Az előző cikkben* a fő jogi esetek amelyek a kölcsönszerződés megkötése és teljesítése során merülnek fel. A megkötött megállapodás feltételeitől függően annak felei számára különféle adózási következmények lehetségesek. V ez a cikk Az 1C:ITS szakemberei részletesen beszélnek arról, mire kell figyelnie a hitelezőnek a hitelszerződés megkötésekor.
A kölcsönszerződés értelmében a vagyontárgyak (dolgok vagy pénz) a kölcsönfelvevő tulajdonába kerülnek, és azt vállalja, hogy a kapott összeget ugyanabban az összegben visszaadja. Ebben az esetben figyelembe kell venni az esetleges adókötelezettségeket.
Ezzel az adóval kapcsolatban az a fontos, hogy milyen formában nyújtják a kölcsönt. Tehát ha ben kiadják pénzforma, akkor a hitelezőt nem terheli áfafizetési kötelezettség, mivel az ingatlan tulajdonjoga nem száll át a kölcsönvevőre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. bekezdése, 3. bekezdése, 149. cikk). Ezenkívül a hitelező ebben az esetben nem köteles számlát kiállítani (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 22-i levele, 03-07-07 / 40).
Ha azonban a hitelező kész vitákra az adóhatósággal, akkor a nem pénzbeli kölcsön kibocsátásakor áfa nem fizethető. Álláspontját azzal indokolhatja, hogy a kölcsönszerződés alapján történő ingatlanátruházás visszafizetendő, ami az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikkéből következik. Ennek megfelelően a nem pénzbeli kölcsön nyújtásakor a szerződés tárgya nem valósul meg, ezért nincs áfatárgy. Ez az álláspont megerősített arbitrázs gyakorlat- A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. április 23-i KA-A40 / 3008-08 számú rendelete.
jövedelemadó
A kölcsönszerződés alapján átruházott készpénzt vagy egyéb ingatlant nem számolják el ráfordításként a jövedelemadó szempontjából (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. cikkének 12. cikkelye). Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének (12) bekezdése mondja ki.
Biztosítási díjak
Önmagában a kölcsönszerződés alapján a pénzeszközök magánszemélynek, ideértve a munkavállalót is történő kifizetése nem tartozik a kötelező nyugdíj-, egészségügyi és egészségügyi biztosítási díjak hatálya alá. társadalombiztosítás, valamint a „sérülésekhez” való hozzájárulás ( , ). Nehézségek adódhatnak azonban, ha a szervezet később elengedi neki a munkavállalónak kiadott kölcsön tartozását (ezt a helyzetet az alábbiakban részletesebben megvizsgáljuk).
A hitelezőnek joga van kamatot kapni a kölcsönfelvevőtől az általa kibocsátott kölcsön összegére, hacsak a felek megállapodása másként nem rendelkezik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 809. cikkének 1. szakasza). Ezekkel a százalékokkal kapcsolatban a következő adózási következményeket kell megjegyezni.
A hitelező által a készpénzben nyújtott kölcsönért kapott kamat nem tartozik a héa hatálya alá (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. cikke, 15. cikk, 3. cikk, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2007. december 18-i levele Moszkvában, 19. sz. -11 / 120883). A kamat ugyanakkor a készpénzes hitelnyújtás szolgáltatásának költsége, ezért a kölcsönadó köteles a kamat összegéről számlát kiállítani „Adó nélkül (ÁFA)” felirattal vagy bélyegzővel. Ezt a véleményt a tisztviselők az orosz pénzügyminisztérium 2010.06.22-i keltezésű levelében fejtették ki, 03-07-07 / 40.
Ezen túlmenően, ha a hitelező a kölcsönök nyújtásával együtt áfaköteles ügyleteket hajt végre, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikke (4) bekezdésének rendelkezései alapján külön könyvelést kell szerveznie ( Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 30-i levelei 2009.11.06. 3-1-11/ [e-mail védett]). Ebből a célból az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (4) bekezdésében meghatározott arány kiszámításához csak a kölcsönszerződés szerinti kamat formájában lévő pénzösszeget és a kölcsön összegét kell figyelembe venni. önmagát nem kell figyelembe venni. Ilyen ajánlásokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. 04. 02-i levele tartalmaz, 03-07-07 / 27.
Figyelem: a kölcsönadónak nincs joga levonni az előzetesen felszámított áfát azon áruk (építési munkák, szolgáltatások) után, amelyeket hitelkibocsátással kapcsolatos tevékenységei során használ fel. Ezeket az összegeket az áruk (építési munkák, szolgáltatások) bekerülési értékénél figyelembe veszik. Ez a pénzügyi osztály álláspontja, amelyet Oroszország Pénzügyminisztériuma 2012.08.02. keltezésű, 03-07-11 / 214 sz. Ugyanakkor, ha a részvény nem adóköteles ügyletek nem haladja meg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikke 4. szakaszának (9) bekezdésében megállapított 5%-os küszöböt, akkor a kölcsönadónak joga van nem vezetni külön nyilvántartást, és nem alkalmaznia kell a HÉA-ban bemutatott áfa levonását. teljesen. Ezt a véleményt a bírák osztják - Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012.06.21-i 2676/12 sz. határozata.
ban kibocsátott kölcsönök kamatai tekintetében nem pénzbeli forma, akkor a hitelezőnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése alapján be kell számítania azok összegét a héaalapba. Ez a kötelezettség akkor keletkezik, amikor tényleges átvétel százalék. Ebben az esetben az adót a becsült kulcs alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 164. cikkének 4. szakasza). A kapott kamatról a kölcsönadónak egy példányban számlát kell kiállítania és be kell jegyeznie az értékesítési könyvbe (az Orosz Föderáció kormányának decemberi rendeletével jóváhagyott, az általános forgalmi adó kiszámításához használt értékesítési könyv vezetésének szabályai 18. pontja). 26, 2011 No. 1137).
jövedelemadó
A kölcsön formájától függetlenül a hitelező a kölcsön kamatait a nem működési bevétel részeként veszi figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikkének 6. cikkelye). A készpénzes módszer szerint a kamatot a tényleges kézhezvétel napján veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikkének 2. szakasza). Ha a hitelező felhalmozási módszert alkalmaz, akkor abban az esetben, ha a kölcsönszerződés futamideje többre esik jelentési időszak, a kamat a nem működési bevételek között szerepel a megfelelő beszámolási időszak hónapjának végén (az Orosz Föderáció adótörvényének 6. cikkelye, 271. cikk, 4. cikk, 328. cikk).
A szabályozó hatóságok véleménye szerint az egynél több beszámolási időszakra érvényes kölcsönszerződések kamatait a megfelelő beszámolási időszak hónapjának végén egyenletesen számolják el a bevételben, függetlenül a feltételektől, ill. tényleges fizetés megállapodásban megállapítottak (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 17-i levelei, 03-03-06 / 2/108, 2011. június 15. sz. 03-03-06 / 1/345). Ugyanakkor egyes bíróságok úgy vélik, hogy a kapott bevételi kamatot csak a tényleges beérkezésük időszakában kell figyelembe venni (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. október 19-i határozata, A40-28488 sz. / 12-140-137, a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2011. április 6., A45-8330/2010).
Ezen túlmenően figyelembe vesszük a kamat elszámolásának jellemzőit a pénzbeli kölcsönök nyereségének megadóztatása céljából. külföldi valuta.
A kölcsönt devizában adják ki, a kamatot rubelben kell fizetni
Ha a hitelező az időbeli elhatárolásos módszert alkalmazza, akkor amikor az árfolyam a felhalmozott és a kapott rubelben kapott kamat között ingadozik, pozitív ill. negatív különbségek. Pozitív különbségek alakulnak ki az árfolyam növekedésével, negatívak - az árfolyam csökkenésével.
Ezeket a különbségeket figyelembe veszik általános rend: pozitív - a nem működési bevétel részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 11.1 pontja), negatív - a nem működési bevétel részeként nem működési költségek(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 5.1. pontja, 1. cikk). Az ilyen pontosításokat Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. május 14-i 03-03-01-04 / 1/256 számú levele tartalmazza.
A készpénzes módszert alkalmazó hitelező esetében ilyen különbségek nem merülnek fel, mivel a kamatot a tényleges beérkezés után számolják el bevételként (az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikkének 2. szakasza).
Devizában kibocsátott kölcsön és devizában fizetett kamat
A devizában kapott bevétel összegét rubelekre váltják át (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének 3. szakasza). Az eredményszemléletű módszerrel az újraszámítást az Orosz Föderáció Központi Bankjának a kamatfizetés napján vagy a jelentési időszak utolsó napján érvényes kamatlábán hajtják végre (az adótörvénykönyv 271. cikkének 6. és 8. szakasza). Orosz Föderáció). Az árfolyam ingadozásából adódó pozitív és negatív eltéréseket a kölcsönadó nem működési bevételeként vagy nem működési költségeként kell figyelembe venni (Adótörvénykönyv 11. pont, 250. cikk, 5. pont, 1. pont, 265. cikk). az Orosz Föderáció).
A készpénzes módszer alkalmazásakor nincs különbség, mivel a fordítás csak a dátumon történik tényleges bevétel a kifizetett kamatok összege (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikkének 2. szakasza).
személyi jövedelemadó
Ha a hitelfelvevő magánszemély, akkor előfordulhatnak olyan helyzetek, amikor a hitelező szervezetnek teljesítenie kell kötelezettségeit adóügynök személyi jövedelemadóra *, ha a magánszemély anyagi előnyben részesül kamatmegtakarítás formájában (az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikkének 2. szakasza). Ez a kedvezmény hatálya alá tartozik személyi jövedelemadó mértéke 35 százalék, és akkor merül fel, ha (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének (2) bekezdése, (1) bekezdésének (1) bekezdése, 212. cikkének (2) bekezdése):
Jegyzet:
* Kölcsönszerződés lebonyolításáról, kalkulációról anyagi haszonés a személyi jövedelemadót az „1C: Bérezés és személyzeti menedzsment 8” című programban olvasható 12. (december) „BUH.1C” 2013. évi.
Jegyzet: nem keletkezik anyagi haszon a kölcsön folyósítása során:
Ebben az esetben nem keletkezik anyagi haszon, ha Egyedi jogosult kapni ingatlanlevonás, amelyet az adóhatóság megerősít (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. záradéka, 1. szakasz, 212. cikk, 220. cikk). Ezen túlmenően, ha a kölcsön kamatait nem fizetik meg az adóidőszakban, akkor tárgyi juttatások formájában járó jövedelemre vonatkozik adó személyi jövedelemadó, nem merül fel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. február 1-i levele, 03-04-08 / 6-18).
Az anyagi haszon formájában való tényleges bevétel megszerzésének időpontja az a nap, amikor az adózó kamatot fizet a kapott kölcsönzött pénzeszközök után (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. szakasza, 1. szakasz, 223. cikk). Ha a kölcsönszerződésben meghatározott kamatfizetés időpontja nem esik egybe a kölcsönfelvevő kamatfizetésének tényleges időpontjával, a magánszemély bevételének időpontja a tényleges kamatfizetés napja (a Kbt. Oroszország pénzügyei, 2012. február 15., 03-04-06 / 6-39).
Ha a kölcsön kamatait nem a hitelfelvevő fizeti, hanem hozzáadják a tőketartozás összegéhez, akkor a tárgyi juttatás formájában szerzett jövedelem időpontja a tőkeösszeghez tartozó kamat felhalmozódásának időpontja lesz. adósság (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.10.08-án kelt levele.
A visszatartott adó összegét az adóügynök köteles a költségvetésbe utalni nem késő délután a napot követve személyi jövedelemadó levonása(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke (2) bekezdés, 6. záradék). cikk (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke). Ezt legkésőbb a befejezéstől számított egy hónapon belül meg kell tenni. adózási időszak (naptári év amelyben a magánszemély a kamatot fizette)*.
Jegyzet:
* További részletek a 2013. január 16. és 2014. február 15. közötti időszakra vonatkozó könyvelői naptárban a 44. oldalon.
Biztosítási díjak
A személyi jövedelemadó adóztatásától eltérően a magánszemély hitelfelvevő kamatmegtakarításból származó anyagi hasznát nem terheli biztosítási díj. Az tény, hogy nem a munkavállaló javára felhalmozott kifizetés a munkavégzés részeként ill polgári jogi viszonyok, amelynek tárgya a munkavégzés vagy a szolgáltatások nyújtása (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 1. része, 3. része, 7. cikk, a júliusi szövetségi törvény 5. cikkének 1. pontja 24, 1998 No. 125-FZ).
Ahogyan azt az előző cikkben megjegyeztük, a felek a szerződésben rögzíthetik azt a feltételt, hogy a hitelfelvevő ne fizessen kamatot a kölcsön után. Ebben az esetben a kölcsönszerződést kamatmentesnek ismerik el. Vizsgáljuk meg, hogy ebben az esetben milyen adójogi következményekkel kell számolni a kölcsönadót, ha a szerződés szerinti hitelfelvevő magánszemély.
személyi jövedelemadó
Magánszemélynek kamatmentes kölcsön kibocsátásakor az utóbbi rendelkezik adóköteles jövedelem kamatmegtakarításból származó anyagi haszon formájában, 35 százalékos adókulccsal (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. július 25-i levele, 03-04-05 / 6-531, 2011. május 16. Nyugat-szibériai körzet, 2012. augusztus 1-jei, A27-9497 / 2011).
Az anyagi juttatások formájában szerzett jövedelem megérkezésének dátumát a kölcsönzött pénzeszközök tényleges megtérülésének megfelelő dátumnak kell tekinteni. Sőt, ha a kamatmentes kölcsönszerződés előírja havi törlesztés kölcsön, anyagi juttatások formájában megjelenő jövedelem a kölcsönzött pénzeszközök minden egyes napján, azaz havonta keletkezik.
Ha a kölcsönt az adóidőszakban nem törlesztik, a meghatározott adóidőszakban kamatmegtakarításból anyagi haszon formájában nem keletkezik bevétel.
Ezért ebben az esetben a kölcsönadót nem terhelik adóügynöki kötelezettségek. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2010. február 1-i keltezésű levelében, a 03-04-08 / 6-18.
Az adó alapja az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 2/3-a alapján számított kamat összege, amely a bevétel beérkezésének napján érvényes (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.08.09-i levele). szám 03-04-06 / 6-173).
Ha a kölcsönt részletekben adják vissza, akkor az adóalapot számítják ki a következő módon. A kölcsön első részének visszafizetésekor az adóalapot a kamat összegeként számítják ki, amely az Orosz Föderáció Központi Bankja által a kölcsön visszafizetésének napján érvényes refinanszírozási kamatláb 2/3-a és azon napok száma alapján történik. eltelt a kölcsön kiadása óta. A kölcsön utólagos törlesztése esetén a kamatot az előző kölcsönrész visszafizetése óta eltelt napok alapján számítják ki.
A kamatmegtakarításból származó anyagi haszon után az adóügynöknek - a kölcsönadónak - személyi jövedelemadót kell kiszámítania és fizetnie. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 212. cikke 2. szakaszának (2) bekezdéséből következik.
Ha a kölcsönadó nem tudja visszatartani az adót, akkor erről írásban kell értesítenie az adózót, ill adóhatóság a bejegyzés helyén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 5. szakasza). Ezt legkésőbb annak az adózási időszaknak a végétől számított egy hónapon belül meg kell tenni, amelyben a releváns körülmény felmerült.
Biztosítási díjak
A kamatmentes kölcsön kibocsátásakor a kölcsönfelvevőtől - magánszemélytől - származó kamatmegtakarítás formájában megjelenő anyagi juttatás nem minősül a munkavállaló javára munkaügyi vagy polgári jogi jogviszony keretében elhatárolt kifizetésnek, amelynek tárgya. munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás.
Ezért nem ismerik el az adózás tárgyaként (a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény 1. része, 3. része, 7. cikk, az 1998. július 24-i szövetségi törvény 5. cikkének 1. bekezdése 125-FZ, Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának levele, 2010.05.19., 1239-19. sz.
A törvény lehetővé teszi a kölcsönszerződésben részes felek számára, hogy további garanciákat köthessenek a kölcsön összegének a hitelezőnek történő visszaküldésére. Nagyon gyakran a kölcsönszerződés szerinti kötelezettség ilyen biztosítékaként a hitelfelvevő tulajdonának zálogát használják fel (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 334-358. cikke). Vegye figyelembe az ebből eredő adózási vonzatokat a hitelezőre nézve.
A biztosíték átvételekor a kölcsönadónak nem merül fel a művelethez kapcsolódó áfa elszámolás, mivel az ilyen ingatlan tulajdonjoga a kölcsönfelvevőnél marad.
jövedelemadó
A biztosíték átvételére irányuló művelet a hitelezőre nézve nem jár adójogi következményekkel.
Tulajdon adó
A kölcsönadóhoz átvett ingatlan a kölcsönvevő tulajdona marad. Ezért a kölcsönadó nem fizető ingatlanadót.
Szállítási adó
Ha egy autót zálogként kapnak, akkor a kölcsönadó nem köteles szállítási adót fizetni, ha a járművet a kölcsönvevő nyilvántartásba vették (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 357. cikke).
A hitelezőnek jogában áll elengedni a kölcsönvevőnek mind a tartozás tőkeösszegét, mind a kamatfizetési kötelezettséget. Ugyanakkor vannak a következő következményeket adókkal és illetékekkel kapcsolatban.
jövedelemadó
Ha a hitelező elengedte a tartozását a kamatfizetésre, akkor a kötelezettség megszűnésével összefüggésben leírt kölcsön kamatai nem vonatkoznak a jövedelemadó céljára fordított kiadásokra (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele).
Ugyanakkor a felhalmozási módszert alkalmazó hitelező minden hónap végén felhalmozott kamatot számít a bevételbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 6. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 271. cikkének 6. szakasza). ). Ennek eredményeként az adósság elengedésének időpontjáig felhalmozott kamat növeli a jövedelemadó alapját.
Viszont a tőketartozás összegét, amelyet a hitelező elengedett a hitelfelvevőnek, nem veszik figyelembe a jövedelemadó szempontjából a kiadások között (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. december 31-i levele, 03-03-06 sz. / 1/728).
személyi jövedelemadó
A magánszemélynek elengedett tőketartozás összege, valamint a kölcsön kamat formájában fennálló tartozás összege 13 százalékos szja-köteles. A tisztviselők ezen álláspontját tükrözi az orosz pénzügyminisztérium levele. Ez azt jelenti, hogy az elengedett tartozás összegéből, beleértve a kölcsön kamatait is, a hitelező köteles személyi jövedelemadót számítani és visszatartani. Ilyen kötelezettség a magánszemély adósságának elengedésére vonatkozó határozat meghozatalakor keletkezik.
Ha a hitelezőnek nincs lehetősége adólevonásra, akkor erről írásban tájékoztatnia kell az adózót és a regisztráció helye szerinti adóhatóságot (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 5. szakasza). Amint azt már jeleztük, ezt legkésőbb annak az adózási időszaknak a végétől számított egy hónapon belül meg kell tenni, amelyben az adott körülmény felmerült.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az adósság elengedésekor a hitelfelvevő nem kap bevételt anyagi haszon formájában a kölcsön felhasználására fordított kamatmegtakarításból (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 11-i levele, 03-04-06 / 3 -106).
Biztosítási díjak
Ami a biztosítási díjakat illeti, továbbra is ellentmondásos a helyzet, amikor a hitelszerződés alapján fennálló tartozást elengedik egy szervezet egyéni alkalmazottjának.
Tehát, ha a munkáltató a kölcsönszerződés alapján elengedi a munkavállaló-kölcsönfelvevő tartozás egy részét, akkor nagy valószínűséggel az összegnek ezt a részét be kell számítani a járulékszámítás alapjába, mint befizetést. munkaügyi kapcsolatok. Ezt jelzik az ellenőrző szervek (Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 2010. május 17-i levelei, 1212-19. sz., 2010. május 21-i 1283-19. sz.).
Ha a hitelező szervezet készen áll a vitákra, akkor bíróság előtt kell bizonyítania, hogy a munkavállalónak nyújtott kölcsön és a visszafizetési kötelezettség megszüntetése az adósság elengedésével a munkaviszony keretein kívül történik 2013.08.29. А65-18176/2012). Vegye figyelembe, hogy az eset pozitív kimenetelének esélyei ez az eset Jók.
Nem pénzben kibocsátott kölcsön visszaadása esetén az átutalási művelet anyagi javak a kölcsönvevőt a kölcsönadónak az értékesítésükre irányuló műveletnek kell tekinteni. Ennek megfelelően áfaköteles (az Uráli körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. január 17-i határozata, Ф09-11146 / 07-С2).
Ennek eredményeként a természetbeni kölcsön visszafizetésekor a hitelfelvevő bemutatja az áfát a hitelezőnek, és számlát állít ki. Ugyanakkor a kölcsönadónak joga van levonni a bemutatott áfát az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően (az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikke).
jövedelemadó
A kölcsön formájától függetlenül a visszaküldéskor kapott pénzeszközök vagy egyéb ingatlanok nem jelentenek bevételt a hitelező számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 10. szakasza, 1. cikk).
Foglalkozzunk a devizában kibocsátott kölcsönök nyereségének adóztatása céljából történő elszámolás sajátosságaival.
A kölcsönt devizában adják ki, és rubelben adják vissza
Egy külföldi valuta árfolyamának változása esetén a hitelfelvevőtől a tőketartozás visszafizetésére rubelben kapott összeg eltérhet a hitelfelvevőnek korábban kiadott összegtől.
Ennek eredményeként a hitelező nagyobb vagy kisebb összeget kaphat a hitelfelvevőtől, mint amennyit kibocsátott. Az ilyen különbségek nem összegkülönbségek, mivel nem áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésével kapcsolatosak, tulajdonjogok. Ezért a negatív különbségek nem vehetők figyelembe a kiadásokban azon az alapon, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete nem tiltja, hogy a nem működési költségek között szerepeljen olyan negatív árfolyam-különbözet, amely a kölcsönszerződésekből eredő kötelezettségek átértékelése során keletkezett. devizában. Ilyen álláspontra példa az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2010. január 19-i, A56-17668 / 2009 sz.
A pénzügyi osztály ugyanezt az eljárást javasolja az árfolyam-különbözet elszámolására az adózóknak a bevételek és kiadások készpénzes elszámolásának módszerével (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 14-i levele, 03-11-06 / 1/05 ).
Ha a zálogjoggal biztosított kötelezettség teljesítésének esedékessége napján a teljesítés nem következett be, vagy a kötelezettséget nem megfelelően teljesítették, a kölcsönadónak joga van a zálogtárgyból elzárni (348. § 1. pont). az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).
A zálogtárgy kölcsönadója részére történő tulajdonba adásakor a kölcsönvevő köteles az áfát kiszámítani és számlát kiállítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének 1. cikkelye, 1. cikkelye, 168. cikkének 3. cikkelye). Orosz Föderáció). A kölcsönadónak jogában áll az „előzetes” áfát az általánosan megállapított eljárás szerint levonni.
jövedelemadó
Ha a zálogtárgy a kölcsönadó tulajdonába került a főtartozás megfizetése miatt, akkor az átvett ingatlan nem a kölcsönadó bevétele (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. cikkelyének 1. pontja, 251. cikk). .
De a kamattartozás visszafizetése miatt kapott ingatlant tükröznie kell a nem működési bevételek összetételében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 6. cikke).
Tulajdon adó
A zálogtárgy értéke, amely a kölcsönadó tulajdonába került, attól a pillanattól kezdve ingatlanadó hatálya alá tartozik, amikor azt a kölcsönadó a számviteli nyilvántartásokban az állóeszközök részeként tükrözi (az orosz adótörvénykönyv 374. cikke). Föderáció).
Ahol ingó vagyontárgyakat 2013. 01. 01-től befektetett eszközként történő elszámolásra elfogadott, nem ismerik el az ingatlanadó tárgyát (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. szakasza, 4. szakasza, 374. cikk).
Szállítási adó
Ha a zálogtárgy személygépkocsi volt, akkor a kölcsönadót fizetési kötelezettség terheli közlekedési adó a regisztráció pillanatától jelenik meg jármű a közlekedési rendőrségen (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 357. cikk, 358. cikk (1) bekezdés).
Ha a hitelfelvevő megsérti határidőket a kölcsön visszafizetése után a kölcsön összege után kamatot kell fizetni. A kamatot ebben az esetben az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 395. cikkének (1) bekezdésében megállapított szabályok szerint kell kiszámítani.
A hitelező által a kölcsönvevőtől kapott szankciók idő előtti visszatérés szerződés szerinti kölcsön nem ÁFA-köteles. Ez a következtetés az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. március 4-i 03-07-15 / 6333 számú levele és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. február 5-i határozata alapján vonható le. 11144/07 sz.
jövedelemadó
A kölcsön formájától függetlenül a kötelezettségek nem megfelelő teljesítése miatti kötbérek, beleértve a kölcsön késedelmes visszafizetésének kamatát is, a nem működési bevétel. Ezt a követelményt az adótörvény 250. cikkének (3) bekezdése határozza meg Orosz Föderáció.
A felhalmozási módszert alkalmazó kölcsönadó a bírságokat az adós általi elszámoláskor vagy a belépés időpontjában számítja be a bevételbe. jogi ereje bírósági határozatok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. szakasza, 4. cikk).
A kötbér kötelezett általi elismerésének időpontja az a dátum, amikor aláírta a kötbérről szóló dokumentumot. Erre a következtetésre jutottak a bírák a Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2010. augusztus 24-i A55-38021 / 2009 sz. határozatában.
Az adós szankciófizetési kötelezettségének elismerésére utaló tény hiányában, amely a szankciók megfizetésében vagy az összeg elismerésének írásbeli igazolásában nyilvánul meg, a kölcsönadó nem részesül nyereségadó-célú bevételben (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyei 2009.04.03. sz. 03-03-06/2/ 75 , 2008. november 7., 03-03-06/2/152).
A jövedelmet elismerő hitelező készpénzes módszer, csak azután tartalmazza a jövedelembüntetést, hogy azokat a hitelfelvevő ténylegesen kifizette (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikkének 2. cikkelye).
Szóval megnéztük, mit adózási következmények a megkötött kölcsönszerződés megfordul a hitelező számára. A következő számban azokkal az adókkal és illetékekkel foglalkozunk, amelyeket a kölcsönszerződésben foglalt szövegtől függően a jelen szerződés másik felének - a hitelfelvevőnek - kell megfizetni.
Minden megadott információ megtalálható a tájékoztatási rendszer 1C:ITS a „Jogi támogatás” részben.
egyáltalán nem ez a helyzet.
Kérdés: Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat álláspontja szerint a magánszemélynek a magánszemélyeknek nyújtott kölcsönök eredményeként kapott jövedelme a bemutatott alapján 13%-os személyi jövedelemadó-köteles. adóvisszatérítésés jelentkezni személyi jövedelemadó céljaira a kölcsönök kamatjövedelmére.
1. albekezdés p.
1 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke a kapott jövedelem után adót állapít meg adórezidens RF százalékában orosz szervezet vagy orosz egyéni vállalkozóktól. A magánszemélyektől kapott érdeklődés jelzése az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke nem tartalmazza.
A jogszabály a kölcsönszerződés alanyainak külön összetételét nem állapítja meg, a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikke, és nem minősíti a kölcsön nyújtását tevékenységi típusnak.
Legális az adózás? személyi jövedelemadó magánszemély nem egyéni vállalkozóval kötött kölcsönszerződés alapján fizetett kamat formájában?
Válasz:
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály a magánszemélyek között kötött kölcsönszerződés alapján kifizetett pénzösszegek személyi jövedelemadóztatása tárgyában írt levelet tárgyalta, és a Ptk. 34.2 adószám Az Orosz Föderáció (a továbbiakban: Kódex) a következőket magyarázza.
Az Art. 210. §-ának meghatározásakor adó alap a személyi jövedelemadónál az adózónak minden olyan jövedelmét figyelembe veszik, amely felett rendelkezési joga keletkezett.
A törvénykönyv 41. cikke a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként határozza meg, amelyet figyelembe kell venni, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen juttatás megítélhető, és a magánszemélyek számára a Ch. A Kódex 23. §-a „Személyi jövedelemadó”.
A személyi jövedelemadó alól mentes jövedelmek listáját a Ptk. 217. §-a. Kölcsönszerződés alapján kifizetett pénzösszeg formájában megjelenő jövedelem, mondta a cikk nem tartalmaz.
Így ha a hitelfelvevő az általa kapott hitelösszeget meghaladó pénzösszeget visszaadja, a kölcsönadó személyi jövedelemadó-köteles gazdasági haszonra (jövedelemre) jut.
A megjelölt jövedelemre vonatkozóan a Kbt. 224. §-a megállapította adókulcs 13 százalékos arányban.
A Ptk. A kódex 208. §-a szerint ezeket a szabályokat a kapott (az Orosz Föderációban vagy külföldön) szerzett bevételi forrás minősítésére kell alkalmazni.
Igazgatóhelyettes
Adóügyi Minisztérium
és vámtarifa-politika
S.V. Razgulin
08.09.2011
Az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adót közvetlenül az adózó jövedelméből visszatartani, amikor tényleges fizetés. A felhalmozott adó összegének az adózótól történő levonását az adóügynök az általa az adózónak kifizetett pénzeszközök terhére akkor hajtja végre, amikor az említett pénzeszközöket ténylegesen az adózónak vagy nevében harmadik személynek fizetik ki ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. és 6. pontja).
Az adóügynök által az adózótól számított és visszatartott adó teljes összegét, amelyre vonatkozóan bevételi forrásként ismerik el, az adóügynök adóhatósági nyilvántartásba vételének helyén kell megfizetni (226. cikk 7. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Így az adóügynökként elismert szervezet köteles visszatartani a felhalmozott összeget a személyi jövedelemadó összegét közvetlenül az adózó által kamat formájában kapott bevételéből, azok tényleges megfizetésekor. (2) bekezdésének megfelelően
Következésképpen az a szervezet, amely magánszemélytől (beleértve a munkavállalójától is) kölcsönt kapott és kamatot fizet neki, köteles adóügynökként kiszámítani, levonni a kölcsönadótól ebből a kamatból a személyi jövedelemadó összegét és azt megfizetni. a költségvetéshez. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése értelmében a személyi jövedelemadót az adóügynök által az adóalanynak fizetett pénzeszközök terhére, e pénzeszközök tényleges kifizetése után visszatartják.
A visszatartott adó összege azonban nem haladhatja meg a befizetés összegének 50%-át. Ha lehetetlen betartani a számított összeget személyi jövedelemadó az ügynök köteles annak az adóidőszaknak a végétől számított egy hónapon belül, amelyben a lényeges körülmények felmerültek, írásban tájékoztatni az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a forrásadó levonásának lehetőségéről és annak összegéről. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (5) bekezdése).
Az adóalany a saját szokásos adókedvezményein kívül „gyermek” levonást is igénybe vehet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése értelmében az ilyen levonások a szülőre, a szülő házastársára (feleségére), örökbefogadó szülőre, gyámra, vagyonkezelőre, nevelőszülőre, házastársára (feleségére) vonatkoznak. a nevelőszülő, akinek a támogatása a gyermek, és a következő összegekben részesülnek: 1400 rubel - az első gyermek után; 1400 rubel - a második gyermek számára; 3000 rubel - a harmadik és minden következő gyermek számára; 3000 rubel - minden gyermek után, ha a 18 év alatti gyermek fogyatékos gyermek vagy diák teljes idő végzettségű, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, 24 év alatti tanuló, ha I. vagy II. csoportos fogyatékos.
Az adóügynök szerepe kötelezi a hitelezőt:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 223. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdése értelmében a bevétel tényleges beérkezésének napja minden hónap utolsó napja abban az időszakban, amelyre a kölcsönzött (hitel) pénzeszközök átvételekor rendelkezésre álltak. kamatmegtakarításból anyagi haszon formájában kapott bevétel a kölcsönvett (hitel) pénzeszközök átvételekor. 2. példa Az ABV LLC kamatmentesen biztosított pénzkölcsön magánszemélynek 2017. április 22-én
6 hónapos időtartamra, azaz. 2017. október 22-ig
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének (2) bekezdésével összhangban, ha adókölcsönt nyújtanak olyan magánszemélynek, akinek a megállapodás szerinti kamata nem haladja meg az Orosz Föderáció Központi Bankja kamatlábának 2/3-át, a magánszemélyek jövedelmére kivetett adó mértéke 35%.
Így az Orosz Föderációban nem rezidens személy anyagi hasznából származó személyi jövedelemadó kiszámításakor ezt az adókulcsot kell figyelembe venni. 5. példa 2017. július 12-én az ABV LLC 100 000 rubel összegű kamatmentes készpénzkölcsönt nyújtott 2017. december 31-ig tartó időszakra.
olyan magánszemélynek, aki nem rezidens
Így 2017. július 31-én az ABV LLC-nek vissza kell tartania és be kell fizetnie a befizetést személyi jövedelemadó költségvetés 98,63 rubel összegben.
Munkavállalói kölcsönből személyi jövedelemadó számítása Munkavállalói kölcsön nyújtásakor és a dologi juttatások utólagos személyi jövedelemadó számítással történő kiszámításakor figyelembe kell venni a kölcsön célját.
Először is megjegyezzük, hogy a kölcsönkapcsolatokat hitelszerződéssel formálják. A kölcsönszerződés polgári jogi alapját az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 42. fejezetének „Hitel és hitel” (1) bekezdése határozza meg.
Figyelem
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikkének (1) bekezdése szerint a kölcsönszerződés alapján az egyik fél (a kölcsönadó) pénzt vagy egyéb, általános jellemzők által meghatározott dolgokat ruház át a másik fél (a kölcsönfelvevő) tulajdonába, és kölcsönvevő kötelezettséget vállal arra, hogy a kölcsönadónak ugyanannyi pénzt (kölcsönösszeget) visszaad, ill egyenlő mennyiségben egyéb dolgokat, amiket ugyanilyen és minőségben kapott. A kölcsönszerződés a pénz vagy egyéb dolgok átadásának pillanatától minősül megkötöttnek.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 161. cikke (1) bekezdésének és 808. cikkének (1) bekezdésének követelményei alapján, ha a kölcsönszerződés egyik fele entitás a kölcsönszerződést írásban kell megkötni.
A törvénykönyv 41. cikke a jövedelmet pénzbeli vagy természetbeni gazdasági haszonként határozza meg, amelyet figyelembe kell venni, ha az értékelhető, és olyan mértékben, ameddig az ilyen juttatás megítélhető, és a magánszemélyek számára a Ch. A törvénykönyv 23. „Magánszemélyek jövedelemadója” A magánszemélyek jövedelemadója alól mentesített jövedelmek listáját az Art. 217. §-a. Ez a cikk nem tartalmaz bevételt a kölcsönszerződés alapján kifizetett pénzösszeg formájában, így ha a kölcsönfelvevő az általa kapott kölcsön összegét meghaladó összeget visszaadja, a kölcsönadó gazdasági haszonra (jövedelemre) vonatkozik személyi jövedelemadóval történő adózás .A meghatározott jövedelemre vonatkozóan az 1. sz. 224. §-a alapján 13 százalékban állapítja meg az adó mértékét.
A magánszemélyekkel kötött kölcsönszerződések kamatai a fizikusok jövedelmének minősülnek, és 13 százalékos személyi jövedelemadót kell fizetniük. Most meg kell határozni a jövedelmet és ki kell számítani az adót a kölcsön vagy a kamat visszafizetésének napján. 2016-ban új módon kell a magánszemélyekkel kötött kölcsönszerződés alapján személyi jövedelemadót fizetni a kamat után.
A társaságnak joga van kölcsönt kapni egy másik szervezettől vagy fizikustól, például az alapítótól (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikke). Pénzt kölcsönözhet egy alkalmazotttól kamattal vagy anélkül.
Az első esetben a vállalat által a munkavállalónak fizetett kamatból 13 százalékos személyi jövedelemadót kell visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikkének 1. szakasza). A kölcsönszerződések kamatait a fizikus bevételének tekintik. Ezt 2013. szeptember 18-án kelt, 03-04-06 / 38698 számú levelükben az oroszországi pénzügyminisztérium szakemberei is megerősítik. Meg kell kötni a munkavállalóval írásbeli szerződés egy kölcsön, amely rögzíti, hogy a fizikus mennyi időre adja kölcsön a pénzt, és mikor vállalja a cég visszafizetését.
2016-tól a kölcsönszerződés futamideje alatt minden hónap utolsó napján a magánszemélytől felvett kölcsön kamataiból személyi jövedelemadót kell számítani (az adótörvénykönyv 223. cikkének 6. alpontja, 1. pont). Orosz Föderáció, bevezetve szövetségi törvény 2015. május 2-án kelt 113-FZ.). Ugyanakkor az sem mindegy, hogy a fizikus fizette-e a kamatot vagy sem.
Fizikusnak fizetett jövedelemnél forrásadót kell fizetni, és ha a cég nem fizet semmit, akkor be kell jelenteni visszatartott összeg az ellenőrzésre. Most meg kell határozni a jövedelmet és ki kell számítani az adót a kölcsön vagy a kamat visszafizetésének napján.
Gyakorlatilag gyakori helyzet, amikor egy cég kamatmentes kölcsönszerződést köt az igazgatóval. A kölcsön összegét dollárban határozzák meg, és a cég rubelben kapta meg a pénzt. Most szintén rubelben törleszti az adósságot. De az árfolyam növekedése miatt a visszatérítés összege több, mint amennyit a cég kapott. Ki fogjuk találni, hogy kell-e a különbözetből személyi jövedelemadót levonni a hitel törlesztésekor.
Az árfolyam emelkedése miatt az igazgató többet kapott, mint amennyit a szerződés alapján átutalt. A Pénzügyminisztérium tájékoztatása szerint a fizikus személyi jövedelemadó-köteles jövedelemmel rendelkezik (2015. március 27-i 03-04-06/16965 levél). Ha a cég kész vitatkozni, akkor az adót nem lehet visszatartani. A kölcsön visszafizetésekor a fizikus lényegében ugyanannyit kap rubelben, mint amennyit átutalt. Hiszen csak a szerződésben meghatározott pénznemben vásárolható meg vele. Ami azt jelenti gazdasági haszon nem (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 12.11.06. 7423/12. sz. határozata.
Az Orosz Föderáció 03-04-05/38138 számú, 2017.06.19-i levele Az Adó- és Vámpolitikai Minisztérium megvizsgálta a kölcsönszerződés alapján kapott kamatjövedelem személyi jövedelemadó megadóztatása tárgyában benyújtott fellebbezést, és tájékoztatja, hogy Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012.06.15-i, 82n számú rendeletével jóváhagyott szabályzatának megfelelően a minisztérium nem veszi figyelembe a konkrét gazdasági helyzetek értékelésére irányuló kérelmeket. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: -) 807. cikkének 1. szakasza Polgári törvénykönyv) a kölcsönszerződést olyan megállapodásként határozza meg, amelynek értelmében az egyik fél (kölcsönadó) pénzt vagy egyéb általános jellemzők által meghatározott dolgokat a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába ruház át, és a kölcsönfelvevő kötelezettséget vállal arra, hogy a hitelezőnek ugyanannyi pénzt visszaad ( hitelösszeg) vagy azonos mennyiségű egyéb, általa kapott, azonos jellegű és minőségű dolgokat.
A kölcsön felvétele a megállapodásban szereplő két fél részvételét jelző hivatalos megfogalmazás ellenére biztosítja a kapcsolatot több oldalán, mert ezt az eljárást az állam szabályozza. Különösen a hitelező és a hitelfelvevő közötti pénzügyi kapcsolaton túl az egyik félnek fizetnie kell az államnak egy bizonyos összeget adót, amelyet az ebből a műveletből származó nyereségből számítanak ki.
Ezért fontos tudni, hogyan kell helyesen kiszámítani a személyi jövedelemadót a kölcsön után, és milyen helyzetekben szükséges. A jogszabályi keret 2018-ra Az Adótörvénykönyv 212. cikkében meghatározott normáknak megfelelően az adózó által a rendelkezésre bocsátott pénzeszközök felhasználása során kamatmegtakarításból származó összeget a kölcsön igénylésekor anyagi juttatás formájában bevételként kell elszámolni.
Mondja meg, kérem, kell-e személyi jövedelemadót fizetni, ha egy magánszemély egy másik magánszemélynek nyújt kölcsönt? Egy magánszemély által egy másik magánszemélynek nyújtott készpénzkölcsön nem keletkezik személyi jövedelemadó számítási és fizetési kötelezettsége. 2. számú kérdés. Kamatmentes kölcsönt kaptam egy munkáltatótól házépítéshez, de ez nincs feltüntetve a szerződésben - csak a hitelről van információ, de cél nélkül.
Bizonyíthatom-e valahogy azt a tényt, hogy a pénzt kifejezetten házépítésre kapták, hogy elkerüljék a személyi jövedelemadót? A Kölcsönszerződéshez kiegészítő megállapodást kell kötnie, amelyben megjelöli a kölcsön felvételének és nyújtásának célját. Attól eltekintve további megállapodás ingatlanlevonási jog keletkezéséről az IFTS-től értesítést kell kapni új ház építésével kapcsolatban.
3. számú kérdés.
Számítás és személyi jövedelemadó fizetése kölcsönzési szabályzattal személyi jövedelemadó számítása tárgyi juttatásaival jelentősen megváltozott az új módosítások bevezetésével jelenlegi törvényhozás 2018-ban. Különösen most, hogy a nyereséget anyagi juttatások formájában minden hónap utolsó napján kell kiszámítani.
Info
KBK. Lásd: „A BSC változásai 2018-ban”. A munkavállalók személyi jövedelemadójára vonatkozó BCC 2018-ban azonban nem változott, és pontosan ugyanaz maradt. Nem módosult az egyéni vállalkozók személyi jövedelemadójáról szóló CBC sem.
A táblázatban megadjuk a jelenlegi főbb CSC-ket 2018-ra a szerint jövedelemadó. Táblázat a CBC-vel 2018-ra a személyi jövedelemadóra Személyi jövedelemadó típusa CBC 2018-ban évi személyi jövedelemadó munkavállalói jövedelem után 182 1 01 02010 01 1000 110 személyi jövedelemadó szankció a munkavállalói jövedelem után 182 1 01 02010 01 2100 110 személyi jövedelemadó szankció a munkavállalói jövedelem után 182 1 01 02010 01 3000 110 közös rendszer adózás 182 1 01 02020 01 1000 110 Egyéni vállalkozó által fizetett személyi jövedelemadó szankciók az általános rendszerben 182 1 01 02020 01 2100 110 Az egyéni vállalkozók által fizetett személyi jövedelemadó bírságok az általános rendszerben 182 1 000 1001 minta befizetési megbízás személyi jövedelemadó 208. évben Az alábbiakban egy fizetési meghagyás mintát mutatunk be személyi jövedelemadó átutalása 2018-ban.
Figyelem
Az orosz pénzügyminisztérium közölte, hogy a szervezetnek le kell-e vonnia a személyi jövedelemadót a magánszemélynek hitelszerződés alapján fizetett kamatokból? A kölcsönszerződés értelmében az egyik fél (kölcsönadó) pénzt vagy más általános jellemzők által meghatározott dolgokat a másik fél (kölcsönfelvevő) tulajdonába ruház át, és a kölcsönvevő kötelezettséget vállal arra, hogy ugyanazt a pénzösszeget (kölcsön összegét), ill. azonos mennyiségű egyéb, azonos jellegű és minőségű dolog (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 807. cikkének 1. szakasza). Ugyanakkor, ha jogszabály vagy a kölcsönszerződés másként nem rendelkezik, a kölcsönadónak joga van a kölcsön összegére a kölcsönt felvevőtől annak mértékében és módon kamatot kapni. megállapodás határozza meg(P.
MMV-7-11 / „Az adóügynök által számított és levont személyi jövedelemadó összegeinek kiszámítására szolgáló nyomtatvány (6-NDFL nyomtatvány), a kitöltési és benyújtási rend, valamint a benyújtás formátumának jóváhagyásáról az adóügynök által számított és visszatartott személyi jövedelemadó összegek számítása, elektronikus formában. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy a személyi jövedelemadó befizetését az Orosz Föderáció költségvetésébe egy adóügynök végzi, legkésőbb a magánszemély bevételének kézhezvételét követő napon.
Szóval abban az esetben személyi jövedelemadó számítások a magánszemély által felvett (hitel)pénz felhasználása során megtakarított kamatból származó dologi juttatásból a személyi jövedelemadót legkésőbb az igénybevétel hónapját követő hónap 1. napjáig kell megfizetni. kölcsönzött pénzeszközök(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke). „Kérdések és válaszok” rubrika 1. kérdés.
Az Orosz Föderációban lakóhellyel rendelkező magánszemély által kapott kamat 13 százalékos adókulcs alá esik (a törvénykönyv 224. cikkének 1. pontja). Ugyanakkor a kölcsönszerződés alapján kapott kamat formájában kapott bevételből személyi jövedelemadó kiszámításának, levonásának és átutalásának kötelezettsége a Vámkódex 226. cikke szerint adóügynökként elismert szervezetre hárul. meghatározott jövedelem. A törvénykönyv 223. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése kimondja, hogy készpénzben történő bevétel esetén a bevétel tényleges megérkezésének napja a bevétel kifizetésének napja, ideértve a bevételnek az adózó banki számlájára történő átutalását is, vagy harmadik felek számláira. Ugyanakkor a minisztérium jelen levele nem tartalmazza törvényi előírásokat, nem határoz meg szabályozási követelményeket, és nem szabályozó jogi aktus.
A személyi jövedelemadót külön kell fizetni az Orosz Föderáció rezidenseinek és nem rezidenseinek, de ez nem vonatkozik alkalmazottak. A felsorolt bevételek egy része jogalkotási aktus, nem adóköteles (például öröklés, 3 évnél régebbi ingatlan eladás, közeli hozzátartozók ajándékozása stb.) A jövedelemnyilatkozat feljogosítja a magánszemélyeket bizonyos adólevonások. Olyan helyzetben, amikor a bevétel fizetés, az állam nem a munkavállalótól veszi le az adót az elhatárolás után, hanem az adóügynöktől - a munkáltatótól, aki fizetést ad a munkavállalónak a költségvetésbe már levont adókkal. Munkavállalói jövedelem után fizetendő személyi jövedelemadó Havonta a fizetés napján, legfeljebb másnap fizeti az adóügynök.
Betegszabadság és üdülési segély folyósítása esetén az adót legkésőbb a kifizetés hónapjának végéig utalja át az adóügynök.
Magánszemélynek kamatozott kölcsönből származó anyagi haszon számítása A magánszemélynek kamatozott kölcsönből származó anyagi haszon számítása a szerint történik. következő képlet: MV \u003d ÉNy * (2/3 KSCB - D) * KKD / 365 (366)
1. példa: 2017. július 12-én az ABV LLC biztosította a Korolev K.K. készpénzkölcsön 360 000 rubel összegű, 2017.12.31-ig tartó időszakra. Kamatláb a kölcsönszerződés alapján 5%-ot tett ki. 2017. július 31
A legkésőbbi időpont, amikorra be kell fizetni a személyi jövedelemadót a költségvetésbe, példánkban 2018. február 12. (mivel 10. és 11. szombat és vasárnap). Előnyök és szabadságdíj, az átmeneti rokkantsági ellátásból, a beteg gyermek gondozása után járó ellátásból, valamint a szabadságolási díjból levont, legkésőbb utolsó nap a bevétel kifizetésének hónapja. Például egy munkavállaló 2018. március 6. és március 23. között szabadságra megy. A szabadságdíjat március 1-jén fizették ki neki. Ebben az esetben a bevétel beérkezésének és a személyi jövedelemadó levonásának időpontja március 1., ill legkésőbbi dátum amikor a személyi jövedelemadót át kell utalni a költségvetésbe - 2018. március 30. 2018-ban levont személyi jövedelemadó, in általános eset, fizessen be annak az IFTS-nek az adataihoz, amelyben a szervezet be van jegyezve (az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke (1) bekezdés, 7. cikk). Az egyéni vállalkozók pedig személyi jövedelemadót fizetnek a lakóhelyük szerinti ellenőrzésre.
Kell-e személyi jövedelemadót levonni az egyéni vállalkozóval kötött kölcsönszerződés kamatfizetésekor?
Az Orosz Föderációban belföldi illetőségű magánszemély által a kölcsönszerződés alapján kamat formájában kapott bevételt az adózás tárgyának tekintik, és figyelembe veszik a személyi jövedelemadó alapjának meghatározásakor (208. cikk, 1. cikk, 1. pont, az adótörvénykönyv 209. cikkének 1. cikkelye, 210. cikkének 1. cikkelye). Ugyanakkor az Art. (1) és (2) bekezdése szerint. 226. §-a alapján az a szervezet, amely magánszemélytől kölcsönt vett fel és fizeti neki az említett kamatot. adott jövedelem személyi jövedelemadó adóügynöke. Ennek megfelelően kamatot fizetnek a magánszemélynek már mínusz személyi jövedelemadó. (6) bekezdése alapján visszatartott adó összegét pedig a Kbt. 226. §-a alapján legkésőbb a bevétel adózónak történő kifizetésének napját követő napon át kell utalni a költségvetésbe.
A Pénzügyminisztérium a 2016. február 1-jén kelt 03-04-06/4448 számú levelében azon véleményének adott hangot, hogy a fenti eljárást kell alkalmazni a hitelösszeg utáni kamat formájában megjelenő jövedelemre, függetlenül attól, hogy a magánszemély részesül-e. az ilyen bevétel egyéni vállalkozóként van nyilvántartva vagy sem . Eközben úgy tűnik, hogy ez a következtetés csak azokra a helyzetekre vonatkozik, amikor az IP „kamatbevétele” nem kapcsolódik a vállalkozói tevékenység, vagyis mikor egyéni vállalkozó egyszerű magánszemélyként hitelezőként járt el (lásd még a Pénzügyminisztérium 2008. október 3-i N 03-04-06-01 / 288. sz. levelét). Ebben az esetben ugyanis a társaság a kölcsönszerződés alapján a részére kamat formájában kifizetett bevétellel kapcsolatban személyi jövedelemadó adóügynökként kerül elismerésre.
Egy másik dolog, ha egy egyéni vállalkozó a saját keretein belül köt ügyleteket hitelnyújtásra szakmai tevékenység. Ilyen körülmények között a bekezdések értelmében. 1 p. 1 art. 227. §-a szerint az egyéni vállalkozó önállóan számítja ki, fizeti és vallja be a személyi jövedelemadót. Más szóval, a társaság nem adóügynök az ilyen jövedelemhez kapcsolódó személyi jövedelemadó tekintetében. És ennek megfelelően az IP teljes kamatot fizet, vagyis forrásadó összegek levonása nélkül.
A valóságban azonban nem minden olyan egyszerű, mint szeretnénk. Nyilvánvaló, hogy mindenekelőtt annak eldöntésekor, hogy az egyéni vállalkozók által kölcsönszerződés alapján fizetett kamatösszegekből le kell-e vonni a személyi jövedelemadót vagy sem, azt kell megvizsgálni, hogy kinek a nevében ez a megállapodás. Tehát ha a szerződésben nem szerepel, hogy az ügyletben részt vevő egyéni vállalkozó, akkor mindenképpen egy hétköznapi magánszemélyrel kötött megállapodásról van szó. Ezért a hitelezőnek történő kamatfizetéskor személyi jövedelemadót tart vissza és fizet be a költségvetésbe az általános módon (lásd például a Pénzügyminisztérium 2010. augusztus 12-i leveleit N 03-04-05 / 3-453 , 2010. augusztus 10. N 03-11 -11/218 stb.).
Tegyük fel, hogy a szerződésben az szerepel, hogy a hitelező egyéni vállalkozó (és még az összes szükséges adatot megadják). Elképzelhető-e, hogy ilyen körülmények között a megnevezett egyéni vállalkozónak kifizetett jövedelmével kapcsolatban el lehet felejteni a személyi jövedelemadó adóügynöki feladatait? Sajnos a dolgok nem ilyen egyértelműek. Az a tény, hogy a szabályozó hatóságok beleszámítanak az olyan típusú tevékenységekből származó bevételekbe, amelyeket az egyéni vállalkozóként történő regisztráció során jeleznek, és amelyekre vonatkozó információkat bevitték az USRIP-be (lásd például a Pénzügyminisztérium 2013. augusztus 13-i leveleit). N 03-11-11 / 32808, 2012. november 9. N 03-11-11 / 338, 2012. február 1. N 03-11-11 / 21, 2011. december 5. N 03-11 - 309.11. , 2011. december 19-i N 03-11-11/318 stb.). Ezért legalább a személyi jövedelemadó „sorsának” megoldásához érdemes megnézni az USRIP kivonatát az egyéni vállalkozói kölcsönadó által bejelentett vállalkozási tevékenységekre vonatkozó részben.
.jpg)
