Levelet kell küldeni az adószolgálatnak arról, hogy nem kell benyújtani a 2-NDFL számítását, ha a szervezet alkalmazottai nem fizették ki a beszámolási időszak fizetését.
Fájlok
Optimális esetben a 2-NDFL számításának biztosításának vagy elmulasztásának algoritmusát egy adott adószolgálat telefonjain kell tisztázni a szervezet regisztrációjának helyén. Mindegyiknek megvan a maga rendelése. Számos lehetőség van az események fejlesztésére a kialakuló helyzetben:
Minden lehetőségre készen kell állnia. Így a mellékelt formanyomtatvány és levélminta kényelmes a bejelentéshez.
A szervezeteket azért hozták létre, hogy nyereséget hozzanak a tulajdonosoknak. Ha nem, akkor ők sem adóügynökök. De fő funkciójukat sem töltik be. Az alkalmazottak fizetés nélküli szabadságra küldése vagy egyéb okok miatt, amelyek miatt nem kell kiszámítani a 2-NDFL-t, leggyakrabban a vállalatoktól származik:
A második helyzet fenyegeti a céget. Sőt, ha már régóta ilyen "fagyott" állapotban van, akkor ez kérdéseket vet fel az adóhatóság részéről. Ez utóbbiak különféle ellenőrzéseket szerveznek az ilyen cégeknél. Elvégre talán így a szervezet kibújhat az esedékes adófizetés alól.
A 2-NDFL számítását az esetek túlnyomó többségében évente egyszer nyújtják be. A szervezetben szereplő minden egyes alkalmazottról külön tájékoztatást adunk. Ennek határideje április 1. Sőt, ha ez a dátum szabadnapra esik, akkor a „határ” az ezt megelőző munkanap lesz.
Sőt, érdekes, hogy a munkavállaló felvételével egyidejűleg egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó automatikusan beleegyezik abba, hogy megfelelő jelentéseket nyújtson be az adóhatóságnak. A folyamatért minden felelősség a vállalat vezetőjét terheli.
Így a 2-NDFL számítási kötelezettségének hiányáról szóló levelet is csak évente egyszer küldik ki.
Egyes munkavállalói kifizetések nem adókötelesek, ezért ezekre a kifizetésekre sem szükséges 2-NDFL-számítást megadni. Ezek tartalmazzák:
Valójában a levél csak egy kifejezésből áll. Minden más elfogadott "must-have program" az üzleti kommunikációban. Magába foglalja:
A levél a kimenő levelezés naplójába iktatható.
Bár az üzenetnek tömörnek kell lennie, tükröznie kell az alapvetően fontos szempontokat. A letöltésre bemutatott levélminta fő részében a következőket tartalmazza:
Az utolsó oszlop azért fontos, mert jogi szempontból a cégnél jegyzett alkalmazottak bizonyos esetekben számíthatnak a szolgálati idő megszerzésére bármely tevékenységben.
A 2-NDFL számításának benyújtási kötelezettségének hiányáról szóló levél fontos része a jogi személy vagy egyéni vállalkozó bejegyzési helyén található adószolgálattal folytatott üzleti levelezésnek.
Az adóügynök feladata nemcsak az, hogy a munkavállaló jövedelméből személyi jövedelemadót levonjon és költségvetését átutalja, hanem az erről szóló adóügyi tájékoztatást is időben megadja. Az információkat a 2-NDFL formanyomtatvány tartalmazza a naptári év végére vonatkozóan. 2016 óta a szervezetek feladatai közé tartozik a kalkuláció űrlapon történő átadása. Ez a kötelezettség azonban nem szünteti meg a 2-NDFL tanúsítványt, mivel a számítástól eltérően minden munkavállalóról külön-külön tartalmaz információkat.
Igazolást nyújtson be az adóhatóságnak a szervezetek vagy vállalkozók nyilvántartásba vétele helyén. Ha a szervezetnek külön részlegei vannak, akkor az igazolás pontos beadási helye attól függ, hogy ki fizeti ki az alkalmazottak fizetését. Ha a központ ezt megteszi, akkor az alkalmazottakról igazolásokat nyújt be, ha pedig külön divíziónként fizetik a béreket, akkor 2-NDFL formájában az igazolást a divízió bejegyzési helyén kell benyújtani az INFS-hez.
A 2-NDFL-tanúsítványok benyújtásának határideje minden adóügynök számára azonos, mind szervezetek, mind vállalkozók számára. Ezt a jelentést követő év április 1-ig kell megtenni. ezoterikus. A jelentési év általában a naptári év.
Abban az esetben, ha az év közepén szervezetek vagy vállalkozók reorganizációt vagy felszámolást hajtanak végre, akkor az év elejétől az átszervezés vagy végelszámolás napjáig tartó időszak minősül elszámolásnak.
Külön ki kell emelni azokat a személyeket, akik értékpapírokkal és határidős pénzügyi eszközökkel műveleteket végeznek. Tájékoztatást nyújtanak be a kedvezményezettek által levont és befizetett személyi jövedelemadó összegeiről. De nem a 2-NDFL igazolás szerint jelentenek, hanem a jövedelemadó nyomtatványa szerint. A bejelentés határideje nem évente egyszer, hanem a beszámolási időszakot követő hónap 28. napja előtt. Vagyis a jövedelemadó-bevallás kézbesítésére meghatározott időkeretben.
Ha a 2-NDFL-tanúsítványt határidőn túl mutatják be, az IFTS-nek jogában áll az adóügynököt minden egyes tanúsítványért 200 rubel összegű bírsággal sújtani. Amikor a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége bírósághoz fordul, a munkáltató a következő szankciók összegével vonható közigazgatási felelősségre:
A szervezet vezetője tisztségviselőnek minősül.
Ezenkívül a hamis adatokért az adóügynököt 500 rubel pénzbírsággal sújthatják. Ezen túlmenően minden pontatlan információt tartalmazó tanúsítványra büntetést kell alkalmazni.
A „pontatlan információ” az igazolásban elkövetett hibákat jelenti, beleértve a részleteket, a levonási kódokat és a bejelentett összegeket. Ez a szabály 2016 óta létezik.
A pontatlan tájékoztatás miatti bírság elkerülése csak akkor lehetséges, ha az adóügynök maga fedezi fel a hibát, és azt az adóhatóság tájékoztatása előtt kijavítja. Ebben az esetben az igazolás kézbesítésének dátuma nem számít. Hiába nyújt be a szervezet hibás igazolást, majd az ellenőrök utasítása szerint április 1-ig kijavítja azt, a bírságot nem lehet elkerülni.
A 2-NDFL tanúsítványt háromféleképpen lehet benyújtani:
Az igazolás adóhatósághoz történő benyújtásának módjától függően megkülönböztetik annak benyújtásának időpontját. Személyesen az adóellenőrhöz történő benyújtáskor - a fellebbezés napja, postai úton történő elküldéskor - a feladás dátuma, TCS-vel történő feladáskor - az üzemeltető által rögzített feladás dátuma.
Egyre több szervezet nyújt be információkat a 2-NDFL űrlapon elektronikus tanúsítvány formájában. Minden 25 vagy több fős szervezetnek alkalmaznia kell a TCS-re vonatkozó tanúsítvány benyújtásának módját. Ehhez egy szervezet vagy egy vállalkozó olyan üzemeltetőt választ, amely elektronikus dokumentumkezelési szolgáltatásokat nyújt.
Ezenkívül nem kell papíron kinyomtatni az információkat és elküldeni az ellenőrzésre.
A 2-NDFL tanúsítvány akkor tekinthető elfogadottnak, ha a TCS-n keresztül történő elküldést követően megfelelt a formátumellenőrzésnek, és a Szövetségi Adóhatóság rögzíti.
Ha a formátumellenőrzés nem felel meg a súgónak, akkor időbe telhet a hiba elhárítása. Ez pedig késedelmet okozhat az információk időben történő elküldésében. Ebben az esetben a késedelmes információk elküldésének büntetése nem kerül alkalmazásra, mivel azokat időben elküldték, de ha az igazolás hibát tartalmaz, 500 rubel bírságot szabnak ki.
Ha a szervezet az információ adóhivatalnak történő elküldését követően önmagában hibát talált, jogában áll az igazolást törölni. Ehhez ismét el kell küldeni a hibás igazolást „99” javító kóddal. Az igazolásban csak a munkavállaló adatait tüntesse fel, a kifizetésekre és az adókra vonatkozó adatokat ne töltse ki. Így az "Adóösszeg" sorok nullákkal lesznek kitöltve.
Ezt követően új igazolást állítanak ki a megfelelő adatokkal, és ismét elküldik az adóhivatalnak. Ebben az esetben a büntetés elkerülhető. A legfontosabb dolog az, hogy a Szövetségi Adófelügyelet kérése előtt korrekciókat hajtsanak végre, és tartsák be az április 1-je előtti határidőt.
Ha egy szervezet vagy vállalkozó adóügynökként legfeljebb 25 személynek fizetett ki adóköteles jövedelmet, akkor papír alapon 2-NDFL igazolást nyújthat be. Az igazolásokhoz két példányban csatolták a jövedelemre vonatkozó adatokat tartalmazó nyilvántartást is. Az egyik az adóhivatalban marad, a második pedig az ellenőri jelzéssel visszakerül az adóügynökhöz.
Az alkalmazottakra vonatkozó adatok ellenőr általi ellenőrzése után az adóhivatal két példányban jegyzőkönyvet készít. Ezt az információszerzési jegyzőkönyvet 10 munkanapon belül személyesen adják át egy szervezet képviselőjének vagy egy vállalkozónak, vagy postai úton küldik el az adóügynöknek.
Jelentkezésre 2-NDFL tanúsítvány adható ki a szervezet alkalmazottjának. Szükséges lehet például, ha egy alkalmazott az év közepén távozik, vagy áthelyezik egy másik szervezethez. Ezután az új munkáltatónak figyelembe kell vennie a munkavállalónak az előző munkahelyre biztosított összes levonást.
A munkavállaló kérelmére történő igazolás kiállításának határideje legfeljebb 3 nap.
Gyakran előfordul olyan helyzet, amikor a munkavállalónak az év során nem volt személyi jövedelemadó-köteles jövedelme. Például a szülői szabadság alatt. Ebben az esetben nem kell igazolást kiállítani, hiszen az igazolás kiállítását adóügynök intézi, aki abban az évben nem volt munkáltatója. Ha azonban egy alkalmazott nyilatkozatot ír, azzal a kéréssel, hogy állítson ki neki igazolást, akkor ezt nem kell figyelmen kívül hagynia. A munkavállalónak szabad formájú igazolást lehet kiállítani, amely igazolja, hogy a munkavállaló nem rendelkezik adóköteles jövedelemmel. Vagy adjon az alkalmazottnak egy 2-NDFL tanúsítvány űrlapot a megfelelő szakaszokban lévő kötőjelekkel.
A munkavállaló személyesen nem kaphat igazolást. Számára ezt megteheti egy megbízható személy vagy képviselője. Az igazolás átvételéhez a meghatalmazottnak meghatalmazást kell hitelesítenie, a képviselő pedig meghatalmazás nélkül is átveheti.
A jogszabályi keret | Tartalom |
| Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza | "Az adóügynökök által a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz történő adatszolgáltatásról" |
| Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011.10.26-i levele ЕД-4-3 / 17827 | "A szervezet átszervezése során a 2-NDFL igazolás adóhatósághoz történő benyújtásának rendjéről" |
| Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke | "Az adóhatóság részére az adóellenőrzés végrehajtásához szükséges adatok megadásának elmulasztása" |
| A közigazgatási törvénykönyv 15.6 | "Adóellenőrzéshez szükséges benyújtás elmulasztása" |
| Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat GD-4-11 / 14515 számú levele, 2016.08.09. | "Az adóügynökök adókötelezettségéről" Válaszok a gyakori kérdésekre |
1. számú kérdés A 2-NDFL igazolást benyújtják-e a lakóhelyén lévő munkavállalói ellenőrzésre?
Válasz: Nem, ezt az igazolást csak a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége kapja meg a munkáltató regisztrációjának helyén.
2. számú kérdés Lehetséges-e elektronikus adathordozón információkat benyújtani? Például egy USB flash meghajtón?
Válasz: Ez a bejelentési mód 2016 óta megszűnt. A tájékoztatás papíron vagy elektronikusan is benyújtható.
Minden alkalmazottat foglalkoztató vállalkozás működése összefügg bizonyos adók megfizetésével és számos jelentési dokumentum szabályozó hatóságokhoz történő benyújtásával. Az ilyen intézkedésekért minden szervezet felelős, függetlenül attól, hogy jogi személy vagy egyéni vállalkozó. Ez a szabály vonatkozik a 2-NDFL tanúsítványra is, amely a cég alkalmazottainak egy naptári évre vonatkozó jövedelmét mutatja.
Az ellen azonban egyetlen szervezet sem biztosított, hogy esetleg válság küszöbén áll, és nem lesz lehetősége bért fizetni az alkalmazottaknak, nem beszélve a prémiumokról és egyéb kifizetésekről. Ebben az esetben az alkalmazottak egész évig bér nélkül dolgozhatnak, vagy saját költségükön szabadságra küldhetik őket. Ilyen helyzetben a könyvelőknek kérdésük van, hogy szükséges-e jelentést benyújtani 2-NDFL formájában.
Vannak, akik úgy vélik, hogy a nullás bejelentés kötelező, mivel ez igazolja, hogy továbbra is dolgozom, ezért az adóhivatalnak nem lesz további kérdése a céghez. De két okból tévednek.
Először is, a jogszabályok nem írják elő nulla jövedelemadó-bevallás benyújtását. Másodszor, az ilyen jelentések benyújtása éppen ellenkezőleg, felkelti az adótisztviselők érdeklődését, mivel megjelenésük azt jelzi, hogy a társaság hamarosan befejezi tevékenységét.
Adózási mutatók hiányában az adóbevallási dokumentumok nullának minősülnek. A 2-NDFL igazolás nulla lesz, ha a cég a naptári év 12 hónapja során egyetlen olyan kifizetést sem teljesített a munkavállalónak, amely személyi jövedelemadó tárgyává válna. Ez akkor lehetséges, ha egy vállalkozás leáll, vagy nehéz gazdasági helyzetben van.
Az a helyzet, amikor nincs adózási tárgy, azt jelenti, hogy az adót nem fizetik meg, ezért nem kell beszámolni róla. Nulla bevételű 2-NDFL nem nyújtható be, mivel ilyen típusú dokumentáció nem létezik. Ez a bejelentési forma közvetlenül érinti a munkavállalókat, és ha nincs ilyen, akkor nincs ok ilyen dokumentum elkészítésére.
Ha abból indulunk ki, hogy az alkalmazottak a cég állományában vannak, de nem kapnak bért, vagyis nincs bevétel, akkor a szervezet sem fizet adót, hiszen ezt egyetlen munkáltató sem teszi meg saját költségén.
Ha a vállalat nem nyújt be 2-NDFL nyilatkozatot, ez azt jelenti, hogy nem történt kifizetés az alkalmazottaknak. Ez a tény arra készteti az adóhatóságot, hogy a cég veszteséges és hamarosan megszűnik. Ennek megerősítésére az adóhivatal számos dokumentumot bekérhet.
A vállalat életében gyakran adódik olyan helyzet, amikor egy bizonyos időszaki munka eredménye szerint a szervezet nem nyereséget, hanem éppen ellenkezőleg, veszteséget kap. Ennek eredményeként az alkalmazottak nem kapják meg az esedékes fizetésüket és egyéb törvényes kifizetéseket. Ilyen esetekben a könyvelők felteszik maguknak a kérdést, hogy szükséges-e nulla jövedelemmel 2-NDFL-t venni.
Az Adószolgálat ezzel kapcsolatban a következő véleményt fogalmazza meg: ha nincs bevétel, akkor a szervezet nem tartozik az adózók adóügynökei közé, így nem kell 2-NDFL igazolást benyújtani.
Jogszabályi szinten nincs előírva, hogy nulla ilyen űrlapot kell benyújtani. Sok könyvelő azonban akkor is megpróbálja elkészíteni ezt a jelentést, ha nincs munkavállalói juttatás. Az űrlapot egy magyarázó megjegyzéssel együtt kell benyújtani az adóhivatalhoz, amely jelzi az okot, amely ilyen helyzethez vezetett.
Az adóügynökként működő szervezeteknek évente olyan dokumentumokat kell benyújtaniuk az adórendszerhez, amelyek tükrözik az alkalmazottak bevételének szintjét. Ha egy szervezet nem utal át bevételt, akkor nem adóügynök, ezért nem kell ilyen jelentést benyújtani.
Ha egy szervezet hosszú ideig nem fizet bért az alkalmazottainak, az adófelügyelet érdekelt lehet egy ilyen cég tevékenységében, ami házon belüli ellenőrzést von maga után. Ebben az esetben az adóhatóságnak számos olyan dokumentumra lesz szüksége, amelyek megerősítik a vállalkozás veszteségességét.
Az ellenőrzés sokféle információ ellenőrzését foglalja magában, mivel az ellenőrök a felmerült körülmények okainak feltárását jelölik ki. Igény esetén más fejlesztési stratégiát is ajánlhatnak a szervezetnek, bár ez nem tartozik az adóhatóság hatáskörébe.
2019-ben számos változás történt az adótörvényben.
Ez vonatkozik a jövedelemadóra is, különösen:
2019-ben magában a jelentésben nem várható változás. A korábbi formanyomtatvány az idén lesz érvényben. A karakterisztikának egy speciális mezőben való feltüntetése (lehetséges 1 vagy 2 érték) viszonylag új.
Az igazolás helyes elkészítése feltételezi az adónyilvántartásban szereplő adatok felhasználását a jövedelemadó elszámolásához. Az adófizető által kapott jövedelemre és az adólevonásokra vonatkozó információk rubelben és kopejkában jelennek meg. Maga az adóösszeg csak rubelben van feltüntetve, a kopejkákat kerekítik.
A referencia űrlap 5 részből áll:
Minden szakasz a következőképpen készül:
| Első szakasz | Adja meg a jelentés benyújtásának évét, a jelentés ellenőrzéséért felelős adóhatóság kódját. Ami az attribútumot illeti, ez a mező 1-re van állítva, ha a személyi jövedelemadó teljes befizetése megtörtént, 2-re, ha valamilyen okból nem lehetett visszatartani az adót. Ezután be kell írni a szervezetre vonatkozó információkat: teljes neve, egyéni adószáma és egyéb adatok. |
| Második | Ez magában foglalja egy olyan személy adatainak megadását, akinek a szervezet jövedelmet fizet. A személy státuszát feltüntetik: rezidens, nem rezidens, migráns, menekült stb. Adószám, útlevél adatok, lakhely stb. |
| Harmadik | Feltételezi, hogy a munkavállaló által kapott összes bevétel táblázatos formában jelenik meg, havi bontásban. |
| Negyedik | Csak akkor kell kitölteni, ha a munkavállaló bármilyen típusú levonásra jogosult. A súgó a levonás mértéke mellett információkat jelenít meg az értesítő dokumentumról, amely igazolja, hogy az érintett jogosult ilyen jogosultságra. |
| Ötödik | Megjeleníti az összes információt a bevételekről, az adólevonásokról és a költségvetésbe utalt adóösszegekről. |
A 2-NDFL űrlapon található súgóban azok a jövedelmek jelennek meg, amelyekre jövedelemadót kell fizetni.
Ezt szem előtt tartva ilyen esetekben üres űrlapot lehet kitölteni:
Egy személy bevételének hiánya miatt a nullás űrlapon olyan sorokat kell kitölteni, amelyek az adóügynökre és magára a munkavállalóra vonatkozó információkat tartalmaznak, vagyis az igazolás első két szakaszát, valamint a meghatalmazott aláírását. személy és a szervezet pecsétje. Más mezőket nem szabad kitölteni.
Az igazolás így is kinézhetne, azonban a jogszabály nem csak nulla bevallás benyújtásáról rendelkezik, hanem a munkavállalók egész évi jövedelemhiányának okaira vonatkozó magyarázó jegyzet benyújtásáról sem.
Nem ritka, hogy egy nő szülői szabadság után visszatér dolgozni, hogy gyermeke után levonást kérjen. Ebben az esetben felmerül a kérdés, hogy melyik időszaktól jogosult levonásra, az év elejétől vagy attól a pillanattól, amikor munkába állt.
Az oroszországi adótörvénykönyv 210. és 218. cikkének rendelkezései szerint a levonásokat az adóidőszak minden hónapjában számítják ki, ha van olyan jövedelem, amelyet 13%-os adókulccsal kell megadni. A gyermeklevonásra való jogosultság azonban nem függ attól, hogy a munkavállaló bizonyos hónapokban szerzett-e jövedelmet, vagy hogy mikor kérték a gyermeklevonást.
Ezt szem előtt tartva az a nő, aki az év közepén hagyta el a rendeletet, év elejétől jogosult gyermeklevonásra. A levonás csak akkor történik, ha a jövedelem szintje meghaladja a 280 ezer rubelt, amelyet Oroszország adótörvénykönyvének 218. cikke határoz meg.
A kezdő könyvelőknek gyakran felmerül a kérdés, hogy szükséges-e 2-NDFL igazolást benyújtani, ha nincs alkalmazott a szervezetben, vagy az utolsó évre vonatkozó igazolás benyújtásakor szükséges-e új alkalmazottakat feltüntetni. A válasz ezekre a kérdésekre nem.
Az igazolást a magánszemély által az elmúlt naptári évben szerzett jövedelem szintjének bizonyítására kell benyújtani. Ezért nincs értelme ezt az igazolást üres sorokkal benyújtani. Az új munkavállalókról csak akkor adnak tájékoztatást, amikor arról az időszakról szóló jelentést nyújtanak be, amikor az új munkahelyen már megkezdték feladataik ellátását.
Van olyan vélemény is, hogy a céges alkalmazottak nulla bevétele esetén a könyvelőnek valamilyen dokumentumot kell benyújtania az adóhivatalhoz, például külön nyilatkozatot, amely elmagyarázza a jelenlegi helyzetet, azonban ez nem így van.
Nem csak nulla jelentést kell benyújtani az adóhivatalhoz, hanem semmiféle magyarázó jelentést sem, hiszen nem szabadulnak meg azoktól a kérdésektől, amelyeket az adóhivatalnak ebben az esetben joga van feltenni.
Előfordulhat, hogy a forrásadó nem tud adót visszatartani abban az esetben, ha az adórezidens státusza megváltozott, mivel nem rezidens lett. Ez az adókulcs változásához vezetett. Nem ritkák az olyan helyzetek, amikor egy személy részben természetbeni jövedelemhez jut. Minden olyan jövedelemkifizetési esetet, amelyben a bevétel összegét nem tartották vissza, be kell jelenteni az adóhatóságnak.
Ha ilyen információkat nem adnak meg, 200-500 rubel összegű szankciókkal fenyeget a cég. Ha a következő adóhatósági ellenőrzés során szabálysértésre derül fény, a szervezetnek kötbért is kell fizetnie.
Ha a könyvelő hibát követett el a jelentés elkészítésekor, ez 500 rubel pénzbírsággal fenyeget minden egyes hibásan beírt szám után. A felelősség elkerülhető abban az esetben, ha a hibát korábban észlelik, mint ahogy azt az adószolgálat képviselői felfedezték. A helyzet orvoslásához és az adóhivatal szankcióinak elkerülése érdekében frissített jelentést kell benyújtania 2-NDFL formájában.
A fent leírt szabályok érvényesek a bejelentésre abban az esetben, ha a munkavállalók olyan bevételhez jutottak, amelyből adót fizettek. Abban az esetben, ha az alkalmazottak nem kaptak bevételt, a szervezet nem tarthat büntetéstől a 2-NDFL jelentés benyújtásának elmulasztása miatt. Ennek oka az a tény, hogy a nulla jelentés benyújtásának szükségességével kapcsolatban nincsenek jogszabályi előírások.
A vállalkozói létesítmény működésének folyamata elválaszthatatlanul összefügg az adófizetéssel, valamint az ellenőrző hatóságoknak benyújtott jelentési dokumentumokkal. Ezen intézkedések végrehajtása a gazdálkodó szervezetként bejegyzett entitás felelőssége. Sok vállalkozót és könyvelőt érdekel, hogyan lehet átadni a nulla 2-NDFL-t, és megadják-e egyáltalán?
A jelentési bizonylat nulla lesz, ha nincsenek adómutatók. Vagyis az adózás tárgyának mint olyannak hiányában.
A 2-NDFL nullává válik, ha a társaság az év során egyetlen olyan kifizetést sem teljesített a munkavállalónak, amely személyi jövedelemadó tárgyaként ismerhető el. Ilyen helyzetek leggyakrabban egy vállalkozás működésének megszűnésekor, vagy abban a nehéz gazdasági helyzetben alakulnak ki. Ez a helyzet provokálja a munkavállalók határozatlan idejű fizetés nélküli szabadságra küldését és számukra szabadságdíjat.
Kell egy nulla 2-NDFL? A válasz nem.
Ha nincs adózási tárgy, akkor az adót nem kell megfizetni, és nem kell beszámolni róla.
A 2-NDFL elkészítése a munkavállalókra vonatkozik, és ha nincs, akkor nincs ok a dokumentum elkészítésére sem.
Még ha feltételezzük is, hogy egy vállalkozás válsághelyzetében az alkalmazottak továbbra is az állományban vannak, de a fizetésüket nem terhelik, ebben az esetben nincs adózási tárgya.
Meg kell jegyezni, hogy a 2-NDFL hiánya a vállalkozásból azt sugallja, hogy nem történtek kifizetések az alkalmazottaknak, ami okot ad arra, hogy elgondolkodjunk a vállalat veszteségesen és működésének küszöbön álló megszűnésén. Az adóhatóság olyan dokumentumokat kérhet, amelyek megerősítik ezt az állapotot.
Azok számára, akik úgy vélik, hogy nulla 2-NDFL hiányában magyarázó dokumentumokat kell benyújtani, van válasz - erre nincs szükség. De ha nagyon akarod, senki sem tiltja meg, hogy ezt tedd.
A 2-NDFL formátumú súgó a vállalkozók és a szervezetek által évente egyszer (április 1. előtt) benyújtott bejelentő dokumentum, amely bemutatja, hogy az üzlethelyiség dolgozói milyen jövedelmet kaptak, illetve mekkora adót vonnak le, ill. átkerült az államkincstárba.
Az ilyen igazolást könyvelő vagy vállalkozó állítja ki a jövedelem- és személyijövedelemadó-nyilvántartás alapján, és egy bizonyos időszak előtt benyújtja az adóhatósághoz. A kitöltési folyamat a jelentési dokumentációra vonatkozó szabályok szerint történik, és a bizonylat szerkezete lehetővé teszi, hogy teljes mértékben megjelenítse a munkavállalónak teljesített kifizetések, valamint az ez alapján fizetett személyi jövedelemadó képét.
Ugyanez a dokumentum megerősíti az egyén pénzügyi helyzetét, ha az ezzel a kérdéssel kapcsolatos műveleteket kell végrehajtania (például banki kölcsön vagy gondnokság bejegyzése).
Annak megértéséhez, hogy szükséges-e nulla 2-NDFL-t venni, először meg kell értenie, hogy mi jelenik meg ebben a jelentési dokumentumban, mivel a bevétel meglehetősen laza fogalom.
Keresse meg a bevallási űrlapon azon jövedelmek megjelenítését, amelyek adóköteles és személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség alá esnek. Ilyen bevétel nem tudható be:
Ha az év során csak ilyen paraméterek szerint történtek kifizetések, akár egy alkalmazottnak is, akkor lényegében nincs adózási tárgya, vagyis nincs miből adót fizetni.
Adóköteles jövedelemnek minősül az a lakás- vagy nem lakáscélú ingatlan eladása vagy bérbeadása, valamint az elvégzett munka utáni díjazás (például jutalom vagy fizetés) eredményeként kapott összeg. , osztalék bevétel, stb., ezekre a kategóriákra legalább egy befizetés történt egy munkavállalónak év közben, akkor már megjelenik az adózás tárgya, ami azt jelenti, hogy az adót vissza kell vonni és át kell utalni az államkincstárba, ami valójában , ez az oka a jelentési dokumentum elkészítésének.
Tehát, ha a vállalkozás alkalmazottainak nem történt kifizetése miatt a személyi jövedelemadó összegeit nem tartották vissza és nem utalták át a költségvetésbe, akkor nem kell nulla 2-es személyi jövedelemadót megállapítani. .
Az adóügynökök a 2-NDFL formanyomtatványt két esetben nyújtják be az IFTS-hez: általános eljárásban - legkésőbb az adózási időszakot követő év április 1-jéig, és ha az adó levonása nem lehetséges. Ezenkívül az adóügynöknek a 2-NDFL űrlapon igazolást kell benyújtania egy adóalanynak - kérésére magánszemélynek. Az elmúlt év végén a jogszabályi változások nyomán az adószolgálat frissítette a személyi jövedelemadó bevallásának nyomtatványait, beleértve a szokásos 2 személyi jövedelemadó formát. Javaslataink segítenek az adóügynököknek nemcsak a már benyújtott jelentések ellenőrzésében és szükség esetén pontosításában, hanem a jövőben az igazolások helyes elkészítésében is.
Az új tanúsítvány kitöltésének eljárása kellően részletesen le van írva. De az élet folyamatosan olyan "meglepetéseket" tartogat a könyvelőknek, amelyeket nehéz tükrözni a beszámolókban.
Kezdjük az igazolás kitöltésének kérdéseivel. Végül is az ebben a dokumentumban szereplő helytelen információk 500 rubel pénzbírsággal fenyegetik a szervezetet. minden hibás tanúsítványra (az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke).
Az úgynevezett „átmeneti” kifizetések sok nehézséget okoznak. Bár évente csak egyszer fordulnak elő, egy könyvelőnek állandó fejfájást okoznak. Hogyan kell helyesen kitölteni egy igazolást a 2015-ben felhalmozott, de 2016-ban ténylegesen kifizetett kifizetésekről?
A jelenlegi fizetéssel minden világos. Az adóhatóság már régen eldöntötte, hogy a decemberi fizetést a 2015. évi igazolásban szerepeltetni kell, még akkor is, ha azt 2016 januárjában ténylegesen kifizették (lásd például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.02.03-án kelt, ED sz. -4-3 / [e-mail védett]és No. ED-4-3 / [e-mail védett]).
Van azonban itt egy árnyalat is: ez a rendelkezés nem vonatkozik a munkajogban meghatározott feltételek megsértésével fizetett bérekre (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013.10.07.-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett]). És ha például januárban nem 2015 decemberére, hanem korábbi időszakokra fizettek ki fizetést, az 2016-ban már bevételnek minősül. Ez azt jelenti, hogy a 2016-os igazolásban szerepelni fog. Bár a gyakorlatban az adóhatóság nem tiltakozik az ilyen kifizetések (2015. évi munkabér tekintetében) feltüntetése ellen a 2015. évi igazolásban, ha a tényleges kifizetés a vonatkozó jelentés benyújtása előtt történt.
A polgári jogi szerződések szerinti kifizetésekre az átmeneti szabályok egyáltalán nem vonatkoznak. A készpénzben történő bevétel tényleges beérkezésének napja főszabály szerint a kifizetés, illetve az adózó bankszámláira (az adózó nevében harmadik személyek számláira) történő átutalásának napja. Ez az alpontban van leírva. 1. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. És ha például a 2015. decemberi bérleti díjat 2016. januárban vagy februárban fizették ki, akkor ez 2016. évi bevétel. Ezért a 2015. évi Tájékoztatás a 2-NDFL űrlapon az ebben az évben felhalmozott, de ki nem fizetett bérleti díjról. nem kellett szerepeltetni.
Térjünk át a normál díjakra. Itt különféle helyzetekben nehézségek adódhatnak a Súgóban található információk tükrözésével kapcsolatban. Például, ha az év végén túlzottan visszatartott összegeket találtak.
Illusztráljuk ezt a helyzetet egy példával.
Tegyük fel, hogy egy női alkalmazott, háromgyermekes anya februártól májusig dolgozott egy szervezetben. Ennek megfelelően havi 5800 rubel levonásban részesülhet. (1400 rubel az első és második gyermek és 3000 rubel a harmadik). Februárban 800 rubelt, márciusban 12 000 rubelt, áprilisban és májusban 2000 rubelt kapott. Ennek eredményeként az elbocsátás időpontjában a levonások összege nagyobb volt, mint a kapott jövedelem. Ám a jövedelmek hónapok szerinti egyenlőtlen megoszlása miatt márciusban visszatartották a személyi jövedelemadót. Ezt az összeget pedig ennek megfelelően szükségtelenül visszatartották. Nézzük, hogyan kell mindezt tükrözni a súgóban.
Mondjuk rögtön, hogy a mérlegelés sorrendje attól függ, hogy a túlzottan visszatartott összeg mikor érkezik vissza.
A tény az, hogy a 2-NDFL tanúsítvány 5. szakaszának kitöltési eljárásával összhangban (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú rendeletével jóváhagyva) [e-mail védett]) a „A forrásadó által jogosulatlanul levont adó összege” rovatban fel kell tüntetni azt a túlzottan levont adót, amelyet a forrásadó nem fizetett vissza. Ez a mező tehát akkor kerül kitöltésre, ha az igazolás benyújtásakor a „Kiszámított adó összege” mezőben a mutató kisebb, mint a „Letartott adó összege” mezőben.
A 2-NDFL igazolás 5. pontja kitöltésének meghatározott eljárási rendjének rendszerszintű értelmezéséből az következik, hogy ha az év során a visszatartott összegeken módosításra került sor, ideértve a túlzottan levont adónak az adózó részére történő visszatérítését is, a már korrigált összegek. szerepelnek az ezen adózási időszak eredményei alapján kiállított igazolásban. Ez azt jelenti, hogy ha a márciusban túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó összege 2015-ben visszakerült az adózóhoz, akkor a korrigált adatokat a 2 fős szja igazolásban kellett volna szerepeltetni.
Ebben az esetben az igazolást az alábbiak szerint kellett kitölteni. A 4. rovatban a megfelelő kódokhoz (114, 115, 116) a "Levonás összege" mezőben kellett feltüntetni az első, második és harmadik gyermek után február-májusban biztosított általános adólevonás összegeit. 3. pontja alapján a levonás teljes összege. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210. §-a nem haladhatja meg a bevétel összegét, ezért az igazoláson 16 800-at kellett feltüntetni. Továbbá az 5. szakaszban a „Jövedelem teljes összege” mezőben meg kellett adni a 3. és 4. pontban meghatározott levonások nélkül felhalmozott és ténylegesen kapott bevétel együttes összege, azaz a jelen esetben - 16 800.
Az adóalap mező azt az adóalapot jelöli, amelyből az adót számítják. Az ebben a mezőben megadott mutató a "Jövedelem teljes összege" mezőben szereplő jövedelem összegének felel meg, csökkentve a 3. és 4. rovatban szereplő levonások összegével. Ebben az esetben ez nullával egyenlő. A „Kiszámított adó összege”, „Levont adóösszeg”, „Átutalt adóösszeg” és „A forrásadó által jogosulatlanul levont adó összege” mezőknek szintén nullának kellett lenniük.
Hasonlóképpen igazolást kell kitölteni, ha a túlzottan visszatartott személyi jövedelemadó bevallása 2016-ban megtörtént, de még azelőtt, hogy a szervezet benyújtotta volna a 2015-ös igazolásokat a Szövetségi Adófelügyelőségnek.
Amennyiben 2016-ban a 2-NDFL igazolás benyújtását követően kerül sor a túlzottan levont adó bevallására, akkor a könyvelőnek az igazolásba a tényleges adatokat kell beírnia, azaz meg kell jelölnie a túlzottan levont adót. Ezért az 5. rovat másképp lesz kitöltve: a „Összes bevételi összeg” mezőben szintén 16 800. Az „Adóalap” mezőben nulla lesz. A „Kiszámított adó összege” mezőben a márciusi fizetés utáni személyi jövedelemadó összege jelenik meg, a „Letartott adóösszeg”, „Áthárított adóösszeg” és „Az adóügynök által szükségtelenül levont adó összege” mezőkben is megjelenik.
És ami a legfontosabb: az adó-visszatérítés után új (javító) 2-NDFL igazolást kell benyújtania az IFTS-hez, amelyben már nem lesz túlzottan levont forrásadó, valamint a kiszámított, visszatartott és átutalt személyi jövedelemadó összegek. nulla lesz (lásd az Orosz Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú rendeletével jóváhagyott igazolási űrlap kitöltésével kapcsolatos eljárás általános követelményeit / [e-mail védett], valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.09.13-i levele, AS-4-3 / 15317).
Túlzottan visszatartott összegek nem csak a levonások miatt keletkezhetnek, hanem abból is, hogy a szervezet szabadalommal foglalkoztat alkalmazottakat. Sőt, a túlfizetések összege itt jelentős lehet annak a ténynek köszönhetően, hogy a beszámítás lehetőségéről szóló értesítés késéssel érkezett meg a Szövetségi Adószolgálattól.
Emlékeztetünk arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy a magánszemélytől túlzottan visszatartott adót a "közös kazán" terhére kell visszafizetni, azaz a szervezet más alkalmazottaitól visszatartott személyi jövedelemadót (záradék Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 231. cikkének 1. cikke). Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés: hogyan jelenik meg egy ilyen bevallás azoknak a munkavállalóknak az igazolásaiban, akiknek személyi jövedelemadója terhére a túlfizetés visszafizetésre került? Mit kell írni az „Átutalt adó összege” mezőbe, ha a személyi jövedelemadó nem a költségvetésbe, hanem ténylegesen külföldi munkavállaló számlájára került?
Valójában a jelenlegi 2-NDFL igazolás kitöltési eljárása nem tesz különbséget az adóügynök által a költségvetésbe utalt összegek és az Art. sorrendjében felsorolt összegek között. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 231. §-a szerint a túlzottan visszatartott adó visszatérítésére irányuló kérelemben megadott bankszámlára. Mindkét összeg a felsoroltakra vonatkozik. Ugyanakkor sem magában az igazolásban, sem a Kitöltési Eljárásban nincs tisztázás, hogy költségvetési átvezetésről van szó.
Megállapítható tehát, hogy a személyi jövedelemadó bevallás szempontjából a "közös kazán" terhére visszautalt szja-összegek is felsoroltakként kerülnek elszámolásra és az igazolás 5. pontjában általánosságban jelennek meg. módon. Egyszerűen fogalmazva: nem lesz torzítás azon munkavállalók igazolásaiban, akiknek személyi jövedelemadóját ténylegesen nem a költségvetésbe, hanem más magánszemély számlájára utalták át a túlzottan visszatartott adóösszeg ellenében.
Van egy másik probléma is a szabadalom alapján dolgozó munkavállalókkal. Számukra a tanúsítvány külön státuszt ír elő - 6. Ugyanakkor sokan közülük az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei is, mivel több mint hat hónapja dolgoztak Oroszországban. A lakosok számára pedig, mint tudják, más státuszt állapítottak meg - 1. Hogyan kombinálható ez a két státusz az igazolásban?
A válaszért tekintse meg a 2-NDFL igazolás 2. "Magánszemély - jövedelemszerző adatai" című rész kitöltési eljárását. Azt jelzi, hogy ha az adózó az adózási időszakban az Orosz Föderációban belföldi illetőségű, akkor az 1-es szám kerül feltüntetésre, majd - zárójelben - egy megjegyzés: kivéve azokat az adóalanyokat, akik az Orosz Föderációban foglalkoztatottak. egy szabadalomról.
Ebből kiderül, hogy a „szabadalmazott” munkavállalók egyfajta kivételt képeznek: függetlenül attól, hogy van-e tartózkodási engedélyük, mindig a 6-os kód alatt jelennek meg. Ez a szabály akkor is érvényes, ha a munkavállaló már rezidensként kapott munkát, és akkoriban szabadalom nélkül dolgozott (például korábban kiadott munkavállalási engedély alapján), majd egy éven belül szabadalmat kapott. Végül is az adózó státuszát az év végén határozzák meg, amelyre az adóügynök benyújt egy 2-NDFL igazolást (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.11.15-i levele, 03-04-05 / 6-1305). A munkavállaló év vége előtti elbocsátásakor státuszát az elbocsátás napján határozzák meg.
Végül egy másik helyzet, amellyel a könyvelőknek időnként szembesülniük kell, a más országokból származó távmunkában dolgozó alkalmazottak regisztrációja.
Az ilyen munkavállalók fizetése nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, mivel egy másik állam területéről származó orosz vállalatnál végzett munka díjazása az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó jövedelemre vonatkozik (a törvény 208. cikkének 6. albekezdése, 3. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A szabadságdíj ugyanakkor nem is ilyen javadalmazás, mert nem munkadíj, hanem megtakarított átlagkereset. Következésképpen az orosz szervezettől kapott ilyen kifizetések az Orosz Föderációban lévő forrásokból származó bevételre vonatkoznak, és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 209. cikke az Orosz Föderációban adóköteles (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 2-i levele, 03-04-06 / 18203).
Ennek megfelelően ezen összeg kifizetésekor az orosz szervezetet adóügynökként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza), köteles kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe utalni a személyi jövedelemadó összegét. . Ennek eredményeként köteles nyilvántartást vezetni a kifizetett bevételekről, és arról információkat benyújtani az adóhatóságnak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 1. és 2. pontja).
Kiderült, hogy a távoli külföldi munkavállalók esetében a szervezetnek 2-NDFL (1-es jellel) formában is be kell nyújtania az adóhatósághoz az információkat. Ebben az esetben az igazoláson csak a kifizetett szabadságdíj összege szerepel. Az SZJA-val nem terhelhető munkabér összegét a 2 szja adatlap nem tünteti fel, azokról külön 2-es attribútumú igazolás sem kerül benyújtásra.
Külön meg kell említeni az osztalékot.
Kezdjük azzal a ténnyel, hogy csak korlátolt felelősségű társaságok nyújthatnak be 2-NDFL tanúsítványt azon magánszemélyeknek, akiknek osztalékot fizettek. A részvénytársaságok a magánszemélyeknek kifizetett osztalékból származó személyi jövedelemadót feltüntetik a jövedelemadó-bevallásban (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. cikkének 2. és 4. pontja, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015.02.02-i levele, BS sz. -4-11 / [e-mail védett]).
LLC a kifizetett osztalék összegét az igazolás 3. szakasza tartalmazza, amely feltünteti az adókulcsot - 13%. A kifizetett osztalék formájában kapott bevétel mindig megjelenik a 2-NDFL igazoláson arra az évre, amelyben az osztalék tényleges kifizetése megtörtént. Az osztalék összege teljes egészében, a levont forrásadó összegének levonása nélkül kerül feltüntetésre. Az osztalékok bevételi kódja 1010. Ezenkívül, ha a személyi jövedelemadó kiszámításakor a szervezet figyelembe vette a más szervezetektől kapott osztalékokat (az Orosz Föderáció adótörvényének 210. cikkének 2. szakasza, 275. cikkének 5. pontja), Ugyanebben a sorban a hivatkozás 3. rovatában, ahol az osztalék összegét, 601-es kóddal kell feltüntetni a levonás mértékét. Vagyis az osztalék levonása a 3. pontban is megjelenik. Erre figyeljen!
Van még egy problémás pont az osztalékokkal kapcsolatban.
(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke szerint az adóalanyok által a szervezetek tevékenységében való részesedésből származó bevételek osztalék formájában 13% -os személyi jövedelemadót kötelesek fizetni. De ugyanakkor az Art. (3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. §-a alapján az adóalapot külön kell figyelembe venni, és nem szerepel az adóalapban, amelyet az Art. (1) bekezdésében meghatározott mértékű adókulccsal adózott egyéb jövedelmek felhalmozási alapon határoznak meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224.
Ennek eredményeként, ha az osztalék kedvezményezettje egyidejűleg ennek a szervezetnek az alkalmazottja, akkor az osztalékok személyi jövedelemadóját külön kell számolni, a béreket pedig külön-külön. A 2-NDFL igazolás kitöltési eljárása azonban semmilyen módon nem szabályozza ezt a helyzetet: nem világos, hogy az osztalékhoz szükséges-e külön kitölteni a 3. és 5. szakaszt, vagy ezeket a bevételeket másokkal együtt tüntetik fel. 13%-os adókulccsal.
Úgy gondoljuk, hogy ebben a helyzetben az adózó önállóan döntheti el, hogyan töltse ki a 2-NDFL tanúsítványt. Az összes összeget egy 3. és 5. rovatban adhatja meg. Illetve két különböző 3. és 5. rovatot tölthet ki a munkabér formájában szerzett jövedelem és az osztalék formájában szerzett jövedelem vonatkozásában, mert a Kitöltési eljárás a 2-NDFL formanyomtatvány nem tartalmaz közvetlen tilalmat az egyes 3. és 5. §-ok végrehajtására az azonos kulccsal adózott jövedelemre vonatkozóan, amelyek esetében azonban eltérő az adóalap számítási eljárása (az eredményszemléletű). vagy összegenként külön-külön).
Vegyük figyelembe, hogy a második lehetőség is előnyösebb, mert kiküszöböli a kerekítésből adódó összegzésből adódó esetleges eltéréseket. Tény, hogy az Art. (6) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 52. cikke szerint az adó összegét mindig teljes rubelben, kerekítéssel határozzák meg, amelyben az 50 kopejkánál kisebb adóösszeget figyelmen kívül hagyják, és az 50 kopejkás vagy annál nagyobb adóösszeget teljes rubelre kerekítik. . A kerekítés eredményeként az osztaléktól és a munkabértől elkülönítve számított személyi jövedelemadó összege nem közeledhet az összes jövedelemből számított személyi jövedelemadó összegéhez.
Példa
Az LLC alkalmazottjának fizetése az évben 257 942 rubel volt, a személyi jövedelemadó kiszámítása, visszatartása és átutalása - 33 532 rubel.
Az LLC tagjaként dolgozó alkalmazottnak fizetett osztalék 35 593 rubelt tett ki, a személyi jövedelemadó kiszámítása, visszatartása és átutalása 4 627 rubel.
Ennek eredményeként azt találjuk, hogy az 5. szakaszban a teljes jövedelem összege 293 535 rubel, a személyi jövedelemadó pedig 38 159 rubel. De ez az összeg nyilvánvalóan nem esik egybe azzal, amit akkor kapunk, ha az 5. pontban meghatározott teljes bevétel 13%-át levesszük. A költségvetésbe való kerekítés miatt 1 rubel „alulfizetett”.
Véleményünk szerint azonban az SZJA-ban rögzített személyi jövedelemadó számítási mechanizmusa közvetlenül feltételezi az egyes egyedi összegekből számított adóösszegek kerekítési eredménye és a bruttó jövedelemből számított adóösszeg közötti eltérés lehetőségét. adózási időszak. Ezért ebben az esetben az adóügynök nem rendelkezik a fel nem használt adó összegével, vagyis az 5. szakasz megfelelő „Az adóügynök által le nem vont adó összege” mezőjébe 0-t kell beírni. sem az Orosz Föderáció adótörvénye, sem a 2-NDFL űrlap kitöltési eljárása nem tartalmaz követelményt arra vonatkozóan, hogy az 5. szakasz Számított adóösszeg mezőjében szereplő összeg az 5. szakasz Adóalap mezőjében meghatározott összeg szorzata legyen. és az adó mértéke.
A gyakorlatban felmerülő nehéz helyzetek következő blokkja az adóhatósághoz kapcsolódik, amelyhez a 2-NDFL űrlapon információkat kell benyújtani. És meg kell jegyezni, hogy itt néhány probléma közvetlenül kapcsolódik a jogalkotó helytelen munkájához.
Tehát a jogalkotók az Áht. (2) bekezdésében megállapított adatszolgáltatási eljárást módosítva és pontosítva. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230. cikke nyilvánvalóan technikai hibát követett el, amelynek eredményeként a szöveg egy része, amely egyáltalán nem tartozik az adóügynökök ebbe a kategóriájába, bekerült az igazolások benyújtásának eljárására vonatkozó normába. a legnagyobb adófizetők. Emiatt teljesen homályos, hogy az adóügynökök ezen kategóriája hol nyújtson be igazolást.
Véleményünk szerint a szabály értelme az, hogy az adóügynökök e kategóriájának jogában áll megválasztani, hogy az egyes részlegek alkalmazottai, valamint a külön részlegekkel kötött polgári jogi szerződés alapján magánszemélyek jövedelme tekintetében hol tegyenek bejelentést: legnagyobb adóalanyként történő nyilvántartásba vétel vagy külön alosztály telephelyén.
Ezt a következtetést megerősíti az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.02.01. sz. BS-4-11 / [e-mail védett] Ez azonban jelentős kiigazítást hajt végre.
A Szövetségi Adószolgálat szerint a legnagyobb adóalanynak minősülő adóügynöknek adott 2-NDFL igazolások benyújtási eljárásának megválasztásának joga nem biztosítja az ilyen dokumentumok egyidejű benyújtását a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz. a legnagyobb adózóként és a szervezet bejegyzése szerinti adóhatósághoz a megfelelő külön alosztályhoz, függetlenül attól, hogy e befizetéseket szervezet vagy külön alosztály teljesíti.
Azaz a „legnagyobbnak” mind a szervezet, mind annak külön alosztálya által a munkavállalóknak kifizetett összes bevételről 2-NDFL igazolást kell benyújtania vagy a legnagyobb adóalanyként való regisztráció helye szerinti adóhatósághoz, vagy az adóhatósághoz a címen. az ilyen adózó bejegyzési helye a megfelelő elkülönített részleghez.
A jogalkotó másik hibája a speciális adórendszerben dolgozó vállalkozók bejelentési eljárása. Itt a probléma a következő.
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikke szerint az adóügynökök 2-NDFL igazolást nyújtanak be a regisztrációs helyük szerinti adóhatóságnak. De tovább az Art. (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke olyan normákat tartalmaz, amelyek ténylegesen konkretizálják a „bejegyzés helye” fogalmát az adófizetők különböző kategóriái számára.
Tehát a par. 6 o. 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 230. §-a az adóügynökök számára - egyéni vállalkozók, akiket a vállalkozás helyén az adóhatóságnál nyilvántartásba vettek az adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben bizonyos típusú beszámított jövedelemre kivetett egységes adó formájában. tevékenységének és (vagy) szabadalmi adózási rendszerének, feltüntetik, hogy a tevékenységük végzésével összefüggésben a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatósághoz adatokat nyújtanak be munkavállalóikról.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem írja elő, hogy csak az UTII-be átruházott tevékenységeket végző személyek jövedelméből levont személyi jövedelemadóról beszélünk.
Kiderült, hogy annak a vállalkozónak, aki az UTII-t (vagy PSN-t) más adózási rendszerekkel kombinálja, minden munkavállalóról (mind az általános adózási rendszer vagy STS, mind az UTII / PSN szerint adóztatott tevékenységben foglalkoztatott) jelentést kell tennie kizárólag az adóhatóságnak: az UTII fizetőjeként való regisztráció helye.
A blokk végén megvizsgáljuk a 2-NDFL tanúsítványok benyújtásának eljárását azon szervezetek által, amelyek az év során egyik IFTS-ről a másikra „költöztek”. Figyelniük kell arra, hogy a 2-NDFL-tanúsítvány kitöltési eljárásában hogyan rögzítik a tanúsítvány 1. pontjában található "OKTMO kód", "TIN" és "KPP" mezők kitöltésének szabályait.
Tehát az OKTMO kód részében az Eljárás előírja annak a településnek a kódját, amelynek területén a szervezet vagy a szervezet külön részlege található. És a "TIN" és a "KPP" mezőkben az adóügynökök - szervezetek esetében az adóügynök azonosító száma (TIN) és a regisztráció okának kódja (KPP) a szervezet helyén az igazolás szerint fel van tüntetve. az adóhatóságnál történt regisztrációról. Ha a Tanúsítvány űrlapot külön alosztályokkal rendelkező szervezet tölti ki, akkor ebben a mezőben a TIN után a szervezet telephelye szerinti ellenőrzőpontot kell feltüntetni a külön alosztálya telephelyén.
A fenti rendelkezésekből nyilvánvalóvá válik, hogy a szervezet "regisztrációjának" megváltoztatásakor nem kell több tanúsítványt benyújtani (a régi és az új IFTS-hez). Ugyanis egy magánszemély két különböző ellenőrzőponttal és OKTMO kóddal rendelkező jövedelemigazolás bemutatása csak akkor lehetséges, ha az adózási időszakban a szervezet több külön részlegében vagy a szervezetben és annak külön részlegében dolgozik. Ennek megfelelően a szervezet telephelyének megváltoztatásakor a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat csak az új bejegyzés helyén kell benyújtani az adóhatósághoz. Az adatok az elmúlt adózási időszak egészére vonatkoznak. Ugyanakkor a szervezet - az adóügynök - új (az igazolás benyújtásának időpontjában érvényes) ellenőrzőpontokat jelez az adóhatóságnál és az OKTMO-nál történt regisztrációs igazolásnak megfelelően (Oroszország Pénzügyminisztériumának november 19-i levele, 2015. szám 03-04-06 / 66956).
A korábbiakhoz hasonlóan a 2-NDFL igazolás nem csak arra szolgál, hogy tájékoztassa az adóhatóságot az adóügynök által személyi jövedelemadóra számított és visszatartott jövedelem összegeiről. Ennek a dokumentumnak van egy második hipotézise is: a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről való tájékoztatás. Ebben az esetben 2-es attribútummal igazolást kell benyújtani az adóhatósághoz.
2015-ben változások történtek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében - a törvényhozók megváltoztatták az ilyen igazolások benyújtásának határidejét.
Most az Art. (5) bekezdésében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy ha az adózótól az adózási időszakban a számított adó összegét nem lehet visszatartani, az adóügynöknek legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 1-jéig köteles a lényeges körülmény felmerült, az adózót és az elszámolás helye szerinti adóhatóságot írásban bejelenti a forrásadó levonásának lehetetlenségéről, a nem levont bevétel összegéről és a le nem vont adó összegéről.
Azonban, ahogy az sajnos gyakran megtörténik, a jogalkotók az egyik cikkely megváltoztatása után megfeledkeztek a kódex egy másik cikkében található hasonló rendelkezésről.
Tehát a változtatások nem érintették a sub. 2 p. 3 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 24. §-a, amely olyan szabályt tartalmaz, amely arra kötelezi az ügynököt, hogy a bejelentés napjától számított egy hónapon belül írásban értesítse az adóhatóságot a nyilvántartásba vétel helyén a forrásadó levonásának lehetetlenségéről és az adózó tartozásának összegéről. adóügynök szerzett tudomást ilyen körülményekről. Vagyis még mindig van egy hónapos időszak a kommunikációra (amelyet korábban szinkronizáltak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkével), azonban a norma szövege, bár jelentéktelenül, eltér a cikkben foglaltaktól. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Kiderül, hogy az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 24. és 226. cikke hivatalosan meghatározza az adóügynökök eltérő feladatait. Most pedig az adóügynöknek minden konkrét esetben fel kell mérnie a helyzetet, hogy meghatározza a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről szóló üzenet benyújtásának határidejét.
Tehát, ha nincs olyan szerződéses jogviszony azzal a személlyel, akinek a bevételt folyósították, a tárgyévben a javára pénzeszközök kifizetését írja elő, az üzenetet a Ptk.-ban meghatározott határidőn belül kell benyújtani. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. §-a, vagy inkább a jövedelem kifizetésétől számított egy hónapon belül. Amennyiben fennáll a pénzbeli jövedelem kifizetésének dokumentált valószínűsége (például keretmegállapodás), az adóhatóság értesítési határideje az Art. (5) bekezdésében foglaltak szerint jövő év márciusára tolódik. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke.
De nem ez az egyetlen csapda, amely a könyvelőre vár a 2-es attribútummal rendelkező igazolások kiadásakor.
Sokan tehát úgy vélik, hogy az ilyen tanúsítványok önellátóak, és miután benyújtották őket, többé nem szükséges újra benyújtani az információkat a 2-NDFL űrlapon az általánosan meghatározott határidőn belül (április 1. előtt). Azonban nem. Legkésőbb április 1-ig a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságnak a 2-NDFL formanyomtatványon, 1-es attribútummal kell adatot benyújtania, ideértve azokról a kifizetésekről szóló információkat is, amelyekre a levonás lehetetlensége miatt nem került levonásra személyi jövedelemadó, és amelyekről igazolások a 2. attribútumot korábban benyújtották (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. december 29-i, 03-04-06 / 6-363 és 2011. október 27-i levelei, 03-04-06 / 8-290).
Az IFTS felé történő bejelentés mellett a munkavállalók kérésére 2-NDFL tanúsítvány is kiadható. És furcsa módon itt is adódhatnak nehéz helyzetek. Például hány igazolást kell kiállítani annak a munkavállalónak, aki egy szervezet több részlegében (vagy szervezetben és külön divízióban) dolgozott az év során?
Itt a következőkből kell kiindulnunk. Az adóügynökök azon kötelezettségét, hogy a magánszemélyek részére – kérelmükre – a magánszemélyek bevételéről és a forrásadó összegéről igazolást állítsanak ki, az Art. (3) bekezdése rendelkezik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. Az igazolásokat az adók és díjak ellenőrzésére és felügyeletére felhatalmazott szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában állítják ki. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú végzésével / [e-mail védett] erre a célra a 2-NDFL űrlapot jóváhagyták. Ennek megfelelően, ha egy magánszemély kérésére igazolást állítanak ki, azt továbbra is az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott Eljárás szerint kell elkészíteni, vagyis az igazolást ugyanúgy kell elkészíteni, mint amikor benyújtották az adóhivatal.
Az Eljárás III. pontja szerint a 2-NDFL tanúsítvány 1. pontjának "OKTMO kód" rovatában annak a településnek a kódja, amelynek területén a szervezet vagy a szervezet külön alosztálya található. Ha az igazolási űrlapot külön alosztályokkal rendelkező szervezet tölti ki, a tanúsítvány 1. szakaszának "TIN és KPP" mezőjében a TIN után a szervezet telephelye szerinti KPP a külön alosztálya telephelye szerint. jelzett.
Így az igazolás kitöltési eljárása külön feltünteti a szervezet különböző részlegei által kifizetett bevételekre vonatkozó információkat. Az Eljárás nem tartalmazza azt a lehetőséget, hogy ezeket az információkat egyetlen, a szervezet központi irodája nevében kiállított tanúsítványba „bevonják”.
A felügyeleti hatóságok azt is jelzik, hogy ha az év során egy munkavállaló külön alosztályban és a szervezet székhelyén is dolgozott, akkor az ilyen munkavállaló jövedelmére vonatkozó információkat a külön alosztály bejegyzési helyén kell benyújtani. és a szervezet székhelyén (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. március 29-i levelei, 03-04-06 / 55, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2010. október 14-én, ShS-37 sz. -3 / 13344). Vagyis két külön tanúsítványt állítanak ki. Véleményünk szerint hasonló megközelítés alkalmazható abban az esetben is, ha egy munkavállaló egy éven át több különálló részlegben dolgozott.
Tehát annak a munkavállalónak, aki egy éve több részlegben (anyaszervezetben és divízióban) dolgozott, több igazolást kell kiállítani és kiállítani.
Az átszervezésen, átnevezésen átesett szervezeteknél is nehézségek adódnak, ha a dolgozók az átszervezést (átnevezést) megelőző időszakra kérnek segítséget.
Ebben az esetben az igazolás kiállításánál figyelembe kell venni, hogy az okmányt minden esetben az az adóügynök állítja ki, akihez az adózó jelentkezik, és a kérelem benyújtásakor érvényes formában (ld. Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2006. június 14., 04-1-04 / 317). Ennek megfelelően, mivel a szervezetek jogutódlása az átszervezés során következik be, a jogutód szervezet saját nevében jogosult igazolást kiállítani a munkavállaló részére, ideértve az átszervezést megelőző időszakot is.
