Az adószámviteli nyilvántartások lehetővé teszik a különféle adónemek kiszámításához szükséges információk összegzését. Ezeket a nyomtatványokat adójogszabályok nem hagyják jóvá, adókötelezettség-típusonként a társaságok saját nyilvántartási nyomtatványt dolgoznak ki, miközben figyelembe kell venni az adóhatóság ajánlásait a kialakításukra vonatkozóan.
A nyilvántartások fő célja az egyes adónemekhez kapcsolódó forrásadatok összefoglalása. A nyilvántartások segítik az adófizetők ellenőrzését? és lehetővé teszi, hogy a kifizetők maguk ellenőrizhessék az egyes adókötelezettségekre vonatkozó számítások pontosságát.
A kidolgozás alatt álló űrlapoknak biztosítaniuk kell az egyszerűséget és a könnyű kitöltést, tartalmazniuk kell a szükséges oszlopokat és sorokat, amelyek tükrözik a szükséges adatokat, ami lehetővé teszi bizonyos adónemek kiszámításának pontosságának ellenőrzését.
A nyilvántartások hasznosak mind az adóhatóságok számára a kifizetők ellenőrzése érdekében, mind maguknak a cégeknek. A helyesen kitöltött nyilvántartási űrlapok lehetővé teszik az adóbevallások helyes elkészítését, és egyszerűsítik a számításhoz szükséges információk észlelését.
A névjegyzékeket elektronikusan vagy papíralapon is kitöltheti. Az adóhatóságnak ebben az ügyben nincs különösebb követelménye.
A nyilvántartások kitöltésének felelőssége bizonyos személyeket terhel, akiknek aláírásukkal kell igazolniuk a készülő dokumentumokat. Ezeknek a személyeknek nemcsak a nyilvántartások helyességéről kell gondoskodniuk, hanem azok megfelelő tárolásáról és az illetéktelen személyek általi javítás lehetőségének kizárásáról is.
A nyilvántartást csak a felelős személy szerkesztheti, aláírással, dátummal és magyarázattal igazolva az elvégzett javításokat.
A foglalkoztatottaknak kifizetett jövedelem elszámolási kötelezettsége a munkáltatót terheli, aki a magánszemélyek jövedelme után számított adó tekintetében adómegbízottként jár el. A jövedelemadó helyes kiszámításához helyesen kell megszerveznie a kifizetett jövedelem elszámolását. E célból a társaság saját adóelszámolási nyilvántartásokat alakít ki a személyi jövedelemadó kiszámításához.
Nyilvántartásra van szükség mind az adóhatóságnak a munkáltatók ellenőrzéséhez, mind a bérmunkát alkalmazó cégekhez. A dolgozó magánszemélyekről, a nekik kifizetett összegekről, az igénybe vett kedvezményekről és a levont személyi jövedelemadóról szóló adatgyűjtés lehetővé teszi a munkáltató számára, hogy:
A társaságnak jogában áll eldönteni, hogy az azokból számított jövedelem- és személyi jövedelemadót hogyan számolja el, és ehhez milyen elszámolási nyomtatványokat alkalmaz. Az Orosz Föderáció adótörvénye határozza meg, hogy mit kell tükrözni az adónyilvántartásban. A nyilvántartásba vételhez szükséges információkat a 230. cikk 1. pontja rögzíti:
A megadott információkat minden alkalmazottra vonatkozóan adjuk meg.
A személyi jövedelemadó adónyilvántartásának formáját az információkkal való kényelmes munkavégzés, a bemutatás egyértelműsége érdekében dolgozták ki. Ebben az esetben a nyomtatvány tartalmazza az adó által megkövetelt szükséges információkat.
Azok a tulajdonságok, amelyekkel a kidolgozott nyilvántartási űrlapnak rendelkeznie kell:
A nyilvántartási formanyomtatványnak figyelembe kell vennie a szervezet tevékenységének sajátosságait és a kifizetett jövedelem fajtáit, ezért univerzális nyilvántartási formanyomtatvány nem került elfogadásra. Minden vállalat elkészít egy ilyen dokumentumot, amely tartalmazza a szükséges információkat és rendelkezik a fenti tulajdonságokkal.
A kényelem érdekében a társaság több adónyilvántartást is kialakíthat, amelyek teljes körűen tükrözik a személyi jövedelemadó elszámolásához szükséges adatokat. A munkáltatók adójogszabályai ebben a kérdésben nem korlátoznak. Jövedelemtípusonként vagy magánszemélyenként külön nyilvántartás használható.
A cégek gyakran a korábban érvényes 1-NDFL tanúsítvány nyomtatványt veszik alapul, amelynek mintájára megfelelő nyilvántartás készül.
A kidolgozás alatt álló adónyilvántartás a 230. cikk 1. pontjából származó információkat tartalmaz. Az alábbi táblázat magyarázatot ad minden egyes szükséges információtípusra.
| Kötelező regisztrációs adatok | Magyarázatok |
| Adózó azonosító adatok | Dolgozó személyekre vonatkozó adatok, beleértve:
|
| Jövedelemfajták | Minden kifizetett jövedelemtípusnál rendelkezni kell egy mezővel, amelyen egy speciális digitális kód megjelölést lehet megadni. A kódokat a Szövetségi Adószolgálat MMB-7-11 számú rendelete hagyta jóvá / [e-mail védett] 10.09.15. A személyi jövedelemadó-köteles jövedelemre vonatkozó adatokat nem kell feltüntetni, mivel ezek nem képezik az alapot. A korlátozott mértékben adózott jövedelmet tükrözni kell, hiszen egész évben felhalmozódhat. |
| A levonások fajtái | A nyilvántartásban a levonások a kódmegjelölések feltüntetésével jelennek meg. A levonási kódokat a jövedelemkódokkal megegyező sorrendben hagyják jóvá. |
| Bevételi összegek | A bevétel összegének feltüntetése javasolt:
|
| A jövedelem kifizetésének dátumai | Egy mező jelzi azt a napot, amikor:
|
| Adófizető státusz | A nyilvántartás tartalmaz egy mezőt, amely jelzi, hogy egy magánszemély az Orosz Föderációban rezidens vagy nem rezidens. |
| Személyi jövedelemadó levonási dátumok | Az adólevonás tényleges napja egy külön oszlopba kerül, amely a jövedelem típusától függ. |
| Személyi jövedelemadó átutalási időpontok | Az igazoló számlázási dokumentumokból származik. |
| banki adatok | Elég feltüntetni a számot, a p / p dátumát és az átutalt adó összegét. |
| Személyi jövedelemadó | A számított és levont adó bekerül a nyilvántartásba. |
Ha sok az alkalmazott, akkor kényelmesebb egy olyan nyilvántartás kialakítása, amely minden egyes személy adatait tükrözi. Az 1-NDFL űrlap erre az elvre épül. A megadott űrlapot alapul veheti, és hozzáigazíthatja a modern valósághoz és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeihez - adjon hozzá hiányzó adatokat, távolítsa el a felesleges, irrelevánsakat.
A társaság kényelmes formában – papíron vagy elektronikusan – nyilvántartást vezet.
A fenti adatok figyelembevételével a személyi jövedelemadó-nyilvántartás a következő formában készülhet:
A társaság a jövedelemadó kiszámításához szükséges számviteli mutatók céljából önállóan kialakított adónyilvántartási űrlapokat tölt ki, amelyekbe a számviteli számlákról és az elsődleges dokumentációból kerülnek át adatok.
A nyilvántartások formáit egy adott vállalkozás tevékenységének sajátosságainak figyelembevételével állítják össze. Az adónyilvántartásnak a társasági adó elszámolásától elkülönült alkalmazásának jelentősége akkor adódik, ha egy szervezet olyan tevékenységet végez, amelynek összegeit a számvitel és az adózás eltérően számolja el.
Előfordulhat, hogy egyes ügyletek adózási és számviteli követelményei nem esnek egybe, ilyen esetekben az adónyilvántartást külön kell alkalmazni.
Ha a társaság nem végzi el a számviteltől eltérő formában azokat a műveleteket, amelyekre adóelszámolást vezet, akkor a számviteli nyilvántartás elegendő a jövedelemadó kiszámításához.
Az adónyilvántartás a szükséges kiegészítésekkel számviteli formát is ölthet. Lehetőség van külön nyomtatványok kialakítására is, amelyek nem hasonlítanak a számviteli űrlapokhoz. Az adóhatóság lehetővé teszi a cégeknek, hogy ebben az ügyben kezdeményezzenek és maguknak megfelelő nyomtatványt készítsenek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak olyan ajánlásokat ad, amelyekre vonatkozóan a nyilvántartásban szerepelnek adatok:
Azok az adóügynökök, akik munkavállalóiknak állampolgári jövedelemként feltüntetett fizetést fizetnek, minden bizonnyal adókártyát vezetnek - minden munkavállalóra kiszámolt nyilvántartást. Ezekbe kell beírni a felhalmozott és visszatartott pénzeszközöket, valamint a személyi jövedelemadó adólevonásának alkalmazását - Adótörvénykönyv, 230. cikk (1) bekezdés.
18.11.2016Korábban az ilyen adókártyák adatait csak a 2-NDFL nyomtatványon szereplő igazolásokba írták be, de a legutóbbi változásoknak megfelelően a 6-NDFL űrlapon történő jelentéshez is szükségesek. Ezért a szakértők azt javasolják, hogy vizsgálják felül az összes korábban vezetett adónyilvántartást, és ha nem volt ilyen könyvelés, akkor azt hiba nélkül be kell vezetni. Ebben a cikkben elmondjuk, hogyan kell helyesen és hibák nélkül csinálni.
Adókártya személyi jövedelemadó elszámoláshoz és formája
Nincs hivatalosan jóváhagyott űrlap az adónyilvántartási kártyákhoz. Ezt önállóan kell kiválasztani, és a társaság számviteli politikájában jóvá kell hagyni. Ugyanakkor a dokumentáció tartalmazza az összes szükséges adatot a személyi jövedelemadóval kapcsolatos elszámolásokhoz, amelyeket az Adótörvénykönyv 230. cikkének (1) bekezdése tartalmaz. Továbbá a 6 személyi jövedelemadó dokumentumban szükséges információkra is szükség lesz. oda van beírva.
Jelenleg létezik egy szabványos formanyomtatvány a személyi jövedelemadó regisztrációs adókártyához:
Információs táblázat: adatok a személyi jövedelemadó elszámoláshoz szükséges adókártyához
|
Oszlopnév a kitöltéshez |
Kötelező információ a kitöltéshez |
|
|
"Információ a jövedelem címzettjéről" |
a munkavállaló teljes neve; Születési dátum; polgárság; útlevéladatok (vagy a munkavállaló személyazonosságát igazoló egyéb dokumentum); regisztrációs vagy lakóhely szerinti cím (külföldi munkavállalók esetén) |
|
|
"Adófizető státusz" |
adózási státusz a beszámolási éves időszak elején, azaz rezidens - nem rezidens (státuszváltozás esetén ez az információ bekerül az adókártyába) |
|
|
"A bevétel fajtái és összegei" |
minden hónapra, a kódtól függően; tényleges átvételük dátumának feltüntetésével |
|
|
"A levonások típusai és összegei" |
a levonások összege - standard, szociális, ingatlantípus, amelyet a munkavállalónak nyújtottak minden havi jelentési időszakra; kódolás ezen levezetések szerint; szociális és vagyoni jellegű levonásokkal igazolandó adatok (az adatok az adószolgálat által küldött értesítésekből származnak). |
|
|
"A személyi jövedelemadó költségvetési összegei - számított, visszatartott, átutalt" |
a költségvetésbe történő egyes kifizetések összegének számszerű mutatói (kiszámított, valamint visszatartott és befizetett adó); az adó levonásának/átutalásának időpontja (valójában); fizetési bizonylat száma; az adó megfizetésének határideje (meg kell egyeznie államunk adótörvényével); fel kell tüntetni azt is, hogy az adót nem vonták vissza, vagy szükségtelen visszatartásra vagy visszatérítésre került sor. |
|
|
"Fix típusú előlegfizetés" |
vegye figyelembe a szabadalommal foglalkozó külföldi munkavállalókat; a kiszámított személyi jövedelemadó terhére jóváírt és befizetett összegek digitális mutatói; előlegösszegek a beszámolási havi időszak végén. |
A jövedelem / levonás személyi jövedelemadó kódja a ММВ-7-11 / számú végzés 1. és 2. számú mellékletében található. [e-mail védett] Oroszország Szövetségi Adószolgálata (2015. szeptember 10.).
A szakértők azt javasolják, hogy ügyeljenek a következő árnyalatra: a kártyaűrlaphoz további oszlopokat lehet hozzáadni a szükséges információk megadásához. Ez vonatkozhat a dolgozó munkanapjaira, abban az esetben, ha nem adórezidensként jár el, és államunkban előfordul, hogy látogatásra kerül sor. Ennek az elszámolásnak köszönhetően nyomon követhető egy adott munkavállaló adózási státuszában bekövetkezett változások.
Minden évben új adókártyát kell indítani a személyi jövedelemadó elszámoláshoz?
Minden új beszámolási éves időszakban új adókártyákat kell kiállítani a dolgozók személyi jövedelemadójának nyilvántartására. Vagyis azokat a kártyákat, amelyeket a jelenlegi 2016-ban megőriztek, az adott évre vonatkozó egyéb dokumentumokhoz kell csatolni. 2017 óta pedig minden dolgozóról külön vezetnek új nyilvántartásokat. Ha a cég korábban egyáltalán nem foglalkozott ilyen elszámolással, akkor azt hiba nélkül be kell írni. Erre azért van szükség, hogy ezt az információt kérésre eljuttassák az adóhivatalhoz.
A személyi jövedelemadó-elszámolási adószolgáltatáshoz szükséges kártyák ilyen kötelező karbantartását egy jelentési időszak alatt kell elvégezni, és ez a naptár szerint egy év - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke. E tekintetben a munkavállaló előző beszámolási évre vonatkozó jövedelme nem vehető figyelembe a következő beszámolási időszakban. Ezen túlmenően a 6-NDFL űrlapon szereplő jelentési dokumentációhoz adatokra van szükség, a jelentési időszak kezdetétől kezdődően összesített összeggel annak befejezéséig.
Kérjük, vegye figyelembe: az adókártyáknak minden hónapra vonatkozóan tartalmazniuk kell az egész évre vonatkozó végleges számításokat. Bár magát a jelentési dokumentumot 6-NDFL formájában minden negyedévben benyújtják. Ebben a tekintetben a szakértők azt javasolják, hogy az időközi végső számításokat minden egyes negyedévre kártyákon foglalják össze. Ez hasznos lesz a legfontosabb pontokról szóló dokumentumok jelentésében - I. negyedév, I. félév, 9 hónap.
Az adókártyákon átvételkor rögzítenie kell a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó adatokat egy konkrét dátum megjelölésével. De a tényleges fizetés időpontja nem mindig esik egybe a személyi jövedelemadó számításaival. Ezért az információk megadásakor mindenekelőtt az adótörvény - 223. cikk - normáit veszik figyelembe, nem pedig a munkavállalóval való elszámolásokat.
Tájékoztató táblázat: a munkavállaló megkeresett jövedelméről (szja kiszámításához)
|
Kapott bevétel |
A bevétel utólagos beérkezésének dátuma (Adótörvénykönyv, 223. cikk) |
A személyi jövedelemadó állami költségvetésbe történő befizetésének határideje (Adótörvénykönyv, 226. cikk, 6. bekezdés) |
|
|
Bér |
Az utolsó nap abban a hónapban, amelyre ez a kifizetés felhalmozódott |
Az a nap, amely a beszámolási hónapra vonatkozó pénzeszközök teljes kifizetésének napját követi (néha a fizetés kifizetése két szakaszban történik) |
|
|
Nyaralás vagy szabadságdíj |
Az alapok közvetlen kifizetésének napja |
A havi időszak utolsó napja, amikor a fizetés megtörtént |
|
|
Átmeneti rokkantsági ellátások |
|||
|
Anyagi segítség (valamint egyéb lehetséges pénzkifizetések) |
A fizetés napját követő nap |
||
|
Különféle ajándékok: Mint a tulajdon Természetbeni bevételként |
A tulajdon közvetlen átruházásának napja (valójában) |
A legközelebbi jövedelem kifizetésének napját követő nap (de csak készpénzben) |
|
|
A kirendelt munkavállalók napidíja, a normákat meghaladóan |
Az utazási költségelszámolás elfogadásának hónapjának utolsó napja |
||
|
A gazdasági tranzakciókból származó anyagi haszon a kölcsönzött pénzeszközök százalékában |
Minden olyan hónap utolsó napja, amelyben a munkavállaló kölcsönzött pénzeszközöket használt fel |
Ennek a táblázatnak a 7. pontja azt jelzi, hogy a személyi jövedelemadót le kell vonni a munkavállalótól, ha anyagi hasznot kapott a társaság által kibocsátott kamatmentes kölcsönből, amelynek mértéke legfeljebb évi 7,33% - Az Orosz Föderáció adótörvénye, cikk 212. sz., 2. záradék, 1. albekezdés, Az Orosz Nemzeti Bank 2015. december 11-i 3894-U. számú utasítása
Ügyeljen a következő árnyalatra: a személyi jövedelemadó-kártyára be kell írni a dolgozó nyereségének összegét, amely a bizonylatok szerint ténylegesen felhalmozódik, és nem ő kapta meg. Nem csökkenti a személyi jövedelemadó, mert a 6 személyi jövedelemadó-beszámoló az egyéni munkavállalóra felhalmozott összeget mutatja.
Helyes-e a különböző kulccsal adózott jövedelmeket a különböző rovatokban rögzíteni?
Az államunkban lakó munkavállalók által a vállalatnál végzett munkájuk során kapott nyereségre a következő kamatláb vonatkozik - 13% (ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében van rögzítve - 224. cikk (1) bekezdés). Az ilyen nyereség általában a következőket tartalmazza:
bérek;
bónusz;
betegszabadság;
szabadságdíj;
utazás stb.
Az adókártyába beleférnek, de a kamatoktól függően ezt különböző rovatokban kell megtenni, amit tetszés szerint kiegészíthetsz. Tehát az első részben az összes bevétel 13% -os, a második részben pedig 35% -os arányban kerül rögzítésre.
Áttekintésre bemutatjuk egy kitöltött, 13%-os általános kulcsú személyi jövedelemadó-kártya töredékét.
Ha a munkavállaló nem rendelkezik adóalany státusszal, azaz nem rezidens, akkor a jövedelemre vonatkozó további rovattal kell kiegészíteni, amely 30%-kal adózik.
Különböző oldalak szükségesek a különböző adókulcsok szerinti rögzítéshez, hogy egyszerűsítsük a személyi jövedelemadó számítási eljárását. A 6-NDFL űrlapon található jelentési dokumentáció kitöltése is segít, ehhez két külön rész van - az első és a második.
Ügyeljen egy fontos pontra, ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 224. cikkének (1) bekezdése alapján az osztalékok kifizetésére vonatkozik - 13%-os adókulccsal. azokat egy speciális rovatba kell beírni, amely tartalmazza a munkavállaló által a cégeitől kapott osztalékok adatait. A 6-NDFL-ben ezeknek az összegeknek a számszerű mutatói különböző sorokba illeszkednek.
Hogyan kerül rögzítésre az adómentes és részben adóköteles bevétel az adókártyán (első szint)?
Abban az esetben, ha a munkavállaló olyan jövedelmet kapott, amely nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (ez anyagi segítség lehet a csecsemő gondozásához), akkor ez az információ nem kerül be a kártyára - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, cikkszáma. 217, 1. bekezdés. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ennek az adónak a kiszámításakor ezeknek a számoknak nincs hatása - az oroszországi pénzügyminisztérium 03-04-06 / 8-118 számú levele.
Abban az esetben, ha a munkavállaló által kapott jövedelmet csak részben kell személyi jövedelemadó alá vonni, akkor azt teljes egészében fel kell tüntetni a kártyán. Tekintsük ezt egy konkrét példával: egy munkavállaló több mint 4 ezer rubel értékű ajándékot kapott a cégétől, és az ezt meghaladó bevétel után adót kell fizetni - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, cikkszáma. 217, 28. bekezdés. Ez azt jelenti, hogy az ajándék teljes költségét külön kell beírni a kártyába, és le kell vonni 4 ezer rubelt.
Áttekintésre ajánlunk egy töredéket az adókártyáról, amely ezt a műveletet tükrözi:
A szakértők a következő kulcsfontosságú pontra figyelnek: az ajándékokból (vagy különböző típusú anyagi segítségből) származó bevétel összege bekerül az adókártyába, amely nem haladja meg a 4 ezer rubelt. De ez a bevétel nem lehet egyenlő a levonással, mivel az adómentes határt a beszámolási éves időszak kezdetétől az eredményszemlélet alapján határozzák meg - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 217. cikk, 28. bekezdés. Ha Ön ne írjon be ilyen jövedelmet a kártyára 4 ezer rubelig, akkor előfordulhat, hogy nem veszi észre a személyi jövedelemadó kiszámításának elévülési pillanatát.
Hogyan veszik figyelembe a különböző típusú - normál, szociális és vagyoni - levonásokat?
Amikor a munkavállaló gyermekei után levonást, vagyoni vagy szociális levonást biztosít, azt a személyi jövedelemadó-kártya különböző rovataiban kell feltüntetni. Erre az adott levonás bizonyos összegének kiszámításának kényelme érdekében van szükség, hogy az tükröződjön az adóra vonatkozó jelentési dokumentációban. Ez segít nyomon követni a szociális és ingatlanlevonások minden felhasználását.
Ha az adókártyán szerepel a szociális és vagyoni típusú levonásokról szóló információ, akkor feltétlenül meg kell adni a munkavállaló által az adószolgálattól kapott értesítések összes adatát. Ugyanakkor minden éves jelentéshez új bejelentésekre van szükség, mivel az elmúlt beszámolási időszakokra nincs levonás.
Kérjük, vegye figyelembe: 2017-ben a gyermekekre vonatkozó szokásos levonásokhoz legfeljebb 350 ezer rubel bevételre vonatkozó információkat kell megadni - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 218. cikk (1) bekezdés.
Hogyan kell helyesen feltüntetni az adókártyán a költségvetésre vonatkozó személyi jövedelemadót - számított, visszatartott, felsorolt?
A személyi jövedelemadó adókártyán minden jövedelemtípushoz külön digitális mutatót kell rögzíteni az adó összegéről:
Számított.
Visszatartotta.
Az állami költségvetésben szerepel.
Az egyes mutatók beírásakor a megfelelő dátumok kerülnek mellé:
a megállapított adó esetében - az a nap, amikor a megfelelő összegű nyereséget felhalmozták;
forrásadó esetében - az a nap, amikor a személyi jövedelemadó „mínusza” alapján a pénzeszközök kifizetése megtörtént;
a költségvetésben felsoroltak esetében - a fizetési megbízásban megadott dátum (ne felejtse el megadni főbb adatait).
Az is helyes, ha az adókártyát külön oszlopban tünteti fel a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határideje (ez az információ a 6 személyi jövedelemadó kitöltéséhez szükséges).
Az adó megfizetésének időpontja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében található - 226. cikkszám.
Vegye figyelembe egy fontos árnyalatot: ha a munkavállalónak természetes termék formájában ad jövedelmet, a személyi jövedelemadó levonása a közeljövőben csak a készpénzből származó bevételből lehetséges. Ez azt jelenti, hogy az adókártyán az a nap lesz, amelyen a munkavállaló átveszi a pénzt. Kulcsfontosságú pont: egyszerre csak a teljes fizetési összeg 50% -a tartható vissza - Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 226. cikk, 4. bekezdés.
Irina
Jó napot.
Mondja, mi a jóváhagyása a "szja-nyilvántartási adókártya meglévő szabványos nyomtatványának"?
E.A. Sharonova, közgazdász
A személyi jövedelemadó adónyilvántartásának kialakítását kiszervezik a m 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230... Általános szabály, hogy minden adónyilvántartás elérhető a számviteli programokban. De vannak olyan szervezetek, amelyeknek nincs lehetőségük megvásárolni ezeket a programokat. Ha Ön is közéjük tartozik, akkor ez a cikk neked szól.
Mielőtt személyi jövedelemadó-nyilvántartást készítene magának, meg kell határoznia, hogy mire való. És szüksége van rá adóügynökként ahhoz, hogy:
Ezért a nyilvántartásnak tartalmaznia kell az adótörvényben közvetlenül említett kötelező adatokat, valamint minden olyan adatot, amely a 2-NDFL tanúsítványban szerepel. Hiszen így könnyebb lesz kitölteni.
Kötelező adatok, amelyeknek szerepelniük kell a személyi jövedelemadó nyilvántartásában, ugyanaz 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230:
1) az adózó azonosítását lehetővé tevő információ (teljes név és o., TIN). Ezenkívül a nyilvántartásban jobb azonnal feltüntetni az útlevéladatokat (szám, sorozat, lakcím), mivel ezekre szükség van a 2-NDFL-tanúsítvány kitöltéséhez;
2) adózói státusz (rezidens / nem rezidens);
3) a kifizetett jövedelem típusai és kódjaik;
4) a biztosított adólevonások fajtái és kódjaik;
5) a bevétel összege és a levonások összege;
6) a jövedelem kifizetésének időpontja;
7) a forrásadó időpontja;
8) az adóátutalás időpontja;
9) az adó költségvetésbe történő átutalására vonatkozó fizetési bizonylat adatai (dátum és szám).
„Hogyan működik a személyi jövedelemadó hazánkban? Az ellenőr nem csinál semmit, és boldog. Az alkalmazott nyugodtan alszik (főleg 5-én és 20-án). A munkáltató pedig számol, visszatart, utal, ellát, jelent, kiállít, bemutat. Sőt, minden címzettnek és minden kifizetésnek! És mindezt egyedül! Még jó, hogy még nem teszed jóvá magad."
Sándor,
főkönyvelő, Moszkva
Az első öt részlet nem vet fel kérdéseket, és nem okoz gondot az adónyilvántartásban való feltüntetése sem. A munkavállalóra vonatkozó minden adat a 2-NDFL tanúsítvány 2. pontjában leírtakhoz hasonlóan vehető fel.
Nyilvánvaló, hogy az alkalmazottak jövedelmének összegét az elsődleges dokumentumokból (elszámolás és fizetés, bérszámfejtés, cselekmények stb.) veszi. A jövedelemkódok és a levonási kódok a Szövetségi Adószolgálat rendeletének 3. és 4. számú mellékletében található névjegyzékből származnak, amely jóváhagyta a 2-NDFL tanúsítványt és a kitöltési ajánlásokat. jóváhagyott A Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i, ММВ-7-3 számú végzésével / [e-mail védett] .
Az adózó státusz pedig így kódolható szekta. által jóváhagyott Ajánlások II A Szövetségi Adószolgálat 2010. november 17-i, ММВ-7-3 számú végzésével / [e-mail védett](a továbbiakban - Ajánlások): az 1-es szám azt jelenti, hogy a munkavállaló belföldi illetőségű, és munkajövedelme 13%-os adókulccsal adózik 2. pontja 207. cikk (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224, és a 2. szám szerint a nem rezidens személy és jövedelme 30%-os adókulccsal adózik. 2. pontja 207. cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224.
Ha a munkavállaló külföldi, vagy csak gyakran utazik külföldre üzleti útra, akkor annak rögzítéséhez, hogy év közben hogyan változik a státusza, készíthet egy ilyen táblázatot a nyilvántartás elején.
Azért is szükséges a státusz egész éves nyomon követése, mert csak a 13%-os adókulccsal adózott jövedelem után jár le a munkavállaló. nn. 3., 4. cikk 210 adótörvény... Nézzük meg részletesebben az utolsó négy regiszterrészletet.
ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. cikke szerint nincs olyan, hogy „a jövedelem kifizetésének időpontja”. Ezért ennek a kifejezésnek a szó szerinti jelentéséből kell kiindulni. A személyi jövedelemadó-nyilvántartásban bármely jövedelem kifizetésének időpontjaként a munkavállaló részére történő tényleges pénzátutalás időpontját kell feltüntetni. Egyébként a Pénzügyminisztérium is így gondolja. Például kifejtette, hogy ha a fizetés kifizetése a munkavállalók kártyaszámláján történő pénz jóváírásával történik, akkor a nyilvántartásban pontosan fel kell tüntetni a pénz átutalásának dátumát a munkavállaló kártyáira. A Pénzügyminisztérium 2012. február 14-i levele 03-04-06 / 6-37..
| Jövedelem típusa | A jövedelem kifizetésének dátuma 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 |
| Bármilyen készpénzes bevétel (beleértve a béreket, a GPA-kifizetéseket, a szabadságdíjat, a betegszabadságot, az osztalékot stb.) | A pénztári bevétel kifizetésének vagy a munkavállaló bankszámlájára történő pénz átutalásának napja |
| Természetbeni jövedelem | A vagyon munkavállaló részére történő átadásának napja (szolgáltatás nyújtása számára, munkavégzés neki) |
| Munkavállalói kölcsön kiadásakor kamatmegtakarításból kapott anyagi haszon | Az a nap, amikor a munkavállaló kamatot fizet a kölcsönre |
| Áru (építési beruházás, szolgáltatás) vagy értékpapír vásárlásából származó anyagi haszon | Az a nap, amikor a munkavállaló árukat (munkákat, szolgáltatásokat), értékpapírokat vásárol |
Mivel a bért havonta kétszer kell kifizetni (a hónap első felére - főszabály szerint a hónap vége előtt a 16. naptól a 30. napig, a második felére - a hónap vége után, pl. szabály, az 1. számtól a 15. számig Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136), akkor a nyilvántartásnak két fizetési dátumot kell feltüntetnie.
A szervezet a munkavállaló jövedelméből annak kifizetésekor személyi jövedelemadót köteles levonni cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke... Ezt követően a visszatartott adót a költségvetésbe, a személyi jövedelemadóval csökkentett bevételt pedig a munkavállalóra kell utalni.
A visszatartott adót korábban - a munkavállaló bevételének kiszámításakor - szükséges kiszámítani. Azaz a munkabér, prémiumok, pótlékok, pótlékok, táppénz, szabadságdíj, GPA szerinti jövedelem stb. napján. Ez lesz a kiszámított adó, amit a személyi jövedelemadó-nyilvántartás megfelelő oszlopában kell feltüntetni. .
De a munkavállaló jövedelméből kell visszatartani a számított személyi jövedelemadót, mint már mondtuk, csak azok közvetlen befizetése esetén.
Ha a munkavégzés helye év közben változik, majd ahhoz, hogy az új helyen gyermeklevonásokat kaphasson, 2-NDFL igazolást kell vinnie az előző munkahelyről a könyvelésre. Ellenkező esetben a levonásokat egyszerűen nem adják meg.
A legtöbb esetben az adólevonás időpontja egybeesik a jövedelem kifizetésének időpontjával (például szabadságdíj, betegszabadság kifizetésekor A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2012.02.07-i 11709/11 sz. határozata; A Pénzügyminisztérium 2012.06.06-i levelei 03-04-08 / 8-139, 2007.10.10. 03-04-06-01 / 349). De van két kivétel ez alól a szabály alól - a nem pénzbeli jövedelem és a munkabér formájában történő jövedelem kifizetése.
Természetbeni jövedelem kifizetésekor (például ajándékozáskor) a jövedelem kifizetésekor nem lehet személyi jövedelemadót visszatartani. Ezt a következő pénzkifizetéskor kell megtenni a munkavállalónak, például fizetése, szabadságdíj, táppénz stb. cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke; A Pénzügyminisztérium 2007. november 28-i levele 03-04-06-01 / 420
Most foglalkozzunk a fizetéssel. Mint mondtuk, havonta kétszer kap fizetést. És mit, kétszer le kell vonni a személyi jövedelemadót? A felügyeleti hatóságok többször is kifejtették, hogy az eredmények alapján a munkavállaló jövedelmének végső számítása során havonta egyszer szükséges személyi jövedelemadót számítani, visszatartani és átvezetni a költségvetésbe (beleértve a hónap első felét is). minden olyan hónapról, amelyre bevétele keletkezett. A Pénzügyminisztérium 2012.08.15-i levelei 03-04-06 / 8-143, 2012.08.09. 03-04-06 / 8-232, 2008.07.17. 03-04-06. 01 / 214, 2008. július 16., 03-04-06-01 / 209, Moszkva város Szövetségi Adószolgálata, 2008. április 29. [e-mail védett] .
Így a jövedelem díjazás formájában történő beérkezésének időpontja mind a hónap első, mind a második felében annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetés felszámításra kerül. Ugyanezen a napon egy hónapra ki kell számítania a személyi jövedelemadót 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223... De adót kell visszatartania a jövedelem kifizetésének napján - a pénz bankba való beérkezésének napján a hónap második felében (a pénztárból kiállított) fizetések kiadásához vagy a munkavállaló kártyáira történő átutaláshoz ban ben cikk (4) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
Úgy tűnik, minden egyszerű: a hónap első felének fizetése (előleg) esetén nem kell visszatartani a személyi jövedelemadót. Ha azonban az előleg összegét személyi jövedelemadó levonása nélkül fizeti ki a munkavállalónak, akkor a hónap végén olyan helyzet adódhat, amikor nem tudja átutalni a személyi jövedelemadót a költségvetésbe, hiszen nem lesz miből levonnia az adót. Pl. egy alkalmazottnak fizettél előleget, de nem vonták le tőle a személyi jövedelemadót. Aztán kiderült, hogy a hónap második felében a munkavállalónak valamilyen okból nem jár fizetés (például megbetegedett vagy nyaralt saját költségén). És kiderül, hogy egyszerűen nincs miből levonni a személyi jövedelemadót. A személyi jövedelemadót pedig saját forrásból nem utalhatja át a költségvetésbe, ezt az M. törvénykönyve közvetlenül tiltja 9. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke... Három lehetőség kínálkozik a probléma megoldására:
Ez az a dátum, amelyet a személyi jövedelemadó átutalására vonatkozó fizetési megbízás banki megjegyzése feltüntet. Emlékezzünk vissza, hogy az adónak a költségvetésbe történő átutalásának időtartama a bevétel befizetésének módjától függ 6. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
Ha a munkavállalónak jövedelmet (a hónap első félévi munkabére kivételével) banki átutalással és átutalásos illetékkel időben fizet ki, akkor a jövedelem kifizetésének időpontja, a forrásadó időpontja és az átutalásának időpontja legyen ugyanaz neked.
Mindenki tudja, hogy a személyi jövedelemadót a szervezet minden alkalmazottja (vagy egy osztály dolgozója) egy fizetésben egyszerre utalják át a költségvetésbe. Ezért ha a visszatartott személyi jövedelemadó teljes egészében bekerül a költségvetésbe, akkor minden munkavállalónak ugyanaz a befizetési száma és dátuma lesz az adónyilvántartásban.
1. SZABÁLY. Minden alkalmazotthoz évente külön nyilvántartást kell készítenie. Művészet. 216. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230... Ennek tükröznie kell a munkavállalónak kifizetett összes jövedelmet, függetlenül az adókulcstól. A különböző kulccsal (9, 13, 15, 30 vagy 35%) adózott jövedelmet külön kell feltüntetni, például a nyilvántartás különböző rovataiban. nn. 1, 3 evőkanál. 226, art. 224. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230... Ez az elv egyébként érvényes a 2-NDFL-tanúsítványok kitöltésekor (minden díjhoz – külön 3-5. szakasz) szekta. II. Ajánlások.
2. SZABÁLY. A nyilvántartásban minden, a munkavállalónak kifizetett, 13%-os adókulccsal kifizetett bevétel és az elvégzett levonások szerepelnek év elejétől havonta és eredményszemléletűen is. Hiszen ezekre a jövedelmekre a személyi jövedelemadót az év elejétől felhalmozási alapon számítják minden hónap végén, levonva a tárgyév előző hónapjaiban levont személyi jövedelemadót. 3. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
Ám az egyéb kulccsal adózott jövedelmek csak havi szinten jelenhetnek meg. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó minden egyes jövedelem összegére külön kerül kiszámításra, levonás nélkül nn. 3., 4. cikk 210. cikk (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
3. SZABÁLY. Ha a munkavállalót nem az év elejétől veszik fel, akkor a nyilvántartás elején megadhatja ezeket az adatokat.
A jövedelem összegét az előző munkahely 2-NDFL bizonyítványából veszik 3. pontja 218 adótörvény... Erre az információra van szükség annak eldöntéséhez, hogy a munkavállalót levonják-e a gyermek után. Végtére is, ha az év eleji bevétel meghaladja a 280 000 rubelt, akkor a levonások már nem történnek aln. 4. cikk 1. o. 218 adótörvény.
Ha a munkavállaló jogosult gyermeklevonásokra, akkor jobb, ha a nyilvántartás elején egy másik táblát készít.
Ebből azonnal kiderül: melyik hónaptól kell kezdeni a levonást és mikor kell abbahagyni, mennyi levonást kell biztosítani és melyik levonási kódot kell hozzárendelni.
A gyermek utáni levonás a naptári év minden hónapjában jár a munkavállalónak, függetlenül attól, hogy ezekben a hónapokban 13%-os jövedelemadót kellett-e fizetni vagy sem. aln. 4. cikk 1. o. 218. cikk (3) bekezdése. 210. cikk (3) bekezdése. 226, art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 216. cikke; A Pénzügyminisztérium 2012. január 19-i levele 03-04-05 / 8-36; A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2009.07.14-i 4431/09 sz..
4. SZABÁLY. A nyilvántartásban lehetőség van arra, hogy a nem személyi jövedelemadó-köteles bevételeket teljes egészében ne tüntesse fel, például anyasági segélyt, gyermekgondozási segélyt másfél éves korig. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
De a megállapított határon belül személyi jövedelemadó-köteles bevételeket (például 700 rubel feletti napidíj, évi 4000 rubelt meghaladó részben adózott tárgyi segély és ajándék stb.) a fenti nyilvántartásban kell feltüntetni kb. nn. 3., 28. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke; A Pénzügyminisztérium 2010.07.20-i levele 03-04-06 / 6-155... Sőt, a nyilvántartásban a bevételt a teljes összegben kell feltüntetni, az adómentes összegnél pedig az a levonási kódot kell feltüntetni. A Pénzügyminisztérium 2012.03.02-i levele 03-04-06 / 9-54.
5. SZABÁLY. Ha a szervezetnek külön alosztályai vannak, akkor az SZJA adónyilvántartást minden OP-ban külön kell vezetni.
Ha pedig egy munkavállaló egyidejűleg az államháztartásban és az EP-ben is keres jövedelmet, akkor két személyi jövedelemadó-nyilvántartást kell bevezetni rá. Ebben az esetben a személyi jövedelemadó helyes kiszámításához kényelmesebb a gyermekek utáni levonásokat egy helyen biztosítani - akár a háziorvosnál, akár az OP-ban.
Minden EP-ben nyilvántartást kell vezetni, hogy ne legyen probléma a személyi jövedelemadó átutalásával és a 2-NDFL igazolások bemutatásával. Hiszen az OP dolgozóinak bevételéből levont személyi jövedelemadót pontosan minden OP telephelyén kell a költségvetésbe utalni. 7. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke... És amint azt a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat többször is kifejtette, a 2-NDFL igazolásokat be kell nyújtani arra a helyre, ahol a személyi jövedelemadót átutalják. A Szövetségi Adószolgálat 2012.05.30-i levelei, ED-4-3 / [e-mail védett]; Pénzügyminisztérium, 2012.08.07., 03-04-06 / 3-222, 2012.03.23., 03-04-08 / 8-58... Ez azt jelenti, hogy az SOE-alkalmazottak jövedelméről szóló 2-NDFL-igazolásokat be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez az SOE székhelyén, és a 2-NDFL-igazolásokat az SE dolgozóinak jövedelméről - a Szövetségi Felügyelőséghez. Adószolgálat a SO telephelyén szekta. II. Ajánlások.
6. SZABÁLY. A személyi jövedelemadó összege a nyilvántartásban teljes rubelben, az összes többi összeg pedig rubelben és kopeckában x cikk (4) bekezdése. 225 adótörvény.
7. SZABÁLY. Jobb, ha a személyi jövedelemadó nyilvántartásának formáját a vezető utasítására hagyja jóvá.
Megmutatjuk, hogyan kell ezt megtenni egy példán keresztül.
/ feltétel / Vidám Ivan Petrovich dolgozik a szervezetben. A fizetése 20 000 rubel. Bérek kifizetésének feltételei: a hónap első felére - a tárgyhó 22. napja, a hónap második felére - a következő hónap 7. napja.
Az alkalmazottnak 10 évesen van egy lánya. Ezzel kapcsolatban levonási kérelmet és a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatát vitte be a számviteli osztályra.
Február 4. és 8. között a munkás beteg volt. A Vidám I.P. után betegszabadságot hozott, 4000 rubel összegű pótlékot kapott, amit 22-én fizettek ki a február első félévi fizetéssel együtt. 1. pontja A 2006. december 29-i 255-FZ törvény 15. §-a.
Március 11. és 24. között az alkalmazott szabadságon volt. A szabadságdíj összegét március 5-én a szabadság kezdete előtt folyósították a munkavállalónak, a februári fizetéssel együtt Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 136.
Ezen kívül a Vidám I.P. a szervezet két ajándékot adott át:
Az alkalmazottak fizetéséből visszatartott személyi jövedelemadót azon a napon utalták át a költségvetésbe, amikor a banktól megérkezett a pénz a fizetések kifizetésére.
/ megoldás / A nyilvántartásban csak azokat az adatokat adjuk meg, amelyek az adó kiszámításához szükségesek.
| 1. Az év végén túlzott mértékben visszatartott személyi jövedelemadó összege (9. oszlop - 8. oszlop) | |
| 2. Az év végén le nem vont személyi jövedelemadó összege (8. oszlop - 9. oszlop) |
A 6-NDFL adónyilvántartása - ebből a dokumentumból mintát mutatunk be ebben a kiadványban - segít a személyi jövedelemadó elszámolásának megszervezésében. Nézzük meg, milyen részleteket és információkat kell tartalmaznia a 6-NDFL megfelelő regiszterének.
Az adószámviteli nyilvántartások az egyes adók kiszámításához szükséges információk összegzésére szolgálnak. Egyrészt segítik az adóhatóságot az adózók befizetésének teljes körű ellenőrzésében, másrészt lehetővé teszik, hogy az adózók maguk ellenőrizhessék az adott típusú adókötelezettségre vonatkozó számításaik helyességét, és egyszerűsítsék az adóbevallások elkészítését.
FONTOS! Annak ellenére, hogy az adójogszabályok kötelezik az adóalanyokat ilyen nyilvántartások létrehozására és vezetésére, ezek formáját törvény nem hagyja jóvá, ezért minden vállalkozás (vagy egyéni vállalkozó) köteles önállóan kialakítani az alkalmazott adónyilvántartások szerkezetét, miközben ez nagyon kívánatos. hogy azokat a számviteli politika jóváhagyja.
Az adónyilvántartásoknak meg kell felelniük a következő általános követelményeknek:
Az adónyilvántartások vezetésével kapcsolatos további információk a cikkben találhatók "Adószámviteli analitikus nyilvántartások (űrlapok) vezetése" .
A személyi jövedelemadóra vonatkozó adónyilvántartások tekintetében az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke sajátos kritériumokat állapít meg számukra. Egy ilyen nyilvántartásnak tartalmaznia kell:
A személyi jövedelemadó-nyilvántartás követelményeiről a cikkben olvashat "Hogyan vezetik a személyi jövedelemadó adóelszámolási nyilvántartását?" .
Az adónyilvántartások kialakításának felelőssége az azt készítő és aláíró munkavállalókat terheli. Felelősek továbbá ezen dokumentumok biztonságáért, valamint azért, hogy illetéktelen személyek ne férhessenek hozzájuk. A nyilvántartásba csak a felelős munkavállaló tehet helyesbítő bejegyzést. Egyúttal köteles a javító jegyzőkönyvet aláírásával hitelesíteni, a javítás dátumát elhelyezni és a megfelelő magyarázatokat megadni.
2016. 01. 01-től az adóügynököknek új bejelentési űrlapot kell kitölteniük - 6-NDFL, amelyet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyott jóvá. [e-mail védett](ugyanabban a dokumentumban található a kitöltésének sorrendje).
2018 óta az átszervezés formájától függetlenül az engedményezett köteles 6-NDFL-számítást benyújtani az átszervezett szervezetre, ha nem teljesítette ezt a kötelezettségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 5. szakasza, novemberi törvény). 27, 2017 No. 335-FZ). E kötelezettség teljesítése érdekében a 6-NDLF formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i ММВ-7-11 számú rendelete módosította / [e-mail védett] Hivatalosan 2018.03.26 óta alkalmazzák.
Letöltheti az aktuális űrlap 6-NDFL űrlapját.
Melyek a jelentés jellemzői:
Olvassa el a cikkben, hogy hol és hogyan kell online kitölteni ezt az űrlapot "Ki tudom tölteni a 6-NDFL űrlapot online?" .
Annak érdekében, hogy megértsük, hogyan kell adónyilvántartást készíteni a jelentés elkészítéséhez, megvizsgáljuk, hogy a 6-NDFL űrlap milyen információkat tartalmaz, és elemezzük annak összetételét.
A 6-NDFL a következőket tartalmazza:
Az űrlap címének kitöltéséhez a következőkre lesz szüksége:
Az 1. szakasz kitöltéséhez a következőkre lesz szükségünk:
A 2. szakasz kitöltéséhez a következőkre lesz szükségünk:
Miután megvizsgáltuk a 6-NDFL jelentés elkészítéséhez szükséges információk listáját, áttérünk az adónyilvántartási űrlap kidolgozására.
Az anyag segít jobban megérteni a személyi jövedelemadó kiszámításának eljárását "Szja gyakorlati feladatok megoldásokkal" .
Példa a jelentés kitöltésére 6-NDFL formájában az évre vonatkozóan.
Ha az adózó már rendelkezik és használ regisztereket a 2-NDFL kitöltéséhez, akkor senki sem zavarja őt, hogy ezek alapján alakítsa ki a 6-NDFL kiszámítását.
A 2-NDFL kitöltésére szolgáló regiszter a következő szerkezettel rendelkezik:
|
Számviteli nyilvántartás adatai |
Megjegyzések a töltéshez |
|
Az adózó azonosító adatai |
Itt található a dolgozó alkalmazottak adatainak listája:
|
|
Jövedelemlista |
Minden jövedelemtípusnak saját mezővel kell rendelkeznie, amelybe a jövedelem típusának megfelelő speciális digitális kódot kell beírni. A kódok a Szövetségi Adószolgálat 2015.09.10-i, MMB-7-11 számú rendeletéből származnak / [e-mail védett] A nem adózó személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokat nem kell feltüntetni. A személyi jövedelemadóval terhelt, nem adóztatási korláttal rendelkező jövedelmeket általánosan rögzítik a nyilvántartásban, mivel év közben felhalmozódhatnak. |
|
Levonások listája |
A levonásokat a megfelelő kódokkal rögzítjük a nyilvántartásban. A kódok listáját lásd a Szövetségi Adószolgálat 2015.09.10-i MMB-7-11 / 387 számú végzésében. |
|
Bevételi összegek |
Az adózás és a levonások csökkentése előtt felhalmozott összegeket tüntetjük fel |
|
A jövedelem kifizetésének dátumai |
Ebben a mezőben a jövedelem kifizetésének időpontja jelenik meg a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223 |
|
Adófizető státusz |
Ez a mező azt jelzi, hogy az adózó milyen típusú személyhez tartozik az Orosz Föderációban található lakóhelye alapján |
|
A személyi jövedelemadó levonásának időpontja |
Jelöljük a tényleges adólevonás napját |
|
A személyi jövedelemadó átutalásának időpontja |
A fizetési bizonylatoknak megfelelően töltjük ki |
|
fizetési részletek |
A személyi jövedelemadó befizetéséhez feltüntetjük a befizetés számát, időpontját és összegét |
|
Személyi jövedelemadó összege |
Rögzítjük a számított és levont adó összegét |
A fent tárgyalt szerkezetben kialakított nyilvántartás nyomtatványát innen töltheti le.
A fent kialakított regiszter a 6-NDFL nyomtatvány sajátosságai miatt (ezeket korábban megvizsgáltuk) nem mindig kényelmes kitölteni. De nagyon egyszerű a 6-NDFL alapján egy "személyes" nyilvántartást felállítani.
Bemutatunk egy kitöltött adónyilvántartási mintát a 6-NDFL űrlaphoz. Szükség esetén letöltheti.
Töltse le a mintát
Az Orosz Föderáció jogszabályai az adónyilvántartások hiányát a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó szabályok súlyos megsértésének tekintik, és 10 000-40 000 rubel pénzbírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke). . attól függően, hogy mennyi ideig tartott a bűncselekmény, és hogyan befolyásolta az adóalap nagyságát (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 29-i levele, AS-4-2 / 22690). A választottbírák ebben az esetben az irányítók oldalán állnak. Nem olyan esetekben azonban, amikor az adóhatóság túllépi hatáskörét.
Nem bírságolhatja az adózót:
FONTOS! Az adózó számviteli politikájában előírt adónyilvántartás kötelező. Ellenkező esetben a bírság az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke teljes mértékben indokolt lesz.
Szükség lehet a személyi jövedelemadó elmulasztása miatti felelősséggel kapcsolatos információkra is – lásd az anyagot "Milyen felelősség terheli a személyi jövedelemadó elmulasztását?" .
A 6-NDFL kitöltéséhez az adónyilvántartásban feltüntetendő adatok listájára vonatkozó követelmények a cikkben találhatók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. A személyijövedelemadó-nyilvántartás elmulasztásáért csak akkor lehet adózót felelősségre vonni, ha a nyilvántartás nem tartalmaz kötelező adatokat, vagy a nyilvántartás nem a számviteli politikában foglaltak szerint készült.
A 6-NDFL űrlap kitöltésének minden árnyalatát megtalálja rovatunkban
