Obdavčitev dohodnine od prostovoljnega življenjskega zavarovanja
Pogosto delodajalci svojim zaposlenim ponujajo številne tako imenovane socialne pakete, ki vključujejo vse vrste sistemov in oblik prostovoljnega osebnega zavarovanja, med katerimi je tudi prostovoljno življenjsko zavarovanje.
V tem članku bomo govorili o postopku obdavčitve dohodnine od zavarovalnih premij po pogodbah prostovoljnega življenjskega zavarovanja.
Zakon Ruske federacije z dne 27. novembra 1992 št. 4015-1 "O organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji" (v nadaljevanju-Zakon RF št. 4015-1) opredeljuje pojem zavarovanja.
Zavarovanje - razmerja za zaščito interesov posameznikov in pravnih oseb, Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije in občin v primeru določenih zavarovalnih dogodkov na račun sredstev, ki jih zavarovalnice oblikujejo iz plačanih zavarovalnih premij (zavarovalnih premij), kot pa tudi na račun drugih sredstev zavarovalnic (člen 1, člen 2 zakona Ruske federacije št. 4015-1).
Namen organiziranja zavarovalne dejavnosti je zagotoviti zaščito premoženjskih interesov posameznikov in pravnih oseb, Ruske federacije, sestavnih subjektov Ruske federacije in občin v primeru zavarovanih dogodkov (prvi odstavek 3. člena Zakona o Ruska federacija št. 4015-1).
Zavarovanje se izvaja v obliki prostovoljnega zavarovanja in obveznega zavarovanja (odstavek 2 člena 3 zakona Ruske federacije št. 4015-1).
Prostovoljno zavarovanje se izvaja na podlagi zavarovalne pogodbe in zavarovalnih pravil, ki določajo splošne pogoje in postopek za njegovo izvajanje (tretji odstavek 3. člena Zakona Ruske federacije št. 4015-1).
Sklenitev zavarovalne pogodbe
Zavarovalna pogodba mora biti sklenjena v pisni obliki (člen 940 Civilnega zakonika Ruske federacije). Neupoštevanje pisne oblike pomeni neveljavnost zavarovalne pogodbe, razen pogodbe o obveznem državnem zavarovanju.
Zavarovalno pogodbo je mogoče skleniti tako, da sestavi en dokument (odstavek 2 člena 434 Civilnega zakonika Ruske federacije) ali pa zavarovalnica izroči zavarovalno polico (potrdilo, potrdilo, potrdilo), ki jo podpiše zavarovalnica (odstavek 2 člena 2). 940 Civilnega zakonika Ruske federacije) zavarovalnici na podlagi njegove pisne ali ustne vloge.
V skladu z odstavkom 1 člena 957 Civilnega zakonika Ruske federacije zavarovalna pogodba, če ni v njej določeno drugače, začne veljati ob plačilu zavarovalne premije ali njenem prvem obroku.
Na podlagi 7. odstavka 4. člena zakona št. 4015-1 osebno zavarovanje vključuje predmete iz prvega do tretjega odstavka navedenega člena. Na podlagi prvega odstavka 4. člena zakona št. 4015-1 so lahko predmeti življenjskega zavarovanja premoženjski interesi, povezani z preživetjem državljanov do določene starosti ali starosti ali drugimi dogodki v življenju državljanov. kot smrt (življenjsko zavarovanje).
Tako je v zvezi z življenjskim zavarovanjem sklenjena pogodba o osebnem zavarovanju.
V skladu s pogodbo o osebnem zavarovanju se ena stranka (zavarovalnica) zaveže, da bo za pogodbeno pristojbino (zavarovalno premijo), ki jo plača druga stranka (zavarovalec), plačala pavšalni znesek ali plačala periodično dogovorjeni znesek (znesek zavarovanja) v primeru škoda za življenje ali zdravje zavarovanca samega ali drugega, ki je v pogodbi državljana (zavarovane osebe) dosežen v določeni starosti ali v življenju nastopi drug dogodek (zavarovalni primer), ki ga določa pogodba (člen 934 civilni zakonik Ruske federacije).
Določitev davčne osnove
Posebnosti določanja davčne osnove za dohodnino (v nadaljnjem besedilu - dohodnina) po zavarovalnih pogodbah so določene v 213. členu Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju - Davčni zakonik Ruske federacije).
Pri določanju davčne osnove se upoštevajo dohodki v obliki zavarovalnih plačil, ki jih davčni zavezanec prejme od zavarovalnice. Izjema so zavarovalna plačila, prejeta v skladu s pododstavkom 2 odstavka 1 člena 213 Davčnega zakonika Ruske federacije na podlagi pogodb o prostovoljnem življenjskem zavarovanju (z izjemo pogodb o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju, ki so jih posamezniki sklenili v svojo korist z zavarovalnicami, po pojav pokojninskih razlogov v skladu z zakonodajo Ruske federacije) v primeru izplačil, povezanih s preživetjem zavarovane osebe do določene starosti ali obdobja, ali v primeru drugega dogodka. Poleg tega so plačila po takšnih sporazumih oproščena obdavčitve, če so po pogojih pogodbe plačane zavarovalne premije:
- davčni zavezanec;
- in (ali) njegovi družinski člani in (ali) ožji sorodniki v skladu z družinskim zakonikom Ruske federacije (zakonci, starši in otroci, vključno s posvojitelji in posvojenci, dedek, babica in vnuki, polni in nepopolni) skupni oče ali mati) bratje in sestre).
Treba je opozoriti, da ti zneski niso obdavčeni z dohodnino, če zavarovalna plačila ne presegajo zneskov, plačanih v zavarovalnih premijah, povečanih za znesek, izračunan z zaporednim seštevanjem produktov zneskov plačanih zavarovalnih premij od datuma sklenitve zavarovalne pogodbe do dneva konca vsakega leta veljavnost te pogodbe o prostovoljnem življenjskem zavarovanju (vključno) in povprečno letno stopnjo refinanciranja Centralne banke Ruske federacije (v nadaljevanju - Centralna banka Ruska federacija), ki je veljala v ustreznem letu. V nasprotnem primeru se razlika med navedenimi zneski upošteva pri določanju davčne osnove in je obdavčena pri viru plačila (pododstavek 2 odstavka 1 člena 213 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za določitev davčne osnove se povprečna letna stopnja refinanciranja Centralne banke Ruske federacije določi kot količnik vsote, pridobljene z dodajanjem vrednosti obrestnih mer refinanciranja, ki so veljale 1. dan vsak koledarski mesec v letu pogodbe o življenjskem zavarovanju glede na število seštetih vrednosti obrestnih mer refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.
Tako so zneski zavarovalnih izplačil, povezani z preživetjem zavarovane osebe do določene starosti ali obdobja ali povezani z nastopom drugega dogodka, po pogodbi o prostovoljnem življenjskem zavarovanju priznani kot predmet obdavčitve dohodnine v delu presega znesek zavarovalnih premij, plačanih od datuma sklenitve pogodbe, pomnožen s povprečno letno obrestno mero refinanciranja Centralne banke Ruske federacije za vsako leto te pogodbe.
V primerih predčasne odpovedi pogodb o prostovoljnem življenjskem zavarovanju iz pododstavka 2 odstavka 1 člena 213 Davčnega zakonika Ruske federacije (razen v primerih predčasne odpovedi pogodb o prostovoljnem življenjskem zavarovanju iz razlogov, na katere strani nimajo vpliva) in posameznikom vrniti denarni (odkupni) znesek, ki je v skladu s pravili zavarovanja in pogoji teh pogodb plačan v primeru predčasne prekinitve teh pogodb, prejetega dohodka minus zneskov, ki jih je plačal davčni zavezanec premije se upoštevajo pri določanju davčne osnove in so obdavčene pri viru plačila (odstavek 3, pododstavek 2 odstavka 1 člena 213 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da v primeru predčasne odpovedi zgoraj navedenih pogodb o prostovoljnem življenjskem zavarovanju zavarovalnica določi davčno osnovo kot razliko med zneskom odkupa, ki ga je davčni zavezanec prejel v rubljih, in zneski zavarovalnih premij, ki jih je davčni zavezanec dejansko plačal v rubljev. Enak zaključek vsebuje dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 15. januarja 2015 št. 03-04-06 / 391.
Upoštevajte, da je v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 23. januarja 2013 št. 03-04-05 / 4-58 navedeno, da če denarni (odkupni) znesek, ki ga je prejel davčni zavezanec ob predčasni prekinitvi pogodbe o prostovoljnem življenjskem zavarovanju, je manjši od zneska zavarovalne premije, ki ga plača davčni zavezanec, davčna osnova je nič in ni razlogov za plačilo dohodnine.
V primeru prekinitve pogodbe o prostovoljnem življenjskem zavarovanju (razen v primerih odpovedi pogodb o prostovoljnem zavarovanju iz razlogov, na katere strani nimajo vpliva), so pri ugotavljanju davčne osnove zneski zavarovalnih premij, ki jih posameznik plača po tej pogodbi, upoštevan, v zvezi s katerim mu je bila zagotovljena davčna olajšava, določena v pododstavku 4 prvega odstavka 219. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati, ko zavarovalnica plača denarne (odkupne) zneske posamezniku po pogodbi o prostovoljnem življenjskem zavarovanju, je dolžna zadržati znesek davka, izračunanega iz zneska dohodka, enakega znesku zavarovalne premije, ki ga plača posameznika po tej pogodbi za vsako koledarsko leto, v katerem je imel davčni zavezanec pravico do odbitka socialnega davka iz pododstavka 4 odstavka 1 člena 219 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Z drugimi besedami, če je davčni zavezanec uporabil socialni davčni odtegljaj v višini zavarovalnih premij, ki jih je plačal v davčnem obdobju po pogodbi o prostovoljnem življenjskem zavarovanju, potem ob prenehanju take pogodbe (razen za odpoved pogodbe iz drugih razlogov) nadzor strank), znesek dohodnine, ki se pripiše temu odbitku in mu se povrne, se lahko izterja in plača v proračun. V tem primeru davčnemu zavezancu samemu ni treba nič plačati. To bodo zanj storile zavarovalnice. V obravnavani situaciji so priznani kot davčni zastopniki. Ob plačilu gotovinskih (odkupnih) zneskov po pogodbi bodo te organizacije zadržale ustrezen znesek dohodnine. Ta znesek bodo izračunali iz zneska prispevkov, ki jim jih je davčni zavezanec plačal po pogodbi za vsako koledarsko leto, v katerem je bil upravičen do socialnega odbitka.
Če je davčni zavezanec predložil potrdilo, ki ga je izdal davčni organ v kraju stalnega prebivališča davčnega zavezanca, ki potrjuje, da ni prejel socialne davčne olajšave, ali potrjuje dejstvo, da je prejel znesek zagotovljene socialne davčne olajšave iz pododstavka 4 odstavka 1 člena 219 Davčnega zakonika Ruske federacije, potem zavarovalnica torej ne zadrži zneska davka ali izračuna znesek davka, ki je predmet odtegljaja. Upoštevajte, da je bil obrazec tega potrdila odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 12. novembra 2007 št. MM-3-04 / [zaščiteno po e -pošti]"O obrazcu za pomoč".
Opomba!
Ministrstvo za finance Rusije je v dopisu z dne 27. februarja 2015 št. 03-04-06 / 10145 iz zgornjih določb naredilo naslednji zaključek: če je na dan plačila zneska odkupa zavarovalnica-davek zastopnik ni imel zgoraj navedenega potrdila, ki ga je predložil davčni zavezanec, potem mora od zneska odkupa zadržati znesek davka, izračunanega na dohodek, enak znesku zavarovalnih premij, ki jih je posameznik plačal po tej pogodbi za vsako koledarsko leto, v katerem je bil davčni zavezanec upravičeni do odbitka socialnega davka.
Hkrati člen 213 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa zamude pri plačilu zneska odkupa zavarovalnice davčnemu zavezancu ali zavrnitve plačila, če davčni zavezanec ne predloži navedenega potrdila.
V skladu s tretjim odstavkom 213. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se pri določanju davčne osnove upoštevajo zneski zavarovalnih premij, če so navedeni zneski plačani za posameznike iz sredstev delodajalcev ali iz sredstev organizacij oz. samostojni podjetniki, ki niso delodajalci v zvezi s tistimi posamezniki, za katere plačujejo zavarovalne premije, razen v primerih, ko so posamezniki zavarovani po pogodbah o obveznem zavarovanju, pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju ali pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju.
Hkrati pa na podlagi prvega odstavka 213. člena Davčnega zakonika Ruske federacije zavarovalna plačila, ki jih zavarovalna organizacija posamezniku opravi po takšnih pogodbah, obdavčijo dohodnino. Ta postopek je začel delovati 1. januarja 2008.
Davčna osnova za dohodnino je do 1. januarja 2008 vključevala znesek zavarovalnih prispevkov po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju za zaposlene, če so bili navedeni zneski plačani za posameznike iz sredstev delodajalcev. Hkrati se zavarovalna plačila zavarovancu ob koncu veljavnosti take pogodbe niso upoštevala v dohodninski osnovi (1., 3. člen 213. davčnega zakonika). Ruska federacija, kakor je bila spremenjena, v veljavi do 1. januarja 2008).
Za ureditev davčnega postopka za dohodnino pri zavarovalnih plačilih (prispevkih in plačilih) po prostovoljnih dolgoročnih življenjskih zavarovanjih, sklenjenih pred 1. januarjem 2008, so bile uvedene prehodne določbe.
Tako je bil v odstavku 1 člena 3.1 Zveznega zakona z dne 24. julija 2007 št. 216-FZ "O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih drugih zakonodajnih aktov Ruske federacije" ugotovljeno, da če zavarovalne premije po takšnih pogodbah so bile za posameznike v celoti plačane iz sredstev delodajalcev pred 1. januarjem 2008, velja prejšnji davčni postopek. Vendar to pravilo ni zajemalo tistih pogodb, ki so bile sklenjene pred 1. januarjem 2008, in zavarovalnih premij, za katere so bile plačane (ali se plačujejo) po tem datumu. To je pripeljalo do dejstva, da so plačila zavarovalnic po 1. januarju 2008 na podlagi 213. člena Davčnega zakonika Ruske federacije vključena v osnovo za dohodnino, medtem ko je del zavarovalnih premij, ki jih plača delodajalec je bil pred tem datumom tudi obdavčen z dohodnino. Dejansko zavarovana oseba prejema dohodek le enkrat - v obliki zavarovalnih izplačil.
V resoluciji z dne 16. julija 2012 št. 18-P "V primeru preverjanja ustavnosti prvega dela člena 3.1 Zveznega zakona z dne 24. julija 2007 št. 216-FZ" o spremembi drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih drugih zakonodajnih aktov Ruske federacije "v zvezi z zahtevo Južno-Sahalinskega mestnega sodišča v Sahalinski regiji" (v nadaljevanju-Resolucija št. 18-P), je navedlo Ustavno sodišče Ruske federacije. da so v tem primeru kršena ustavna načela enakosti in sorazmernost obdavčitve. Osebe, v katerih interesih so bile pogodbe o prostovoljnih dolgoročnih življenjskih zavarovanjih sklenjene pred 1. januarjem 2008 in so bile zavarovalne premije v celoti plačane pred tem datumom, ter osebe, zavarovane po 1. januarju 2008, so v boljšem položaju kot osebe, v katerih zanima take pogodbe, podpisane pred 1. januarjem 2008, vendar zavarovalne premije pred določenim datumom delodajalci niso plačali v celoti.
Tako je odstavek 1 člena 3.1 Zveznega zakona z dne 24. julija 2007 št. 216 -FZ "O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih drugih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (v nadaljevanju - Zakon št. . 216-FZ), ker v prehodnem obdobju določa, da postopek obračunavanja in plačevanja dohodnine po pogodbah o prostovoljnih dolgoročnih življenjskih zavarovanjih, sklenjenih pred 1. januarjem 2008 v korist zavarovancev s strani njihovih delodajalcev, ni v skladu z Ustavo Ruske federacije, njena člena 19 (1. in 2. del) in 57., kolikor dopušča možnost vključitve v davčno osnovo zneskov zavarovalnih izplačil po teh pogodbah, ki predvidevajo plačilo zavarovalnih premij s strani delodajalca tako pred 1. januarjem 2008, kot po tem datumu.
Dokler ne bodo izvedene ustrezne spremembe klavzule 1 člena 3.1 zakona št. 216-FZ za vse pogodbe o prostovoljnih dolgoročnih življenjskih zavarovanjih, sklenjene pred 1. januarjem 2008, bi moral veljati prejšnji postopek obdavčitve zavarovalnih premij in zavarovalnih plačil. : zavarovalne premije, prenesene iz sredstev delodajalcev v zavarovalnice v interesu zavarovancev, so obdavčene z dohodnino ne glede na rok njihovega plačila, zavarovalnine pa v korist zavarovancev so oproščene obdavčitve. Določbe 213. člena Davčnega zakonika Ruske federacije v sedanji različici, v skladu s katerimi se dohodnina ne obdavčuje za zavarovalne premije, ampak za zavarovalna plačila, je treba uporabiti pri določanju davčne osnove samo za tiste prostovoljno - pogodbe o življenjskem zavarovanju, sklenjene po 1. januarju 2008 (Resolucija št. 18- NS).
Prejemanje socialne davčne olajšave
V skladu s pododstavkom 4 odstavka 1 člena 219 Davčnega zakonika Ruske federacije ima davčni zavezanec pri določanju velikosti davčne osnove za dohodnino pravico do odbitka socialnega davka, zlasti v višini zavarovalnih premij, ki jih je plačal v davčnem obdobju po pogodbi o prostovoljnem življenjskem zavarovanju (pogodbe), če so take pogodbe sklenjene za obdobje najmanj petih let. (vključno s posvojenimi otroki, ki so pod skrbništvom (skrbništvom). Določeni odbitek je v znesku dejansko nastalih stroškov, vendar največ 120.000 rubljev v davčnem obdobju (člen 2 člena 219 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Če ima davčni zavezanec v enem davčnem obdobju stroške usposabljanja, zdravstvenih storitev, stroške po pogodbi (pogodbah) nedržavnega pokojninskega zavarovanja, po pogodbi (pogodbah) prostovoljnega pokojninskega zavarovanja, po pogodbi (pogodbah) prostovoljnega življenjsko zavarovanje (če so take pogodbe sklenjene za obdobje najmanj petih let) in o plačilu dodatnih zavarovalnih prispevkov za financirani del delovne pokojnine v skladu z zveznim zakonom z dne 30. aprila 2008 št. 56-FZ "o dodatni prispevki za zavarovanje za financirani del delovne pokojnine in državna podpora za oblikovanje pokojninskega varčevanja ", ki ga davčni zavezanec samostojno, tudi pri stiku z davčnim zastopnikom, izbere, katere vrste odhodkov in v kakšnih zneskih se upoštevajo v okviru najvišjega zneska socialnega davka (120.000 rubljev).
Socialni davčni odtegljaj se zagotovi, ko davčni zavezanec ob koncu davčnega obdobja vloži davčni obračun. Upoštevajte, da je ta odbitek mogoče plačati davčnemu zavezancu tudi pred koncem davčnega obdobja, ko se obrne na delodajalca, ob upoštevanju pisnih dokazov o stroških davkoplačevalca v skladu s pododstavkom 4 odstavka 1 člena 219 Davčnega zakonika Ruska federacija in pod pogojem, da so bili prispevki iz pogodbe o prostovoljnem življenjskem zavarovanju (če so take pogodbe sklenjene za obdobje najmanj petih let) zadržani od plačil v korist davkoplačevalca in jih je delodajalec prenesel v zavarovalne organizacije.
Najpogostejša primera prejemanja zavarovalnih plačil po nesreči so plačila za OSAGO in CASCO. Vendar niso vsi zavarovalni zahtevki prijavljeni kot dohodek.
Torej ste od zavarovalnice prejeli plačilo za OSAGO. Z velikostjo plačila se lahko strinjate ali ne, vendar je to druga tema. V tem primeru ste že prejeli odškodnino, nato pa
zgodi se, da vam zavarovalnica pošlje pismo o potrebi, da pri davčnem organu vložite davčno napoved
in pošlje potrdilo na obrazcu 2-NDFL, v katerem je navedeno nadomestilo, ki ste ga prejeli kot dohodek. Na ta način izjavite, da morate od prejetega nadomestila še vedno plačati 13 odstotkov davka. Poleg tega zavarovalnica te podatke pošlje davčnim organom, pri čemer utemelji izplačilo odškodnine kot vaš dohodek in priporoča, da o svojih dohodkih poročate zveznemu inšpektoratu zvezne davčne službe v obliki 3-NDFL.
Dejansko je to nezakonito in nerazumno, saj so izplačila posameznikom, ki imajo naravo odškodnine za povzročeno škodo, materialne in moralne izgube s sodno odločbo v skladu z Zveznim zakonom Ruske federacije z dne 7. februarja 1992 št. 2300-1 "O varstvu pravic potrošnikov",
so kompenzacijske, ne spadajo med dohodke in zato niso predmet vključitve v obdavčljivi dohodek.
V skladu z veljavnim zveznim zakonom z dne 25.04.02 št. 40-FZ "O obveznem zavarovanju civilne odgovornosti lastnikov vozil" se pogodba OSAGO nanaša na pogodbe o obveznem zavarovanju.
Dohodnine od plačil po sporazumu OSAGO ob nastopu zavarovalnega primera oškodovancem ni treba plačati.
Pri določanju davčne osnove davčna zakonodaja upošteva dohodek, ki ga davčni zavezanec prejme v obliki zavarovalnih izplačil, razen prejetih plačil: po pogodbah o obveznem zavarovanju, po pogodbah o prostovoljnem življenjskem zavarovanju, pa tudi po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, ki predvideti plačila v primeru smrti, poškodbe zdravja in (ali) povračila zdravstvenih stroškov zavarovane osebe (razen plačila stroškov za sanatorijske bone).
Tako plačila po OSAGO niso predmet obdavčljivega dohodka po stopnji 13%.
Na podlagi odstavka 3 vse vrste plačil odškodnine, določene z zakonom, niso obdavčljive. Ker niste prejeli obdavčljivega dohodka, zavarovalnica po 5. odstavku ni imela dolžnosti prijaviti takšnega dohodka davčnemu organu. V skladu s tem dejanja zavarovalnice kršijo zakonodajo o davkih in pristojbinah v Ruski federaciji.
Kaj morate storiti za vas: pojdite na sodišče ali pojdite na IFTS v kraju svojega prebivališča.
Ko greste na sodišče po prejemu takšnega dopisa zavarovalnice, imate tudi pravico od toženca zahtevati poravnavo stroškov plačila zastopnika in plačila državne takse. Na sodišču boste vložili zahtevo, da zavarovalnica izključi dohodek iz obdavčljive osnove in izda posodobljeno potrdilo v obrazcu 2-NDFL. IFTS označuje tretja oseba.
Ko se obrnete na Inšpektorat Zvezne davčne službe, potrebujete izjavo, v kateri morate navesti, da je bilo plačilo izvedeno za povračilo OSAGO in da v skladu s tem ni treba plačati 13% prejetega zneska, kar dokazuje člen 4. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vlogi priložite kopije vseh dokumentov o nesreči in kopijo pravilnika CTP.
Pri kasko zavarovanju je nekoliko drugače. V tem primeru se sklene pogodba o prostovoljnem zavarovanju premoženja in
nadomestilo za škodo po politiki CASCO je obdavčeno z dohodnino.
Torej, v skladu z odstavkom 4 čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije, »v skladu s pogodbo o prostovoljnem premoženjskem zavarovanju (vključno z zavarovanjem civilne odgovornosti za povzročitev škode na premoženju tretjih oseb in (ali) zavarovanjem civilne odgovornosti lastnikov vozil) v primeru zavarovalnega dogodka
Obdavčljivi dohodek davkoplačevalca se določi v naslednjih primerih:
- izguba ali uničenje zavarovanega premoženja (premoženje tretjih oseb) kot razlika med zneskom prejetega zavarovalnega plačila in tržno vrednostjo zavarovanega premoženja na dan sklenitve navedene pogodbe (od datuma nastopa zavarovalnega primera - po pogodbi o zavarovanju civilne odgovornosti), povečanega za znesek, plačan za zavarovanje te premije zavarovanja premoženja;
- škoda na zavarovanem premoženju (premoženje tretjih oseb) kot razlika med zneskom prejetega zavarovalnega plačila in stroški, potrebnimi za popravilo (obnovo) tega premoženja (če popravilo ni bilo izvedeno), ali stroški popravila (obnova) tega premoženja (v primeru izvedbenih popravil), povečanega za znesek zavarovalnih premij, plačanih za zavarovanje tega premoženja.
Upravičenost stroškov, potrebnih za popravilo (obnovo) zavarovane nepremičnine v primeru, da popravilo (obnova) ni bilo izvedeno, potrjuje dokument (izračun, sklep, akt), ki ga sestavi zavarovalnica ali neodvisni strokovnjak (cenilec).
Upravičenost stroškov popravila (obnove) zavarovane nepremičnine potrjujejo naslednji dokumenti:
1) sporazum (kopija pogodbe) o opravljanju ustreznega dela (o opravljanju storitev);
2) dokumenti, ki potrjujejo sprejem opravljenega dela (opravljene storitve);
3) plačilni dokumenti, sestavljeni na predpisan način, ki potrjujejo dejstvo plačila del (storitev).
Hkrati se zavarovancem povrnejo zneski ali stroški, ki so jih imeli zavarovatelji v zvezi s preiskavo okoliščin zavarovalnega primera, določitvijo višine škode, izvedbo pravnih stroškov in drugimi stroški, ki nastanejo v skladu z veljavno zakonodajo in pogoji pogodbe o premoženjskem zavarovanju, se ne upoštevajo kot dohodek "...
Glede na dohodek se pripozna gospodarska korist v denarju ali v naravi, ki se upošteva, če jo je mogoče oceniti in v obsegu, v katerem je takšno korist mogoče oceniti, ter določiti v skladu s poglavjema "Dohodnina" in " Davek od dobička pravnih oseb "tega zakonika; hkrati pa prvi odstavek 208. člena določa, kaj se lahko nanaša na dohodek iz virov v Ruski federaciji za namene obdavčitve dohodnine.
Zato, vodeni z zgornjo normo,
pri predložitvi poročil v obliki 3-NDFL, kopije police, navesti znesek za nakup, predložiti, vključno s pogodbami, potrdila o opravljenih stroških popravila,
če so bile izdelane.
Torej bo v primeru smrti (uničenja) avtomobila dohodek razlika med zavarovalnino in tržno vrednostjo zavarovanega avtomobila na dan sklenitve pogodbe z zavarovalnico. Plus plačana zavarovalna premija CASCO (stroški police). Na primer, avto ste kupili v prodajalni avtomobilov za 600.000 rubljev, politika CASCO je stala 40.000 rubljev. Potem so ga ugrabili, pogorel je, ni važno.
In če se je izplačilo izkazalo za manj kot 640.000 rubljev, vam ne bo treba plačati dohodnine.
Če je zavarovanje višje, se samo znesek, večji od 640.000 rubljev, obdavči kot dohodnina po stopnji 13%.
Če je v nesreči poškodovana samo "strojna oprema", je treba od prejete odškodnine odšteti stroške popravil, potrjene z dokumenti, in prišteti stroške nakupa police CASCO. Tu se za dohodnino nalaga le prevelika razlika po stopnji 13%.
Toda zavarovalnice običajno od celotnega plačila pošiljajo pisma z dohodnino.
Tako obveznost prijavljanja dohodka za plačila CASCO še vedno ostaja.
Če povzamemo zgoraj navedeno, je treba dodati, da vsa plačila posameznikom, ki imajo naravo odškodnine za povzročeno škodo, materialne in moralne izgube ravno s sodno odločbo v skladu z Zakonom Ruske federacije "o varstvu pravic potrošnikov" ", so kompenzacijske in ne spadajo med dohodke, zato niso vključene v obdavčljivi dohodek.
Srečno na cesti!
- to je denar, ki ga je lastnik avtomobila, poškodovanega v nesreči po svoji krivdi, prejel kot odškodnino, potrebno za plačilo popravil ali nakup novega avtomobila v primeru njegove popolne izgube.
Hkrati se plačila izvajajo na stroške zavarovalnice povzročitelja nesreče, saj polica OSAGO ne predvideva zavarovanja lastnega avtomobila in niti ne tujega, ampak odgovornost lastnika police drugim udeležencem v prometu, do katerih lahko pride zaradi njegovih napačnih dejanj, ki so pripeljala do nesreče.
Če želite izvedeti, ali je zavarovalni zahtevek obdavčljiv, Najprej opredelimo primere in značilnosti.
To pomeni, da so lahko plačniki tako fizične kot pravne osebe. Zato je vrsta davka odvisna od kategorije subjekta. In davek se lahko zaračuna samo za davčni objekt, za katerega se izračuna na podlagi zneska dohodka.
Vendar dejstvo, da se pojavita dohodek in predmet obdavčitve, še ne pomeni, da je treba davek v vsakem primeru plačati, saj obstaja veliko preferencialov in niso vsi dohodki na koncu obdavčljivi.
Posamezniki plačujejo davek na dohodek (dohodnino), postopek za izračun in plačilo katerega ureja poglavje 23 Davčnega zakonika Rusije. Tako kodeks navaja, da:
Tako posameznikom ni treba plačati dohodnine za zavarovalna plačila po OSAGO.
Samostojni podjetniki niso pravne osebe, zato veljajo ista pravila, ki veljajo za posameznike. Posledično tudi ne navajajo dohodnine od teh dohodkov.
Davek od dobička pravnih oseb se obračuna, bistvo tega pa je, da je predmet obdavčitve določen kot razlika med prihodki in odhodki. Določbe o postopku obdavčitve tega davka so zapisane v 25. poglavju Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti je bilo ugotovljeno, da:
Tako so zavarovalna plačila po OSAGO del prihodkov družbe, odhodki za odpravo posledic škode na službenem vozilu pa so del odhodkov.
Glede na to davek od dohodka se obračuna le na razliko med prihodki in odhodki, potem:
Ne glede na to, za kakšne namene in iz katerega razloga pride do prejema sredstev, gre za povečanje gospodarskih koristi, kar pomeni, da se upošteva kot dohodek, razen v primerih, ki so neposredno določeni v zakonodajnih aktih. Tudi zavarovalna plačila niso bila izjema:
Ne pozabite pa, da niso vsi dohodki obdavčeni.
Dohodek posameznikov je obdavčen z dohodnino v skladu z načeli, navedenimi v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davčna stopnja za ta davek je 13%. Vendar pa na podlagi bistva norm člena 208 Davčnega zakonika Ruske federacije zavarovalnine za OSAGO, izplačane v korist državljanov, obdavčiti, kar pomeni, da vam ni treba nič plačati.
Glede na to državljanom ni treba skrbeti, kako plačati davek.
Poslovni subjekti ne obračunavajo vedno davka na dobiček od zneskov, prejetih kot povračila po pogodbah OSAGO. Ne zaračuna se celotni znesek plačil, ampak le razlika med zneskom zavarovalnine in dejanskimi stroški obnove avtomobila ali nakupa novega v primeru njegovega popolnega uničenja.
Davčna stopnja je določena na 20%. Na primer, če:
Zavarovalni davek se plača na enak način kot pri prejemanju drugih vrst dohodkov. Trenutek plačila je odvisen od tega, ali Katera metoda se uporablja za pripoznavanje prihodkov in odhodkov:
Pri izračunu in plačilu upoštevanega obveznega plačila je treba ravnati v skladu s pravili, določenimi v členu 286 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako se davek od dohodka plača s prenosom mesečnih akontacij, izračunanih na podlagi obdavčljivega dobička in stopnje.
Dober večer.
Žal so zahtevki zavarovalnice upravičeni.
Na to temo je bilo več pojasnil. Še posebej,
Dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 13. aprila 2015 N BS-3-11 / [zaščiteno po e -pošti]
V skladu z odstavkom 4 člena 213 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljevanju zakonik) se obdavčljivi dohodek davkoplačevalca ugotovi ob nastopu zavarovalnega primera po pogodbi o prostovoljnem premoženjskem zavarovanju (vključno s civilno odgovornostjo). zavarovanje za povzročitev škode na premoženju tretjih oseb in (ali) lastnikov vozil za zavarovanje civilne odgovornosti).
Hkrati se v skladu z odstavkom 9 klavzule 4 člena 213 zakonika zneski, povrnjeni zavarovatelju, ali stroški, ki so jih imeli zavarovatelji v zvezi s preiskavo okoliščin zavarovalnega primera, ugotavljanjem višino škode, izvajanje pravnih stroškov, pa tudi druge stroške, nastale v skladu z veljavno zakonodajo in pogoji pogodbe o premoženjskem zavarovanju.
Tako pravni stroški, ki jih zavarovalnica povrne posamezniku - zavarovancu, ki so mu nastali v okviru pravnih razmerij, ki izhajajo iz nastanka zavarovalnega primera iz 4. odstavka 213. člena zakonika, niso predmet vključitev v dohodek davkoplačevalca.
2. V zvezi z obdavčitvijo dohodnine od zneskov, plačanih na podlagi sodne odločbe za odškodnino za moralno škodo, denarno kazen za neizpolnjevanje potrošnikovih terjatev na prostovoljni osnovi, pa tudi denarno kazen za zamudo pri plačilu zavarovalnine.
V skladu s prvim odstavkom 210. člena zakonika se pri določanju davčne osnove upoštevajo vsi dohodki davčnega zavezanca, ki jih je prejel tako v denarju kot v naravi, ali pravica razpolaganja, s katero je nastal, pa tudi dohodek v upoštevajo se oblike materialnih koristi, določene v skladu s členom 212. Zakonika.
Člen 41 zakonika določa, da se dohodek pripozna kot gospodarska korist v denarju ali v naravi, upoštevajoč, če ga je mogoče oceniti in kolikor je mogoče takšno korist oceniti, in za posameznike, določene v skladu s poglavjem 23 "Dohodnina" zakonika.
Dohodek, za katerega se ne plačuje dohodnina, je naveden v 217. členu zakonika.
Zlasti klavzula 3 člena 217 zakonika določa, da odškodnine, določene z zakonodajo Ruske federacije, ki je določena z zakonodajo Ruske federacije, niso predmet odškodnine za škodo, ki jo povzroči poškodba ali druga škoda za zdravje.
V skladu s členom 15 Zakona Ruske federacije z dne 07.02.1992 N 2300-1 "O varstvu pravic potrošnikov" (v nadaljevanju-Zakon Ruske federacije z dne 07.02.1992 N 2300-1) je moralna škoda povzročena potrošnik zaradi kršitve proizvajalčevih pravic potrošnikov, ki jih določajo zakoni in pravni akti Ruske federacije, ki urejajo razmerja na področju varstva pravic potrošnikov, odškodninski odškodninski nosilec v primeru njegove krivde. Višino odškodnine za nepremoženjsko škodo določi sodišče.
V zvezi s tem denarni znesek, izplačan na podlagi sodne odločbe za odškodnino za moralno škodo, povzročeno posamezniku, na podlagi 3. odstavka 217. člena zakonika, ni obdavčen z dohodnino.
V skladu s členoma 309 in 314 Civilnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu Civilni zakonik) je treba obveznosti ustrezno izvajati v skladu s pogoji obveznosti in zahtevami zakona v roku, ki je določen po obveznosti.
V skladu s členom 330 Civilnega zakonika je odškodnina (globa, zamudne obresti) denarna vsota, določena z zakonom ali pogodbo, ki jo je dolžnik dolžan plačati upniku v primeru neizpolnitve ali nepravilne izpolnitve obveznosti, zlasti v primeru zamude pri izpolnitvi.
Klavzula 6 člena 13 Zakona Ruske federacije z dne 07.02.1992 N 2300-1 določa, da ko sodišče izpolnjuje zahteve potrošnika, določene z zakonom, sodišče pobere od proizvajalca (izvajalca, prodajalca, pooblaščene organizacije ali pooblaščenega samostojnega podjetnika). , uvoznik) zaradi nespoštovanja prostovoljnega reda zadovoljstva potrošnik zahteva petdeset odstotkov zneska, ki ga je sodišče dodelilo v korist potrošnika.
Dohodek v obliki zneska globe, plačane za prostovoljno neupoštevanje z izpolnjevanjem zahtev potrošnikov, pa tudi v obliki odškodnine v primeru zamude pri plačilu zavarovalnine, niso navedeni v členu 217 zakonika.
Ob upoštevanju zgoraj navedenega, znesek globe za neizpolnjevanje zahtev stranke na prostovoljni osnovi, ki ga je organizacija plačala v skladu s 6. odstavkom 13. člena Zakona Ruske federacije z dne 07.02.1992 N 2300-1, je obdavčena z dohodnino po splošno določenem postopku.
Hkrati vas obveščamo, da zgornja razlaga določa splošni postopek obdavčitve zgoraj navedenih zneskov v okviru pravnih razmerij, nastalih ob nastopu zavarovalnega dogodka, ne da bi pri tem upoštevali posebne okoliščine, saj so kopije dokumentov v zvezi z opravljenimi plačili niso priložena.
Končno stališče se je razvilo v sodni praksi.
"Pregled prakse sodnega obravnavanja primerov, povezanih z uporabo poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije" (odobren s strani predsedstva Vrhovnega sodišča Ruske federacije 21. oktobra 2015)
7. Plačila denarnih kazni in denarnih kazni v zvezi s kršitvijo pravic potrošnikov niso izvzeta iz obdavčitve. Denarno nadomestilo za moralno škodo, plačano državljanu, ni obdavčeno.
S sodno odločbo, ki je začela veljati, je predvidena kazen za kršitev roka za izplačilo zavarovalnine, globa za zavrnitev prostovoljnega izpolnjevanja zahtevka potrošnika za plačilo zavarovalnine, pa tudi denarno nadomestilo za nepremoženjsko škodo (odstavek 6. člen 13., 15. člen in 5. odstavek 28. člena zakona).
Po izvršitvi sodne odločbe je zavarovalnica davčnemu organu poslala potrdilo v obliki 2-NDFL, v katerem je znesek, plačan na podlagi sodnega akta, navedel kot dohodek, ki ga je prejel državljan, od česar davka ni bilo mogoče zadrži ob plačilu.
V prepričanju, da zneski, vključeni v obdavčljivi dohodek, niso obdavčeni, se je državljan obrnil na okrožno sodišče z vlogo pri zavarovalnici, da razglasi svoja dejanja kot davčnega zastopnika nezakonita.
Sodišče prve stopnje je izpolnilo navedene zahteve.
Ker zneski odvzema in globe, določeni z Zakonom Ruske federacije "o varstvu pravic potrošnikov", po svoji pravni naravi predstavljajo ukrep odgovornosti zavarovalnice za kršitev pravic potrošnikov, niso povezani z dohodek državljana.
Vsi neizogibni dvomi, protislovja in nejasnosti v zakonih o davkih in taksah se razlagajo v korist davkoplačevalca, plačnika taks (člen 7 člena 3 Davčnega zakonika Ruske federacije), zato, če ni Poglavje 23 zakonika o neposrednih navodilih o uvrstitvi takšnih plačil med obdavčljive dohodke se državljanu ne sme zaračunati davčnega prejema.
Plačila posameznikom, namenjena nadomestilu moralne škode, ki jim je povzročena v denarju, prav tako ne pripadajo gospodarski koristi (dohodku) državljana, kar v skladu s členi 41, 209 Davčnega zakonika Ruske federacije pomeni odsotnost predmeta obdavčitve.
Sodni odbor deželnega sodišča, ki je priznal pravilne sklepe sodišča glede davčnih posledic izplačila denarne odškodnine za moralno škodo, se ni strinjal s sklepi sodišča prve stopnje v zvezi z odvzemom in denarno kaznijo .
Sankcije, ki jih določa zakonodaja o varstvu potrošnikov, so izključno kazenske narave. Njihovo zbiranje ni namenjeno nadomestitvi izgub (dejanske škode) potrošnika.
Ker plačilo zneskov takšnih sankcij vodi do oblikovanja premoženjskih koristi za potrošnika, so te vključene v dohodek državljana na podlagi določb členov 41, 209 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne glede na to dejstva, da je prejem teh zneskov posledica kršitve pravic posameznika.
Ali je stranka prejela zavarovalno plačilo (na primer kot nadomestilo za škodo na avtomobilu pod OSAGO ali CASCO)? Ali ga je treba navesti v obračunu dohodnine in ali je obdavčen?
Vladislav Anisimov, namestnik direktorja za prodajo partnerjev direktorata za severozahod OJSC SK, je odgovoril na vprašanje bralca<Альянс>(Blagovna znamka ROSNO):
- V skladu s čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri izračunu dohodnine dejansko upoštevajo prejeta zavarovalna plačila. Izjema so tiste, pridobljene na podlagi pogodb o obveznem zavarovanju. Poenostavljeno povedano, pri plačilu OSAGO vam ni treba plačati dohodnine. Če pa je zavarovalnica škodo nadomestila na podlagi police prostovoljnega premoženjskega zavarovanja (na primer po CASCO), potem davčni organi to upoštevajo.
Res je, davek se ne obračuna od celotnega zneska. V primeru konstruktivne izgube vozila je dohodek opredeljen kot razlika med zavarovalno premijo in tržno vrednostjo zavarovanega vozila na dan sklenitve pogodbe, povečano za znesek plačane premije (tj. politiko). Izkazalo se je, da če zavarovalnica plača znesek, ki presega realno ceno avtomobila in plačano zavarovalno premijo, potem ti<сверхсредства>in so obdavčeni z dohodnino.
Če je avto samo poškodovan, se za določitev dohodka od zneska prejetega plačila odštejejo stroški obnove avtomobila na bencinskem servisu in se doda zavarovalna premija. Obdavčen je in je naveden v obračunu dohodnine.
Navedimo primer: stranka je za polico plačala 50 tisoč rubljev, pri odškodnini za škodo mu je zavarovalnica plačala 25 tisoč rubljev, popravilo pa 20 tisoč rubljev. Drugi primer je podoben, le plačilo je bilo 100 tisoč rubljev. V prvi možnosti ni treba plačati dohodnine, v drugi - znesek obdavčitve je 30 tisoč rubljev: 100 - (20 + 50) = 30.
Kar zadeva pravne osebe, plačujejo davek od dohodkov pravnih oseb, torej razliko med prihodki in odhodki. Takšna norma je vsebovana v členu 247 Davčnega zakonika Ruske federacije. Plačila zavarovanj, ki jih organizacije prejmejo po sporazumih OSAGO in CASCO, so vključena v izračun davčne osnove za dohodnino kot del dohodka. Ker pa so izgube, prejete kot posledica zavarovalnega dogodka, vključene v isti izračun, vendar že v sestavo odhodkov, je obdavčljiva le pozitivna razlika med prejetim plačilom zavarovanja in izgubami, ki so nastale kot posledica zavarovalnega dogodka.
Na koncu želim opozoriti, da je namen zavarovanja nadomestiti izgube iz zavarovalnega primera. Obnovitev finančnega položaja zavarovanca na raven, ki je bila pred nastopom zavarovalnega primera. Razmere, ko zavarovalno plačilo presega prejeto škodo, niso pravilo, ampak izjema.
|
