Művészet. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza a törvényben meghatározott áfakulcsok alkalmazását a végrehajtott ügylet típusától függően. Rendelkezései tartalmazzák zárt listák csökkentett kamatozású tevékenységek. A cikk alapos tanulmányozása és gyakorlati alkalmazása segít minimalizálni az adó egy adott kulcson történő meghatározásával kapcsolatos hibák valószínűségét. Elemezzük részletesebben a jelzett cikk normáit, és próbáljunk a legtöbbre válaszolni nehéz kérdések adó számításából adódóan.
A Ebben a pillanatban Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke alapján 3 kulcs alkalmazását vonja maga után az áfa kiszámítása céljából bizonyos körülmények szerződés, kereskedelmi megállapodás tárgya:
Az utolsó közülük a maximális, és bár a jogalkotók hosszú ideje arról beszéltek, hogy 16%-ra csökkentik, de ezt soha nem tették meg. A lista 3. bekezdésében megadott százalékot az elvégzett realizálási műveletek többségéből fizetik ki. Ez alól a sorrend alól csak a bekezdésekben felsorolt tevékenységek típusai jelentenek kivételt. 1, 2 és 4 Művészet. 164 NK RF. Más szóval, a szervezetek csak akkor alkalmazhatnak kedvezményes áfakulcsot bizonyos fajták a fenti bekezdésekben felsorolt műveleteket.
A jelzett eseteken kívül vannak olyan körülmények, amikor az adó összegét az átlagos számított mértékkel határozzák meg. Kiszámítása úgy történik, hogy az adott ügyletkategóriára alkalmazott áfa százalékot - 10% vagy 18% - elosztják 110, illetve 118%-kal. Vagyis van az adó egy részének kiosztása, in összköltsége adózás tárgyát az áfával együtt.
Példa:
100% - az áru költsége, 18% - az adó "seb" rajta. Azután teljes összegÁFA-val egyenlő 100% + 18%. Az adó összegét a teljes költségből a következő képlet segítségével választhatja ki: 18% / 118% × 100%.
Egy ilyen mechanizmus végrehajtásának minden esetét a 4. szakasz írja elő Művészet. 164 NK:
Alkalmazás egy bizonyos százalékotÁFA be Művészet. 164 NK egyértelműen kapcsolódik az ügylet bármely feltételéhez. Leginkább érdeklődés mind az ellenőrök, mind a kifizetők számára természetesen a 0%-os mértéket jelenti. Használata csak bizonyos jogszabályi követelmények teljesülése esetén lehetséges. Az ilyen követelmények listája szerepel cikk (1) bekezdése. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Mivel a cégek számára talán ez az áfa elszámolási mód a „legkényelmesebb”, minden felhasználási esetet érdemes részletesebben tanulmányozni.
Tehát az alkalmazás nulla kulcs adó a következő esetekben fordul elő:
Szállítási, logisztikai szolgáltatások, kapcsolódó raktározási és egyéb közvetítői tevékenységek az exportrakományok nemzetközi kiszállítása során:
Nem exporthoz kapcsolódó, de nullakulcsos áfaköteles műveletek:
alapján szabályozott az áfa 10%-os kulcsának alkalmazási rendje cikk (2) bekezdése. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ami bizonyos kategóriákra vonatkozik üzleti tranzakciók. Zárt listát tartalmaz azokról az objektumokról, amelyek megvalósítása csökkentett százalékos használat alá esik. Ezek közé tartozik különösen:
Ha a társaság által végzett tevékenység nem tartozik a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke, 18%-os áfa-köteles lesz.
Ha kétség merül fel azzal kapcsolatban, hogy az ügyletek jogosultak-e a csökkentett százalékos arány alkalmazására, célszerűbb ezt használni. maximális érték az adó összegének kiszámításakor. Ezt követően konzultáljon a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottaival. Ha megerősítik a kisebb méret alkalmazását adó teher, akkor a kifizető egyszerűen elkészítheti az aktualizált bevallást és benyújthatja azt az adóhivatalnak. Az ebből eredő túlfizetés ezután levonható a jövőbeli átutalások terhére.
Néhány kivétel az alkalmazás sorrendjében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke v 2017 év közvetítők számára nem biztosított. Rájuk ugyanaz a fokozatosság vonatkozik, mint az értékesítésben közvetlenül érintett, áfaköteles cégekre. Vagyis a vállalkozói tevékenység körülményei a fontosak, nem pedig a fizető vagy a közvetítő státusza.
Az egyetlen indulás innen egységes rend olyan hajókra vonatkozik, amelyekre nem jegyezték be határidőket. Ha a hajót 45 napon belül nem vették nyilvántartásba, az ügynök 18% adót köteles kiszámítani és megfizetni.
NAK NEK adóközvetítők v ez az eset magában foglalja azokat a jogalanyokat, amelyek a hajó tulajdonosai a teljesítés időpontjában rögzített időszak a tulajdonjog átruházásától számított 45 napon belül.
Oroszországba történő áruimportnál nincs mód a 0%-os kulcs alkalmazására, mivel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke csak 10% vagy 18% használatát írja elő ilyen tevékenységekre. E tekintetben a nulla kulcs alkalmazásának lehetőségével kapcsolatos érveknek nincs jogalapja.
A leggyakrabban feltett kérdés, hogy melyik adózási következmények akkor lesz, ha a gép Oroszország határain kívül 2 pont között szállít értékeket, de egy későbbi, külföldi célállomásra tartó repüléssel kénytelen leszállni annak területén.
A jogszabályban 2015-ben megjelentek a leírt helyzetben az áfa beszedésének menetét magyarázó normák. Tehát, ha egy repülőgép egy külföldi repülőterek közötti útvonalon leszállt Oroszország területén, miközben az érkezési és indulási hely az Orosz Föderációban egybeesik, nulla kulcsot kell alkalmazni az albekezdés alapján. 2.10 1. tétel Művészet. 164 NK indokolt.
Ebben az esetben meglehetősen fontos körülmény az Art. 3.9. pontjában szereplő dokumentumok listájának megléte. 165 NK. Ezeket legkésőbb 180 nappal az áru vámkezelését követő 180 napon belül át kell adni a Szövetségi Adószolgálat képviselőjének, az Orosz Föderáció területéről való távozáskor. tartásának időpontja adószámítások miközben a hónap utolsó napját szolgálja ki azon a negyedéven belül, amelyben a teljes szükséges készlet alapján igazoló papírok. 167 NK.
A 0%-os mérték alkalmazásának egyik indoka lehet az áru vámkezelését igazoló dokumentumok benyújtása az újrakivitel szakaszában. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke értelmében nulla százalékot lehet alkalmazni:
A használat fő feltétele kedvezményes kamatláb cikkben felsorolt igazoló dokumentumok csomagjának megléte. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke. Ugyanakkor 2015 óta az anyagok és nyersanyagok feldolgozása után nyert termékek külföldre küldése esetén további dokumentumokat kell benyújtani, amelyek megerősítik az árutovábbítási vámrendszer keretében történő átadásukat.
A személyeknek az Orosz Föderáció határain kívüli, szintén azon kívül eső helyekre történő szállítására 0%-os kulcsot kell alkalmazni. A megvalósítás érdekében azonban így van az utasszállítást végző szervezetnek kell elkészítenie utazási okmány cikk (4) bekezdése alapján nemzetközi szabvány. 164 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezenkívül a nulla arány megerősítéséhez speciális regisztert kell létrehozni meghatározott dokumentumokat, amely egy személygépjármű mozgásának tervét tartalmazza.
2015 vége óta in ezt a nyilvántartást nemcsak az emberek be- és kiszállási pontjait közöljük, hanem a szállítási okmányok adatait, a szállítási művelet időpontját és költségét is.
Mint már említettük, 2015 októberétől a nulla százalékos áfa használatának igazolása érdekében a fizetőnek be kell nyújtania a dokumentumok nyilvántartását, beleértve a szállítási dokumentumokat is, a Szövetségi Adószolgálat osztályához. Kényelmesebb ezt bent megtenni elektronikus formátumban, Amennyiben hasonló megközelítés kiküszöböli a további nehézségeket az iratmásolatok mappáinak vagy a papíralapú nyilvántartásoknak az ellenőrzésre történő átadásával és kialakításával kapcsolatban. Ehhez szerződést kell kötni egy digitális adatátviteli szolgáltatást nyújtó szolgáltatóval.
Ugyanakkor még csomagot is biztosítunk elektronikus változat nem mentesíti a fizetőt az iratmásolatok rendelkezésre bocsátása alól papíralapú tovább hivatalos kérés adótisztviselők. Ezt legkésőbb a vonatkozó kérelem kézhezvételétől számított 20 napon belül meg kell tenni.
Nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy az adóhatóságoknak be kell nyújtani a papírok listáját hibátlanul törvény korlátozza. Feltételek listája az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke egyértelműen meghatározza, hogy az adóhatóság mikor rendelkezik törvényes jogok dokumentumok másolatát kérheti, és a fizető nem tagadhatja meg tőle. Ez a lista lezárt, és nem rendelkezik az Art. 15. pontjában megadott lista szerinti követelésről. 165 NK.
Ezt az eltérést az Orosz Föderáció adótörvénykönyve cikkeiben még nem sikerült feloldani törvényhozási szint. Ezért az adóhatósági követelmények teljesítésének megtagadására vonatkozó jogának gyakorlásakor a szervezetnek fel kell készülnie arra, hogy pereskedés. Ha az adózó nem akar konfliktusba kerülni az adóhatósággal, akkor jobb, ha teljesíti a Szövetségi Adószolgálat kérését az erre szánt időn belül.
A nemzetközi fuvarozási szolgáltatások áfa megadóztatásának kérdésében figyelembe kell venni az (1) bekezdésben foglaltakat. Művészet. 164 NK. Tartalmazza a kedvezményes kulcs alkalmazásának végleges feltétellistáját - minden egyéb ügyletet 18%-os adó alá kell vonni.
Lehetséges, hogy több cég is teljesíti a fuvarozási szerződéseket. Ezután az Oroszországi Legfelsőbb Választottbíróság plénumának 2014. május 30-án kelt 33. számú határozatának 18. bekezdése szerint mindannyian jogosultak a 0%-os kulcs használatára. Vagyis ha több cég önálló fuvarozást végez az útvonal külön szakaszain, külön szállítmányozási megbízást hajt végre, akkor mindegyikük szolgáltatása a jogi indokok 0% ÁFA hatálya alá tartozhat.
alpontja rendelkezik nulla áfakulcs alkalmazásáról. 2.1., 1. o. 164 TC a szállítmányozási szerződésekre, amikor árukat exportálnak ide külföldi országok. Ugyanakkor a jogszabályokban való használatának fő feltétele a feladási vagy átvételi hely Oroszországon kívüli elhelyezkedése. Ha az útvonal mindkét meghatározott végpontja az Orosz Föderáció területén található, ezt a követelményt nem tisztelik. A fenti logika alapján ebben az esetben a szállítmányozási szolgáltatások maximum 18%-os áfa alá tartoznak.
10%-os áfakulcs, az előírásoknak megfelelően cikk (2) bekezdése. 164 NK, jóváhagyott minden gyártott oktatási irodalom. Az ilyen termékek listája az orosz kormány 2003. január 23-i 41. számú rendeletében található, amelyben minden név egyértelműen fel van tüntetve. Ilyen körülmények között a kedvezményes adószázalék alkalmazásának fő feltétele az, hogy a közzététel megfeleljen a meghatározott listának. Ezt a tényt a kifizető részére kiállított igazolás alapján lehet megerősíteni szövetségi ügynökség az Orosz Föderáció sajtója.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke szerint az áruk, anyagok, nyersanyagok külföldön történő értékesítésével kapcsolatos tevékenységeket 0% adókulccsal kell megadni. Meghatározott állapot teljes mértékben vonatkozik az EAEU-ban részt vevő államokra (az EAEU-Szerződés 72. cikkének 1. szakasza alapján). E jogának gyakorlásához elegendő, ha az exportáló vállalat összegyűjti az EAEU-Szerződés 18. számú mellékletében felsorolt papírokat.
A Fehérorosz Köztársaság területén működő partnereknek történő szállítás teljes mértékben megfelel a fent leírt rendelkezéseknek, ezért az ilyen értékesítésre a 0%-os áfakulcs alkalmazásának feltételei vonatkoznak.
A fő feltétel a kedvezményes kamatértéktárgyak külföldre történő értékesítése esetén az értékesítés tárgyának kereskedelmi és egyéb szükségletekre történő felhasználása, kivéve a háztartási használatra. Ha egy külföldi állam állampolgára által Oroszországban történő árubeszerzés célja megfelel a fenti kritériumoknak, az eladó 0%-os kulcsot alkalmazhat erre a tranzakcióra. Kizárólag személyes, háztartási szükségletre vásárolt áruk esetén a maximális mértékű ÁFA-t kell felhalmozni és fizetni.
A nemzetközi szerződések szerinti áruszállítással kapcsolatos ügyletekre 0%-os áfa vonatkozik, ideértve a továbbértékesítésre nem szállított értékeket is.
A nulla kulcs alkalmazásának indoklása értéktárgyakat szállító vállalkozásnál a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke. Ez a szerződés a leírt szolgáltatások nyújtására és a kísérő szállítási dokumentációra vonatkozik.
Az oroszországi kifizetők által alkalmazott áfakulcsok listája a cikkben található. 164 NK RF. Átfogó listát is tartalmaz a kedvezményes adómérték alkalmazásának feltételeiről.
A szervezetek számára leginkább a 0%-os adókulccsal adózó tranzakciók listája érdekes. Főleg fedezi export műveletek, valamint külkereskedelmi tevékenység megvalósításához kapcsolódó különféle szállítási, szállítmányozási, logisztikai szolgáltatások. Ráadásul, nulla százalék egyesekre vonatkozik meghatározott fajok tevékenységek, például az űrkutatással vagy a diplomáciai képviseletek fenntartásával kapcsolatos tevékenységek.
10%-os kulcsért az Art. külön szakasza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke, amely nagyon részletes listát tartalmaz azokról az objektumokról, amelyek végrehajtása az intézkedés hatálya alá tartozik. Ezek elsősorban élelmiszerek, gyermekcikkek, könyvek és gyógyászati termékek.
Minden egyéb olyan ügylettípus esetében, amelyet a fenti bekezdések egyike sem érint, és amely csökkentett százalékos arány alkalmazását eredményezi, a maximális tét adó 18%.
A fizetőnek nagyon oda kell figyelnie okirati alátámasztása bármilyen árfolyamot alkalmazva. A bizonyítékok hiánya a szükségesnél nagyobb összegű adó kiszámításának és megfizetésének szükségességét eredményezheti, és ennek megfelelően indokolatlan anyagi veszteség keletkezhet.
1. Különleges történelmi, tudományos, művészeti vagy kulturális értékkel bíró tárgyak vagy dokumentumok eltulajdonítása, a lopás módjától függetlenül -
összegű pénzbüntetéssel büntetendő öt évig terjedő kényszermunkával, egy évig terjedő szabadságelvonással vagy anélkül, vagy tíz évig terjedő szabadságvesztéssel. legfeljebb 500 ezer rubel vagy annak összege bérek vagy az elítélt egyéb bevétele három évig terjedő időtartamra vagy anélkül és legfeljebb egy évig terjedő szabadságkorlátozással vagy anélkül.
2. Ugyanaz a cselekmény:
a) előzetes megállapodás alapján személyek csoportja követte el, ill szervezett csoport;
b) lejárt;
c) az első részben meghatározott tárgyak vagy dokumentumok megsemmisítését, megrongálódását vagy megsemmisítését vonja maga után ez a cikk, —
tizenöt évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő, 500 ezer rubelig terjedő pénzbírsággal vagy anélkül, hogy az elítélt munkabérének vagy illetményének, vagy egyéb jövedelmének mértékében. legfeljebb három évig terjedő időszakra.
1. A kommentált cikkben szereplő bűncselekmény lényegében a lopás egy speciális fajtája. Az ilyen minősítés alapja különleges történelmi, művészeti vagy kulturális értékkel bíró tárgyak vagy dokumentumok eltulajdonítása.
2. A bűncselekmény tárgya - közkapcsolatok, amely az anyagi javak elosztásának és újraelosztásának szférájában jelenik meg.
3. objektív oldala- a kommentált cikk 1. részének rendelkezésében felsorolt, bűncselekmény tárgyát képező tárgyak eltulajdonítása. alapján állapítják meg az ellopott tárgyak, dokumentumok különleges történelmi, tudományos vagy kulturális értékét szakértői vélemény nemcsak pénzbeli értéküket, hanem történelem, tudomány és kultúra szempontjából való jelentőségüket is figyelembe véve.
4. A kommentált cikkben meghatározott tárgyak zsarolása a Ptk. 163. §-a alapján, mivel a jogalkotó ezt a cselekményt nem minősíti lopásnak.
5. Annak eldöntésekor, hogy a kommentált cikkben foglalt teljes bûnhalmazról van-e szó, a sikkasztás formájából kell kiindulni (lásd a 158-161., 163. cikkhez fűzött megjegyzéseket).
6. Alany - minden épeszű ember, aki betöltötte a 16. életévét.
A kommentált cikkben foglalt cselekményt elkövető kiskorúakat a lopás formájától függően a Ptk. Művészet. A Btk. 158., 161. és 162. §-ai.
7. A szubjektív oldal - az elkövető közvetlen, főszabály szerint konkrét szándékának megléte, ill. önző cél. Az alany tudata azt takarja, hogy az általa ellopott tárgyak különleges történelmi, tudományos, művészeti vagy kulturális értékkel bírnak.
Az okirat nem tartalmazza a kommentált cikk összetételét, ha az elkövető nem tudott az általa eltulajdonított vagyon történelmi, művészeti és kulturális jelentőségéről. Ebben az esetben cselekményét a lopás formájától függően minősíti a Ptk. Művészet. A Btk. 158-162.
8. A kommentált cikk 2. része szerint a bűncselekmény minősített fajtái a csoportos előzetes egyeztetés alapján vagy szervezett csoport által elkövetett lopás; olyan cselekmény, amely a kommentált cikk 1. részében meghatározott tárgyak vagy dokumentumok megsemmisítését, megrongálódását vagy megsemmisülését okozta.
9. Az „előzetes megállapodás alapján csoportos vagy szervezett csoport által elkövetett lopás” bűncselekmény jeleiről lásd a hozzászólást. az Art. 158.
10. A kommentált cikk 1. részében meghatározott tárgyak vagy dokumentumok megsemmisítését, megrongálódását vagy megsemmisítését a szakszerűtlen kezelés, nem megfelelő szállítás vagy tárolás miatt a lopás időpontjában azonnal meg kell tenni.
11. Megsemmisítés - a lopás tárgyának teljes megsemmisítése.
12. Megsemmisítés - egyfajta megsemmisítés, amelynek eredményeként a bűncselekmény tárgya teljesen használhatatlanná válik.
13. Kár - egyfajta kár, a bűncselekmény alanya integritásának megsértése, például egy kép egy részének kivágása, illusztrációk egy könyvből.
14. A fenti cselekmények közvetlen és közvetett szándékkal egyaránt elkövethetők. A közvetlen szándék, például a sérülés meglétét bizonyítja, ha a kép egy részét kivágják a keretből, levágják a szobor egy részét.
Azt, hogy a bűncselekményt közvetett szándékkal követték el, bizonyítja, hogy a személy tudatában van bizonyos társadalmi zavarok kialakulásának lehetőségének. veszélyes következmények, közömbös volt iránta. Például a vétkes személy, aki jól tudja, hogy az általa ellopott tárgy, annak romlása miatt különleges körülmények nem tartja be a szakemberek által előírt szabályokat, remélve, hogy a bűncselekménnyel érintett nem szenved komoly kárt.
Szállítmányozók vagyunk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (5) bekezdésének 2.1 pontja, 1. szakasza 164. cikke értelmében 0%-os kulccsal ac / f-t adunk ki az ügyfélnek a következő szolgáltatásokra: szállítmányozási szolgáltatások szállítmányozási szerződés alapján nemzetközi fuvarozás szervezésekor. E cikk alkalmazásában a szállítmányozási szolgáltatások magukban foglalják az áruk adásvételére, a papírmunkára, az áruk átvételére és szállítására, az áruk behozatalára és kivitelére, valamint a be- és kirakodási és tárolási szolgáltatásokra vonatkozó szerződések megkötésére vonatkozó tárgyalásokon való részvételt, információs szolgáltatások, előkészítés és opcionális felszerelés Jármű, rakománybiztosítási, fizetési és pénzügyi szolgáltatások, áruk és járművek vámkezelési szolgáltatásai, valamint fejlesztése és koordinálása specifikációk rakomány berakodása és rögzítése, rakomány felkutatása a szállítási határidő lejárta után, a berendezések komplett kiszállításának betartásának ellenőrzése, rakomány újrajelölése, a feladók univerzális konténereinek karbantartása, javítása, hűtőkonténerek karbantartása és rakomány tárolása raktárakés a szállítmányozó nyitott területein. (a szerk. szövetségi törvények kelt: 2010.11.27. N 309-FZ, 2011.07.19. N 245-FZ) Üres kocsinak az Orosz Föderációba való visszaszállításához is nyújtunk szolgáltatásokat. .14, 18. tétel. Szerintem azért, mert. Az adótörvénykönyv 164. § (1) bekezdésének 2.1. pontjában az üres kocsi szolgáltatását 18%-os kulccsal kell számlázni, és ezt az adóhivatalom is figyelembe veszi. bírói gyakorlat a fenti problémára.Köszönöm.
Az orosz pénzügyminisztérium véleményezte a Legfelsőbb Választottbíróság plénumát hivatalos pontosítás. A tisztségviselők rámutattak, hogy a Kódex 164. cikke (1) bekezdése 2.1. albekezdésének normáinak alkalmazásakor figyelembe kell venni, hogy a Legfelsőbb Plénum határozatának 18. pontja szerint Választottbíróság Orosz Föderáció 2014. május 30-án kelt 33. sz., a fenti szolgáltatások több személy általi nyújtása (a vállalkozó oldalán több személy vagy harmadik személyek (alvállalkozók) bevonása a fővállalkozó részéről) önmagában nem akadályozza az alkalmazást. a nulla adókulcsot a szolgáltatásnyújtásban részt vevő valamennyi személynek.
Vonatkozó ezt az arányt adót alkalmaznak mind a fuvarozók, akik a fuvarozás bizonyos szakaszaiban nemzetközi árufuvarozási szolgáltatást nyújtanak (a Vámkódex 164. cikke (1) bekezdése 2.1. albekezdésének első és második bekezdése), mind pedig a szállítmányozó által meghatározott szállítmányozási szolgáltatások nyújtására megbízott személyek. (a Vámkódex 164. cikke (1) bekezdése 2.1. albekezdésének ötödik bekezdése).
Ugyanakkor a Vámkódex 164. cikke (1) bekezdésének 2.1. albekezdése vonatkozik a nemzetközi fuvarozás tárgyát képező árukkal kapcsolatos szállítmányozási szolgáltatásokra, függetlenül attól, hogy maga a szállítmányozó, vagy a szállítmányozás megrendelője, vagy más személy. a nemzetközi fuvarozás szervezőjeként jár el. Ez áll a 2014.10.17-i 03-07-08 / 52436 számú levélben.
Megjegyzendő, hogy a 164. cikk (1) bekezdése 2.1. albekezdésének 5. pontjában megadott listában adószám RF, csak a szállítmányozási szolgáltatások kibővített nómenklatúrája van feltüntetve. Az ezen nómenklatúra pozícióit alkotó szolgáltatások konkrét típusai nincsenek megnevezve a listában. Annak meghatározásához, hogy egy szervezet mely szolgáltatásokra alkalmazhat nulla áfakulcsot, a besorolást kell követni nemzeti szabvány"Szállítmányozási szolgáltatások" GOST R 52298-2004, jóváhagyva a Rostekhregulirovanie 2004. december 30-i, 148-st. Ebben a szabványban minden csoport megfejtésre kerül hasonló szolgáltatások. Az üres kocsik visszaszolgáltatását ez a szabvány nem nevezi meg. Ezért az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2014. május 30-i 33. számú véleményétől függetlenül az ilyen szolgáltatás 18 százalékos adókulccsal fizetendő.
Ennek a pozíciónak az indoklása alább található a System Glavbukh vip verzió anyagaiban és a lapon található dokumentumban. Jogi keretrendszer» Rendszerek Glavbukh vip - verzió
1. Javaslat:Lehetséges-e nulla áfa-kulcsot alkalmazni az importált áruk szállításával kapcsolatos szolgáltatások nyújtásakor? A szállítmányozó szállítja a rakományt Oroszország területén a határzónától a vevőig. A vámkezelés a vevő telephelyén történik
Igen tudsz. De csak akkor, ha a rakományt szállítják vasúton.
Nulla HÉA-kulcsot alkalmaznak nemzetközi árufuvarozási szolgáltatások nyújtásakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkének 2.1. alpontja, 1. pont). E szolgáltatások közé tartoznak különösen a szervezési továbbítási szolgáltatások nemzetközi szállítás(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének (5) bekezdése, 2.1. albekezdése (1) bekezdés). Által Általános szabály a szállítást nemzetközinek ismerik el, ha a rakomány indulási vagy rendeltetési helye Oroszországon kívül van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. bekezdés 2.1 albekezdése, 1. bekezdés, 164. cikk). Azonban a szállítmányozási szolgáltatások tekintetében az import importált áruk a nemzetközi fuvarozás egyenértékű az áruk vasúti szállításával Oroszország területén keresztül az áru oroszországi érkezési helyétől (kikötőktől vagy határállomásoktól) a végső célállomásig ().* Ezért ha a szállítmányozó megszervezi az importált áruk kiszállítását rakomány a határzónából (oroszországi kikötőből) oroszba helység a vevő telephelyén csak akkor jogosult nulla áfakulcsot alkalmazni, ha az árut vasúton szállítják.* Függetlenül attól, hogy hol történik az áru vámkezelése.
Ha a szállítmányozó a kiszállítás megszervezéséhez más fuvarozási módot (közúti, vízi, légi) igénybevevő fuvarozókat vesz igénybe, akkor szolgáltatásai költsége után 18 százalékos áfát kell felszámítania.*
Ha a szállítást vasúton és egyéb szállítási módokon is megszervezik, a szállítmányozási szolgáltatások teljes költsége szintén 18 százalékos áfa alá tartozik.*
Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 6-án kelt 03-07-08 / 345 és 2011. november 9-i 03-07-08 / 309 számú levele.
Olga Cibizova, az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának igazgatóhelyettese
2. Cikk:A finanszírozók elmagyarázták, hogyan kell alkalmazni a nulla áfakulcsot a közös nemzetközi fuvarozásra
Az Orosz Föderáció adótörvénye nulla héa-kulcs alkalmazását írja elő a nemzetközi árufuvarozási szolgáltatásokra. Valamint a fuvarozási és szállítmányozási szolgáltatásokkal kapcsolatban orosz cégekés vállalkozók az áruk nemzetközi szállításának megszervezésében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2.1. alpontja, 1. szakasz, 164. cikk). Az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériuma az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénuma 2014. május 30-i 33. számú határozatának 18. pontjára hivatkozva pontosította, hogy a nulla adókulcs akkor is alkalmazható, ha ezeket a szolgáltatásokat nyújtják. több személy által. Ugyanakkor a több személy a vállalkozó oldalán álló személyek sokaságát, vagy harmadik személyek (alvállalkozók) fővállalkozó általi bevonását jelenti.
Így a 0%-os kulcsot mind a fuvarozás egyes szakaszaiban nemzetközi árufuvarozást végző fuvarozók, mind a szállítmányozó által meghatározott szállítmányozási szolgáltatások végzésére bevont személyek alkalmazhatják.
Korábban a finanszírozók kifejtették, hogy a nemzetközi fuvarozás megszervezését nem tartalmazó megállapodás alapján nyújtott szállítmányozási szolgáltatásokra nem lehet 0%-os áfakulcsot alkalmazni (07-08/361. sz. levél).*
2. AZ OROSZ PÉNZÜGYI MINISZTÉRIUM 2014. október 17-i LEVELE, 03-07-08/52436 „Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. cikke (1) bekezdése 2.1. albekezdése rendelkezéseinek alkalmazásáról nemzetközi fuvarozási szolgáltatások, valamint az ilyen fuvarozáshoz kapcsolódó szállítmányozási szolgáltatások”
Kérdés: CJSC (a továbbiakban - CJSC, Társaság), amelynek fő tevékenységei a szállításés a rakományszállítás megszervezése, kéri pontosítást az alkalmazásáról adójogszabályok cikkének megfelelően az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 34_2. cikkével összhangban a következő helyzettel kapcsolatban: A CJSC áruszállítás megszervezése az Orosz Föderáció területén történő szállítmányozási szolgáltatásokra oszlik, valamint azokra az esetekre, amikor az áruk rendeltetési helye vagy indulása az Orosz Föderáció területén kívül esik a nemzetközi fuvarozás szervezetébe. Ezen túlmenően a Társaság fuvarozási szerződés alapján nyújt szolgáltatásokat saját vagy kölcsön járművel.Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. cikke (1) bekezdésének 2.1. albekezdése értelmében nemzetközi fuvarozási, valamint szállítmányozási szolgáltatásokat nyújt a keretek között. a nemzetközi fuvarozásból 0%-os ÁFA-t kell fizetni. A Társaság a jelen cikkben foglalt normákat betartva a nemzetközi fuvarozás megszervezése tekintetében a 0%-os kulcsot alkalmazza szolgáltatásaira. A csak az Orosz Föderáció területén nyújtott szolgáltatásokra 18%-os kulcs vonatkozik. külgazdasági tevékenységáruk behozatala vagy exportja az Orosz Föderáció területén kívülre, nemzetközi szállítás részeként. A Társaság, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának számos levélben kifejtett álláspontjától vezérelve, a 0%-os kulcs alkalmazásának jogellenességéről az Orosz Föderáció területén keresztül történő szállításra vonatkozó szerződések alapján történő szolgáltatásnyújtás során. a szállítmányozási szerződéstől eltérő szerződésekre nemzetközi fuvarozás szervezésekor 18%-os kulcsot alkalmaz, azonban 2014.05.30-án kiadták az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénumának N 33. sz.
4. Helyzet:Milyen feltételek mellett alkalmazhat 0 százalékos áfát a nemzetközi árufuvarozásra szállítmányozási szolgáltatásokat nyújtó orosz szervezet?
A nulla áfakulcs akkor kerül alkalmazásra, amikor egyidejű végrehajtás a következő feltételek:*
Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 2.1., 9.1. albekezdésében és 164. cikkének (3) bekezdésében foglalt rendelkezésekből következik. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. április 26-án kelt, 03-07-08 / 130. sz., 2011. január 20-i, 03-07-08 / 15. sz., 2011. január 17-i levele. 03-07-08 / tizenegy .
A szállítmányozási szolgáltatások listája, amelyek nyújtása során orosz szervezetek jogosult a 0 százalékos áfakulcs alkalmazására, amely tartalmazza:
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 164. cikke (1) bekezdése 2.1. albekezdésének 5. bekezdésében megadott lista a szállítmányozási szolgáltatásoknak csak kibővített körét tartalmazza. Az ezen nómenklatúra pozícióit alkotó szolgáltatások konkrét típusai nincsenek megnevezve a listában. Annak meghatározásához, hogy egy szervezet mely szolgáltatásokra alkalmazhat nulla áfakulcsot, a GOST R 52298-2004 nemzeti szabvány „Szállítmányozási szolgáltatások” besorolása alapján kell eljárni, amelyet a Rostekhregulirovanie 2004. december 30-i, 148. sz. . Ebben a szabványban az ilyen szolgáltatások minden csoportja megfejtésre kerül.
Például a „Szolgáltatások okmányok feldolgozásához, áru átvételéhez és kiadásához” csoport a következőket tartalmazza: *
Így a nyújtott szállítmányozási szolgáltatásokra vonatkozó nulla HÉA-kulcs alkalmazásának jogának értékelésekor a szervezetnek figyelembe kell vennie az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikke (1) bekezdése 2.1. albekezdésének 5. pontjában foglalt követelményeket. és a GOST R 52298-2004 szabvány besorolása. Ha egy szállítási expedíciós megállapodás keretében egy szervezet további szolgáltatásokat nyújt, akkor ezekre a szolgáltatásokra csak akkor lehet nulla áfakulcsot alkalmazni, ha azt az orosz adótörvénykönyv 164. cikkének (1) bekezdésének egyéb normái előírják. Föderáció. Ellenkező esetben a megvalósítás során további szolgáltatások 18 százalékos áfát kell felszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 3. cikkelye). Hasonló magyarázatokat tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. május 31-i ED-4-3 / 8634 számú levele.
Olga Cibizova, Az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámpolitikai Főosztályának igazgatóhelyettese
Üdvözlettel: Natalia Kolosova
Az Ön személyes szakértője.
_____________________________
A kérdésére a választ a munkaszabályzatnak megfelelően adjuk meg " forródrót» "Glavbukh Systems", amelyet itt talál:
18%-os áfa (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. cikkelye, 164. cikk) alapértelmezés szerint 18%-os áfakulcsot alkalmaznak, ha az ügylet nem szerepel a 10%-os adókulccsal adózók listáján vagy a listán. 0%-os kamattal.
4. o., Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikke szerint az áfakulcsot a következőképpen határozzák meg százalék(2) vagy (3) bekezdésében meghatározott adó mértéke. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. §-a alapján a 100-nak vett adóalaphoz, amelyet az áfakulcs megfelelő összegével növeltek: CAFT Belgorod alkalmazotti vélemények és így tovább.
pontjában meghatározott áruk (építési munkák, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódó pénzeszközök átvételekor. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 162. cikke,
a fizetés kézhezvételekor, részlet fizetetés soron következő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), átadás miatt tulajdonjogok cikk (2) - (4) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 155. cikke,
amikor az adóügynökök az Art. (1)–(3) bekezdése szerint forrásadót vonnak le. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 161. cikke,
(3) bekezdése szerint oldalt megszerzett és adóval elszámolt ingatlan értékesítése során. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke,
cikk (4) bekezdése szerinti mezőgazdasági termékek és feldolgozásából származó termékek értékesítése során. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke,
cikk 5.1. bekezdése szerinti autók értékesítése során. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke,
a tulajdonjogok átruházása során az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 155. cikkének (2)–(4) bekezdése szerint,
valamint egyéb esetekben, amikor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adó összegét számítási módszerrel kell meghatározni.
5. az Art. (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkét kell alkalmazni az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó más területekre történő áruk behozatalára. adókulcsok(2) és (3) bekezdésében meghatározott ÁFA. Az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikke (18% és 10%).
Az adó kiszámításának eljárása (Az Orosz Föderáció adótörvényének 166. cikkének 4. pontja):
Adóösszeg - az adó mértékének megfelelő százalék adó alap, illetve külön elszámolás esetén - a külön számított adóösszegek összeadása eredményeként befolyt adó összegét a megfelelő adóalap adókulcsoknak megfelelő százalékában.
A 0 százalékos adókulccsal adózott ügyletek adójának összege
Az adóalap meghatározásának időpontja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikke): a szállítás napja vagy a fizetés napja (kivéve az e cikkben előírtakat).
Az elvégzett munka adóalapjának megállapításának időpontja az egyik személy által végzett munka eredményének egy másik személyre történő visszatérítendő átruházása. A munka eredményeinek átadását általában törvényben rögzítik. Az áfa-alap megállapításának időpontja az okirat ügyfél általi aláírásának időpontja lesz.
Az eladó által a vevőnek bemutatott adó összege (Az Orosz Föderáció adótörvényének 168. cikke):
Áru (építési beruházás, szolgáltatás) értékesítése, vagyoni értékű jog átruházása során az adózó ( adóügynök) köteles az értékesítendő áruk (építési munkák, szolgáltatások) árán (tarifáján) túlmenően az átruházni kívánt vagyoni értékű jogokat ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyontárgyak vevőjének megfizetni a megfelelő összegű adót. jogokat.
Az adóalany által az áruk (építési beruházások, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok vásárlója előtt bemutatott adó összegét ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) minden egyes típusára, a tulajdonjogokra az (1) bekezdésben feltüntetett árak (tarifák) százalékában kell kiszámítani. pontjában meghatározott adókulcsnak megfelelő.
Az adó összegének kiszámításakor számlákat állítanak ki.
Számla (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke):
A számla olyan dokumentum, amely a vevő alapjául szolgál az áruk (építési munkák, szolgáltatások) átvételéhez, az eladó által bemutatott tulajdonjogok (ideértve a bizományost, az árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) értékesítő ügynököt, az árut (munkálatokat, szolgáltatásokat) értékesítő ügynököt. saját nevében) az e fejezetben meghatározott módon levonandó adóösszegeket.
