يرتبط اقتراب نهاية السنة المالية للعديد من الشركات بالنشاط المتزايد للسلطات المالية. من وجهة نظر السلطات الضريبية ، فإن الطريقة الأكثر فعالية للكشف عن انتهاكات التشريعات الضريبية هي التدقيق الضريبي. ما يتضمنه كل منهم ، ما هي أهدافهم وقواعد إجرائهم ، سنقوم بتحليله بالتفصيل في هذه المقالة.
التدقيق الضريبي هو أحد أشكال الرقابة التي تقوم بها دائرة التفتيش فيما يتعلق بدافعي الضرائب ودافعي الرسوم ووكلاء الضرائب. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على نوعين من الشيكات: محامي وزيارة.
يتم النظر في شكل منفصل من التحقق عداد.على الرغم من أنه لا ينعكس في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل نوع خاص من الرقابة ، فإن دافع الضرائب ملزم بتقديم ، عند الطلب ، مستندات التفتيش المتعلقة بالتعاون مع طرف مقابل معين. للتفتيش ، يمكن أن تصبح مصدرًا للمعلومات حول أنشطة دافع الضرائب الذي قدمها ، وبالتالي تتسبب في فرض العقوبات.
إذا كنت لا ترغب في أن تجلب لك عمليات التدقيق الضريبي في عام 2018 ، كما في كل فترة لاحقة ، مفاجآت غير سارة ، فيجب عليك الانتباه بجدية إلى الرقابة الداخلية للشركة التي تهدف إلى تحديد المخاطر المرتبطة بالالتزام بالمواعيد النهائية لتقديم التقارير ودفع الضرائب.
يتم إجراء عمليات تدقيق ضريبة الكاميرات فيما يتعلق بدافع الضرائب عدة مرات - تتم دراسة كل إعلان وحساب ووثائق أخرى بعناية من قبل المتخصصين في مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تنظيم عمليات التفتيش في الموقع على أساس انتقائي ، وقد تشمل تحليل المعلومات المتعلقة بضريبة واحدة أو أكثر ، وتغطي فترة تصل إلى ثلاث سنوات قبل بدء إجراء الرقابة. يتضح من الجدول كيف يختلف هذان النوعان من عمليات التدقيق الضريبي عن بعضهما البعض.
بادئ ذي بدء ، يُطلب من رائد الأعمال تقديم مستندات التسجيل ، وكذلك المستندات التي تؤكد مشروعية أنشطته.
تشمل هذه القائمة:
التدقيق الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط
الغالبية العظمى من رواد الأعمال الأفراد يختارون النسخة المبسطة. يفترض هذا النظام دفع ضريبة واحدة مرة في السنة.
الغرض من التدقيق الضريبي في هذه الحالة هو معرفة ما إذا كان يتم تطبيق النظام الضريبي المبسط في الامتثال الكامل للقانون.
إذا وجد المفتشون دليلاً على عدم قانونية استخدام النظام المبسط ، فسيتم فرض الضرائب بناءً على نتائج التفتيش ، والتي تعد إلزامية لنظام الضرائب العام.
بعد التأكد من مشروعية تطبيق النظام الضريبي المبسط ، ستقوم السلطات الضريبية بتحليل صحة المحاسبة. ومع ذلك ، يجب أن نتذكر أن صاحب المشروع الفردي غير ملزم بالحفاظ على المحاسبة.
التدقيق الضريبي لأصحاب المشاريع الفردية على UTII
يتم تطبيق هذا النوع من الرقابة على رواد الأعمال الذين لوحظوا في السابق أنهم ينتهكون قوانين الضرائب. وهذا يشمل ملء الإقرار الذي لا يفي بالمتطلبات ، والتأخير في تقديمه ، ولدى السلطات الضريبية أسباب للاشتباه في قيام رواد الأعمال الأفراد بإخفاء الدخل. يشبه إجراء عمليات التدقيق الضريبي في هذه الحالة ما تمت مناقشته سابقًا.
التدقيق الضريبي عند إغلاق رجل أعمال فردي
يمكن تنفيذ أنشطة الرقابة في غضون ثلاث سنوات بعد انتهاء صاحب المشروع من أنشطته.
وتجدر الإشارة إلى أنه ليس بأي حال من الأحوال التفتيش في الموقع وإلزامي. ومع ذلك ، يظل حق إدارة التفتيش في إجراء تدقيق ضريبي قائمًا ، حتى لو بدأ صاحب المشروع الفردي إجراءات تصفية الشركة.
هذا لا يعني أن المفتشين سيأتون إلى منزل صاحب المشروع ، بل سيلجأون إلى الإجراءات التالية:
شركة ذات مسؤولية محدودة تحقق من النظام الضريبي المبسط
في هذه الحالة ، تسعى السلطات الضريبية إلى تحقيق نفس الأهداف مع رواد الأعمال الأفراد. بادئ ذي بدء ، يجب عليهم التأكد من أن لديك الحق في استخدام النظام المبسط ، بالإضافة إلى أن المنظمة تفي بمتطلبات دافعي الضرائب بموجب النظام الضريبي المبسط.
تتمثل الخطوة التالية في التحقق من مدى صحة حساب مدفوعات الضرائب ، واكتمال الوثائق ، وكيفية تنفيذ المعاملات التجارية.
التدقيق الضريبي عند تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة
دائمًا ما يكون تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة مصحوبة بإجراءات مراقبة ميدانية. سيكون موضوع التدقيق معلومات عن جميع مدفوعات الضرائب للسنوات الثلاث الماضية. في الوقت نفسه ، لا تهم فترة الفحص المجدول السابق.
يمكن أن تستمر الأنشطة خارج الموقع حوالي شهرين ، اعتمادًا على حالة الوثائق وسلوك لجنة التصفية وهيكل المنظمة.
تخضع فروع الشركة أيضًا للتحقق الإلزامي.
يمكن العثور على خطة التفتيش الموحدة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. يتم نشر خطة العام المقبل بحلول 31 ديسمبر من الفترة الضريبية الحالية. يمكن أيضًا للمنظمات التي تنتمي إلى هذا النوع التعرف على تدقيق مجدول على موقع الويب الخاص بمكتب الضرائب الذي تم تسجيلهم فيه.
تنعكس المبادئ التي بموجبها يتم تضمين منظمات دافعي الضرائب في خطة عمليات التفتيش في الموقع في المفهوم المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي]
يجب أن يلتزم دافع الضرائب الذي يرغب في تقليل احتمالية تضمينه في خطة التفتيش في الموقع بمبادئ اكتمال الحساب ودفع مدفوعات الضرائب في الوقت المناسب.
يحتوي ملحق المفهوم على 12 معيارًا أساسيًا يمكن من خلالها لدافعي الضرائب بسهولة تقييم إلى أي مدى قد تهم أنشطتهم السلطات المالية وتتسبب في إجراء تدقيق في الموقع.
الخيار رقم 1. عرض للمفتشين المواعيد النهائية الخاصة بهم لتقديم المستندات.
تلتزم الشركة بإعداد المستندات المطلوبة للفحص في غضون 10 أيام. في حالة وجود حجم كبير من البيانات المطلوبة ، ليس من الممكن دائمًا التعامل مع مثل هذه الفترة. تسمح المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لدافعي الضرائب بالتقدم بطلب إلى مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية مع طلب التأجيل.
يجب إرسالها في اليوم التالي لاستلام المنظمة لطلب تقديم المستندات. في اليومين المقبلين ، يتخذ رئيس مصلحة الضرائب أو شخص مفوض من قبله قرارًا. قد يكون الأمر سلبيا ، ولكن إذا كنت تعتقد أن رفض التفتيش ليس له ما يبرره ، فانتقل إلى المحكمة. هناك احتمال أن يكون القرار في صالحك إذا رأى القاضي العوامل التالية في القضية:
لنلق نظرة على أمثلة محددة. طلبت مؤسسة "Tekhuglerodservice" تمديد الموعد النهائي لتقديم المستندات ، حيث أن الحجم الإجمالي للأوراق التي طلبتها مفتشية الضرائب كان أكثر من 40 ألف ورقة ، تم تقديم جزء كبير منها للتحقق على الفور. بناءً على ذلك ، حكمت المحكمة لصالح الشركة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 23 مايو 2011 رقم KA-A40 / 3854-11). حالة أخرى: طلبت شركة "Stroydetal" ، التي ألزمت دائرة التفتيش الضريبي عليها بتقديم نسخ من 32 ألف فاتورة ، تأجيلها كتابةً ، حيث تطلب إنتاجها ، حسب أكثر التقديرات تحفظًا ، 65 يومًا على الأقل. لم تقدم هيئة التفتيش أي أسباب لرفضها ، لذلك اعترفت المحكمة بصحة حجج الشركة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشمال الغربي بتاريخ 12.11.2010 رقم A44-152 / 2010). في مواجهة نفس الموقف من السلطات المالية ، تأكد من تقديم بعض المستندات بواسطتك في الوقت المحدد ، والبعض الآخر يتم إرسالها أثناء إعدادها.
يرجى ملاحظة أنه يوصى بالتصديق على نسخ من المستندات بشكل منفصل ، ووضع النقش "صحيح" ، وختم ، وتاريخ ، بالإضافة إلى الموضع واللقب ، وتأكيدها بتوقيع شخصي (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ نوفمبر 30 ، 2010 ، رقم 03-02-07 / 1-549). لن يكون من الخطأ تقديم المستندات ، المودعة في حزمة واحدة والمصادقة عليها مرة واحدة. حتى إذا تم تقديم مطالبات من قبل السلطات الضريبية ، فمن المرجح أن تتخذ المحكمة جانب الشركة إذا لم يتم انتهاك الموعد النهائي لتقديم المستندات (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 29 نوفمبر 2012 في القضية رقم A75-10186 / 2011).
الخيار رقم 2. إرسال المستندات في اليوم الأخير.
هناك عدة خيارات لتقديم المستندات للتحقق منها - شخصيًا أو من خلال ممثل أو بالبريد المسجل أو بالبريد الإلكتروني (الفقرة 2 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يخصص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي 10 أيام للوفاء بالمتطلبات المستلمة. إذا كان من المتوقع إجراء تفتيش موقعي لمجموعة شركات ، فهذه الفترة هي 20 يومًا. يشير هذا حصريًا إلى أيام العمل ، مع مراعاة أسبوع العمل لمدة خمسة أيام (قرارات FAS لمنطقة غرب سيبيريا بتاريخ 07.12.2011 رقم A67-2186 / 11 و FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 05.10.2011 في حالة رقم A40-34482 / 09-151-160).
يرجى ملاحظة أن إرسال المستندات حتى الساعة 24:00 يوم انتهاء الصلاحية لن يعتبر انتهاكًا (البند 8 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا النهج هو الأكثر ملاءمة عندما يكون مكان التفتيش في الموقع هو مكاتب موظفي IFTS. قد لا تتمتع منشأة الإنتاج الصغيرة ببساطة بالبيئة المناسبة للتفتيش في الموقع.
الخيار رقم 3. لا تسمح لمفتشي الضرائب بتصدير المستندات إذا تم التدقيق في أراضي مؤسستك.
تهتم الشركة دائمًا بإجراء تدقيق خارج أراضيها ، على الرغم من وجود استثناءات لهذه القاعدة. على سبيل المثال ، لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع ، زودت Transneft Finance موظفي مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية بمباني مناسبة لهذا الغرض ، لكنهم شعروا أنهم سيكونون أكثر راحة في أماكن عملهم ، لذا فهم أراد نقل المستندات إلى مبنى التفتيش. واستأنفت المنظمة قرار المفتشين أمام المحكمة. رأى القاضي في تصرفات المفتشين محاولة لتغيير موقع التفتيش ، مما يستلزم استحالة ممارسة حق ممثلي الشركة المنصوص عليه في القانون في التواجد في أحداث المراقبة (انظر قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في منطقة موسكو في 17 ديسمبر 2010 رقم KA-A40 / 16358-10). ونتيجة لذلك ، تم تمديد فترة تقديم المستندات للتحقق.
حاول تجليد الكثير من الأوراق في مجلد واحد ، حيث يصعب البحث فيها. لا أحد يمنعك من وضع المستندات دون مراعاة أي انتظام ، ونتيجة لذلك ، سيقضي المفتشون مزيدًا من الوقت للعثور على النسخة الصحيحة.
الخيار رقم 4. لا تقم بنقل المستندات إذا كان الطلب يحتوي على صياغة غير دقيقة.
في كثير من الأحيان ، ينتهك موظفو مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية أنفسهم متطلبات القانون ، وصياغة طلبات لتقديم المستندات دون تفاصيل كثيرة. إذا طُلب منك جميع الفواتير المتاحة أو اتفاقيات التوريد أو عقود العمل ، فيحق لك عدم الرد على مثل هذه الطلبات. يجب أن يحتوي المتطلب على أسماء المستندات وتفاصيلها والفترة التي يلزم فيها الاختيار (انظر الملحق رقم 5 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 31 مايو 2007 رقم MM-3 -06 / 338). عند النظر في مثل هذه القضايا ، تلتزم المحاكم أيضًا بوجهة نظر مماثلة (انظر قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 02.09.2011 رقم KA-A40 / 9516-11 بتاريخ 21.12.2010 رقم KA -A40 / 12955-10).
وبالتالي فإن الدراسة الدقيقة لمتطلبات المفتشين ستكشف عن مخالفات فيها ، مما يمنحك فرصة تأجيل موعد بدء التفتيش. غالبًا ما يكون من الممكن معرفة أن المطلب تم توقيعه من قبل شخص غير مذكور في قرار إجراء التدقيق ، وفي هذه الحالة لا تكون ملزمًا بالامتثال له.
الخيار رقم 5. لا تنقل المستندات التي تم فحصها بالفعل.
ينص البند 5 من المادة 93 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه لا يمكن إعادة طلب الأوراق التي تمت دراستها من قبل موظفي مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية في عملية تدقيق جماعي أو تدقيق ميداني سابق من قبلهم.
هناك نوعان من الاستثناءات.
في الحالة الأولى ، تم تقديم النسخ الأصلية للمدققين ، والتي أعيدت إلى الشركة عند الانتهاء من إجراءات الرقابة.
الخيار الثاني هو إذا تم استلام الأوراق من قبل السلطات الضريبية ، ولكن بسبب ظروف قاهرة فقدها بشكل غير قابل للاسترداد.
في جميع الحالات الأخرى ، يجب على المفتشين البحث بشكل مستقل عن نسخ من المستندات التي يحتاجون إليها ، أو تبرير فقدهم أو دراسة النسخ الأصلية على أراضي دافعي الضرائب. نسخ المستندات ليس من مسؤولية الجهة الخاضعة للتدقيق. تلتزم المحاكم أيضًا بوجهة النظر هذه (على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في مقاطعة فولغا بتاريخ 09.08.2011 في القضية رقم A55-27123 / 2010).
يجب توثيق نتائج عمليات التدقيق الضريبي بشكل صحيح وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعونا نفحص كلتا الحالتين لتلخيص نتائج تدابير التحكم.
شيك مكتب
وفقًا لنتائجها ، هناك سيناريوهان محتملان:
الاختيار في الموقع
في موعد لا يتجاوز شهر واحد من يوم استلام الفعل ، في حالة الاختلاف مع الحقائق المنصوص عليها في قانون التدقيق الضريبي ، في قانون اكتشاف الحقائق التي تشير إلى المخالفات الضريبية ، يمكنك تقديم اعتراضات كتابية على هذا القانون ككل أو على أساس أحكامه الفردية ...
تمثل الاعتراضات في هذه الحالة استئنافًا كتابيًا يعبر فيه دافع الضرائب عن عدم موافقته على إجراء التفتيش أو فعل تقصي الحقائق.
يجب إرسال الاعتراضات على تقرير التدقيق الضريبي إلى هيئة التفتيش التي قامت بصياغة هذه الوثيقة. يمكن تقديمها شخصيًا أو من خلال ممثل:
قبل النظر في مواد الشيك ، يتحقق الرئيس أو نائبه مما إذا كان الشخص الذي حُرر القانون بشأنه قد ظهر.
إذا ظهر شخص ما ، يتم النظر في مواد التدقيق الضريبي والاعتراضات ، إن وجدت.
خلاف ذلك ، يحدد رئيس مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية ما إذا كان الشخص الغائب قد تم إخطاره بشكل صحيح بتاريخ ووقت ومكان النظر في مواد التفتيش.
إذا تم التعرف على الإخطار على النحو المناسب:
إذا تم تنفيذ الإخطار بشكل غير صحيح ، يتم اتخاذ قرار بتأجيل النظر في مواد التدقيق الضريبي.
يمكن للجاني ، الذي ظهر للنظر في الفعل ، أن يقدم تفسيرات شفوية ، وكذلك تقديم المستندات الداعمة لكلماته.
قبل البدء في النظر في مواد التدقيق الضريبي على أساس الجدارة ، يجب على رئيس IFTS أو نائبه:
بعد التدقيق الضريبي ، وبعد النظر في مواده ، يجوز لرئيس أو نائب رئيس IFTS اتخاذ أحد القرارات التالية:
يمكن طلب المستندات المطلوبة للتدقيق من الأطراف المقابلة وفقًا للمادة 93.1 "طلب المستندات (المعلومات) حول دافع الضرائب ودافع الرسوم ووكيل الضرائب أو معلومات حول معاملات محددة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لمفتش الضرائب الحق في التقدم إلى الطرف المقابل للشخص الخاضع للتفتيش مع مطلب تقديم المستندات التي قد تكون مفيدة في عملية تنفيذ تدابير الرقابة.
يمكن أيضًا طلب هذه المواد في حالة النظر في مواد التدقيق الضريبي بناءً على قرار رئيس أو نائب رئيس مصلحة الضرائب عند تعيين تدابير رقابة ضريبية إضافية (البند 1 من المادة 93.1 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).
إذا نشأت الحاجة إلى الحصول على معلومات تتعلق بمعاملة معينة من المفتشين خارج أنشطة الرقابة ، فيحق لهم الحصول على هذه البيانات من أطراف المعاملة (الفقرة 2 من المادة 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحتوي كتاب وزارة المالية بتاريخ 02.05.2007 رقم 03-02-07 / 1-209 على إشارة إلى أن المعلومات المطلوبة تتضمن معلومات حول موضوع وشروط الصفقة.
المستندات والمعلومات في عملية إجراء التدقيق الضريبي للأطراف المقابلة مطلوبة وفقًا لإجراء معين:
يجب أن يدرك أولئك الذين تلقوا طلبًا لتقديم المستندات لإجراء تدقيق مضاد أن هذا الطلب يجب أن يكون مصحوبًا بنسخة من الأمر الذي يحتوي على معلومات حول تدابير الرقابة الضريبية تلك فيما يتعلق بتنفيذ المعلومات المطلوبة ، أو الأخرى التي يمكن من خلالها تحديد الصفقة المعنية.
إذا كان الطرف المقابل غير قادر على تقديم المستندات خلال الفترة المحددة ، فيجوز له التقدم بطلب للحصول على تأجيل. يتم تمديد الأجل بقرار من مصلحة الضرائب.
أما بالنسبة للمستندات المطلوبة ، فيتم تقديمها على شكل نسخ مصدق عليها من قبل شخص مخول وختم. إذا لزم الأمر ، يحق للسلطات الضريبية التعرف على أصولها.
يجب التأكيد على أن قائمة محددة من الوثائق التي قد يتم طلبها أثناء التدقيق المضاد لم يتم وضعها قانونًا (خطابات وزارة المالية بتاريخ 11.10.2007 رقم 03-02-07 / 1-438 وخدمة الضرائب الفيدرالية مؤرخة 25.07.2007 رقم 06-1-04 / [البريد الإلكتروني محمي]).
إن تجاهل متطلبات مفتشية الضرائب لتقديم المستندات محفوف بالمسؤولية الضريبية والإدارية:
تاريخ النشر: 27.01.2017 04:54
ويلاحظ المشرع أنه عند تقديم هذه التفسيرات على الورق ، لن يتم اعتبار هذه التفسيرات مقدمة.
كما في السابق ، يُمنح إعداد وتقديم المستند 5 أيام من تاريخ استلام طلب التوضيح. قد يكون الشرح مصحوبًا بوثائق أخرى تؤكد دقة البيانات المدخلة في التقارير الضريبية ، ولكن يجب أن تكون جميعها أيضًا بتنسيق إلكتروني.
ثانياً ، ظهر نوع جديد من المسؤولية عن الجرائم الضريبية.
في حالة عدم تقديم (التقديم في الوقت المناسب) من قبل شخص ما إلى مصلحة الضرائب للتفسيرات المحددة في البند 3 من المادة في حالة عدم تقديم الإقرار الضريبي المعدل خلال الفترة المحددة من 1 يناير 2017 ، فإن الالتزام المنصوص عليه في سيتم تطبيق البند 1 من المادة 129.1 من القانون (الفقرة 13 من المادة 1 من القانون الاتحادي رقم FZ).
تذكر أن الفقرة 3 من المادة 88 من القانون تنص على ثلاثة أسباب لإرسال طلب لتقديم التفسيرات: إذا تم الكشف عن أخطاء في الإعلان (الحساب) و (أو) التناقضات بين المعلومات الواردة في المستندات المقدمة ، أو التناقضات يتم الكشف عنها بين المعلومات التي قدمها دافع الضرائب والمعلومات الواردة في المستندات التي تحتفظ بها مصلحة الضرائب والتي يتم تلقيها أثناء الرقابة الضريبية ؛ في حالة الإعلان عن خسارة في الإعلان ، أو عند تقديم "توضيح" ، يتم فيه تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة على الميزانية.
وبالتالي ، تنشأ المسؤولية عن عدم تقديم (تقديم في وقت متأخر) تفسيرات ، وكذلك في حالة تقديم تفسيرات ضريبة القيمة المضافة على الورق ، في شكل غرامة قدرها 5000 روبل ، ونفس الإجراءات التي يتم ارتكابها مرارًا وتكرارًا في غضون في السنة التقويمية ، ستكون الغرامة بالفعل 20000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك ، تم إجراء تعديلات على الفقرة 6 من المادة 88 من القانون ، مما يسمح للسلطة الضريبية ، عند إجراء تدقيق ضريبي في المجلس ، أن تطلب من مؤسسة دافعي الضرائب أو دافع الضرائب تقديم التفسيرات اللازمة ، في غضون خمسة أيام حول العمليات (الممتلكات) التي يتم تطبيق المزايا الضريبية عليها. ...
نشكر قارئنا إي. نيكونوف ،كبير المحاسبين في LLC PKF "BiK" من أوفا ، للموضوع المقترح للمقال.
مفتشية الضرائب غير قادرة فعليًا على التحقق من جميع دافعي الضرائب لواحد ، لذلك فهي مجبرة على إجراء الفحوصات بشكل انتقائي. لاختيار "المحظوظين" ، يتم وضع خطة لعمليات تدقيق الضرائب في الموقع (GNP). يتم إعداده على أساس تحليل الفحص المسبق لأنشطة دافعي الضرائب ويتم اعتماده من قبل قسم FTS.
هناك رأي مفاده أن السلطات الضريبية قد تأتي مع ما يسمى عمليات التفتيش غير المجدولة. هذا ليس صحيحا تماما لا يتم توفير عمليات التدقيق غير المجدولة من خلال الآلية الحالية لتخطيط وإعداد عمليات تدقيق الضرائب الميدانية خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 23.01.2009 رقم ШС-21-3 / 40... ومع ذلك ، لأسباب مختلفة ، على سبيل المثال ، في حالة تلقي معلومات سلبية عن شركتك من كيانات قانونية أو أفراد أو من وكالات إنفاذ القانون ، يجوز للسلطات الضريبية تعديل خطة التدقيق وتضمين شركتك فيها.
لا يحدد التشريع الضريبي الإجراء الخاص باختيار دافعي الضرائب لعمليات التفتيش في الموقع. لذلك ، تقوم السلطات الضريبية بتطويره بشكل مستقل. في عام 2007 ، وافقت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا على مفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية (يشار إليها فيما يلي بالمفهوم) والمعايير العامة للتقييم الذاتي للمخاطر التي يتعرض لها دافع الضرائب في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي] ... إذا وقع دافع الضرائب في منطقة المخاطر ، أي أنه يستوفي معايير تقييم المخاطر ، فمن المحتمل جدًا أن يتم تضمينه في خطة التدقيق. خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 31 يوليو 2007 رقم 06-1-04 / 505.
كل من المفهوم ومعايير تقييم المخاطر المتاحة للجمهور في المجال العام. ومع ذلك ، فإن حسابات تقييم المخاطر التي يتم إجراؤها بشكل مستقل قد لا تتوافق دائمًا مع حسابات السلطات الضريبية. طائفة. 4 مفاهيم... علاوة على ذلك ، فهم لا يسترشدون بالمعايير المحددة فقط. وعلى سبيل المثال ، يستخدمون أيضًا المعلومات الواردة من وكالات إنفاذ القانون أو الواردة في نداءات المواطنين ، ويأخذون في الاعتبار نتائج عمليات التدقيق المكتبي.
كيف تعرف ما إذا كنت على خطة التدقيق أم لا؟
منتديات المحاسبة على الإنترنت تجيب على هذا السؤال بشكل مختلف. يقول أحدهم إن السلطات الضريبية ستضطر قريبًا إلى تعريف دافعي الضرائب بخطة التدقيق مسبقًا. يؤكد شخص ما أن خطة التدقيق متاحة للجمهور على موقع FTS. لكن هذه إشاعات كاذبة.
"ودائمًا ما أسأل مفتشي قسم التفتيش على الكاميرات لمعرفة ما إذا كنا على خارطة الطريق. علاوة على ذلك ، فهو مجاني تماما ".
فالنتينا سيرجيفنا ،
محاسب رئيسي ، سانت بطرسبرغ
في الواقع ، تضع السلطات الضريبية خطة GNP للاستخدام الشخصي حصريًا. لا يمكنك من الناحية القانونية معرفة ما إذا كنت مشمولًا بها أم لا: الخطة وثيقة سرية. حتى بالنسبة للموظفين أنفسهم ، فإن الوصول إلى المعلومات الواردة في الخطة محدود ومنظم بشكل صارم. والالتزام بتعريفك بنية عقد GNP لدى مصلحة الضرائب ليس كذلك خطابات مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 18.11.2010 برقم AS-37-2 / 15853 ، بتاريخ 04.04.2008 رقم ShT-6-2 / [البريد الإلكتروني محمي]؛ قرار 2 AС بتاريخ 2011/06/09 برقم А28-2594 / 2011.
في الواقع ، سوف تكتشف فقط أنه سيتم إجراء فحص في الموقع فيما يتعلق بك فقط بعد أن يتصلوا بك ويدعوكم للتعرف على قرار إجراء GNP ، أو عندما تتصل سلطات الضرائب ببابك و أبلغك بأنهم قد أتوا بالفعل للفحص. البند 1 من الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ تمت الموافقة على استمارة قرار إجراء التفتيش الموقعي. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 25.12.2006 رقم SAE-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي] .
كقاعدة عامة ، يخمن معظم المحاسبين مسبقًا نوايا مكتب الضرائب. ونادرًا ما يأتي الناتج القومي الإجمالي كمفاجأة كاملة. في بعض الأحيان تبلغ سلطات الضرائب نفسها عن خططها. على سبيل المثال ، حتى تبدأ في إعداد المستندات مسبقًا. أو قد يخبرك الموردون (المشترون) ، من بين أمور أخرى ، أنهم مطالبون بوثائق تتعلق بتعاملاتك معهم. nn. 2 ، 3 ، 5 م. 93.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 20.06.2008 رقم 03-02-07 / 1-225... يمكن أن يكون هذا إشارة ، لأنه في مرحلة تحليل ما قبل التحقق ، تقوم السلطات الضريبية بفحص جميع اتصالاتك بحثًا عن وجود مخططات تهرب ضريبي.
يمكنك التعرف عليه على الموقع الرسمي لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي (http://plan.genproc.gov.ru/plan2017/). لمعرفة ما إذا كانت عمليات التفتيش مخططة لشركة معينة أو رائد أعمال فردي ، فأنت بحاجة إلى إدخال البيانات التالية في نموذج البحث (يمكنك تقييد نفسك بنقطة واحدة أو عدة نقاط):
إذا كان لابد من تفتيش كيان تجاري حقًا ، فستعكس نتائج البحث ، من بين أمور أخرى ، مدته في أيام أو ساعات العمل ، بالإضافة إلى موضوع التفتيش (على سبيل المثال ، ضمان حقوق المستهلك ، والإشراف الصحي والوبائي ، والإشراف على الحرائق ، والإشراف في مجال الأمن الصناعي ، والالتزام بمتطلبات الترخيص ، وما إلى ذلك).
ما الذي يجب مراعاته عند تجميع رد على طلب من سلطة إشرافية أثناء التدقيق؟ كيف يتم تقييم الامتثال لقانون تصرفات المفتشين؟ يمكن لمستخدمي نظام GARANT الحصول على مساعدة فورية من الخبراء عبر الهاتف عن طريق توصيل منتج جديد "مشورة الخبراء. الشيكات والضرائب والقانون" .
تذكر أن مكتب المدعي العام للاتحاد الروسي ينشر سنويًا خطة موحدة لعمليات التفتيش على الكيانات التجارية بناءً على البيانات المقدمة من السلطات التنظيمية (القانون الاتحادي رقم 294-FZ المؤرخ 26 ديسمبر 2008 "بشأن حماية حقوق الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد في ممارسة رقابة الدولة (الإشراف) والرقابة البلدية "؛ من الآن فصاعدًا - القانون رقم 294-FZ). في هذه الحالة ، لا يتم تضمين عمليات التدقيق الضريبي في الخطة.
بدءًا من 1 يناير 2017 ، ظهر شكل آخر من عمليات الفحص - شراء اختباري. ولكن سيتم تنفيذ عمليات الشراء هذه دون إشعار مسبق للشركة أو رائد الأعمال الفردي وعلى الأسس المنصوص عليها لعمليات التفتيش غير المجدولة (). لذلك ، لا توجد معلومات عنها في الخطة الموجزة لعمليات التفتيش.
تستمر الشركات الصغيرة في التمتع بالعطلات الإشرافية ، والتي ستستمر حتى 31 ديسمبر 2018. وهذا يعني أنهم لا يخضعون لعمليات التفتيش المقررة إذا لم يرتكبوا انتهاكات جسيمة خلال السنوات الثلاث الماضية. إذا وجد ممثل الأعمال الصغيرة مع ذلك سجلاً في التفتيش القادم على الموقع الإلكتروني لمكتب المدعي العام للاتحاد الروسي ، فيمكنه ذلك.
Dolzhenko D.A. ،
محامي رائد
LLC "الإدارة الفعلية"
يمكن التقليل من مخاطر التدقيق الضريبي: لا تتفاعل مع شركات "ليوم واحد" ، وسطاء بدون فوائد اقتصادية. لكن لا يمكن استبعاد احتماله تمامًا.
تقليديا ، تشمل منطقة المخاطر دافعي الضرائب الذين يزاولون أعمالا ذات مخاطر عالية. تم تحديد هذه المخاطر بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [البريد الإلكتروني محمي](بصيغته المعدلة في 05/10/2012):
1. العبء الضريبي لدافع ضرائب معين أقل من مستواه المتوسط للكيانات الاقتصادية في صناعة معينة (نوع النشاط الاقتصادي).
2. الانعكاس في المحاسبة أو التقارير الضريبية للخسائر على مدى عدة فترات ضريبية.
3. الانعكاس في التقارير الضريبية لمبالغ كبيرة من التخفيضات الضريبية لفترة معينة.
4. معدل النمو المتجاوز للمصروفات عن معدل نمو الدخل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات).
5. دفع متوسط الأجر الشهري لكل موظف أقل من المستوى المتوسط حسب نوع النشاط الاقتصادي في الكيان المكون للاتحاد الروسي.
6. التقريب المتكرر للقيمة الحدية للمؤشرات التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تخول دافعي الضرائب لتطبيق أنظمة ضريبية خاصة.
7. انعكاس صاحب المشروع الفردي لمقدار المصروفات الأقرب قدر الإمكان لمبلغ دخله المستلم للسنة التقويمية.
8. بناء الأنشطة المالية والاقتصادية على أساس إبرام العقود مع الأطراف المقابلة أو البائعين أو الوسطاء ("سلسلة من الأطراف المقابلة") دون أسباب اقتصادية معقولة أو أسباب أخرى (الغرض التجاري).
9. فشل دافع الضرائب في تقديم تفسيرات لإخطار مصلحة الضرائب بشأن تحديد أوجه عدم الاتساق في مؤشرات الأداء ، و (أو) عدم تقديم المستندات المطلوبة إلى مصلحة الضرائب ، و (أو) توافر المعلومات حول إتلافها ، الضرر ، إلخ.
10. إلغاء التسجيل المتكرر والتسجيل لدى السلطات الضريبية لدافع الضرائب بسبب تغيير الموقع ("الهجرة" بين السلطات الضريبية).
11. انحراف معنوي عن مستوى الربحية حسب البيانات المحاسبية عن مستوى الربحية لهذا المجال حسب الإحصائيات.
12. مزاولة الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية.
جيد ان تعلم
ينتهي التفتيش في الموقع مع إعداد الشهادة. بعد ذلك ، سيقوم المفتشون بإزالة المنظمة من السجل في موقع الفرع المغلق (مكتب تمثيلي) أو أي قسم فرعي منفصل آخر.
عند تقييم المخاطر الضريبية التي قد ترتبط بطبيعة العلاقات مع بعض الأطراف المقابلة ، يُنصح دافع الضرائب بالتحقيق في العلامات التالية:
وفيما يتعلق بتقديم الإيضاحات ، يجب الانتباه إلى التعديلات التي تم اعتمادها في عام 2016. إذا طلبت سلطة الضرائب ، أثناء التدقيق المكتبي ، توضيحات من الشخص الملزم بتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونيًا ، فلا يمكن إرسالها إلا في شكل إلكتروني عبر TCS. سيتم تحديد التنسيق بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية. لن يتم اعتبار التفسيرات على الورق على أنها مقدمة. وبالتالي ، إذا قدم دافع الضرائب تفسيرات بالبريد ، فلن يتم اعتبارها مستلمة ، وقد تطلب مصلحة الضرائب إجراء تدقيق ضريبي في الموقع.
جيد ان تعلم
يحق للمكلف ، خلال عشرة أيام من تاريخ انتهاء مدة تنفيذ إجراءات الرقابة الضريبية الإضافية ، تقديم اعتراضاته المكتوبة على نتائج هذه الإجراءات.
هناك أيضًا علامات على أن السلطات الضريبية تولي اهتمامًا خاصًا عندما تعمل الشركة:
1. تشارك الشركة بنشاط في أنشطة التجارة الخارجية. في الوقت نفسه ، وبحسب البيانات المالية المقدمة ، لا توجد حركة وأرصدة مالية على حسابات الشركة الجارية ، أو أنها أقل من قيمة البضاعة ، أو لا يتم تقديم الكشوفات.
2. تطالب الشركة باسترداد ضرائب كبيرة.
3. غالبًا ما "تفقد" الشركة المستندات الأولية. في هذه الحالة ، تستغرق المستندات "المفقودة" وقتًا طويلاً أو لا يتم استعادتها على الإطلاق.
4. الطبيعة غير المنتظمة لعمل الشركة.
5. تقوم الشركة بعمليات فردية غير أساسية.
6. تستخدم الشركة وسائل تسوية غير قياسية (كمبيالة ، مقايضة ، تنازل عن مطالبات).
7. استخدام الشركة لأسعار غير سوقية أو تقلب الأسعار بشكل كبير.
8. عدم الجدوى الاقتصادية للعملية.
9. ليس لدى الشركة أصول ثابتة لازمة لأنشطتها (النقل ، المخازن ، منافذ البيع بالتجزئة ، إلخ).
10. قام المكلف بعد تجميد حساباته بأحد البنوك بفتح حساب جديد لدى بنك آخر.
11. يتجاوز حجم المعاملات ، والمعلومات التي يمكن الحصول عليها من الكتب الإلكترونية للمشتريات والمبيعات والمصادر الخارجية الأخرى ، عائدات المبيعات وفقًا لبيانات تقارير الشركة.
12. يكون حجم المبيعات حسب إقرار ضريبة الأرباح أقل من قيمة نفس المؤشر حسب القوائم المالية.
13. لا تقدم الشركة أي تقارير إذا كانت هناك معلومات حول شراء وبيع العقارات ، والنقل ، وبيع المشروبات الكحولية ، وعمليات التصدير والاستيراد.
وبالتالي ، من أجل تجنب التدقيق الضريبي ، فمن المستحسن استبعاد معايير المخاطر الضريبية.
استنادًا إلى نتائج أعمال المراقبة ، تحدد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، مع الأخذ في الاعتبار التسوية السابقة للمحاكمة للمنازعات مع دافعي الضرائب وممارسة التحكيم المعمول بها ، الطرق الأكثر شيوعًا لإجراء الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية التي تهدف في الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.
جيد ان تعلم
يتم نشر المعلومات المتعلقة بأساليب إجراء الأنشطة المالية والاقتصادية ذات المخاطر الضريبية العالية على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا www.nalog.ru في قسم "المعايير العامة للتقييم الذاتي للمخاطر".
1. في عام 2017 ، تم تضمين إدارة أقساط التأمين في نطاق تنظيم السلطات الضريبية. ومع ذلك ، سوف يتحققون من تلك المساهمات المستحقة من عام 2017.
ستقوم السلطات الضريبية بما يلي:
مصدر اساسي
من خلال إجراء تدقيق جماعي لحساب أقساط التأمين ، ستتمكن إدارة التفتيش من أن تطلب من الكيان القانوني معلومات ووثائق تؤكد صحة انعكاس المبالغ غير الخاضعة للمساهمات ، وكذلك المعلومات والمستندات التي تؤكد صلاحية تطبيق معدلات الأقساط المخفضة.
2. سيكون المفتشون قادرين على تحصيل مساهمات إضافية إذا كانت الخصومات عنها أقل من ضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، فإن الشركات التي لديها اختلافات كبيرة في قواعد ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين ستكون في خطر.
3. في عام 2017 ، في إطار تدقيق ضريبي واحد في الموقع ، سيتمكن المفتشون من التحقق من جميع أنواع المدفوعات المالية التي ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بما في ذلك أقساط التأمين) ، وبالتالي ، فرض رسوم إضافية على معهم.
4. اعتبارًا من 1 يوليو 2016 ، لا يحق للمفتش طلب المستندات التي يمكنه استلامها من الجهات الحكومية الأخرى.
5- اعتبارًا من عام 2017 ، ستتحقق مصلحة الضرائب أيضًا من شركات الإنترنت الأجنبية التي تقدم خدمات للكيانات القانونية والأفراد. سيتعين على هذه الشركات التسجيل في الإقرارات الضريبية والملف ، وبالتالي ، ستكون مصلحة الضرائب قادرة على إجراء عمليات تدقيق ميدانية ومكتبية.
تقليديا ، تتحقق السلطات الضريبية من معاملات دافعي الضرائب للحصول على مزايا ضريبية غير مبررة.
تُفهم الميزة الضريبية على أنها انخفاض في مبلغ الالتزام الضريبي المستحق ، على وجه الخصوص ، إلى انخفاض في القاعدة الضريبية ، والحصول على خصم ضريبي ، وحوافز ضريبية ، وتطبيق معدل ضريبي أقل ، وكذلك الحصول على الحق في استرداد (تعويض) أو استرداد الضريبة من الميزانية.
قد يتم الاعتراف بالمزايا الضريبية على أنها غير معقولة ، على وجه الخصوص ، في الحالات التي ، للأغراض الضريبية ، لا يتم المحاسبة عن المعاملات وفقًا لمعناها الاقتصادي الفعلي ، أو المعاملات التي لا تنتج عن أسباب اقتصادية معقولة أو أسباب أخرى (أهداف العمل) مأخوذ فى الإعتبار.
فيما يلي رسم تخطيطي لمزايا ضريبية غير مبررة.
تلقي المزايا الضريبية غير المبررة
يمكن أيضًا إثبات عدم معقولية المنفعة الضريبية من خلال حجج مصلحة الضرائب ، مدعومة بالأدلة ، حول الظروف التالية:
جيد ان تعلم
كما هو متوقع ، ستحاول دائرة الضرائب الفيدرالية تحديد الحقائق المحتملة لسوء النية لأطراف المعاملة ، وبعد تحديد هذه الحقائق ، والتحكم في الأسعار وتحديد مبلغ المزايا الضريبية غير المبررة التي يتلقاها دافعو الضرائب.
يمكن للسلطات الضريبية الكشف عن عدم وجود الخدمات المقدمة بالفعل والعمل المنجز. ومن الأمثلة على ذلك قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10.10.2016 رقم 309-KG16-10785. في هذا القرار ، أثبتت المحكمة أن مقدم الطلب استخدم العلاقات مع الأطراف المتنازع عليها فقط كروابط إضافية في تسلسل الإجراءات ، وكان الغرض منها الحصول على ميزة ضريبية غير مبررة في شكل استرداد ضريبة القيمة المضافة وقبول الدخل نفقات الضرائب. لم يتم تأكيد إثباتات التوفير الفعلي للخدمات وأداء العمل من قبل هؤلاء الأطراف المقابلة سواء بالوثائق أو من خلال تدابير الرقابة. انعكس مثال آخر على المزايا الضريبية غير المبررة في حكم محكمة التحكيم لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 09.21.2016 رقم F02-4850 / 2016. وجدت المحكمة أن المستندات التي قدمتها الشركة تحتوي على معلومات خاطئة ، وأن الإجراءات المنسقة للشركة والأطراف المقابلة تهدف إلى الحصول على ميزة ضريبية غير مبررة ؛ بالإضافة إلى ذلك ، لا يترتب على عدم الامتثال للاقتراح عواقب قانونية على المجتمع ، لأنه لا يحتوي على تعليمات إدارية إلزامية ملزمة.
جيد ان تعلم
إن انخفاض الربحية كخطر للتحقق ليس دليلاً مائة بالمائة على النوايا غير النظيفة لقادة الشركة. يمكن أن يكون سببها ، على سبيل المثال ، سياسة التسويق.
كجزء من ميزة ضريبية غير مبررة ، يتحقق IFTS من العلاقة مع شركات "الطيران ليلا". إنهم يثبتون صلاتهم بشركات "الطيران ليلا" من خلال وجود مؤشرات المخاطر التي تم تحديدها في مفهوم عمليات تدقيق الضرائب في الموقع.
في حكم محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم بتاريخ 04.03.2016 برقم 09AP-2367/2016 ، خلصت المحكمة إلى وجود علاقات مع شركات "اليوم الواحد". وفقًا للبيان البنكي الخاص بحسابات التسوية لشركة "Primera" ذات المسؤولية المحدودة "Primera" ذات المسؤولية المحدودة ، فقد ثبت أن شركة "Primera" ذات المسؤولية المحدودة قامت بتحويل خدمات النقل إلى المنظمات التي تحمل علامات على وجود شركات "ليوم واحد" (لا توجد قوة عاملة ، والمديرون هم " ضخمة ") ، وهي: LLC" Prostor "، LLC" Expoline "، LLC" Doris ". من مديرية الشؤون الداخلية للمنطقة الإدارية المركزية للمديرية الرئيسية لوزارة الشؤون الداخلية الروسية لموسكو ، تلقت مصلحة الضرائب توضيحات من المدير العام لشركة "Investproject" SV Klyueva ذات المسؤولية المحدودة ، والتي أفادت بأنها لم تشارك في أنشطة شركة "Investproject" ذات المسؤولية المحدودة ، هذه المنظمة ليست مألوفة لها ، في الفترة 2010-2012 ... عملت كبائعة في متجر Perekrestok ، وذكرت أيضًا أنها فقدت جواز سفرها في عام 2008. وبهذه المناسبة كتبت بيانا لهيئات الشؤون الداخلية. بعد مرور بعض الوقت ، وجدت جواز سفري في صندوق البريد. كما أوضحت S. V. Klyueva أنها لم تقم مطلقًا بأي نشاط نيابة عن كيانات قانونية.
جيد ان تعلم
تعتبر الربحية معيارًا مهمًا لتحديد مدى استصواب تضمين دافع الضرائب في خطة عمليات تدقيق الضرائب الميدانية. من الواضح أنه كلما ارتفع مؤشر الربحية هذا ، زادت فعالية أنشطة المنظمة. تتم مقارنة البيانات التي تم الحصول عليها مع متوسط المؤشرات لنوع النشاط الرئيسي للمكلف. يعتبر الانحراف النزولي الكبير بنسبة 10 ٪ من متوسط الصناعة.
تم الكشف عن علاقة مماثلة بشركات "الطيران ليلا" في حكم محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم بتاريخ 20.03.2014 برقم 09AP-5428/14. تشير مصلحة الضرائب إلى أن دافع الضرائب و ZAO UK Housing and Utilities Services Monolit هما كيانان مترابطان ، وأن العلاقة بينهما مبنية بهدف الحصول على مزايا ضريبية غير مبررة وسحب الأموال من خلال شركات الطيران الليلي. في الوقت نفسه ، تم تحديد سببين فقط للاعتراف بأن دافع الضرائب مترابط مع الطرف المقابل: دافع الضرائب ، في رأي الشخص المعني ، تابع لمؤسسة الدولة IS في مقاطعة نوفوكوسينو ، التي يرأسها فلاديمير دوكمان ، الذي يملك 36 ٪ من أسهم ZAO UK ZhKKH Monolit ، وموظفو DEZ Abdikeeva Elena Aleksandrovna و Lomakina Tatyana Stepanovna ، يمتلكون 5 ٪ من أسهم ZAO UK ZhKKH Monolit.
بالإضافة إلى ذلك ، من الناحية العملية ، تبحث السلطات الضريبية عن إمكانية إجراء تقدير ضريبي إضافي عن طريق الحساب. يكون هذا ممكنًا إذا لم يقدم دافع الضرائب ، على سبيل المثال ، مستندات للرقابة الضريبية. في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 25 يناير 2016 رقم 302-KG15-17939 ، رفضت المحكمة الطعن في قرار مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. تقدمت شركة ذات مسؤولية محدودة "VostSibNeft" بشكوى إلى المحكمة تطعن في قرار التفتيش بشأن التقييم الإضافي لضريبة أرباح الشركات بمبلغ 1،438،350 روبل روسي ، وضريبة القيمة المضافة بمبلغ 50،551،506 روبل روسي ، وتراكم الغرامات على هذه الضرائب. في المجموع بمبلغ 16787759 روبل. 28 فقرة ، الادعاء بموجب الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب على شكل غرامة بمبلغ إجمالي قدره 4،288،131 روبل. 93 كوبيل وضعت المحكمة العليا حداً لها ، مشيرةً إلى ذنب المدعي نفسه ، الذي لم يقدم المستندات الأولية وغيرها للتحقق من صحة الحساب وحسن دفع الضرائب. وبالتالي ، في رأي المحكمة ، فإن الربط الضريبي الإضافي قانوني.
وبالتالي ، غالبًا ما تبحث مصلحة الضرائب عن مزايا ضريبية غير مبررة. تختلف الأدلة:
جيد ان تعلم
بالنسبة لمتوسط الحمل والربحية في الصناعة ، في الواقع ، هذه المعايير عبارة عن غطاء من أوراق التين ... خجولة بشكل خاص في التعبيرات ، فهي تناقش الكثير.
في عام 2015 ، تمت مناقشة موضوع وقف عمليات التفتيش بنشاط. توقع الكثير التخفيف من حيث عمليات تدقيق الضرائب. لكن من الواضح اليوم أن هذه التوقعات لم تتحقق.
أولا،لم يؤثر وقف عمليات التدقيق على عمليات التدقيق الضريبي ككل. وتقول الممارسة القضائية إن الشركات تخضع للتدقيق ويتم فرض الضرائب والرسوم بشكل إضافي على الشركات ورجال الأعمال.
ثانيا،العديد من الشركات الصغيرة تخشى ببساطة استخدام آلية الوقف. الحقيقة هي أنه من الضروري كتابة بيان حول الاستبعاد من عمليات التفتيش ، أي أن الوقف الاختياري لا ينطبق تلقائيًا. كيان قانوني ، صاحب مشروع فردي له الحق في أن يقدم إلى هيئة الرقابة الحكومية (الإشراف) ، وهيئة الرقابة البلدية ، طلبًا للاستبعاد من الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة لعمليات التفتيش المتعلقة بهم ، إذا كان يعتقد أن يتم تضمين التفتيش في الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المجدولة بالمخالفة لأحكام هذه المادة. إجراء تقديم الطلب ، قائمة المستندات المرفقة به والتي تؤكد تصنيف كيان قانوني ، ورجل أعمال فردي ككيان تجاري صغير ، وإجراءات النظر في هذا الطلب ، واستئناف إدراج فحص في الخطة السنوية للجدول الزمني عمليات التفتيش ، فضلا عن استبعاد التفتيش ذات الصلة من الخطة السنوية لإجراء عمليات التفتيش المقررة تحددها حكومة الاتحاد الروسي. وتخشى العديد من الشركات ورجال الأعمال تحديدًا أن يثير ذلك أسئلة إضافية من المراجعين. نظرًا لعدم وجود استبعاد تلقائي للشركات الصغيرة من خطة التدقيق ، فإن العديد من الشركات ورجال الأعمال لا يعرفون كيفية تطبيق هذه الآلية وكيفية الحد من مخاطر عمليات التدقيق الضريبي.
ثالثا،لم ينطبق الوقف الاختياري لعمليات التفتيش المجدولة على الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد العاملين في المجال الاجتماعي ، وكذلك في مجالات الرعاية الصحية والتعليم والتدفئة والكهرباء والحفاظ على الطاقة وكفاءة الطاقة. فيما يتعلق بهؤلاء الأشخاص ، يمكن إجراء عمليات التفتيش المجدولة مرتين أو أكثر في غضون ثلاث سنوات.
في هذا الصدد ، لم يشعر العديد من الشركات ورجال الأعمال بتأثير الوقف ، ولم يفهموا أنهم يتمتعون بحماية أكبر من قبل الدولة ويمكنهم النجاة بأمان من الأزمة في الاقتصاد.
في الختام ، تجدر الإشارة إلى أن مخاطر عمليات التدقيق الضريبي في عام 2017 لن تنخفض. من الضروري أيضًا أن تكون مستعدًا للتغييرات ، وأن تقوم بشكل مستقل بالرقابة والتحقق من الأطراف المقابلة التي أبرمت معها العقود. ما هي التوصيات الأخرى التي يمكنك تقديمها؟ من الضروري التحقق من الأطراف المقابلة بشكل أكثر شمولاً ، فضلاً عن تتبع "الحالات البارزة" لتقييم المخاطر الضريبية.
