وأولئك الذين لا يزال لديهم أسئلة أو أولئك الذين يرغبون في الحصول على المشورة من المهنية، يمكننا أن نقدم استشارة مجانية حول الضرائبمن المتخصصين 1C:
في خدمتنا، يمكنك التحرص تماما على إعداد إشعار بالانتقال إلى إيرادات USN ناقص النفقات (ذات الصلة لعام 2019):
يتم تخصيص هذه المقالة فقط تفاصيل USN مع موضوع الضرائب "الإيرادات ناقص تكاليف".
الميزة الكبيرة لهذا البديل من USN هي ما يسمى معدل الضريبة المتمايزة. في الواقع، هذا امتياز إضافي داخل وضع خاص وتفضل بالفعل. الحجم المعتاد للدخل في إيرادات أرباح USN ناقص النفقات يساوي 15٪، يمكن للسلطات الإقليمية أن تقلل ما يصل إلى 5٪.
هناك معدل ضريبة مخفضة ليس في جميع المناطق، ولكن هذا هو إمكانية العديد من مواضيع الاتحاد الروسي، وجذب استثمارات إضافية، وتطوير أنواع معينة من النشاط أو حل قضايا العمالة.
يتم قبول القوانين المتعلقة بالمعدلات الضريبية المتمايزة لعائدات USN النفقات مطروحا منها على المستوى المحلي سنويا، قبل بداية ذلك العام، عندما تبدأ في التصرف. لمعرفة كيفية تثبيت السعر في المنطقة، فأنت مهتما، يمكنك في تفتيش الضرائب الإقليمية أو الإدارة المحلية.
هام: معدل الضريبة المتمايزة ليس فائدة ضريبة، واستخدامه لا يحتاج إلى تأكيد في المفتشية الضريبية من قبل أي وثائق. في هذه المسألة، تحدثت وزارة المالية لروسيا في رسالة رقم 03-11-11 / 43791 من 10/21/13.
إننا نلفت انتباه جميع LLC إلى إيرادات USN، حيث يمكن للمؤسسات دفع الضرائب فقط من خلال التحويلات غير النقدية. هذا هو متطلبات الفن. يعتبر قانون الضرائب ال 45 للاتحاد الروسي، وفقا له الالتزام بالمنظمة لدفع الضرائب إلا بعد عرض تقديمي إلى بنك طلب الدفع. دفع الضرائب النقدية من خلال النقد مينفين يحظر. نوصيك بمصطلحات مواتية.
بالطبع، عند التعرف على إيرادات USN، قد يثير إثارة نفقات ناقص أن نظام الضرائب الأكثر ربحية في الاتحاد الروسي لا يوجد به ببساطة (يخضع لأدنى معدل ممكن قدره 5٪). ومع ذلك، من الضروري تحليل إمكانية التقدم بطلب في حالتك الخاصة لهذا الإصدار من USN ليس فقط حسابي.
إذا كان كل شيء واضحا بوضوح مع معدل الضريبة لهذا النظام، فمن عنصرا آخر في الضرائب، أي قاعدة ضريبية تنشأ الكثير من الأسئلة. على النقيض من إيرادات USN، حيث تكون القاعدة الضريبية فقط من الدخل المستلم، فإن القاعدة الضريبية لعربات USN ناقص التكاليف هي الإيرادات التي تقلل من كمية النفقات، ولحاسبة لها
في جوهرها، فإن حساب الضريبة الموحدة على إيرادات USN ناقص النفقات أقرب إلى حساب ضريبة الدخل، بدلا من البديل لعائدات USN. ليس من قبل الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي المكرس لاستخدام نظام مبسط، يشير عدة مرات إلى الأحكام التي تحكم استحقاق ضريبة الدخل.
إن المخاطر الرئيسية لدافعي الضرائب هنا هي عدم الاعتراف بالتفتيش الضريبي للتكاليف المعلنة لهم في الإعلان عن USN. إذا كانت السلطات الضريبية لا تتفق مع تكوين القاعدة الضريبية، ثم إلى جانب المتأخرات، أي سيتم احتساب الانفصال الضريبي الفردي من خلال العقوبة وفرض غرامة بموجب الفن. 122 NK (20٪ من مبلغ ضريبة Unshaven).
✐مثال▼
في الإعلان عن USN LLC "Dolphin" أعلن الإيرادات المستلمة بمبلغ 876،634 روبل. والتكاليف مقابل مبلغ 2،246،504 روبل. بلغت القاعدة الضريبية، وفقا لدافعي الضرائب، 630 130 روبل، ومقدار الضريبة الفردية بمعدل 15٪ هي 94،520 روبل.
تم إجراء محاسبة للتكاليف وفقا لبيانات كدور، والإعلان، بناء على طلب السلطة الضريبية، تم إجراء نسخ من الوثائق التي تؤكد حقيقة العمليات الاقتصادية ودفع النفقات. في النفقات المشار إليها (في روبل):
وفقا لنتائج تحدي الإعلان، اعتمدت المفتشية الضريبية النفقات التالية لتقليل القاعدة الضريبية:
تكلفة شراء ثلاجة لمكتب بمبلغ 26000 روبل. غير اعتماد غير مرتبط بنشاط تنظيم المشاريع في المنظمة. أيضا، كانت تكاليف محاسبة كبيرة بمبلغ 53000 روبل لا أساس لها من الصحة اقتصاديا، لأن كان لدى الموظفين محاسب مع مؤهلات كافية، التي تضمنت واجباتها خدمات محاسبية كاملة للمنظمة. تم الاعتراف إجمالي النفقات بمبلغ 84،504 روبل، وكانت القاعدة الضريبية 1،052،130 روبل، ومقدار ضريبة واحدة للدفع - 157 819 روبل.
المتأخرات المستحقة ضريبة واحدة بمبلغ 63 299 روبل. وغرامة تحت الفن. قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الدفع غير المكتملة للمبالغ الضريبية نتيجة للقاعدة الضريبية)، بمبلغ 20٪ من مبلغ غير الحلق من الضرائب، أي. 12 660 فرك.
ملحوظة: لهذا المبلغ، من الضروري إضافة عقوبات على التأخر في دفع المبالغ غير اللاصقة، والتي ستتطلب مؤشر الدخل والمصروفات الفصلية.
تعريف الدخل لهذا الوضع لا يختلف عن تحديد إيرادات إيرادات USN. بدوره، الفن. 346-15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينظم الإجراء لتحديد الإيرادات على النظام المبسط، يشير إلى أحكام رئيس قانون الضرائب الخامس والعشرين للاتحاد الروسي بشأن ضريبة الدخل.
لذلك، يؤخذ الدخل في الاعتبار لحساب القاعدة الضريبية على إيرادات USN ناقص التكاليف والإيرادات المقدمة من المبيعات والدخل غير الإدراجي المعترف بها.
إلى الإيرادات من المبيعات تشمل:
هام: في مبلغ الإيرادات من التنفيذ، فإن مبالغ السلف والمدفوعات المسبقة التي تم الحصول عليها على حساب عمليات الولادة القادمة للبضائع، وتوفير الخدمات وعمل العمل.
يشمل الدخل غير المنخفض إيرادات الدخل من التنفيذ المحدد في الفن. 250 NK RF. على وجه الخصوص، تشمل:
قم بتزايد أو تعترف بالدخل لمكتب USN النقدي. هذا يعني أن تاريخ الاعتراف بالدخل هو تاريخ استلام الأموال في أمين الصندوق أو الحساب المصرفي، وكذلك تاريخ استلام العقارات وحقوق الملكية، وتوفير الخدمات والعمل. يجب أن تنعكس كميات الدخل في دفتر الدخل والنفقات (كدير) التاريخ عند الحصول عليها.
للتعرف على التكاليف عند حساب القاعدة الضريبية، يجب إجراء دافعي الضرائب الذين اختاروا هذا البديل من نسخ USN:
1. يجب أن تقع المصادر في القائمة المقدمة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما بينها:
قائمة النفقات مغلقة، أي لا يسمح بتقدير الآخرين غير المحدد في القائمة، وأنواع النفقات.
هام: لا يمكن أخذ المدفوعات المسبقة الفصلية في الاعتبار في النفقات في تشكيل قاعدة ضريبية لعربات USN ناقص التكاليف. هذه المدفوعات يمكن أن تقلل فقط مجموع الضريبة الموحدة من خلال نتائج السنة، المحسوبة في الإعلان بشأن USN.
2. يجب أن تكون التكاليف مبررة اقتصاديا وتوثيقها.
في إطار نفقات معقولة اقتصاديا، مثل هذه التكاليف التي تهدف إلى تحقيق ربح، أي. لديك هدف عمل واضح. هنا يجب أن تكون مستعدا لشرح للسلطات الضريبية الحاجة إلى هذه النفقات، التي لا تتبع علاقتها هدف العمل بوضوح. على سبيل المثال، لماذا اكتسب المكتب جهاز كمبيوتر "مع زخرفة"، وليس المعتاد، أو كصف خدمة من فئة تمثيلية قد ترتبط بتشكيل دائرة عملاء النخبة.
كحجة في النزاعات الضريبية، من الممكن استخدام الموقف القانوني ل CS RF، المعبر عنه في التعريف رقم 320-O-P مؤرخة 04.06.07. في هذه الوثيقة، تعترف المحكمة الدستورية بأن هذه النفقات التي ركزت على تلقي الربح من نشاط تنظيم المشاريع قد تكون مبررة اقتصاديا، حتى لو لم تتحقق هذه النتيجة.
ومع ذلك، يمكن أن يقضي دافع الضرائب أموالهم دون التنسيق مع المفتشية الضريبية، ولكن من أجل مراعاة هذه التكاليف في تشكيل قاعدة ضريبية لعربات USN ناقص التكاليف، سيتعين عليك مراعاة العلاقة المشبوهة للإشراف جثث للعمل. لسوء الحظ، فإن افتراض ضمير دافعي الضرائب، المعتمدة بالفن. 3 رمز الضرائب والفن. 10 من القانون المدني للاتحاد الروسي، وهو يعمل في الممارسة العملية.
بالنسبة للتصميم المستندني للنفقات على USN، يجب أن يكون للتأكيد الصغير لكل استهلاك مستندين على الأقل. . يجب أن يثبت أحدهم حقيقة التشغيل الاقتصادي (فاتورة السلع الأساسية أو إجراء انتقال القبول)، والثاني يؤكد دفع الاستهلاك. مع حساب غير نقدي، يتم تأكيد الاستهلاك عن طريق طلب الدفع، التفريغ، إيصال، وفي النقد - استلام النقدية CCM. يجب تخزين المستندات التي تؤكد النفقات على USN، وكذلك دفع ضريبة واحدة، لمدة أربع سنوات.
3. يجب دفع التكاليف.
يتم الاعتراف بجميع النفقات على النظام المبسط بواسطة الطريقة النقدية، أي يمكن أن تؤخذ التكاليف في الاعتبار فقط بعد دفعها الفعلي. على سبيل المثال، من الضروري مراعاة تكاليف الراتب، فليس من الضروري في يوم الاستحقاق، ولكن في يوم الإصدار الفعلي للموظفين. كما لا تؤخذ التكاليف المرتبطة بدفع الاهتمام بالقروض والقروض في الاعتبار في يوم الاستحقاق، ولكن في يوم الدفع.
تكمن كميات النفقات في كودير، حيث بعد ظهر اليوم، عندما تم إدراج الأموال من الحساب الجاري أو إصدارها من شباك التذاكر. إذا تم إجراء الدفع بموجب فاتورة، فسيقوم تاريخ الاعتراف بسعر التدفق لسد قيام USN بسداد فاتورته الإذنية الخاصة أو يوم فاتورة التبادل على التأكيد.
4. بالنسبة لبعض أنواع تكاليف إيرادات USN ناقص النفقات، هناك إجراء خاص للاعتراف
محاسبة لشراء البضائع المخصصة لإعادة البيع
تقليل دخلك على المبلغ الذي تم إنفاقه على شراء البضائع لإعادة البيع، لا يمكن إلا أن يتحقق إلا من قبل شرطين:
عند مراعاة تكاليف السلع التي تم شراؤها من قبل الأطراف، مع وجود عدد كبير من مواقع التشكيلة، والتي، إلى جانب ذلك، سيتم دفع مبلغ واحد، من غير المحتمل أن تفعل دون محاسب أو خدمة متخصصة. نقدم مثالا مشروطا على عملية بسيطة لتنفيذ منتج متجانس مع مورد دفع مراحل.
✐مثال ▼
تلقى تنظيم USN طرفين من المورد من نفس صابون المرحاض مخصص لمزيد من التنفيذ. نمت تكلفة الصابون في الدفعة الثانية، بسبب التضخم، بنسبة 10٪.
المجموع، في 02.03.19 كانت هناك 230 صندوق صابون في المستودع، تكلفة 72،900 روبل لسعر الشراء، والتي يتم دفع المورد فقط إلى 43،950 روبل.
تم تنفيذ 03/11/19 من قبل المشتري 220 صناديق الصابون. الدين إلى المورد في الدفعة الأولى بمبلغ 7500 روبل. تم سدادها في 03/15/19. دفع الديون على الدفعة الثانية حتى لم يتم إجراء نهاية الربع الأول.
لحساب القاعدة الضريبية لعربات USN ناقص التكاليف، يمكنك التفكير فقط في تكلفة صناديق الصابون المحققة والمدفوعة . يتم دفع الدفعة الأولى من الصابون من قبل المورد بالكامل، لذلك يمكننا أن نأخذ في الاعتبار في النفقات كامل عدد المشتريات لهذا الطرف - 30،000 روبل.
من الدفعة الثانية في 130 صناديق، تم تنفيذ المشتري 120 (220 صناديق من الصابون المنفذة ناقص 100 صناديق من الدفعة الأولى)، ولكن تم دفعها إلى المورد بنسبة نسبة نسبة 50٪ فقط، أي تكلفة 75 صناديق. عند حساب القاعدة الضريبية، لا يمكن أن يكون الصابون من الدفعة الثانية فقط بمبلغ 21450 روبل، على الرغم من حقيقة أن الطرف الثاني ينفذ كل شيء تقريبا.
إجمالي أن تؤخذ في الاعتبار في النفقات لشراء البضائع، المخصصة للتنفيذ، في الربع الأول، من الممكن فقط 51،450 روبل.
المحاسبة للمواد الخام والمواد
من خلال القياس، مع مراعاة البضائع المخصصة للتنفيذ، يمكن افتراض أنه يسمح له مراعاة تكاليف المواد الخام والمواد فقط بعد أن يتم تنفيذ الإنتاج المنتج من قبل المستهلك. هذا ليس صحيحا. علاوة على ذلك، لمحاسبة هذه التكاليف، فليس من الضروري أن تكتب حتى المواد الخام والمواد في الإنتاج. فقط دفع لهم والحصول من المورد. في الوقت نفسه، يتم أخذ الاستهلاك في الاعتبار عند آخر تاريخ لتنفيذ هذين الشرطين.
✐مثال ▼
في مارس 2019، أنتجت المنظمة دفعة مقدمة لمزود الدفعة من المواد. تم استلام المواد الموجودة على الفاتورة من المورد على المستودع في أبريل 2019، حتى تتمكن من مراعاة مقدار الدفع المسبق في النفقات فقط عند حساب القاعدة الضريبية للربع الثاني، لأن هذا هو تاريخ لاحق لشرطين: دفع المواد واستلامها.
محاسبة لشراء الأصول الثابتة
تتأخذ الأموال الرئيسية في الاعتبار لعائدات USN ناقص النفقات على وسائل العمل مع فترة استخدام لأكثر من عام وتكلف أكثر من 100 ألف روبل. هذه هي المعدات والنقل والمباني والهياكل ومؤامرات الأراضي وما إلى ذلك لحساب هذه النفقات، يجب دفع تكلفة نظام التشغيل، والوسائل الرئيسية نفسها يتم تشغيلها.
قم باتصالات تكلفة نظام التشغيل في النفقات خلال الفترة الضريبية، أي من السنة، تساوي فترات الإبلاغ، في العدد الأخير من كل ربع. في الوقت نفسه، يبدأ محاسبة التكاليف بفترة التقارير التي تحققت فيها آخر الشرطين: دفع الوسائل الرئيسية أو تكليفها.
✐مثال ▼
في يناير 2019، حصلت المنظمة على وأصول اثنين من الأصول الثابتة:
تم تكليف كل من الأصول الثابتة في الربع الأول، وتم إنتاج دفع نظام التشغيل في أماكن مختلفة. يمكن أن تؤخذ تكلفة اكتساب الجهاز في الاعتبار، بدءا بالفعل من الربع الأول، لذلك تنقسم تكلفتها على 4 حصص متساوية قدرها 30،000 روبل. كل. يمكن اعتبار تكلفة النقل الشرائية إلا من الربع الثاني، ثلاث حصص متساوية قدرها 100000 روبل.
المجموع، في الربع الأول من تكلفة الحصول على نظام التشغيل، يمكن للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار فقط 30،000 روبل، وجميع الربعات اللاحقة 130،000 روبل. (30،000 روبل لكل آلة و 100000 روبل لكل وسائل النقل). في نهاية عام 2019، ستستمر النفقات في الاعتبار مقدار تكاليف الأصول الثابتة بمبلغ 420،000 روبل.
إذا تم شراء النبع الرئيسي في أقساط، فيمكن تضمين تكاليف إيرادات USN ناقص التكاليف في كميات المدفوعات الجزئية، حتى لو لم يتم دفع نظام التشغيل للفترة الضريبية .
✐مثال ▼
في مارس 2019، استحوذت منظمة مبسطة على الأقساط أماكن إنتاج بقيمة 6 ملايين روبل. في نفس الشهر، تم تكليف الكائن، وإسهام أول مليون روبل. تم تقديمه في أبريل 2019. بموجب شروط العقد، فإن المبلغ المتبقي من 5 ملايين روبل. يجب سداد أسهم متساوية قدرها 500000 روبل. شهريا لمدة 10 أشهر، ابتداء من مايو 2019.
وفقا لنتائج الربع الثاني، يمكن أن تؤخذ 2 مليون روبل في الاعتبار بالتكاليف المرتبطة بشراء المبنى. (1 مليون روبل. في أبريل و 500 ألف روبل. في مايو ويونيو). في الربع الثالث والرابع في النفقات، تؤخذ المدفوعات إلى 1.5 مليون روبل في الاعتبار. في كل. المجموع، سيتم أخذ 5 ملايين روبل في الاعتبار عند حساب الضريبة الموحدة في عام 2019، والمبلغ المتبقي من مليون روبل. سوف تؤخذ في الاعتبار العام المقبل.
5. من الضروري التحقق من شريك عملك
لسوء الحظ، حتى مصممة بشكل صحيح وإدخال قائمة مغلقة بتكاليف إيرادات USN، قد لا تؤخذ في الاعتبار النفقات ناقصا في حساب القاعدة الضريبية، إذا نظرت المفتشية الضريبية إلى أن الطرف المقابل يوفر لك المستندات المتعلقة بالمعاملة غير عادلة.
لم ينشأ التزام دافع الضرائب في أي مكان في أي مكان، علاوة على ذلك، فإن تعريف مؤتمر الأطراف من الاتحاد الروسي في 16 أكتوبر 2003، يؤكد رقم 329-O أن "... دافع الضرائب ليس مسؤولا عن تصرفات الجميع المنظمات المشاركة في عملية متعددة المراحل دفع وتنقل الضرائب في الميزانية ".
على قدم المساواة مع هذا التعريف ل CS، فإن حل الجلاد رقم 53 المؤرخ 12.10.2006، والفقرة 10، التي تنص على أن "الربح الضريبي غير معقول إذا ثبت أن سلطة الضرائب التي ستثبت أن دافع الضرائب يتصرف دون رعاية كافية وحذر، وكان ينبغي أن يكون معروفا بشأن الانتهاكات التي قدمها الطرف المقابل ".
الفوائد الضريبية هي انخفاض في العبء الضريبي، بما في ذلك، عند مراعاة القاعدة الضريبية لتكاليف USN. وبالتالي، من أجل زيادة القاعدة الضريبية على ارتفاع تكاليف إيرادات USN، وفقا لذلك، فإن مبلغ ضريبة واحدة للدفع، والتفتيش الضريبي يكفي لإلقاء إلقاء اللوم على دافعي الضرائب في حقيقة أنه عند اختيار أحد الطرفين، فإنه تصرف بدون مستحق الاجتهاد والحذر.
من المحتمل أن تكون السلطات الضريبية لا تخلط بها حقيقة أن هذه الاتهامات تحدث ضد خلفية الضميمة المعلنة للمشاركين في العلاقات القانونية الضريبية، و "... جميع الشكوك الخافتة والتناقضات والغمبات في أعمال القانون بشأن الضرائب والرسوم يتم تفسيرها لصالح دافعي الضرائب. "
ما هو نوع الانتهاكات التي أدلى بها الطرف المقابل يجب أن تعرف دافع الضرائب؟ من بين الأنشطة الرئيسية: الأنشطة دون تسجيل الدولة أو التسجيل المستندات المفقودة أو المزيفة، إن نزل غير موجود، الافتقار إلى بيانات الطرف المقابل في المجريين (EGRULLY أو JRIP)، وعدم وجود موقعه أو عنوانه القانوني، انتهاك توقيت التقارير والمدفوعات الضريبية.
يتيح لك موقع FNS التحقق من بيانات تسجيل البطولة، ويقترح أيضا معرفة ما إذا كانت مخاطر عملك. على الأقل، يجب أن يحتوي الملف المقابل على نسخ من شهادات تسجيل الدولة وصياغة المحاسبة الضريبية والوثائق المكونة والمستخلص من السجل أو EGRIP.
وفقا للفن. 346-18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافع الضرائب، وتطبيق كائن الضرائب على إيرادات USN ناقص التكاليف، يجب أن تدفع الحد الأدنى من الضريبة إذا كان مقدار الضريبة التي تحسبها النظام المعتاد (بما في ذلك عند تطبيق معدل ضريبة متباينة)، أقل من مقدار الحد الأدنى من الضرائب، أي 1٪ من الدخل.
يرجى ملاحظة: لن تكون القاعدة الضريبية لحساب الحد الأدنى من الضرائب دخل تقليل مبلغ النفقات، ولكن الدخل المستلم. في الوقت نفسه، يتم احتساب الحد الأدنى من الضريبة فقط من أجل متغير إيرادات USN ناقص التكاليف.
يتم حساب الحد الأدنى من الضريبة ودفع فقط من خلال نتائج الفترة الضريبية (السنة التقويمية)، وفقا لنتائج فترات التقارير (ربع واحد، نصف السنة و 9 أشهر)، لا يتم النظر في الحد الأدنى من الضريبة وليس دفعها وبعد
✐مثال ▼
منظمة تعمل على إيرادات USN ناقص التكاليف وتطبيق معدل ضريبة قدرها 15٪، تلقت النتائج التالية لعام 2019:
بلغت قاعدة ضريبية لحساب ضريبة واحدة في الإجراء المعتاد إلى 500 ألف روبل. (10،000،000 روبل. ناقص 900 000 روبل)، ومقدار ضريبة واحدة على نهاية العام هو 75 ألف روبل. (500 000 * 15٪ \u003d 75،000).
الحد الأدنى من الضريبة سيكون 100000 روبل. (الدخول 10 000 000 * 1٪)، تحتاج إلى دفع المزيد من هذه المبالغ، أي 100 000 روبل.
إذا لم يكن لديك وقت لدفع الضرائب أو المساهمات في الوقت المناسب، بالإضافة إلى الضرائب نفسها، سيتعين عليك أيضا دفع عقوبة في شكل عقوبات، من الممكن حساب بمساعدة حاسبة لدينا.
الإصدار الثاني من الكائن الضريبي عند استخدام USN هو "انخفاض تكاليف الدخل"، من المهم أن يكون ذلك مفهوما أن هذا هو للنظام، وكيف يتم حساب الضرائب والفروق الفروقية، والتي تحدث. معرفة ذلك، يمكنك فهم مبدأ الحساب بشكل صحيح وتحديد لنفسك - ما نظام خيارين لاستحقاق الاختيار المبسط - "الإيرادات" أو "الإيرادات ناقص تكاليف تكاليف".
واحدة من مزايا خيار هذا الضرائب هي أن المعدل متباين. اعتمادا على المنطقة المخفضة (الأسعار التفضيلية)، والتي يتم تحديدها على المستوى المحلي ويمكن أن تختلف من 5 إلى 15٪. يمكنك تعلم العطاء في منطقتك في سلطة الضرائب، يتم تعيينه لمدة عام قبل بدء الفترة المحاسبية.
على سبيل المثال، حددت منطقة Yamalo-Nenets المستقلة في عام 2014 معدل قدره 5٪ لجميع أنواع الأنشطة على SNI مع كائن الضرائب "الإيرادات ناقص النفقات"، من ناحية أخرى، استغرقت منطقة Voronezh في Altai و 5٪ لبعض فئات ريادة الأعمال.
على عكس النظام المبسط، والذي يأخذ في الاعتبار الدخل فقط، في هذا الخيار يأخذ في الاعتبار التكاليف التي يتم فيها أخذ رواد الأعمال أو المنظمة في الاعتبار. هذه الحقيقة تفرض بعض الصعوبات على الحفاظ على المحاسبة. نظرا لأن جميع الخسائر التي تكبدتها يجب توثيقها وتأكيدها. وهذا في بعض الأحيان يؤدي إلى تعقيد معين. بالإضافة إلى ذلك، لا يمكن اتخاذ جميع النفقات لحسابها. نظام الحساب يشبه إلى حد كبير حساب ضريبة الدخل.
ما هي المخاطر التي لا تعترف بالتكاليف وهي هي؟ نعم، لسوء الحظ، هناك مثل هذا. إذا كان المسؤولون لا يريدون التعرف على أي مبلغ يعزى إلى التكاليف، فسيتم إزالته من محاسبة النفقات، ونتيجة لذلك سيتم زيادة الضرائب التي يجب دفع الضرائب. في الوقت نفسه، يتم شحنها ورجل عقوبة، فضلا عن فرض غرامة في مبلغ 20٪ من المبلغ الذي لم تضاف إليه إلى الميزانية (المادة 122 من NC).
ولكن هل هو فظيع جدا في تاباككوك؟ في الواقع، عندما معرفة القواعد والاستخدام الصحيح، لن يكون لديك مشاكل كبيرة. يرجع اختيار خيار الضرائب على بساطة إلى انخفاض في الضرائب للدفع، مما يزيد من أرباحك الصافية. على التوالي مع محاسبة أكثر تعقيدا، يمكن أن يكون هذا النظام مربحا للغاية لطريقة "الدخل".
إذا أخذنا اقتصاد العملية، فمن المعتقد أن تطبيق خيار الحساب "الدخل المنخفض على مقدار النفقات" لديه فوائد اقتصادية على نظام الدخل في القضية عندما يمكنك تأكيد التكاليف رسميا. في الوقت نفسه، يجب أن تكون النفقات 60٪ على الأقل من دخلك. إذا لم يكن الأمر كذلك، فمن المنطقي تطبيق النظام "الإيرادات".
انتباه! الكائن الضريبي "إيرادات ناقص تكاليف" المنطقي تطبيق إذا كنت تستطيع تأكيد 60٪ على الأقل من التكاليف فيما يتعلق بالدخل.
اختيار النظام هو حقيقة تطوعية بحتة. بالإضافة إلى ذلك، هناك إمكانية لتغيير حساب موضوع الضرائب 1 مرة في اثني عشر شهرا، إذا كنت تستخدم بالفعل USN - فمن الضروري التقدم بطلب للحصول على الانتقال إلى نظام ضريبي آخر حتى 31 ديسمبر وأشارك بالفعل من التالي سنة لاستخدامها. خيار آخر - عند تسجيل عمل تجاري، قدم تطبيقا على الفور لتطبيق نظام ضرائب معين أو في غضون 30 يوما تقويما بعد تقديم المستندات على الدولة. التسجيل.
يحدث تكوين قاعدة الدخل بالمثل وفقا لنظام "الدخل". يتم وصف الإجراء لتحديد الأرباح في الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ويشمل الإدراك، إيرادات غير معتدل.
لتنفيذ الإيرادات يمكن أن تعزى:
بموجب إيرادات غير تاجر مفهومة:
تؤخذ الإيرادات في الاعتبار في الطريقة النقدية، أي بعد تلقي الأموال في الواقع حسابات التسوية المصرفية أو نقدا. بعد أن تنعكس في كتاب محاسبة إيرادات ومصروفات التاريخ عند الانتهاء.
وبالتالي، بالإضافة إلى الإيرادات التي تلقاها أثناء أنشطتك، فمن الضروري أن تأخذ في الاعتبار الجزء المستهلكة. يتم تنظيم قائمة النفقات بالفن. 346.16 NK، تشمل:
لا يمكن تخفيض مقدار الضريبة على USN إلى المبلغ المقدر وفقا لسوق USN (نفسه) وعلى المدفوعات المقدمة التي يتم دفعها خلال العام.
المعدات التي تم شراؤها كعاصمة مخول عند تسجيل مؤسسة إلى تكاليف غير مقبولة. نصيحة - قم بإجراء الحد الأدنى من القانون الجنائي (10 TR)، وعند تجاوزه، احصل على حساب المؤسسة، وليس المؤسسين.
يجب أن يكون كل التكاليف التي يجب تبريرها المنظمة أو صاحب العمل وإشارة إلى النشاط الاقتصادي للمؤسسة (IP). إن السلطات الضريبية بدورها لها الحق في التحقق وتسأل أسئلة غير سارة، وبدون إثبات جدوى اقتصادية، قد لا يتم اتخاذها كنفقات. على سبيل المثال، أنت مخطوبة في تجارة الجملة وبدلا من شراء شاحنة، لن يتم نقل البضائع الخاصة بك مرسيدس جديدة من الفصل التمثيلي. لماذا؟ سيكون من الصعب شرح.
يؤدي هذا الأمر من تكاليف التسجيل إلى حقيقة أن بعض التكاليف لن تؤخذ في الاعتبار حتى لا تصل إلى الغرامات وقبل الاستحقاق، مع العلم أنهم لا ينطبقون على القضية. لذلك، يجب أن ننظر إلى ما تنفقه، ولكن ما لا يفعل ذلك.
انتباه!لا توافق الشركة على جزء التكلفة مع الضريبة - وهذا هو عملك، ولكن لا يمكن اتخاذ جميع كميات قضائية للنفقات.
كوثائق، وهناك اثنان فقط منهم أن إصلاح صحة الاستهلاك يشمل ما يلي - فاتورة السلع الأساسية في شكل Torg-12 وفعل العمل الذي يؤديه الأول، والثاني هو حقيقة الدفع من هو الدفع (في حالة الدفع من خلال الحساب الجاري)، تحقق تسجيل النقد (المدفوعات عبر أمين الصندوق) أو شكل التقارير الصارمة.
يجب تخزين المستندات التي تؤكد نفقاتك على الأقل 4 سنوات.
ضع في اعتبارك أن لديك بالضبط النفقات والتكاليف المدفوعة. في كتاب محاسبة النفقات والدخل، يتم تعيين عدد الدفع، إنه تاريخ التبني للمحاسبة، أي أيضا في الطريقة النقدية.
من أجل أن يتم نقل التكاليف إلى الحساب، من الضروري أداء الشرطين:
تنشأ صعوبات الحسابات إذا حصلت على عدد من التشكيلة، وسوف يحدث الدفع في أجزاء، وليس على الفور للحصول على العرض بالكامل. في هذا التجسيد، سيحدث اقتراح الدفع وتنفيذها، بناء على ذلك، يتم إجراء محاسبة التكلفة - الجزء يؤخذ أيضا.
إذا تم أخذها في الاعتبار، فينبغي أن تدرك أنها يمكن اتخاذها بالكامل، دون صنع أجزاء، ولكن عند حدوث شروط الدفع والمواد التي نشرها. يتم إغلاق تكاليف ظهور هذين العاملين. أولئك. إذا دفعت المؤسسة في الربع الأول من "المواد الاستهلاكية"، وفي الثانية تلقواها، فسيتم عرض هذه التكاليف في الربع الثاني من اكتسابها.
تعتبر المباني والآلات والمعدات والنقل والأراضي والأدوات باهظة الثمن، وما إلى ذلك أصول ثابتة، إلخ. تكلفةها أكثر من 40 ألف وخدمة حياة ليست سنة واحدة. للمحاسبة، من الضروري دفع نظام التشغيل بالكامل وتقديمه للعمل (وفقا لسلامة التكليف). هذا هو، إذا اشتريت، على سبيل المثال، الجهاز وليس الغبار معك غير متصل، ثم لم يتم تشغيلك ولا يمكنك أخذها إلى النفقات.
لحساب نفقات الأصول الثابتة، يجب أولا وضعها أولا.
بالنسبة لاعتماد النفقات، يتم احتساب انخفاض قيمة نظام التشغيل، وهو مقسم بشكل متناسب وفقا لحياة الخدمة، يتم حساب هذا المبلغ في الحساب. المحاسبة، كما تفهم، تبدأ من تشغيل لحظة. بما في ذلك، يمكنك مراعاة مقدار الإصلاح والتشغيل وبدء تشغيل هذه المعدات في وقت واحد (أعمال حول هذه الحقيقة ضرورية أيضا).
تجدر الإشارة أيضا إلى أنه في تشكيل تكلفة النفقات، لا ينبغي أن تظهر الشركات "اليسرى" أو الغاطسة، لأنه عندما يكتشف الضريبة، هناك جميع الأسباب لرفض هذه التكاليف. المسؤولية والتحقق قبل العمل مع المقابلات تكمن معك، على الرغم من عدم وجود وثيقة محددة تشريعية تتحدث مباشرة.
حتى نيته جيدة لا يؤثر على هذا القرار. بالانتهاكات، قد يكون هناك: إجراء أنشطة دون إجراء تسجيل الدولة، واستخدامها عند إصدار الأوراق المفقودة أو المزيفة، وغير موجودة وغير موجودة لنفسه لم يتم تسجيله في سجل الدولة، فهذا ليس في مكان قانوني، وفقا ل وثائق أو تنتهك المواعيد النهائية لتسليم الإعلانات الضريبية والدفع عليها. تحقق من المعلومات في الدولة. يمكن أن يكون السجل على موقع الضرائب.
نوم آخر مع نظام الحساب هذا هو أن هناك قيمة كحد أدنى للضريبة على الدفع للميزانية، والتي يتم حسابها بناء على الربح الذي تلقيته خلال الفترة المشمولة بالتقرير (حسب السنة) مضروبا بنسبة 1٪، وفقا للمادة 346.18 من NC. وعند حساب الدخل فقط، يتم أخذ التكاليف التي لا تأخذها في الاعتبار. بعد الربع، لا يتم النظر في الحد الأدنى من الضريبة.
دعونا نقول ما إذا كان لديك عدد من الدخل لمدة 1.2 مليون روبل، والكمية الضريبية 10 آلاف، ونحن نعتبر 1.2 مليون روبل. * 1٪ \u003d 12 ألف، المبلغ المحسوب من 10 آلاف، وبالتالي، دفع 12 ألف روبل إلى الميزانية.
على الرغم من أن فترة الإبلاغ عن التبسيط هي حاليا عام، يمكن استدعاؤها بشكل مشرويا، لأنه لا تتم إزالته منك لإنتاج مدفوعات مسبقة ربع سنوية بشأن الضريبة التي تدفعها حتى اليوم الخامس والعشرين بعد الربع. ويجب تقديم التقارير السنوية والدفعة حتى 30 مارس للمؤسسات وحتى 30 أبريل لريون الأعمال.
كملخص للنتائج، يمكن الإشارة إلى أنه على رقم مع تعقيد التكلفة الضريبية، مقارنة بحسابات حسابات "الدخل"، هذا الخيار هو الأكثر ربحية، مع الاستخدام السليم للمواد القانونية وبعد لذلك، فإن الاختيار بين كائنات الضرائب، تأخذ في الاعتبار المكون الاقتصادي وتكاليف العمالة. والأرجح، دون أخصائي لا يمكنك القيام به. لكن ذلك يعتمد على حجم الأعمال.
أحد الخيارات المدعوة هو الاستعانة بمصادر خارجية، وسوف تساعد في تقليل تكاليف المحاسبين الخاصة بك، وسوف ينقذ من الإنفاق الإضافي على البرنامج. عليك أن تقرر كيفية اختيار. نأمل أن ساعدك المقال في تأملاتك وتشاركها مع الآخرين.
1. التكاليف المتعلقة بالأصول غير الحالية
يحظر على جميع توضيحات السلطات الضريبية النظر في تكاليف بناء مرافق جديدة للأصول الثابتة في النفقات، وكذلك تكاليف إعادة الإعمار وتحديث المكتسبة بالفعل. تبرير مثل هذه المحظورات بسيطة: لا يمكن اعتبار البناء (إنشاء) عملية استحواذ (شراء)، ولكن التجديد - إصلاح. من الصعب الجدال مع هذه الحجج. لذلك، بناء وإعادة بناء المنظمات هي في وضع الضرائب الكلي.
إسم المنشأة | وثيقة |
التكاليف المرتبطة ببناء مبنى مركز المقاولات | رسالة من DNTTP وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 سبتمبر 2007 رقم 03-03-02-05 / 3 |
نفقات إعادة إعمار الأصول الثابتة (بما في ذلك تكاليف الحصول على مواد دافعي الضرائب نفسه، وكذلك النفقات لدفع الخدمات (Works) من المنظمات المتعاقدة لهذه الأغراض) | خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي 09.06.04 رقم 03-02-05 / 2/31 "بشأن محاسبة الدخل والنفقات في نظام ضريبة مبسط" |
نفقات تحديث وإعادة بناء الأصول الثابتة | رسالة من وزارة المالية المالية للاتحاد الروسي ل 06.05.04 رقم 04-02-05 / 1/37 |
تكاليف بناء مرافق الأصول الثابتة وإتمام كائنات البناء غير المكتملة. | خطاب الاتحاد الروسي 07.05.04 رقم 22-1-14 / 853 |
تكاليف بناء تقييم ثابت. | رسالة UMNS في موسكو من 07/15/04 رقم 21-09 / 47073 |
نفقات تحديث الأصول الثابتة ومبالغ مقابل البضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) المتعلقة بتكاليف التحديث. | |
تكاليف البناء غير المكتملة للأصول الثابتة ومرتكبي ضريبة القيمة المضافة | |
نفقات دافع الضرائب لاستكمال الإنجاز وإعادة المعدات وتحديث المنشأة المكتسبة للأصول الثابتة | خطاب UMNS في موسكو في 10 مارس 2004 رقم 21-09 / 16076 |
نفقات إعادة إعمار الأصول الثابتة وتكاليف الإنتاج غير المكتملة. | خطاب من UMNS في موسكو من 05.02.04 رقم 21-14 / 07183 |
تكاليف إنشاء (تصنيع) الأصول الثابتة | رسالة UMNS في موسكو في 29 يناير 2008 رقم 21-09 / 05825 |
تكاليف الإنجاز وإعادة المعدات وتحديث الأصول الثابتة | خطاب أمن في موسكو من 01/28/04 رقم 21-09 / 05520 |
النفقات في شكل القيمة المتبقية للأصول الثابتة القابلة للاستهلاك، والحياة الفعلية (فترة الاستهلاك الفعلية) أكبر من الحياة المفيدة | خطاب أمن في موسكو من 05.03.04 رقم 21-09/14811 |
2. النفقات المرتبطة بممتلكات العقارات
في الرسائل المدرجة أدناه، تحظر السلطات الضريبية مدفوعات الإيجار في النفقات في غياب تسجيل الدولة لاتفاقيات الإيجار المبرمة لمدة أكثر من عام. هذا ليس موقفا جديدا. أعرب عن نفس الرأي من قبل السلطات الضريبية والعلاقة فيما يتعلق بمحاسبة تكاليف الإيجار ضريبة الدخل.
ومع ذلك، لم يكن هذا الموقف مدعوم من محاكم التحكيم (انظر، على سبيل المثال، قرارات FAS SZO مؤرخة 28 يناير 2004 رقم A56-28713 / 03، من 06.10.03 رقم A56-6651 / 03، المرسوم من FAS MO من 23 سبتمبر 2003 رقم A40 / 7151-03-P، إلخ). وعلاوة على ذلك، في الفقرة 1.10 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 25 "ضريبة الدخل" (بصيغتها المعدلة بترتيب وزارة الشؤون الداخلية للاتحاد الروسي 02.26.02 رقم BG-3-02 / 98، والتي أشار بشكل مباشر إلى عام 2003)، وقد أشار بشكل مباشر إلى أن مدفوعات الإيجار مدرجة في تكلفة النفقات بغض النظر عن تسجيل الدولة لاتفاقية الإيجار. ومع ذلك، إذا كانت أطراف معاهدة التأجير لبعض الأسباب لا ترغب في تسجيلها، فمن الأفضل أن تختتم عقود لمدة تقل عن عام.
إسم المنشأة | وثيقة |
التكاليف في شكل مدفوعات استئجار حول المعاملات المتعلقة بمتطلبات الملكية المؤجرة، مثالية (صادرة) مع انتهاك لمتطلبات التشريعات المدنية الحالية للاتحاد الروسي (المعاملات غير صالحة (غير صالحة) | خطاب الاتحاد الروسي في 18 مارس 2007 رقم 22-2-14 / 272 "بشأن إجراء تطبيق نظام الضرائب المبسط" |
استئجار مدفوعات في غياب تسجيل الدولة لاتفاقية الإيجار من العقارات المبرمة لمدة أكثر من عام. | رسالة UMNS في موسكو في 10 مارس 2004 رقم 21-08 / 16066 |
التكاليف في شكل مدفوعات استئجار للمعاملات المتعلقة بالممتلكات المؤجرة، مثالية (مزينة) مع انتهاك لمتطلبات القانون المدني للقانون المدني (إذا كان من المستحيل تأكيد حق الإيجار في العقارات) | رسالة UMNS في موسكو 04/27/04 رقم 21-08 / 28635 |
المدفوعات للحصول على حقوق تأجير العقارات | رسالة UMNS في موسكو من 02.26.04 رقم 21-09 / 12337 |
تكلفة اكتساب الحق في استئجار أماكن غير سكنية تستخدم لتنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع | خطاب أمن في موسكو 20.05.04 رقم 21-09 / 34232 |
النفقات المرتبطة بفداء الأصول الثابتة المؤجرة . | خطاب DNTTP وزارة المالية للاتحاد الروسي 08.24.04 رقم 03-03-01-04 / 1/4 |
لا يمكننا الاتفاق مع الانتهاء العام لرسالة DNTTP من وزارة المالية في 24.04 أغسطس رقم 03-03-01-04 / 1/4 أنه وفقا ل CH.26.2 NK في تكوين تكاليف المنظمات التي تنطبق عليها لا يتم أخذ نظام الضرائب المبسطة في الاعتبار المتعلق بالفداء للأصول الثابتة المستأجرة. التكاليف المرتبطة بالشراء هي وهناك تكاليف الحصول على أصول ثابتة ويتم أخذها في الاعتبار في الضرائب على أساس الفقرة 1.1 من المادة 346.16 من NC. ومع ذلك، من الضروري توضيح أن السؤال في الرسالة المعنية بعدم استبدال نظام التشغيل، ولكن تكاليف الحصول على الحق في استئجار مؤامرة أرضية. هذا النوع من النفقات في المادة 346.16 غير مذكورة حقا (انظر أدناه).
3. نفقات شراء الأوراق المالية والحقوق
إسم المنشأة | وثيقة |
النفقات المتعلقة بقاء وتنفيذ الأوراق المالية، بما في ذلك تكلفة الأوراق المالية، ودفع خدمات لجنة الوسيط، وكذلك النفقات المتعلقة بخدمة الأوراق المالية المكتسبة (على سبيل المثال، دفع خدمات الإيداع) | خطاب أمن في موسكو 18.08.04 رقم 21-09 / 53945 |
تكاليف الاستحواذ وتكلفة تنفيذ الأوراق المالية المأذولة في النفقات أثناء البيع (أو التخلص الآخر) للأوراق المالية | خطاب من UMNS في موسكو من 04/15/03 رقم 21-09 / 20858 |
تكلفة الحصول على الحق في المطالبة بالدين | خطاب الاتحاد الروسي 16.04.04 رقم 22-1-14 / 705 "في نظام الضرائب المبسط" |
التكاليف المتعلقة بقاء وتنفيذ البنك المركزي، بما في ذلك الاستثمارات المالية بالقيمة الأولية للأوراق المالية، ودفع خدمات لجنة الوسيط، وكذلك التكاليف المرتبطة بخدمة الأوراق المالية المكتسبة | خطاب أمن في موسكو 11/28/03 رقم 21-09 / 66510 |
النفقات في شكل مدفوعات للحق في استخدام وتنشر وتكرار نتائج النشاط الفكري (لقطات فيديو) | خطاب أمن في موسكو من 03.11.03 رقم 21-09 / 61966 |
يتم تغيير موقف السلطات الضريبية التي تحظر تكلفة الحصول على الأوراق المالية في النفقات حاليا. بالنسبة الى خطاب وزارة المالية 06.08.04 رقم 03-03-02-04 / 1/4 يمكن اعتبار تكلفة الحصول على البنك المركزي بنفس طريقة تكلفة شراء البضائع - في وقت تلقي الإيرادات من تنفيذها. هذا الموقف في رأينا يتوافق تماما مع التشريعات، حيثما وفقا للأوراق المالية - هذه الخاصية للمنظمة (المادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، وأي ممتلكات تم الحصول عليها للتنفيذ اللاحق معترف بها من قبل البضائع (الفقرة 3) من المادة 39 من NC). بصورة مماثلة - خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي 14.02.05 رقم 22-1-12 / 181
في الوقت نفسه، لا تتعلق حقوق المطالبات وفقا للتشريعات المدنية والضريبية (الفقرة 2 من المادة 38 من NC) بالممتلكات، لذلك لا يمكن أخذ تكلفتها في الاعتبار في النفقات.
4. نفقات دفع ضريبة القيمة المضافة والضرائب والرسوم
ضريبة القيمة المضافة وجميع الضرائب الأخرى (الرسوم) ينبغي النظر بشكل منفصل، لأن كميات ضريبة القيمة المضافة المدفوعة هي استهلاك مستقل. وفقا للسلطات الضريبية، يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة في تكاليف الفترة المشمولة بالتقرير الحالي في الجزء، حيث يتم إدراج الاستهلاك في هذه الفترة في هذه الفترة من أجل حساب الضريبة الموحدة. وبعبارة أخرى، فإن المبلغ المدفوع عند شراء البضائع المشتراة يجب شطب كمية ضريبة القيمة المضافة لاستهلاكها بعد التنفيذ الفعلي لهذه السلع، ويجب أن تكون ضريبة القيمة المضافة على التكاليف المتعلقة بالعديد من الفترات الإبلاغ (الضرائب) المتوقعة بالتساوي مثل هذه النفقات نفسها وبعد
في رأينا، هذا الموقف غير مبرر من قبل أي شيء. ضريبة القيمة المضافة هي استهلاك منفصل المذكورة مباشرة في الفقرة 8 من المادة 346.16 وليس بأي حال من الأحوال مرتبطة بأنواع أخرى من النفقات.
إسم المنشأة | وثيقة |
مبلغ ضريبة القيمة المضافة في حالة عدم وجود فاتورة في الحالات التي: يتم تمييز كمية ضريبة القيمة المضافة في صف منفصل في الشيكات النقدية والتجارية؛ يتم تمييز كمية ضريبة القيمة المضافة في خط منفصل فقط في الإيصال النقدي؛ يتم تمييز كمية ضريبة القيمة المضافة في إيصال النظام النقدي وصول الفاتورة والسلع؟ | خطاب أمن في موسكو في 13 يناير 2008 رقم 21-09 / 01610 |
دفعت ضريبة القيمة المضافة عند إصدار ترخيص. | خطاب من UMNS في موسكو مؤرخة 16.06.04 جم. رقم 21-0940251 |
النفقات في شكل تدفع طوعا في FSS من أقساط التأمين التأمين الاجتماعي للعمال الاجتماعي في حالة الإعاقة المؤقتة. | خطاب من UMNS في موسكو من 21.07.04 رقم 28-11 / 48211 |
مبالغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة في فواتير الفاتورة الصادرة عن مشتريات البضائع (الأعمال والخدمات) بناء على طلبها الخاص من قبل المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسطة، وتلك المدفوعة للميزانية، | رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخة DNP مؤرخة 04/16/04 رقم 04-03-11 / 61 "بشأن إدراج كميات ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية من قبل المنظمات التي مرت إلى USN" |
مبالغ ضريبة القيمة المضافة للسلع المشتراة (الأعمال والخدمات) المتعلقة بتكاليف ترقية نظام التشغيل. | رسالة UMNS في موسكو من 03/16/04 رقم 21-09 / 17082 |
ضريبة القيمة المضافة، القادمة على تكاليف البناء غير الكامل | رسالة UMNS في موسكو من 03/15/04 رقم 21-09 / 16771 |
نفقات لسداد الديون الضريبية على مدى العام الماضي | |
ضريبة على الدخل الشخصي من الأرباح المستحقة والمدفوعة | رسالة إلى UMNS في موسكو في 11 أغسطس 2003 رقم 21-09 / 43972 |
التكاليف عند حساب ضريبة واحدة للفترة المشمولة بالتقرير الحالي، ضريبة واحدة تدفع لفترة التقرير السابقة | رسالة إلى UMNS في موسكو من 06/26/03 رقم 21-09 / 34394 |
ضريبة القيمة المضافة تدفع في اتصال مع تسليم البضائع. |
هناك سؤال آخر مثير للجدل يتعلق بإمكانية المحاسبة كجزء من نفقات المبلغ الذي تدفعه مبالغ ضريبة واحدة (أو ضئيلة) ( خطاب أمن في موسكو من 06.26.03 رقم 21-09 / 34394) وبعد رسميا، تتيح لك الفقرة 22 من المادة 346.16 من NC مراعاة عند حساب ضريبة واحدة في أي ضرائب مدفوعة وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. يتم دفع ضريبة واحدة بالتأكيد وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. لذلك، لا توجد عقبات أمام المحاسبة، على سبيل المثال، والتي دفعت على أساس الفترة الضريبية الإجمالية لضريبة واحدة (الحد الأدنى) في تكوين الفترة الحالية من الفترة الحالية.
5. تكاليف الترخيص والتأمين
إسم المنشأة | وثيقة |
تكاليف الترخيص | خطاب أمن في موسكو من 06/16/04 رقم 21-0940251 |
تكاليف التأمين القيمة | خطاب أمن في موسكو من 06/11/03 رقم 21-09/31309 |
تكاليف التأمين التي تنتمي إلى رواد الأعمال الفردي للقيم المادية | خطاب من UMNS في موسكو من 13.01.03 رقم 21-09 / 01588 |
تكاليف تقييم وتأمين الممتلكات في تعهد | |
تكلفة الدفع إلى مديري التحكيم لأقساط التأمين بموجب عقد تأمين المسؤولية الخاصة بها |
6. نفقات المنظمات التجارية
يحظر توضيحات السلطات الضريبية النظر في تكاليف تسليم البضائع في النفقات إذا لم يتم تضمين هذه التكاليف في سعر شراء البضائع بموجب شروط العقد. يستند هذا الحظر إلى محتوى المادة 320 من NC، حيث وصف هذه النفقات بشكل منفصل عن قيمة الشراء للبضائع في تكوين تكاليف الدورة الدموية.
ومع ذلك، فإن المادة 320 من NC لا علاقة له بضرائب ضريبة واحدة من المنظمات التي تطبق USN. تنظم هذا المقال القضايا الفنية للمصاريف المحاسبية والمساعدات الغرض من حساب ضريبة الدخل.
إذا كانت طريقة لتكوين قيمة الشراء للبضائع، مع مراعاة تكاليف التسليم، سيتم اختيارها في سياسات المحاسبة (الضريبة)، ثم سيتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب ضريبة واحدة في تكلفة شراء البضائع.
بالإضافة إلى ذلك، بالنسبة للمنظمات التجارية، فإن تكلفة تسليم البضائع هي بالتأكيد خدمات طبيعة الإنتاج، I.E. مصاريف المواد (P.1.6 من المادة 254 من NK). لذلك، إذا لم تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار بتكلفة البضائع، فيمكن أن تؤخذ في الاعتبار كصرفات مادية (P.1.6 المادة 346.16) - رسالة إلى UMNS في موسكو 11/13/03 رقم 21-09 / 63535 .
إسم المنشأة | وثيقة |
تكاليف الشحن | رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي ل 07/31/03 رقم 04-02-05 / 3/62 |
النفقات على تسليم البضائع من مستودعاتهم إلى مستودع المشتري (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة المدفوعة) | خطاب UMNS في موسكو في 10 أكتوبر 2003 رقم 21-09 / 55340 |
تكاليف النقل (تسليم) البضاعة المباعة (في حالة عدم إدراجها في سعر البضائع) تكاليف تخزين وصيانة البضائع المباعة، على تطهير الغرفة التي يتم تخزين البضاعة فيها | رسالة UMNS في موسكو في 23 يوليو 2004 رقم 21-09 / 49029 |
تكاليف الشحن | خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي 09.06.04 رقم 03-02-05 / 2/3 |
تكاليف التوصيل | خطاب أمن في منطقة موسكو 25.05.04 رقم 04-27 / 77 |
تكاليف النقل غير المدرجة في قيمة الشراء للبضائع | رسالة UMNS في منطقة موسكو 11/11/03 رقم 04-20 / 20980 / Y186 |
نفقات دفع الخدمات لجمع خدمات الإيرادات والتطهير | خطاب الاتحاد الروسي للفترة من 07/09/04 رقم 22-1-14 / [البريد الإلكتروني المحمي] "في نظام الضرائب المبسط" |
التكاليف المرتبطة بالحصول على شهادة صحية وكتب طبية، وكذلك مع الفحص الطبي للأفراد والحصانة. | رسالة UMNS في موسكو من 04/30/03 رقم 21-09 / 23427 |
7. تكاليف الاشتراك، المحاسبة، الخدمات القانونية
وفقا للفقرة 1-15 من المادة 346-16 من NC، كجزء من التكاليف، من الممكن مراعاة تكاليف دفع خدمات التدقيق. للوهلة الأولى، مثل هذا المشرع "الكرم" غير مفسر تماما. الحقيقة هي أنه وفقا للفن. 1 من القانون الاتحادي البالغ 07.08.01 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة التدقيق" بموجب أنشطة التدقيق (التدقيق) يعني أنشطة تنظيم المشاريع في مراجعة الحسابات المستقلة للمحاسبة والمالية (المحاسبة) الإبلاغ عن المنظمات ورجال الأعمال الفرديين. الغرض من التدقيق هو التعبير عن الرأي بشأن موثوقية الإبلاغ المالي (المحاسبي) للأطراف المراجعة والامتثال للإجراءات اللازمة لإجراء المحاسبة من خلال تشريع الاتحاد الروسي.
ومع ذلك، يحق للمنظمات التي تطبق USN عدم حساب المحاسبة بالكامل، وليس أن تشكل ولا تمثل تقارير محاسبية. بطبيعة الحال، في غياب الإبلاغ المحاسبي، لا يوجد مراجعة مستحيلة.
لذلك، فإن الشرط الرئيسي لمحاسبة تكاليف المراجعة في تكلفة النفقات سيكون تنظيم المحاسبة بالكامل ووضع الإبلاغ المحاسبي (في الوقت نفسه، ليس من الضروري تقديمه إلى السلطات الضريبية). إذا تم الوفاء بهذا الشرط، فإن المنظمة لديها الحق الكامل في اختتام عقود المراجعة المبادرة. مثل هذا العقد هو شكل فعال واختبار الوقت للخدمات الاستشارية. بطبيعة الحال، يمكن أن تؤخذ تكاليف هذه العقود في الاعتبار بتكلفة النفقات.
إسم المنشأة | وثيقة |
نفقات الخدمات المحاسبية المقدمة من منظمات الطرف الثالث أو رواد الأعمال الفرديين | خطاب أمن في موسكو 20.05.04 رقم 21-09 / 34229 |
الإنفاق على اشتراك الدوريات | رسالة UMNS في موسكو في 16 يناير 2004 رقم 21-09 / 02809 |
نفقات الخدمات القانونية والمعلوماتية | خطاب أمن في موسكو 10/10/03 رقم 21-07/56743 |
أنشطة التدقيق، بما في ذلك الإبلاغ المالي (المحاسبي)، والمحاسبة والاستشارات الضريبية | خطاب أيمن في موسكو من 01.10.03 رقم 21-09 / 54696 "عند النفقات عند تطبيق نظام الضرائب المبسط" |
تكاليف الاشتراك في الأدب المحاسبي | خطاب أمن في منطقة موسكو 21.08. 03 n 04-20 / 14499/14/9035 "على النظام الضريبي المبسط" |
نفقات دفع خدمات التدقيق ذات الصلة، بما في ذلك خدمات المحاسبة والإبلاغ | رسالة UMNS في موسكو من 19.02.03 رقم 26-12/10177 |
فيما يتعلق بالخدمات المحاسبية بحضور ترخيص مؤسسة طرف ثالث لتنفيذ أنشطة التدقيق؛ فيما يتعلق بالخدمات المحاسبية في غياب منظمة جهة خارجية لترخيص لتنفيذ أنشطة التدقيق؛ لدفع مقابل الخدمات القانونية؛ | رسالة UMNS في موسكو في يناير 06/04 رقم 21-09 / 00511 |
8. النفقات الأخرى
إسم المنشأة | وثيقة |
تكلفة الإقامة في إعلانات الصحف للبحث عن الموظفين | خطاب أمن في منطقة موسكو 21.08.03 رقم 04-20 / 14499/14/9035 |
التكاليف تحت العقود المبرمة مع منظمات طرف ثالث: بموجب العقد لإدارة الشركة؛ لدفع برامج خدمات المسؤولين ومسؤول الشبكة | خطاب أمن في موسكو في 06.01.04 يناير رقم 21-09 / 00511 |
مقدار الخصم على بيع الممتلكات التي تم الحصول عليها بموجب اتفاقية الوكالة وعدم الانتماء إلى دافعي الضرائب على اليمين | رسالة DNTTP وزارة المالية الاتحاد الروسي من 09/30/04 رقم 03-03-02-04 / 1/19 |
التكاليف في شكل مدفوعات لتصدير نفايات السلع التي أجرتها منظمة تابعة لجهة خارجية | رسالة إلى UMNS في موسكو من 05.02.04 رقم 21-09 / 7598 |
تكاليف تصدير القمامة | رسالة UMNS في موسكو في 23 يوليو 2004 رقم 21-09 / 49033 |
النفقات في شكل خاصية مجانية المنقولة (الأعمال والخدمات)، وكذلك النفقات المتعلقة بنقلها، بما في ذلك في الأنشطة الخيرية | خطاب أمن في موسكو من 19.07.04 رقم 21-09 / 47989 |
تكلفة شراء حزمة من الوثائق التنافسية. | رسالة UMNS في موسكو من 05/26/04 رقم 21-09 / 35209 |
نفقات الاتصالات الفاكس والاتصالات الساتلية، والبريد الإلكتروني، وكذلك أنظمة المعلومات (سويفت، الإنترنت وغيرها من النظم المماثلة) | خطاب أمن في موسكو من 11.03.04 رقم 21-09 / 16354 |
تكاليف صيانة السجاد التي تخدم أحذية التنظيف من طين الشارع عند مدخل تصفيف الشعر | رسالة إلى UMNS في موسكو في 10 ديسمبر 2002 رقم 21-09 / 68538 |
نفقات شراء التذاكر السياحية لمزيد من التنفيذ، منذ تذكرة هي سلعة | خطاب أمن في موسكو من 09/25/03 رقم 21-09 / 52784 |
تكلفة الأجور إلى ضوابط التحكيم للمساهمات للعضوية في مؤسسات تنظيم ذاتية وأقساط التأمين بموجب عقد تأمين الذات الذاتي | رسالة UMNS في موسكو من 06.05.03 رقم 21-09 / 24381 |
ملاحظة: هناك حرفان ذكريان في موسكو من 11.03.04. ن 21-09 / 16354
حجة فضولية تعطى في خطاب UMNS في موسكو المؤرخ 11 مارس 2004 رقم 21-09 / 16354: " في الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أن قائمة التكاليف المماثلة المنصوص عليها في الفقرات. 25 ص. 1 فن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والضرائب الخاضعة للضريبة على ضريبة الدخل على ربح المنظمات أوسع بكثير من PP المقدمة. 18 ص. 1 فن. 346.16 من قانون الضرائب لقائمة النفقات الروسية للنفقات الروسية. على وجه الخصوص، PP. 18 ص. 1 فن. 346-16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على هذه النفقات كتكاليف لخدمات الفاكس والاتصالات عبر الأقمار الصناعية، والبريد الإلكتروني، وكذلك أنظمة المعلومات (SWIFT، الإنترنت والأنظمة المماثلة الأخرى) المقدمة من PP. 25 ص. 1 فن. 264 NK RF. "بطبيعة الحال، مثل هذه "الحجج" لا تحتاج إلى أن تؤخذ على محمل الجد. بالإضافة إلى ذلك، يتناقضون بتفسيرات أخرى من السلطات الضريبية.
Olga Ryzhova.
ياروسلاف كوليايبابا
أي ضريبة تدفعها المنظمة كحل دافعي الضرائب، باستثناء USN، مثل NDFL، ضريبة النقل وحتى الضرائب المدفوعة في الخارج في تشريعات الضرائب الأجنبية. وكذلك ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المنظمة كعامل ضريبي.
ترد الأساس المنطقي لهذا المنصب أدناه في مواد نظام Glavbuch.
يتم تقديم ميزات الاعتراف بالنفقات الفردية عند حساب ضريبة واحدة في الجدول.
إيلينا بوبوفا، مستشار الدولة للخدمة الضريبية للاتحاد الروسي الأول
2. elimmer: ملامح الاعتراف بالنفقات الفردية عند حساب ضريبة واحدة في مبسطة. كائن ضريبي - الفرق بين الدخل والنفقات
|
النفقات |
وثيقة (تعليق) |
|
دفعت ضريبة القيمة المضافة لميزانية الوكيل الضريبي: |
|
|
NDFL، التي عقدت من مقدار الفائدة المدفوعة من قبل المقرض - إلى وجه مادي |
تعتبر كجزء من الفائدة المدفوعة للأموال المقدمة، بالطريقة المنصوص عليها |
عند النظر في قاعدة الضرائب المبسطة أو الدخل أو الفرق بين الدخل والنفقات. إذا كان "كائن" الدخل "، فإن تكاليف المبسط لا يهم، ثم اتخاذ تكاليف الحد من القاعدة الضريبية ب" نفقات أقل دخل "، يحتاجون إلى تبرير وتأكيد. بموجب الظروف، يتم أخذ النفقات عند كوتها أكثر مما ينبغي تبريرها وما هي التكاليف التي تعتبر موادا، فكر أدناه.
التكاليف المتخذة في "المستهلكة المربحة للاستهلاك" تجعل من الممكن تقليل مقدار الضرائب بشكل كبير، ولكن يجب أن تفي بعدد من المتطلبات. يحتوي قانون الضرائب في المادة 346.16 على قائمة مغلقة من النفقات في USN 2016. هذه القائمة تشمل:
لا يمكن استكمال نفقات تكاليف تكاليف USN "تكاليف ناقص الدخل" من قبل أنواع أخرى من التكاليف، وقائمتها شاملة.
التعرف على تكاليف المحاسبة "المبسطة"، وفقا للفن. 252 و 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن إلا إذا كانت:
يجب دفع جميع النفقات، للتعرف عليها عن طريق المحاسبة الضريبية، حيث يتم استخدام الطريقة النقدية. في كتاب الإيرادات والنفقات (كدير)، تنعكس النفقات في التاريخ عند دفعها من الحساب المصرفي أو من السجل النقدي. إذا تم شراء البضاعة لإعادة البيع اللاحقة، فلن تؤخذ تكاليف دفعتها على الفور، ولكن كما تحقق (الفقرة 2 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
صلاحية النفقات تعني أن التكاليف مبررة اقتصاديا وأعربت عنها نقدا. تتمثل هذه النفقات من أجل تلقي الدخل من أنشطتها. على سبيل المثال، لن يتم اعتبار الاستحواذ على جهاز تلفزيون أو ثلاجة لمكتب شركة النقل معقولا، لأن هذه العناصر لا تؤثر على ربحية هذا العمل، ولكن شراء الوقود والمواد التشحيم يهدف مباشرة إلى تحقيق ربح وبعد على أي حال، من المهم أن تكون قادرا على إقناع السلطات الضريبية بالحاجة إلى معدل التدفق، إذا لم يكن واضحا.
بالنسبة للسلطات الضريبية، غالبا ما تكون غير معقولة للنفقات المتكبدة، في رأيها، عبثا، أي عندما لا يجلب النشاط أرباحا. تسقط هذا السؤال المثير للجدل والمحاكم على جانب دافعي الضرائب، حيث يلتزم بالآتفاء أنه من المستحيل ربط صلاحية التكاليف بالنتيجة المالية التي تم الحصول عليها في النهاية. بعد كل شيء، وكيف سيكون، بالإضافة إلى النفقات، تؤثر العديد من العوامل الأخرى. هذا، على سبيل المثال، تعريف المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في 04.06.2007 رقم 320-O-P.
المستندات التي تم تأكيدها من خلال نفقات المحاسبة الضريبية USN، هذه وثائق الدفع، وكذلك المستندات المحاسبية التي تثبت حقيقة العملية. من بين هذه، يجب أن نرى أن البضائع أو الخدمة يتم الحصول عليها والأموال المدفوعة لهم. يتم تخزين هذه الوثائق لمدة أربع سنوات على الأقل.
مع دفع النقود النقدية للنفقات، وثائق الدفع عبارة عن بيان بنكي وسداد الدفع. عند الدفع نقدا، تؤكد الاستلام النقدي إيصال النقدية التي تشير إلى أسماء البائع والسلع والأسعار والكميات وتكلفة السلع. إذا لم تكن هناك تفاصيل في فحص CCM، فيجب تطبيق فحص مبيعات آخر.
تعتبر المستندات الداعمة المحاسبية هي العقود وقوانين القبول والنقل وفواتير السلع، إلخ. إذا لم يتم إجراء الحساب بالنقد، فسيطلب أيضا تأكيدا وثائقي، على سبيل المثال، عمل الأقارب. من المهم أن تحتوي جميع المستندات على التفاصيل اللازمة، وإلا فإن السلطات الضريبية قد لا تقبل التكاليف.
قد لا تحدث تكاليف المواد فقط في الصناعات التصنيعية، ولكن أيضا مع أي أنشطة أخرى.
تم إجراء حساب مصاريف المواد تحت USN وفقا للفن. 254 NK RF. هذه هي تكلفة الشراء:
يمكن الاستكمال القائمة أعلاه بالتكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والتنفيذ. على سبيل المثال، توضح وزارة المالية في رسالته المؤرخة 25.12.2015 № 03-11-06 / 2/76408 أنه في مصاريف مادية، مع أموال USN "نفقات ناقص الدخل"، يمكنك مراعاة دفع الخدمات لإعادة توجيه و التسليم للعملاء من المنتجات المطبوعة، وكذلك شراء خراطيش للمعدات والخدمات المكتبية على التزود بالوقود.
يتم إدراج تكاليف المواد كتاريخ دفعها للمزود من السجل النقدي أو من الحساب الجاري، أو سداد الديون بطريقة أو بأخرى (PP.1 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد لكي شطب المواد الخام والمواد، بما فيه الكفاية، بحيث يكون ذلك بعد الدفع، لا يهم ما إذا كانت مكتوبة في الإنتاج أم لا حتى الآن (خطاب وزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 29 أبريل 2015 03-11-11 / 24918).
يتم تضمين تكلفة شراء الممتلكات الزائدة، بما في ذلك الأدوات، المخزون والأجهزة والأجهزة والمزح، في التكاليف التي يتم تكليفها (الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لذلك، قبول النفقات لأغراض "إيرادات" الضرائب "الضريبية المبسطة"، تأكد من تلبية جميع الشروط المطلوبة، وهي:
