Előnyök esetén az adófelügyeletnek jogában áll kérelmeket küldeni az e jogot megerősítő dokumentumok benyújtására (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikkének 6. cikkelye). Mostantól a cégek csökkenthetik a szükséges dokumentumok mennyiségét.
A megvalósított megközelítés részletei, valamint a nyomtatványok szükséges dokumentumokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. január 26-i ED-4-15 számú levelében találhatók / [e-mail védett] minden területi ellenőrzésnek elküldik.
Az új ellenőrzési módszer azokra a nyilatkozatokra vonatkozik, amelyek a 149. cikk (2) és (3) bekezdése értelmében nem adóköteles ügyleteket tükröznek. adószám az Orosz Föderáció szerinti adókedvezményeket, valamint azokat, amelyekben a HÉA-kedvezményeket bejelentik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikkének 1. szakasza).
Szint adózási kockázat kijelölt tájékoztatási rendszer KÉRDEZZE a „VAT-2”-t, figyelembe véve a korábbi ellenőrzések eredményeit.
Azok a tényezők, amelyek meghatározzák, hogy a következő szelektív vagy teljes körű lesz-e, többek között, de nem kizárólagosan:
A cég által benyújtott nyilvántartásban szereplő ügyletekre vonatkozó információk alapján az adófelügyelőségnek be kell kérnie a kedvezmények igénybevételének megalapozottságát igazoló dokumentumokat. Mennyiségüket minden egyes műveleti kódhoz a megállapított algoritmusnak megfelelően határozzák meg. Az ilyen dokumentumok legalább felének meg kell erősítenie a legnagyobb összegeket.
A kérelem érvényességét igazoló okirat-nyilvántartás egy táblázat, amelyben a cégnek az alábbi adatokat kell megadnia:
A szervezetnek a nyilvántartáshoz csatolnia kell azon szabványszerződések listáját és formáit, amelyeket a kedvezményes ügyletek végrehajtása során alkalmaz.
77 város Moszkva
Megjelenés dátuma: 2017.01.26
A lebonyolítás kockázatalapú megközelítésével kapcsolatos felvilágosítások küldéséről adóellenőrzések 2. és 3. pontja szerint áfa alá nem tartozó ügyleteket tükröző adódelkrat. 149 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Dokumentum kelte: 26.01.2017
Dokumentum típusa: Levél
Gazdatest: Oroszország Szövetségi Adószolgálata
Szám: ED-4-15/ [e-mail védett]
A helyzet típusa:
Az áfa-adminisztráció hatékonyságának javítása és az adófizetőktől megkövetelt dokumentumok mennyiségének csökkentése érdekében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ajánlásokat küld a tranzakciókat tükröző HÉA-bevallások házon belüli adóellenőrzésének kockázatalapú megközelítéssel történő elvégzésére. amelyek a Kódex 149. cikkének (2) és (3) bekezdése szerint nem tartoznak (adómentes) áfa-adó hatálya alá, és amelyek az adókedvezmény fogalma alá tartoznak, figyelembe véve a Kódex 56. cikkének (1) bekezdését és az adózás alóli mentességet. az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma „Egyes olyan kérdésekről, amelyek abból erednek választottbíróságok az általános forgalmi adó beszedésével kapcsolatos ügyek elbírálásakor”, a 2014. május 30-i rendelet 33. (a továbbiakban: adókedvezmény) 14. pontjában foglaltak szerint.
Az asztali adóellenőrzés lefolytatása során a következő tényezők kombinációját célszerű figyelembe venni:
A Vámkódex 88. cikkének (6) bekezdése értelmében az ellenőrzött adózótól magyarázatot kell kérni azokról az ügyletekről (ügyletkódonként), amelyekre adókedvezményt alkalmaznak (a továbbiakban: Magyarázatok). Az adózó jogosult az igazoló okiratok nyilvántartása (a továbbiakban: Nyilvántartás) formájában Magyarázatokat benyújtani, valamint az adózó által a vonatkozó kódok szerinti ügyletek lebonyolítása során alkalmazott formai megállapodások jegyzékét és formanyomtatványait. A lajstrom ajánlott formáját jelen levél 1. számú melléklete tartalmazza.
Az adózó által benyújtott nyilvántartásban szereplő adatok alapján adóhatóság a Vámkódex 93. cikkével összhangban be kell kérni az adókedvezmények alkalmazásának érvényességét igazoló dokumentumokat. E levél alkalmazásában okmányok alatt az adókedvezmények alkalmazásának érvényességét igazoló dokumentumok összességét kell érteni külön műveletek(a továbbiakban - Dokumentumok).
Az igényelhető Bizonylatok mennyisége tranzakciós kódonként kerül meghatározásra a jelen levél 2. számú mellékletében szereplő algoritmus szerint. Ugyanakkor a visszaigényelhető Bizonylatok mennyiségének legalább 50%-ának meg kell erősítenie a legnagyobb összegű adókedvezményt jelentő ügyleteket.
Ha az adózó a nyilvántartást elmulasztja, vagy a nyilvántartást nem az ajánlott formában nyújtja be (ha az igazoló dokumentumokat nem lehet beazonosítani, azokat nem lehet összefüggésbe hozni az igénybevett kedvezményekkel, nem teljesíthető a jelen pontban foglaltak). levelet, az ügylet összege a nyilvántartásban nincs feltüntetve), a Dokumentumok kockázatalapú megközelítés alkalmazása nélkül szükségesek.
Ha az adóhatóság az egyes ügyletekhez kapcsolódó kedvezmények esetleges jogellenes alkalmazására utaló információval rendelkezik, az adóhatóságnak be kell kérnie az ezen ügyletekre vonatkozó kedvezmények igénybevételének jogszerűségét igazoló dokumentumokat.
A szövetségi hivatalok adószolgáltatás tantárgyak szerint Orosz Föderáció a fentiekre a területi adóhatóság figyelmét felhívni és annak végrehajtását biztosítani.
megbízott államtanácsos
Orosz Föderáció 2. osztály
D.V. Egorov
A cikkből kiderül, milyen dokumentumokat és milyen összeget kell feltüntetnie a szervezetnek az adókedvezmények alkalmazásának érvényességét igazoló dokumentumok nyilvántartásában.
Kérdés: Megkeresést kaptunk tőle Adóhivatal működési kóddal összefüggésben az adókedvezmények alkalmazásának megalapozottságát igazoló okiratok nyilvántartásának biztosításáról. Ez vonatkozik az általunk benyújtott 2017. I. negyedévi ÁFA bevallásra (7. pont 1010204 kód - végrehajtás orvosi eszközök). Milyen dokumentumokat kell feltüntetnünk a nyilvántartás 7., 8., 9., 10. rovatában? Az IFTS-ből származó példában a következő dokumentumokat: megállapodás, szám, dátum, fizetési megbízás, összeg, stb. De nálunk a kedvezmények igénybevételének érvényességét igazoló dokumentum (áfa nélkül) az orvostechnikai eszköz regisztrációs igazolása.
Válasz: A 7-10. oszlopban tüntesse fel az orvostechnikai eszközök értékesítésére (értékesítési fizetésére) vonatkozó szerződés vagy fizetési megbízás adatait:
A 7. oszlopban - a bizonylat típusa (szerződés / fizetési megbízás);
A 8. oszlopban - a megállapodás száma (a fizetési megbízás száma);
A 9. oszlopban - a megállapodás dátuma (a fizetési megbízás dátuma);
A 10. oszlopban - a szerződés összege (a fizetési megbízáson szereplő összeg).
A nyilvántartás 3. oszlopában szereplő ÁFA bevallás 7. rovatában szereplő összes szerződés/fizetési megbízás 1010204 kódja alatt adja meg a nem adóköteles ügyletek teljes összegét.
Te megjelentél valós lehetőség jelentősen csökkenti a kamarákhoz áfa fizetésére benyújtott dokumentumok számát. Ehhez nyújtson be az ellenőrzésnek egy speciális nyilvántartást a Szövetségi Adószolgálat formájában. A minta alább található. Akkor az ellenőrök pontosan kevesebb papírt fognak kérni.
Regisztrációs űrlap
Töltse ki a nyilvántartást szigorúan a Szövetségi Adószolgálat levelének 1. függelékében található űrlap szerint. Ellenkező esetben az adóhatóság az ellátásokra vonatkozó összes dokumentumot bekéri.*
Az áfáról szóló kamarai ülés során az ellenőrök ne sorban, hanem szelektíven kérjék ki a cégektől az összes dokumentumot. A Szövetségi Adószolgálat ilyen ajánlásokat küldött az ellenőröknek ( Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2017. január 26-i levele, ED-4-15/1281). Olyan dokumentumokról beszélünk, amelyek megerősítik a vállalat azon jogát, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének bekezdései és 149. cikke értelmében ne fizessenek áfát, ha beszélgetünk a haszonról.
Korábban az áfa-adóhivatalnál az adóhivatalnokok sorra követelték a cégektől a juttatásokra vonatkozó összes dokumentumot. Ez most szóba sem jöhet. Az ellenőrök minimális időt töltenek azzal, hogy ellenőrizzék a jóhiszemű cégek áfamentességét. Attól függően, hogy a különféle kritériumok az adóhatóság kiszámolja, hogy mennyiért van joga kikérni Öntől a nyilvántartásban szereplő dokumentumokat.
A részletes eljárás a mellékletekben és a Szövetségi Adószolgálat levelében található. Az alapszabályok pedig a következők. Az ellenőrök legfeljebb a nyilvántartásban szereplő dokumentumok 40 százalékát kérhetik ki Öntől. De általában nem több, mint 500 dokumentum. Attól függően, hogy az FTS program milyen adókockázati szintnek tulajdonította a bevallást, és egyéb szempontok szerint, a papírok 40, 10 vagy maximum 5 százalékát kérik. Legalább a fele a legtöbbről szóló papír lesz nagy összegeket a nyilvántartásból. Ha valamely kedvezményes ügylethez 30-nál kevesebb értékpapír szerepel a nyilvántartásban, akkor mindegyiket lekérjük.
Egyébként a tőled kért papírok mennyiségének és annak okának ismeretében, hogy miért kértek pontosan ennyi iratot, meg tudod állapítani, hogy az FTS program milyen adókockázatnak tulajdonította a bevallásodat. Például negyedévről negyedévre a nyilvántartásban szereplő dokumentumok 40 százalékát elkérjük. Ez azt jelenti, hogy az FTS programban szereplő nyilatkozatai valószínűleg a következővel vannak felsorolva magas szint kockázat. És ezek mélyreható kameratermek, akár helyszíni ellenőrzések. Vagy mondjuk év közben egyáltalán nem kérnek tőled iratokat, hanem csak a nyilvántartást kérik. Ez alacsony szintű adókockázatot jelez. Ez jól látszik a táblázatból.
Letöltések:
F Az Oroszországi Nemzetgyűlés algoritmust dolgozott ki az ellenőrök számára arra vonatkozóan, hogy miként számolják meg, hogy egy vállalatnak hány dokumentumot kell benyújtania az áfamentesség megerősítéséhez. Nem képviselni extra papírmunka, a cégnek kérésre nyilvántartást kell benyújtania a címen speciális forma (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2017. január 26-i levele, ED-4-15 / [e-mail védett]). Ellenkező esetben az ellenőrök nem korlátozhatják magukat a kérésekben.
1. lépés: Készítsen dokumentumnyilvántartást
Az adóhatóságnak joga van pontosítást kérni, hogy mikor asztali audit ha a cég a nyilatkozatban juttatást mutatott ki. Amikor a vállalat ilyen kérést kapott, készítsen nyilvántartást az igazoló dokumentumokról. Használja a következő űrlapot Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2017. január 26-i levele, ED-4-15 / [e-mail védett]. Az ellenőrök negyedévente kérnek ilyen pontosításokat.
| Műveleti kód | Beleértve: | A nem adóköteles ügyletek összege az adóbevallásban szereplő nem adóköteles ügyletek típusai (csoportok, irányok) szerint, dörzsölve. | A szerződő fél (vevő) neve | Adókedvezmény igénybevételének érvényességét igazoló dokumentumok | ||||
| nem adóköteles ügylet típusa (csoportja, iránya). | A dokumentum típusa (szerződés stb.) | № | dátum | A tranzakció összege, dörzsölje. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 7 | 8 | 9 | 10 | |
| 1010245 Oktatási szolgáltatások értékesítése | Kiképzés | 800 000 | LLC "Szövetség" | Szerződés | 71 | 06.02.2017 | 800 000 | |
| Fizetési felszólítás | 123 | 06.02.2017 | 800 000 | |||||
| 300 000 | Orbita LLC | Szerződés | 46 | 21.01.2017 | 300 000 | |||
| Fizetési felszólítás | 98 | 21.01.2017 | 300 000 | |||||
| … | … | … | … | … | … | |||
| 55 000 | OOO "Persey" | Szerződés | 65 | 15.01.2017 | 55 000 | |||
| Fizetési felszólítás | 84 | 15.01.2017 | 55 000 | |||||
Fentebb példát mutattunk egy kitöltött nyilvántartásra. Csatolja a nyilvántartáshoz a kedvezményes ügyletekhez használt szabványos szerződések listáját és formáit. Ez hatással lesz a szükséges dokumentumok mennyiségére is (lásd az alábbi 1. táblázatot).*
1. TÁBLÁZAT ALGORITMUS AZ ELLÁTÁSOK ALAPJÁN IGÉNYELT DOKUMENTUMOK KÖNYEGÉNEK KISZÁMÍTÁSÁRA
| A kockázat szintje | Kedvezményes tranzakciók három negyedév óta először | Az ellenőrzés során korábbi időszakok az adóhatóság hibát talált | A cég által benyújtott "magyarázat" * | A cég használ standard szerződés minden kódművelethez** | Az igényelt bizonylatok mennyisége (a nyilvántartásban szereplő bizonylatok számának %-a kedvezményes ügylettípus kódja szerint) *** |
| Magas (a cég egynapos üzletre utal) | - | - | - | - | 40% |
| Átlagos | Nem | Igen | - | - | 40% |
| Nem | Nem | Igen | - | 40% | |
| Nem | Nem | Nem | Nem | legfeljebb 10% | |
| Nem | Nem | Nem | Igen | legfeljebb 5% | |
| Igen | - | - | - | 40% | |
| Alacsony (a cég jóhiszeműen tesz jelentést, és késedelem nélkül fizet adót, vannak források a vállalkozás működtetéséhez) | Nem | Igen | - | - | 40% |
| Nem | Nem | Igen | - | 40% | |
| Nem | Nem | Nem | Nem | legfeljebb 10% | |
| Nem | Nem | Nem | Igen | legfeljebb 5% | |
| Igen | - | - | Nem | legfeljebb 10% | |
| Igen | - | - | Igen | legfeljebb 5% |
* A magas és közepes kockázatú vállalatok esetében az előző négy negyedév becslése. Ha a kockázat alacsony - az előző három negyedévben.
** A társaságnak szabványszerződésekkel kell dolgoznia minden juttatási művelethez.
*** A dokumentumok 50%-ának a legnagyobb összegre kell vonatkoznia.
2. lépés: Határozza meg a vállalat kockázati szintjét
A könyvvizsgálók a vállalat kockázati szintje alapján kiszámítják, hogy mennyi papírral rendelkeznek. Minél nagyobb a vállalat kockázata, az valószinűbb hogy az ellenőrök maximum papírokat fognak kérni.
Az adókockázat határozza meg speciális program(SUR ASK "VAT-2"). Az információ, hogy a vállalat melyik kockázati csoportba került besorolásra, le van zárva. De az alapelv ismert. Tisztviselői ben bejelentették az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. június 3-i levele, ED-4-15 / [e-mail védett].
1. csoport: magas adókockázat. A zónába nagy kockázat vannak olyan cégek, amelyek egynapos üzletre utalnak. A program kockázatosnak minősíti Önt, ha:
A cég nem rendelkezik elegendő erőforrással (vagyonnal). Például nincs alkalmazott az állományban, nincs vagyon a mérlegben, a pénzügyi-gazdasági teljesítménymutatók alacsonyak;
- a cég nem tesz bejelentést, nem fizet adót, vagy gyanúsan alacsony az adóteher.
2. csoport: alacsony adókockázat. A tisztviselők között megbízható cégek is vannak a zöldövezetben. Akik:
Valódi pénzügyi és gazdasági tevékenységet folytat;
- időben és teljesen adót fizet;
- A vállalkozáshoz elegendő vagyonnal rendelkezik.
3. csoport: közepes adókockázat. Ebbe a csoportba tartozik minden olyan vállalat, amely nem szerepel az első két csoportban. Ha nincs egynapos vállalkozásra utaló jel, de az adóhatóság nem tudta a céget a legmegbízhatóbbak közé sorolni, akkor az átlagos adókockázatú csoportba tartozik.
A kockázati csoport nem az egyetlen kritérium, amely befolyásolja a benyújtott dokumentumok mennyiségét. Az adóhatóság emellett számos tényezőt ellenőriz.
Az adótisztviselők számára fontos, hogy a cégnél előfordultak-e hibák a bevallásokban, szabványszerződésekkel dolgozik-e, hiszen gyakran hivatkozik juttatásra. Ez látható a bizonylatszámítási algoritmusból, amelyet a táblázatban adtunk meg. 1 fent.
A táblázatból kitűnik, hogy amennyiben a cég megbízható, év közben hibamentesen nyújtott be jelentéseket és szabványszerződést alkalmaz, akkor az adóhatóság a bejelentett biztosítékok legfeljebb 5 százalékát kéri. Ez a korlátozás csak akkor nem érvényes, ha a társaság 30-nál kevesebb igazoló dokumentumot mutat be a mentességi nyilvántartásban. Ezután készüljön fel az összes papír benyújtására.
Az ellenőröknek évente csak egyszer van joguk dokumentumokat kérni egy megbízható cégtől. De az ellenőrök mindenesetre negyedévente kérnek felvilágosítást a nyilvántartás formájában.
Kis társaság kis eszközökés az egynapos üzletre utaló jelekkel a nyilvántartásból származó dokumentumok 40%-át be kell nyújtania az ellenőröknek. Hasonló a helyzet, ha az adóhatóság hibát talált a kedvezményezett nyilatkozatában. De ha a számítás azt mutatja, hogy sok dokumentum van, az adóhatóság legfeljebb 500 dokumentumot kér egy típusú ellátáshoz. Mindenesetre a benyújtott dokumentumok legalább fele a legdrágább ügyletekre vonatkozik.
Az adóhatóság az LLC "Company"-tól kérte az alátámasztó dokumentumok listáját kedvezményes ügyletek. A Társaság nyilvántartást nyújtott be az ellenőröknek jóváhagyott forma(lásd fent a mintát). A lista 80 dokumentumot tartalmaz. A cég egy csoport tagja alacsony kockázatú. Ennek eredményeként a tisztviselők csak négy dokumentumot kértek a Kompaniya LLC-től: egy megállapodást és egy fizetési megbízást az Alliance LLC-vel folytatott tranzakcióhoz, valamint az Orbita LLC-vel, a Perseus LLC-vel kötött megállapodásokat (lásd az alábbi 2. táblázatot).
2. TÁBLÁZAT A KÉRÉS DOKUMENTUMOK KISZÁMÍTÁSA
Ha az adózó a nyilvántartást elmulasztja benyújtani, vagy a nyilvántartást nem az ajánlott formában nyújtja be (ha az igazoló okiratok nem azonosíthatók, ha azok nem hozhatók összefüggésbe az igénybe vett kedvezményekkel, ha a jelen levélben foglaltak nem teljesíthetők, ha a ügylet összege nincs feltüntetve a nyilvántartásban), a Dokumentumok bekérése kockázatalapú megközelítés alkalmazása nélkül történik.
Ha az adóhatóság az egyes ügyletekhez kapcsolódó kedvezmények esetleges jogellenes alkalmazására utaló információval rendelkezik, az adóhatóságnak be kell kérnie az ezen ügyletekre vonatkozó kedvezmények igénybevételének jogszerűségét igazoló dokumentumokat.
.jpg)
