A profit előlegei a negyedik negyedévben. A nyereségre vonatkozó előlegek kiszámítása - általános szabályok. Havi fizetés a tényleges nyereség alapján

A cég negyedévente vagy havonta utalhatja az adóelőlegeket. A konkrét megrendelés függ:

• a bevétel összegéből;
• a társaság számviteli politikájából.

Ha a bevétel nem haladja meg a 60 000 000 rubelt, akkor a társaságnak csak negyedéves előlegek fizetési joga van, és nem kell jelenteni ezt a módszert az adóhivatalnak.

Ha a bevétel meghaladja a 60 000 000 rubelt, akkor fizethet:

• negyedéves és havi előlegek a negyedév során;
• havi előlegek a tényleges nyereség alapján.

A választott módszert tükröznie kell a számviteli politikában.

A jövedelemadó-előlegek kifizetésének módját csak az új évtől lehet megváltoztatni, erről legkésőbb december 31-ig értesítve az adóhivatalt.

Negyedéves előlegfizetések

Negyedévente a vállalatoknak előlegeket kell utalniuk, amelyekért az elmúlt négy negyedévben az árbevételük átlagosan nem haladta meg a 15 000 000 rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének a 2015. június 8-i törvénnyel módosított 286. cikkének 3. pontja) 150-FZ). Ez azt jelenti, hogy ha 2016-ban az eladásokból származó bevételek átlagosan negyedévenként nem haladták meg a 15 000 000 rubelt (az egész év során 60 000 000 rubelt), akkor 2017 első negyedévétől megtagadható a jövedelemadó havi előlegének kifizetése. A bejelentést pedig az elmúlt év december 31. előtt be kell nyújtani az adóhivatalhoz.

Általános szabályként a negyedéves jövedelemadó-előlegek kifizetéséhez figyelembe kell venni a megfelelő bejelentési időszakot megelőző négy egymást követő negyedévet. Vagyis a 15 000 000 rubel kiszámítása nem tartalmazza az aktuális negyedévet, amelynek eredményei alapján a vállalat nyilatkozatot nyújt be.

Az előző négy negyedévi árbevétel átlagos értékének meghatározásakor az egyes negyedévek árbevételét összesítik. Ezt követően a beérkezett összeget néggyel osztják (az Orosz Pénzügyminisztérium 2012. december 24-i, 03-03-06 / 1/716. Sz., 2012. szeptember 21-i, 03-03-06 / 1. Számú levelei / 493.

Az előző negyedévi jövedelemadó előlegét legkésőbb az e negyedévet követő hónap 28. napjáig kell teljesíteni.

A bevétel nagyságától függetlenül negyedéves előlegeket fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 3. pontja):

• külföldi cégek állandó képviseletei;
• nonprofit szervezetek, amelyeknek nincs bevétele kereskedelmi tevékenységből;
• autonóm intézmények;
• költségvetési intézmények. 2014. január 1-jétől - költségvetési intézmények, a színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek kivételével. Színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek, amelyek költségvetési intézmények, a megjelölt dátumtól kezdve nem számolnak és nem fizetnek előlegeket a jövedelemadó után;
• a közös tevékenységekről szóló megállapodásban részes felek (az e tevékenységből származó jövedelemre kivetett adó tekintetében);
• a termelésmegosztási megállapodások befektetői (az e tevékenységből származó jövedelemre kivetett adó tekintetében);
• olyan vállalkozások, amelyek átmentek a trösztkezelésbe (az e tevékenységből származó jövedelemre kivetett adó tekintetében).

A jövedelemadó negyedéves előlegének összegét a tényleges nyereség alapján számítják ki. Ebben az esetben képletet használunk.

Képlet a jövedelemadó negyedéves előlegének kiszámításához

PÉLDA JÖVEDELMI ADÓ KIFIZETÉSÉNEK NEGYEDÉVESEN

Az LLC "Snegurochka" negyedévente utal át jövedelemadó-előlegeket. A jelentési év első negyedévében a "Snegurochka" 100 000 rubel, az első félévben pedig 180 000 rubel adóköteles nyereséget kapott.

Így az 1. negyedévre vonatkozó előlegfizetés a következő lesz:

100 000 rubel × 20% = 20 000 rubel.

Fél évig a társaságnak előleget kell fizetnie a következő összegben:

180 000 rubel × 20% - 20 000 rubel. = 16 000 rubel

Ha ennek a beszámolási időszaknak a nyeresége alacsonyabbnak bizonyul, mint az előző, akkor nincs szükség az előleg átutalására.

A jövedelemadó havi előlegei

Minden más cég köteles felsorolni. A havi előlegek kifizetésének két módja van:

• az előző negyedévi adó összege alapján;
• a hónap tényleges nyeresége alapján.

A társaság maga választja az adó megfizetésének lehetőségét, rögzíti a számviteli politikában és egész évben alkalmazza.

Az elmúlt negyedévi adó alapján

Az ezt a módszert alkalmazó cégeknek a jövedelemadó előlegét legkésőbb minden folyó hónap 28. napjáig, azaz előre meg kell fizetniük. Például a januári előleget január 28-ig kell befizetni.

A havi előleg összege:

• havi előleg összege az előző év IV. negyedévére - a tárgyév I. negyedévében;
• A tárgyév I. negyedévére vonatkozó előleg összegének 1/3-a - a tárgyév II.
• A hat hónapra és a tárgyév első negyedévére vonatkozó előleg összege közötti különbség 1/3-át - a tárgyév harmadik negyedévében;
• A kilenc hónapos és féléves előleg összege közötti különbség 1/3-a - a tárgyév IV negyedévében.

A negyedév végén a cég összehasonlítja a tényleges nyereségre kiszámított adót a havi előlegekkel.

Ha az adó meghaladja az előlegek összegét, akkor a negyedév végéig meg kell fizetni. Ezt a jelentési negyedévet követő hónap 28. napja előtt kell megtenni.

Ha az adó kisebb, mint az előlegek összege, akkor túlfizetés keletkezik. A vállalat ellensúlyozhatja a közelgő adófizetésekkel, vagy visszatérítheti folyószámlájára.

PÉLDA HAVI NEGYEDÉVEK ELŐZMÉNYEIRŐL

Számviteli politikája szerint a Romantica LLC havi előlegeket fizet az előző negyedév eredménye alapján. Tegyük fel, hogy az év első felében a társaság 800 000 rubel összegű adóköteles nyereséget kapott, beleértve az első negyedévben 200 000 rubelt is.

Következésképpen a II. Negyedév nyeresége 600 000 rubel. (800 000 - 200 000), az adó pedig 120 000 rubel. (600 000 rubel × 20%).

Ebben az esetben a III. Negyedévben a "Romance" -nak havi jövedelemadó-előlegeket kell fizetnie a következő összegben:

120 000 rubel : 3 hónap = 40 000 rubel

Ha a társaság a tényleges nyereség alapján történő havi előlegfizetésről a beszámolási időszakban havi előlegfizetésre vált, az adóhivatalt erről legkésőbb az átmenet évét megelőző év december 31-ig kell értesíteni. Az ebben az eljárásban január-márciusban kifizetett előlegek összege az előlegek teljesítéséhez megegyezik a kilenc hónap eredményei alapján kiszámított előleg összege és az előleg kifizetése alapján kiszámított összeg közötti különbség egyharmadával. az előző adóidőszak hat hónapjának eredményei. Ez a szabály 2015. január 1-je óta érvényes.

A tényleges havi nyereség alapján

E módszer szerint a társaság azonnal kiszámítja a jövedelemadó-előlegek összegét a havi tényleges bevétel alapján.

Az elmúlt hónap előlegét a következő hónap 28. napjáig kell befizetni.

PÉLDA A TÉNYLEGES EREDMÉNYEN ALAPULÓ HAVI KIFIZETÉS KIFIZETÉSÉNEK

A számviteli politikának megfelelően a Matreshka LLC havi előlegeket utal át a tényleges nyereség alapján. Tegyük fel, hogy fél év alatt a cég 800 000 rubel adóköteles nyereséget kapott. Januárban - májusban ennek összege 600 000 rubel volt.

Következésképpen a júniusi nyereség 200 000 rubel. (800 000 - 600 000). Ekkor a júniusi előleg 40 000 rubel lesz. (200 000 rubel × 20%).

Ha jövőre át akar állni havi előlegfizetésre a tényleges nyereség alapján, akkor erről értesítenie kell az adóhivatalt. Ezt a tárgyév december 31. előtt kell megtenni.

Hogyan fizet egy újonnan létrehozott szervezet előlegeket

Egy újonnan létrehozott szervezet kétféle módon fizethet előlegeket a jövedelemadóból.

1. módszer Előlegek a negyedév végén.

A jövedelemadó előlegek ilyen módon történő befizetéséhez az adóhivatalt nem kell értesíteni.

Ha a társaságot decemberben alapították, akkor az első negyedéves kifizetést a decembertől márciusig elért nyereség alapján kell kiszámítani. Legkésőbb április 28-ig kell kifizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 55. cikkének 2. szakasza, 285. cikkének 1. és 2. pontja).

A társaság fennállásának hatodik negyedévétől kezdődően az előlegek kifizetésének általános eljárását alkalmazták. A júniusban bejegyzett társaságok esetében az előlegek kifizetésének általános eljárása az alapítás évét követő év harmadik negyedévétől alkalmazandó.

2. módszer Előlegek a tényleges nyereség alapján.

Létének első hónapjában értesítést kell küldeni az adóhivatalnak a jövedelemadó-előleg-befizetés ezen módjáról. Ha a társaságot decemberben hozták létre, akkor az első kifizetést a decemberi és a következő év januárjában kapott eredmény alapján kell kiszámítani. Legkésőbb február 28-ig kell kifizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 55. cikkének 2. szakasza, 285. cikkének 1. és 2. pontja). A nyilatkozatot havonta is be kell nyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 389. cikkének 3. pontja).

2019-ben azok a szervezetek, amelyeknek az előző négy negyedévi árbevétele nem haladta meg az átlagos negyedéves 15 millió rubelt, lemondhatnak a havi jövedelemadó-előlegekről, és a negyedév végén kiszámíthatják a befizetéseket.

Mekkora a jövedelemadó előleg befizetése?

A határ emelése lehetővé tette, hogy a szervezetek nagyobb számban számítsák ki a jövedelemadó előlegeit a negyedév végén. Miért jó ez az adófizetőknek - nézzünk meg egy példát, de először emlékezzünk arra, hogy mi a jövedelemadó előlegfizetése.

Minden egyes beszámolási (adó) időszak végén az adózók kiszámítják és kifizetik az előlegeket a következő módszerek egyikével:

• az 1. negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményei, valamint az előlegek a negyedév minden hónapjában (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 2. pontja).
• havi előlegfizetések nélküli I. negyedév, hat hónap és 9 hónap eredményei alapján. Ez a módszer, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikke csak azokra a szervezetekre engedélyezi az alkalmazást, amelyek bevételei az előző négy negyedévben nem haladták meg átlagosan negyedévente 15 millió rubelt.

Ezenkívül egy szervezet áttérhet a havi előlegekre a tényleges elért nyereség alapján. Ezt önkéntesen a naptári év elejétől megengedett. Van egy feltétel - az utolsó 4 negyedév bevétele nem haladhatja meg átlagosan 15 millió rubelt negyedévenként. Erre a fizetési módra váltáshoz adóbevallást kell benyújtania.

Számítsuk ki a feltételes LLC „Ananászok pezsgőben” előlegeit az egyes módszerekkel, majd hasonlítsuk össze az eredményeket. Az adózási célú bevételeket és ráfordításokat eredményszemléletű módon határozzák meg. A jövedelemadó adóalapját eredményszemléletű módon mutatják be az év elejétől.

Hogyan lehet kiszámítani az előlegeket a negyedéves eredmények alapján

A negyedéves előleg összegét a beszámolási időszak eredményei alapján az eredményszemlélet alapján számított tényleges nyereség határozza meg az adóidőszak kezdetétől a beszámolási időszak végéig - negyedév, fél év, kilenc hónap . Ebben az esetben azokat az előlegeket veszik figyelembe, amelyeket korábban az adóidőszakban fizettek be.

1. példa: Számoljuk ki a pezsgős LLC ananászok 2019-re vonatkozó negyedéves előlegeit:

• 1. negyedév végén: 90 ezer rubel × 20% = 18 ezer rubel.
• félév végén 40 ezer rubel veszteség érkezett, ezért az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikke szerint az adóalap nulla, valamint a negyedéves előleg. Semmi sem kerül át a költségvetésbe, és az első negyedév eredményei alapján a negyedéves előleg összege adó túlfizetésnek minősül.
• 9 hónap eredményei alapján: 150 ezer rubel × 20% = 30 ezer rubel. Ha a félév eredményeiből eredő túlfizetést nem számolják el más adókkal és nem térítik vissza a szervezetnek, akkor azt 9 havi eredmények alapján negyedéves előleg befizetésével kell ellensúlyozni (a 287. cikk 1. pontja) , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikkének 14. pontja). Ezért a költségvetésnek fizetendő összeg: 30 ezer rubel - 18 ezer rubel = 12 ezer rubel.

A havi előlegek kiszámítása

Fontos: ha egy szervezet kevesebb nyereséget vagy akár veszteséget termel a folyó negyedév során, ez nem mentesíti a havi előlegfizetések alól. Túlfizetésként ismerik el, amely visszatéríthető a folyó fizetési számlára, ellentételezhető a jövőbeni fizetésekkel, vagy elküldhető más adók kifizetésére (szövetségi és regionális részben).

2. példa: Számoljuk ki a Champagne LLC-ben található ananász által 2019-ben átutalt előlegeket, figyelembe véve a havi előlegeket:

• 2019 januárjában, februárjában és márciusában a kifizetések megegyeznek az előző év IV. negyedévében kifizetett havi előleggel:

(620 ezer rubel × 20% - 350 ezer rubel × 20%) / 3 = 18 ezer rubel havonta.

• Az első negyedév tényleges eredményeire vonatkozó előleg 18 ezer rubel volt. Adótúlfizetés alakult ki: (18 ezer rubel × 3 - 18 ezer rubel) = 36 ezer rubel.

A havi előleg a folyó év második negyedévében 18 ezer rubel / 3 = 6 ezer rubel. Ezen kifizetések miatt a szervezet jóváírta a túlfizetést, de ennek ellenére is a 2. negyedév végén túlfizetés maradt:

(36 ezer rubel - 6 ezer rubel × 3) = 18 ezer rubel.

• júliusban, augusztusban és szeptemberben a szervezet nem teljesített kifizetéseket, mivel a féléves és az 2019 1. negyedévi negyedéves és előlegek közötti különbség negatív volt.

A 9 hónapos negyedéves előleg 30 ezer rubelt tett ki. A szervezet egy részét túlfizetés zárta, a többit a költségvetésen felül fizették ki:

(30 ezer rubel - 18 ezer rubel) = 12 ezer rubel.

• ehhez az opcióhoz már kiszámíthatja a 2019 októberében, novemberében és decemberében esedékes kifizetéseket, valamint a következő év első negyedévét:

(30 ezer rubel - 0 rubel) / 3 = 10 000 rubel.

Fizetési ütemezés és kifizetések

Figyelembe véve az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikke alapján elkészítjük az LLC ananászok fizetési ütemezését Champagne-ban:

Az adófizetők számára jövedelmezőbb az előlegek kifizetése az elmúlt negyedév eredményei alapján: valójában a valós nyereség alapján fizetik, és nem „előre”. A havi előlegek valójában előre történő fizetés, a forgalomba hozható pénzből. Ez különösen akkor érződik, amikor 9 hónapig jó eredmény született, majd csökkent a nyereség vagy akár veszteség: a szervezetnek továbbra is előlegeket kell átutalnia, ráadásul a "nyereséges" időszakokra számítva.

Visszatérve a tárgyalt hírre: hogy a szervezet havi előlegeket fizet-e, vagy csak a negyedévi kifizetésekre korlátozódik - az elmúlt 4 negyedév átlagos bevétele függ. Emlékezzünk, hogyan kell kiszámítani.

Az eljárás a jövedelem átlagos összegének kiszámítására

A számítás figyelembe veszi az áruk, építési beruházások, szolgáltatások és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke. Nem működési bevételek és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkét nem veszik figyelembe. Az értékesítésből származó bevételt áfa és jövedéki adó nélkül számítják el.

Az előző négy negyedév átlagos árbevétele az előző négy egymást követő negyedév árbevételének összege elosztva néggyel. Ha túllépi a határt, a következő negyedévtől a szervezet havi előlegeket fizet. Ezt a határt még 2016-ban 10 millióról 15 millió rubelre emelték.

3. példa: Nézzük meg, hogy az Ananászok a Champagne LLC-ben kötelesek-e fizetni havi előlegeket 2019 1., 2. és 3. negyedévében.

• Az első negyedévre a 2018. 1. – 4. Negyedévében kapott jövedelmet vesszük: (8,5 millió rubel + 9,5 millió rubel + 10,75 millió rubel + 11,75 millió rubel) = 40,5 millió rubel

40,5 millió rubel. / 4 = 10,125 millió rubel. Ez kevesebb, mint 15 millió rubel, ami azt jelenti, hogy az első negyedévben a szervezet nem köteles havi előlegeket fizetni. És ha 2018 negyedik negyedévében az árbevételből származó bevételek nem haladják meg a 28,5 millió rubelt, akkor 2019 elejétől a társaság a negyedév végén továbbra is előlegeket fizet.

Újonnan létrehozott szervezetek

Az újonnan létrehozott szervezetek előlegeket fizetnek a megfelelő jelentési időszakra, feltéve, hogy az árbevétel nem haladta meg az 5 millió rubelt havonta vagy a 15 millió rubelt negyedévente. Ennek megfelelően még sok vállalat élvezi a negyedéves kifizetések jogát.

Számolja ki a jövedelemadót a Kontur online szolgáltatás használatával. Itt könnyedén vezetheti a könyvelést, kiszámíthatja a fizetéseket, fizethet adókat, automatikusan generál jelentéseket és elküldheti őket online.

Az előlegek a jövedelemadó előlegét jelentik. Az egész naptári évben fel vannak tüntetve. A befizetők típusától és a számítási eljárástól függően a járulékok a negyedév végén vagy havonta utalhatók át. A jövedelemadó előlegének kiszámítását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikke szabályozza, ahol A kötelező befizetés költségvetésbe történő részleges befizetésének 3 módja:

1. A beszámolási időszak végén az előlegek kiszámításával. Jellemzően nagy ipari vállalatok használják.
2. Havonta a ténylegesen kitermelt jövedelem kiszámítása alapján. Ez a jog csak az adóhatóság meghatározott határidőn belüli értesítése után gyakorolható.
3. A negyedéves átalányfizetési időszak végén... Alkalmas olyan vállalatok számára, amelyek profitja négy negyedév alatt akár 60 millió rubel is lehet.

Az előlegek kiszámításának módszerei

Átutalások havonta

Az adó egy részének 30 naponként történő átutalása a társaság felelőssége a következő esetekben:

1. Ha a jövedelmezőség 4 negyedévre a három hónapos átlag 15 millió rubel fölé emelkedett.
2. Ha a felügyeletet nem értesítették a kapott jövedelem kiszámításának alkalmazásáról.

A havi jövedelemadó-előlegek kiszámítását a bevallás benyújtása kíséri a jelentéstételre meghatározott idő végén. Ezek az 1. negyedév, hat hónap és 9 hónap. A fizetés havonta egyszer történik, és a dokumentumokat csak negyedévre nyújtják be. A számítás a következő sorrendben történik:

1. Az új időszak 1. negyedévének előlege megegyezik az előző év negyedik havi befizetésével. Ha az előző időszak 9 hónapjában veszteség keletkezik, az új év első 3 hónapjára vonatkozó kifizetések nem kerülnek átutalásra. Az előleg összege nulla lesz.
2. A 2. negyedév havi összege a tárgyév 1. háromhónapos negyedéves előlegének 3. része.
3. A 3. negyedévben a hozzájárulás a féléves befizetés és az 1. negyedévi előleg közötti különbség 1/3-a.
4. A 4. negyedévben az átutalás összege megegyezik a 9 hónapra és fél évre befizetett adó különbözetének 3. részével.

Az adót legkésőbb a hónap 28. napjáig át kell utalni a költségvetésbe. Például a 2. negyedévben a díjat április 28., május 28., stb. Előtt kell megfizetni. Minden összeg a negyedév teljes kifizetésének harmadik része lesz. Ha a befizetést nem osztják fel egyenlően, a fennmaradó részt hozzáadják az utolsó negyedéves adóhoz.

Három hónapos időszakra az összeget a bevételek, a felmerült költségek és a kamatláb alapján számítják ki. Ha az előleg meghaladja a 3 hónapos teljes összeget, át kell utalnia a kiegészítő összeget. Az ilyen kifizetést az ellenőrzési időszakot követő hónap 28. napja előtt teljesítik.

Az előleg kiszámítása az egyes jelentési időszakok végén

Fizetések negyedévenként

Azoknál a vállalatoknál, amelyek csak negyedévente fizetnek előlegeket, a beszámolási időszakok a tárgyév 1. negyedéve, 6. és 9. hónapjai. Az adó egy részének negyedéves befizetésekor havonta mentesülnek a költségvetés befizetése alól. Az ilyen számításhoz való jogot meghatározó kritérium a jövedelem szintje. Amikor az egymást követő 4 negyedév eredményei szerint az átlagos nyereség nem haladta meg a 15 millió rubel küszöböt. Az ilyen vállalkozások közé tartoznak még:

• költségvetésből finanszírozott szervezetek. Kivételt képeznek a könyvtárak, koncertek, színházak, amelyek nem fizetnek előleget;
• Oroszországban képviseleti irodákkal rendelkező külföldi cégek;
• nonprofit jellegű cégek, áruk értékesítéséből vagy szolgáltatások nyújtásából profit nélkül;
• egyszerű partnerségben résztvevő vállalatok;
• befektetők termelésmegosztási megállapodás alapján;

Az előzetes összegek 3 havonta történő levonásának kötelezettsége bármikor megjelenhet a vállalatnál, amint a 4 negyedév nyereségessége nem éri el a 60 millió rubelt. Ezért az átmenet bekövetkezhet az év közepén. Kivételt képez az előzetes kifizetések kiszámítása a már kapott bevételekre, amikor az átállás például csak egy új időszak elejétől kezdődik.

1. Számítás egy negyedévre. A 3 hónapos kifizetési összeget úgy számítják ki, hogy megszorozzák az adóalapot a megállapított nyereségrátával. Ezt a számítást minden negyedévben alkalmazzák. A számítás alapja a kapott nyereség, amelyet bevételként számolnak el a felmerült költségekkel csökkentve.
2. Számítás kumulatív eredménnyel. 6 hónap, 9 hónap és egy év végén a fizetendő összeg meghatározásának szükségessége hozzáadódik a számításhoz. Először ki kell számolnia a jelentés időszakának teljes adóját. Minden alkalommal a méretét az év elején az egyre növekvő összeg határozza meg. Az eredményből levonják a korábban befizetett összeget. Az így kiszámított előleget a költségvetésbe kell befizetni. Minden számítást csak egy éves időszakon belül végeznek.

A jövedelemadó-előlegek kényelmes kiszámításához a táblázatot az adóalapra, az időszakokra és az egyes negyedévekre felsorolt ​​összegekre vonatkozó adatok tükrözésével állítják össze. Amikor az év végén, az év végén veszteség jelenik meg jövedelem helyett, az előleg összege nulla lesz. A korábban befizetett járulékokat túlfizetésként kell elszámolni. Visszaadhatók az adófizetőknek, és a későbbi időszakokban figyelembe vehetők, valamint jóváírhatók a kötbérek, kötbérek visszafizetésénél. Visszatérítés csak 3 éven belül adható ki. Ha elmulasztja a határidőt, kérelmet kell benyújtania a választott bírósághoz.

A hozzájárulás átutalásának és a nyilatkozat benyújtásának egy határideje van - legkésőbb az ellenőrzési időszak végét követő 28 napon belül. Ha a nap szabadnap vagy szabadságra esik, akkor az időszakot a következő hétköznapra kell beállítani. Az egész időszakra adót kell fizetni március 28-ig.

A tényleges jövedelem alapján történő fizetés

A társaságnak joga van a ténylegesen keresett jövedelem alapján történő hozzájárulások átutalására vonatkozó eljárást alkalmazni. A jelentési időszakok egymást követő hónapok. A 11. hónap az utolsó. Ezt követően a nyilatkozatot a teljes időszakra elküldik. A havi járulékok befizetése nem mentesíti a céget az általános negyedéves számítás alól. Minden alkalommal, amikor a fizetést az időszak 1. napjától számított növekvő összeg határozza meg, beleértve a számítás hónapját is. A költségvetés minden korábbi előlege csökkenti az új hónap újonnan kiszámított összegét.

Az előlegek havi fizetésére való áttéréshez a keletkezett jövedelem figyelembevételével a kifizető december 31-ig értesítést nyújt be a felügyelőséghez. Ha az értesítést időben benyújtják, akkor az új adóidőszaktól az átutalás sorrendje megváltozik. A fizetési módot egész évben nem szabad megváltoztatni.

A törvény nem írja elő a felügyelőség értesítésének kötelezettségét az előlegek kiszámításának általánosan megállapított eljárásához való visszatérésről. A Pénzügyminisztérium azonban ajánlásokat ad a fizetőknek, hogy bármilyen formában küldjenek értesítést az állami ügynökségnek a változásról. A nyereség után fizetendő hozzájárulások sorrendjének megváltoztatásakor azt tükröznie kell a vállalat számviteli politikájában.

Az I. negyedévre történő átcsoportosítás a következő sorrendben történik:

• az első hónap adója - február 28. előtt fizetendő;
• 2 hónapos időszakra március végéig, figyelembe véve a januári kifizetést;
• negyedéves időszakra a fizetés április 28-ig esedékes. Az első 2 hónapra befizetett adó összegét levonják.

Az újonnan alapított vállalatok a tényleges jövedelem kiszámítását csak a bejegyzésük következő hónapjától használhatják. Az a szabály, hogy a módszert csak az új adóévtől változtatják meg, nem vonatkozik rájuk. Az új cég köteles bejelentést benyújtani egy ilyen számítás alkalmazásáról, kiszámítja és kifizeti az előleget annak a hónapnak, amelyben létrehozták, és nyilatkozatot nyújt be.

Az év adójának kiszámítása az adóidőszak eredményei alapján

Szankciók az átadás feltételeinek megsértése esetén

Az Art. A Vámkódex 75. cikke büntetéseket állapít meg a határidőn túli kifizetések kifizetésére. A ki nem fizetett összeg behajtható a vállalkozás könyveléséből vagy vagyonából.

Az adó be nem fizetett részére vonatkozó igényeket előre benyújtják. Ez tükrözi az adósság összegét és visszafizetésének határidejét. A követelés a tartozás azonosításától számított 3 hónapon belül nyújtható be. Amikor a visszafizetési határidő lejárt, a felügyelőségnek joga van a ki nem fizetett összeget érvényesíteni. A gyűjtést 2 hónapon belül végezzük.

Jelenleg nincs felelősség az előlegek költségvetésének kiszámítására vagy kifizetésére vonatkozó eljárás megsértéséért. Ezért a kötbér nem kerül felszámolásra.

Az egyéves adóidővel rendelkező kötelező fizetések esetében általában negyedéves előlegeket fizetnek. Erre azért van szükség, hogy a pénzeszközök egyenletesebben folyhassanak a költségvetésbe. Az ingatlanadó sem kivétel. Vizsgáljuk meg, hogyan lehet kiszámítani az ingatlanadó előlegét 2018. harmadik negyedévére, és kitölteni a megfelelő jelentési űrlapot.

Az ingatlanadó-előlegek kiszámításának általános szabályai

A szervezetek vagyonára vonatkozó adó kiszámításának és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete szabályozza.

Az adózás tárgya általában a mérlegben tárgyi eszközként nyilvántartott ingó és ingatlan.

Az adóidőszak naptári év, a beszámolási időszak pedig a negyedszorosa.

Mielőtt elkezdené számítani az ingatlanadó előlegének kifizetését 2018. harmadik negyedévére, a következőket kell tennie:

1. Ellenőrizze, hogy egyáltalán el kell-e végeznie ezt a számítást. Az adótörvénykönyv az Orosz Föderáció alkotó szerveinek hatóságainak jogot ad arra, hogy töröljék az ingatlanadó előlegeit mind a régió egészében, mind az adófizetők bizonyos kategóriái számára (a törvény 379. cikkének 3. szakasza, 382. cikkének 6. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
2. Tisztázza az ingatlan kategóriáját. Egyes típusú objektumok esetében az adóalapot külön sorrendben (a kataszteri érték szerint) határozzák meg.
3. Vegye figyelembe az objektumok helyét. Ha különböző IFTS joghatósága alá tartozó területeken helyezkednek el, akkor különböző jelentések szerint "szétszórtan" kell őket elhelyezni.

Az ingatlanadó előlegeinek kiszámítása az objektumok kategóriájától függően

Az ingatlanadónak a kataszteri érték alapján történő kiszámításának eljárását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378.2. Ily módon a következő objektumok után számítják ki az adót:

1. Üzleti vagy bevásárlóközpontok (komplexek) és azokon belüli helyiségek. Ezeknek az objektumoknak meg kell felelniük a következő feltételeknek:

- az épület alatti telek engedélyezett használata irodaházak vagy kiskereskedelmi létesítmények elhelyezését írja elő;

- az épület területének legalább 20% -ának engedélyezett irodai vagy kereskedelmi helyiségként, közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatásként kell lennie, vagy ténylegesen erre a célra kell felhasználni.

1. Külön nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelyeket irodákként, kereskedelemben, fogyasztói szolgáltatásokban vagy közétkeztetésben lehet használni, vagy amelyeket ténylegesen a meghatározott célokra használnak.
2. Külföldi szervezetek ingatlanobjektumai, amelyek nem kapcsolódnak állandó küldetések útján végzett munkához.
3. Lakóépületek és helyiségek, amelyek nem szerepelnek a mérlegben tárgyi eszközként.

Azon „irodai” és „kiskereskedelmi” tárgyak egyedi listáját, amelyekre az ingatlanadót a kataszteri érték alapján számítják ki, a regionális hatóságok az egyes adózási időszakok elején meghatározzák (az Adótörvénykönyv 378.2. Cikkének 7. szakasza). Orosz Föderáció).

Az ingatlanok 2018. évi 3. negyedévi előlegének kifizetése az ilyen tárgyak vonatkozásában a 2018. január 1-jei teljes kataszteri értékük 1/4-ként kerül megszorozva a megfelelő adókulccsal (a 378. cikk (2) bekezdésének 12. bekezdésének első albekezdése). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az összes többi adóköteles objektum adóalapját, a "kataszteri" kivételével, a számviteli adatok szerinti érték alapján határozzák meg. A 2018. évi 9 hónap alapját úgy számolják, hogy minden hónap elején, januártól októberig maradványértékek összegét elosztják 10-gyel. Az előleg összege egyenlő a adóalap az e tárgykategóriára megállapított kulcs szerint (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikkelyének 4. pontja).

Példa.

Az Alpha LLC irodahelyiséggel rendelkezik. Kataszteri értéke 2018 elején KS = 10 000 ezer rubel. Az egyéb ingatlanadó-köteles tárgyak maradványértéke 2018. január 9-én:

A kataszteri értéken adóztatott objektumok adómértéke - С1 = 1,5%, az adóköteles vagyon többi részénél - С2 = 2,2%. A társaság nem élvezi az ingatlanadó-kedvezményeket.

A "kataszteri" tárgyak 2018. harmadik negyedévére vonatkozó előlege:

АПк = ¼ х КС х С1 = ¼ x 10 000 x 1,5% = 37,5 ezer rubel.

Átlagköltséggel megadóztatott tárgyak előlege:

APS = ¼ x CC x C2 ,

ahol CC az objektumok átlagos maradványértéke az adott időszakban

CC = (5000 + 4900 + 4800 + 4700 + 4600 + 4500 + 4400 + 4 300 + 4 200 + 4 100) / 10 = 4550 ezer rubel.

APS = ¼ x 4550 x 2,2% = 25,025 ezer rubel.

Az LLC Alpha ingatlanadóra vonatkozó előlegének teljes összege 2018 3. negyedévében a következő lesz:

AP = APk + AP = 37,5 + 25,025 = 62,525 ezer rubel.

Letölthető egy minta a számítás kitöltésére a példaadatok alapján.

Az ingatlanadó előlegének 2018. III. Negyedévi számításának kitöltésére vonatkozó szabályok.

Az ingatlanadó előlegének kiszámításához szükséges űrlapot és a kitöltési eljárást (a továbbiakban: eljárás) az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2017. március 31-i végzésével hagyta jóvá. N ММВ-7-21 /

A számítás a következő szakaszokból áll:

1. Címlap.
2. 1. szakasz, amely a költségvetésbe átutalandó előlegösszegekre vonatkozó információkat tartalmazza.
3. A 2. szakasz, amely az objektumok átlagos költsége alapján kiszámítja az előlegeket.
4. A 2.1. Szakasz, amely megfejtik az ingatlanadókkal kapcsolatos információkat az átlagos érték alapján.
5. A 3. szakasz, amely tájékoztatást nyújt a kataszteri értéken megadóztatott objektumokról és az azokért fizetendő előleg kiszámításáról.

Orosz szervezeteknek és állandó telephelyeken keresztül működő külföldi vállalatoknak be kell nyújtaniuk az összes számítási lapot. Ha nincs mutató, kötőjel kerül beillesztésre a megfelelő mezőkbe. Rövidített formában (címoldal, 1. és 3. szakasz) csak külföldi társaságok nyújthatják be a számítást a telephelyen keresztül a tevékenységhez nem kapcsolódó tárgyak vonatkozásában.

Vegye figyelembe az egyes lapok kitöltésének szabályait abban a sorrendben, amelyben a gyakorlatban megtörténik.

Címlap

Ez a szakasz a jelentés elkészítésének kezdetekor kitölthető, kivéve a lapok számával kapcsolatos információkat, mivel ez az űrlapon szereplő objektumok számától függ.

A címlapon általános információk találhatók az adózóról:

• TIN és KPP kódok. A "KPP" mezőben meg kell adnia annak az adóhatóságnak megfelelő kódot, amelyhez a jelentést benyújtják. Ez lehet a Szövetségi Adószolgálat részlege a szervezet nyilvántartásba vételének helyén, annak külön részlege vagy adóköteles ingatlan.
• Beállítási szám. A mezőben szereplő szám jelzi, hogy ez a jelentés az első "verzió", vagy felülvizsgált adatokat tartalmaz. Az elsődleges forma esetében ez a mező "0 - -", majd "1 - -", "2 - -" stb. A módosított jelentést a "régi" nyomtatvány szerint kell benyújtani, amely abban az időszakban volt érvényes, amelyre a hibát megtalálták.
• A beszámolási időszak kódját az eljárás 1. függelékével összhangban kell feltüntetni. A Q3 esetében ez "18".
• A beszámolási évet négyjegyű formátumban kell megadni, azaz ebben az esetben 2018.
• Az adóhatósági kódot az adónyilvántartási igazolásnak megfelelően kell feltüntetni.
• A számítás benyújtási kódjai megmutatják, hogy az űrlap miért kerül benyújtásra a Szövetségi Adószolgálat ezen részlegéhez. A kódokat a megrendelés 3. függelékéből választják ki. „Tipikus” helyzetben, amikor egy orosz szervezet jelentést nyújt be a helyszínén, a 214 kódot használják.

• A szervezet teljes nevét az alapító okiratoknak megfelelően kell feltüntetni.
• Az "Átrendezési űrlap (kód)" mező kitöltésre kerül, ha a számítást az engedményes végzi. A kódokat az eljárás 2. függelékéből választják ki. Ebben az esetben ki kell töltenie az "átszervezett szervezet INN / KPP" mezőket is. Tartalmazzák azokat a kódokat, amelyeket eredetileg a vállalathoz rendeltek.
• A kapcsolattartó telefonszámnak tartalmaznia kell az ország- és körzetszámot, és a számokon kívül nem tartalmazhat szóközt vagy más karaktert.
• A számítási oldalak és az igazoló dokumentumok száma.
• Az "Megerősítem az információk pontosságát és teljességét" mezőbe beírják az adatokat a felelős személyről, aki aláírta a számítást, aláírását és a teljesítés dátumát. Ha egy képviselő benyújtja az űrlapot, akkor a meghatalmazás részletei ugyanabban a mezőben vannak feltüntetve.
• Az "Információ a számítás elvégzéséről" mezőt az IFTS munkatársa tölti ki. Információt tartalmaz a nyomtatvány benyújtásának módjáról, a benyújtás időpontjáról, a lapok számáról, a nyilvántartási számról és az illetékes személy aláírásáról.

2. szakasz

Az űrlap ezen része tartalmazza a vagyon előlegének kiszámítását 2018 3. negyedévére vonatkozóan, amelynek tekintetében az adóalapot az átlagérték határozza meg.

A 2. szakaszt külön kell kitölteni:

1. Az ingatlan típusai az eljárás 5. függelékével összhangban.
2. Külön alrészeket külön mérleggel különíteni.
3. Az ingatlan elhelyezkedése az OKTMO kódok szerint.
4. Adókulcsok és adókedvezmények (kivéve a teljes adó összegének csökkentése és az adókulcs csökkentése formájában megjelenő juttatásokat).

A 2. szakasz kitöltésekor:

• A 001. soron az eljárás 5. függelékében szereplő tulajdonság típusának kódja szerepel.
• A 010. sor tartalmazza az OKTMO kódot, amellyel az adót fizetni kell.
• A 020–110. Sorok az ingatlan maradványértékére vonatkozó információkat tartalmazzák minden hónap 1. napján, 2018. január és október között. Ebben az esetben a 3. oszlop tartalmazza az adóköteles objektumok teljes értékét, a 4. oszlop pedig a 3. oszlopból származó kiváltságos ingatlan értékét.

• A 120. sor az ingatlan átlagos értékét mutatja 2018. 2018. 9 hónapjára. Ezt úgy határozzuk meg, hogy a 3. oszlop 020-110. Sorainak összegét elosztjuk 10-vel.
• A 130-as vonal két részből áll. Az első rész egy hétjegyű adókedvezmény kódot tartalmaz az Eljárás 6. függelékével összhangban. Ha az ellátást az Orosz Föderáció egyik alkotó egységének törvénye állapítja meg az adókulcs csökkenése (2012400 kód) vagy a teljes adóösszeg csökkenése formájában (2012500 kód), akkor a 130. sort nem töltik ki . Egyéb regionális adókedvezmények (2012000 kód) esetében a sor jobb oldala is kitöltésre kerül. Következetesen jelzi a megfelelő regionális törvény cikkét, bekezdését és albekezdését. Minden változóhoz 4 pozíció tartozik, az egyes blokkok "extra" cellái balra nullákkal vannak feltöltve. Például pp. Cikk 2. szakaszának 3.3. Az Orosz Föderáció alkotó egységének törvényének 11. pontját a következőképpen "kódolják": 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
• A 140. sor a nem adóköteles ingatlan átlagos költségét mutatja 2018. 2018. 9 hónapjára. Kiszámítása hasonló az összes tulajdonság átlagos értékéhez a 120. oldalon, csak az adatokat nem a 3., hanem a 4. oszlopból vesszük.

• A 150. sort csak akkor töltik ki, ha az adóköteles objektum az Orosz Föderáció több alkotó egységének területén található (02-es típusú ingatlan). Ez a mező tartalmazza az objektum könyv szerinti értékének az Orosz Föderáció ezen alkotóeleméhez kapcsolódó részét.
• A 160. sor akkor kerül kitöltésre, ha az Orosz Föderáció alkotó egységének törvénye adókedvezményt állapít meg adócsökkentés formájában. A sor első részében a 2012400 juttatási kódot, a második részben pedig a regionális törvény megfelelő cikkére vonatkozó adatokat tüntettük fel, hasonlóan a 130. sorhoz.
• A 170. sor az adókulcsot jelöli, figyelembe véve a nyújtott juttatást
• A 175. sort csak akkor töltik ki, ha az objektum nyilvános vasúti vágány vagy annak szerves részei (tulajdonságtípus kód - 09). Ebben az esetben a sor tartalmazza a KZD redukciós tényezőt, amelyet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 385.3.
• A 180. sor tartalmazza az ingatlanadó előzetes befizetésének összegét 2018. harmadik negyedévére. Általános esetben a 120-as és a 140-es sor értékeinek különbségét megszorozzuk az adókulccsal (170-es sor), és elosztjuk 4-gyel. Vasúti létesítmények esetében a 175-ös vonal KZD-csökkentési együtthatóját is alkalmazni kell. több szervezet területén az adó összegét a költségobjektum részarányának figyelembevételével határozzák meg (150. sor).
• A 190. sort csak akkor kell kitölteni, ha a régióban mentességet állapítanak meg a költségvetésnek fizetendő adó összegének csökkenése formájában. Először a 2012500 juttatási kódot kell feltüntetni, majd a 130. és 160. sorhoz hasonló információkat a regionális törvény normájáról.
• A 200. sor ezen adókedvezmény összegét tükrözi.
• A 210-es vonalon meg kell adnia a befektetett eszközök maradványértékét 2018.01.01-én. A bekezdések alapján nem adóztatott objektumok költsége. 1–7. 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 374. cikke nem szerepel a 210. sorban.

2.1. Szakasz

Ez a szakasz lehetővé teszi, hogy azonosítsa azokat az ingatlanobjektumokat, amelyeket átlagosan adóznak. Minden ilyen objektumhoz egy 010-050 sorblokk kerül kitöltésre, amely a következőket tartalmazza:

1. A 010-es és a 020-as soron az objektum kataszteri és feltételes számát (ha van) jelölik.
2. A 030. sort a 010. és 020. sor adatainak hiányában töltik ki, és az objektum leltári számát tartalmazza.
3. A 040. sor az objektum kódját jelzi az OKOF osztályozó szerint.
4. A 050. sor az objektum maradványértékéről tartalmaz információt 2018. október 01-től.

Ha 2018.10.01-től az objektum valamilyen oknál fogva megszűnt, akkor a rajta lévő 2.1 szakasz nem fejeződik be.

3. szakasz

Ez a szakasz tartalmaz információkat magukról a "kataszteri" objektumokról, valamint az azokért fizetendő előleg összegének kiszámítását.

• A 001. sor tartalmazza az ingatlan típusának kódját, az eljárás 5. függelékével összhangban.
• A 010. sor tartalmazza az OKTMO kódot, amelyért adót fizetnek.
• A 014-es sor az épület (szerkezet) kataszteri számát jelöli.
• A 015. sor tartalmazza a telephely kataszteri számát, ha kataszteri nyilvántartásba vételre került sor.
• A 020 sor az objektum kataszteri értékét jelzi. Ha olyan helyiségekről van szó, amelyek értékét még nem határozták meg, akkor a 020 sor mutatóját a teljes épület kataszteri értéke és a helyiségek területének a 035-ben megadott aránya alapján számítják ki.
• A 025. sorból a 020. sorból az adómentes kataszteri érték kerül kiosztásra.
• A 030-as sort csak akkor tölti ki, ha az objektum közös tulajdonban van. Információt tartalmaz arról, hogy az adózó milyen arányban rendelkezik az objektumhoz való joggal.
• A 035. sor jelzi a helyiségek részarányát az épület teljes területén. Akkor tölti ki, ha a helyiség kataszteri értékét nem határozták meg, és a teljes épület értéke ismert.

• A 040-es vonal két részből áll. Az első tartalmazza az eljárás 6. függelékéből származó adókedvezmény kódját. Ha az ellátást az Orosz Föderáció egyik alkotó egységének törvénye állapítja meg az adókulcs csökkenése (2012400 kód) vagy a teljes adóösszeg csökkenése formájában (2012500 kód), akkor a 130. sort nem töltik ki . A regionális adókedvezmények (2012000 kód) többi részénél a sor jobb oldala is kitöltésre kerül. A kitöltés példája a 2. szakasz leírásának 5. pontjában található.
• A 050-es sort akkor töltik ki, ha az adóköteles tárgy az Orosz Föderáció több alkotó egységének területén található. Ezután a mezőbe beírják a kataszteri érték részarányát, amely az objektum ezen régióban található részére vonatkozik.
• A 060. sor kitöltése akkor történik, ha az Orosz Föderáció alkotó egységének törvénye adókedvezményt állapít meg adócsökkentés formájában. A mező bal oldalán található a 2012400 mentességi kód, a jobb oldalon pedig a regionális törvény cikkének részletei találhatók, hasonlóan a 040 sorhoz.
• A 070. sor tartalmazza az adókulcsot az ellátásokkal együtt (ha vannak ilyenek).
• A 080 sor csak akkor használható, ha az objektum az adózó tulajdonában volt a jelentési időszak egy részében. Az együttható ebben az esetben megegyezik az objektum tulajdonjogának teljes hónapjainak számával, elosztva 9-vel.
• A 90. sor tartalmazza az előleg összegét. Általában ez a 20. és 25. sor értékei közötti különbség szorzata, szorozva az adókulccsal (070. sor). Szükség esetén a kifizetési összeget megszorozzuk további korrekciós tényezőkkel a 030, 050 és 080 sorokból.
• A 100. sort akkor kell használni, ha az alanyi törvény a költségvetésbe történő befizetés összegének csökkenése formájában előnyt állapít meg. Először a 2012500 juttatási kódot kell feltüntetni, majd - információt a regionális törvény normájáról, hasonlóan a 040 és 060 sorokhoz.
• A 110-es vonalon az ellátás összege van feltüntetve.

1. szakasz

A szakasz befejezése befejezi a számítást. Információt tartalmaz a költségvetésnek fizetendő ingatlanadó után fizetett előlegek teljes összegéről.

Egy szakasz több vonalblokkból áll. Minden blokk feltünteti az adott OKTMO kódért fizetendő adó összegét. Általánosságban a szakasz az IFTS alárendelt települések kódjaival kapcsolatos kifizetéseket tartalmazza, amelyekhez a számítást benyújtják.

1. A 010-es sorban az OKTMO-kód van feltüntetve.
2. A 020. sor tartalmazza a fizetés BCC-jét.
3. A 030. sor tartalmazza a fizetendő adó összegét. Kiszámítása az OKTMO számításának 2. és 3. szakaszából származó értékek összegzésével történik. A 2. szakaszból a 180. és 200. sor közötti különbséget vesszük, a 3. szakaszból pedig a 090. és 110. sor közötti különbséget. Így minden OKTMO esetében a kifizetéseket az összes vagyontípusra csoportosítják, levonva a juttatásokat (ha azokat egy adott régió).

Az 1. szakaszban szereplő információkat a felelős személy aláírásával hitelesítik.

Az ingatlanadót terhelő előlegek 2018. harmadik negyedévi számításának benyújtási eljárása és annak megsértése miatt szankciók

Az ingatlanadó előlegének kiszámítását a jelentési időszakot követő 30 napon belül be kell nyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikkének 2. pontja). A 2018. harmadik negyedévi számításhoz a "határidő" esedékessége 2018.10.30

Ha a 2017. évi alkalmazottak száma meghaladja a 100 főt, akkor a számítást elektronikus formában kell benyújtani. Ha kevesebb a munkavállaló, akkor nyomtatványon nyújthatja be az űrlapot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 80. cikkének 3. pontja).

A számítást a következő helyen kell benyújtani:

1. Maga az adófizető.
2. Minden külön felosztás külön mérleggel.
3. Minden ingatlan tárgy (ha külön rendben adóznak).

A számítás előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása esetén a bírság 200 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke 1. szakasza). Ezenkívül a felelős tisztviselőket 300 és 500 rubel közötti pénzbírsággal sújthatják. az Art. 15.6 Közigazgatási kódex.

De nem kell tartania a fiók blokkolásától. Az előlegek kiszámítása nem adóbevallás, ezért az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke nem vonatkozik rá.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem határozza meg az ingatlanadó előlegének fizetési határidejét. Ennek az időszaknak a meghatározása a regionális hatóságok hatáskörébe tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 383. cikkének 1. szakasza).

Például Moszkvában az ingatlanadó előlegeit a számítás végrehajtására meghatározott határidőn belül fizetik ki. Azok. A 2018. harmadik negyedévre vonatkozó előleget legkésőbb 18.10.30-ig át kell utalni (Moszkva városának 2013. november 05-i, 64. sz. törvényének 3. cikkelye).

Kimenet

Az ingatlanadó előlegének 2018. harmadik negyedévére vonatkozó kiszámítását ennek az adónak az összes befizetője nyújtja be, kivéve azokat, akik az Orosz Föderáció alkotó egységeinek törvényei szerint mentesülnek az előlegek kifizetése alól. Az űrlap kitöltésének általános eljárását és a határidőt - 2018.10.30-ig - szövetségi szinten állapítják meg. Az adóköteles tárgyak, adókulcsok és juttatások konkrét listáit a regionális hatóságok határozzák meg.

Negyedévente a jövedelemadó előlegeit kell átutalniuk azoknak a szervezeteknek, amelyeknek az előző négy negyedévi értékesítéséből származó jövedelme átlagosan nem haladta meg a 15 000 000 rubelt. minden negyedévre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 3. pontja). Az átlagos jövedelem kiszámításánál vegye figyelembe annak az időszaknak az utolsó negyedét, amelyre az adóbevallást benyújtják (az Orosz Pénzügyminisztérium 2012. szeptember 21-i levele, 03-03-06 / 1/493 sz.). Például az évre vonatkozó bevallás benyújtásakor vegye figyelembe a jelentési év I-IV. Negyedéveit.

A bevétel nagyságától függetlenül az előlegeket negyedévente lehet átutalni:

• költségvetési intézmények. A kivétel a színházak, múzeumok, könyvtárak és koncertszervezetek: az ilyen költségvetési intézmények általában mentesülnek az előlegek kiszámítása és átutalása alól;

• autonóm intézmények;

• Oroszországban állandó telephelyen keresztül működő külföldi szervezetek;

• nonprofit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (építmények, szolgáltatások) értékesítéséből származó jövedelemmel;

• az egyszerű partnerségek résztvevői az egyszerű partnerségekben való részvételből származó jövedelemhez viszonyítva;

• a termelésmegosztási megállapodások befektetői az e megállapodások végrehajtásából származó jövedelem tekintetében;

• kedvezményezettek vagyonkezelői megállapodások alapján.

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének (3) bekezdése állapítja meg.

Helyzet: Mikor köteles az újonnan létrehozott szervezet átutalni a jövedelemadó első havi előlegét? A júniusban alakult szervezet első bevételét októberben kapta. Novemberben a bevételek összege meghaladta az 5.000.000 rubelt.

Az első havi befizetést a jövő év második negyedévében kell átutalni.

Az újonnan létrehozott szervezetek negyedévente átutalhatják a jövedelemadó befizetését, amíg az árbevétel meghaladja az 5 000 000 rubelt. havonta vagy 15 000 000 rubel. negyedévenként. E határértékek túllépését követő hónaptól kezdve a szervezetnek át kell térnie a jövedelemadó-előlegek havi fizetésére. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikkének (5) bekezdése írja elő.

A szervezet regisztrációjának első teljes negyedéve a júliustól szeptemberig tartó időszak. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek el kell kezdenie a jövedelemadó-előlegeket az eredményei alapján átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 6. pontja). De mivel ebben a negyedévben a szervezet nem kapott jövedelmet, az előleg összege nulla.

A bevétel összege meghaladta az 5.000.000 rubelt. Novemberben. Következésképpen az előlegek havi átutalására való átállás kötelezettsége hivatalosan decemberben merült fel a szervezet számára. Ebben a hónapban azonban nem kell az első havi befizetést teljesítenie. Mivel a havi előleg összege a IV. Negyedévben a kilenc hónapos előleg és a hat hónap előleg összege közötti különbség 1/3-a. Ezen jelentési időszak eredményei szerint a szervezetnek nem volt bevétele az értékesítésből. Ezért az előleg összege ebben a helyzetben szintén nulla.

A jövő év első negyedévében nem lesz szükség előlegek átutalására, bár fennáll a fizetési kötelezettség. A tény az, hogy a havi befizetés nagysága a következő év első negyedévében megegyezik az előző év negyedik negyedévének havi befizetésével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 2. pontja) .

A jövedelem maximális összegének kiszámítása

Az a jövedelem maximális összegét, amelynél jövedelemadót lehet fizetni negyedévente, a következő képlet határozza meg:

Határozza meg a vevőnek bemutatott értékesítésből származó jövedelmet héa és jövedéki adó nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 248. cikkének 1. pontja).

Helyzet: figyelembe kell-e venni a harmadik fél váltó eladásából származó jövedelmet az előző négy negyedévi átlagértékesítésből származó átlagbevétel kiszámításakor, hogy meghatározzuk a jövedelemadó negyedéves fizetésének lehetőségét?

Igen kell.

Harmadik fél váltójának értékesítése az értékesítésből származó jövedelemre vonatkozik, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikkének szabályai szerint határoznak meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 315. cikke (2) bekezdésének második albekezdése). ). Ezért az eladásokból származó jövedelem átlagának kiszámításakor az előző négy negyedév átlagában vegye figyelembe ezt a jövedelemtípust (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 3. pontja). Ezt a nézetet megerősítik az ellenőrző részlegek (lásd például az Orosz Pénzügyminisztérium 2007. október 3-i leveleit, 03-03-06 / 2/188, Oroszország Szövetségi Adószolgálata Moszkvának, március 3, 2005, 20-12 / 14534 sz.).

Értesítés a negyedéves fizetésre való áttérésről

Helyzet: szükséges-e értesíteni az adóhivatalt a jövedelemadó-előlegek negyedéves átutalásáról? Korábban a szervezet havonta fizetett előlegeket az előző negyedévi nyereség alapján.

Nincs szükség.

A jogszabály nem tartalmaz követelményeket az adóhivatal értesítésére a jövedelemadó-előlegek negyedéves átutalásáról. A szervezet csak abban az esetben köteles tájékoztatni a felügyelőséget a jövedelemadó fizetési módjának változásáról: havi előlegek átutalása a tényleges nyereség alapján (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakasza, 286. cikk).Így egy szervezet átválthat a jövedelemadó-előlegek negyedéves átutalására az adóhivatal értesítése nélkül. A fő feltétel az, hogy az előző négy negyedévben az értékesítésből származó jövedelem ne haladja meg az átlagosan 15 000 000 rubelt. minden negyedévre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének 3. pontja).

Tanács: Jobb értesíteni az adófelügyeletet a jövedelemadó-előlegek negyedéves átutalásának áttéréséről (bármilyen formában töltsön ki egy nyilatkozatot). Ellenkező esetben az adóellenőrök dönthetnek úgy, hogy a szervezet nem nyújtott be bevallást a következő adóidőszak (év) januárjáról, és felfüggeszthetik a számlákon végzett tranzakciókat. Ha a negyedéves adóbefizetésre való áttérés előtt a szervezet előlegeket halmozott fel az előző negyedévi nyereség alapján, a felügyelőségnek kérdései lehetnek a korábban bejelentett havi előlegfizetések elmaradásának okával kapcsolatban. Hasonló pontosításokat tartalmaz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. április 13-i, 3-2-09 / 46. Számú levele.

Fontos: 2016. január 1-je előtt a jövedelemhatár, amelynél a vállalatok csak negyedéves előlegeket fizettek, 10 000 000 rubel volt. átlagosan negyedévente. 2016 óta ezt a határt 15 000 000 rubelre növelték.

A 2015-ös kilenc hónap jövedelemadó-bevallásait a szervezetek e változások figyelembevétele nélkül készítették el. Vagyis 2016. első negyedévére havi előlegeket jelentettek be a korábbi jövedelemhatár alapján. Ennek eredményeként az adófelügyeletek az RSB-kártyákon elhatárolást rögzítettek 2016. január 28-i, február 28-i és március 28-i esedékességi dátummal, még azoknál a szervezeteknél is, amelyek 2016 óta mentesülnek a havi előlegfizetések alól.

A probléma megoldása érdekében az IRS azt javasolja a szervezeteknek, hogy nyújtsanak be frissített bevallásokat 2015 kilenc hónapjára, és jelentse be nulla előlegfizetést. Vagyis az 1. szakasz 1.2 alszakaszában a 001 soron a "21" kódot kell feltüntetni, a 120-140 és 220-240 sorokban pedig nullákat. Helyezzen kötőjeleket a 02. lap 320-340 soraira és a 02. lap 5. függelékének 121. sorára.

Jelentési időszakok

A jövedelemadó-előlegek negyedéves átutalásakor a beszámolási időszakok a következők:

• I negyed;

• fél év;

• egy naptári év kilenc hónapja.

Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. cikkének (2) bekezdésében szerepel.

Előlegszámítás

A jövedelemadó negyedéves előlegének összegét a következő képlet határozza meg:

Ezt az előlegszámítási eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének (2) bekezdése állapítja meg.

Példa a jövedelemadó előlegének kiszámítására és kifizetésére. A szervezet előlegeket negyedévente utal át

Az Alpha JSC negyedévente utal előlegeket.

2016 első negyedévének végén a szervezet 100 000 rubel nyereséget ért el. Az első negyedév előlege a következő volt:
100 000 rubel × 20% = 20 000 rubel.

2016 első félévében a nyereség 120 000 rubel volt. Az előleg a következő volt:
120 000 rubel × 20% - 20 000 rubel. = 4000 RUB

A 2016. kilenc hónapban 110 000 rubel nyereség érkezett. Figyelembe véve a korábban felsorolt ​​előlegeket, az adott időszakra vonatkozó adó összegét csökkenteni kell:
110 000 rubel × 20% - 24 000 rubel. = -2000 rubel.

Mivel a kilenc hónapra elhatárolt adóösszeg kevesebb, mint a ténylegesen befizetett összeg, a beszámolási időszak eredményei szerint az Alpha nem utalja át a költségvetésbe a jövedelemadó előlegét.

Fizetési határidő

A jövedelemadó-előleg átutalásának határideje legkésőbb a jelentéstételi időszakot követő hónap 28. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 287. cikkének 1. szakasza, 289. cikkének 3. pontja).

Felelősség

Ha a jövedelemadó negyedéves előlegét a megállapított határidőn túl utalták át, az adóhivatal megteheti büntetést szab a cégeknek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke).

Ha a szervezet nem utalja időben az előleget, az adófelügyelőség az előleg ki nem fizetett összegét beszedheti a folyószámláról vagy a szervezet vagyonának költségére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. és 47. cikke) ).

Az adóelőleg-fizetési kötelezettség elmulasztása képezi az alapot a szervezet adófizetési igényének elküldésére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének (3) bekezdése, (1) bekezdése, a az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága 2005. december 22-én, 98. szám). Ez a követelmény feltünteti az adósság összegét és a visszafizetési időszakot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 69. cikkének 1. pontja).

A felügyelőség nyújthat be kérelmet a jövedelemadó előlegének megfizetésére a hátralék felfedezését követő naptól számított három hónapon belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 70. cikke).

Az adóelőleg befizetéséről a kérelemben meghatározott fizetési határidő lejárta után, de legkésőbb két hónappal a meghatározott időszak lejárta után születik döntés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikkének 3. pontja) .

A szervezetek nem számíthatnak fel fizetetlen előlegek összegű bírságot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 58. cikkének 3. pontja).

Váltson havi fizetésre

Ha egy szervezet a jövedelemhatár túllépése miatt elvesztette a jövedelemadó-előlegek negyedéves átutalásának jogát, akkor át kell váltania az előlegek havi átutalására. A jogszabályok nem írják elő erről az adóhivatal értesítését. Havi átutalások átutalása az átállás után az előző negyedévben kapott eredmény alapján ... Havi előlegek átutalása, tényleges nyereség alapján , a szervezet nem tud, ha az előző év december 31. előtt nem nyújtott be kérelmet e módszer alkalmazására az adóhivatalhoz. Ilyen szabályok az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének (2) bekezdéséből következnek.

Példa a jövedelemadó negyedéves előlegfizetési jogának elvesztésére

Az Alpha JSC negyedévente utal át jövedelemadó-előlegeket.

A szervezet áruk (építési beruházások, szolgáltatások, tulajdonjogok) HÉA nélküli értékesítéséből származó bevétele:

• 2015. IV. negyedévében - 2 120 330 rubel;
• 2016 első negyedévében - 5 186 316 rubel;
• 2016. II. negyedévében - 7 007 175 rubel;
• 2016. III. negyedévében - 25 218 819 rubel;
• 2016. IV. negyedévében - 25 376 502 rubel.

2016. negyedik negyedév végén az Alpha könyvelője ellenőrizte a jövőbeni negyedéves jövedelemadó-fizetés lehetőségét.

Az előző négy negyedév átlagos árbevétele:
(5 186 316 dörzsölés. + 7 007 175 dörzsölés. + 25 218 819 dörzsölés. + 25 376 502 dörzsölés.): Q4. = 15 697 203 rubel / négyzetméter.

A kapott mutató meghaladja a maximálisan megengedett értéket (negyedévente átlagosan 15 000 000 rubel). Ezért 2017. január 1-jétől az Alpha már nem lesz jogosult negyedéves előlegfizetésre. 2017 első negyedévétől kezdve a szervezetnek havi előlegeket kell teljesítenie az előző negyedévben elért nyereség alapján.

A könyvelő a 2017. első negyedévében esedékes havi jövedelemadó-előlegeket a 2016. kilenc hónapra vonatkozó felülvizsgált adóbevallásban rögzítette. Ebben kitöltötte az I. szakasz 1.2. Alszakaszát (a 21. negyedikódot feltüntetve) és a 02. lap 320–340. Sorát.

Helyzet: milyen időszaktól kell áttérnie a jövedelemadó havi előlegére? A negyedéves fizetéshez való jog a jövedelemhatár túllépése miatt elveszett.

A jövedelemadó havi előlegfizetéseinek változása az átlagos jövedelem feletti növekedést követő negyedévtől kezdődően.

Ugyanakkor az e negyedévre vonatkozó havi előlegek összegét tükrözni kell annak az időszaknak a nyilatkozatában, amelyben a szervezet elvesztette a negyedéves adófizetési jogot. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikkének (2) és (3) bekezdéséből következik, és megerősíti az Orosz Pénzügyminisztérium 2012. december 24-i, 03-03-06 / 1/716. Számú levele .