أوضحت وزارة المالية لروسيا أن المنظمة يحق لها إدراج مقدار الخطأ الذي تم اكتشافه في القاعدة الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير الحالي، مما أدى إلى الدفع الضريبي المفرط في الفترة المشمولة بالتقرير السابق، فقط إذا كانت الفترة المشمولة بالتقرير الحالية مربحة. إذا، وفقا لنتائج الفترة المشمولة بالتقرير الحالي، يتم الحصول على الخسارة، من الضروري إعادة حساب القاعدة الضريبية للفترة التي حدث فيها الخطأ ().
أذكر أنه عندما يتم اكتشاف الأخطاء في حساب القاعدة الضريبية المتعلقة بفترات الضريبة السابقة، في الفترة الضريبية الحالية، يتم إجراء القاعدة الضريبية والمبلغ الضريبي للفترة التي أجريت فيها الأخطاء ().
أكد ممثلو وزارة المالية الروسية أن هذا ممكن في حالتين: عندما يكون من المستحيل تحديد الفترة اللازمة لإجراء أخطاء (التشوهات) وعندما أدت الأخطاء إلى دفع مفرط للضريبة.
في ما الفترة الضريبية، من الضروري تعكس الدخل غير المستخدم للفترة الضريبة الماضية، ومعرفة المواد "محاسبة السنوات الماضية كشفت في فترة التقارير (الضريبة)
"
في "
حلول الموسوعة. الضرائب والمساهمات"
إصدارات الإنترنت من نظام الضامن. الحصول على حرية الوصول لمدة 3 أيام!
وبالتالي، فإن دافع الضرائب، الذي ارتكب أخطاء أدت إلى دفع ضريبي مفرط في الفترة الضريبية السابقة، له الحق في ضبط القاعدة الضريبية للفترة الضريبية التي تم تحديدها في أي أخطاء.
عدم التنظيم لغرض الضرائب على أرباح النفقات الناشئة في فترات الضرائب السابقة، ولكن تم تحديدها في الفترة المشمولة بالتقرير الحالية نتيجة للحصول على الوثائق الأساسية، هي تشويه للقاعدة الضريبية للفترة الضريبية السابقة، وبالتالي فإن الأحكام موضوعية لهذه العمليات.
بدوره، تعترف القاعدة الضريبية، عند حساب ضريبة الدخل، بالتعبير النقدي عن الأرباح المحددة وفقا للضرائب التي يجب ضرائب عليها ().
في الحالة، في الفترة المشمولة بالتقرير، تلقى دافع الضرائب خسارة، ثم في فترة التقرير هذه المعترف بها القاعدة الضريبية إلى الصفر (). في هذا الصدد، فإن إعادة حساب القاعدة الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير الحالية أمر مستحيل.
وبالتالي، يمكن أخذ التكاليف المتعلقة بفترات الضريبة السابقة المحددة نتيجة للحصول على المستندات الأولية في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي في الفترة الضريبية للكشف عنها، رهنا بالشروط التي تم إنشاؤها مراعاة الأحكام.
كمثال، من الممكن إحضار الوضع عندما تم الحصول على المستندات الأولية لخدمات الاتصالات المقدمة في أكتوبر من العام السابق من قبل المنظمة فقط في فبراير من العام الحالي، بعد تسليم المحاسبة السنوية والتقارير الضريبية للعام السابق على. أدت مبلغ الاستهلاك المفقود إلى سداد مفرط ضريبة الدخل في العام السابق. وبناء على ذلك، يمكن إجراء التصحيح في المحاسبة الضريبية في الفترة الضريبية الحالية من خلال تعكس الاستهلاك غير المائع في التقارير الضريبية في الربع الأول من العام الحالي.
ووجه الممولون الانتباه إلى حقيقة أن بيان الترتيب أو عن عودة مبلغ الضريبة المفرطة المدفوعة، بما في ذلك بسبب إعادة حساب القاعدة الضريبية، التي تسببت في دفع الضرائب المفرطة، يمكن تقديمها في غضون ثلاث سنوات من تاريخ دفع الضرائب ().
الهدف الرئيسي من أنشطة أي منظمة تجارية هو تلقي الأرباح. لكن غالبا ما يحدث عندما تتجاوز التكاليف التي تكبدتها المؤسسة الدخل المستلم، والنتيجة المالية للمنظمة خسارة. فيما يتعلق بكيفية التفكير في منشورات العمليات بشأن الخسائر وكيفية تقديم فقدان الإبلاغ والفترات السابقة، سوف تتعلم من مقالتنا.
يعتمد إنتاج الشركة والنشاط الاقتصادي على النتيجة المالية - الأرباح أو الخسارة. للحصول على نتيجة نهائية، يجب أن تؤخذ في الاعتبار الأنشطة الأساسية وغيرها من الأنشطة الأخرى.
بالنظر إلى العمليات خلال العام، فإن المؤسسة تجعل برامج الأسلاك، وعندها مبلغ الدخل والنفقات تتراكم على التوالي. لتحديد النتيجة المالية في نهاية العام. تدرك الشركة نشاطها غير مربح في نهاية العام، إذا كان ميزان الحساب 90 أقل من رصيد 91، ثم تتجاوز التكاليف الدخل.
يتم إجراء الخسارة الشطب بعد الإغلاق. تصدر هذه العملية من الأسلاك DT CT 99 (شطب خسارة غير مشن).
معدل الخسارة تراكموبعد إذا كانت هناك أرباح الفترات السابقة، فيمكن سداد كمية الخسارة على نفقتها. إذا كانت الربح مفقودة، فسيتم تلخيص كمية الخسارة مع خسائر السنوات الماضية.
للتفسيرات البصرية للعمليات النموذجية المنفذة عند تحديد الخسائر، النظر في أمثلة.
لنفترض، بعد نتائج عام 2015، تجري LLC الرائد، تحديد النتيجة المالية.
aswid - يبدو أن البيان السلالم للعدد الأخير من عام 2015 مثل هذا:
بعد انهيار الأرصدة الموجودة في محاسب الحسابات محاسب LLC حددت النتيجة المالية للشركة كخسارة. يشمل صنعت مثل هذه المنشورات:
| تلا | KT. | وصف | مجموع | وثيقة |
| 99.01 | إغلاق كمية الربح (الخسارة) من المبيعات - الفرعية | 915 000 فرك. | ||
| 99.01 | إغلاق كمية الأرباح (الخسارة) من الأنشطة الأخرى - الفرعية | 41 000 روبل. | ميزانية دوران العمومية | |
| 99.01 | إغلاق مقدار الربح (الخسارة) إلى الضرائب - SubAccount 99.01 (915 000 فرك. - 41 000 روبل) | 874،000 روبل. | ميزانية دوران العمومية | |
| 99.02 | إغلاق مقدار الاستهلاك الشرطي (الدخل) ضريبة الدخل - الفرعية | 695 000 فرك. | ميزانية دوران العمومية | |
| 99.02 | إغلاق كمية الالتزامات الضريبية الدائمة - الفرعية | 18 000 فرك. | ميزانية دوران العمومية | |
| 99.02 | إغلاق SubAccount 99.02 بشأن دمج ضريبة الدخل | 713 000 فرك. | ميزانية دوران العمومية | |
| 99.03 | إغلاق مقدار العقوبات الضريبية - الفرعية 99.03 | 47 000 روبل. | ميزانية دوران العمومية | |
| 84 | خسارة الشطب لنتائج عام 2015 (874 000 فرك. - 760 000 فرك.) | 111 000 فرك. | ميزانية دوران العمومية |
عند إجراء منشورات، تجدر الإشارة إلى أنه بعد إغلاق حسابات الطلبات الثانية وال 1، قارن محاسب ذ م م Schristhip LLC الرصيد الخصم والائتمان على الحساب 99/9. كان رصيد الخصم 760،000 روبل. (713 000 روبل. + 47 000 روبل)، رصيد القرض 114 000 فرك. (874 000 فرك. - 760 000 فرك.). من هذه المؤشرات، ينبغي أن نستنتج أن LLC Flagman، اعتبارا من عام 2015، خسارة.
تخيل أنه في عام 2015 المحاسب ذ م م "Veksel" كشفت الدخل والنفقات المتعلقة بعام 2014. في هذا الصدد، بلغت الفترات السابقة 74000 روبل، ونفقات - 118000 روبل. على حقيقة التناقضات، كان المحاسب LLC VEKSEL لعام 2014. وفقا للمعلومات الواردة في الإعلان الأساسي، كان مقدار الأرباح الخاضعة للضريبة LLC Veksel 83000 روبل. في الإعلان المحدث، أظهر المحاسب LLC Veksel خسارة لنتائج عام 2015 بمبلغ 13750 روبل.
في حساب ذ م م "Veksel" مثل هذه المنشورات
| تلا | KT. | وصف | مجموع | وثيقة |
| 91 | 76 | انعكاس التكلفة المحددة للعام الماضي | 118 000 فرك. | |
| 99 | 68.04 | الانعكاس PNOS بمبلغ 24٪ من النفقات المكشوفة لعام 2014 (118،000 روبل * 24٪) | 320 فرك. | الإعلان الضريبي المكرر |
| 76 | 91 | انعكاس إيرادات الإيرادات لعام 2014 | 74 000 فرك. | الإعلان الضريبي المكرر |
| 68.04 | 99 | انعكاس السلطة الوطنية الفلسطينية من كمية إيرادات الإيرادات لعام 2014 (74000 روبل * 24٪) | 17 760 فرك. | الإعلان الضريبي المكرر |
| 68.04 | 99 | انعكاس الزائدة المبذولة ضريبة الدخل على إعلان متكرر (83000 روبل. × 24٪)؛ | 19 920 فرك. | الإعلان الضريبي المكرر |
| 99 | إن انعكاس تكنولوجيا المعلومات من حجم الخسارة في ضريبة المحاسبة الضريبية لعام 2014، والتي نشأت عن حقيقة تقديم إعلان رديء (13 750 روبل. × 24٪). | 3300 روبل. | الإعلان الضريبي المكرر |
لنفترض، ذ م م "prospekt" لديه رأس مال احتياطي مشكل بمبلغ 314،850 روبل. وفقا لنتائج عام 2015، حصلت LLC "Prospekt" على خسارة قدرها 118740 روبل. تمت تغطية قرار خسائر المساهمين حسب رأس المال الاحتياطي.
محاسب LLC "prospekt" تعكس هذه العملية في الحساب بهذه الطريقة:
يتم إجراء بيانات عن الخسارة المكشوفة للسنة المشمولة بالتقرير إلى الإعلان الضريبي على الخط 1370. يجب تحديد هذه القيمة بين قوسين.
الحصول على الوثائق الأساسية التي تؤكد حقيقة اتخاذ النفقات المناسبة، بعد نهاية الفترة الضريبية، التي تتعلق بها، تشير إلى ظهور تشويه في حساب القاعدة الضريبية للفترة الضريبة الماضية.
من أجل حساب الضريبة على ربح المنظمات في الفصل. يحتوي 25thaxy من الاتحاد الروسي على حكم بأن النفقات معترف بها بأنها في الفترة الضريبية التي تتصل بها تستند إلى شروط المعاملات. تم إصلاح هذا الحكم في الفن. 272 رمز الضرائب.
في هذه الحالة القانونية، نتحدث عن تعديل الالتزامات الضريبية، والإجراءات التي يتم تحديدها بدقة في الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، منذ الفن. 272 لا يحتوي قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على أحكام حول كيفية إعادة حساب القاعدة الضريبية في حالة حدوث خطأ في حساب ضريبة الدخل المسموح بها في فترات التقارير السابقة (الضريبة) السابقة.
وفقا للبارا. 3 ص. 1 فن. 54 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحق لدافعي الضرائب الحق في إعادة حساب القاعدة الضريبية والمبلغ الضريبي للفترة الضريبية (الإبلاغ) التي توجد بها أخطاء (التشوهات) المتعلقة بفترات الضريبة السابقة (الإبلاغ) في الحالات التي تكون فيها الأخطاء (التشوهات ) أدت إلى ضريبة الدفع المفرطة.
وهكذا، حددت التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم حالات إعادة حساب القاعدة الضريبية والمبلغ الضريبي للفترة الضريبية (الإبلاغ) التي تم تحديدها في أي أخطاء (التشوهات):
التفسير المحدد للفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بدعم من وزارة المالية الاتحاد الروسي في رسائل من 07.25.2014 رقم 03-03-P3 / 36597، من 10/17/2013 رقم 03-03-06/1 / 43299، من 12/07/2012 رقم 03-03-06/2/127، من 11.08.2011 رقم 03-03-06/1/76، من 01.08.2011 رقم 03-03-06/1 / 436.
وبالتالي، تنشأ الأجور الضريبية المفرطة فقط في حالة تروع دافعي الضرائب للأموال إلى الميزانية تزيد عن حجم القانون الذي حدده القانون. وفقا لتعريفات التحكيم الأعلى للاتحاد الروسي في 25 نوفمبر 2013، رقم 24026/13، رقم 24026/13، من 10.22.2013، NAO-14554/13، المبالغ المفرطة المدفوعة بمبالغ الضرائب ، تعتبر تتجاوز الالتزامات الضريبية الفعلية لدخول دافعي الضرائب في فترات الضرائب المناسبة. يؤدي الدفع المفرط للضريبة إلى ارتفاع دافعي الضرائب الحق في العودة (الإزاحة)، والسلطة الضريبية لديها واجب مقابلة.
في الواقع الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو آلية تسمح لدافعي الضرائب بالتنفيذ بشكل مستقل في الفترة الضريبية الحالية التي تدفع الضريبة المفرطة في الفترات السابقة. في الوقت نفسه، فإن الجهد في استعادة وضع العقارات الخاص به، يعبر دافعي الضرائب في الإقرار الضريبي. دافع الضرائب باستخدام الفن. 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقلل من مقدار المسؤولية الضريبية عن الفترة الحالية بسبب حقيقة أنه في وقت سابق كانت مبلغ الأموال مفعم بالحيوية المفرط للميزانية.
ومع ذلك، إذا تلقى دافع الضرائب خسارة حول نتائج النشاط المالي والاقتصادي، فمن فيما يتعلق بتقدير خسائر قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم إنشاء فترة محددة، مما يحد من فترة نقلها إلى المستقبل. للاستخدام المناسب للفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من الضروري أن تكون القاعدة الضريبية للفترة التي حصل فيها دافع الضرائب على خسارة وحجمها النهائي. الحد من القاعدة الضريبية بمقدار النفقات التي تزيد من فقدان فترات الضريبة السابقة في فترة اكتشافها (أي فترة تعسفية) يمكن استخدامها للتغلب على المعايير المتعلقة بفترات نقل الخسارة. وفقا لذلك، لا يحق لدافعي الضرائب إدراج تكاليف تكاليف الفترة الضريبية الحالية المتعلقة بتكاليف الفترات الماضية التي يتم فيها الحصول على خسارة. يتبع هذا الموقف القانوني من قرارات بريسيديوم المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 06/15/2010 رقم 1574/10، من 09.09.2008 رقم 4894/08.
إذا كانت الفترات الحالية قد حددت النفقات التي لم تؤخذ في الاعتبار في الفترات التي تتعلق بها، فإنها تتأهل كخطأ. يعتمد ترتيب المحاسبة الخاصة بهم في كل من الضرائب والمحاسبة على عدد من العوامل.
في المحاسبة الضريبية: كقاعدة عامة، إذا أدى الخطأ إلى دفع مبالغ ضريبة، يمكن تصحيحها في الفترة الحالية، أي. دون تقديم الإعلانات المكررة. يتم التعديل في الإعلان الحالي على الخط 400-403 من الملحق 2 إلى الورقة 02. يرجى ملاحظة: إذا تم الحصول على الخسائر في الفترة الحالية أو في فترة الخطأ، فمن الممكن إجراء تصحيحات فقط للإعلان المقدم في التي يجب أن تنعكس المؤشرات الصحيحة (كما لو أنه لم يتم تنفيذ الخطأ).
في المحاسبة: إذا تم الخطأ في الفترة، فقد تمت الموافقة على التقارير التي تمت الموافقة عليها بالفعل، تنعكس التصحيحات في فترة تحديدها. المحاسبة جعل الأسلاك:
Debit 91-2 (84) الائتمان 60 (76، 02 ...) - كشفت عن خطأ لا ينعكس في العام الماضي.
ما هي الفاتورة التي تستخدمها، 91 أو 84 تعتمد على مدى أهمية مقدار الخطأ. يتم تحديد الأهمية وفقا لأحكام سياسات المحاسبة الخاصة بك. إذا كان الخطأ ضروريا، استخدم النتيجة 84، إذا كان غير ضروري - 91. إذا كانت المؤسسة تشير إلى صغيرة، فاستخدم النتيجة 91 بغض النظر عن اتساق التصحيح.
يرجى ملاحظة: في حالة وجود خطأ، يجب إعادة حساب مؤشرات التقارير المحاسبية بواسطة طريقة بأثر رجعي (أي، كما لو أن الخطأ لم يتم تنفيذه). على سبيل المثال، إذا تم الكشف عنه في نوفمبر 2016، فقد تم الكشف عن الاستهلاك غير المستبعد، والتي تم الاعتراف بمبلغ مهم، في التقارير المحاسبية في 31 ديسمبر 2016، ينبغي الإشارة إلى المؤشرات في 31 ديسمبر 2015 بأثر رجعي. في الوقت نفسه، يتم وضع التفسيرات إلى التقارير، وبالتالي فإن المؤشرات في 31 ديسمبر 2015 في التقارير لعام 2016 تختلف عن المؤشرات المقابلة في التقارير لعام 2015.
إذا تم الكشف عن الخطأ للفترة، فإن التقارير التي لم تتم الموافقة عليها بعد، يتم تصحيحات في فترة عمولتها.
إذا كنت تستخدم PBU 18/02، عند تصحيح الخطأ، قد يكون هناك اختلافات في المحاسبة. للحصول على التفاصيل، انظر الاستثمار.
التبرير
(المعلومات المميزة بالألوان التي ستساعدك في اتخاذ القرار الصحيح)
إيلينا بوبوفا، مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول رتبة.
كيفية إصلاح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ المحاسبي
يتم التعرف على الخطأ كعمل انعكاس غير صحيح لحقائق النشاط الاقتصادي في المحاسبة والإبلاغ. يقيم أيضا الوضع عندما لم يتم إصلاح العمليات على الإطلاق. ببساطة، إذا قمت بأسلاك غير صحيحة في خطأك أو لم تخفي العملية، ملأت التقارير بشكل غير صحيح - هذا خطأ. يشار إلى ذلك في الفقرة 2 من PBU 22/2010.
ولكن في نفس نقطة PBU هناك حجز مهم. عدم الدقة والمرور عند التعكس العمليات الاقتصادية المحددة عند تلقي معلومات جديدة، الخطأ ليس كذلك. على سبيل المثال، إذا سيتعلمك النظير النظير بأنني قد قدمت سابقا بيانات أساسية مع بيانات غير صحيحة، فقد تعكس بالفعل العملية، فلا يتم التعرف على هذا كخطأ. بعد كل شيء، لم يكن ذنبك. سجلات السجلات إما لا تضطر إلى تصحيحها.
أسباب الأخطاء
قد تحدث أخطاء لأسباب مختلفة. فقط هذه الأسباب قد تكون خمسة:
تطبيق التشريعات بشكل غير صحيح بشأن المحاسبة؛
استخدام السياسات المحاسبية بشكل غير صحيح؛
السماح بعدم الدقة في الحسابات؛
مصنفة بشكل غير صحيح وتقييم حقائق النشاط الاقتصادي؛
يجري المسؤولون الإجراءات غير العادلة.
يقال هذا في الفقرة 2 من PBU 22/2010.
أنواع الأخطاء
يعتمد ترتيب تصحيح الأخطاء في المحاسبة والإبلاغ على طبيعة خطأ الخطأ وعند الفترة التي تم إجراها ووجدها.
يمكنك اكتشاف خطأ في إحدى اللحظات التالية.
اللحظة التي يمكن عند اكتشاف الخطأ
حتى نهاية كالين
quentreadability العام الماضي
mirovarnottity العام الماضي
يتم تمثيل السيرة الذاتية في العام الماضي من قبل تقارير شجرة Usermproy الخارجية المعتمدة
ثلاث سنوات
سنة، عندما حدث الخطأ بعد حدث الخطأ الذي حدث فيه
حصة الأخطاء كبيرة وغير ضئيلة. عتبة المواد التي سيتعين عليك تحديد نفسك. بعد كل شيء، لا يتم توفير قيم الحد في التشريعات.
في الوقت نفسه، من الضروري أن تأتي من حجم وطبيعة واحدة أو مقالة أخرى أو مجموعتها في التقارير المحاسبية. ستكتب عتبات مادية للخطأ في السياسات المحاسبية (الفقرة 7 من PBU 1/2008، الفقرة 3 من PBU 22/2010).
على سبيل المثال، من الممكن أن يصف عتبة مادية مثل هذا: "يتم التعرف على خطأ، فإن نسبة مبلغها في العملة الرصيد في السنة المشمولة بالتقرير لا يقل عن 5 في المائة."
تصحيح الاخطاء
يجب تصحيح الأخطاء المحددة وعواقبها (ص 4 PBU 22/2010).
تتضمن التصحيحات المحاسبة على أساس المستندات الأولية. أيضا جعل الشهادات المحاسبية، وتحديد الأساس المنطقي للتصحيحات. يتبع ذلك من الحكم العام أنه ينبغي إصدار كل حقيقة من حقيقة نشاط اقتصادي من خلال وثيقة المحاسبة الأولية. يشار إلى ذلك مباشرة في الجزء 1 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402 - FZ.
التصحيحات في المحاسبة يستند إلى خطأ كبير أم لا. من المهم أيضا عندما وجدوا خطأ. الأخطاء الصحيحة لمساعدة الجدول أدناه.
متى وما اكتشف الخطأ المراد إصلاحه باستخدام المثال
يسمح الخطأ في العام الحالي. لا يهم مادية الخطأ في ذلك الشهر عند اكتشاف الخطأ، وإجراء تصحيحات في المحاسبة.
عند تشكيل التقارير، تأخذ في الاعتبار مؤشرات تصحيح الحزمة 5 PBUS 22/25/2010 تعكس Bulkheter بشكل غير صحيح التنفيذ في مارس 2016، بدلا من 100000 يشار إلى 150،000. تم العثور على خطأ في أبريل 2016، تصحيحات صنع أبريل 2016
أخطأ الخطأ العام الماضي. الإبلاغ عن هذه الفترة لم توقع بعد على الرأس.
أهمية قيمة الخطأ لا تملك الأعلى لجعل ديكابرا العام الماضي.
نموذج الإبلاغ ANEXCOUNT 6 PBU 22/2010 يعكس TheBhlegal بشكل غير صحيح التنفيذ في مارس 2016، بدلا من 100،000 يشار إلى 150،000 شخص. تم العثور على الخطأ في يناير 2017، لم يوقع مدير التقارير بعد. تصحيحات صنعت Decapra لعام 2016، الإبلاغ المشكلة من جديد
تم الكشف عن الخطأ الكبير في العام الماضي في العام الحالي. الإبلاغ عن الفترة الماضية جاهزة، تم توقيعها من قبل الرأس. لكن التقارير لم يتم تمثيلها بعد للمستخدمين الخارجيين.
التعديلات المطلوبة تجعل decabrem العام الماضي.
الإبلاغ عن بعد وإعادة لفه مع المدير
الفقرة 7 من PBU 22/2010 تعكس Bulkhalter بشكل غير صحيح التنفيذ في مارس 2016، بدلا من 100،000 يشار إلى 150،000 شخص. تم العثور على خطأ في فبراير 2017، وقد وقع مدير التقارير بالفعل. تصحيحات صنعت Decapra لعام 2016، الإبلاغ عن إعادة تأكيدها من الرأس
يسمح خطأ كبير في العام الماضي. وقد تم بالفعل تشكيل التقارير لهذه الفترة، تم توقيعها من قبل الرأس. يتم تمثيل التقارير للمستخدمين الخارجيين. ولكن لم تتم الموافقة عليه من خلال استخدام العام الماضي.
التقارير لتشكيل واحدة جديدة. consiple لها من المدير وتقديمها للمستخدمين الخارجيين، عكست Bulkhaler آخر 8 بوش 22/22، بدلا من 100000 شخص ما 150،000 شخص بشكل صحيح. خطأ في فبراير 2017، قام مدير التقارير بتوقيع بالفعل. التقارير المقدمة للمستخدمين الخارجيين، ولكن لم تتم الموافقة عليها. تصحيحات صنعت Decabre لعام 2016، الإبلاغ عن إعادة تأكيد المدير وتقديمها للمستخدمين الخارجيين مرة أخرى
يتم الكشف عن خطأ كبير في العام المقبل أو بعد عدة سنوات. الإبلاغ عن الفترة التي حدثت فيها الخطأ، أعدت، وقعت من قبل الرأس. التقارير المقدمة للمستخدمين الخارجيين ويوافق على المهام في الفترة التي وجدوا فيها خطأ. لا تحدد التقارير للفترة التي سمح فيها الخطأ. جميع التغييرات المرتبطة بالفترات الماضية، تعكس إعداد التقارير الحالية. في توضيحات التقارير السنوية للفترة الحالية، حدد طبيعة الخطأ المصحح، وكذلك مبالغ التعديلات لكل جملة 39 من أحكام المحاسبة والإبلاغ والفقرات 10 / 2010Bughal، تعكس بشكل غير صحيح التنفيذ في مارس 2016 ، بدلا من 100000 أشار إلى 150،000 بدلا من 100،000. وجد الخطأ في يوليو 2017، وقد تم بالفعل توقيع التقارير من الرأس بالفعل. الإبلاغ المقدمة للمستخدمين الخارجيين والموافقة عليها. تصحيحات المقدمة يوليو 2017. أشارت التفسيرات إلى أن الخطأ كان ضروريا ويعكس كميات التعديلات
خطأ عرضي للسنوات الماضية وجدت هذا العام
التصحيحات تفعل في تلك الفترة التي كشف فيها الخطأ.
إرسال معلومات حول إصلاح الأخطاء غير الأساسية للفترات الماضية في التقارير الحالية لا يجب أن يكون لديك. إجراء تغييرات على التقارير الرسومية - أيضا
الفقرة 14 من PBU 22/00 2010BHLEGalger أسيء فهم التنفيذ في مارس 2016، بدلا من 100،000 أشار إلى 150،000. تم العثور على خطأ في يوليو 2017، قام مدير التقارير بتوقيع بالفعل. الإبلاغ المقدمة للمستخدمين الخارجيين والموافقة عليها. تصحيحات المقدمة يوليو 2017
الأسلاك، التي تشكل التصحيحات، تعتمد في الوقت الحالي عند اكتشاف خطأ، وعلى مدى أهمية ذلك. سيختلف الإدخالات الموجودة في المحاسبة في الحالات التالية:
تصحيح أخطاء الفترة الحالية؛
قواعد الفترات الماضية قاعدة كبيرة وغير ضئيلة.
إذا كانت مؤسستك تشير إلى صغيرة، يمكنك تطبيق إجراء مبسط. في الوقت نفسه، لن يهم الخبيث، وكذلك الأدوار عند اكتشاف هذه الدقة.
كما هو الحال في المحاسبة لتصحيح أخطاء الفترة الحالية
في أخطاء المحاسبة في الفترة الحالية، تصحيح سجلات التعديل اللازمة.
مثال على هذا الخطأ في المحاسبة. يتم اكتشاف الخطأ حتى نهاية العام في إعداد التقارير في النصف الأول
تم إجراء الخطأ والكشف عنها خلال عام واحد. لذلك، من الضروري تصحيحها على نفس الحسابات للمحاسبة في ذلك الشهر عندما تم اكتشافه. في مايو، قام المحاسب بتصحيحات على أساس الشهادات المحاسبية:
الخصم 44 الائتمان 60
- 25 000 روبل. - يتم عكس الديون قبل المورد
الخصم 90-2 الائتمان 44
- 25 000 روبل. - يتم عكس تكاليف الأنشطة المعتادة؛
الخصم 44 الائتمان 60
- 23 000 روبل. - يعكس الديون إلى المورد؛
الخصم 90-2 الائتمان 44
في 22 يونيو 2015، وجد المحاسب LLC Alpha أنه في الربع الأول من عام 2015، تم تكريم النهوض المستحق لضريبة الممتلكات بشكل غير صحيح في المحاسبة. بدلا من 210،000 روبل. تم انعكست 180 000 روبل. لا يوجد خطأ في التقارير الضريبية.
تم العثور على الخطأ قبل نهاية العام، لذلك تم انعكاس في تكلفة النفقات على الأنشطة المعتادة للفترة المشمولة بالتقرير. التصحيحات في المحاسبة التي تم إجراؤها على أساس شهادة المحاسبة:
الخصم 20 الائتمان 68 الفرعية "حسابات منظمات ضرائب الممتلكات"
- 30 000 روبل. - انعكاسة مفرزة ضريبة الممتلكات في الربع الأول من عام 2015.
كما هو الحال في المحاسبة، إصلاح أخطاء كبيرة في الفترات الماضية
أخطاء كبيرة في العام الماضي، وجدت قبل الموافقة على التقارير السنوية للفترة، صحيحة باستخدام حسابات محاسبة التكلفة المناسبة والدخل والحسابات، إلخ.
عند تحديد أخطاء كبيرة من السنوات الماضية، يتم توقيع التقارير التي تم توقيعها ووافقت عليها، التصحيحات، باستخدام الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة المكشوفة)" (Sub. 1 P. 9 PBU 22/2010).
خياران ممكن
الخيار 1. عندما لم يعكس المحاسب أي دخل أو تقدما، اصنع الأسلاك:
Debit 62 (76، 02 ...) الائتمان 84
- كشف عن طريق الخطأ لا ينعكس الدخل (الاستهلاك المفرط) العام الماضي.
الخيار 2. إذا كان ذلك، نتيجة الخطأ، لم يعكس المحاسب أي دخل من النفقات أو المبالغة، وجعل مثل هذا الدخول:
Debit 84 الائتمان 60 (76، 02 ...)
- كشفت عن طريق الخطأ لا ينعكس النفقات (الإيرادات المفرطة) العام الماضي.
وماذا تفعل، عندما سمح للأخطاء ليس فقط في المحاسبة، ولكن أيضا في المحاسبة الضريبية؟
ثم في الحالة الأولى سيتعين عليها إجراء الانفصال الضروري. هنا، على سبيل المثال، ما هي المشاركة اللازمة لإجراء ضريبة الدخل إذا تم التقليل من القاعدة الضريبية:
- ضريبة إضافية على ربح العام الماضي على إعلان متكرر.
في الحالة الثانية، عندما تكون نتيجة للأخطاء، تقدم الضرائب المبالغة في دفع السجلات على أساس تلك التصحيحات التي ستكون في المحاسبة الضريبية. قد يكون هناك ثلاث حالات هنا.
1. إذا قمت بتقديم إعلان ضريبة مكررة لهذا العام الذي يسمح به الخطأ، فقم بإجراء إدخال:
- خفض الضريبة على ربح العام الماضي في إعلان مكروم.
2. تصحيح الأخطاء في المحاسبة الضريبية من قبل الفترة الحالية، في المحاسبة، وجعل الأسلاك:
الخصم 68 الفرعية "ضريبة الأرباح" الائتمان 99
- ينعكس أصول الضرائب المستمرة بسبب حقيقة أن النفقات معترف بها في المحاسبة الضريبية للفترة الحالية (الإيرادات المنخفضة) المتعلقة بالعام الماضي.
3. عندما تقرر عدم تصحيح الخطأ في المحاسبة الضريبية، فلن تحتاج أي إدخالات إضافية. لأنه في المحاسبة، لا يؤثر تصحيح الأخطاء الكبيرة على حسابات النتائج المالية للفترة الحالية.
كما هو الحال في المحاسبة على تصحيح الأخطاء غير الأساسية للفترات الماضية
الأخطاء الصحيحة في المحاسبة. الربح أو الخسارة، التي تنشأ نتيجة للتعديلات، تعكس حساب 91 "دخل ونفقات أخرى". لا يهم، تمت الموافقة على الإبلاغ بحلول وقت تحديد خطأ أم لا. يتبع هذا الاستنتاج من الفقرة 14 من PBU 22/2010.
إذا كان ذلك، نتيجة لخطأ ضئيل، لم يعكس المحاسب أي تكاليف دخل أو تقدما، وجعل الأسلاك:
Debit 60 (62 و 76 و 02 ...) الائتمان 91-1
- كشفت عن خطأ لا ينعكس الدخل (الاستهلاك المفرط).
عندما لم يعكس المحاسب أي دخل من النفقات أو المبالغة نتيجة لخطأ غير موجود؛
Debit 91-2 الائتمان 02 (10، 41، 60، 62، 76 ...)
- كشفت عن طريق الخاطئ لا ينعكس التدفق (الدخل المفرط).
يؤثر تحرير الأخطاء الضئيلة في المحاسبة على حسابات النتائج المالية للسنة الحالية، وليس دائما في الضرائب. لذلك، ستكون هناك اختلافات دائمة تحتاج إلى انعكاسها في المحاسبة بموجب قواعد PBU 18/02.
خياران ممكنان. عندما تم التقليل من ضريبة الدخل بسبب أخطاء ضئيلة أو تقديرها.
الخيار 1 - تم التقليل من ضريبة الدخل. في هذه الحالة، تقوم ضريبة التصحيح بتصحيح وإرسال إعلان ضريبة مكرر للفترة التي سمح بها الخطأ. في الوقت نفسه فصل ضريبة الدخل. ومع ذلك، في المحاسبة يجعل الفترة الحالية. في الوقت نفسه في المحاسبة تحتاج إلى تعكس أصول الضرائب المستمرة:
الخصم 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 99 الفرعية "الأصول الضريبية الدائمة"
- عكس أصول ضريبية ثابتة.
مثال على تصحيح خطأ لا يصدق (دخل لا يقاوم) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يسمح الخطأ في العام الماضي، والتقارير التي تم توقيعها والموافقة عليها
في مارس 2015، اكتشف ألفا LLC خطأ عند حساب ضريبة الدخل لعام 2014 - لا تؤخذ في الاعتبار الإيرادات من بيع البضائع بمبلغ 250،000 روبل. إيرادات في Alfa تعترف بالشيء والضرائب، وفي المحاسبة. نتيجة لذلك، قامت المنظمة بتكوين الضريبة، والتي بلغت كمية 50000 روبل. (250،000 روبل. 20٪).
قدم المحاسب إعلان ضريبة الربح المكرر لعام 2014 وجعل مثل هذه الأسلاك:
Debit 62 الائتمان 91 الفرعية "دخل آخر"
- 250 000 روبل. - تنعكس الإيرادات (الإيرادات من تنفيذها) في الفترة الضريبية السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير؛
الخصم 99 الفرعية "الملحق في ضريبة الدخل في اتصال مع كشف الخطأ"
- 50 000 فرك. - ضريبة منفصلة على ربح العام الماضي على إعلان متكرر؛
Debit 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
الائتمان 99 الفرعية "ضريبة دائمة نشطة"
- 50 000 فرك. - عكس أصول ضريبية مستمرة بمقدار الإيرادات من تنفيذ عام 2014، والتي تظهر في المحاسبة في دخل عام 2015، وفي المحاسبة الضريبية - في دخل عام 2014.
للربع الأول من عام 2015، فإن مقدار الضريبة للدفع هو 170،000 روبل. وبالتالي، كانت الديون الإجمالية في ضريبة الدخل قبل الميزانية 220،000 روبل. (170 000 فرك. + 50 000 روبل)، بما في ذلك 170،000 روبل. - الأرباح الحالية و 50000 روبل. - الملحق بسبب خطأ الفترة الماضية. محاسب "Alpha" يجعل الأسلاك التالية:
الخصم 99 الفرعية "الاستهلاك الشرطي ضريبة الربح"
الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
- 220 000 روبل. - إدراج تلقي ضريبة الدخل ينعكس.
الخيار 2 - المبالغة في ضريبة الدخل. في هذه الحالة، يقوم المحاسب نفسه باتخاذ قرار، ما هي الفترة التي يجب تحريرها أو حتى عدم القيام بذلك على الإطلاق.
إذا كان يصحأ خطأ من خلال سرد ضريبة الفترة الحالية، في المحاسبة، وفي المحاسبة الضريبية، فإنه سيجعله في وقت واحد. لن يكون هناك فرق. سوف ينشأون إلا إذا قرر المحاسب تقديم إعلان مقلل للفترة الماضية أو عدم إجراء المحررين على الإطلاق. ثم سيكون الربح الضريبي للفترة الحالية أكثر مما يحدث في المحاسبة. لذلك، سيكون هناك التزام ضريبي دائم. ينعكس محاسبه بهذه الطريقة:
- تعكس التزام ضريبي ثابت.
يتبع ذلك من الفقرات 4، 7 PBU 18/02.
مثال على تصحيح خطأ غير أساسي (الاستهلاك لا يقاوم) في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يسمح الخطأ في العام الماضي، مما تم توقيعه واعتماده. في الحساب الضريبي، يتم تصحيح الخطأ في الفترة التي يسمح بها
في مارس 2015، اكتشف المحاسب LLC Alfa خطأ في حساب ضريبة الدخل لعام 2014 - لم تؤخذ أي تكاليف في الاعتبار (تكلفة البضاعة المباعة) بمبلغ 150،000 روبل. يتم التعرف على التكاليف على قدم المساواة في الضرائب والمحاسبة. نتيجة لذلك، تجاوزت المنظمة الضريبة، وكانت كمية الزائدة من الزبالة 30،000 روبل. (150 000 فرك. 20٪).
قدم محاسب ألفا إعلان ضريبة الربح المكرر لعام 2014 وجعل مثل هذه الأسلاك:
الخصم 91 الفرعية "النفقات الأخرى" الائتمان 41
- 150 000 روبل. - النفقات المنفذة (تكلفة السلع المحققة) من الفترة الضريبية السابقة المحددة في السنة المشمولة بالتقرير؛
الخصم 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل" الائتمان 99 الفرعية "المدفوعات الزائدة لضريبة الدخل على إعلان متكرر"
- 30 000 روبل. - خفض الضرائب على ربح العام الماضي على إعلان متكرر؛
الخصم 99 الفرعية "الالتزامات الضريبية الدائمة" الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
- 30 000 روبل. - تعكس التزام ضريبي ثابت بتكلفة عام 2014، والتي تظهر في المحاسبة في تكاليف عام 2015، وفي المحاسبة الضريبية - في نفقات عام 2014.
في الربع الأول من عام 2015، فإن مقدار الضريبة التي يجب دفعها للميزانية هي 110،000 روبل. ربح التوازن أقل ضريبة على حساب النفقات المأذرة في الاعتبار الضرائب في الإعلان المكرر للعام الماضي. الضريبة المحسوبة من الربح الرصيد هو 80،000 روبل. (110 000 فرك. - 30 000 فرك.). المحاسب يجعل الأسلاك التالية:
الخصم 99 الفرعية "الاستهلاك الشرطي لضريبة الدخل" الائتمان 68 الحسابات الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
- 80،000 روبل. - إدراج تلقي ضريبة الدخل ينعكس.
مع مراعاة الغدة التغلبية للضريبة في عام 2014، تحتاج الميزانية إلى سرد 80،000 روبل. (110 000 فرك. - 30 000 فرك.).
انتباه: هناك رأي مفاده أن جميع النفقات التي لا تأخذ في الاعتبار عند حساب الضرائب من الأرباح، في المحاسبة تحتاج إلى انعكاس في تكوين الآخرين. هذا ليس صحيحا. لخطأ المسؤولين يتم تغريمها. إذا تم التقليل من الضرائب في نهاية المطاف، فسوف يعاقبون المنظمة نفسها، وسيزداد كمية الغرامات. ولكن هناك طريقة للخروج.
إذا تم اكتشاف الشيك من خلال خطأ مماثل في السنوات الماضية، لأن الإبلاغ والضرائب المشوهة، فلن يكون من الممكن تجنب المسؤولية. سوف تقوم بتليين العواقب إذا قمت بإعادة حساب الضرائب بشكل مستقل وإعطاء المعلومات الصحيحة، ودفع العقوبة.
أما بالنسبة لأخطاء العام الحالي، كل شيء قابل للتغيير. إذا كنت مؤهلا بشكل صحيح الإنفاق، فستجد بنجاح التقارير والنظر في الضرائب. قطع السجلات الرهانية.
تذكر أن النفقات تأخذ في الاعتبار اعتمادا على الغرض منها وظروفها التي يتم تكبدها. على سبيل المثال، في التكاليف المحاسبية لا يعتقد ذلك فقط، ولكن أيضا النفقات على الأنشطة المعتادة (ص 4 PBU 10/99).
تدفع منظمة ألفا تعويضا موظفا عند استخدام سيارته للأغراض الرسمية. التعويض هو 5000 روبل. كل شهر. ولكن عند حساب ضريبة الدخل يأخذ في الاعتبار 1200 روبل فقط. (قرار حكومة الاتحاد الروسي في 8 فبراير 2002 رقم 92).
الخصم 20 الائتمان 73
- 1200 روبل. - موظف التعويض المستحق لسيارة شخصية داخل المدى العادي؛
الخصم 91-2 الائتمان 73
- 3800 روبل. - يتم فرض التعويض موظفا لسيارة شخصية فوق القاعدة.
هذا صحيح:
الخصم 20 (26، 44 ...) الائتمان 73
- 5000 روبل. - موظف التعويض المستحق لسيارة شخصية.
إليك كيفية إصلاح الخطأ:
الخصم 91-2 الائتمان 73
- 3800 روبل. - يتم عكس تعويض الموظف لسيارة شخصية على القواعد؛
الخصم 20 الائتمان 73
- 3800 روبل. - يشير إلى تعويض الموظف لسيارة شخصية.
الخطأ المسموح به في المحاسبة لمؤسسة صغيرة
يمكن تصحيح الأخطاء الكبيرة في السنوات الماضية المسموح بها في محاسبة المؤسسات الصغيرة بنفس الطريقة التي يتم توفيرها لتصحيح ضئيل. وهذا هو، دون إعادة حساب بأثر رجعي للمؤشرات المحاسبية (P. 9 PBU 22/2010، الجزء 4، المادة 6 من قانون 6 ديسمبر 2011 No. 402-FZ).
مثال على التصحيح في المحاسبة والإبلاغ عن خطأ أساسي (معدل التدفق المنعكس بشكل مفرط) من قبل مؤسسة صغيرة. يسمح الخطأ في العام الماضي، والتقارير التي تم توقيعها والموافقة عليها
Alpha LLC هي مؤسسة صغيرة. في مارس 2015، بعد بيان التقارير لعام 2014، كشف محاسب ألفا عن خطأ مقبول في الربع الأول من عام 2014.
في المحاسبة، انعكست تكلفة العمل الذي يقوم به المقاول في مارس 2014، - 50،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). في القانون، يشار مبلغ 40،000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تم دفع العمل الذي تم إجراؤه من قبل المقاول بالكامل (40،000 روبل) في مارس 2014. وبالتالي، اعتبارا من 31 ديسمبر 2014، تم تشكيل الحسابات التي تم تشكيلها على مبلغ النفقات المسؤولة دون داع في محاسبة "ألفا".
في السياسة المحاسبية "Alfa" سجلت أن الأخطاء الكبيرة في السنوات الماضية المحددة بعد موافقة التقارير المحاسبية تصحح دون إعادة حساب إعادة الاحتجاج.
مارس 2015:
الخصم 60 الائتمان 91-1
- 10 000 روبل. - يعكس تكلفة عمل المقاول، المنسوبة عن طريق الخطأ إلى النفقات في الربع الأول من عام 2014.
نظرا لأن الإبلاغ عن عام 2014 قد تمت الموافقة عليها بالفعل، فإن التصحيحات لا تسهم في ذلك.
تصحيح التصحيحات في المحاسبة 2015. في المحاسبة الضريبية، يتم تصحيحات في فترة الخطأ. في هذا الصدد، قدم محاسب ألفا إعلان ضريبة الربح المكرر لعام 2014.
"Alpha" هي مؤسسة صغيرة، وبالتالي لا ينطبق PBU 18/02. لذلك، لتعكس تناقض بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية لا يتعين على المحاسب.
تأثير أخطاء الفترات الماضية على التقارير الحالية
تصحيح الأخطاء الكبيرة التي تم تحديدها العام الماضي بعد الموافقة على المساءلة تؤثر على الرصيد وأشكال أخرى من السنة الحالية. فقط عند إنشاء اتصال للأخطاء بفترة محددة، حيث من المستحيل تحديد تأثيرها على جميع الفترات السابقة، من المستحيل القيام بالتصحيحات.
مثال على التصحيح في المحاسبة والإبلاغ عن خطأ أساسي (معدل التدفق المنعكس بشكل مفرط) ليس صغيرا. يسمح الخطأ في العام الماضي، والتقارير التي تم توقيعها والموافقة عليها
في مارس 2015، بعد بيان التقارير لعام 2014، كشفت Alfa LLC عن خطأ صنع في الربع الأول من عام 2014.
تعكس المحاسبة تكلفة العمل التي أجريتها الفعل الواردة من المقاول في مارس 2014، بمبلغ 50000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). في الواقع، يشار مبلغ 40،000 روبل في الفعل. (بدون ضريبة القيمة المضافة). تم دفع العمل الذي تم إجراؤه من قبل المقاول بالكامل (40،000 روبل) في مارس 2014. وبالتالي، اعتبارا من 31 ديسمبر 2014، تم تشكيل الحسابات التي تم تشكيلها على مبلغ النفقات المسؤولة دون داع في محاسبة "ألفا".
محاسب الديون اللازم ينعكس في الحساب كما يلي.
مارس 2015:
الخصم 60 الائتمان 84
- 10 000 روبل. - يعكس تكلفة عمل المقاول، المنسوبة عن طريق الخطأ إلى النفقات في الربع الأول من عام 2014؛
الخصم 99 الائتمان 68 الفرعية "ضريبة الربح"
- 2000 روبل. (10 000 روبل. 20٪) - ضريبة الدخل المنفصلة.
منذ أن تمت الموافقة بالفعل على التقارير لعام 2014، لا يتم إدخال التصحيحات فيها.
لذلك، فإن نتيجة تصحيحات محاسب ألفا تنعكس في إعداد التقارير لعام 2015 في الأقسام التي يتم فيها تسجيل مؤشرات 2014. في الوقت نفسه، قام بتصحيح البيانات كما لو أن الأخطاء لم تكن أبدا (إذا كانت التكاليف تنعكس في البداية بمبلغ 40،000 روبل). في العمود لأرقام المقارنة لعام 2014 على صفوف التكلفة والأرباح (تقرير عن النتائج المالية، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا مؤرخة 2 يوليو، 2010 رقم 66N)، يعكس المحاسب مبلغ 10000 روبل. ممتاز من تلك التي تقف على نفس الصفوف في التقارير 2014 للفترة المقابلة. في الرصيد لعام 2015، عدت أرصدة المدخل في 1 يناير 2015 المحاسب بناء على تكلفة العمل المنجزة المشار إليها في الفعل يساوي 40،000 روبل، وليس 50،000 روبل. زيادة ضريبة الدخل بحلول عام 2000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك، قدم محاسب ألفا إعلان ضريبة الربح المكرر لعام 2014.
يمكن السماح خطأ كبير منذ أكثر من عامين. في هذه الحالة، يجب ضبط رصيد المدخل عناصر التقارير ذات الصلة في بداية أقرب سنة من السنوات. يقال هذا في الفقرة 11 من PBU 22/2010.
إذا كان من المستحيل تحديد تأثير خطأ كبير لأحد فترات التقارير السابقة المقدمة في التقارير المحاسبية، فمن المستحيل تعديل الرصيد التمهيدي إلى بداية الفترة الأولى، إعادة حساب ممكن. قد يحدث مثل هذا الموقف إذا كان لتحديد تأثير خطأ لفترة التقارير السابقة:
- معقد و (أو) حسابات عديدة مطلوبة، عند إجراء ذلك من المستحيل تخصيص معلومات حول الظروف الموجودة في تاريخ الخطأ؛
- من الضروري استخدام المعلومات التي تم الحصول عليها بعد تاريخ الموافقة على التقارير المحاسبية للفترة المشمولة بالتقرير السابقة.
تم تسجيل هذا الطلب في الفقرات 12، 13 PBU 22/2010.
مسؤولية
بالنسبة للأخطاء الموجودة في المحاسبة والإبلاغ عن مسؤولين المنظمة تتساءل. وإذا كانت نتيجة لذلك، فإن الضرائب متضاد بها أيضا، وسوف يعاقبون المنظمة نفسها، وسيزيد مقدار الغرامات.
مخالفة خشنة للمتطلبات المحاسبية، بما في ذلك الإبلاغ المحاسبي، محفوفة بالغرامات. بالنسبة لهذه الإجراءات، يواجه المسؤول غرامة قدرها 5000 إلى 10000 روبل. يعيد الانتهاك يهدد غرامة من 10000 إلى 20000 روبل. أو عدم الأهلية لمدة سنة إلى عامين.
العقوبة على تطبيق المفتشية الضريبية تعين المحكمة (الجزء الأول من المادة 23.1، المادة 15.11 من القانون الإداري للاتحاد الروسي).
في كل حالة، تم إنشاء مذنب في الجريمة بشكل فردي. في الوقت نفسه، تابع المحاكم من حقيقة أن الرأس مسؤولا عن تنظيم المحاسبة، والمحاسب الرئيسي هو لصيانةها المناسبة والإبلاغ في الوقت المناسب. يثير القضاة مثل هذا القرار من قبل أحكام الفقرة 24 من قرار إدارة الوصفان في المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 24 أكتوبر 2006.
في كثير من الأحيان، تعترف بالذنب للمحاسب الرئيسي أو الشخص الذي يحل محله. يمكن العثور على رأس المنظمة مذنب:
- إذا لم يكن لدى المنظمة كبير المحاسبين على الإطلاق (حل المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 9 يونيو 2005 رقم 77-AD06-2)؛
- إذا تم تحويل الحساب المحاسبي والضرائب إلى منظمة متخصصة (الفقرة 26 من قرار إدارة الوصفان في الاتحاد الروسي في الاتحاد الروسي في 24 أكتوبر 2006 رقم 18)؛
- إذا كان سبب الانتهاك أمرا مكتوبا للرأس، الذي لم يوافق عليه كبير المحاسبين (الفقرة 25 من قرار نهاية الولاية الحكومية الدولية للاتحاد الروسي في 24 أكتوبر 2006 رقم 18).
في الوقت نفسه، يجوز إطلاق سراح رئيس أو كبير المحاسبين على الإطلاق من المسؤولية الإدارية إذا:
قدمت المنظمة إعلان ضريبي مهدئ (حساب) ودفع الضرائب والرسوم، وكذلك العقوبات؛
تصحح المنظمة أخطاء في إعداد التقارير (على سبيل المثال، التقارير المحاسبية المنقحة) قبل الموافقة عليها.
يقال هذا في الفقرة 2 من الملاحظات إلى المادة 15-11 من قانون الاتحاد الروسي بشأن الجرائم الإدارية.
ومع ذلك، فإن الانعكاس غير الصحيح في محاسبة الأصول والعمليات الاقتصادية يمكن أن يعترف بالانتهاك الجسيم للقواعد المحاسبية للدخل والمصروفات. وهذا هو، إذا تم التقليل من الضرائب. يتم تقديم المسؤولية في هذه القضية في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا سمح مثل هذا الانتهاك خلال فترة ضريبة واحدة، فإن الفحص له الحق في FINF المنظمة بمبلغ 10000 روبل. إذا تم اكتشاف الانتهاك في فترات ضريبية مختلفة، فسوف تكبر العقوبة ما يصل إلى 30،000 روبل.
يعاقب على الانتهاك الذي أدى إلى منح رائحة القاعدة الضريبية بغرامة قدرها 20 في المائة من مبلغ كل ضريبة غير مدفوعة، ولكن ليس أقل من 40،000 روبل.
في هذه الحالات، تلتزم المنظمة بتقديم إعلان ضريبة المكرر
إلغاء القاعدة الضريبية
تلتزم المنظمة بتقديم إعلان ضريبة مكررة إذا اكتشفت عدم الدقة أو الأخطاء في الإعلان السابق، الذي ينطوي على القاعدة الضريبية القادمة والدفع غير المكتمل للضريبة إلى الميزانية. خدمة إعلان متكرر ضروري إذا كانت الفترة التي تم فيها صنع خطأ معروف. إذا كانت الفترة التي سمح فيها خطأ غير معروف، فلن يتم تطبيق الإعلان المحدث. في هذه الحالة، إعادة حساب القاعدة الضريبية وكمية الضرائب مطلوبة في الفترة التي تم اكتشاف الخطأ فيها. وهذا يتبع من أحكام الفقرة 1 من المادة 81 والفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم توزيع مثل هذا الطلب على حد سواء على دافعي الضرائب وكلاء الضرائب. في الوقت نفسه، يلزم عملاء الضرائب تقديم الحسابات المكررة فقط على هؤلاء دافعي الضرائب الذين تم اكتشاف الأخطاء. ويرد هذا في الفقرة 6 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال، ينبغي تقديم حساب ضريبة مكرر بشأن الدخل الذي تدفعه المنظمات الأجنبية فقط على ضرائب دافعي الضرائب التي تم تشويه بياناتها في الحساب الأولي.
المبتدئين عن الضرائب
إذا أدى الخطأ الذي تم إجراؤه في الإقرار الضريبي إلى دفعة ضريبة مفرطة، فمن المستحقة على المنظمة:
تقديم إعلان مكرر للفترة التي سمح فيها الخطأ (ولكن غير ملزم بالقيام بذلك)؛
إصلاح الخطأ عن طريق تقليل الربح والمبلغ الضريبي للفترة التي تم اكتشاف هذا الخطأ فيها. بهذه الطريقة، من الممكن استخدام ما إذا كانت الفترة التي تم فيها إجراء خطأ، أم لا؛
لا تأخذ أي تدابير تصحيح خطأ (على سبيل المثال، إذا كان مبلغ الدفع الزائد أمر ضئيل).
يتبع ذلك من أحكام الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 54 والفقرة 2 من الفقرة 1 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تفسيرات مماثلة موجودة في خطابات وزارة المالية لروسيا في 22 يوليو 2015 رقم 03-02-07 / 1/42067، مؤرخ في 23 يناير 2012 رقم 03-03-06/1/24، من أغسطس 25، 2011 No. 03- 03-10 / 82 و FTS من روسيا في 11 مارس 2011 No. No. No. No. Ke-4-3 / 3807.
يمكنك ضبط القاعدة الضريبية للفترة الحالية ليس فقط عند تحديد الأخطاء في التصريحات. يمكننا استخدام أحكام الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الحالات التي نشأت فيها المبالغ الزائدة الضريبية بسبب التغييرات في التشريعات. إذا كانت هذه التغييرات تحسن منصب دافعي الضرائب، فقد تجد المنظمة إدخالا سابقا لا يمكن استبعاده من القاعدة الضريبية، أو النفقات التي كانت محظورة سابقا من الضرائب. إرسال الإعلانات المحدثة في مثل هذه الحالات ليست ضرورية. يمكنك إعادة حساب الالتزامات الضريبية في الفترة الحالية. يتبع هذا الاستنتاج من خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا في 24 يونيو 2014 رقم EF-4-15 / 12067.
الحالة: لأي ضرائب من الممكن تطبيق قواعد المواد 54 و 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن إعادة حساب القاعدة الضريبية دون تقديم الإعلانات المحدثة. في الفترة الحالية، الأخطاء التي تم إجراؤها في الفترات الماضية وأسفر عن المبتدئين
توجد القدرة على تطبيق قواعد هذه المقالات فقط على ضريبة الدخل، وضريبة النقل، NPPI وضريبة واحدة في ضريبة مبسطة.
هذا يفسر كالتالي.
توفر مجموعة أحكام الفقرة 1 من المادة 54 والمادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ثلاثة خيارات لتصحيح الأخطاء التي تستلزم الدفع المفرط للضريبة. اختيار أي من هذه الخيارات هو الحق في المنظمة.
أحد الخيارات هو تقليل القاعدة الضريبية في الفترة التي تم فيها اكتشاف الخطأ من خلال حجم المبالغة المسموح بها في الفترات السابقة. وفقا لتكوين الضرائب، لا تحتوي أي قيود على الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي، يمكن إبرامها من تفسيرها الحرفي أن هذا الخيار يحق له الاستفادة من أي الضرائب. ومع ذلك، فيما يتعلق بمعظمهم، فإن آلية تنفيذ هذا الحق غائبة.
على وجه الخصوص، لا يحتوي الفصل 21 من قانون الضرائب على الاتحاد الروسي على قواعد تتيح لك ضبط القاعدة الضريبية ومقدار الضرائب للفترة الحالية عندما يتم اكتشاف الأخطاء في الفترات الماضية (خطاب وزارة المالية روسيا مؤرخة 7 ديسمبر 2010 رقم 03-07-11 / 476). علاوة على ذلك، وفقا للفقرتين 3 و 11 من القسم الثاني من الملحق 5 بمراقبة حكومة الاتحاد الروسي في 26 ديسمبر 2011 رقم 1137، إذا تم اكتشاف الأخطاء، ينبغي للمنظمة إجراء تصحيحات في كتاب البيع. ولهذا ضروري لإجراء ورقة إضافية إلى دفتر البيع للفترة التي سمح فيها خطأ. اضبط مؤشرات كتاب المبيعات في الفترة الحالية (فترة اكتشاف الخطأ) لا يحق للمنظمة. وبالتالي، يمكن تصحيح الخطأ الذي تم إجراؤه في تحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة للفترة الأخيرة بالطريقة الوحيدة - المقدمة خلال هذه الفترة إعلان ضريبة المكرر.
ومع ذلك، لا تنطبق هذه القاعدة على الحالات عندما لم تتخذ المنظمة لخصم ضريبة القيمة المضافة في الفترة التي استكمل فيها جميع الظروف لهذا الغرض. استخدام الخصم الضريبي في الفترات اللاحقة ليس خطأ. تسمح لنا أحكام الفقرة الفرعية 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالاستفادة من ثلاث سنوات منذ مراعاة البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات). وفقا لذلك، فإن الخصم "المتأخر" يعكس ببساطة في الإعلان الحالي للفترة الضريبية. لا تحتاج إلى إعطاء تقرير مريح.
عند تقييم إمكانية تطبيق أحكام الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى ضرائب أخرى، ينبغي النظر في ما يلي. تنعكس حسابات القاعدة الضريبية لفترات التقارير الحالية (الضرائب) في التصريحات الضريبية (الفقرة 1 من المادة 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، ينبغي تسجيل نتائج إعادة الحساب (تقليل) من القاعدة الضريبية الناجمة عن الأخطاء التي تم إجراؤها في الفترات الماضية في تصريحات الفترات الحالية.
حاليا، من الممكن أن تعكس هذه العمليات بشكل صحيح فقط في تصريحات ضريبة الدخل، NPPI، ضريبة النقل، ل ECN وضريبة واحدة على المبسطة. في الوقت نفسه، يجب إعداد المحاسب لحقيقة أن المفتشية الضريبية سيتطلب تفسيرا منه حول تقليل القاعدة الضريبية. لا تسمح الأشكال الحالية للإعلانات بشأن ضرائب المكوس ضريبة الممتلكات وضريبة الأراضي والتثقيف أن تعكس نتائج إعادة حساب القاعدة الضريبية للفترات السابقة. لذلك، لتصحيح الأخطاء المقدمة، سيتعين على المنظمة تقديم الإعلانات الضريبية المكررة.
خطأ في إعلان الأضرار
بعض الميزات لها ترتيب تصحيح الأخطاء في تصريحات ضريبة الدخل لفترات الضرائب التي لدى المنظمة خسارة. إذا كشفت المنظمة في الفترات السابقة عن التكاليف التي لم تؤخذ في الاعتبار سابقا في فرض الضرائب على الأرباح، تدرج هذه النفقات في حساب ضريبة الدخل على الفترة الحالية أمر مستحيل. لا تنطوي هذه الأخطاء على دفع ضريبي مفرط، لذلك يجب على المنظمة تقديم إعلان متكرر، مما يعكس زيادة كمية النفقات فيها. زيادة حجم الخسارة السائدة في الفترة الحالية، بسبب التكاليف التي لم تؤخذ في الاعتبار في الفترات السابقة، بشكل غير صحيح.
يجب أيضا تطبيق ترتيب مماثل عند التبسيط عند تصحيح المؤسسة أخطاء في إعلان ضريبة واحد للفترة التي وضعت فيها الخسارة.
يتبع هذا الاستنتاج من خطابات وزارة المالية في روسيا في 22 يوليو 2015 رقم 03-02-07/1/42067، بتاريخ 27 أبريل 2010 رقم 03-02-07 / 1-193 وفي أبريل 23، 2010 رقم 03- 02-07 / 1-188.
مثال على تصحيح الأخطاء في إعلان ضريبة الدخل للفترة التي تلقت فيها المنظمة خسارة
في الإعلان عن ضريبة الأرباح لعام 2014، ينعكس ربح في مبلغ 500000 روبل. في عام 2015، وجد محاسب المنظمة أنه في إعداد هذا الإعلان، لم يأخذ في الاعتبار تكلفة استئجار عقد إيجار 10000 روبل. قرر المحاسب عدم تقديم إعلان متكرر لعام 2014، ولكن للنظر في هذه التكاليف عند حساب ضريبة الدخل لعام 2015.
في نهاية عام 2015، فإن المنظمة لديها خسارة 200000 روبل. إن مسؤولية دفع ضريبة الدخل لعام 2015 لا تنشأ في هذه الحالة، لذلك كان قرار إدراج النفقات الواردة في عام 2014 إلى الإقرار الضريبي لعام 2015 غير صحيح. استبعد المحاسب 10000 روبل. من نفقات عام 2015 ونقل الإعلان المكرر بشأن ضريبة الدخل لعام 2014.
بعد توضيح مقدار النفقات في الإقرار الضريبي لعام 2014، ينعكس الربح في مبلغ 490،000 روبل. (500 000 فرك. - 10 000 فرك.). يعكس الإعلان لعام 2015 خسارة 190،000 روبل. (200 000 فرك. - 10 000 فرك.).
"الصحف المالية"، 2008، ن 30
في الممارسة العملية، غالبا ما تضطر المنظمات إلى حل المشكلات المتعلقة بأخطاء المحاسبة الضريبية، أحدها هو محاسبة الدخل (النفقات) في السنوات الماضية المحددة في الفترة الحالية. هذه المشكلة تحدث لأسباب مختلفة: تم تفويت المستندات ولا تنفق في العام السابق، لم يتم نقل المسؤولين الرسميين في المنظمة في الوقت المناسب إلى إدارة المحاسبة، كما تم السماح للخطأ الحسابي، إلخ.
ممارسة الطلب من قبل السلطات الضريبية الفصل. 25 "ضريبة على ربح NK من الاتحاد الروسي من حيث الدخل (الخسائر) التي تم تحديدها في فترة التقارير (الضرائب) تقول إن الدخل (الخسائر) في السنوات الماضية مدرجة في تكوين دخل غير تاجر (النفقات) من تلك التقارير (الضريبة) الفترة التي يتم فيها الكشف عنها فقط في القضية فقط عندما تكون الفترة غير معروفة التي تنتمي إليها الدخل المشار إليها، وإلا، إذا كانت الفترة المحددة معروفة، ثم حسب الفن. 54 من قانون الضرائب لإعادة حساب إعادة حساب الاتحاد الروسي للفترة التي يسمح فيها خطأ (تشويه) في تحديد القاعدة الضريبية. هذا يعني أن دافع الضرائب يجب أن يقدم إعلانا مكررا في النموذج العاملة في الفترة التي يتم بها إجراء خطأ (تشويه) في تحديد القاعدة الضريبية.
وبالتالي، إذا تم اكتشاف السنوات الماضية في فترة إعداد التقارير (الضريبة)، فمن المستحيل تحديد الفترة المحددة من صنع الأخطاء (التشوهات) من حيث القاعدة الضريبية، ثم تنعكس هذه الإيرادات في تكوين الدخل غير المعتدل، أي يتم تصحيح الالتزامات الضريبية للفترة المشمولة بالتقرير، حيث يتم الكشف عن الأخطاء (التشويه).
تجدر الإشارة إلى أن دخل السنوات الماضية، المحددة في فترة إعداد التقارير (الضريبة)، يتم تسجيله على الطابق 101 في الملحق N 1 إلى إعلان ضريبة البيان الضريبي للمنظمات، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا 05.05.2008 N 54N.
السؤال التالي مشروع هنا: في الحالات التي تملأ هذه السلسلة.
يمكنك استدعاء حالتين من هذا القبيل: الانتقال من نظام مبسط للضرائب إلى الوضع العام والانتقال من الطريقة النقدية في طريقة الاستحقاق.
المنظمات التي تطبق نظام ضريبة مبسط، عند التحول إلى حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على دخل المنظمات باستخدام طريقة الاستحقاق، المعترف بها كجزء من سداد الإيرادات من الديون (الدفع) بواسطة دافعي الضرائب للبضائع المقدمة أثناء تطبيق نظام الضرائب المبسط (الأعمال المنفذة المقدمة) حقوق الملكية المنقولة (PP. 1 من الفقرة 2 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخ في 30 نوفمبر 2006 رقم 03-11-04 / 2/252، تم توضيح أن المنظمات التي مرت من نظام مبسط للنظام الإجمالي الضريبي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل للمشترين (العملاء) التي أدركت بها المنتجات (الأشغال، الخدمات) في تاريخ الانتقال إلى النظام العام للضرائب (في أول تقرير (ضريبة) في تطبيق النظام الضريبي العام) بغض النظر عن الوقت لسداد هذه الديون. هذا يرجع إلى حقيقة أنه وفقا للفقرة 1 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في دافعي الضرائب يطبق عند حساب الضريبة على ربح المنظمات طريقة الاستحقاق، يتم الاعتراف بالإيرادات في فترة التقارير (الضريبة) التي وقعت فيها، بغض النظر عن الاستلام الفعلي للأموال، الممتلكات الأخرى (الأعمال والخدمات) و (أو) حقوق الملكية.
المنظمات التي تدرس الدخل سابقا في الطريقة النقدية، عند التبديل إلى دفع الضريبة على ربح المنظمات باستخدام طريقة الاستحقاق، ملزمة بتعكس كمية المستحقات الخاصة بالسلع المنفذة، ولكن غير مدفوعة الأجر (العمل والخدمات) والممتلكات حقوق كجزء من الدخل في تاريخ الانتقال.
يتم إنشاء إجراء الاعتراف بالدخل بموجب طريقة الاستحقاق بالفن. 271 رمز الضرائب، وفقا ل PP. 6 ص. 4 منها تاريخ تلقي دخل السنوات الماضية يعترف بتاريخ الكشف عن الدخل (الحصول على و (أو) للكشف عن الوثائق التي تؤكد توافر الدخل) - قرارات FAS من مقاطعة فولغا في 06.06.2006 في القضية رقم A65-30940 / 2005-CA2-34، منطقة أورال FAS في 6 سبتمبر 2005 في القضية رقم F09-3842 / 05-C7.
تجدر الإشارة إلى أنه في السنوات السابقة، كان موقف وزارة المالية في روسيا مثل هذه التصحيحات إلى التقارير الضريبية يمكن إجراء فقط في العام الثلاث السابق. تم تبرير هذا الموقف بحقيقة أنه وفقا للفن. 87 قانون الضرائب للسلطات الضريبية للاتحاد الروسي يمكنها التحقق من المنظمة فقط لمدة ثلاث سنوات تقويمية تسبق سنة التحقق (خطاب وزارة المالية في روسيا 06.05.2005 رقم 03-03-01-04 / 1/236 ).
حتى الآن، تغير موقف السلطات الضريبية. الآن لا نعارض حق دافع الضرائب في تقديم إعلانات مكررة لفترات تتجاوز ثلاث سنوات، منذ الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يحد من حق دافع الضرائب في تقديم إعلان ضريبة مكررة إلى أي فترة.
في رسالة إلى الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 12.12.2006 ن من CH-6-25 / [البريد الإلكتروني المحمي] يشار إلى أنه في مثل هذه الحالة، تلتزم سلطة الضرائب بتبني إعلان ضريبي متكرر (حساب)، والتطبيق المقدم من دافعي الضرائب بشأن ائتمان مبلغ الضرائب المدفوعة المفرط يمكن النظر فيه مع مراعاة المستندات الداعمة المقدمة من قبل دافعي الضرائب.
النظر في مثال الوضع لتحديد دخل السنوات الماضية.
اعتبارا من 1 مايو 2007، كانت هناك تسوية للمستوطنات مع المورد، وجد المحاسب أنه في أبريل 2006، تم طرد العلاج الرئيسي (الشاشة) بقيمة 10،000 روبل. على الفاتورة (لتبسيط حسابات ضريبة القيمة المضافة لم يؤخذ في الاعتبار).
في مايو 2007، يتم وضع شهادة محاسبة، على أساس إجراء الإدخال التالي:
الخصم 91، الائتمان 60 - 10000 روبل. - عكست تكلفة نظام التشغيل المكتسبة، بتكليف في عام 2006
لغرض الضرائب على الربح، يجب مراعاة تكلفة نظام التشغيل في الاعتبار كجزء من تكاليف عام 2006، عند حساب ضريبة الدخل لعام 2007، لا يؤخذ هذا المبلغ في النفقات في الاعتبار.
بلغت ربح المنظمة في عام 2007 من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) 200000 روبل. سواء في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
ستكون ضريبة الأرباح لعام 2007 48000 روبل. (200،000 × 0.24)؛ سيكون مقدار الزيادة المبهب لضريبة الدخل لعام 2006 2400 روبل. (10 000 × 0.24).
في المحاسبة لعام 2007، ستكون الإدخالات النهائية التالية:
الخصم 90، الائتمان 99 - 200،000 روبل. - ربح عكس من مبيعات هذا العام؛
الخصم 99، الائتمان 91 - 10000 روبل. - يعكس المبلغ الإجمالي للنفقات الأخرى للعام الحالي.
إذا تطبق المنظمة موقف محاسبي "محاسبا لمدفوعات ضريبة الدخل"، PBU 18/02، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 19 نوفمبر 2002 N 114N، ثم يتم أخذ الإدخالات التالية في الاعتبار:
الخصم 99، الائتمان 68 - 45 600 روبل. - الاستهلاك الشرطي ضريبة الدخل لعام 2007 الحالي [(200،000 روبل - 10000 روبل) × 0.24]؛
الخصم 99، الائتمان 68 - 2400 روبل. - مسؤولية ضريبية دائمة من حيث النفقات 2006، المحددة في السنة المشمولة بالتقرير (10،000 روبل × 0.24)؛
إذا لم تستخدم المنظمة PBU 18/02 عند إجراء المحاسبة، فإنها بدلا من الإدخالات الثلاثة الأخيرة مصنوعة فقط اثنان فقط:
الخصم 99، قرض 68 - 48،000 روبل. - ضريبة الدخل المستحقة للسنة الحالية وفقا لبيانات المحاسبة الضريبية؛
الخصم 68، قرض 99 - 2400 روبل. - انخفاض ضريبة الدخل لعام 2006
a.kantrov.
جمعية ذات مسؤولية محدودة "مدقق الحسابات متروبوليتان"
