Minden szervezet tudja, hogy a munkavállalók jövedelméből adót kell levonni az állam javára. És az egyik ilyen típusú jövedelem a vakáció. Felmerül egy ésszerű kérdés - adóköteles-e az üdülési személyi jövedelemadó? Milyen tényezőket vesznek figyelembe a szabadságdíj kiszámításakor, mikor utalják át a pénzeszközöket a munkavállalónak, és hogy ezt az összeget ki kell-e vetni a jövedelemadóval - ezt a kérdést részletesebben megvizsgáljuk.
Arra a kérdésre, hogy a szabadság után fizetendő személyi jövedelemadó-köteles-e vagy sem, a válasz általában egyszerű: a szabadságdíj a munkavállaló jövedelme, ami azt jelenti, hogy személyi jövedelemadót kell fizetni. De ez csak a jéghegy csúcsa. A személyi jövedelemadó számítása összefügg azzal, hogy maguk határozzák meg a szabadságdíj nagyságát, így kezdjük ezzel.
Az Orosz Föderáció törvényei szerint, mint minden jövedelem, a nyaralást is személyi jövedelemadó terheli.
A jövedelemadó összegének meghatározásához több pontot kell figyelembe vennie:
Belföldi illetőségűnek minősül az az adófizető, aki az Orosz Föderációban tartózkodik anélkül, hogy elhagyná az országot és legálisan évente több mint 183 napot. Ha ezek a feltételek nem teljesülnek, akkor a személy nem minősül az Orosz Föderáció rezidensének, és a jövedelemadó 30% lesz.
A személyi jövedelemadó csak azután utalható át az adóstruktúrákra, hogy az állampolgár bevételhez, ebben az esetben szabadságdíjhoz jut. Hogyan állapítható meg, hogy mikor érkezik meg a szabadságdíj (jövedelem)? A jóváírás napján, vagy azon a napon, amikor a pénzt közvetlenül a nyaraló számlájára utalták? Az Art. Az adótörvény 223. cikke kimondja, hogy a pénzeszközök átutalásának napja az a nap, amikor a bevétel megérkezik. De ugyanezen cikk második bekezdésében a hónap utolsó napja a fizetés kifizetésének napján van feltüntetve. A következő hónap első napja a személyi jövedelemadó (adótörvény) átutalásának napja.
A személyi jövedelemadó, amelyet a munkavállalók szabadságának elhatárolásaiból szednek a különböző osztályokon, eltérő státuszú. A személyi jövedelemadó összege az adóhatóságnál a „Munkaerőköltség” oszlopban található. Amikor a kötelező biztosítás százalékos aránya a szabadságdíjra halmozódik fel, ezek az összegek az "Egyéb költségek" oszlopban kerülnek beírásra.
A könyvelésben az üdülési időbeli elhatárolások teljes összege a biztosítási levonásokkal együtt „Egyéb költségek a fő munkahelyen” címen jelenik meg. A levonandó összeg (üdülési adó) az egyéb költségekhez hasonlóan a felhalmozási és utólagos kiadási időintervallumban jelenik meg. A számvitelhez a személyi jövedelemadó levonása a szabadságdíjból a következőképpen történik: 68-as számla terhelése "adók és illetékek kiszámítása" - 70-es számla jóváírása "bérköltségek". Az adót a munkavállaló havi keresetétől és szabadságdíjától elkülönítve kell levonni, mivel ezek eltérő kamattal adóznak. Az üdülési összegekből származó adólevonás fő árnyalata az, hogy azokat az államkincstárba kell küldeni azon a napon, amikor a szabadságra menő személynek szabadságdíjat fizettek ki.
Minden munkavállaló jogosult legalább 28 nap szabadságra. Ezt a nyaralást teljes egészében vagy kétszer (töredékesen) használhatja. A szabadságot a hivatalos ünnepnap előtt 3 nappal számítják ki. A fizetés és a szabadságra fordított pénzeszközök egyenlőek a törvény szemében, ami azt jelenti, hogy megszűnik a kérdés, hogy a szabadságolási fizetést jövedelemadó-e. Feltétlenül adóztatva. A számviteli osztály a személyi jövedelemadót a pénz kifizetését követő napon utalja át a költségvetésbe. A munkabér (szabadságdíj) beérkezésének napjának a hónap utolsó napja minősül.
Az éves és pótszabadság ideje alatt a munkavállaló szabadságdíjat kap. Tőlük a szervezet személyi jövedelemadót számol, von le és fizet be a költségvetésbe. Ez a szabály 2019-ben is érvényes. A cikkben elemezzük a személyi jövedelemadó szabadságdíj fizetésének eljárását, megmondjuk, milyen időn belül kell átutalni az adót, hogyan kell kitölteni a fizetési megbízást.
A személyi jövedelemadó akkor kerül levonásra, amikor az összeg a munkavállalónál felhalmozódik. Vagyis a szervezet alkalmazottai pénzt kapnak a kezükbe, mínusz az adó:
Nem változott a 2019-es szabadság utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje. Ez a korábbiakhoz hasonlóan nem attól függ, hogy folyószámláról fizetik-e ki, felvesznek-e erre készpénzt, vagy a bevételből kiadják.
2019-ben a szabadság után fizetendő személyi jövedelemadót legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig kell befizetni, amelyben a kifizetés történt. És ha ez a nap szabadnapra esik, akkor a határidő a következő munkanapra tolódik.
Az alábbiakban egy összehasonlító táblázatot adtunk a személyi jövedelemadó befizetésének időpontjáról.
A 2019-es nyaralási kifizetések személyi jövedelemadóját a társaság bejegyzési helyén kell átutalni a költségvetésbe. Ha a vállalatnak külön részlegei vannak, amelyek jövedelmet fizettek az alkalmazottainak, a személyi jövedelemadót minden ilyen részleg helyén kell fizetni (a Szövetségi Adószolgálat 16.02.01-i levele, BS-4-11 / [e-mail védett], Pénzügyminisztérium kelt 01.07.16 No. 03-02-07 / 1/38432). Ehhez a fizetési megbízásban meg kell adni:
Magában a fizetési megbízásban a 101-es "Adózó státusza" rovatban 02-t kell beírni.
A 60. mezőben tüntesse fel a szervezet TIN-jét, a 102. mezőben - a szervezet KPP-jét (ha külön alosztályra ruházzák át, akkor annak TIN-jét).
A 104-es mezőben a 182 1 01 02 010 01 1000 110 költségvetési besorolási kódot kell megadni.
A 106. mezőben a TP szerepel, a 107. mezőben pedig az az időszak, amelyre az adót megfizetik. Például a 2019. februári vakáció utáni személyi jövedelemadó befizetésekor a 107-es mezőbe az MS.02.2019 kerül be.
A 108-as, 109-es mezőbe nulla kerül. A 110-es mező üresen hagyható
Ha a munkavállaló az 1. naptól szabadságra megy, a kezdete előtti teljes hónap beleesik a számlázási időszakba. Az összegek azonban előre felhalmozódnak - a munkáltató köteles azokat három nappal a szabadság kezdete előtt kifizetni. Felmerül tehát a kérdés, hogy a számlázási időszak utolsó hónapjában milyen bevételeket kell figyelembe venni. Valójában a számítás időpontjában a hónap még nem ért véget, és a felhalmozott kereset összege nem ismert. Ebben a helyzetben megteheti az egyik módszert.
Számítsa ki az átlagkeresetet a számlázási időszak utolsó hónapjának kifizetéseinek figyelembevétele nélkül. Miután a hónap lejár, és az erre a hónapra felhalmozott kifizetések összege ismert, számolja újra, és fizessen ki további szabadságdíjat.
A számlázási időszak utolsó hónapjára vonatkozó kifizetéseket az átlagkereset számításába foglalja bele a szabadságdíj kifizetésének napján felhalmozott összegbe. Miután a hónap véget ért, és az e havi bevételek ismertek, számolja újra.
A számlázási időszak utolsó hónapjának fizetését előre kalkulálja ki, és az átlagkereset kiszámításakor vegye teljes egészében figyelembe. Ha a havi fizetés kiszámítása után csökken a kereset, számolja újra. Tartsa vissza a túlfizetett összegek összegét a következő havi fizetéséből. Ez a módszer kényelmes a fizetett alkalmazottak szabadságának kiszámításához. Ha a munkavállaló az összes napot teljes egészében ledolgozta, akkor a hónap vége után nem kell újraszámolni a szabadságdíjat.
A 6-NDFL űrlap 2. szakaszának kitöltése sok kérdést vet fel. Tehát, ha bármely hónapban a munkavállalók különböző napokon szabadságdíjat kaptak, akkor több blokkot kell kitöltenie. Ha egyes munkavállalóknak ugyanazon a napon adták ki, az ilyen kifizetések összevonhatók és egy blokkban rögzíthetők.
Az adószámítás és -fizetés jellemzői dinamikus kategóriának számítanak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve évente módosul, és a felelős munkáltatóknak szorosan figyelemmel kell kísérniük a jogszabály-módosításokat. Különös figyelmet fordítanak annak megvitatására, hogy mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a szabadságolás után, és milyen határidőt határoznak meg az adójogszabályok a kifizetések átutalására.
A munkaszerződés alapján nyilvántartott munkavállalót 28 naptári napig tartó fizetett pihenőigénylési jog illeti meg. Legalább 7 nap pótszabadság illeti meg azokat a munkavállalókat, akiknek szakmája hivatalosan veszélyesnek vagy egészségre ártalmasnak minősül.
Ha a határidő előtti szabadság gyakorlására van szükség, ez a munkaszerződésben részt vevő felek közös megegyezésével lehetséges. Szülési szabadságot tervező vagy 3 hónaposnál fiatalabb gyermeket örökbe fogadó nők esetében nem kell munkáltatói engedély a szabadsághoz.
A polgári jogi megállapodás alapján dolgozó vállalkozók nem jogosultak a munkáltató költségére fizetett szabadságra.
A munkáltató a szabadságolási díjat legkésőbb 3 naptári nappal a munkavállaló szabadsága előtt köteles kifizetni. A fizetendő összeg kiszámítása a munkavállaló 1 napi átlagkeresetének figyelembevételével történik. Az így kapott értéket meg kell szorozni azon napok számával, amelyeket a munkavállaló szabadságon tölt. A fizetés készpénzben vagy magánszemély bankszámlájára történő átutalással történik.
A szabadság után fizetett bér ugyanúgy adózik a személyi jövedelemadóval, mint a béradó:
A munkáltató a személyi jövedelemadót a regisztráció helyére utalja át.
Az adókötelezettségek elmulasztása szankciókat von maga után.
A fő elv az, hogy a pénzeszközöket legkésőbb a készpénz beérkezésének napjáig vagy a kártyaszámlára történő átutalás időpontjáig utalják át az államkincstárba. A bér és a szabadság fogalmának jövedelem szerinti azonosítása kapcsán felmerült, a fogalom eltérő értelmezéséből adódó szakorvosi viták a kifizetések átmeneti differenciálódásához vezettek.
1. táblázat Fizetési feltételek a jövedelem típusától függően
A határidők átkerültek a fizetési hónap utolsó napjára. A megjelent újításokra való tekintettel ez az adónem azt az előnyt nyújtja az adóügynöknek, hogy egyszerre több alkalmazottat is teljesíthet, ami kényelmes a nyári szünetben.
Ha a betegszabadság kifizetését ugyanabban a hónapban fizették ki szabadságdíjjal, akkor azt egyetlen fizetési megbízással lehet végrehajtani.
Példák a személyi jövedelemadó fizetésére nyaralás után:
A szabadság időszakára eső ünnepek nem számítanak bele a szabadságnapok elszámolásába.
Az elbocsátás során a munkáltató szembesülhet olyan helyzettel, amikor a munkavállaló felhalmozott el nem töltött szabadságnapokat. Ebben az esetben a pénzbeli kompenzáció kötelező.
Tekintettel arra, hogy az anyagi kártérítés magánszemély által kapott jövedelemnek minősül, adóköteles. A szabadságdíjjal ellentétben az ezen összeg után fizetendő jövedelemadót legkésőbb a pénzeszközök átutalását követő napon kell befizetni a kincstárba.
Egészen a közelmúltig meglehetősen nehéz volt megállapítani a hatályos jogszabályok alapján, hogy mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a szabadságolás után. 2016 után azonban a jogszabály minden félreérthető értelmezése megszűnt, és a mai napig minden nézeteltérés megoldódott.
A polgárok által a munkáltatóktól kapott bevételek nagy része beszámít a jövedelemadó alapjába, ez alól a szabadságdíj sem kivétel. Az adóügynökök, amelyek munkáltatók - jogi személyek és egyéni vállalkozók, adót számítanak fel és vonnak le.
Szabadságkompenzációt kap a munkavállaló, ha elhagyja munkahelyét, ugyanakkor nem veszi ki a munkajog szerint járó szabadságnapokat. Az ilyen kompenzáció – sok egyéb fajtájától eltérően – a munkavállaló jövedelme, amely a Ptk. (3) bekezdése szerint az adóalapba tartozik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
A közelmúltban, pontosabban 2016-ig nem szabályozták kifejezetten a személyi jövedelemadó kincstárba utalásának időpontját a szabadságolási díj kifizetésekor.
Tehát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 223. cikke megállapította, hogy a munkavállaló bevételének időpontja a munkavállalónak való tényleges átruházás napja. Banki átutalással történő fizetés esetén ez a pénz számlára vagy plasztikkártyára történő beérkezésének dátuma. A bérekre azonban van egy kitétel, amely szerint a hónap utolsó napja tekintendő a munkavállaló átvételének napjának.
A szabadságdíj után fizetendő személyi jövedelemadó befizetésének időpontjában 2016-ig a fő nézeteltérést okozó körülmény sokáig a Ptk. 6. pontja volt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. Ennek a bekezdésnek a régi változata tartalmazta a munkáltatói személyi jövedelemadó visszatartási és a kincstárba történő befizetési kötelezettségét azon a napon, amikor a jövedelem átutalásra került a munkavállalóra (azt feltételezték, hogy a természetbeni kifizetéskor az adófizetés határideje az az állampolgár bevételének napját követő napon). Hosszú ideig a pénzügyi osztály képviselői (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2015. január 26-i levele, 03-04-06 / 2187) és az adóhatóságok (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának október 24-i levele, 2013. sz. BS-4-11 / 19079О) ehhez az állásponthoz ragaszkodott a szabadságdíjjal kapcsolatban. ... A bíróságok határozatai szintén az ő oldalukon álltak (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. február 7-i 11709/11. sz. határozata az A68-14429 / 2009. sz. ügyben). Ez a pozíció megfelel az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének rendelkezéseinek, amelyek a fizetés részeként ismerik el a szabadságdíjat.
Annak a kérdésnek a pontja, hogy meddig kell levonni a személyi jövedelemadót a szabadságolási díjból, 2016-ban, az Art. módosításának elfogadása után került meghatározásra. Az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke. A kódex továbbfejlesztett változata egyértelműen kimondja, hogy a szabadság és a betegszabadság után fizetendő adót annak a hónapnak a végén kell megfizetni, amikor számították és kifizették, pontosabban az adott hónap utolsó napján.
JEGYZET! Hasonló megközelítés korábban is felvillant a bírósági határozatokban: a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.10.18-i ítélete az A27-17765 / 2010. sz. ügyben, az Északnyugati Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 09.30-i ítélete. .2010 az A56-41465 / 2009 számú ügyben.
És mikor kell a személyi jövedelemadót átutalni a szabadságolási kompenzációból elbocsátáskor? Próbáljuk megérteni ezt a problémát. Jelenleg a legtöbb szakértő egyetért abban, hogy a kibocsátás napján le kell vonni belőle az adót, és a következő napon át kell utalni a kincstárba. Ez a vélemény előre meghatározott:
A szabadságdíj utáni személyi jövedelemadó befizetésével kapcsolatos számos problémát végül 2016-ban rendezték a törvényhozók, most már a munkavállalóra utalás hónapjának legutolsó napján utalhatják át tőlük a munkáltatók az adót.
A szabadságot a munkavállalóknak akkor kell kifizetni, ha legkésőbb három nappal a pihenőidő kezdete előtt szabadságra mennek. A személyi jövedelemadót a magánszemély jövedelme után vetik ki, beleértve a munkavállalónak kifizetett szabadságdíjat is. Hogyan és mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a szabadság után? Hogyan történik a személyi jövedelemadó összegének kiszámítása és a fizetési megbízás kitöltése?
Az üdülési díjból adót kell levonni, a visszatartott személyi jövedelemadóval csökkentett összeget pedig a nyaralóknak kell megkapniuk. Az adótörvény határozza meg az üdülési bevétel megadóztatása során alkalmazandó szabályokat.
Lépésről lépésre a könyvelő számára a személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő kiszámításához:
Nem rezidensek számára
A fenti eljárás azokra a munkavállalókra vonatkozik, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek minősülnek. Az Orosz Föderációban nem lakóhellyel rendelkező személyek esetében a személyi jövedelemadó kulcsa 30 százalék, a jövedelemadót a felhalmozott szabadságdíj után számítják ki, anélkül, hogy figyelembe veszik volna a tárgyév január 1-jétől korábban számított jövedelmet.
A nem rezidens üdülési díjak adózása miatti levonás nem vonatkozik.
Számítási képlet Személyi jövedelemadó az Orosz Föderáció lakosainak nyaralási díjából:
Adó = ((év eleji fizetés + szabadságdíj) - év eleji levonások) * 13 százalék - év elejétől levont személyi jövedelemadó.
Képlet az Orosz Föderáció nem rezidensei:
Adó = szabadságdíj * 30 százalék.
Nyikiforov 2017 augusztusában 28 napra szabadságra megy, és 28 000 rubelt fizettek neki. A 2017. januártól júliusig tartó időszakban 210 000 rubel fizetést kapott. Nikiforovnak egy gyermeke van, így az év eleje óta biztosított levonások összege 9800 rubel. Az év elejétől visszatartott adó 26 026 rubel. Számítsuk ki a fizetendő személyi jövedelemadót Nyikiforov szabadságdíjából.
Jövedelemadó = ((210 000 + 28 000) - 9800) * 13% - 26026 = 3640 rubel.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza határozza meg a jövedelemadó átutalásának határidejét. A fizetés határideje annak a hónapnak az utolsó napja, amelyben a munkavállaló szabadságáért kifizetésre került.
Például, ha egy munkavállaló 2017 augusztusában kapott szabadságdíjat, akkor 2017. augusztus 31-ig kell befizetnie a személyi jövedelemadót.
A munkavállaló javára történő összes időbeli elhatárolás elszámolásához a 70-es számlát használják, amelyen a kifizetések és a jövedelemadó forrásadója szerepel, a kölcsönnél - a felhalmozott jövedelem összege.
A következő bejegyzések készülnek a nyaralási díjra:
Az üdülési díjból személyi jövedelemadó fizetésére vonatkozó fizetési meghagyás formájában a következő mezőket kell kitölteni:
