Az adórendszerek elsődleges célja az állami kiadások finanszírozásának biztosítása. Azonban az elsőbbségi társadalmi és gazdasági értékek által elismert egyenlőség követelményeit az adórendszerek építésében lehet végrehajtani, az adófizetők költségeinek csökkentésének szükségességét és az állam fizetési kötelezettségének végrehajtásával kapcsolatos államot is figyelembe kell venni fiók. Ez egy adórendszer kiépítéséből származik, amely a gazdaság fejlődésétől és a beruházások vonzásától függ, míg ebben az esetben maga a hatás nemcsak az adófizetések szerkezetét, hanem az adózási adminisztráció során használt mechanizmusok teljes készletét is tartalmazza.
El kell ismerni, hogy az egyes államokban telepített adókkal rendelkező adókkal minden adót az egyezmény bizonyos részével kombinálhatjuk négy csoport: 1) a jövedelemadóról belüli adók; 2) az adókötelezett adóköteles adókötelesek; 3) közvetett adók; 4) Egyéb adók.
Annak ellenére, hogy az adórendszerek szerkezetének jelentős különbségei, a legtöbb OECD tagállamban három adócsoport a költségvetés fő bevételi forrása: jövedelemadók (egyéni és vállalati), a társadalombiztosítási díjak és az áruk és szolgáltatások adók kifizetései. Az elmúlt három évtizedben hajlamos volt az egyéni jövedelemadókból származó jövedelem csökkentésére, valamint a társasági adók és a társadalombiztosítási járulékok jövedelmének növekedése. A jövedelemadók aránya csökken, míg megállapítható, hogy az adókulcsok főbb érkezései a HÉA rovására keletkeznek. Az ingatlanadó-bevételek aránya megközelítőleg ugyanolyan szinten marad, de hagyományosan alacsony a jövedelemadó-bevételekhez, a társadalombiztosítási kifizetésekhez és a fogyasztási adókhoz képest.
Az adók maguk változatlanok maradnak. Így az OECD-tagállamok keretében kifejezett tendenciát ad ki az egyéni és vállalati jövedelemadók adókulcsának csökkentésére az adózási tárgyuk bővítésében és a társadalombiztosítási kifizetések összegének növelésében. Ugyanakkor az államok nagyon aktívan használják a HÉA-t és növelik az adókulcsok adókulcsát.
Az egyes külföldi országok adórendszereinek kérdéseinek figyelembevételével a hazai irodalomban a kamat a hazai irodalomban javasolta. I. Kucherov négy modell építési adórendszerek A kritériumok szerint a közvetlen és közvetett adózás aránya: Anglo-szász, Eurocontinental, latin-amerikai és vegyes.
Szerint I. I. Kucherov, az Anglo-Saxon modell (Ausztrália, az Egyesült Királyság, Kanada, USA) jellemzője, hogy megfelelő adózáson alapul, és a közvetett adók aránya az ezen országok jövedelmében kicsi. Az Eurocontine adómodellt (Ausztria, Belgium, Németország, Hollandia, Franciaország, Olaszország) jelentős közvetett adózás és a társadalombiztosítási levonások magas aránya jellemzi.
A latin-amerikai adózási modell (Bolívia, Chile, Peru) nagyrészt közvetett adóztatáson alapul, amely a leghatékonyabb a magas inflációban. A vegyes adózási modell ötvözi az összes említett modell jellemzőit. Különösen Japánhoz kapcsolódik, amelyben az adóbevételek általános szerkezete általában ugyanaz, mint az Anglo-Saxon adómodell állapotában, de a prioritás nem adózási adózás, hanem a társadalombiztosítási kifizetések megjegyzése .
Bizonyos eredetiség az adózás szövetségi államokban. Például az Egyesült Államokban végrehajtotta a szerződéses föderalizmus modelljét decentralizált adózási rendszerrel. Az Egyesült Államokban nincs az adórendszer egysége: az Egyesült Államokkal együtt az egész államnak a szövetségi adók rendszerével, az államok és a helyi hatóságok hatalmas adókészletek állnak rendelkezésre.
Ugyanakkor az US Legfelsőbb Bíróság az adók jogainak bizonyos korlátait fogalmazták meg. Tehát a személyzet a következő feltételek mellett adót állapíthat meg: 1) az adót olyan tevékenységeknek kell alávetni, amelyek jelentősen összefüggenek az államhoz; 2) az adózás meglehetősen elterjedt; 3) az adó nem teremti a kereskedelmi kereskedelmi megkülönböztetés feltételeit; 4) Az adó a személyzet által nyújtott szolgáltatásokra utal. Ezenkívül az adó nem vezethet többszörös adóztatáshoz, és nem tudja csökkenteni a szövetségi egyenletesség szintjét.
Az amerikai adózási rendszer egyik jellemzője, hogy az adókulcsok főbb típusait egyidejűleg használják a hatalom minden szintjén. Ennek eredményeképpen lehetséges, ha egy amerikai adófizető három jövedelemadót fizet: szövetségi, regionális és helyi. A közvetett adózás megszervezésének sajátosságai nyilvánulnak meg abban a tényben, hogy az Egyesült Államokban nem állapítottak meg HÉA, és az áruk és szolgáltatások fogyasztása adóztatása az állami szinten bevezetett értékesítési adókon keresztül történik.
akár 77% -ig is elérhető. 1952-1953-ban megjegyezték az egyének adóztatásának különös "rekordját". (A koreai háború időszaka), amikor a személyi jövedelem határértékadója elérte a 92% -ot, és a maximális jövedelemadó aránya 52% volt. A későbbi időszakban az adókulcsok csökkentek, de az 1980-as évek elején. Mérete még mindig meglehetősen lényeges volt. Így az 1981-ben az egyéni jövedelemadó legmagasabb aránya 70% volt.
Az American Történelemben valaha végzett adók radikális csökkentése a "Regarius" időszakához kapcsolódik. Az R. Reagan (1981-1988) elnöksége során az országban valódi neokonservatív adóorvadalmat tartottak az országban, amelynek során a vállalatok maximális adókulcsát 34% -ra csökkentették, és az IPN aránya legfeljebb 33%. Az adók átalakulása elméleti alapja a javaslat gazdaságának mérlegelése volt. Az 1980-as évek adóreformai tapasztalatai. Ezt követően a világ számos országának lecként szolgált, az amerikai neokonzervatív adópolitika alapelveit alig másolták mindenütt.
Ugyanakkor Raiganomik, amely jelentősen csökkentette a szövetségi kormány finanszírozási forrásait, elég nagy (kb. 300 milliárd dollár) az állami költségvetési hiányt. Ezt követően az U. Clinton elnöknek még növelnie kellett az IPN-jeleket (akár 39,6%), hogy leküzdje a szövetségi költségvetési hiányt.
A modern amerikai adórendszer jellemzői. Az Egyesült Államok a világ néhány országa, ahol az adóterhek szintje meglehetősen mérsékelt. Tehát a GDP-ben lévő adók aránya körülbelül 30%. Az egyéni jövedelemadó korlátozó aránya 2006-ban 35% volt, az adókulcsok főbb mértéke. A szövetségi költségvetés adókedvezménye között uralja az egyéni jövedelemadót - az adóbevételek 42,4% -át. A költségvetési adóbevételek 22,1% -a szociális adók és hozzájárulások, 15,7% - áruk és szolgáltatások adók és 8,5% - vállalati nyereség. Miután kifizetett az összes adót az IDLE TAXPayer-ben, átlagosan 75,7% -a keresett jövedelem-bruttó, házas egy adóalany, aki két gyermek - 88,7% jövedelem.
Az amerikai nemzeti adótörvény részletesen a fiskális szférában kifejlesztett jogszabályokat, amelynek rúdja az adótörvény (belső adótörvény). Az adóbeszedést a belső bevételi szolgáltatás (IRS) irányítja, amely adófizetők ingyenes konzultációkat biztosítanak az adóbevallás kitöltésének helyességéről és az adófizetések kifizetésének helyességéről.
Az amerikai adórendszer különös jellemzője a költségvetési év összeférhetetlensége a naptárral. A fiskális év az Egyesült Államokban kezdődik, október 1-én és
a következő év szeptember 30-án végződik. Ugyanakkor az adófizető, mint a jelentési adóidőszak (adóév) választhat mind pénzügyi évet, mind naptárt. A számviteli időszak változásai az IRS-vel való harmonizációt igényelnek. Az új adófizetők, mint például az újonnan regisztrált vállalatok vagy ingatlan örökösei, ingyenes, mint naptári és pénzügyi év, anélkül, hogy az IRS kötelező jóváhagyás lenne.
Az amerikai nemzetközi adózási jogszabályok jellemzői leírása, hangsúlyozni kell, hogy az Egyesült Államoknak meglehetősen kiterjedt nemzetközi adókedvezmények hálózata van, amelyeket a világ legnagyobb vezető országaival kötnek.
Az Egyesült Államok külföldi lakosai által fizetett adók levonhatók az Egyesült Államokban az adókötelezettségek összegéről (a külföldi jövedelemforrásokban korábban megtartott adókra vonatkozó adókulcsok / vizsgálatok - külföldi adókedvezmény, FTC). Ez lehetővé teszi a semlegesség elvének végrehajtását az exportáló tőke, mivel az amerikai lakosok külföldi befektetése ugyanúgy, mint az Egyesült Államok tőkebefektetése.
1986 óta az úgynevezett jövedelemtípus-elosztó rendszer működik az FTC használatakor (bevételi osztályonként). E rendszerrel összhangban az amerikai lakosok külföldi jövedelmét a jövedelemtípusok ("kosarak") elosztják, és az így kapott "kosarak" korlátozzák az FTC használatát minden egyes jövedelemtípus tekintetében. A kumulatív "kosár" az FTC alkalmazás közös korlátozójaként szolgál: az FTC maximális megengedett értéke megfelel a külföldi jövedelem arányának az összesített bevételhez, szorozva az Egyesült Államoknak fizetendő adó összegével. A túlzott mennyiségű FTC alkalmazható az Egyesült Államok lakója a két és öt későbbi évre.
A jövedelemadó kifizetésének jellemzői. Nyereségadó-fizető (jövedelemadó) mind az amerikai lakosok (a globális jövedelmük adóztatása) és a nem rezidensek (az Egyesült Államokban kereskedelmi tevékenységekből származó adóbevételek tekintetében). A jogi személyek lakóhelyének kritériuma az Egyesült Államokba való beépítés ténye (függetlenül a vállalat székhelyének helyétől). A 2005-ös jövedelemadó-adókulcsokat a táblázatban mutatjuk be. 10.1.
10.1. Táblázat
Nyereség adókulcsok az USA-ban, 2005
Forrás: www.irs.gov/pub/irs-pdf/il 120f.pdf
A vállalat alternatív módszert is alkalmazhat a szövetségi jövedelemadó kiszámítására. Ez abban rejlik, hogy az adót az adóalap 20% -os összege terheli, a jogszabályok jelenlegi rendelkezéseivel összhangban, figyelembe véve a gyorsított értékcsökkenést. A jövedelemadó kiszámításának és kifizetésének alternatív módszere annak biztosítására szolgál, hogy a Társaság ne halmozza fel a gazdasági tevékenységekből származó károkat, hogy a jogszabályok lehetővé tegyék a három korábbi év vagy a jövőbeli időszak 15 éve történő átruházását.
A nyereségre vonatkozó társasági adó kifizetésekor az adókedvezmény az anyai és leányvállalatok (társított) vállalatok számára érvényes. Ha a részvétel aránya kevesebb, mint 20%, akkor az anyavállalat adóalapjának engedélyezett levonása az érintett vállalkozásból származó jövedelem 50% -a. Ha a részvétel aránya 20-80%, akkor a levonás 80%. A több mint 80% -os levonás aránya 100% -kal egyenlő. Ez a rendszer nem érvényes a külföldi leányvállalatoktól kapott jövedelemre. Ugyanakkor, az amerikai vállalati osztalék külföldről történő átvételét követően a korábban megőrzött külföldi adók (FTC) hitel használata megengedett.
Az amerikai jogszabályok arra törekszenek, hogy korlátozzák az offshore amerikai lakosokat, amelyek célja a külföldi vállalati struktúrákkal történő adók minimalizálása. E célból 1962 óta külön rendelkezéseket kell alkalmazni (ellenőrzött külföldi vállalatok, CFC). A CFC egy külföldi társaság, amely legalább 50% -a az amerikai fizikai / jogi személy által ellenőrzött, vagy az eszközök legalább 50% -a több amerikai vállalathoz tartozik, amelyek mindegyike több mint 10% -kal ellenőrzi az ilyen CFC-t. Az amerikai lakosság által kimenő CFC összes jövedelmét a teljes nyereségébe foglalja, és az Egyesült Államokban az adózás tárgyát képezi, függetlenül az országtól, ezek a bevételek alakulnak ki.
Annak érdekében, hogy megakadályozzák a vállalat többletkivitelesítését az adófizetések minimalizálása érdekében a kölcsönzött tőke vonzásával (vékony tőkésítés), a Társaság által fizetett kamatfizetések egy részét visszahúzhatják a leányvállalatnak (társult) Csoport.
Az intra-profit tranzakciókban használt átutalási árak ellenőrzése során az IRS speciális árazási technikát alkalmaz. Ennek a technikának megfelelően az eltartott vállalatok közötti ügyleteket elkövető áraknak meg kell felelniük a szabadpiaci árak szintjének (kar hossza) szintjének. Az intrafigream árazás ellenőrzése szükséges az adók kifizetésének megakadályozása érdekében.
Az ellenőrzési árszabályozás meglehetősen akut problémát jelent az Egyesült Államok számára, mivel az átviteli árképzés a transznacionális vállalati struktúrán belüli kedvelt adóoptimalizálási módszer. Az amerikai szenátus szerint, csak 2000-ben. Hasonlóképpen, a THK sikerült elkerülnie az amerikai adókat, amelyek összesen 45 milliárd dollárt tesznek ki. A legnyilvánvalóbb példa erre a gonoszra
a fogkefék értékesítésének felhasználása az azonos társaságok csoportjának megfelelő részei között, 5,655 dollár áron. "12
Annak érdekében, hogy a vállalatok ne legyenek problémák az átruházási árképzési postafiókra, az intra-profit tranzakció ára előzetesen koordinálható az adóhatóságokkal előzetes előzetes ár-megállapodással (fejlett ár-megállapodás, ARA). Az APA megkötését a Társaság saját kezdeményezésére végzik, és hozzájárul az adóköltségek megtakarításához, a lehetséges bírságokhoz és a jogi eljárásokhoz. Az első APA-t 1991-ben aláírták az IRS és az egyik amerikai transznacionális vállalat között, 2003 márciusáig az APA fogvatartottak teljes száma elérte a 434/3
Az Egyesült Államok nem rezidensei, amelyek az Egyesült Államok társaságának állandó képviseletével rendelkeznek, jövedelemadót fizetnek az amerikai forrásokból származó amerikai jövedelemadóról, és fizetnek a nyereség elosztóadót (hazatelepülést) a vezető társaságba vagy harmadik feleknek . Az osztalék elosztásának adókulcsa 30% az USA-ban. Ez az adó az Egyesült Államok nemzetközi adózási megállapodásainak rendelkezéseinek megfelelően csökkenthető.
Az amerikai kereskedelmi vállalatok külföldi kereskedési vállalatok bővítésének ösztönzése és az amerikai termékek külföldi piacok előmozdítása érdekében az Egyesült Államok kedvezményes eljárást alkalmaz az amerikai lakosok (FSC) tulajdonában lévő külkereskedelmi társaságok adóztatására. Az Egyesült Államokból származó termékek kiviteléből származó bevételek egy része, és az Egyesült Államokban az osztalék formájában elosztott jövedelem teljes mértékben mentesül az adóztatás alól (az adóalapból az osztalék teljes kizárása nélkül kell alkalmazni a ilyen jövedelemhitelek a korábban fizetett külföldi adókhoz).
Ugyanakkor érdemes megjegyezni az amerikai FSC tevékenységeinek pusztító jellegét a nemzetközi adóverseny folyamatának szempontjából. Valójában az FSC bevezetésre kerül egy kedvezményes eljárást a nem rezidensek adóztatásának az Egyesült Államokban. Van egy mentesítő rezsim, amelyet feltételeznek, mintha az FSC-országok az Egyesült Államok lenne.
Összesen körülbelül 6 millió FSC-t hoznak létre, amelyek közül a legtöbbjük alacsony adókban van bejegyezve (adó kikötők). Ez károsítja más országok adórendszereit: az amerikai FSC tevékenységének adóvesztesége évente körülbelül 4 milliárd dollárt jelent. Az amerikai jogszabályok által elismert pusztító adóképesség az EU-tagállamok panaszának alapjául szolgált, mivel az EU piacának az EU piacának nyújtott árukat végrehajtó amerikai vállalatoknak az FSC-nek nyilvántartásba vétele.
Az egyéni jövedelemadó jellemzői. Az egyének adókörülményeit az Egyesült Államokban az amerikai útlevél minden tulajdonosai (állampolgárság) alapján az Egyesült Államokban határozzák meg, valamint az Egyesült Államok 183. napja meghaladó tényezését a külföldi állampolgárok jelentési évében országok. A jövedelemadó adókulcsok (jövedelemadó) 2006-ban 10-35% (progresszív adózási skála). Egy példa az adófizetők adókulcsának meghatározására, lásd a táblázatot. 10.2.
10.2. Táblázat.
adófizető (USA, 2006)
Ez a cikk az Orosz Föderáció és a külföldi országok adórendszerének összehasonlító elemzésére szolgál. Az elmúlt években az egyre aktívabb elemzés, a közgazdászok és a tudósok figyelmet fordítanak az oroszországi adóterhekre. Ez a kérdés az új adók bevezetésének hátterében releváns, mind a szövetségi, mind a helyi szinten. A cikk az adórendszerek négy modelljét tárgyalja, amelyek különböznek az adóterhek összetettségének tekintetében. A tanulmány részeként az RBC honlapjának adatai alapján, és megpróbálta elemezni az adómechanizmust 5 országban 178-tól. A következő államok adórendszereit elemzik: Olaszország, Magyarország, Moldova, Oroszország és Saint Vincent. Az államok kormánya által az államok kormánya által létrehozott kötelező adók és kötelező kifizetések, valamint a helyi szinten, amelyet minden vállalkozásnak kell fizetni.
adórendszer
nyereségadó
jövedelemadó magánszemélyekkel
curve Laffer.
1. Balakin R.v. Olaszország adórendszerének elemzése az Orosz Föderáció // Pénzügyi és Menedzsment adórendszeréhez képest. - 2014. - № 3. - P. 44-81.
2. Bulycheva T.V. Az orosz pénzügyi kimutatások átalakításának problémái a nemzetközi szabványoknak megfelelően // mikroökonómia szerint. - 2014. - № 2. - P. 6-10.
3. NAME S.M., SHANKIN S.A. A regionális gazdasági entitás üzleti tevékenysége a gazdasági válság // regionológia keretében. - 2009. - № 2. - P. 91-99.
4. Minakov A.V. Módszertan az Oroszország költségvetésének és adórendszerének kezelésére a makrogazdasági környezet változásaiban: DIS. Folypát. ECON. tudomány - M. 2011. - P. 46-50.
Tudományosan indokolt? Ha a megbízó adóterhelése nő (az adók mennyisége növekszik, és az adókulcsok növekednek, az előnyök törlésre kerülnek), először betartjuk az adórendszer hatékonyságát, majd később a fokozatos csökkenést. Ennek eredményeképpen felszámítható költségvetési veszteségek fordulnak elő, mivel az adófizetők egy része csődbe kerül, a másik rész kénytelen lesz kideríteni a termelést, más fizetők keresnek különböző módon, hogy csökkentsék az adók összegének csökkentését. És a hatékony termelés helyreállítása érdekében, az adónyomás csökkentése érdekében sok évre van szükség.
Ezen túlmenően, az adózó, aki megtalálta az elérhető útvonal az adózás alól, már nem lesz hajlandó fizetni adót teljes egészében, ha ennek eredményeként minden visszatér a hasonló szintű adót felirattal. Azonnal probléma az ország által kifejlesztett vagy átmeneti adórendszer építésében és javításában.
Az adórendszer az adók összessége, mindenféle díj és kifizetés, különböző formák, elvek és módok létrehozásának, átalakításának vagy megszüntetésének módja, amelyek biztosítják a fizetésüket, ellenőrzését és felelősségüket az adózási jogszabályok be nem tartásáért.
Az elmúlt években az egyre aktívabb elemzés, a közgazdászok és a tudósok figyelmet fordítanak az oroszországi adóterhekre. Ez a kérdés az új adók bevezetésének hátterében releváns, mind a szövetségi, mind a helyi szinten. Az Orosz Föderáció túlzott adóterhelésére vonatkozó következtetések levonása előtt azonban értelme megvizsgálni a külföldi országok tapasztalatait ebben a kérdésben, valamint a globális mutatókat.
Jelenleg a világ gyakorlatában négy adórendszert különböztetnek meg a világ gyakorlatában, amely különbözik az adóterhek szintjén: Anglo-szász, kontinentális, latin és vegyes. Javasoljuk, hogy mindegyikükben megálljon, mert mindegyik egyesíti kellően lenyűgöző országok blokkját.
Anglo-Saxon Modell: Adóterhek polgárok.
Ez a modell elsősorban a közvetlen adóztatásra összpontosul, és az adóterhek nagy részét az egyénekhez rendelik. Az ilyen országokban az állami költségvetési bevételek fő forrása a jövedelem, amely a költségvetésben részesül:
60% - Ausztráliában;
44% - az Egyesült Államokban;
40% - Kanadában;
36,7% - az Egyesült Királyságban.
Az ilyen országok adóterheinek átlagos aránya az adófizetők kategóriájában 2015-ben 30,5% volt.
Continental Model: A közvetett adók prioritása.
A kontinentális adózási rendszerrel rendelkező országokban a társadalombiztosítási járulékok jelentős aránya megjegyezhető. A közvetett adók száma nagyobb, mint a közvetlen. A költségvetési finanszírozás kérdésében szereplő központi hely HÉA-t foglal magában, amelyet Franciaországban találtak fel. A HÉA-tól a költségvetési bevételek több mint 50% -át teszik ki. Hasonló helyzet alakul ki Hollandiában, Franciaországban, Ausztriában és Belgiumban.
Az ezen országokban 2015-ben az adóterhek átlagos aránya 42,2% -ot tett ki, főként a skandináv országok miatt, amelyek jelentős számú adót gyűjtenek a nagyszabású szociális programok teljesítéséhez.
Latin-amerikai modell: Az egyensúlyi keresés az inflációs körülmények között.
Ezeknek az országoknak a gazdaságai megkülönböztetik a jelentős inflációs tendenciák, így a kormányokat aktívan manipulálják a közvetlen és közvetett adók aránya annak érdekében, hogy megvédjék az állami bevételek inflációját.
A hangsúlyt elsősorban a közvetett költségvetési bevételekről kell elvégezni, amelyek jobban alkalmazkodnak a magas infláció feltételeihez, miközben közvetlenül kapcsolódnak az állam konkrét funkcióihoz. Például az elmúlt három évben a közvetett adók kb. 46% -a költségvetési bevételek Chilében, 42% Peruban és 49% Bolíviában.
A latin-amerikai modellel rendelkező országok átlagos adóteherje 2015-ben 29,3% volt.
Vegyes modell: manipulációk a költségvetési bevételekkel.
Ez a modell jellemző az olyan országok jellemző, amelyek rendkívül gyakran diverzifikálják költségvetési bevételeik szerkezetét, és aktívan manipulálják az adó- és nem adóforrások, és áthelyezi a terhelést néhány adófizetőkkel másokkal. Ezek az országok közé tartoznak az Egyesült Államok, Argentína, Olaszország és Oroszország.
A 2015-ös ezen országok adóterhelési mutatóját az OECD (Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet) 33,8% -os szinten becsülték.
Meg kell jegyezni, hogy az ugyanazon OECD szerint 2015-ben az adóterhek 9 tagországban csökkentek, és a 21. országban, éppen ellenkezőleg, megnövekedett. A növekedést Portugália, Törökország, Szlovákia, Dánia és Finnország érintette, és a csökkenést Norvégiában, Chile, Új-Zélandon találták meg.
Tekintsük a következő államok adórendszereit: Olaszország, Magyarország, Moldova, Oroszország és Saint Vincent.
Az Olaszország kétszintes adórendszerét az 1. ábrán mutatjuk be. egy.
Ábra. 1. Adórendszer Olaszország
Ábra. 2. Moldova adórendszere
Ábra. 3. Magyarország adórendszere
A Moldova kétszintes adórendszerét az 1. ábrán mutatjuk be. 2.
A Saint Vincent adórendszere, amely egy offshore zóna, azt sugallja: a vállalatokból, az egyének jövedelemadója, a jövedelemadó adó, hanem a tőke-nyereségadó hiánya, a nem rezidens jövedelemadó hiánya hiánya, hiánya hiánya vállalati nyereség, az átutalások és a bélyegző díjak hiánya.
Magyarország kétszintes adórendszerét az 1. ábrán mutatjuk be. 3.
Az Oroszország háromszintes adórendszerét az 1. ábrán mutatjuk be. Négy.
Ábra. 4. Oroszország adórendszere
A rajzokon bemutatott országok adórendszereinek elemzése után arra lehet következtetni, hogy Olaszország, Magyarország és Moldova adórendszerei kissé hasonlóak, de még mindig vannak alapvető különbségek mind a fizetett adók számában, mind a strukturális szervezetben . Az Orosz Föderáció adórendszere nem kevésbé nehéz, és háromszintű rendszerrel rendelkezik az adók létrehozásának és lefoglalásának megszervezésével. Egy ilyen szervezet olyan államokban, amelynek szövetségi eszköze, amelyhez Oroszország tartozik. Végül a Saint Vincent adórendszer a legvonzóbb és meglehetősen stabilabb fejlesztő offshore terület, amely előnye és hatalmas lehetősége van a fizetendő adók minimalizálásában.
Például annak érdekében, hogy meg kell fizetnie a szükséges 24 adót Magyarországon, 340 órát kell költenie, azaz csak 14 nap alatt. Olaszország, bár megköveteli a "teljes" adók kifizetését, de teljes visszafizetésükért szükség van egy kicsit hosszabb ideig, mint Magyarországon, nevezetesen 360 óra. Között a bemutatott résztvevők az értékelés vannak olyan országok, amelyek több mint 50% a teljes adókulcs, kivéve Oroszországban, ezek képviselői Dél-Európa - Olaszország, és Közép-Európában - Magyarország. A vezető Olaszország, amelyben az üzletember köteles 76,20% -ot adni bevételeinek, hogy nincsenek adókövetelések az államtól.
Az Oroszország adórendszerét kívülállók veszik körül, például Fehéroroszország (124 adó és 1188 óra visszafizetése); Ukrajna (99 adózás és óriási idő a visszafizetésükre - 2084 óra, azaz több mint fél év), úgy tűnik, nem olyan szomorú: körülbelül 22 adót és évente 19 napot teljes visszafizetés érdekében. Bár az arány nem keresztelkedik a magyar - 55,1% mögött. Például a legalacsonyabb fiskális ráta az RBC minősítés szerint - 8,4% a szigeti államhoz tartozik, mint Vanuatu.
Ábrán. 5 A diagram bemutatásra kerül, egyértelműen bemutatva, melyik helyet foglalja el az állam által az adózási rendszer szervezésének általános minősítésében.
Az adórendszer általános indexét több indikátoron számították ki: az adók, az eltöltött idő, a gyakoriság és a fizetési módok száma, az adókulcsok mutatói, valamint a folyamatban részt vevő kormányzati szervek száma.
Az államok kormánya által az államok kormánya által létrehozott kötelező adók és kötelező kifizetések, valamint a helyi szinten, amelyet minden vállalkozásnak kell fizetni. Tanulmánya során a következő adókat kellett figyelembe venni: jövedelemadó, jövedelemadó és HÉA.
A világ többek között az adóterhek tekintetében Oroszország ma egy középső pozíciót foglal el. A skandináv modell országai jelentősen előrelépnek, amelyeket az adófizetők nagyon jelentős adóterheinek megkülönböztetnek. Mindazonáltal ezeken az országokban a társadalombiztosítási rendszer az egyik legfejlettebb a világon.
Ugyanakkor a félelmet az a tény okozza, hogy az adófizetők számára végzett országok megkülönböztették az adófizetők számára, amelyeket az elmúlt év során elvégeztek a polgárok adóztatásának növelése érdekében.
Például 2011-2013-ban a spanyolországi Mariano kormánya több mint 30 adóreformot folytatott, amelyek nagy része az adóterhek növekedését célozta meg. Tehát a jövedelemadó 15-ről 21% -ra emelkedett, és HÉA - 18-21%. Ezek a reformok társadalmi elégedetlenséget okozott.
Izraelben, ahol feltétlenül kell fizetni az adót abszolút jövedelemmel, a jövedelemadó egy progresszív skálán kerül felszámolásra, és 10, 20, 30, 46% különböző mennyiségű jövedelemből származik. Ugyanakkor ez az ország is kiderült, hogy 5 pozíció rangsorban hűséges Oroszországban az adóterhek mértékében.
Oroszország a vámunió partnerországai még a partnerországok előtt áll. Például Kazahsztánban a HÉA jelenleg 12% -os arányban kerül felszámolásra, míg Oroszországban 18% -ban rögzítve, és az Orosz Föderáció déli szomszédjának jövedelemadó és jövedelemadója 10 és 15%, illetőleg.
Ugyanakkor Oroszországban, az utóbbi időben a hatóságok egyre inkább emlékeznek arra, hogy meg kell erősíteni az ország fiskális terheinek megerősítését. Ez meglehetősen természetes, mert a gazdasági növekedés ütemének hátterében csökkent az olajárak csökkenése és a rubel árfolyamának csökkenése a költségvetésben, jelentős hiány van kialakítva, amelynek meg kell fednie.
Az adóterhek közgazdászok rendszerét a Laffer görbe mentén mérjük. A lényege eljön, hogy az adókulcs bizonyos küszöbértéke van, amelyhez az adók növekedése a költségvetési bevételek növekedéséhez vezet, és az ellenkezőleg - csökken. Számos elemző szerint Oroszország már felismerte ezt a küszöbértéket.
A fentiek alapján arra lehet következtetni, hogy a legnagyobb adóterhek az adórendszer kontinentális modelljének országaira jellemzőek, amelyek között a skandináv államok különösen azonosíthatók. Az átlagos világméretű adóterhek szintje 33-34%.
A rendszer fejlesztésének és fejlesztésének egyik fontos iránya, és különösen az adórendszer, az értelmes oldal tanulmánya, amely közvetlenül a tanulmányi szempontok erősségeinek és gyengeségeinek azonosítására irányul: a szervezeti , komponens és funkcionális. Az elemzés során helyénvaló alkalmazni a rendszer összehasonlításának módját, hogy összehasonlítsa a rendszer hasonló modelleket a magánrendszer jellemzői összehasonlítására, és meghatározza a misszió megfelelőségét és a tárgyalási tárgy hozzárendelését.
Reviewers:
Nevek SM, D.E., egyetemi docens, az Orosz Egyetem Központi Biztonsági Minisztérium, Saransk Központi Biztonsági Minisztériuma, Saransk Központi Biztonsági Minisztériuma, Saransky Együttműködési Intézet (Branch) tanszéke;
Kolesnik n.f., D.E., a számviteli, elemzési és könyvvizsgálati tanszék professzora, FGBOU VPO "Mordovsky Állami Egyetem. N.p. Ogaraeva ", Saransk.
Annak érdekében, hogy kezeljük a nemzetközi üzleti tevékenységek adózásának sajátosságait, legalább a külföldi országok adórendszereinek legkisebb elképzelését kell elérnünk.
Jelenleg a különböző adófizetések szerepétől függően a költségvetési rendszer jövedelmében négy típusú adórendszerek vannak.
· Az Anglo-Saxon modell az egyének közvetlen adókra koncentrál. Míg a jövedelem közvetett adók aránya jelentéktelen. Ezt a modellt az Egyesült Királyságban, Dániában, Kanadában, USA-ban, stb.
· Az Eurocontine modell nagy arányban van a szociális kifizetéseknek és a közvetett adók jelentős súlyának. E modell szerint Németország, Franciaország, Spanyolország, stb.
· A latin-amerikai modellt úgy tervezték, hogy adókat gyűjtsön az inflációs gazdaság feltételeiben. A lakosság kis jövedelmének köszönhetően a közvetlen adók nem jelentenek jelentős szerepet. Bár a közvetett adók jobban reagálnak az inflációra, ezáltal védve az inflációtól. A közvetett adók nem igényelnek kifejlesztett adózási szolgáltatásokat és összetett számítási rendszert. Ezért ezt a modellt kevésbé fejlett országokban alkalmazzák. Például Chilében, Peruban stb.
· A vegyes modell ötvözi a funkciókat a korábbi modellek és alkalmazzák számos állam elkerülése érdekében költségvetési függőség külön típusú vagy adó-csoport, és változatossá a jövedelmi szerkezete.
Az adóhatóság változása annak a ténynek köszönhető, hogy a fokozatos adózás, a gazdasági növekedés és az infláció miatt erősebb hatással van a közvetlen, a közvetett adókra gyakorolt \u200b\u200bjövedelemre.
A modern gazdaság globalizációja, a nemzetközi gazdasági kapcsolatok bővítése, a többoldalú műveletek részvétele, egyre több ország vezet az államok adórendszereinek folyamatosan módosításához.
Az adórendszerek közötti különbségek befolyásolják versenyképességüket, amelyet a gazdasági komplexum azon képessége határoz meg, hogy olyan árukat és szolgáltatásokat nyújtson a nemzetközi forgalomba, kevesebb költséggel, mint más országok. Nyilvánvaló, hogy más dolgok egyenlőek, az ország kisebb adóterhelést kap előnyökkel, mivel a világpiacra szállított áruk ára alacsonyabb, mint a versenytársaké.
Legutóbb (a 90-es évek) az adózási rendszerük harmonizálására szolgáló államok vágya aktiválódott, amelyek fő feladata az összes állam adópolitikájának összehangolása, az elvei és az adózási módszerek létrehozása adókulcsok, azaz Egységesítő adórendszerek megadása.
Harmonizáció - Általános megközelítések és fogalmak összehangolása, jogi elvek közös fejlesztése és egyedi döntések. Ezeket a folyamatokat egymás után és szinkron módon kell előfordulni.
Az egyesítés az általános kötelező jogi normák és szabályok bevezetése. A fő integritás célja az államközi adózási kapcsolatok szabályozásának egységes sorrendjének létrehozása, az egységes piac létrehozása, az egészséges verseny, anélkül, hogy előnyös lenne előnye.
A harmonizáció fő iránya:
közvetett adók egyesítése;
Az adórendszer az egyéni adók kombinációja szervezeti és jogi és gazdasági egységgel.
Az adórendszer szervezeti és jogi egységét központiított eljárásban fejezik ki az adófajok és a jogi összetételük alapvető elemeinek létrehozására.
Az "adórendszer" fogalma általában az adóügyi végrehajtást általában jellemzi, az adórendszer csak az adórendszer eleme.
Az adórendszer a történelmi nemzeti fejlődés gyümölcse. Azonban vannak olyan általános gazdasági tényezők, amelyek meghatározzák az adott típusú adók kiválasztását, azok arányát és jelentését.
A világ gyakorlatában négy alapvető adórendszert különböztetnek meg a különböző típusú adók szerepétől függően.
Az Anglo-Saxon modell az egyének közvetlen adókra koncentrál, a közvetett adók aránya jelentéktelen. Az Egyesült Államokban például a jövedelemadó a költségvetési bevételek 44% -át teszi ki. A lakosság kifizetései meghaladják a vállalkozásokból származó adókat. Ez a modell Ausztráliára, Nagy-Britannia, Kanadára és más országokra is vonatkozik.
Az Eurocontine modellt a társadalombiztosítási levonások magas aránya jellemzi, valamint a közvetett adók jelentős részét jellemzi: az adók többszöri jövedelme közvetett jövedelme. Például Németországban a társadalombiztosítási bevételek aránya a költségvetési bevételek 45% -a, a közvetett adókból - 22%, a közvetlen adókból - csak 17%. Hasonló mutatók és más országok középpontjában a modell - Hollandia, Franciaország, Ausztria, Belgium.
A latin-amerikai modellt úgy tervezték, hogy adókat gyűjtsenek az inflációs gazdaság feltételeiben. A közvetett adók a legérzékenyebbek a változó árakra, jobban megvédik a költségvetést az inflációtól, ezért az adórendszer alapját képezik. A gyűjtési és ellenőrzési mechanizmus szerint a közvetett adók egyszerűbbek, mint az adók közvetlen. Nem igénylik az adózási szolgáltatások és kifinomult elszámolási rendszer kifejlesztett berendezéseit. Ezért a kevésbé fejlett országokban általában a közvetett adók aránya magasabb. Ezenkívül ezeknek az országokban a jövedelmek alacsonyabbak, mint a sikeres országokban, ami szintén a közvetlen adók enyhe szintjét határozza meg.
A közvetett adók részesedése A Chile, Bolívia és Peru költségvetésének jövedelmében 46, 42 és 49%.
A más modelleket kombináló vegyes modell számos országban alkalmazzák. Államok választani annak érdekében, hogy változatossá szerkezetét jövedelem, ne költségvetési függőség külön típusú vagy adót jelent.
Oroszországban az adórendszer vegyes modelljét használják. A speciális jellemző a szervezetektől származó közvetlen adók közvetlen adózásának jelentős előnye.
Az adórendszer gazdasági egységét az érvényesség elvének megvalósításának elengedhetetlen feltétele a makrogazdasági léptékben. Adózási rendszer kidolgozásakor figyelembe kell venni az adózás hatását az ország gazdaságának egészére.
Az effektust jellemző legáltalánosabb mutató az adó elnyomás (adóterhek). Az adózási díjak arányának az összesített nemzeti termék aránya. Más szóval, az adóterhek azt mutatják, hogy a vállalat által termelt termék melyik részét a költségvetési mechanizmusok révén újraelosztják. Ennek a mutatónak a "Nem lehet meghatározni a funkciót, amelyen túl az állam, amely meghatározza az adók listáját, függetlenül attól, hogy az adókulcsok megváltoznak-e és törlik az adószüneteket, nincs joga a túlzott területre."
A fejlett gazdaságban lévő országok adó-elnyomása Svédországban 54,2% -kal, Japánban 28,6% -ra. A világtörvény azt mutatja, hogy ha az adóalanyot a jövedelem több mint 40-50% -át visszavonják, az adórendszer hatékonysága csökken a vállalkozói szellem ösztönzésének köszönhetően, az adóelkerülés gyakorlatának növelése, az adóalap szűkítése miatt.
Ez a mutató az átlagos adófizetőre összpontosul. A valódi adózási nyomás egy adott adófizetőre jelentősen eltérhet. Így Oroszországban az adózási rohamok szintje az adóreform évek során nem haladta meg a GDP 33% -át, de a vállalkozások (különösen a törvénytisztelő) tényleges adózási nyomása nagyrészt magasabb, mint a fejlett piacgazdaságú országokban.
