السلفة هي راتب النصف الأول من الشهر. في قانون العمل للاتحاد الروسي وفي الوثائق التنظيمية ، فإن مفهوم "التقدم" ليس كذلك.
دفع السلفة ليس حقًا ، ولكنه التزام على صاحب العمل. يجب دفع الرواتب مرتين على الأقل في الشهر (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). من المستحيل مخالفة هذا الإجراء ، حتى لو قام الموظف بكتابة طلب بإصدار راتبه مرة واحدة في الشهر. خلاف ذلك ، سيتم تغريم الشركة (الغرامات في الجدول). يحدد صاحب العمل نفسه توقيت الدفع. ولكن على أي حال ، يجب إصدار الراتب في موعد لا يتجاوز 15 يومًا تقويميًا بعد نهاية الشهر الذي تم تحصيله منه.
في منظمتنا ، هناك مثل هذا الإجراء.
ندفع الدفعة المقدمة في اليوم الخامس والعشرين من الشهر الحالي ، الراتب - في اليوم العاشر من الشهر التالي.
إذا تزامن تاريخ الدفع مع عطلات نهاية الأسبوع أو إجازات غير العمل ، فإننا نصدر دفعة مقدمة أو راتبًا في اليوم السابق (المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
وبالتالي ، يجب على جميع الشركات دفع دفعة مقدمة دون إخفاق (بما في ذلك الدوام الجزئي الخارجيين) ، بغض النظر عن نظام المكافآت.
يجب الإشارة إلى مبلغ السلفة المدفوعة كجزء من الراتب في كشوف المرتبات. بعد إصدار الدفعة المقدمة ، لا يتم تحرير قسيمة الدفع.
يمكنك أن تعهد بحساب الدفعة المقدمة والراتب إلى الخدمة عبر الإنترنت -. حدد تواريخ الدفع واستلم في اليوم المحدد المبالغ المحسوبة للراتب وضريبة الدخل الشخصي والاشتراكات. سيخبرك البرنامج بكيفية ملء الفواتير وملء قسائم الدفع وكشوف المرتبات.
لا يوجد إجراء معياري لحساب الدفع المسبق. في الممارسة العملية ، تستخدم الشركات طريقتين:
الطريقة الأولى: يتم احتساب الدفعة المقدمة كنسبة مئوية. على سبيل المثال ، يمكن القول أن الدفعة المقدمة هي 40 في المائة من الراتب (الأرباح الشهرية) ، بحيث سيكون هناك ما يكفي من المال لاحقًا لحجب ضريبة الدخل الشخصي. يرجى ملاحظة أنه في التوضيحات الجديدة ، يطالب المسؤولون بعدم التقليل من قيمة السلفة (خطاب من وزارة العمل بتاريخ 18 أبريل 2017 رقم 11-4 / OOG-718). لذلك عند الحساب يكون من الآمن أخذ راتب (تعرفة) مع مدفوعات وبدلات إضافية.
هذه أبسط طريقة لا تستغرق الكثير من الوقت. عيبه الرئيسي هو أنه لا يأخذ في الاعتبار ساعات العمل الفعلية.
هنا تنشأ مثل هذه المخاطر: من الممكن أن تدفع أقل من (دفع مبالغ زائدة) راتب الموظف ، أو لا يوجد شيء للاحتفاظ بضريبة الدخل الشخصي منه. على سبيل المثال ، إذا تبين أن الدفعة المقدمة أكثر من المبلغ الذي حصل عليه الموظف بالفعل ، واستقال ، فقد لا يكون الراتب النهائي كافيًا لدفع ضريبة الدخل الشخصي.
يتقاضى مهندس التعليم والتدريب المهني بوريسوف راتبًا قدره 40 ألف روبل. (لا توجد رسوم إضافية). تنص لائحة الأجور على أن الدفعة المقدمة هي 50 بالمائة من الراتب. تقوم الشركة بدفع الدفعة المقدمة في اليوم السادس عشر.
سيكون راتب بوريسوف للنصف الأول من الشهر 20000 روبل. (40000 روبل × 50٪).
تلقى الموظف الدفعة المقدمة لشهر أغسطس في 16 أغسطس. وفي 17 أغسطس استقال من وظيفته (أخذ إجازة - لا يوجد تعويض).
سيكون راتبه لشهر أغسطس في الحساب النهائي للسلفة 22608.7 روبل. (40000 روبل: 23 يومًا × 13 يومًا).
ضريبة الدخل الشخصي - 2939 روبل. (22608.7 روبل × 13٪).
الموظف مستحق 19669.7 روبل. (22608.7 - 2939). وقد تلقى بالفعل دفعة مقدمة قدرها 20000 روبل.
ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 330.3 روبل روسي (19669.7 - 20000) لا يوجد شيء للاحتفاظ به.
الطريقة الثانية: تعتبر الدفعة المقدمة متناسبة مع وقت العمل. هذه الطريقة أكثر شاقة ، لكن النتيجة هي الأصح.
نحن نستخدم الطريقة الثانية - نحسب الدفعة المقدمة ، والتي لا تختلف كثيرًا عن حساب المرتبات. ما لم نحصل على أقساط ، حيث يتم تحديد حجمها فقط في نهاية الشهر.
يتم احتساب الدفع المسبق على أساس الجداول الزمنية للنصف الأول من الشهر (من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر). جميع الاقسام تقدمهم لقسم المحاسبة قبل اليوم العشرين. نظرًا لأن رواتب العمال (خاصة العاملين بالقطعة والعاملين بالوقت) قد تختلف من شهر لآخر ، فلا يمكن أن تكون هي نفسها من شهر لآخر والسلفة.
في الوقت نفسه ، عند حساب الدفع المسبق ، نحاول الالتزام بالقاعدة التي تنص على أن مبلغ الراتب لكل نصف شهر يجب أن يكون متساويًا تقريبًا (بشرط أن يكون الموظف قد عمل وفقًا لقاعدة ساعات العمل).
إذا عمل الموظف عدة أيام في شهر الفوترة ، على سبيل المثال ، من اليوم الثاني عشر إلى الخامس عشر ، يتم حساب الدفعة المقدمة لهذه الأيام فقط. كثير في هذه الحالة لا يتقاضون سلفة على الإطلاق. هذا ينتهك حقوق الموظفين - لا تلتزم الشركة بشروط دفع الأجور (الغرامات).
ولكن إذا كان الموظف مريضًا طوال الجزء الأول من الشهر ، فلا يحق له الحصول على دفعة مقدمة - لا يوجد وقت للعمل (خطاب من وزارة العمل بتاريخ 3 فبراير 2016 رقم 14-1 / 10 / ب) -660).
المثال 2:
احتساب الدفعة المقدمة بما يتناسب مع ساعات العمل.
لدى الشركة إقامة معتادة لمدة خمسة أيام. شروط إصدار الراتب: في اليوم الخامس والعشرين - الدفعة المقدمة ، في اليوم العاشر من الشهر التالي - الدفعة الأخيرة. تنص لائحة الأجور على أن مبلغ السلفة يتم دفعه بما يتناسب مع ساعات العمل بمعامل 0.87 (أي ، يتم احتساب السلفة بهامش ضريبة الدخل الشخصي).
فورمان سميرنوف - براتب (55000 روبل).
محاسب بافلوفا - براتب (30000 روبل).
Egorov ، المثبت ، هو عامل وقت (معدل التعريفة - 300 روبل في الساعة ، دفعة إضافية للضرر - 12 روبل في الساعة ، أي 4 ٪ من معدل التعريفة).
الخيار الأول. نصف شهر يعمل بشكل كامل
عمل جميع هؤلاء الموظفين في النصف الأول من الشهر بالكامل (إيجوروف - 88 ساعة).
دعنا نحسب مبلغ الدفع المسبق:
الخيار الثاني. نصف شهر لم يعمل بشكل كامل
أخذ إيجوروف إجازة على نفقته الخاصة في 3-4 أغسطس - 2 أيام عمل (وقت العمل الفعلي من اليوم الأول إلى اليوم الخامس عشر - 72 ساعة).
الحساب المسبق:
وكيف يتم دفع دفعة مقدمة للعامل بالقطعة؟
تعتقد وزارة العمل أنه من الضروري دفع سلفة بناءً على مبلغ العمل المنجز بالفعل (خطاب بتاريخ 25 نوفمبر 2016 رقم 14-1 / B-1167). لا توجد استثناءات لنظام الأجر بالقطعة - يجب دفع الأجور كل نصف شهر على الأقل.
عند إصدار دفعة مقدمة ، لا تحتاج إلى حجب ضريبة الدخل الشخصية وفرض أقساط التأمين. تم تأكيد ذلك من خلال خطابات وزارة المالية المؤرخة 13 أبريل 2017 برقم 03-04-05 / 22521 ، دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم BS-4-11 / 10126 ، إلخ.
ضريبة الدخل الشخصية. احسب الضريبة بناءً على نتائج الشهر الذي تم حساب الراتب من أجله. واحتفظ به عند توزيع راتبك الشهري (البند 2 ، المادة 223 ؛ البند 3 ، 4 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تاريخ استلام الدخل على شكل راتب هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم تحصيله منه (عند فصل الموظف ، آخر يوم عمل). في السابق ، كان من المستحيل تحديد مبلغ الدخل الخاضع للضريبة - لا يعتبر الراتب مستحقًا. لذلك ، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من السلفة.
استثناء هو عندما يتم إصدار السلفة في اليوم الأخير من الشهر. في هذه الحالة ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة ، نظرًا لأن تاريخ دفع السلفة يتزامن مع التاريخ الذي يتلقى فيه الموظف فعليًا دخلًا على شكل أجور شهرية (تعريف القوات المسلحة RF بتاريخ 11 مايو 2016 رقم 309-KG16-1804).
لذلك ، لا يستحق تحديد مدة سداد الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الشهر - وإلا فسيتعين عليك اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من كل جزء من الراتب.
مساهمات. ليست هناك حاجة للاعتماد على السلف والمساهمات للتأمين الإجباري (بما في ذلك مساهمات الإصابات). يتم استحقاقها في اليوم الأخير من الشهر من إجمالي الراتب الذي تم تحصيله عن ذلك الشهر (البند 1 من المادة 421 ؛ البند 1 من المادة 424 ؛ البند 1 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ البند 9 من المادة 22.1 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).
كيف لا يتم الخلط بينه وبين ضريبة الدخل الشخصي ، عندما يحصل الموظف على دفعة مقدمة مع أجر الإجازة ، سنعرض بمثال.
المثال 3:
احتساب الدفعة المقدمة في حالة ذهاب الموظف في إجازة.
في LLC "SMU-14" مدة السداد مقدماً هي اليوم الخامس والعشرون ، المرتبات - اليوم العاشر من الشهر التالي.
تنص لائحة الأجور على أن مبلغ السلفة يتم دفعه بالتناسب مع وقت العمل مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي (بمعامل 0.87).
راتبها 25000 روبل. (لا توجد مدفوعات أخرى) ، النظام خمسة أيام.
سيكون مبلغ الدفع المسبق 8511 روبل. (25000 روبل: 23 يوم × 9 يوم × 0.87).
من الأفضل إعطائها للموظفة مع أجر الإجازة في موعد أقصاه 10 أغسطس (3 أيام تقويمية قبل الإجازة) ، حيث ستكون في يوم 25 من الشهر في إجازة.
مبلغ الإجازة المستحقة - 23800 روبل. تم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من دفع الإجازة بمبلغ 3094 روبل. (23800 روبل روسي × 13٪).
لا يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من السلفة ، ولا يتم تحصيل الاشتراكات.
تلتزم الشركة ، بصفتها وكيل ضرائب ، بحجب ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة عند الدفع الفعلي للموظف - في 10 أغسطس (الفقرة الفرعية 10 ، البند 1 من المادة 208 ، البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب). والتحويل إلى الميزانية في موعد أقصاه 31 أغسطس (الفقرة 2 ، البند 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في 31 آب (أغسطس) ، دفع المحاسب راتباً للموظف قدره 9782.61 روبل. (25000 روبل: 23 يوم × 9 أيام). وأيضًا تحسب ضريبة الدخل الشخصي - 1272 روبل. (9782.61 روبل روسي × 13٪).
من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الراتب إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي ليوم دفعها ، أي 11 سبتمبر (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). نظرًا لأن الراتب يُدفع في اليوم العاشر (المبلغ الذي يتعين دفعه للموظف سيكون صفرًا ، لأنه مع هذه الدفعة التالية ، يتم اقتطاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي "المحجوزة" للدفعة المقدمة من الراتب).
قام المحاسب باحتساب الاشتراكات من راتب الإجازة عند احتساب بدل الإجازة. مساهمات الراتب (بما في ذلك السلفة) - 31 أغسطس.
للموظف الحق في الحصول على أجر مرتين في الشهر على أقساط معينة ، تسمى إحداها سلفة. يتم تنظيم هذه المتطلبات بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. إذا تجاهلتهم ، يتم فرض غرامة. لذلك ، يجب على المحاسب أن يعرف بالضبط مقدار نسبة الراتب التي تم الحصول عليها مقدمًا في عام 2018.
يتعين على جميع أصحاب العمل دفع الأجور كل نصف شهر على الأقل. لا يمكن أن يكون جزء الراتب الذي يُلزم قانون العمل في الاتحاد الروسي بدفعه للموظفين بعد انتهاء صلاحية الهلال أقل من معدل التعريفة أو الراتب عن وقت العمل الفعلي (العمل المنجز بالفعل). هذا الاستنتاج موجود في رسالة روسترود بتاريخ 8 سبتمبر 2006 برقم 1557-6. اعتبارًا من 3 أكتوبر 2016 ، يجب دفع الراتب في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر بعد نهاية الفترة التي تم تحصيله عنها. أي أن الموعد النهائي لإصدار سلفة هو اليوم الثلاثين من الشهر الحالي ، والراتب نفسه هو اليوم الخامس عشر من الشهر التالي (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
السلفة هي جزء من الأرباح التي يتم استحقاقها للموظفين لأداء واجبات العمل. يجب تحديد تاريخ صدوره في اللوائح الداخلية: القواعد الداخلية ، الجماعية أو اتفاقية العمل.
يوصي مسؤولو Rostrud ووزارة الصحة والتنمية الاجتماعية بتحديد يوم الدفعة المقدمة في منتصف الشهر: الخامس عشر أو السادس عشر.
من الناحية العملية ، يمكن للشركات إجراء مدفوعات يوم 25. ولكن بعد ذلك ، عندما يتم تعيين موظف جديد في الأيام الأولى من الشهر ، سيكون هناك تأخير في الأجور لمدة تزيد عن 15 يومًا. وفي مثل هذه الحالات ، يحق للموظفين التوقف مؤقتًا عن أداء وظائفهم وحتى الذهاب إلى المحكمة.
لعدم وجود سلفة على الأجور ، يتم التعرف على أرباب العمل كمخالفين لمتطلبات الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. ستكون العقوبة:
يمكن تجنب التكاليف الإضافية من خلال توفير أجور الموظفين في الوقت المناسب. يجب أن يعرف المحاسب أيضًا مقدار الراتب الذي يتم دفعه مقدمًا في 2018.
مثال
يعمل Kurnosov في شركة OOO Rassvet كوكيل شحن للسائقين. الراتب - 43700 روبل. وثيقة الجمعية تقول: ما هي نسبة السلفة من الراتب- 40 بالمائة. نتيجة لذلك ، في النصف الأول من شهر العمل ، يجب أن يتلقى الموظف:
43700 × 40٪ = 17480 روبل.
لا يحظر قانون العمل في 2018 تحديد نسبة مئوية من الدفعة المقدمة على الرواتب تساوي نصف راتب الموظف. مهما كان حجمها وطريقة احتسابها ، يجب أن تصدر الشركة نقدًا في النصف الأول من الشهر. وتواتر المدفوعات مبين في الوثائق التنظيمية الداخلية للمنظمة.
يجب دفع الأجور للموظف كل نصف شهر على الأقل في اليوم الذي تحدده لوائح العمل الداخلية ، والاتفاقية الجماعية ، وعقد العمل. هذا مطلب قانوني (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). هذا يعني أن صاحب العمل لا يمكنه الاستغناء عن تقسيم الأجور إلى جزأين على الأقل. بعد كل شيء ، إذا قرر تجاهل دفع الجزء المقدم من الأجور (رواتب النصف الأول من الشهر) ، فقد يتم تغريمه بسبب انتهاك قوانين العمل بمقدار 30000 - 50000 روبل ، والمدير أو رجل الأعمال الفردي - بمقدار 1000 - 5000 روبل (المادة 5.27 من القانون الإداري للاتحاد الروسي).
السحب النقدي
عند سداد دفعة مقدمة نقدًا ، قم بالإدخال التالي:
الخصم 70 الائتمان 50
- تم دفع دفعة مقدمة من مكتب النقدية.
التحويل إلى الحساب
تعكس تحويل السلفة إلى الحساب المصرفي للموظف بالإدخالات التالية:
الخصم 76 الائتمان 51
- تم تحويل الأموال لدفع سلفة على الراتب ؛
الخصم 70 الائتمان 76
- قام البنك بتحويل الأموال إلى بطاقات رواتب الموظفين.
عند تحويل سلفة إلى الحساب الفردي للموظف ، أدخل الإدخال التالي:
الخصم 70 الائتمان 51
- تم تحويل السلفة إلى الموظف بأمر دفع منفصل.
إصدار دفعة مقدمة للمنتجات النهائية
اعتدنا على استدعاء الدفع المسبق للأجور كدفعة مقدمة للأجور. كقاعدة عامة ، لا يفكر أصحاب العمل ، عند دفع سلفة ، في صحة تحديد حجمها ، مع مراعاة شروط وإجراءات الدفع. والبعض لا يدفعها على الإطلاق ، ويقتصرون على راتب واحد شهريًا. وفي الوقت نفسه ، فإن الدفعة المقدمة هي نفس الراتب ، فقط نصف شهر العمل. وفقًا لقانون العمل ، يجب دفعها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا تحديد حجمها وشروط وأحكام الدفع بشكل صحيح. ستناقش هذه المقالة قواعد دفع سلفة على الأجور ، وإجراءات انعكاسها في المحاسبة ، وكذلك الحاجة إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي من قيمتها.
وبالتالي ، فإن دفع الأجور مرة واحدة في الشهر يعد انتهاكًا لقوانين العمل. لانتهاك تشريعات العمل ، يتم توفير المسؤولية الإدارية.
يجب ألا يغيب عن البال أن بيان موافقة الموظف على تلقي الأجور مرة واحدة في الشهر لا يعفي صاحب العمل من المسؤولية. يلفت المتخصصون في Rostrud الانتباه إلى هذا في الرسالة المؤرخة 01.03.2007 رقم 472-6-0.
أحكام الفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي إلزامية ، أي ملزمة. لا ينص قانون العمل على أي استثناءات من القاعدة المعمول بها. في الوقت نفسه ، لا يهم مكان عمل الشخص: في المكان الرئيسي أو بدوام جزئي. وبالتالي ، فيما يتعلق بالعاملين بدوام جزئي ، فإن صاحب العمل ملزم أيضًا بدفع الأجور في جزأين: الدفع المسبق والتسوية (خطاب روسترود بتاريخ 30 نوفمبر 2009 رقم 3528-6-1).
إذا تزامن يوم الدفع مع يوم عطلة أو إجازة عطلة ، يتم إصدار الأجور عشية هذا اليوم (الجزء 8 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
على سبيل المثال ، لا يمكن دفع الدفعة المقدمة للنصف الأول من أغسطس بعد 30 أغسطس ، ولا يمكن دفع أجور النصف الثاني (التسوية) بعد 15 سبتمبر.
وبالتالي ، فإن قانون العمل يحتوي على شرط للحد الأقصى للفترة الزمنية المسموح بها بين دفع أجزاء من الراتب عند تنظيم التوقيت المحدد لدفعه على مستوى صاحب العمل.
سيتعين على صاحب العمل دفع غرامة بسبب تعيين مدة الدفعة المقدمة بشكل غير صحيح ، وكذلك انتهاكها.
على الرغم من حقيقة أن قانون العمل لا ينظم المبلغ المحدد للدفعة المقدمة ، إلا أن المتخصصين في Rostrud ووزارة العمل يلاحظون: عند تحديد مبلغ دفع الأجور لمدة نصف شهر ، فإن الوقت الذي عمل فيه الموظف فعليًا ( العمل الذي قام به بالفعل) يجب أن يؤخذ في الاعتبار (خطابات بتاريخ 03.02.2016 رقم 14-1 / 10 / B-660 ، بتاريخ 08.09.2006 رقم 1557-6).
وبالتالي ، مع الطريقة المسبقة لحساب الأجور لكل نصف شهر ، يجب حساب الأجور بمقادير متساوية تقريبًا (خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 22-2-709 ).
بناءً على ما سبق ، يجب تحديد السلفة بمقدار الأجور المتراكمة لأيام العمل في النصف الأول من الشهر على أساس الجدول الزمني المقدم. نظرًا لأن مقدار الأجور يختلف من شهر لآخر ، فلا يمكن أن يكون مقدار السلفة ثابتًا ، دائريًا.
أذكر ، وفقا للفن. 136 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، يتم دفع الأجور للموظف ، كقاعدة عامة ، في المكان الذي يؤدي فيه العمل ، أو يتم تحويله إلى مؤسسة الائتمان المحددة في طلب الموظف ، وفقًا للشروط التي تحددها المجموعة أو اتفاقية العمل. للموظف الحق في استبدال مؤسسة الائتمان التي سيتم تحويل الأجور إليها ، وإبلاغ صاحب العمل كتابيًا بالتغيير في تفاصيل تحويل الأجور في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل قبل يوم إصدارها.
يشار إلى مبلغ السلفة المدفوعة (كجزء لا يتجزأ من الراتب) في كشوف المرتبات ، والتي وافق صاحب العمل على شكلها ، مع مراعاة رأي الهيئة التمثيلية للموظفين.
تجدر الإشارة إلى أنه منذ 3 أكتوبر 2016 ، ينص القانون الاتحادي رقم 272-FZ بتاريخ 03.07.2016 على غرامة منفصلة لمخالفة شروط دفع الأجور (بما في ذلك الدفعات المقدمة) بمبلغ (البند 6 من المادة 5.27) من القانون الإداري للاتحاد الروسي):
من 10000 إلى 20000 روبل. فيما يتعلق بالمسؤولين ؛
من 30000 إلى 50000 روبل. فيما يتعلق بالكيانات القانونية.
سيتم زيادة المسؤولية عن جريمة متكررة مماثلة. ويواجه المسؤول غرامة تتراوح بين 20 و 30 ألف روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، لكيان قانوني - غرامة من 50000 إلى 100000 روبل. (البند 7 من المادة 5.27 من قانون AP RF).
بالنسبة للانتهاكات الأخرى لقوانين العمل (بما في ذلك انتهاكات شروط دفع سلفة) ، يتم توفيرها (البنود 1 ، 2 ، المادة 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):
أ) في حالة الانتهاك الأساسي:
الغرامة من 1000 إلى 5000 روبل. (للمسؤولين) ؛
الغرامة من 30000 إلى 50000 روبل. (للكيانات القانونية) ؛
ب) في حالة تكرار المخالفة:
الغرامة من 10000 إلى 20000 روبل. أو فقدان الأهلية لمدة سنة إلى ثلاث سنوات (للمسؤولين) ؛
الغرامة من 50000 إلى 70000 روبل. (للكيانات القانونية).
في المخطط الموحد للحسابات والتعليمات رقم 157 ن - بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.03.2016 رقم 16 ن ؛
إلى مخطط الحسابات للمحاسبة والتعليمات المتعلقة بالميزانية رقم 162 ن - بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 127 ن بتاريخ 17 أغسطس 2015 ورقم 184 ن بتاريخ 30 نوفمبر 2015 ؛
إلى مخطط الحسابات لمحاسبة مؤسسات الميزانية والتعليمات رقم 174n - بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2015 رقم 227 ن ؛
إلى مخطط الحسابات لمحاسبة المؤسسات المستقلة والتعليمات رقم 183 ن - بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 ديسمبر 2015 رقم 228 ن.
تم تطبيق الحساب المحدد منذ عام 2016.
بموجب البند 202 من التعليمات رقم 157 ن على الحساب 0206 00000 ، يتم أخذ التسويات الخاصة بالمؤسسة المقدمة وفقًا لشروط الاتفاقيات المبرمة (العقود) واتفاقيات الدفع المسبق (باستثناء السلف الصادرة للأشخاص المسؤولين) في الاعتبار الحساب. في الوقت نفسه ، لم يتم تحديد العقود المعنية. وبالتالي ، يمكن توسيع أحكام هذه الفقرة بالكامل ليس فقط لتشمل العقود المدنية المبرمة مع الموردين (المقاولين وفناني الأداء) ، ولكن أيضًا لعقود العمل المبرمة مع موظفي المؤسسة ، والتي تحدد شروط دفع سلفة على الأجور.
مع إدخال الحساب 0206 11000 في التعليمات رقم 162n و 174n و 183 n ، تمت إضافة قيد محاسبي واحد فقط عند استخدامه - ترحيل يعكس متأخرات أجر الموظف الناشئة عن إعادة حساب الأجور المدفوعة سابقًا ( حساب مدين 0302 11000 / رصيد حساب 0206 11000) ... تم وضع هذا القيد المحاسبي باستخدام طريقة "red storno".
السؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري استخدام هذا الحساب للدفع (الشهري) المقبول عمومًا لسلفة على الأجور ، لأنه لا يوجد حتى الآن مثل هذه القيود في هذه التعليمات؟
وفقًا للمؤلف ، من أجل تطبيق القيود المحاسبية التي تم إدخالها بشكل إضافي للمحاسبة على حساب 0206 11000 من مبالغ الأجور المتراكمة بشكل مفرط ، يجب على المؤسسات أن تفكر مبدئيًا في هذا الحساب في دفع السلف على الأجور. وبناءً على ذلك ، يجب أن تكون عمليات استحقاق ودفع الأجور مصحوبة بالإدخالات المحاسبية التالية:
| محتويات العملية | مؤسسات الدولة والميزانية | المؤسسات المستقلة | |||
| مدين | تنسب إليه | مدين | تنسب إليه | ||
| الدفع المسبق للأجور عن النصف الأول من الشهر | 0 206 11 560 |
0 201 34 610 0201 11610 (فقط لمؤسسات الميزانية) 0304 05211 (فقط لمؤسسات الدولة) | 0 206 11 000 | 0 201 11 000 | |
| أجور شهرية مستحقة عن ساعات العمل الفعلية | 0 109 00 211 | 0 302 11 730 | 0 109 00 211 | 0 302 11 000 | |
| تمت تسوية الدفعة المقدمة | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
| تم الكشف عن مدفوعات زائدة للأجور نتيجة لإعادة الحساب (من حيث المبالغ الخاضعة للخصم من كشوف المرتبات المستقبلية بموافقة الموظفين). تنعكس المعاملة باستخدام طريقة "red storno" | 0 302 11 830 | 0 206 11 660 | 0 302 11 000 | 0 206 11 000 | |
مع الأخذ في الاعتبار الوضع الحالي الغامض مع الانعكاس في المحاسبة (الميزانية) المعاملات الخاصة بدفع سلفة على الرواتب ، يوصى باستخدام الحساب 0206 11000 لهذه الأغراض بالتنسيق مع المؤسس وتكريسه في السياسة المحاسبية.
للإجابة دعونا ننتقل إلى أحكام الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأحدث التوضيحات لدائرة الضرائب الفيدرالية.
وفقا للفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند استلام الدخل في شكل أجر العمل ، يكون تاريخ الاستلام الفعلي لهذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه إيداع دافع الضرائب في الدخل مقابل واجبات العمل المستوفاة وفقًا مع عقد العمل (العقد). في نفس التاريخ ، يحسب وكيل الضرائب ضريبة الدخل الشخصي من الدخل المحدد (البند 3 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت نفسه ، يلتزم الوكيل الضريبي بحجب ضريبة الدخل المحسوبة في شكل مكافأة العمل عندما يتم دفعها بالفعل ، وتحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم التالي (البنود 4 ، 6 ، المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
وفقا للفن. 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، الدفعة المقدمة هي جزء من الراتب المستحق عن النصف الأول من الشهر. مع وضع ذلك في الاعتبار ، وكذلك على أساس أحكام الفقرة 3 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حتى نهاية الشهر ، لا يمكن اعتبار الأجور مستلمة. وفقًا لذلك ، لا يمكن احتساب ضريبة الدخل الشخصي واستقطاعها حتى نهاية الشهر.
وبالتالي ، يحسب وكيل الضرائب ويقتطع وينقل إلى الميزانية ضريبة الدخل الشخصي من الأجور (بما في ذلك النصف الأول من الشهر) مرة واحدة في الشهر مع الحساب النهائي لدخل الموظف بناءً على نتائج كل شهر كانت الأجور فيه محسوب. بشكل منفصل ، لا يتم احتساب الضريبة ولا يتم اقتطاعها من مبلغ الدفعة المقدمة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج في خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2016 برقم BS-4-11 / 4999 بتاريخ 29 أبريل 2016 برقم BS-4-11 / 7893. تلاحظ المحاكم أيضًا أن دفع دفعة مقدمة (أي رواتب النصف الأول من الشهر) لا يؤدي إلى الالتزام بحساب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا من الاتحاد الروسي بتاريخ 07.02.2012 رقم 11709/11 في القضية رقم A68-14429 / 2009 ، AS SKO بتاريخ 05.04.2016 رقم F08-1547 / 2016 في القضية رقم A32-5456 / 2015 ، AS UO بتاريخ 20.11 .2015 No. F09-8173 / 15 في القضية رقم A07-27682 / 2014).
ومع ذلك ، فإن هذا الاستنتاج ينطبق في حالة دفع السلفة في غضون شهر.
إذا وقعت الدفعة المقدمة في اليوم الأخير من الشهر (على سبيل المثال ، يتم دفع الدفعة المقدمة لشهر يونيو في 30 يونيو ، وتم سداد الراتب النهائي في 15 يوليو) ، إذن ، في رأي القوات المسلحة RF ، يجب على وكيل الضرائب حجب ضريبة الدخل الشخصي ، نظرًا لأن تاريخ الدفعة المقدمة يتزامن مع التاريخ ، عندما يتلقى الموظف دخلًا فعليًا على شكل أجور شهرية (تعريف 05/11/2016 رقم 309-KG16-1804 في الحالة رقم A76-589 / 2015).
السلفة هي راتب النصف الأول من الشهر. دفعها إلزامي ، حتى لو وافق الموظف على الحصول على راتب مرة واحدة في الشهر. يتم تحديد مبلغ الدفعة المقدمة بناءً على وقت العمل من قبل الموظف في النصف الأول من الشهر. عند تحديد الموعد النهائي للدفع المقدم ، من الضروري مراعاة ابتكارات الفن. 136 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي دخل حيز التنفيذ في 3 أكتوبر 2016.
يجب ألا تتعارض شروط الدفع المسبق وغيرها من الشروط المنصوص عليها في القوانين المحلية للمؤسسة مع معايير تشريعات العمل في الاتحاد الروسي. وبخلاف ذلك ، سيتم إبطال مثل هذه الأعمال ، وسيواجه رؤساء المؤسسات وغيرهم من المسؤولين الذين ارتكبوا جريمة غرامة إدارية.
يجب أن ينعكس دفع السلفة على الأجور ، وفقًا للمؤلف ، في المحاسبة (الموازنة) باستخدام الحساب المُدخل حديثًا 0206 11000.
لا يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي ودفعها من مبالغ السلف المدفوعة. يحسب وكيل الضرائب ويقتطع وينقل إلى الميزانية ضريبة الدخل الشخصي من الأجور (بما في ذلك النصف الأول من الشهر) مرة واحدة في الشهر مع الحساب النهائي لدخل الموظف بناءً على نتائج كل شهر تم استحقاق الأجور .
تخضع للتغييرات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 272-FZ بتاريخ 03.07.2016.
تعليمات استخدام الرسم البياني الموحد للحسابات للمحاسبة لسلطات الدولة (هيئات الدولة) ، وهيئات الحكومة الذاتية المحلية ، والهيئات الإدارية للصناديق الحكومية من خارج الميزانية ، وأكاديميات العلوم الحكومية ، ومؤسسات الولاية (البلدية) ، المعتمدة من قبل بأمر من وزارة المالية لروسيا الاتحادية مؤرخ في 01.12.2010 برقم 157 ن.
تمت الموافقة على تعليمات استخدام دليل الحسابات لمحاسبة الموازنة. بأمر من وزارة المالية لروسيا الاتحادية مؤرخ في 12/06/2010 برقم 162 ن.
تعليمات استخدام دليل حسابات المؤسسات المالية المعتمدة من قبل بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2010 رقم 174n.
تمت المصادقة على تعليمات تطبيق دليل حسابات المؤسسات المستقلة. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 23 ديسمبر 2010 رقم 183n.
يُطلق على الجزء الأول من الراتب الشهري تقليديًا دفعة مقدمة. لكن الدفعة المقدمة هي أي جزء من الراتب؟ سنخبر في استشارتنا كم نسبة مئوية من الراتب هي السلفة.
يجب دفع الأجور للموظف كل نصف شهر على الأقل في اليوم الذي تحدده لوائح العمل الداخلية ، والاتفاقية الجماعية ، وعقد العمل. هذا مطلب قانوني (الجزء 6 من المادة 136 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). هذا يعني أن صاحب العمل لا يمكنه الاستغناء عن تقسيم الأجور إلى جزأين على الأقل. بعد كل شيء ، إذا قرر تجاهل دفع الجزء المقدم من الراتب (الراتب للنصف الأول من الشهر) ، فقد يتم تغريمه بسبب انتهاك قوانين العمل بمقدار 30000 - 50000 روبل ، والمدير أو رجل الأعمال الفردي - بمقدار 1000 - 5000 روبل (الجزء 6 المادة 5.27 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).
على سبيل المثال ، راتب الموظف 75000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي لكل راتب - 9750 روبل. (75000 * 13٪). تاريخ الدفعة المقدمة هو اليوم السادس عشر من الشهر الحالي. ينص عقد العمل على أن يتم دفع السلفة بناءً على ساعات العمل الفعلية في تاريخ الدفعة المقدمة ، بينما لا تشمل ساعات العمل الفعلية يوم الدفعة المقدمة. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب دفع الدفعة المقدمة لشهر مارس 2020 (تم الانتهاء من نصف الشهر بالكامل) في 16 مارس 2020 بمبلغ 27964.29 روبل روسي. ((75000 - 9750) / 21 * 9).
للتبسيط ، في بعض الأحيان يتم تحديد السلفة بمبلغ ، على سبيل المثال ، 50 ٪ من الراتب الشهري ، باستثناء ضريبة الدخل الشخصي.
وبالتالي ، يُنصح صاحب العمل بدفع سلفة بمبلغ لا يقل عن راتب موظف معين ، محسوبة على أساس ساعات العمل الفعلية في تاريخ دفع السلفة. يجب تحديد إجراءات احتساب السلفة وتاريخ دفعها في عقد العمل مع الموظف أو في اللوائح الخاصة بالأجور.
في الآونة الأخيرة ، تم نشر قانونين اتحاديين وقعا من قبل الرئيس الروسي فلاديمير بوتين رسميًا ، مما وسع صلاحيات مفتشي العمل الحكوميين. على وجه الخصوص ، أضاف قانون 02.12.2019 رقم 393-FZ إضافات إلى الفن. 356 و 357 من قانون العمل في الاتحاد الروسي. يعطون مفتشي العمل صلاحيات جديدة لإنفاذ أصحاب العمل ...
شرح روسترود مؤخرًا كيفية جعل يوم 31 ديسمبر يومًا عطلة. نشاركهم في هذه المادة ، لأن مسألة إمكانية جعل اليوم الأخير من شهر ديسمبر عمل للموظفين مناسبة للعديد من أصحاب العمل. ما يمكن أن يفعله صاحب العمل: 3 خيارات دعنا نقول ذلك في تشريع العمل الحالي ...
متى يحين وقت الضريبة في أي مؤسسة ، يتم تحديد تواريخ معينة من كل شهر عندما يتلقى الموظفون رواتبهم. عادة ، يتم منح العمال المال في التواريخ التالية - في اليوم الخامس أو العاشر. يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية. اذن ضريبة الدخل الشخصي من الرواتب وفق ...
كما تعلم ، هناك عدد كبير جدًا من التقارير الرسمية في الإحصائيات. وعادة ما يكون لكل منظمة تكوينها الخاص لإعداد التقارير الإحصائية. في هذا الاستعراض ، سنخبرك بالتغييرات والابتكارات الرئيسية في التقارير الإحصائية في عام 2020. إلغاء تقديم التقارير المحاسبية للإحصاء طبعا التغيير الأساسي في التقارير الإحصائية ...
في نهاية الأسبوع الماضي ، وافق مجلس الدوما ومجلس الاتحاد على مشروع القانون رقم 755304-7 الذي أعدته وزارة العمل الروسية مع تعديلات على قانون العمل في الاتحاد الروسي بهدف إنفاذ التزام صاحب العمل بدفع الأجور وغيرها. المبالغ المستحقة للموظف. ينص الإجراء الجديد على النقل إلى دائرة Bailiff الفيدرالية ...
هل مطلوب فهرسة الراتب الإلزامي في عام 2020؟ ينص قانون العمل على حاجة الشركات إلى فهرسة الأجور بالطريقة المنصوص عليها في اتفاقيات المفاوضة الجماعية أو الاتفاقيات أو اللوائح المحلية. ومع ذلك ، قد لا يتم إنشاء هذا الإجراء في الشركة. كيف تكون في هذه الحالة؟ حول المقايسة الإلزامية للأجور في ...
هل هناك جزاء لعدم فهرسة الراتب عام 2020؟ إذا كان الأمر كذلك ، ما هي تكلفة الكيانات القانونية والأفراد؟ سنجيب على هذه الأسئلة وغيرها في المادة. من الضروري الفهرسة يجب أن نقول على الفور أن الالتزام بمؤشر الأرباح بسبب الزيادات التضخمية في الأسعار لا يُفرض على ...
للتأكد من صحة الحسابات ومن ملء نموذج 6-NDFL ، يُنصح بالتحقق من مؤشراته بنسب التحكم المعتمدة من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. في هذه المادة ، نقدم نسب التحكم الحالية لـ 6-NDFL لعام 2020. لنفترض على الفور أنه تم تحديثها في نهاية عام 2019. النسب الأساسية للتحقق ...
