في كل مؤسسة ، في سياق أنشطتها ، هناك العديد من المعاملات التجارية التي يجب مراعاتها في المحاسبة. بالنسبة لمحاسبتهم ، هناك حسابات محاسبية ، تحدثنا عنها بالتفصيل ، وتوصلنا إلى الحسابات الموجودة ، ولاحظنا ميزات الحسابات النشطة ، والسلبية ، والنشطة. يتم ترحيل الحركة إلى حسابات المحاسبة باستخدام الترحيل. ما هو - الأسلاك؟
كيف تعد القيود المحاسبية؟ ما هو مبدأ القيد المزدوج في المحاسبة؟ سنتعامل مع هذه القضايا في المقالة أدناه. بالإضافة إلى ذلك ، سنقدم بعض الأمثلة على الإعداد الصحيح للمعاملات.
جوهر القيد المزدوج
في وقت أي معاملة ، هناك تغيير في أموال ومصادر المؤسسة ، والتي يتم تسجيلها في الحسابات. تؤثر كل معاملة على حسابين ، وينعكس مبلغ المعاملة في نفس الوقت في الخصم من أحدهما والائتمان للآخر. هذه هي طريقة القيد المزدوج.
مثال:
دعونا نشرح مبدأ الإدخال المزدوج بمثال بسيط. لنأخذ أي معاملة ، على سبيل المثال ، استلام نقود من العميل في مكتب أمين الصندوق. في الوقت نفسه ، هناك زيادة متزامنة في النقد في مكتب النقدية وانخفاض في ديون المشتري. يتم احتساب النقد ، تنعكس جميع التسويات مع العملاء في الحساب. 62.
وفقًا لمبدأ القيد المزدوج ، يجب أن نعكس هذا الحدث على حسابين: 50 "أمين الصندوق" و 62 "تسوية مع العملاء". يجب أن ينعكس مبلغ النقد المستلم في خصم أحدهما وائتمان الآخر.
النقد هو أحد أصول الشركة ، تنعكس الزيادة في الأصل في الخصم من الحساب ، أي يجب أن ينعكس المبلغ المستلم في الخصم من الحساب. خمسون.
دين المشتري هو أيضا أحد الأصول ؛ ينعكس الانخفاض في الدين في حساب الائتمان. 62.
بمعنى ، معاملة تجارية - ينعكس استلام النقد من المشتري في قسم المحاسبة باستخدام قيد مزدوج متزامن على الخصم 50 والائتمان 62. ويتم الإدخال بنفس المبلغ في مبلغ النقد المستلم.
القيد المزدوج في المحاسبة - هذا هو الترحيل ، أو بالأحرى الإشارة إلى الحسابات ، على المدين والائتمان اللذين تم إدخال مبلغ العملية فيهما.
خذ مثالنا أعلاه ، لقد قمنا بإدخال متزامن للخصم 50 والائتمان 62 ، وسيكون تسجيل من النوع Debit 50 Credit 62 بمثابة ترحيل. للراحة ، تم تقليله إلى النوع D50 K62.
يُطلق على الحسابين المشاركين في القيد المحاسبي اسم المقاصة. والعلاقة ذاتها بين هذه الحسابات تسمى مراسلات الحسابات المحاسبية.
أمثلة:
فيما يلي بعض الأمثلة على إدخالات المحاسبة:
D10 K60 - تم أخذ المواد من المورد في الاعتبار.
D70 K50 - راتب يدفع للموظف.
Д71 50 - نقد يتم إصداره مقابل حساب الموظف.
D20 K10 - تم إطلاق المواد للإنتاج.
كل يوم يتم تنفيذ الكثير من العمليات التجارية في المؤسسة ، ويتم وضع كل منها. على أساس هذه الوثائق ، سيتم الترحيل بالفعل. من أجل حساب مبلغ المعاملة بشكل صحيح ، يجب أن تكون قادرًا على إجراء المعاملات بشكل صحيح.
بالنسبة للمحاسب المبتدئ ، غالبًا ما يتسبب إعداد القيود المحاسبية في الكثير من الصعوبات وعبثًا. من السهل جدًا تكوين الأسلاك ، فيما يلي سنتعلم كيفية القيام بذلك بشكل صحيح.
كيف تصنع الأسلاك بشكل صحيح؟
هناك ثلاث خطوات سهلة يجب اتباعها:
دعنا نلقي نظرة على هذه الخطوات باستخدام مثال.
لذلك ، حدث حدث ما في المؤسسة ، على سبيل المثال ، وصلت البضائع من المشتري. كيف تجعل النشر؟
نقوم بتحليل العملية - وصلت البضائع من المشتري ، مما يعني أن هناك المزيد من البضائع في المستودعات ، بينما بدأت المنظمة في حساب الديون للمورد. علاوة على ذلك ، فإن مبلغ الدين يساوي قيمة البضائع المسلمة.
الآن أنت تعرف كيفية وضع القيود المحاسبية بشكل صحيح. قبل ذلك بقليل ، تعرفنا على الحسابات ، وتعلمنا التمييز بين الأصول والخصوم. يبقى أن نتعامل معه ، وسنمضي قدماً.
مقدمة …………………………………………………………………………… .2
إدخال مزدوج …………………………………………………………… .. 3
ملخص الرصيد ………………………………………………………. 11
إجراءات التسجيل والقبول والتحقق ومعالجة الوثائق .... 17
مهمة عملية ……………………………………………………………… 23
الخلاصة ……………………………………………………………………… .. 37
المراجع ………………………………………………………………… .38
مقدمة
تلتزم جميع المؤسسات من أي شكل تنظيمي وقانوني للملكية بإعداد البيانات المالية ، وهي المرحلة الأخيرة من عملية المحاسبة ، على أساس بيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية. تحتوي البيانات المالية في النماذج المحددة على نظام من المعلومات القابلة للمقارنة والموثوقة حول المنتجات المباعة والأعمال والخدمات وتكاليف إنتاجها والممتلكات والمركز المالي للمنظمة ونتائج أنشطتها الاقتصادية. حاليًا ، تقدم المنظمات بيانات مالية ربع سنوية وسنوية دون فشل.
يتم استخدام بيانات التقارير من قبل المستخدمين الخارجيين لتقييم أداء المنظمة ، وكذلك من قبل المستخدمين الداخليين للتحليل الاقتصادي داخل المنظمة نفسها. في الوقت نفسه ، يعد إعداد التقارير ضروريًا للإدارة التشغيلية للأنشطة الاقتصادية ويعمل كنقطة انطلاق للتخطيط اللاحق. يجب أن تكون التقارير دقيقة وفي الوقت المناسب. يجب أن يضمن إمكانية مقارنة المؤشرات المبلغ عنها مع بيانات الفترات السابقة.
تعد المنظمات التقارير وفقًا للنماذج والتعليمات المعتمدة من قبل وزارة المالية ولجنة الإحصاء الحكومية في الاتحاد الروسي. يسمح لك النظام الموحد لمؤشرات تقارير المنظمة بتجميع ملخصات التقارير للصناعات الفردية والمناطق الاقتصادية والجمهوريات وفي جميع أنحاء الاقتصاد الوطني ككل.
يتم تصنيف تقارير المنظمات حسب النوع وتكرار الإعداد ودرجة تعميم البيانات.
الإبلاغ هو نظام من المؤشرات التي تعكس نتائج الأنشطة الاقتصادية للمنظمة لفترة إعداد التقارير. يشمل إعداد التقارير الجداول التي تم تجميعها وفقًا للبيانات المحاسبية والإحصائية والتشغيلية. إنها المرحلة الأخيرة من العمل المحاسبي.
1. الدخول المزدوج
تنعكس جميع المعاملات التجارية في الحسابات المحاسبية باستخدام طريقة القيد المزدوج.
الإدخال المزدوج هو طريقة لعكس كل معاملة في الخصم من أحدهما وائتمان حساب آخر مرتبط بنفس المبلغ.
استخدام القيد المزدوج له طبيعة موضوعية ويرتبط بالطبيعة المزدوجة لانعكاس المعاملات التجارية. يتم التعبير عن الحاجة إلى القيد المزدوج في أربعة أنواع من تغييرات الميزانية العمومية.
يعكس الإدخال المزدوج في عملية تنفيذ المعاملات التجارية تغييرات مزدوجة في تكوين الأصول أو مصادر تكوينها ، أو في نفس الوقت في تكوين أصول المصادر في الخصم من أحدهما وفي ائتمان الحسابات الأخرى المترابطة بنفس المبلغ .
القيد المزدوج يجعل المحاسبة منهجية ، ويوفر الترابط بين الحسابات ، مما يسمح بدمجها في نظام واحد.
يعتبر الإدخال المزدوج ذا قيمة إعلامية كبيرة ، حيث يتيح لك الحصول على معلومات حول حركة الموارد الاقتصادية ومصادر تكوينها ، ويساهم في التحكم في حركة الأصول ومصادر تكوينها. واحد
يتيح الإدخال المزدوج إمكانية التحقق من المحتوى الاقتصادي للمعاملات التجارية وشرعية تنفيذها ، بدءًا من معاملة منفصلة وتنتهي بالانعكاس في الميزانية العمومية ، ويوفر تحديد الأخطاء في السجلات المحاسبية. ينعكس كل مبلغ في الخصم والائتمان لحسابات مختلفة ، لذلك يجب أن يكون معدل دوران المدين لجميع الحسابات مساويًا لمعدل دوران الائتمان لهذه الحسابات. يشير انتهاك المساواة إلى قبول الأخطاء في السجلات ، والتي يجب العثور عليها وتصحيحها.
تنعكس كل معاملة تجارية في الحسابات المحاسبية بطريقة القيد المزدوج. في هذه الحالة ، ينعكس مبلغ المعاملة في خصم أحدهما وائتمان الحساب الآخر ، أي هناك علاقة بين الحسابات التي تنعكس عليها المعاملة.
تسمى العلاقة بين الخصم من أحد وائتمان حساب آخر ، الناتجة عن الإدخال المزدوج لمعاملة تجارية عليها ، مراسلات الحسابات. تسمى الحسابات التي نشأت بينها هذه العلاقة بحسابات مراسلة.
تعيين مراسلات الحسابات ، أي تسمى أسماء الحسابات المدينة والدائنة مع الإشارة إلى مبلغ هذه العملية بالقيد المحاسبي (الترحيل).
السجلات المحاسبية ، حسب عدد الحسابات التي تؤثر عليها ، مقسمة إلى بسيطة ومعقدة.
من المعتاد استدعاء سجلات محاسبية بسيطة يتطابق فيها حسابان فقط - أحدهما للدين والآخر للائتمان.
السجلات المحاسبية المعقدة هي تلك السجلات التي يتوافق فيها حساب مدين واحد مع عدة حسابات دائنة ، أو العكس.
يتم إجراء السجلات المحاسبية على أساس المستندات التي تسجل محتوى المعاملات التجارية. للتحكم في اكتمال انعكاس جميع المعاملات التجارية ، يتم تسجيل السجلات المحاسبية في تسلسل أداء المعاملات المتنوعة اقتصاديًا. يسمى انعكاس المعاملات التجارية بترتيب زمني بالسجل الزمني.
لتحديد مؤشرات النشاط الاقتصادي ، يتم تجميع جميع المعاملات التجارية وفقًا لخصائص متجانسة اقتصاديًا.
يتم تجميع الحسابات حسب المحتوى الاقتصادي لتحديد قائمة الحسابات ومجموعاتها المتجانسة اللازمة لتعكس الأنشطة الاقتصادية لمنظمة منفصلة.
تسمى طلبات المعاملات التجارية الخاصة بنظام معين بشكل منهجي. يمكن الاحتفاظ بسجلات ترتيب زمني ومنهجية منفصلة ومجتمعة.
لإدارة الأنشطة الاقتصادية ، من الضروري الحصول على معلومات حول كائنات المحاسبة بدرجات متفاوتة من التفاصيل من حيث كمية المعلومات. لذلك ، للحصول على بيانات بدرجات مختلفة من التفاصيل ، يتم تقسيم جميع الحسابات في المحاسبة إلى مجموعتين: تركيبية وتحليلية. تُستخدم الحسابات التركيبية للتجميع المجمع ومحاسبة العناصر المتجانسة ، وتستخدم الحسابات التحليلية للخصائص التفصيلية.
يسمى انعكاس الممتلكات والعمليات على الحسابات التركيبية بالمحاسبة التركيبية ، ويسمى انعكاسها على الحسابات التحليلية المحاسبة التحليلية.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الاصطناعية من الناحية النقدية ؛ تحليلي - تستخدم ثلاث مجموعات من العدادات. في الحسابات التحليلية التي تعكس المخزون ، تتم المحاسبة من الناحية النقدية والمادية ، أي من حيث المجموع الكمي. لنأخذ في الاعتبار ترتيب انعكاس المعاملات على الحسابات التركيبية والتحليلية باستخدام المثال التالي.
في الحسابات التحليلية ، التي تعكس مصادر تكوين الممتلكات ، وكذلك الحسابات ، تتم المحاسبة فقط من الناحية النقدية. بناء مثل هذه الحسابات أبسط. ترتبط الحسابات الاصطناعية والتحليلية ارتباطًا وثيقًا. أساس العلاقة هو التوازي بين الإدخالات في الحسابات. يتم التعبير عن العلاقة بين الحسابات التركيبية والتحليلية في الآتي: 1
يتم الاحتفاظ بالحسابات التحليلية لتفاصيل الحسابات التركيبية ؛
يجب أن تنعكس المعاملة المسجلة على حساب اصطناعي في الحسابات التحليلية المقابلة المفتوحة لهذا الحساب التركيبي ؛
على حساب تركيبي ، يتم تسجيل العملية بالمبلغ الإجمالي ، وفي حساباتها التحليلية - بمبالغ خاصة ، مما يؤدي إلى نفس المبلغ الإجمالي ؛
تتم الكتابة في الحسابات التحليلية على نفس الجانب مثل الحساب التركيبي ، أي هيكلها هو نفسه.
لذلك ، يجب أن تكون الأرصدة الأولية والنهائية ، بالإضافة إلى معدل دوران الخصم والائتمان للحساب التركيبي مساوية للمبالغ الإجمالية للأرصدة المقابلة وتحويلات حساباته التحليلية المفتوحة في تطوره. عند تلخيص الإجمالي لفترة التقرير ، يجب فحص ومطابقة بيانات الحسابات التركيبية والتحليلية ، مما يشير إلى صحة المحاسبة.
وتجدر الإشارة إلى أن بعض حسابات المحاسبة التركيبية تعكس الأموال أو مصادر الأموال التي لا تتطلب مزيدًا من التفاصيل. لا تحتوي هذه الحسابات التركيبية على حسابات تحليلية ("أمين الصندوق" ، "الحساب الجاري" ، "رأس المال المصرح به").
تحتل الحسابات الفرعية مكانًا وسيطًا بين الحسابات التركيبية والتحليلية. الحساب الفرعي هو طريقة لتجميع بيانات الحسابات التحليلية.
يتم تحديد عدد الحسابات التركيبية والحسابات الفرعية حسب احتياجات إعداد التقارير ، ويتم تحديد عدد الحسابات التحليلية حسب احتياجات إدارة الهيئة الاقتصادية.
يتم تلخيص بيانات الحسابات التركيبية والتحليلية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير من أجل الحصول على معلومات موجزة.
إحدى طرق تلخيص بيانات المحاسبة الحالية هي أوراق الدوران. ورقة دوران الحسابات التركيبية هي ملخص لدوران وأرصدة الحسابات لفترة محاسبية من الزمن.
وهي من أهم وسائل التحقق والتحكم في اكتمال وصحة إدخالات الحساب. يتم إجراء التحكم على أساس التواجد في هذا السجل لثلاثة أزواج من المجاميع المتساوية:
أول زوج من الإجماليات المتساوية - إجمالي الأرصدة المدينة الافتتاحية لجميع الحسابات يساوي إجمالي الأرصدة الدائنة الافتتاحية لجميع الحسابات. تنبع هذه المساواة من الحكم الذي ينص على أن عدد أصول المنظمة لا يمكن أن يكون أكثر أو أقل من العدد الإجمالي لمصادر تكوينها (أي المساواة في مجاميع الأصول وخصوم الميزانية العمومية) ؛
الزوج الثاني من الإجماليات المتساوية - إجمالي معدل دوران جميع حسابات الخصم يساوي إجمالي معدل دوران جميع حسابات الائتمان. يتم ضمان هذه المساواة عن طريق الدخول المزدوج. يجب أن يتوافق أيضًا مع معدل الدوران في السجل الزمني (مجلة التسجيل) ، مما يشير إلى اكتمال وصحة انعكاس المعاملات التجارية في نظام الحسابات باستخدام طريقة القيد المزدوج ؛
الزوج الثالث من الإجماليات - الإجمالي الكلي للأرصدة النهائية على الخصم من جميع الحسابات يساوي إجمالي الأرصدة النهائية على الائتمان لجميع الحسابات. يتم ضمان هذه المساواة من خلال المساواة بين أول زوجين من المجاميع. من أجل التحكم في اكتمال انعكاس المعاملات التجارية في نظام الحسابات ، يجب التحقق من البيانات الإجمالية لقائمة المبيعات (رصيد الدوران) مقابل معدل دوران دفتر الأستاذ العام. يجب أن تتطابق بيانات الرصيد الختامي في البيان الدوار مع بيانات الرصيد في دفتر الأستاذ العام.
تسمى ورقة دوران الحسابات التركيبية عمليًا رصيد الدوران ، لأنها تحتوي على جميع مؤشراتها تقريبًا. وبهذا المعنى ، فإن ورقة الدوران تكتسب جودة جديدة. تحديد الأرصدة ودوران الحسابات ، يعمل كوسيلة للتفكير المعمم ليس فقط عن الحالة ، ولكن أيضًا التغييرات في تكوين وحجم الأصول ومصادر تكوينها. إمكانيات استخدام أوراق التداول للحسابات التركيبية محدودة. وفقًا لصحائف البيانات ، من المستحيل تحديد العلاقة المتبادلة بين الحسابات ، لتحديد محتوى الزيادة والنقصان في الأصول ومصادر تكوينها اللازمة لإدارة الأنشطة الاقتصادية للمنظمة. يتم الحصول عليها من ورقة دوران الشطرنج. يتم إجراء الإدخالات في ورقة الشطرنج بحيث تكون مراسلات الحسابات مرئية. واحد
مع تلخيص جميع الحسابات التركيبية في بيان إجماليات الخصم ، ينتهي تجميعها. يتم إدخال التحولات على ائتمان الحسابات تلقائيًا في البيان.
أوراق الشطرنج عبارة عن مجموعة من عمليات الدوران على الحسابات ، والتي تعمل على الكشف عن محتواها والتحقق من صحة مراسلات الحسابات.
بالإضافة إلى أوراق دوران الحسابات التركيبية ، يتم تجميع أوراق دوران الحسابات التحليلية. يتم الاحتفاظ بها بشكل منفصل لكل مجموعة من الحسابات التحليلية ، متحدة بواسطة الحساب التركيبي المقابل.
كان تاريخ المحاسبة مستمرًا منذ ما يقرب من ستة آلاف عام. كان الدافع لتطوير المحاسبة يرجع إلى النشاط الاقتصادي للإنسان. وفقًا لوثائق المحاسبة المتاحة اليوم ، يمكن تتبع المكانة العالية التي شغلها المحاسبون في العصور القديمة ، ومدى تقدير أعمالهم. تم تعريف المحاسبة على أنها "سر الآلهة". تضمنت مسك الدفاتر في تلك الفترات "أنظمة محاسبة" مأخوذة من ناقلات البيانات المادية: في بابل ، تم استخدام الألواح الطينية ، في مصر - ورق البردي ، في اليونان - شظايا ، في روما - ألواح الشمع ، في إمبراطورية الإنكا - الحبال ، في أوروبا في العصور الوسطى - المخطوطات. وفقط في القرن الثاني بعد الميلاد. NS. ظهرت الورقة.
بدأت المحاسبة خلال عصر النهضة الإيطالية. أدى إنشاء الإدخال المزدوج إلى زيادة تحسين رأس المال الخاص ، الذي وفر الرفاهية لحياة المجتمع البشري وعمله. تم تشكيل نظام القيد المزدوج في القرنين الثالث عشر والسادس عشر. تم استخدامه في عدد قليل من مراكز التسوق في شمال إيطاليا. يعود نظام القيد المزدوج الموجود في سجلات بلدية جنوة إلى عام 1340. تم العثور على إدخال مزدوج سابق في شركة تجارية فلورنسية (1299-1300) ، وكذلك في شركة مبيعات في مقاطعة شامباني (فرنسا) ).
في البداية ، تم تنظيم حساب الراهب الفرنسي لوكا باسيولي ، الذي كتب عمله العظيم "رسالة في الحسابات والسجلات" (1494) ، حيث أشار إلى معنى الحسابات. كتابه مشهور وشائع اليوم. على عكس المحاسبة الحديثة في ذلك الوقت ، والتي كانت توفر المعلومات للمالك الوحيد ، تم الحفاظ على سرية جميع البيانات ؛ في ذلك الوقت لم يكن هناك تمييز بين ممتلكات وممتلكات المنظمة ؛ لم يكن هناك تعريف للفترة المشمولة بالتقرير والمنظمة الحالية ؛ أعاق وجود العديد من الوحدات النقدية بشكل كبير استخدام مسك الدفاتر ذات القيد المزدوج. في عام 1581 ، تم تشكيل أول جمعية للمحاسبين في البندقية. بحلول نهاية القرن التاسع عشر. النظام المحاسبي الذي وضع لوكا باسيولي الأساس له تعرض للتغيير. بعد فترة قصيرة من الزمن ، تم تعريف نشاط المحاسب على أنه مهنة مستقلة. في عام 1880 ، بموافقة الملكة فيكتوريا ، تم تشكيل معهد المحاسبين القانونيين في إنجلترا واسكتلندا وبدأ وجوده. بحلول عام 1887 ، توحد المحاسبون المحترفون الأمريكيون ، على الرغم من أعدادهم الصغيرة ، لتشكيل الجمعية الأمريكية للمحاسبين العامين.
في تاريخ المحاسبة ، عادة ما يتم ملاحظة فترتين مهمتين - وهما ما قبل الأدبي والأدبي. تُعرَّف فترة ما قبل الأدب بأنها الفترة التي لم يكن فيها الأدب التربوي موجودًا ، والفترة الأدبية التي كان متاحًا فيها بالفعل.
تعود الفترة الأدبية لتطور المحاسبة إلى عام 1494 بفضل شعبية عمل لوكا باتشيولي "مجموع الحساب والهندسة ، دراسة النسب ، العلاقات". تم تصنيف أحد أقسام هذا العمل - هذه الرسالة "حول الحسابات والسجلات" - على أنه أول الكتب المدرسية الشائعة اليوم لدراسة مسك الدفاتر ذات القيد المزدوج. تأخر إنشاء الأطروحة بعد عامين فقط من اكتشاف كولومبوس لأمريكا.
لذلك ، فإن تغيير العصور في تاريخ المحاسبة يحدث في نفس وقت عملية انتقال أوروبا من العصور الوسطى إلى العصر الجديد.
قطبان محاسبة العصور الوسطى. يُعتقد عادةً أن مسك الدفاتر ذات القيد المزدوج في فترة ما قبل الأدب كان موجودًا في مرحلة التطوير ، حيث بدأ في اتخاذ خطواته الأولى ، وأن أطروحة باسيولي تجمع بين أفضل طرق المحاسبة المعروفة في ذلك الوقت. إذا تحدثنا بمزيد من التفصيل والصراحة ، فهذا ليس هو الحال على الإطلاق. تميز الرسالة "الطريقة الفينيسية" - إنها نسخة مبسطة إلى حد ما من إمساك الدفاتر المزدوجة القيد. كانت البساطة ترجع إلى حقيقة أن النسخة الفينيسية لا تشير إلى معنى المحاسبة اليوم - أي إعداد البيانات المالية. نظرًا لوضوحها ، كانت النسخة الفينيسية شائعة جدًا في الشركات التجارية الصغيرة والمتوسطة الحجم ، علاوة على ذلك ، تم تدريسها جنبًا إلى جنب مع الحساب في المدارس التجارية في عدد كبير من المدن في شمال إيطاليا.
لا يزال المؤرخون غير قادرين على التوصل إلى توافق في الآراء عند مناقشة أي من دفاتر الأستاذ المتاحة اليوم ينبغي اعتباره أقدم دليل على مسك الدفاتر المزدوجة القيد. قام عدد كبير من المؤرخين ، بالإضافة إلى ريموند دي روفير ، بتعريف مثل هذه الكتب الخاصة ببلدية جنوة لعام 1340 ، يعتبر ف. 1296 وفارولفي لعام 1299.
تم إنشاء الإدخال المزدوج تلقائيًا بسبب أهمية الحفاظ على التحكم في ترحيل الفواتير. بحق ، لفت T.Cerby الانتباه إلى الأهمية الفنية للمحاسب للتحكم في ترحيل حسابات دفتر الأستاذ العام. كان عددًا كبيرًا من حقائق الحياة الاقتصادية في جميع الأوقات ذا طبيعة مزدوجة: ربح البضائع من الموردين (المزيد من السلع ، يجب أيضًا المزيد من الموردين) ، البضائع المباعة (سلع أقل ، أموال أكثر في السجل النقدي) ، إلخ. ، كانت هناك حقائق من جانب واحد. على سبيل المثال ، تم ارتكاب سرقة لبضائع أو إحراق منزل - كان هناك حساب للتسجيل ، لكن لم يكن هناك حساب مقابل لذلك. بالنسبة لمثل هذه الحالات ، أنشأ المحاسب ورقة خاصة واحتفظ بها احتفظ فيها بسجلات ، فقط من أجل الذاكرة والراحة لمزيد من التحكم في النشر. لم يكن للمحاسب أي معنى لتكوين هذه السجلات. كان هذا يعتبر مجرد خدعة إجرائية ، والتي تلخصت في الأهمية المنطقية لـ "موازنة" نتائج تحولات الدين والائتمان. في وقت لاحق ، في نهاية القرن الثامن عشر ، تفاجأ عدد صغير من المحاسبين بسرور من الأخبار التي تفيد بأن بعض المعنى المحدد قد تم تضمينه في الإدخال المزدوج.
هناك أكثر من تعريف واحد لسبب استمرار إجراء المحاسبة حتى اليوم يسمى مزدوج. هذا له صلة مباشرة بما ينطبق:
ومع ذلك ، بغض النظر عن كيفية تعريفك لما هو مسك الدفاتر مزدوج القيد حقًا ، فإنه دائمًا ما يُنشئ ثلاثة مكونات رئيسية للطريقة: الرصيد والحسابات والقيد المزدوج. وهم بدورهم يشكلون وهم الانسجام ، حيث يجب أن يتلاقى الخصم مع الائتمان طوال الوقت ، وستظل الأصول دائمًا مساوية للالتزام.
إن فكرة مسك الدفاتر ذات القيد المزدوج بمثابة وسيلة للدراسة ، مليئة بالقوة الإبداعية ، وقد تشكلت ولا تزال تشكل اليوم الظروف لإدارة العمليات الاقتصادية ، وإلى جانب ذلك ، من أجل تنميتها الخاصة.
يتم تضمين مبدأ القيد المزدوج في المحاسبة. هي طريقة محاسبية ، يتم فيها عرض أي تغيير في النشاط الاقتصادي (الشراء والبيع والمعاملات الأخرى) على حسابين للمحاسبة المالية ، مع توفير الميزانية العمومية للمؤسسة. علاوة على ذلك ، تلتزم كل مؤسسة بأن تعرض في قسم المحاسبة جميع العمليات عند تنفيذها. المحاسبة مستمرة ، أي أن جميع العمليات موثقة.
يحتوي كل سجل (نموذج موحد) من الوثائق على حساب مدين وائتمان. مهما كانت العملية التي يتم تنفيذها ، فإنها دائمًا ما تغير حسابين محاسبيين - أحدهما للمدين والآخر للائتمان. وهذا يحقق المساواة في أصول وخصوم المؤسسة. يتم قبول مبدأ التوثيق هذا في مؤسسات جميع البلدان ، وقد تمت الموافقة عليه من قبل معايير المحاسبة الدولية.
تنعكس المعلومات المتعلقة بالعقار في أصول المؤسسة ، والتي تشمل:
تعكس المطلوبات مصادر ممتلكات وأصول المؤسسة والتي تشمل:
وبالتالي ، عند إجراء أي عملية في المحاسبة ، يتم عرض سجل على حسابين - تتغير الأصول والخصوم. على سبيل المثال ، تم استلام البضائع للبيع اللاحق - يتم عرض البضائع ، كقيم مادية ، في أصول الشركة ، ولكن عند استلامها ، تولد المؤسسة دينًا للمورد - يتم عرضها في الالتزام. وبالتالي ، تتغير الميزانية العمومية للمؤسسة بقيمة هذه السلع.
كل معاملة تؤخذ في الاعتبار تسمى الترحيل. أي عند إجراء أي عملية ذات طبيعة اقتصادية ، يتم إدخال قيود في المحاسبة من شأنها تغيير قيمة الميزانية العمومية للمؤسسة. في الوقت نفسه ، تتغير أصول وخصوم المؤسسة بنفس المقدار. وبالتالي ، يسهل على المحاسبين والمراجعين والسلطات الضريبية تحديد الأخطاء في عملية المحاسبة. إذا تم تنفيذ عملية ذات طبيعة اقتصادية بشكل غير صحيح ، فلن تتقارب الميزانية العمومية للمؤسسة.
فيما يلي أمثلة على مبادئ القيد المزدوج المستخدمة في ممارسة أي مؤسسة.
وبالتالي ، يتم عرض عملية واحدة في أصول وخصوم المؤسسة ، مما يجعل من الممكن تتبع إنفاق أموال المنظمة لكل من أصحابها ومراجعيها.
ينعكس مبدأ القيد المزدوج في تقارير المؤسسات - الميزانية العمومية. يشتمل الرصيد على قسمين: والمطلوبات. تعرض من الناحية النقدية قيمة ممتلكات المؤسسة والتزاماتها تجاه الموظفين والمالكين والموردين والدائنين. وبالتالي ، يمكن لأي مستخدم للبيانات المالية التعرف على المركز المالي للشركة.
يتضمن كل سطر من الميزانية العمومية معلومات حول مجموعة من الممتلكات أو الخصوم ، على سبيل المثال ، في العمود النقدي ، يشار إلى البيانات الملخصة على جميع أموال الشركة - النقدية (في مكتب النقدية) ، في الحسابات المصرفية ، بما في ذلك العملات الأجنبية . إذا احتفظت المنظمة بالنقد بالعملة الأجنبية ، فعند تشكيل الميزانية العمومية ، يتم تحويلها إلى العملة الوطنية ، مع مراعاة فرق سعر الصرف.
في جميع الولايات ، ينعكس ميزان الشركات في العملة الوطنية. حاليًا ، تمت الموافقة على معايير المحاسبة والإبلاغ الدولية ، والتي يتم تبنيها تدريجياً من قبل معظم الدول الكبرى ، بما في ذلك روسيا.
منذ عام 2005 ، تقوم جميع المؤسسات الائتمانية في روسيا بإعداد التقارير وفقًا لمعايير المحاسبة الدولية. منذ عام 2010 ، تقوم جميع المؤسسات الروسية ، التي يتم تداولها في البورصة ومؤسسات التأمين ، أيضًا بإعداد تقارير وفقًا لنفس المعايير.
ومع ذلك ، سيتم تطبيق المعايير الفيدرالية على إبلاغ الشركات الروسية الأخرى. جميع معايير المحاسبة الدولية المترجمة إلى الروسية متاحة على الموقع الرسمي لوزارة المالية الروسية.
ابق على اطلاع دائم بجميع الأحداث الهامة الخاصة بـ United Traders - اشترك في موقعنا
لإدارة الأنشطة الاقتصادية ، من الضروري الحصول على معلومات بدرجات متفاوتة من التفاصيل. لذلك ، للحصول على معلومات بدرجات متفاوتة من التفاصيل ، يتم استخدام نوعين من الحسابات المحاسبية: تركيبية وتحليلية.
توفر الحسابات التركيبية نظرة عامة على الأصول والمعاملات الاقتصادية. تعكس بيانات التجمعات الاقتصادية للصناديق المتجانسة ومصادرها وعملياتها. لتسجيل المعاملات التجارية على الحسابات الاصطناعية ، يتم استخدام العدادات النقدية فقط.
يُطلق على انعكاس المعاملات التجارية في الحسابات التركيبية اسم المحاسبة الاصطناعية. بناءً على بياناته ، يتم ملء جميع بنود الميزانية العمومية.
لمزيد من المعلومات التفصيلية ، يتم تقسيم بعض الحسابات التركيبية إلى حسابات تحليلية. وتشمل هذه الحسابات المستخدمة للمحاسبة عن الأصول الثابتة والمواد والتسويات مع الأشخاص المسؤولين والموردين والمقاولين والمشترين والمدينين والدائنين ، إلخ.
يسمى انعكاس العناصر المحاسبية على الحسابات التحليلية المحاسبة التحليلية. يتوافق هيكل الحسابات التحليلية مع بنية الحساب التركيبي ، حيث تم فتح هذه الحسابات التحليلية في تطويره. وبالتالي ، إذا كان حساب "المواد" نشطًا ، فإن الحسابات التحليلية المفتوحة لكل نوع من المواد تكون نشطة أيضًا ، ويكون حساب "التسويات مع الموردين والمقاولين" غير فعال ، ثم المنظمات المحددة التي تعمل كموردين للمواد والأصول الثابتة ، وما إلى ذلك هي سلبية ...
في المحاسبة التحليلية ، يتم استخدام ثلاث مجموعات من عدادات المحاسبة: الطبيعية والنقدية والعمالية. في حالة استخدام حسابات المواد ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة من الناحية المادية والنقدية. للقيام بذلك ، استخدم بطاقات للمحاسبة الكمية والإجمالية ، والتي تحتوي على معلومات عن كل نوع من المواد حول الأرصدة في بداية الشهر ، وإيصالات الشهر ، والتخلص والأرصدة في نهاية الشهر ، سواء في المادية أو النقدية مصطلحات. يتم استخدام عداد نقدي فقط لتسجيل المستوطنات ؛ في هذه الحالة ، يتم استخدام بطاقات نموذج الحساب الجاري.
هناك علاقة لا تنفصم بين الحسابات التركيبية والتحليلية:
- يتم الاحتفاظ بالحسابات التحليلية لتفاصيل الحسابات التركيبية ؛
- يجب أن تنعكس العملية المسجلة على حساب تركيبي في الحسابات التحليلية المقابلة المفتوحة لهذا الحساب التركيبي ؛
- على حساب تركيبي ، يتم تسجيل المعاملات التجارية بالمبلغ الإجمالي ، وعلى الحسابات التحليلية - بمبالغ خاصة ، مما يؤدي إلى نفس المبلغ الإجمالي ؛
- يتم الإدخال في الحساب التحليلي على نفس الجانب (مدين أو دائن) كما هو الحال في الحساب التركيبي ، أي هيكلها هو نفسه.
لذلك ، يجب أن تكون الأرصدة الأولية والنهائية ، فضلاً عن معدل دوران الدين والائتمان للحساب التركيبي ، مساوية لإجمالي الأرصدة والمبيعات للحسابات التحليلية المفتوحة في تطورها.
عند تلخيص نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب مطابقة بيانات المحاسبة التركيبية والتحليلية. مصادفة هذه النتائج تشير إلى صحة المحاسبة.
ضع في اعتبارك الإجراء الخاص بعكس المعاملات التجارية على الحسابات الاصطناعية والتحليلية باستخدام مثال.
في 01.02.2019 هذه السنة على حساب "المواد" الاصطناعية كان هناك رصيد 65000 روبل.
تم فتح حسابات تحليلية له:
"قماش صوفي" 100 م مقابل 200 روبل. 1 متر بمبلغ 20000 روبل.
"قماش حريري" 150 م 300 روبل. لمتر واحد بمبلغ 45000 روبل.
الرصيد الإجمالي في بداية الشهر 65000 روبل.
أول عملية تجارية. وصلت المواد من الموردين إلى مستودع المنظمة:
قماش صوفي 200 م مقابل 200 روبل. مقابل 1 متر 40000 روبل.
قماش حريري 80 م مقابل 300 روبل. لكل متر 24000 روبل.
مجموع المواد المستلمة 64000 روبل.
الصفقة التجارية الثانية. المواد المحررة للإنتاج لتصنيع المنتجات:
قماش صوفي 130 م مقابل 200 روبل. لكل متر 26000 روبل.
قماش حريري 90 م مقابل 300 روبل. لكل متر 27000 روبل.
إجمالي استهلاك المواد 53000 روبل.
أرز. 5.3 الحساب 10 "المواد"
على حسابات المحاسبة التحليلية تنعكس هذه العملية على النحو التالي:
الجدول 5.1
حساب "نسيج الصوف"
بطاقة مصرفية
|
№ |
الكمية ، م |
مجموع، |
№ |
الكمية ، م |
مجموع، |
الجدول 5.2
حساب قماش الحرير
بطاقة مصرفية
|
№ |
الكمية ، م |
المبلغ ، فرك. |
№ |
الكمية ، م |
المبلغ ، فرك. |
يوضح هذا المثال العلاقة بين المحاسبة التركيبية والتحليلية:
- الرصيد الأولي للحساب التركيبي يساوي مجموع أرصدة الحسابات التحليلية (65000 = 20000 + 45000) ؛
- حجم المبيعات على الخصم من الحساب التركيبي يساوي مجموع دوران المدين على الحسابات التحليلية (64،000 = 40،000 + 24،000) ؛
- حجم الأعمال على ائتمان الحساب التركيبي يساوي مجموع حجم الأعمال على الحسابات التحليلية (53000 = 26000 + 27000) ؛
- الرصيد في نهاية شهر الحساب التركيبي يساوي مجموع الأرصدة في الحسابات التحليلية (76.000 = 34.000 + 42.000).
لا تتطلب جميع حسابات المحاسبة الاصطناعية التفاصيل ، أي الاحتفاظ بحسابات تحليلية (حساب العملات الأجنبية ، مكتب النقدية ، الحساب الجاري ، رأس المال المصرح به ، إلخ). تسمى هذه الحسابات بسيطة. تسمى الحسابات التي تتطلب محاسبة تحليلية معقدة.
تحتل الحسابات الفرعية مكانًا وسيطًا بين الحسابات التركيبية والتحليلية. الحساب الفرعي هو طريقة لتجميع بيانات المحاسبة التحليلية. يتم تحديد عدد الحسابات التركيبية والحسابات الفرعية حسب احتياجات إعداد التقارير. يتم تحديد عدد وتكوين الحسابات التحليلية من خلال أهداف وغايات إدارة كيان اقتصادي.
تنقسم الحسابات المحاسبية إلى مجموعتين - الميزانية العمومية وخارج الميزانية العمومية:
- حسابات الموازنة - هذه كلها حسابات محاسبية ، مدمجة في نظام واحد ، تتوافق مع بعضها البعض ، تنعكس مؤشراتها في الميزانية العمومية ؛
- الحسابات خارج الميزانية العمومية هي حسابات محاسبية ، وأرصدة هذه الحسابات غير مدرجة في الميزانية العمومية ، ولكنها تظهر خلف الميزانية العمومية.
تهدف الحسابات خارج الميزانية العمومية إلى حساب بنود المخزون الموجودة مؤقتًا في المؤسسة ، ولكنها تنتمي إلى مؤسسات أخرى (الأصول الثابتة المؤجرة ، والأصول المادية المقبولة للعمولة ، والحفظ ، والمعالجة ، وما إلى ذلك). تأخذ الحسابات خارج الميزانية العمومية في الحسبان نماذج الإبلاغ الصارمة ، وحسابات القبض المشطوبة بخسارة ، وما إلى ذلك. هذه الحسابات لا تتوافق مع بعضها البعض أو مع حسابات الميزانية العمومية. تخضع الكائنات المسجلة في هذه الحسابات للمخزون بالطريقة والشروط الموضوعة لمخزونها الخاص.
تتمثل إحدى ميزات الحسابات خارج الميزانية العمومية في أن المحاسبة على هذه الحسابات تتم وفقًا لنظام بسيط (بدون استخدام القيد المزدوج). في هذه الحالة ، يتم إجراء إدخالات محاسبية في حالة المعاملات التي يتم إجراؤها على الخصم فقط أو على الائتمان فقط للحساب خارج الرصيد المقابل.
تنعكس حسابات الترتيب الأول (التركيبي) والثاني (الحسابات الفرعية) في مخطط حسابات المحاسبة. مخطط الحسابات هو قائمة حسابات منتظمة. إنه بمثابة الأساس لتنظيم المحاسبة في أي مؤسسة ، بغض النظر عن أشكال الملكية والأشكال التنظيمية والقانونية. تمت الموافقة على مخطط الحسابات الحالي بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31.10.00 برقم 94n ودخل حيز التنفيذ على أساس إلزامي اعتبارًا من 01.01.2002.
يتكون مخطط الحسابات من 8 أقسام تجمع بين حسابات الميزانية العمومية المتجانسة اقتصاديًا: الأصول غير المتداولة والمخزونات وتكاليف الإنتاج والسلع والبضائع الجاهزة والنقد والحسابات ورأس المال والنتائج المالية. تشكل الحسابات خارج الميزانية العمومية مجموعة منفصلة تتكون من 11 حسابًا.
