Zavezancem je zagotovljena socialna olajšava za povračilo dela socialnih izdatkov. Davčni zavezanec ima pravico zmanjšati dohodek, ki ga prejme, za znesek, ki je dejansko nastal v davčnem obdobju za dobrodelne namene.
Davčni zavezanec ima pravico zmanjšati dohodek, ki ga prejme, za znesek, ki je dejansko nastal v davčnem obdobju za dobrodelne namene, izobraževanje, zdravljenje in nakup zdravil.
Davčni odtegljaj se zagotovi v primeru, da je odhodke zavezanec ustvaril na lastne stroške in se nanašajo na dohodek tega davčnega obdobja, v katerem so odhodki dejansko nastali. Če v tekočem davčnem obdobju odbitkov ni mogoče realizirati, se neporabljeni znesek ne prenese v naslednje davčno obdobje.
S socialno davčno olajšavo se davčna osnova zmanjša le za dohodek, obdavčen po 13-odstotni davčni stopnji. Zagotavlja ga šele davčni organ ob koncu davčnega obdobja, ko zavezanec vloži vlogo in davčni obračun.
Postopek in razlogi za uveljavljanje socialnih davčnih olajšav imajo svoje značilnosti.
Postopek ugotavljanja pravice do socialnih odbitkov je prikazan na sliki.
Socialna davčna olajšava za dobrodelne izdatke
Zagotovljeni so socialni davčni olajšavi:
Če davčni zavezanec nakaže dobrodelne prispevke javni organizaciji, katere zakonska naloga je pritegniti zunajproračunska sredstva za zagotavljanje dobrodelne pomoči zgoraj navedenim organizacijam, ne more izkoristiti davčne olajšave. Sredstva je treba poslati neposredno organizacijam, navedenim v pod. 1. 1. čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ustrezna pojasnila je dalo Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 14. junija 2006 št. 03-05-01-05 / 101.
Znesek odbitka v smislu odhodkov za dobrodelne namene ne sme presegati 25 % zneska prejetih dohodkov v davčnem obdobju, v katerem so ti odhodki nastali.
Primer.
Januarja 2007 je državljan dal dobrodelni prispevek sirotišnici v višini 150.000 rubljev.
Leta 2007 je na delovnem mestu prejel plačo v višini 360.000 rubljev. Državljan je poročen in ima triletnega sina. Standardne davčne olajšave so mu bile odobrene samo za januar 2007:
glede na pod. 3 str. 1 art. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije - v višini 400 rubljev;
glede na pod. 4, 1. čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije - v višini 600 rubljev.
Od zaslužka, prejetega na delovnem mestu, je bila plačana dohodnina v višini 46.670 rubljev. (359.000 rubljev x 13%).
Državljan ob koncu leta davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča odda davčni obračun, ki mu priloži dokumente, ki potrjujejo njegovo pravico do standardnih davčnih olajšav in socialne davčne olajšave v zvezi z dobrodelnimi izdatki.
Ker je leta 2007 državljan prejel dohodek le na kraju njegovega glavnega dela, se za izračun zneska davčne olajšave za dobrodelne namene vzame njegov zaslužek v višini 360.000 rubljev. Odbitek socialnega davka v zvezi z odhodki za dobrodelne namene je zagotovljen v višini dejansko nastalih stroškov, vendar ne več kot 25% njegovega zaslužka, kar je 90.000 rubljev. (360.000 rubljev x 25%).
Davčna osnova za leto 2007 je ob upoštevanju odbitkov znašala 269.000 rubljev. (360.000 rubljev - - 400 rubljev - 600 rubljev - 90.000 rubljev). Davek plačan. - 34 970 rubljev. (269.000 rubljev x 13%).
Med letom je bil davek dejansko plačan v višini 46.670 rubljev. Posledično je znesek davka v višini 11.700 rubljev posledica vračila. (46 670 rubljev - 34 970 rubljev).
Za pridobitev socialne davčne olajšave za dobrodelne izdatke se davčni napovedi priloži:
Primer.
Zagotavljanje odbitka socialnega davka za dobrodelne namene pri ustvarjanju dobrodelnih izdatkov za potrebe telesne vzgoje.
Obdavčitev dohodka po stopnji 13% Yu.V. Kolganov (ob upoštevanju standardnih odbitkov) za leto 2007 je znašal 200.000 rubljev. 30. junija 2007 Yu.V. Kolganov je nakazal 10.000 rubljev. splošnoizobraževalna šola za potrebe športne vzgoje.
Izračunajmo znesek dohodnine za Yu.V. Kolganov se lahko vrne iz proračuna.
1. Določite znesek odtegnjenega dohodnine med letom. Če želite to narediti, pomnožite znesek obdavčljivega dohodka z davčno stopnjo -13%.
V našem primeru je znesek dohodnine, ki jo zadrži organizacija, 26.000 rubljev. (200.000 rubljev x 13%).
2. Določite znesek odbitka, za katerega se lahko zmanjša dohodek zavezanca.
Glede na pod. 1. 1. čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije, ko se določi znesek dohodka, obdavčenega po stopnji 13%, ima davčni zavezanec pravico do odbitka socialnega davka v višini dohodka, prenesenega v dobrodelne namene v obliki finančne pomoči. izobraževalnim ustanovam za potrebe telesne vzgoje državljanov v višini dejansko nastalih stroškov, vendar ne več kot 25% zneska dohodka, prejetega v davčnem obdobju.
Tako je najvišji znesek odbitka za dobrodelne namene, za katerega je dohodek Yu.V. Kolganov se lahko zmanjša, je 50.000 rubljev. (200.000 rubljev x 25%). V našem primeru Yu.V. Kolganov je nakazal 10.000 rubljev. Ta znesek je manjši od meje, določene z davčnim zakonikom Ruske federacije, kar pomeni, da je obdavčljivi dohodek Yu.V. Kolganova se lahko zmanjša za celoten znesek dobrodelnih stroškov, t.j. za 10.000 rubljev.
3. Določite višino dohodka, obdavčenega po 13-odstotni stopnji, ko zavezanec izkoristi pravico do socialnega odbitka. V ta namen od dohodka, obdavčenega po 13-odstotni stopnji, odštejemo znesek izdatkov za dobrodelne namene, za katerega se dohodek lahko zmanjša.
V našem primeru je obdavčljivi dohodek Yu.V. Kolganova, ob upoštevanju socialnega odbitka, znaša 190.000 rubljev. (200.000 rubljev - 10.000 rubljev).
4. Določite višino dohodnine pri koriščenju pravice do socialnega odbitka. Za to se znesek dohodka, zmanjšan za znesek socialnega odbitka (glej 3. točko primera), pomnoži s 13 %.
V našem primeru je dohodnina pri uporabi pravice do socialnega odbitka 24.700 rubljev. (190.000 rubljev x 13%).
5. Določite znesek dohodnine, ki jo je treba vrniti. Za to je treba od zneska odtegnjenega davka odšteti znesek dohodnine, ki jo je treba plačati ob koriščenju pravice do socialnega odbitka.
V našem primeru je treba vrniti 1300 rubljev. (26.000 rubljev - 24.700 rubljev).
Primer.
Nepredložitev davčne olajšave za dobrodelne namene v zvezi z izvajanjem stroškov za namene, ki niso predvideni v davčnem zakoniku Ruske federacije.
Dohodek M.E., obdavčen po 13 %. Kovalevsky za leto 2006 je znašal 500.000 rubljev. 10. maja 2006 je zasebnemu liceju podaril 50.000 rubljev. za nakup miz in učbenikov
Glede na povprečje. 1. 1. čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju zneska dohodka, obdavčenega po 13-odstotni stopnji. Davčni zavezanec ima pravico do davčne olajšave v višini dohodka, prenesenega v dobrodelne namene, v obliki denarne pomoči organizacijam znanosti, kulture, izobraževanja, zdravstvenega varstva in socialnega varstva, ki se delno ali v celoti financira iz sredstev zavoda. ustreznih proračunov, pa tudi v višini dohodka, ki se prenese v dobrodelne namene v obliki finančne pomoči izobraževalnim ustanovam za potrebe telesne vzgoje občanov in vzdrževanja športnih ekip.
Ker licej ni proračunska ustanova, sredstva pa so bila nakazana ne za potrebe športne vzgoje in vzdrževanja športnih ekip, je M.E. Kovalevsky ni na voljo.
Davčne olajšave so eden od mehanizmov državne podpore, ki jih ruski državljani najbolj zahtevajo. Mnogi prebivalci Ruske federacije imajo pravico do njih. Kakšne možnosti ponuja FTS v smislu prejemanja tovrstnega nadomestila?
Kakšne so posebne značilnosti socialnih odbitkov? Kako enostavno je izdati takšna plačila in katere nianse je treba upoštevati pri stiku s strukturami, odgovornimi za izračun odškodnine? Kdaj se davčnemu zavezancu prizna davčna olajšava?
Malo teorije. Vsak državljan Ruske federacije, ki je uradno zaposlen, plača 13% obračunane plače v zakladnico svoje države.
Podoben odstotek dajejo državi Rusi, ki so prejeli odškodnino za storitve, opravljene po civilnopravnih pogodbah.
Enako je z "nezasluženimi" prihodki (na primer od prodaje premoženja). Skoraj vsi Rusi torej plačujejo dohodnino - dohodnino.
Privzeto so zneski, ki se nakažejo v blagajno, nepovratni.
Uporabljajo se kot sredstvo za polnjenje državnega proračuna. Vendar imajo državljani Ruske federacije številne pravne podlage, na podlagi katerih imajo še vedno pravico, da iz zakladnice vrnejo del plačane dohodnine. Zadevni pojav ima skupno ime - "davčna olajšava". Država, ki je določila pravico do prejema od državljanov, je pripravljena prek struktur Zvezne davčne službe prenesti zapadle zneske na račune zavezancev dohodnine.
Razlogov za obdelavo plačil je več. Občani, ki so kupili stanovanje v svoji lasti in so imeli neposredne denarne stroške, lahko računajo na odbitek premoženja. Obstajajo plačila standardne narave, zagotovljena ekonomsko ranljivim kategorijam Rusov. Obstajajo državljani, ki so upravičeni do socialne davčne olajšave. Danes bomo govorili o značilnostih te vrste plačil.
Kakšna je narava izraza "davčna socialna olajšava"? Obstajata dve glavni interpretaciji. Po prvem je bistvo v tem, da gre za finančne izdatke državljanov, ki so povezani z določenimi družbenimi dejavnostmi. Kot so dobrodelnost, izobraževanje, pokojnine ali na primer zdravstvena oskrba.
Lahko rečemo, da ima vsako od teh področij družbeni pomen. Dobrobit družbe je odvisna od tega, kako se stvari odvijajo v vsakem od njih. Druga razlaga pojma »davčna socialna olajšava« temelji na tezi, da so vsa ta področja v takšni ali drugačni meri komercializirana.
Da bi zmanjšala finančno obremenitev nekaterih kategorij državljanov, je država uvedla odbitke. Tako skrbimo za stabilnost socialnega statusa ljudi, ki so se odločili za izdatke v okviru teh področij. Obstaja tudi teza, po kateri država z uvedbo tovrstnih odbitkov spodbuja ustrezne dejavnosti.
Se pravi, če govorimo o dobrodelnosti, človek ve, da bo s prispevkom določenega zneska v dober namen lahko računal na nadomestilo za del tega, ki pa ga lahko ponovno "reinvestira" v naslov tistih, ki potrebujejo pomoč. Če se človek odpravi študirat, ve, da bo država že v fazi sprejemanja učnega načrta državljanu "vrnila" del sredstev, ki jih porabi za osebni razvoj, za družbeno in poklicno rast.
Glavno merilo za razvrstitev socialnih odbitkov, ki obstajajo v Rusiji, je vrsta stroškov, ki jih stori državljan. O čem lahko govorimo tukaj? V skladu z zakonodajo Ruske federacije se stroški, ki so podlaga za izračun socialnih odbitkov, štejejo za odhodke naslednjih vrst:
Bistvo tovrstnih odbitkov je v zagotavljanju določenih ekonomskih preferenc državljanom tistih kategorij, ki tradicionalno veljajo za socialno nezaščitene.
Glavna značilnost tovrstnih odbitkov (v primerjavi s plačili, ki spadajo v kategorijo standarda in premoženja) je, da jih je mogoče uporabiti le, če je bila dohodnina izračunana na podlagi osebnega zaslužka državljana. Davki, plačani od drugih dohodkov, se ne upoštevajo.
Druga značilnost je, da so socialni davčni odbitki na voljo samo rezidentom Ruske federacije (državljani, ki so v Rusiji živeli več kot 183 dni v 12 mesecih pred trenutkom vložitve zahteve za plačilo pri Zvezni davčni službi).
Druga pomembna značilnost odbitkov socialnega tipa je, da je prosilec lahko oseba, ki je dejansko plačala stroške (in ne tista, ki je uporabila storitve, dane v zameno za prenesena sredstva). To je, na primer, če govorimo o plačilu izobraževanja, lahko odbitek prejmejo starši in ne študent sam.
Na kratko razmislimo tudi o značilnostih izračunavanja odbitkov po dveh drugih osnovah.
Povračilo nadomestila s strani Zvezne davčne službe v zvezi s stroški usposabljanja se izračuna iz naslednjih razlogov:
Starostna meja za kategorije oseb iz drugega in tretjega odstavka je 24 let.
Obvezni pogoji, ki vnaprej določajo pravico do takega ukrepa državne podpore, kot je odbitek socialnega davka za izobraževanje: prisotnost uradne zaposlitve in dejstvo osebnega plačila za storitve izobraževalnih ustanov. Če je na primer podjetje delodajalec nakazalo sredstva za študij, potem FTS ne bo zaračunal nobenega nadomestila.
Najvišji znesek odbitka za šolnino je odvisen od tega, kdo se je točno udeležil izobraževalnega programa. Če je davkoplačevalec to storil osebno, potem ima pravico računati na odškodnino na podlagi veljavnih zakonodajnih norm v višini do 15 tisoč 600 rubljev. Podoben znesek je določen za državljane, ki so plačevali izobraževanje bratov in sester. Po drugi strani pa, če govorimo o povračilu stroškov za izobraževanje otrok, je tukaj mejna vrednost odbitka veliko manjša - 6.500 rubljev. (za vsakega otroka).
Dejanski znesek plačil se izračuna po formuli "dve koraki". Najprej se določi znesek, ki je enak 13 % vseh stroškov državljana za plačilo šolnine. Nadalje se primerja z dohodnino, izračunano od uradnega dohodka izplačevalca za tri leta pred vložitvijo vloge (odbitek socialnega davka se sestavi letno) pri Zvezni davčni službi.
Če je 13 % stroškov študija nižjih od dohodnine od plač, se ta znesek nakaže državljanu v celoti (vendar v mejah iz prejšnjega odstavka). Če je več, bo znesek nadomestila Zvezne davčne službe enak dohodnini za tri leta (in spet ne več kot najvišje vrednosti odbitka, določene z zakonom).
Najpomembnejša lastnost pri izračunu višine plačil za izobraževanje otrok: možno je povzeti dohodnino od dohodkov obeh staršev. To bo pomagalo v primerih, ko so stroški plačevanja storitev izobraževalnih ustanov tako visoki, da jih je 13 % več kot uradni dohodek enega zavezanca.
Kateri dokumenti so potrebni za izdajo socialne davčne olajšave za izobraževanje? Tipičen nabor papirjev izgleda takole:
Odvetniki ugotavljajo, da lahko strukture Zvezne davčne službe zahtevajo nekaj dodatnih dokumentov za odbitek socialnega davka za usposabljanje. Na primer takšne:
V Rusiji je veliko povpraševanje po socialnih davčnih olajšavah za zdravljenje. Mnogi državljani Ruske federacije se občasno obrnejo na plačljive klinike in kupujejo draga zdravila. Stroški zdravljenja na komercialni osnovi so lahko precejšnji.
Državljani Ruske federacije lahko zaprosijo za socialno davčno olajšavo za zdravljenje pri plačilu storitev zdravstvenih ustanov, ki jih zagotavljajo sami, otroci in oddelki (če še niso dopolnili 18 let), zakonci in starši. Stroški, od katerih so nekateri predmet nadomestila kot del plačil Zvezne davčne službe, vključujejo naslednje:
Najvišji znesek odbitka za zdravljenje, tako kot v primeru plačil za izobraževanje, je sestavljen po "večstopenjski" formuli. Osnovni pogoji so enaki kot za odškodnino iz drugih razlogov, določenih z zakonom: Zvezna davčna služba bo nadomestila stroške glede na znesek dohodnine, plačane za leto in zneske v višini 13 % stroškov zdravljenja. Najvišji znesek plačil je 15 tisoč 600 rubljev.
Dokumenti, potrebni za registracijo odbitka za zdravljenje, praviloma predstavljajo naslednji sklop:
Morda bodo potrebni tudi dodatni dokumenti. Najpogosteje so, kot ugotavljajo ruski odvetniki, lahko naslednji:
Tako kot v primeru odbitkov za šolnino se lahko dohodek davkoplačevalca sešteje za tri leta pred letom, v katerem je odbitek vložen pri Zvezni davčni službi.
Zgoraj smo povedali, da je vračilo davčne olajšave za zdravljenje možno v znesku 15 tisoč 600 rubljev. za eno davčno leto, vendar le, če ne govorimo o tako imenovanih dragih zdravstvenih storitvah. Kakšna so njihova merila?
Ker je jasno mejo med konvencionalnim in dragim zdravljenjem po mnenju strokovnjakov včasih težko potegniti, je zakonodajalec prevzel vlogo subjekta, ki razlikuje med tema dvema vrstama zdravstvenih storitev.
Seznam dragih vrst zdravljenja je določen v uredbah vlade Ruske federacije. Drug zakonodajni vir pravice do odbitka socialnega davka v okviru te vrste storitev so pisma Ministrstva za finance Rusije.
Če je državljan opravil drago zdravljenje, se odbitek, povezan s stroški zdravstvenih storitev, plača brez upoštevanja omejitve 15.600 rubljev. Izračun upošteva 13% vseh zneskov, porabljenih za potek vseh potrebnih postopkov.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije ima državljan, ki je porabil denar za dobrodelne namene, pravico računati na nadomestilo v višini 13% svoje vrednosti v okviru sistema davčnih olajšav. Glavno merilo, ki določa pravico Rusov do prejema takšnih plačil, je prenos pomoči na naslednje vrste organizacij:
Najvišja finančna osnova, na podlagi katere se izračuna znesek davčne olajšave za dobrodelne namene, je 25 % dohodka državljana za davčno leto. To je, na primer, če je državljan Sidorov prejel letno plačo v višini 300 tisoč rubljev, bo znesek za izračun nadomestila od Zvezne davčne službe enak 75 tisoč rubljev. Najvišji znesek, ki ga lahko vrne z odbitkom, je 13% te vrednosti, to je 9 tisoč 750 rubljev. Toda "zgornje meje" ni. Se pravi, če je bila Sidorova plača relativno gledano 3 milijone rubljev, potem ima pravico pričakovati, da mu bo Zvezna davčna služba plačala znesek v višini 97.500 rubljev.
Najbolj priljubljene vrste socialnih davčnih olajšav v Ruski federaciji vključujejo tudi davčna nadomestila, povezana s stroški interakcije z nedržavnimi pokojninskimi skladi. Tu so lahko razlogi za izračun plačil:
Največji znesek odbitka je 15 tisoč 600 rubljev. v enem letu. "Formula" za njegov izračun je na splošno enaka kot pri drugih vrstah plačil. Določi se znesek 13 % dejanskih odhodkov, ki se nato poveže z letnimi odtegljaji za dohodnino.
Postopek za vložitev davčnih odtegljajev skoraj vseh vrst je precej univerzalen. Po pripravi potrebnih dokumentov se mora državljan obrniti na oddelek Zvezne davčne službe na kraju registracije. To je mogoče storiti na kateri koli mesec in dan v letu, ki sledi tistemu, ko so nastali stroški.
Obstaja teza, da je treba dokumente prinesti na davčni urad pred 30. aprilom. To ni res. 30. april je datum, do katerega se mora delodajalec prijaviti Zvezni davčni službi. Ta zahteva nima nobene zveze z državljani (zaposlenimi).
Po prejemu dokumentov ima Zvezna davčna služba v skladu z zakonom 3 mesece, da jih preuči in izvede plačilo v skladu s podatki, ki jih določi davkoplačevalec. Ko državljan prejme odtegnjeni znesek, lahko koristi socialno davčno olajšavo, kot se mu zdi primerno. Dodatni davki niso potrebni.
Delajoči upokojenci, ki prejemajo dohodek, ki je predmet dohodnine (PIT) po stopnji 13%, imajo tako kot drugi zaposleni državljani Rusije pravico do zmanjšanja davčne osnove - pridobitev davčne olajšave iz razlogov, ki jih določa zakon. Med njimi Davčni zakonik (TC) Ruske federacije predvideva ločeno kategorijo "socialnih" razlogov, na podlagi katerih je upokojenec lahko delno oproščen plačila dohodnine.
Upokojenec ima možnost vrniti del davka za stroške, ki so bili poslani v dobrodelne namene. Takšen odbitek v skladu s 1. odstavkom čl. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije v celoti poslano v obliki finančne pomoči:
Odbitek za stroške, namenjene dobrodelnim namenom, se zagotavlja v polni denarni pomoči, vendar ne več kot 25 % letnega dohodka prejel upokojenec. Državljan ima pravico, da kadar koli v davčnem obdobju predloži izjavo za to vrsto ugodnosti.
Vračila davka za sredstva, podana v dobrodelne namene, ni mogoče vrniti v naslednjih primerih:
Upokojenci lahko vrnejo tudi dohodnino iz plačanih stroškov v obliki prispevkov po pogodbah:
Po takih pogodbah je mogoče pridobiti socialni odbitek tudi v primerih, ko so bili po njih plačani prispevki. ne v njihovo korist, ampak v korist družinskih članov ali ožjih sorodnikov(popoln seznam takih oseb je določen s klavzulo 4 člena 219 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prav tako je najvišji znesek odhodkov, s katerim se lahko vrne dohodnina ob plačilu pripadajočih prispevkov 120 tisoč rubljev(ob upoštevanju drugih formaliziranih odbitkov, na primer za usposabljanje, zdravljenje itd.).
Upokojenci, ki sodelujejo v programu in plačujejo dodatne prispevke v program, lahko zaprosijo za odbitek za stroške njihovega plačila. Največji znesek stroškov v kombinaciji z drugimi vrstami odbitkov (na primer itd.) je 120.000 rubljev.
Če je prispevke za kapitalsko pokojnino upokojenca plačal njegov delodajalec, potem je v tem primeru odbitek socialnega davka ne bo zagotovljeno.
Socialna davčna olajšava je pravica zavezanca, da znesek dohodninske obdavčljive plače in drugih izplačil zmanjša za višino stroškov zdravljenja, izobraževanja ali dobrodelnosti.
Državljan, ki uveljavlja socialni odbitek, mora biti davčni zavezanec, torej uradno zaposlen in plačati dohodnino. Pravni okvir, ki ureja zagotavljanje socialnih davčnih olajšav, je člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu s tem členom se socialni davčni olajšavi predvidevajo za stroške:
Socialni odbitek za dobrodelne namene vam omogoča povračilo stroškov za dobrodelne namene, vendar znesek te vrste odbitka ne sme presegati 25% dohodka davkoplačevalca. Dve najbolj priljubljeni vrsti socialnih odbitkov - za zdravljenje in usposabljanje - bomo podrobneje obravnavali v tem članku.
Zagotovo vsi poznajo pregovor "Učenje je svetloba, nevednost pa tema." Toda poleg tega vsi vemo, da učni proces včasih pomeni precejšnje stroške. Za povračilo nekaterih od teh stroškov se za stroške usposabljanja odbijejo socialni davek.
Pomembno: socialna davčna olajšava za izobraževanje vam omogoča vrnitev denarja, porabljenega za lastno izobraževanje, študij otrok (ali oddelkov), bratov in sester.
Seveda obstajajo številni pogoji za pridobitev tovrstnega vračila davka. Najpomembnejši pogoj je obvezno plačilo dohodnine. Poleg tega je treba vse plačilne dokumente za usposabljanje izdati osebi, ki bo naknadno prejela davčno olajšavo.
Zelo pomembno je tudi, da ima izobraževalna ustanova, v kateri študirate vi (ali vaši otroci/varenci/brat/sestra), izobraževalno licenco. Pri tem pa sploh ni pomembno, kakšna ustanova bo: komercialna ali državna, vrtec ali univerza, visoka ali celo avtošola.
Mnogi se zanimajo, ali oblika študija vpliva na možnost pridobitve odbitka. V tej zadevi je situacija dvoumna: lahko dobite odbitek za lastno izobraževanje v kakršni koli obliki, in da bi vrnili denar za izobraževanje otrok, bratov, sester in varovancev, morajo biti le v rednem izobraževanju . V nasprotnem primeru denar ne bo povrnjen. Pomembna točka je tudi, da za prejemanje socialnega odbitka za izobraževanje otroka (oddelka, brata, sestre) njegova starost ne sme presegati 24 let.
Znesek socialnega odbitka za usposabljanje je odvisen od naslednjih dejavnikov:
Tako je na primer najvišji znesek stroškov za lastno izobraževanje, pa tudi za izobraževanje brata ali sestre po zakonu 120.000 rubljev. Preprosto je izračunati, da bo najvišja davčna olajšava za šolnino 120.000 * 13% = 15.600 rubljev.
Z zakonom je omejena tudi višina socialne davčne olajšave za izobraževanje otroka (oddelka). V tem primeru je znesek, sprejet za povračilo, nekoliko nižji - 50.000 rubljev. To pomeni, da bo za vsakega otroka ali oddelka mogoče vrniti 50.000 * 13% = 6.500 rubljev. Nedvomna prednost je možnost hkratnega prejemanja socialne davčne olajšave za lastno izobraževanje in izobraževanje otroka.
Primer: državljanka Alekseeva G.A. leta 2016 je za študij porabila 200.000 rubljev. Plačala je tudi izobraževanje svoje mladoletne hčerke Alekseeve N.N., znesek plačila za izobraževanje njene hčerke je bil 30.000 rubljev. Znesek dohodnine, plačane za leto, je 50.000 rubljev. Izračunajmo višino odbitka socialnega davka, ki ga lahko zahteva državljan G.A. Alekseeva.
Najprej ugotovimo, kakšen odbitek lahko dobi za študij. Kljub dejstvu, da je bil za študijo plačan znesek 200.000 rubljev, bo za povračilo sprejeta le dovoljena meja 120.000 rubljev. Posledično je znesek povračila za lastno izobraževanje državljana Aleksejeve G.A. 15 600 rubljev.
Za poučevanje svojega otroka Alekseeva G.A. plačal znesek, manjši od najvišjega dovoljenega zneska stroškov za odbitek za otroke, zato se znesek odbitka izračuna na podlagi skupnega zneska: 30.000 * 13% = 3.900 rubljev. Skupni znesek socialnega odbitka za državljanko G. A. Aleksejevo enako: 15.600 + 3.900 = 19.500 rubljev.
Zaradi navedenih omejitev lahko rečemo, da je za pridobitev večjega zneska davčne olajšave bolje plačati šolnino vsako leto po obrokih, kot pa deponirati celoten znesek naenkrat. Konec koncev, če naenkrat položite 400.000 rubljev, boste še vedno prejeli odbitek le v največjem možnem znesku za eno leto - 15.600 rubljev.
In če 4 leta vsako leto položite 100.000 rubljev, potem boste lahko vsako leto vrnili 13.000 rubljev (100.000 rubljev * 13%). V skladu s tem boste v 4 letih lahko vrnili davek v višini 52.000 rubljev, kar je veliko več od zneska vračila, če plačate celoten znesek plačila naenkrat (15.600).
Naslednja vrsta odbitka, ki je lahko koristna skoraj vsakomur, je odbitek socialnega davka za zdravljenje. Ta odbitek vam omogoča povračilo stroškov zdravstvenih storitev in zdravil, porabljenih med zdravljenjem.
Za prejemanje te vrste odbitka morate imeti uradni zaslužek in plačati dohodnino. Poleg tega morate preveriti naslednje pogoje:
Pomembno: socialno davčno olajšavo za zdravljenje lahko dobite ne samo za vaše zdravljenje, temveč tudi za zdravstvene storitve, ki jih nudite otrokom (samo do 18. leta starosti), staršem in tudi zakoncu.
Ena izmed najbolj priljubljenih kategorij za donos zdravljenja je socialna. Načelo in pogoji za pridobitev so enaki kot pri vseh drugih vrstah zdravljenja. Omejitev stroškov, sprejetih za povračilo zobozdravstvenih storitev, je enaka kot za vse druge vrste zdravstvenih storitev - 120.000 rubljev.
To pomeni, da je znesek socialnega odbitka za zobozdravstveno zdravljenje 15 600 rubljev. Če pa je zdravljenje s strani zdravstvene ustanove drago, potem višina odbitka ni omejena in se določi glede na dejanske stroške.
Edina omejitev višine odbitnih stroškov za drago zdravljenje je višina letno plačane dohodnine. Dejstvo je, da je nemogoče prejemati socialni odbitek za stroške zdravljenja, ki bi po višini presegali dohodnino, ki jo plača zavezanec za leto. Možno je tudi sočasno prejemati odbitek za konvencionalno in drago zdravljenje.
Poglejmo primer. Državljan Petrov je plačal dohodnino za leto 2016 v višini 68.000 rubljev. Za lastno zdravljenje je letos porabil tudi 45.000 rubljev. Potrdilo o plačilu zdravstvenih storitev ima kodo 1, zato je bilo zdravljenje razvrščeno kot poceni. Poleg tega je plačal drago operacijo svoje žene v višini 200.000 rubljev. Izračunajmo višino socialnega odbitka za Petrovo zdravljenje.
Za lastno zdravljenje lahko vrne znesek: 45.000 * 13% = 5.850 rubljev.
Po zakonu ima državljan Petrov pravico do odbitka za zdravljenje svoje žene. Ker je bilo zdravljenje drago, je celoten znesek stroškov sprejet za povračilo brez omejitev: 200.000 * 13% = 26.000 rubljev. Skupni znesek socialnega odbitka za zdravljenje Petrova je bil 26.000 + 5.850 = 31.850 rubljev.
Za pridobitev socialne davčne olajšave se lahko obrnete na davčni urad ali na delodajalca. V skladu s tem bosta postopek in nabor dokumentov odvisna od tega, kateri način pridobitve odbitka boste izbrali.
Če se odločite za prejemanje socialnega odbitka za dohodnino na davčnem uradu, morate dokumente predložiti ob koncu leta, v katerem so nastali stroški. Pravico do odbitka lahko uveljavljate tudi za zadnja tri leta, torej v letu 2017 lahko prejmete socialni odbitek za 2016, 2015, 2014.
Dokumenti za pridobitev odbitka socialnega davka prek inšpektorata zvezne davčne službe se bodo v vsakem posameznem primeru nekoliko razlikovali, vendar je osnovni seznam zahtevanih vrednostnih papirjev naslednji:
Poleg tega, če nameravate za zdravljenje prejemati odbitek socialne davka, morate imeti potrdilo o plačilu zdravstvenih storitev. Če nameravate prejeti povračilo davka ne zase, ampak za enega od svojih sorodnikov (otroke, zakonce, starše), potem ne pozabite priložiti kopije rojstnega lista ali kopije poročnega lista ostalim. svoje dokumente.
Tako se izkaže, da od vseh dokumentov sami izpolnite samo izjavo za socialni odbitek in vlogo, ostalo pa prejmete v različnih ustanovah. Zlasti potrdilo 2-NDFL sestavi računovodja v organizaciji, kjer ste zaposleni.
Ko naročite takšno potrdilo, ne pozabite obvestiti računovodje, za katero vrsto socialnega odbitka ga potrebujete: odbitek za običajno zdravljenje, za drago zdravljenje, za izobraževanje otrok itd. Glede na to se na potrdilo vpiše koda socialne davčne olajšave. Koda 203 je na primer navedena pri prejemu socialnega odbitka za otrokovo izobraževanje.
Ko zberete paket dokumentov, pojdite na IFTS, oddajte dokumente in počakajte na odločitev davčnega inšpektorja. V zahtevek za odbitek obvezno vključite svoje bančne podatke.
Po prejemu vračila preko davčnega urada se znesek socialne davčne olajšave vrne takoj v celoti. V nasprotju s to možnostjo se ob prejemu odbitka prek delodajalca denar vrača v mesečnih obrokih. Natančneje, dohodnine vam od plače preprosto ne bodo več odmerili, dokler ne dosežete največjega možnega odbitka.
Torej, če želite prejeti socialni odbitek prek delodajalca, potrebujete:
Vsak državljan, ki plačuje dohodnino, ima pravico uporabiti kateri koli primeren način za prejemanje socialnega odbitka. Spodaj je vzorec vloge za priglasitev in vzorec vloge za odbitek socialnega davka, ko jo prejme delodajalec.
Kdaj se lahko družite davčna olajšava od države, in ali je podjetnik posameznik upravičen do plačil? Podrobnosti o tem, kako se izračuna odbitek, pa tudi navodila za izpolnjevanje dokumentov za pridobitev - v spodnjem članku.
Ruska zakonodaja daje takšno opredelitev odbitka socialnega davka: to je znesek, za katerega lahko davčni zavezanec zmanjša znesek svojega dohodka, obdavčenega od osebnega dohodka, porabljenega za njegove socialne potrebe: zdravljenje, študij, nedržavno pokojninsko zavarovanje, pa tudi za dobrodelne namene.
Zahteve zakona in pogoji za pridobitev so navedeni v členu 219 drugega dela davčnega zakonika Ruske federacije, sprejetem 5. avgusta 2000 (zvezni zakon št. 117), s spremembami 3. avgusta 2018. , katere spremembe in dopolnitve so stopile v veljavo 4.9.2018.
Zakon dovoljuje prejemanje socialne davčne olajšave samo posameznikom, ki so državljani Rusije, ki pravočasno plačajo dohodnino - dohodnino: 13% prejete plače. Od teh 13 %, ki jih delodajalec posameznika že nakaže v državni proračun, se davčni odtegljaj plača davčnemu zavezancu. Dejansko mora državljan naše države najprej plačati davek državi, nato pa mu bo država del tega denarja vrnila – v višini 13 % sredstev, porabljenih za študij, zdravljenje, nedržavno pokojninsko zavarovanje oz. dobrodelnih skladov.
Na primer, če je posameznik na leto zaslužil 200.000 rubljev in za ta znesek plačal dohodnino v višini 26.000 rubljev, nato pa porabil 300.000 rubljev za zdravljenje, bo lahko prejel plačila za največ enakih 26.000 rubljev, čeprav 13. % stroškov zdravljenja je 39.000.
Pogoj za pridobitev socialne davčne olajšave je status davčnega rezidenta. To pomeni, da mora posameznik ostati v Rusiji najmanj 183 dni 12 zaporednih mesecev. Ta norma je določena v členih 224 in 207 davčnega zakonika.
Samostojni podjetnik posameznik lahko uveljavlja tovrstne ugodnosti le, če državi plača davke po splošnem davčnem sistemu ali ima dohodek, ki je obdavčen z dohodnino. Ta pravica je potrjena s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2015 številka 03-04-05 / 66945 .
Pri delu na skupnem davčnem sistemu ali plačilu davkov na dohodek lahko samostojni podjetnik računa tudi na plačilo davka na nepremičnine ob nakupu nastanitev.
Če samostojni podjetnik izbere sistem obdavčitve za UTII (enotni davek na pripisani dohodek), poenostavljen, enoten kmetijski davek, patent, socialne davčne olajšave, ni upravičen, ker je v tem primeru samostojni podjetnik oproščen plačila dohodnine. .
Člen 219 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, kateri stroški so predmet pravice posameznika do odbitka socialnega davka.
Znesek na leto ne sme presegati zneska dohodnine, ki jo plača zavezanec, to je 13 % zneska njegovih dohodkov za preteklo leto.
Zakon določa najvišji znesek stroškov, na podlagi katerega se lahko opravijo izračuni.
Navedimo primer izračunov. Na primer, državljan A. je v enem letu zaslužil 1.200.000 rubljev. In v tem času so porabili 70 tisoč rubljev za lastno izobraževanje, za študij svojih dveh otrok pa je plačal skupaj 105 tisoč rubljev. Za zdravljenje je bilo porabljenih še 25 tisoč rubljev. Zdravstveni blagajni je namenil 50 tisočakov.
Skupno se izkaže, da je znesek, za katerega se lahko zmanjša davčna osnova njegovega letnega dohodka, 245 tisoč rubljev: 100 tisoč za izobraževanje dveh otrok (50 tisoč za vsakega), 70 tisoč za študij, 25 tisoč za zdravstvene storitve, in še 50 tisoč - za dobrodelne namene. Če pomnožimo 245 tisoč rubljev za 13%, dobimo znesek, ki ga ima državljan A. pravico vrniti od plačane dohodnine - 31.800 rubljev.
Šifre zdravstvenih storitev, pri plačilu katerih zakon daje pravico do davčne olajšave, so navedene v členu 219 Davčnega zakonika Ruske federacije v 3. odstavku 4. To kodo je treba navesti v potrdilu. potrditev plačila zdravstvenih storitev. Če so storitve običajne, napišite kodo "01", če so drage - "02".
Popoln seznam zdravstvenih storitev, za katere plačilo predvideva prejem takih plačil, je na voljo v Odloku vlade Ruske federacije z dne 19. marca 2007. Ta dokument vsebuje seznam storitev, pa tudi dragih zdravljenj in zdravil, katerih stroški so sprejeti za določitev davčne olajšave.
Vračilo davka, predvideno je na primer za nakup zdravil za anestezijo, narkotičnih in nenarkotičnih protibolečinskih sredstev, antihistaminikov, zdravil za zdravljenje odvisnosti od alkohola in drog, protiglivičnih zdravil, cepiv in hormonov, serumov in vitaminov itd.
Ista resolucija vsebuje seznam vrst drage zdravstvene oskrbe, ki se izvaja v Rusiji, za plačilo katerih se odbitek izračuna glede na dejansko porabljene zneske.
Ker se davčni odtegljaj, kot izhaja iz njegove definicije, izračuna iz zneska plačanih davkov, boste morali davčnemu uradu posredovati popolne podatke o svojih dohodkih. Na podlagi tega bodo davčni organi izračunali znesek davka. In že na tem bo temeljil izračun plačil.
Podatki o prejetih dohodkih se predložijo Zvezni davčni službi v obliki izjave o dohodku v obrazcu 3 dohodnina... Za izpolnitev potrebujete potrdilo v obrazcu 2-NDFL, ki označuje, koliko davkov ste plačali na svojo plačo za določeno obdobje poročanja. Za vložitev napovedi o dohodkih je ta čas eno koledarsko leto.
Podatke o plačanih davkih po zakonu mora delodajalec posredovati Zvezni davčni službi, in to najkasneje do določenega datuma. V letu 2018 je bilo to treba storiti pred 1. aprilom. Izjavo o dohodku v obliki 3-NDFL so morali oddati posamezniki do 3. aprila in do 3. maja samostojni podjetniki.
Poleg tega boste morali zagotoviti davčne organe
To je mogoče storiti na več načinov.
Najprej morate odpreti "osebni račun" davkoplačevalca na spletnem mestu Zvezne davčne službe. To zahteva geslo.
Če odprete zavihek "Osebni račun" na zavihku "Dohodnina in zavarovalne premije", morate ustvariti kvalificiran elektronski podpis. Za to je na osebni računalnik nameščen poseben program ali pa se na strežniku davčne službe ustvari podpis.
Zakon daje davčnemu uradu dovolj časa, da preveri, ali ste pravilno izpolnili svojo davčno napoved. Rok za takšno pisarniško revizijo je do tri mesece.
Inšpektorji zavezancu niso dolžni povedati, kdaj se inšpekcijski nadzor začne in kdaj konča. Med postopkom preverjanja je mogoče poklicati strokovnjaka FTS z zahtevo, da predloži izvirnike dokumentov, predloženih za izračun odbitka.
V kateri fazi je ček, lahko izveste v "Osebnem računu" v razdelku, kjer je bila izjava izpolnjena. Obstaja postavka "3-NDFL Check Status".
Ko je pregled opravljen, mora davčna služba denar nakazati v naslednjem mesecu.
Zakon dovoljuje predložitev vloge davčnemu uradu za prejem te vrste plačil v treh koledarskih letih po tem, ko je davčni zavezanec nastal za stroške, določene v členu 219 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da na primer, če je bil od leta 2016 do 2018 porabljen denar za izobraževanje, zdravljenje, zasebno pokojninsko, dobrodelno, življenjsko in zdravstveno zavarovanje, lahko v letu 2019 zaprosite za vračilo dohodnine.
Omogoča tudi razdelitev zneska plačila na več let. Na primer, če je državljan z letnim dohodkom 1 milijon rubljev plačal pavšalni znesek za svoje izobraževanje 240 tisoč rubljev, lahko v naslednjem poročevalnem letu prejme odbitek le od 120 tisoč, to je 15 600 rubljev. Vendar pa lahko leto pozneje izkoristi svojo pravico do plačila za drugi del šolnine - in vrne še 15.600 rubljev.
Socialni davek je ena od vrst davčnih olajšav, ki so na voljo državljanom Rusije. Poleg tega obstajajo standardni in lastninski odbitki.
Vsem trem možnostim je skupno, da jih lahko prejmejo posamezniki in samostojni podjetniki, ki plačujejo dohodnino.
Izjave na spletni strani davčne službe ni težko izpolniti sami, če je preprosto in ne zahteva upoštevanja dodatnih gotovinskih prejemkov, premoženja in standardnih odbitkov ter drugih točk. V takih primerih se bo težje spopasti z nalogo - bolje je vključiti strokovnjaka, ki je dobro seznanjen z računovodstvom in ve, katere podatke in v katere stolpce je treba vnesti v vsakem posameznem primeru.
Seveda boste morali plačati storitev, vendar je to bolj donosno kot izpolnjevanje izjave z napakami, nato pa na koncu revizije mize ugotovite, da je bil to razlog za zavrnitev plačila. To je še posebej pomembno, ko gre za velike količine.
Za pridobitev socialne olajšave morate biti plačnik dohodnine, davčnemu uradu predložiti vse potrebne dokumente, ki potrjujejo stroške zdravljenja, izobraževanja, dodatnih pokojninskih prispevkov ali življenjskega in zdravstvenega zavarovanja ali dobrodelnih stroškov, in tudi pravilno izpolnite izjavo o dohodkih v obliki 3-NDFL.
