Osnovna vrednost, na podlagi katere največja velikost odtegljaj je celotni dohodek zaposlenega, ki ostane po odtegnitvi dohodnine (1. del 99. člena zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ). Zato pred opredelitvijo mesečni znesek kazni, obračunajte dohodnino od dohodka zaposlenega. Pri izračunu tega davka velja naslednje. običajno naročilo, predvideno v poglavju 23 Davčnega zakonika Ruske federacije, to pomeni, da je zaposleni opremljen s standardom (člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije), v nekaterih primerih pa z odbitki premoženja in socialnih davkov (220. člen davčni zakonik Ruske federacije).
Situacija: kako določiti dohodek zaposlenega za izračun preživnine, če mu je organizacija v zvezi z nakupom stanovanja zagotovila odbitek premoženja za dohodnino?
Če delavec uživa pravico do odbitka premoženja, se preživnina izračuna ob upoštevanju dejansko zadržane dohodnine.
Alimentacija se zbira iz zaslužka zaposlenega po odtegljaju dohodnine (1. del 99. člena zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ, 1. odstavek 210. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če oseba uporablja odbitek davka od premoženja, je lahko za določen čas njegov dohodek za določen čas popolnoma oproščen plačila dohodnine (3. člen 220. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V takem primeru je treba preživnino zadržati od celotnega zneska, natečenega zaposlenemu. Podobno stališče navaja pismo Rostruda z dne 28. decembra 2006, št. 2261-6-1.
Primer določitve najvišjega zneska zadržanja preživnine iz dohodka zaposlenega
Na podlagi prejete izvršilne listine organizacija pobira od dohodka ekonomista A.S. Preživnina Kondratjeva za dva otroka.
Kondratjev je avgusta dohodek znašal 54.000 rubljev, med drugim:
- plača- 50.000 rubljev;
- mesečna premija na podlagi rezultatov dela - 3000 rubljev;
Do avgusta je Kondratjev dohodnina, obdavčena z dohodnino po stopnji 13 odstotkov, presegla mejo, določeno v pododstavku 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato standard odbitek davka zaposleni ni zagotovljen.
Znesek dohodnine, ki se avgusta odtegne od dohodka Kondratjeva, je:
(50.000 rubljev + 3.000 rubljev) × 13% = 6890 rubljev.
Osnovni dohodek zaposlenega, na podlagi katerega se izračuna največji znesek odbitkov, je avgusta enaka:
54.000 RUB - 6890 rubljev. = 47 110 RUB
Primer določitve najvišjega zneska preživnine, zadržane iz dohodka zaposlenega. Organizacija je zaposlenemu zagotovila brezobrestno posojilo
Na podlagi prejete izvršilne listine CJSC "Alpha" pobira od dohodka upravnika A.S. Preživnina Kondratjeva v višini 50 odstotkov.
Dohodek Kondratjeva za december je znašal 32.000 rubljev, vključno z:
- uradna plača - 30.000 rubljev;
- mesečni bonus na podlagi rezultatov dela - 1000 rubljev;
- materialna pomoč za obletnico Kondratjeva - 1000 rubljev.
12. novembra je Alpha zaposlenemu zagotovila brezobrestno posojilo v višini 50.000 RUB. šest mesecev. Posojilo ni povezano z nakupom stanovanj. Sporazum določa mesečno odplačilo posojilo. Ko se posojilo vrne (11. dan v mesecu), računovodja organizacije od zneska izračuna dohodnino materialne koristi na brezobrestno posojilo.
Finančna pomoč v višini do 4000 rubljev. na leto dohodnina ni obdavčena.
Do decembra je Kondratjev dohodnina, obdavčena z dohodnino po stopnji 13 odstotkov, presegla mejo, določeno v pododstavku 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Delavec decembra ne prejme običajnega davčnega odtegljaja.
V obdobju koriščenja brezobrestnega posojila zaposleni prejema materialne ugodnosti v obliki prihranka od obresti. Računovodka Alpha ji je zadržala dohodnino. Znesek materialnih koristi je izračunal na podlagi stopnje refinanciranja na dan odplačila posojila. Stopnja refinanciranja je decembra znašala 8,25 odstotka.
Znesek dohodnine, ki se decembra odtegne od zaslužka Kondratjeva (brez materialnih prejemkov), je:
(30.000 rubljev + 1.000 rubljev) × 13% = 4030 rubljev.
Znesek materialnih prejemkov za december je enak:
3/4 × 8,25% × 50.000 RUB : 365 dni × 31 dni. = 262,76 RUB
Stopnja dohodnine za dohodek v obliki materialne koristi je 35 odstotkov. Znesek dohodnine od materialnih ugodnosti za december znaša 92 rubljev. (262,76 rubljev × 35%).
Osnovni dohodek zaposlenega, ki se uporablja za izračun najvišjega zneska odbitka, je decembra:
32.000 RUB - 4030 rubljev. - 92 rubljev. = 27.878 RUB
27.878 RUB × 70% = 19.514,60 RUB
Računovodja Alpha je v proračun nakazala znesek dohodnine, ki je bila decembra zadržana od dohodka Kondratjeva, v višini:
4030 RUB + 92 rub. = 4122 RUB
Zaradi plačila preživnine se od dohodka Kondratjeva zadrži:
27.878 RUB × 50% = 13 939 RUB
Situacija: po kakšnem vrstnem redu od dohodka države odšteti plačo uslužbenca, obsojenega na popravno delo - pred ali po odbitku dohodnine?
Pred odbitkom dohodnine izračunajte znesek odbitkov od vaše plače.
Posledica kaznovanja v obliki popravnega dela je odbitek dela plače obsojenca na glavnem delovnem mestu v državnem prihodku v višini, določeni s sodbo (del, 50. člen Kazenskega zakonika Ruske federacije, drugi del 40. člena Kazenskega zakonika Ruske federacije). Odtegljaj se lahko dodeli v razponu od 5 do 20 odstotkov plače (3. del 50. člena Kazenskega zakonika Ruske federacije).
Izračunajte odbitke od dneva, ko je obsojenec odšel na delo (od dneva, ko se kazen začne). Ta ugotovitev izhaja iz 82. odstavka Navodila, odobrenega z odredbo Ministrstva za pravosodje Rusije z dne 20. maja 2009, št. 142. Zadržite del zaslužka zaposlenega za vsak mesec dela, ko mu izplačuje plačo, in ga nato prenesite na ustrezen proračun (2. in 3. del 44. člena PEC RF).
Izračunajte znesek odbitkov od celotnega zaslužka obsojenca brez odbitka dohodnine. Dejstvo je, da norme 44. člena Kazensko-izvršnega zakonika Ruske federacije zahtevajo odbitke od celotnega zneska plač (tako v denarnih kot v v naravi). Hkrati kazenski izvršilni zakonik Ruske federacije ne vsebuje posebne klavzule, da je treba odbitke izračunati od zneska, ki ostane po obračunane dohodnine, kot je to storjeno na primer glede odbitkov na sklepe o izvršbi 99. člena zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ.
Odbitki so del plače obsojenca. Zato pri izračunu dohodnine v dohodek zaposlenega vključite celotno natečeno plačo (brez odbitka odbitkov) (1. odstavek 210. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer refleksije v računovodstvu in obdavčitvi zadrževanja dela plače zaposlenega, obsojenega na popravno delo
Računovodja Alpha na podlagi sodbe sodišča zadrži 20 odstotkov mesečna plača delavec A.I. Ivanov, obsojen na popravno delo. Zadržani znesek "Alfa" se prenese v proračun.
Alpha zaračunava zavarovalne premije za nezgode in poklicne bolezni v višini 0,2 odstotka.
Plača Ivanova - 30.000 rubljev. Ivanov nima otrok, zato mu običajni odbitki za dohodnino niso zagotovljeni.
Računovodja Alpha je Ivanovi po sodbi sodišča zadržal del plače:
30.000 RUB × 20% = 6000 rubljev
Znesek dohodnine v januarju znaša:
30.000 RUB × 13% = 3900 RUB.
V računovodstvu "Alpha" se vpišejo naslednji vpisi.
Januar (izračun plač, davkov in prispevkov, zadrževanje dela plače po sodbi sodišča):
Dolg 26 Kredit 70
- 30.000 rubljev. - plača se obračuna Ivanovu.
Alpha ni v kategoriji organizacij, ki se lahko prijavijo nižje stopnje prispevki za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje. Dohodek Ivanova od začetka leta ne presega meje prispevkov. Zato je računovodja Alfe nabrala prispevke iz dohodka Ivanova za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje za skupna stopnja 30 odstotkov.
Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnave s pokojninskim skladom"
- 6600 rubljev. (30.000 RUB × 22%) - obračunani pokojninski prispevki;
Debit 26 Credit 69 podračun "Poravnave s FSS za prispevke v socialno zavarovanje»
- 870 rubljev. (30.000 RUB × 2,9%) - obračunani so bili prispevki za socialno zavarovanje;
Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnave s FFOMS"
- 1530 rubljev. (30.000 RUB × 5,1%) - ocenjeni prispevki za zdravstveno zavarovanje v FFOMS;
Debit 26 Kredit 69 podračun "Poravnave s FSS Rusije za prispevke za zavarovanje za primer nesreč in poklicnih bolezni"
- 60 rubljev. (30.000 RUB × 0,2%) - obračunani prispevki za zavarovanje za primer nesreč in poklicnih bolezni;
- 3900 rubljev. - zadržana dohodnina;
Debit 70 kreditni podračun 76 "Izračuni odbitkov od plače obsojenca do popravnih del"
- 6000 rubljev. - del plače je sodba zadržala.
Februar (izplačilo plač, prenos odbitkov s sodbo v proračun):
Bremenitev 70 Kredit 50
- 20 100 rubljev. (30.000 rubljev - 3.900 rubljev - 6.000 rubljev) - Ivanova plača je bila izdana iz blagajne (minus odbitki);
Debit 76 podračun "Izračuni odbitkov od plače obsojenca do popravnih del" Kredit 51
- 6000 rubljev. - v državni prihodek prenesel znesek, zadržan iz plače zaposlenega s sodbo sodišča.
Stanje: ali je treba odšteti odškodnino za neizkoriščene počitnice dohodek v korist države, če je uslužbenec, ki je obsojen na popravna dela, odpuščen?
Odgovor: ne, ni potrebno.
Zadrževanje dohodka v korist države, obsojene na popravno delo, je potrebno samo iz plače in v višini, ki je predpisana v sodbi sodišča (1., 3., 50. člen 50. kazenskega zakonika Ruske federacije, 2., 40. člen kazenskega zakonika Ruske federacije).
In nadomestilo za neizkoriščene počitnice ni plača. To je enkratno plačilo. Zato ni razloga, da bi odtegnili to nadomestilo.
To izhaja iz določb odstavkov 2, 3 in 4 člena 44 Kazenskopravnega zakonika Ruske federacije. Takšne zaključke lahko povzamemo iz pisma Zvezne zavodske kazenske službe Rusije z dne 27. oktobra 2014, št. Out-16-50723.
Primer zadrževanja dela plače uslužbenca, ki je obsojen na popravno delo. Ob odpustu prejme nadomestilo za neizkoriščene počitnice
LTD " Trgovsko podjetje"Hermes" "se ukvarja z veleprodajo.
Vodja organizacije A.S. Kondratjev je s sodbo sodišča prestajal kazen v obliki popravnih del. S sodno odločbo so se odbitki plač opravili v višini 10 odstotkov. Popravni rok se je končal januarja 2015. Takoj po zaključku popravnih del je Kondratjev napisal odstopno pismo. Upravičen je do nadomestila za neizkoriščene počitnice v višini 8330 rubljev.
Kondratjev nima pravice do odbitkov za dohodnino. Dohodnina z odškodnino je znašala:
8330 RUB × 13% = 1083 RUB.
Računovodja državi ni odštel 10 odstotkov zneska odškodnine.
Januarja je računovodja Hermes vpisal naslednje:
Dolg 44 Kredit 70
- 8330 rubljev. - natečene odškodnine za neizkoriščene počitnice;
Debit 70 Credit 68 podračun "Obračun dohodnine"
- 1083 rubljev. - zadržana dohodnina;
Bremenitev 70 Kredit 50
- 7247 rubljev. (8330 rubljev - 1083 rubljev) - odškodnina je bila izplačana iz blagajne (za minus dohodnina).
Pri izračunu dohodnine za januar je računovodja vključil v tekoči stroški celotni znesek obračunane odškodnine (8330 rubljev).
Zadržite zneske, navedene v izvršilni listini, od dohodka, ki ostane po obdavčitvi (1. del 99. člena zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ). Pri tem upoštevajte naslednji vrstni red.
Najprej zadržite preživnino in kazni, povezane z odškodnino za zdravje (ali odškodnino za osebe, ki so izgubile hranitelja), ter zahtevke za odškodnino za moralno škodo.
Drugič, zadržite terjatve, povezane s plačili v proračun (na primer globe oz dohodnina dodatno zaračunala zaposlenemu davčna inšpekcija).
Preostali odbitek izvedite v tretjem vrstnem redu.
Tako zaporedje odbitkov od dohodkov zaposlenih po nalogih za izvršbo je določeno v prvem delu 111. člena zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ in poglavju IV Metodična navodila FSSP Rusije z dne 19. junija 2012 št. 01-16.
Zahteve vsakega naslednjega zavoja izpolnite šele po polno odplačilo zahteve prejšnje faze (2. del 111. člena zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ). Pri tem opazujte omejitve določeno v 99. členu zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ.
Primer določitve zaporedja odbitkov za več izvršilni dokumenti različne čakalne vrste
Organizacija je seznam uspešnosti pobirati od dohodka A.S. Preživnina Kondratjeva v višini 25 odstotkov mesečnega dohodka.
Aprila je organizacija prejela še eno izvršilno izjavo, ki jo je od Kondratjeva zbrala za poplačilo neporavnanega posojila - 5.500 rubljev.
Mesečna plača Kondratjeva je 25.000 rubljev.
Do aprila je dohodek Kondratjeva, obdavčen z dohodnino po stopnji 13 odstotkov, presegel mejo, določeno v pododstavku 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato zaposleni nimajo običajnih davčnih olajšav.
Računovodja organizacije je znesek odbitkov za april izračunal po naslednjem vrstnem redu.
25.000 RUB - 25.000 RUB × 13% = 21.750 RUB
Najprej je računovodja zadržal preživnino iz dohodka Kondratjeva:
21.750 RUB × 25% = 5437,50 rubljev
Na drugem mestu je računovodja zadržal posojilo iz dohodka Kondratjeva. Največja velikost zadrževanja do ta list je 50 odstotkov zneska zaslužka. Hkrati je bil del te meje že namenjen preživnini. Zato je računovodja izračunal zadržanje na naslednji način:
21.750 RUB × 50% - 5437,50 RUB = 5.437,50 RUB
Preostali del neporavnano posojilo v višini 62,5 rubljev. (5500 rubljev - 5437,50 rubljev) je računovodja prihodnji mesec zadržal od dohodka Kondratjeva.
Izplačajte zahteve za odredbe o izvršitvi ene čakalne vrste sorazmerno z zneski, ki jih je treba zadržati za vsakega od njih (3. del 111. člena zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ, poglavje IV metodološkega Navodila FSSP Rusije z dne 19. junija 2012 št. 01-16). Izračunajte znesek, ki ga je treba zadržati za en izvršilni nalog ene čakalne vrste, po formuli:Oktobra organizacija prejme še en izvršilni nalog za nadomestilo Kondratjevih za škodo, povzročeno drugemu državljanu (škoda, ki jo povzroči zločin). Znesek odbitkov je določen v fiksnem znesku - 15.000 rubljev.
Plača Kondratjeva za oktober znaša 35.000 rubljev.
Osnovni dohodek, na podlagi katerega se določi najvišji znesek odbitkov, je bil:
35.000 RUB - 35.000 rubljev. × 13% = 30.450 RUB
Najvišji znesek odbitkov od dohodka Kondratjeva je:
30.450 RUB × 70% = 21.315 RUB
Znesek odbitkov za izvršbo ene čakalne vrste je:
30.450 RUB × 1/3 + 15.000 rubljev. = 25.150 RUB
Ta znesek presega najvišji znesek možni znesek odbitki. Zato se v oktobru izvršijo odbitki za izvršilne naloge v višini 21.315 rubljev, vključno z:
- za plačilo preživnine - 8602,28 rubljev. (30 450 × 1 × 3 RUB: 25 150 × 21 315 RUB);
- kot nadomestilo povzročena škoda- 12.712,72 rubljev. (15.000 RUB: 25.150 RUB × 21.315 RUB).
Preostali del neporavnanih obveznosti v višini 3835 RUB. (25.150 RUB - 21.315 RUB) bodo prihodnjemu mesecu zadržani iz dohodka Kondratjeva.
Preostale preživnine za mladoletni otroci na prejšnja obdobja pobirati hkrati z odbitkom preživnine za tekoča obdobja... Za te namene lahko do popolnega odplačila dolga zadržite do 70 odstotkov zaslužka zaposlenega (3. del 99. člena zakona z dne 2. oktobra 2007 št. 229-FZ).
Primer izračuna odbitkov za plačilo preživnine za kratkoročne obveznosti in obveznosti za pretekla obdobja
Oktobra je organizacija prejela izvršilni nalog za zadrževanje dohodka A.S. Preživnina Kondratjeva v višini 1/3 mesečnega dohodka. Izračun je priložen izračun sodni izvršitelj o odbitku preživninskega dolga od zaposlenega v višini 50.000 rubljev.
Mesečna plača Kondratjeva je 37.500 rubljev.
Oktobra je dohodek Kondratjeva, obdavčen z dohodnino po stopnji 13 odstotkov, presegel mejo, določeno v pododstavku 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zato zaposleni nimajo običajnih davčnih olajšav.
Računovodja organizacije je znesek odbitkov za oktober izračunal po naslednjem vrstnem redu.
Osnovni dohodek, na podlagi katerega se določi najvišji znesek odbitkov, je bil:
37.500 RUB - 37.500 RUB × 13% = 32 625 rubljev
Najvišji znesek odbitkov od dohodka Kondratjeva je:
32.625 RUB × 70% = 22.837,50 rubljev.
Za plačilo preživnine za tekoče obveznosti se od dohodka Kondratjeva zadrži:
32.625 RUB × 1/3 = 10 875 rubljev.
Za plačilo preživnine za obveznosti iz preteklih obdobij se od dohodka Kondratjeva zadrži:
22.837,50 RUB - 10 875 rubljev. = 11.962,50 RUB
Preostali del neporavnani dolg za prejšnja obdobja v višini 38.037,50 rubljev. (50.000 rubljev - 11.962,50 rubljev) bodo zadržani iz dohodka Kondratjeva v naslednje mesece.
Za postopek zadržanja otroškega denarja je odgovoren računovodska služba podjetje, v katerem dela plačnik preživnine. Po besedilu Družinskega zakonika Ruske federacije na vprašanje: "Ali so preživnine obdavčene z dohodnino?" Odgovorimo negativno. Toda, kot kaže praksa, je v številnih situacijah zelo problematično razumeti, kako od plače izračunati davek na preživnino in dohodnino? Tega vprašanja se ne sme zavedati samo računovodja, temveč tudi sami plačniki. Predlagamo, da ugotovimo: ali se preživnina zadrži po odbitku dohodnine ali prej? Razumeti sistem za izračun otroških dodatkov, če ima plačnik izvršilno listino. Pogovarjajmo se o težki temi "preživnina in dohodnina", ki bo veliko pojasnila pomembne vidike obdavčitev.
Običajno delodajalec prejme izvršilni dokument, v skladu s katerim mora računovodja za otroka zadržati denar od plače zaposlenega, in sicer:
Če v izvršilnem spisu ni naveden fiksni znesek, se zaračuna točno tako ( Umetnost. Št. 81 SK RF):
| №/№ | Število otrok | Koliko plačati |
| 1. | Ena | 1/2 zaslužka |
| 2. | Dva | 1/3 zaslužka |
| 3. | Tri in več | 1/4 zaslužka |
Koristne informacije! Urejene so preživnine in dohodnina, ki se od delavca pobirajo iz mesečne plače Umetnost. Št. 99 FZ RF.
Številne plačnike zanima: "Kako se preživnina odšteje od nastanka poslovnega dogodka ali zmanjšana za dohodnino?" Zanima jih, kdaj otrokom zadržijo denar: pred ali po zadržanju dajatve? Izčrpen odgovor na to vprašanje vsebuje besedilo zveznega zakona № 223, ki ureja temo "Odbitek od preživnine". Zakon določa, da je vse otroške dodatke mogoče zadržati šele po zadržanju dohodnine.
Opomba! Glede preživnine in davek na prihodek: pri izračunu plače mora računovodja najprej odšteti davčno dajatev od plače zaposlenega, šele nato od preostale plače denar za plačo, izračunajte znesek preživnine za otroka.
Dajmo ilustrativni primer izračun:
Nekdo Ivanov mora sinu plačati denar v višini ¼ plače. Njegova plača je dvajset tisoč rubljev. Dohodnina - 2.600 rubljev. Tako bo Ivanov v svoje roke prejel 17.400 rubljev. Izračunamo znesek preživnine:
| 17.400 str .: 4 = 4.350 str. Znesek denarja za sina: 4.350 rub. |
Ne pozabite! Otroški denar, plačan kot pavšalni znesek, se odbije z davkom. Če so plačila izvedena v fiksnem znesku, nanje velikost plače in davek ne vpliva.
Tu je seznam korakov za izračun preživnine:
Na splošno je mehanizem za izračun zgornjih plačil zelo preprost, vendar postane veliko bolj zapleten ob prisotnosti več izvršilnih spisov. Občani prejemajo odškodnino za zagotavljanje mladoletnikov, za premoženjske in materialne koristi od uporabe posojila.
Materialna korist Je denar, ki ga dobi oseba, ki plačuje davek, da na nečem prihrani denar.
Najpogosteje pride do materialne koristi ob prejemu posojilo brez obresti: v tem primeru se denar prihrani na račun neplačanih obresti.
Pomembna informacija! Davčni zakonik Ruske federacije pravi, da preživnine ni mogoče zaračunati iz premoženjskih koristi zaradi dejstva, da ta denar v resnici ne obstaja: je "teoretičen" in obstaja samo na papirju. Toda pri izračunu davka se ta iluzorni denar upošteva in zaradi njih se plačilo davka poveča.
Navedimo ponazoritveni primer:
Nekdo Petrov je leta 2016 prejel od organizacije gotovinsko posojilo, in brez obresti. Materialna korist - v odstotkih prihrankov... Višina ugodnosti se določi v višini 2/3 od stopnje refinanciranja. IN Umetnost. 224 davčnega zakonika Ruske federacije, piše, da je treba tak dohodek obdavčiti davčna dajatev skupaj 35% .
Ne pozabite, da je treba denar za otroka izračunati brez obračunavanje dohodnine za materialno korist.
Za zaposlene v organizacijah, ki imajo otroke (ali vzdrževane osebe, mlajše od 24 let), Davčni zakonik Ruske federacije zanje določa mesečni davčni popust. Ta popust je neposredno odvisen od števila mladoletnikov ( pododstavki 4 odstavka 1 čl. Št. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pomemben argument za pridobitev odbitka dohodnine je pogoj, pod katerim bodo zagotovljeni otroci plačnika.
Ne pozabi! Prejem davčne olajšave pomaga povečati dohodkovno "košarico" plačnika preživnine in s tem poveča velikost otroških dodatkov.
Razmislite o temi preživnin, pobranih z odbitkom davka na premoženje.
Izračun preživnine, pri izvedbi odbitek lastnine in zadrževanje od njega davek na prihodek, ne zanima samo računovodskih uslužbencev, temveč tudi same plačnike. Na primer, dobro je znano, da je tak denar lahko precej velik in pomaga povečati dohodek plačnika.
V primeru prejema vračilo premoženja izterjava preživnine za mladoletnika poteka na dva načina:
Opomba!Če otrokov denar ni bil nikoli nakazan, ima mati otroka pravico, da se pritoži na sodišče z zahtevkom, da ga prejme.
V besedilu Zvezni zakon št. 229 v čl. 111, govori se o odobrenem postopku izvrševanja kazni.
V odgovoru na vprašanje: "Preživnina se zadržuje z zakonom pred ali po dohodnini?", Upoštevati je treba naslednji algoritem ukrepov. Najprej je treba od dohodka zaposlenega odšteti dohodnino, po tem pa se lahko pobiranje izvede na strogo določen način:
Morala bi vedeti! Vse izvršilna plačila prednostne stopnje ni mogoče zaračunati v višini od 70% od dohodka od preživnine. Kar zadeva kazni druge in tretje stopnje pomembnosti, znesek plačil ne sme presegati 50% od višine dohodka.
Računovodja je dolžan narediti izračun vsega denarja, ki ga je treba zbrati v skladu z izvršilno listino, ob upoštevanju njihovih največjih dovoljenih vrednosti. Če se pristojbine druge stopnje pomembnosti ne izplačajo v celoti, je treba njihovo stanje nateči na naslednji stopnja plačila... Vsa zadržanja denarja za preživnino in dajatve se morajo odražati v izplačane plače (Umetnost. 136 delovnega zakonika Ruske federacije).
Kadar iz določenih razlogov obstaja dolg za plačilo mladoletniku, se prenese na naslednjega plačilo, in od njega ne morete kaznovati.
Da bi bili upravičeni do davčnega dobropisa ob plačilu mesečni dodatek na otroka mora zaposleni uradno potrditi spodobno raven podpore svojim otrokom.
Glavni razlog za ugodnosti je vestno in redno izplačevanje otroškega denarja.
Če želite prejemati ugodnosti, morate Zvezni davčni službi predložiti naslednje dokumente:
Ugotovili smo, da se denar, prejet za dojenčka, ne šteje za zaslužek prejemnika. Plačila preživnine so le način razdeljevanja otroškega denarja med nekdanja zakonca, starši otroka, o preživnini iz leta v leto.
Niti v letu 2017 niti v letu 2018 se za preživnino za otroke ne plačujejo davki in takse ( klavzula 5, čl. Št. 217 davčnega zakonika Ruske federacije). Vprašanje je: "preživnina se upošteva tik pred odbitkom dohodnine ali po njej?" jasno zakonsko urejena. 
Najprej računovodja, v skladu z odlokom № 841 , izračuna celotno dohodkovno "košarico" plačnika (njegova plača, dodatek in dodatek). Nato se od prejetega zneska odšteje dohodnina. Po tem se otrokom zadrži denar in šele nato se nakažejo prejemniku. V tem primeru so vsa plačila za denarna transakcija mora plačati plačnik.
Davek od dohodnine se obračuna na zneske, ki so dohodek. Ali je vanje mogoče vključiti preživnino? Ne. To je v nasprotju z logiko in zakonom (5. točka, 217. člen Davčnega zakonika Ruske federacije, 1. točka, 99. člen, št. 229-FZ). Zato se upoštevajo po odbitku dohodnine od plače plačnika. Na prvi pogled je vse preprosto, toda pri določanju podlage za izračun se porajajo številna vprašanja. Pri enem in istem predmetu je lahko drugačen.
Upoštevajmo vrstni red izračunov v vsakem primeru.
Vrstni red zbiranja.
Ali se preživnina plačuje? Ne. Zato se upoštevajo po odbitku dohodnine.
Odbitki na izvršilni list - ½, plača - 40 tisoč rubljev. Za otroke ni odbitka. Davek bo 5200. (40.000 x 13%). Dohodek - 34.800 (40.000 - 5200). Prestopi otrokom: 34800/2 = 17400. Na roko - 17400.
To velja za vse vrste plačil, ne glede na to, kdo je prejemnik: otroci, noseča žena, ostareli starši, drugi sorodniki.
Ali je preživnina za otroke obdavčljiva? Odgovor na to vprašanje je jasno zapisan v petem odstavku 217. člena Davčna številka... Ne, niso obdavčeni. Logično je, da želi zakonodajalec zaščititi interese mladoletnikov (pa tudi darovalce krvi, prostovoljce, upokojence in druge ranljive kategorije državljanov).
V primeru odbitka premoženja lahko delavec vrne del že plačane dohodnine. Ali se vrnjeni zneski štejejo za dohodek? Ali moram od njih plačati? Vprašanje je kontroverzno. V univerzalnem primeru shema ukrepov.
Ko se vrne pretirano zadržani davek, se preživnina preračuna (pismo Rostruda št. 2261-6-1 z dne 28. decembra 2006).
Kljub polemiki tega trenutka, sodstvo razlagati neskladja v korist otrok.
Obstajajo precedensi v sodna praksa: plačnik je poskušal izpodbijati izračun celotnega zneska z utemeljitvijo, da odbitek premoženja ni del dohodka. Zavrnili so mu zadovoljstvo
Ugotovili smo že, ali je preživnina obdavčena z dohodnino. Kaj če ste upravičeni do odbitka davka za otroke? Zagotovljen je vsem državljanom, katerih dohodek od začetka leta ni presegel 350.000 rubljev, pod pogojem, da obstaja potrdilo o izpolnjevanju njihovih obveznosti do otrok. In to so lahko katera koli potrdila in dokumenti, ki potrjujejo dejstvo finančna udeležba v otrokovem življenju - ni treba imeti uradni status preživnina.
Zanimivo! Če je oče po ločitvi ustvaril nova družina, njegov zakonec je prav tako upravičen do povračila davka od posameznikov za nenaravnega otroka.
Dohodnina se izračuna iz plače zaposlenega, zmanjšane za znesek odbitka, kot v zgornjem primeru. Odbitki na izvršilni listini oz prostovoljni sporazum odšteti od plače, zmanjšane za znesek davka. Znesek nakazil bo v tem primeru nekoliko večji kot za istega zaposlenega, ki ne prejme odbitka, čeprav bo dohodnina nižja.
Primer (plača - 30.000, odbitek 1.400, preživnina - 1/4):
Preživnina se ne zadrži za zneske, ki so v zakonodaji opredeljeni kot materialne koristi. Logično pa je, da bo treba nakazila na IFTS izvajati s "ugodnostjo", kljub temu da je ta vrednost izračunana in ne obstaja v oprijemljivi obliki. Računovodja ima posebno nalogo določiti osnovo - najprej jo je treba s tem zmanjšati del dohodnine, ki je bil zadržan od dohodka, obdavčenega z preživnino, razen neobdavčenih dohodkov.
Plača - 25.000 rubljev. Obstaja davčni odbitek "otrok" v višini 1.400 rubljev, preživnina - ¼ dohodka. Tukaj je posojilo brez obresti, odvzeta organizaciji tri leta, za 72.000 rubljev se 3.000 mesečno odplača od datuma posojila (15. januarja 2016). Glede na spremembe davčnega zakonika trenutek plačila obresti ni pomemben, davek se obračuna ob koncu vsakega meseca za ves čas posojila. Zato morate 31. januarja narediti prvi izračun. Od 1. januarja 2016 je vrednost stopnje refinanciranja enaka ključna stopnja in 31. januarja njegova velikost je bila 11%. Dve tretjini te stopnje je enako - 7,33% (11% * 2/3). 
Bodite pozorni na spremembe davčnega zakonika od 1. januarja 2016! Seznam vrst neobdavčenih materialnih ugodnosti je postal širši.
Od njih se ne zbirajo naslednja plačila(niso vključeni v izračune).
Popoln seznam imetniške imunitete - čl. 446 Zakonik o civilnem postopku Ruske federacije, čl. 101 FZ "Vklopljeno izvršilni postopek».
Kaj storiti z dopustom ali bolniško? Tu ne sme biti nobenih neskladij. V skladu s čl. 81-82 preiskovalnega odbora Ruske federacije in zakon št. 229-FZ, so ta plačila pri izračunu obvezna. Zmedo vnaša čl. 101 zakona št. 229-FZ z dne 02.10.2007 - vendar v njem pod vprašajem o prepovedi kazni za izvršbe zaradi kakršnih koli prejemkov državljanom z otroki, medtem ko bolniška odsotnost ni omenjena.
Po navedbah družine in davčna zakonodaja plačila preživninskih obveznosti niso obdavčena. Kljub temu se računovodje z njimi pogosto srečujejo z vprašanji v nestandardnih situacijah.
Pogosto je težava povezana s postopkom izračuna: kako zaračunati preživnino pred dohodnino ali po njej. Pogosti so primeri nerazumljivosti izračuna dohodnine od premoženjskih ugodnosti, ki jih prejme plačnik preživnine. Včasih se morate spoprijeti z ugotovitvijo vrst dohodka, za katere je treba izračunati in plačati preživnino.
Obstajajo vprašanja in odbitki dohodnine: ali obstajajo običajni odbitki za otroke za zaposlenega, ki plačuje preživnino, in kako ravnati za računovodjo, če mu je treba to zagotoviti.
Pomembno je poznati vse te nianse, da se izognemo kršitvam pravic dolžnika in prejemnika preživninskih sredstev ter delodajalca, ki je kaznovan zaradi kršitve zakona.
Preživnina se plačuje od naslednje vrste dohodek:
Od številnih vrst dohodka sredstva za preživnino otrok v Ljubljani preživninski nalog se ne zaračunajo. Sem spadajo na primer plačila za odpoved, potna nadomestila, enkratna denarna pomoč v primeru poklicne poškodbe, dodatek ob rojstvu otroka in nekatera druga.
Plačila preživnine se izračunajo in zadržijo v naslednjem vrstnem redu:
Tako je dohodnina obdavčena samo na dohodek državljana, ki izpolnjuje preživninske obveznosti. Davek od dohodka ni zadržan od same preživnine. To pravilo velja tudi za samostojne podjetnike, pri katerih se pobira po odštevanju vseh zahtevanih davkov.
Obstajata dve možnosti za plačilo preživnine: fiksni znesek ali v odstotek z dohodkom. V drugem primeru se po odštetju 13% davka od dohodka izračuna znesek preživnine, določen z izvršilno listino ali soglasjem staršev. Na primer, za dva otroka je v skladu s splošnimi pravili 1/3 vseh dohodkov. Toda ta velikost se lahko iz nekega razloga razlikuje.
Za izračun preživnine v računovodski službi podjetja, v katerem dela oseba, ki jim je dolžna plačati, je treba predložiti enega od dokumentov:
Osnova za izračun preživnine pri samostojnih podjetnikih je Davčna napoved, ki odraža količino njegovega čisti dobiček... Od nje in bo zadržan denar zaradi otrok.
Po opravljenih izračunih se preživnina prenese na tožnika, znesek stroškov za to operacijo pa se odvzame toženi stranki. Obveznost plačila stroškov za prenos preživnine je naložena toženi stranki.
Pozor! Prenos preživninskih sredstev se izvede v treh delovnih dneh od datuma nastanka dohodka, od katerega jih je treba odšteti.
Zadrževanje sredstev za preživnino je dovoljeno v višini, ki ne presega 70% vseh dohodkov.
Avtor splošno pravilo znesek plačil je odvisen od števila otrok v preživnini:
Primer izračuna preživnine in plač: zaslužek V. S. Olenkova. je februarja znašal 92 tisoč rubljev. Za dva otroka ima preživnino v višini 1/3 dohodka.
Plačilo:
Pozor! V primeru plačila preživnine v fiksnem znesku so vezani na življenjska plača ki se redno indeksira. To je pomembno upoštevati pri izračunu. Za neizpolnjevanje teh zahtev lahko organizaciji naložite precejšnjo globo: 50-100 tisoč rubljev.
Odgovor na to vprašanje daje zakonodajo. V 217. členu Davčnega zakonika Ruske federacije je naveden seznam dohodkov, od katerih se odtegne dohodnina. Določba 5 določa, da preživnina ni obdavčljiva. Še več to pravilo velja za vse vrste plačila preživnine: otroci, mati, starši in drugi sorodniki.
V letu 2019 se določbe zakonodaje o postopku za izračun preživnine niso spremenile. Prejemnik preživnine lahko računa na zneske, enake odstotku plačnikovega dohodka. Ne dodatni odbitki ne bo.
Plačnik je poleg preživnine dolžan plačati še dohodnina... Če dela v podjetju, zanj davčni odtegljaj, izračuni in prenosi preživnine opravi računovodja.
Postopek za delodajalca plačnika preživnine določa 99. člen zveznega zakona "O izvršilnih postopkih": najprej se dohodnina zadrži od dohodka, nato se preživnina izračuna in zaračuna od preostalega zneska.
Tako je odločitev o tem, kdaj zaračunati preživnino pred ali po dohodnini, mogoča le. Preživninska sredstva se odštejejo od neto plača ker plačnik ne prejme dohodka, prvotno zabeleženega na izpisku. Izplačan mu je dejanski (dejanski) zaslužek: dohodek minus 13%.
Dohodek, od katerega se plačuje preživnina, ne vključuje materialnih koristi.
To izhaja iz naslednjih določb:
Nemogoče je zadržati preživnino iz premoženjskih koristi, tk. je virtualna. V tem primeru se osnova za nastanke poslovnih dogodkov zmanjša zneski preživnine... Ker se dohodnina odšteje od premoženjske koristi (pismo Ministrstva za finance št. 04-04-06 iz leta 1997).
Pri zadržanju dohodnine od dohodka zaposlenega, ki plačuje preživnino, je delodajalec dolžan upoštevati, ali ima delavec-oče pravico do standardnih odbitkov za otroke, ki omogočajo znižanje zneska dohodnine. Posledično ima plačnik preživnine tudi pravico do odbitka, saj je starš.
Velikosti standardnih odbitkov:
Odbitki za otroke se uporabljajo pri izračunu davčne osnove in so neke vrste ugodnost za znižanje dohodnine.
Primer: plača preživninskega zavezanca je bila 32.000 rubljev, ima tri otroke, pri uporabi odbitka se dohodnina izračuna ne od 32 tisoč, ampak od 26.200 rubljev (32.000 - (1400 * 2 + 3000)). IN rezultat dohodnine se bo z 4.160 rubljev znižala na 3.406 rubljev.
Posledično bo zaposleni prihranil 754 rubljev pri davku, znesek preživnine pa se bo povečal. Delodajalec je to dejstvo dolžan upoštevati pri izračunu preživnine za svoje zaposlene.
Ko bo pri delodajalcu zaprosil za odbitek nepremičnine za nakup doma, bo delavec oproščen odbitkov od dohodnina na določeno obdobje... Čas te oprostitve je odvisen od velikosti plače in pripadajočega odbitka.
Alimentacija se v tem primeru izračuna od celotnega prejetega zaslužka. Ker odbitki od premoženja dejansko znižujejo davčno osnovo za dohodnino, hkrati pa povečujejo dohodek (pismo Rostruda št. 2261-6-1 iz leta 2006). Posledično se bo pri uporabi odbitka premoženja znesek preživnine povečal.
Pozor! Vrniti Delodajalec dohodninešele po prejemu obvestila IFTS. V nasprotnem primeru bo morda odgovoren in bo moral plačati globo.
Vzpostavljena zakonodaja popoln seznam dohodek, od katerega zapade preživnina. Sem spadajo izplačila počitnic in bolniški dopust... Izjema so nadomestila za materinstvo. V primeru dolgotrajne nezmožnosti za delo lahko plačnik na sodišče vloži prošnjo za začasno ali trajno zmanjšanje zneska preživnin.
Za vse vrste odbitkov enoten red: najprej se obračuna in zadrži dohodnina, nato - preživnina, plačljiva po preživninski pogodbi ali izvršilni listini. Iz bolniške in plačila počitnic obračunavanje preživninskih sredstev poteka na enak način.
Po zakonu ni treba zadrževati preživnine predplačil. Obstaja samo en izjemen primer, ko je predujem edini dohodek plačnika preživnine v tekočem mesecu.
Zadrževanje preživninskih sredstev je treba izvajati enkrat mesečno, ne glede na to, na koliko delov je zaslužek razdeljen. Številni delodajalci na primer dvakrat ali trikrat na mesec izplačajo plače. Alimentacija se praviloma zaračuna od končne plače, saj se za to obračuna dohodnina cel mesec prejemanje dohodka.
Posledično delodajalec ni dolžan zadržati preživnine predplačila... Zbiranje se izvede iz polnega zaslužka.
Če ima zaposleni vzdrževane družinske člane, mu je zakonsko zagotovljena pravica do mesečnih standardnih odbitkov. Višina odbitka dohodnine je odvisna od števila mladoletnih otrok zaposlenega in njihovih kategorij. Na primer, invalidni otroci so upravičeni do velikih zneskov.
Za pridobitev takšne davčne ugodnosti mora uslužbenec uradno potrditi dejstvo, da zadostuje za svoje otroke. IN ta primer sobivanje plačnika z otroki in sodelovanje pri njihovi vzgoji ne igrata vloge.
Glavni razlog za pridobitev ugodnosti je pravilnost odbitkov preživnine. Če ga želite prejeti, je treba IFTS predložiti naslednje dokumente:
V primeru plačil za redno preživnino in odsotnosti zahtevkov zainteresiranih strani ima plačnik v celoti desno prejemati davčne ugodnosti. Vendar v nekaterih primerih niti dobra vera plačnika preživnine ne dovoli prejema.
Torej je lahko ovira majhna velikost preživnina. Kljub temu, da jih zakon ne določa najmanjša velikost, je to dejstvo mogoče dokazati na sodišču, čeprav to za FIS in računovodstvo delodajalca ni posebej zanimivo in pomembno.
Ni upravičeno do davčne spodbude in plačniki s previsokim skupnim dohodkom. Omejitev je 280 tisoč rubljev.
Ni dovoljeno davčna olajšava in za očetovske zavezance za preživnino za otroke.
Starši so torej dolžni skrbeti za svoje otroke, dokler jih potrebujejo. Pogostost, višino plačil in druge odtenke določijo starši po dogovoru ali na sodišču. Zadržanje preživnine se opravi po odbitku dohodnine ob koncu meseca. Seznam dohodkov, iz katerih se lahko izvaja, je določen z zakonom.
Vestni plačniki z ne posebej visok zaslužek upravičeni do davčnih olajšav. Odbitek nepremičnine, oproščen plačila dohodnine, začasno dejansko poveča znesek preživnine.
Plačila, ki so preživnina v skladu z Družinski zakonik RF in tisti, ki jih prejmejo njihovi vlagatelji, niso zavezani plačilu dohodnine (5. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 04.10.2012 N 03-04-05 / 6- 1141, z dne 11.03.2012 N 03-04-05 / 3- 276, z dne 07.03.2012 N 03-04-05 / 3-274). Vendar v številnih nestandardne situacije računovodje imajo s tem težave. Poleg tega je sam postopek za izračun preživnine od dolžnika (pred ali po odbitku dohodnine), pri zadržanju preživnine zaradi premoženjske koristi ali če dolžnik uživa odbitek davka na premoženje, ali je zaposleni, ki plačuje preživnino, upravičen do običajnega davčnega odtegljaja za osebne dohodnine dohodnina na otroka.
Preživnina se izračuna in odšteje od plače (drugih dohodkov) zaposlenega dolžnika šele po zadržanju dohodnine. To je navedeno v 1. delu čl. 99 Zvezni zakon z dne 02.10.2007 N 229-FZ "O izvršilnih postopkih", odstavek 4 seznama vrst plač in drugih dohodkov, od katerih se zadržujejo preživnine za mladoletne otroke, odobren z odlokom vlade Ruske federacije z dne 18.07.1996 N 841, Rostrudovo pismo z dne 28.12.2006 N 2261-6-1.
Zato morate pred določitvijo mesečnega zneska odbitkov izračunati dohodnino od dohodka zaposlenega. Z izračunom zneska davka boste prejeli osnovna vrednost, na podlagi katerega se izračuna največji znesek odtegljaja preživnine, je bruto dohodek zaposlenega po odbitku dohodnine.
Primer 1.
Organizacija pobira preživnino od dohodka zaposlenega v višini 1/4 dohodka. Plača zaposlenega - 50.000 rubljev. Mesec je bil izdelan v celoti. za dohodnino na otroka ni predviden (pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pred izračunom preživnine je treba znesek zaslužka zmanjšati za dohodnino. V tem primeru bo davek 6500 rubljev. (50.000 rubljev x 13%).
Osnovni dohodek zaposlenega, na podlagi katerega se izračuna najvišji znesek odbitkov, znaša 43.500 (50.000 - 6.500 RUB). Znesek preživnine, ki jo je treba pobrati, je 10.875 rubljev. (43 500 rub. X 1/4).
Če organizacija zaposlenemu (klavzula 1 člena 231 Davčnega zakonika Ruske federacije) vrne previsoko zadržani dohodninski davek, iz katerega se zadrži preživnina, se znesek preživnine preračuna. Se pravi, preživnino je treba zaračunati od zneska vračila (pismo Rostruda z dne 28.12.2006 N 2261-6-1).
Torej od dohodka, ki ostane po odbitku dohodnine, morate zadržati zneske, navedene v izvršbi. Ta določba je še posebej pomembna pri izračunu preživnine, če na enega zaposlenega pride več izvršilnih spisov. V takih primerih mora računovodja upoštevati naslednje zaporedje odplačevanja dolgov zaposlenega (1. del 111. člena zveznega zakona z dne 2. 10. 2007 N 229-FZ, oddelek IV Metodična priporočila glede na vrstni red izvrševanja zahtev izvršilnih dokumentov o izterjavi preživnine, odobren. FSSP Rusije 19.06.2012 N 01-16).
Najprej morate zadržati znesek za poplačilo dolgov prve prioritete. To vključuje preživnino za otroke. Toda poleg njih zahteve prve stopnje vključujejo tudi zahteve (1. točka 1. dela 111. člena zakona N 229-FZ):
Drugič, zahtevkom, povezanim s plačili v proračun, je zadoščeno (na primer zneski dohodnine, ki jih je zaposleni dodatno obračunal davčni inšpektorat). Preostali odbitki se izvedejo v tretjem vrstnem redu.
Zahteve vsake naslednje prioritete morajo biti izpolnjene šele, ko so zahteve prejšnje prioritete v celoti izpolnjene (2. del 111. člena zakona N 229-FZ). V tem primeru morate upoštevati določene omejitve o zneskih odbitkov (2., 3. del, 99. člen zakona N 229-FZ).
Opomba! Pri pobiranju preživnin za mladoletne otroke in drugih zahtevkov prve stopnje celotna velikost odtegljaj ne sme presegati 70% dolžnikove plače in drugih dohodkov. V drugih primerih je mogoče obdržati največ 50% (deli 2, 3, člen 99 Zveznega zakona z dne 02.10.2007 N 229-FZ, člen 138 Delovnega zakonika Ruske federacije, oddelek IV metodoloških priporočil , ki ga je Ruski FSSP odobril 19. 6. 2012 N 01 - šestnajst).
V primeru, da skupni znesek, ki ga je mogoče zadržati iz plače zaposlenega, ne zadostuje za poplačilo vseh dolgov ene čakalne vrste, mora računovodja znesek, zadržan iz dohodka zaposlenega, sam razporediti med vse njegove dolgove ustrezne čakalne vrste (sorazmerno na znesek dolgov za vsak izvršilni dokument) (del 3, člen 111 Zveznega zakona z dne 02.10.2007 N 229-FZ, oddelek IV metodoloških priporočil, ki ga je FSSP Rusije odobril 19. junija 2012 N 01-16) .
2. primer.
Računovodja organizacije je za zaposlenega prejel dva izvršilna naloga:
Plača zaposlenega za julij 2013 znaša 30.000 rubljev, od tega jih morate zadržati v skladu z dvema izvršilnima listinama:
Zaposleni je zagotovljen standardni odbitek za otroke v višini 2800 rubljev.
Postopek zadrževanja preživnine mora biti tak: najprej je treba zadržati preživnino (do 70% plače) in nato odškodnino za materialno škodo, pod pogojem, da skupni znesek odbitkov (skupaj z preživnino) ne presega 50% dohodka (člen 138 Zakonik o delu RF, 3. del čl. 99 zakona N 229-FZ).
Izračun zadržanih zneskov v skladu z dvema izvršbama:
1. Dohodnina: 3536 rubljev. = (30.000 rubljev - 2.800 rubljev) x 13%.
2. Preživnina: 8821 rubljev. 33 kopec = (30.000 rubljev - 3536 rubljev) x 1/3.
3. Omejitev velikosti odbitki: 13.232 rubljev. = (30.000 rubljev - 3536 rubljev) x 50%.
4. Odškodnina za materialno škodo v nesreči (ob upoštevanju 50-odstotne omejitve odbitkov in že zadržane preživnine):
4410 RUB 67 kopejk = 13.232 RUB - 8821 rubljev. 33 kopec
5. Zadolženost za odškodnino za materialno škodo, ki jo je treba izterjati v naslednjih mesecih: 15 589 rubljev. 33 kopec = (20.000 rubljev - 4410 rubljev 67 kopeck).
Dohodek, od katerega se zadrži preživnina, ne vključuje materialnih prejemkov, vključno z prejetih v obliki prihrankov od obresti za uporabo izposojenih sredstev (pododstavek 1 odstavka 1 člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije). To izhaja iz čl. 82 IC IC, je bil potrjen seznam vrst plač in drugih dohodkov, od katerih se zadržujejo preživnine za mladoletne otroke. Odlok vlade Ruske federacije z dne 18. julija 1996 N 841, odd. VI Metodološka priporočila o vrstnem redu izvrševanja zahtev izvršilnih dokumentov o izterjavi preživnine, odobrena. FSSP Rusije 19.06.2012 N 01-16.
V takih primerih se izkaže, da znaša znesek dohodka, od katerega se zadrži preživnina manjši znesek dohodki, od katerih se zadrži dohodnina.
Materialne koristi se obračunajo kot dohodek samo za namene obdavčitev dohodnine(Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 07.05.1997 N 04-04-06). Od te vrste dohodka je nemogoče zadržati preživnino, saj je virtualna in obstaja le na papirju.
IN podobnih situacijah pri določanju osnove za izračun preživnine se dohodek, od katerega se zadrži preživnina, zmanjša le za znesek dohodnine, ki se odtegne od teh dohodkov.
3. primer
... Na podlagi izvršilnega naloga se preživnina zadrži od plače zaposlenega za preživnino mladoletnega otroka v višini 1/4 dohodka. Plača zaposlenega - 30.000 rubljev. na mesec. Pri obdavčitvi Dohodnina za zaposlenega zagotovljen je standardni odbitek davka za stroške preživnine v višini 1400 rubljev.
14. januarja 2013 je uslužbenec z organizacijo sklenil posojilno pogodbo v višini 288.000 rubljev. za 3 leta. Plačila obresti za uporabo izposojenih sredstev posojilna pogodba ne predvideva. Organizacija je zaposlenemu 14. januarja posodila posojilo. Dolg je poplačan v enakih deležih, od februarja 2013, 8000 rubljev. na mesec.
Zaposleni je del posojila (8.000 rubljev) prvič vrnil 28. februarja 2013. Na ta dan je imel dohodek v obliki materialne koristi od prihrankov pri obrestih (prvi pododstavek drugega odstavka 212. Davčni zakonik Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 23.09 .2011 N 03-04-06 / 6-236, z dne 25.07.2011 N 03-04-05 / 6-531, z dne 16.05.2011 N 03-04-05 / 6-350, Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi od 04.05.2009 N 20-15 / 3 / [e-pošta zaščitena] z dne 20. 6. 2008 N 28-11 / 058540).
Februarja obrestna mera komponenta 2/3 trenutna stopnja refinanciranje Banke Rusije, enako 5,5% (8,25% x 2/3).
Februarja 2013 je računovodska služba organizacije izvedla naslednje izračune:
1. Davek od dohodka od plač za februar (klavzula 3 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije) je enak 3718 rubljev:
3718 RUB = (30.000 rubljev - 1.400 rubljev) x 13%.
2. Materialna korist od prihrankov od obresti na posojilo za obdobje od 14. januarja do 28. februarja (46 koledarskih dni) je znašala 1996 rubljev. 27 kopejk:
1996 RUB 27 kopejk = 288.000 rubljev. x 5,5%: 365 dni x 46 dni
3. Davek na dohodek od dohodka, prejetega v obliki materialnih ugodnosti februarja po stopnji 35% (klavzula 2 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije), je enak 698 rubljev. 69 kopec:
698 r 69 kopejk = 1996 rub. 27 kopejk x 35% (zaokroženo na 699 RUB).
Davčna olajšava za otroka se ne uporablja (klavzula 4 člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ko je posojilo odplačano, organizacija v Ljubljani podoben vrstni red bo za vsak datum izračunal znesek materialne koristi od prihrankov pri obrestih in dohodnino od tega delno povračilo posojila do njegovega celotnega odplačila s strani zaposlenega.
4. Skupni znesek dohodnine, zadržane od dohodka zaposlenega za februar in prenesene v proračun, znaša 4417 rubljev.
4417 RUB = 3718 RUB + 699 RUB
5. Preživnina za februar (izračunana samo iz zneska plače po odbitku le zneska dohodnine, ki se nanaša na plačo):
6570 RUB 50 kopejk = (30.000 rubljev - 3718 rubljev) x 1/4.
Za primerjavo:
Alimentacija za februar, izračunana po odbitku davkov od plače (drugih dohodkov) v skladu z davčno zakonodajo (1. del 99. člena zakona št. 229-FZ, 4. odstavek seznama št. 841):
6395 RUB 75 kopeckov = (30.000 rubljev - 3718 rubljev - 699 rubljev) x 1/4.
Z moralnega in etičnega vidika bodo pri takem izračunu preživnine kršene otrokove pravice (znižanje zneska preživnine), če je enemu od njegovih staršev, ki plačuje preživnino, zagotovljeno posojilo brez stroškov oz. preferencialni pogoji, kar je nesprejemljivo.
Pri gradnji ali nakupu stanovanj ima davčni zavezanec pravico do odbitka davka na premoženje (pododstavek 2 odstavka 1 člena 220 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za zagotovitev takega odbitka se lahko prijavi delodajalcu in ga predloži Zahtevani dokumenti(Določba 3, člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zneski tega odbitka so praviloma pomembni. To pomeni, da več mesecev ali celo celoto davčno obdobje dohodnina od takega uslužbenca ne bo zadržana. Toda preživnina mora biti zadržana od celotnega zneska plače (drugih dohodkov), ki jo prejme zaposleni. Ko se zagotovijo odbitki davka na nepremičnine, se davčna osnova dejansko zmanjša in s tem poveča dohodek (Pismo Rostruda z dne 28.12.2006 N 2261-6-1).
Če se je delavec delodajalcu izjavil o svoji pravici do odbitka davka na premoženje šele prvi mesec davčnega obdobja (s predložitvijo pisna izjava in izdano obvestilo davčni organ, v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 25.12.2009 N MM-7-3 / [e-pošta zaščitena]), dani odbitek se odobri od meseca, v katerem je delavec zaprosil za njegovo zagotavljanje, glede na celoten znesek dohodka, ki je delavcu nastal po nastanku poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja in je odtehtal prej zadržani znesek davka. Hkrati je treba davek, odtegnjen od dohodka zaposlenega, pobotati s prihodnjimi plačili, saj se davek na dohodnino izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka (2. pododstavek 1. odstavka 220. člena, 3. odstavek 22. člena 226. davka). Kodeks Ruske federacije, Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22.01.2013 N 03-04-06 / 4-18 z dne 29.12.2012 N 03-04-06 / 4-374 z dne 14.09.2012 N 03 -04-08 / 4-301, Zvezna davčna služba Rusije z dne 02.10.2012 N ED -4-3 / [e-pošta zaščitena]). A zaposlenemu je nemogoče vrniti dohodnino, ki je bila zadržana pred prejemom obvestila o odbitku. Navsezadnje lahko vrnete le zadržani presežni davek, in ko je zagotovljen odbitek, je takšna le zadržana dohodnina po prejemu obvestila zaposlenega. In znesek zadržanega davka od začetka leta do meseca prejema obvestila je zakonito zadržan (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 26. 10. 2011 N 03-04-06 / 7-286, Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi z dne 22.03.2011 N 20-14 / 4/026441).
Algoritem ukrepov organizacije v zvezi z izračunom preživnine, ko delodajalec zagotovi odbitek davka na premoženje, je odvisen od zneska odbitka in dohodka zaposlenega in bo naslednji.
1. možnost... Če je znesek odbitka manj dohodka zaposleni, prejet za obdobje od meseca uradnega obvestila do konca leta ali enakega njemu, potem:
2. možnost... Če je znesek odbitka več dohodka zaposleni, ki je prejel za obdobje od meseca, ko je bilo obvestilo poslano do konca leta, nato:
Opomba! Organizacija zaposlovalka, ki je zaposlenemu vrnila odtegnjeni davek od dohodnine, preden je bila odškodninskemu inšpektoratu Zvezne davčne službe vrnjena odškodnina, je lahko odgovorna v obliki globe v višini 20% zneska davka in kazni, ki niso prenesene v proračun (členi 75, 123 Davčnega zakonika RF, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 14. septembra 2012 N 03-04-08 / 4-301).
4. primer ... Na podlagi izvršilne naloge se preživnini za preživnino enega mladoletnega otroka zadržijo plače zaposlenega v višini 1/4 dohodka.
Plača zaposlenega je 100.000 rubljev. na mesec. Letni prihodek, ki bo zaposlenemu pripisana za leto 2013, bo znašala 1.200.000 rubljev. Za poenostavitev izračuna bomo domnevali, da ni standardnega odbitka davka za preživnino za otroke.
Mesečno - januarja, februarja 2013 - so bili plači zaposlenega zadržani:
Dohodnina v višini 13.000 RUB:
13.000 RUB = 100.000 rubljev. x 13%;
preživnina v višini 21.750 RUB:
21.750 RUB = (100.000 rubljev - 13.000 rubljev) x 1/4.
Marca 2013 je uslužbenec predložil računovodski službi organizacije (pododstavek 2, odstavek 1, odstavek 3, člen 220 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Delodajalec lahko zagotovi odbitek davka na nepremičnine samo v višini enako dohodku zaposleni od marca do vključno decembra, tj. v višini 1.000.000 rubljev. (100.000 rubljev x 10 mesecev). Dohodnina v višini 26.000 rubljev. od dohodka za januar - februar je že bil zakonito zadržan in ni preračunan (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. januarja 2013 N 03-04-06 / 4-18), davčna osnova za januar - februar ostaja nespremenjena , preživnina se ne preračuna, saj se dohodek zaposlenega ne povrne ... Za vrnitev tega zneska davka se mora zaposleni obrniti na svojega davčni urad, ki bo vrnil davek, ne bo pa preračunal preživnine.
Za obdobje od marca do decembra 2013 dohodnine od zaposlenega ni treba zadrževati v zvezi z odbitkom davka od premoženja. Davčna osnova dohodnina (kumulativna vsota) za vsak mesec (marec - december) ostane nespremenjena in bo enaka 200.000 rubljev. (januarja - 100.000 rubljev, februarja - 200.000 rubljev), znesek dohodnine, zadržan in prenesen v proračun (po nastanku poslovnega dogodka), pa bo med marcem in decembrom znašal 26.000 rubljev. (Januar - 13.000 rubljev, februar - 26.000 rubljev). Preživnina mora biti izračunana iz celotnega zneska plače Njim mesečna velikost za marec - december bo znašal 25.000 rubljev: 25.000 rubljev. = 100.000 rubljev. x 1/4.
IN splošni primer zaposleni, ki preživi otroka, prejme standardni davčni odtegljaj na otroka za vsak mesec (dokler skupni skupni dohodek od začetka leta ne presega 280.000 rubljev) v znesku (4. pododstavek prvega odstavka 218. člena Davčni zakonik Ruske federacije):
Eden od pogojev, pod katerimi je podeljena pravica do uporabe takšne davčne olajšave, je dejstvo, da otroka preživljajo starši ali zakonec staršev. V tem primeru bi to moralo biti potrjeno z dejstvom plačevanja preživnine za zagotovitev preživnine otrok. Za to mora ločeni starš predložiti davčni zastopnik(Členi 99, 100, 106, 109 Preiskovalnega odbora Ruske federacije, Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. 5. 2011 N 03-04-06 / 1-125):
Neplačilo preživnine v skladu s soglasjem staršev za plačilo preživnine, oz obsodba pomeni, da starš ni vključen v materialna podpora otrok in se ne more kvalificirati za odbitek za otroke.
Če je dokumentirano, da eden od staršev plačuje preživnino v skladu s postopkom in zneski, ki jih določa IC IC, je upravičen do običajnega davčnega odtegljaja za otroke (pododstavek 4 oddelka 1 člena 218 Davčnega zakonika Rusije Federacija, dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 11.10.2012 N 03-04-05 / 8-1179, z dne 23.03.2012 N 03-04-05 / 8-367, z dne 21.04.2011 N 03-04-05 / 5-275, z dne 27.07.2009 N 03-04-06 -01/194, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 05.03.2010 N 20-15 / 3/022941, Resolucija FAS Osrednje okrožje z dne 24. 6. 2011 v zadevi N A35-8471 / 2009). Ker plačilo preživnine samo po sebi pomeni sodelovanje pri preživnini otroka, pravica zaposlenega do običajnega davčnega odbitka za otroka ni odvisna (Pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 11.10.2012 N 03-04-05 / 8-1179, z dne 03.04.2012 N 03-04 -06 / 8-96, z dne 23.03.2012 N 03-04-05 / 8-367, Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi z dne 19.04.2010 N 20-15 / 3 / [e-pošta zaščitena]):
Primer 5. Zaposlen ima tri mladoletne otroke: dva otroka iz prvega zakona, ki jima po izvršbi plačuje preživnino, organizacija jih zadrži od plače in enega otroka iz drugega zakona. Skupni dohodek zaposleni ne presega 280.000 rubljev.
Delavec ima pravico do običajnega davčnega odtegljaja za vse tri otroke, saj plačuje preživnino za dva otroka iz prve zakonske zveze, otrok iz druge zakonske zveze pa je tudi na preživnini (4. pododstavek prvega odstavka 218. člena davka Zakonik Ruske federacije).
Organizacija zaposlovalka mora zaposlenemu zagotoviti odbitke za skupni znesek 5800 rubljev: za prvega in drugega otroka - 1400 rubljev, za tretjega pa 3000 rubljev. (pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vrstni red rojstva otrok je določen z datumi, navedenimi na rojstnih listih.
Za prejemanje standardnih davčnih olajšav za otroke mora zaposleni predložiti računovodji organizacije (klavzula 3 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Vendar niso vsi ločeni starši, ki plačujejo otroško preživnino, upravičeni do standardnega odbitka za otroka. Na primer:
Kadar tožnik preživnine zaprosi za izvršitelja, lahko dolžnik sklene s tožnikom v fazi izvršilnega postopka sporazum o poravnavi, se obrnete na sodišče z vlogo za odobritev tega dokumenta in ga predložite izvršitelju za izvršitev ukrepov prisilna izvršba preživninske obveznosti. Dejstvo je, da je sporazumni sporazum, odobren leta sodni postopek, je podlaga za ustavitev izvršilnega postopka. To izhaja iz norm 3. odstavka 2. dela čl. 43, 1. del čl. 44, 1. del čl. 50 Zveznega zakona z dne 02.10.2007 N 229-FZ "O izvršilnih postopkih", klavzula 2, del 1, del 2 člena 439 Zakonik o civilnem postopku Ruske federacije.
Res je, da so v tem primeru zneski, ki se plačajo prosilcu za preživnino po mirni pogodbi, obdavčeni z dohodnino v splošni red, ker niso med plačili, za katera se ne obračuna dohodnina (člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. januarja 2013 N 03-04-06 / 9- 23). Hkrati preživnina, ki jo je tožnik prejel na podlagi izvršilnih dokumentov, ni predmet dohodnine (5. člen 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.10.2012 N 03- 04-05 / 6-1141). Poleg tega mora sodišče za izračun dohodnine v fazi odobritve sporazuma o poravnavi sodišču navesti potrebo po razdelitvi zneskov v denarna sredstva, ki jih dolguje preživnini za preživnino, in davku, ki ga je treba odtegniti (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 04.10.2012 N 03-04-05 / 6 -1141).
Tožnik ima pravico predstaviti osebe, ki plačujejo dolžnika plače, pokojnine, štipendije ali drugega ponavljajoča se plačila, zahtevek za izterjavo vsota denarja zadržani od dolžnika, vendar niso preneseni na izterjalec po njihovi krivdi (člen 118 Zveznega zakona z dne 02.10.2007 N 229-FZ "O izvršilnih postopkih").
V primeru zadržanja preživnine na zahtevo delavca je delodajalec odgovoren za pravočasen izračun in prenos preživnine v korist prejemnika.
Če je preživnina poslana prejemniku, ki ni v državi v celoti ali prepozno, lahko to povzroči odgovornost za neizpolnitev obveznosti denarna obveznost... V tem primeru lahko prejemnik preživnine od organizacije delodajalke zahteva plačilo obresti za zamudo pri plačilu sredstev (klavzule 1, 3, člen 395 Civilnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je dohodek prejemnika preživnine, prejet v denarna oblika v obliki obresti za njegovo uporabo v gotovini, izpolnjuje navedena merila gospodarske koristi(Člen 41 Davčnega zakonika Ruske federacije), saj taka fizična oseba nastopi pravica razpolaganja s temi sredstvi. torej določen dohodek v obliki obresti se obračuna dohodnina splošni razlogi po stopnji 13% (klavzula 1 člena 210, člen 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 27. septembra 2012 N 03-04-05 / 6-1130, z dne 27. marca 2012 N 03-04-05 / 3-381, z dne 01.07.2010 N 03-04-05 / 10-369 (str. 2)).
Oktober 2013
