تم إجراء تغييرات على البند 1 من الفن. 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يُسمح للأطراف الثالثة بدفع الضرائب لدافعي الضرائب ، لكن لا يحق لهم المطالبة باسترداد مدفوعات الضرائب.
وبالتالي ، يمكن أن يقوم شخص آخر بدفع الضرائب لدافع الضرائب.
من أجل التحديد الصحيح للدافع والأموال المحولة إلى الميزانية ، من الضروري الاسترشاد بما يلي:
وفقا للفقرة 1 من الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية قرض ، ينقل أحد الطرفين (المُقرض) إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) أموالًا أو أشياء أخرى محددة بخصائص عامة ، ويتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) للمقرض أو عدد متساوٍ من الأشياء الأخرى التي حصل عليها من نفس النوع والجودة. تعتبر اتفاقية القرض مُبرمة من لحظة تحويل الأموال أو الأشياء الأخرى.
كقاعدة عامة ، تتضمن اتفاقية القرض النقدي دفع الفائدة من قبل المقترض. ومع ذلك ، يمكن للأطراف الاتفاق على توفير قرض بدون فوائد ، في حين أن شرط توفير قرض دون دفع فائدة لاستخدام الأموال المقترضة يجب أن تنص عليه الاتفاقية (البند 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة ، يكون القرض المقدم بدون فائدة. لذلك ، لم يتم تضمينه في الاستثمارات المالية للمؤسسة ، نظرًا لشرط البند 2 من لوائح المحاسبة "محاسبة الاستثمارات المالية" PBU 19/02 ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2002 رقم. 126 ن ، لم يتم الوفاء به ، ولكن يتم احتسابه كدين مستحق.
وفقًا لذلك ، ينعكس توفير مثل هذا القرض في الدخول في حساب الخصم 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" وائتمان الحساب 51 "حسابات التسوية" (تعليمات تطبيق مخطط الحسابات للمدينين والدائنين) الأنشطة الاقتصادية للمنظمات ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).
عندما يعيد المقترض الأموال لسداد القرض ، لا يولد المُقرض دخلاً (البند 3 من اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة" PBU 9/99 ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 ، لا . 32 ن).
بالنسبة للعمليات التي تم النظر فيها ، مع مراعاة ما ورد أعلاه بالطريقة المنصوص عليها في تعليمات تطبيق دليل الحسابات ، يتم إجراء الإدخالات المحاسبية التالية:
الخصم 76 الائتمان 68 - ينعكس مبلغ القرض الخالي من الفوائد في مدفوعات الضرائب ؛
الدين 51 الائتمان 76 - ينعكس عودة القرض.
لا تخضع المعاملات المتعلقة بتوفير القروض وإعادتها نقدًا لضريبة القيمة المضافة (البنود 1 ، البند 2 ، المادة 146 ، البنود 1 ، البند 3 ، المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويرد استنتاج مماثل فيما يتعلق بعملية تحويل الأموال من قبل المُقرض إلى المقترض في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أبريل 2013 برقم ED-4-3 / 7896. وفيما يتعلق بعمليات تحويل الأموال وإعادتها - في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 نوفمبر 2010 ، رقم 03-07-11 / 460.
ضريبة الدخل على الشركات
الأموال المحولة بموجب اتفاقية القرض ، وكذلك المبالغ المستلمة على حساب سدادها ، لا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية للربح كجزء من النفقات والدخل (البند 12 من المادة 270 ، البند 10 من البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هل يجوز دفع الضرائب عن الغير أم لا؟ هل يمكن لأطراف ثالثة دفع أقساط التأمين لمؤسسة أو رجل أعمال فردي؟ هل يجوز دفع رسوم الدولة للغير؟ كيف يمكن للجهات الخارجية ملء أوامر الدفع ومن يجب أن يكتبوا بصفتهم دافعًا؟ هل يحق للمؤسس أو المدير دفع ضرائب لشركته؟ هل يستطيع الزوج دفع ضرائب على زوجته؟ وردت إجابات على معظم هذه الأسئلة بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 ، والذي أدخل في قانون الضرائب للاتحاد الروسي القواعد التي تنص على أنه يمكن لأطراف ثالثة دفع الضرائب والرسوم والمساهمات. دعونا ننظر في التعديلات بالتفصيل.
في السابق ، كان التشريع الضريبي يلزم دافعي الضرائب بدفع الضرائب والرسوم بأنفسهم (البند 1 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، فيما يتعلق بدخول القانون الاتحادي حيز التنفيذ بتاريخ 30.11.2016 رقم 401-FZ ، فقد تغير الوضع. عدل هذا القانون المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، وبفضل ذلك ستتمكن الأطراف الثالثة من دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين للمنظمات أو رواد الأعمال الأفراد أو الأفراد. ومع ذلك ، فإن التعديلات ستدخل حيز التنفيذ على مراحل ، وهي:
تم نشر القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رسميًا على بوابة المعلومات القانونية في 30 ديسمبر 2016. منذ ذلك التاريخ ، كانت الأطراف الثالثة قادرة على دفع الضرائب والرسوم للآخرين. وهذا ما نصت عليه الفقرة الأولى من المادة الثالثة عشرة من هذا القانون.
من أحكام الإصدار الجديد من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يترتب على ذلك أنه اعتبارًا من 30 ديسمبر 2016 ، يمكن للأطراف الثالثة دفع أي ضرائب ورسوم للآخرين. اعتبارًا من هذا التاريخ ، بالنسبة لمنظمة أو رائد أعمال فردي أو أفراد ، يمكنك إدراج:
| ضريبة القيمة المضافة (VAT) |
| ضرائب الإنتاج |
| ضريبة الدخل الشخصي (PIT) |
| ضريبة الدخل |
| ضريبة استخراج المعادن |
| ضريبة المياه |
| واجب الدولة |
| الضريبة الزراعية الموحدة (UAT) |
| ضريبة واحدة في "المبسطة" (نظام ضريبي مبسط) |
| ضريبة "براءات الاختراع" (PSN) |
| الضريبة الموحدة على الضريبة المحتسبة (UTII) |
| ضريبة ممتلكات الشركات |
| ضريبة أعمال المقامرة |
| ضريبة النقل |
| ضريبة الأراضي |
| ضريبة الأملاك الفردية |
| رسوم التجارة |
وتجدر الإشارة إلى أن قانون الضرائب لا يحتوي على أي قيود من حيث دائرة الأشخاص الذين يحق لهم دفع الضرائب والرسوم لدافعي الضرائب. وبالتالي ، هناك خيارات مختلفة ممكنة:
بفضل هذه التعديلات ، على سبيل المثال ، يمكن لمؤسس الشركة أو مديرها ، بدءًا من 30 نوفمبر 2016 ، دفع الضرائب ورسوم التنظيم بسهولة من أمواله الخاصة. يعد هذا ضروريًا ، على سبيل المثال ، إذا لم يكن هناك ما يكفي من المال في حساب كيان قانوني للدفع. في السابق ، لم يكن من حق الأطراف الثالثة الوفاء بالتزامها بدفع الضرائب والرسوم للمؤسسة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 فبراير 2013 رقم 03-02-08 / 6).
تم حل مشكلة واحدة مؤلمة أيضا. قد يكون البعض قد واجه موقفًا يطلب فيه أحد الأفراد من شخص آخر دفع ضريبة له ، وهو ما يشار إليه في إشعار دفع الضريبة.
مثال. 8 نوفمبر 2016 المواطنة إيفانوفا آي. تلقت إخطارًا بالبريد من مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية بشأن دفع ضريبة الأملاك لشقتها. أعطت الإخطار لابنها وطلبت منه دفع ضريبة لها حتى لا تذهب إلى البنك. حتى 30 نوفمبر / تشرين الثاني 2016 ، لم يكن ابنها مخولا بدفع ضريبة على والدته من أمواله الخاصة. إذا فعل ذلك وتم إدراجه باعتباره دافعًا في أمر الدفع ، فلن تتمكن السلطات الضريبية من الاعتراف بالالتزام بدفع الضريبة كما تم الوفاء به. وسيتم إرسال الدفعة إلى "مدفوعات غير واضحة". في المقابل ، إيفانوفا آي. سيتم إنشاء المتأخرات وسيتم فرض غرامات عليها. ومع ذلك ، اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016 ، لن تكون هناك مشكلة من هذا القبيل. يمكن للابن تحويل الضريبة على والدته وعدم الخوف من عدم اعتبار الضريبة مدفوعة.
وبالتالي ، اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016 ، يمكنك دفع الضرائب والرسوم لشخص آخر ، على سبيل المثال ، من خلال Sberbank عبر الإنترنت أو من بطاقتك المصرفية. لا ينبغي أن يكون هناك المزيد من المشاكل مع هذا. أيضًا ، يمكن دفع ضرائب الفرد من التاريخ المحدد من الحساب الجاري لرائد الأعمال الفردي.
واجب الدولة هو مجموعة (333.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، اعتبارًا من 30 نوفمبر 2016 ، يمكن للجهات الخارجية ليس فقط دفع الضرائب ، ولكن أيضًا رسوم الدولة للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد والأفراد.
تلتزم المنظمات ورجال الأعمال الأفراد بتحويل مدفوعات أقساط التأمين بشكل مستقل (الجزء 4 من المادة 15 ، الجزء 2 من المادة 16 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 سبتمبر 2009 رقم 212-FZ<О страховых взносах>). ومع ذلك ، فإن القانون الاتحادي المحدد لم يعد ساري المفعول اعتبارًا من 1 يناير 2017. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن أقساط التأمين (باستثناء أقساط "الإصابة") يتم تحويلها من PFR تحت سيطرة دائرة الضرائب الفيدرالية. اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتم تنظيم أقساط التأمين وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي. راجع "الأقساط من 2017: مراجعة التغييرات" .. html
اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، ستسمح أحكام التشريع الضريبي للاتحاد الروسي للأطراف الثالثة بدفع أقساط التأمين للآخرين (باستثناء المساهمات "للإصابات") - بند جديد 9 من المادة 45 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد. أي أنه من الممكن تحويل المساهمات من اللحظة التي يتم فيها نقل إدارتها إلى السلطات الضريبية. اعتبارًا من عام 2017 ، ستكون الأطراف الثالثة قادرة على تحويل الأنواع التالية من أقساط التأمين:
وبالتالي ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، ستكون أقساط التأمين ، مثل الضرائب والرسوم ، قادرة على الدفع لأي مؤسسة أو رائد أعمال فردي. لذلك ، على سبيل المثال ، سيتمكن الفرد من دفع مساهمات لأي رائد أعمال فردي.
ومع ذلك ، ضع في اعتبارك أن أقساط التأمين "للإصابات" في عام 2017 ستظل تحت سيطرة دائرة الأمن الفيدرالي ، وكما كان من قبل ، سيتم تنظيمها بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 24.07.1998 رقم 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الصناعة الحوادث والأمراض المهنية ". في الوقت نفسه ، واستناداً إلى الفقرة 1.1 من المادة 22 من هذا القانون ، يتعين على حملة الوثائق ، كما في السابق ، دفع أقساط التأمين بأنفسهم. أي أن الأطراف الثالثة لن تكون قادرة على تحويل المساهمات "للإصابات".
للغير الحق في دفع الضرائب والرسوم وأقساط التأمين للآخرين على أساس تطوعي بحت.
إذا أراد شخص ما دفع ضرائب أو رسوم أو أقساط تأمين للآخرين ، فمن المرجح أن يطرح السؤال حول كيفية ملء أوامر الدفع لمثل هذا الدفع. دعونا نوضح.
سيتم اعتبار أقساط الضرائب أو الرسوم أو التأمين مدفوعة في اليوم الذي يقدم فيه طرف ثالث أمر دفع إلى البنك لتحويل الأموال من حسابه الجاري إلى حساب وزارة الخزانة الروسية. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون هناك أموال كافية في الحساب الجاري لمثل هذا الدفع.
وغني عن القول أنه يجب ملء أمر الدفع بشكل صحيح. يجب على الأطراف الثالثة تعبئتها وفقًا للقواعد المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 نوفمبر 2013 رقم 107 ن. يأتي ذلك من الفقرة الأولى من البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في رأينا ، في أمر الدفع ، يجب على الطرف الثالث أن يشير إلى معلومات عن نفسه كدافع. معلومات عن الدافع مبينة في الحقول 8 "دافع" و 60 "رقم تعريف دافع" و 102 "KPP". ومع ذلك ، لغرض الدفع ، سيكون مطلوبًا الإشارة إلى أن الدفع قد تم لمصلحة أي منظمة أو رائد أعمال فردي أو فرد. هنا عينة من الحشوة.
ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه ، ربما ، سيتم تعديل قواعد الدفع في عام 2017 وسوف تنص على إجراء خاص لملء أوامر الدفع من قبل أطراف ثالثة. من الممكن أيضًا أن تظهر توضيحات إضافية حول إجراءات ملء أوامر الدفع عند إجراء مدفوعات من قبل أطراف ثالثة.
جدير بالذكر أن هناك بعض القيود المتعلقة بتحويل الضرائب والرسوم وأقساط التأمين. وهم على النحو التالي:
لا يُطلب من الأطراف الثالثة الحصول على أي إذن لدفع الضرائب أو الرسوم أو أقساط التأمين للآخرين.
لنفترض بضع كلمات حول المحاسبة الضريبية للمدفوعات المستلمة من جهات خارجية.
إذا دفع شخص ما ، على سبيل المثال ، ضريبة أو رسومًا لفرد ما ، فلن يُعتبر هذا المبلغ دخلاً للفرد (البند 5 من المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، لن تكون هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل الشخصية من هذا المبلغ.
من الممكن في عام 2017 أن تقوم منظمة خارجية أو رجل أعمال فردي أو فرد بدفع الضرائب أو الرسوم أو أقساط التأمين "المبسطة". هل سيكون من الممكن أخذ هذه المدفوعات في الاعتبار عند حساب الضريبة "المبسطة"؟ لا ، اعتبارًا من عام 2017 ، لا يمكن ببساطة إرجاع مدفوعات الطرف الثالث للضرائب والرسوم والمساهمات في النفقات. ومع ذلك ، في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، نص المشرعون على أنه يمكن الاعتراف بالنفقات بعد سداد الدين الناتج إلى طرف ثالث. دعونا نشرح إجراءات التعرف على هذه النفقات في الجدول.
| نوع الاستهلاك | إجراء الاعتراف بالمصروفات |
| مدفوعات طرف ثالث لصالح الضرائب والرسوم وأقساط التأمين "المبسطة". | يتم أخذها في الاعتبار في المبلغ المدفوع بالفعل عند السداد "المبسط" للدين إلى طرف ثالث ، والذي نشأ فيما يتعلق بدفع الضرائب أو الرسوم أو أقساط التأمين. |
| مدفوعات طرف ثالث لصالح "المبسطة" لسداد المتأخرات في الضرائب والرسوم وأقساط التأمين. | يتم أخذها في الاعتبار ضمن حدود الديون المسددة بالفعل في تلك الفترات (الضرائب) التي تم الإبلاغ عنها عندما قام "المبسط" بسداد الدين لطرف ثالث ، والذي تم تشكيله فيما يتعلق بسداد المتأخرات في الضرائب والرسوم والاشتراكات. |
وبالتالي ، لكي يأخذ دافع الضرائب موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" في الاعتبار مدفوعات الأطراف الثالثة في النفقات من عام 2017 ، سيكون من الضروري أن يعيد إلى هؤلاء الأشخاص المبالغ التي أنفقوها على دفع الضرائب والرسوم والتأمين. أقساط التأمين (أو المتأخرات عليها). هذا منصوص عليه في القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.
إذا تم دفع الضرائب أو رسوم التأمين لدافع الضريبة الزراعية الموحدة ، فيجب أن يسترشد المرء بالفقرة 2 المحدثة من المادة 346.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: أولاً ، يقوم طرف ثالث بتحويل الأموال إلى الميزانية ، و ثم يقوم دافع الضريبة الزراعية الموحدة بتعويض هذا الشخص عن المبلغ الذي تم إنفاقه. في مثل هذه الظروف ، من المستحيل مراعاة الضرائب والمساهمات في نفقات دافع الضريبة الزراعية الموحدة ، لكن مبلغ التعويض ممكن. الاستثناء هو الضريبة الزراعية نفسها ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة ، التي تم دفعها فيما يتعلق بإصدار الفاتورة. لا يتم تضمين استرداد المبلغ الذي تم إنفاقه على هذه الضرائب في التكلفة. هذه القواعد سارية اعتبارًا من 1 يناير 2017.
يحق للجهات الخارجية اعتبارًا من 30 نوفمبر دفع الضرائب والرسوم للآخرين وللفترات السابقة. لذلك ، على سبيل المثال ، يمكنك سداد المتأخرات المتراكمة في 2014 أو 2015. الوضع مشابه لأقساط التأمين.
تاريخ النشر: 10.04.2017 10:35
من أجل ضمان المحاسبة الصحيحة لمدفوعات الضرائب المحولة من قبل شخص آخر ، تم وضع قواعد للإشارة إلى المعلومات في متطلبات أوامر تحويل الأموال إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي (المشار إليها فيما يلي باسم القواعد) والتي بموجبها :
1.دافعي مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرىإلى نظام الميزانية للاتحاد الروسي تشير في المجالات:
- "INN" للدفعة- قيمة رقم التعريف الضريبي (TIN) للدافع الذي يتم الوفاء بالتزامه بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
إذا لم يكن الدافع فردًا برقم تعريف دافع (TIN) ، يتم الإشارة إلى الصفر ("0") في شرط رقم تعريف دافع الضرائب. في هذه الحالة ، من الضروري في الميدان "الشفرة"تحديد المعرف الفريد للاستحقاق (فهرس المستند) ؛
- "نقطة تفتيش" دافع- قيمة نقطة تفتيش الدافع ، الذي يتم الوفاء بالتزامه بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. عند الوفاء بالالتزام بدفع مدفوعات للأفراد ، يُشار إلى الصفر ("0") في شرط "KPP" الخاص بالدافع ؛
- "دافع"- معلومات عن الدافع الذي قام بالدفع:
بالنسبة للكيانات القانونية - اسم الكيان القانوني الذي يؤدي واجب دافع المدفوعات لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ؛
لأصحاب المشاريع الفردية - الاسم الأخير ، الاسم الأول ، اسم الأب (إن وجد) وبين قوسين - "IP" ؛ لكتاب العدل المشاركين في ممارسة خاصة - الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة (إن وجدت) وبين قوسين - "كاتب العدل" ؛ للمحامين الذين أسسوا مكاتب المحامين - الاسم الأخير والاسم الأول واسم الأب (إن وجد) وبين قوسين - "المحامي" ؛ لأرباب أسر الفلاحين (المزارعين) - اللقب والاسم واسم الأب (إن وجد) وبين قوسين - "بيت التمويل الكويتي" ؛
للأفراد - اللقب والاسم واسم الأب (إن وجد) للفرد الذي يقوم بواجب الدافع لدفع المدفوعات لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، يشير الحقل "الغرض من الدفع" إلى:
TIN و KPP للشخص (لأصحاب المشاريع الفردية ، وكتاب العدل في الممارسة الخاصة ، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، ورؤساء أسر الفلاحين (المزارعين) ، والأفراد فقط TIN) الذين يقومون بالدفع. يشار إلى هذه المعلومات أولاً في متغير "الغرض من الدفع". لفصل المعلومات حول TIN و KPP ، يتم استخدام العلامة "//" ؛ لفصل المعلومات حول الدافع عن المعلومات الأخرى المحددة في متغير "الغرض من الدفع" ، استخدم علامة "//" ؛
اسم دافع الضرائب ودافع الرسوم وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى التي يتم أداء واجبها (لأصحاب المشاريع الفردية - الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة (إن وجدت) وبين قوسين - "IP" ؛ لكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة - اسم العائلة والاسم الأول واسم الأب (إن وجد) وبين قوسين - "كاتب العدل" ؛ للمحامين الذين أنشأوا مكاتب المحامين - اللقب والاسم الأول واسم الأب (إن وجد) وبين قوسين - "المحامي" ؛ لرؤساء أسر الفلاحين (المزرعة) - اللقب ، الاسم ، اسم العائلة (إن وجد) وبين قوسين - "بيت التمويل الكويتي") ، للأفراد - اللقب ، الاسم الأول ، اسم العائلة (إن وجد) وعنوان التسجيل في مكان الإقامة أو عنوان التسجيل في مكان الإقامة (في حالة عدم وجود محل إقامة).
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن القواعد لا تنص على وضع جديد لهذه الفئة من دافعي. في المجال "101" - "حالة الدافع"يشير إلى حالة الشخص الذي يتم الوفاء بالتزامه بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
في أداء الواجب:
2. منظمات الائتمانعند إعداده وفقًا للائحة بنك روسيا بتاريخ 29 يونيو 2012 رقم 384-P ، سجل في أمر الدفع بالمبلغ الإجمالي بموجب الأوامر المستلمة من الأفراد الآخرين لتحويل الأموال على حساب الوفاء التزام دافع الضرائب - الفرد بدفع مدفوعات الضرائب ، وضح:
رقم التعريف الضريبي (إن وجد) للفرد ، رقم التعريف الضريبي (TIN) لرجل أعمال فردي ، كاتب عدل يعمل في الممارسة الخاصة ، محامٍ أسس مكتب محامٍ ، رئيس اقتصاد فلاح (مزرعة) ، يلتزم بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين و يتم الوفاء بالمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، الاسم الأخير ، الاسم الأول ، اسم الأب (إن وجد) للممثل القانوني أو المفوض أو أي شخص طبيعي آخر أصدر أمر تحويل الأموال ، موضحة في التفاصيل المقابلة من السجل الذي تم تشكيله لأمر الدفع للمبلغ الإجمالي مع السجل.
- "حالة الدافع"التي يتم الوفاء بالتزامها بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
في أداء الواجب:
- "الغرض من الدفع" - رقم التعريف الضريبي (TIN) للفرد الذي يقوم بالدفع. تتم الإشارة إلى هذه المعلومات أولاً في متغير "الغرض من الدفع" في السجل الذي تم إنشاؤه لأمر الدفع للمبلغ الإجمالي في السجل. لفصل المعلومات حول الدافع عن المعلومات الأخرى المحددة في متغير "الغرض من الدفع" ، استخدم علامة "//" ؛
الاسم الأخير ، والاسم الأول ، واسم الأب للشخص الذي يتم أداء واجبه (لرائد الأعمال الفردي - الاسم الأخير ، والاسم الأول ، والعائلة (إن وجد) ، وبين قوسين - "IP" ؛ لكتاب العدل المنخرطين في الممارسة الخاصة - الاسم الأخير ، أولاً الاسم ، اسم الأب (إذا (إن وجد) وبين قوسين - "بيت التمويل الكويتي")
يرجى ملاحظة أن تسجيل أمر الدفع للمبلغ الإجمالي يتم تشكيله فقط من خلال أوامر تحويل الأموال من أجل الوفاء بالالتزام شخص طبيعيلدفع مدفوعات الضرائب.
3. منظمات الائتمانعند إعداد أوامر لكل دفعة لتحويل الأموال دون فتح حساب ، المستلمة من الأفراد ، على حساب الوفاء بالتزام دافع الضرائب بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، يجب الإشارة في مجالات:
"TIN" للدافع - قيمة رقم التعريف الضريبي (TIN) للدافع ، الذي يتم الوفاء بالتزامه بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. إذا كان الدافع - ليس لدى الفرد رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) ، يجب الإشارة إلى الصفر ("0") في شرط "TIN" الخاص بالدافع. علاوة على ذلك ، في الميدان "الشفرة"
"KPP" للدافع - قيمة KPP للدافع ، الذي يتم الوفاء بالتزامه بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. عند الوفاء بالالتزام بدفع مدفوعات للأفراد ، يُشار إلى الصفر ("0") في شرط "KPP" الخاص بالدافع ؛
"الدافع" - اسم مؤسسة الائتمان (فرع مؤسسة الائتمان) التي تقوم بتحويل الأموال إلى حساب متلقي الأموال ، ومعلومات حول الفرد الذي يؤدي واجب الدافع لدفع المدفوعات لنظام الميزانية الروسي الاتحاد: اسم العائلة ، الاسم الأول ، اسم الأب (إن وجد) ... لتسليط الضوء على معلومات حول دافع - فرد ، استخدم علامة "//" ؛
« الغرض من الدفع»- رقم التعريف الضريبي (TIN) للفرد الذي يقوم بالدفع. يشار إلى هذه المعلومات أولاً في متغير "الغرض من الدفع" لأمر تحويل الأموال. لفصل المعلومات حول الدافع عن المعلومات الأخرى المحددة في متغير "الغرض من الدفع" ، استخدم علامة "//" ؛
اسم دافع الضرائب ودافع الرسوم وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، الذي يتم أداء واجبه (لرجل أعمال فردي - الاسم الأخير والاسم الأول وعائلته (إن وجد) وبين قوسين - " IP "؛ لكتاب العدل المشاركين في الممارسة الخاصة ، - الاسم الأخير ، والاسم الأول ، والعائلة (إن وجدت) وبين قوسين -" كاتب العدل "؛ للمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة - الاسم الأخير ، والاسم الأول ، والعائلة (إن وجدت) و بين قوسين - "محامي" ؛ لرؤساء مزارع الفلاحين (المزارع) - الاسم الأخير ، الاسم الأول ، اسم الأب (إن وجد) وبين قوسين - "بيت التمويل الكويتي") ، للأفراد - الاسم الأخير ، الاسم الأول ، اسم العائلة (إن وجد) وعنوان التسجيل في مكان الإقامة أو عنوان التسجيل في مكان الإقامة (في حالة عدم وجود مكان إقامة). لتمييز هذه المعلومات عن المعلومات الأخرى المحددة في متغير "الغرض من الدفع" ، استخدم علامة "//".
4. المنظمات البريدية الاتحاديةعند إعداد أوامر تحويل الأموال لدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي لكل دفعة من الأفراد ، يرجى الإشارة في التفاصيل:
"INN" للدفعة- قيمة رقم التعريف الضريبي (TIN) للدافع الذي يتم الوفاء بالتزامه بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
إذا كان الدافع - ليس لدى الفرد رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) ، يجب الإشارة إلى الصفر ("0") في شرط "TIN" الخاص بالدافع. علاوة على ذلك ، في الميدان "الشفرة"يجب عليك تحديد المعرف الفريد للاستحقاق (فهرس المستند) ؛
"نقطة تفتيش" دافع- قيمة نقطة تفتيش الدافع ، الذي يتم الوفاء بالتزامه بدفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي. عند الوفاء بالالتزام بدفع مدفوعات للأفراد ، يُشار إلى الصفر ("0") في شرط "KPP" الخاص بالدافع ؛
"دافع"- اسم المنظمة البريدية الفيدرالية التي تنقل الأموال إلى حساب متلقي الأموال ، ومعلومات حول الدافع - فرد يؤدي واجب الدافع لدفع المدفوعات لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي: الاسم الأخير ، أولاً الاسم ، الأب (إن وجد). لتسليط الضوء على معلومات حول فرد يؤدي واجب الدافع لدفع مدفوعات لنظام الميزانية في الاتحاد الروسي ، يتم استخدام علامة "//".
"الغرض من الدفع"- رقم التعريف الضريبي (TIN) للفرد الذي يقوم بالدفع. يشار إلى هذه المعلومات أولاً في متغير "الغرض من الدفع" لأمر تحويل الأموال. لفصل المعلومات حول الدافع عن المعلومات الأخرى المحددة في متغير "الغرض من الدفع" ، استخدم علامة "//" ؛
اسم دافع الضرائب ودافع الرسوم وأقساط التأمين والمدفوعات الأخرى التي يتم أداء واجبها (لأصحاب المشاريع الفردية - الاسم الأخير والاسم الأول والعائلة (إن وجدت) وبين قوسين - "IP" ؛ لكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة - اسم العائلة والاسم الأول واسم الأب (إن وجد) وبين قوسين - "كاتب العدل" ؛ للمحامين الذين أنشأوا مكاتب المحامين - اللقب والاسم الأول واسم الأب (إن وجد) وبين قوسين - "المحامي" ؛ لرؤساء أسر الفلاحين (المزرعة) - اللقب ، الاسم ، اسم العائلة (إن وجد) وبين قوسين - "بيت التمويل الكويتي") ، للأفراد الآخرين - اللقب ، الاسم الأول ، اسم الأب (إن وجد) وعنوان التسجيل في مكان الإقامة أو عنوان التسجيل في مكان الإقامة (في حالة عدم وجود محل إقامة) ... لتمييز هذه المعلومات عن المعلومات الأخرى المحددة في متغير "الغرض من الدفع" ، استخدم علامة "//".
"حالة الدافع"- "03" - تنظيم الخدمة البريدية الفيدرالية ، التي وضعت أمرًا لتحويل الأموال لكل دفعة من الأفراد.
يرجى ملاحظة أنه لا يحق لشخص آخر المطالبة باسترداد الضريبة المدفوعة لدافعي الضرائب من نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
من أجل تحديد الدافع بشكل صحيح وعكس الأموال للغرض المقصود منها في موارد المعلومات للسلطات الضريبية ، يجب على دافعي الضرائب - الأشخاص الآخرون الامتثال الصارم للمتطلبات المذكورة أعلاه.
منذ 1 يناير 2017 ، سُمح لأطراف ثالثة بدفع ضرائب للشركة. يمكن أن يكون أي شخص أو منظمة - لا توجد قيود. من المريح الاستفادة من الابتكار ، وسنخبرك كيف.
استكمل المشرعون المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بأحكام تسمح لأشخاص آخرين بدفع الضرائب والرسوم لدافع الضرائب (البنود 1 ، 9). على سبيل المثال ، يمكن أن يكون مديرًا لشركة أو مؤسسها.
في اليوم الذي يقدمون فيه إلى البنك أمر دفع لتحويل الأموال إلى الميزانية لدافع الضرائب ، يعتبر التزام الأخير بدفع الضريبة (المساهمات) مستوفى. شريطة أن يتم ملء أمر الدفع بشكل صحيح وأن هناك أموالاً كافية في الحساب (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
ضع في اعتبارك نقطتين مهمتين.
1. فقط للمكلف نفسه الحق في توضيح الدفع ، حتى لو قام شخص آخر بدفع ضرائب أو مساهمات عنها.
لنفترض أنك وجدت خطأً في الدفعة - أبلغتك أنت أو الشخص الذي دفع مقابلك بذلك. بعد ذلك ، يمكن للشركة دافعة الضرائب تقديم طلب ضريبي في طلبها الضريبي مع طلب لتوضيح أساس الدفع ونوعه وانتمائه أو الفترة الضريبية أو الحالة. وترفق به المستندات التي تؤكد دفع الضرائب أو المساهمات (البند 7 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
صحيح أنه لن يكون من الممكن توضيح مدفوعات المساهمات التي نشرتها هيئة مراقبة التمويل السياسي بالفعل في الحسابات الشخصية الفردية للموظفين (البند 9 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، إذا تم الإشارة إلى الفترة غير الصحيحة في أمر الدفع.
2. إذا دفع شخص آخر ضرائب أو رسومًا للشركة ، فلا يحق له المطالبة بإعادة المبلغ المدفوع (البند 1 من المادة 45 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الضرائب التي دفعها لك الطرف المقابل أو المدير أو أي شخص آخر ، يتم إنفاقها من خلال الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". استخدم نفس الحساب إذا كنت تقوم بتحويل الضرائب لمؤسسة أخرى.
مثال
قام المقاول (LLC Alpha ، TIN 7715153569 / KPP 771501001) بعمل للعميل (LLC Beta ، TIN 7716563256 / KPP 771601001) بمبلغ 590.000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 90.000 روبل.
طلب المقاول من العميل دفع 1/3 ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع بمبلغ 250000 روبل. على حساب الدفع مقابل العمل ، حيث لم يكن لديه ما يكفي من المال لتسوية الميزانية.
قام العميل (Beta LLC) بتحويل الضريبة إلى ميزانية المقاول (Alpha LLC) في 23 يناير. في نفس اليوم ، وقع الطرفان على قانون تعويض. في 30 يناير ، قام العميل بتحويل المبلغ المتبقي من الدفع إلى المقاول مقابل العمل المنجز.
ما هي القيود في المحاسبة التي قام بها محاسب كل طرف ، انظر الجدول.
|
التعيينات لدى المقاول (شركة ذات مسؤولية محدودة "ألفا") |
منشورات لدى العميل ("Beta LLC") |
|---|---|
|
مدين 62 ائتمان 90 "ايرادات" خصم 90 "ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 68 "حسابات ضريبة القيمة المضافة" المدين 68 ائتمان "حسابات ضريبة القيمة المضافة" 76 الخصم 76 ائتمان 62 الخصم 51 ساعة معتمدة 62 |
الخصم 20 ساعة 60 الخصم 19 الائتمان 60 المدين 68 ائتمان "حسابات ضريبة القيمة المضافة" 19 الخصم 76 الائتمان 51 الخصم 60 ائتمان 76 الخصم 60 ائتمان 51 |
حتى لا يتم الخلط بين السلطات الضريبية بشأن من يدفع لمن يدفع ، سيقومون بإدخال رموز إضافية للحقل 101 من الدفع (29 - للمؤسسات ، 30 - للأفراد). سوف يمثلون دفع الضريبة لدافع ضرائب آخر. لكن بينما لم يتم تطبيق القوانين الجديدة ، لم يتم اعتماد التعديلات.
في 20 ديسمبر 2016 ، أوضحت FTS كيفية ملء أوامر الدفع على موقع الويب nalog.ru في المعلومات "يُسمح بدفع مدفوعات الضرائب لأشخاص آخرين" (الضرائب في الاتحاد الروسي> التشريعات الضريبية> الأخبار ذات الصلة).
في الحقل 101 ، يشير "وضع الدافع" إلى حالة الشخص الذي يتم الوفاء بالتزامه بدفع الضرائب والاشتراكات والمدفوعات الأخرى في الميزانية.
إذا دفعت مؤسسة أخرى ضرائب لشركة دافع الضرائب ، فإنها تشير في أمر الدفع:
عينة لملء أمر الدفع (حسب المثال) ، انظر أدناه.
يرجى ملاحظة أنه الآن لا يمكن لبرنامج FTS إرسال دفعة شخص آخر تلقائيًا إلى البطاقة المطلوبة. يمكن للسلطات الضريبية القيام بذلك يدويًا فقط. من أجل عدم المخاطرة به ، من الأفضل الانتظار حتى يقوم المسؤولون بتعديل قواعد ملء المدفوعات.
وإذا لم تكن هناك طريقة للانتظار ، فهل تحتاج إلى دفع الضريبة بشكل عاجل؟
إذن لا تتأخر فهذا حقك. بعد كل شيء ، فإن قاعدة قانون الضرائب في الاتحاد الروسي سارية بالفعل ، ويجب على السلطات الضريبية ضمان إمكانية تطبيقها. عمليات التفتيش ملزمة بقبول مدفوعات الضرائب والمساهمات ، إذا تم دفعها للشركة من قبل مؤسسة أو فرد آخر. الرفض غير قانوني.
طلب مورد الشركة تحويل دفعة الإرسالية ليس إلى حسابه الجاري ، ولكن إلى عنوان المؤجر. يفسر ذلك من خلال حقيقة أنه يجب عليه سداد متأخرات الإيجار ، لكن اليوم ليس لديه أموال مجانية. هل يمكن لشركة في مثل هذه الحالة الدفع لكيان قانوني آخر؟ نعم ، ليس هناك شيء غير عادي في مثل هذا الطلب اليوم. بعد كل شيء ، يسمح التشريع للكيانات التجارية بدفع التزاماتها ليس فقط بشكل مباشر. من الممكن تمامًا أن تقوم منظمة أخرى بتحويل الأموال للمدين.
ينص القانون المدني على حق المدين في تحويل التزامات الدفع له إلى طرف ثالث. هذا مذكور في المادة 313. يتم التحفظ على الفور بأن هذا أمر مشروع في حالة أن أي قوانين أو شروط أخرى للالتزام المدفوع لا تتطلب من المدين الوفاء بها بشكل مستقل تمامًا. يمكن تضمين هذه الشروط ، على سبيل المثال ، في العقد. ولكن في أغلب الأحيان ، لا توجد عقبات أمام جذب طرف ثالث للدفع.
ما مدى أمانه من حيث الشيكات للمؤسسة المدفوعة؟ هل سيكون لدى مفتشي دائرة التفتيش الفيدرالية للضرائب مطالبات بأن الشركة قد دفعت لكيان قانوني آخر؟ تدل الممارسة على أنه مع التنفيذ الكفء للعملية ، فعادة ما لا يكون لدى المفتشين أسئلة. وإذا حدث ذلك ، فسيتم "إغلاق" ذلك بسرعة كبيرة من خلال المستندات الداعمة.
لم ينص التشريع على أي شكل أو نوع خاص من المستندات التي من شأنها إضفاء الطابع الرسمي على إجراءات التسوية المعنية. ومع ذلك ، فإنه يتطلب اتفاق بين الطرفين. للقيام بذلك ، يجب على الشركة ، التي سيتم دفع التزاماتها ، التقدم برسالة إلى رئيس المنظمة (أو إلى رائد الأعمال) ، والتي ستقوم ، بناءً على طلبه ، بالدفع.
تم تحرير الخطاب بشكل حر ، ولكن من الضروري تضمين البيانات التالية:
يُنصح الشركة التي تصوغ الخطاب بوصف جميع الظروف والمعايير بأكبر قدر ممكن من التفاصيل. ويجب أن يتلقى المرسل إليه ، أي المؤسسة المدفوعة ، أصل الرسالة.
لذلك ، فإن المستند الرئيسي لإجراء الدفع لكيان قانوني آخر هو خطاب ، يتم تقديم عينة منه في الصورة التالية.
دفعت الشركة التزامات الطرف المقابل ، والآن يجب أن تنعكس هذه المعاملة في المحاسبة. أولاً ، ضع في اعتبارك ما إذا كان هذا سيكون له أي آثار ضريبية على الدافع.
إذا كانت الشركة في OCH ، فقد تقبل في بعض الحالات ضريبة القيمة المضافة على المبلغ المحول للتعويض. لن يترتب على العملية أي عواقب ضريبية أخرى. لائتمان ضريبة القيمة المضافة ، يجب استيفاء الشروط التالية:
بالنسبة للدافع الذي يطبق النظام الضريبي المبسط ، ستعتمد محاسبة العملية على طبيعة الدفع. إذا كان أمام الشخص الذي دفع من أجله ، دين مقابل السلع أو الخدمات المقدمة ، فسيتم اعتباره مدفوعاً (كليًا أو جزئيًا). في حالة حصول الدافع على قرض من الطرف المقابل له بفائدة ، يمكن شطبها كمصروفات ضمن المبلغ المحول.
كيف تنعكس بشكل صحيح في محاسبة الدفع لكيان قانوني آخر؟ ستعتمد المعاملات على كيفية تسوية الدفع. المواقف الأكثر شيوعًا هي:
يمكنك الدفع لشخص آخر ليس فقط مقابل الالتزامات التي نشأت عنه بموجب اتفاق مع الأطراف المقابلة. في الآونة الأخيرة ، يمكن تحويل الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى بنفس الطريقة. في السابق ، اعتبرت دائرة الضرائب هذا الخيار غير مقبول - كان دافع الضرائب ملزمًا بدفع ضرائبه من تلقاء نفسه. تم إجراء استثناء فقط في حالات نادرة جدًا ، على سبيل المثال ، يمكن أن يدفع خليفته الضرائب للشخص المعاد تنظيمه.
ومع ذلك ، في نهاية عام 2016 ، تم إجراء تعديلات على قانون الضرائب لإلغاء هذه القاعدة. لذا فإن دفع الضرائب لكيان قانوني آخر في عام 2017 أمر شائع جدًا. وبالتالي ، من الممكن دفع مدفوعات الضرائب وأقساط التأمين ورسوم الدولة ، والمستحقات الحالية والمتأخرات للفترات السابقة.
لا يضع القانون اليوم أي قيود على من وتحت أي شروط يمكنه دفع الضرائب لشخص آخر. يمكن دفع ضرائب الشركة من قبل أي منظمة أخرى أو رائد أعمال أو مجرد فرد.
تسمح القواعد الجديدة بتجنب العقوبات المفروضة على التأخر في السداد الإلزامي. على سبيل المثال ، اليوم هو آخر يوم لدفع الضرائب ، وليس لدى الشركة أموال كافية في حساباتها. قبل عام ، كانت مثل هذه الظروف ستؤدي إلى حقيقة أنها ستضطر إلى دفع رسوم التأخير. الآن ، يمكن لأي شخص ، على سبيل المثال ، مدير من حسابه الشخصي ، الوفاء بالتزام الشركة.
هناك العديد من الخصائص المميزة في ملء مستند لدفع الضريبة لكيان قانوني آخر:
يظهر في الصورة التالية مثال على كيفية ملء "أمر دفع" لدفع تكلفة كيان قانوني آخر من ضرائبه.
في المثال المعطى ، يدفع الفرد K. I. V. دفعة مقدمة للضريبة لشركة LLC "U ____" فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط.
لذا ، فإن دفع التزام تجاه طرف ثالث هو عملية شائعة جدًا وآمنة. لا يترتب عليه أي عواقب سلبية لا على دافع ولا على الشخص الذي يدفع من أجله. في هذه الحالة ، لا يهم ما إذا كان الدافع والمدين في علاقة تعاقدية أم لا. في الوقت نفسه ، فهي مريحة للغاية ، لأنها تتيح لك تجنب المعاملات غير الضرورية والتأخير في أداء الالتزام والمشاكل المرتبطة به. وبالتالي ، لا يمكنك الدفع بموجب عقود مع الأطراف المقابلة فحسب ، بل يمكنك أيضًا دفع الضرائب.
