Completarea unei notificări pentru tranzacții controlate. Notificare privind tranzacțiile controlate: Cum se finalizează. Cum se trimite formularul completat

Contribuabilii care au efectuat tranzacții controlate într-un an calendaristic sunt obligați să le raporteze la biroul fiscal.

Ce tranzacții sunt controlate

Tranzacțiile controlate sunt tranzacții între persoane interdependente sau echivalente cu acestea. Acestea includ tranzacții, a căror valoare anuală a venitului depășește 60 de milioane de ruble. și două condiții sunt îndeplinite simultan:

• Locul de înregistrare, reședința ambelor părți la tranzacție este teritoriul Federației Ruse;
• una dintre părțile la tranzacție este plătitoare de impozit pe venit, iar cealaltă nu este.

Cine trebuie să-l furnizeze

Fiecare companie înregistrată în Federația Rusă, precum și reprezentanța unei companii străine ale cărei venituri sunt supuse impozitării în Federația Rusă și care a avut tranzacții controlate în 2017, trebuie să depună o notificare autorităților fiscale cu privire la toate tranzacțiile controlate. realizat în 2017 până la 20 mai 2018 . Notificarea trebuie să fie transmisă de fiecare parte la o tranzacție controlată înregistrată în Federația Rusă și plătind impozite către bugetul Federației Ruse și entitățile constitutive ale Federației Ruse.

Dacă o notificare este depusă mai târziu de termenul limită sau cu erori/informații incomplete, apar următoarele consecințe negative pentru contribuabil, printre care:

• nedepunerea unei notificări este unul dintre indicatorii pentru autoritățile fiscale cu privire la includerea unei companii în lista auditurilor prețurilor de transfer;
• prejudicierea reputației directorului/persoanei responsabile și a companiei în ansamblu;
• dacă directorul/persoana responsabilă este rezident al unui stat străin, astfel de amenzi pot crea dificultăți în obținerea/prelungirea vizei rusești.

La care autoritate fiscală trebuie depus acest document?

Ce termene trebuie respectate

O notificare privind tranzacțiile controlate este depusă la IFTS la locul de înregistrare a întreprinderii nu mai târziu de 20 mai a anului următor anului de raportare, de exemplu, dacă o companie a avut astfel de tranzacții în 2016, atunci trebuie să o depună cel târziu. decât 20 mai 2017.

Ce este această notificare?

Anuntul consta in:

• Pagina titlu
• secțiunile: 1A, 1B
• 2 și 3.

Pagina de titlu conține de obicei informații generale despre organizație. Pentru întreprinderile rusești, trebuie să specificați codul de identificare și codul unității la locul de înregistrare.

• Dacă notificarea este depusă în legătură cu tranzacțiile cu persoane juridice, atunci se completează secțiunea 2 în legătură cu tranzacțiile cu persoane fizice, întreprinzători individuali, notari etc. – secțiunea 3.

Forma de completare a unei notificări

Când completați o notificare de tranzacții controlate, trebuie să rețineți că:

• La sfarsitul anului se depune o singura notificare. Ar trebui să conțină informații despre toate tranzacțiile controlate efectuate în anul de raportare.
• Notificarea se completează fie electronic, fie pe hârtie, cu stilou negru sau albastru
• Toate câmpurile de notificare sunt completate de la stânga la dreapta.
• Textul trebuie scris cu majuscule
• Anunțul nu permite corecții cu un corector.
• Fiecare pagină trebuie tipărită separat.
• Numerotarea paginilor este de la capăt la capăt, adică numerotăm după cum urmează, începând de la pagina de titlu: 0001, 0002 etc.
• Dacă nu completați niciun indicator, atunci puneți liniuțe în fiecare celulă sau când completați și spațiul gol rămas, se pun și liniuțe.
• Indicatorii de cost sunt reflectați în ruble întregi (valorile mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, mai mult de 50 de copeici sunt rotunjite la rubla completă).
• . Dacă este completat de o persoană, atunci nu puteți indica codul dvs. de identificare
• Sigiliul organizației poate fi pus sau nu, dacă a refuzat-o.
• Pe pagina de titlu a notificării am pus OKVED-ul nostru principal

Ce să căutați când completați

Dacă tranzacția este încheiată cu contrapartea unei persoane juridice, atunci cel care transmite notificarea trebuie să completeze secțiunea 2.

• Dacă tranzacția a fost cu o persoană, atunci completați secțiunea 3.

În coloana 015 din secțiunea 2 sau 3, aceeași cifră trebuie înregistrată așa cum este indicată în coloana 050 din secțiunea 1B. Acesta este numărul de serie al contrapărții. Contribuabilul o determină independent, de exemplu, în funcție de ordinea în care sunt încheiate contractele.

În mod similar, în coloana 010 din secțiunea 2 sau 3, aceeași cifră este înregistrată așa cum este indicat în coloana 010 din secțiunea 1A. Acesta corespunde numărului de serie al tranzacției și este, de asemenea, determinat de contribuabil în mod independent.

În general, numărul de foi din secțiunea 2 sau 3 corespunde cu numărul de foi din secțiunile 1A și 1B. În practică, numărul de tranzacții controlate și de contrapărți pentru o firmă poate fi foarte mare, astfel încât specificarea fiecărei tranzacții individuale într-un document poate fi un proces extrem de consumator de timp.

Însă contribuabilii au posibilitatea de a reflecta același tip de tranzacții în notificare – iar acest lucru facilitează foarte mult situațiile cu posibilitatea de a economisi timp. Cu toate acestea, firma trebuie să aibă motive întemeiate pentru a combina tranzacțiile într-un singur grup.

Tranzacțiile de același tip le includ pe cele care sunt de natură similară, de exemplu, comerțul cu același tip de bunuri sau servicii similare, apoi pot fi colectate într-un singur grup.

Răspunderea pentru încălcarea prevederilor

Răspunsuri la întrebările frecvente

1 intrebare: Sunt directorul unei intreprinderi, in 2017 am avut o tranzactie controlata in valoare de peste saizeci de milioane, ce trebuie sa fac si unde sa merg?

Tranzacția dvs. se încadrează în categoria controlate, pentru aceasta trebuie să depuneți o notificare la inspecția dvs., pentru care trebuie să completați secțiunea a doua sau a treia, dacă contrapartea este o persoană juridică, atunci a doua, dacă persoana fizică, apoi a treia. , acest lucru trebuie făcut până la data de 20 mai 2018

2 .Întrebare: Care este sancțiunea pentru nedepunerea acestei notificări?

O amendă de cinci mii de ruble

Legislația rusă suprimă încercările persoanelor fizice și juridice de a subestima contribuțiile fiscale la trezorerie folosind scheme financiare. Una dintre modalitățile obișnuite de reducere a impozitului pe venit sunt tranzacțiile între entități economice afiliate care utilizează prețuri semnificativ sub cele de piață. Astfel de vânzări și achiziții sunt supuse unui control sporit de către autoritățile statului. Participanții lor sunt obligați să raporteze despre activitățile lor completând o notificare privind tranzacțiile controlate pentru 2017.

Tranzacțiile controlate includ următoarele tipuri de tranzacții:

• tranzacții în care una dintre părți la care utilizează un regim de impozitare special sau este plătitor de TEP;
• tranzacții cu rezidenți ai zonelor economice speciale și participanți la proiecte de investiții precum Skolkovo;
• tranzacții cu dezvoltatori de câmpuri offshore;
• tranzacții cu nerezidenți ai Federației Ruse.

Tranzacțiile enumerate devin obiect de interes al organelor fiscale dacă veniturile totale aferente acestora depășesc limita stabilită. Pentru diferite tipuri de operațiuni, acesta este stabilit la nivelul de 60-100 de milioane de ruble. Completarea raportului necesită o cifră de afaceri între firmele rezidente ale Federației Ruse, dacă volumul lor anual depășește 1 miliard de ruble.

Pentru ca autoritățile fiscale să accepte notificarea, la completarea acesteia, trebuie să respectați următoarele reguli:

• Nu sunt permise corecții și barături în document. Dacă observați o eroare în formularul finalizat, trebuie fie să-l reimprimați, fie să trimiteți un raport actualizat către IFTS.
• Hârtia pe care este tipărit documentul nu trebuie deteriorată. Foile nu trebuie să fie capsate sau fixate în alt mod.
• Fiecare caracter al textului trebuie să fie în celulă proprie. Singura excepție este data.
• Dacă contribuabilul nu are date, câmpul nu poate fi lăsat gol, se pune o liniuță în el.
• Literele mari sunt folosite pentru a umple celulele cu text.
• Sumele sunt rotunjite la ruble întregi conform regulilor standard ale matematicii.
• Câmpurile sunt umplute cu text de la stânga la dreapta. Dacă există mai puține litere decât celule, în cele rămase se pun liniuțe.

Pentru a completa notificarea, trebuie să utilizați formatul standard KND 1110025, prezentat în ordinea serviciului fiscal. Compania sau antreprenorul individual are dreptul de a alege cum să întocmească un document: manual sau folosind un computer.

Rezultatul se depune la filiala Serviciului Fiscal Federal de la locul de reședință al întreprinzătorului sau la adresa de înregistrare a persoanei juridice. Termenul limită de depunere a documentului este cel târziu 21 mai a anului următor (inclusiv).

Tranzacții controlate - Criterii pentru 2017

Notificare privind tranzacțiile controlate: Structura documentului

Anunțul este format din cinci elemente: o pagină de titlu și 4 secțiuni. Contribuabilul este obligat să le completeze pe toate cu date de încredere și la zi.

Pagina de titlu conține următoarele informații:

• numărul compartimentului de inspecție căruia îi sunt adresate datele transmise;
• denumirea structurii contribuabilului conform documentației statutare;
• TIN, KPP, OKTMO al contribuabilului;
• firma OKVED sau antreprenor individual;
• Numele complet și funcția reprezentantului structurii comerciale;
• informatii de contact (numar de telefon, adresa postala).

În partea de jos a paginii de titlu este aplicată semnătura șefului structurii comerciale, care confirmă exactitatea formularului de raportare în ansamblu, și o amprentă a sigiliului.

Secțiunea 1A este necesară pentru a oferi informații generale despre tranzacțiile controlate. Fiecare are propria pagină. Sunt indicate următoarele informații:

• motivele pentru care contrapărțile sunt denumite părți afiliate;
• tipul tranzacției și codul tipului de preț;
• o trimitere la actul legislativ, conform căruia operațiunea a fost clasificată drept controlată;
• prețul tranzacției;
• volumul veniturilor și cheltuielilor aferente acestuia etc.

Indicatorii de intrare și de ieșire sunt determinați pe baza situațiilor financiare. Dacă tranzacțiile sunt recunoscute ca omogene, acestea sunt rezumate în raport ca un grup.

Secțiunea 1B - informații despre subiectele tranzacțiilor. Numărul de pagini bloc din acesta este determinat de numărul de foi din secțiunea 1A. Această parte a raportului este dedicată descrierii subiectelor tranzacțiilor. Se indică numărul și data contractului, care constituie document probatoriu, locul tranzacției, codul țării de expediere a mărfurilor etc. De fapt, această secțiune o completează și o extinde pe cea anterioară.

Secțiunile 2 și 3 - informații despre organizațiile care participă la tranzacții și, respectiv, persoane fizice. De exemplu, datele companiei indică:

• tip de organizație: rusă sau străină;
• numele complet;
• TIN, punct de control;
• adresa (daca firma este situata in strainatate);
• număr de înregistrare în străinătate etc.

Numărul de blocuri pentru fiecare secțiune este determinat nu de numărul de tranzacții, ci de numărul de contrapărți.

Dacă contribuabilul nu a efectuat tranzacții cu contrapărți de un anumit tip (de exemplu, cu persoane fizice), secțiunile nu sunt completate, sunt introduse liniuțe în ele.

Răspunderea pentru neinformare

În cazul în care organizația nu transmite o notificare completată în mod corespunzător către IFTS „sa” sau furnizează date incorecte și învechite, va fi făcută responsabilă din punct de vedere administrativ.

Pentru încălcarea termenelor limită pentru depunerea unui raport, greșeli și inexactități, o persoană juridică sau un antreprenor individual este pasibil de o amendă de 5 mii de ruble. Dacă, în procesul de verificare a notificării transmise, găsiți bloturi și date incorecte, încercați să trimiteți documentul revizuit la IFTS cât mai curând posibil. Acest lucru vă va scuti de impunerea de sancțiuni administrative.

Potrivit Decretului Curții Supreme a Federației Ruse, autoritățile fiscale au dreptul de a aplica o amendă numai pentru indicarea incorectă a următoarelor date:

• anul raportului;
• prețurile de tranzacție;
• cheltuieli de exploatare și venituri;
• informații despre concurenți.

Inexactitățile detectate în alte domenii servesc drept bază pentru un control aprofundat de către autoritățile fiscale, adică. solicitarea de informatii si documente suplimentare.

Dacă în timpul auditului reiese că contribuabilul a subestimat în mod deliberat profitul din tranzacții controlate, sancțiunile vor crește. Amenda va fi de 20% din impozitul neprimit de stat, dar nu mai puțin de 100 de mii de ruble.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Notificarea tranzacțiilor controlate – o mostră de completare a acestui document poate fi solicitată de cea mai largă gamă de afaceri și este un element obligatoriu al raportării fiscale a companiilor care fac obiectul acestor tranzacții. Care sunt caracteristicile completării notificării corespunzătoare?

Structura datelor în notificarea tranzacțiilor controlate sub forma Serviciului Fiscal Federal și în 1C

În conformitate cu paragraful 2 al art. 105.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse, subiecții tranzacțiilor controlate (sau tranzacțiilor echivalente) trebuie să trimită o notificare către Serviciul Fiscal Federal care să reflecte informații despre aceste tranzacții până la data de 20 mai a anului următor celui de raportare.

Află ce tranzacții sunt considerate controlate din publicație.

ATENŢIE! În 2019, pentru anul 2018, sesizarea se depune pe un nou formular. Îl poți descărca.

Notificarea privind tranzacțiile controlate aprobată de Serviciul Fiscal Federal constă din următoarele elemente principale:

• 2 file care reflectă informații despre contribuabil;
• Secțiunile 1A și 1B, care reflectă informații privind tranzacțiile controlate ale contribuabilului;
• secțiunile 2 și 3, care reflectă informații despre contrapărțile cu care contribuabilul a intrat în relații juridice.

Programele moderne de contabilitate, cum ar fi 1C, vă permit să completați formularul de notificare a tranzacțiilor controlate prin introducerea tipurilor de date de mai sus în formulare speciale ale interfeței software. După ce utilizatorul a introdus toate datele, software-ul le transferă automat în câmpurile corespunzătoare secțiunilor 1A, 1B, 2 și 3 și generează un document identic cu formularul elaborat de Serviciul Fiscal Federal. Poate fi tipărit, semnat și trimis la biroul fiscal.

Notificarea în cauză poate fi depusă și la Serviciul Fiscal Federal în formă electronică, dar pentru aceasta plătitorul trebuie să aibă o semnătură electronică calificată (sau QES) și software adecvat pentru trimiterea unui fișier cu QES prin Internet.

Indiferent de modalitatea de generare a notificării tranzacțiilor controlate (introducerea directă a datelor în formular sau prin 1C), completarea secțiunilor 1A, 1B, 2 și 3 din documentul relevant creează dificultăți contribuabililor. Dificultățile sunt asociate în primul rând cu definirea unei liste specifice de fapte reflectate în notificare.

Luați în considerare ce fel de informații ar trebui să fie indicate în document.

Specificați informații despre tranzacțiile controlate în secțiunile 1A și 2B: nuanțe

Secțiunea 1A conține informații despre fiecare tranzacție controlată încheiată de contribuabil în perioada de raportare (sau un set de tranzacții de același tip), precum și informații despre condițiile financiare ale tranzacțiilor relevante. Trebuie să completați atâtea fișe din secțiunea 1A câte tranzacții (sau seturi de raporturi juridice similare) au fost încheiate.

Pentru majoritatea informațiilor, sunt utilizate elemente de codare. Codurile pentru completarea secțiunilor notificării se găsesc în Anexa nr. 1 la procedura de completare a notificării, aprobată. prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 07.05.2018 Nr. ММВ-7-13/ [email protected]

Secțiunea 1B înregistrează informații despre obiectul fiecăreia dintre tranzacțiile controlate reflectate în secțiunea 1A. Adică, informații despre acele bunuri, servicii sau lucrări care au fost furnizate sau primite de către contribuabil. Acesta precizează, în special:

• denumiri de bunuri, lucrări și servicii;
• datele și numărul de contracte pentru furnizarea acestora;
• locuri de semnare a contractelor (trimitere de bunuri);
• cantitatea de bunuri, lucrări și servicii livrate și prețul contractual al acestora fără TVA și alte taxe;
• suma totală a contractului;
• data îndeplinirii obligațiilor din tranzacție (determinată pe baza mecanismului de recunoaștere a veniturilor adoptat în contabilitatea societății).

Numărul total de foi completate din secțiunea 1B trebuie să fie egal cu numărul de tranzacții reflectate în secțiunea 1A (sau grupuri de tranzacții similare).

Când un împrumut fără dobândă este considerat o tranzacție controlată, află în articol.

Completarea secțiunilor 2 și 3: ce să căutați

Dacă contribuabilul a încheiat o tranzacție cu o contraparte în statut de persoană juridică, atunci pentru această tranzacție trebuie să completeze secțiunea 2 din notificare. În cazul în care contractul este semnat cu o contraparte în statut de persoană fizică, trebuie completată secțiunea 3 din notificare. Structura secțiunilor 2 și 3 este aproape identică.

În coloana 015 din secțiunea 2 sau 3, aceeași cifră trebuie înregistrată așa cum este indicată în coloana 050 din secțiunea 1B. Acesta este numărul de serie al contrapărții. Contribuabilul o determină independent, de exemplu, în funcție de ordinea în care sunt încheiate contractele.

În mod similar, în coloana 010 din secțiunea 2 sau 3, aceeași cifră este înregistrată așa cum este indicat în coloana 010 din secțiunea 1A. Acesta corespunde numărului de serie al tranzacției și este, de asemenea, determinat de contribuabil în mod independent.

În general, numărul de foi din secțiunea 2 sau 3 corespunde cu numărul de foi din secțiunile 1A și 1B. În practică, numărul de tranzacții controlate și de contrapărți pentru o firmă poate fi foarte mare, astfel încât specificarea fiecărei tranzacții individuale într-un document poate fi un proces extrem de consumator de timp.

Însă contribuabilii au posibilitatea de a reflecta același tip de tranzacții în notificare – iar acesta este un ajutor semnificativ pentru ei în ceea ce privește economisirea de timp. Cu toate acestea, firma trebuie să aibă motive întemeiate pentru a combina tranzacțiile într-un singur grup.

Să studiem principalele criterii de clasificare a tranzacțiilor înregistrate într-un anunț ca tranzacții similare.

Tranzacții de același tip: care sunt criteriile lor?

În mod ideal, Serviciul Fiscal Federal este obligat să furnizeze notificări privind tranzacțiile controlate care reflectă toate tranzacțiile comerciale cât mai detaliat posibil (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 august 2012 nr. ОА-4-13 / 14433 ). Dar, în practică, această dorință a autorităților fiscale este evident dificil de implementat: numărul de tranzacții comerciale unice pentru o entitate juridică, mai ales dacă este o afacere mare, se poate ridica la zeci de mii.

Prin urmare, este logic ca firmele să folosească oportunitatea de a combina tranzacții de același tip în grupuri, pe baza asemănării acestora în ceea ce privește tipul de bunuri, precum și a comparabilității în ceea ce privește condițiile financiare (clauza 5, articolul 105.7 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar criteriile de clasificare a tranzacțiilor ca fiind similare, prezentate în Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt destul de superficiale, iar interpretarea lor în versiunea contribuabilului poate să nu coincidă cu abordarea Serviciului Fiscal Federal (format la nivelul instrucțiuni oficiale și înțelegerea esenței tranzacțiilor de către un anumit inspector).

Ce criterii ar trebui considerate obiective?

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, în scrisoarea sa nr. 03-01-18/33520 din 16 august 2013, recomandă comasarea tranzacțiilor dacă acestea sunt similare din punct de vedere al rentabilității, determinate în conformitate cu normele art. 105.8 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, vânzarea de legume și fructe are aproximativ aceeași profitabilitate, indiferent de varietatea specifică de produse vândute.

Oficiul permite să nu se indice în notificarea unui grup de tranzacții:

• prețul pe unitate de bunuri sau servicii,
• cantitatea de bunuri și servicii livrate,
• locul încheierii tranzacției sau expedierii mărfurilor.

Dar în forma, după cum a menționat Ministerul Finanțelor, trebuie înregistrate numele grupurilor de tranzacții similare, suma veniturilor primite de la acestea, precum și metoda de stabilire a prețurilor.

De remarcat faptul că structura formularului de notificare nu permite gruparea tranzacțiilor pentru furnizarea de același tip sau chiar de aceeași mărfuri, garantate prin contracte diferite cu același furnizor. Cert este că în coloanele 060 și 065 din secțiunea 1B, în orice caz, sunt indicate data și numărul unui anumit contract.

Astfel, ținând cont de poziția Ministerului Finanțelor, tranzacțiile de același tip pot fi grupate dacă:

• reflecta oferta de bunuri cu aceeasi rentabilitate;
• furnizate în cadrul unui singur contract.

De unde pot descărca un exemplu de notificare privind tranzacțiile controlate

Puteți descărca un exemplu de formular de notificare privind tranzacțiile controlate de pe portalul nostru. Acesta reflectă specificul reflectării datelor cu privire la subiectele raporturilor juridice relevante în statutul persoanelor juridice. O mostră este disponibilă la linkul de mai jos.

Rezultate

Toate firmele care fac obiectul tranzacțiilor controlate trebuie să trimită notificări cu privire la tranzacțiile controlate către Serviciul Fiscal Federal până la data de 20 mai a anului următor anului de raportare. Această sursă reflectă date despre tranzacțiile relevante, precum și informații despre contrapărțile firmei care participă la acestea.

Conform normelor legislatiei fiscale, tranzactiile controlate se incheie in mod oficial intre parti afiliate (sub rezerva unor conditii speciale), precum si echivalate cu acestea. Astfel de relații atrag atenția îndeaproape a autorităților fiscale pentru a verifica prețurile și, în consecință, caracterul complet al calculului și plății plăților fiscale. Părțile participante trebuie să trimită o notificare cu privire la tranzacțiile controlate către IFTS - veți găsi un exemplu de completare mai jos.

Tranzacții controlate - criterii și esență juridică

Valoarea controlabilității contractelor este definită în stat. 105,14 NK. În ordinul general acceptat, acestea sunt, în primul rând, tranzacții între părți interdependente, dar numai dacă există condiții desemnate separat. O altă categorie o reprezintă tranzacțiile între persoane echivalate cu persoanele aflate în întreținere. Atât întreprinderile, cât și cetățenii pot acționa ca participanți la relație.

Notă! Cine se referă în mod specific la părțile afiliate, precum și exact modul în care se calculează cota de participare, este reglementat de stat. 105.1 și 105.2 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Tranzacții controlate - 2017: criterii, tabel

Recunoașterea contractelor încheiate de rezidenții ruși ca fiind controlate se realizează dacă cel puțin una dintre următoarele condiții principale prevăzute la clauzele 2, 3 ale art. 105.14. O listă completă detaliată a motivelor este conținută în stat. 105.14.

Tranzacții controlate în 2017 - criterii, tabel:

Cum și când să trimiteți o notificare de tranzacție controlată din 2017

În cazul în care societatea a încheiat contracte controlate, informațiile pentru perioada de raportare sunt transmise la IFTS la locul/reședința contribuabilului participant până la data de 20 mai a anului următor (clauza 2 a articolului 105.16). Formularul de notificare a fost elaborat de Serviciul Fiscal Federal în ordinul nr. ММВ-7-13/524 din 27 iulie 2012. Formatul de prezentare este electronic sau pe hârtie, la alegerea părții raportoare. Pentru anul 2017, informațiile trebuie transmise înainte de 21 mai 2018.

În 2019, companiile trebuie să depună o notificare de tranzacții controlate pentru 2018. Anul acesta există o nouă formă. Vizualizați un exemplu de notificare privind tranzacțiile controlate. O schemă specială vă va spune ce tranzacții să includeți în notificare.

În articol spuneam:

• Cum să completați Notificarea privind tranzacțiile controlate din 2018
• Care se ocupă să includă (schemă specială la sfârșitul articolului)
• Eșantion detaliat și timpul de livrare

Cum să completați noul formular de notificare în 2019

Noul formular de notificare a fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 mai 2018 Nr. ММВ-7-13 / [email protected] Acesta este cel care trebuie folosit pentru a raporta în 2019. Descărcați noul formular, precum și exemple de completare pentru diferite situații.

Anunțul are patru secțiuni, dar nu toate companiile completează fiecare fișă. Pentru confortul dvs., am compilat un tabel care arată ce secțiuni trebuie să completeze compania dvs. atunci când depuneți o notificare privind tranzacțiile controlate din 2019. Și apoi au dat un algoritm pas cu pas și o schemă care va ajuta la determinarea tranzacțiilor care să includă în raport și care nu.

Masa. Ce secțiuni să completezi și când

Consultați eșantionul de pagina de copertă a Notificarii privind tranzacțiile controlate din 2019. Puteți descărca întregul exemplu de la începutul articolului.

Secțiunea 1A „Informații privind o tranzacție controlată (un grup de tranzacții omogene)”

Nu este posibil să se însumeze numărul de lucrări finalizate în cadrul unei singure tranzacții controlate

Se completează separat pentru fiecare tranzacție sau grup de tranzacții omogene. Indică informații generale despre tranzacție, precum și cuantumul veniturilor și costul bunurilor (lucrări, servicii, alte obiecte ale drepturilor civile) în cadrul unei tranzacții controlate (un grup de tranzacții omogene). În același timp, organizația determină indicatorii de venituri și cheltuieli conform regulilor contabile ( paragraful 2 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.07.13 Nr. OA-4-13 / [email protected] ).

Numărul de secțiuni completate 1A trebuie să corespundă numărului de tranzacții controlate. Dacă în 2014 compania a efectuat mai multe astfel de tranzacții, secțiunea 1A trebuie completată pentru fiecare astfel de tranzacție pentru un anumit produs (lucru, serviciu).

În plus, secțiunea 1A poate fi completată pentru un grup de tranzacții recunoscute ca omogene (clauza 5 a articolului 105.7 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă tranzacțiile cu mărfuri identice (omogene) sunt combinate într-un grup, trebuie să completați o fișă din secțiunea 1A cu codul corespunzător în câmpul 200 „Grup de tranzacții omogene”.

Secțiunea 1B „Informații cu privire la subiectul tranzacției (grupe de tranzacții omogene)”

Această secțiune este completată în plus față de fiecare secțiune 1A. Dezvăluie informații despre transporturile de mărfuri, lucrările efectuate, serviciile prestate. Pentru fiecare tranzacție, numele subiectului tranzacției, numărul contractului, data acestuia, locul tranzacției (pentru mărfuri - locul expedierii acesteia), cantitatea, prețul pe unitate (fără TVA, taxe) și comisioane), se reflectă suma totală a tranzacției și data finalizării acesteia. Această dată este determinată de data recunoașterii veniturilor în contabilitate ( scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2014 Nr. ОА-4-13/9463).

Numarul de foi din sectiunea 1B trebuie sa corespunda numarului de tranzactii cu fiecare produs (lucrare, serviciu) sau numarului de tranzactii cu produsul inclus in grup. Nu este posibil să se însumeze numărul de lucrări efectuate și de servicii prestate în cadrul unei singure tranzacții controlate în secțiunea 1B.

Secțiunea 2 și Secțiunea 3

Aceste secțiuni sunt completate separat pentru fiecare secțiune 1A în legătură cu tranzacțiile efectuate cu organizații și indiferent de numărul de secțiuni 1B referitoare la această tranzacție sau un grup de tranzacții omogene. În cazul în care societatea nu a încheiat tranzacții controlate cu contrapărțile specificate în secțiuni, aceasta nu include astfel de secțiuni în notificare.

FTS al Rusiei în Scrisoarea nr. ОА-4-13/9463 din 16 mai 2014 a explicat modul de completare a rândului 2.7 al secțiunii 1B pentru tranzacțiile legate de prestarea de servicii sau prestarea muncii. Deci, dacă obiectul tranzacției este vânzarea unui serviciu, atunci compania indică locul de consum al rezultatelor acestor servicii ca loc al tranzacției. Atunci când obiectul tranzacției îl constituie lucrări, atunci locul finalizării acesteia va fi locația rezultatelor acestor lucrări, care au o expresie materială.

De exemplu, locul prestării serviciilor în baza contractelor individuale ar fi următorul:

În cadrul contractelor de asigurare - locația consumatorului de servicii, adică asiguratul;
- în cadrul contractelor de reasigurare - sediul asigurătorului;
- în baza contractelor de închiriere - locația imobilului închiriat;
- în cadrul contractelor de transport și expediere - adresa locului de descărcare sau a punctului de destinație.

Pretul marfii in campul 2.11 si campul 2.14 este indicat de catre firma, tinand cont de reducerile acordate. Odată intrat în notificarea din câmpul 2.11 „Preț (tarif) pe unitate de măsură fără TVA, accize și taxe” secțiunea 1B, este necesar să se indice prețul real al mărfurilor, ceea ce înseamnă că această valoare este egală cu prețul final - tinand cont de reducerile (premii, bonusuri). În consecință, în câmpul 2.14 „Costul total fără TVA, accize și taxe”, societatea reflectă costul mărfurilor, ținând cont de discountul acordat. Astfel de concluzii au fost făcute de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 11637/11 din 07.02.12 și de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în Scrisoarea nr ОА-4-13/18182 din 26 octombrie 2012.

În plus, este important să țineți cont de două nuanțe:

În cazul în care vânzătorul a oferit o reducere după încheierea perioadei de raportare, dar înainte de a fi făcută notificarea, în notificare el arată date despre prețul și valoarea bunurilor deja ajustate pentru valoarea reducerii;
- dacă reducerea este oferită după trimiterea notificării, compania trebuie să genereze și să trimită o notificare actualizată.

La încheierea unui contract de împrumut, în notificare sunt incluse doar dobânda. În cadrul unei astfel de tranzacții, compania înregistrează doar dobânda acumulată la cheltuielile fiscale. Deoarece suma împrumutului în sine nu formează nici venitul fiscal al împrumutatului, nici cheltuielile fiscale ale împrumutătorului (subclauza 10, clauza 1, articolul 251 și clauza 12, articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că suma împrumutului nu trebuie să fie afișată în notificare (citiți mai jos despre ce alte venituri și cheltuieli nu trebuie să fie reflectate în notificare).

Important! Firma trebuie să dea dovadă de diligență și prudență atunci când selectează o contraparte. Dacă compania nu a întreprins nicio acțiune pentru a verifica fiabilitatea contrapartidei, atunci va fi problematic să vă dovediți cazul în instanță. Puteți face o verificare completă a oricărui partener în Este gratuit și durează doar 1 minut. Găsiți o companie după TIN, nume sau OGRN și faceți un dosar cu privire la contraparte.

Ce se întâmplă dacă pierzi termenul limită de notificare?

Avizul de tranzacții controlate pentru anul 2018 trebuie depus până la data de 20 mai 2019. Pentru încălcarea termenului limită, organizația riscă o amendă de 5.000 de ruble. În plus, organizației poate fi aplicată o amendă de 5.000 de ruble. pentru furnizarea de informații false în acest raport. Formatul de notificare în format electronic poate fi descărcat de pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

În cazul în care autoritățile fiscale stabilesc că organizația, ca urmare a utilizării prețurilor non-piață în tranzacții controlate, nu a plătit sau nu a plătit integral impozitul, atunci vor percepe o amendă în valoare de 40% din neplătită. valoarea impozitului, dar nu mai puțin de 30.000 de ruble.

Important! Potrivit Curții Supreme a Federației Ruse (clauza 10 a revizuirii, aprobată de Prezidiul Curții Supreme a Federației Ruse la 16 februarie 2017), o amendă pentru informații false poate fi aplicată numai dacă organizația a indicat incorect în notificarea:

• anul pentru care sunt furnizate informații,
• subiectul tranzacţiilor
• informații despre participanții la tranzacții și valoarea veniturilor (cheltuielilor) din tranzacțiile controlate.

Erorile din restul datelor permit autorităților fiscale să efectueze o analiză inițială a notificării și să decidă asupra necesității unui control aprofundat.

Ce tranzacții să includă în notificare - o schemă și un algoritm pas cu pas

O listă completă a tranzacțiilor controlate este dată în articolul 105.14 din Codul fiscal rus. Diagrama simplificată de mai jos va ajuta la calificarea tranzacției.

*Schema nu ia în considerare o serie de operațiuni specifice, de exemplu, cu minerale.

Pasul 1. Găsiți toate contrapărțile a căror cifră de afaceri în 2018 s-a ridicat la peste 60 de milioane de ruble.

Majoritatea tranzacțiilor sunt considerate controlate doar atunci când un anumit prag este depășit. Minimul dintre ele este de 60 de milioane de ruble. (Clauza 3, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Trebuie calculat fara TVA si accize, aceste sume nefiind incluse in veniturile firmei. Verificați dacă aveți contrapărți al căror volum total de tranzacții a depășit această limită.

Este necesar să se țină seama de veniturile din toate tranzacțiile pentru care cel puțin o parte a recunoscut venituri sau cheltuieli (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 februarie 2016 nr. 03-01-18 / 7239). În continuare, trebuie să însumați veniturile ambelor părți. Dacă compania dvs. nu cunoaște veniturile celeilalte părți, atunci acestea trebuie calculate prin metoda de calcul (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11.12.15 nr. 03-01-18 / 72842). În continuare, trebuie să evaluați veniturile părților în funcție de nivelul prețului pieței. Dintre contrapărțile pentru care venitul total depășește 60 de milioane de ruble, formați o listă pe care o veți analiza și completa în continuare.

O verificare formală a bazei contabile nu este suficientă. Autoritățile fiscale pot recunoaște tranzacțiile ca fiind controlate dacă societatea le-a efectuat cu o persoană interdependentă, dar prin intermediari (subclauza 1 clauza 1 articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, tranzacțiile companiei dvs. cu contrapartea prietenoasă A și contrapartea formal independentă B trebuie să fie numărate împreună dacă B este un simplu intermediar între dvs. și A.

Dacă contabilul-șef nu deține informații despre legăturile dintre contrapărți, merită să le ceri de la avocați și serviciul financiar, precum și de la director. În caz contrar, societatea poate fi ulterior amendată pentru neinformare.

Pasul 2. Eliminați din listă doar acele contrapărți cu care compania nu poate fi în niciun caz recunoscută ca interdependentă

Dacă tranzacțiile de pe lista dvs. nu sunt conectate la bursa mondială sau la rezidenții offshore, există un motiv pentru a le considera controlate. Părțile la tranzacție sunt interdependente (subclauza 1, clauza 1, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Două persoane sunt recunoscute ca interdependente dacă una dintre ele poate influența deciziile celeilalte (articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, o filială și un fondator care deține o acțiune mai mare de 25% din capitalul său autorizat. Sau directorul și firma în care lucrează. Sau soții. O listă completă a părților afiliate este furnizată în caseta de mai jos.

Care persoane sunt recunoscute ca fiind interdependente în virtutea Codului Fiscal al Federației Ruse

Alineatul 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă a persoanelor care sunt interdependente în temeiul Codului fiscal:

• o filială și fondatorul acesteia, care deține în mod direct sau indirect o acțiune mai mare de 25%;
• două companii dacă au un fondator comun cu acțiuni mai mari de 25%. Sunt luate în considerare atât proprietatea directă, cât și cea indirectă;
• două organizații sau o companie și o persoană fizică, dacă în lanțul de proprietate fiecare fondator deține direct o cotă mai mare de 50% în fiecare companie ulterioară din lanț;
• o societate și o persoană fizică care, împreună cu rudele apropiate, au dreptul să aleagă cel puțin 50% din consiliul de administrație al unei astfel de companii;
• două companii al căror consiliu de administrație este numit în proporție de cel puțin 50% prin decizia unei persoane împreună cu rudele apropiate;
• două societăți ale căror consilii de administrație sunt pe jumătate formate din aceleași persoane fizice, ținând cont de rudele apropiate ale acestora;
• societatea și directorul acesteia;
• două companii cu același director;
• conducătorul și subordonatul acestuia;
• rude apropiate: soti, copii-parinti, frati etc.

Dar persoanele pot fi interdependente nu numai în virtutea Codului Fiscal al Federației Ruse. Instanța are dreptul de a le recunoaște ca atare la discreția sa (clauza 7 din articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse), sau societatea însăși le poate califica în acest fel (clauza 6 din articolul 105.1 din Codul fiscal al Federația Rusă). Formularul de notificare are chiar și o căsuță specială în secțiunea 1A: interdependente conform Codului, prin hotărâre judecătorească sau prin decizie a companiei.

Astfel, este sigur să eliminați din lista generată doar acele contrapărți care în mod clar nu se potrivesc conceptului de interdependent. În caz de îndoială, este mai ușor să le lăsați pe listă pentru o analiză ulterioară.

Pasul 3. Verificați condițiile de impozitare ale contrapărților care au rămas pe listă

Dacă valoarea tranzacțiilor cu părți potențial afiliate nu depășește 1 miliard de ruble, atunci un alt motiv poate fi aplicarea reducerilor fiscale de către una dintre părțile la tranzacție. Pe lângă motivele în mod evident specifice, acestea includ (clauza 2 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• scutirea de la plata impozitului pe venit, inclusiv din cauza utilizării impozitării simplificate, impozitului agricol unificat sau imputării (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.06.15 nr. 03-01-18 / 31603);
• plata impozitului pe venit la cota zero sau redusa;
• participarea la o zonă economică specială sau liberă sau la un proiect regional care prevede o cotă redusă a impozitului pe venit.

Dacă compania dumneavoastră îndeplinește aceste condiții, atunci va trebui să depuneți o notificare pentru majoritatea tranzacțiilor cu contrapărțile rămase pe listă dacă limitele sunt depășite. Dacă compania dvs. plătește impozit pe venit la rata generală, atunci trebuie să verificați contrapărțile. Este mai sigur să faceți acest lucru în scris, astfel încât contabilul șef să aibă răspunsuri scrise. Ei vor dovedi că societatea nu ar fi trebuit să depună o notificare pentru tranzacții cu una sau alta contraparte.

Salvați o copie a cererii și dovada trimiterii acesteia către contrapartidă. Chiar dacă nu vă răspunde, iar atunci tranzacția este recunoscută ca fiind controlată, aceste scrisori vor fi un argument în favoarea companiei.

Pasul 4. Completați lista cu contrapărți pentru tranzacții nelimitate

Unele tranzacții sunt recunoscute ca tranzacții controlate, indiferent de aplicarea limitelor. Acest lucru se aplică comerțului exterior cu petrol, metale feroase și neferoase, îngrășăminte minerale, metale prețioase și pietre prețioase (clauza 5, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă ați avut astfel de tranzacții în 2018, atunci indiferent de valoarea tranzacției, aceasta este recunoscută ca controlată.

În plus, Ministerul Finanțelor al Rusiei insistă asupra faptului că tranzacțiile de comerț exterior între părți afiliate sunt recunoscute ca controlate, indiferent de valoarea veniturilor aferente acestora (scrisorile nr. 03-01-18/72408 din 10.12.15, din 16.09.15 nr. 03-01-18/53086). Acest lucru este discutabil. Într-adevăr, pentru tranzacțiile cu rezidenți offshore, este stabilită o limită de 60 de milioane de ruble. (clauza 7 din articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pasul 5: Depuneți o notificare de tranzacție controlată

Dacă contrapărțile rămân pe listă, acestea trebuie analizate cu atenție din nou pentru condițiile specifice prevăzute la articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea privesc un număr mic de companii, dar este mai sigur să fii sigur (vezi diagrama de mai sus). Dacă, în urma analizei, ați primit o listă de tranzacții controlate, atunci trebuie să trimiteți o notificare înainte de 20 mai 2019.