A folyó fizetési mérleg fontos szerepet játszik az IP tevékenységében. Ez egyfajta kulcs az új lehetőségekhez: jelenléte lehetővé teszi az üzletember számára, hogy minőségileg új üzleti szintet érjen el, terjeszkedjen ügyfélkör, nagy beszállítókat az együttműködésre vonzani stb. Sok vállalkozónak azonban kérdésekkel kell szembenéznie a helyes használatával kapcsolatban. Például, ha egy egyéni vállalkozó pénzt helyez el folyószámlára, milyen tételeket kell megjeleníteni a könyvelésben? Egyéni vállalkozó folyószámláját lehet-e feltölteni üzletember bankkártyájáról? Ezekre és más kérdésekre a cikk későbbi részében választ talál.
Az első dolog, ami eszébe jut egy vállalkozónak, amikor szükségessé válik pénzt befizetni, hogy elmenjen egy bankfiókba. A számla készpénzes feltöltése egy IP-t kiszolgáló szervezet pénztárán keresztül az egyik leggyakoribb módja.
De mi van akkor, ha a körülmények miatt nem tud eljutni a bankjához (például egy másik városban tartózkodik), ugyanakkor sürgősen pénzt kell befizetnie az egyéni vállalkozó folyószámlájára? Ebben a helyzetben meg kell különböztetni:
Az első esetben lehetősége van arra, hogy bárki pénzt küldjön a számlára hozzáférhető módon:
Ez utóbbi lehetőség a legkényelmesebb, különösen, ha az üzletember személyes és folyószámláit egy bank szolgálja ki. Az Internet Banking szolgáltatás használatával az egyéni vállalkozó pénzt utalhat folyószámlára, néhány perc szabadidőt eltöltve, és jutalékon spórolhat. Ugyanakkor fontos megjegyezni, hogyan kell helyesen végrehajtani az ilyen tranzakciókat: a fizetés céljában meg kell jelölnie az „IP-számla feltöltése saját forrással” vagy valami hasonlót, amely tükrözi a művelet lényegét.
Fontos! Ha nem jelzi megfelelően a befizetés célját, fennáll annak a veszélye, hogy az adóhivatal a folyószámlára beérkezett pénzt kereskedési bevételnek tekinti és adót számít fel.
Figyelemre méltó, hogy bevezetésével személyes pénzeszközök egyéni vállalkozó pénzforgalmi számlájára a befizetett összeget ne kelljen bevezetni a bevételi és kiadási könyvbe, mivel ez a pénz nem jövedelem, és az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe. A vállalkozó számlájára kapott személyes pénzeszközöket tükrözni kell pénztárkönyvés kiadja a megfelelő pénztári utalványt.
A World of Business webhely csapata minden olvasónak azt ajánlja, hogy vegyen részt a tanfolyamon Lusta befektető ahol megtanulod, hogyan kell rendet tenni személyes pénzügyekés tanulj meg szerezni passzív jövedelem. Semmi trükk, csak minőségi információ gyakorló befektetőtől (az ingatlantól a kriptovalutáig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráljon egy ingyenes képzési hétre
Az egyéni vállalkozók azok speciális kategóriaÜzleti vezetők. Egyrészt az IP teljes értékű alany státuszával van felruházva gazdasági aktivitás, másrészt mentesül a szervezet számos kötelezettsége alól a számvitel vezetésével és adó számvitel. A teljes körű könyvelés azonban egyéni vállalkozóként végzett tevékenység esetén nem értelmetlen. Lehetővé teszi a vállalkozó számára, hogy nyomon kövesse munkája eredményét, kézben tartsa bevételeit és kiadásait, és tervezze jövőbeli tevékenységek.
Fontos! A teljes körű könyvelést végző egyéni vállalkozóknak a munkaszámlaterv elkészítésekor a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletét kell követniük. Tartalmaz egy, az Orosz Föderáció számára általánosan elfogadott számlatervet és a használatára vonatkozó utasításokat. A dokumentumot a www.garant.ru Garant információs és jogi portálon ismerheti meg.
A saját tőke számlára történő elhelyezésekor az egyéni vállalkozónak kérdése merülhet fel, hogy milyen tételeket kell kialakítani a számviteli rendszerben. Érdekes módon erre a kérdésre nincs egységes válasz. Más szóval, a vállalkozó tükrözheti a mozgást Pénz több fiókot használva próbáljuk meg kitalálni, hogy melyiket.
Az egyéni vállalkozó által egy vállalkozásba befektetett pénzeszközök az övének tekinthetők saját tőke. Ezért az üzleti tranzakció tükrözését a tőkeszámlával, azaz a 80-tól 89-ig terjedő számlák bármelyikével összhangban kell végrehajtani. Kényelmesebb a 84-es számla használata. Fel nem osztott nyereség". Valójában ennek a számlának tükröznie kell azt a pénzt, amelyet az üzletember az összes adó megfizetése után hagyott, azaz nettó nyereség. Ezért, ha szükségessé válik a saját források feltöltése, akkor a legmegfelelőbb vezetékek így néznek ki: D51: K84. Az 51-es számla nem más, mint egy folyószámla.
Fontos! Ha a megadott vezetékezést használja, akkor személyes szükségletekre pénzt kell kivennie az IP-ről a folyószámláról ugyanazon számlák használatával, összege fordított vezetékezés: D84:K51.
Végül néhány gyakorlati tanács. Bár a törvény nem húz egyértelmű határt a személyes tulajdon között egyéni vállalkozóés az ügyben használt tulajdonságot, magának az egyéni vállalkozónak kell egyértelműen megkülönböztetnie ezeket a fogalmakat.
Ne tévesszen meg pénzáramlások személyes és üzleti célokra. A személyes szükségletekhez szükséges pénzeszközöket célszerű a magánszemély külön személyes számláján tartani. A folyószámlát csak akkor javasolt önerővel feltölteni, ha erre közvetlen szükség van, például nincs elég pénz a szállító fizetésére stb. Az egyéni vállalkozó köteles nyitni.
Amikor pénzt utal be egy számlára Speciális figyelem figyelj a fizetési alapra, hogy ne legyen ellentmondásos helyzetek adószámításkor.
A cikk arról szól, hogyan lehet pénzt helyezni az IP-számlára. Nézzük meg, milyen módszereket használhat maga a vállalkozó, és hogyan tud harmadik fél pénzt befizetni egyéni vállalkozó számlájára. És azt is megtudhatja, hogy a számla feltöltése személyes pénz-e adóköteles jövedelem IP.
Az egyéni vállalkozó tevékenysége során olyan helyzet adódhat, amikor a folyószámlán lévő pénzeszközök (r / s) nem elegendőek bármely művelet elvégzéséhez. A készpénzbevételhez jutó vállalkozók azt bármikor bankszámlára utalhatják. De az egyéni vállalkozó befizethet-e személyes pénzt a számlára?
Ha az egyéni vállalkozó folyószámlájára nem várható bevétel, és a pénzre most van szükség, a vállalkozónak joga van a számlát saját maga feltölteni, beleértve a személyes pénzeszközöket is. A törvény nem tiltja, hogy az egyéni vállalkozók saját megtakarításaikat bármilyen összegben üzleti szükségletekre fordítsák.
Az egyéni vállalkozó az elszámolási számláját készpénzben és készpénzben is feltöltheti banki átutalás. A bank díjszabásától függően az utánpótlás ingyenes vagy jutalékköteles lehet.
Az egyéni vállalkozónak többféle módja van a számla feltöltésére. Előzetesen tájékozódjon bankjától, hogy szükség esetén hogyan tudja a bevételt vagy a saját pénzét befizetni a számlára, milyen jutalékra számít, és mennyi ideig tart a jóváírás.
Az r/s utánpótlás módjai:
Készpénz ATM-en keresztül. Ez a módszer nagyban függ a számlát kiszolgáló banktól. Például az olyan internetes bankok, mint például, nem rendelkeznek saját pénztárral, ehelyett készpénzszámlához kapcsolt plasztikkártyát adnak át az ügyfélnek az ATM-eken keresztüli kiszolgáláshoz. Bankok nagy mennyiség az irodák nem mindig rendelkeznek ilyen lehetőséggel.
A bankpénztároson keresztül. Egy másik bank pénztárán keresztül történő átutalás jutalékos, de a számlát kiszolgáló bankfiókon keresztül csak akkor lehet feltölteni, ha a közelben van fiók. Például fővárosi vásárlóinak gyors és ingyenes feltöltés r / s pénztáraikon keresztül.
Banki átutalással személyes számláról ill műanyag kártya . A legfontosabb dolog, amit ne felejts el, az az, hogy az IP rendelkezik teljes joggal pénzátutalást a számlái között.
Át fizetési rendszer . Például az Unistream rendszer népszerű.
Vannak más lehetőségek is. Például egy ügyfél pénzt helyezhet el számláján az Euroset-en, az MTS-en keresztül. Sok bank, például, lehetővé teszi a készpénzszámla feltöltését jutalék nélkül partner ATM-eken keresztül, ami még egyszerűbbé és megfizethetőbbé teszi a folyamatot.
Bármilyen módszert is választ a vállalkozó, a lényeg a kifizetés céljának helyes megfogalmazása.
Hogyan lehet feltölteni a számlát személyes forrásokkal annak érdekében adóhatóság nem tekintette bevételnek, akkor még beszélünk.
Az egyéni vállalkozók szavatolótőkéjének fogalma nagyon homályos. Tevékenységéért személyes vagyonával és tőkével teljes mértékben felel. A folyószámla csak egy újabb „zseb”, ahová pénzt tehet. Ha az IP teszi a magáét lakossági megtakarítások a vállalkozási számlán ez bevételnek számít az adó szemében?
Az egyszerűsített adórendszerrel és az OSNO-val foglalkozó vállalkozók számára releváns a kérdés - az egyéni vállalkozó személyes pénzeszközeinek hozzájárulása bevétel-e, és hogyan kell pénzt befizetni, hogy ne kelljen adót fizetni? Hiszen minden jövedelem növeli a fizetendő adó összegét. A siker kulcsa - helyes kialakítás tevékenységek.
Amennyiben a befizetés módja észrevételt tesz, vagy a fizetési cél megengedi, a számla szavatolótőkével történő feltöltése „Betét személyi megtakarítással”, „Befizetés saját tőke számlájára” vagy más hasonló megfogalmazású lehet. Például céges kártyával történő befizetéskor (önbeszedés) az ATM általában nem teszi lehetővé a fizetés céljának megválasztását vagy megjegyzés hozzáadását, ami azt jelenti, hogy a saját forrás ilyen befizetése bevétel.
A KUDiR-ben a befizetett személyes pénzeszközöket nem veszik figyelembe. Számviteli szolgáltatások lehetővé teszi ilyen bevétel kiadását is, hogy a pénz ne jelenjen meg sem a bevételben, sem a végső adóbevallásban.
Ha azonban a bevezetés következtében személyes pénz a vállalkozó igényt tartalmazó levelet kap az adóhivataltól, válaszul minden beérkező összeget leíró dokumentumokat kell küldeni. Ilyenkor az eljárás meglehetősen elhúzódhat, ezért fontos, hogy mindig helyesen tüntessük fel a kifizetés célját – legyen az egyéni vállalkozó megtakarításából származó hozzájárulás vagy főtevékenységéből származó bevétel.
Adóbevételnek minősül minden harmadik személy (rokon, barát, élettárs) egyéni vállalkozó számlájára történő hozzájárulása. Még a házastárs által a bank pénztárán keresztül végrehajtott átutalás is adóköteles lesz, függetlenül attól, hogy milyen célt jelöl meg a fizetésnek.
Egy másik lehetőség a vállalati plasztikkártyák. Ma sok bank (és mások) biztosítják ezeket ügyfelei számára külön díj. Például egy pénztáros az értékesítés helyén. Tehát joga lesz a műszakot a cég tulajdonosának részvétele nélkül lezárni, valamint a számlát feltölteni. készpénz bevétel ATM-en keresztül. De be is ez az eset A kapott összeg bevétel lesz.
Az adóelhatárolást elkerülheti, ha a bankkal való megállapodás megkötésekor is az IP harmadik felet, alkalmazottat, partnert jelöl meg, aki hozzáfér a számlavezetéshez. Ezután a bank kiad egy kártyát, amelyen aláírásminta van, és megnyitja a hozzáférést a számla feltöltéséhez. Vagy banki alkalmazott jelenlétében meghatalmazást adhat ki harmadik félnek a számla feltöltésére.
Egyéni vállalkozás – fizikai, nem entitás. A folyószámlán lévő pénz felett szabadon rendelkezhet. A törvény lehetővé teszi, hogy pénzt utaljon személyes számlára, vegye fel ATM-en keresztül, töltse fel a folyószámlát készpénzben vagy kártyával.
Az első két esetben minden világos: megkeresett - elköltött. És milyen esetekben szükséges a folyószámla feltöltése, és hogyan lehet a legjobban megtenni - a cikkben kitaláljuk.
Ivan egyéni vállalkozóként regisztrál, és kávézót nyit.
Senki sem tud a kávéházról – egyelőre csak véletlenszerű járókelők és barátok lépnek be. Még jó, hogy Iván finom kávét főz – kezdik ajánlani az emberek. De a munka első hónapjában a kiadások még mindig magasabbak, mint a bevételek. Ideje fizetni a bérleti díjat: Iván személyes pénzzel tölti fel a folyószámlát.
Iván hat hónap alatt visszafizeti a befektetés felét, és még egy baristát is felvesz. A barista meggyőzi a vállalkozót, hogy egy új kávéfőző vásárlása okos lépés, mert a kávé még finomabb lesz. Ha pedig reklámkampányt folytat, akkor sorbanállás lesz a kávézóban. Ivan beleegyezik, és ismét készpénzt utal be a folyószámlára.
A baristának igaza volt: a dolgok felfelé haladnak. Egy évvel később Ivan már megnyit egy második kávézót, és dokumentumokat készít a franchise elindításához. De az új helyiségek felújítása és az ügyvédi szolgáltatások költségesek. Nincs elég pénz a folyószámlán, a vállalkozó újra feltölti.
Ivánnak más oka is lehetett volna a feltöltésre: a partnerekkel szembeni tartozások visszafizetése, az alkalmazottakkal való elszámolás, adók és biztosítási díjak fizetése. Ugyanakkor fontos, hogy Iván minden vállalkozással kapcsolatos kiadást folyószámláról fedezzen. Ha felszerelést vásárol, számoljon el a beszállítókkal és fizesse ki a fizetéseket személyes kártya, a folyószámlán nem lesznek kiadások. Ez rossz, ha fizetsz jövedelemadót: a személyi kártyáról származó kiadásokat nem lehet vállalkozási kiadásként figyelembe venni - magasabb lesz az adó. Ennek elkerülése érdekében fizesse ki az üzleti költségeket az IP-számláról.
Az egyéni vállalkozó személyes pénzzel is feltöltheti folyószámláját, ahogy neki jól esik: bankon, ATM-en, átutalási rendszeren vagy kártyáról. A legfontosabb dolog az, hogy ne felejtse el feltüntetni a fordítás helyes célját.
Annak érdekében, hogy az adóhatóság az utalást ne tekintse bevételnek, a kifizetés céljában ki kell fejteni, hogy ez a vállalkozó személyes pénze. Ebben megadhatja a célállomást szabad forma. Például „sajáttőke letétbe helyezése” vagy „személyes pénzzel való feltöltése”.
Ha ez nem történik meg, akkor az adóhivatal azt fogja gondolni, hogy Ön adócsalást követ el. Az ellenőr látni fogja, hogy megkaptad az utalást, de nem jelezted a nyilatkozatban. Még akkor is, ha előtte több évig rendszeresen fizetett, az ellenőr köteles bírságot kiszabni.
Az átutalás után nehéz bizonyítani, hogy személyes pénzről van szó.
A pénzt a folyószámla tulajdonosának - vagyis a vállalkozónak - nevében kell átutalni. Vállalkozási tevékenységből származó bevételnek minősül az adóhivatalban lévő rokontól származó átutalás – adót kell fizetnie utána.
Az átutalások pénzbe kerülnek, és kétszer kell fizetnie: annak a banknak, amelyen keresztül küld, és annak a banknak, ahol a folyószámlát nyitották. Ha meg szeretné tudni, hogy mennyibe kerül az átutalás, nézze meg a banki díjakat a bank honlapján, vagy kérdezze meg a pénztárost. Négyféleképpen finanszírozhatja fiókját:
A készpénzfeltöltés akár 5 munkanapot is igénybe vehet, a kártyás átutalások pedig általában 1 napon belül megérkeznek. Ha a kártyát és a folyószámlát ugyanaz a bank szolgálja ki, az átutalásért jutalék nem jár.
A törvény nem ismeri el bevételként az egyéni vállalkozó saját pénzét. adószolgáltatás nem kell adót fizetnie egy ilyen átutalás után, de megkérdezheti, honnan szerezte a pénzt.
A személyes pénz folyószámlára történő befizetése után megszűnnek személyesek lenni. Most üzleti pénzről van szó. Vállalkozási kiadásokra költheti: bérleti díjat és Fogyóeszközök, fizetések átutalása, felszerelés vásárlása.
Ha bankja megengedi, a megkeresett pénzt közvetlenül folyószámlájáról személyes szükségletekre költheti. Erre a bankok kínálnak vállalati kártyák folyószámlához kapcsolódik. Ilyen kártya adható az alkalmazottaknak, hogy írószert vásárolhassanak, vagy az ügyféllel együtt fizethessenek ebédért.
Olvassa el még:
1. Egy részletes cikk megmondja, hogyan utalhat pénzt egyéni vállalkozó folyószámlájáról kártyára (beleértve egy másik magánszemély kártyáját is)
2. Megértjük, hogy az egyéni vállalkozó milyen adókat fizet az egyszerűsített adórendszerre alkalmazottakkal és anélkül.
Kezdőlap — Cikkek
Vállalkozási tevékenység végzése során gyakran adódnak olyan helyzetek, amikor egy vállalkozó ill befizeti személyes pénzeszközeit a folyószámlára(nem a tevékenységből származó bevételhez vagy egyéb bevételhez kapcsolódik), vagy fordítva, a folyószámlájáról származó pénzeszközöket nem üzleti tevékenységhez kapcsolódó kifizetésekre használja fel.
Készpénzes fizetés nem mindig lehetséges: nagy összegeket egyszerűbb a bankot bízni, sokszor kényelmesebb banki átutalással fizetni a cégeknél, sőt, ha a partner másik városban tartózkodik, a folyószámla felgyorsítja a fizetési folyamatot. Ezért a kereskedők számlát nyitnak a vállalkozások számára, bár a törvény nem kötelezi őket a folyószámlára.
Ha egy üzletember munkájáért (szolgáltatásáért) nem csak készpénzben, hanem például banki átutalással is elfogadja a vevőktől a fizetést, az egyéni vállalkozó kiskereskedelem, és bérbe adja a kihasználatlan terület egy részét, bérlés Lehetőség van folyószámlára utalást kérni. Ebben az esetben bizonyos összegeket lesz a számlán, és fizethetnek a partnereikkel vagy fizethetnek adót. De gyakran a pénzeszközök nem elegendőek, vagy az egyéni vállalkozó inkább a számlán hagyja el a minimális összeget hogy az ellenőrök ne zárolják le a számlát adófizetés vagy nyilatkozattétel elmulasztása esetén.
Az ellenőrök gyakran beszámítják a kereskedő bevételébe az üzletember által a saját számlájára elhelyezett készpénzt, és további adót számítanak fel erre az összegre.
Ebben a helyzetben mindenekelőtt meg kell érteni, hogy minden olyan ingatlan, amelyet egy állampolgár vállalkozói tevékenységéhez használnak, és nem is használnak a tevékenységhez, ugyanaz a személy - ez az állampolgár - tulajdonosa. A törvény nem tesz különbséget a vállalkozók számára.
Az Art. 41 adószám bevételként elszámolva gazdasági haszon készpénzben ill természetes forma. ch. 23 "Jövedelemadó magánszemélyek" és 26.2 "Egyszerűsített adózási rendszer" határozza meg a számítási eljárást adó alap(az az összeg, amely után az adót fizetik) egyéni vállalkozók számára általános módés USN. Az adót mindkét esetben a jövedelem alapján számítják ki.
Referenciánk. Az UTII-t más kritériumok alapján számítják ki, nem kötik az üzletember jövedelmének összegéhez. De az ellenőrök jelezhetik, hogy a folyószámlán elhelyezett összegek nem kapcsolódnak "imputált" tevékenységhez, ami azt jelenti, hogy ezeket az állítólagos jövedelmeket személyi jövedelemadó alá kell vonni, és ha a kereskedő egyesíti az UTII-t és az STS-t, akkor a "bevételnek" kell lennie. kifizetve lenni egységes adó az USN szerint. A probléma tehát a "szponzorokat" is érintheti.
Amikor egy kereskedő befizeti személyes pénzeszközeit a folyószámlára az alapok tulajdonosa nem változik, ill gazdasági haszon (jövedelem) nem keletkezik, és ebből következően a vállalkozó nem rendelkezik egyszerre jövedelemmel és adóalappal. Ráadásul, jelenlegi törvényhozás nem kötelezi az egyéni vállalkozót bankszámla nyitására. Annál is nyilvánvalóbb, hogy a vállalkozó személyes pénzeszközeit készpénzről nem utalja át készpénz nélküli nyomtatvány nem generál adózás tárgyát.
Gyakran súlyosbítja a helyzetet, hogy a banki alkalmazottak készpénz befizetéskor egyéni vállalkozó folyószámlájára megkövetelik, hogy a készpénz-hozzájárulásra vonatkozó hirdetményben jóváírás alapjaként tüntesse fel: "vállalkozási tevékenységből származó bevétel" vagy hasonló megfogalmazás, elmagyarázva, hogy "a készpénz befizetésének másik oka, hogy nincs a számlájukon." Nehéz meggyőzni a banki alkalmazottakat, azonban nem kell a bevételt megemlíteni a kifizetésben, különösen azért, mert a pénzeszközök nem.
Ilyen esetekben volt választottbírósági gyakorlat, és ami szép - az adófizetők javára. Tehát az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2005. szeptember 6-i, N 2746/05 számú, az adófizető javára kiadott rendeletéből az következik, hogy az ellenőrzés köteles bizonyítani, hogy a számlára beérkezett bevételek üzleti tevékenységből származó bevétel. Az, hogy a kereskedő maga helyezi el a pénzeszközöket a folyószámlára, egyáltalán nem bizonyítja, hogy a pénzeszközök az ő bevételei. A pénzeszközök későbbi felhasználásának ténye az áruk elszámolása során önmagában nem jelzi az ilyen pénzeszközök vállalkozói tevékenységből származó bevételként való minősítésének jogosságát. Más szóval, az a tény, hogy egy egyéni vállalkozó pénzt költ vállalkozásfejlesztésre, nem jelenti azt, hogy ez az ő illegális bevétele, amely után nem fizettek adót.
Ez lehet egy állampolgár megtakarítása a munkaidőre munkaszerződés egyéni vállalkozói regisztráció előtt. Az ellenőröknek kell bizonyítaniuk, hogy az állampolgár által a vállalkozói számláján elhelyezett pénzeszközök nem elszámolt bevételek, és ezt nagyon nehéz megtenni.
Referenciánk. Ha az ellenőrök az egyéni vállalkozó saját folyószámláján elhelyezett személyi pénzét bevételnek tekintik és többletadót számítanak fel, az ellenőrök döntése megtámadható. A bíróság megköveteli az ellenőröktől annak bizonyítását, hogy a pénz valóban bevétel, és az ellenőrök valószínűleg nem fognak ilyen bizonyítékot szolgáltatni. Az ellenőrök kérhetnek az IP-től bevételi és kiadási elszámolási könyvet, egyéb dokumentációt (a kérést írásban kell benyújtani, és csak az ellenőrzés során lehetséges, beleértve az ellenellenőrzést is, egyéb esetekben az IP nem köteles teljesíteni). De az összegek nincsenek feltüntetve a papírokon, mert nem bevételről van szó, így a kereskedő dokumentációja nem lesz érv vele szemben.
A kereskedő javára hasonló eset kiadták az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2009. december 9-i N VAS-16440 / 09 határozatát is: "az ellenőrzés nem szolgáltatott bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a vállalkozó a hitelintézet készpénz a vállalkozási tevékenységéből származó bevétel, amellyel kapcsolatban a felügyelőségnek nem volt alapja általános forgalmi adó, személyi jövedelemadó felszámítására, egységes szociális adó, szankciók és pénzbírságok.
Szövetségi választottbíróság A nyugat-szibériai körzet a 2009. július 22-i N F04-4357 / 2009 (10909-A45-42) rendeletben jelezte: azt a tényt, hogy " kereskedelmi bevétel", nem elegendő indok a felvételre meghatározott összegeket bevételre, mivel a vállalkozó azt állította, hogy ez az ő személyes vagyona, és az adóhatóság nem bizonyította, hogy ezek a pénzeszközök tevékenységből származó bevételek.
Az ellenőrzéssel kapcsolatos problémák elkerülése érdekében a kereskedők a pénzeszközök befizetésének alapjaként néha a következőket jelzik: " kölcsönzött pénzeszközök". A mi szempontunkból azonban a probléma ilyen megoldása nem teljesen megfelelő. A kölcsönzött források kölcsönadó jelenlétét jelentik. A saját magával vagy házastársával kötött megállapodás nyilvánvalóan érvénytelen lesz. A házastársak vagyona általános, és nem kérhet kölcsönt magától. Ne keverje össze a vállalkozót és az üzletembert, aki bejegyzett LLC-t és ott van egyedüli alapítója. A jogi személy vagyona elszigetelt, az alapító-magánszemély kölcsönt nyújthat a társaságnak. Ebben az esetben a szerződésben a céget bejegyző személy azonos neve fog szerepelni, de az eltérő formákban jár el: a kölcsönadó magánszemély, a hitelfelvevő pedig az alapítója (ez a magánszemély) által képviselt szervezet.
Üzletember hasonló szerződés nem fog tudni kiadni, mivel a kölcsönadó és a címzett állampolgár lesz.
Köss megállapodást a egy kívülálló által pénzt befizetni egy számlára a "kölcsönzött források" alapján nem éri meg, mivel problémák merülhetnek fel a jövőben, ha ez a személy visszatérítést kér. Még akkor is, ha egy átvételi elismervény azonnal kapott tőle a pénzeszközök visszatéréséről nyílt időpont Egy vállalkozónak sokkal több problémája lehet, mint az adóhivatallal való kommunikációból.
Tehát a vállalkozó szabadon befizethet személyes pénzt a folyószámlájára, fizetés nélkül további adók. Az egyetlen további tanács, hogy ragaszkodjanak a bankhoz, hogy a befizetés oka: "személyes pénzeszköz befizetése", "folyószámla feltöltése", "vállalkozási számla feltöltése személyes forrásból", "saját tőke átutalása" vagy más jelentésükben hasonló megfogalmazás. Későbbi nézeteltérések esetén a betéti bizonylatok adómásolata további bizonyítékul szolgál a választott pozíció helyességére.
A helyzet fordított: az állampolgár a tevékenységhez használt folyószámlájáról származó pénzt személyes szükségleteire fordítja. Végül is az összes pénz egy állampolgáré, átutalhat pénzt a számláról különféle szervezetek tevékenységhez nem kapcsolódó célokra, például utazási csomag kifizetésére vagy magánszemélynek a tevékenységhez nem kapcsolódó kölcsönkötelezettségeinek törlesztésére. Ebben a helyzetben magánszemélynek nincs bevétele, így a személyi jövedelemadónak sem adóalapja mert az alapok tulajdonosa nem változik.
Hogyan kell végrehajtani hasonló művelet? Nyilvánvalóan nincs értelme készpénzt felvenni a számláról, majd átutalni más szervezetekhez (vagy ugyanahhoz a bankhoz állampolgári kölcsön törlesztésére), és jutalékot is fizetni magánszemélyként történő pénzátutalásokért. V ritka tégely a készpénzfelvételi jutalék kevesebb, mint egy százalék (és gyakran jelentősen több), plusz általában egy-három százalékot kell fizetnie ezen pénzeszközök magánszemélytől történő átutalása esetén.
Közvetlenül a számláról történő fizetéskor a jutalék valószínűleg nem haladja meg a több tíz rubelt. Ezek egy kereskedő és egy polgár pénzeszközei, tehát teljesen lehetséges üzleti és személyes célokra is elkölteni. Csak annyit érdemes tanácsolni, hogy gondosan kövesse a fizetés céljának megfogalmazását, hogy a címzett könnyen beazonosíthassa, kinek és milyen célból érkezett hozzá a pénz, valamint vita során bizonyítania kell, hogy a pénzeszközöket hol utalták át fiókot. A fizetés céljának egyértelmű megfogalmazása különösen fontos, ha a fizetés nem magának az állampolgárnak a kötelezettségeiért történik, hanem például a házastársának kiadott kölcsönért. Ez teljesen lehetséges.
A házastársak vagyona (hiányában házassági szerződés) az övék közös tulajdon, semmi sem akadályozza meg abban, hogy a vállalkozó számlájáról fizesse ki a másik házastárs kötelezettségeit. Ezek az összegek nem válnak a házastárs bevételévé, amint azt az Art. (5) bekezdése kifejezetten kimondja. 208. §-a alapján. Így a vállalkozó szabadon fizethet folyószámlájáról gyermekek, unokák, testvérek, nagypapák (nagymamák) után. Az ilyen transzferek eredményeként ezek a személyek nem kapnak bevételt, ha ezek a transzferek nem kapcsolódnak a meghatározott személyeknek munkaügyi vagy polgári munkaszerződés alapján történő kifizetéséhez.
A folyószámláról történő készpénzfelvételkor a kereskedő használhatja csekkönyv vagy utaljon pénzt plasztikkártyára. Mondjuk rögtön, hogy a második esetben készpénzfelvételnél sokat spórolhatsz. Valóban, miért kell készpénzt kivenni a folyószámláról csekkel, és általában legalább 1 százalékos jutalékot fizetni, ha több tíz rubelt fizetett fizetési felszólítás, utalhat pénzt saját kártyájára vagy családtagjai kártyájára, majd jutalék nélkül fizethet vele, vagy ugyanannak a banknak ATM-jéből vehet fel pénzt.
Néha plasztikkártyát is kiállíthat magának a számlának. De ha nem, akkor mindig nyithat betétet egy magánszemély számára ugyanabban a bankban, és műanyag kártyát kapcsolhat a betéthez, vagy átutalhat pénzeszközöket folyószámlájáról a műanyag kártyájára bármely másik bankban.
Mint amikor készpénzt vesz fel folyószámláról a saját igényeit, és a kártyára utaláskor a vállalkozó szabadon megalkothatja a pénzfelvétel alapját. Például megadhatja: "pénzfelvétel személyes szükségletekre" vagy más hasonló megfogalmazást. Kártyára utaláskor megadhatja: "Plaanyag kártya feltöltése" vagy "N 123 műanyag kártya feltöltése. A kártya tulajdonosa Ivanov A.S. ÁFA nem kerül felszámításra." A kártya számának és tulajdonosának pontosítása, az áfa egyáltalán nem szükséges, de néha az általános rendszerben a kereskedők inkább biztonságosan játszanak, jelezve a művelettel kapcsolatos maximális információkat.
A kereskedőnek emlékeznie kell arra, hogy függetlenül attól, hogy a vállalkozó pénzét milyen formában tartja: folyószámlán, kártyán vagy a zsebében lévő pénztárcában, az üzletember bármikor felhasználhatja. tetszés szerinti módon kezelheti:
- készpénzben ill készpénz nélküli módon töltse fel folyószámláját;
- készpénzt felvenni számlájáról csekken és átutalni a kártyájára (a számlanyitási bankban vagy más bankban) vagy közeli hozzátartozói kártyájára;
- közvetlenül a folyószámláról fizesse ki bármely kiadását vagy családtagjainak kiadásait.
Az ilyen befizetéseknél alkalmazott fizetési alap megfogalmazásának nincs alapvető jelentősége, a befizetések önmagukban nem vezetnek az egyéni vállalkozó bevételéhez, következésképpen az adózás tárgyához.
Az egyszerűsített adórendszert használó egyéni vállalkozó saját DS-jével töltötte fel a számlát a vállalati terminálon keresztül Bank kártya. Ezekre az alapokra USN-adót kell fizetni?
Kérdés: a 1379751. számú kérdésre usn bevétel Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó egyéni vállalkozó céges bankkártya segítségével a terminálon keresztül saját forrással töltötte fel folyószámláját. Ezeket a pénzeszközöket USND-vel kell megadóztatni? A pénzt a terminálon keresztül helyezték el, és a kimutatás nem tartalmazza a feltöltött összegek lebontását: "Készpénz befizetés a bank betétesei révén"
Válasz: Személyes alapok, amelyekből a vállalkozó hozzájárul saját megtakarítás folyószámlájukra, nem vállalkozói tevékenységből származó bevétel (bevétel). Ezeket az összegeket foglalja bele adóbevétel az USN szerint nem kötelező.
Ugyanakkor, ha adóhatósági kérdése van, hogy mekkora volt a nyugta összege, őrizze meg a terminál csekkjét, amelyre a pénzt befektették. Az információ látható lesz belőle, hogy a pénzt a vállalkozó kártyájáról, személyes pénzeszközeiből helyezték el, és nem harmadik felek(vállalkozók).
Indoklás
„A vállalkozó, akiről nyilvántartást vezetek, személyes pénzzel töltötte fel folyószámláját, hogy kifizesse az irodabérletet. Sőt, a pénzbeli hozzájárulásra vonatkozó hirdetménybe azt írta, hogy "saját tőke". Az ellenőrzés során az adóhatóság aktualizált 3-NDFL bevallás benyújtását és a számlán elhelyezett pénzösszeg után adófizetést követelt. Állítólag bevételről van szó. Igazuk van az ellenőröknek?..."
Tatyana Guseva főkönyvelő leveléből, Klin, Moszkva régió.
Tatyana, az ellenőrök tévednek. V adó alap a személyi jövedelemadó esetében magában foglalja a készpénzben és természetben kapott összes bevételt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 1. szakasza). A jövedelmet azonban gazdasági haszonnak kell tekinteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke). Pénzének számlára utalásától a vállalkozó nem részesül gazdasági haszonban. Emiatt ilyen helyzetben nem köteles személyi jövedelemadót fizetni.
Az oroszországi pénzügyminisztérium magyarázatai is megerősítik ezt a következtetést (2009. július 8-án kelt 03-11-09/241 levél). Így annak a vállalkozónak, akinél nyilvántartást vezet, nem kell „egyértelműsítést” benyújtania és személyi jövedelemadót fizetnie.
Elég, ha a pénzbeli hozzájárulásra szóló hirdetményben azt írta elő, hogy személyi pénzzel tölti fel a számláját. Ez azt jelenti, ha van Adóhivatal nem lesz bizonyíték arra, hogy a kapott pénz az ő bevétele kereskedelmi tevékenység, még a bíróság előtt sem tudja megvédeni az ügyét (lásd például a hatodik választottbíróság határozatát Fellebbviteli bíróság 2009. november 13-i 06AP-4838/2009 sz.
| A VITA OKA | A vállalkozó olyan pénzeszközöket kapott bankszámlákra, amelyeket nem tükrözött az adóelszámolásban. Az adóhatóság ezekhez pluszt tett hozzá személyi jövedelemadó összegek, mivel azokat a vállalkozói tevékenységből származó bevételnek tekintették |
| KI NYERT | Üzletember |
| KÉRDÉS ÁR | 6 137 300 rubel |
| MŰKÖDŐ ÉRVEK | A vállalkozó bebizonyította vitatott összegek a hitelfelvevőtől hiteltörlesztésként kapott. Ugyanakkor a vállalkozó a pénzt kölcsönbe magánszemélyként, nem pedig vállalkozási tevékenység keretében bocsátotta ki. |
| DOKUMENTUM | A Központi Közigazgatási Körzet 2016. február 1-i F10-4715 / 2015 sz. |
Az ellenőrzés során az adóhatóság megállapította, hogy egy egyéni vállalkozó ellenőrzött időszakban banki számlái beérkeztek nagy összeg- 47 210 000 rubel. De a vállalkozó nem fizetett személyi jövedelemadót erre a pénzre. Ezért az ellenőrök további adót, bírságot és bírságot szabtak ki rá teljes összeg több mint 6 millió rubel
Az ellenőrök a vitatott összegeket a vállalkozó jövedelmének tulajdonították (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 41. cikke), amelyet be kellett számítani a személyi jövedelemadó alapjába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke). Az adóhatóság ezen következtetései a következőkön alapultak.
A vállalkozó a pénz egy részét személyesen helyezte el a számlán. Egyéb pénzeszközök a vállalkozó alkalmazottaitól származtak, akik meghatalmazott útján utaltak be pénzt a számlára. A kihallgatás során a munkavállalók elmondták, hogy ezt a munkáltató – egyéni vállalkozó – megbízásából tették. Ezért az adóhatóság vitatott alapoküzleti bevétel.
Az ellenőrök úgy tudták, hogy a pénz hiteltörlesztésként került a vállalkozó számlájára. A kölcsönszerződést azonban fiktívnak tartották – a hitelfelvevő a vállalkozó saját lánya volt. Ráadásul a vállalkozónak nem volt ilyen főbb források az összes korábbi időszak bevétele az ilyen kölcsönök működtetéséhez.
A vállalkozó nem értett egyet az adóhatóság ilyen következtetéseivel, és bírósághoz fordult. Kifejtette, hogy azok az összegek, amelyeket önerőből utalt be a folyószámlára, vagy a megbízásából az alkalmazottak teljesítették, az ő személyes pénze. Az ilyen alapok nem vonatkoznak a vitatott adózási időszak vállalkozási bevételére.
A bevételek és kiadások elszámolási könyvében a vállalkozó nem tüntette fel a vitatott összegeket. Amely egyben jelezte ennek a pénznek a nem vállalkozó jellegét (Oroszország Pénzügyminisztériuma 86n sz., Oroszország Adóminisztériuma BG-3-04 / 430 számú, 2002. augusztus 13-án kelt végzésének 14. pontja Bevételek és kiadások elszámolási rendjének jóváhagyása és üzleti tranzakciók egyéni vállalkozók számára).
A pénz egy részének meghatalmazott útján történő bevezetése a bíróság szerint szintén nem utal arra, hogy vállalkozói tevékenység keretében kapták volna. Az ügynöki szerződés hiánya a vizsgált helyzetben nem jár negatív következményekkel a szellemi tulajdonra nézve, az egyéneknek nem kell ilyen ügyletet írásban elkészíteniük. A kitöltött meghatalmazás elegendő ahhoz pénzügyi igazgatójaés Főkönyvelő a vállalkozó nevében pénzt helyeztek el a folyószámlájára. Ezenkívül a vállalkozó bemutatott a bíróságnak egy kéziratot a személyes pénzeszközök munkavállalóknak történő átutalására vonatkozóan, hogy azokat később bankszámlákra helyezzék el.
Az ellenőrök érvei a vállalkozó összehasonlítható jövedelmének hiányáról ben korábbi időszakokés a bíróság elutasította a képzeletbeli kölcsönt. A mellettük szóló érveket, kivéve a hitelfelvevő és a kölcsönadó kölcsönös egymásra utaltságára való utalást, az adóhatóság nem adott. Ezért a bíróság úgy ítélte meg, hogy az ellenőrök érvei feltételezésekre korlátozódnak.
Bírósági döntések hasonló vitákban
Az egyéni vállalkozó személyes vagyonát célszerű külön folyószámlán tartani. Egy ilyen számla nem üzleti jellegű tranzakciókra szolgál (a tizenegyedik AAS 11AP-18293/2014. sz. 11. február 5-i határozata (a Volga District AC 15. június 3-i Ф06-23792/2015 számú határozata fenntartotta) és 15.06.03-án kelt 11AP -6263/2015. Ráadásul a pénz mozgását aktuális fiók banktitok
Képzeld el ezt a helyzetet - egy vállalkozó egy egyszerűsített adózási rendszert alkalmazva, amely 6%-án alapul általános jövedelem bizonyos, csak általa ismert körülmények miatt ebben a hónapban úgy dönt, hogy saját pénzéből kifizeti egy iroda vagy egyéb helyiség bérleti díját, és azt bankszámlára utalja, ahonnan az átutalások bérleti díjra történnek. Ebben az esetben kell adót fizetnie? letétbe helyezett összegés az egyszerűsített adórendszeren az adóalapba esik-e. Kell-e neki tükröznie ezt a tranzakciót az adóbevallásban? Ki lehet számítani, hogy ebben az esetben az egyéni vállalkozó saját tőkéjét kölcsönzik?
Minden egyéni vállalkozó magánszemély, vagyona nincs lehatárolva ugyanúgy, mint a jogi személyeké. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 24. cikke szerint az egyéni vállalkozónak minden kötelezettségéért teljes vagyonával kell felelnie. És joga van minden pénzt, amit keres, nemcsak üzleti tevékenységre, hanem személyes szükségletekre is elköltheti. Ez a pozíció hivatalosan megerősítette az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága.
Ugyanakkor a számlán vagy pénztárban elhelyezett személyes pénzeszközök nem tekinthetők kölcsönzöttnek. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 807. cikkének 1. szakasza kimondja, hogy a pénzátutalás akkor tekinthető kölcsönnek, ha az egyik fél, különösen a kölcsönadó, pénzeszközöket vagy egyéb ingatlant bocsát a másik fél - a kölcsönfelvevő - rendelkezésére, miközben a hitelfelvevő kötelezettséget vállal. hogy visszaadja a neki adott teljes összeget vagy vagyont. A cikk (420) bekezdésének első bekezdése szerint megállapodásnak csak olyan ügylet vagy megállapodás megkötése minősül két vagy több személy között, amelyben változást vagy megszűnést állapítanak meg. polgári jogok vagy felelősségeket. Ebből következik, hogy egy ügylet csak akkor ismerhető el kölcsönként, ha között történt különböző oldalak. Ebből következik, hogy magánszemélynek vagy jogi személynek nincs joga önmagával ügyletet kötni, ami azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó saját tőkéje nem tekinthető a számára kölcsönzöttnek.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének negyvenegyedik cikke szerint minden pénzben vagy azzal egyenértékű pénzben kifejezett gazdasági haszon, amelyet csak akkor vesznek figyelembe, ha az ilyen vagy olyan mértékben értékelhető, bevételnek tekinthető. Ugyanakkor a 23. cikk meghatározza a magánszemélyek, a 25. cikk pedig a szervezetek és egyéb jogi személyek haszonjuttatását.
Jogszabályaink, és különösen az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346. cikke szerint minden egyéni vállalkozó, aki rendszert használ az egyszerűsített adórendszer adóztatása, köteles az adózás során csak az áruja, szolgáltatása vagy egyéb munkája értékesítéséből származó bevételt, vagyontárgyak vagy az arra vonatkozó jogok értékesítéséből származó bevételt, valamint egyéb nem működési bevétel, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke határoz meg.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke egyértelművé teszi, hogy a saját termelésű és korábban megszerzett áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, valamint a tulajdonjogokból származó bevételek értékesítésből származó bevételként számolhatók el.
Ugyanakkor az értékesítésből származó bevételt a folyószámlára beérkező összes bevétel alapján kell megállapítani, feltéve, hogy azt az áruk, szolgáltatások értékesítését követően utalták át. tulajdonjog. A nyereséget bármelyikben kifejezhetjük pénz egyenértékű vagy természetes formában.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.17. cikke szerint a bevétel beérkezésének dátuma egyenlő a pénzeszközök folyószámlára, pénztárba vagy készpénz átvételének napjával. Ezen túlmenően minden lehetséges eszközzel kifizetett adósság-visszafizetést figyelembe vesznek.
Így biztosan kijelenthető, hogy az egyéni vállalkozó számlán elhelyezett szavatolótőkéje nem számolható el bevételként, mivel az semmilyen módon nem kapcsolódik áruk, szolgáltatások vagy munka értékesítéséhez, valamint a az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikkében meghatározott műveletek.
Ebből következik, hogy a vállalkozó pénzforgalmi számláján elhelyezett személyes pénze nem képez adóalapot, és utána nem kell adót fizetni. Ezenkívül az oroszországi törvények nem írják elő az alapok megkülönböztetését az egyéni vállalkozótól, ezért joga van a számláján lévő összes pénz felett saját belátása szerint rendelkezni, miután az összes pénzt kifizette. megállapított adók adórendszeréhez.
Ez azt jelenti, hogy a vállalkozónak nem kell jelentkeznie adó hol pénzt költöttek el a számlájáról. Ugyanakkor a megkeresett pénzt családjára, önmagára vagy személyes tulajdonra költheti. Ez nagy plusz egy olyan társadalomhoz képest, ahol Korlátolt felelősség, melynek számlájáról a társaság tulajdonosai személyes szükségletekre nem jogosultak pénzeszközt felvenni.
