A különleges rendszerek fogalma az adójogban
Az adójogban a speciális adórendszerek olyan rendszerek, amelyek eltérnek a szokásos rendszerektől, és bizonyos esetekben teljes adó- és díjmentességet is jelentenek.
Speciális adózási rendeket az Adótörvénykönyv keretein belül alakítanak ki, azokat szintén az szabályozza, határozza meg és ellenőrzi. Az orosz jogtudósok úgy vélik, hogy különleges definíciót lehet adni a különleges rezsimeknek.
Így a jogászok szerint az adójogban egy speciális rendszer az állami költségvetésből származó pénzeszközök beszedésének speciális mechanizmusa, amelyet csak bizonyos esetekben alkalmaznak. A jogszabály ugyanakkor rendelkezik egy olyan mechanizmusról is, amely bizonyos feltételek mellett teljes mértékben megtagadja a beszedést.
Az adótörvény 18. cikkében a különleges szabályozások listája kellő részletességgel szerepel. Mindegyiküknek megvannak a saját mechanizmusai a pénzeszközök beszedésére a fizetőktől az állami költségvetésbe. A különleges adózási rendszerek közé tartoznak a következők:
A speciális adózási rend fajtáit és az egyes kategóriákra vonatkozó adózási sajátosságokat az Adótörvénykönyv külön cikkelyei ismertetik.
Tehát a szabadalmi rendszer az egyéni vállalkozókra való alkalmazást ugyanúgy magában foglalja, mint a többi (általánosnak kell tekinteni) adózási rendszert. Ugyanakkor azok a vállalkozók, akik kifejezetten a szabadalmi adózásról szóló cikkely alapján különleges adózási rendek hatálya alá tartoznak, kétféle adó fizetése alól mentesülnek: a magánszemély vagyon és a magánszemélyek jövedelme után.
Az Adótörvénykönyv 346.43 cikkelye részletesen leírja, hogy az egyéni vállalkozók milyen vállalkozási tevékenységre tartoznak a szabadalmi adózási rendszer alá. Ezek különösen a következők: cipőjavítás, szépségápolási kezelések, bútorjavítás és egyéb szolgáltatások.
A szabadalomon alapuló speciális adórendszer lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy vállalkozásuk fejlesztésének kezdeti szakaszában pénzt takarítsanak meg a díjak és adók fizetésén.
A termelésmegosztási rendszer szerinti adóztatás azt jelenti, hogy a termék egy bizonyos ásvány, amelyet az ország területén vagy a tengerben a kontinentális csóvaban termelnek ki (olajként kell érteni).
Az adójog speciális rendszerre vonatkozó szabályainak alkalmazásához szükséges, hogy a kitermelési és termelésmegosztási tevékenységeket a megállapodás szintjén rögzítsék. Ugyanakkor ezt a megállapodást az adó- és illetékfizetők, nem pedig a megállapodás második fél (vállalkozási tevékenység fejlesztésébe befektető befektető) hárítják át az adóhatósághoz.
Az adózási rendszer az imputált jövedelem adójának alkalmazásakor 15%-os adókulcsot tartalmaz, hacsak jogszabály eltérően nem rendelkezik. Ugyanakkor a tevékenységek típusai meglehetősen kiterjedtek.
Ide tartoznak például: háztartási és állategészségügyi szolgáltatások, szállítási szolgáltatások (feltéve, hogy a szervezet flottája legfeljebb 20 járműből áll), reklámplakátok és egyéb tárgyak járműveken történő elhelyezésére vonatkozó szolgáltatások. Az adótörvény 346.26 cikkelye tartalmazza az adózási rendszer szerint az imputált jövedelem rendszerébe tartozó tevékenységek összes típusának teljes listáját.
Az egyszerűsített adófizetési rendszer azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozók nem fizetnek jövedelemadót, társasági vagyon- és általános forgalmi adót, valamint személyi jövedelemadót és ingatlanadót.
Leggyakrabban egyszerűsített rendszer szerint olyan egyéni vállalkozókat nyitnak meg, akik nem kapnak elegendő nyereséget, vagy akiknél legfeljebb egy alkalmazott dolgozik. Például szabadúszók, akik távolról dolgoznak anélkül, hogy egy adott helyhez lennének kötve.
Ugyanakkor az egyszerűsített rendszerben adózó vállalkozók, valamint az összes többi esetében hozzárendelődnek a nyilvántartások és a készpénzes tranzakciók szabályai.
Az egységes agráradó egységes agráradó, amely egyben speciális adózási rendekre is vonatkozik. Az adójogszabályok előírják a vállalkozók önkéntes átállását erre az adózási rendszerre, feltéve, hogy mezőgazdasági tevékenységet folytatnak.
A törvény értelmében a szervezetek vagy egyéni vállalkozók mentesülhetnek a magánszemélyek és szervezetek jövedelme, a magánszemélyek és szervezetek vagyona utáni adófizetés alól. Ezzel egyidejűleg minden egyéb kötelező adó érvényben marad, kivéve azokat az eseteket, amikor a jogszabály eltérően rendelkezik.
A szabadalomon alapuló különleges adózási rendszer egy speciális adózási tárgyat von maga után. Tehát azt a lehetséges éves bevételt ismeri el, amelyet a vállalkozó tevékenysége során kaphat. Az adó mértéke ebben az esetben mindössze 6%.
Figyelemre méltó, hogy a szabadalomra alapozott speciális adózási rend is 0%-os kulcsot ír elő, feltéve, hogy azon egyéni vállalkozók, akik először e rendszer alapján jegyezték be tevékenységüket a vonatkozó törvények hatálybalépése után, 2006. évi XXV. a szövetség. Ebben az esetben speciális feltételeket lehet szabni, amelyek nélkül a nulla kamatláb nem alkalmazható. Ezek különösen a következők:
A termelés megállapodás alapján történő megosztásának adózási rendszerének is megvannak a maga alapjai és sajátosságai. Tehát az adótörvény 346.41 cikkelye szerint a fizetők nem a tényleges helyükön, hanem az ásványlelőhelyen (értendő olajként) regisztrálnak.
A pályázat benyújtására a beruházóval kötött megállapodást követően kerül sor. A jogszabály 10 naptári napos határidőt ír elő a kérelem benyújtására, ellenkező esetben a megállapodás érvénytelenné válik, megújításra szorul.
A szerződés lejártával a megbízó köteles tevékenységét megszüntetni, vagy a befektetőkkel kötött szerződés feltételeit megújítani.
Ellenkező esetben a termelésmegosztási eljárással történő adóztatás joga elvész, és a tevékenység az általános adózási eljárás alá esik.
A speciális adórendszerek fejlesztése folyamatban van. És ez különösen vonatkozik az imputált jövedelem adóztatására. Tehát az Adótörvénykönyv 346.29. cikke szerint az adókulcs kiszámításának alapja a vállalkozói tevékenységből származó alapjövedelem összesítése, egy adózási időszak (egy naptári év alatt értendő) fizikai mutató.
Ha az időszak alatt a fizető személy fizikai mutatója megváltozott, akkor ezt a szempontot is figyelembe veszik a bázis számításánál. Ezenkívül a számítást pontosan attól a hónaptól kezdve végzik el, amelyben a változás bekövetkezett. Ebben az esetben az adóalapot feltételesen két mutatóból számítják ki: a változás előtt és után.
A szövetségi jelentőségű városokban az adószázalék eltérhet a szokásos 15%-tól. 7,5-15% között ingadozik, a vállalkozó egy-egy tevékenységi típusára vonatkozó vonatkozó szabályozási jogszabályok belátása szerint.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti különleges adózási rend szerinti adózás nem alkalmazható az alábbi tevékenységekre:
Ebben az adózási rendszerben az adókulcsot 6%-nak kell tekinteni (egyes szövetségi törvényekben és a szövetség alanyai törvényeiben meghatározott esetek kivételével).
Ugyanilyen mértéket biztosítanak azoknak a szervezeteknek, amelyek áttértek az egységes agráradó szerinti adózás rendszerére. Ebben az esetben a különleges adózási rendszert olyan adórendszerként ismerik el, amelyet kifejezetten a nagy és közepes méretű mezőgazdasági tevékenységet folytató vállalkozók számára fejlesztettek ki. Ugyanakkor egyes egyéni vállalkozók (halászati szervezetek alatt) alkalmazotti létszáma nem haladhatja meg a 300 főt, a tevékenységet a szervezet tulajdonában és tulajdonában lévő hajókon végzik.
A speciális adórendszerek szerepe az adójogban meglehetősen nagy, mivel a speciális rendszerek lehetővé teszik a vállalkozók számára, hogy gyorsabban fejlesszék tevékenységüket, elegendő bevételhez jussanak ebből, munkahelyeket biztosítsanak a lakosságnak, csökkentsék a munkanélküliséget, miközben nem dolgoznak veszteségesen a szervezet számára.
Folytatódik a speciális adórendszerek javítása az orosz jogszabályokban, évről évre egyre kedvezőbb feltételeket kínálnak a vállalkozóknak, amelyek lehetővé teszik számukra, hogy sikeresen végezzék tevékenységüket, ugyanakkor feltöltik az állami költségvetést.
Az oroszországi kisvállalkozások az állam állandó nyomása ellenére továbbra is növekszik és fejlődik. Ezt nagymértékben elősegíti azamely leegyszerűsíti a jelentéstételt és csökkenti az egyéni vállalkozók kifizetéseit. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mit jelöl ez a kifejezés, milyen típusú módok vannak és miben különböznek egymástól.
Az adórendszereket alternatív konstrukcióknak és a költségvetésbe történő befizetés lehetőségeinek nevezik. Ez a kifejezés 1995-ben jelent meg a kisvállalkozások támogatásáról szóló szövetségi törvény elfogadása után.
A speciális üzemmódok típusai
E törvény szerint a kisvállalkozások mentesültek néhány formaság alól, és a legegyszerűbb és legérthetőbb sémák szerint számolhattak el az állammal. Ennek eredményeként e sémák egy része elavulttá vált, némelyik nem hatékony, és 2013-ban a kormány drasztikus változtatásokról döntött, és több új rendszert vezetett be, amelyek célja a hagyományos IP munkájának egyszerűsítése. Emlékeztetőül: négyféle adót fizetnek:
Ezeket az adókat nem csak a vállalkozók fizetik, hanem az átlagpolgárok is. Az üzletemberekre a fent felsorolt adókon kívül speciális szabályok vonatkoznak, amelyek a tevékenység típusától, a forgalomtól, a felvett alkalmazottak számától stb.
Tanulás előttNézzük meg, hogy pontosan ki is az a téma, amelyik a befolyásuk alá esik. Összesen öt fő tantárgykategória létezik:
Néha egy vállalat több rendszeren is működhet
Figyelem:egy cég több kategóriába is tartozhat, például mezőgazdasági termékek előállításával, beruházással foglalkozik (miközben fontos a törvényi előírások betartása, hogy ne vonuljanak ki az egységes mezőgazdasági adózásból).
Minden speciális adórendszernek vannak bizonyos árnyalatai. Itt van ezek listája:
Tekintsük részletesebben.
Az egyszerűsített adórendszert az egyik leggyakrabban használt, egyszerű és leghatékonyabbnak tekintik a kisvállalkozások működtetésében - ezen dolgozik az orosz egyéni vállalkozók és LLC-k túlnyomó többsége. Ez a mód azon vállalkozók számára alkalmas, akik teljesítik a következő kéréseket:
Ugyanakkor be kell tartani az egyéb törvényi előírásokat is. Tehát nem működhet az egyszerűsített adórendszerben a vállalkozás, ha vagyonának több mint ¼ része más társasághoz tartozik, vagy ha egy jogi személy tevékenységét önkormányzati vagy állami támogatás terhére végzi. Az STS nem alkalmazható a következő tevékenységekre:
Követni kell a különleges rezsim feltételeit, és nem lépni túl azokat.
Ha egy Kft. főtevékenysége az egyszerűsített adózási rendszer bevezetésének lehetőségébe esik, ugyanakkor a fenti tevékenységeket csak részben végzi, akkor a rendszer nem alkalmazható rá. Ennek megfelelően az egyszerűsített adórendszer és a speciális rendszer egy másik formája nem alkalmazható. Ezen a rendszeren dolgozva a vállalkozót megfosztják az általános forgalmi adó, a nyereségadó és az ingatlanadó fizetési kötelezettségeitől. Az egyszerűsített adórendszerre más rendszerről való átálláshoz az egyéni vállalkozónak vagy kft-nek egész évben meg kell felelnie bizonyos feltételeknek, míg az átállásra vonatkozó kérelmet decemberben kell benyújtani az adóhivatalhoz. Ha ezt jóváhagyják, akkor január 1-től új adózási formára kerül át a társaság.
Figyelem:ilyen eljárásra csak azok számára van szükség, akik korábban a közös rendszeren vagy más adózási formán dolgoztak. Új LLC vagy egyéni vállalkozó regisztrálásakor az első naptól kezdve egyszerűsített rendszerrel dolgozhat.
Ehhez vagy azonnal a regisztráció során, vagy a vonatkozó dokumentumok kézhezvételét követő 30 napon belül kérelmet kell benyújtani, ellenkező esetben az általános díjtételt kell alkalmazni. A kimutatásban szerepel, hogy pontosan mit vesznek figyelembe a levonások: vagy a bevételt 6 százalékos mértékkel, vagy a bevételek és a kiadások különbözetét 15 százalékos mértékben. Az első és a második esetben is az évre kell adót fizetni. Ha a társaság túllépi a keretet, úgy vezetőjének vagy felelős személyének legkésőbb a tárgyidőszak vége előtt 15 nappal kell adatot benyújtania a legközelebbi adóhatósághoz. Ha a kérelmet a megadott határidőn belül benyújtják, akkor a cég egyszerűen átáll egy közös rendszerre. Ha nem nyújtják be, akkor a céget pénzbírság formájában szankcionálják.
Vegye figyelembe, hogy a speciális adózási rendszerek magukban foglalják és UTII. Ott működik, ahol a törvény területi normái előírják, ezért az UTII feltételei az ország különböző régióiban eltérőek lehetnek. Fontolja meg, hogy a törvény szerint milyen követelmények vonatkoznak az UTII-n dolgozni tudó vállalatokra:
Ha egy vállalkozás különböző területeken működik, és több rendszer hatálya alá tartozik, akkor az UTII-t csak bizonyos, a törvényi követelményeknek megfelelő műveletekért számítják fel. 15%-os adót fizetnek, de a regionális oddsok módosíthatják ezt az arányt.
A különleges rendszer feltételeinek megsértéséért pénzbírságot és az általános árfolyamra történő átcsoportosítást biztosítanak
Figyelem:Az LLC bármikor átválthat UTII módra, miután benyújtotta az adóhatósághoz benyújtott kérelmét. Az UTII kifizetéseinek vége - a naptári év végén, függetlenül a kérelem benyújtásának időpontjától.
Figyelemre méltó, hogy ha egy vállalkozó nem értesítette az adóhatóságot, hogy túllépte ennek a rendszernek a határait, akkor erőszakkal átkerül az általános kulcsra, és pénzbírsággal büntetik.
A szabadalmi rendszer csak egyéni vállalkozókra vonatkozik - az LLC-nek tilos dolgozni rajta. A PSN követelményeinek való megfeleléshez a következőket kell tennie:
A PSN-en dolgozó vállalkozó nem fizet adót, hanem külön szabadalmat vásárol, melynek költsége az alap 6 százaléka. A bevallási időszakokban nem kell bevallást benyújtania az adószolgálathoz, de a kapott bevételről és tevékenységenként nyilvántartást kell vezetnie.
Az ebben a módban dolgozó egyéni vállalkozók és LLC-k a kapott bevétel és a vállalkozás meglévő kiadásai közötti különbözet 6 százalékának megfelelő összegű adót fizetnek. Ahhoz, hogy ebbe a rendszerbe kerüljön, az szükséges, hogy a mezőgazdasági termények értékesítéséből származó bevétel aránya meghaladja a teljes bevétel 70%-át. Felhívjuk figyelmét, hogy ha egy vállalkozás nem termel mezőgazdasági növényt, hanem csak tanácsadást ad vagy eszközöket ad el, akkor az egységes mezőgazdasági adózás szerint nem jogosult munkavégzésre. A mezőgazdasági termények fogalmába nemcsak a gabona, gyümölcs, zöldség, hanem a hal, a hús és egyéb termékek is beletartoznak.
Fentebb megvizsgáltuk a fő fogalmak és típusok Oroszország területén működő különleges adózási rendszerek. Némelyikük esetében a feltételek régiónként változhatnak: az árakat a helyi tisztviselők határozzák meg. A vállalkozónak gondoskodnia kell arról, hogy ne lépje túl a rezsimekre megállapított korlátokat, és ha ez megtörténik, akkor időben nyújtson be fordítási kérelmet, vagy javítsa ki a helyzetet, hogy ne essen az ellenőrző és szabályozó hatóságok szankciói alá.
Kapcsolatban áll
Az egyéni vállalkozók speciális adózási rendszerei, amelyek ma léteznek, segítik az üzletembereket tevékenységük sikeres lebonyolításában. Az egyéni vállalkozók bátor emberek, akik készek elhagyni a bérelt alkalmazottak csendes holtágát, és felelősséget vállalni jólétükért. Ezek a polgárok többnyire elméletileg felkészültek az üzletre. Vagyis értik a gazdaságban lezajló folyamatokat, képviselik iparáguk szabályait, törvényeit, megértik kötelességüket a jogi területen dolgozni.
Csakhogy közülük csak nagyon kevesen merülnek el a számvitel olyan bonyodalmaiban, amelyek kielégítik a szabályozó hatóságok minden követelményét. A legtöbb új vállalkozó számára az üzleti élet legnehezebb része a könyvelés. Ha felelősségteljesen közelíti meg a probléma megoldását, akkor tanulmányoznia kell a számviteli szabályok (PBU) többkötetes szakaszait, figyelemmel kell kísérnie gyors frissítésüket, és folyamatosan rögzítenie kell a pénz és az áruk mozgását az üzleti életben.
A probléma megoldásának alternatívája létezik egy speciálisan képzett személy - könyvelő - felvétele, de ez jelentős költséget jelent egy kezdő üzletember számára, és az ilyen személy nem lesz képes teljes foglalkoztatást biztosítani a vállalkozás alapítása során.
Annak érdekében, hogy a gazdaságilag aktív állampolgárokat arra ösztönözzük, hogy a legjobb tulajdonságaikat mutassák meg, és ne hozzunk szükségtelen zűrzavart az adóhatóságok struktúrájában a gazdaságilag aktívak többkötetes és reménytelenül elrontott jelentései fogadására és kiigazítására, az adóbefizetések beérkezésének egyszerűsítése érdekében. költségvetésben speciális adózási rendeket dolgoztak ki és vezettek be, amelyek hatása a kisvállalkozásokra érvényesül, amelyeknek a legtöbb képviselője az egyéni vállalkozó.
A vállalkozás bejegyzésekor az állampolgár nem mentesül azon adókötelezettségek alól, amelyek korábban őt terhelték. Jelenleg gazdálkodó szervezet, ezért további adóteher iparűzési adó formájában. Regisztrációkor vagy bármely azt követő évben, amely most adózási időszak lesz számára, jogában áll választani az adófizetés lehetőségét.
Összesen 5 ilyen lehetőség van:
Az általános adórendszer hagyományos és nehéz az újonnan induló vállalkozás számára.
A következő 4-et azonban az egyéni vállalkozók speciális adózási rendszerének nevezik, és egyszerűségük és áttekinthetőségük miatt lehetővé teszik a kezdő vállalkozó számára, hogy tevékenységeit rögzítse és adót fizessen, hogy ne költsön sok időt és erőfeszítést.
Vissza a tartalomjegyzékhez
Az egyszerűsített adózási rendszer működtetésének kritériumai a vállalkozásban az egy éven belüli bevétel legfeljebb 60 millió rubel, az alkalmazottak száma legfeljebb 100 fő, az üzleti életben lévő eszközök értéke 100 millió rubelre korlátozódik.
Az adófizetési kötelezettség kétféleképpen teljesíthető: az adózás tárgya a „jövedelem”, míg az adó mértéke az éves összjövedelem 6%-a, az adó tárgya a „bevétel mínusz kiadás”, az adó mértéke a különbség 15%-a. Vállalkozásának alapos ismeretében és a fejlődés dinamikáját feltételezve minden középfokú végzettségű üzletember képes lesz kiszámítani a lehetőségeket és jövedelmező döntést hozni magának.
A szabályozó hatóságokkal fennálló vitákban érdekeik rögzítéséhez és védelméhez az egyéni vállalkozónak létre kell hoznia egy „Jövedelem- és kiadási könyvet”, amelyben az információnak minden pillanatban relevánsnak kell lennie. Az adófizetés negyedévente, az új negyedév első hónapjától számított 25 naptári napon belül történik, az eredmény alapján évente egyszer kerül beszámolásra a következő év április 30-ig.
Vissza a tartalomjegyzékhez
Az adóelszámolási szabadalmi rendszer bizonyos típusú tevékenységekre vonatkozik, és bármely más rendszerrel kombinálható. Ha befolyását és képességeit egy új szegmensre szeretné kiterjeszteni, egy vállalkozó szabadalmat szerezhet, és új területen próbálhatja ki magát. A PSN adóját matematikailag számítják ki a potenciális jövedelem adatai alapján, amelynek összegét az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogalkotója határozza meg.
Ezt a bevételt meg kell szorozni az adókulccsal (6%). Számítással megkapjuk a befizetés összegét az államkasszába.
Legfeljebb hat hónapig terjedő szabadalom érvényességi idővel a szabadalom lejárata előtt egy összegben fizetendő, a szabadalom maximális (éves) futamideje két részletben: 1/3 a szabadalom első 3 hónapjában. a szabadalom érvényessége, a többi a szabadalommal kapcsolatos munka befejezésének időpontjáig.
Vissza a tartalomjegyzékhez
Ennek a tevékenység-elszámolási rendszernek a kontingense a névből egyértelműen kiderül. Ezek a vidéki termékek termelői, akiknek a bevételük legalább 70%-ban főtevékenységükből származzon. Az adót az év végi tevékenység eredménye után kell fizetni, az adó mértéke 6%. Az adóelőleg befizetése félévente egyszer, július 25-ig történik, a beszámolók benyújtása és a végső befizetés a betakarítási évet követő év március 31-ig történik.
Vissza a tartalomjegyzékhez
Az UTII egy különadó, amelyet bizonyos típusú tevékenységekre a helyi hatóságok kezdeményezésére vezettek be. Az adóbefizetés nagysága nem függ a vállalkozó keresetétől, az imputált jövedelem 15%-a.
Az imputált jövedelmet egy képlet alapján számítják ki, amely tartalmazza az alapjövedelmet egy bizonyos tevékenységtípusból, 2 együtthatóval (deflátor és tevékenységtípus) kiigazítva, megszorozva a tevékenység típusának fizikai mutatójával, azaz az emberek számával. , egyedi épületek stb. Az adó összegét negyedévente számítják ki és fizetik, egy másik negyedév 25. napjáig.
A speciális módokat folyamatosan fejlesztik és változtatják. Különböző régiókban vannak sajátosságok az alkalmazásukban. Az információforrás ebben az esetben a Szövetségi Adószolgálat szövetségi és regionális oldalai. Az egyes rendszerek külön-külön történő alkalmazásakor számos előnyben részesítik az egyéni vállalkozókat, amelyek lehetővé teszik az adófizetés csökkentését az állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni kötelezettségek időben történő és maradéktalan teljesítésével. Ezeket a finomságokat az üzleti életben és a kormányzati szerveknél végzett megfelelő munka során lehet megtanulni.
Oroszországnak háromszintű adó- és illetékrendszere van. Az adók és díjak lehetnek szövetségi, regionális és helyi jellegűek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 12. cikkének 1. pontja). És mit jelent különleges rezsim? Konzultációnkon megadjuk a speciális adózási rend fogalmát, fajtáit, valamint tisztázzuk a 2017. évi különadózási rendek jogi szabályozását.
A különleges rendszer az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított szövetségi adó, amely nem szerepel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 13. cikke (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 12. cikkének 7. szakasza). A speciális adórendszerek alkalmazása mentesítheti az adóalanyokat bizonyos szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek fizetése alól.
Annak ellenére, hogy a különleges adózási rendszer szövetségi szintű adózási rendszer, az Orosz Föderációt alkotó testületek és önkormányzatok hatóságai az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által meghatározott rendszerre meghatározott kereteken belül különleges adózási szabályok szerinti megállapítás joga:
Például azoknak a tevékenységeknek a listáját, amelyekre különleges szabályozás alkalmazható, a regionális és helyi hatóságok az UTII-vel kapcsolatban állapítják meg, és az adófizetők kategóriáitól függően differenciált adókulcsokat állapíthatnak meg az orosz államot alkotó jogalanyok törvényei. Föderáció az egyszerűsített adórendszerrel kapcsolatban.
A különleges adózási rendek jegyzékét az Art. 2. pontja nevesíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke.
A speciális adórendszerek közé tartoznak az adórendszerek:
Különleges adórendszerek speciális, kialakított eljárást képviselnek az adóelemek meghatározására, valamint adó- és illetékfizetés alóli mentesség bizonyos feltételek mellett... Ezek az adórendszerek a kisvállalkozásokhoz kapcsolódó szervezetek, a mezőgazdasági termelők, valamint a termelésmegosztási megállapodások végrehajtásában résztvevők tevékenységének kedvezőbb gazdasági és pénzügyi feltételeinek megteremtését célozzák.
Az Orosz Föderáció adórendszerének speciális adórendszerei négy adórendszert foglalnak magukban:
Az egyszerűsített rendszerre való áttérést vagy az általános adózási rendszerhez való visszatérést az adózó hajtja végre önként kód által meghatározott sorrendben.
Az „egyszerűsített” szervezetek általi használata lehetővé teszi a szervezetek jövedelemadójának, vagyonadójának fizetését egyetlen adó fizetésével. Napja egyéni vállalkozók, akik áttért az "egyszerűsített", előírja, hogy helyettesíti a fizetési adó a magánszemélyek jövedelme, vagyonadó fizetése egyetlen adó.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók – a vámon fizetett áfa kivételével – nem minősülnek áfaalanynak. Az „egyszerűsített adórendszert” alkalmazó adófizetők azonban az Orosz Föderáció jogszabályai szerint fizetnek biztosítási díjat a kötelező nyugdíjbiztosításhoz.
Adóalanynak minősül az egyszerűsített adózási rendszerre áttért és azt a kódexben előírt módon alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók.
Szervezetek és egyéni vállalkozók egyaránt használhatják az egyszerűsített rendszert.
Az egyéni vállalkozók akkor válthatnak át az „egyszerűsített rendszerre”, ha egyetlen megkötésük van: az átlagos foglalkoztatotti létszám nem haladja meg a 100 főt. A szervezeteknek öt feltételnek kell megfelelniük. Az Orosz Föderáció adótörvényének 34b. cikke, nevezetesen:
Ha ezek a feltételek teljesülnek, egy bizonyos típusú tevékenységet folytató személy nem jogosult egyszerűsített rendszerre áttérni:
Az egyszerűsített adózási rendszerre való átálláshoz október 1-től november 30-ig kell kérelmet benyújtani az adóhivatalhoz. Azok az újonnan létrehozott szervezetek és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók, akik kifejezték az egyszerűsített adózási rendszerre való átállási szándékukat, az adóhatósági nyilvántartásba vételi kérelem benyújtását követő három napon belül kérhetik az egyszerűsített adózási rendszerre való átállást.
A szervezetnek vissza kell térnie az általános módba, ha:
Egyéni vállalkozóra csak egy korlátozás vonatkozik - a bevétel összege.
A bevételi határ, illetve az értékcsökkenthető ingatlan értékének túllépését az adózónak a többlet keletkezésének negyedévének végét követő 15 napon belül be kell jelentenie az adóhivatalnak. Annak a negyedévnek az elejétől át kell térni az általános adózási rendre, amelyben a határértékeket túllépték.
Az adózás tárgyai:
Az adózás tárgyát az adózó maga választja ki.
Ha az adózás tárgya jövedelem, az adó mértéke 6%. Ha az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel, az adó mértéke 15%. 2009. január 1-jétől ezt az arányt az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei 5 és 15% között változtathatják.
Az adóalanynak joga van az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározott kiadásokkal csökkenteni a bevételt. Hangsúlyozni kell, hogy a kiadások listája zárt: csak az adózó azon kiadásai, amelyek közvetlenül a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. A tárgyi eszközök beszerzési költségeire külön eljárás került kialakításra.
A bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlára történő beérkezésének napja (készpénzes mód). Az adózó ráfordításai a tényleges kifizetést követően kerülnek elszámolásra ráfordításként.
Az adózási időszak egy naptári év. A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, féléve, kilenc hónapja.
Az adó összegét az adózó önállóan állapítja meg. Minden beszámolási időszak végén a negyedéves előleg összegét az adó mértéke és a ténylegesen befolyt bevétel alapján számítják ki. Az adó összegét csökkenti az azonos időszakra befizetett kötelező nyugdíjbiztosítási díj összege, de legfeljebb 50%. A kifizetett előlegeket az adóidőszak eredménye alapján beszámítják az adóbe.
A beszámolási időszak eredményei alapján bevallást nem, az adóidőszak eredményei alapján pedig - legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 31-ig kell benyújtani. Az előleg fizetési határideje a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja. Az adóalany a tevékenységének az adóalap és az adó összegének kiszámításához szükséges mutatóiról adónyilvántartást köteles vezetni a bevételek és ráfordítások főkönyve alapján.
