Az egyszerűsített adórendszert „bevétel mínusz kiadás” tárgyú adózónak jogában áll az adóalapot a ráfordítások összegével csökkenteni. De nem írhat le semmilyen kiadást, hanem csak azokat, amelyeket az adótörvény 346.16. cikkének (1) bekezdése említ. Az adótörvény 346.16. cikkében fel nem sorolt költségek nem csökkentik az „egyszerűsített” adó adóalapját. A leggyakrabban figyelmen kívül hagyott kiadásokat az STS szakértői által a gyakorlatban készített cikk tárgyalja.
Tehát a számviteli tilalom értelmében az "egyszerűsített" adó adóalapjának csökkentése érdekében:
Mivel az „engedélyezett” kiadások listája le van zárva, az ettől való bármilyen eltérést az adóhatóság szabálysértésnek tekinti. Gyakran előfordul, hogy több fajta költség is ad okot panaszra, amelyeket külön mérlegelünk.
Ha az „egyszerűsített személy” bármilyen tulajdonjogot szerzett, majd azt utólag térítés ellenében másra ruházta át, akkor a bevételt a bevételbe kell számítani. Ugyanakkor a jogszerzésre fordított összeg nem vonatkozik a kiadásokra, mivel a tulajdonjogok nem szerepelnek az elszámolható költségek listáján. Emiatt az „egyszerűsített” adót a jog átruházásakor kapott teljes összeg után kell fizetni.
Ez különösen vonatkozik az engedményezési megállapodásokra. Az ilyen megállapodások értelmében az adósság követelésének joga az egyik hitelezőről a másikra száll át. Ebben az esetben az adós nem pénzzel, hanem vagyonnal fizetheti ki az új hitelezőt. Ezt követően az új hitelező (úgynevezett engedményes) eladja az ingatlant, és adóköteles jövedelmet termel. Ha az engedményes az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor az előző hitelezőnek kifizetett összeget nem veszik figyelembe a kiadások között (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. december 9-i levelei, 03-11-06 / 2/ 53599, 2012. július 24., 03-11-06 / 2/93, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2012. január 27-i meghatározása: VAS-15173/11).
A kizárt kiadások második típusa a regisztrációs díj. Ilyen például az a díj, amelyet a különleges gazdasági övezetek tagjai a helyi önkormányzatok költségvetésen kívüli alapjaiba fizetnek. Az ellátás igénylésére jogosító státusz megszerzéséhez ilyen díj megfizetése szükséges.
"Egyszerűsítettek" úgy vélik, hogy a regisztrációs díj megfelel az adók és illetékek adótörvénykönyv 8. cikkében szereplő meghatározásának. Ez azt jelenti, hogy a 346.16. cikk (1) bekezdésének 22. albekezdése alapján költségekhez rendelhető.
A könyvvizsgálók azonban más véleményen vannak. Az ő szempontjukból a különleges gazdasági övezetben résztvevő regisztrációs díja nem vonatkozik az adókra és illetékekre. Sőt, ennek a díjnak nem célja a bevételszerzés, mivel a vállalkozói tevékenység a KGSZ-be történő regisztráció nélkül is lehetséges. Ezért a díj összege nem csökkenti az STS szerinti adóalapot. Az adóhatóság és a bíróság támogatja őket (lásd a Távol-keleti Kerület FAS 2012. június 27-i F03-1994 / 2012 sz. határozatát).
Szintén az egyszerűsített adórendszerben nem vehető költségek közé tartoznak az áruexport során fizetett vámok. A vámokat az adótörvénykönyv 346.16. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdése említi. De kizárólag az Orosz Föderáció területére történő áruimportáláskor fizetett összegekkel foglalkozik. Ami az exportvámokat illeti, azok nem szerepelnek a figyelembe vett költségek listáján.
Az a vélemény, hogy az exportvám-fizetések olyan kiadások, amelyek a viszonteladásra szánt áruk vásárlásával és eladásával kapcsolatosak. Az ilyen költségeket pedig a 346.16. cikk (1) bekezdésének 23. albekezdése alapján lehet figyelembe venni. Az ellenőrök azonban kifogásolják ezt az értelmezést, a bírák pedig támogatják az adóhatóságot (lásd a Távol-keleti Kerület FAS 2011. január 21-i F03-9365 / 2010 sz. határozatát).
Nem alkalmas a kiviteli vámok leírására a 346.16. cikk (1) bekezdésének 22. albekezdése sem, amely szerint az adóalap az adók és illetékek összegével csökken. Mivel ez a rendelet az adójogszabályok szerint felsorolt adókra és illetékekre vonatkozik, a kiviteli vámokat pedig a vámjogszabályok szerint kell megfizetni.
Az épületeket, telkeket megvásároló vagy bérbeadó cégeknek és vállalkozóknak jó műszaki állapotban kell tartaniuk és meg kell előzniük a vészhelyzeteket. Ezen kívül a tulajdonosoknak és bérlőknek gondoskodniuk kell a környező terület kialakításáról és kényelméről: télen hó elszállítása, elszállítása, nyáron fák és pázsit telepítése, padok, aszfaltozott utak és területek telepítése, parkolók felszerelése stb.
Az illetékesek azt mondják, hogy az egyszerűsített adórendszerben a „jövedelem mínusz kiadás” tárgyú adózók nem tudják figyelembe venni a környező terület gondozására fordított összegeket. Mivel az adótörvénykönyv 346.16. cikkének (1) bekezdésében az egyszerűsített adórendszer kiadásainak listája le van zárva. És nincs olyan alpont, hogy "a terület javítása". Hasonló álláspontot fogalmaz meg különösen az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. október 22-i 03-11-06 / 2/163 sz. levele.
De a legutóbbi választottbírósági gyakorlatban vannak példák arra, hogy a bírák támogatták az adófizetőket. Tehát a vállalkozó nem értett egyet a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség határozatával, amely törölte a bevásárlóközpont, a raktár, a beszerzési bázis és a műhelyek területének aszfaltozásának költségeit. A bírák elismerték, hogy ezek az összegek anyagköltségnek tekinthetők és az adótörvénykönyv 346.16. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése alapján figyelembe vehetők (az Első Választott Fellebbviteli Bíróság 2013. július 8-i határozata, A43- sz. 10855 / 2012).
Mindazonáltal azok az „leegyszerűsítők”, akik nem hajlandók a bíróság előtt megvédeni álláspontjukat, könnyebben figyelmen kívül hagyhatják az adóalap meghatározásakor a területfejlesztés költségeit.
Ha a szervezet vagy a vállalkozó folyamatosan vagy rendszeresen úton lévő munkavállalót alkalmaz, a munka utazási jellege miatt kompenzációra jogosult. Ez azt jelenti, hogy a munkáltatónak meg kell térítenie az ilyen munkavállalónak az utazási költségeit, a bérlakást és a járulékos költségeket (napidíj és tereppótlék) (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168.1. cikke).
Első pillantásra úgy tűnhet, hogy az egyszerűsített adórendszerben a „bevétel mínusz kiadás” tárgyú adózóknak minden joguk megvan ahhoz, hogy ezt a kompenzációt figyelembe vegyék az adó kiszámításakor. Végül is az "egyszerűsített" egyik kiadása a bérköltség (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. cikke (1) bekezdésének 6. albekezdése). Ugyanakkor az ilyen kiadásokat a fő adózási rendszerre megállapított szabályok szerint, azaz az adótörvénykönyv 255. cikkével összhangban kell figyelembe venni. Azt írja ki, hogy a munkaerőköltségek között szerepel többek között a munkarendhez és a munkakörülményekhez kapcsolódó kompenzációs elhatárolás. Vagyis a kompenzáció mind az általános adózási rendszerben, mind az egyszerűsített adózási rendszerben beszámítható a kiadások közé.
De a pénzemberek másként gondolkodnak. Véleményük szerint kétféle kártérítési kifizetés létezik. Az első típus a Munka Törvénykönyve 129. cikkében előírt kiegészítő kifizetések és juttatások. A második típus a munkavállalói kiadások megtérítése, különösen az utazási jellegű munka kompenzációja. Csak az első típusú kompenzáció tartozik a munkaerőköltségek közé, és csak az szerepelhet a kiadásokban. Ami az utazó jellegű kompenzációt illeti, az nem díjazási elem, és nem vehető figyelembe az „egyszerűsített adó” adóalapjának meghatározásakor (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. december 16-i levele) 03-11-06 / 2/174).
A választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben az adófizetők javára alakult ki. A bírák általában nem osztják a könyvvizsgálók álláspontját, és arra a következtetésre jutnak, hogy minden kompenzáció, beleértve az utazási jelleget is, a munkaerőköltségekhez kapcsolódik (lásd az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának állásfoglalását 2013. november 14-i A66-420 / 2013 sz.). De az ellenőrök helyzetét figyelembe véve az ilyen típusú kiadások „veszélyes” kategóriába sorolhatók. Az ellenőrzés során az adóhatóság nagy valószínűséggel eltörli a költségeket kompenzáció formájában, valamint büntetést és bírságot számít fel.
Az egyszerűsített adórendszert "bevétel" tárgyú, a megbízóhoz tartozó árut értékesítő bizományosok bevétele a megbízótól kapott közvetítői díj. Ha a bizományos az ügyfelet kedvezményben részesíti, akkor bevételének összege ténylegesen csökken a kedvezmény mértékével. Az pedig teljesen természetes, hogy a bizományosok ilyen körülmények között figyelembe akarják venni az adókedvezményt.
Az illetékesek azonban nem értenek egyet ezzel a megközelítéssel. Tehát a 2010. május 25-i 03-11-06 / 2/80 számon kelt levelében Oroszország Pénzügyminisztériuma hangsúlyozza, hogy a „jövedelem” tárgya kizárja a költségek leírásának lehetőségét. Ez vonatkozik az ügyfélnek nyújtott kedvezmény formájában jelentkező költségekre is. Ez azt jelenti, hogy az „egyszerűsített” adót a jutalék teljes összege után kell megfizetni a kedvezmény figyelembe vétele nélkül (további részletekért lásd a bíróságokat teljes egészében és teljes mértékben az ellenőrök oldalán (lásd a FAS határozatát). Volga kerület, 2013. január 24., A72-9330 / 2011).
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszernél, amelynek tárgya "bevétel mínusz kiadások", ilyen problémák nem merülnek fel. Az erre a rendszerre áttért adózónak jogában áll kedvezményt beszámítani a kiadásokba, és ezzel csökkenteni a fizetendő adó összegét.
A gyakorlatban előfordulhat, hogy a magánszemélynek a „bevétel mínusz kiadások” adózási tárgyú egyéni vállalkozóként történő regisztrációja előtt a jövőbeni vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos kiadások merültek fel. Lehetséges-e ezeket figyelembe venni az egységes adó kiszámításakor?
Térjünk rá az adótörvény 252. cikkére. E cikk 1. pontja kimondja: a kiadásokat igazolni és dokumentálni kell. Ezeknek a kritériumoknak meg kell felelniük az adótörvény 346.16. cikkének (2) bekezdésében meghatározott "egyszerűsített" követelménynek. Ugyanakkor a vállalkozónak az egyéni vállalkozóként való állami nyilvántartásba vétele előtt az egyszerűsített adórendszerben felmerült költségeinek elszámolására vonatkozó eljárást nem határozzák meg az adótörvény 26.2. fejezetének normái.
A Pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ha a magánszemélynek a vállalkozói regisztráció előtt kiadásai vannak, akkor azok semmilyen módon nem kapcsolhatók össze a vállalkozási tevékenység folytatásával. Ezért az ilyen kiadások adózási szempontból nem vehetők figyelembe (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. április 10-i levele, 03-11-11 / 142).
Az említett levélben a finanszírozók azt a helyzetet vették figyelembe, amikor egy polgár, még nem vállalkozó, telket és építőanyagokat vásárolt további üzleti célból. A tisztviselők szerint a telek és az építőanyagok költsége nem tudható be az „egyszerűsített” kiadásokhoz. Az pedig, hogy az ingatlant vállalkozói tevékenységre szánták, nem játszik szerepet.
A választottbírósági gyakorlatban azonban vannak olyan határozatok, amelyekben a bíróságok elismerik a vállalkozók azon jogát, hogy figyelembe vegyék az állami egyéni vállalkozóként történő bejegyzésük előtt felmerült költségeket. Például a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. január 25-i, A45-13717 / 2009 sz. ügyben hozott ítéletében a bírák a következőket jelezték. Az a tény, hogy a kereskedő a vállalkozás megkezdése előtt saját költségén megszerzett ingatlant használja, "nem mond ellent a hatályos adó- és illetékjogszabályoknak, és nem foszthatja meg a vállalkozót attól a jogától, hogy a vitatott költségeket a bevételszerzéssel kapcsolatos kiadások összetételébe beszámítsa. , amely a megállapított eljárás szerint adóköteles." ...
De tekintettel arra, hogy az adatkezelők ebben a kérdésben eltérően vélekednek, bíróság előtt meg kell védeni az ilyen költségek adózási célú leírásának jogszerűségét.
Emlékezzünk vissza, hogy a Munka Törvénykönyvével összhangban a munkáltató köteles saját költségén javítani a munkavállalók munkakörülményeit és munkavédelmét (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 212. és 226. cikke). Ezeket a pénzeszközöket a munkáltató által a munkakörülmények és a biztonság javítása, valamint a foglalkozási kockázatok szintjének csökkentése érdekében évente megtett intézkedések szabványlistájában felsorolt intézkedésekre kell fordítani (az Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának március 1-i rendeletével jóváhagyva). , 2012 No. 181n), különösen:
Így a munkavállalók munkakörülményeinek és munkavédelmének javítását célzó intézkedéseknek a meghatározott szabványlistában szereplő költségei gazdaságilag indokoltak. Ezért az Adótörvénykönyv 264. cikke (1) bekezdésének 7. albekezdése értelmében ezek végrehajtásának költségei a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek részeként figyelembe vehetők a jövedelemadó kiszámításakor.
Ha azonban a szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor az "egyszerűsített" adó kiszámításakor figyelembe vett költségeket figyelembe véve nem minden olyan egyszerű.
Annak ellenére, hogy a munkáltató a törvény értelmében köteles normális munkakörülményeket biztosítani a munkavállalók számára, a tisztségviselők többször is kifejtették, hogy az ellátásuk költségeit az egyszerűsített adórendszer szerinti kiadások között nem lehet figyelembe venni (ld. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. december 6-án kelt 03-11-11 / 53315, 2011. február 1. 03-11-11 / 22). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az adóalap meghatározásakor az „egyszerűsített adóalanyokat”, akiknek az adózás tárgya „bevétel mínusz kiadás”, az Adótörvénykönyv 346.16. cikkének (1) bekezdésében szereplő zárt költséglista vezérli. A normál munkakörülmények biztosításának költségeit ez a lista nem említi. Ez azt jelenti, hogy az "egyszerűsített" nem jogosult ezeket figyelembe venni az egységes adó számításánál. Erre a következtetésre jutottak a finanszírozók 2014. október 24-én kelt, 03-11-06 / 2/53908 számú levelükben.
A Pénzügyminisztérium szerint a munkavállalók gyógyfürdőinek költségeit nem lehet figyelembe venni az „egyszerűsített” munkáltató kiadásainál (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 30-i levele, 03-11-11 / 25285).
A tisztségviselők az alábbiakkal indokolják álláspontjukat.
Valójában az adótörvény rendelkezései szerint az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek és vállalkozók, akiknek tárgya "bevétel mínusz kiadás" az "egyszerűsített" adó kiszámításakor figyelembe veheti a bérek és a kórházi ellátások költségeit. az orosz joggal (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke (1) bekezdésének 6. bekezdése).
Adózási szempontból az ilyen kiadásokat ugyanúgy kell figyelembe venni, mint a nyereség megadóztatásánál, vagyis az adótörvénykönyv 255. cikkével összhangban. Egyszerűen fogalmazva, az "egyszerűsített" adó adóalapjának meghatározásakor csak az adótörvény 255. cikkében megnevezett munkavállalóknak fizetett kifizetéseket kell munkaerőköltségként elszámolni.
A kódex 255. cikke viszont előírja, hogy a munkavállalókat terhelő készpénzben és természetbeni díjak, beleértve:
A fürdőkezelések költségei ebben a listában nem szerepelnek. Ezért a Pénzügyminisztérium arra a következtetésre jut: az egyszerűsített adórendszer szerinti gyógyfürdői kezelés költsége nem csökkenti az "egyszerűsített" adó adóalapját.
Az adótörvény szabályai szerint a szervezetek és a vállalkozók kétes adósságként ismerhetnek el egy meglévő követelést, ha az egyidejűleg megfelel a következő kritériumoknak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének 1. pontja):
Ha ezek a feltételek teljesülnek, a tartozás kétséges. Ezenkívül nem számít, hogy hoztak-e intézkedéseket a visszaszerzésére vagy sem.
Ezenkívül a fennálló tartozás reménytelennek, azaz irreálisnak minősíthető, ha az alábbi feltételek valamelyike teljesül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 266. cikkének 2. szakasza):
Ugyancsak kilátástalannak ismerhető el a tartozás a végrehajtó-végrehajtó végrehajtási eljárás befejezéséről szóló végzése alapján, ha a végrehajtó okirat visszakerült a behajtóhoz:
E körülmények mellett a tartozás kilátástalanná válik, ha a Ptk. 418. § (1) bekezdése alapján a kötelezettség az adós halála miatt szűnik meg, és az személyes közreműködése nélkül nem teljesíthető. Ilyen magyarázatot adott a Pénzügyminisztérium 2012. április 19-i 03-03-06 / 2/39, 2010. január 18-i 03-03-06 / 1/8.
Az adótörvény 346.16. cikkének (1) bekezdése tartalmazza azon kiadások zárt listáját, amelyeket az „egyszerűsített” a bevételi és kiadási egyszerűsített adórendszerben figyelembe lehet venni az egységes adó kiszámításakor. A kétes tartozások leírásával kapcsolatos költségek, beleértve a rosszakat is, nincsenek megnevezve ebben a listában. Ez azt jelenti, hogy a kétes (reménytelen) tartozások leírásával járó költségeket, a "bevétel mínusz kiadás" tárgyú "egyszerűsített" nem jogosult az egységes adó számításánál figyelembe venni. Hasonló véleményt fogalmaz meg az oroszországi pénzügyminisztérium 2016. február 20-án kelt, 03-11-06 / 2/9909 számú levele.
Az egyszerűsítők, akiknél a kiadások aránya viszonylag nagy, általában a „bevétel mínusz kiadások” adóobjektumot választják, amikor az adót a bevételek és a kiadások különbözete után fizetik. De nem mindegyik fogadható el adózásra. A 15%-os egyszerűsített adózási rendszerben hogyan számolják el a bevételt és mi a ráfordítás.
A 15%-os „bevétel mínusz kiadás” egyszerűsített adórendszerét alkalmazva 2017-ben az „egyszerűsített” külön könyvben - KUDiR - vezeti az adónyilvántartást. Az ebbe a nyilvántartásba felvett mutatók alapján történik az előlegek és az adó kiszámítása.
A szervezetek és egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerű 15%-os „bevétel mínusz kiadások” bevétele azon a napon kerül elszámolásra, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba, vagy az adósságot más módon törlesztik (beszámítás stb. .). pontjában felsorolt jövedelmek. 346.15, valamint az Art. 1. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17 cikke, beleértve:
Ha az adóköteles bevétel meghaladja az adózó ráfordítását, a különbözet 15%-os, vagy alacsonyabb, ha a régióban ilyen kulcsot alkalmaznak.
Bevétel és ráfordítás hiányában, vagy ha az adózónak nincs bevétele az egyszerűsített 15%-os adórendszerben, de vannak kiadások, nincs adóalap, vagyis nem kell adót fizetni.
Egy szervezet, egyéni vállalkozó tevékenysége így alakulhat: az adóidőszakban bevétel érkezett, de a kiadások összege azt meghaladta, és veszteség keletkezett. Ilyen helyzetben az adót meg kell fizetni, de nem 15%, hanem a minimum - az éves jövedelem 1% -át. Emellett az egyszerűsített, 15%-os „bevétel mínusz kiadás” adózási rendszernél a minimumadót akkor kell megfizetni, ha az adó szokásos módon történő kiszámításakor annak összege kisebbnek bizonyult, mint a minimumadó összege (6. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke).
A "bevételek és kiadások" egyszerűsítésének egyik fő előnye, hogy a felmerülő költségek miatt jelentősen csökkenthető az adó. De az egyszerűsített 15%-os adózási rendszerrel levonható kiadásoknak meg kell felelniük az adójogszabályok követelményeinek. Az „egyszerűsített” költségek meghatározásának eljárását a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. cikke, amely felsorolja az összes költséget 15%-os egyszerűsített adózási rendszerrel. A lista különösen a következő típusú költségeket tartalmazza:
Ez a lista kimerítő, ami azt jelenti, hogy az STS „bevétel mínusz kiadások” szerinti egyéb kiadások adóalapját nem lehet csökkenteni. Például nem veszik figyelembe a 15%-os egyszerűsített adózási rendszerű kártérítési költséget, mert ezek nem szerepelnek a fenti listában.
A költségeket a teljes fizetés, az érvényesség és a visszaigazolás függvényében fogadjuk el (Az Orosz Föderáció adótörvényének 252. cikke, 346.17. cikke).
A KUDiR-ben minden költség a fizetés időpontjában jelenik meg (készpénzes mód), és ha a vásárolt áruk további továbbértékesítését feltételezik, a beszerzési költségeket az eladáskor fogadják el (az adótörvénykönyv 346.17. cikkének 2. pontja). Orosz Föderáció).
Az egyszerűsített adózási rendszerben 15 százalékos „bevétel mínusz kiadás” indokolt a közgazdaságilag indokolt, azaz bevételszerzésre irányuló készpénzkiadás. Indokolatlan például tévékészüléket vásárolni egy gyártó cég irodájába, szemben a fénymásolók vagy a számítógép vásárlásával.
Az áruk vagy szolgáltatások fizetésének és átvételének tényét tükröző fizetési és számviteli bizonylatokat a felmerült kiadások igazolják. Ilyenek a bankszámlakivonatok, kifizetések, készpénz- és adásvételi bizonylatok, számlák, átvételi és átadási okiratok, szerződések, beszámítási okiratok és egyéb, a szükséges adatokat tartalmazó és a jogszabályi előírásoknak megfelelően elkészített dokumentumok.
2017 első negyedévében egy alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó pénztárosa 18 000 rubel bevételt kapott, a vevőtől előleget kapott - 10 000 rubelt, egy terméket vásároltak 11 000 rubel beszerzési értékben, amelyet a egyéni vállalkozó 16 000 rubelért kelt el, és az egyéni vállalkozó 4000 rubelt fizetett a tanfolyamokon végzett képzéséért.
2017 második negyedévében a vevő visszakapta az első negyedévben kapott előleg egy részét - 5000 rubelt, 1 000 000 rubel értékben vásárolt árut, amelyet az egyéni vállalkozó 15 000 rubelért értékesített.
Számítsuk ki az egyéni vállalkozó I. negyedév és fél év előlegét.
Az első negyedévben az adóköteles jövedelem 44 000 rubelt tett ki. Az adóalapot csökkentő kiadások 11 000 rubelt tettek ki.
Mindaz, ami 15%-os egyszerűsített adózási rendszer mellett költségnek minősül, a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Az egyéni vállalkozó képzésének fizetése nem ilyen költség, ezért 4000 rubel. nem fogadják el levonásra, és nem szerepelnek a KUDiR-ben (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. augusztus 1-i levele, ED-3-3 / 2730).
2017. I. negyedévi adóalap = 44 000 rubel. - 11 000 rubel. = 33 000 rubel.
Előleg 1 negyedévre = 33 000 rubel. x 15% = 4950 rubel.
A második negyedévben az adóköteles bevétel csökken, mivel az előleg egy részét visszaadják a vevőnek, és 10 000 rubel lesz. A költségek 10 000 rubelt tettek ki.
2017-es félévi adóalap = 33 000 rubel. + (10 000 rubel - 10 000 rubel) = 33 000 rubel.
Mivel a 2. negyedév adóalapja nulla, és az előleg az I. negyedévre került kifizetésre, az egyéni vállalkozónak a hat hónapra adóelőleget nem kell fizetnie.
Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti bevétel - hogy ezt vagy azt az "egyszerűsített" bevételt bevételként ismerjék el vagy sem, számos tényezőtől függ. Mi befolyásolja az "egyszerűsített" mérlegének jövedelmi részét, milyen jövedelmet vesznek figyelembe az egyszerűsített adórendszerben, ebben a cikkben megvizsgáljuk.
Az egyszerűsített adórendszer vállalat vagy egyéni vállalkozó általi használatának egyik fő követelménye az éves jövedelem szintjének megállapított korlátja, amely nem haladhatja meg a 150 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza.
A jövedelem egyszerűsített adórendszer szerinti elszámolásának rendjét az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.15, 346.17. Összetételükre tekintettel az Art. 1. pontja. A 346.15 a sz. 1 és 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. E bekezdések szövege szerint az egyszerűsített adózási rendszer szerinti jövedelem összege képezi a jövedelem összegét:
A bevételek nem tartalmazzák a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke.
A bevétel az eladásból származik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikke 1. szakaszának 1. albekezdése):
Közvetítői tevékenység esetén a bevétel jutalék vagy egyéb díjazás lesz (lásd például Oroszország Pénzügyminisztériumának 2018. április 18-án kelt levelét, 03-11-11 / 25816).
Az egyszerűsített adórendszer esetében a jövedelemelszámolást készpénzes alapon végzik (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.17. cikke), ami magában foglalja a pénz tényleges beérkezését a folyószámlára / pénztárosra, valamint egyéb ingatlanok átvételét. (munka, szolgáltatás) és (vagy) tulajdonjogok, adósságtörlesztés (fizetés) más módon.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazását lehetővé tevő feltételekről bővebben a cikkben olvashat "Az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazási rendje" .
Ilyen bevételek például a kapott bevételek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 250. cikke):
A nem működési bevételek összetételéről ebben az anyagban olvashat bővebben.
Nézzünk néhány példát a fenti listából.
Bérlés
Ha az ingatlant az "egyszerűsítettből" bérbe adják, akkor nem csak bérleti díj formájában lehet bevétel, hanem bevétel is:
A bérbeadó a lízingelt ingatlan fenntartási költségeit figyelembe tudja venni. Erről bővebben a cikkben olvashat. "A bérbeadó az egyszerűsített adórendszerhez figyelembe veheti-e a lízingtárgy fenntartási költségeit?" .
Fizetendő számlák
A tartozás az elévülési idő lejárta után leírható. Ezután ezeket az összegeket bevételként kell elszámolni. Ez megengedett, ha nem esnek az al követelményei közé. 21 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013.08.07.-i levelét, 03-11-06 / 2/31883).
Büntetések
A megkötött szerződések feltételeit megszegő vállalkozók bírságot fizetnek. Ezek az összegek a folyószámlán vagy a pénztárban történő jóváíráskor a bevételek között is szerepelnek.
A bírósági eljárás során a szerződő feleknek elhatárolt összegeket nem veszik figyelembe a bevételben a kifizetésük előtt (a Pénzügyminisztérium 2013.07.01. 03-11-06 / 2/24984 sz. levele). Ha bírósági határozat született az egyszerűsített személy kártalanításáról, akkor a bevétel nem e határozat meghozatala után jelenik meg, hanem akkor, amikor a pénz jóváírásra kerül a folyószámlán vagy a pénztárnál.
Az egyszerűsített adórendszerben a bevételt akkor ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikke):
Lásd még "Mi az a dátum, amikor az egyszerűsített adórendszerben el kell számolni a bevételt a megbízóval?" .
A pénz beérkezésének napja a kapott bevétel rögzítésének napja. És nem mindegy, hogy az árut kiszállították, a munkát elvégezték vagy sem. A nyugta lehet tartozások és előlegek kifizetése is.
A bevételt a szervezetek egymás közötti tartozásának beszámításaként is elszámolják a megszűnt kötelezettség összegére (a Pénzügyminisztérium 2013. szeptember 23-i levele 03-11-06 / 2/39230).
Az áruk váltóval történő fizetése esetén a bevétel beérkezésének dátuma az értékesítés módjától függ. A váltó banknak történő fizetésre történő átadásakor a bevétel beérkezésének napjának minősül a pénz beérkezése a társaság folyószámlájára.
Fizethet váltóval is egy másik eladónál. Ebben az esetben a váltóba be kell tölteni az átutalási aláírást (lezárást), vagyis a váltóhoz való jog átszáll egy másik személyre. A számla átutalásának időpontja a bevétel beérkezésének napja lesz (lásd az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2016. február 20-i levelét, 03-11-06 / 2/9917).
Ha az egyszerűsített adórendszerben részt vevő szervezet csekket kapott fizetésként a vevőtől, az abból származó bevételt az alábbi feltételek teljesülése esetén levonhatja:
A csekken a bevétel beérkezésének napja az a nap, amikor a pénz beérkezik a folyószámlára vagy a pénztárba. Egy csekk harmadik személy részére történő átruházása esetén a bevétel jóváírásának napja a kiállított átutalási aktus kelte lesz.
Elektronikus fizetési rendszereken keresztül történő fizetés esetén (a nemzeti fizetési rendszerről szóló, 2011. június 27-i 161-FZ. törvény 7. cikkelyének 10. cikkelye) a fizetési napnak tekintendő a fizetési határidő egyidejű végrehajtása. a rendszer üzemeltetője:
Ebben az esetben a visszaigazoló dokumentum a fizetési rendszer üzemeltetőjének kivonata vagy üzenete.
Vegyünk egy ATM-en keresztüli fizetési módot. Ha a Lakáskezelő Vállalat (UHK) beszedi a közüzemi díjakat az USN-en, akkor ezekért ATM-eken keresztül lehet fizetni. Ebben az esetben az UZHK megállapodást köt egy kifizető ügynökkel a kifizetések elfogadásáról, majd azok későbbi jóváírásáról az UZHK folyószámláján díj ellenében. Az UHK-bevételek kézhezvételének napja az a nap lesz, amikor a magánszemélytől a pénz a kifizetőhöz érkezik (a 2009. június 3-i „A kifizetők által végzett kifizetések fogadására irányuló tevékenységekről szóló törvény 3. cikkének 3. pontja” Nem 103-FZ). Ezt az időpontot a kifizető által összeállított fizetési nyilvántartás alapján lehet meghatározni.
Tehát az egyszerűsített adózási rendszerben a bevételek és kiadások pénzforgalmi alapon kerülnek kiszámításra. Bevételnek minősül a folyószámlára vagy a pénztárba érkező pénz.
Az egyszerűsített adórendszerben elszámolt bevételekre a fentiekben néhány példát mutatunk be. Emellett az egyszerűsített adórendszer szerint elszámolt jövedelem más esetekben is felmerülhet.
Például:
Ezek közé tartozik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke. Különösen ez lehet:
Az adózás nem veszi figyelembe a következő formájú bevételeket sem:
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bevétel értékesítésből származó bevételként és nem működési bevételként kerül elszámolásra, kivéve a Ptk. 251 NKRF. A bevétel elszámolásának pillanata a tényleges bevétel. cikk (1) bekezdésében leírt különleges sorrendben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikke értelmében a kisvállalkozások fejlesztésére szolgáló költségvetési támogatások és a költségvetésből a munkanélküliség csökkentését célzó kifizetések formájában kapott bevételek elismerése történik.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, a bevételek és ráfordítások különbözetére egységes adót fizető adóalanyok a felmerült kiadások összegével csökkenthetik az adóalapot. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének (2) bekezdése tartalmazza.
Az alábbiak a költségek: Befektetett eszközök és immateriális javak, Erdőgazdálkodás, csata, kár, hiány, takarítás, szemétszállítás, Marketing, reklám, nyomda, Helyiségbérlés, Adók, Szerződésszegési bírságok, Fogyasztói kedvezmények, Munkavállalói juttatások , Fizetés, Hitelek, hitelek, banki jutalékok, Adminisztrációs költségek, kiszervezés, toborzás, Kommunikációs szolgáltatások, szoftverek, Licencek, SRO, szakértelem, tőkekonstrukció, Képzés, szakmai fejlődés, Biztosítás, Értékpapírok és tulajdonjogok beszerzése, Közvetítők, jótékonysági, Szállítás költségek...
Az egyszerűsítés keretében elszámolható kiadások listája szigorúan korlátozott. Ezt az Orosz Föderáció adótörvényének (1) bekezdése tartalmazza. Ez a lista különösen a következőket tartalmazza:
Megjegyzés: 2017 óta a kiadások nem csak azokat az adóbefizetéseket foglalhatják magukban, amelyeket a szervezet saját maga utalt át a költségvetésbe, hanem azokat is, amelyeket egy másik szervezet vagy magánszemély fizetett érte (3. albekezdés, 2. pont);
Bemutatjuk az egyedi ráfordítások elszámolásának sajátosságait az egységes adó kiszámításakor.
a menübe
Az adóalany minden, az adóalapot csökkentő kiadásának gazdaságilag indokoltnak, dokumentáltnak és bevételszerzési célú tevékenységhez kell kapcsolódnia (346.16. cikk 2. pont, 1. pont).
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének (2) bekezdésében megnevezett számos kiadás csak akkor számolható el az egységes adó kiszámításakor, ha teljesülnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetében előírt követelmények. . Ezt az eljárást a következőkre hozták létre:
a menübe
Fontos: 2017 óta meg kell különböztetni azokat az időpontokat, amikor a befizetett adók beszámíthatók a kiadásokba. Ha a szervezet önerőből fizette az adót, akkor a kiadásokat azon a napon számolja el, amikor a pénzeszközöket a költségvetésbe utalják. Ha valaki más fizette az adót a szervezetért, akkor számolja el a költségeket azon a napon, amikor kifizette tartozását ennek a hitelezőnek. Tartozás részleges törlesztése esetén csak a ténylegesen kifizetett összegeket szerepeltesse a kiadásokban. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (2) bekezdésének 3. albekezdése írja elő.
a menübe
Az írószert a bejelentő 2011 decemberében saját költségén vásárolta meg, a vele szemben fennálló tartozást 2012 januárjában törlesztette.
Megjegyzés: Ez egy gyakori tipikus helyzet.
A 17. pont szerint az irodaszerek költségei az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor csökkentik az adóalapot.
Ugyanakkor, amikor a szervezet alkalmazottja saját költségén vásárol leltári cikkeket, azok értéke a szervezet által a munkavállaló felé fennálló tartozás visszafizetésének beszámolási időszakában a ráfordításoknál figyelembe vehető. Azok. a tényleges fizetés után.
Ezért példánkban az irodaszerek beszerzésére fordított kiadások csak 2012 januárjában jelenjenek meg a bevételi és kiadási könyvben.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózónak 2019-ben nincs bevétele.
Kérdés: Lehetséges-e, hogy 2019-ben ne tükrözzék a lakbért és rezsiszámlákat, hanem 2020-ban írják le, amikor lesz bevétel?
Az adóalanyok az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó alapjának meghatározásakor a bérelt ingatlanok bérleti díját és az anyagköltséget veszik figyelembe. Adat a költségeket a kifizetésükkor veszik figyelembe... Így a bérleti díj és a közüzemi díjak fizetésének költségeit a 2019. évi Jövedelem- és kiadási könyv 5. oszlopában kell feltüntetni.
Tekintettel arra, hogy 2019-ben nem volt bevétel, az adóbevallás olyan veszteséget tartalmaz, amely csökkentheti a következő adózási időszakok adóalapját.
Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-11-11 / 103. sz. levele, 2012. március 27-én.
Azt mondja, hogy az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának időszakában a tárgyi eszköz beszerzésének költsége elszámolásra kerül. az üzembe helyezés pillanatától kezdve e tárgyi eszközből, és az adóidőszakban egyenlő részletekben számolják el.
Javítási költségek az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben befizetett adó számítása során általánosan ráfordításként számolják el, azaz tényleges kifizetésük után.
Ezért lehetőség van az adóalap csökkentésére az ilyen kiadások összegével abban az időszakban, amikor az adózó teljes mértékben kifizette az anyagszállítót, a javítási munkák vállalkozóját, a javításhoz kapcsolódó bizonyos szolgáltatást végzőt.
Ahol a javítási költségek beszámításának előfeltétele befektetett eszközök az adóalapban az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor 1) a javítási munkák kifizetésére vonatkozó dokumentumok és 2) az elvégzett munka átvételéről szóló okirat megléte.
Az internet-hozzáférés biztosítása kommunikációs szolgáltatás (a 2003. július 7-i szövetségi törvény 57. cikkének 1. pontja, 126-FZ). Az ilyen szolgáltatások költségeinek figyelembevétele az egyszerűsített adórendszer kiszámításakor lehetővé teszi az (1) bekezdés 18. albekezdését. Ezt az adóhatóság is megerősíti, például az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2010. szeptember 14-i 16-15. sz. levelében / [email protected]
Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.03.05-i levele, 03-03-06 / 1/127
alpontjának megfelelően. 26 p. 1 kiadás a számítógépi programok licencszerződés alapján történő használati jogának megszerzésének költségei. Elszámolásukhoz igazoló dokumentumokra van szükség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 252. cikkének 1. szakasza). A szóban forgó levélben az orosz pénzügyminisztérium hozzávetőleges listát közölt azokról a dokumentumokról, amelyek megerősítik az internetről letöltött program megvásárlásának költségeit.
Ebben az esetben a licencszerződés megkötöttnek minősül, miután a program telepítése során elfogadta a használati feltételeket (3. pont). A Pénzügyi Osztály úgy véli, hogy egy számítógépes program interneten keresztüli vásárlásának költsége igazolható, különösen:
Ebben az esetben ezt a nyomtatványt az előírt módon hitelesíteni kell (hogyan pontosan, az orosz pénzügyminisztérium nem magyarázza meg). A szokásos üzletmenetben az e-mail papíralapú másolatát a szervezet erre felhatalmazott munkatársa aláírásával és lebélyegzésével hitelesítheti.
Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. 04.16-i levele, 03-11-06 / 2/57
Pályázó szervezet STS a "bevétel mínusz kiadások" tárggyal, a felügyelőség nem volt hajlandó elismerni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából származó kivonat kiadásának költségeit. Az adóalany az orosz pénzügyminisztériumhoz fordult azzal a kérdéssel, hogy jogszerű-e a meghatározott különleges rendszer alkalmazásakor figyelembe venni az ilyen költségeket?
Az osztály a következőképpen reagált.
alapján al. 22. § 1. pontja szerint az orosz adójogszabályok szerint fizetett adók és illetékek összegei az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet kiadásai között szerepelnek. Az állami illeték szövetségi adó (10. pont), így a kiadások között szerepelhet.
Azonban a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának vezetésére és az abban foglalt információk szolgáltatására vonatkozó szabályok (az Orosz Föderáció kormányának 2002. június 19-i 438. számú rendeletével jóváhagyva) 23. pontja szerint díj a jogi személyek egységes állami nyilvántartásából való kivonat rendelkezésre bocsátásáért nem ismerik felállami kötelesség... Így az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózó, nem jogosult figyelembe venni.
Mindazonáltal bizonyos helyzetekben lehetőség van a jelen kimutatás szolgáltatásának díját a ráfordítások közé beszámítani... Például az Art. 1. részének 9. bekezdése értelmében. Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 126. cikke értelmében a keresetlevélhez csatolni kell a jogi személyek egységes állami nyilvántartásának kivonatát, amely feltünteti a felperes és az alperes tartózkodási helyét. Ebben az esetben a jelen dokumentum megszerzésének költségeit a jogi költségekhez kell hozzárendelni, amit az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2011. február 17-i 12. sz. határozata is megerősít. 31. 1. o., az ilyen költségek csökkentik az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetett adóalapot a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú.
a menübe
| Kiadási tétel | "Tiltó" dokumentum |
|---|---|
| Az elektromos hálózatra történő technológiai csatlakozás díja | Oroszország Pénzügyminisztériumának 14.02.17-i levele 03-11-06 / 2/6268 |
| A vásárlók megtartása és újak megnyerése érdekében megtartott rendezvények és promóciók költségei | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 20-i levele 03-11-06 / 2/1478 |
| A dolgozók ivóvízköltsége | Oroszország Pénzügyminisztériumának 13.12.06-i levele, 03-11-11 / 53315 |
| Büntetés a szerződéses kötelezettségek megszegéséért | Oroszország Pénzügyminisztériumának 13.12.09-i levele, 03-11-06 / 2/53634 |
| Folyóiratok költsége | Oroszország Pénzügyminisztériumának 13.10.28-i levele, 03-11-11 / 45487 |
| Termékek ingyenes kávészünetekhez | Oroszország Pénzügyminisztériumának 13.09.04-i levele 03-11-06 / 2/36387 |
| Harmadik fél személyzet bevonásának költségei | az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 13.08.16-i levele, AS-4-3 / [email protected] |
| Lakás átalakítása irodává | Oroszország Pénzügyminisztériumának 13.08.07-i levele 03-11-06 / 2/31778 |
| Az operációs rendszer szétszerelése során kapott eladott alkatrészek költsége | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 31-i levele 03-11-06 / 2/30601 |
| az egyszerűsített adózási rendszerrel tilos a munkakörülmények figyelembe vétele | A Pénzügyminisztérium 2014. június 16-i levele 03-11-06 / 2/28551 |
Az adót pedig a "bevétel-kiadás" alapból veszik figyelembe, nagyon fontos tudni, hogy milyen kiadásokat vehetnek figyelembe a számításoknál, és melyeket nem. A kiadások csökkentik az adóalapot, tehát minél több a kiadás, annál alacsonyabb az adó. A gyakorlatban gyakran előfordul, hogy az adózó mindent sorban költségként ír le, majd az adóhatóság az ellenőrzést követően további fizetendő adót számít fel. Az ilyen problémák elkerülése érdekében világosan meg kell érteni, mi kapcsolódik a költségekhez.
Azonban szinte lehetetlen előre látni az összes árnyalatot a különböző típusú tevékenységekben különböző helyzetekben, ezért sokan speciális online szolgáltatás.
Először is, az STS-költségeket több feltétel teljesülése esetén lehet költségként elszámolni:
Ismételjük meg, hogy az egyszerűsített adózási rendszer számításánál figyelembe vehető kiadások teljes listája tartalmazza a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16. Ezek magukban foglalják a tárgyi eszközök beszerzésének, a K+F-nek, a bérleti díjnak vagy a lízingnek a költségeit, a nyersanyagköltségeket, az alkalmazottak fizetését, a hitelkamatokat és egyéb költségeket. Nincs értelme a teljes listát felsorolni a cikkben, ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében található - azoknak, akik át kívánnak váltani az STS "bevételek - kiadások", javasoljuk, hogy tanulmányozzák ezt a listát.
Zárt listával minden nagyon egyszerű, csakúgy, mint a kötelező költségek megfizetésének feltételével, hogy azokat költségként könyveljük el. Mi a teendő az okirati bizonyítékokkal? Ha olyan jogi személyekkel és egyéni vállalkozókkal dolgozik, akik az általános vagy egyszerűsített rendszer szerint fizetnek adót, akkor általában nem okoz problémát az Ön címére történő dokumentumok kiállítása - kéznél lesznek számlák, számlák és pénztári csekk.
Mi a teendő, ha olyan vállalkozótól rendel szolgáltatást, aki tevékenysége során nem köteles pénztárgépet használni? Erre a kérdésre a Pénzügyminisztérium a 15. 12. 30-i 03-11-06 / 77747 számú levelében adott választ A Főosztály arra a következtetésre jutott, hogy ebben az esetben adásvételi bizonylat, nyugta vagy egyéb tényt feltüntető dokumentum a befizetés bizonylatnak tekinthető... A vállalkozó köteles ezeket a dokumentumokat az ügyfél kérésére kiállítani. Ha a költségek megfelelnek a költségként való elszámoláshoz szükséges egyéb kritériumoknak, akkor ezek a dokumentumok elegendőek azok megerősítéséhez.
Ami bizonyos anyagi értékek egyénektől való megszerzését illeti, akkor a költségek visszaigazolása lehet, melynek nyilvántartásáról. Ha egy magánszemély nyújt egy bizonyos szolgáltatást, akkor köthet vele. De itt emlékeznünk kell arra, hogy a megállapodás megkötésével adóügynöki feladatokat lát el. A személyijövedelemadó-megállapodás szerinti díjazásból vissza kell tartania, illetve át kell utalnia a költségvetésbe.
Hogyan lehet megérteni a kiadások gazdasági megvalósíthatóságát? Valójában itt minden egyszerű. Például, ha olyan nyersanyagokat vásárol, amelyek a termelésbe kerülnek, hogy termékeket készítsenek, akkor az alapanyagok vásárlására fordított összegek gazdaságilag indokolt költségek, mert késztermékek beszerzésére mennek, amelyeket aztán haszonnal értékesít. De nagyon problémás az irodai teremben TV vásárlását költségként indokolni, hiszen ennek semmi köze a bevételszerzéshez.
Milyen kiadásokat nem lehet figyelembe venni? Valójában lehetetlen mindent figyelembe venni, ami hiányzik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. §-a, és ezek a következők: reprezentációs költségek, kiadványok előfizetése, vagyon térítésmentes átruházása, a megkötött megállapodás szerinti kötelezettségek megsértése miatti elkobzás és egyéb összegek.
Nevezzük meg azokat a főbb kiadási csoportokat, amelyek elszámolási jellemzőjét az egyszerűsítve figyelembe kell venni:
Az egyszerűsített adórendszer költségeivel a helyzet összességében a következőképpen jellemezhető: mindaz, ami hiányzik az Art. zárt listájáról. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.16. cikke értelmében az adóhatóság kíméletlenül törli az adózót az adókiadásokból. Ezek a példák magukban foglalják az alkalmazottak normál munkakörülményeinek megteremtésének költségeit vagy a gyógyfürdői kezelésük költségeit is.
Csak egy következtetést lehet levonni: ha a kiadás típusa szerepel ebben a listában - nyugodtan vegye figyelembe az adó kiszámításakor, ha nincs - ne vegye figyelembe, vagy készüljön bebizonyítani az álláspontját. kilátás a bíróságon.
Külön is megjegyezzük, hogy a kiadások összegében az egyszerűsítetteknek joguk van az adókat és illetékeket figyelembe venni, ezek a következők: telek- és közlekedési adó, állami illeték és iparűzési adó. Az iparűzési adóval kapcsolatban egyébként még egy dolgot érdemes megjegyezni: aki a „bevétel-kiadás” egyszerűsítést alkalmazza, és valamely tevékenységéért iparűzési adót fizet, annak nem kell külön bevétel elszámolással foglalkoznia / költségeket, hogy le lehessen vonni az adó összegét. De az egyszerűsített, "jövedelem" alappal rendelkező embereknél ilyen esetekben külön könyvelés szükséges. Ezt a véleményt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma a 03-11-06 / 62729 15.10.30-án kelt levelében fejtette ki.
