Az adóalap
Az egységes mezőgazdasági adó adóalapja a bevételek és a kiadások közötti különbség monetáris értelemben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.6. Cikkének 1. szakasza).
Az egységes mezőgazdasági adó adóalapjának meghatározására szolgáló eljárás nagyrészt egybeesik az egyszerűsített adóztatásra vonatkozó egységes adó kiszámításakor alkalmazott szabályokkal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.6., 346.17. Cikke). Vagyis ugyanaz, mint az egyszerűsítésnél:
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Cikkének (1) és (2) bekezdése, 346.6. Cikkének (4) bekezdése írja elő. További információ: Hogyan számolhatunk egyszeri adót egyszerűsített adóval a bevételek és a kiadások különbségére, Milyen jövedelemmel kell egyszeres adót fizetni egyszerűsített adóval, Milyen kiadásokat lehet figyelembe venni az egyetlen adó kiszámításakor egyszerűsített adóval.
Csakúgy, mint az egyszerűsítésnél, a bevételeket és a kiadásokat is csak az egykulcsos adó kiszámításakor kell megfizetni (készpénz módszerrel) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Cikkének 5. pontja). Az egyszerűsített adórendszerrel ellentétben azonban a szervezetek az egységes mezőgazdasági adó adóalapját nem a bevételek és ráfordítások könyvének adatai alapján, hanem a számviteli adatok alapján képezik (az adótörvénykönyv 346.5. Cikkének 8. pontja) Orosz Föderáció).
Helyzet: a szervezeteknek - az egységes mezőgazdasági adó fizetőinek - külön adószámlázást kell-e vezetniük az egységes adó adóalapjának kiszámításához
Nem, nem szabad.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. Fejezete nem írja elő az egységes mezőgazdasági adót fizető szervezetek külön adó-elszámolásának kötelezettségét. A szervezeteknek a számviteli adatok alapján meg kell határozniuk az egységes adó adóalapját (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Cikkének 8. pontja).
A mezőgazdasági szervezetek könyvelést vezetnek az Oroszország Mezőgazdasági Minisztériumának 2001. június 13-i, 654. sz. Végzésével jóváhagyott számlatáblázat felhasználásával. A számvitel lebonyolításakor az 1996. november 21-i törvényben megállapított általános eljárással kell számolniuk. 129-FZ, valamint az egyéb típusú szabályozási dokumentumok által meghatározott bizonyos típusú eszközök és kötelezettségek elszámolásának szabályai.
A számvitelben a bevételeket és a ráfordításokat eredményszemléletű módon, azaz azokban az időszakokban kell elszámolni, amelyekben a tranzakciók feltételei szerint keletkeztek, függetlenül a fizetéstől (a PBU 9/99 12., 16., a PBU 10/99 16. pontja) ). Az egységes mezőgazdasági adó kiszámításakor a bevételeket és ráfordításokat pénzeszközökön számolják el, vagyis azokban az időszakokban, amikor az ügylet feltételei alapján keletkező jövedelmet (ráfordítást) teljes egészében vagy részben kifizették (a cikk 5. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5). Így az egységes mezőgazdasági adó adóalapjának megfelelő kialakításához a könyvelőnek a számviteli számlákon megjelenő bevételek és kiadások teljes összegéből csak azokat kell kiválasztania, amelyeket a beszámolási (adó) időszak alatt fizettek be a egységes mezőgazdasági adó.
Az adójogszabályok nem határozzák meg a számviteli adatok rendszerezésének módszereit az egységes mezőgazdasági adó kiszámításához. Ezért a szervezetnek joga van azokat önállóan fejleszteni, és az adózási szempontból a számviteli politika sorrendjében rögzíteni. A gyakorlatban ehhez a számviteli nyilvántartásokat használhatja az egységes mezőgazdasági adó alapján a beszámolási (adó) időszak alatt fizetett bevételek és kiadások tekintetében. Például az ügyfelekkel és beszállítókkal történő elszámolások forgalmi adatlapjai.
Adó- és beszámolási időszakok
Az egységes mezőgazdasági adó adóidőszaka naptári év, a beszámolási időszak fél év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.7. Cikke). Ezért az adóidőszak alatt kétszer kell meghatározni az egységes mezőgazdasági adó adóalapját:
Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.9. Cikkének 1-3. Bekezdéséből következik.
Egységes mezőgazdasági adó kiszámítása
Az egységes mezőgazdasági adó adómértéke 6 százalék (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.8. Cikke).
Számítsa ki az egységes mezőgazdasági adó összegét (az egységes mezőgazdasági adó előlegének összege) a következő képlettel:
Ha a szervezet hat hónapon át veszteséget szenvedett el (a kiadások meghaladják a bevételt), akkor az egységes adóztatás előlegének összegét nullának kell tekinteni.
Az előleg összegét beleszámítják az egységes mezőgazdasági adó befizetésébe az év végén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.9. Cikkének 3. pontja). Ezért az adóidőszak végén a szervezet az adó összegét nem pótfizetésként, hanem csökkenésként adhatja össze. Ez például akkor lehetséges, ha a szervezet jövedelmének szintje az év végéig csökken, és a kiadások összege nő.
Az ebből adódó negatív különbség (csökkenő adó) lehet:
A túlfizetett adók beszámításának (visszatérítésének) eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke állapítja meg. További információ: A túlfizetett (beszedett) adó (díjak, büntetések, bírságok) visszatérítése (ellentételezése).
A veszteségek átruházása
Ha a szervezetnek vesztesége van egy év alatt, akkor joga van átirányítani a jövőbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.6. Cikkének 5. pontja). A korábbi évek veszteségeinek átcsoportosítási eljárása az egységes mezőgazdasági adó fizetői számára hasonló ahhoz az eljáráshoz, amelyet az egyszerűsítés során alkalmaznak „a kiadások összegével csökkentett jövedelem” megadóztatásával. További részletek: Az egyszerűsített adózás alkalmazásának időszakában bekövetkezett veszteség leírása.
Példa az adóalap kialakítására és az egységes mezőgazdasági adó előlegének kiszámítására
A CJSC "Alpha" saját termelésű gyümölcs- és bogyós növényeket termeszt és értékesít. A szervezet 2011-ben alkalmazza az egységes mezőgazdasági adót, járulékot fizet a kötelező nyugdíj (szociális, orvosi) biztosításokért (teljes tarifa - 20,2%), valamint a balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításokért (tarifa - 1,3%).
2011 decemberében az Alpha mezőgazdasági eszközökhöz vásárolt és megbízott gyártóberendezéseket. A berendezés kezdeti költsége 59 000 rubel. (áfával együtt - 9 000 rubel). 2012 februárjában fizették ki.
2012. január 1-jétől az Alpha könyvelési nyilvántartása 2011-re 20 000 rubel veszteséget tartalmaz.
2012 első felében az Alpha megszerezte:
2012 első felében az "Alpha" 700 000 rubel értékben értékesített mezőgazdasági termékeket. A vevők fizetését teljes egészében megkapta. Ezen felül 60 000 rubel. a vevők előre léptek a közelgő szállítások terén.
2012 első felében az Alpha a következő kiadásokat viselte:
Az üzleti tranzakciókat, amelyeket az Alpha könyvelője figyelembe vett az egységes mezőgazdasági adó 2012. első féléves adóalapjának kialakításakor, a táblázat mutatja.
| Üzleti műveletek | Jövedelem, dörzsölje. | Költségek, dörzsölje. |
| Fizetést kapott a vevőktől az eladott termékekért | 700 000 | – |
| A vevőktől kapott előlegek a közelgő termékszállításokért | 60 000 | – |
| Ásványi műtrágyák és palánták fizettek | – | 566 400 (94 400 + 472 000) |
| Az alkalmazottak fizetése | – | 100 000 |
| Felsorolt járulékok a kötelező nyugdíjhoz, az orvosi és a társadalombiztosításhoz, valamint a balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításokhoz kapcsolódó hozzájárulások | – | 21 500 (16 000 + 2300 + 1900 + 1300) |
| Tárgyi eszközök beszerzésének költségei (az adóidőszakban egyenlő arányban elszámolva (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Cikkének 4. pontja)) | – | 29 500 (59 000: 2) |
| Teljes | 760 000 | 717 400 |
Az adóalap 2012 első félévében a következő volt:
760 000 rubel - 717 400 rubel. = 42 600 rubel
Az egységes mezőgazdasági adó előlegének összege 2012. első félévére megegyezik:
42 600 rubel × 6% = 2556 RUB.
Könyvelés
A számvitelben tükrözze az egységes mezőgazdasági adó (előleg) felhalmozódását az adó (beszámolási) időszak utolsó napján a 68. számla "Adók és illetékek kiszámítása" számláján. Ehhez a 68-as számlához nyissa meg az "Egységes mezőgazdasági adó elszámolása" alszámlát. Az adó kiszámításakor hajtsa végre a könyvelést:
- Egységes mezőgazdasági adót (előleget) számoltak fel az adó (beszámolási) időszak eredményei alapján;
Debit 99 Credit 68 alszámla "Elszámolások az egységes mezőgazdasági adóért"
- törölték az év végén az egységes mezőgazdasági adó túlzottan felhalmozott összegét.
Az adónak a költségvetésbe történő átutalását tükrözve postázza:
Példa az egységes mezőgazdasági adó előlegének és az évre eső teljes adó összegének kiszámítására és a könyvelésben történő tükrözésére
CJSC "Alpha" - az egységes mezőgazdasági adó kifizetője 2012 első félévében mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevételt kapott 3 000 000 rubel összegben. A kiadások összege ugyanebben az időszakban 2 000 000 rubelt tett ki.
2012 végén az Alpha bevétele 7 000 000 rubelt tett ki, a kiadások pedig 6 500 000 rubelt.
Az egységes mezőgazdasági adó előlegének összege a hat hónapra megegyezik:
(3 000 000 RUB - 2 000 000 RUB) × 6% = 60 000 RUB
2010. június 30-án az Alpha könyvelője az elhatárolt előleg összegét tükrözte a könyvelésben:
Debit 99 Credit 68 alszámla "Elszámolások az egységes mezőgazdasági adóért"
- 60 000 rubel. - elhatárolta az egységes mezőgazdasági adó előlegét 2012 első félévére.
2012. július 27-én az egységes mezőgazdasági adó előlegét átutalták a költségvetésbe. Ezen a napon az alábbi bejegyzés történt az Alfa könyvelésében:
Terhelés 68 alszámla "Elszámolások az egységes mezőgazdasági adóért" jóváírás 51
- 60 000 rubel. - Az egységes mezőgazdasági adó előlegét átutalták 2012 első félévére.
A 2012. évi egységes mezőgazdasági adó összege egyenlő:
(7 000 000 rubel - 6 500 000 rubel) × 6% = 30 000 rubel.
Mivel az elhatárolt előleg összege beleszámít a évi egységes mezőgazdasági adó befizetésébe, 2012 végén az Alpha túlfizetett. Ebben a tekintetben a csökkentendő adó összegét tükröznie kell a számvitelben:
30 000 rubel - 60 000 rubel. = –30 000 rubel.
Debit 99 Credit 68 alszámla "Elszámolások az egységes mezőgazdasági adóért"
- 30 000 rubel. - törölték az egységes mezőgazdasági adó túlzottan felhalmozott összegét.
ESKhN és UTII
Azok a szervezetek, amelyek egyszerre fizetnek UAT-t és UTII-t, külön nyilvántartást vezetnek az egyes tevékenységtípusok bevételeiről és kiadásairól.
Az egységes mezőgazdasági adó adóalapjának meghatározásakor ne vegye figyelembe az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekből származó bevételeket és kiadásokat.
A különböző típusú tevékenységekhez egyidejűleg kapcsolódó költségeket ossza szét az egyes tevékenységtípusokból származó jövedelemnek a teljes jövedelemben való részarányával arányosan.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.6. Cikkének 10. bekezdése írja elő.
Számítsa ki az egységes mezőgazdasági adó megfizetésére átcsoportosított tevékenységekből származó jövedelem arányát a következő képlettel:
A kiadások felosztására szolgáló jövedelem meghatározásának eljárása, amely egyidejűleg kapcsolódik a különböző típusú tevékenységekhez, a szervezetnek joga van önállóan létrehozni, rögzítve azt az adóügyi számviteli politikában.
Számítsa ki a szervezet tevékenységeivel kapcsolatos, az egységes mezőgazdasági adót terhelő kiadások összegét az alábbiak szerint:
A jövedelem és a ráfordítás arányának meghatározásakor egy adott tevékenységtípushoz használja annak a hónapnak a mutatóit, amelyben a kiadásokat felosztották. A beszámolási (adó) időszak adóalapjának meghatározásakor a szervezet havi egységes mezőgazdasági adójának tevékenységével kapcsolatos kiadások összesítik az összesített összeget. Ez az eljárás összhangban áll az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. január 23-i, SAE-6-02 / 31 sz. Levelében szereplő pontosításokkal.
Példa a kiadások elosztására az egységes mezőgazdasági adó és az UTII kombinálásakor
A CJSC "Alpha" egyidejűleg kétféle tevékenységet folytat, amelyek közül az egyik egységes mezőgazdasági adót fizet, és a második - UTII.
A beszámolási időszak (félév) eredményei alapján az Alpha a jövedelem és az elosztási költségek alábbi mutatóit mutatta be (eredményszemléletű alapon az év elejétől):
| Időszak | Egységes mezőgazdasági adóval terhelt tevékenységekből származó bevételek | Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekből származó bevételek | Az egységes mezőgazdasági adóval terhelt tevékenységekből származó jövedelem aránya a teljes jövedelemben | Költségek, amelyek egyidejűleg kapcsolódnak a különböző típusú tevékenységekhez |
| január | 200 000 | 50 000 | 200 000 rubel: (200 000 rubel + 50 000 rubel) = 0,8 | 40 000 |
| február | 350 000 | 55 000 | 350 000 rubel: (350 000 rubel + 55 000 rubel) = 0,864 | 45 000 |
| március | 400 000 | 60 000 | 400 000 rubel: (400 000 rubel + 60 000 rubel) = 0,870 | 50 000 |
| április | 450 000 | 45 000 | 450 000 rubel: (450 000 rubel + 45 000 rubel) = 0,909 | 55 000 |
| Lehet | 300 000 | 50 000 | 300 000 rubel: (300 000 rubel + 50 000 rubel) = 0,857 | 60 000 |
| június | 250 000 | 65 000 | 250 000 rubel: (250 000 rubel + 65 000 rubel) = 0,794 | 60 000 |
| Összesen (első félév) | 1 950 000 | 325 000 | – | 310 000 |
Az egységes mezőgazdasági adóval terhelt tevékenységekkel kapcsolatos költségek összege a hat hónapra 263 435 rubel, beleértve:
Az egységes mezőgazdasági adó (UAT) jó alternatívává vált a fő adórendszernek (OSNO). A vállalkozók többsége támogatta, mivel mentesítette az áfa, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó alól. A rendszer előnyei nyilvánvalóak, de van egy hátránya is az egyes vállalkozóknak az egységes mezőgazdasági adóra történő áttérésében.
Az egységes mezőgazdasági adót 2004-ben vezették be Oroszországban. A jogalkotók úgy vélték, hogy egy egyszerű és egyértelmű rendszer alkalmazása csökkentené az agrárvállalkozás terheit.
Az egységes mezőgazdasági adó megadóztatásának tárgya a bevételek és a kiadások közötti különbség. A kamatláb 6%. A számítási képlet a következő: adóösszeg = (bevétel - ráfordítás) × adókulcs.
Csak azok a vállalkozók élhetnek az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés jogával, akik a mezőgazdasági termelésből származó bevétel 70% -át kapták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1. Cikke).
Azok a tevékenységtípusok, amelyekben az UAT alkalmazható:
Lehetséges egyetlen mezőgazdasági adó alkalmazása. Válthat rá egy másik rendszerről is.
Ha egyéni vállalkozót regisztrál, akkor 30 napon belül adóbevallást kell benyújtania (az RF adótörvény 346. cikk (3) bekezdése). Ha Ön már üzleti tevékenységet folytat, és úgy döntött, hogy megváltoztatja az adórendszert, akkor az egységes mezőgazdasági adót csak a következő évtől kezdheti meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.3. Cikke), ezt be kell jelentenie az adóhivatalnak december 31. előtt. Ez azt jelenti, hogy ahhoz, hogy 2019-ben átválthasson az egységes mezőgazdasági adózásra, 2018 vége előtt el kell küldenie a dokumentumot.
2018 januárjában a helyzet megváltozott. A szervezetek és az egyéni vállalkozók nem csak a mezőgazdasági termékek előállításához, ezen termékek elsődleges és későbbi ipari feldolgozásához és értékesítéséhez, valamint a mezőgazdasági termelők által nyújtott szolgáltatásokért fizetnek ingatlanadót. Az egységes mezőgazdasági adófizetők minden egyéb vagyonát megadóztatják.
Az egységes mezőgazdasági adót fizető szervezeteket és egyéni vállalkozókat 2019 januárjától héafizetőként ismerjük el. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346. cikke (1) bekezdésének 8. szakasza megszűnik. Az egységes mezőgazdasági adófizetők levonásokat hajtanak végre és visszaállítják a hozzáadottérték-adót, mint mindenki más. Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.5. Cikke (2) bekezdésének 8. albekezdése, amely előírja, hogy az „input” héa kiadásokra vonatkozik, megszűnik.
Az egységes mezőgazdasági adót fizető szervezeteket és egyéni vállalkozókat 2019 januárjától héafizetőként ismerjük el.
De másrészt 2019-ben azok, akik fizetik az egységes mezőgazdasági adót, jogosultak lesznek héamentességre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke alapján. Igaz, van itt néhány figyelmeztetés. Az egyéni vállalkozónak vagy a szervezetnek nyilatkoznia kell arról, hogy ugyanabban az évben áfa nélküli munkavégzésre jogosult-e, amikor az egységes mezőgazdasági adó fizetési igényét kérelmezte. Van egy alternatív feltétel is: az előző adózási időszakban a mezőgazdasághoz kapcsolódó tevékenységekből származó jövedelem (az egységes adó nélkül) nem haladhatja meg a megállapított határt: 100 millió rubel 2018-ra, 90 millió rubel 2019-re, 80 millió rubel 2020-ra stb.
A mezőgazdasági termelők (egyéni vállalkozók és LLC-k) az elmúlt években vonakodtak az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásától. Kitaláljuk, miért történik ez.
Először is, az egységes mezőgazdasági adó mentes a hozzáadottérték-adó megfizetése alól. De a statisztikák szerint a gazdaságok partnereinek többsége nagyvállalat, amely OSNO-t használ. Az áfa fizetői és nem fizető ügyfelei közötti ügyletek kényelmetlenné válnak a komplex jelentések és az áfa-visszatérítés lehetetlensége miatt.
Másodszor, a mezőgazdasági termékek áfakulcsa ma már csak 10%. És ez az adó visszatéríthető általános 18% -os kulcson. Például egy gazda búzát ad el 10% -os áfával, traktort pedig 18% áfával. Az OSNO használatának előnyei ebben az esetben nyilvánvalóak.
Harmadszor: az ingatlanadó nagyon alacsony, és 2013 óta van egy másik előny - az ingóságok nulla mértéke. Ezért az OSNO használatának előnyei bizonyos esetekben felülmúlják hátrányait.
Természetesen Ön döntheti el, hogy használja-e az UAT-ot, vagy marad-e az OSNO-n, de ne felejtse el figyelembe venni vállalkozásának sajátosságait. Az UAT egyszerűsége nagy bónusznak tűnhet az Ön számára, de érdemes megfontolni partnereinek adózási rendszerét. Felelõsen közelítse meg vállalkozását, és az üzlet felfelé halad.
A mezőgazdasági termelőkre jelenleg két adózási rendszer vonatkozik. Az általános rendszer nem különbözik attól, amelyet minden vállalkozás alapértelmezés szerint fizet. Nos, a különleges rendszer az egységes mezőgazdasági adó - az egységes mezőgazdasági adó. Pontosan arra a területre összpontosít, ahol a mezőgazdasági vállalkozások működnek. Végül is olyan sok olyan tényező van, amely befolyásolja az ilyen típusú vállalkozásokat (például szezonális viszonyok, éghajlat, légköri és természeti jelenségek).
Vizsgáljuk meg ennek a rendszernek a főbb jellemzőit és azokat a főbb változásokat, amelyek 2014-ben az UAT-t érintették.
Nem csak a mezőgazdasági termékek termelői fizethetik be az egységes mezőgazdasági adót. Bármely mezőgazdasági termékek értékesítésével foglalkozó vállalkozás, valamint a halászattal és haltenyésztéssel foglalkozó bármely szervezet, valamint a mezőgazdasági szövetkezetek törvényesen átállhatnak az egységes mezőgazdasági adózásra.
A fő követelmény az, hogy a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó jövedelem a teljes jövedelem legalább 70% -át adja. Ha halászatról beszélünk, akkor az egységes mezőgazdasági adó megfizetéséhez saját vagy bérelt hajókkal kell rendelkeznie.
Az általános adórendszertől eltérően az UAT saját járulékokkal rendelkezik. Az adó teljes összege a következő elemekből áll:
Természetesen a mezőgazdasági termelők adózásának is megvannak a maga előnyei. Így az egységes mezőgazdasági adót fizető vállalkozások a következő sorrendben mentesülnek:
Az összes többi adójárulékot ugyanúgy fizetik, mint az OSNO-nál.
Ha egy vállalkozás mezőgazdasági termékeket termel és megfelel a törvényi előírásoknak, akkor az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés kétféleképpen lehetséges:
Mint láthatja, a szabályok még egyszerűbbek, mint korábban. Bár előtte nem voltak különösebben nehézek. Az év folyamán nem lehet megtagadni az egységes mezőgazdasági adó megfizetését. Ha a vállalat már átállt az új rendszerre, akkor a változásokra vonatkozó kérelmet a tárgyév február 15-ig lehet benyújtani.
Van azonban ezen felül kötelező eljárás az egységes mezőgazdasági adó eltörlésére. Olyan esetekben használják, amikor a mezőgazdasági termelő megszűnik ilyen lenni, és már más tevékenységet folytat. Ha egy vállalkozás már nem gyárt mezőgazdasági termékeket, akkor már nem fizethet egyetlen mezőgazdasági adót. Ez abban az esetben is megtörténik, ha a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó jövedelem részaránya a jövedelem teljes összegében kisebb lesz, mint a törvényben meghatározott 70%.
Ha egy egyéni vállalkozó vagy egy szervezet mezőgazdasági tevékenységet folytat és egységes mezőgazdasági adót fizet, akkor meglehetősen szakosodott. Az egységes mezőgazdasági adó költségeit és jövedelmeit szintén speciális módon számolják el. A gyártott termékek értékesítéséből befolyó összeget az alkalmazottak fizetésére, reklámozásra és az alapvető termelési szükségletekre lehet fordítani. Ennek az adónak a befizetésekor nincs szokásos tétel az „egyéb kiadások”, és az ellenőrzést végző adószervezetek szigorúan ellenőrzik ennek a feltételnek a betartását.
Nem szükséges vezetni a bevételek és ráfordítások könyvét. Csak azokat az alapokat ismerik el hivatalosan jövedelemként, amelyek a vállalkozás pénztárához vagy a folyószámlákra érkeztek.
Maga az egységes mezőgazdasági adó fizetése félévente történik, de az adóidő egy naptári év. Az adó előleg részét a beszámolási év július 25. előtt fizetik be, míg a teljes összeget a következő év március 31-ig kell megfizetni. Következésképpen az egységes mezőgazdasági adóra vonatkozó adóbevallást a fizető félnek be kell nyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz a jelentéstételt követő év március 31. előtt.
Ha valamilyen okból kifizető tevékenysége megszűnik, akkor a tevékenység megszüntetését követő hónap 25. napjáig adóbevallást kell benyújtania.
Az egységes mezőgazdasági adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.9. Cikkében felsorolt szabályok szerint számítják ki. A rendszeres adókulcs 6%. Ezért a számítás során meg kell szorozni az adóalap nagyságát 0,06-tal. Nos, az alap a jövedelem teljes összegének monetáris kifejezése, levonva a kiadások teljes összegét. Az adóalap meghatározása egyszerű módszerrel történik: az új naptári év elejétől növekvő összeggel összesítik a fizető összes bevételét és kiadását.
Ha a kiadások magasabbak lesznek, mint a jövedelem, akkor a fizető fél tevékenységét hivatalosan veszteségesnek ismerik el. Ebben az esetben jogosult lesz csökkenteni az adóalapot az előző évben felmerült veszteségeknek megfelelő összeggel. Fontos szempont, hogy az adóalap legfeljebb 30% -kal csökkenthető. Ha a veszteségek összege meghaladja a 30 százalékos határt, akkor a veszteség fennmaradó összege átvihető a következő adóidőszakba, vagy akár több időszakra is. A korlátozás ebben az esetben tíz év. A veszteség összegét nem haladhatja meg tíz évnél hosszabb ideig.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve részletesen leírja nemcsak a mezőgazdasági vállalkozások adózásának szabályait, hanem a megállapított eljárás esetleges megsértésének szankcióit is. A legfontosabb tudnivalók a következők:
Mint minden más rendszer, az UAT-adónak is megvannak a maga előnyei és hátrányai. Az előzetes számítás után nem minden vállalkozás ért egyet azzal, hogy valóban jövedelmező ezt az adót fizetni. Így leváltják a 2006 óta folyamatosan növekvő jövedelemadót. Tehát, ha 2006 előtt a jövedelemadó mértéke 0% volt, akkor 2007 óta már 6%, 2009 óta 12%, 2012 óta 18% -ra, 2015 óta pedig már 24% lesz. Így az egységes mezőgazdasági adó valóban rengeteg pénzt takaríthat meg.
De van egy “érme másik oldala” is. Végül is a termelés vagy más tevékenységek valódi haszna a pénzügyi politikától függ, és a jövedelmezőséget befolyásoló tényezők száma nagyon nagy. Tehát a vagyonra vonatkozó adókedvezmények hiányában nagyon jövedelmező átállni az Egységes Mezőgazdasági Adóra, mivel ebben az esetben az egyéni vállalkozóknak vagy szervezeteknek fizetett valódi adófizetések valóban sokkal kisebbek lesznek.
Pozitívumként a következőket lehet megjegyezni:
Természetesen van egy negatív pont. Alapvetően veszteséges lesz a magas termelési szinttel rendelkező nagyvállalkozások számára az egységes mezőgazdasági adóra való áttérés. Végül is elveszítik az általános forgalmi adó összegét, amelyet a költségvetés térít meg.
2014 óta hatályba léptek azok a módosítások, amelyek lehetővé tették az egységes mezőgazdasági adózáshoz való áttérés iránti kérelem benyújtását csak ez év december 20-ig, hanem december 31-ig. Maga az alkalmazás helyett most értesítést is kapunk. Ha közvetlenül a regisztráció után egy egyéni vállalkozó vagy egy szervezet ezt az adórendszert akarja választani, akkor ez a bejegyzés napjától számított öt, hanem 30 napon belül megtehető.
Ezen túlmenően az újonnan létrehozott szervezetek nem kapják meg az egységes mezőgazdasági adóra történő átutalás jogát elvesztő kifizetők hivatalos státusát, ha fennállásuk első évében nem rendelkeztek jövedelemmel mezőgazdasági tevékenységből. A 70% -os szabályt ebben az esetben nem alkalmazzák.
Néhány változás hatással volt az adóalap kiszámítására is. A kiadások például most tartalmazzák a vállalkozás által fizetett összes díjat, az agráradón felül. Ezért az adóalap jelentősen csökkenthető.
Bizonyos szabályok vonatkoznak az egységes mezőgazdasági adó kiszámítására és a kormányzati szerveknek történő befizetésére, amelyeket szigorúan be kell tartaniuk az ilyen rendszer kifizetőinek. Kitaláljuk, mely szabályokat kell tanulmányozni az összegek helyes kiszámításához.
Mint minden rendszerben, az Egységes Mezőgazdasági Adóért is, az adófizetőknek számos feltételnek meg kell felelniük nemcsak a rendszerváltáshoz, hanem a fizetendő adó összegének helyes kiszámításához is.
Milyen képletek relevánsak a mezőgazdasági termelők számára, mikor és hogyan történik a fizetés - összegyűjtjük a releváns információkat.
Nem mindenki használhatja a módot. Térjünk rá az adótörvénykönyvre, amely jelzi, hogy milyen korlátozások vannak, milyen feltételek kötelezőek, és kinek egyáltalán nincs joga használni az UAT-ot.
Magánszemélyek és jogi személyek az alábbi követelmények teljesülése esetén használhatják ezt a módot:
Egy halászati társaság esetében érdemes teljesíteni a következő feltételeket:
Nem jogosultak az egységes mezőgazdasági adózás alkalmazására:
Az egyéni vállalkozók vagy LLC egyesíthetik az egységes mezőgazdasági adót és az UTII-t.
Az egységes mezőgazdasági adót kizárólag jogi személy vagy magánszemély státuszú vállalkozások fizethetik be, amelyek:
Ez a szabály a mezőgazdasági szövetkezetekre is érvényes, ha a rendszer alkalmazásának meghatározott feltételei teljesülnek.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egységes mezőgazdasági adó fizetőjének nem kell kiszámítania a következő adókat:
A többi kifizetést a társaságnak általános feltételekkel és az általános szabályok szerint kell teljesítenie. Ezek a nyugdíjbiztosítási alap, a kötelező egészségbiztosítás, a jövedéki adók, valamint a közlekedési, a víz- és egyéb adók összegei.
Az egységes mezőgazdasági adó felhasználásának, átutalásának és befizetésének eljárását a.
A kifizetőnek jogában áll önkéntes alapon átállni az Egységes mezőgazdasági adóra azáltal, hogy szabályozott kérelmet nyújt be az egyéni vállalkozó lakóhelyén vagy a cég nyilvántartásba vételének adóhivatalához.
A jogalkotási aktusok kimondják, hogy a vállalkozásoknak teljes körűen kell vezetniük a könyvelést, a vállalkozóknak pedig elő kell készíteniük a jóváhagyottakat, amelyeken átestek a változások.
A jelentések nyilatkozat formájában történő benyújtásának határidejét az Art.
Az Orosz Föderációban a rendszer bevezetése óta javulás történt az egységes mezőgazdasági adó számításainak elszámolásában. Mi az idei számítási eljárás?
Az egységes mezőgazdasági adó adóalapja a nyereség monetáris kifejezése, amelyet csökkentenek a költségek. Az adó összegének meghatározásakor a bevételeket és a ráfordításokat eredményszemléletű elszámolással kell elszámolni.
A fizetőknek joguk van csökkenteni az adóalapot az Art. Az adótörvénykönyv 346.6 5. szakasza az előző adózási időszakok lejárta után bekövetkezett veszteségekre. Ha az év végén veszteséget könyvelnek el, akkor az adó 0 lesz.
A vállalkozások az adóalap, az adókulcsok és az ellátások mutatóit figyelembe véve () az államkincstárba utalandó adót függetlenül számítják ki.
Az egységes mezőgazdasági adófizetőknek a következő képletet kell használniuk:
A féléves adatok szerint a társaság egymillió rubel nyereséget ért el. Ugyanakkor a költségek 800 ezret tettek ki.
Az adóalap kiszámítása a következőképpen történik:
1 millió - 800 ezer = 200 ezer
Az egységes mezőgazdasági adó összege 12 ezer lesz:
200 ezer * 6%
A júniusi elszámolás során a következő bejegyzéseket kell megtenni:
Az év végén a nyereség összege 1,5 millió rubel volt, a költségek (okirati bizonyítékokkal együtt) - 1,2 millió.
Az év adóalapja:
Fizetendő összeg:
Ha az adó az éves számítás után 0, akkor a társaság nem fizeti be az egységes mezőgazdasági adót. Vagyis valójában évente egyszer utalnak át forrásokat - féléves eredmények alapján.
Annak megállapításához, hogy mennyire lesz jövedelmező az egységes mezőgazdasági adó alkalmazása, érdemes kiszámolni az adóterhet. Például lehetséges az OSNO és az egységes mezőgazdasági adózás gazdasági hatásának közelítő számításai.
Az LLC következő képlete ebben segít:
Egyéni vállalkozó esetében a képlet a következő lesz:
A számítás során érdemes figyelembe venni az eredmény pontosságát:
Íme egy példa az egységes mezőgazdasági adó adóterheinek kiszámítására. A cég 2004-ben bejegyzett, ott is működik - mezőgazdasági termékeket állít elő és végzi elsődleges feldolgozását. Felújítási munkálatok folynak más vállalatok számára.
A tevékenységnek a következő eredményei vannak az évre:
| Tevékenységek | Összeg rubelben | Áfa 10% | Áfa 18% |
| Áruk értékesítéséből származó bevételek | 660 ezer | 60 ezer | — |
| Javítási és építési munkák elvégzése során | 236 ezer | — | 36 ezer |
| teljes összeg | 896 ezer | 60 ezer | 36 ezer |
| Anyagköltség (áfa 10%) | 121 ezer | 11 ezer | — |
| Költségek (arány 18%) | 531 ezer | — | 81 ezer |
| A teljes adat 121 ezer. | 652 ezer | 11 ezer | 81 ezer |
| Bérköltségek | 150 000 | — | — |
A mezőgazdasági terv tevékenységéből származó nyereség egy része - 75%:
Ez azt jelenti, hogy a vállalat használhatja az UAT-ot. Az egyéb tevékenységekből származó jövedelem egy része - 25% (100% - 75%)
A számítások megkönnyítése érdekében képzeljük el, hogy az összes termék nagybetűs, és az összegek fel vannak sorolva.
A biztosítási díjakat nem vesszük figyelembe. Határozzuk meg a fő adó nagyságát. Az egységes mezőgazdasági adót a következő képlettel kell meghatározni:
Példánkban a jövedelem 896 ezer.
ESHN bázis:
Az adó összege, amelyet át kell utalni a kincstárba:
Ezután az indikátort az összehasonlítás képletével helyettesítjük:
Ugyanígy érdemes kiszámolni az OSNO adó összegét, és akkor kiderül, melyik rendszert kell előnyben részesíteni.
Félévente kell adót fizetnie. Az előleg esedékessége július 25-ig, a végösszeg pedig az adózási időszak után a következő év március 31-ig esedékes.
Bár az adóidőszak egy év, az előlegeket fél év alatt fizetik ki. Az előleg kiszámítása a 6% -os ráta és a kapott nyereség figyelembevételével történik, amelyet eredményszemléletben állapítottak meg az adóidőszak kezdetétől a hat hónap végéig.
Néhány fizető hibát követ el, amikor negyedévente kiszámítja az egységes adót. Ha a társaság késik az előleg átutalásával, az adóhatóság kötbért számol fel ().
Az adóidőszak végén kiszámított egységes mezőgazdasági adó összegét az előleg összegével csökkentik.
1. helyzet: Ch. 26.1. Nem rögzítették, hogy a kifizetőnek joga van a felsorolt áfa visszatérítésére az egységes mezőgazdasági adóra való áttérést követően.
A kifizető kérelmet nyújtott be az adóhatósághoz a különleges rendszerre való áttérés iránti kérelemmel. Az ellenőr értesítést küldött az ESHN használatának lehetőségéről.
3. helyzet. A társaság nem tartozik azon személyek kategóriájába, akik fizetik az egységes mezőgazdasági adót, ami azt jelenti, hogy a számításokban nem alkalmazhat kedvezményes jövedelemadó-kulcsokat.
Videó: egységes mezőgazdasági adó
Az ügy lényege: az algagyűjtő cég a Fehér-tenger területén az egységes mezőgazdasági adózáshoz való áttérésért folyamodott az adóhatósághoz, de elutasították, mivel nem mezőgazdasági termékeket gyárt.
A bíróság az alábbi törvényekre hivatkozva helybenhagyta az adóellenőr határozatát :, az adótörvénykönyv 346.2.
4. helyzet. Ha nincs haszon a mezőgazdasági termékek értékesítéséből, a fizető nem válthat OSNO-ra.
A kérdés lényege: a vállalkozó zöldségtermesztéssel foglalkozik, gyökérnövényeket és gombákat termeszt, emellett zöldségeket is feldolgoz. A regisztrációkor a kifizető kérelmet nyújtott be az egységes mezőgazdasági adózáshoz való áttérésre, és megerősítést kapott e jogáról.
Az ellenőrzés során az ellenőr feltárta, hogy az év végén nem volt profit a mezőgazdasági tevékenységekből. Az adóhatóság köteles áttérni az OSNO-ra és adófizetést e rendszer alapján.
Amikor a fizető bírósághoz fordult, úgy döntöttek, hogy a keresetet kielégítik. A bíró az Art. 346.1 2. o., Art. 346.2, art. Az adótörvénykönyv 346.3. Szakasza.
5. helyzet Az adókötelezettségek újraszámításakor az egységes mezőgazdasági adó felhasználásának időszakára (jogellenes) a fizető levonhatja az áfát.
Eset: a kifizető átállt egy különleges rendszerre, de az év közepén elveszítette annak felhasználási jogát, mivel a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel kevesebb, mint 70% volt.
A személy újraszámolta az adókat az OSNO szerint. Az asztali ellenőrzés eredményeit követően úgy döntöttek, hogy a szabálysértésért kiszabott bírságot () beszedik a kifizetőtől, valamint áfa és kötbér megfizetésére kötelezik.
E döntés alapja az áfa-visszatérítés iránti kérelem volt. A bíróság az adózó oldalára lépett, hivatkozva az Art. 346.3. Cikk 3., 5., 6. cikk 346.2 2. o., Art. 171 NK.
Az Egységes Mezőgazdasági Adó használata jövedelmező rendszer, de annak érdekében, hogy az Ön esetében ne számoljon félre a választásával, számolja ki az adóterhet.
Ha megfelel a meghatározott követelményeknek, és inkább ezt a rendszert használja, kövesse a példákat az adó kiszámításakor, így elkerülheti az adóhatósággal kapcsolatos problémákat.
Az Orosz Föderáció különleges adórendszerei között van egy igazságtalanul alábecsülve - az egységes mezőgazdasági adó. Az egységes mezőgazdasági adó nyilvánvaló előnyei ellenére az agrárszektorban tevékenykedő vállalkozók és szervezetek ritkán térnek át erre a rendszerre, inkább az egyszerűsített vagy akár általános rendszert választják, ami jelentős adótúlfizetéshez vezet. Ebben a cikkben az agráradó jellemzőiről fogunk beszélni: megmondjuk, hogyan számítják ki az UAT-t, ki alkalmazhatja és milyen formában nyújtják be a jelentéseket a felügyelőséghez.
Az egységes mezőgazdasági adó egy speciális rendszer, amelyet kizárólag a mezőgazdasági ágazatban működő vállalkozások használhatnak. Ezenkívül a vállalkozás fő típusának (a bevétel 70% -ának és még többnek kell lennie) a mezőgazdasági termékek előállításának kell lennie. Az egységes mezőgazdasági adó alkalmazásának és az adófizetések kiszámításának eljárását az Art. 346 NC.
Az UAT mellett a Kódex számos olyan rendszert kínál, amely alkalmas a fent leírt vállalkozások adóztatására. Számukra azonban a speciális mezőgazdasági adó a legjövedelmezőbb pénzügyi szempontból:
| Adórendszer | Adókulcs | Az adóalap |
| OSNO (általános) | 20% | Nyereség |
| STS (egyszerűsített) jövedelem | 6% | Jövedelem |
| STS bevételek mínusz kiadások | 5-15% (régiótól függően) | Jövedelem mínusz kiadások |
| ESHN (mezőgazdasági adó) | 6% | Jövedelem mínusz kiadások |
Mint érthető, a kifizetések szempontjából az agráradó „nyer” minden olyan rendszeren, amely figyelembe veszi a költségeket, még a vállalkozók körében nagyon népszerű „egyszerűsített” rendszerrel szemben is. Ugyanakkor az egységes mezőgazdasági adófizetők mentesülnek más típusú adók, például az áfa alól.
Az egységes mezőgazdasági adó olyan adózási rendszer, amely megfelel mind az egyéni vállalkozóknak, mind a más tulajdonosi formában működő szervezeteknek - az egyetlen követelmény a vállalkozás tevékenységének típusára vonatkozó követelményeknek való megfelelés. Ez egy olyan preferenciális rendszer, amely magában foglalja az adóalany mentességét a költségvetésbe történő bizonyos hozzájárulások befizetési kötelezettsége alól.
Tehát az egyéni vállalkozók nem fizetik az egységes mezőgazdasági adót:
Az LLC esetében mentesség a:
Ugyanakkor az egységes mezőgazdasági adófizetők kötelesek biztosítási díjakat fizetni az alkalmazottakért - a rendszer ezeket nem tartalmazza.
Kezdetben a mezőgazdasági adót olyan rendszerként hozták létre, amelynek célja a mezőgazdasági termelők részére történő könyvelés és befizetések egyszerűvé és kényelmessé tétele. Ezért az Orosz Föderáció adótörvénykönyve számos feltételt feltételez az UES számára, amelyek a lehető legkíméletesebbé teszik ezt a rendszert:
Mindezen nyilvánvaló előnyök mellett az Egységes Mezőgazdasági Adórendszernek egyetlen hátránya van - a vállalkozás körére vonatkozó szigorú követelmények.
Tehát mely vállalkozások jogosultak az agráradó használatára váltani? Adótörvény az Art. A 346.2 egyértelműen meghatározza ezt a listát:
A mezőgazdasági termelő szervezeteket és egyéni vállalkozókat az egységes mezőgazdasági adó adófizetőinek ismerik el.
Az adótörvénykönyv szerint csak azok a vállalkozások léphetnek át az egységes mezőgazdasági adóra, amelyek önállóan termelnek mezőgazdasági termékeket és az értékesítéséből jövedelmet kapnak (az összes bevétel legalább 70% -a), nevezetesen:
Ugyanakkor az összes leírt vállalkozás mind mezőgazdasági alapanyagokat (fogott halat, termesztett növényeket, gyümölcsöket, állatállományt) értékesíthet, mind saját termékeit a meglévő termelő létesítményekben feldolgozhatja későbbi értékesítés céljából.
Nem jogosultak a mezőgazdasági adó alkalmazására:
Ha jogosult az UST fizetésére, a szakértők azt javasolják, hogy váltsanak át erre a rendszerre - ez valódi megtakarításokat és egyéb előnyöket jelent az adófizetőknek, miközben a lehető legegyszerűbben vezetnek nyilvántartást.
Mint fent említettük, a szóban forgó rendszer fő jelentési formája az egységes mezőgazdasági adó adóbevallása. Ennek a dokumentumnak a hivatalos formáját a Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-3 / 384 végzésével hagyta jóvá.
A jogszabályok szerint az adóidő egy év, ami azt jelenti, hogy be kell nyújtania az UAT-nyilatkozatot jövő év március 31-ig... Ha a szervezet beszüntette tevékenységét, legkésőbb a következő hónap 25. napjáig be kell nyújtania a zárónyilatkozatot.
Ugyanakkor érdemes emlékezni arra, hogy a bevallás benyújtásával ellentétben az egységes mezőgazdasági adó megfizetése nem egy, hanem két szakaszban történik:
A hozzájárulások fizetési megbízással és az ügyfélbanknál egyaránt történhetnek. Az adófizetés késedelme a bírságok és büntetések felhalmozódásához, valamint a rendszer törléséhez vezet.
A bevételek és ráfordítások könyvelésének könyve eeshn Mivel a mezőgazdasági adó megfizetésekor a számítás alapja a bevételek és a kiadások közötti különbség, az adófelügyeletnek hozzáférést kell biztosítania az ügyfél jelentéséhez - így ellenőrizheti még egyszer a nyilatkozatban szereplő adatokat, és kiszámíthatja a fizetendő adó összegét . Ez a hozzáférés karbantartást biztosít:
Ugyanakkor nem szükséges benyújtani ezeket a dokumentumokat a felügyelőséghez - elegendő az adóbevallás. De a szükséges jelentések karbantartását (valamint a pénztári fegyelem betartását és a pénztárgépekkel való munkát) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg, és azok végrehajtása kötelező. Ellenkező esetben a mezőgazdasági termelőt pénzbírsággal sújtják.
Ha egy szervezet könyvelését általában szakemberek veszik igénybe, akkor a KUDiR kitöltése nem okoz nehézségeket, és a vállalkozók önállóan hajtják végre. Az egységes mezőgazdasági adó bevételeinek és kiadásainak könyvelését a következőképpen vezetik:
Így minden vállalkozó az Egységes mezőgazdasági adónál naprakész KUDiR-rel kell rendelkeznie bármilyen formában a műveletet megerősítő elsődleges dokumentáció, valamint a KUDiR-től az előző adózási időszakokra vonatkozó papír alapú archívum.
Az UAT-ra váltó vállalkozókat elsősorban a kérdés érdekli - hogyan lehet kiszámítani az UAT-t? Ennek fontossága nyilvánvaló - elvégre az adót a bevallás benyújtása és a felügyelőség általi ellenőrzése előtt kell megfizetni. Ez azt jelenti, hogy fontos szerepet játszik a mezőgazdasági termelő számára, hogy helyesen számolja ki a szükséges összeget.
Mivel a fizetés két szakaszban történik, mindegyikükre meghatározzuk a számítás szakaszait.
Gyakorlati példa... Ivanov egyéni vállalkozó zöldségeket saját telkén termeszt, vásárokon értékesít és az egységes mezőgazdasági adórendszerben áll. 2015-ben 15 ezer rubel veszteséget szenvedett el. A 2016-os összes bevétel a KUDiR szerint 480 ezer, a kiadások - 212 ezer, az első félévben 165, illetve 132 ezer rubel volt.
Ezen adatok alapján IE Ivanov 2016. első félévére (165-132) * 6% = 1,98 ezer rubelt fizet, amelyet legkésőbb július 1-jéig kell átutalni. A második (utolsó) kifizetést a következőképpen számítják ki:
- Kiadások mínusz jövedelem: 480-212 = 268 ezer;
- A veszteségek összegének csökkenése 2015-re: 268-15 = 253 ezer;
- Az adó összegének kiszámítása: 253 * 6% = 15,18 ezer;
- Előleg befizetése: 15,18-1,98 = 13,2 ezer rubel.
Így az Ivanov egyéni vállalkozó 13 200 összegű adóját 2017. március 31-ig kell megfizetni, egyidejűleg benyújtják az UAT 2016. évi nyilatkozatát.
Az egységes mezőgazdasági adó nagyon jövedelmező és meglehetősen kényelmes rendszer a mezőgazdasági ágazat termelői számára. Bármely vállalkozásnak lehetősége van önállóan előállított árukat és alapanyagokat értékesíteni a növénytermesztés, az állattenyésztés, a halászat, a vadászat stb. Területén.
Az adóidő ebben a rendszerben 1 év, ezt követően a vállalkozásoknak járulékokat kell fizetniük és adóbevallást kell benyújtaniuk. A beszámolási időszak 6 hónap, vagyis a hat hónap eredményei alapján előleg szükséges.
Reméljük, hogy az oldalunkon bemutatott információk hasznosak lesznek olvasóink számára. Ha tetszett ez a cikk, ajánljon minket barátainak, hagyja meg észrevételeit!
