A könyvelőket gyakran zavarják, mikor kell 2017-ben fizetni a személyi jövedelemadót a nyaralás fizetéséről - közvetlenül a nyaralási díj kiadása után vagy a hónap utolsó napján? Cikkünk segít megérteni a személyi jövedelemadó számításának és átutalásának minden bonyodalmát a nyaralás fizetéséből, és megment a bírságtól.
A törvény kimondja, hogy minden jövedelmet, amelyet egy szervezet vagy egyéni vállalkozó fizet a munkavállalónak, személyi jövedelemadóval kell fizetni. Természetesen vannak olyan típusú kifizetések, amelyek nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá - például pénzügyi támogatás vagy anyasági ellátás (a teljes listát lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 215. és 217. cikkében). De a nyaralási díj nem vonatkozik az ilyen kifizetésekre - a munkabérhez hasonlóan őket is személyi jövedelemadóval kell terhelni.
Fizessen személyi jövedelemadót a nyaralás fizetéséről 2017-ben szükségességét ugyanabban az időkeretben, mint tavaly. Az adót annak a hónapnak a végéig kell átutalni a költségvetésbe (a gyakorlatban, a hónap utolsó napján), amelyben a munkavállalónak szabadságdíjat adtak ki vagy átutalták a kártyájára.
Példa
Smirnov N.I. alkalmazott 2017. június 1-től nyaralni megy. A törvény szerint a nyaralási díjat legkésőbb a nyaralás kezdete előtt, azaz május 29-én kell kiállítani neki. Ennek megfelelően legkésőbb 2017. május 31-ig át kell utalni a személyi jövedelemadót a Szmirnovnak kiadott nyaralási díjból.
Sok könyvelő felteszi ezt a kérdést személyi jövedelemadó átutalása: levonják-e az adókedvezményt a személyi jövedelemadó kiszámításakor a nyaralási bérből? Emlékeztetni kell arra, hogy az adólevonást havonta egyszer vonják le a teljes jövedelemből. Ezért, ha az adott hónapban mind a béreket, mind a nyaralási díjakat felhalmozza az alkalmazottnak, akkor az adó levonását csak a fizetésből vonják le.
Példa
Tegyük fel, hogy N. I. Szmirnov fizetése. májusban 25 000 rubelt tett ki. Adólevonása 1400 rubel. A szabadságot Szmirnovnak május 29-én adták ki 22 000 összegben. A bérekből származó személyi jövedelemadó tehát:
(25 000 - 1 400) × 13% = 23 600 × 13% = 3068 rubel.
A nyaralás fizetéséből származó személyi jövedelemadó (már levonás nélkül):
22 000 × 13% = 2860 rubel.
Ne feledje azt is, hogy a fizetésekből származó személyi jövedelemadóval ellentétben (amelyet a következő hónap elején lehet átutalni) a nyaralás fizetéséből származó személyi jövedelemadót a folyó hónap végéig át kell utalni a költségvetésbe! Esetünkben - 2017. május 31.
Tegyük fel, hogy egy másik munkatársunk, Ivanov P.I., nem 2017. június 1-jétől, hanem május 15-től megy nyaralni. Szükséges-e ebben az esetben megtenni személyi jövedelemadó átutalása a nyaralás fizetéséből 2017-benütemterv előtt, nem várva május 31-ét?
2016-ig nem volt határozott válasz erre a kérdésre. A könyvelőknek pedig gyakran a személyi jövedelemadó átutalását kellett fizetniük a nyaralás fizetéséből a kibocsátásukat követő napon. Nem volt túl kényelmes, főleg, ha ebben a hónapban többen mentek nyaralni, és mindezt különböző napokon.
2016-ban ezt a vitatott kérdést végül lezárták. Az adótörvény új változata (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja) egyértelműen jelzi, hogy a nyaralás fizetéséből származó személyi jövedelemadót annak a hónapnak az utolsó napján kell átutalni, amikor kiadták őket. Még akkor is, ha a hónap elején kiadták a nyaralási díjat, a személyi jövedelemadót a hónap végén utalják át tőlük.
Ha a tárgyhónapban többször és különböző napokon állítottak ki nyaralási díjat, akkor a tőlük származó személyi jövedelemadó a hónap végén egy befizetéssel utalható át. Vagyis nem köteles a személyi jövedelemadót előre megfizetni, de ha az Ön számára kényelmesebb, akkor minden joga megvan arra, hogy korábban fizesse be a személyi jövedelemadót, de csak a tényleges nyaralási díj kiadása után.
Térjünk vissza munkatársainkhoz: Ivanov 2017. május 15-től ment nyaralni, ami azt jelenti, hogy május 12-én kapott szabadságdíjat (mondjuk 15 000 rubel összegben). Szmirnov 2017. május 29-én kapott nyaralási díjat 22 000 rubel összegben.
A személyi jövedelemadó átutalása a nyaralás fizetéséből Smirnov és Ivanov szerint pedig 4810 rubel összegben. egy befizetéssel teljesíthető 2017. május 31-én.
Ne feledje azonban, hogy a 6-NDFL űrlap 2. szakaszában Smirnov és Ivanov nyaralási díját, valamint a tőlük felhalmozott személyi jövedelemadót különböző sorokban kell feltüntetni - a tényleges jövedelem beérkezésének dátumáig, vagyis május 12-én és 29-én.
A szabadság kifizetését a munkavállalók kapják, ha szabadságra mennek, legkésőbb három nappal a pihenőidő megkezdése előtt. A személyi jövedelemadót a magánszemély jövedelmére vetik ki, ideértve a munkavállalónak fizetett nyaralási díjat is. Hogyan és mikor kell fizetni a személyi jövedelemadót a nyaralásért? Hogyan számítják ki a jövedelemadó összegét és hogyan teljesítik a fizetési megbízást?
Az adót visszatartják a nyaralás fizetéséből, a nyaralónak meg kell kapnia a visszatartott személyi jövedelemadóval csökkentett összeget. Az adótörvénykönyv meghatározza a nyaralási jövedelem adóztatásakor alkalmazandó szabályokat.
Lépésenkénti utasítások egy könyvelő számára a személyi jövedelemadó nyaralási bérből történő kiszámításához:
Nem rezidensek számára
A fenti eljárás azokra az alkalmazottakra érvényes, akik besorolhatók az Orosz Föderáció adóügyi lakosai közé. Az Orosz Föderáció nem rezidensei esetében a személyi jövedelemadó mértéke 30 százalék, a jövedelemadót az elhatárolt nyaralási fizetés után számolják, anélkül, hogy figyelembe vennék a tárgyév január 1-jétől korábban kiszámított jövedelmet.
A nem rezidens üdülési díjak adójának levonását nem alkalmazzák.
Képlet a számításhoz Az Orosz Föderáció lakosainak szünidei fizetéséből származó személyi jövedelemadó:
Adó = ((fizetés az év elejétől + nyaralási díj) - levonások az év elejétől) * 13 százalék - az év elejétől visszatartott személyi jövedelemadó.
Képlet az Orosz Föderáció nem rezidensei:
Adó = nyaralási díj * 30 százalék.
Nyikiforov 2017 augusztusában 28 napra megy nyaralni, neki 28 000 rubel összegű nyaralási díjat számoltak el. A 2017. január és július közötti időszakban 210 000 rubel fizetést kaptak. Nikiforovnak egy gyermeke van, így az év eleje óta biztosított levonások összege 9800 rubel. Az év elejétől visszatartott adó 26 026 rubel. Számítsuk ki a személyi jövedelemadót Nikiforov nyaralási béréből.
Jövedelemadó = ((210 000 + 28 000) - 9800) * 13% - 26026 = 3640 rubel.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. szakasza határozza meg a jövedelemadó átutalásának határidejét. A fizetési határidő annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben az alkalmazott fizetett a nyaralásért.
Például, ha egy munkavállaló nyaralási díjat kapott 2017 augusztusában, akkor a személyi jövedelemadót 2017. augusztus 31-ig kell megfizetni.
A munkavállaló javára felhalmozódó összes elhatárolás elszámolásához a 70-es számlát kell használni, amelynek terhére a kifizetések és a forrásadó szerepelnek, a kölcsönnél - a felhalmozott jövedelem összegében.
A következő kiküldetéseket fizetik nyaralásért:
Fizetési meghagyás formájában a személyi jövedelemadó fizetésére a nyaralás fizetéséből ki kell töltenie a mezőket:
A munkavállalóknak járó szabadságköltségek kifizetése minden munkáltató feladata. Szinte az összes vezetőt aggasztja a kérdés: mikor kell fizetni a személyi jövedelemadót a nyaralásért? Nagyon fontos a személyi jövedelemadó kiszámítása, visszatartása, megfizetése szigorúan meghatározott időkeretben, mert a büntetések nem sokára várnak. Ez a cikk lehetővé teszi, hogy elkerülje a hibákat, amikor 2018-ban személyi jövedelemadóval tranzakciókat hajt végre.
Az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke a nyaralás kifizetése legkésőbb annak kezdete előtt három nappal megtörténik.
A nyaralás fizetésének napja nem eshet egybe a bérek kifizetésének napjával, de a fizetési időszaknak legalább 3 nappal a vakáció kezdete előtt kell lennie.
Példa:
A tanár Maksimova M.M. a nyaralás 2017. november 11-én kezdődik. A bérek kifizetésének határideje a szervezetben a 10., azaz 2017. november 10. Maksimova M.M. a ledolgozott hónap munkabérét 2017. november 10-én kaphatja meg, de a nyaralási díjat legkésőbb 2017. november 7-ig kell kifizetni.
A jövedelem tényleges beérkezésének dátumának meghatározásakor a személyi jövedelemadó befizetésének ütemezésének meghatározása érdekében hivatkoznia kell az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikkére, amely kimondja, hogy a jövedelem tényleges beérkezésének napja - nap:
Így a jövedelem beérkezésének napja a tényleges pénzátutalás napja a fizetőtől a kedvezményezettig.
Az adójogszabályok szerint a nyaralási kifizetések az adózó jövedelme, és a személyi jövedelemadó kiszámítása, visszatartása és megfizetése alá esnek.
Az adójogszabályoknak megfelelően a személyi jövedelemadó fizetése a nyaralás fizetéséből az alábbiak szerint történik:
1. példa:
Pedagógus Maksimova M.M. 2017.12.03-án megy nyaralni. A szabadságot legkésőbb 2017.11.30-ig meg kell kapnia. Ha ezen a napon teljesítik a kifizetéseket, és mint tudják, a személyi jövedelemadót legkésőbb a hónap utolsó napján kell megfizetni. hogy mely befizetéseket teljesítették, akkor ennek megfelelően a munkáltató személyi jövedelemadót kell fizetnie azon a napon, amikor a munkavállaló ténylegesen jövedelmet kap, azaz 2017.11.30
2. példa:
Pedagógus Maksimova M.M. 2017. november 30-án megy nyaralni, legkésőbb 2017. november 26-ig meg kell kapnia a nyaralást.
Ebben az esetben:
3. példa:
Pedagógus Maksimova M.M. 2017. december 31-én nyaralni megy, legkésőbb 2017. december 27-ig meg kell kapnia a nyaralást.
Ebben az esetben a hónap utolsó napja egybeesik a hétvégével. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. Cikke szerint egy helyzetben amikor a futamidő utolsó napja a (z) szerint elismert napra esik Az Orosz Föderáció szabadnapként és (vagy) nem munkaszüneti napként a határidő lejártának napja az azt követő következő munkanap. Ennek alapján:
Cikk (6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint a személyi jövedelemadó befizetését legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell teljesíteni, amelyben a befizetéseket teljesítették. Ez a normatív aktus a személyi jövedelemadó befizetésének határidejére utal, azaz A később fizetett összegeket törvénysértésnek kell tekinteni, mivel a munkáltatót adminisztratív felelősség terheli.
Ha a munkáltató számára kényelmesebb a személyi jövedelemadó befizetése a nyaralási díj kifizetése után azonnal, ezt a tényt semmilyen módon nem tiltja a törvény.
Példa:
Pedagógus Maksimova M.M. 2017. november 10-én megy nyaralni, legkésőbb 2017. november 6-ig meg kell kapnia a nyaralást.
Ennek alapján:
A nyaralási díjat a 6-NDFL-ben a 2. szakaszban kell feltüntetni. A ténylegesen kapott jövedelem dátuma és összege, valamint a személyi jövedelem forrásadója:
Az LLC "ABV" alkalmazottai Maksimova M.M. és Petrova P.P. nyaralni ment 2017. november 01-én
2017. október 27-én nyaralási díjat fizettek nekik:
Minden egyes alkalmazottra vonatkozóan az adatokat a 6-NDFL-be kell beírni:
| Vonal | Tartalom |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 32000 |
| 140 | 4160 |
| Vonal | Tartalom |
| 100 | 27.10.2017 |
| 110 | 27.10.2017 |
| 120 | 31.10.2017 |
| 130 | 36000 |
| 140 | 4680 |
Az adó visszatartása és a költségvetés javára történő átutalása súlyos következményekkel jár a munkáltató számára:
Válasz: Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke szerint a személyi jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell megfizetni, amelyben a nyaralási díjat kifizették. 2017. december kapcsán érdemes tisztázni - személyi jövedelemadót fizethet, anélkül, hogy megvárná 2017. december 31-ét. Ha ezt nem tudná megtenni, akkor tekintettel arra, hogy 2017. december 31-e vasárnapra (hétvégére) esik, akkor személyi jövedelemadó az üdülési fizetés az első munkanapon történik.
Válasz: Önnek 2017.04.11-én fizetnie kell nyaralási díjat (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke), a novemberben ledolgozott napok bérét a bérfizetés napján kell kifizetni (11/25 / 2017). A nyaralás fizetéséből származó személyi jövedelemadót a nyaralási díj kifizetésének napján kell kiszámítani és visszatartani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 3. szakasza, 4. szakasza), fizetés - legkésőbb a hónap utolsó napján melyik nyaralási díjat fizették, azaz legkésőbb 2017. november 30-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja).
Az adók kiszámításának és fizetésének jellemzői dinamikus kategóriának számítanak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve évente változik, és a felelős munkáltatóknak szorosan figyelemmel kell kísérniük a jogszabály módosításait. Különös figyelmet fordítanak azokra a megbeszélésekre, hogy mikor kell fizetni a személyi jövedelemadót a szabadság fizetéséről, és hogy a fizetések átutalásának milyen határidejét állapítja meg az adójogszabályok.
A munkaszerződés alapján nyilvántartásba vett munkavállalónak jogában áll 28 naptári napig fizetett pihenőt igényelni. Azok a munkavállalók, akiknek hivatását hivatalosan veszélyesnek vagy egészségtelennek ismerik el, legalább 7 napos kiegészítő szabadságra jogosultak.
Ha a távozás jogát a határidő lejárta előtt kell gyakorolni, ez a munkaszerződésben részes felek kölcsönös egyetértésével lehetséges. A munkáltatói szabadság nem szükséges a szülési szabadságot tervező vagy a 3 hónaposnál fiatalabb gyermek örökbefogadó nők számára.
A polgári jogi megállapodások alapján dolgozó vállalkozók nem jogosultak a munkáltató költségén fizetett szabadságra.
A munkáltató köteles a nyaralási támogatást legkésőbb 3 naptári nappal a munkavállaló nyaralása előtt fizetni. A fizetendő összeget a munkavállaló 1 napos átlagkeresetének figyelembevételével számítják ki. Az így kapott értéket meg kell szorozni a munkavállalók által a nyaraláson töltött napok számával. A fizetés készpénzben vagy átutalás formájában történik a magánszemély bankszámlájára.
Az üdülési díjakat személyi jövedelemadóval kell megadóztatni, ugyanúgy, mint a béradót:
A munkáltató személyi jövedelemadót utal a nyilvántartásba vétel helyére.
Az adókötelezettségek be nem tartása esetén szankciókat szabnak ki.
A fő elv az, hogy a pénzeszközöket az államkincstárba utalják legkésőbb készpénz vagy pénzátutalás beérkezésének napjáig a kártyaszámlára. A szakemberek közötti viták, amelyeket a bérek és a szabadság jövedelem szempontjából azonosított fogalmainak eltérő értelmezése okozott, a fizetések ideiglenes differenciálódásához vezettek.
1. táblázat: A jövedelem típusától függő fizetési feltételek
A határidőket áthelyezték a fizetés hónapjának utolsó napjára. A megjelent újításokra tekintettel ez az adónem előnyt biztosít az adóügynöknek, hogy egyszerre több alkalmazottnak folyósítson fizetést, ami kényelmes a nyári vakáció idején.
Ha a betegszabadságra vonatkozó kifizetéseket ugyanabban a hónapban teljesítették, mint a nyaralási díjat, akkor azokat egyetlen fizetési meghagyásban lehet teljesíteni.
Példák a személyi jövedelemadó fizetésére a nyaralás fizetésére:
A nyaralási időszakra eső ünnepek nem szerepelnek a nyaralási napok számláján.
Az elbocsátás során a munkáltató olyan helyzetbe kerülhet, amikor a munkavállaló fel nem töltött nyaralási napokat halmozott fel. A pénzbeli ellentételezés ebben az esetben kötelező.
Mivel az anyagi kártérítés a magánszemély által kapott jövedelemnek minősül, adóköteles. A nyaralási fizetéssel ellentétben az ezen összegből származó jövedelemadót legkésőbb a pénzátutalás napját követő napon fizetik be a kincstárba.
A munkavállaló szabadságköltségét az elmúlt év átlagkeresete alapján számítják ki, amely adóköteles jövedelem. Ennek megfelelően a könyvelőknek kérdésük van, hogy a nyaralási díjat jövedelemadó-e, ha a személyi jövedelemadót visszatartották a számításba bevont összes jövedelemtípusból? Erről szerkesztőségünkben fogunk beszélni.
Annak ellenére, hogy a nyaralási díjat az előző évi keresetek átlagának kiszámítása alapján számolják, ez az összeg a munkavállaló jövedelme, ezért a munkáltató köteles visszatartani a jövedelemadót ezekből az időbeli elhatárolásokból. A jövedelemadó visszatartása a pénzeszközök tényleges befizetésének napján történik, ettől az időponttól való eltérés az adójogszabályok megsértésének minősül.
Nehézségek merültek fel az ügyben 2016-ig, mivel a jogszabályok nem határoztak meg határidőt a személyi jövedelemadó megfizetésére a nyaralási díjak után. Az adótörvénykönyv változásai miatt azonban a munkáltatóknak azt a kötelezettségét kell alkalmazni, hogy a jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig fizessék be a költségvetésbe, amelyben a nyaralásért fizetést fizették. Vagyis az adó kiszámítása és visszatartása a pénzösszeg kiszámításakor történik. Az adófizetés határideje pedig a kincstár felé kezdődik, a nyaralási fizetés tényleges befizetésének első napjától kezdődően, és e hónap utolsó napjáig tart.
A nyaralási díjak kiszámításához használt módszer befolyásolja a jövedelemadónak a kincstárba történő átutalásának időszakát. Ezért helyes lesz a következő módszerek alkalmazása:
Az adótörvénykönyv jóváhagyta a munkavállalónak fizetendő nyaralási fizetés határidejét: három nappal azelőtt, hogy a munkavállaló elmegy a következő nyaralásra.
Az üdülési fizetés összege az adóalap, amelyet a 2-NDFL igazolás tükröz, mint a munkavállaló jövedelme. Az összeget bevételként jelölik abban a hónapban, amikor a tényleges kifizetés a nyaralásért fizetett összeg külön sorban jelenik meg ("2012" kód a nyaralás időbeli elhatárolásának összege).
Az adótörvénykönyv 226. cikke kimondja, hogy a nyaralás után fizetendő személyi jövedelemadót a tényleges befizetés hónapjának végén kell megfizetni. Ezt az álláspontot korábban az adóellenőrök akarata ellenére bírósági határozatok támasztották alá. A fő érv az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. és 136. cikke. Azt szabályozzák, hogy a szabadság fizetése a bérekhez kapcsolódik, ezért minden jövedelemadóval kapcsolatos műveletet a hónap utolsó napján hajtanak végre, amikor tényleges pénzbevételek érkeztek a munkavállalók számlájára.
A következő vakáció fel nem használt napjainak pénzbeli kompenzációját az alkalmazottak kötelesek elbocsátásukkor fizetni. Ezeket az összegeket az adóalap is tartalmazza, és a 2-NDFL igazolásban feltüntetik. Ezen kifizetések után fizetendő jövedelemadót a kártérítés kézhezvételének napján kell kiszámítani és visszatartani. Az adónak a költségvetésbe történő átutalása pedig megfelel az általános, törvényileg kialakított szabályoknak, vagyis annak a hónapnak az utolsó napján, amelyben a pénzeket kifizették.
