Govorili smo o amortizaciji v davčnem računovodstvu in izpostavili, da je za izračun zneska amortizacije osnovnih sredstev (OS) potrebno določiti ne le metodo amortizacije, ampak tudi določiti dobo koristnosti (SPI) predmeta. To obdobje je praviloma določeno s Klasifikacijo osnovnih sredstev, ki so vključena v amortizacijske skupine, ki jo potrdi Vlada. Več o klasifikatorju vam bomo povedali v našem posvetu.
Razvrstitev osnovnih sredstev v amortizacijske skupine je bila odobrena z Uredbo Vlade RS z dne 01.01.2002 št.
Od 01.01.2017 je v veljavi posodobljen Klasifikator (2. člen Odloka Vlade RS z dne 07.07.2016 št. 640). Potrebo po njegovi spremembi je povzročil začetek veljavnosti od 01.01.2017. Spomnimo, da so v davčnem klasifikatorju vrste osnovnih sredstev razvrščene po amortizacijskih skupinah v skladu z njihovimi oznakami OKOF.
Nato je bil z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 28.04.2018 N 526 spremenjene klasifikator. In čeprav so bile odobrene šele aprila, veljajo za pravna razmerja, ki so nastala 01.01.2018.
Sedanja klasifikacija osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah predvideva tudi razporeditev osnovnih sredstev v 10 skupin. Te skupine bomo podali z navedbo njihove ustrezne življenjske dobe in primeri objektov OS, povezanih s takšnimi skupinami.
| Skupina amortizacije | Koristno življenje | Primeri objektov OS |
|---|---|---|
| 1 | > 1 leto, vendar ≤ 2 leti | - gradbeno in montažno orodje, ročno in mehanizirano; - vrtalni stroji; - pnevmatski motorji, rotacijski pnevmatski motorji, pnevmatske turbine |
| 2 | > 2 leti, vendar ≤ 3 leta | - drugi pisarniški stroji, vključno z osebnimi računalniki in tiskalnimi napravami zanje; strežniki različnih zmogljivosti; omrežna oprema lokalnih omrežij; sistemi za shranjevanje podatkov; modemi za lokalna omrežja; modemi za hrbtenična omrežja; - tovorno-potniška dvigala; - objekti za šport in rekreacijo |
| 3 | > 3 leta, vendar ≤ 5 let | - offset kopirni stroji za pisarne; - plinska vrtina za proizvodno vrtanje; - avtobusi, zlasti majhni in majhni, vključno z dolžino do 7,5 m |
| 4 | > 5 let, vendar ≤ 7 let | - zgradbe iz filmskih materialov (zračno podprte, pnevmookvirjene, čelne itd.); mobilni kovinski; mobilni les-kovina; kioski in stojnice iz kovinskih konstrukcij, steklenih vlaken, stisnjenih plošč in lesa; - tovornjaki, cestni vlačilci za polprikolice (splošna vozila: tovorna vozila, kombiji, vlačilci; tovornjaki prekucniki); - konji in drugi kopitarji, živi |
| 5 | > 7 let, vendar ≤ 10 let | - proizvodna mesta s premazi; - plinske turbine, razen turboreaktivnih in turbopropelerskih; - osebna vozila velikega razreda (s prostornino motorja nad 3,5 litra) in višjega razreda |
| 6 | > 10 let, vendar ≤ 15 let | - distribucijsko omrežje plina; - ribiška plovila, ribiška plovila in druga plovila za predelavo ali konzerviranje ribjih proizvodov; - potniške ladje na hidrogliserju in plovila na zračni blazini |
| 7 | > 15 let, vendar ≤ 20 let | - lesene, okvirne in panelne zgradbe, kontejnerske zgradbe, lesno-kovinske, okvirno-opažne in panelne zgradbe, kleščene, supečeče, supeče in druge podobne zgradbe; - tramvajsko in trolejbusno omrežje brez podpor; - zasaditve trajnega grozdja |
| 8 | > 20 let, vendar ≤ 25 let | - enotirna železnica in dostopne ceste; - rečna tovorno-potniška plovila; - sefi in zabojniki, ojačani iz kovine, oklepni ali ojačani, posebej izdelani za shranjevanje denarja in dokumentov |
| 9 | > 25 let, vendar ≤ 30 let | - skladišče zelenjave in sadja s kamnitimi zidovi, armiranobetonskimi ali opečnimi stebri, armiranobetonskimi oblogami; - lesen privez; - železniški peroni vagoni |
| 10 | > 30 let | - stavbe, razen tistih iz drugih skupin (z armiranobetonskimi in kovinskimi okvirji, s stenami iz kamnitih materialov, velikimi bloki in ploščami, z armiranobetonskimi, kovinskimi in drugimi trpežnimi premazi); - križarke; - gozdni zavetni pasovi in drugi gozdni pasovi |
Za določitev SPI določenega predmeta osnovnih sredstev ga je treba poiskati v odobrenem klasifikatorju. Z odlokom vlade z dne 01.01.2002 št. 1 se skupina za amortizacijo, v katero spadajo OS te vrste, izbere katero koli obdobje v mesecih v sprejemljivem razponu.
Na primer živali živalskih vrtov in podobnih ustanov, službeni psi so razvrščeni v 3. amortizacijsko skupino osnovnih sredstev po Klasifikatorju 2019. To pomeni, da je SPI za takšne objekte več kot 3 leta do vključno 5 let. Zato lahko za kateri koli od navedenih objektov OS nastavite obdobje, na primer 37 mesecev ali 55 mesecev.
Podobno amortizacijska skupina 4 osnovnih sredstev po klasifikatorju 2019 predvideva, da je koristna doba osnovnih sredstev, povezanih s to skupino, večja od 5 let do vključno 7 let. Zato je na primer pri telefonskih faksih lahko SPI nastavljen v razponu od 61 mesecev do 84 mesecev. In osnovna sredstva z dobo koristnosti 85 mesecev so po Klasifikatorju že razvrščena v 5. amortizacijsko skupino osnovnih sredstev. V skladu s tem se lahko na primer za plovila za suhi tovor mešane plovbe reka-morje namesti SPI od 85 mesecev do vključno 120 mesecev.
V primeru, da osnovno sredstvo ni v Klasifikatorju osnovnih sredstev po amortizacijskih skupinah 2019, organizacija določi dobo koristnosti osnovnega sredstva na podlagi tehničnih specifikacij ali priporočil proizvajalca (
Navodila
Pri dodelitvi predmeta osnovni sredstvi preverite, ali ima naslednje značilnosti:
- sposobnost prinašanja gospodarskih koristi podjetju v prihodnosti;
- organizacija ne namerava nadaljnje preprodajati nepremičnine;
- se uporablja dlje časa (trajanje uporabe presega 12 mesecev ali en cikel delovanja, ki traja več kot 12 mesecev). Če upoštevana lastnina ustreza zgornjim merilom, jo je treba odražati na računih osnovnih sredstev.
Vedeti morate, da so vsa osnovna sredstva razdeljena v skupine, od katerih ima vsaka svoje posebnosti.
1. Stavbe so arhitekturni in gradbeni objekti, ki ustvarjajo potrebne pogoje za izvajanje proizvodnih dejavnosti, skladiščenje materialnih sredstev, uporabljajo pa se tudi za upravne in neproizvodne potrebe.
2. Konstrukcije so inženirski in tehnični objekti, ki opravljajo tehnične funkcije za servisiranje proizvodnega procesa, vendar niso povezani s spremembami predmetov dela (predori, odtoki, nadvozi itd.).
3. Prenosne naprave so naprave, s pomočjo katerih se prenaša energija različnih vrst ter tekoče in plinaste snovi (ogrevalni sistemi, plinska omrežja itd.).
4. Stroji in oprema, vključno z:
- pogonski stroji in oprema za proizvodnjo in distribucijo energije;
- delovni stroji in oprema, ki so neposredno vključeni v proizvodni proces;
- merilni in regulacijski instrumenti in naprave;
- računalniška in elektronska oprema.
5. Vozila.
6. Orodja - delovna sredstva, ki so vključena v proizvodni proces več kot 1 leto.
7. Proizvodna oprema in gospodinjski pripomočki, ki se uporabljajo za izvajanje proizvodnih operacij in ustvarjanje pogojev za varno delo (delovne mize, delovne mize itd.).
8. Gospodinjska oprema, ki zagotavlja pogoje za delo in vzdrževanje proizvodnje (kopirna oprema, pisarniško pohištvo ipd.).
9. Zemljiške parcele in trajnice.
10. Delovna, produktivna živina in druga osnovna sredstva.
Upoštevajte, da so pri obračunu obdavčitve in amortizacije vsa osnovna sredstva razdeljena v 10 amortizacijskih skupin, odvisno od njihove dobe koristnosti. je obdobje, v katerem je postavka osnovnih sredstev sposobna služiti namenu organizacije. Prva amortizacijska skupina vključuje nepremičnine z dobo koristnosti 1-2 leti, druga - 2-3 leta, tretja - 3-5 let, četrta - 5-7 let in peta - 7-10 let. Šesti vključuje premoženje, katerega življenjska doba je 10-15 let, sedmo - 15-20 let, osmo - 20-25 let, deveto - 25-30 let, deseto - več kot 30 let.
Opomba
Obstajajo naslednje skupine osnovnih sredstev (vključno s PBU 6/01) Vsako podjetje ima na voljo osnovna sredstva in obratna sredstva. Celota osnovnih proizvodnih sredstev in obratnih sredstev podjetij tvori njihova proizvodna sredstva.
Koristni nasveti
Za namene računovodskega in davčnega računovodstva se uporablja razvrstitev osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine (odobrena z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 1. januarja 2002 št. 1, spremenjeno 10. decembra 2010). Nabavna vrednost predhodno obračunanih osnovnih sredstev, katerih delovanje se nadaljuje v tekočem letu, ni predmet revizije
Viri:
Vse premoženje podjetja, sprejeto za računovodstvo, se amortizira, torej sčasoma obrabi. Glede na dobo koristnosti sodi v eno od amortizacijskih skupin. Doba koristnosti je obdobje, v katerem lahko sredstva podjetja ustvarjajo dohodek.
Navodila
Vse amortizirano premoženje pripada eni ali drugi amortizacijski skupini. Skupno je deset takih skupin. V prvo amortizacijsko skupino torej spadajo kratkotrajna sredstva, ki se gibljejo od enega do dveh let. Drugo premoženje amortizacije, katerega obdobje je 2-3 leta, tretje - 3-5 let, četrto - 5-7 let, peto - 7-10 let, šesto - 10-15 let, sedmo - 15-20 let, osmi - 20-25 let, deveti - 25-30 let, deseti - več kot 30 let.
Dobo koristnosti podjetja je mogoče ugotoviti po vstopu predmeta osnovnih sredstev v obratovanje, pa tudi po rekonstrukciji, posodobitvi, tehnični prenovi, če se v tem obdobju poveča. Dobo koristnosti pa je možno podaljšati le v mejah, ki so določene za to amortizacijsko skupino.
Pri neopredmetenih sredstvih se doba koristnosti določi glede na obdobje veljavnosti patenta oziroma licence za pravico uporabe predmeta. Če na ta način ni mogoče določiti dobe koristnosti, se stopnje določijo za obdobje 10 let.
Seznam osnovnih sredstev, ki so vključena v vsako od njih, je zakonsko strogo urejen. Na primer, do pete amortizacijske nepremičnine: zgradbe, razen stanovanjskih, proizvodna mesta brez premazov, toplovodi, fotografska oprema itd.
Viri:
Za registracijo in obračun prevzema ali odtujitve osnovnih sredstev v podjetju se v obrazcu št. OS-1 izpolni potrdilo o prevzemu. Pravilnost izračuna dohodnine in davka na nepremičnine podjetij je odvisna od pravilnega vnosa podatkov vanj. V zvezi s tem je treba skrbno pristopiti k oblikovanju akta.
Boste potrebovali
Navodila
Izpolnite prvo stran potrdila o prenosu in prevzemu sredstva. Najprej navedite podatke o organizaciji pošiljateljici in organizaciji prejemnici: polno ime, kodo TIN in KPP, naslov za registracijo. Upoštevajte osnovo za sestavo akta, ki je lahko prodajna pogodba, račun ali račun. Na desni strani prve strani je ena, ki jo izpolni samo oddajna stran. Če je OS nov, se v ta polja vstavijo pomišljaji.
Sestavite potrdilo o potrditvi, če organizacija, ki prenaša osnovno sredstvo, uporablja poseben davčni režim in ni določila amortizacijske skupine. Označuje skupino, v kateri bo naveden prejeti OS.
Podatke v 1. razdelek akta vpišemo na obrazec št. OS-1. Polni ga samo oddajna stran. Navedite dejansko življenjsko dobo, ki se izračuna od dneva dajanja osnovnega sredstva v obratovanje s strani prvega lastnika. Nato zabeležite znesek amortizacije, ki je bil obračunan v tem času, in zabeležite celotno dobo koristnosti. Na koncu se ostanek izloči in vnese pogodbena vrednost osnovnega sredstva.
Navedite podatke o osnovnem sredstvu na dan registracije v računovodstvu s strani gostiteljice. Za to se izpolni 2. odstavek zakona. Določite strošek predmeta in izberite tudi način za obračun amortizacije. Po tem izpolnite kratko posamezno lastnost predmeta OS.
Sklepe komisije za prenos in prevzem osnovnega sredstva zapišite na tretjo stran akta v obrazec št. OS-1. Navedite, ali predmet ustreza specifikacijam, in navedite točke, ki jih je treba izboljšati. Dokument overite s podpisi vseh članov komisije in pečatom strank.
Na prvo stran akta št. OS-1 označite, da med davčnimi in računovodskimi podatki ni neskladij. V nasprotnem primeru je treba sestaviti dodaten obrazec akta s podatki. To je treba storiti, ker se podatki v akt vnašajo samo za računovodstvo, ki pa ne morejo biti vedno sprejeti za obračun davkov.
Nekatere organizacije v procesu gospodarske dejavnosti izvajajo prevrednotenje osnovnih sredstev in s tem razjasnijo njihovo nadomestno ceno. Ni ga treba izvesti, če pa želite pritegniti kakršne koli naložbe, opraviti finančno analizo ali preprosto imeti dejansko vrednost obstoječega premoženja, potem je priporočljivo iti skozi ta postopek.
Boste potrebovali
Navodila
Najprej je treba pojasniti, da je treba prevrednotenje osnovnih sredstev opraviti enkrat letno pred poročevalskim obdobjem (pred 1. januarjem). Prevrednotenje mora biti določeno v računovodski usmeritvi organizacije.
Določite, katero skupino osnovnih sredstev boste prevrednotili, torej objekte lahko prevrednotite brez vpliva na promet. Če pa ocenjujete na primer opremo, potem je treba upoštevati vsa homogena sredstva, tudi če se nahajajo v drugem skladišču in so navedena v drugem oddelku.
Izdati odredbo o prevrednotenju homogenih skupin osnovnih sredstev, v tem upravnem dokumentu navesti tudi datum tega postopka, navesti vse postavke osnovnih sredstev, datum pridobitve in predaje nepremičnine v promet. V tem vrstnem redu navedite tudi odgovorne osebe, ki so pri oceni nepremičnine.
Nato uporabite metodo neposredne dodelitve za prevrednotenje. Se pravi, preverite tržno vrednost teh sredstev, s pomočjo neodvisnega cenilca ali pa s preverjanjem podatkov pri proizvajalcu ali pri statističnih organih, lahko uporabite tudi posebno literaturo.
Podatke o prevrednotenju izpolnite v posebnem prostem obrazcu. V tem dokumentu obvezno navedite ime glavnega, datum prevrednotenja, postopek za izračun ocenjene vrednosti, nove podatke o podatkih, zmanjšanje (povečanje) vrednosti.
Nato na podlagi izkaza sestavite računovodski izkaz, kjer navedete tudi postopek za izračun preostale vrednosti, nadaljnja dejanja (zmanjšanje ali povečanje vrednosti nepremičnine in obračunana amortizacija).
Po tem odražajte rezultate ocene v računovodstvu. Če se je vrednost sredstev zmanjšala, torej je prišlo do znižanja, to odražajte na naslednji način:
Д84 "Nerazporejena (nepokrita izguba)" ali 83 "Dodatna" К01 "Osnovna sredstva" - začetni stroški osnovnih sredstev so se zmanjšali;
D02 "Amortizacija osnovnih sredstev" K84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" ali 83 "Dodatni kapital" - amortizacijski stroški so zmanjšani.
V primeru povečanja vrednosti osnovnih sredstev (prevrednotenja) to odražajte na naslednji način:
D01 »Osnovna sredstva« К83 »Dodatni kapital« ali 84 »Zadržani dobiček (nepokrita izguba)« - povečana je začetna vrednost osnovnih sredstev;
D83 "Dodatni kapital" ali 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" К02 "Amortizacija osnovnih sredstev" - povečan je znesek amortizacijskih odbitkov.
Povezani videoposnetki
Koristni nasveti
Upoštevajte, da morate v primeru enkratne prevrednotenja osnovnih sredstev redno enkrat letno.
Podjetja, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, so izvzeta iz potrebe po računovodstvu, ki je določena v 4. členu zveznega zakona št. 129-FZ "O računovodstvu". Hkrati je organizacija dolžna voditi neprekinjeno evidenco osnovnih sredstev v bilanci stanja, ne glede na veljavno obdavčitev. Obstaja določen postopek za prevzem in odpis osnovnih sredstev, določen z zakonskimi akti.
Navodila
V računovodstvu osnovnih sredstev uporabite enotne obrazce, odobrene z odlokom Državnega odbora za statistiko Ruske federacije št. 7 z dne 21. januarja 2003. Za vodenje evidence odhodkov in prihodkov se uporablja posebna, v katero se vnesejo stroški iz osnovnih sredstev v skladu z 2. členom 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Sestavite akt o odpisu pri odtujitvi osnovnih sredstev podjetja STS. Za odpis enega osnovnega sredstva se uporablja obrazec št. OS-4, za vozila pa ločen obrazec št. OS-4a. Če se skupina objektov umakne, se akt izpolni po obrazcu št. OS-4b.
Ob odtujitvi osnovnih sredstev ponovno izračunajte obdavčljivo osnovo za vsa pretekla obdobja. Če je do prodaje osnovnega sredstva prišlo v treh letih od datuma prejema nabavnih stroškov na račun, se davčna osnova preračuna za celotno obdobje delovanja osnovnega sredstva. V tem primeru se plača dodaten davek, obračunajo in plačajo pa se tudi kazni.
Prilagodite svojo davčno osnovo, če je velika sredstev prenesena na drugo družbo kot vložek v odobreni kapital. Ti postopki niso predmet obdavčitve za poenostavljen sistem, zato ni treba sestaviti posodobljene izjave.
Oblikujte posebno provizijo, če je sredstvo odpisano zaradi obrabe. V tem primeru se davčna osnova popravi šele, ko so deli ali del razgrajenega predmeta priznani kot delavci in pripravljeni za nadaljnjo uporabo v proizvodnji. V tem primeru je treba dohodek podjetja povečati za znesek tržne vrednosti teh delov. Če je predmet glavnega sredstev je v celoti odpisana, to nikakor ne vpliva na davčno ozadje podjetja.
Znesek izgube zaradi škode ali kraje osnovnega sredstva odpišite na račun »Izguba in pomanjkanje zaradi škode na dragocenostih«. Če je podjetje tako prejelo nadomestilo za škodo iz katerega koli vira, se ti zneski nanašajo na nerealizirane prihodke.
Povezani videoposnetki
Za opravljanje zakonsko določenih funkcij mora proračunska institucija evidentirati osnovna sredstva, vključno z njihovim odpisom po odtujitvi. Razlog za to je lahko likvidacija, prodaja, prenos ali ugotovljene izgube osnovnih sredstev. Ta postopek je sestavljen v skladu s pravili, odobrenimi z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 101 z dne 16.08.2004.
Pravilno računovodstvo v podjetju zahteva strogo ločevanje osnovnih sredstev med seboj. Distribucija je dobila svojo delitev, ki temelji na pripadnosti različnim klasifikacijskim kategorijam (skupinam).
Osnovne informacije o elementih klasifikacije, ki se uporabljajo za računovodske namene, so vsebovane v regulativnih dokumentih in odlokih vlade Ruske federacije. Kljub vzpostavljeni podrobni strukturi je pogosto težko določiti lastništvo osnovnih sredstev.
Razmislimo o možnostih razdelitve sredstev v praksi, da bi čim bolj zmanjšali možne težave.
Glede na sestavo in naravo uporabe se osnovna sredstva delijo na:
Vsaka klasifikacijska skupina ima svojo strukturo, katere elementi razlikujejo posamezne podskupine. Kriteriji za dodelitev predmetov so različni in vključujejo znake glede na vsebino in značilnosti uporabe.
Skupno se razlikujejo naslednje vrste osnovnih sredstev:
Na podlagi seznama vrst osnovnih sredstev in klasifikacije, ki jo potrdi Vlada, se določijo dobe koristnosti in amortizacijske stopnje.
Skupno je deset amortizacijskih skupin.
Za prvo skupino je mesečna amortizacijska stopnja 14,3 %, doba koristnosti pa od 1 do 2 leti. Za deseto skupino je določena amortizacijska stopnja 0,7 %, življenjska doba pa je več kot 30 let.
Obstaja pet starostnih skupin osnovnih sredstev: do 5 let, 5-10 let, 10-15 let, 15-20 let in več kot 20 let (ne mešati z dobo koristnosti).
Prvi dve skupini vključujeta predvsem stroje in mehanizme podjetja, zadnji dve pa zgradbe in konstrukcije.
Za srednjeročno uporabo so značilne posebne strukture ter stroji in oprema, zasnovani za neprekinjeno uporabo.
Osnovna sredstva spadajo v panogo kot proizvodi, proizvedeni z njihovo uporabo. To pomeni, da je treba razvrstitev osnovnih sredstev izvesti v določenem podjetju.
Primer osnovnih sredstev, ki pripadajo različnim panogam, je cestni promet. Njegova uporaba je razširjena v vseh sektorjih gospodarske, industrijske in socialne sfere - kmetijstvu, težki in lahki industriji, javnih službah in storitvenem sektorju.
V tem razdelku ločimo dve skupini osnovnih sredstev:
Skupno obstajata dve vrsti nepremičnin - v lasti in v najemu. Zahteva po ločeni razvrstitvi najetih osnovnih sredstev je povezana s posebnostmi njihovega obračunavanja in delovanja. Pri popravilu lastnih sredstev običajno ni težav, povezanih z registracijo postopka popravila in posodobitve.
Za najeta sredstva se vodi strožje računovodstvo, kar je posledica potrebe po upoštevanju interesov najemodajalca.
V to skupino spadajo aktivna in pasivna osnovna sredstva. Aktivna sredstva so sredstva, ki neposredno vplivajo na proizvedene izdelke in tvorijo obseg proizvodnje, kakovost in izbor. Pasivna sredstva ustvarjajo pogoje za proizvodnjo, vendar pri tem ne sodelujejo neposredno. Torej, za kovinskopredelovalno industrijo so strojna orodja aktivna osnovna sredstva, transport pa opravlja pasivno funkcijo.
Odvisno od posamezne panoge lahko aktivni skladi postanejo pasivni in obratno. V rudarski industriji so vozila razvrščena kot aktivni skladi. Ključavničarsko orodje iz aktivnega orodja v strojništvu se bo spremenilo v pasivni sklad v živilski industriji.
Sodelovanje osnovnih sredstev v proizvodnji zahteva pravočasne odbitke, povezane z amortizacijo. Za prikaz stopnje udeležbe sredstev v proizvodnji so razdeljeni na aktivne in neaktivne.
Obstoječa osnovna sredstva so vključena v proizvodni proces, tista, ki so iz različnih razlogov neaktivna, pa se razgradijo in se lahko nahajajo:
Načrtovane zakonske spremembe ne vplivajo na obstoječa klasifikacijska načela. Nastale in načrtovane razlike v davčnem in računovodstvu so v metodah amortizacije osnovnih sredstev in načinu njihovega obračunavanja.
Različna oprema in orodja, ki so namenjena izdelavi vseh vrst izdelkov, se imenujejo osnovna sredstva (OS) podjetja. Brez takih virov dejavnost nobene proizvodnje ni mogoča. Pri tem pa je treba upoštevati, da osnovna sredstva vključujejo le opremo, ki ima dobo koristnosti najmanj eno leto.
Ob nakupu teh sredstev jih je treba po začetni ceni vnesti v računovodske evidence podjetja. To vključuje dobavo opreme, njeno namestitev in zagon. Ko so glavni viri izkoriščeni, se pojavijo. Zato se za nadomestilo škode zaradi obrabe, tako posameznih delov kot celotne opreme, obračunava amortizacijska sredstva.
Prenos določenega deleža vrednosti osnovnih sredstev na začetno ceno končnega izdelka imenujemo amortizacija. Ko organizacija kupi potrebna sredstva, porabi določeno količino denarja. Zato, da podjetje v zvezi s tem ne utrpi izgub, mora vrniti porabljena sredstva, torej povrniti kupljeno opremo. Temu služi amortizacija. Večina podjetij plačuje svoj denar v dokaj dolgem časovnem obdobju, ki včasih traja več kot trideset let.
Za amortizacijo so opredmetena osnovna sredstva razvrščena v posebne kategorije, ki upoštevajo njihovo dobo koristnosti. Pri uporabi proizvodnih orodij se njihova cena prenese na vrednost proizvedenega blaga.
Če del zneska iz nekega razloga ni bil odpisan, se imenuje preostala cena. S temi stroški se izvede popoln odpis opreme, ki je odpovedala.
Trenutno zakonodaja Ruske federacije določa deset kategorij amortizacije. Zahvaljujoč temu določijo življenjsko dobo proizvodnih zmogljivosti podjetja in izračunajo finančne odbitke za njihovo amortizacijo.
Oprema z dobo uporabe do deset let je razdeljena v pet skupin.
To vključuje mehanizme, ki se uporabljajo največ tri leta:
V to skupino spadajo naslednja sredstva, ki jih je mogoče iz poročila odpisati v petih letih:
Vključuje proizvodne zmogljivosti, katerih obdobje delovanja ni krajše od pet in ne več kot sedem let:
Ta skupina po klasifikatorju vključuje proizvodne naprave, katerih obdobje odpisa lahko traja od sedem do deset let. Prvič, ti vključujejo:
Te kategorije razvrščajo osnovna sredstva z najdaljšo življenjsko dobo. In so razdeljeni tako kot prejšnje v pet skupin. Po kodifikatorju se poročilo o kategorijah nadaljuje in se začne od šestega.
Sem spadajo zgradbe, transportna in druga oprema z dobo odpisa deset do petnajst let:
Tu so sredstva zagotovljena z dobo službe od petnajst do dvajset let:
To je lastnina podjetja, ki se lahko uporablja do petindvajset let:
Zadnja skupina predvideva osnovna sredstva, ki jih ni mogoče odpisati več kot trideset let:
Od začetka leta 2017 so začele veljati spremembe veljavnih regulativnih pravnih aktov. Tako je bil s sklepom ministrstva sprejet nov dopolnjen klasifikator osnovnih sredstev.
Za lažji prehod iz starega klasifikatorja v novega spremenjenega so bile izdelane posebne tabele. Ki so namenjeni določanju kategorije amortizacije.
Tako te novosti ne bi smele negativno vplivati na obračun in izvrševanje plačil amortizacije.
V stiku z
Amortizacijske skupine osnovnih sredstev v letu 2016 in klasifikacija sredstev, ki so vanje vključena, so bile odobrene z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 01.01.02 št. 1. Na podlagi teh podatkov podjetja določijo dobo koristnosti osnovnih sredstev.
Sestavili smo priročno goljufijo - tabelo
Amortizacijske skupine osnovnih sredstev 2016.
Amortizacijske skupine osnovnih sredstev 2016
Amortizacijske skupine osnovnih sredstev v letu 2016 in klasifikacija sredstev, ki so vanje vključena, so bile odobrene z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 št. 1. Na podlagi teh podatkov podjetja določijo dobo koristnosti osnovnih sredstev. Pripravili smo priročno goljufanje - tabelo skupin amortizacije osnovnih sredstev 2016.
Na splošno velja, da podjetje amortizira sredstvo v času njegove dobe koristnosti, ki jo določi razvrščevalnik (glej tabelo). Če sredstva ni na seznamu, se lahko obdobje določi na podlagi tehničnih specifikacij ali priporočil proizvajalca (člen 6 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. .14 št. 03-03-06 / 1/66911). Na primer, če podjetje samo sestavi opremo, potem je proizvajalec. To pomeni, da lahko sama razvije priporočila za potrditev življenjske dobe sredstva. Lahko se izdajo v prosti obliki. Na primer v obliki naročila vodje za določitev trajanja službe.
Amortizacijske skupine osnovnih sredstev 2016 tabela
|
P/p št. |
Amortizacijske skupine osnovnih sredstev |
Koristno življenje |
|
prva skupina |
nepremičnina z dobo koristnosti od 1 do vključno 2 let; |
|
|
druga skupina |
nepremičnina z dobo koristnosti več kot 2 leti do vključno 3 let; |
|
|
tretja skupina |
nepremičnine z dobo koristnosti od 3 let do vključno 5 let; |
|
|
četrta skupina |
nepremičnine z dobo koristnosti nad 5 let do vključno 7 let; |
|
|
peta skupina |
nepremičnine z dobo koristnosti nad 7 let do vključno 10 let; |
|
|
šesta skupina |
nepremičnine z dobo koristnosti nad 10 let do vključno 15 let; |
|
|
sedma skupina |
premoženje z dobo koristnosti nad 15 let do vključno 20 let vključno; |
|
|
osma skupina |
nepremičnine z dobo koristnosti nad 20 let do vključno 25 let; |
|
|
deveta skupina |
nepremičnine z dobo koristnosti nad 25 let do vključno 30 let; |
|
|
deseta skupina |
nepremičnine z dobo koristnosti nad 30 let. |
Popoln seznam amortizacijskih skupin osnovnih sredstev v letu 2016 in klasifikacija osnovnih sredstev, odobrena z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 01.01.2002 št. 1.
Za potrditev datuma začetka obratovanja osnovnega sredstva je treba sestaviti ustrezen akt. To je potrebno za pravočasen obračun davka na nepremičnine, odbitek DDV od nabavne cene objekta in začetek amortizacije. In tudi za potrditev začetnih stroškov, dobe koristnosti, amortizacijske skupine itd., ki so določeni za predmet. Dobili smo:
V praksi pogosto nastanejo težke situacije, ko ni jasno, v katero amortizacijsko skupino osnovnih sredstev je razporejeno sredstvo in ali je treba razjasniti življenjsko dobo rabljenih sredstev. Preučimo ta vprašanja s konkretnimi primeri.
Katera amortizacijska skupina osnovnih sredstev sodi v iPhone
Po klasifikaciji osnovnih sredstev (odobreni z Uredbo Vlade Ruske federacije z dne 01. 01. 2002 št. 1) telefoni spadajo v četrto amortizacijsko skupino z dobo koristnosti od tri do pet let (koda OKOF 14 3222000 "Kabel komunikacijska oprema ter terminalska in vmesna žična komunikacijska oprema"). Toda ta skupina vključuje žične komunikacijske naprave, torej stacionarne naprave. Pametni telefon ne spada med takšne naprave.
Če podjetje ne more razvrstiti sredstva v nobeno od pozicij klasifikatorja, se življenjska doba določi sama na podlagi tehničnih pogojev in priporočil proizvajalca (člen 6 člena 258 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ker ima pametni telefon funkcije žepnega računalnika, je šifra 14 3020000 "Tehnologija elektronskega računanja" najbližja njegovemu namenu. In ta koda je vključena v drugo amortizacijsko skupino z dobo uporabe od dveh do treh let.
Ali moram pojasniti življenjsko dobo rabljenih sredstev?
Dobo koristnosti rabljenih osnovnih sredstev je treba popraviti, če je prejšnji lastnik naredil napako pri tem kazalniku. Ta sklep izhaja iz odločitve sodišča (sodba arbitražnega sodišča zahodnosibirskega okrožja z dne 11. decembra 2014 št. F04-12840 / 2014).
Spor je nastal po tem, ko je podjetje kupilo več objektov. Prejšnji lastnik jih je napotil v sedmo amortizacijsko skupino, družba pa je ni spreminjala. A davkarija je povedala, da stavbe spadajo v osmo do deseto skupino z daljšo življenjsko dobo. To pomeni, da je podjetje podcenilo termin in precenilo amortizacijo. Revizorji so preračunali amortizacijo. Z njimi so se strinjali sodniki. Po mnenju sodišča je bilo pri nakupu rabljenega premoženja treba preveriti njegove značilnosti iz podatkovnih listov in aktov o prevzemu in prenosu s klasifikacijo osnovnih sredstev (odobreno z Uredbo vlade Ruske federacije z dne 01.01.02 št. 1). Družba tega ni storila, kar pomeni, da je amortizacija res precenjena.
V drugih okrožjih podjetja uspejo dokazati, da niso dolžna popraviti napak prejšnjih lastnikov pri obračunavanju porabljenih sredstev (resolucija Zveznega arbitražnega sodišča okrožja Volga z dne 24. 10. št. A65-24092 / 2012) . To pomeni, da podjetje ne odgovarja za precenjeno amortizacijo zaradi napake nekoga drugega.
