Az áfa az általános forgalmi adó rövidített neve. Ez egy olyan közvetett adó neve, amely lehetővé teszi egy termék (áru vagy szolgáltatás) költségének egy részének az állami költségvetésbe történő felvételét. Ez a lefoglalási forma az áruk előállításának vagy a szolgáltatások nyújtásának minden szakaszában létezhet.
Ha több szervezet és magánszemély részt vesz egy termék létrehozásában egymás után (ez a leggyakrabban előfordul), akkor az állami költségvetés a költségek ismert részét megkapja a fizetés eredményeként. Ez azonban nem azonnal következik be, hanem a létrehozási folyamat egyes szakaszainak megvalósításakor.
Oroszországban az alapértelmezett hozzáadottérték-adó 18%. Vannak olyan tranzakciók is, amelyek kedvezményes adókulccsal (10%) rendelkeznek, vagy egyáltalán nem tartoznak ilyen adó hatálya alá. Fontolja meg az adó kiszámításának és befizetésének eljárását az Orosz Föderáció területén.
Az áfát 2014-ben fizették be egymás után 22. éve. Oroszországban 1992 óta vezették be, kezdetben a fizetési eljárást külön törvény szabályozta. Később, 2001-ben, a 21. cikket kiemelték az adótörvénykönyvben, amely ezt a kérdést szabályozza.
Több mint száz különféle eset vonatkozik a kedvezményes adómértékekre és az adófizetési kötelezettség alóli teljes mentességre, amelyeket az adótörvénykönyv felsorol. Tehát az adó megfizetése alóli mentesség akkor biztosított, ha az áruk vagy szolgáltatások három naptári hónapon keresztül történő értékesítéséből származó bevétel összege nem haladja meg a bizonyos határokat. Az adótörvény 145. cikkének (1) bekezdésével összhangban ez a korlát most 2 millió rubel.
Nagyon fontos tudni, hogy ki fizeti az áfát. Végül is szinte bármilyen típusú vállalkozás létrehozhat jogalapot ezen adó megfizetésére. A fizetők:
2017-ig vannak olyan szervezetek alóli kivételek, amelyek a szocsi olimpia és a paralimpia partnerei vagy szervezői.
Ugyanilyen fontos tudni, hogy pontosan mi adózik. A jelenlegi jogszabályok szerint a következő műveletek adóznak:
Az adózás tárgya nem:
Több év alatt a jogszabályok megváltoztatása során az áfa-kulcsok fokozatosan csökkentek. A maximális összeg 28% volt, majd az arány 20% -ra esett vissza, 2004 óta pedig 18%.
Egyes árutípusok (főleg élelmiszerek és gyermekáruk) esetében 10 százalékos kedvezményes kulcs érvényes. Az exportáruk esetében a ráta egyáltalán 0%, vagyis adót nem fizetnek. Az adó megfizetése alól az exportőrnek minden alkalommal be kell nyújtania az adóhatósághoz az adó-visszatérítés iránti kérelmet és a megfelelő dokumentumokat.
Az adótörvénykönyv 149. cikke szerint egyes műveletekre nem vonatkozik ez az adó:
Emlékeztetni kell arra, hogy az áfát a tevékenység típusának megfelelő kulcs alapján számítják, és nem csak az üzleti szervezet formájának. Ezért, ha egy üzleti tevékenység során olyan tevékenységeket hajtanak végre, amelyek adókötelesek, valamint azokat, amelyekre nem, akkor külön könyvelést kell vezetni róluk.
Bizonyos esetekben, ha a preferenciális ügyletek kicsi a részesedéssel a teljes folyamatban, az adózók a könyvelés egyszerűsítése érdekében lemondanak a hozzáadottérték-adó alóli mentességről. Ebben az esetben legkésőbb a beszámolási adóidőszak első napjáig be kell nyújtania egy kérelmet a vonatkozó IFTS-hez.
A hozzáadottérték-adó megfizetése alóli mentesség megtagadása vagy felfüggesztése csak az adózó minden tevékenységére lehetséges. Részleges mentességek nem megengedettek, például attól függően, hogy ki a vevő. Az egy évnél rövidebb mentességek szintén nem megengedettek.
Emlékeztetni kell arra is, hogy az adófizetők nem az egyszerűsített adórendszer keretében dolgozó vállalkozók. Mindenkinek tudni kell, hogyan kell kiszámítani az áfát.
Semmi különösebben nehéz megérteni az áfa összegének kiszámítását. Ha van egy kezdeti pénzösszeg vagy egy ingatlan értéke, akkor annak kifejezését adó nélkül 100% -nak vesszük. Ezért a nemteljesítési ráta (18%) esetén:
Ha éppen ellenkezőleg, van olyan összeg, amelyben az adó már benne van, akkor:
Így az áfa kiszámításának képletei rendkívül egyszerűek, ellentétben az adók kiszámításához kapcsolódó sok más képlettel. A legfontosabb, hogy ne feledkezzünk meg a különféle adók összegének összeadásáról, ha külön könyvelést vezetünk.
A jelentéstétel fő dokumentuma az áfa-bevallás, amelyet az adózók minden egyes jelentési időszakra benyújtanak (ilyen időszakként egy negyedet jelölnek ki). Az adótörvénykönyv 167. cikke szerint a következő dátumok egyikét lehet használni az adóalap meghatározásának időpontjaként:
Ugyanezen dokumentum 171. cikke szerint az adózónak joga van a megállapított adólevonások összegével csökkenteni az adó összegét. Az adó megfizetését a kifizetőnek legkésőbb a beszámolási időszakot követő minden hónap 20. napjáig meg kell fizetnie, egyenlő részletekben. A legjobb, ha ezt előre elvégzi, és nem az utolsó napon, hogy ne kockáztassa meg.
A héabevallás kitöltése az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. október 15-i 104. sz. Rendelete szerint történik. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az időben benyújtott áfa-bevallások elkerülhetik a jelentős problémákat. Ellenkező esetben, ha késések vagy jogsértések történnek, akkor a fizető félnek a törvényeknek megfelelően bírságokat és kötbéreket kell kiszabniuk értük. Ebben az esetben az adóhatóság önállóan vonja le a befizetett adó összegét, beleértve a bírságok és kötbérek visszafizetését is.
Az általános forgalmi adót (rövidített áfa) a gyakorlatban először a huszadik század közepén tesztelték Franciaországban.
Megjelenésétől napjainkig az adó lényege abban rejlik, hogy fontos az állami költségvetés kialakítása szempontjából,
mivel az áfa az áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások előállításának minden szakaszában kapott hozzáadott érték bizonyos részének megvonása.
A héa-adó megléte miatt az ország kormánya képes szabályozni a költségvetés díjait, mind jogi személyektől, mind azon ország nem rezidenseitől, ahol termelési tevékenységet végeznek, szolgáltatásokat nyújtanak vagy árukat szállítanak. eladott.
Ezt az adót a világ legtöbb gazdaságilag fejlett országában alkalmazzák, Oroszországban 1992 óta létezik.
A fizetők orosz jogi személyek, szervezeti és jogi hovatartozásuktól függetlenül, az alaptőkébe külföldi befektetésekkel rendelkező vállalkozások, egyéni vállalkozók és fióktelepek (osztályok), amelyek önállóan árusítanak.
Számos esetben lehetséges a héamentesség.
Közöttük:
Bizonyos esetekben a különleges adórendszerek tulajdonosainak áfát kell fizetniük a költségvetésbe.
Erre akkor van szükség, ha:
Megjegyezzük azt is, hogy az orosz állami szociálpolitika végrehajtása érdekében az áfa alól mentesülnek azok a vállalkozások is, amelyek olyan árukat értékesítenek és gyártanak, amelyek munkatársainak több mint 50% -a dolgozik.
A termékek, szolgáltatások, az orosz területen végzett munka értékesítésének forgalma, a vagyon és egyéb pénzeszközök ingyen átadása más vállalkozásoknak és magánszemélyeknek, valamint a cserekereskedelem.
Az Orosz Föderáció területére behozott áruk.
Az adók kiszámításához a világon 2 rendszer létezik.
"Összeadás" - amely szerint az adóalapot az egyes terméktípusok külön-külön hozzáadott értékének és az adó összegének az összegeként kell bemutatni.
"Kivonás" - ez az adó felszámítható az összes bevétel teljes összegére, majd az összes alapanyag megvásárlásakor befizetett áfa összege eltávolításra kerül.
Oroszországban a második módszert alkalmazzák, ennek oka elsősorban az, hogy a vállalkozások nem képesek nyilvántartást vezetni az egyes terméktípusokról. A számításra egy példát adunk egy kicsit később.
HÉA nélküli műveletek.
A héa-adóköteles ügyletek listája meglehetősen kiterjedt
Magában foglalja azokat a műveleteket, amelyek nem vezetnek eladáshoz (például az ingatlan átruházása az entitástól az utódjához, a résztvevők hozzájárulnak az alaptőkéhez stb.), A részvények és telkek értékesítését, a biztosítási műveleteket, az oktatási szolgáltatásokat, a áruk (például saját termelés és vásárolt termékek).
Ezenkívül az orosz adótörvénykönyv hatalmas listát tartalmaz azokról a tranzakciókról, amelyek áfa-kötelesek, de most nem tartoznak ezen adó hatálya alá.
A lista tartalmazza bizonyos orvosi termékek értékesítését, egyes marketing termékek forgalmazását stb.
Vállalkozók és vállalatok, akiknek az előző három egymást követő naptári hónapban HÉA nélküli bevétele összesen nem haladta meg a kétmillió rubelt.
A mentesség nem vonatkozik a jövedéki termékekre (ide tartoznak az alkohol- és dohánytermékek, a meghatározott tömegű autók, az üzemanyag) és az import műveletekre.
Megállapítást nyert, hogy az áfa alóli mentesség nem az adózó kötelezettsége.
Azokban az esetekben, amikor a vállalkozás a mentesség alkalmazása mellett dönt, külön értesítést és egy kialakított dokumentumcsomagot kell benyújtania az adóhivatalához (az értékesítési főkönyv formalizált kivonata és a számla naplójának másolata stb.).
Emlékeztetni kell arra, hogy azok a vállalkozások, amelyek már mentesek az áfa alól, fenntartják a számla kiállításának kötelezettségét.
1) A mai napon a hozzáadottérték-adó alapkamatlába 18 százalék
2) Egyes árutípusok (gyermekek, élelmiszerek, folyóiratok, kenyér, gyógyászati cikkek, könyvek) esetében az áfakulcs 10 százalék.
3) Az exportra szánt árukat, valamint az exportszolgáltatásokat, egyes szállítási szolgáltatásokat, hajóépítést, nemesfémekkel kapcsolatos műveleteket stb. - nulla adókulccsal kell megadóztatni.
Az adó kiszámításához először meg kell határoznia az adóalapot, majd ki kell számolnia az adólevonások összegét.
Az elhatárolt áfa és ezek a levonások közötti különbség a kívánt érték lesz, amelyet a társaság köteles a kincstárba átutalni.
Az áfa-alap megegyezik a vállalkozás vásárlóinak szállított áruk összértékével. Az áruvásárlóktól kapott összes előleg is hozzáadódik az alaphoz.
Az áfa kiszámításához az így kapott adóalapot meg kell szorozni a megfelelő adómértékkel.
A kapott összeget hozzá kell adni az áru értékéhez és be kell mutatni az ügyfeleknek.
Tehát számoljunk egy számológép segítségével:
Az áruk költsége 100 rubel. Az áfa mértéke 18%.
100 RUB x. 18% = 18. Az adó 18 rubel, a vevőnek 118 rubelt kell fizetnie a termékért.
Ha a pénzt előlegként kapták, az áfát rögzített becsült kulcs alapján számítják fel.
Az előleg összege 100 rubel, az arány 18%. Az áfa 15 rubel. 25 kopeik
100 rubel kiszámítása. x. 18% ÷ 118% vagy 100 rubel. x. 0,18 ÷ 1,18.
A vevő 115 rubelt fizet a termékért. 25 kopeik
Az interneten lehetőség van az áfa-adó kiszámítására egy online számológép segítségével.
Az áfát minden negyedév után egyenlő részletekben kell átutalni, és legkésőbb a lejárt negyedévet követő három hónap mindegyikének huszadik napjáig.
Példaként vegyük figyelembe azt a helyzetet, amikor a negyedév végén az adózónak 120 000 rubel áfát kell átutalnia a költségvetésbe.
A normák szerint a vállalatnak 3 kifizetést kell teljesítenie a 40 000 rubel költségvetésbe. mindenki.
Az importőrök áfát közvetlenül az áruk vámkezelése során az Orosz Föderáció vámjogszabályainak rendelkezéseivel összhangban átruházzák.
A fizetőknek a negyedév végén be kell nyújtaniuk az űrlapon kitöltött áfa-bevallást az illetékes adóhivatalhoz.
Ezt legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 20. napjáig kell megtenni.
Az áfabevallást minden olyan cégnek be kell nyújtania, amely adófizető és nem rendelkezik áfamentességgel.
Az exportőröknek be kell bizonyítaniuk azt is, hogy joguk van nulla HÉA-kulcs alkalmazására az adóhatóságoknál.
Ehhez egy külkereskedelmi ügyletről szóló dokumentumcsomagot legkésőbb száznyolcvan naptári napon belül átadnak az adóellenőrnek, attól a naptól kezdve, amikor az árukat az „export” vámrendszer alá helyezték.
Az adólevonások azt az adófizetési összeget jelentik, amelyet a szállító fizetésre fizet, és amellyel csökkenteni kell a kincstárba befizetni tervezett teljes adó összegét.
A bevett gyakorlat szerint az áruk szállítója által igényelt adó összegét vagy a vámnál az áfa megfizetését levonásra elfogadják, vagy figyelembe vehető a megvásárolt áruk költségeinél.
A társaságnak joga van levonni az adó összegét, ha a következő feltételek teljesülnek:
Annak az adóidőszaknak az eredményei alapján, amelyben az árut figyelembe vették, és a szállítótól számlát kaptak, a társaságnak joga van levonni a kifizetések összegét, ha az árukat áfa-köteles tranzakciókba kívánják bevonni.
Azokban a helyzetekben, amikor a levonások összege meghaladja az adózás tárgyának elismert ügyletekre kiszámított teljes HÉA összeget, ezt a különbözetet a HÉA-bevallás benyújtását követően a költségvetésből visszatéríteni lehet az adózó számára.
Az adóhatóság irodai ellenőrzést végez és ellenőrzi a társaság által az áfa-visszatérítéshez szükséges adó összegének kiszámításának pontosságát.
Az adóhatóság ellenőrzése után összegzik az eredményeket, és döntést hoznak az adó-visszatérítésről vagy az áfa-visszatérítés megtagadásáról.
Az adóhatóság a döntéstől számított 5 napon belül köteles tájékoztatni a társaságot döntéséről.
Ez egy olyan dokumentum, amely tartalmazza az áruk HÉA nélküli értékét, az adó összegét és az adóval teljes összeget. Az áru szállításakor a szállító köteles azt legkésőbb 5 naptári napon belül átadni a vevőnek.
Az összes számlát az összes kiállított számla külön naplójában kell benyújtani, és fel kell tüntetni az értékesítési könyvben is.
Nagy figyelmet kell fordítani a beszállítók által benyújtott számlák minőségére. Abban az esetben, ha hibásan töltik ki őket, az ellenőrök az ellenőrzések során úgy döntenek, hogy törlik a levonást és további áfát számítanak fel.
2013 közepe óta az orosz adóhatóság elektronikus formában elfogadja az áfa befizetésének, valamint az ellentételezésre felszámított áfa visszaigazolásával kapcsolatos elsődleges dokumentációt.
A hozzáadottérték-adó (áfa 0) nulla kulcsát megerősítő nyilatkozatokat most már elektronikus formában is be lehet nyújtani.
Annak elmondása, hogy mi a hozzáadottérték-adó (áfa), nem a legnehezebb feladat, ha nem tér ki a finomságokra. Az alapvető ismeretek ebben a kérdésben nemcsak a jövőbeli könyvelők és közgazdászok számára lesznek feleslegesek, hanem az ilyen tevékenységi köröktől távol eső emberek számára is.
Az áfa Oroszországban az egyik adó, amely jelentős hatással van az állami költségvetés kialakítására. Az adó lényege teljes mértékben tükrözi a nevét. Vagyis azzal a hozzáadott értékkel, amellyel a gyártó növelte a kiinduló termék (alapanyag vagy félkész termék) értékét, felhalmozódik.
A "próbabábuk" esetében: az áfa olyan adó, amelyet a gyártó vállalkozások, a nagy- és kiskereskedelmi szervezetek, valamint az egyéni vállalkozók számolnak fel és fizetnek. A gyakorlatban méretét az árfolyam szorzataként határozza meg a saját termékek (áruk, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel és az előállításához felhasznált költségek összege közötti különbség. Egyszerűen fogalmazva: a terméknek az a része, amelyet a gyártó vagy az eladó „kinőtt” az eredeti termékre (valójában ez az újonnan létrehozott érték), az adóalap. Ez az adótípus közvetett, mivel benne van a termék árában. Végül a vevő fizeti, és formálisan (és gyakorlatilag) az áruk tulajdonosai és gyártói fizetik.
Az áfa kiszámításának tárgya a létrehozott termékek, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel, valamint:
Az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) tulajdonjogának költsége, ha azokat ingyenesen átadják;
A saját igényeinkre elvégzett építési és szerelési munkák költségei;
Az importált áruk, valamint az olyan áruk (építési beruházások, szolgáltatások) költsége, amelyek átadását az Orosz Föderáció területén végezték (ez nem tartozik az adóköteles jövedelemadó-alapba).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 143. cikke megállapítja, hogy az áfafizetők jogi személyek (orosz és külföldi), valamint egyéni vállalkozók, akik adóregisztráltak. Ezen túlmenően az adó befizetői között vannak olyan személyek is, akik árukat és szolgáltatásokat szállítanak a vámunió határain túl, de csak akkor, ha a vámjogszabályok előírják az adó megfizetésének kötelezettségét.
Oroszországban az áfát 3 lehetőségben adják meg:
A felhalmozott adó összegét a kamatláb szorzatának és az adóalapnak a szorzata adja.
A törvényben rögzített nem értékesítési forgalmat (az alaptőke kialakításához, a befektetett eszközök és a vállalkozás vagyonának a jogutódnak történő átruházásához kapcsolódó befektetési ügyleteket stb.), A telkek eladásával kapcsolatos ügyleteket és még sokan mások nem ismernek el. az adó kiszámításának tárgyaként.
2009-ig a legtöbb tranzakció esetében 20% -os áfakulcsot alkalmaztak. A jelenlegi arány 18%. Az áfa kiszámításához ki kell számítani az adóalap és a kamatláb szorzatát, elosztva 100-mal. Ez még egyszerűbb: a ("próbabábuk" esetében) áfa meghatározásakor az adóalapot megszorozzuk az adómérték-együtthatóval - 0,18 ( 18% / 100 = 0,18). Így az áfa összege az áruk, az építési beruházások és a szolgáltatások árába beletartozik, és a fogyasztók vállára esik.
Például, ha egy termék ára áfa nélkül 1000 rubel, az ilyen típusú termék aránya 18%, akkor a számítás egyszerű:
ÁFA = X ÁR 18/100 = ÁR X 0,18.
Vagyis áfa = 1000 X 0,18 = 180 (rubel).
Ennek eredményeként az áruk eladási ára a tétel számított értéke áfával.
A 10% -os áfakulcs bizonyos élelmiszercsoportokra vonatkozik, amelyeket társadalmilag jelentősnek tartanak az állam lakossága számára. Ilyen termékek a tej és származékai, sok gabonafélék, cukor, só, tengeri, hal- és húskészítmények, valamint bizonyos típusú gyermekek és cukorbetegek számára készült termékek.
A 0% -os kulcs az űrtevékenységgel, értékesítéssel, bányászattal és nemesfémek előállításával kapcsolatos árukra (építési beruházásokra és szolgáltatásokra) vonatkozik. Ezenkívül a tranzakciók jelentős része olyan tranzakciókból áll, amelyek áruk mozgását vonják maguk után a határon, és amelyek végrehajtása során meg kell felelni a nulla HÉA-kulcsnak, és az adóhatóság számára megküldik az export okmányos megerősítését. . A dokumentumcsomag a következőket tartalmazza:
Ha az áruk határon történő mozgásának pillanatától számított 180 napon belül a szükséges dokumentumok teljes csomagját nem állították össze és nem nyújtották be az adóhatósághoz, akkor a fizető fél köteles 18% -kal (vagy 10%) arány. A vámigazolás végleges összegyűjtése után a befizetett adó visszatéríthető vagy jóváírható.
Az elszámolási árfolyamot az előtörlesztésre és néhány más esetben használják. A "próbabábuk" esetében az ilyen mértékű áfát akkor számítják ki, amikor az áruk összértékéből ki kell emelni a benne ülő "adót". Ezt a műveletet a legegyszerűbb képletek szerint hajtják végre, az alkalmazott héa-kulcs típusától függően.
10% -os áfakulcs mellett a számított áfa 10% / 110%.
18% -os arányban - 18% / 118%.
Az adóbevallások kézbesítésének előkészítésének kezdeti szakaszában a könyvelő munkája arra összpontosul, hogy meghatározza azt az alapot, amely után az adó összegét felszámítják. Az áfa-bevallás kitöltése egy fedőlappal kezdődik. Ebben az esetben nagyon fontos, hogy pontosan és gondosan beírja az összes szükséges adatot (név, kód, típus stb.). Minden oldalon szerepel a dátum és a vezető (vagy egyéni vállalkozó) aláírása, amelyet a címlapra kell bélyegezni. A nyilatkozatot a nyilvántartásba vétel helyén, de legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 20. napjáig kell benyújtani az adóhivatalhoz. Ugyanezen feltételek mellett fizetését is megállapították (negyedéves szállítási idővel). Így a 2014. I. negyedévi adófizetést és elhatárolást a tárgyév április 20. előtt kellett teljesíteni.
A "próbabábuk" esetében: a fizetendő héát több szakaszban számítják ki.
Abban az esetben, ha a levonások meghaladják a felhalmozott összegeket, az adózónak joga van ezt a különbözetet írásbeli kérelem alapján és a döntés meghozatala után megtéríteni, de erről később.
Különös figyelmet kell fordítani a levonásokra, vagyis a beszállítók által felszámított HÉA összegére, amelyet áruk exportálásakor a vámhatóságnál is fizetnek. Nagyon fontos, hogy az adólevonás közvetlenül kapcsolódjon az elhatárolt forgalomhoz. Egyszerűen fogalmazva, ha az "A" termék értékesítésének forgalmi adóját felszámítják, akkor a termékhez kapcsolódó összes vásárlást figyelembe vesszük. Az adólevonási jog igazolását a beszállítóktól kapott számlák, valamint a határátkelőhelyeken az adóösszegek megfizetésére vonatkozó dokumentumok igazolják. Az áfát külön sorban emelik ki. Az ilyen számlákat külön mappában nyújtják be, és az egyes termékek forgalmát jóváhagyott formában rögzítik a beszerzési könyvben.
Az adóellenőrzések során gyakran felmerülnek a szükséges mezők nem megfelelő kitöltése, a téves adatok feltüntetése, valamint az erre jogosult személyek aláírásának hiánya. Általános szabály, hogy ilyen helyzetben az Adófelügyelet alkalmazottai törlik a megfelelő levonási összegeket, ami további héa-terheket és büntetéseket von maga után.
2014 óta az áfabevallást csak elektronikus úton kell benyújtani. Csak néhány kivétel vonatkozik a speciális adózási rendszerekre.
A fizetőknek a befizetett adó összegének visszatérítésére vonatkozó jogainak megelégedésére az adóhatóság által elvégzett dokumentációs ellenőrzés alapján kerül sor. A HÉA-visszatérítésre vonatkozó nyilatkozattételi eljárás néhány olyan fizetővel szemben történik, aki megfelel a következő feltételeknek:
A befizetett adók (áfa, jövedéki adók, nyereség- és termelési adók) teljes összegének legalább 10 milliárd rubelnek kell lennie. a kártérítési igény benyújtásának évét megelőző 3 naptári évre;
A fizető bankgaranciát kapott.
Ezen eljárás alkalmazása még egy feltételt előír: a fizető félnek legalább 3 évig regisztrálnia kell magát az Orosz Föderáció adóhatóságánál, mielőtt a
Az áfa visszatérítéséhez az adózónak írásbeli kérelmet kell benyújtania az adóhatósághoz az adóösszegek visszatérítésére. Ezeket az összegeket visszavezethetik a kérelemben feltüntetett folyószámlára, vagy beszámíthatják más adófizetésekkel (ha van velük tartozás). Az ellenőrzés 5 munkanapon belül dönt. Az áfa összegének visszatérítése ugyanabban az időszakban történik a határozatban meghatározott összegben. A pénzeszközök idő előtti folyószámlára történő beérkezése esetén az adózónak joga van e pénz felhasználása után kamatot kapni az adóhatóságtól (a költségvetésből).
A visszaküldött összegek érvényességének ellenőrzésére az adófelügyelőség 3 hónapon belül könyvvizsgálatot végez. Ha a jogsértések tényét nem állapítják meg, akkor az ellenőrzés befejezését követő 7 napon belül az ellenőrzött személyt írásban tájékoztatják az ellentételezés törvényességéről.
A jelenlegi orosz jogszabályok megsértésének felderítése esetén a felügyelőség ellenőrzési jelentést készít, amelynek eredményei alapján az adófizetővel kapcsolatban döntést hoznak (vagy a vonzás megtagadásáról, vagy a büntetőeljárásról). Ezen túlmenően az elkövető köteles visszafizetni a túlzott mértékű héát és kamatot ezen alapok felhasználásáért. Ha a megadott összeget nem térítik vissza, az Orosz Föderáció költségvetésébe történő visszatérítés kötelezettsége a garanciát kibocsátó banké. Egyébként az adóhatóság vitathatatlan módon leírja a szükséges pénzeszközöket.
Az áfa kiszámítására és befizetésére vonatkozó egyes rendelkezések meglehetősen bonyolultak a pillanatnyi megértéshez, de az átgondolt megértés adja az eredményt. Különös nehézséget okoz ennek az adónak a megítélésében az Orosz Föderáció jogszabályainak sajátos feltételei és rendszeres változásai.
Bárki, még egy tapasztalt könyvelő is félelmében veszi az "áfa" szót. Ennek pedig objektív okai vannak, mert ez az egyik legnehezebb adó, amelynek kiszámítását és megfizetését több szabályozási dokumentum szabályozza. Próbáljuk megérteni az áfa alapjait ma.
Az általános forgalmi adó közvetettnek minősül, mivel tényleges fizetője a végső fogyasztó. Leegyszerűsítve: az áfa végeredményét azok a hétköznapi fogyasztók viselik, akik árukat vásárolnak egy boltban, bármilyen szolgáltatást vagy munkát rendelnek. Kitaláljuk, hogy történik ez?
Az áfa "hozzáadott" értéket, vagy még egyszerűbben, a törvény által meghatározott százalékos árrést képvisel az előállított áruk, az nyújtott szolgáltatások és az elvégzett munka után. Sőt, a "hozzáadott" érték minden szakaszban növekszik.
Ennek az alattomos adónak a "bonyolultságai" megértéséhez meg kell értenie annak mechanizmusát és jelentését.
Az egész lánc elképzelése érdekében elemezzük ezt a pillanatot egy konkrét példával. Ehhez nyomon követjük például a sampon gyártásának és későbbi értékesítésének minden szakaszát.
Az első szakasz egy olyan vállalkozás, amely nyersanyagokat szállít egy kozmetikai gyártóüzemhez, azaz nyersanyagok értékesítésekor kialakult az első „hozzáadott” költség, amelyet a gyártó belefoglalt az eladási árba. Ezután a kozmetikai gyár előállította a sampont, becsomagolta és eladta a kereskedő társaságnak. Most a termék árát a megvásárolt alapanyagok költségéből, a költségekből, valamint az üzem tervezett nyereségének és az áfa százalékának alakították ki, amelyet a termelés hozzáadott az ár „saját” részéhez.
Természetesen a kereskedelmi társaság felárat tett a samponra, és hozzáadta hozzá az áfát is. És most a sampon megütötte a pultot, a fogyasztó megvette és minden szakaszban megfizette a költségeket az áfával együtt. A lánc minden résztvevője befizette az áfa részét a költségvetésbe, és az eladási árba beszámítva megtérítette.
Most mutassuk be ugyanezt az illusztratív példát számokban, és tegyük fel, hogy:
Elsődleges forrásként a sampon alapanyagainak gyártója 18 rubel összegű áfát fizet a költségvetésbe a teljes eladási összegből. A kozmetikai gyártóüzem már képes lesz levonni a nyersanyagok "input" áfájának 18 rubelt, ami azt jelenti, hogy az áfát fizetni kell (36-18) = 18 rubel. Most a kereskedelmi társaság levonja a 36 rubel összegű áfa összegét, amelyet a kozmetikai üzem bemutat az áfa-számlában, és ennek megfelelően 10 rubelt fizet a költségvetésbe (46 - 36).
És most, a fent bemutatott elmélet szerint, ha a lánc minden résztvevője áfát fizet, akkor meg kell kapnunk az adó összegét az áruk végső árában.
Az áfa összege az áruk végső árában 46 rubel = 18 rubel (alapanyag-beszállító) + 18 rubel (kozmetikai üzem) + 10 rubel (kereskedelmi vállalkozás).
Rendeztük ennek az adónak a lényegét, és most, az ügy teljes megértésével, áttérhetünk a jogszabályok azok megfizetését szabályozó aspektusaira.
Az áfafizetők olyan szervezetek és vállalkozók, akik az OSNO adózási formáját választották. Az adó kiszámításának tárgya az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének normáival összhangban a következő műveletek:
Áruk behozatala esetén az OSNO kivételével más adózási formákat alkalmazó vállalkozók és szervezetek áfafizetőkké válnak.
Az áfa mértékének nagysága szabályozott. Összesen három fogadás van:
Az adó kiszámításakor az adóalap a bevétel teljes összege, de emlékezünk ennek az elvnek az elvére, amely az egyes szakaszokban kialakult hozzáadott érték. Tehát ahhoz, hogy az áfa-fizető pontosan a "hozzáadott" értékét utalja át a költségvetésbe, levonást kell végrehajtani.
A levonás az "input" áfa összege, azaz Az Ön által fizetett áfa a szolgáltatások, áruk és az üzleti tevékenysége során végzett munkák vásárlásakor. Dedikált levonásoknak.
Térjünk vissza a tejes példánkra. A tejüzem esetében az "input" áfa összege a mezőgazdasági vállalkozás alapanyaga. Azok. figyelembe véve az adóalapként az eladott termékre vonatkozó bevételeit, és kiszámítva az áfát, levonják a nyersanyagok vásárlásakor befizetett áfa összegét. Így az áfát csak a bevételnek azon részén kell megfizetni, amelyet a gyárban képeztek. Ugyanez fog történni egy kereskedelmi vállalkozásnál is, mivel az eladott tej bevétele után héát számít fel, levonja a tejüzem áfa összegét, és ennek megfelelően csak a héa összegét kell megfizetni a kereskedelmi fedezetből.
A héafizetés ütemezését és gyakoriságát az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 174. cikke állapítja meg. A beszámolási időszak negyedév, és az adó költségvetésébe történő átutalásokat legkésőbb az utolsó negyedévet közvetlenül követő hónap 20. napjáig kell végrehajtani. Az év első negyedévére április 20., a másodikra - július 20., a harmadikra - október 20., a negyedikre - a következő naptári év január 20. napjára kerül sor.
Van olyan helyzet is, amikor a számított áfa összege kisebb, mint az áfa levonható összege. Ebben az esetben Ön jogosult az ebből eredő különbözet visszatérítésére. Ehhez az előírt formában nyilatkozatot kell benyújtania az adóhatósághoz, át kell esnie egy könyvvizsgálaton, és ha ennek eredményeként a visszatérítendő összeget megerősítik, akkor visszatérítjük a Áfa-visszatérítés.
Az áfa-visszatérítés eljárása szabályozott.
Az áfa talán a legösszetettebb adó, amelynek kiszámítása és befizetése sorrendjében rengeteg jogszabályi kivétel van. Nagyon sok szó esett róla, sok helyzetet fontolgattak, és a gazdasági társaságok fáradhatatlanul továbbra is büntetéseket fizetnek a helytelen könyvelés miatt, a jelenlegi jogszabályok megértésének hiánya miatt. Ebben a cikkben megpróbáljuk kezelni ezt az összetett adót.
Az adóelszámolás elméletében a fiskális kötelezettségek két tág csoportja létezik - egyszeri visszatartás és halmozott.
Az első, amint a nevük is mutatja, egyszer terhet ró az áruk és szolgáltatások bizonyos listájára, és ez egy egyértelműen megállapított árképzési szakaszban történik. Ez utóbbiak összetett felépítésűek, és minden kereskedelmi műveletnél megőrzésre kerülnek.
És mi az áfa? Ez a fenti csoportok összesített összevonása. A hozzáadottérték-terhet kétségtelenül a legösszetettebbnek és a többlépcsõsnek kell tulajdonítani, ezért van ilyen jelentõs része az Orosz Föderáció fiskális politikájában.
Szóval, ÁFA - mi ez? Ez egy hagyományos jellegű közvetett adó, amely az áruk és szolgáltatások egy bizonyos csoportjának felárát képezi, amelyet végül a fogyasztó fizet. Bár kötelezettségeket rónak ki egy gazdasági egységre, erről később.
Az áfafizetők jogi személyek, egyéni vállalkozók, valamint azok a személyek, akik árukat szállítanak az Orosz Föderáció államhatárán, és az Orosz Föderáció Vámkódexével összhangban hozzáadottérték-adó kötelezettségének viselőiként ismerik el.
Ugyanakkor a vállalkozás jogi okokból mentességet kaphat az adó alól. Vagy az adómérték megváltoztatásának kérelmezése (elvégre, mint tudják, 18, 0 és 10% áfa van).
Az adómentesség tekintetében a gazdasági egységnek önállóan kell gondoskodnia e jog megvalósításáról. Ehhez a várható hónap 20. napjáig az adóhatósághoz kell fordulnia az összes szükséges dokumentummal, ideértve az üzleti tranzakciók naplójából és a mérlegből készült kivonatokat, valamint az összes szükséges elsődleges dokumentumot is. számlák.
ÁFA - mi ez? Ez egy közvetett díj, amelynek célja bizonyos műveletek felsorolása:
Ugyanakkor fontos megérteni, hogy az áfa-adóterhek kivetéséhez az áruk értékesítését az Orosz Föderáció területén kell végrehajtani. Ha exportműveletekről beszélünk, akkor az adózás tárgyának kezdeti betöltésére az államhatáron belül kerüljön sor.
ÁFA - mi ez? Ez egy fiskális kötelezettség, amelynek alapja az eladott áruk és szolgáltatások költsége, és teljes volumene nem tartalmazza a jövedéki adót és a forgalmi adót. Ebben az esetben a névérték az adásvételi szerződésben meghatározott ár, függetlenül attól, hogy magasabb vagy alacsonyabb-e, mint az önköltségi ár és az átlagos piaci érték. Ezért a jelenlegi jogszabályok szerint ez az áfa-alap, amíg nem bizonyítják az ellenkezőjét.
A hozzáadottérték-adó fiskális illeték, sok buktatóval, ezért előfordul, hogy a kormányzati szervek átveszik az irányítást a termék (szolgáltatás) árazásán. Ez gyakran akkor történik, amikor ügyleteket kötnek kapcsolt felek között, ha cserekereskedelemről van szó, vagy a piaci ár jelentősen ingadozik a névértékében.
A hozzáadottérték-adó kiszámítását ma három kulcs - 18, 10 és 0% - szerint végzik.
0% áfát alkalmaznak a következő esetekben:
A 10% -os kulcs a következő esetek többségében érvényes:
A 18% -os áfakulcs egyéb áruk és szolgáltatások értékesítésére és gyártására vonatkozik.
Az egyéb adóterhek típusaihoz hasonlóan a hozzáadott értékre vonatkozó adóügyi kötelezettségnek is egyértelmű, a törvény által meghatározott naptári viszony áll fenn. Így az áfa-adózás egy naptári hónapra korlátozódik. Számos speciális gazdasági egység létezik, amelyek esetében az említett időszak egynegyed. Ebbe a csoportba azok a vállalkozások tartoznak, amelyek nettó nyeresége nem haladja meg a havi kétmillió rubelt.
A hozzáadottérték-adó megfizetésének alapja az áruk és szolgáltatások tényleges értékesítése, adóügyi terhek terhére, és ez a törvényben előírt időszak végén, de legkésőbb a következő nap 20. napjáig történik. hónap.
A kijelölt időkeret szerint az áfa-fizetők kötelesek az adóhatóságok rendelkezésére bocsátani a terhekkel kapcsolatos összes szükséges dokumentációt. Ezenkívül nem csak nyilatkozatot, hanem elsődleges információkat is tartalmaznia kell a vitatott és kétes ügyletekről.
Minden adófizető gazdasági társaságnak be kell nyújtania a számviteli dokumentumokat (még azoknak is, akik kizárólag exporttal foglalkoznak, és ennek megfelelően minden terméküket 0% -os héa-adóval terhelik). Ebben az esetben azonban a nyilatkozatnak atipikus formája van, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. március 31-i 31n.
A jelentéstételhez szükséges összes dokumentációt a gazdálkodó egység biztosítja a vállalkozó nyilvántartásba vételének helyével kapcsolatban.
Így például van egy vállalkozásunk - LLC. Az adóalap kiszámításához a könyvelőnek először az eladott áruk és szolgáltatások piaci értékét kell konstansnak tekintenie, majd az összes szükséges értéket levonja a kapott összegből, beleértve a törvényileg megengedett előnyöket is.
Ezenkívül a névérték nem tartalmazza azon kötelezettségek összegét, amelyeket a teher fizetőjének bemutattak, és amelyeket később áruk vásárlásakor közvetetten visszafizettek. Ez a szabály az üzemeltetési tevékenységek következő kategóriáira vonatkozik:
Az operatív tevékenységek szervezésében számos finom pont van, amelyeket semmiképpen sem érint a hozzáadottérték-adó. Ezt a rendelkezést az Orosz Föderáció hatályos adótörvénye, nevezetesen az Art. 149.
Más szóval, ezt az ellátást adómentességnek nevezik. Annak érdekében, hogy egy gazdálkodó egység alkalmazhassa tevékenysége vonatkozásában, fiskális politikájának külön elszámolással kell rendelkeznie, amelyet külön kell vezetni mind a hozzáadottérték-terhet terhelő ügyletek, mind a többiek esetében.
Ezenkívül a társaságnak meg kell rendelkeznie az összes szükséges engedéllyel, amely bizonyos pillanatokban lehetővé teszi a hozzáadottérték-adó megfizetésének jogi alapon történő lemondását.
Ne feledkezzen meg az importműveletekről sem, amelyekre nem vonatkozik adóterhelés, mivel az árukat olyan külföldi beszállítótól vásárolják, amelynek semmi köze nincs a jogszabályainkhoz.
