تم إبرام اتفاقية الإيجار بين الطرفين، وفقا لظروف المناقصة التي تم نقلها إلى المستأجر إلى التأجير.
حتى الدفع الكامل لمدفوعات التأجير، ظل المراجعة المؤجرة مملوكة. موضوع التأجير المؤمن من قبل المقاود. وفقا لشروط عقد التأمين، في حالة الخسارة الكاملة لدراسة المستفيد بموجب عقد التأمين، فإن المقاود هو. لم يتم دفع مدفوعات التأجير بالكامل، ولكن يتم دفع معظم مدفوعات التأجير. كان هناك خسارة كاملة للكائن المستأجر وفقا لخطأ طرف ثالث.
تم احتجاز التأجير للاستئجار، تم أخذ قيمة الاسترداد للممتلكات في الاعتبار في تكوين مدفوعات التأجير، فإن تعويض التأمين من أجل المؤجر من شركة التأمين لم يتم استلامها حاليا، فإن المؤجر يقوم بأعمال للحصول على تعويض التأمين.
كيف يمكن للمستجر أن يتلقى تعويضا عن خسائره في شكل مدفوعات تأجير مستأجرة على فقدان مدفوعات التأجير في الوقت الحالي؟
قد يتم تأمين موضوع التأجير ضد مخاطر الخسارة (الموت) أو النقص أو الضرر منذ تقديم الممتلكات إلى البائع حتى نهاية مدة اتفاقية الإيجار، ما لم ينص على خلاف ذلك عن العقد (القانون الفيدرالي لشهر أكتوبر 29، 1998 ن 164-FZ "على الإيجار المالي (التأجير)" (فيما يلي - القانون N 164-FZ)).
وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، يتم تنفيذ التأمين على أساس اتفاقات التأمين التعاقدية أو الشخصية التي أبرمها مواطن أو كيان قانوني (مؤمن) مع منظمة تأمين (شركة تأمين). في هذه الحالة، إذا تم تأمين موضوع التأجير، يتم استخدام الأحكام والمدونة المدنية للاتحاد الروسي.
وفقا للقانون ن 164-ФЗ، فإن فقدان استئجار مهامه أو فقدان مهامه أو فقدانه بسبب خطأ المستأجر لا يعفي المستأجر من التزامات بموجب اتفاقية الإيجار، إذا لم يتم إنشاء اتفاقية الإيجار غير ذلك. يتوافق هذه القاعدة مع أحكام القانون المدني للاتحاد الروسي، وفقا لما تم إنهاء الالتزام به في استحالة الإعدام، فقط إذا كان سبب الظروف، لا يستجيب أي من الطرفين.
يتبع من القواعد المذكورة أعلاه أنه إذا لم يكن أي من المسنات ولا المستأجر مسؤول عن وفاة الكائن المستأجر، فقد تم إنهاء عقد التأجير (انظر أيضا FAS أيضا مقاطعة أورال بتاريخ 22.04.2008 N F09-2787 / 08- C5 (عند نقل الحالة رئاسة الاتحاد الروسي رفض الاتحاد الروسي ل 07/21/2008 رقم 9601/08)، قرار محكمة التحكيم في موسكو 16.05.2012 في القضية رقم A40-61541 / 2011).
نظرا لأنه يتبع من الإيضاحات، فإن البيانات الواردة في الفقرة 7 من قرار مدونة نصف جرام محكمة التحكيم الأعلى التابعة للاتحاد الروسي بتاريخ 14 مارس 2014 N 17 "بشأن المسائل الفردية المتعلقة باتفاق استئجار الاستدعاء" (المشار إليها فيما يلي باسم المقرر N 17)، مع وفاة الرجعية، فإن المؤمن عليه ملزم بذل جهود معقولة للحصول على تعويض التأمين. في الوقت نفسه، يذهب مبلغ تعويض التأمين الذي تلقاه للتعاون في حالة إنهاء اتفاقية الإيجار إلى ائتمان للمطالبات عند حساب ميزان الالتزامات المضادة للأطراف في اتفاقية الإيجار. أيضا، بمعنى الفقرة 4 من القرار رقم 17، عند حساب التوازن، ينبغي مراعاة تكلفة البقايا الصالحة للكائن المستأجر المفقود إذا تم الكشف عنها للمؤجر (انظر أيضا محكمة التحكيم السابعة من الاستئناف من 11.04.2016 ن 07Aap-2110/16).
بدورها، بمعنى الفقرة 3.2 من المرسوم N 17 في حال أن تستلم الدفعة من المستأجر من المستأجر المدفوعات (باستثناء التقدم) في مجموعة مع مراجعة المؤجرة المؤجرة من المستأجر التمويل، مبلغ المبلغ المقدم من المستأجر للتمويل، ورسوم التمويل المسمى خلال العائد الفعلي لهذا التمويل، وكذلك خسائر المؤجر وغيرها من العقوبات التي وضعها القانون أو العقد، يحق للأذرع استعادة الفرق المقابل من المستأجر.
وعلى العكس من ذلك، إذا كان الرجعية المصنوع من سهولة المدفوعات (باستثناء التقدم) في مزيج مع مقدار تعويض التأمين والقيمة المتبقية لمعهد المقاومة المستأجرة المؤجرة إلى التعاون المبلغ المقدم من تمويل المستأصات، ورسوم التمويل المسمى خلال العائد الفعلي لهذا التمويل، وكذلك الخسائر وغيرها من العقوبات المنصوص عليها في القانون أو العقد، يحق للمؤضير التعافي من المؤجر الفرق المقابل (الفقرة 3.3) من القرار رقم 17).
هذا الاختلاف، في حالة رفض المؤجر، يرضي طوعا مطالبات المستأجر على عودته، يمكن توجيه الاتهام إليه في المحكمة باعتباره تخصيب ظالمات (انظر، على سبيل المثال، محكمة التحكيم في مقاطعة موسكو في 28 سبتمبر 2016 رقم F05-13829 / 16، محكمة التحكيم في منطقة الأورال من 06.10.2016 ن F09-9067 / 16، مؤرخة محكمة الاستئناف في التحكيم السابع عشر بتاريخ 16.02.2017 ن 17AP-20262/16).
وبالتالي، فإن المستأجر، في حالة وجود قرار بعد تلقي تعديل تعويض التأمين، قد يتلقى ميزان الالتزامات المتبادلة في صالحه سداد المبالغ المدفوعة من قبل مبالغ مدفوعات التأجير المستحقة على الفرق الإيجابي المقابل.
في الوقت نفسه، من الضروري مراعاة أن أحكام القانون N 164-FZ هي ذات صلة ويمكن تغييرها بموجب اتفاق الأطراف. وبعبارة أخرى، قد لا يستلزم نقص الذنب من المستأجر في وفاة الكائن المستأجر إنهاء اتفاقية الإيجار، وبالتالي، فإن التزامات المستأجر لدفع مدفوعات التأجير. في هذه الحالة، فإن سداد التأمين الذي تلقاه مؤجر، بادئ ذي بدء، يتعلق الأمر بائتمان لمطالبات المؤجر إلى المستأجر على دفع مدفوعات التأجير المستقبلي (الفقرة 7 من القرار رقم 17). ينبغي أن تؤخذ المبالغ النقدية المتبقية من الفقرة 3.1 من المرسوم N 17 في الاعتبار عند حساب توازن الالتزامات المتبادلة بالأطراف بعد إنهاء العقد فيما يتعلق بإدخال جميع مدفوعات التأجير.
من فضلك، ومع ذلك، فإن اهتمامكم بحقيقة أن القواعد التي تثبت آثار وفاة الكائن المستأجر والإجراءات لحساب توازن الالتزامات المتبادلة المنصوص عليها في المقرر N 17 تمثل فقط توضيح أعلى مستوى قضائي، إنهم ليسوا قواعد التشريع ولا يتم تنفيذهم بموجب هذه الطبيعة الحتمية. لذلك، إذا قدمت شروط اتفاقية الإيجار لقواعد أخرى، فسوف تسترشد المحكمة بهذه الشروط (انظر، على سبيل المثال، محكمة التحكيم في مقاطعة موسكو 18.02.2015 N F05-17238 / 14، محكمة التحكيم التاسعة من النداء مؤرخة 09.02.2017 ن 09ap-716/17).
الإجابة المعدة:
خدمة الاستشارات القانونية الخبراء
مرشح علوم القانون شيروك سيرجي
الجواب هو مراقبة الجودة
تم إعداد المادة على أساس مشاورة مكتوبة فردية مقدمة في إطار خدمة الاستشارات القانونية.
تم توزيع التأجير على نطاق واسع في البلاد بسبب الحاجة إلى تحديث حديقة الشركات، مما يوفر لأصحاب الأعمال الظروف المواتية للشراء. تجدر الإشارة إلى أن هناك فرقا بين الشراء على الائتمان والتأجير. التأجير، كقاعدة عامة، هو توفير وسائل النقل أو وسائل الإنتاج إلى الممتلكات من شركة التصنيع مع الحاجة إلى دفع قيمة الممتلكات التي اتخذت في التأجير على فترات زمنية معينة.
يلعب التأمين دورا مهما للتأجير، نظرا لوجود المخاطر المختلفة إليه، مثل الخسارة والضرر المكتسبة في العقارات المؤجرة. قد يكون تأمين النقل Lysing إلزامي واختياري. كقاعدة عامة، يكون التأمين على النقل شرطا لتوفير النقل لاستئجار. كل هذا يزيد من تكلفة النقل، ولكن يسمح لك بالحماية الموثوقة ضد المخاطر المختلفة. عند التأمين على أماكن الإيجار، يمكن أيضا تأمين مسؤولية المستأجر في الوقت المناسب وكامل بموجب العقد. لا يوجد أي طرف في معاملة الإيجار كبنك يتطلب توفير أموال ائتمانية.
في حالة تأمين التأمين، يتم تأمين النقل، وغالبا ما تكون كمية نفقات التأمين شاملة في مبلغ مدفوعات التأجير. هذا يزيد من تكلفة النقل المكتسبة في اتفاقية الإيجار. يمكن مرفقه على النحو التالي: المدفوعات لاستخدام النقل لفترة معينة وعودة المركبات إلى مؤجر مدفوعات الإيجار أو نقل الإيجار والانتقال إلى الممتلكات إلى المستأجر بعد انتهاء فترة زمنية معينة.
التأمين التأجير مفيد لكلا الطرفين، لأنه يسمح بحماية المستأجر من الخسارة والأضرار التي لحقت المركبات، وكذلك إنها تسمح بحماية المراجعة من الخسائر المالية في حالة عدم تحقيق الالتزامات بموجب اتفاقية الإيجار. للتأمين التأجير، يكفي الاتصال بشركة تأمين مرخصة، واختيار مخاطر التأمين وإبرام الاتفاق المناسب.
التأمين التأجير هو أحد التدابير الفعالة لتقليل الخسائر الناجمة عن الخسائر والأضرار التي لحقت بالمركبات المكتسبة على أساس اتفاقية الإيجار. عند إبرام هذه الصفقة، يتلقى كلا الطرفان مزاياه. اعتمادا على المخاطر المختارة للتأمين، من الممكن الحماية ضد بعض العواقب المحتملة. يمكن تعيين مساحات لتأمين خدمات التأجير المستأجر أو مؤجر اعتمادا على اتفاق الأطراف. للتأمين التأجير، من الضروري اختيار هذه المخاطر فقط، والتأمين الذي سيتم تبريره اقتصاديا. تجدر الإشارة إلى أن تأمين التأجير يعمل على قدم المساواة مع التأمين الإلزامي للأوساجو. إذا تم الحصول على نقل الركاب للاحتياجات التجارية للاحتياجات التجارية، فإن تأمين التأجير يعمل على قدم المساواة مع التأمين الإلزامي لمساح الركاب. عند بناء علاقات مع أحد كباه شركة جديدة، يمكن للمرء أن يستنتج كل من السنة ولكل فترة النقل بأكملها في التأجير.
كلما زادت فترة تأمين الإيجار، كلما زادت كمية الإنفاق على خدمات التأمين، وبناء على ذلك، فإن الإنفاق على شراء النقل في التأجير. يمكن تأمين أي مركبات المكتسبة في التأجير ضد فئات مختلفة من المخاطر. يخضع التأمين للنقل المستخدم لاحتياجات الزراعة ونقل الركاب ونقل الشحن التجاري والجواء والبحرية. اعتمادا على فئة المركبات، يحدث تأمين التأمين مع تلك أو غيرها من الميزات. بالنسبة للتأمين الموثوق، من الضروري اختيار شركة تأمين معروفة ومنتج مناسب في خصائصه للمؤضير والمؤجر.
في ضوء حقيقة أن الإنفاق التأمين يؤدي تلقائيا إلى زيادة مقدار مدفوعات التأجير، يمكن تقسيم تكاليف خدمات التأمين بين المستأجر والفجر على قدم المساواة أو غير ذلك، ولكن في هذه الحالة، يجب تسجيل هذا البند في العقد. في اختتام عقد تأمين الإيجار، تجدر الانتباه إلى حقيقة أنه بموجب خصائص سيتم تشغيلها في مجال التأجير. إذا، عند إبرام اتفاق، فإن أي مخاطر غير مطلوبة، فمن الضروري اختيار منتج التأمين حيث يمكنك اختيار مخاطر التأمين بنفسك. لذلك سيكون من الممكن توفيرها بشكل كبير على التأمين، والحصول على حماية موثوقة فقط من تلك المخاطر، والحماية منها ذات صلة لكلا الطرفين بالإيجار.
قد يكون تأمين التأمين شرطا مسبقا لشراء النقل إلى الإيجار. في هذه الحالة، تحتاج إلى الاتصال بشركة التأمين، واختتان اتفاقية واحصل على الحماية ضد المخاطر المحددة في جميع أنحاء بوليصة التأمين.
يمكن تأمين الموضوع المستأجر على مخاطر الخسارة أو النقص أو الضرر من تاريخ التسليم من قبل البائع حتى تاريخ انتهاء العقد. يحدد العقد الطرف الذي يتصرف كمنظمة لتحقيق الوثائق والمستفيد، وكذلك فترة التأمين على الأجسام المؤجرة، على الفقرة 1 من المادة 21 من القانون الاتحادي في 29 أكتوبر 1998 1998 رقم 164-FZ " الإيجار المالي (التأجير) ". وبالتالي، من خلال اتفاق الأطراف، يمكن تعيين الالتزام بضمان موضوع التأجير على حد سواء إلى المؤسسة المنظمة ومؤسسة المستلم. بريميوم التأمين نفسه هو رسوما للخدمة، وهي المؤمنة، أي المستفيد ملزم بدفع شركة التأمين بالطريقة داخل المواعيد النهائية التي وضعتها المعاهدة (الفقرة 1 من المادة 954 من القانون المدني الاتحاد الروسي).
أول شيء يجب الاهتمام به هو توفير الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 3 من المادة 148 من قانون الضرائب. وفقا له، فإن خدمات التأمين المقدمة من منظمات التأمين لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. لذلك، لا يفرض المؤمن ضريبة في مقدار الجائزة.
التكاليف في شكل جوائز لجميع أنواع التأمين على الممتلكات الإلزامية، وكذلك من قبل أنواع التطوعية، المنصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، هي نفقات أخرى تتعلق بالإنتاج والتنفيذ، أساس البند الفرعي 5 من الفقرة 1 من المادة 253 من قانون الضرائب. يتم الاعتراف بهذه النفقات كمحاسبة ضريبية إذا كانت معقولة وثيقة ومصنعة لتنفيذ أنشطة تهدف إلى الحصول على الدخل (الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تؤخذ الإنفاق على أنواع الإلزامية من التأمين في الاعتبار لأغراض الضرائب ضمن التعريفات الخاصة المعتمدة في تشريع ومتطلبات الاتفاقيات الدولية.
ملاحظة
أول شيء يجب الاهتمام به هو توفير الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 3 من المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا له، فإن خدمات التأمين المقدمة من منظمات التأمين لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. لذلك، لا يفرض المؤمن ضريبة في مقدار الجائزة.
في حالة عدم الموافقة على هذه المعدلات، تؤخذ تكاليف التأمين الإلزامي في الاعتبار بمبلغ التكاليف الفعلية، التي يتبعها الفقرة 2 من المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
أما بالنسبة للتأمين الطوعي، وفقا للفقرة 1 و 3 من المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن تكاليفها معترف بها في المحاسبة الضريبية بمبلغ التكاليف الفعلية.
إذا تم أخذ الكائن المستأجر في الاعتبار في توازن الرجعية، فمن المعترف به تكاليف التأمين الطوعية لأغراض ضريبة الدخل على أساس الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الحالة عندما يتم تنفيذ المستأجر في المستأجر، فإن التكاليف معترف بها على أساس الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تتبع نفس الاستنتاجات من قرار فاس في منطقة موسكو في 13 ديسمبر 2012 رقم A40-271 / 12-91-2.
يرجى ملاحظة أنه عند احتساب تكاليف التأمين في الاعتبار في الفترة المشمولة بالتقرير، والتي، وفقا لشروط العقد، تم إدراج الأموال أو إصدارها من أمين الصندوق إلى دفع قسط التأمين أو المساهمات. تابع هذه القواعد من الفقرة 6 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، إذا تم إبرام عقد التأمين لمدة أكثر من فترة إعدادية واحدة، فيجب توزيع مبلغ الجائزة بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية للاتفاق وأخذ في الاعتبار من أجل الأغراض الضريبية بالتساوي (الفقرة 6 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وبالتالي، هناك طريقتان مختلفتان بشكل أساسي في توزيع أقساط التأمين. وبالتالي، عند استخدام طريقة الحساب، يجب توزيع مبلغ المساهمة بما يتناسب مع عدد الأيام التقويمية لاتفاق المعاهدة في الفترة المشمولة بالتقرير ومراعاة الأغراض الضريبية بالتساوي خلال فترة العقد (الفقرة 6 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت المنظمة تنطبق طريقة النقدية، فمن المعترف بها النفقات في شكل أقساط التأمين بعد دفعها الفعلي بغض النظر عن مدة العقد (الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يجب إيلاء اهتمام خاص لمتطلبات PBU 18/02، حيث يعتمد إجراء الضرائب على أساليب المحاسبة. وبالتالي، مع إدراج لمرة واحدة من قسط، فإن تكاليف الدخول حيز النفاذ في العقد باستخدام طريقة الإلغاء يتم الاعتراف بها من قبل المنظمة الفصلية، وعند استخدام الاعتراف النقدي بالنفقات لا ينشأ. وبالتالي، في الفترة المشمولة بالتقرير، يتم تشكيل دفع قسط التأمين في المحاسبة فرقا مؤقتا ملحوظا وأصل الضرائب المؤجلة المقابلة لها. يتبع ذلك من الفقرات 11 و 14 من اللوائح المحاسبية "محاسبة لحسابات ضريبة الدخل على المنظمات" PBU 18/02، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا في 19 نوفمبر 2002 رقم 114. تنخفض هؤلاء الشركات الخبراء الدولية للتنمية البشرية (سداد) كتكاليف التأمين في المحاسبة الضريبية (الفقرة 17 من PBU 18/02).
إذا تم الاعتراف بالمصروفات في شكل قسط تأمين من قبل المنظمة في المحاسبة الفصلية خلال فترة السياسة عند تطبيق طريقة الاستحقاق، فإن الاختلافات بين الإجراءات اللازمة للتعرف على التكاليف في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لا تنشأ، وعند استخدامها الطريقة النقدية في شهر دفع جائزة التأمين في المحاسبة، تنشأ المؤقتة الخاضع للضريبة الفرق والمسؤولية الضريبية المؤجلة المقابلة (الفقرة 12، 15 بوصة صرف بي 18/02). هذه NVR وتنخفض (سداد) كصريفات معترف بها في المحاسبة (ص 18 بوصة صرف بي 18/02).
إذا تم الاعتراف بالتكاليف في شكل جائزة من خلال تكلفة تكاليف التأمين المتعلقة بالفترات المستقبلية، وتخضع للدخول من خلال توزيعها بين فترات التقارير بالطريقة المنصوص عليها من قبل المنظمة، خلال فترة العقد عند تطبيق طريقة الاستحقاقات الاختلافات بين الإجراءات المتعلقة بالإدراك هذه النفقات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية لا تنشأ، وعند استخدام الطريقة النقدية في شهر دفع جائزة التأمين في المحاسبة، ينشأ الفرق المؤقت الخاضع للضريبة والمسؤولية الضريبية المؤجلة ذلك (الفقرة 12، 15 صفحات 18/02). هذه NVR وتنخفض (سداد) كصريفات معترف بها في المحاسبة (ص 18 بوصة صرف بي 18/02).
مثال على تكاليف المحاسبة الضريبية للتأمين على الممتلكات
وفقا لاتفاقية الإيجار، يتم تنفيذ التأمين من قبل المنظمة. اختتم عقد التأمين، وفي وقت توقيعه دفعت الشركة قسط التأمين في نفس الوقت بمبلغ 91500 روبل. يتم استلام بوليصة التأمين في يوم دفع القسط (1 يونيو 2016). مدة السياسة ستة أشهر (183 يوما). إن اتفاقية الإيجار محاطة بالمنظمة كجزء من نشاطها الرئيسي. الشركة هي تقارير محاسبية وسيطة ربع سنوية. في الربع الأول، يتم الاعتراف بنصف العام، تسعة أشهر من السنة التقويمية كإبلاغ عن ضريبة الدخل.
سوف ننتج الحسابات اللازمة.
في هذه الحالة، يتم التعرف على تواريخ الإبلاغ كجزء من النفقات جزء من مجموع قسط التأمين، حسب، على سبيل المثال، بناء على الحياة العامة للتأمين وعدد أيام التقويم من الاتفاقية بموجب الفترة المشمولة بالتقرير الحالي ، الذي:
في الربع الثاني من السنة التقرير الحالية - 15000 روبل. (91 500 روبل.: 183 يوما. × 30 يوما.)؛
في الربع الثالث من السنة المستقلة الحالية - 46000 روبل. (91 500 روبل: 183 يوما. × 92 يوما.)؛
في الربع الرابع من السنة التقرير الحالية - 30 500 روبل. (91 500 روبل: 183 يوما. × 61 يوما).
عند استخدام طريقة الشحن في هذه الحالة، يجب توزيع مجموع قسط التأمين بما يتناسب مع عدد أيام التقويم لعقد العمل في الفترة وأخذ في الاعتبار من أجل الضرائب بشكل موحد خلال فترة العقد (الفقرة 6 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ثم مبلغ تكاليف التأمين التي يتم أخذها في الاعتبار لأغراض ضريبة الدخل سيكون:
في الربع الثاني من الفترة الضريبية الحالية - 15000 روبل. (91 500 روبل.: 183 يوما. × 30 يوما.)؛
في الربع الثالث من الفترة الضريبية الحالية - 46000 روبل. (91 500 روبل: 183 يوما. × 92 يوما.)؛
في الربع الرابع من الفترة الضريبية الحالية - 30 500 روبل. (91 500 روبل: 183 يوما. × 61 يوما).
إذا تطبق المنظمة طريقة نقدية، فمن المعترف بها النفقات في شكل قسط تأمين بعد دفعها الفعلي بغض النظر عن مدة الاتفاقية (الفقرة 3 من الفن. 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على تكاليف المحاسبة للتأمين على الممتلكات
قسط التأمين يؤهل المنظمة باعتبارها استهلاك لفترات المستقبل. اختتمت المنظمة عقد تأمين الممتلكات لمدة 12 شهرا (365 يوما)، وفي الوقت نفسه دفعت قسط التأمين بمبلغ 146000 روبل.
إن عقد التأمين صالح من 1 مارس من العام الحالي (تاريخ دفع قسط التأمين) إلى 28 فبراير من العام المقبل شامل. المنظمة هي تقارير محاسبية وسيطة ربع سنوية. في الربع الأول، يتم الاعتراف بنصف العام، تسعة أشهر من السنة التقويمية كإبلاغ عن ضريبة الدخل.
في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، تكاليف تأمين الممتلكات، إذا كان قسط التأمين يؤهل المنظمة كاستهلاك لفترات المستقبل، يجب أن تنعكس من خلال السجلات التالية:
1 مارس من هذا العام (بداية مدة عقد التأمين، وقعت من قبل الشركة):
الخصم 76-1 الائتمان 51
Debit 97 الائتمان 76-1
- 146،000 روبل. - دفع قسط التأمين؛
- 12 400 روبل. - مصاريف التأمين المعترف بها في الجزء من الربع الأول (146،000 روبل: 365 يوما. × 31 يوما.)؛
الخصم 68 / إنه قرض 77
- 26 720 روبل. - طريقة النقدية: تنعكس ((146000 روبل - 12،400 روبل) × 20٪)؛
الخصم 20 (26، 44، إلخ) الائتمان 97
- 36 400 روبل. - نفقات التأمين في الجزء المتعلق بالربع الثاني (146،000 روبل: 365 يوما. × 91 يوما)؛
الخصم 77 الائتمان 68 / ذلك
- 7280 روبل. - طريقة النقدية: انخفاض المسؤولية الضريبية المؤجلة (36،400 روبل × 20٪)؛
الخصم 20 (26، 44، إلخ) الائتمان 97
- 36 800 روبل. - تكاليف التأمين المعترف بها في الجزء الثالث (146000 روبل: 365 يوما. × 92 يوما)؛
الخصم 77 الائتمان 68 / ذلك
- 7360 روبل. - طريقة النقدية: يتم تخفيض (36 800 روبل. × 20٪)؛
الخصم 20 (26، 44، إلخ) الائتمان 97
- 36 800 روبل. - مصاريف التأمين المعترف بها في جزء مرتبط بالربع الثاني (146،000 روبل: 365 يوما. × 92 يوما)؛
الخصم 77 الائتمان 68 / ذلك
- بمبلغ 7360 روبل. - طريقة النقدية: يتم تخفيض (36 800 روبل. × 20٪)؛
الخصم 20 (26، 44، إلخ) الائتمان 97
- 23 600 روبل. - النفقات المعترف بها للتأمين جزئيا فيما يتعلق بالربع الأول (146،000 روبل: 365 يوما. × 59 يوما)؛
الخصم 77 الائتمان 68 / ذلك
- 4720 روبل. - طريقة النقدية: سداد (23 600 روبل. × 20٪).
L.A. أجاب الأسئلة إيلينا، محاسب الاقتصادي
غالبا ما يسبب المحاسبة الخاصة بمعاملات التأجير في كثير من الأحيان تعقيد المحاسبين ومنظمات المؤسسات والمؤسسات. لقد أعددنا جزءا من المشاورات الجديدة بالنسبة لك.
alekseeva Alena.
نحن الحصول على سيارة شحن بموجب اتفاقية الإيجار، والتي تؤخذ في الاعتبار على ميزانيتنا العمومية. بموجب شروط العقد، يؤمن الرابط سيارة ويتضمن تكاليف تأمين CASCO بمبلغ مدفوعات التأجير (ينظر إلى هذا من فك التشفير المقدم من المؤجر). هل يمكننا أن نتشكل في الاعتبار التكلفة الأولية للسيارة مع الأخذ في الاعتبار CASCO؟
: نعم. في وقت استلام التأجير في المحاسبة، لديك أداة أساسية. في تكلفةها الأولية لأغراض المحاسبة، من الضروري تشغيل الفقرة 8 من التعليمات، المعتمدة. قرار وزارة المالية ب 17.02.97 رقم 15 (المشار إليها فيما يلي باسم التعليمات)؛ PP. 7، 8 PBU 6/01:
كما نرى، سيتم تلقائيا إدراج كمية النفقات بموجب عقد التأمين CASCO تلقائيا في التكلفة الأولية "المحاسبية" لسيارة التأجير.
فلاديسلاف Egorov، موسكو
دخلت منظمتنا في معدات التأجير في مايو، من هذا الشهر بدأوا في دفع مدفوعات التأجير. يمنح مصطلح اتفاقية الإيجار - 3 سنوات، حق الفداء، يتم أخذ المعدات في الاعتبار في ميزانيتنا العمومية. الآن يؤخذ في الاعتبار في الحساب 08 وليس جاهزا بعد لاستغلالها بسبب حقيقة أن بناء البناء لم يكتمل، حيث من المفترض أن يتم استخدامه. ما هو الإجراء لعزاف مدفوعات التأجير على التكاليف في المحاسبة؟ في أي لحظة يمكننا أن نأخذها في الاعتبار - حتى يتم تكليف المعدات أو بعدها؟
: في المحاسبة، فإن موضوع التأجير، مراعاة في الميزانية العمومية للمستضرر، هي الوسيلة الرئيسية. عندما استلمها، قمت بتصوير الأسلاك على مدين حساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير الرائدة" وائتمان حساب 76 "حسابات 76" مع مختلف المدينين والدائنين "، والالتزامات الفرعية" التزامات الإيجار ". يجب أن يتم هذه الأسلاك إلى كامل المبلغ المدفوعات بموجب العقد من أجل ناقص ضريبة القيمة المضافة pP. 7، 8 PBU 6/01؛ الفقرة 8 من التعليمات؛ ص. 3 PBU 10/99.
يتم نقل تكلفة نظام التشغيل إلى النفقات من خلال الاستهلاك. إنها هي التي سيتم الاعتراف بها كتكلفة للمحاسبة ص. 2 الفن. 31 من قانون 29.10.98 رقم 164 - FZ؛ ص. 17 PBU 6/01؛ PP. 9، 50 إرشادات، تمت الموافقة عليها. قرار وزارة المالية 13 أكتوبر 2003 رقم 91.
ينعكس الاستحقاق من مدفوعات التأجير في حساب 76، "التزامات الإيجار" الفرعية، في المراسلات مع حساب CT 76، الديون الفرعية على مدفوعات التأجير " ص. 9 التعليماتوبعد وبالتالي، إذا كان خلال فترة اتفاقية الإيجار، فلن تتغير شروطها، ثم لا تظهر مدفوعات التأجير كاستهلاك مستقل في المحاسبة على الإطلاق.
ستيبانوفا إيرينا، سانت بطرسبرج
تنطبق المنظمة UCNO. بموجب اتفاقية الإيجار، المبرمة لمدة 3 سنوات، حصلت على سيارة باهظة الثمن، والتي تؤخذ في الاعتبار على ميزانيتنا العمومية. ماذا نحتاج إلى إقامة حياة استخدامها المفيد في المحاسبة على الاستهلاك الاستحقاق؟
: في الفترة المحاسبية للاستخدام المفيد لأي تقييم ثابت، بما في ذلك العقد المستأجر، يجب عليك تثبيت، مع التركيز على الفترة الزمنية التي تنوي استخدامها ص. 20 PBU 6/01.
إذا، بعد الانتهاء من اتفاقية الإيجار، فإنك لا تشتري عقد إيجار مستأجر أو بعد فدية، وخطة على الفور لبيعه، ثم يمكن أن تكون الحياة الإنتاجية لممتلكات التأجير مساوية لاتفاقية الإيجار.
إذا قمت بشراء سيارة وتخطط لاستخدامها وعند الانتهاء من اتفاقية الإيجار، قم بتثبيت حياة فائدة أطول لذلك.
Evgenia، محاسب، موسكو
بموجب شروط اتفاقية الإيجار، يجب أن تدفعنا، كمؤسل، مقابل تأمين CASCO. علاوة على ذلك، فإن المستفيد على هذا التأمين ليس إلينا، لكن المؤجر. هل يمكننا النظر في تكاليف التأمين تكاليف المحاسبة الضريبية؟ إذا كان الأمر كذلك، كيف؟
: نعم، يمكنك مراعاة تكاليف هذا التأمين - لا يعيق قانون الضرائب ر الفرعية. 3 ص. 1 فن. 263، الفقرة 6 من الفن. 272 NK RF..
ومع ذلك، لاحظ أن هناك خطابا واحدا من وزارة المالية (القيود الحقيقية والسنتين)، والذي يشير إلى أن المستأجر يمكن أن يأخذ في الاعتبار في نفقات المدفوعات بموجب اتفاقية التأجير في حالة التأجير فقط في حال هو المستفيد من م رسالة وزارة المالية بتاريخ 09.08.2011 رقم 03-07-11 / 215وبعد ومع ذلك، فإن مثل هذا النهج غريبا إلى حد ما، لأنه كقاعدة عامة، وفقا لشروط عقود التأجير:
وبالتالي، فإن المستأجر أيضا التأمين على السيارات مفيدة. ومثل هذه النفقات موضحة تماما ص. فنون. 252 NK RF.وبعد وأنا أتفق مع وجهة النظر والمتخصصين في وزارة المالية.
مستشار إدارة سياسة التعريفة الجمركية والجمركية لوزارة المالية في روسيا
"لا يحتوي قانون الضرائب على قيود على من يجب أن يكون المستفيد بموجب عقد تأمين العقارات الذي تم الحصول عليه في التأجير.
بالإضافة إلى ذلك، كقاعدة عامة، فإن المستأجر مهتما بشكل مباشر بموضوع التأجير (على سبيل المثال، السيارة) مؤمنة، حتى لو كان المستأجر ليس مستفيدا بموجب عقد التأمين. بعد كل شيء، إذا لم تكن السيارة مؤمنة، فإن أضرار قوية، اختطاف السيارة أو فقدان السيارة لأسباب أخرى يمكن أن تؤدي إلى خسائر مالية كبيرة في المستأجر. وبالتالي، فإن تكاليف هذا العقد التأمين تتوافق مع أحكام الفن. 252 NK ويمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة على الأرباح ب. "
ويمكنك مراعاة تكلفة شراء بوليصة التأمين، بغض النظر عمن في الميزانية العمومية مراعاة في الاعتبار سيارة التأجير: أنت (المستأجر) أو في المؤجر، أنا خطاب وزارة المالية 20.02.2008 رقم 03-03-06 / 1/199.
Inna Panodova، كراسنوجورسك، منطقة موسكو.
نستخدم مبسط مع كائن "الإيرادات"، لتوازن الولايات المتحدة لدينا سيارات المكتسبة في التأجير. ما هي الميزات في تحديد تكلفة الأصول الثابتة المأخوذة في الإيجار عند التبديل إلى النظام الضريبي العام؟
: نظرا لأن المركبات التي اتخذت في إيجار استئجار تأخذ في الاعتبار الميزانية العمومية، فهذا يعني أنه وفقا لشروط اتفاقية الإيجار، يتم أخذها في الاعتبار بناء على رصيد المؤجر. وبالتالي، عند التبديل إلى الوضع الضريبي العام، لن تحتاج إلى امتصاص هذه الأصول الثابتة. لذلك، بغض النظر عما إذا كنت على "مربحة" أو على مبسط "قابل للاستهلاك"، عندما تذهب إلى الوضع العام، فلن تضطر إلى تحديد القيمة المتبقية لتأجير الأصول الثابتة.
بعد الانتقال إلى النظام الضريبي العام، يمكنك التعرف على دفع التأجير في النفقات و الفرعية. 10 ص. 1 فن. 264 NK RF.وبعد بالطبع، فقط أولئك الذين وفقا للجدول الزمني الذي ستحتاج إلى دفعه بعد قوله حول التبسيط.
Ekaterina، موسكو
مررنا تأجير السيارات. بموجب شروط اتفاقية الإيجار، يجب أن يؤمن المستأجر السيارة (كاسكو، كاسكو). منظمتنا هي المستفيد في حالة وجود وفاة كاملة (خسارة) من السيارة أو أضرارها دون إمكانية الانتعاش. وإذا كان تعويض التأمين الذي تلقاه من قبلنا سيكون أكبر من إجمالي الدين المستأجر بموجب العقد، ثم يجب علينا نقل الفرق إلى المستأجر. سقطت السيارة في حادث دون إمكانية الانتعاش. كيفية مراعاة الدخل الضريبي في الإيرادات الضريبية - تماما أو أقل المبلغ بسبب المستأجر؟
: يجب أن تتضمن شركتك في دخل عدم الإيرادات كامل كمية التأمين الأولية ص. 3 فن. 250 نكة من الاتحاد الروسي.
لكن المبلغ الذي يجب عليك سرد المستأجر، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار في استهلاكك ص. فنون. 252 NK RF.وبعد وأنا أتفق مع هذا ووزارة المالية رسائل وزارة المالية 03/18/2013 رقم 03-03-06/1/8154، من 07/17/2012 رقم 03-03-06/1/337.
لذلك، نتيجة لذلك، سيتم زيادة قاعدة ضريبة الدخل عن طريق الفرق بين كمية التأمين التي تم استلامها وهذا الجزء منه أن تسرد المستأجر.
كوستينا إليزابيث، تيف
منظمتنا مؤجر. بموجب العقد، فإن موضوع التأجير في ميزانيتنا العمومية. يشير هذا نظام التشغيل إلى الكائنات التي لها كفاءة عالية من الطاقة وفقا لقائمة الحكومة. أيضا، هذه الوسائل الرئيسية لا تنطبق على مجموعات الاستهلاك الثالثة الأولى. هل يمكننا استخدامها في نفس الوقت لتعزيز معاملات المعاملات بمعدل الاستهلاك: والتأجير (ليس أعلى من 3)، و "كفاءة الطاقة" (لا أعلى من 2)؟ وهذا هو، هل يمكننا 6 مرات كتابة تكلفة نظام التشغيل التأجير؟
: إذا كنت لا تريد النزاعات مع التحقق، فمن الأفضل عدم القيام بذلك.
في قانون الضرائب، لا يوجد شيء يقال عن احتمال (أو على استحالة) الاستخدام المتزامن للمختلف من الزيادات إلى معدل الاستهلاك و فن. 259.3 NK RF..
ومع ذلك، أوضحت وزارة المالية أنها كانت في وقت واحد باستخدام اثنين من الداعم غير التكبير خطاب وزارة المالية في 14 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06 / 1/481وبعد حجتها هي: إمكانية الاستخدام المتزامن للعديد من الزيادات لمعدل انخفاض قيمة الفصل. لا يتم توفير 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وإذا كانت المنظمة لها أسباب لاستخدام العديد من المعاملات، فمن الضروري إصلاح السياسات المحاسبية التي سيتم تطبيقها.
إنه أكثر ربحية لتطبيق معامل التأجير.
ساراييفا مارينا، فلاديفوستوك
قدمت منظمتنا بموجب اتفاقية الإيجار في عام 2009 سفينة لاستئجار منظمة روسية أخرى. إنه في ميزانيتنا العمومية، من يونيو 2009 مسجل في السجل الدولي الروسي للسفن (RMRS). المستخدمة لرحلات Coaster (البنود المغادرة والوجهة داخل روسيا).
في NK، تم إجراء تغييرات، وفقا لما لم يتم توجيه الاتهام إليه من عام 2012 إلى هذه السفن. هل يمكننا مواصلة تتراكم انخفاض قيمة هذه السفينة، لأننا بدأنا شحنها منذ عام 2009؟
: السؤال مثير للجدل. هناك موقفان على ذلك (بالمناسبة، وكلاهما يتم التعبير عنها من قبل وزارة المالية).
موقف 1. الآن من المستحيل تهمة انخفاض القيمة فيما يتعلق بجميع السفن المسجلة في RMRS. وبغض النظر عن الغرض الذي يستخدمونه لي ص. 3 فن. 256 قانون الضرائب للاتحاد الروسي؛ خطابات وزارة المالية 11.02.2013 رقم 03-03-06 / 4/3350، من 13.06.2012 رقم 03-03-06 / 1/305.
بالإضافة إلى ذلك، من المستحيل مراعاة عند حساب أساس ضريبة الدخل والنفقات الأخرى المرتبطة بالمحتوى، تشغيل السفينة المسجلة في RMRS ص. 48.5 الفن. 270 NK RF..
موقف 2. إذا تم استخدام السفينة في الرحلات الجوية الساحلية، فإن الدخول والنفقات المتعلقة باستخدامها (حتى لو تم تسجيلها في RMR)، تؤخذ في الاعتبار عند تحديد أساس ضريبة الدخل ب خطاب وزارة المالية 06/22/2012 رقم 03-03-06/1/339.
رازين سفيتلانا، موسكو
منظمتنا في الوضع العام، ونحن نخطط لشراء سيارة الركاب في عقد الإيجار. هل سنكون قادرين على أخذ كمية كاملة من ضريبة القيمة المضافة (التكلفة الإجمالية المقابلة المنصوص عليها في عقد التأجير) في وقت استلام هذه السيارة في ميزانيته العمومية؟
: لا، خذ خصم ضريبة القيمة المضافة في المبلغ الذي حددته لن تنجح. إذا كان بإمكانك إعلان الخصم فقط على أساس تقاطع المؤجر. وسيقوم بإضافته إليك فقط على المبلغ الذي سيشمل في قاعدته الضريبية على ضريبة القيمة المضافة ص. فنون. 154 NK RF.وبعد لذلك عليك أن تتخذ لخصم أجزاء ضريبة القيمة المضافة - حيث تم استلام الفواتير من المؤجر: على مدفوعات التأجير المدفوعة، والسلف المذكور أو في تكلفة الاسترداد للسيارة أنا ص. فنون. 172 NK RF..
إيرينا، مدقق الحسابات، موسكو
اختتم المؤجر اتفاقية الإيجار، والسعر بالدولار، والدفع في روبل. تم الحصول على الدفع المسبق، الذي يتم حسابه الآن كجزء من دفعة شهرية. يجب إدراج الباقي، وفقا لجدول المدفوعات للتأجير، شهريا (للعدد الأخير من كل شهر) في روبل بالمعدل في تاريخ الدفع. كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة مع المبلغ الإجمالي لدفع التأجير؟ وهذا هو، ما الذي يجب اتخاذه في وقت تحديد القاعدة الضريبية: تاريخ نقل الدفع الشهري للتأجير أو شحنة معدات التأجير؟
: لحظة تحديد القاعدة الضريبية بموجب اتفاقية الإيجار هي آخر يوم كل شهر (أو يوم انتهاء اتفاقية الإيجار).
نظرا لأن جزءا من دفع التأجير مقدما مسبقا، يتم تحديد القاعدة الضريبية الموجودة على ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:
تاتيانا إيفانكينا، محاسب
لقد دخلنا في اتفاقية عقد الإيجار الذي يتم توفير دفع وديعة بموجب استنتاجه. سيتم نقل ملكية الوسائل الأساسية لنا في وقت استرداد المعدات في نهاية فترة العقد. في الفاتورة على الإيداع في حقل "الاسم"، يتم كتابته: "الدفع الأولية بموجب اتفاقية الإيجار". وفقا له، قبلنا ضريبة القيمة المضافة إلى خصم وقت الدفع، كما هو الحال في المورد المتقدما. في تكلفة ضريبة الدخل، لم نأخذ في الاعتبار على أساس الفن. 270 NK RF. هل فعلنا صواب؟
: حقيقة أنك لم تأخذ في الاعتبار إيداع تكاليف "مربحة" صحيحة تماما ص. 32 فن. 270 NK RF..
ولكن مع خصم ضريبة القيمة المضافة على كمية الإيداع المدفوع الأجر، أكثر تعقيدا. على النحو التالي من سؤالك، لا توفر اتفاقية الإيجار أي تدفع (مقدما)، ولكن للإيداع. وفي الوقت نفسه، يتم توفير خصم ضريبة القيمة المضافة فقط للدفع المسبق، الذي يجب تحديده في الاتفاقية ص. 12 فن. 171، الفقرة 9 من الفن. 172 NK RF..
منذ الودائع والتقدم ليست واحدة وهذا فن. 380 قانون مدني للاتحاد الروسيالتحقق قد يشكك في خصم ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة المستلمة على الودائع. إذا كنت تخشى مثل هذا التطور للأحداث ولا ترغب في المجال مع التفتيش، فمن الأفضل توفير توضيح على ضريبة القيمة المضافة للفترة التي اتخذت فيها خصم ضريبة القيمة المضافة من الإيداع المدفوع.
إذا كنت مستعدا للدفاع عن حقك في خصم ضريبة القيمة المضافة على مدفوعات مدفوعة، فيمكنك الرجوع إلى خطاب وزارة المالية، الصادرة في عام 2011 في عام 2011، فإنه يعبر عن الرأي الذي ينبغي إيداع الإيداع أنه من أجل ضريبة القيمة المضافة على حساب تقديم الخدمات القادمة للعقد الرئيسي. W. خطاب وزارة المالية 02.02.2011 رقم 03-07-11 / 25وبعد صحيح، في هذه الرسالة، نظرت وزارة المالية في وضع المورد: اقترح إدراج مبلغ الإيداع في قاعدة ضريبة القيمة المضافة. ولكن هذا هو السبب في أنك تلقيت فاتورة دعائية مسبقة من المؤجر. والتركيز على مبدأ المرآة، لقد قبلت هذه الضريبة إلى خصمها.
سيرجي ريدكين، ترويتسك
يريد CJSC تقديمه في التأجير دون الحق في استرداد مؤسسة أخرى عقارات سكنية (كوخ) لإقامة فرد (موظف). سيعيش هناك بموجب عقد العمل، والذي سيتم إبرامه بينه وبين المستأجر التنظيمي. سوف تخضع لعمليات ضريبة القيمة المضافة في إطار اتفاقية الإيجار؟
: خدمات توفير المباني السكنية في مخزون الإسكان من جميع أشكال الملكية لا تخضع لضريبة القيمة المضافة الفرعية. 10 ص. 2 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيوبعد لاستخدام هذه الفوائد، من الضروري تحديد ما إذا كانت الكوخ الذي حددته ينتمي إلى العقارات السكنية (أي، إنه مخصص للإقامة الدائمة، كما هو موضح في وثائق النقطة الصحيحة على ذلك). إذا كانت الكوخ الخاص بك عقارات حية، فعليك عدم فرض عمليات ضريبة القيمة المضافة في إطار اتفاقية التأجير رسالة وزارة المالية 10/21/2011 رقم 03-07-07/63.
في بوابة الضرائب الروسية في 30 يناير 2013، عقد مؤتمر عبر الإنترنت مخصص للقضايا المؤجرة. بمساعدة برامج التأجير، يمكن لرجال الأعمال شراء المعدات اللازمة والنقل. تقريبا كل شركة تواجه الأسئلة: ما هو أفضل - أن تأخذ قرض لشراء تقييم ثابت أو الاستفادة من برنامج التأجير؛ كيفية اختيار شركة التأجير وكيفية حساب التأثير الاقتصادي؟
كبار الخبراء - المدير العام لوكالة استشارات إقليم التأجير Oksana Solnyshkin. ورئيس قسم قانون الضرائب في جورنانيرغو إيلينا زيازوف- قال عن خصوصيات الاستحواذ على الممتلكات في التأجير، أجاب عن أسئلة صعبة، قدمت المشورة اللازمة. أسئلة الخبراء وإجاباتهم
1. إيلييا: ما هي التغييرات من حيث المحاسبة لعمليات التأجير ستكون من عام 2013؟
Oksana Solnyshkina، المدير العام للوكالة الاستشارية "Lesing Territory": في الوقت الحالي، فإن مشروع النظام بشأن المحاسبة "الإيجار" قيد المناقشة حاليا. على وجه الخصوص، مناقشة هذا المشروع محتجز في إطار لجنة الصناعة المركز المنهجي المحاسبي (BMC) بشأن التأجير، والفريق العامل الخاص للجنة الفرعية لغرفة التجارة وصناعة الاتحاد الروسي للتأجير، على الأحداث القطاعية. يتم نشر مسودة هذا المعيار على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية و BMC. في البداية، كان هناك نية الموافقة على هذا المعيار في عام 2012. في الوقت الحالي، لم تتم الموافقة على هذا المعيار، على التوالي، لا توجد تغييرات من حيث المحاسبة لعمليات التأجير من عام 2013.
في الوقت الحالي، فإن مشروع النظام بشأن المحاسبة "الإيجار" قيد المناقشة حاليا. على وجه الخصوص، مناقشة هذا المشروع محتجز في إطار لجنة الصناعة المركز المنهجي المحاسبي (BMC) بشأن التأجير، والفريق العامل الخاص للجنة الفرعية لغرفة التجارة وصناعة الاتحاد الروسي للتأجير، على الأحداث القطاعية. يتم نشر مسودة هذا المعيار على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية و BMC. في البداية، كان هناك نية الموافقة على هذا المعيار في عام 2012. في الوقت الحالي، لم تتم الموافقة على هذا المعيار، على التوالي، لا توجد تغييرات من حيث المحاسبة لعمليات التأجير من عام 2013.
ومع ذلك، فإن الأمر يستحق النظر في حقيقة أنه في ضوء أحدث قرارات حكومة الاتحاد الروسي حول تسريع التقارب مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الدولية، هناك فرصة أن تؤخذ PBU "الإيجار" خلال العامين المقبلين.
2. ليديا: كيفية تعكس الحسابات مع شركة التأمين التي اختتم بها عقد تأمين الإيجار؟
إيلينا زيازوفا، رئيس قسم قانون الضرائب في جوردنيرغو CJSC: تنعكس الحسابات مع شركة تأمين شركة التأمين في الحساب 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"، وحسابات Subaccount 76-1 "على الممتلكات والتأمين الشخصي".
في وقت دفع قسط التأمين (المساهمة)، سجل السجلات المؤمنة: DT 76-1، KT 51. يتم الاعتراف بالمبلغ المدفوع من قسط التأمين كجزء من تكاليف الأنشطة العادية في وقت واحد في تاريخ دخول حيز النفاذ (الفقرة 5، 7 PBU 10/99): DT 20، 44، إلخ، KT 76-1.
لاحظ أن المبلغ المدفوع من قسط التأمين قد يعتبر أيضا مسافة مسبقة من خدمات التأمين المستقبلية. لذلك، عند إنهاء عقد التأمين، يخضع جزء من قسط التأمين للعودة. في مثل هذا الموقف، سيكون قسط التأمين أكثر صحة لمراعاة المستحقات، والاعتراف في تكوين النفقات شهريا خلال فترة العقد.
أوه. S: تكاليف تأمين المؤجرة (إلزامية وتطوعية) - بعد تكليف الممتلكات؛
المادة 21 من القانون الاتحادي بشأن التأجير رقم 164-FZ يحدد الإجراءات اللازمة لتأمين المخاطر المؤجرة وريادة الأعمال. وفقا لهذه الوثيقة، قد يتم تأمين موضوع التأجير ضد مخاطر الخسارة (الموت) أو النقص أو الضرر منذ تسليم الممتلكات إلى البائع حتى انتهاء اتفاقية الإيجار، ما لم ينص على خلاف ذلك عن العقد. يتم تحديد الأطراف التي تعمل كمحن حامل تحسين ودعم، وكذلك فترة التأمين على الكائن المستأجر، من خلال اتفاقية الإيجار (أو المؤجر أو المستأجر). يتم تأمين مخاطر ريادة الأعمال (مالية) من خلال اتفاق أطراف اتفاقية الإيجار، ونادرا ما نفذت بالفعل.
يجب أن يؤكد المستأجر في الحالات التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي مسؤوليتها عن تحقيق الالتزامات الناشئة عن ضرر حياة أو صحة أو ممتلكات الأشخاص الآخرين في عملية استخدام العقارات المؤجرة. يحق للمؤضير تأمين خطر مسؤوليته عن انتهاك اتفاق الإيجار لصالح المؤجر.
النوع الأكثر شيوعا من التأمين الطوعي بموجب اتفاقية الإيجار هو التأمين لمخاطر الملكية. حياة الخدمة القياسية هي سنة واحدة، تليها إبرام عقد تأمين جديد. وفي كثير من الأحيان تلبية عقود التأمين التي تتوافق مع مصطلح اتفاقية الإيجار.
لتلخيص المعلومات عن الحسابات المتعلقة بالتأمين الطوعي للممتلكات من خلال خطة حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها (31.10.2000 رقم 94N)، 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين" هي المقصود، الفرعية 76.1 "حسابات الملكية والتأمين الشخصي" ينعكس دفع شركة التأمين في قسط التأمين في المحاسبة على خصم الحسابات 76 "حسابات مع مختلف المدينين والدائنين"، والمواد الفرعية 76.1 "المستوطنات حول الممتلكات والتأمين الشخصي"، في المراسلات مع حسابات المحاسبة.
المحاسبة في المؤجر
وفقا للفقرة 18 من PBU 10/99، تنعكس تكاليف تأمين الممتلكات في الفترة المشمولة بالتقرير الذي تحدث فيه. إذا كان شروط اتفاقية الإيجار ينص على أن المؤمن عليه هو شركة التأمين، اعتمادا على تواتر دفع قسط التأمين، فإنه ينعكس في الفترة المشمولة بالتقرير، والتكاليف، ولكن فيما يتعلق بفترات التقرير التالية، تنعكس في الخصم من الحساب 97 "نفقات الفترات المستقبلية" في ائتمان الائتمان 76، وحسابات الفرعية "حسابات التأمين على الممتلكات". يتم تضمين النفقات بموجب عقد التأمين، المسؤولة عن الحساب 97، في حساب الخصم في الحساب 20 بالطريقة المنصوص عليها في السياسات المحاسبية.
أساس الانعكاس في محاسبة دفع قسط التأمين هو عقد تأمين العقارات، بيان تأمين، حساب لدفع رسوم.
محاسبة المستأجر
تنتمي تكاليف التأمين الطوعي الذي تم الحصول عليه بموجب معاهدة المعدات المؤجرة إلى النفقات بشأن الأنشطة المعتادة على أساس الفقرات 5 والفقرة 8 من اللوائح المتعلقة بمصاريف المنظمة "من" PBU 10/99 كتكاليف أخرى. في الوقت نفسه، وفقا للفقرة 18 من PBU 10/99، يتم الاعتراف بنفقات المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير التي وقعت فيها، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال وغيرها من أشكال التنفيذ (الافتراض من اليقين الزمني لحقائق النشاط الاقتصادي). لذلك، إذا تم إبرام عقد التأمين الطوعي لمدة 12 شهرا، فمن المعترف بها في المحاسبة الشهرية بمبلغ 1/12 من كمية قسط التأمين. تمثل تمثيل التكاليف 97 "نفقات الفترات المستقبلية" مدين شهريا شهريا في أول ظهور على الحسابات 20 "الإنتاج الأساسي" أو 25 "نفقات وقائية".
يرجى ملاحظة أن تكلفة تكاليف الإنتاج (الأشغال، الخدمات) من تكاليف التأمين الطوعي لمؤثي العقار الذي تم الحصول عليه بموجب اتفاقية الإيجار ممكن، شريطة أن يكون المؤجر لا يختتم عقود تأمين مماثلة أخرى من نيابة عنه ولم تشمل تكاليف التأمين لهذا العقار في مدفوعات التأجير.
3. OLGA: أخبرنا عن المحاسبة ضريبة القيمة المضافة عند أداء عمليات التأجير.
أوه. S: يتم تنظيم الإجراء لحساب ودفع ضريبة القيمة المضافة في الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه، يخضع ضريبة القيمة المضافة في إطار معاملة التأجير للعمليات التالية:
اكتساب العقار يجري مستأجرة؛
مدفوعات التأجير؛
دفع الفداء.
ضريبة القيمة المضافة في المؤجر
"ضريبة القيمة المضافة الواردة" في شركة التأجير هي في الغالب نوعان:
1. ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المؤجر عند شراء الممتلكات من المورد
وفقا للمادتين 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المؤجر في اقتناء الممتلكات من المورد، في المبلغ الإجمالي لتكون قابلة للخصم عند تنفيذ الشروط التالية التي أنشئها قانون الضرائب للروسية اتحاد
يتم استخدام الممتلكات في أنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة؛
الممتلكات مصنوعة لحساب؛
يتم الحصول على فاتورة مع خط منفصل من ضريبة القيمة المضافة؛
بالإضافة إلى ذلك، نولي أيضا الانتباه إلى الحالة الرابعة - "سلامة" الطرف المقابل. وفقا لوزارة المالية للاتحاد الروسي - "يبدو أن التدابير التي تشمل دافع الضرائب من الطرف المقابل لنسخة من شهادة التسجيل، والتحقق من حقيقة إدخال معلومات حول الطرف المقابل في التأسيس، والحصول على قوة المحامي أو وثائق أخرى تفويض هذا الشخص أو هذا الشخص لتوقيع مستندات من موظفي الطرف المقابل الذي أجرته دافع الضرائب من أجل تأكيد حسن نية الطرف المقابل، يشهد على اهتمامه وحذره عند اختيار الطرف المقابل ".
فيما يتعلق بتنفيذ هذا التثبيت لوزارة المالية، يتم فحص عدد من شركات التأجير من قبل كل مورد جديد للعقارات، والأعمال، والخدمات للموافقة على الامتثال لمعيار "ضمير الطرف المقابل". على وجه الخصوص، يتم طلب نسخ معتمدة من وثائق الإغلاق المعتمدة.
جعلت نظرة عامة على ممارسات التحكيم من الممكن تحديد عدد من المشاكل القياسية الناشئة عن خصم ضريبة القيمة المضافة. يضع التشريعات المتطلات المتزايدة على التصميم الوثائقي للعمليات الاقتصادية وسحب دافع الضرائب للتحقق من "حسن النية" من الطرف المقابل.
دعونا نستفيد من أكثر القضايا الحادة لتطبيق الخصومات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة الناشئة عن أي وقت مضى في ممارسة عمل شركات التأجير:
أ) تعريف التفسير - "مع الأخذ في الاعتبار"
وفقا للفن. 172 الفصل. 21 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم إجراء خصومات ضريبة القيمة المضافة من قبل دافعي الضرائب من هذه الضريبة على أساس الفواتير الواردة من بائعي المبيعات (الأعمال والخدمات) أو المستندات التي تؤكد حقيقة دفع مبالغ ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع إلى الأراضي الجمركية الاتحاد الروسي، بعد مراعاة البضائع المشار إليها (الأعمال والخدمات) تحت مراعاة الشروط المنصوص عليها عن طريق الفن. 171 من قانون الضرائب، الفن. 172 رمز الضرائب.
بناء على PBU "محاسبة الأصول الثابتة" (PBU 6/01)، المعتمدة بنظام وزارة المالية في روسيا 30.03.2001 رقم 26N، خطة الحسابات المحاسبية للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات لاستخدامها، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا من 31.10.2000 رقم 94N، في حالة اتخاذ سجلات محاسبية للقيم المادية والقيم الحقيقية التي تلبي متطلبات الاعتراف بوسائلها الأساسية (المباني، الهياكل الممتلكات الأخرى)، ولكنها لا تهدف في البداية إلى الاستخدام مباشرة في إنتاج المنتجات (أداء العمل، تقديم الخدمات)، وتوفير رسوم الاستخدام المؤقتة (حيازة مؤقتة واستخدامها) لغرض الحصول على الدخل، هذه الكائنات يجب اعتبار استثمار دخل في القيم المادية والتفكير في متطلبات حساب منفصلة 03 "في القيم المادية".
بالنظر إلى ما تقدمه، في الممتلكات (الأصول الثابتة)، المصممة للإيجار بموجب اتفاقية الإيجار، ينبغي إجراء خصومات ضريبة القيمة المضافة بعد تعكس قيمتها على متطلبات الحساب المحدد 03 "متطلبات القيم المادية".
نظرا لأن ممارسة إنفاذ القانون المنشأة بالفعل تظهر، بموجب "اعتماد التسجيل" تعني اعتماد المحاسبة، أي انعكاس الموارد المكتسبة في الحسابات المحاسبية.
في الوقت نفسه، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مفهوم "مع الأخذ في الاعتبار" غير محددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، في إشارة إلى المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب فهم المعنى الذي يستخدم فيه في المحاسبة. يعد اعتماد الأصول الثابتة وفقا للتشريع الحالي (PBU 6/01) ينعكس في حساب 01 "الأصول الثابتة". في هذه الحالة، في الحساب 03 "مرفقات مربحة"، خاصية SubAccount تم إرسالها إلى التأجير ". يتم الالتزام السلطات الضريبية بموقف مماثل.
ب) شرعية الخصم على ضريبة القيمة المضافة على الممتلكات المكتسبة كجزء من معاملة تأجير العودة
على الرغم من ممارسة التحكيم الإيجابية لصالح الشركات المستأجرة، فإن عائدات تأجير المعاملات لا تزال تجذب انتباه السلطات الضريبية. في رأيهم، هذه المعاملات هي وهمية ومحرمان من الجدوى الاقتصادية.
د) شرعية خصم ضريبة القيمة المضافة عند الحصول على عقار متحرك في حاجة إلى تسجيل الدولة
واجهت العديد من شركات التأجير حقيقة أن بعض الوثائق التي تؤكد شرعية خصومات ضريبة القيمة المضافة على المركبات وتقنيات الأغراض الخاصة، تتطلب السلطات الضريبية تقديم المستندات المؤكدة لتسجيل الدولة في شرطة المرور والإشراف الفني الحكومي.
تجدر الإشارة إلى أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 171، 172) لا يربط الحق في تطبيق الخصومات الضريبية على ضريبة القيمة المضافة مع لحظة التسجيل في هيئات GODDD و Administration. بالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 2 من الفن. 130 قانون مدني، لا يلزم تسجيل حقوق الملكية المنقولة، باستثناء الحالات المنصوص عليها في القانون.
في الوقت نفسه، من الضروري التمييز بين تسجيل الحقوق في السيارة وتسجيل السيارة نفسها. يهدف مرسوم حكومة الاتحاد الروسي البالغ 12.08.94 رقم 938 "بشأن تسجيل الدولة للمركبات الحركية وأنواع أخرى من المعدات ذاتية الحساسية على أراضي الاتحاد الروسي" عند تنفيذ تسجيل المركبات الخاصة بهم القبول في حركة الطرق.
ه) شرعية الخصم على ضريبة القيمة المضافة في أخطاء في تصميم الوثائق المرافقة
واحدة من القضايا الرئيسية من صحة استخدام الخصم على ضريبة القيمة المضافة كانت، لفترة طويلة تظل صحة الوثائق المرفقة.
من بين الأسباب التي تجعل خصم ضريبة القيمة المضافة قد يكون: غير صحيح للإشارة إلى PPC والنسن في الفاتورة؛ عدم وجود معلومات عن اسم المعدات، وخصائصها الكمية؛ في فعل تكليف تكليف الملكية (انتقال القانون إلى عقد الإيجار)؛ عدم تمثيل فعل قبول ونقل الأصول الثابتة في شكل OS-1، وليس إشارة إلى تكلفة العمل المنجز وتكاليف نموذج KS-3؛ إرشادات غير صالحة في العمود "المرسل إليه" للفواتير؛ عدم وجود معلومات في الفاتورة حول مشكلة طلب الدفع عند دفع المدفوعات المقدمة؛ ليس مؤشرا صحيحا من قبل المورد في عدد فاتورة الإعلان الجمركي للشحن؛ لا توافق متطلبات العلاقات العامة للجنة إحصاءات الدولة (TORG-12)، إلخ.
ه) المنفعة الضريبية غير المعقولة ونقص الجدوى الاقتصادية
في السنوات الأخيرة، هناك عدد كبير من النزاعات المتعلقة بقضايا الحصول على دافعي الضرائب من الفائدة الضريبية غير المعقولة وعدم وجود جدوى اقتصادية في أنشطة الشركات.
تجدر الإشارة إلى أنه في كل حالة معينة، يتم تقييم المحاكم من خلال الأدلة المقدمة في القضية وتحليل كل معاملة بشكل منفصل، والاعتراف بالدفير الضريبي من الفائدة الضريبية غير المعقولة على معاملة واحدة لا يستلزم الاعتراف بالحصول على مزايا ضريبية غير معقولة آخر، حتى لو كانت معاملة مماثلة.
من حيث معايير عدم الكمال الاقتصادي، يتم تخصيص أنشطة شركات التأجير على النحو التالي:
ينشأ الدخل الرئيسي لشركة التأجير، مع مراعاة التضخم والنفقات لسداد القرض والنسبة المئوية على ذلك، من مدفوعات التأجير، ولكن من سداد ضريبة القيمة المضافة؛
تدفع شركة التأجير كمية طفيفة من ضريبة القيمة المضافة وغيرها إلى الميزانية.
2. ضريبة القيمة المضافة التي يدفعها المؤجر في شراء السلع والأعمال والخدمات لأغراض اقتصادية عامة
لاستخدام الخصومات على ضريبة القيمة المضافة، في هذه الحالة، تنطبق نفس المتطلبات على أنه عند شراء الممتلكات من المورد. ومع ذلك، قد يكون هناك ميزات خاصة بهم. تستخدم العديد من شركات التأجير بالإضافة إلى أنشطة التأجير الأساسية المناطق الإضافية الأخرى. على سبيل المثال، شراء - بيع الأوراق المالية (الفواتير). هذه العمليات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.
ضريبة القيمة المضافة مع مدفوعات التأجير
موضوع ضريبة القيمة المضافة في روسيا، وفقا للفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم التعرف على بيع البضائع (الأشغال والخدمات). وفقا للفقرة 1 من الفن. 154 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها قيمة البضائع (الأعمال والخدمات) التي تم الحصول عليها على أساس الأسعار المحسوبة وفقا للفن. 40 NK RF، باستثناء ضريبة القيمة المضافة، أي السعر الذي حددته أطراف الصفقة. يتم الاعتراف بخدمات المراجعة، بغض النظر عن انتقال ملكية الموضوع المستأجر المحدد، باعتبارها إدراج ضريبة ضريبة القيمة المضافة.
نظرا لأن كل صفقة تأجير تقريبا ترافق استلام شركة التأجير في الدفعة المقدمة، فاعتبر هذه المسألة بمزيد من التفصيل.
يتم تعريف الإجراء لحساب القاعدة الضريبية أثناء قبول تقدم في المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند استلام دافع الضرائب للدفع، الدفع الجزئي في حساب الولادات القادمة للبضائع (الأداء والخدمة والخدمة) يتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس من مقدار الدفع المستلم، مع مراعاة الضريبة.
الإجراء لتحديد القاعدة الضريبية في يوم شحن البضائع (العمل، تقديم الخدمات) للحساب المستلم في السابق، تم تأسيس دفعة في المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة عند تلقي الدفع (الدفع الجزئي) قبل شحن البضائع المقابلة تخضع للخصم بعد تاريخ الشحن. يتبع مثل هذا النظام من الفقرة 8 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 6 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا للفقرة 8 من المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع الخصومات للمبالغ الضريبية التي تحسبها دافع الضرائب مع مقدار الدفع، والدفع الجزئي الذي تم الحصول عليه في حساب عمليات التسليم القادمة للسلع (الأشغال، الخدمات) وبعد وفقا للفقرة 6 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تصنيع ضرائب الضرائب المحددة الواردة في الفقرة 8 من المادة 171 سنة من تاريخ الشحن من البضائع ذات الصلة (العمل، توفير الخدمات) وبعد
وبالتالي، فإن المؤجر ملزم بحساب ضريبة القيمة المضافة من مجموع التقدم المستلم، ثم عند الشحن البضائع (الأشغال، الخدمات)، اعتماد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحددة المحسوبة من التقدم، إلى خصم.
في الوقت نفسه، تجدر الإشارة إلى أنه وفقا للفقرة 12. الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي خصم من دافعي الضرائب، والذي أدرج مقدار الدفع، والدفع الجزئي إلى عمليات التسليم القادمة للبضائع (العمل، وتوفير الخدمات)، ونقل حقوق الملكية إلى أن تخضع لمقدار الضريبة المقدمة من بائع البضائع هذه (الأشغال، الخدمات)، حقوق الملكية. ولكن في الممارسة العملية، نادرا ما يتم تطبيق هذا المعدل.
ننتقل الآن إلى ترتيب فرض الضرائب على ضريبة القيمة المضافة مباشرة المدفوعات للتأجير. وفقا للمادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بهدف الضرائب ضريبة القيمة المضافة من خلال بيع البضائع (الأعمال والخدمات) في إقليم الاتحاد الروسي.
نلاحظ الميزة التالية لمعاملات التأجير، والتي هي الكائن الذي نؤدي فيه العقار، ولا يخضع ل VAT (على سبيل المثال، المعدات الطبية):
تكلفة مثل هذه المعاملات التأجيرية (مقدار العقد)، ستكون جميع الأشياء الأخرى تساوي المستأجر فوق 18٪ على الأقل. والحقيقة هي أن الشركة استنادا إلى هيكل التأجير، تتضمن شركة التأجير 18٪ إضافية من ضريبة القيمة المضافة على تكلفة كائن التأجير ولجنة المؤجر.
ضريبة القيمة المضافة والتأجير. سمات
صحة الحساب، وصحة استخدام الخصم، وصحة وتوقيت تعويض هذه الضريبة قد احتلت دائما دورا مهما في أنشطة كل شركة تأجير تقريبا. وهي متصلة بكمية كبيرة من ضريبة القيمة المضافة لسدادها من الميزانية.
يتم ترتيب أعمال التأجير بطريقة تبين أن الميزانية تبين أنها شركات بانتظام من هذا أو كمية ضريبة القيمة المضافة (نفس الموقف تقريبا بالمصدرين).
عن طريق شراء موضوع التأجير من المورد، تدفع الشركة الفواتير في نفس الوقت، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. بعد ذلك، بعد نقل الممتلكات المشتراة إلى عقد الإيجار المالي، تبدأ الشركة في تلقي مدفوعات التأجير التي يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة أيضا. نظرا لأن مدفوعات التأجير يتم توزيعها لعدة سنوات، فإن كمية الضرائب فيها صغيرة وأقل بكثير مما دفع في نفس الوقت عند شراء الممتلكات. يمنح قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحق في تأجير الشركات التي تتطلب من السلطات الضريبية عن إعادة مقدار الفائض الضريبي، والتي أدرجوا الموردين على حقيقة أنها تم الحصول عليها في مدفوعات التأجير.
ضريبة القيمة المضافة في المستأجر
يحق للمؤضير قبول مبالغ ضريبة القيمة المضافة بالكامل بخصم عند أداء جميع الشروط المنصوص عليها عن طريق الفن. 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفترة التي تقدم فيها الخدمات المقدمة من المؤجر. ولا تعتمد هذه القاعدة على ما إذا كان التأجير يؤخذ في الاعتبار عن توازنه
الحق في خصم كمية ضريبة القيمة المضافة في المستأجر تنشأ تخضع لاستخدام الكائن المستأجر في أنشطة ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة، وجود الفاتورة، حقيقة مراعاةها.
إذا تم استخدام خاصية التأجير من قبل المستأجر في الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، فإن المبلغ المدفوع في تكوين دفع استئجار ضريبة القيمة المضافة إلى المؤجر، وفقا للفن. لا يتم قبول قانون الضرائب البالغ قوامه 170 من الاتحاد الروسي في خصمه، وإما يؤخذ في الاعتبار في تكوين التكاليف المعتمدة لأغراض الأرباح الضريبية، أو يزيد من القيمة الأولية للممتلكات. في حالة استخدام الكائن المستأجر لأداء العمليات، فإن كل من ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة والمعفاة من الضرائب، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في تكوين مدفوعات التأجير يخضع للتوزيع في النسبة المناسبة. في الوقت نفسه، يتم تسجيل مبالغ الضرائب على الخدمات المستخدمة في تنفيذ العمليات المعفاة من الضرائب في تكلفة خدمات التأجير (الفقرة 2 من الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
للوهلة الأولى، كل شيء بسيط للغاية. ومع ذلك، على الرغم من الموقف الرسمي للوزارة المالية، عند إجراء عمليات التفتيش، لا تترك السلطات الضريبية محاولات لتحدي صحة استخدام الخصم على مدفوعات التأجير.
نحن نسلط الضوء على الأسباب الرئيسية:
1) ضريبة القيمة المضافة من حيث تكلفة الاسترداد الممتلكات
السلطات الضريبية لا تجادل بحقيقة أن ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في تكوين دفع التأجير من حيث التغطية التغطية للتكاليف المرتبطة باستحواها ونقل الممتلكات إلى التأجير، وكذلك من حيث مكافآت الرجعية، يتم ردها في الفترة الضريبية لدفع الدفع (تخضع لشروط الخصم المتبقية). لكن قد يرفضون التعرف على خصم الضرائب القادمة إلى قيمة الاسترداد للممتلكات. السبب الرئيسي هو أنه، في رأيهم، فإن كمية ضريبة القيمة المضافة، التي تأتي إلى تكلفة الاسترداد في موضوع التأجير، تخضع للإدماج في الخصومات الضريبية فقط بعد اعتماد الممتلكات لحساب ودفع التكلفة الكاملة.
الممارسات القضائية في هذه الحالة على جانب المستأجر. ينظر القضاة في هذه الحجج من مفتشي المفتشين لا يستمرون ولا يدركون رفضهم بخصم عملية دفع استئجار مبلغ مدفوع واحد مقدم بموجب اتفاقية عقد إيجار موحد. وبالتالي، للنظر في هذه الدفعة كضع قليلة لا يمكن النظر فيها، على الرغم من أنها تتضمن عدة مكونات. لذلك، من الخطأ تخصيص جزء من قيمة الاسترداد كجزء من دفع إيجار، وفقا لأي ضريبة القيمة المضافة غير مقبولة في خصمها
4. Evgenia: هل حق شركات التأجير تؤكد بشكل مستقل موضوع التأجير؟
أوه. S: كقاعدة عامة، ينشأ هذا السؤال في حالة أن حامل الوثائق بموجب اتفاقية الإيجار كان المستأجر، ولكن لأي سبب من الأسباب أنه لم يقدم تأمين الكائن المستأجر. شركة التأجير المهتمة بالحفاظ على ممتلكاتها هي التأمين بشكل مستقل. نحن لا نرى قيود على إمكانية تنفيذ مثل هذه الإجراءات.
تؤخذ تكاليف التأمين الطوعي أيضا في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل (المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الشرط الأساسي للاعتراف بهذه النفقات هو الدفع الفعلي لقسط التأمين.
E. Z: يتحدد حامل الوثائق، وكذلك فترة التأمين على الكائن المستأجر، من خلال اتفاقية الإيجار (الفقرة 1 من الفن. 21 من القانون الاتحادي رقم 164-FZ). وبالتالي، من خلال اتفاق الأطراف، قد يتم تكليف الالتزام بضمان الكائن المستأجر على كل من المؤجر والمؤضير.
5. بيتر: كيف يمكنني حماية الشركة من الاحتيال عند تأمين معاملات التأجير؟
أوه. S: من بين الأساليب التي يمكن أن تحمي الشركة من الاحتيال خلال تأمين المعاملات التأجيرية
1) اختيار شريك شركة تأمين كعنصر من نظام إدارة المخاطر، مع مراعاة المعلومات المتعلقة بحالتها المالية وسمعتها التجارية؛
2) السيطرة على التعريفة ورصد مراعاة الشروط؛
3) وجود ممثل لشركة التأجير وشركة التأمين في قبول الكائن المستأجر. لا ينبغي أن تكون عملية قبول الملكية مجرد حقيقة نقل المستندات ورفقة التصوير، من أجل استبعاد إمكانية المؤامرة وإمكانية التأمين الجوي.
6. Svetlana: محاسبة خاصية التأجير في الميزانية العمومية للمستضرر. من في هذا الموقف سيدفع ضريبة الممتلكات؟
أوه. S: ينظم الفصل 30 "الإجراء لحساب ضريبة الممتلكات على العقار عن طريق الفصل 30" الضرائب على منظمات العقارات "من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا لمعايير هذا الفصل، يتم التعرف على كائن الضرائب أيضا كخاصية نقل إلى حيازة مؤقتة أو استخدام أو إدارة التخلص أو الثقة المضمنة في الأنشطة المشتركة. وفقا للمادة 665 من القانون المدني للاتحاد الروسي، نقل الممتلكات المنقولة إلى حيازة مؤقتة واستخدامها هو الكائن المستأجر.
أذكر أن اتفاقية الإيجار قد تشمل محاسبا للتأجير على حد سواء على رصيد المراجعة وعلى الميزانية العمومية للمستضرر (القانون الاتحادي بشأن التأجير رقم 164-FZ).
عند مراعاة العقار في الميزانية العمومية للمستضرر، فإن دافع هذه الضريبة هو المستأجر.
وفقا للتعديلات في الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المعتمد من قبل مجلس الاتحاد في 21 نوفمبر 2012، غير معترف به ككائن في الضرائب على الممتلكات المنقولة ضريبة الضرائب، لطيفة لحساب الأصول الثابتة من 1 يناير 2013 (SN.8 P. 4 TBSP. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
E. Z: دافع العقار على الكائن المستأجر هو جانب العقد، الذي تؤخذ فيه توازن هذا العقار في الاعتبار (الفقرة 1 من الفن. 373 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، في الوضع قيد النظر، يدير دافع ضريبة الممتلكات هو المستأجر.
تجدر الإشارة أيضا إلى أن الممتلكات المنقولة المنقولة المعتمدة في 1 يناير 2013 لا تخضع للضريبة على ضريبة الممتلكات (PP. 8 من الفقرة 4 من الفن. 374، الفقرة 3 من المادة 1 من القانون رقم 202-FZ).
7. لاريسا: ما هي أنواع مدفوعات التأجير الموجودة وما هو الأكثر ربحية؟
E. Z: تشير عمليات التأجير إلى استخدام أساليب المدفوعات المختلفة التي تعتمد على اتفاق المشاركين في المعاملة، وكذلك إلى حد كبير على الملاءة من المستأجر.
على وجه الخصوص، قد تختلف المدفوعات في شكلها (النقد الطبيعي، الطبيعي)، يتم تنفيذها بانتظام على فترات متساوية أو عن طريق رسومات الأطراف المتفق عليها الأخرى. يتم تحديد ربحية طريقة الدفع في كل حالة معينة.
أوه. S: ويرد الإجراء الخاص بحساب دفع التأجير من خلال التوصيات المنهجية لحساب مدفوعات التأجير المؤرخة 16.04.1996، التي طورتها وزارة الاقتصاد الروسي. إنهم عفا عليها الزمن ولا تفي بالممارسة الحالية لعمل شركات التأجير والتشريعات الحالية بشأن التأجير.
تم العثور على مدفوعات التأجير أنواع مختلفة. يرجع تنوع النماذج في المقام الأول إلى الطبيعة الاستثمارية للتأجير المالي. لا يوجد مصطلحات مقبولة عموما.
مشرويا، وفقا لطريقة الدفع، يمكن تقسيم أنواع مدفوعات الإيجار إلى:
المدفوعات المتساوية (الأقساط)؛
في زيادة الأحجام؛
في تقليل الأحجام؛
آخر (فرد، بما في ذلك الخطوات الموسمية، وما إلى ذلك).
بواسطة تواتر الدفع المدفوعة:
شهريا؛
ربعي؛
مرة واحدة في فترة معينة.
يعتمد حساب الجدول الزمني لمدفوعات التأجير على مجموعة العوامل:
موسمية دورة إنتاج الشركة؛
مرحلة تطوير المؤسسة (مرحلة حياة مشروع الاستثمار)؛
فترة التسليم ومعدات الإدخال (الممتلكات) في العملية؛
المؤمن
تعظيم السيارات؛
حياة مفيدة للكائن؛
تواتر ومقدار سداد٪ على القرض المصرفي (مصادر تمويل أخرى)؛
تواتر ومقدار سداد المبلغ الرئيسي للقرض المصرفي (مصادر تمويل أخرى)؛
مستوى مخاطر المشروع؛
فقدان الفترة من القيمة السوقية للممتلكات.
إذا كنت "نظيف" جدول مدفوعات التأجير من جميع التكاليف الإضافية، مع وجود أشياء أخرى متساوية وقدمت:
تأخذ العقار في الاعتبار على الميزانية العمومية للمسالمات (للعقارات منذ عام 2013)
المؤمن - المستأجر
تسجيل المركبات - باسم المستأجر،
سيكون الأكثر ربحية للعميل زمني لمدفوعات التأجير التي ترفض مع دفع المبلغ الرئيسي لديون (قيمة الممتلكات) في الحد الأقصى للمبلغ في بداية اتفاقية الإيجار.
8. Tatyana: كيفية تحديد قيمة الاسترداد بشكل صحيح للممتلكات عند مقاطعة اتفاق الإيجار؟
أوه. S:قد يكون الإجراء لتحديد قيمة الاسترداد للممتلكات مختلفا، ويعتمد على المنهجية لحساب جدول مدفوعات التأجير لشركة التأجير، وظروف اتفاقية الإيجار وسياسة عمل الشركة
ومع ذلك، ينبغي أن تؤخذ العوامل التالية في الاعتبار:
1) يجب أن تكون قيمة الاسترداد لا تقل عن كمية التمويل غير المستمدة للمشروع (ديون القرض)؛
2) يجب أن يكون سعر الاسترداد أكثر أو يساوي القيمة المتبقية للممتلكات في وقت الفداء المبكر، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة؛
يتم تشكيل المبالغ فوق هذه المؤشرات، في الواقع، تغطية تغطية نفقات شركة التأجير في المعاملة (التأمين، ضريبة النقل، ضريبة الممتلكات)، إيرادات العمولة لشركة التأجير، بما في ذلك اللجان والإخصاب الإضافية للإيجار المبكر
9. فالنتينا: إذا نظرنا في قضية مواضيع التأجير، فمن الممكن أن تؤمن مخاطر غير صحيحة مدفوعات التأجير؟
أوه. S: تأمين المخاطر الريادية (المالية)، بما في ذلك مخاطر غير صحيحة مدفوعات التأجير، يتم تنفيذها من خلال اتفاق أطراف اتفاقية الإيجار، ونادرا ما نفذت بالفعل.
موقف هذا النوع من التأمين في شركات التأجير مختلفة. يعتقد معظمهم أن التأمين على مخاطر الريادة السير الذاتية "يسلب" إلى حد كبير المعاملة ومصطلح النظر والسعر، لأن شركة التأمين ستنظر في مشروع التأجير في نفس حجم التمويل تقريبا. ومع ذلك، هناك ممارسة إيجابية للتأمين غير المانح للمخاطر، والمدفوعات التي ساعدت من أجلها تأجير الشركات بهدوء أنفسهم في فترة نمو الديون المشكلات - 2008-2009.
10. ليونيد: أنا مهتم بجوانب التأمين في اتفاقية الإيجار. من سيعمل بمثابة موضوع مستأجر؟ هل من الضروري تأمين موضوع التأجير؟
أوه. S: وفقا للقانون الفيدرالي بشأن التأجير رقم 164-ФЗ، يمكن تأمين الموضوع المستأجر ضد مخاطر الخسارة (الموت)، ونقص أوجه القصور أو الأضرار الناجمة عن تاريخ التسليم من قبل البائع وحتى انتهاء اتفاقية الإيجار ، ما لم ينص على خلاف ذلك من العقد. ومع ذلك، فإن تأمين الكائن المستأجر مباشر والضرورة شرط شركات التأجير، لأنه يوفر لهم سلامة مخاطر الممتلكات. يتم تحديد الأطراف بمثابة شركة تأمين من خلال اتفاقية الإيجار. يمكن أن يكون إما مؤجر أو مستأجر.
إذا كان حامل الوثائق هو المؤجر، فإنه يمارس دفع رواسب التأمين بشكل مستقل، بما في ذلك تعويض تكاليف التأمين لاستئجار المدفوعات أو عن طريق حساب لحساب الرجعية لسداد النفقات غير المنصوص عليه في جدول مدفوعات التأجير
إذا كان حامل الوثائق هو المستأجر، فإنه ينتج أقساط التأمين بشكل مستقل. ومع ذلك، كقاعدة عامة، يتم توفير شروط عقود التأجير أنه إذا لم يدفع المستأجر لأقساط التأمين في الوقت المحدد، فإن المؤجر ينتج دفعه بمفرده، والمستأجر ملزم بتعويضهم.
يجب أن يؤكد المستأجر في الحالات التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي مسؤوليتها عن تحقيق الالتزامات الناشئة عن ضرر حياة أو صحة أو ممتلكات الأشخاص الآخرين في عملية استخدام العقارات المؤجرة.
11. عيد الحب: نحن المستأجرون. الانتهاء من اتفاق تأجير السيارات المحرك. مع حق الملكية. كيف نفعل الفدية لوضع هذه الأداة على الرصيد، إذا كان / أقل من ثلاث سنوات؟ يتم إرفاق فعل انتقال القبول. هل يمكننا إزالة من المحاسبة في شرطة المرور ووضعها على 41 حسابا كمنتج وبيع الطبيب؟
أوه. S:يمكن أن تؤخذ العقار الذي تم الحصول عليه بعد الانتهاء من الصفقة المؤجرة في الاعتبار:
1) على حساب 41 "البضائع" - إذا كان العقار مخصص للبيع / البيع إلى أطراف ثالثة؛
2) على حساب 01 "الأصول الثابتة" - إذا استمرت العقار في استخدام أهداف الشركة الخاصة. في تاريخ اعتماد الأصول الثابتة، يتم وضع المستندات المحاسبية الأولية حول محاسبة الأصول الثابتة، وهي قبول قانون (فاتورة) - نقل الأصول الثابتة (النموذج N OS-1) وبطاقة محاسبة بطاقة المخزون (النموذج ن OS-6). في الوقت نفسه، من 1 يناير 2013، فإن أشكال المستندات المحاسبية الأولية الواردة في ألبومات الأشكال الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية ليست إلزامية للاستخدام.
يرجى ملاحظة أنه إذا قمت ببيع الممتلكات، المساءلة على حساب 41 "البضائع"، فإن الخسارة من المبيعات معترف بها في نفس الوقت وقت التنفيذ. في الوقت نفسه، من الضروري الانتباه إلى الحاجة إلى تقييم مستقل للقيمة السوقية للممتلكات القابلة للتحقيق. إن قانون التقييم المستقل هو وثيقة تثبت تكلفة تحقيق الممتلكات، وقيمتها السوقية (المادة 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
