Na ministrstvu za finance so pojasnili, kako skleniti hipotekarno zavarovanje, da bi dobili socialni odbitek... Za prejemanje odbitka morajo posojilojemalci skleniti ločeno pogodbo o življenjskem zavarovanju za najmanj pet let. Če je bil sklenjen celovit sporazum hipotekarno zavarovanje, odbitka ne bo.
Za celotno obdobje ni treba plačati takoj: glavna stvar je, da se tako obdobje navede v pogodbi.
😠 - Niste znali razložiti prej?
To velja za tiste, ki so vzeli hipoteko, je sklenil zavarovanje in želi prejemati socialni odbitek. Običajno zavarovalnice ponujajo sklenitev pogodbe o zavarovanju hipotekarnega zavarovanja. Vključuje stanovanjsko, življenjsko in zdravstveno zavarovanje, lastninsko zavarovanje in zavarovanje odgovornosti. Za posojilojemalca je cenejše, za zavarovalnico bolj donosno in za banko bolj zanesljivo.
Ekaterina Miroškina
ekonomist
Po takih pogodbah davčni urad ne daje socialnega odbitka za dohodnino in ne vrača 13 % stroškov.
Za prejem odbitka po pogodbi o življenjskem zavarovanju morate hkrati izpolnjevati te pogoje:
Odbitek najverjetneje ne bo podan. V pogodbi o kasko zavarovanju navedite vsoto zavarovalna vsota... In v zavarovalni premiji je nemogoče izpostaviti stroške življenjskega zavarovanja. Če je v tem primeru pogodba sklenjena za manj kot pet let in je upravičenec banka, se odbitek zagotovo ne bo dal.
Če želite dobiti odbitek, poskusite spremeniti pogoje pogodbe ob upoštevanju priporočil Ministrstva za finance. Ali pa z dovoljenjem banke odpovedati to pogodbo in skleniti novo.
Podpišite ločeno pogodbo za prostovoljno zavarovanježivljenje vsaj 5 let. Če vključuje zavarovanje za primer nesreče ali bolezni, zahtevajte ločitev zavarovalne vsote in premij.
Upravičenci lahko navedejo le vas ali dediče. Preverite, ali se banka strinja s takšnimi pogoji.
Razmislite, kaj je bolj donosno: kupite kasko zavarovanje ceneje ali sklenite ločene pogodbe vendar vrne 13 % stroškov življenjskega zavarovanja.
Lahko, če je pogodba sklenjena za pet let, upravičenci pa so vaši ožji sorodniki. In če plačate dohodnino po stopnji 13% - torej dobite uradna plača ali ste samostojni podjetnik na skupni sistem obdavčitev.
Zdaj lahko vložite davčno napoved za lansko leto in zahtevek za odbitek. Ali pa dobite obvestilo delodajalca, da od naslednjih izplačil vrne dohodnino.
Če je pogodba sklenjena po 1. januarju 2015, se lahko vrne 13 % vseh zavarovalnih premij ob upoštevanju skupnega limita socialnih odbitkov. Če je bila pogodba sklenjena prej, se bo odbitek še vedno dal, vendar le za prispevke, ki so plačani po 1. januarju 2015.
Večina občanov, ki so davčni zavezanci, je seznanjena z možnostjo pridobitve davčne olajšave za določene vrste odhodkov. To znanje je še posebej pomembno v Težki časi ko se ti stroški povečajo, medtem ko dohodek v najboljši primer ostane vklopljen isti ravni... V letu 2014 so bile sprejete spremembe davčnega zakonika, ki razširjajo seznam socialnih odhodkov, za katere je mogoče uveljavljati davčni odtegljaj. Ti stroški vključujejo tudi stroške nekaterih zavarovalnih pogodb. Za katere vrste zavarovanj lahko dobite davčno olajšavo in kaj je za to potrebno?
Katere vrste zavarovanj se odbijejo
S 1. januarjem 2015 so začele veljati spremembe davčnega zakonika v smislu zagotavljanja državljanom Ruska federacija odbitek socialnega davka. Davčna olajšava pomeni zmanjšanje davčne osnove za znesek nastali stroški na socialna poraba(dobrodelnost, zdravstvene storitve, zavarovanje itd.), vendar ne več kot 120 tisoč rubljev za vse socialne stroške, razen donacij, stroškov za izobraževanje davkoplačevalskih otrok in stroškov za drago zdravljenje... Oseba, ki je davčni rezident Ruske federacije in prejema dohodek, obdavčen po 13-odstotni stopnji, lahko zahteva davčno olajšavo.
Možnost pridobitve davčne olajšave za zavarovanje je predvidena v 219. členu Davčna številka RF. Po navedbah Ta članek zavarovanec lahko za izplačano prejme odbitek zavarovalne premije na naslednje vrste zavarovalne pogodbe:
· po pogodbi pokojninsko zavarovanje;
Po prostovoljnem dogovoru zdravstveno zavarovanje;
· Po pogodbi o prostovoljnem življenjskem zavarovanju, sklenjeni za obdobje najmanj petih let.
Pomembno je, da pogodbe o pokojninskem zavarovanju ne zamenjate s pogodbo o nedržavnem pokojninskem zavarovanju z NPF ali z vključitvijo v program državnega sofinanciranja pokojnin, za katerega so možni tudi odbitki. V v tem primeru govorimo predvsem o sklenitvi pogodbe o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju z zavarovalnico, ki predvideva izplačilo odškodnine ob dopolnitvi upokojitvene starosti.
Po pogodbah o prostovoljnem zdravstvenem zavarovanju in življenjskem zavarovanju mora biti zavarovanec in plačnik po pogodbi davčni zavezanec sam. Zavarovanec ali upravičenec lahko navede bodisi zavarovanca samega bodisi njegovega sorodnika (zakonec, starši, otroci, vključno s posvojenimi ali pod skrbništvom). Pogodba življenjskega zavarovanja mora biti sklenjena za obdobje najmanj petih let. Pogoj upravičenca določa nemogoče dobiti davčne olajšave za pogodbe življenjskega zavarovanja, sklenjene v okviru potrošniških oz hipotekarno posojilo saj do podobnih pogodb banka upnica je imenovana za upravičenca.
Ker je v zakonodaji opredelitev življenjskega zavarovanja zelo nejasna in tesno prepletena z definicijo nezgodnega in zdravstvenega zavarovanja, odbitki pa so predvideni izključno za življenjska zavarovanja, se bodo davčni uradniki ravnali po formalnih merilih.
Kakšen znesek se lahko vrne
Davčni odbitek po zavarovalnih pogodbah je zagotovljen v višini plačanih zavarovalnih premij, vendar ne več kot 120 tisoč rubljev skupaj za vse skupine socialnih stroškov. Gre za znesek znižanja davčne osnove (to je dohodek, obdavčen po 13-odstotni stopnji in ne za znesek preveč plačanega davka, ki se lahko povrne zaradi davčnega odtegljaja. Vrnete lahko le 13 % (višina dohodnine) predvidene davčne olajšave. To pomeni, da lahko zavarovanec vrne, če ni drugih stroškov, za katere je zagotovljen socialni davčni odbitek, in letne zavarovalne premije v višini najmanj 120 tisoč rubljev. največji znesek v višini 15 600 rubljev od zneska davkov, plačanih (ali odtegnjenih s strani delodajalca) na osebni dohodek. Če ima stranka poleg stroškov zavarovanja še druge socialne stroške, za katere je predviden davčni odbitek, in znesek teh stroškov presega 120 tisoč rubljev, bo znesek povračila tudi 15.600 rubljev. Prav tako je vredno razmisliti, da če letni prihodek je obdavčljiva z dohodnino nižja od zneska davčne olajšave, največja velikost vračilo bo enako dejansko plačanemu davka.
Po pogodbah življenjskega zavarovanja lahko zavarovanec uveljavlja davčni odbitek v višini vplačanih zavarovalnih premij od leta 2015 dalje, ne glede na leto, v katerem je bila pogodba sklenjena. Če je stranka izkoristila davčni odtegljaj, a je posledično predčasno odpovedala zavarovalno pogodbo, mora zavarovalnica vračilo davka zadržati od zneska znesek odkupa ali zavarovanec plača samostojno na davčnem uradu. Izjema so primeri odpovedi zavarovalne pogodbe iz razlogov, na katere stranke ne morejo vplivati, ali primeri predložitve potrdila davčnega urada, da zavarovanec ni uveljavljal pravice do davčne olajšave.
Kateri dokumenti so potrebni za davčno olajšavo
Če je plačilo zavarovalnih premij opravljeno po pisno izjavo prek računovodstva delodajalca bo vračilo dela predhodno plačanega davka mogoča tudi prek delodajalca. Če želite to narediti, morate na računovodsko službo na kraju dela napisati vlogo za davčno olajšavo in predložiti kopijo pogodbe o življenjskem zavarovanju z vsemi dodatne pogodbe(v prisotnosti). V tem primeru se lahko davčni odtegljaj vrne pred koncem davčno obdobje v koledarskem letu.
V primeru samoplačevanja zavarovalne premije se za pridobitev socialne davčne olajšave obrnite na davčni urad v kraju bivanja. Inšpekcija mora zagotoviti Davčna napoved v obrazcu 3-NDFL (vzorec izpolnjene izjave), kopija zavarovalne pogodbe, dokumenti, ki potrjujejo plačilo zavarovalne premije, vloga za vračilo preveč plačanega davka. Davčni inšpektorat lahko dodatno zahteva kopijo potnega lista zavarovanca, listino, ki potrjuje razmerje (če je pogodba sklenjena v korist sorodnika), podatke za nakazilo odbitka, kopijo licence zavarovalnice, potrdilo v 2. - obrazec NDFL.
Državljani, ki vložijo napoved izključno zaradi pridobitve davčne olajšave, morajo vložiti polni set dokumente v letu, ki sledi letu plačila stroškov zavarovanja. Če želi zavezanec ob vložitvi davčnega obračuna poleg odbitka prijaviti tudi dohodek, je rok za predložitev dokumentov omejen od 1. januarja do 30. aprila v letu, ki sledi davčnemu obdobju. Dokumente lahko zavezanec posreduje osebno, pošlje po pošti s seznamom investicij, prenese pooblaščeni zastopnik na podlagi pooblastila, v v elektronski obliki prek telekomunikacijskih kanalov ali prek spletne strani Zvezne davčne službe Rusije z uporabo elektronski podpis davčni zavezanec. Preverjanje predloženih dokumentov izvajajo zaposleni davčna služba v obdobju enega do treh mesecev.
Življenjska zavarovanja je eden redkih rastočih segmentov zavarovanj, pri čemer lahko pomagajo davčne olajšave dodatni razvoj te vrste. Pojavili so se zavarovanci dodatna priložnost prihraniti denar pri storitvi ali, kot to pogosto razlagajo življenjske zavarovalnice, pridobiti dodatno dobičkonosnost.
Ruska zakonodaja predvideva vračilo davka od življenjskega zavarovanja, ki je bil pobran od davkoplačevalca. Zahtevan pogoj hkrati – izpolnitev vseh davčne obveznosti... Če želite plačati del davkov, morate razumeti, v katerih primerih in pod kakšnimi pogoji se vrne. Če to veste, boste lahko pravno kompetentno odgovorili na vprašanje: "Kako vrniti dohodnino na življenjsko zavarovanje?"
Pravica do vrnitve davek na prihodek državljani Ruske federacije imajo življenjsko zavarovanje, če imajo sklenjeno zavarovalno pogodbo in če so izpolnjeni naslednji pogoji:
Zavarovati se in zaprositi za davčno olajšavo so upravičeni tudi družinski člani, ki imajo hipoteko. V tem primeru je priporočljivo navesti upravičence bodisi otroke bodisi starše.
Ena tekma zahtevane zahteve ni dovolj za vračilo davka na življenjsko zavarovanje, predložiti morate celoten seznam dokumentov (podan spodaj) in opraviti birokratski postopek.
Za odškodnino lahko zaprosite šele po plačilu zavarovalne pogodbe.
Postopek vključuje:
Pri registraciji davčne olajšave zavarovanci pogosto naredijo napake pri izpolnjevanju dokumentacije, oddajo nepopoln komplet dokumenti. Ta postopek opravite čim bolj previdno.
Zahvale gredo vračilo davka začetni finančno breme... Veljavna zakonodaja predvideva stroge omejitve.
Posamezniki, ki so porabili sredstva, lahko uveljavljajo vračilo davka:
Po zakonu je znesek, porabljen za življenjsko zavarovanje, predviden kot davčna olajšava.
Obstajajo 3 vrste zavarovanja:
Vračila se opravijo prek davčnega urada, če je bil postopek izveden v skladu z obstoječe zahteve... Per obdobje poravnave običajno traja eno leto (od 1. januarja do 31. decembra).
Celotno povračilo davka je odvisno od stroškov življenjskega zavarovanja in dohodnine, ki jo plača delodajalec, vendar ne sme presegati 13 % zavarovalne vsote. Vendar pa državljan ne more prejeti več kot 120 tisoč rubljev za vračilo dohodnine iz življenjskega zavarovanja.
Primer izračuna: 120.000 - 13% = 15 600 rubljev. Izkazalo se je, da lahko največji državljani Ruske federacije za zavarovanje vrnejo 15.600 rubljev na leto.
Pri odločanju o vračilu davka se upoštevajo podatki od leta 2015 dalje, datum sklenitve pogodbe ni pomemben. Do takrat zakonodaja državljanom ni dajala pravice do odškodnine.
Pri uporabi odbitka je državljan Ruske federacije v obvezno v prihodnosti mora uporabljati politiko. Če ta zahteva ni izpolnjena, a retroaktivno računovodstvo, razen če je pogodba odpovedana iz razlogov, na katere volja in želja strank nikakor ni mogla vplivati. Izkazalo se je, da se morate za povračilo davka na življenjsko zavarovanje izpolniti začetni pogoji in pravočasno podaljšati pogodbo.
Prejeti preferencialno obdavčitev ali z uporabo davčne olajšave boste potrebovali:
Če je predmet pogodbe z zavarovalnico življenjsko zavarovanje enega od sorodnikov, bodo dodatno potrebne kopije dokumentov, ki potrjujejo stopnjo razmerja.
Nezgodno zavarovanje službene obveznosti je razdeljen na 2 vrsti:
Zakonodaja Ruske federacije določa obvezno zavarovanje vojaškega osebja, zaposlenih kazenskega pregona in nujne službe, pravosodnih uradnikov... V primeru pojava zavarovalni dogodek predpisano v pogojih zavezujoča pogodba, denar se plača od FSS Ruske federacije.
Prostovoljno zavarovanje daje zavarovancu pravico izbire zneska in roka, za katerega bo pogodba sklenjena. Sestavi se na podlagi vloge zavarovanca.
Plačilo je lahko enkratno ali mesečno. Tarife so določene v skladu z zakonskimi akti Ruske federacije in so odvisne od kode kategorije zavarovane osebe in regije kritja. Zagotavlja obvezno zavarovanje za povračilo stroškov za obnovitev zdravja, ne da bi žrtev pustila brez sredstev za preživetje.
Obdavčitev dohodkov iz zavarovanja je usmerjena v spodbujanje sociale pomembne vrste zavarovanja, ter preprečiti možnost pridobitve nerazumnega davčna ugodnost... Protislovna narava teh ciljev otežuje davčna pravila in zahteva skrbna študija naslednje vidike: posebnosti ugotavljanja davčne osnove za zavarovalne pogodbe, zagotavljanje socialnih odbitkov za stroške zavarovanja, »izterjava« davka, ki je bil predhodno neplačan (ali vrnjen) v zvezi s prejemom odbitka. Članek obravnava glavne vidike obračune dohodnine po zavarovalnih pogodbah.
Tabela 1
Dohodki posameznikov po zavarovalnih pogodbah
| Dohodek za davčne namene | Dohodek ni obdavčljiv |
| iz virov v Ruski federaciji | |
| plačila zavarovanja na začetku zavarovalni dogodek, vključno z periodičnim zavarovanjem | enkratno in nujno izplačilo pokojnine, ki se izvede na predpisan način |
| plačila (rente, rente); plačila v zvezi z udeležbo zavarovanca v naložbenem dohodku zavarovalnice; odkupnine, prejete od ruska organizacija ali od tuja organizacija v zvezi z dejavnostmi svojega ločen oddelek v RF ( nn. 2 str. 1 art. 208 Davčni zakonik) | Zvezni zakon od 30.11.2011 Št.360-FZ "O postopku financiranja plačil na račun sredstev pokojninsko varčevanje» (53. in 54. člena čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| pokojnine, ki jih zavezanec prejema v skladu s sedanjo ruska zakonodaja ali prejeti od tuje organizacije v zvezi z dejavnostmi njenega ločenega pododdelka v Ruski federaciji ( nn. 7, 1. čl. 208 Davčni zakonik) | državne pokojnine in delovne pokojnine, socialne prejemke za pokojnine, izplačane v skladu z zakonodajo Ruske federacije in zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije ( 2. člen čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| izplačila naslednikom pokojnih zavarovancev v primerih, predvideno z zakonom RF o obveznem pokojninskem zavarovanju ( nn. 9.1 odstavek 1 čl. 208 Davčni zakonik) | znesek pokojninskega prihranka, obračunanega v posebnem delu posameznika osebni račun in na upokojitvenem računu financiranega dela delovna pokojnina v nedržavni pokojninski sklad plača naslednikom pokojne zavarovane osebe ( 48. člen čl. 217 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
| iz virov zunaj Ruske federacije | |
| izplačila zavarovanj ob nastanku zavarovalnega primera, prejetih od tuje organizacije ( nn. 2 str. 3 art. 208 Davčni zakonik) | - |
| pokojnine, ki jih zavezanec prejema v skladu z zakonom tujih držav (nn. 7 str. 3 art. 208 Davčni zakonik) | - |
Upoštevajte, da zavarovalnih premij za zavarovanca v dohodku za davčne namene ni.
Legenda:
Opomba - davčna osnova za dohodnino;
Plačila zavarovanj, obdavčljiva in neobdavčena dohodnina
| Vrsta pogodbe | Pogoji, pod katerimi vplačila zavarovanj niso obdavčena z dohodnino | Davčne osnove in pogoji, pod katerimi so plačila zavarovanja obdavčena z dohodnino |
| Obvezno zavarovanje ( nn. 1, 1. čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Plačila se izvajajo po naročilu določene z zakonom RF | - |
| Prostovoljno življenjsko zavarovanje (zavarovalne premije plača davčni zavezanec) ( nn. 2 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Izplačilo je povezano s preživetjem zavarovanca do določene starosti ali obdobja; plačilo ne presega zneska prispevkov, povečanega za znesek običajne dobičkonosnosti: SV ≤ (ВЗ + ∑ ВЗi х R / 100) | Če: SV> (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100), potem: НБ = CB - (ВЗ + ∑ ВЗi x R / 100) |
| V primeru predčasne prekinitve pogodbe * in vrnitve fizičnim osebam denarnega (odkupnega) zneska v skladu s pravili zavarovanja in pogoji pogodbe: NB = D - OT; od 01.01.2015: Opomba = (D - OD) + OT 1 |
||
| Prostovoljno osebno zavarovanje ( nn. 3 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Pogodba predvideva plačila v primeru smrti, poškodbe zdravja, odškodnine zdravstvene stroške zavarovane osebe | Sporazum predvideva plačilo stroškov zdraviliških bonov |
| Prostovoljno pokojninsko zavarovanje (pogodbo je sklenil posameznik v svojo korist) ( nn. 4, 1. čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Prejeto plačilo, ko pokojninskih razlogov v skladu z zakonodajo Ruske federacije | V primeru predčasne prekinitve pogodbe * in vračila fizičnim osebam denarnega (odkupnega) zneska v skladu s pravili zavarovanja in pogoji pogodbe: NB = (D - OT) + OT 1 |
| Zavarovalna pogodba za posameznika, po kateri se zavarovalne premije plačujejo iz sredstev organizacije ali samostojnega podjetnika | Prispevki po pogodbah obvezno zavarovanje prostovoljno osebno zavarovanje ali prostovoljno pokojninsko zavarovanje | Po drugih pogodbah: NB = OT |
| Prostovoljno premoženjsko zavarovanje ( 4. odstavek čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | - | V primeru smrti ali uničenja zavarovanega premoženja: NB = SV - (R + OT). V primeru škode na zavarovanem premoženju: Opomba = SV - (R rem. + VZ) |
* Razen v primerih odpovedi zavarovalne pogodbe iz razlogov, na katere stranke ne morejo vplivati.
Po pogodbi o prostovoljnem premoženjskem zavarovanju mora zavezanec potrditi višino nastalih stroškov (R rem.). Veljavnost stroškov, potrebnih za popravilo zavarovanega premoženja, če popravilo ni bilo izvedeno, se potrjuje z listino, ki jo sestavi zavarovalnica oz. neodvisni strokovnjak(s strani cenilca). Utemeljitev stroškov popravila (obnove) zavarovanega premoženja potrjujejo naslednji dokumenti:
Posebna pravila ustanovljena na podlagi zavarovalnih pogodb, po katerih zavarovalne premije za posameznike plačujejo organizacije ali samostojni podjetniki ( 3. člen čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije). V davčna osnova po takih sporazumih v različna obdobjačas vključuje tako zavarovalna plačila kot dohodek zavezanca v obliki zneska zavarovalnih premij, ki ga zanj plača delodajalec ali druga oseba. Spremembe davčnih pravil so prikazane v tabeli 3.
Tabela 3
Obdavčitev dohodkov po zavarovalnih pogodbah, za katere so prispevke za zavezanca plačale druge osebe
| Pogodba | Podlaga - zvezni zakon | Zavarovalne premije | Plačila zavarovanja |
| Obvezno zavarovanje | št. 216-ФЗ z dne 24.7.2007 | Ni obdavčeno | Ni obdavčeno |
| Prostovoljno osebno zavarovanje | št. 216-ФЗ z dne 24.7.2007 | Ni obdavčeno | Plačila v primeru smrti, poškodbe zdravja in povračila zdravstvenih stroškov niso obdavčena, razen plačila stroškov zdraviliškega zdravljenja |
| Prostovoljno pokojninsko zavarovanje | št. 57-ФЗ z dne 29. maja 2002 | So obdavčeni | Ni obdavčeno |
| št. 204-FZ z dne 29. decembra 2004 | Ni obdavčeno | Pokojnine so obdavčene po nedržavnih pokojninskih pogodbah | |
| Druge zavarovalne pogodbe | št. 216-ФЗ z dne 24.7.2007 | So obdavčeni | So obdavčeni |
V skladu z trenutna izdaja 3. člen čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije davčna osnova vključuje znesek zavarovalnih premij, če določenih prispevkov se za posameznike izplačujejo iz sredstev delodajalcev – organizacij in samostojni podjetniki ali druge osebe, razen v primerih, ko se zavarovanje izvaja po pogodbah obveznega zavarovanja, pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju in pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju.
Organizacija je sklenila pogodbo o zavarovanju odgovornosti direktorja in uradniki, v skladu s katerim organizacija plačuje zavarovalne premije. Ali zavarovanci prejemajo dohodek, ki je predmet dohodnine, v obliki zavarovalnih premij, ki jih plača organizacija?
Veljavna zakonodaja Ruske federacije ne vsebuje zahtev za obvezno zavarovanje odgovornosti oseb, ki imajo vodstvene položaje. V skladu z določili Umetnost. 4 zakona Ruske federacije z dne 27.11.1992 št.4015-1 "O organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji" lastninskih interesov povezane z obveznostjo povrnitve škode, povzročene drugim osebam, niso predmet osebnega zavarovanja. Tako na podlagi 3. člen čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije zavarovalna plačila, ki jih plača organizacija po pogodbah o zavarovanju odgovornosti uradnikov, so predmet dohodnine. Za določitev višine davčne osnove za vsakega davčnega zavezanca je treba poosebiti znesek vplačanih zavarovalnih premij za vsakega zavarovanca.
Isti zaključek je predstavljen v Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.04.2013 št.03‑04‑06/10402 .
Pri čemer davčni strokovnjaki izraža nasprotno mnenje, pri čemer ugotavlja, da pri zavarovanju odgovornosti zavarovanci nimajo dohodkov, dohodek v obliki zavarovalnega plačila prejme zavarovanec.
Zavarovalne premije niso obdavčene z dohodnino po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju ( 3. člen čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) in zavarovalnine v primeru smrti, poškodbe zdravja in (ali) povračila zdravstvenih stroškov zavarovane osebe, razen plačila stroškov zdraviliškega zdravljenja ( nn. 3 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zavarovalni prispevki niso obdavčeni z dohodnino po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju. Pri ugotavljanju davčne osnove pa se upoštevajo zneski pokojnin posameznikom, izplačanih po pogodbah nedržavnega pokojninskega zavarovanja, ki jih sklenejo organizacije in drugi delodajalci v korist posameznikov ( 2. člen čl. 213.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Do leta 2005 so dohodnino plačevali delodajalci, ki so plačevali prispevke po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju, od 1. januarja 2005 se je postopek spremenil in se je dohodnina začela obračunavati od zneska pokojnine, ki se izplača zavarovancu. Zaradi dejstva da prehodno obdobje iz enega pravila v drugega ni bilo predvideno, dvojna obdavčitev je nastala za tiste posameznike, ki so plačevali davek na zavarovalne premije in so bili prisiljeni plačati davek na zneske zavarovalnih izplačil. ustavno sodišče v Odlok z dne 25.12.2012 št.33-str razglašena za neustavno Umetnost. 213.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in poudaril: čakajo na zakonske spremembe danega davka od vsot izplačila pokojnin ne sme biti zadržan in plačan.
Podobna situacija se je razvila pri obdavčitvi zavarovalnih plačil po prostovoljnih pogodbah dolgoročno zavarovanježivljenje. Avtor veljavne zakonodaje pogodbe življenjskega zavarovanja so pogodbe osebnega zavarovanja, zato zanje velja določba 3. člen čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije ki iz davčne osnove izključuje prispevke delodajalcev in drugih oseb za zavarovanca. Plačila po pogodbi o življenjskem zavarovanju, če po pogojih pogodbe zavarovalne premije plačuje nezavezanec, je treba dohodnino obdavčiti v skladu z nn. 2 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije... Hkrati je za razliko od pogodb življenjskega zavarovanja, po katerih zavarovalne premije sklene davčni zavezanec, po obravnavanih pogodbah obdavčen celoten znesek zavarovalnine. Takšna pravila so vzpostavljena Zvezni zakon št. 216-ФЗ z dne 24.7.2007 "O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih drugih zakonodajnih aktov RF" (v nadaljevanju - Zvezni zakon št.216-FZ). Do leta 2008 je veljal drugačen postopek: pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino so se dohodki, prejeti v obliki zavarovalnih izplačil v zvezi z nastankom zavarovalnega dogodka po pogodbah o dolgoročnem življenjskem zavarovanju, sklenjenih za obdobje od najmanj pet let ni bilo upoštevano.
Osebne zavarovalne pogodbe lahko predvidevajo možnost pridobitve dodatni dohodek razen zavarovalnine ob nastanku zavarovalnega primera.
Organizacija je v korist svojih zaposlenih sklenila pogodbo o življenjskem zavarovanju, prispevke za katero je organizacija plačala pred 1. januarjem 2008. Pogoji zavarovalne pogodbe ob nastanku zavarovalnega primera poleg izplačila zavarovalne vsote predvidevajo plačilo dodatnega dohodek od naložb... So obdavčeni Znesek dohodnine akumulirani dohodek od naložb?
Določbe Umetnost. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne glede na začetek veljavnosti izvedenih sprememb Zvezni zakon št.216-FZ, zagotavljajo izjemo od dohodnine Davčni zakonik Ruske federacije ne predvideva samo zavarovalnih plačil, oprostitev obdavčitve drugih plačil, zlasti zneskov nabranega dohodka od naložb po pogodbah prostovoljnega življenjskega zavarovanja.
Socialni odbitek je predviden za znesek zavarovalnih prispevkov, ki jih davčni zavezanec plača v davčnem obdobju za oblikovanje kapitalskega dela delovne pokojnine, kot tudi po pogodbah:
Odbitek za znesek zavarovalnih premij, ki jih plača davčni zavezanec po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju , kot tudi po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju zakonca, staršev, otrok (mlajših od 18 let), varovancev (mlajših od 18 let) se zagotavlja kot del stroškov zdravljenja. Za prejem odbitka za znesek zavarovalnih premij je treba izpolniti naslednje pogoje (nn. 3 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije):Socialni odbitek se lahko zagotovi v višini zavarovalnih premij, ki jih zavezanec plača v davčnem obdobju po pogodbi o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju , sklene zavezanec z zavarovalnico v svojo korist in v korist zakonca, staršev, invalidnih otrok ( nn. 4, 1. čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zvezni zakon št.382-FZ v nn. 4, 1. čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije so bile sprejete spremembe, po katerih se od leta 2015 lahko socialni odbitek zagotavlja v višini zavarovalnih premij, ki jih zavezanec plača v davčnem obdobju. po pogodbi o prostovoljnem življenjskem zavarovanju , če so takšne pogodbe sklenjene za obdobje najmanj petih let, sklenjene z zavarovalnico v njihovo korist, v korist zakonca, staršev, otrok (vključno s posvojenci pod skrbništvom (skrbništvom)).
Davčni zavezanec je sklenil pogodbo o prostovoljnem življenjskem zavarovanju za obdobje 2015 - 2019, letna zavarovalna premija je 50.000 rubljev. Ali lahko dobi socialno davčno olajšavo?
Zavezanec ima pravico vložiti vlogo pri davčnem organu na kraju samem
prebivališče ali vašemu delodajalcu, da prejmete socialni odbitek v višini 50.000 rubljev. Vračilo dohodnine bo 6.500 rubljev. letno (50.000 rubljev x 13%).
Osnova za odbitek socialnega davka so dokumenti, ki potrjujejo dejanske stroške zavezanca za prostovoljno pokojninsko zavarovanje, prostovoljno življenjsko zavarovanje. Na enak način se zagotovi odbitek od plačanega zneska pokojninski prispevki po nedržavni pokojninski pogodbi.
Socialni odbitek se uporablja od leta 2009 v višini dodatnih zavarovalnih premij, ki jih plača zavezanec za financirani del delovna pokojnina v skladu z Zvezni zakon z dne 30. aprila 2008 št. 56-FZ "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državna podpora oblikovanje pokojninskih prihrankov«.
skupni znesek socialni odbitki so zagotovljeni v višini dejanski stroški, vendar skupaj ne sme presegati 120.000 rubljev. za davčno obdobje. Socialne odbitke zagotovi davčni organ na podlagi izjave in paketa dokumentov, ki potrjujejo pravico zavezanca do odbitkov. Socialni odbitki za nevladne stroške pokojninsko zavarovanje, prostovoljno pokojninsko zavarovanje, prostovoljno življenjsko zavarovanje lahko zavezancu zagotovi delodajalec pred iztekom davčnega obdobja pod naslednjimi pogoji:
Primer 4.
Recimo, da je v primeru 3 davkoplačevalec izkoristil socialni odbitek v višini 50.000 RUB. konec leta 2015 in vrnjena dohodnina v višini 6.500 rubljev. V nadaljnji dogovor je bila prekinjena. Znesek odkupa je bil 60.000 rubljev. Koliko naj zavarovalnica zadrži davek?
Pri plačilu odkupnega zneska je zavarovalna organizacija dolžna zadržati davek v višini 7.800 rubljev. (((60.000 - 50.000) + 50.000) x 13%).
Če je zavezanec predložil izdano potrdilo davčni organ, ki potrjuje, da ni prejel socialnega odbitka, potem bo davek 1.300 rubljev. ((60.000 - 50.000) x 13 %).
