Az áru-anyag eszközök (TMTS) a szervezet forgótőkéhez kapcsolódó tárgyi tulajdona. Nézzük meg részletesebben, hogyan történik a készlet elszámolása a könyvelésben, könyvelésben és bizonylatokban.
A számviteli készletek és anyagok olyan anyagi értékek, amelyeket a késztermékek előállításához használnak fel. Az áruk és anyagok számviteli elszámolására elsősorban az aktív 10 „Anyagok” számla szolgál. A vállalkozásoknál a kényelmesebb könyvelés érdekében a 10-es számlára alszámlákat nyitnak meg anyagtípusonként:
Az áruk és anyagok szervezetben történő beszerzésének módjai eltérőek lehetnek, például:
A jövőben a vásárolt és jóváírt áruk átkerülnek a termelésbe. Anyagok termelésbe történő átvitelekor a vállalkozás számviteli célból leírhatja a költséget a számviteli politikában az egyik módszer megjelölésével:
Az adóelszámolás szempontjából a leírásra kerülő anyagok bekerülési értékének meghatározása az Art. 2. és 4. pontja szerint történik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254.
Az anyagok leírhatók:
A készletek (IPZ) banki átutalással történő megszerzését a PBU 5/01 5-11. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének 1. szakasza szabályozza.
A VESNA LLC szervezet gyártási anyagokat vásárol az UYUT LLC szállítótól, összesen 59 000 rubel értékben, beleértve. ÁFA 18% - 9000 rubel.
Anyagvásárlás a vezetékek készpénz nélküli rendezéséhez:
Ingyenes 267 1C videóleckéket kaphat:
A VESNA LLC szervezet pénzeszközöket bocsátott ki Ivanov A.A. alkalmazottnak. 15 000 rubel összegben. a szervezet pénztárából áru- és anyagvásárláshoz. A dolgozó a kiadott összegről előlegjelentést adott.
Anyagok vásárlása felelős feladón keresztül:
| Betéti számla | Hitelszámla | Feladási összeg, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| 71.01 | 50.01 | 15 000,00 | ||
| 10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Előzetes jelentés, fuvarlevél (TORG-12) | |
| 19.03 | 71.01 | 2 288,14 | Elszámolta a vásárolt áruk és anyagok áfáját | Számla érkezett |
| 68.02 | 19.03 | 2 288,14 | ÁFA levonásra elfogadott | Vásárlások könyve |
A VESNA LLC szervezet pénzeszközöket bocsátott ki Ivanov A.A. alkalmazottnak. 20 000,00 rubel összegben a szervezet pénztárából áruk és anyagok vásárlására. Egy alkalmazott árukat és anyagokat vásárolt egy kiskereskedelmi üzletben áfa nélküli eladási bizonylattal, és 2500,00 rubelrel többet költött a kibocsátott pénzeszközöknél. A munkavállaló a kiadott összegről előlegjelentést nyújtott be.
Anyagbeszerzés ÁFA nélkül, elszámoltatható kiküldőn keresztül:
| Betéti számla | Jelölje behitel | Feladási összeg, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| 71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Pénzeszközök kiadása a munkavállalónak az áruk és anyagok vásárlásáról szóló jelentés ellenében | Vezetői végzés, Kiadási pénztári utalvány (KO-2) |
| 10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Egy alkalmazott előzetes jelentése a vásárolt árukról és anyagokról | Előzetes jelentés, értékesítési bizonylat |
| 71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Pénzeszközök kibocsátása egy alkalmazottnak (az előlegbevalláson szereplő túlköltés összege) | Előzetes jelentés, Pénztári utalvány (KO-2) |
A "VESNA" LLC szervezet 70 darab 4x4-es táblát ad át a gyártásba a késztermékek gyártásához. A számviteli politikának megfelelően az anyagokat átlagáron írjuk le.
A "Boards 4x4" nómenklatúra szerint a szervezet egyenlege 150 darab volt, összesen 40 500,00 rubel:
Anyagok leírása a fő gyártáshoz - könyvelések és dokumentumok:
A "VESNA" LLC szervezet 50 db notebookot és 100 db tollat adott át a "Számvitel" alosztálynak. A számviteli politika szerinti anyagköltség átlagáron kerül leírásra.
A szervezetnek a Notebook-nómenklatúra szerinti egyenlegei 400 darab, összesen 10 280,00 rubel, a tollak nómenklatúrája szerint 550 darab, összesen 8525,00 rubel értékben voltak.
Számítsa ki az átlagos költséget:
A leírt anyag költségét az általános üzleti költségekhez számítjuk ki:
Így az általános üzleti költségekre 2835,00 rubel összértékű anyagokat írtak le, ami a kiküldetésben is megjelenik.
Ezzel a módszerrel az anyagok tényleges költségére vonatkozó összes információ megjelenik a 10. „Anyagok” és a 16. „Az anyagi eszközök költségének eltérései” számlák terhelésén. A 10. számla terhelésén az anyagok diszkont áron, a 16. számla pedig az akciós ár és a tényleges költség különbözetét tükrözi. 15 segédeszközként szolgál.
A könyvelési árhoz (a cég választása szerint) veheti:
szállítói ár;
A tényleges anyagköltség az előző hónap szerint;
Egy bizonyos ideig jóváhagyott fix ár.
A kedvezményes ár meghatározásának választott módját rögzíteni kell a társaság számviteli politikájában.
Az anyagok raktárba történő beérkezésekor postázva kapják meg a könyvelési árat:
Terhelés 10 Jóváírás 15
Anyagok átvétele könyvelési áron.
Az anyagbeszerzés tényleges költségeire vonatkozó összes adat a 15-ös számla terhére kerül gyűjtésre. Ezzel egyidejűleg a könyvelésben a következő bejegyzések kerülnek rögzítésre:
Terhelés 15 Jóváírás 60
Az anyagok beszerzési költségét tükrözi;
Terhelés 15 Jóváírás 76
Az anyagok beszerzésének tükröződő szállítási költségei;
Terhelés 15 Jóváírás 76
Az anyagok beszerzésében a közvetítő szolgáltatásaiért járó fizetési költségek tükröződnek;
19. terhelés 60. jóváírás (76)
A jóváírt anyagok (szállítási költség, közvetítőnek díjazás) ÁFA elszámolása számlák alapján;
60. terhelés (76) 51. jóváírás
Fizetett az anyagok vásárlásáért;
68-as alszámla terhelése "ÁFA számítások"
Anyagbeszerzéssel kapcsolatos kiadások áfa levonására elfogadott.
Így a 15-ös számla terhelése képezi a tényleges anyagköltséget, a jóváírás pedig azok kedvezményes árát.
A működési elszámoláshoz fontos, hogy minden költségtípus egyértelműen egy adott anyagtípushoz és köteghez rendelhető legyen. Ezért a 15. számla analitikai elszámolását a 10. számla analitikai elszámolásával analóg módon kell megszervezni (az egyes anyagokra és tárolási helyeikre).
Példa
2005. december 1-jén a "Passive" LLC 100 doboz olajfestéket (anyagot) kapott a raktárban. A társaság számviteli politikája szerint az anyagokat számviteli áron tartják nyilván. Egy festékdoboz kedvezményes ára 140 rubel.
2005. december 3-án a Passive 17 700 rubel számlát kapott egy festékszállítótól. (ÁFA-val együtt - 2700 rubel).
2005. december 5-én egy szállító cégtől 2360 rubel értékű számla érkezett festékszállítási szolgáltatásokról. (ÁFA-val együtt - 360 rubel).
A "Passiva" könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
Terhelés 10 Jóváírás 15
14 000 dörzsölje. (140 rubel x 100 egység) - a festéket a könyv árán írták jóvá;
Terhelés 15 Jóváírás 60
15 000 dörzsölje. (17 700 - 2700) - a festék vételára megjelenik a szállítói árakban;
Terhelés 19 Credit 60
2700 dörzsölje. - ÁFA a jóváírt festékre;
Terhelés 15 Jóváírás 60
2000 dörzsölje. (2360 - 360) - a festék raktárba szállításának szállítási költségei megjelennek;
Terhelés 19 Credit 60
360 dörzsölje. - a fuvarozó cég számláján feltüntetett áfa.
Így a 15-ös számla jóváírása szerint alakul ki az anyagok könyvelési költsége, a terhelés szerint pedig a tényleges költségük.
A 2005-ös mérleg 211. sorában a festéket a tényleges költségen kell feltüntetni 17 000 rubel összegben. (15 000 + + 2000).
Ha a készlet könyv szerinti ára alacsonyabb, mint a tényleges bekerülési érték, akkor a könyvelésbe kell bejegyezni:
16. terhelés 15. jóváírás
A készletek tényleges bekerülési értékének a számviteli ár feletti többlete (túllépés) leírásra került.
Ha a leltári ár meghaladta a tényleges bekerülési értéket, a többlet elszámolás mellett a következő bejegyzést kell tenni:
Terhelés 15 Jóváírás 16
A készletek számviteli árának a tényleges bekerülési értékét (megtakarítást) meghaladó többlete leírásra került.
Példa
2005 decemberében az OOO Passiv anyagokat vásárolt, és azok értékét könyvi áron (egységenként 500 rubel) rögzítette. 700 darab anyagot vásároltak. A szállító dokumentumai szerint az anyagok 354 000 rubelbe kerültek. (ÁFA-val együtt - 54 000 rubel).
A "Passiva" könyvelő a következő bejegyzéseket tette:
Terhelés 10 Jóváírás 15
350 000 dörzsölje. (500 rubel x 700 egység) - az anyagokat könyvelési áron írták jóvá;
Terhelés 15 Jóváírás 60
300 000 dörzsölje. (354 000 - 54 000) - tükrözi az anyagok tényleges költségét;
Terhelés 19 Credit 60
54 000 dörzsölje. - tükrözött ÁFA az átvett anyagokon;
Terhelés 15 Jóváírás 16
50 000 dörzsölje. (350 000 - 300 000) - az anyagok könyv szerinti értékének a tényleges bekerülési érték feletti többlete leírásra került.
A 2005-ös mérleg 211. sorában az anyagokat a tényleges költségen kell feltüntetni - 300 000 rubel.
A 16. számla tárgyhó végi terhelési egyenlege értékarányosan az anyagokkal azonos számlákra kerül leírásra.
A leírásra kerülő összeg kiszámítása az alábbiak szerint történik.
A 16. „A tárgyi eszközök értékének eltérései” számla terhelési egyenlegéhez adjuk hozzá a hónap eleji forgalmát a számla terhére. Ezután ezt a mutatót el kell osztani a 10. „Anyagok” számla terhelési egyenlegének összegével a hónap elején és a számla havi terhelési forgalmával. Ezt követően szorozza meg a kapott különbözetet a 10-es számla jóváírásának elmúlt havi forgalmával. Ennek eredményeként megkapja az eltérések összegét, amelyet le kell írni.
Az eltérések leírásakor könyvelés történik:
20. terhelés (23, 25, 26, 29, 44...) 16. jóváírás
Leírva az anyagköltség eltérését.
Az eladott anyagok bekerülési értékének eltérése az egyéb bevételek és ráfordítások számlára kerül leírásra. Ehhez a számvitelben csinálni
Terhelés 91-2 Jóváírás 16
Az eladott áruk bekerülési értékének eltérése leírásra került.
Példa
Terhelési egyenleg a számlán 16 - 2000 rubel.
Decemberben az anyagokat könyvelési áron írták jóvá 50 000 rubel értékben. A szállító dokumentumai szerint az anyagok tényleges költsége 70 800 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 10 800 rubel).
Decemberben 40 000 rubel értékű anyagokat írtak le a fő termeléshez. akciós árakon.
Terhelés 10 Jóváírás 15
Terhelés 15 Jóváírás 60
60 000 dörzsölje. (70 000 - 10 800) - tükrözi a szállító elszámolási okmányai szerinti tényleges anyagköltséget;
Terhelés 19 Credit 60
10 800 dörzsölje. - az anyagok ÁFA-ját figyelembe veszik;
16. terhelés 15. jóváírás
10 000 dörzsölje. (60 000 - 50 000) - tükrözte az anyagköltség eltérését;
Terhelés 20 Jóváírás 10
A 20. számlára írandó anyagköltség eltérése a következő lesz:
A könyvelő az eltéréseket úgy írta le, hogy közzétette:
Terhelés 20 Jóváírás 16
6000 dörzsölje. - az anyagköltség eltérésének leírása.
A 16. számla leírt készletekre vonatkozó jóváírási egyenlege a hónap végén értékük arányában vissza lesz fordítva arról a számláról, amelyre az anyagokat leírták.
A leírásra kerülő eltérések összegét a következőképpen számítjuk ki.
A 16. számla „Az anyagi javak értékének eltérései” számla hitelegyenlegéhez a hónap elején adja hozzá a számla havi hitelének forgalmát. Ezután osszuk el ezt a mutatót a 10 „Anyagok” számla terhelési egyenlegének összegével a hónap elején és a számla havi terhelési forgalmával. Ezt követően szorozza meg a kapott különbözetet a 10-es számla jóváírásának elmúlt havi forgalmával. Ennek eredményeként megkapja az eltérések összegét, amelyet le kell írni.
Az eltérések leírásakor tegyen könyvelést:
20. terhelés (23, 25, 26, 44...) 16. jóváírás
Az anyagköltség eltérése megfordult.
Az eladott áruk bekerülési értékének eltérése az egyéb bevételek és ráfordítások számlájáról visszafordításra kerül. Ehhez írja be a fiókba:
Terhelés 91-2 Jóváírás 16
Az eladott áruk bekerülési értékének eltérése megfordult.
Példa
LLC "Passiv" tükrözi az anyagköltséget számviteli áron. 2005. december 1-től a Passive a következőkkel rendelkezett:
Az anyagok egyenlege a raktárban (számlaegyenleg 10) - 30 000 rubel;
Hitelegyenleg a számlán 16 - 2000 rubel.
Decemberben az anyagokat könyvelési áron írták jóvá 50 000 rubel értékben. A tényleges költségük 47 200 rubelt tett ki. (ÁFA-val együtt - 7200 rubel).
Decemberben 40 000 rubel értékben leírták a fő anyagtermelésre. akciós árakon.
"Passiva" könyvelő feljegyzéseket készített:
Terhelés 10 Jóváírás 15
50 000 dörzsölje. - az anyagok könyvelési áron kerülnek jóváírásra;
Terhelés 15 Jóváírás 60
40 000 dörzsölje. (47 200 - 7200) - tükrözi a tényleges anyagköltséget a szállítói dokumentumok szerint;
Terhelés 19 Credit 60
7200 dörzsölje. - az anyagok ÁFA-ját figyelembe veszik;
Terhelés 15 Jóváírás 16
10 000 dörzsölje. (50 000 - 40 000) - tükrözi az anyagköltség eltérését;
Terhelés 20 Jóváírás 10
40 000 dörzsölje. - Gyártásra leírt anyagok számviteli áron.
A 20-as számláról visszafordítandó anyagköltség eltérés:
(2000 rubel + 10 000 rubel) : (30 000 rubel + 50 000 rubel) x 40 000 rubel = 6000 rubel.
Az eltérés leírásakor a következő bejegyzés történt:
Terhelés 20 Jóváírás 16
6000 dörzsölje. - az anyagköltség eltérése megfordult.
Az áruk és anyagok közismert rövidítése a készlet, a forgóeszközöknek nevezett alapok egész tömbje, amely nélkül egyetlen gyártási folyamat sem megy. Általános szabály, hogy a készletek képezik az alapanyagokat a vállalatnál előállított termékké való feldolgozásához. Beszéljünk árukról és anyagokról: összetételről, számvitelről, mozgásról és helyről a mérleg szigorú hierarchiájában.
Ennek a fogalomnak az értelmezése egyesíti a készletekre vonatkozó általános információkat, és többféle alaptípust foglal magában, amelyek a következők szerint osztályozhatók:
Nyersanyagok és anyagok;
Alkatrészek;
Saját gyártású félkész termékek raktárakban;
Vásárolt és késztermékek;
Építőanyagok;
Üzemanyag és kenőanyagok;
Visszaváltható hulladékok és hasznos maradékok;
Háztartási leltár;
Tartály. 
A készlet és az anyagok forgóeszköz, háztartási szükségletekre felhasznált munkaeszköz, amelyet a gyártási folyamat során fogyasztanak el és növelik a termék költségét. A készletek a vállalat leglikvidebb (a pénzeszközök utáni) eszközei. Az anyagok hatékony felhasználásának időtartama nem haladja meg az 1 évet.
Mint minden vagyont, az állományt is el kell számolni, ennek érdekében több egyenlegszámlát is biztosítanak, valamint számos egységes elsődleges bizonylatot és szintetikus számviteli nyilvántartást dolgoztak ki. A mérlegben az áruk és anyagok a második „Forgóeszközök” rovatban halmozódnak fel. A készletek pénzben kifejezett egyenlegét tükrözi a beszámolási időszak elején és végén. 
A mérlegben szereplő készletek elérhetőségére vonatkozó információ az elvégzett számviteli munka végeredménye, az anyagok mozgásának dinamikájára vonatkozó információk az elsődleges dokumentumokban és az általánosított nyilvántartásokban - rendelési naplókban és anyagelszámolási lapokban - tükröződnek.
Az áruk és anyagok beszerzése általában a következőképpen történik:
Beszállító cégektől térítés ellenében történő beszerzés;
Kölcsönös csere csereügyletekben;
Ingyenes ellátás az alapítóktól vagy magasabb szervezetektől;
Önállóan előállított termékek postázása;
Hasznos maradványok átvétele az elavult berendezések, szerszámgépek vagy egyéb ingatlanok bontása során.
A készletek átvételét dokumentálni kell. A szállítóktól számlákon és számlákon vásárolt értékekről a kamrában nyugtarendelést kell készíteni f. No. M-4. Ez lesz az alapja a készletek mennyiségére és értékére vonatkozó információknak a raktári számviteli kártyára f. M-17 sz. 
Ha a szállítást kísérőszámla nélkül hajtják végre, vagy a ténylegesen átvett anyagok költségében vagy mennyiségében eltérést állapítanak meg a dokumentumokban szereplő információkkal, átvételi okirat f. M-7 sz. Egy erre felhatalmazott szakbizottság állítja össze, amely a tényleges rendelkezésre állás és a könyvelési árak szerint fogadja az anyagokat. A teljes többlet utólag a beszállítóval szembeni tartozás növekedésében jelenik meg, és az azonosított áru- és anyaghiány indokolja a követelést.
Az anyagoknak a szállítmányozó vagy az átvevő cég más képviselője által a szállító raktárába történő átvétele meghatalmazás kiadásával történik f. M-2 vagy M-2a szám - a vállalkozás nevében áruk és anyagok átvételét engedélyező dokumentum. A saját gyártású anyagok kamrába érkezéséről igény-számlát állítanak ki f. M-11 sz.
A termelőberendezések, épületek vagy egyéb eszközök leszereléséből származó hasznos maradványok a f törvény szerint kerülnek jóváírásra a raktárban. M-35 sz., amely feltünteti a bontás tárgyát, a beérkező visszaváltható hulladék mennyiségét, árát és költségét.
A kiállított áru- és anyagátvételi bizonylatokat a könyvelőnek kell átadni, aki a megfelelő nyilvántartást vezeti. A vállalkozás számviteli politikája a készletek bekerülési költségelszámolására a két létező lehetőség egyikét fogadja el. Aktuális vagy akciós áron számolhatók el. 
Az áruk és anyagok tényleges árai a beszállítóknak a megkötött szerződések alapján kifizetett összegek, csökkentve a visszatérítendő adók értékével, de tartalmazzák a vásárláshoz kapcsolódó költségeket is. Ezt az elszámolási módszert főleg a kis tartalékkal rendelkező cégek alkalmazzák.
A számviteli árakat a vállalkozás önállóan állapítja meg a kiadások elszámolásának egyszerűsítése érdekében. Ez a módszer előnyösebb, ha a vállalkozásban sok értéknév található. Nézzük meg az árak közötti különbségeket a megadott példákon.
Az OOO "Argo" irodaszereket vásárol összesen 59 000 rubel értékben, beleértve az áfát. A könyvelő feljegyzi:
D 60 K 51 - 59 000 - számla kifizetve.
D 10 K 60 - 50 000 - áruk és anyagok feladása.
D 19 K 60 - 9000 - A vásárolt készletek áfája.
D 26 K 10 - 50 000 - áruk és anyagok leírása (alkalmazottaknak kiadott termékek).
Ez a módszer magában foglalja a 15. számú „Áruk és anyagok beszerzése” mérlegszámla használatát, amelynek terhelése tükrözze a készletek beszerzésének tényleges költségeit, a jóváírás pedig a könyvelési árat. 
Ezen összegek különbözete a számláról levonásra kerül. Számonként 15. 16. szám "Az áruk és anyagok bekerülési értékének eltérései." Az összes különbözetet leírják (vagy negatív értékekkel visszaírják) a főtermelés számláira. Részvényértékesítéskor a szórásszámlától való eltérések a terhelési számlán jelennek meg. 91/2 „Egyéb kiadások”.
A PJSC "Antey" papírt vásárolt munkához - 50 csomag. A szállító számláján a vételár 6195 rubel. ÁFA-val, azaz 1 csomag ára 105 rubel, ÁFA-val - 123,9 rubel.
Számviteli bejegyzések:
D 60 K 51 - 6195 rubel. (számla kifizetése).
D 10 K 15 - 5000 rubel. (papíros postázás akciós áron).
D 15 K 60 - 6195 rubel. (tényleges ár fix).
D 19 K 60 - 945 rubel. ("bemeneti" áfa).
A könyvelési költség 5000 rubel volt, a tényleges költség 5250 rubel, ami azt jelenti:
D 16 K 15 - 250 rubel. (a tényleges ár elszámolási ár feletti többlet összege leírásra kerül).
D 26 K 10 - 5250 rubel. (a gyártásba átvitt papír költsége leírásra kerül).
A hónap végén a számla terhelésénél figyelembe vett eltérések. 16 a költségszámlákat terhelik:
D 26 K 16 - 250 rubel.
A nem mindig tárolt értékek beszerzésként jelennek meg a mérlegben. Előfordul, hogy egy cég raktárában olyan anyagokat tárolnak, amelyek nem tartoznak hozzá. Ez akkor történik, amikor a raktárterületet más vállalkozásoknak bérbe adják, vagy ha más cégek áruit, anyagokat megőrzésre átvesznek, vagyis csak az áruk és anyagok biztonságáért felelősek. 
Az ilyen anyagok nem vesznek részt a szervezet gyártási folyamatában, és a 002 „Készlet és raktározásra átvett anyagok” számla egyenlegében kerülnek elszámolásra.
Az áruk és anyagok megőrzésre történő átadása megfelelő megállapodások megkötésével történik, amelyek rögzítik a szerződés összes fő feltételét: feltételek, költségek, körülmények.
Az anyagok mozgatása normál gyártási folyamat: rendszeresen feldolgozásra bocsátják, saját szükségleteikre átadják, vészhelyzet esetén értékesítik vagy leírják. A kamrából a készletek felszabadítása is dokumentálva van. A selejtezésre vonatkozó számviteli dokumentumok eltérőek. Például limitált anyagok átadása limit-kerítés kártyával történik (f. M-8). Ha a fogyasztási arányokat nem állapítják meg, a szabadságot igény szerinti számlára f. M-11. A megvalósítást számla kiállítása kíséri f. M-15 az áruk és anyagok oldalsó kiadásához.
A készletek gyártásba bocsátásakor, valamint egyéb selejtezések során az áruk és anyagok értékelése a társaság számviteli politikájában kötelezően előírt módszerek valamelyikével történik. Ezeket minden anyagcsoportra alkalmazzák, és egy módszer egy pénzügyi évre érvényes.
Értékelje az árukat és anyagokat:
Egy egység költsége;
Átlagköltség;
FIFO, azaz az első anyagok vásárláskori árán.
Ezen módszerek közül az elsőt olyan készleteknél alkalmazzák, amelyeket a vállalatok rendkívüli módon használnak, például nemesfémekből vagy kis anyagcsoportú termékek előállítása során. 
A legelterjedtebb módszer az ár átlagos költségen történő kiszámítása. Az algoritmus a következő: egy anyagtípus vagy anyagcsoport teljes költségét elosztjuk a mennyiséggel. A számítás figyelembe veszi a hónap eleji készletegyenlegeket (mennyiség/összeg) és azok beérkezését, azaz az ilyen számítások havonta frissülnek.
A FIFO módszerben a rendelkezésre álló anyagok költsége megegyezik a vételár korábbi időpontban érvényes értékével. Ez a módszer az árak emelkedése esetén a leghatékonyabb, és elveszti jelentőségét, ha a kialakuló helyzet áresést vált ki.
D 20 (23, 29) K 10 - átadás a termelésbe.
D 08 K 10 - építési szabadság háztartási módon.
D 91 K 10 - eladáskor vagy térítésmentes átruházáskor leírás.
Az áruk és anyagok analitikus könyvelése a tárolóhelyeken, azaz a kamrákban történik, és minden anyagtételhez kötelező számviteli kártya karbantartása. A felelősök a raktárosok, a felügyelők a könyvelők. A hónap végén a raktáros a leltári egyenlegeket megjeleníti a kártyákon, ahol jelzik a mozgást, nyitó és záró egyenleget, a könyvelő összeveti a bizonylatokkal és a raktáros számításainak helyességét kézírással igazolja egy speciális oszlopban. a kártya.
A számvitel során a könyvelő a dokumentált tranzakciók alapján értékben jeleníti meg a készletek egyenlegét, amelyet a mérleg második rovatában áru- és anyagköltségként rögzít. Az egyes pozíciókra vonatkozó egyenlegek bontását az anyagelszámolási lap tartalmazza.
Az anyagok elszámolásához van egy 10. „Anyagok” számla. A 10-es számla aktív, nyilvántartja a vállalkozás eszközeit (anyagértékeit), ezen számla terhelése tükrözi az anyagoknak a vállalkozás raktárába történő beérkezését, a selejtezési jóváírást és a termelésbe bocsátást.
Vállalkozásba való belépéskor az anyagi értékeket kétféleképpen lehet figyelembe venni:
A 10-es számlához számos alszámla nyitható: alapanyagok, félkész termékek, üzemanyag, tartályok, alkatrészek stb.
Ezen túlmenően, az egyes alszámlák analitikus nyilvántartást is vezethetnek az egyes anyagfajták (osztályzat, név) bevételeiről vagy azok tárolási helyéről.
A költségek a következőket tartalmazzák:
Az anyagok beszállítótól történő átvétele az M-2 vagy M-2a formájú áruk és anyagok átvételére vonatkozó meghatalmazás alapján történik. Az M-2a nyomtatványt általában az értékek gyakori, állandó átvételére használják. Az M-2 nyomtatványt általában egyszeri átvételhez használják. A fő különbség e két forma között az M-2 formájú gerinc jelenléte, amely a meghatalmazás kiadásakor a számviteli osztályon marad, és a megfelelő mappákba kerül. Ez a csonk tartalmazza a szükséges információkat a kiadott meghatalmazásról, és lehetővé teszi a könyvelő számára, hogy ne végezzen további bejegyzéseket manuálisan. Ezen űrlapok használata akkor releváns, ha az árukat és anyagokat az árukat és anyagokat szállító szállítótól vagy fuvarozótól átvevő személy nem a szervezet vezetője vagy egyéni vállalkozó.
A vásárolt áruk és anyagok áfája a D19 K60 könyvelésével külön számlára kerül a 19 „Beszerzett értékek általános forgalmi adója” számlára, amely után az áfa a 68 „Adók és illetékszámítások” alszámla „ÁFA” alszámla terhére kerül áfa alá. D68. ÁFA K19.
A beszállítónak folyószámláról történő fizetés a D60 K51 könyveléssel történik.
A fenti könyvelési tételek csak akkor hajthatók végre, ha az alátámasztó dokumentumok rendelkezésre állnak:
Anyagok könyvelésére való feladások átvételkor a tényleges költségen:
Példa
A szervezet 1000 darab árut és anyagot vásárol 118 000 rubelért, beleértve az áfát 18 000 rubel. A szállítási költség 11 800 rubelt tett ki, beleértve az 1 800 rubel ÁFA-t. Az áruk és anyagok tényleges áron kerülnek elszámolásra. A szállítási költségek a 10 - 10.TZR számlák külön alszámláján jelennek meg. 500 darabot küldtek gyártásba. TMC.
Vezeték:
Ebben az esetben a készlettételek elszámolására segédszámlákat használnak. 15 „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” és 16 „A tárgyi eszközök bekerülési értékének eltérése”.
Az áfa külön a 19. számlához tartozik: D19 K60, amely után levonásra kerül D68. ÁFA K19.
Ezt követően az áruk és anyagok a számlát terhelik. 10 akciós áron: D10 K15.
A számlán feltüntetett tényleges ár különbsége. 15, és a számvitel, tükröződik a számlán. 10 tükröződik a számlán. tizenhat.
Ha a tényleges ár nagyobb, mint a könyv szerinti ár, akkor a D16 K15 a beszerzési és a könyv szerinti érték különbségével megegyező összeggel kerül könyvelésre. Ugyanakkor a c. 16, megjelenik egy terhelési egyenleg, amely a hónap végén azon számlákon kerül terhelésre, amelyekre az anyagokat terhelik. A számláról levonandó összeg. A hónap végén a 16-ot a következő képlet határozza meg:
(16-os terhelési számla egyenlege hó elején + 16-os terhelési számla havi forgalom) * hitelszámla forgalma. havi 10 / (10. számla terhelési egyenlege hó elején + 10 terhelési számla forgalom havi 10).Ha a tényleges ár alacsonyabb, mint a könyvelési ár, akkor D15 K16 kerül feladásra. A 16-os számlán képzett jóváírási egyenleg a hónap végén kerül visszaírásra (kivonásra), a visszaírandó összeget a következő képlet határozza meg:
(Hónap eleji hitelszámla egyenleg 16 + kölcsönszámla forgalom havi 16) * hitelszámla forgalom. havi 10 / (10. számla terhelési egyenlege hó elején + 10 terhelési számla forgalom havi 10).Feladások az anyagok átvételekor könyvelési áron:
Példa
A szervezet 1000 darab árut és anyagot vásárol 118 000 rubelért, beleértve az áfát 18 000 rubel.
A leltárt és az anyagokat 120 rubel kedvezményes áron számolják el. egy darab. 500 darabot küldtek gyártásba. TMC.
Vezeték:
Amellett, hogy az anyagok a beszállítótól érkezhetnek a vállalkozáshoz, más anyagokból önerőből is elkészíthetők, a szervezet alaptőkéjébe is befizethetők, vagy ingyenesen átvehetők.
Az anyagi eszközök gyártása során az a költség, amelyen a raktárban jóváírásra kerül, a gyártási folyamat során felmerült összes tényleges költség összege. Ez a következőket foglalhatja magában: nyersanyagköltség, a termelésben felhasznált tárgyi eszközök értékcsökkenése, személyzeti bérek, általános költségek és egyéb közvetlen költségek.
Minden gyártási költséget a számlán szednek. 20 "Főtermelés" vagy 23 "Kiegészítő termelés", ami után leírják a számlára. 10 Anyagok.
Vezeték:
Hozzájárulás az alaptőkéhez
Ha az anyagi javak az egyik alapítótól származnak az alaptőkéhez való hozzájárulás formájában, akkor ezeket értékelni kell, az összes alapítóval meg kell állapodni a költségekről, és szükség esetén független vizsgálatot kell alkalmazni.
A szállítási és beszerzési költségek is beleszámíthatók a tényleges költségbe.
Az anyagok átvételének elszámolására vonatkozó bejegyzés ebben az esetben így fog kinézni: D10 K75.
A belépés ingyenes
Ha az anyagokat adományozási szerződés keretében (ingyenes) kapja meg a szervezet, akkor azok tényleges költségét az átlagos piaci értéknek tekintjük. Ez magában foglalja a szállítási és beszerzési költségeket is.
Az ingyenes átvételt postázás tükrözi: D10 K98.
Mivel az anyagi javak a termeléshez kerülnek leírásra, így a 98 „Hárasztott bevétel” számla terheléséről az ajándékba kapott anyagok összegei a 91/1 számla javára kerülnek leírásra (az egyéb bevételek részeként).
Feladások ingyenes anyagátvételhez:
Az anyagi javak ingyenes átadása annyiban különbözik, hogy ebben az esetben az áfa nem kerül kiosztásra, még akkor sem, ha a szállító számlát adott.
Az anyagokat bizonyos szabályok szerint figyelembe kell venni. Ugyanakkor vannak kritériumok, amelyeknek egy ilyen fióknak meg kell felelnie. Mindegyikük meg van nevezve az Orosz Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 7. bekezdésében. Például:
Figyelem: ennek elmulasztása az adó alulértékelését és a mérleg torzulását eredményezheti. Ha pedig az adatok több mint 10 százalékkal eltérnek a valóstól, akkor az adóellenőrök az ilyen jogsértéseket megállapítva megbüntetik a vétkes tisztviselőket. Például a szervezet vezetője vagy főkönyvelője.
Hiszen a számviteli és beszámolási szabályok durva megsértéséről beszélünk. A bírság összege 2000-3000 rubel lesz.
Csak a pénzügyi kimutatások benyújtása előtti hibák kijavításával kerülheti el a büntetést. És frissített adószámítások vagy bevallások benyújtásával is.
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.11. cikke határozza meg.
A jogsértések megelőzése érdekében fontos az anyagok beérkezésének helyes elkészítése és időben történő megjelenítése a könyvelésben. Ennek során kövesse két egyszerű szabályt. Az első az anyagok átvételének megerősítése és regisztrációjának kiadása az elsődleges dokumentumokkal. A második az, hogy az anyagok csak a tényleges bekerülési értéken aktiválhatók.
Általános szabály, hogy a gazdasági élet minden tényét elsődleges dokumentumokkal kell igazolni. Ez vonatkozik az anyagok átvételére is. Szerezzen be néhány dokumentumot a szállítótól, és készítsen néhányat maga. Az elsődleges összetétele az anyagok beszerzésének módjától függ. Ha megkapja a szervezete által készített anyagokat, akkor csak azok lesznek a dokumentumok, amelyeket Ön vagy az osztályok alkalmazottai saját maguk állítanak össze.
Anyagok megvásárolhatók:
A dokumentumokat a vezető által előzetesen jóváhagyott nyomtatványok szerint állítják össze. Ezek lehetnek egységes vagy önállóan kidolgozott formák. A második esetben a dokumentumnak tartalmaznia kell minden szükséges részletet .
Ez a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének rendelkezéseiből, valamint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i rendeletével jóváhagyott iránymutatások 11., 29., 43. és 44. bekezdéséből következik. 119n.
Szituáció: Ki kell-e nyomtatnom egy beérkező megrendelést, amelyet elektronikus formában fogadok el?
Válasz: nem, nem szükséges, ha a dokumentum rendelkezik elektronikus aláírással.
Az átvételi megbízás papír alapon és elektronikus formában is elkészíthető. A dokumentumot minden esetben a felelős alkalmazottaknak alá kell írniuk. Ez lehet egy raktáros vagy a raktár más anyagi felelőse, aki az anyagokat átveszi és szállítja. Sőt, ha elektronikus dokumentumok alapján vezet nyilvántartást, akkor azt elektronikus aláírással kell igazolnia.
Ez az eljárás az orosz pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 12. és 14. bekezdéséből, valamint a 2011. április 6-i 63-FZ törvény rendelkezéseiből következik, és megerősíti a Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. május 19-i levele 02 -14-13/1297.
Az anyagokat át kell venni, vagyis a könyvelésben tükrözni kell, szükségszerűen a tényleges költségen. Ezt a követelményt a PBU 5/01 (5) bekezdése kifejezetten rögzíti. Ez a szabály mindig érvényes. Az önköltségi ár az anyagbeszerzés vagy -gyártás tényleges költségeinek összege. Ezért például az anyagok vásárlásakor nem csak a szállító által a számlán feltüntetett költséggel kell számolnia, hanem a szállítási és beszerzési költségekkel is.
Az anyagok általában a 10 „Anyagok” számla terhére jelennek meg az egyes számviteli egységek tényleges költségén.
Alkalmazhat azonban más eljárást is. Különösen az anyagokat könyvviteli áron tükrözheti. Ilyen például:
Ebben az esetben a tényleges költségtől való eltéréseket rögzíteni kell. Vegye figyelembe a 16. „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számla tényleges költségétől való eltéréseket. Az anyagok beszerzésének és beszerzésének költségeit először a 15. "Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése" számlán kell felhalmozni.
Ez az eljárás a PBU 5/01 5. bekezdésének rendelkezéseiből, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i 119n számú rendeletével jóváhagyott Módszertani Utasítások 80. pontjából, valamint a Számlatáblázatra (számlákra) vonatkozó utasításokból következik. 10, 15, 16).
Rögzítse a kiválasztott opciót az anyagok átvételének elszámolására a számviteli politikában (PBU 1/2008 7. cikk).
A tényleges anyagköltségbe ne számítsa bele:
Ilyen utasítások találhatók a PBU 5/01 6. és 7. bekezdésében.
Az anyagköltségben szereplő költségek teljes listája itt található asztal.
Ha anyagokat vásárolt, ingyenesen vagy a résztvevő hozzájárulásaként kapta meg, bizonyos formaságokat be kell tartani. Elsősorban az anyagok szállításával, átvételével és természetesen postázásával kapcsolatosan.
Számos módja van az anyagok beszállító raktárából történő felvételének. Például pickup. A szállító maga is szállíthatja az anyagokat. Senki sem tiltja, hogy harmadik fél szolgáltatót vonjon be.
Ha önszállítással veszi át az anyagokat, azokat csak meghatalmazással felhatalmazott alkalmazott veheti át a szállítótól. Készítse el egy példányban. Ehhez használhatja:
A választást a megbízás vezetőjének jóvá kell hagynia a számviteli politikával.
Az M-2a számú nyomtatványt akkor használják, ha az anyagi javak meghatalmazott útján történő átvétele tömeges. M-2 vagy M-2a számú meghatalmazás csak munkavállalók részére adható ki. A meghatalmazásnak minden adatot tartalmaznia kell, beleértve annak a munkavállalónak az aláírási mintáját is, akinek a nevére kiállították. A meghatalmazást általában 15 napot meg nem haladó időtartamra adják ki. Az anyagok tervszerű beérkezése esetén a meghatalmazás egy hónapra adható ki. Ezt az eljárást az oroszországi Goskomstat 1997. október 30-i 71a. számú rendeletével jóváhagyott utasítások 3. szakasza írja le.
A meghatalmazást a szervezet vezetőjének aláírásával és pecséttel kell hitelesíteni. Az ilyen dokumentumot átvétel ellenében állítsa ki a munkavállalónak, és vegye be a kiadott meghatalmazások nyilvántartásába. Ne felejtse el feltüntetni a meghatalmazáson a kiállítás dátumát. Ezen információk nélkül egy ilyen dokumentum mit sem ér. Ez azt jelenti, hogy a munkavállaló nem vehet át anyagokat a szállítótól.
Mindez a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkéből, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 182-189. cikkéből, a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyott módszertani utasítás 45. pontjából következik. Oroszország 2001. december 28-i 119n.
Az anyagok átvételét a raktár raktárvezetője vagy más anyagilag felelős személy végzi. A felelős munkavállalónak még aznap átvételi utalványt kell készítenie. Egy példányban a vezető által jóváhagyott formában. Lehet, hogy:
Általában minden szállításról külön nyugtalapot állítanak ki. Ha azonban a nap folyamán több tétel ömlesztett homogén áru érkezik ugyanattól a szállítótól, megengedett az eltérő cselekvés. A raktáros egy átvételi utalvány kiállítására jogosult. Ehhez a nap végén meghatározza egy szállító összes árujának végösszegét, és feltünteti a bejövő rendelésben.
Ez szerepel az oroszországi pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 49. pontjában, a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkében és a PBU 1/2008 7. bekezdésében. .
Tanács: a munkafolyamat csökkentése érdekében a nyugtarendelés elhagyható. Bélyegzővel helyettesíthető. Helyezze fel a szállítói dokumentumra. Például a számlán.
Minden a bélyegbenszükséges részleteket . Rögzítse a számviteli politikában az anyagok raktári átvételének dokumentálásának kiválasztott lehetőségét számviteli célból. Ezt az eljárást az Orosz Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 49. szakaszának 4. bekezdése és a PBU 1/2008 7. szakasza írja elő.
Az átvételkor a felelősnek ellenőriznie kell az átvett anyagok mennyiségét és minőségét. Ha ennek következtében házasságra vagy hiányra derül fény, reklamációt lehet benyújtani a szállítóhoz. Ezt az anyagok átvételi okirata alapján tegye. Például az M-7 számú nyomtatvány szerint. Ebben tüntesse fel a hibás anyagok mennyiségét és költségét (hiányos mennyiség).
Ezt az eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 44. bekezdése írja elő.
Ha az anyagok tényleges mennyisége (minősége, választéka) nem egyezik meg az átadó dokumentumaival, az átvételi utalvány nem kerül kiállításra. Ebben az esetben egy speciális bizottságnak kell átvennie az anyagokat, amely jogi aktust készít, például az M-7 formátumban, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a. számú rendelete hagy jóvá. Ezt az eljárást az Orosz Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 49. szakaszának 6–8. bekezdése írja elő.
A gyakorlatban az anyagokat a raktár megkerülésével küldik el az osztályoknak. Azonban továbbra is jóvá kell írni őket a raktárban, és azonnal ki kell adni az átutalást az osztálynak. Ezzel egyidejűleg dokumentumokat állítanak össze az átvételhez és a kiállításhoz. Például az M-4, M-8, M-11, M-15 számú nyomtatványok szerint. Az átvételi és kiadási bizonylatokon jegyezze fel, hogy az anyagokat a raktárba (átszállítás) nélkül adták ki. Ezt az eljárást az Orosz Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 51. szakaszának (1) bekezdése írja elő.
Nem szükséges a szállító által megjelölt néven anyagokat átvenni. Elegendő a számviteli politikában feltüntetni, hogy egy speciálisan kialakított nómenklatúra szerint tervezi a nyilvántartást. Felhívjuk figyelmét, hogy a bizonylatokon és a könyvelési nyilvántartásokban szereplő áruk megnevezése nem feltétlenül egyezik. Ismertesse az anyagszállítóktól származó számviteli információk feldolgozásának technológiáját. Ennek a megközelítésnek a jogosságát megerősíti Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. október 28-án kelt 03-03-06/1/670 számú levele.
Az anyagokat meghatározott mennyiségben, a megfelelő mértékegységben kell bevenni. Általában a szállító által megadott adatokat használja. Erre hívják fel a figyelmet az oroszországi pénzügyminisztérium szakemberei is 2006. január 24-én kelt, 07-05-06 / 09. számú levelükben.
Van azonban két speciális eset, amikor eltérő sorrend vonatkozik. Először is: amikor az anyagokat egy mértékegység szerint fogadják be, és egy másik szerint engedik be a gyártásba. Például tonnában érkeztek az anyagok, te pedig darabokban adod ki őket. Ebben az esetben jöjjön anyagok és tüntesse fel a raktári számviteli kártyákon egyszerre két mértékegységben. Írja zárójelbe az üdülési egységet! Igaz, megteheti másként is. Elég egy másik mértékegységre való átváltási aktust kiadni. Ezután az Ön által általában használt mértékegység szerint kapja meg és adja ki az anyagokat. Az aktusnak nincs speciális formája, így Önnek joga van saját maga kidolgozni és jóváhagyni. Például egy ilyen sablon szerint (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 9. cikkének 2. része).
És a második eset, amikor a kapott anyagokat teljesen más mértékegységekben lehet tükrözni, amelyekben a szállító figyelembe vette. Ez akkor van így, ha az eladó kísérő dokumentumai az Ön által elfogadottnál nagyobb vagy ellenkezőleg kisebb mértékegységeket tartalmaznak. Ebben a helyzetben a könyvelésben elfogadott mértékegység szerint kaphat anyagokat. Például tegye ezt, ha egy szállító kilogrammokat szállít Önnek, de Ön tonnában számolja el az anyagokat.
Ilyen utasítások találhatók az Orosz Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 50. pontjában.
Előfordul, hogy az anyagok átvételekor a szállító semmilyen elszámolási dokumentumot nem nyújt be. Hogyan kell eljárni ebben az esetben? Az áruátvételt számlázatlan szállításként rögzítse. Tegye ezt például olyan helyzetben, amikor nem kapott számlát, fizetési felszólítást és egyéb szükséges dokumentumokat a szállítótól.
Az anyagok átvételét anyagátvételi okirattal rögzíteni. Például az M-7 számú nyomtatvány szerint. Készítse el két példányban. Az anyagokat egyenként fogadja, a másikat pedig küldje el a szállítónak.
Az anyagok ebben az esetben a piaci áron vannak. Ha a szállítótól eltérő összegű elszámolási bizonylatok érkeznek később, módosítsa a könyvelési árat.
Ezt az eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n számú rendeletével jóváhagyott iránymutatások 36–41.
