala razlika pri obračunavanju drugih odhodkov za namene računovodstva in davčnega računovodstva je nastala v povezavi z uporabo RAS za določitev višine drugih odhodkov v računovodstvu in določb davčnega zakonika - za računovodske odhodke za davčne namene.
Vsota razlike med BU in OU v znesku 165 000 drgniti. predstavlja trajno razliko, ki je nastala iz naslednjih stroškov, ki niso sprejeti za namene NU:
To posojilo je družbi zagotovila banka Vozrozhdenie za dopolnitev obratnega kapitala v skladu s posojilno pogodbo z dne 15. novembra 2011. 2342/2.
Znesek posojila je v skladu s pogodbo 1 000 000 drgniti. in ga je družba v celoti prejela novembra 2011.
Datum zapadlosti glavnice po posojilni pogodbi je 15. november 2014. Obresti se plačujejo mesečno.
7. Izračuni dohodnine
Družba v računovodstvu ustvari in v računovodskih izkazih razkrije informacije o izračunu davka od dohodkov pravnih oseb v skladu z zahtevami PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun davka od dobička pravnih oseb."
Dobiček za namene obdavčitve davka na dohodek v skladu s podatki iz davčnih računovodskih evidenc in podatki iz davčne napovedi je znašal 945 000 drgniti.
Stopnja davka od dobička je v letu 2011 znašala 20%. Višina obračunanega davka na dobiček po davčnem obračunu za leto 2011 je bila 189 000 drgniti.
Višina računovodskega dobička po računovodskih registrih je bila 800 000 drgniti.
Višina pogojnega odhodka, prikazanega v računovodstvu na obremenitvi računa 99.02.1 "Pogojni odhodek za davek od dobička" je bila 160 000 drgniti. (800.000 * 20%).
Znesek odloženih terjatev za davek (v nadaljnjem besedilu SHA) je bil v začetku leta 2011 16 000 drgniti. V letu 2011 se je IT povečal za znesek 4 000 drgniti. zaradi nastanka začasne razlike (v smislu amortizacije osnovnih sredstev) v višini 20 000 drgniti. (20.000 * 20% = 4.000).
Znesek dolgoročnih terjatev za davek (v nadaljevanju PNA) je bil v letu 2011 10 000 drgniti. PNA je nastala zaradi trajne razlike v višini prispevka ustanovitelja, ki je lastnik 100% delnic LLC v temeljnem kapitalu družbe v računovodstvu v višini 50 000 drgniti.
Znesek trajnih davčnih obveznosti (v nadaljevanju PNL) je bil v letu 2011 35 000 drgniti. PNR je nastal zaradi trajnih razlik v znesku 175 000 drgniti. ((10.000 + 165.000) * 20% = 35.000).
Tekoči davek od dobička pravnih oseb, izračunan v skladu z določbami PBU 18/02, je 189 000 drgniti. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * in ustreza davčnemu obračunu za leto 2011.
* Trenutni davek od dohodkov pravnih oseb = pogojni odhodek + natečena SHE + PNO - PNA.
8. Finančni rezultat gospodarske dejavnosti
Finančni rezultat leta 2011 je bil 615 000 drgniti. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Na finančni rezultat dejavnosti družbe v letu 2011 so vplivali nastali odhodki, ki so bili odpisani v finančni izid:
9. Podatki o računovodski politiki organizacije
Uredba o računovodski politiki, ki jo uporablja družba, je bila sestavljena v skladu z določbami Zveznega zakona št. 129-FZ z dne 21. novembra 1996. "O računovodstvu" in zahtevah PBU 1/2008 "Računovodska politika organizacije" in drugih veljavnih določbah, smernicah, navodilih.
Računovodska politika družbe je bila potrjena z odredbo št. 1UP z dne 30.12.2010.
Začetni stroški osnovnih sredstev družbe se izplačajo:
Stroški popravila osnovnih sredstev:
Družba ustvarja rezervaza zmanjšanje stroškov zalog zaradi finančnih rezultatov.
Rezerva za amortizacijo zalog se oblikuje:
Znesek rezerve za dvomljive dolgove je:
Nedokončana proizvodnja upoštevati:
TO splošni stroški proizvodnje povezane s proizvodnjo in prodajo blaga lastne proizvodnje ter opravljanjem del in opravljanjem storitev vključujejo:
Stroški, ki jih ima organizacija v obdobju poročanja, vendar v zvezi z naslednjimi obdobji poročanja se v bilanci stanja odražajo:
Neizključne pravice za izdelke programske opreme in druge podobne neopredmetene predmete, ki niso neopredmetena sredstva v skladu z RAS 14/2007:
Rezervacije za prihodnje stroške za izplačilo regresa se pripoznajo kot ocenjena obveznost in se prikažejo na računu za obračunavanje rezerv za prihodnje odhodke. Znesek ocenjene obveznosti je vključen v druge odhodke. Znesek ocenjene obveznosti je določen na podlagi celotnega zneska regresa, ki ga zaposleni dolgujejo, vendar ga niso plačali na datum poročanja (17., 18., 19. člen PBU "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva") .
Rezervacije za prihodnje stroške in plačila leta 2011, katerih nastanek v skladu z veljavno zakonodajo ni obvezen - niso ustvarjeni.
Prejeta posojila in krediti se obračunavajo kot del kratkoročnih ali dolgoročnih izposojenih sredstev v skladu s pogoji pogodbe, in sicer:
Obresti in / ali popusti na obveznice se odražajo v:
Generalni direktor
Fomin Ivan Vladimirovič __________________ (podpis)
Glavni računovodja
Ivanova Elena Sergeevna __________________ (podpis)
Proračunske in avtonomne institucije v okviru letnih in četrtletnih računovodskih izkazov predložijo pojasnila k bilanci stanja institucije f. 0503760. Povedali vam bomo o sestavi obrazcev, postopku in pogojih za izpolnjevanje pojasnjevalne opombe f. 0503760. Od poročila za leto 2018 je bilo posodobljenih več oblik informacij v pojasnilu.
Pojasnilo (obrazec 0503760) je treba predložiti kot del letnih in četrtletnih poročil. Obrazec 0503760 je sestavljen iz besedilnega dela, petih tabel in dvanajstih obrazcev (prijav) za poročanje, ki so združeni v oddelke.
Prenesite obrazec 0503760 v Wordu in spodaj boste našli primer izpolnjevanja pojasnjevalne opombe.
V četrtletnem poročanju v letu 2018 predložite obrazce: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (razen v prvem četrtletju), 0503793 (če jih določijo regionalne in lokalne oblasti).
Če želite obrazložitev predložiti v bilanco stanja institucije brez napak, si oglejte primer obrazca 0503760. Prenesite vzorec izpolnjevanja pojasnila f 0503760. V notranjosti boste našli besedilni del, vse tabele in glavne priloge.
Opomba! Od poročila za leto 2018 so se v obrazložitvi pojasnile nekatere oblike. Uporabite priročnik za poročanje 2018 s posodobljenimi obrazci v sistemu javnih financ
Za podrobna navodila o izpolnjevanju novega obrazložitvenega obrazca glejte listo za goljufijo Nato bomo preučili sestavo obrazca.
Sestava pojasnjevalnih opomb proračunskih in avtonomnih institucij je določena v 56. odstavku Navodila št. 33n. Na splošno pojasnilo k bilanci stanja institucije f. 0503760 je zbirka tabel in aplikacij, združenih glede na ustrezen atribut v informacijske bloke. Oglejmo si podrobneje obrazec 0503760: navodila za izpolnjevanje.
Besedilni del- to je začetni del pojasnjevalne opombe (f. 0503760). V njem odražajte podatke o instituciji, ki niso razvrščeni po tabelah in obrazcih za poročanje (vloge):
V oddelku 1 "Organizacijska struktura zavoda" so:
V oddelku 2 "Rezultati dejavnosti zavoda":
V oddelku 3 "Analiza poročila o izvajanju načrta svojih dejavnosti s strani institucije" so:
V oddelku 4 "Analiza kazalnikov poročanja institucije":
V oddelku 5 "Druga vprašanja dejavnosti zavoda" so:
Zgoraj lahko prenesete vzorec pojasnila v bilanco stanja proračunske institucije, obrazec 0503760.
Pri oblikovanju pojasnila k letnim računovodskim izkazom f. 0503760 je potrebno izpolniti tabelo št. 5 "Podatki o rezultatih ukrepov notranjega nadzora". V tej tabeli odražajte podatke o rezultatih dejavnosti notranjega nadzora, ki so bile izvedene v poročevalnem obdobju. Hkrati v stolpcu 1 tabele navedite vrsto nadzornega ukrepa (predhodni, naknadni, trenutni), v stolpcu 4 pa ukrepe, sprejete za odpravo kršitev.
Vzorčna tabela 5:
Podatki o rezultatih dejavnosti zavoda pri izpolnjevanju državne (občinske) naloge (obrazec 0503762) vsebujejo podatke, ki ustrezajo imenu v kontekstu načrtovanih in dejanskih kazalnikov.
V obrazec 0503762 vnesite podatke o državnih (občinskih) storitvah, ki jih je zavod opravljal v okviru državne dodelitve: oznaka, ime, merska enota, naravni in kazalniki stroškovne uspešnosti. Če državna (občinska) naloga ni izpolnjena ali ni v celoti dokončana, navedite razloge za to.
V Informaciji (obrazec 0503769) navedite posplošene podatke o stanju poravnav terjatev in obveznosti za poročevalsko obdobje. Dopolnite 0503769 ločeno za vse vrste finančnih zavarovanj in ločeno za terjatve in plačila.
V podatkih (obrazec 0503775) navedite podatke o neizpolnjenih obveznostih in prihrankih ter podatke razvrstite v štiri razdelke: analitične informacije o
Iz poročila za leto 2017 je bila uvedena nova oblika informacij o objektih v gradnji, naložbah v nepremičninske objekte proračunske (avtonomne) institucije (f. 0503790). V obrazcu navedite zlasti:
Kako preveriti obrazec? Kazalnik vrstice 600 stolpca 17 mora ustrezati vrstici 091 stolpca 6 stanja (obrazec 0503730) minus kazalnik vrstice 170 stolpca 4 oddelka 1 informacij (obrazec 0503768). Kazalnik vrstice 600 stolpca 20 je enak vrstici 091 stolpca 10 stanja (obrazec 0503730) minus vrstica 170 stolpca 11 oddelka 1 obrazca 0503768.
Pravno pojasnjevalno pojasnilo ni obvezno poročilo, čeprav je vključeno v letne računovodske izkaze. Hkrati obstajajo situacije, ko je tak dokument preprosto potreben. Poglejmo, v katerih primerih je ta dokument potreben in v kakšni obliki ga je treba sestaviti.
Dejansko davčni organi ne potrebujejo pojasnila. Sestavljen je tako, da lahko podjetje potrdi svoj pozitiven ugled:
Strokovnjaki priporočajo sestavo pojasnila enako pogosto kot računovodski izkazi. Zakaj razlagati računovodske dokumente? Na primer, za določitev končne številke "terjatev" je treba upoštevati stanja za vse izračune in upoštevati tudi višino rezerve, ki v bilanci stanja ni navedena ločeno, lahko je zanimivo za nekatere vlagatelje.
Brezplačno preberite 267 video vadnic 1C:
Pojasnila samo v bilanci stanja se praviloma ne dajejo, saj bilanca stanja ni sestavljena samo, ampak skupaj z dodatnimi poročili. V zvezi s tem je treba pojasniti vsa predložena poročila hkrati. Pojasnilo mora vsebovati dekodiranje vseh bilančnih vrstic. Na primer iz izkaza finančnih rezultatov družbe dobimo predstavo o čistem dobičku družbe, vendar je del takšne bilančne postavke, kot je »zadržani dobiček«. V skladu s tem je treba ta kazalnik vsekakor dešifrirati.
Najpogosteje se dešifriranje vrstic izvede v obliki tabel, kjer sta številka in ime vrstice navedena v enem stolpcu, razlaga pa v drugem. Poleg dešifriranja je treba v pojasnilu navesti naslednje točke:
Pojasnilo podpiše vodja podjetja in potrdi s pečatom podjetja. Toda na splošno so vse te točke neobvezne.
Za pojasnila k letnim računovodskim izkazom ni splošne, enotne oblike, zato je ta dokument sestavljen samovoljno. Odstavke obrazložitve določi poslovodstvo, odvisno od tega, kako popolno mora biti dekodiranje kazalnikov:
Vse pojasnjevalne informacije so navedene v poljubni obliki in lahko poleg tabel, grafov in diagramov vsebujejo. Podatke lahko podrobno opišete na različne načine, vse je odvisno od tega, kako podrobno želi uprava razkriti informacije o delu podjetja. Najpomembneje je, da so informacije čim bolj zanesljive in uporabne.
Računovodski izkazi organizacije morajo dati zanesljivo predstavo o finančnem položaju organizacije na dan poročanja, finančnem izidu njenih dejavnosti in denarnih tokovih za poročevalsko obdobje (1. del 13. člena Zveznega zakona št. 402-FZ z dne 06.12.2011). Uporabniki sprejemajo ekonomske odločitve na podlagi računovodskih izkazov. Zato sestava poročila ni omejena le na eno bilanco stanja in izkaz finančnih rezultatov. Pojasnila so običajno pripravljena za dve glavni obliki. Pojasnila k bilanci stanja in izkazu finančnih rezultatov vključujejo priloge teh obrazcev in pojasnilo (klavzula 5 PBU 4/99). Dodatki k bilanci stanja in izkazu finančnih rezultatov so izkaz sprememb lastniškega kapitala, izkaz denarnih tokov in izkaz namenske porabe sredstev (klavzula 2 Odredbe Ministrstva za finance z dne 02.07.2010 št. 66n). Kaj je pojasnilo?
Pojasnilo k bilanci stanja in drugim oblikam poročanja ni obvezen dokument in je sestavljeno po presoji organizacije. Zato sta sestava in struktura pojasnjevalne opombe za vsako organizacijo drugačna. Namen pojasnjevalne opombe je uporabnikom zagotoviti dodatne podatke, ki niso bili vključeni v glavne obrazce za poročanje in njihove priloge, vendar bi bili koristni za uporabnike poročevalce. Pojasnilo na primer odraža pomembne dogodke, ki so se zgodili po datumu poročanja. Primer takšnih informacij so lahko podatki o letnih dividendah, priporočenih ali objavljenih po 31. decembru na podlagi rezultatov dela organizacije za poročevalsko leto (
Nazadnje sem zaključil postopek priprave pojasnila k letnim računovodskim izkazom, h kateremu sem se odločil pristopiti in čim bolj izpolnjevati zahteve veljavne zakonodaje.
Ponujam vam svojo različico pojasnjevalne opombe. Skupaj z besedilom podajam morebitne komentarje.
Tako na pisemski naslov organizacije (če obstaja) napišemo naslednje:
OBRAZLOŽITEV
k letnim računovodskim izkazom
Družbe z omejeno odgovornostjo
"NAŠE PODJETJE"
za leto 2011
Uvod
Računovodski izkazi Družbe z omejeno odgovornostjo "NAŠE PODJETJE" za leto 2011 so bili oblikovani po poenostavljenem sistemu, ki je bil vzpostavljen za organizacije - mala podjetja v členu 6 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. "O oblikah računovodskih izkazov organizacij", in sicer:
Računovodski izkazi za leto 2011 so sestavljeni v naslednjem obsegu:
1) bilanca stanja;
2) izkaz poslovnega izida;
3) poročilo o spremembah kapitala;
4) izkaz denarnih tokov;
5) pojasnila k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida (v obliki tabele, ob upoštevanju Dodatka 3 k Nalogu Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n);
6) to pojasnilo.
Informacije, katerih razkritje v poročanju predvidevajo ločeni računovodski standardi, ki pa jih v obrazcih za poročanje, navedenih v 1. do 5. odstavku, ni, so predstavljene v tej pojasnjevalni opombi.
Ta del sem uvedel ne na zahtevo zakonodaje, ampak iz vetra moje duše - želel sem začeti z nekakšnim uvodom. Mislim, da je del mogoče izpustiti (prvič se je pojavil v moji obrazložitvi).
1. Kratek opis podjetja
LLC "NAŠA FIRMA" INN 0000000000, ki ga je Meddržavni inšpektorat Zvezne davčne službe št. 46 v Moskvi 1. januarja 2010 registriral za OGRN 0000000000000. Na dan 31.12.2011 Osnovni kapital v višini 10.000 (deset tisoč) rubljev nominalne vrednosti delnic udeležencev, ki so jih udeleženci v celoti plačali (100%). Osnovni kapital družbe je sestavljen iz deleža enega posameznika (edinega ustanovitelja).
OUR FIRM LLC (v nadaljevanju podjetje) je podjetje, ki ponuja vrsto storitev za ustvarjanje zelo pomembnih sistemov za civilne in industrijske objekte, od projektiranja infrastrukture in montaže pripravljalnih konstrukcij, dobave opreme in konča z vzdrževanjem ti čudoviti sistemi strank.
Glavne dejavnosti družbe so trgovina na debelo z drugimi stroji, napravami in opremo za splošno industrijske in posebne namene; montaža, zagon, popravila, vzdrževanje in razvoj delovne dokumentacije. Geografski prodajni trgi - vse regije Rusije (v drugih mestih ni predstavništev in podružnic; dostava v druge regije se izvaja s sodelovanjem prevoznih podjetij).
Zahteve klavzule 27 PBU 4/99. Podatke za 2. in 3. odstavek lahko vzamete s spletne strani podjetja, iz oglaševalske brošure ali sestavite besedilo skupaj z upraviteljem.
Povprečno letno število zaposlenih v letu 2011 je XX ljudi.
Število zaposlenih na dan 31.12.2011 je XX oseb.
Edini izvršni organ družbe je generalni direktor, ki je v skladu s Sklepom edinega ustanovitelja imenoval Ivana Ivanova.
Zahteve klavzule 31 PBU 4/99.
2. Pojasnila k izkazu poslovnega izida
2.1. Dekodiranje vrstice 2110
Izkupiček od prodaje blaga, opravljenega dela in opravljenih storitev v letu 2011 je znašal (brez DDV) - XXXXX tisoč rubljev. (str. 2110).
LLC "NAŠA FIRMA" je raznoliko podjetje. Prihodki in odhodki po vrstah dejavnosti so prikazani v tabeli 1.
Tabela 1 (v tisoč rubljih)
Vrsta dejavnosti
Prihodki od prodaje (brez DDV)
Nabavna cena
Ime vrste dejavnosti (oznaka OKVED XX.XX.X) XXXXX (str. 2120)
SKUPAJ za vrstico 2110 SKUPAJ za vrstico 2120 Glavna dejavnost društva je bila dobičkonosna.
Zahteve klavzule 27 PBU 4/99.
2.2. Dekodiranje vrstic 2120 in 2210
Sestava proizvodnih stroškov (distribucijskih stroškov) družbe za poročevalsko leto (vrstici 2120 in 2210) je predstavljena v tabeli 2:
Tabela 2 ( v tisoč rubljih)
Zahteve klavzule 27 PBU 4/99. Dešifriranje kazalnikov - glede na analitiko, ki se uporablja pri obračunavanju računov odhodkov (20,25,26,44).
2.3. Dekodiranje vrstice 2340
Sestava drugih prihodkov družbe za poročevalsko leto (vrstica 2340) je predstavljena v tabeli 3:
Tabela 3 ( v tisoč rubljih)
Zahteve klavzule 27 PBU 4/99.
3. Pojasnila k izkazu denarnih tokov
3.1. Dekodiranje vrstice 4119
Sestava drugih prejemkov iz tekočega poslovanja (vrstica 4119) je predstavljena v tabeli 5:
Tabela 5 ( v tisoč rubljih)
Zahteve klavzule 29 PBU 4/99.
3.2. Vrstica za dekodiranje 4129
Sestava drugih plačil iz tekočega poslovanja (vrstica 4129) je predstavljena v tabeli 6:
Tabela 6 ( v tisoč rubljih)
Zahteve klavzule 29 PBU 4/99.
4. Pojasnila o ocenjenih obveznostih, prikazanih v računovodstvu in poročanju
4.1. Ob koncu poročevalskega leta je družba oblikovala ocenjeno obveznost plačila dopusta zaposlenim za opravljene ure v višini XXXX tisoč rubljev. Skupno število dni dopusta za zaposlene na dan 31. decembra 2011 je XXX dni. Predviden datum izpolnitve obveznosti je leto 2012.
Zahteve klavzule 3 PBU 8/2010, klavzule 22 PBU 10/99.
5. Pojasnila o ocenjenih rezervah, prikazanih v računovodstvu in poročanju
5.1. Rezerva za dvomljive dolgove na dan 31. decembra 2011 ni bila oblikovana zaradi pomanjkanja razlogov za oblikovanje (neporavnani dolg je pripoznal kupec, plačilo bo prejeto predvidoma do 30. junija 2012).
5.2. Rezerva za znižanje nabavne vrednosti na dan 31. decembra 2011 ni bila oblikovana zaradi pomanjkanja razlogov za nastanek (preostale zaloge v skladišču niso izgubile svojih prvotnih lastnosti, njihova trenutna tržna vrednost se ni zmanjšala).
Zahteve klavzule 6 PBU 21/2008.
6. Finančno ekspresna analiza podjetja
LLC "NAŠA FIRMA" je v začetni fazi razvoja, katere značilnosti so nizek promet in velika tveganja pomanjkanja sredstev.
6.1. Struktura bilance stanja
100% delež v strukturi bilančne vsote (v nadaljnjem besedilu - BB) ob koncu poročevalskega leta pade na obratna sredstva, kar kaže na oblikovanje dovolj mobilne strukture sredstev, ki prispeva k pospešitvi promet sredstev podjetja. Podjetje ima "lahko" strukturo sredstev, ki kaže na mobilnost premoženja podjetja.
6.2. Struktura obveznosti v bilanci stanja
Viri oblikovanja skupnih obveznosti podjetja so kapital in rezerve (53%) ter kratkoročne obveznosti (47%).
Prisotnost zadržanega dobička ob koncu poročevalskega leta kaže na učinkovito poslovanje podjetja.
6.3. Učinkovitost delovanja
Dobičkonosnost prodaje: na en rubelj prometa je podjetje prejelo 7,54 rubljev čistega dobička.
Donos na kapital v smislu dobička pred obdavčitvijo: za en rubelj, ki so ga vložili lastniki, je družba v poročevalskem letu prejela 125,41 rubljev dobička pred obdavčitvijo.
Donosnost sredstev je 66,72%, kar priča o visoki učinkovitosti rabe premoženja.
Formule za izračun kazalnikov so prikazane v tabeli 7.
Tabela 7
Ime kazalnika Formula za izračun
Izračun
(v tisoč rubljih)
Vrednost kazalnika
Koeficient donosnosti prodaje (str. 2200 OPU /
(str. 2120 + str. 2210 + str. 2220 OPU)) * 100
Donosnost lastniškega kapitala na dobiček pred obdavčitvijo (str. 2300 OPU /
str. 1300 BB) * 100
Donosnost sredstev na dobiček pred obdavčitvijo (str. 2300 OPU /
Stran 1600 BB) * 100
6.4. Finančna stabilnost
Vrednosti količnikov likvidnosti kažejo na dobro plačilno sposobnost podjetja (količnik trenutne likvidnosti je 2,14, koeficient nujne dejavnosti 1,98, količnik absolutne likvidnosti 1,15, čisti obratovalni kapital pa 1,09).
Na podlagi rezultatov poslovnega leta je mogoče ugotoviti stabilen finančni položaj podjetja kot rezultat spretnega upravljanja celotnega niza proizvodnih in gospodarskih dejavnikov. Tako je koeficient finančne neodvisnosti 0,53, koeficient rezervacije obratnega kapitala z lastnimi viri financiranja 0,53, skupne obveznosti do bilančne vsote 0,47, skupne obveznosti do lastniškega kapitala pa 0,88.
Formule za izračun kazalnikov so prikazane v tabeli 8.
Tabela 8
Ime kazalnika
Formula za izračun
Izračun
(v tisoč rubljih)
Vrednost kazalnika
Koeficient absolutne likvidnosti (stran 1240 + stran 1250) / (stran 1510 + stran 1520 + stran 1540 + stran 1550) (BB) Hitro razmerje likvidnosti (stran 1230 + stran 1240 + stran 1250 + stran 1260) / (stran 1510 + stran 1520 + stran 1540 + stran 1550) (BB) Koeficient tekoče likvidnosti str 1200 / str 1500 (BB) od 1,5 do 2,5
Čisti obratni kapital (str. 1200-str. 1250) / (str. 1500-str. 1530-str. 1540) (WB) Razmerje finančne neodvisnosti str. 1300 / str. 1700 (BB) Koeficient zagotavljanja obratnega kapitala z lastnimi viri financiranja (str. 1300-str. 1100) / str. 1200 (BB) Skupne obveznosti do bilančne vsote (str. 1400 + str. 1500) / str. 1600 (BB) Skupne obveznosti do lastniškega kapitala (str. 1400 + str. 1500) / str. 1300 (BB)
Zahteve klavzule 4 zakona o računovodstvu. za 129-FZ. Zakon ne navaja, koliko kazalnikov bo potrebno in zadostuje. Pristop je lahko naslednji: niz kazalnikov, ki so prikazani v pojasnilu, bi moral opisati podjetje tako, kot si sami želimo. Na primer, če želimo pokazati, da je pri nas vse super, izpustimo tiste kazalnike, ki kažejo nasprotno, in navajamo le tiste kazalnike, ki bodo potrdili naše čudovito stanje. In obratno: želimo pokazati, da je vse slabo, v pojasnilo vključimo točno tiste kazalnike, ki bodo o tem pričali.
7. Metodologija računovodstva
LLC "NAŠA FIRMA" vodi računovodstvo v skladu z računovodsko politiko podjetja, odobreno z odredbo št. 06 z dne 01.08.11, razvito na podlagi in v skladu z Zveznim zakonom Ruske federacije z dne 21.11.96. 129-ФЗ "O računovodstvu", Uredba o računovodstvu in računovodskem poročanju v Ruski federaciji (odobrena z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34n), računovodski standardi za nekatera računovodska vprašanja.
Glavne metodološke določbe računovodskega oddelka računovodske politike:
7.1. Osnovna sredstva vključujejo predmete delovnih instrumentov z dolgim (več kot 12 mesecev) obdobjem uporabe in vrednostjo, ki presega mejo, določeno v PBU 6/01 za sredstva, katerih odraz je dovoljen kot del zalog.
7.2. Amortizacija osnovnih sredstev se obračunava enakomerno po celotni dobi koristnosti, določeni v skladu s predpisi Uredbe vlade RF št. 1 z dne 01.01.2002.
7.3. Prevrednotenje osnovnih sredstev se ne izvaja prostovoljno.
7.4. Nakup zalog se v računovodstvu odraža z oceno po dejanski vrednosti na računu 10 "Materiali".
7.5. Uporabljena možnost za oceno zalog in izračun dejanskih stroškov materialnih virov, sproščenih v proizvodnjo: na ceno prvih pravočasnih nakupov (FIFO).
7.6. Stroški posebne opreme in delovnih oblačil se povrnejo hkrati v času prenosa v obratovanje.
7.7. Kupljeno blago ob prodaji (sprostitvi) se vrednoti po nabavni vrednosti prvega nakupa zalog (metoda FIFO).
7.8. Za obračun neposrednih stroškov glavne proizvodnje se uporablja računovodska metoda naročanja po naročilu. Osnova za razdelitev splošnih proizvodnih stroškov med predmete izračuna je plača osebja, ki je neposredno vključeno v izvajanje del po naročilu.
7.9. Posredni stroški so prikazani na računu 25 "Splošni stroški proizvodnje", računu 26 "Splošni stroški poslovanja" (v odsotnosti trgovalnih dejavnosti).
7.10. Posredni stroški, zbrani na računu 26 "Splošni poslovni stroški", se mesečno odpišejo neposredno na račun 90 "Prodaja".
7.11. Upravni stroški vključujejo le splošne stroške, razen elementov splošnih proizvodnih stroškov.
7.12. Pri opravljanju dejavnosti trgovanja se prihodki in odhodki evidentirajo kot celota (po kotlovski metodi), brez razčlenitve po pogodbah in računih. Odhodki od prodaje in prodaje so evidentirani na računu 44 in so vključeni v nabavno vrednost blaga, blaga, del, storitev, ki so bili v celoti prodani v poročevalskem obdobju njihovega pripoznanja kot odhodki za običajne dejavnosti.
7.13. Rezervacije za prihodnje stroške in plačila se oblikujejo v skladu z veljavno zakonodajo.
7.14. Prihodki in odhodki v računovodstvu se pripoznajo po načelu nastanka poslovnega dogodka (v času prenosa lastništva blaga na kupca ali ob prevzemu dela s strani kupca, opravljanju storitev).
7.15. Za obračun obračuna dohodnine v podjetju se uporablja PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun dohodnine". Podatki o tekočem davku na dobiček se v računovodstvu ustvarijo s prilagoditvijo pogojnih odhodkov za davek od dobičkov za zneske trajnih davčnih sredstev in obveznosti, pripoznanih v poročevalskem obdobju, pa tudi za znesek razlik med zneski odloženih terjatev za davek, pripoznanimi in pogasenimi. v poročevalnem obdobju.
7.16. Ocenjene rezerve se oblikujejo v skladu z metodami, določenimi v računovodski politiki.
7.17. Ocenjena obveznost za regres se oblikuje v skladu z metodologijo, ki je zapisana v računovodski politiki.
7.18. V zvezi z razvrstitvijo podjetja kot subjekta malega gospodarstva ne veljajo naslednje računovodske določbe:
- PBU 11/2008 "Podatki o povezanih osebah";
- PBU 16/02 "Podatki o prekinjenem poslovanju".
7.19. V zvezi z razvrstitvijo podjetja kot subjekta malih podjetij se računovodski izkazi oblikujejo po poenostavljenem sistemu, ki je bil za organizacije-mala podjetja vzpostavljen v členu 6 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 2. julija 2010 št. 66n "O oblikah računovodskih izkazov organizacij", in sicer:
a) bilanca stanja in izkaz poslovnega izida vključujejo kazalnike samo za skupine postavk (ne da bi kazalnike podrobno opredelili po postavkah);
b) v prilogah k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida so podane le najpomembnejše informacije, brez vednosti katerih je nemogoče oceniti finančni položaj organizacije ali finančne rezultate njenih dejavnosti.
Za oblikovanje kazalnikov bilance se kot pomemben pripozna znesek, katerega razmerje do skupnega rezultata postavke poročila je najmanj 80%.
7.20. Spremembe računovodske politike za leto 2012 so tehnične narave.
8. Metode davčnega računovodstva
LLC "NAŠA FIRM" vodi davčno računovodstvo v skladu z računovodsko politiko podjetja, odobreno z odredbo št. 06 z dne 01.08.11, razvito v skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije.
Glavne metodološke določbe davčnega oddelka računovodske politike:
8.1. Datum izvedbe za namene izračuna davka na dodano vrednost se pripozna kot denar, ki je prejet v plačilo za odpremljeno blago (opravljeno delo, opravljene storitve).
8.2. Za namene davka od dobička se prihodki in odhodki pripoznajo po načelu nastanka poslovnega dogodka.
8.3. Metoda ocenjevanja materialov, uporabljenih pri opravljanju del (opravljanju storitev), pa tudi kupljenega blaga med prodajo: na stroške prvih pridobitev (FIFO).
8.4. Za nepremičnine, ki se amortizirajo, se amortizacija izračuna po metodi enakomernega časovnega amortiziranja po amortizacijskih stopnjah, določenih v času začetka obratovanja objekta. Posebni količniki in znižane stopnje amortizacije se ne uporabljajo.
8.5. Rezervacije za prihodnje stroške za garancijska popravila in velika popravila se ne oblikujejo. Ti odhodki se pripoznajo za davčne namene v poročevalskem (davčnem) obdobju, ko so nastali.
8.6. Rezerva za plačilo počitnic se ustvari v skladu s členom 324.1 Davčnega zakonika Ruske federacije v skladu z metodologijo, določeno v računovodski politiki.
8.7. Rezerva za prihodnje stroške za izplačilo letnih prejemkov za delovno dobo in ob koncu leta se ne ustvari.
8.8. Rezervacije za dvomljive dolgove se oblikujejo v skladu s členom 266 Davčnega zakonika Ruske federacije.
8.9. Obdobje poročanja o dohodku: četrtletje. Družba za izplačilo akontacije med letom uporablja naslednji postopek:
- plačilo davka v mesečnih akontacijah, izračunanih na podlagi prejetega dobička za zadnje četrtletje (najkasneje do 28. dne vsakega meseca v poročevalskem obdobju),
- plačilo na podlagi rezultatov leta (najkasneje do 28. marca leta po pretečenem davčnem obdobju).
8.10. Spremembe davčne računovodske politike za leto 2012 so tehnične narave.
Za vključitev informacij o davčno računovodskih usmeritvah v poročanje v zakonodajo ni posebne zahteve, vendar se mi zdi ta razdelek primeren: razkriti moramo razlike, ki nastanejo med računovodskim in davčnim računovodstvom (klavzula 25 PBU 18/02).
Podobno lahko rečemo o naslednjem razdelku: večina je vključena v besedilo ne na podlagi zahtev računovodske zakonodaje, ampak zato, da pokaže, da podjetje vodi davčno računovodstvo v skladu z zahtevami Davčnega zakonika in kot pojasnilo za razlike, ki so nastale v računovodstvu.
9. Pojasnila k davčnim napovedim
9.1. Davek na prihodek
V skladu s členom 313 Davčnega zakonika Ruske federacije je podjetje davčno osnovo izračunalo na podlagi rezultatov davčnega obdobja na podlagi podatkov o davčnem računovodstvu.
Izračun davčne osnove za davčno obdobje je bil sestavljen v skladu z normami, določenimi v Davčnem zakoniku Ruske federacije, na podlagi podatkov o davčnem računovodstvu na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.
V skladu s členom 315 Davčnega zakonika Ruske federacije izračun davčne osnove vsebuje podatke, prikazane v tabeli 9:
Tabela 9 (v tisoč rubljih)
1. Obdobje, za katero se določi davčna osnova (od začetka davčnega obdobja po načelu nastanka poslovnega dogodka) Od 22. julija 2011 do 31. decembra 2011 2. Znesek prihodkov od prodaje, prejetih v davčnem obdobju, vključno z: 1) prihodki od prodaje blaga (del, storitev) lastne proizvodnje, pa tudi prihodki od prodaje premoženja, lastninske pravice; 2) izkupiček od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu; 3) izkupiček od prodaje vrednostnih papirjev v obtoku na organiziranem trgu; 4) izkupiček od prodaje kupljenega blaga; 5) izkupiček od prodaje osnovnih sredstev; 6) izkupiček od prodaje blaga (del, storitev) storitvenih dejavnosti in kmetij. 3. Znesek izdatkov, nastalih v davčnem obdobju, ki zmanjšujejo znesek prihodkov od prodaje, vključno z: 1) izdatki za proizvodnjo in prodajo blaga (del, storitev) lastne proizvodnje, pa tudi stroški pri prodaji premoženja, lastninske pravice; 2) stroški, nastali pri prodaji vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu; 3) stroški pri prodaji vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu; 4) stroški pri prodaji kupljenega blaga; 5) stroški, povezani s prodajo osnovnih sredstev; 6) stroški storitvenih dejavnosti in kmetij pri prodaji blaga (del, storitev). 4. Dobiček (izguba) od prodaje, vključno z: 1) dobiček od prodaje blaga (del, storitev) lastne proizvodnje, pa tudi dobiček (izguba) od prodaje premoženja, lastninske pravice; 2) dobiček (izguba) od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu; 3) dobiček (izguba) od prodaje vrednostnih papirjev, ki krožijo na organiziranem trgu; 4) dobiček (izguba) od prodaje kupljenega blaga; 5) dobiček (izguba) od prodaje osnovnih sredstev; 6) dobiček (izguba) od prodaje storitvenih dejavnosti in kmetij 5. Znesek poslovnega dohodka, vključno z: 1) prihodki od poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu;
2) prihodki od poslov s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.6. Znesek neposlovnih stroškov, zlasti: 1) stroški poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, ki krožijo na organiziranem trgu; 2) stroški poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu. 7. Dobiček (izguba) iz poslov, ki ne poslujejo 8. Skupna davčna osnova za davčno obdobje Po podatkih davčnega računovodstva je obdavčljivi dobiček znašal XXXX tisoč rubljev.
Po računovodskih podatkih je dobiček pred obdavčitvijo znašal XXXX tisoč rubljev. (vrstica 2300 OPU), čisti dobiček - XXXX tisoč rubljev. (str. 2400 OPU).
Pravzaprav lahko oddelek 9.1 do te točke izpustimo. Tabele 10,11,12 odražajo zahteve klavzule 25 PBU 18/02 (če se uporablja v organizaciji).
Dejavniki, ki so vplivali na odstopanje obdavčljivega dobička od računovodskega dobička, so predstavljeni v tabeli 10.
Tabela 10 (v tisoč rubljih)
Vrste prihodkov in odhodkov
Zneski, ki se upoštevajo pri določanju računovodskega dobička
Zneski, ki se upoštevajo pri določanju obdavčljivega dobička
Razlike, ki nastanejo v poročevalskem obdobju in imajo za posledico prilagoditev predvidenega odhodka za dohodek za določitev tekoče dohodnine
Odhodki, ki jih ima organizacija iz čistega dobička
Odhodki, prikazani v računovodstvu na računu drugih prihodkov in odhodkov (v skladu s PBU 10/99), vendar niso upoštevani pri obdavčitvi dobička (v skladu z davčnim zakonikom)(stalna razlika povečuje davčno osnovo)
Presežni stroški zabave (stalna razlika povečuje davčno osnovo)
Na podlagi podatkov iz tabele 10 so bili izvedeni potrebni izračuni davka na dohodek za določitev trenutne dohodnine (tabela 11):
Tabela 11
Znesek tekočega davka na dobiček, ustvarjen v računovodskem sistemu in plačljiv v proračun, odražen v izkazu poslovnega izida in v obračunu dohodnine, znaša XXX tisoč rubljev.
Da bi preverili vpliv mehanizma za odraz izračunov dohodnine v računovodskem sistemu na pravilnost izračuna dohodnine, namenjene plačilu v proračun, je bila trenutna dohodnina izračunana po metodi prilagajanja računovodskih podatkov po vrstnem redu. za določitev davčne osnove za davek od dohodka.
Zahtevane prilagoditve so prikazane v tabeli 12:
Tabela 12 (v tisoč rubljih)
1. Dobiček pred obdavčitvijo po izkazu poslovnega izida (računovodski dobiček) (vrstica 2300GPU) 2. Povečanje navigacije, vključno z: znesek stroškov, ki jih ima organizacija iz čistega dobička znesek odhodkov, ki se odražajo v računovodstvu na računu za obračunavanje drugih prihodkov in odhodkov (v skladu s PBU 10/99), vendar niso upoštevani pri obdavčitvi dobička (v skladu z davčnim zakonikom) presežni stroški zabave 3. Skupni obdavčljivi dohodek Trenutni davek na dohodek = XXXX (tisoč rubljev) * 20/100 = XXX (tisoč rubljev)
9.2. Davek na dodano vrednost
Izračun zneska davka na dodano vrednost, ki se plača proračunu za leto 2011 na podlagi davčnih napovedi, je bil opravljen v skladu s poglavjem 21 Davčnega zakonika Ruske federacije. Naše podjetje FURM LLC v letu 2011 ni izvajalo operacij, oproščenih davkov.
Oddelek 9.2 lahko tudi izpustimo.
10. Podatki o razdelitvi čistega dobička
V času podpisa računovodskih izkazov NAŠEGA PODJETJA LLC za leto 2011 ga edini ustanovitelj ni potrdil, odločitev o razdelitvi dobička, ki je družbi ostal na voljo po obdavčitvi, pa ni bila sprejeta.
Generalni direktor
Glavni računovodja
Oddelek 10 sem uvedel, da bi se logično končal, čeprav se mi glede na PBU 7/98 zdi primerno.
Upam, da bodo moje izkušnje komu koristile.
Vsem računovodjam, ki sodelujejo pri letnem poročanju, želim veliko ustvarjalnega uspeha!
.jpg)