Határozza meg az értékcsökkenési levonások összegét (az algoritmust az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke írja elő). Az összeget azokra az évekre kell meghatározni, amikor az egyszerűsített adórendszer költségeinél figyelembe vette a tárgyi eszköz bekerülési értékét. Ha az amortizáció kisebbnek bizonyul, mint amennyit Ön költségként elszámolt, a cégnek hátralékot, kötbért kell fizetnie, és felülvizsgált bevallást kell benyújtania a korábbi évekre vonatkozóan. A számlakönyvben nincsenek külön rovatok, ahol az adóalap újraszámítását tükrözni lehetne, így a vállalkozás az újraszámításról szabad formájú igazolást állít ki. A KUDiR-ben a 2. rovatban fel kell tüntetni, hogy a tárgyi eszköz értékesítésének mely időpontjában, és tükröznie kell az idei évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét - az ingatlan értékesítésének hónapjára. Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök számviteli program vagy számításokat automatizáló webszolgáltatás nélkül nehezen vehetők figyelembe.
A befektetett eszközök közé általában különböző rendeltetésű épületek és építmények, természetgazdálkodási létesítmények és telkek tartoznak. Ugyanakkor a telkeket befektetett eszköznek tekintik, még akkor is, ha értékük 100 000 rubel alatt van, mivel a föld nem fogyasztható eszköz.
Annak megértéséhez, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben a ráfordítások közé tartozik-e, fontos ismerni a legfontosabb kritériumot: a törvénynek a társasági adóval összefüggésben leírható vagyonként kell elszámolnia a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat (346.16. cikk 4. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Mi lesz az ingatlan többi részével? alpontja alapján nyugodtan rendelje hozzá a dologi kiadásokhoz a beszerzési költségeit.
5. 1. o., 2. o. 346,16 és al. 3 p. 1 art. 254
NK RF. Az egyszerűsített adórendszer szerinti, a tárgyi eszközökkel kapcsolatos kiadásokhoz való értékcsökkenési leírás eljárását az Art. (3) bekezdése szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Ugyanez vonatkozik a cégekre és a vállalkozókra is. Ezen túlmenően ez a norma az immateriális javak amortizációjára is vonatkozik az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszerben.
Az adótörvény lehetővé teszi az amortizáció elszámolását az egyszerűsített adórendszer szerint a „bevétel mínusz a kiadások” egyenlő arányban az adóidőszak minden negyedévében. Azaz az OS év végi üzembe helyezésekor a költségeket egyszerre lehet figyelembe venni.
Figyelem
Vállalkozási tárgyi eszközök vásárlásakor azok értékét helyesen kell elszámolni a kiadásokban. Ez fontos az adóalap helyes kialakításához.
Ezen összegek adóelszámolásának eljárása az ingatlan megvásárlásának pillanatától, értékétől és élettartamától függ. Szó lesz a tárgyi eszköz beszerzési kiadások egyszerűsített leírásának szabályairól.
Mik azok a tárgyi eszközök? A tárgyi eszközök adóelszámolása releváns az egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”. Az ingatlanvásárlás 15%-os STS-nél csökkenti az adóalapot, ezért fontos, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értékét helyesen számolják el a ráfordítások között, és erre van egy bizonyos eljárás.
A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyeket nem későbbi értékesítés céljából vásárolnak haszonszerzés céljából, hanem üzleti tevékenység céljából.
A hasznos működés időtartama Az egyszerűsített adórendszer szerinti könyvelésben a tárgyi eszközök értékcsökkenése a tárgy használati ideje alatt kerül elhatárolásra. Az Osztályozó határozza meg, csoportokra lebontva.
A kifejezés az objektum leltári kártyáján szerepel. Értékcsökkenés Az egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolásban az objektum értékcsökkenése miatti levonásokat különböző időközönként - negyedévente vagy évente - lehet végrehajtani. Háztartási vagy ipari leltár esetén az átvétel után azonnal és teljes egészében leírható.
Az értékcsökkenés a tárgyi eszköz figyelembevételének hónapját követő hónapban kezdődik, és az objektum leszerelésének hónapja után ér véget. A korszerűsítés, javítás, rekonstrukció, állagmegóvás, újrafelszerelés idejére a felhalmozás szünetel.
Az alábbi táblázat a különféle tárgyi eszközök értékcsökkenési leírására használt számlákat mutatja be.
Először is, az objektumot hosszú távú (több mint 12 hónapig) termékgyártás, munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás, kezelési szükségletek kielégítésére vagy ideiglenes birtoklási és használati díj biztosítására, ill. ideiglenes használatra. Másodszor, képesnek kell lennie arra, hogy a jövőben gazdasági előnyöket biztosítson.
Harmadszor, a továbbértékesítését nem tervezik. Fontos szempont: az az eszköz, amelyre vonatkozóan a fenti feltételek mindegyike teljesül, megjeleníthető a számvitelben és a készletek részeként, de azzal a feltétellel, hogy értéke nem lépi túl a szervezet által a számviteli politikában önállóan meghatározott határt, de legfeljebb 40 000 dörzsölje. egységenként (PBU 6/01 5. cikk).
Fontos
Az SZV-M átadása az alapító igazgatónak: a Nyugdíjpénztár döntött Végre pontot tett a Nyugdíjpénztár a SZV-M nyomtatvány benyújtásának szükségességéről szóló vitára az egyedüli alapító vezető vonatkozásában. Tehát az ilyen személyeknek SZV-M és SZV-STAZH is át kell menni!< …
Kezdőlap → Számviteli tanácsok → USN Aktuális 2017. február 17-től A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolása 2016-ban („bevétel mínusz ráfordítások”) egyetlen dologban tér el a 2015-ös könyveléstől: a költségkritérium egy tárgy, mint tárgyi eszköz megváltozott.
Konzultációnkat a 2017-es „bevétel mínusz kiadások” egyszerűsített adórendszer szerinti értékcsökkenési leírásának szenteljük. Milyen követelményeket kell követni egy ilyen tárgy kiválasztásakor, valamint mit kell keresni.
Iratkozzon fel a számviteli csatornára a Yandex Zenben!
Adóelszámolás: általános megközelítés Általános szabály, hogy az amortizációt az adószámításban tükröző mechanizmus a cég által választott adórendszertől (IE) függ. Az egyszerűsített módban végzett tevékenységek során a tárgyi eszközök amortizációja az egyszerűsített adórendszerben „bevétel mínusz kiadások” lehetővé teszi a gyártási folyamatban részt vevő és fokozatosan elhasználódó tárgyak cseréjét. Így az egyszerűsített adórendszer "bevétel-kiadás" értékcsökkenése azt jelenti, hogy a szervezet az összes költségbe beleszámítja azokat a pénzeszközöket, amelyeket az állóeszközök vásárlására és telepítésére különítettek el.
A befektetett eszközöket bekerülési értéken tartják nyilván, amely tartalmazza:
A befektetett eszközöket a Számviteli könyv 2. sz. A számításokat minden objektumra külön kell elvégezni. Tekintettel arra, hogy a különböző alapok élettartama eltérő lehet, ebben az esetben a leírási eljárás eltérő lesz. Az objektumokra vonatkozó információk minden negyedévben, az időszak utolsó napján jelennek meg. Ezt követően a szakasz 2. táblázatának utolsó sorából származó összesített adatot át kell vinni a KUDiR 1. rovatába, szintén a negyedév utolsó napján, az 5. oszlopba: „Adóalap számításánál figyelembe vett költségek” .
Adóalap újraszámítása az egyszerűsített adórendszer értékesítésekor A vállalkozás nem csak beszerezni, de értékesíteni is tud tárgyi eszközöket. Ha egy operációs rendszert a várható élettartam (3, 10 vagy 15 év) után ad el, akkor nem kell módosítania a költségeket. Ezért előnyt jelent az ingatlan értékesítése a Besorolás által megadott élettartam után. Ha az eszköz 3, 10 vagy 15 évnél rövidebb ideig szolgált, akkor újra kell számolnia az adóalapot. Az újraszámítás a következőképpen történik.
Ennek ellenére továbbra is meg kell határozniuk a tárgyi eszközök bekerülési értékét, mivel a mutatókat adózási célokra használják. Az egyszerűsített adórendszer szerinti számvitelben a befektetett eszközök bekerülési értéken kerülnek elszámolásra.
Ha a vállalkozó rövidített jelentést vezet, akkor az objektumokat elszámolják:
A tárgyi eszközök beszerzése vagy létrehozása során felmerülő fennmaradó költségek egyéb ráfordításként kerülnek leírásra.
Ez pedig leegyszerűsítve csökkenti az adóalapot. Lásd még "Kiadások listája az egyszerűsített adórendszerben" bevétel mínusz kiadás ": 2017. táblázat bontásban." Ha arról beszélünk, hogy az amortizáció az egyszerűsített adórendszerben szerepel-e a költségek között, akkor egyetlen egyszerűsített adó kiszámítása céljából az ilyen cégek egyáltalán nem számítanak fel értékcsökkenést.
A tény az, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti „bevétel mínusz kiadások” értékcsökkenése a következő: a beszerzett vagy létrehozott állóeszközök bekerülési értéke csökkenti az adóalapot attól a pillanattól kezdve, hogy azokat a termelési folyamatba bevezetik. Nem csak tárgyi eszközökről beszélünk, hanem immateriális javakról (al.
1, 2 p. 1 art. 346.16
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Szigorúan véve az egyszerűsített „bevétel mínusz kiadások” adórendszernél az állóeszközök értékcsökkenésének semmi köze ehhez a speciális rendszerhez. Csak a könyvelésben veszik figyelembe. Ez azt jelenti, hogy az USN-ben nincsenek értékcsökkenési jellemzők.
A tárgyi eszközök elszámolását minden egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek kötelessége vezetni. Ugyanakkor a megszerzésük költségeinek adószámvitelben történő leírásának eljárása jelentősen eltér az amortizáció elhatárolásával felmerülő költségek szokásos elszámolási módjától, a hatályos jogszabályok által a klasszikus adózási rendszer alkalmazásakor előírt módszerek egyikével. A cikkben S.N. Postovalov, Ph.D., a Novoszibirszki Állami Műszaki Egyetem docense és A.Yu. Postovalova, az OOO NCC ITR vezető könyvelője, az olvasók választ találnak a leggyakoribb és legaktuálisabb kérdésekre az állóeszközök USN szerinti elszámolásával kapcsolatban. A könyvelési eljárást a „Vállalati számvitel” konfiguráció (rev. 2.0)* példáján vizsgáljuk.
Jegyzet:
(PBU 6/01 18. cikk).
Asztal 1.
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
Könyvelés |
Az operációs rendszer elismerte. |
Az operációs rendszer elismerte. |
2. táblázat.
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
Könyvelés |
Az operációs rendszert nem ismeri fel. |
|
Jegyzet:
* Az 1.6-os verzióban a műveletek végrehajtásának eljárása hasonló, olvass tovább.
Tekintsük az állóeszközök (OS) elszámolásának összes jogszabályi és "szoftveres" vonatkozását egy konkrét példán.
Februárban a Monoton fordítóiroda két számítógépet vásárolt a Computers LLC-től: az egyik értéke 15 000 rubel, a másik - 25 000 rubel, hasznos élettartamuk azonos - 3 év. A szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „kiadások összegével csökkentett bevétel” adóalappal. Ezeket a tételeket figyelembe kell venni.
Először is nézzük meg, hogy mindkét objektum általában elismerhető-e az állóeszközök elszámolásában? A kérdés megválaszolásához tisztázni kell, hogy milyen számvitelről van szó, könyvelésről vagy adózási célú elszámolásról?
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek kötelesek a tárgyi eszközökről számviteli és adónyilvántartást vezetni. Ugyanakkor a számvitelben és az adószámvitelben az operációs rendszer objektumok száma azonos lehet, vagy eltérhet. De a könyvelésben és az adószámvitelben az egyes állóeszközök költségeinek leírásának módjai mindig eltérőek.
Az adószámvitelben az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a tárgyi eszközök olyan eszközök, amelyek "amelyek értékcsökkenthető ingatlanként vannak nyilvántartva"(Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 4. szakasza), az amortizálható ingatlan viszont olyan ingatlan, amelynek hasznos élettartama meghaladja a 12 hónapot, és a kezdeti költség meghaladja a 20 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikkének 1. szakasza).
És ez azt jelenti, hogy a számítógép, amelynek kezdeti költsége 15 000 rubel. az adóelszámolásban nem minősül befektetett eszköznek. Be kell számítani az anyagköltségbe. De a második számítógép 25 000 rubelért. - határozottan ez a fő eszköz.
Az adóelszámolásban az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során beszerzett tárgyi eszköz bekerülési értéke a tárgyév végéig fokozatosan kerül a ráfordítások közé. Ahol "adóidőszakban a beszámolási időszakokra vonatkozó kiadásokat egyenlő arányban fogadják el"(Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke, 3. szakasz). A kiadások elszámolásának időpontja: március 31., június 30., szeptember 30., december 31. (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. pontja), feltéve, hogy az állóeszközöket a szállítónak fizették ki (cikk 2. pontja). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke) és üzembe helyezik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 3. cikkelye). Mindkét kritériumnak teljesülnie kell ahhoz, hogy egy költséget elszámoljanak.)
Az egyszerűsített szervezetek kötelesek a tárgyi eszközökről is számviteli nyilvántartást vezetni. Miért? Az a tény, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kritériuma a szervezet állóeszközeinek és immateriális javainak maradványértéke - ha ez meghaladja a 100 millió rubelt, akkor a szervezet elveszíti az "egyszerűsítés" alkalmazásának jogát. Ezért van szükség karbantartásra és könyvelésre, amelyben minden tárgyi eszközre értékcsökkenést számolnak el, és meghatározzák a tárgy maradványértékét.
Ugyanakkor a számviteli szabályokat természetesen nem az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza, hanem a számviteli jogszabályok, különösen a PBU 6/01 "Állandó eszközök elszámolása".
Ennek a dokumentumnak megfelelően a szervezet saját belátása szerint választhatja ki a homogén állóeszközök különböző csoportjaira a legmegfelelőbb értékcsökkenési módszereket, beleértve: "egyenes módszer; csökkenő egyenleg módszer; a költség leírásának módja a hasznos élettartam éveinek összegével; módszer a költség leírásának a termékek (munkák) mennyiségével arányos leírására. Az egyik módszer a a homogén állóeszközök egy csoportjára vonatkozó értékcsökkenési leírást az ebbe a csoportba tartozó tárgyak teljes hasznos élettartama alatt alkalmazzák(PBU 6/01 18. cikk).
Meg kell jegyezni, hogy a számvitel, nevezetesen a PBU 6/01, felsorolja azokat a kritériumokat, amelyek szerint bizonyos tárgyak tárgyi eszközként jelennek meg (PBU 6/01 4. cikk):
Azok az eszközök, amelyekre ezek a feltételek teljesülnek, a szervezet számviteli politikájában meghatározott határon belüli értékkel, de legfeljebb 20 000 rubel. egységenként, a számviteli és pénzügyi kimutatásokban a készletek részeként tükröződhet (a PBU 6/01 5. cikkelye).
Így a számvitelben az állóeszközök olyan tárgyakként is elismerhetők, amelyek kezdeti költsége 20 000 rubel alatt van. Természetesen ehhez megfelelő rendelkezéseket kell bevezetni a szervezet számviteli politikájába. Például egy számítógép 15 000 rubelért. a számvitelben tárgyi eszközként ismerhető el, sőt 25 000 rubelért ugyanabba az amortizációs csoportba sorolható, mint egy számítógép.
Térjünk azonban vissza két számítógépről szóló példánkhoz. Az 1. és 2. táblázat mutatja, hogy ezek hogyan jelennek meg a számvitelben és az adózásban.
Asztal 1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében amortizálható ingatlanként elismert befektetett eszközök könyvelése és adóelszámolása, amelyek kezdeti költsége meghaladja a 20 000 rubelt.
A számítógép, melynek kezdeti költsége 25.000 rubel, hasznos élettartama 3 év, 2010.01.02-án (2010.02.02-i fuvarlevél) teljesen ki lett fizetve, 2010.12.02-án üzembe helyezték. |
|
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
Könyvelés |
Az operációs rendszer elismerte. |
Az operációs rendszer elismerte. |
2. táblázat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a 20 000 rubelnél kisebb kezdeti költségű befektetett eszközök könyvelése és adóelszámolása nem szerepel amortizálható ingatlanként.
A számítógépet, melynek kezdeti költsége 15 000 rubel, hasznos élettartama 3 év, 2010.01.02-án (2010.02.02-i fuvarlevél) teljesen kifizették, üzembe helyezve 2010.12.02-án. |
|
Adóelszámolás az egyszerűsített adórendszerben |
Könyvelés |
Az operációs rendszert nem ismeri fel. |
A szervezet számviteli politikájától függően előfordulhat, hogy ezt az objektumot felismeri az operációs rendszer, vagy nem. |
Amint már említettük, az operációs rendszer figyelembevételéhez természetesen először meg kell vásárolnia * és üzembe kell helyeznie. Nos, ahhoz, hogy a beszerzés költségeit az adóelszámolásban elszámolhassuk, azt is ki kell fizetni.
Jegyzet:
* Természetesen tárgyi eszközt is lehet építeni vagy kialakítani, de ez a téma túlmutat jelen cikk keretein.
A tárgyi eszköz kifizetéséhez a szervezet folyószámlájáról lépjen a fülre Bank, válassza ki bankkivonatokés adjon hozzá dokumentumot Leírás folyószámláról a művelet típusával Fizetés a szállítónak. A dokumentumban jelezzük, hogy a Computers LLC 40 000 rubelt utalt át. 2010.02.01.
Ahhoz, hogy tükrözze a tárgyi eszközök beszerzésének tényét a programban, lépjen a lapra OS funkció panelen, és adja meg az Áru- és szolgáltatásátvétel bizonylatot a tranzakció típusával Felszerelés. A dokumentum táblázatos része jelzi Elnevezéstan, MennyiségÉs Ár vásárolt operációs rendszer. Egy oszlopban számviteli számla meg kell adni a számla 08.04.
A tárgyi eszköz üzembe helyezésének napján a bizonylat kitöltésre kerül Elfogadás OS könyvelésre, a lapon található OS funkciósáv. Ebben a dokumentumban a könyvelésre elfogadott leltárobjektumra vonatkozó általános információkon kívül két fül található: KönyvelésÉs adó számvitel.
A dokumentum kitöltése után a befektetett eszközök könyvelési és adószámviteli költségeinek leírására vonatkozó összes műveletet a program automatikusan végrehajtja, amikor a hónap végén rutinműveleteket hajt végre.
Vegye figyelembe a dokumentum kitöltésének jellemzőit Elfogadás OS könyvelésre példánkon. Kezdjük a számítógéppel, amelynek ára 25 000 rubel. Mivel a példa feltételei alapján 2010. február 12-én kerültek üzembe számítógépek, így a dokumentum Elfogadás OS könyvelésre azonos számmal kell képezni.
A lapon befektetett eszközök a befektetett eszközök tárgya fel van tüntetve (a részletekben Felszerelés), RaktárÉs Jelölje be(08.04) számú határozatával, amely egy befektetett eszköz bekerülési értékét gyűjtötte be. A táblázatos részben a tárgyi eszközök objektumai kerülnek beírásra. Példánkban csak egy ilyen objektum van - egy számítógép 25 000 rubelért.
Különösen fontos a fül helyes kitöltése adó számvitel(1. ábra). Itt vannak kellékek Költség (az USN-költségek összege) tárgyi eszköz, amely a tárgyi eszközök bekerülési értékének teljes összegét jelzi. Nos, a ténylegesen teljesített befizetések összegét és dátumát külön kell beírni: az oszlopokba fizetés napÉs Végösszeg. Példánkban a számítógép költségét teljes mértékben visszafizették, tehát a teljes összeg 25 000 rubel. az egyszerűsített adórendszerben költségként elszámolható.
Rizs. egy
Az operációs rendszer könyvelésre történő elfogadásakor a legfontosabb a mező helyes kitöltése A költségek költségbe foglalási eljárása (STS). Itt három lehetőséget kínálunk: , Tartalmazza a költségekbenÉs . Ha az objektumot díj ellenében vásárolják, hasznos élettartama több mint egy év, és több mint 20 000 rubel kerül, akkor szükséges Beszámítandó az amortizálható ingatlanba. Ha ezek a követelmények nem teljesülnek, akkor - Tartalmazza a költségekben vagy Nem szerepel a költségek között.
Ebben az esetben egy 25 000 rubelbe kerülő számítógépnek kell lennie Beszámítandó az amortizálható ingatlanba. De a második számítógép 15 000 rubelért. az adóelszámolásban nem szerepel amortizálható ingatlanként, így marad csak Tartalmazza a költségekben.
Ami a lapot illeti Könyvelés, akkor itt van feltüntetve a számviteli számlák (01.01) és a tárgyi eszközök értékcsökkenése (02.01), valamint annak tényleges számítási módja. Az amortizációs módszer kiválasztásakor a szervezeteknek nem kell a klasszikus adórendszerben mindig „népszerű” lineáris módszerre szorítkozniuk. Kényelmesebb lehet ezt a folyamatot úgy felgyorsítani, hogy előnyben részesítjük a gyorsulási tényezőt használó csökkentő egyensúlyi módszert.
Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolják meg, akkor a ráfordításokat a ténylegesen kifizetett összegek alapján írják le (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 347.17. cikkének 4. szakasza, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat május 21-i levelei , 2010 No. ШС-37-3 / 2202, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. január 12-i 03 -11-06/2/01).
A részben kifizetett tárgyi eszköz ráfordításának elszámolása megegyezik a teljes kifizetéssel (részletben, minden negyedév utolsó napján a beszámolási év végéig).
Ha elfogadja az OS-t könyvelésre bizonylatként Átvétel könyvelésre, és a terepen Végösszeg adja meg a részleges befizetés összegét, akkor a program automatikusan pontosan az operációs rendszer fizetett részét írja le év közben.
A már könyvelésre átvett tárgyi eszközök utáni pótbefizetés bizonylattal rögzíthető Befektetett eszközök és immateriális javak kifizetésének nyilvántartása az egyszerűsített adórendszer és egyéni vállalkozók számára. Ezeket az összegeket is figyelembe veszi a program a rutin feldolgozás során Hó végi záráskor.
A tárgyi eszközök beszerzésére fordított kiadások elszámolása a programban dokumentált ütemezett működés a művelet típusával Befektetett eszközök beszerzésére fordított kiadások elszámolása az egyszerűsített adórendszerre, de csak a negyedév utolsó hónapjának végén, azaz márciusra, júniusra, szeptemberre és decemberre.
A program előző verziójának (1.6) felhasználóinak megjegyezzük, hogy most A hónap zárása- ez nem egy dokumentum, hanem egy feldolgozás, amely maga ellenőrzi, hogy mely rutinműveleteket kell elvégezni a hónap végén, és ellenőrzi azok végrehajtásának helyességét. Tehát egy dokumentum helyett A hónap zárása a régi változatban a szükséges számú dokumentum kerül beírásra ütemezett működés, amelyek a rutinműveletek típusában különböznek.
márciusi feldolgozás A hónap zárása felajánlja a következő műveletek elvégzését (2. ábra). A gomb megnyomása után Végezze el a hónap végi zárást a program elkészíti a szükséges dokumentumokat, levezeti azokat, és sikeres teljesítés esetén az elkészült tételeket zöld pipával jelöli.
Rizs. 2
A számvitelben a tárgyi eszközök értékcsökkenésének elhatárolása is bizonylattal történik ütemezett működés a művelet típusával Befektetett eszközök értékcsökkenése és értékcsökkenése havi.
A dokumentum után Elfogadás OS könyvelésreés ütemezett műveletek végrehajtása hónapok bezárásához a főmenüből Jelentések kialakulhat Az egyszerűsített adórendszer bevételeinek és kiadásainak elszámolási könyve(KUDiR). Mindenekelőtt a KUDiR "Állóeszközök beszerzési költségei" rovata érdekel bennünket. OS objektum - számítógép 25 000 rubelért. A 12. oszlopban "Az adóalap kiszámításakor figyelembe vett kiadások összege az adóidőszak minden negyedévére" 6250 rubel összeget látunk. Ez azt jelenti, hogy minden negyedév utolsó napján a beszerzett tárgyi eszköz összköltségének negyedét leírjuk (lásd 3. táblázat).
3. táblázat 2010. I. negyedévi bevételek és kiadások könyve: a kiadások tükrözése
bejegyzés |
Összeg |
|||||
№ |
Az eredeti dokumentum dátuma és száma |
Bevétel – összesen |
beleértve az adóalap kiszámításakor figyelembe vett bevétel |
Költségek – összesen |
beleértve az adóalap számításánál figyelembe vett kiadások |
|
6. szám 2010.02.01 |
Leírás a számláról: fizetés a "Computers LLC" szállítónak az "1. számú szállítás" szerződés alapján. |
|||||
2. szám 2010.03.31 |
„Számítógép 25 000” tárgyi eszköz beszerzési kiadások elszámolása (fizetési dátum: 2010.01.02). |
|||||
2. szám 2010.03.31 |
„Számítógép 15 000” kiadások elszámolása (fizetés dátuma: 2010.01.02). |
|||||
Összesen az 1. negyedévben |
||||||
Ami a második számítógépet illeti 15 000 rubelért, annak beszerzési költsége egyszerre jelenik meg a bevételi és kiadási könyvben.
Tehát elkészítettük az egyszerűsített adórendszer szerinti bevételek és kiadások könyvét, amely alapján valójában maga az egyszerűsített adórendszer szerint fizetett adó kerül kiszámításra. A könyvelő azonban ezen túlmenően köteles folyamatosan figyelemmel kísérni a könyvelésben a tárgyi eszközök maradványértékét is. Ugyanakkor az adóhatóságokat csak azok a tárgyi eszközök érdeklik, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve amortizálható ingatlanként ismer el. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései alapján nem jogosultak az egyszerűsített adórendszer alkalmazására. "olyan szervezetek, amelyek befektetett eszközeinek és immateriális javaknak az Orosz Föderáció számviteli jogszabályaival összhangban meghatározott maradványértéke meghaladja a 100 millió rubelt. Ennek az albekezdésnek az alkalmazásában a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat veszik figyelembe, amelyek tárgyát képezik. az értékcsökkenési leírásra, és e kódex 25. fejezete szerint értékcsökkenthető ingatlanként kerülnek elszámolásra."(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke, 16. cikk).
Hogyan határozható meg a számvitelben elszámolt és egyben értékcsökkenthető ingatlanok maradványértéke az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szempontjából?
Ha csak 20 000 rubelnél drágább tárgyi eszközöket fogadnak el könyvelésre egy szervezetben, ez nagyon egyszerű. Elég megnyitni a jelentést a funkciópanel OS lapján . A jelentés utolsó oszlopa a tárgyi eszközök meghatározott időszak végén fennálló maradványértékét mutatja.
Ha a számvitelben és az adószámvitelben eltérő a befektetett eszközök összetétele, akkor a beszámoló elkészítése előtt javasolt az előkészítő munka elvégzése.
A könyvtárban befektetett eszközök a vállalat összes operációs rendszerét két nagy csoportra kell osztani, amelyek ún "Rögzítve a számvitelben és a NU"És "Csak a könyvelésben rögzítve". Ezekkel a csoportokkal - a könyvtárban található összes objektum elosztása. Ezután nyissa meg a jelentést Értékcsökkenési leírás, adja meg a kívánt időtartamot, nyomja meg a gombot Beállítás, a megnyílt ablakban Befektetett eszközök értékcsökkenési kimutatása válassza ki a lapot csoportosításés csoportosítás hozzáadása PrimaryTool.Parent.
Ennek eredményeként kapunk egy jelentést (3. ábra), amely feltünteti az általunk létrehozott csoportok befektetett eszközeinek maradványértékét, bármikor meg tudjuk határozni azon tárgyak összegét, amelyek értékcsökkentőnek minősülnek. és megérti, hogy a szervezet jogosult-e az egyszerűsített adórendszer alkalmazására.
Rizs. 3
Jelentés OS értékcsökkenési kimutatás a program új, 2.0-s verziójában sokkal több lehetősége van a csoportosításra, az adatok kijelölésére és a további mezők megjelenítésére a jelentésben.
A tárgyi eszközök számviteli korszerűsítésekor meg kell növelni a készletelemek kezdeti bekerülési értékét az ezzel a korszerűsítéssel kapcsolatban felmerült költségek teljes összegével (nem tévesztendő össze az állóeszközök javításával, aminek következtében az értékük nem csökken növekedés). Az adóelszámolásban a tárgyi eszközök korszerűsítésének költségei ugyanúgy leírásra kerülnek, mint a tárgyi eszköz beszerzésének és üzembe helyezésének költségei: negyedévente, egyenlő arányban, a tárgyév végéig (346.16. § 3. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Pontosan ezt kell elérnünk az automatizált könyveléssel. A programban a lapon OS funkció panelnek van egy speciális dokumentuma OS frissítés, nagyrészt automatikusan kitöltve (a gomb segítségével Tölt). A BU számla (08.03), a korszerűsítési költségek költsége és befizetésének időpontja manuálisan kerül feltüntetésre. Ahhoz azonban, hogy a korszerűsítés költségeit egyenletesen leírják a NU-ra még az év vége előtt, ennek a dokumentumnak a kitöltése önmagában nem elegendő. Ahhoz, hogy a program „megértse”, hogy valójában mit is akarnak elérni vele, több különböző dokumentumot kell meghatározott módon kitölteni.
Tegyük fel, 2010. június 9-én egy számítógéphez 25 000 rubelért. hozzáadott még egy merevlemezt 4000 rubel értékben. Ezenkívül a vállalkozó 1000 rubelt fizetett a telepítési szolgáltatásokért. Így a számítógép költsége 30 000 rubelre nőtt. Szükséges, hogy az adószámvitelben ezek az 5000 rubel. a következőképpen írják le: 1/3 (1666,67 rubel) - június 30., 1/3 - szeptember 30., 1/3 - december 31.
Ehhez töltse ki az alábbi dokumentumokat.
1. Nyissa meg a Construction Objects könyvtárat a funkciópanel OS lapján. Adunk hozzá egy új objektumot "Számítógép 25 000: merevlemez telepítése".
2. Töltse ki a dokumentumot Áruk és szolgáltatások átvétele a művelet típusával Építési objektumok. A lapon Építési objektumok adjunk hozzá egy új sort, amelyben kiválasztjuk a "Számítógép 25 000: merevlemez telepítése" építési objektumot 4000 rubel értékben a lapon Szolgáltatások- telepítési szolgáltatások 1000 rubel összegben. Egy oszlopban NU kiadások lapon Szolgáltatásokértéknek kell lennie Elfogadhatatlan. Ellenkező esetben a program az elköltött összegeket azonnal kiadásként írja le.
3. Írja be a dokumentumot Leírás folyószámláról a művelet típusával Fizetés a szállítónak. A dokumentumban jelezzük, hogy a Computers LLC 5000 rubelt utalt át. 2010.06.09.
4. A dokumentumban OS frissítés válassza ki a "Számítógép 25 000: merevlemez telepítése" objektumot.
A táblázatos részben befektetett eszközökúj sor kerül hozzáadásra. Egy oszlopban A fő dolog válassza ki a "Computer 25 000" lehetőséget, majd nyomja meg a gombot Tölt.
A táblázatos részben Számvitel és adószámvitel Jelölje be a fiókot 08.03 és nyomja meg a gombot Számolja ki az összegeket.
asztal USN költségek adja meg a fizetés dátumát és összegét (4. ábra).
Rizs. 4
5. A hónap lezárása érdekében rutinműveletet hajtanak végre.
6. Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevételek és kiadások elszámolásának könyvében június 30-tól a számítógép frissítési költségeinek egyharmadát - 1666,67 rubelt - le kell írni.
További kétharmad automatikusan leírásra kerül az év vége előtt (4. táblázat).
4. táblázat2010. II. negyedévi bevételek és kiadások könyve: a korszerűsítés költségeinek tükrözése
A tárgyi eszközök értékesítése nagyon gyakori helyzet. Az 1C programokban van egy speciális dokumentum OS átvitel, csak tárgyi eszközök értékesítésekor töltik ki.
Jelen bizonylat könyvelésekor először a tárgyi eszközök halmozott értékcsökkenése kerül leírásra, majd annak maradványértéke.
Ami az adóelszámolást illeti, itt van egy nagyon fontos szempont. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346. cikkének (3) bekezdése szerint "beszerzett (épített, gyártott, az adózó által létrehozott) tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzési (építési, gyártási) költségeinek elszámolásától számított három év elteltével történő értékesítése (átruházása), fejezet szerinti befejezés, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki átszerelés, valamint (szintén az adózó általi előállítás) a kiadások részeként e fejezet szerint (a 15 évnél hosszabb hasznos élettartamú befektetett eszközök és immateriális javak vonatkozásában) - a beszerzésüktől számított 10 év eltelte előtt az adózó köteles az ilyen befektetett eszközök és immateriális javak használatának teljes időtartamára az adóalapot attól a pillanattól számítva újraszámítani. az értékesítés napjáig a beszerzés (építés, gyártás, befejezés, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, korszerűsítés és műszaki átszerelés, valamint az adózó általi előállítás) költségében szerepelnek. (átruházás) e kódex 25. fejezetének rendelkezéseire is figyelemmel, és további adót és kötbért fizet.".
Például, ha 2010-ben 25 000 rubelért vásároltunk egy 3 éves hasznos élettartamú számítógépet, elfogadtuk az adóelszámolásra (azaz elszámoltuk rajta a költségeket), majd úgy döntöttünk, hogy az elszámolástól számított 3 évnél korábban eladjuk. beszerzésének költségeit, akkor az adóalapból le kell fordítanunk a beszerzésére, üzembe helyezésére, korszerűsítésére fordított kiadások összegét. Ezután - a 2010-es adóalap újraszámítása (amelyben az operációs rendszer költségeit elismerték), ha szükséges, fizessen további adót, és sajnálatos módon szankciókat szabjon ki.
És ha ez a számítógép 25 000 rubelért. 2011-ben kerül értékesítésre, majd a bizonylat kitöltése után a könyvelőnek OS átvitel elegendő a 2010. évi adóalap manuális újraszámítása, pótadó és kötbér megfizetése, valamint az egyszerűsített adórendszerről helyesbítő adóbevallás benyújtása az adóhivatalhoz. A 2010-es KUDiR-ben már nem szükséges semmilyen változtatást végrehajtani. Általános szabály, hogy a „kézi” számítások szükségessége ellenére mindezek a műveletek egyértelműek a könyvelők számára, és nem okoznak problémát. Sokkal több kérdést vetnek fel azok az esetek, amikor az operációs rendszert ugyanabban az évben adják el, amikor megvásárolták. "Az operációs rendszert eladták, és a program továbbra is negyedévente leírja a költségeket az adóelszámolásban!" - értetlenül állnak a felhasználók.
Tegyük fel, hogy eladtunk egy számítógépet 25 000 rubelért. CJSC "Stroitel" 2010.09.15. 20 000 rubel áron, vagyis ugyanabban az évben, amikor megvették.
Ahhoz, hogy ez a helyzet helyesen tükröződjön a programban, szükséges.
1. Győződjön meg arról, hogy a program összes előző hónapja le van zárva (az operációs rendszer maradványértékének helyes meghatározása érdekében).
2. Töltse ki a dokumentumot OS átvitelés hajtsa végre.
3. Az első két lépés eredményeként a tárgyi eszköz kivezetésre kerül, de ennek NU-beli költsége továbbra is automatikusan leírásra kerül minden negyedév utolsó napján. Meg kell fordítanunk őket. Ehhez a főmenüben Tevékenységek válassza az almenüt Egyéb műveletek, azután Bevételi és kiadási főkönyvi bejegyzések (STS)és adjunk hozzá egy új bejegyzést. Ezzel párhuzamosan meg kell nyitnia magának az egyszerűsített adórendszer bevételi és kiadási könyvét, és ott meg kell találnia azokat a befektetett eszközök kiadásainak leírására vonatkozó bejegyzéseket, amelyekre az értékesítéssel kapcsolatban elvesztettük a jogot. Most az a feladatunk, hogy ezeket a bejegyzéseket manuálisan lemásoljuk a KUDR-ben – de a „-” jellel, amint az az ábrán látható. 5. Mind az I. „Bevételek és ráfordítások”, mind a II. „Befektetett eszköz beszerzési kiadások számítása” fejezet nyilvántartását meg kell fordítani.
Rizs. öt
4. Hasonlóképpen a ráfordítások visszaírását minden olyan negyedévben el kell végezni, amelyben az eladott tárgyi eszközökre ráfordítást számoltak el.
5. Az adóalap emelése miatt az egyszerűsített adórendszerben alkalmazott adó után kamatot kell számítani és fizetni. A számítás manuálisan történik, mivel ez a művelet nincs automatizálva a programban.
A tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevétel a vevő fizetésének beérkezését követően kerül elszámolásra.
Néha a tárgyi eszközöket korábban írják le, mint az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megnevezett időszak, nem csak a vásárlók döntése alapján. A tárgyi eszközök átruházása a házasság felfedezésével összefüggésben történhet. Valójában az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének rendelkezései alapján ebben az esetben a vevőnek joga van visszaküldeni a hibás árut a szállítónak, és visszakapni az érte kifizetett pénzt. Ugyanakkor ebben az esetben is fennáll a kötelezettség az adóelszámolásban a hibás operációs rendszer beszerzésének, üzembe helyezésének és frissítésének költségeinek törlésére, valamint további adók és kötbér fizetésére.
Az a pénz, amelyet a szállító a hibás tárgyi eszközökért visszaadott neki, nem kerül elszámolásra a beszerző szervezet bevételeként (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. szeptember 20-i levelei, 03-11-04 / 2/228, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2005. március 31. /3/21626).
Számítógép 25 000 rubelért. hibásnak bizonyult, és a vevő kénytelen volt visszaküldeni azt a szállító LLC "Computers"-nek 2010.08.03.
Ahhoz, hogy ezt a helyzetet tükrözze a programban, a következő műveleteket kell végrehajtania.
1. Győződjön meg arról, hogy a programban szereplő összes előző hónap le van zárva.
2. Töltse ki a dokumentumot OS átvitel. Adja meg a dokumentumban Elszámolási számla- 76.02 „Kárigényszámítások”. A bizonylat feladásakor a tárgyi eszközök maradványértéke és a szállítónak ténylegesen visszaküldeni kívánt összeg különbözete a 91-es számlán jelenik meg.
3. A visszatérített eszközbeszállítónál felmerült összes költség visszaírása, az eszköz könyvelésre történő átvételének évére vonatkozó adóalap újraszámítása, szükség esetén pótlólagos adó és kötbér megfizetése, valamint az eszköz értékesítése esetén.
Arról beszéltünk, hogy az egyszerűsített adórendszerben milyen kiadásokat és milyen sorrendben számolnak el a „bevétel mínusz kiadások” tárggyal. Ebben az anyagban a tárgyi eszközök értékcsökkenéséről fogunk beszélni az egyszerűsített adórendszer „bevétel mínusz kiadások” alapján.
Befektetett eszközök vagy immateriális javak bevétel-kiadás egyszerűsítéssel történő beszerzésekor a könyvelőnek kérdése van, hogy az egyszerűsített adórendszerben az amortizációt a kiadások közé sorolják?
Az USN „bevételek – kiadások” értékcsökkenése nem szerepel azon költségek részeként, amelyeket az adóalap egyszerűsített adórendszer szerinti kiszámításakor figyelembe vesznek (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke). De ez csak azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye nem írja elő a "bevétel-kiadás" egyszerűsítők számára, hogy leírják az állóeszközök és az immateriális javak költségét hasznos élettartamuk alatt, hanem általában lehetővé teszi az ilyen költségek elszámolását. figyelembe venni a tárgyév során. A leegyszerűsített embereknek pedig ez tagadhatatlan előnyt jelent a jövedelemadó-fizetőkkel szemben.
Így az egyszerűsítő által a befektetett eszközökre vagy immateriális javakra vonatkozó különleges szabályozás alkalmazásának időszakában felmerült kiadásokat attól a pillanattól kell elszámolni, amikor az ilyen állóeszközöket vagy immateriális javakat üzembe helyezik, vagy immateriális javakként jelenítik meg, és a ráfordításokban jelennek meg. az egyszerűsítő törlesztését egyenletesen annak a beszámolási évnek a végén, amikor az állóeszközöket üzembe helyezték vagy az immateriális javakat nyilvántartásba vették (az adótörvénykönyv 346.16. cikkének 1., 2., 1. pontja, 3. és 4. pontja). az Orosz Föderáció). A tárgyi eszközöket és az immateriális javakat természetesen fizetni kell, és azokat az üzletvitelhez kell használni.
Így bizonyos fenntartással azt mondhatjuk, hogy az amortizáció leírása az egyszerűsített adórendszerben "bevétel mínusz kiadás" történik, egyszerűen gyorsított módszerrel. Az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadás" azonban nem létezik a gyorsított amortizáció fogalma.
Ezért mindazonáltal a jogszabályok és a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.2. pontja szerint helyes azt mondani, hogy az egyszerűsített adórendszerben a tárgyi eszközök értékcsökkenését „bevétel mínusz kiadások” vagy az immateriális javak értékcsökkenését az egyszerűsített adórendszerrel „bevétel mínusz kiadások” nem hajtják végre.
A tárgyi eszközök és immateriális javak beszerzésével, valamint a tárgyi eszközök rekonstrukciójával, korszerűsítésével kapcsolatos kiadások elszámolására eltérő eljárás vonatkozik, ha ezek a kiadások a speciális rendszerre való átállás előtt merültek fel. Itt a ráfordítások elszámolási ideje az ingatlan hasznos élettartamától függ. A tárgyi eszközök egyszerűsített adórendszeren történő elszámolásának eljárásáról ben beszéltünk részletesebben. Az ott leírt eljárás az immateriális javak ráfordításban történő elszámolására is vonatkozik.
Figyelembe kell venni, hogy számviteli célból a tárgyi eszközök és immateriális javak értékcsökkenése a PBU 6/01 és a PBU 14/2007 által előírt módon kerül elszámolásra. Ugyanakkor a jogosult szervezetek esetében speciális (egyszerűsített) eljárás alkalmazható az értékcsökkenés kiszámítására (PBU 6/01 19. pont):
Ami az immateriális javak elszámolását illeti, az egyszerűsített könyvelést alkalmazó szervezet az immateriális javak beszerzésének vagy létrehozásának költségeit a szokásos tevékenységi ráfordítások között a költségek felmerülésének időpontjában teljes összegben leírhatja.
A tárgyi eszköz megvalósítása fáradságos, sok kérdést és problémát vet fel. Problémák nem csak a hanyag vevőből, de legfőképpen az adóhatóságból adódhatnak. Mivel emlékezni kell arra, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek számos jellemzőt figyelembe véve figyelembe veszik az állóeszközök értékesítéséből származó bevételeket. A helyzet az, hogy a szervezet befektetett eszközeinek egyszerűsített adórendszeren történő megvalósítása esetén újra kell számítani az adókötelezettséget. Mindez ebben a cikkben.
Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16. cikke, valamint az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. fejezete szerint az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek olyan ingatlanokat tartalmaznak, amelyeket a tárgyi eszközökben értékcsökkenésként ismernek el.
Az amortizált ingatlant pedig olyan eszközként ismerik el, amely megfelel a következő kritériumoknak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 256. cikke):
bekezdéseknek megfelelően. 1 o. 3 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke értelmében az állóeszközök beszerzésével kapcsolatban felmerült költségeket az üzembe helyezés pillanatától a költségek részeként veszik figyelembe. Ezek az adóidőszaki költségek egyenlő arányban oszlanak meg a beszámolási időszakok között.
Az állóeszközök beszerzésének költségei a beszámolási (adó-) időszak utolsó napján jelennek meg a kifizetett összegek összegében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 3. szakasza). Ezeket a költségeket csak a vállalkozási tevékenységek végrehajtásához használt állóeszközök esetében veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkelyének 2. szakasza, 346.17. cikk).
Előfordul, hogy az egyszerűsített adórendszerre való áttérés előtt beszereznek egy tárgyi eszközt, ezért az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a szervezet csak az objektum áttérés időpontjában fennálló maradványértékét tudja figyelembe venni. A maradványérték a tárgy ára és az elhatárolt értékcsökkenés összege közötti különbség. A maradványérték elfogadása a tárgyi eszköz hasznos élettartamától függ.
Ha a hasznos élettartam három év, akkor a tárgyi eszköz teljes bekerülési értéke az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első évében a ráfordítások között szerepel, és ezek a ráfordítások egyenlő arányban oszlanak meg az adózási időszak alatti beszámolási időszakok között.
Ha pedig a tárgyi eszközök hasznos élettartama 3-15 év, akkor az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának első három évében a ráfordításokat számoljuk el, és az első évben a bekerülési érték 50%-a szerepel a ráfordítások között, a második évben - a költség 30%-a, a harmadik évben - a költség 20%-a.
Vannak olyan befektetett eszközök, amelyek hasznos élettartama meghaladja a 15 évet, ebben az esetben ezek költségét 10 év alatt egyenlő arányban veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. szakasza, 3. szakasza, 346.16. cikk).
Ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet befektetett eszközének értékesítéséről dönt, amelynek adózási tárgya a bevétel mínusz a kiadás, bizonyos esetekben adóelszámolási korrekcióra van szükség. Két tényezőtől függ:
Ha pedig három évnél rövidebb idő telt el azóta, hogy a bekerülési értéket költségként elszámolták, és a tárgy hasznos élettartama 15 évnél rövidebb, vagy a tárgyi eszköz beszerzése óta, amely kevesebb, mint 10 év, az objektum hasznos élettartama meghaladja a 15 évet, akkor a kifizetőnek újra kell számítania az adóalapot az egyszerűsített adórendszer szerint, a tárgy költségének költségként történő figyelembevételétől az értékesítés napjáig terjedő teljes időszakra.
A par. 14. o., 3. cikk 346.16 és Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 81. cikke szerint az "uprischnik" köteles:
De vannak kivételek, így ha a legfeljebb 15 éves hasznos élettartamú tárgyaknál három év, vagy a 15 évnél hosszabb élettartamú tárgyaknál tíz év telt el, akkor nem kell újraszámolni az adóalap nagyságát. .
A fiskálisok azt javasolják, hogy az adózási (beszámolási) időszakokra vonatkozó kiadások korrekciós eredményei ne kerüljenek bele a rovatba. A megjelölt előző adózási időszakok bevételeinek és kiadásainak I és II könyvei (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele N 02-6-10 / [e-mail védett]).
Ezen az igazoláson tüntesse fel a felhalmozott kötbéreket, valamint számítsa ki az adót.
Az igazolást a bevételi és ráfordítási könyvekhez csatolni kell az adózási időszakokra vonatkozóan - attól az évtől kezdve, amikor az eladott tárgyi eszköz beszerzésének költségeit a ráfordítások között figyelembe vették, és a tárgyi eszköz évét megelőző évtől kezdődően. eladták.
Tekintsünk egy példát az adóalap újraszámítására tárgyi eszközök lejárat előtti értékesítése esetén az egyszerűsített adórendszerben a Bevétel mínusz a kiadások objektummal.
A Steel Nerves LLC egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, amelynek az adózás tárgya a bevétel és a kiadások. 2015 júliusában a cég 400 000 RUB értékű tárgyi eszközt vásárolt, 62 hónap hasznos élettartammal. A beszerzési költségeket 2015-ben az egyszerűsített adórendszer költségei tartalmazzák (2015 III. negyedévében - 200 000 rubel és 200 000 rubel - 2015 IV. negyedévében). A szervezet dönt a tárgyi eszközök értékesítéséről. Az operációs rendszer értékesítése szeptemberben fejeződött be.
Így a szervezet számvitelében:
1) Az LLC "Steel Nerves" kizárja a 2015-ös kiadások közül ezen ingatlan megszerzésének költségeit a megszerzéssel megegyező összegben, azaz. 400 000 rubel;
2) Figyelembe kell venni ennek az eszköznek az értékcsökkenését a beszerzés évének kiadásaiban; összegben a tárgyi eszközök értékcsökkenését összesen 32 257 rubel értékben figyelembe kell venni a 2015-ös kiadásokban, beleértve:
3) A szervezetnek előleget kell fizetnie 2015 9 hónapjára, valamint 2015-re adót és kötbért;
4) az egyszerűsített adórendszer 2016. évi adóalapjában vegye figyelembe a kivont tárgyi eszköz amortizációs költségeit 2016 9 hónapjára (2016. januártól szeptemberig), 51 612 rubel összegben. (400 000 rubel x (1/62 x 100%) x 8 hónap).
Így: tárgyi eszköz eladásakor az „uprachernek” be kell számítania a tárgyi eszközök értékesítésének árát a bevételbe, és semmi sem kerül leírásra költségként, mivel az egyszerűsített adórendszert használó szervezet a Bevétel mínusz a kiadások tárgyával ezeket a költségeket az üzembe helyezés évében vagy az operációs rendszer fizetésének évében kell figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 3. szakasza). Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ezeket a költségeket újra kell számolni, amint azt az Art. (3) bekezdése bizonyítja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Ehhez az állásponthoz a pénzügyi osztály is ragaszkodik leveleiben (PM 2016. július 29-i levele N 03-11-06 / 2 / 44660, 2015. december 30. N 03-11-06 / 2 / 77822):
A költségek újraszámítása:
Ugyanakkor az „egyszerűsített” adó kiszámításakor ki kell zárni a befektetett eszközök bekerülési értékét, amely korábban a költségek között szerepelt. Ehhez az operációs rendszerhez az értékcsökkenést is el kell számolni a Ch. 25 TC, és beszámítja a költségekbe. Számítsa ki és fizesse be az egyszerűsített adórendszer szerinti adót, valamint a bírságot arra az évre (vagy évekre), amikor az egyszerűsített adórendszer szabályai szerint a tárgyi eszközbeszerzés költségeit figyelembe vették. Nyújtsa be frissített bevallását az adott év(ek)re, valamint minden olyan évre vonatkozóan, amikor az értékcsökkenést a kiadások között szerepeltették. A tárgyi eszköz fennmaradó értéke nem vehető figyelembe a kiadások között (PM 2015. december 30-i N 03-11-06 / 2/77822, PM 2015. február 13-i levele N 03 -11-06 / 2/6557).
Vállalkozási tárgyi eszközök vásárlásakor azok értékét helyesen kell elszámolni a kiadásokban. Ez fontos az adóalap helyes kialakításához. Ezen összegek adóelszámolásának eljárása az ingatlan megvásárlásának pillanatától, értékétől és élettartamától függ. Szó lesz a tárgyi eszköz beszerzési kiadások egyszerűsített leírásának szabályairól.
A tárgyi eszközök adóelszámolása releváns az egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerben, amelynek adózási tárgya „Jövedelem mínusz kiadások”. Az ingatlanvásárlás 15%-os STS-nél csökkenti az adóalapot, ezért fontos, hogy a tárgyi eszközök bekerülési értékét helyesen számolják el a ráfordítások között, és erre van egy bizonyos eljárás.
A befektetett eszközök olyan eszközök, amelyeket nem későbbi értékesítés céljából vásárolnak haszonszerzés céljából, hanem üzleti tevékenység céljából. 2016 óta a tárgyi eszköz értékének meg kell haladnia a 100 000 rubelt (2015-ben a határ 40 000 rubel volt), és a használati időtartamnak több mint egy évnek kell lennie. A tárgyi eszköz fő célja a gazdasági nyereség előállítása. Ezek a szabályok a korábban vásárolt, de 2016-ban üzembe helyezett ingatlanokra is vonatkoznak.
A 40 000 és 100 000 közötti értékű ingatlan lényegesnek minősül, és nem kell értékcsökkenést elszámolni, és a hasznos élettartam alapján lineárisan kell elszámolni. A 40 000 rubel alatti értékű, egy évnél hosszabb használati időtartamú ingatlan dologi kiadásnak minősül, azonnal költségként leírható. De ha a tárgyi eszközt az egyszerűsített adórendszerben vásárolták meg és helyezték üzembe 2016-ig, amikor is érvényben volt a 40 000 rubel árhatár, akkor a kiadások leírását a szokásos módon kell folytatni. Ezt a sémát az alábbiakban ismertetjük.
A befektetett eszközök közé általában különböző rendeltetésű épületek és építmények, természetgazdálkodási létesítmények és telkek tartoznak. Ugyanakkor a telkeket befektetett eszköznek tekintik, még akkor is, ha értékük 100 000 rubel alatt van, mivel a föld nem fogyasztható eszköz. Az állóeszközök közé tartozhatnak munkagépek, mérő-, számítástechnikai és vezérlőberendezések, szállítás, szerszámok, szellemi tulajdon. Még a lízingelt ingatlanba történő tőkebefektetés is befektetett eszköznek tekinthető.
Mint minden költségként elszámolható kiadásnál, a tárgyi eszköz beszerzésének összegét is maradéktalanul ki kell fizetni, a ráfordítást dokumentálni kell, és szükség esetén a tárgyi eszköz tulajdonjogát ki kell adni.
A befektetett eszközöket bekerülési értéken tartják nyilván, amely tartalmazza:
A befektetett eszközöket a Számviteli könyv 2. sz. A számításokat minden objektumra külön kell elvégezni. Tekintettel arra, hogy a különböző alapok élettartama eltérő lehet, ebben az esetben a leírási eljárás eltérő lesz.
Az objektumokra vonatkozó információk minden negyedévben, az időszak utolsó napján jelennek meg. Ezt követően a szakasz 2. táblázatának utolsó sorából származó összesített adatot át kell vinni a KUDiR 1. rovatába, szintén a negyedév utolsó napján, az 5. oszlopba: „Adóalap számításánál figyelembe vett költségek” .
Ha már egyszerűsített adórendszerben vásárolt befektetett eszközt, akkor azt az év vége előtt teljesen leírhatja. A Pénzügyminisztérium javasolja a tárgyi eszközök beszerzésére fordított kiadások egyenletes leírását. A tárgyi eszközt abban a negyedévben kezdik el költségként elszámolni, amikor azt teljes egészében kifizették, dokumentálták és elkezdték az üzleti életben használni. Ebben az esetben az értékét a naptári év vége előtt le kell írni. Például egy tárgyi eszköz vásárlása és üzembe helyezése novemberben történik, míg a teljes bekerülési értéke december 31-én kerül elszámolásra.
Ha a tárgyi eszközt részletekben vásárolják meg, akkor a költségeket a ténylegesen kifizetett pénzeszközökre írják le. Meg lehet várni a tárgyi eszköz teljes kifizetését, és ezt követően le kell írni a költségeket.
Az egyszerűsített adózásra való átállás előtt vásárolt tárgyi eszköz leírásának időtartama annak élettartamától függ: legfeljebb 3 év, 3-tól 15-ig, vagy több mint 15 év. A futamidő meghatározása a 2002. január 1-i kormányrendelet 1. sz. Besorolása szerint történik. Ugyanakkor figyelembe veszi a tárgyi eszköz maradványértékét, amely az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának kezdetén releváns.
Visszaigényelt áfa = ÁFA levonható * Befektetett eszközök maradványértéke / Befektetett eszközök bekerülési értéke
Ez az összeg nem kerül figyelembevételre a tárgyi eszköz eredeti bekerülési értékében.
A jövőben a ráfordítások leírása a tárgyi eszköz hasznos élettartamától függ.
A cég nem csak beszerezni, hanem értékesíteni is tud tárgyi eszközöket. Ha egy operációs rendszert a várható élettartam (3, 10 vagy 15 év) után ad el, akkor nem kell módosítania a költségeket. Ezért előnyt jelent az ingatlan értékesítése a Besorolás által megadott élettartam után.
Ha az eszköz 3, 10 vagy 15 évnél rövidebb ideig szolgált, akkor újra kell számolnia az adóalapot. Az újraszámítás a következőképpen történik. Határozza meg az értékcsökkenési levonások összegét (az algoritmust az Orosz Föderáció adótörvényének 259. cikke írja elő). Az összeget azokra az évekre kell meghatározni, amikor az egyszerűsített adórendszer költségeinél figyelembe vette a tárgyi eszköz bekerülési értékét. Ha az amortizáció kisebbnek bizonyul, mint amennyit Ön költségként elszámolt, a cégnek hátralékot, kötbért kell fizetnie, és felülvizsgált bevallást kell benyújtania a korábbi évekre vonatkozóan.
A számlakönyvben nincsenek külön rovatok, ahol az adóalap újraszámítását tükrözni lehetne, így a vállalkozás az újraszámításról szabad formájú igazolást állít ki. A KUDiR-ben a 2. rovatban fel kell tüntetni, hogy a tárgyi eszköz értékesítésének mely időpontjában, és tükröznie kell az idei évre vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét - az ingatlan értékesítésének hónapjára.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti befektetett eszközök számviteli program vagy számításokat automatizáló webszolgáltatás nélkül nehezen vehetők figyelembe. A Kontur.Accounting egy egyszerű és kényelmes szolgáltatás a számvitelhez, bérszámfejtéshez és jelentések küldéséhez egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egyszerűsített adórendszerről, OSNO, UTII. Vegye igénybe a szolgáltatást ingyenesen a munka első hónapjában, könyvelje nálunk és szabaduljon meg a rutintól!
