Kako sestaviti in odsevati novost v računovodstvu, kako je videti oblika dokumenta, ki bo potrdil dogovor o inovaciji, ali je mogoče z blagom poplačati dolg, bo razložil članek.
Vprašanje: Naša organizacija ima neporavnane obveznosti za brezobrestna posojila. Lahko dolg poplačamo z blagom? Kako pravilno izvesti to operacijo? Kaj storiti z DDV (v splošnem smo)?
Odgovor: Organizacija lahko dolg do nasprotne stranke odplača z novotacijo. Tako ima organizacija v tej situaciji pravico do izposoje pri obveznosti dobave blaga. Za to morata stranki skleniti sporazum ali sporazum o inovacijah.
Na računih dolžnika v času sklenitve novacijske pogodbe je treba primarno obveznost obračunati kot predujem za blago, to je, da ga prenesemo z računa, na katerem je znesek posojila evidentiran na račun 62 "Poravnave s kupci in kupci" z vnosom: Dolg 66 (67) Dobropis 62 ...
Za davčne namene se bo prenos blaga za odplačilo posojila priznal kot prodaja, tj. organizacija mora odražati prihodke v davčnem računovodstvu in obračunati DDV. V tem primeru je treba DDV obračunati ob sklenitvi novacijske pogodbe, ker v tem primeru bo znesek posojila predplačilo, prejeto za plačilo blaga.
Dokumentiranje
Novacijo obveznosti po pogodbi izvedite pisno v obliki dvostranskega dokumenta (ali dokumentov, ki izhajajo iz obeh strank). Novacije ni mogoče enostransko ali na podlagi sodne odločbe. To izhaja iz prvega odstavka 452. člena Civilnega zakonika.
Oblika dokumenta, ki bo potrdil novacijski sporazum, ni določena z zakonom. Zato ga sestavite v kakršni koli obliki. Na primer v obliki pogodbe ali sporazuma. V njem navedite:
To bo omogočilo potrditev povezave med primarno in novo obveznostjo ter določitev vseh bistvenih pogojev, s katerimi zakonodaja povezuje nastanek novega dolga.
Stanje: ali je mogoče novotacijo obveznosti potrditi s poslovnim dopisovanjem z nasprotno stranjo (na primer pisma, v katerih ena stranka predlaga, da obveznost pripiše, druga pa to ponudbo sprejme)
Ja lahko.
Pogodba (sporazum) o novaciji je lahko sestavljena tako v obliki enotnega dokumenta, ki ga podpišeta obe strani, kot v obliki ločenih dokumentov, ki izhajajo iz obeh pogodbenic (1. točka 414. člena, 1. točka 452. člena, Civilnega zakonika).
Hkrati mora dokument (dokumenti) o inovacijah jasno navajati:
kakšna je primarna obveznost in v kakšnem znesku se novatira (ugasne);
kakšna je nova obveznost in v kakšnem znesku.
Se pravi, stranke morajo dokazati povezavo med primarno in novo obveznostjo ter določiti vse bistvene pogoje, s katerimi zakonodaja povezuje nastanek novega dolga.
Denarna obveznost se je preoblikovala v obveznost v naravi
Dolg do nasprotne stranke, ki ga je treba odplačati v gotovini, se lahko novatira v obveznost v naravi. To bo spremenilo način izpolnjevanja pogodbene obveznosti. To izhaja iz prvega odstavka 414. člena Civilnega zakonika.
Na primer, obveznost plačila za odposlano blago (delo, storitve) je mogoče novotirati v obveznost nasprotovanja dostavi blaga (delo, storitve). Na enak način lahko podate novo obveznost odplačila posojila (kredita) itd.
Če je skupaj z glavnim dolgom postavljena tudi nova obveznost (na primer zaseg zaradi neizpolnitve pogodbene obveznosti), mora to odražati tudi v računovodstvu.
Kako lahko dolžnik pri računovodstvu odraža novacijo denarne obveznosti do upnika v obveznost v naravi
Pri dolžniku v času sklenitve novacijske pogodbe je treba primarno obveznost upoštevati kot predujem, prejet za blago (delo, storitve). To pomeni, da ga prenesete z računa, na katerem so evidentirane obveznosti do nasprotne stranke (na primer z računov 60, 66, 67, 76), na račun 62 "Poravnave s kupci in kupci" (76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki ") podračun" Izračuni prejetih predujmov. " V tem primeru morate v knjigovodstvo vnesti:
Bremenitev 60 (66, 67, 76) Dobropis 62 (76) podračun "Izračuni prejetih predujmov"
- dolg do nasprotne stranke je bil novatiran v obveznost dobave blaga (gradenj, storitev).
V nekaterih primerih je treba novosti v računovodstvu evidentirati samo v analitičnem računovodstvu. Na primer, ko se obveznost vrnitve predujma, prejetega za opravljanje dela, novatira v obveznost dobave blaga, organizacija pa vodi analitične evidence v okviru sklenjenih pogodb ali predmeta pogodbenih razmerij. V tem primeru knjižite računovodske vnose samo v analitičnem računovodstvu na računu 62 (76).
To izhaja iz navodil za kontni načrt (računi ,,,,).
Primer odražanja v računovodstvu novacije organizacije (dolžnika) obveznosti plačevanja opravljenih storitev v zvezi z obveznostjo dobave blaga. V skladu z inovacijsko pogodbo organizacija kupcev postane dobavitelj
10. junija je družba OOO Alpha izvedla svetovalne storitve za trgovsko podjetje Hermes v višini 118.000 rubljev. (z DDV - 18.000 rubljev). V skladu s pogodbenimi pogoji je "Hermes" dolžan storitve plačati v 12 dneh (torej do vključno 22. junija).
Računovodja Hermes je v računovodstvo vnesel naslednje:
Dolg 44 Kredit 60
- 100.000 rubljev. (118.000 rubljev - 18.000 rubljev) - odraža stroške kupljenih storitev;
Dolg 19 Kredit 60
- 18.000 rubljev. - odraženi vstopni DDV na stroške kupljenih storitev;
Kredit 68 podračun "Izračuni za DDV" Dobropis 19
- 18.000 rubljev. - sprejeto za odbitek vstopnega DDV na stroške kupljenih storitev.
23. junija sta Alpha in Hermes podpisala inovacijski sporazum. Hermesova obveznost plačila za opravljene storitve je bila preoblikovana kot obveznost dobave blaga.
Računovodja Hermes je to izrazil v računovodstvu:
Debit 60 Kredit 62 podračun "Izračuni prejetih predujmov"
- 118.000 rubljev. - dolg do nasprotne stranke za plačilo storitev je bil novatiran kot obveznost dobave blaga;
Dolgovani 76 podračun "Izračuni za DDV od prejetih predujmov" Dobropis 68 podračun "Izračuni za DDV"
- 18.000 rubljev. - obračunani DDV na znesek prejetega predujma.
Posojilo se je novatiralo v prevzem obveznosti
Kako pri obdavčitvi upoštevati novacijo posojila kot obveznost dobave blaga (gradenj, storitev)
V davčnem računovodstvu posojilodajalca in posojilojemalca odražajte novacijo obveznosti posojila v obveznost dobave blaga (dela, storitev) kot ločene transakcije:
odplačilo posojila in obresti nanj (če obstajajo);
nastanek predplačila za blago (dela, storitve).
To storite v času začetka veljavnosti novacijske pogodbe (trenutek podpisa pogodbe ali drug trenutek, ki ga predvideva novacijski sporazum).
Nov znesek posojila (in obresti nanj) se pripozna kot predplačilo (1. točka 414. člena Civilnega zakonika).
Predplačila za blago (dela, storitve) se ne smejo upoštevati niti pri odhodkih splošnega davčnega režima (14. člen 270. člena, 1. člen 272. člena in 3. člen 273. člena Davčnega zakonika) niti poenostavljena obdavčitev (in klavzula. 2. člen 346.17 Davčnega zakonika).
Če posojilodajalec plača UTII, novacija obveznosti posojila vnaprej ne bo vplivala na izračun enotnega davka. Predmet obdavčitve UTII so pripisani dohodki (1. točka 346..29. Člena Davčnega zakonika).
Če posojilodajalec združuje UTII in splošni sistem obdavčitve, odraža znesek predplačila, ki je nastal v skladu s pravili vrste dejavnosti, za katero je blago (dela, storitve) kupljeno. To izhaja iz 9. člena 274. člena in 7. člena 346.26 Davčnega zakonika.
Pri izračunu davkov se novacija dolga posojilojemalca odraža na naslednji način.
Upoštevajte odplačilo posojila (obresti nanj) v splošnem postopku, odvisno od davčnega režima, ki ga organizacija uporablja. Več o tem glej:
Novatirani znesek prejetega posojila (in obresti nanj) se pripozna kot prejeto predplačilo (1. točka 414. člena Civilnega zakonika). Akontacije, prejete za blago (delo, storitve), ne vključite v dohodek organizacij po metodi nastanka poslovnih dogodkov (pododstavek 1 odstavka 1 člena 251, odstavek in člen 271 davčnega zakonika). Organizacije so dolžne povečati davčno osnovo za znesek prejetega predplačila, ki:
izračunati davek od dohodka na denarni osnovi (2. odstavek 273. člena davčnega zakonika);
Če posojilojemalec plača UTII, novacija obveznosti posojila vnaprej ne bo vplivala na izračun enotnega davka. Predmet obdavčitve UTII so pripisani dohodki (1. točka 346..29. Člena Davčnega zakonika).
Če posojilojemalec kombinira UTII in splošni sistem obdavčitve, odraža znesek predplačila v skladu s pravili vrste dejavnosti, blago (dela, storitve), za katero bo dostavljeno (izvedeno, opravljeno). To izhaja iz 9. člena 274. člena in 7. člena 346.26 Davčnega zakonika.
Stanje: Ali je možno odbiti vstopni DDV od akontacije, ki je nastala kot posledica novacije izdanega posojila v obveznost nasprotne stranke za dobavo blaga (gradenj, storitev)
Po mnenju nadzornih organov v času inovacije ni mogoče odbiti DDV.
Znesek davka, prenesenega na dobavitelja (izvajalca) kot del predujma, se lahko odšteje, če so izpolnjeni naslednji pogoji:
DDV, ki ga zaračuna dobavitelj;
predplačilo (delno plačilo) je bilo izvedeno za prihodnjo dobavo premoženja (gradnje, storitve, lastninske pravice), namenjenega za uporabo v transakcijah, za katere velja DDV, ali blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo;
je bil prejet račun;
obstajajo dokumenti, ki potrjujejo dejanski prenos predujma (delno plačilo) zaradi prihodnjih dobav blaga (gradnje, storitve, lastninske pravice);
obstaja dogovor, ki predvideva nakazilo predplačila (delno plačilo) zaradi prihodnje dostave.
po novacijski pogodbi se obveznost posojila novatira v pogodbo o dobavi (delo, storitve) in znesek izdanega posojila se prizna kot predplačilo (vključno z DDV);
obstajajo dokumenti, ki potrjujejo prenos zneska posojila nasprotni stranki;
prejel račun od nasprotne stranke za znesek predujma.
V praksi se pogosto zgodi, da dobavitelj med odpremo blaga odkrije, da manjka ena ali več blagovnih postavk, zamuda pri skupnem obsegu dobave pa pomeni zelo velike kazni. Hkrati se ena od nasprotnih strank strinja, da bo manjkajoče blagovne postavke posodila pod pogojem, da po določenem obdobju vrne isto ali podobno blago. Ali se bo takšna menjava blaga štela za vzajemno prodajo in ali je treba obračunati DDV? Katera druga davčna tveganja lahko nastanejo v tej situaciji? Odgovori na ta in druga vprašanja so predstavljeni bralcem v tem članku. .
Po pogodbi o premoženjskem posojilu posojilodajalec prenese v last posojilojemalca stvari, opredeljene s splošnimi značilnostmi, posojilojemalec pa se zaveže, da bo posojilodajalcu vrnil enako količino drugih stvari iste vrste in kakovosti, ki jih je prejel (1. točka člena 807 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Splošne stvari, so značilni po številu, teži in drugih merskih enotah.
Pogodba o posojilu nepremičnine jetnik od trenutka prenosa stvari (2. odstavek 433. člena, 1. odstavek 807. člena Civilnega zakonika Ruske federacije) in je sestavljena v pisni obliki.
V primerih, ko v skladu s sporazumom posojilojemalcu ne nakaže denarja, temveč druge stvari, opredeljene s splošnimi značilnostmi, se šteje, da je posojilna pogodba brez obresti, razen če izrecno ne določa drugače (3. člen 809. člena Civilnega zakonika Ruska federacija).
Pri prenosu posojila stvari lastništvo te stvari se prenesejo od posojilodajalca na posojilojemalca, ob odplačilu takega posojila pa od posojilojemalca na posojilodajalca.
V skladu s čl. 39 Davčnega zakonika Ruske federacije, je prenos materialnih sredstev na posojilojemalko in njihovo vrnitev posojilodajalcu izvajanje na obeh straneh. Posledično v skladu s čl. 146 davčnega zakonika Ruske federacije, je ta transakcija predmet obdavčitev DDV.
Ta sklep je bil predhodno potrjen v obrazložitvi črk in sodna praksa:
Resolucija Zvezne antimonopolne službe Zahodno-sibirskega okrožja z dne 01.11.2011 št. F04-5598 / 11 v zadevi št. A27-3476 / 2011).
Protislovja s podpisom. 15. str. 3. člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim transakcije z dajanjem posojila niso predmet DDV (oproščene obdavčitve) na ozemlju Ruske federacije, saj v tej določbi Davčnega zakonika Ruske federacije govorimo o finančnih transakcijah za dajanje posojila v gotovini. Za opravljanje storitev posojila v kakršni koli drugi obliki je treba plačati DDV.
ZA TVOJE INFORMACIJE
Ker prenos blaga po posojilni pogodbi vodi do spremembe lastnika blaga, tak postopek pomeni izvedbo in mora biti predmet DDV.
DDV za določene transakcije ni zaračunano in ni plačano le, če organizacije niso davčni zavezanci (uporabljajo posebne davčne režime - STS, UTII, USN) ali so oproščene obveznosti davkoplačevalcev v skladu z določbami čl. 145 davčnega zakonika Ruske federacije. Obstaja pa drugačno stališče, kar se odraža v številnih sodnih odločbah. V skladu s tem stališčem se prenos lastnine po posojilni pogodbi ne izvaja na povračljivi, temveč na vračljivi osnovi, zato cena blaga kot osnova za obračun DDV ni (sklepi Zvezne protimonopolne službe Okrožje Moskva z dne 23.04.2008 št. KA-A40 / 3008-08 v zadevi št. A40-41643 / 07-87-240, 03.01.2002 št. КА-А40 / 7776-01).
Tako je kombinacija v pogodbi o blagovnem posojilu značilna dve civilni obveznosti(prodaja in nakup in kredit) povzroča dvoumnost razlag pri uporabi davčne zakonodaje (zlasti glede vprašanja plačila DDV).
V zvezi z obdavčitvijo transakcije blagovnega posojila obstajajo različne situacije. Analizirajmo s praktičnim primerom davčne poslediceče posojilojemalec in posojilodajalec domnevata eno od naslednjih situacij:
PRIMER 1
Organizacija trgovine na debelo je kupila blago za nadaljnjo prodajo v višini 472.000 RUB... (z DDV - 72.000 rubljev.). Februarja 2014 je bil pri prenosu dela blaga na posojo prijazni nasprotni stranki navedeno: "Posojilodajalec prenese v last posojilojemalca blago (ime, količina) 118.000 rubljev., (vključno z DDV - 18.000 rubljev.). Posojilojemalec se zaveže, da bo 20.03.2014 vrnite enako količino istega blaga. "
Davčne posledice take transakcije so predstavljene v tabeli. eno.
|
Tabela 1. Davčne posledice transakcije prenosa posojila |
|
|
Prenos posojenega blaga se prizna kot prodaja in je predmet DDV |
Posojilo za lastnino ni pripoznano kot prodaja in ni predmet DDV, saj se blago prenaša na podlagi vračila |
|
Organizacija posojilodajalcev |
|
|
|
|
Izposojevalna organizacija |
|
|
|
Iz tabele 1 je razvidno, da je posojilodajalcu in posojilojemalcu bolj ugodno plačati DDV v proračun pri prenosu blaga in po prejemu sprejeti odbitek DDV. Če se takšna menjava blaga izvede v enem četrtletju, vam davka v proračun sploh ne bo treba plačati.
Zato pri prenosu blaga na posojilo ni treba samo odražati izvedbe in obračunati DDV, ampak tudi varno. To bo organizacijo rešilo potrebe po vodenju ločenega obračunavanja DDV.
ZA TVOJE INFORMACIJE
Pri transakcijah za prodajo blaga je treba upoštevati, da je Ruska zvezna davčna služba predlagala uporabooblikouniverzalni prenosni dokument, ki vsebuje vse obvezne podrobnosti računa in primarni računovodski dokument (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 21. oktobra 2013 št. ММВ-20-3 / [e-pošta zaščitena]).
V nadaljevanju bomo predstavili primere, ki se najpogosteje pojavljajo v praksi, ko je posojeno enako blago iste vrednosti, je vrednost vrnjenega blaga večja ali manjša od tiste, ki je bila prenesena po posojilni pogodbi, pogodba o blagovnem posojilu predvideva plačilo zanimiv.
Poglejmo primer, kjer se izvede analiza davčnega bremena organizacije, ki opravlja svoje dejavnosti, ne da bi privabljala vire od zunaj, ali sklene pogodbo o blagovnem posojilu.
PRIMER 2
V primeru, ko organizacija zagotavlja svoje dejavnosti, ne da bi privabila vire od zunaj (možnost št. 1), si ne izposodi blaga in dostavi serijo blaga za kupca iz lastnih virov.
V primeru, da organizacija sklene pogodbo o blagovnem posojilu (možnost št. 2), je njen dobavni rok moten zaradi pomanjkanja nekaterih blagovnih postavk. Posledično organizacija s svojo nasprotno stranko sklene pogodbo o blagovnem posojilu, prejme manjkajoče blagovne postavke, izpolni zahtevano količino dobave in jo pošlje stranki v določenem roku.
V praksi se takšne situacije pogosto srečujejo pri nakupu uvoženega blaga z zamudo pri carinjenju. Hkrati se motijo dobavni roki (na primer po vladnem naročilu), kar organizaciji grozi z resnimi kaznimi.
Davčna obremenitev pri možnostih št. 1 in št. 2 se primerja za pogoje, ko gre za blagovno posojilno pogodbo brez obresti, in blago, vrnjeno po posojilni pogodbi, je enako.
Številka možnosti 1 ... Organizacija kupi pošiljko uvoženega blaga. Nabavna vrednost blaga - 118.000 rubljev... (z DDV - 18.000 rubljev.). Znesek, prodan kupcu - 147 500 rubljev... (z DDV - 22.500 rubljev.). Organizacija uporablja načelo nastanka poslovnih dogodkov.
V računovodstvu organizacije se bodo postopki nakupa in prodaje uvoženega blaga odražali, kot je prikazano v tabeli. 2 (tečajne razlike niso upoštevane).
|
tabela 2. Računovodstvo po organizaciji poslovanja za nakup in prodajo uvoženega blaga |
|||
|
Dolg |
Kredit |
Znesek,vtrite. |
|
|
Ko prispe uvoženo blago |
|||
|
DDV, plačan pri uvozu uvoženega blaga (brez carin in taks). Razlog: pogodba, deklaracija blaga |
|||
|
Odraženi DDV, plačan pri uvozu uvoženega blaga |
|||
|
Uvoženo blago je registrirano |
|||
|
Pri prodaji serije blaga kupcu |
|||
|
Prikazani prihodki od prodaje blaga kupcu |
|||
|
Od prihodka od prodaje blaga je bil obračunan DDV, izdan je bil račun |
|||
ZA TVOJE INFORMACIJE
Ob nakupu uvoženega blaga obveznost plačila DDV za organizacijo nastane od trenutka, ko carinski organ registrira carinsko deklaracijo. DDV se plača v rubljih pred sprostitvijo blaga v celoti, saj je blago dano v carinski postopek za sprostitev v domačo porabo (3., 4. člen 76. člena, 1. točka, 1. pododstavek, 3. člen, 211. člen Carinski zakonik Carinske unije, pododstavek 1 oddelka 1 člena 151 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za odbitek DDV morate imeti carinsko deklaracijo za uvoženo blago ter plačilne dokumente, ki potrjujejo dejansko plačilo DDV (pododstavek 2 odstavka 2 člena 171, odstavek 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Če želite sprejeti DDV za odbitek, morate potrditi plačilo DDV, ki ga je izdal carinski organ (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 05.08.2011 št. 03-07-08 / 252, 4. del člena 117 Zvezni zakon z dne 27.11.2010 št. 311-FZ (kakor je bil spremenjen z dne 21.12.2013) "O carinski ureditvi v Ruski federaciji").
Rezultati davčne obremenitve te transakcije so predstavljeni v tabeli. 3.
Možnost številka 2 ... Spremenimo pogoje možnosti št. 1 in predpostavimo, da na dan odpreme blaga manjka ena od blagovnih postavk (št. Št. 1), kršitev roka dobave kupcu pa pomeni resne kazni. Organizacija se je obrnila na svojo nasprotno stranko in prejela posojilo blaga (postavka št. 1), potrebno za dokončanje serije za 2 meseca. Stroške tega izdelka so določile pogodbene stranke in so znašale 59.000 RUB... (z DDV - 9000 rub.).
ZA TVOJE INFORMACIJE
Prejem in vračilo blaga po pogodbi o blagovnem posojilu se ne pripoznata kot prihodek in odhodek organizacije (tako za posojilojemalca kot za posojilodajalca) (2. odstavek računovodskih predpisov „Prihodki organizacije“ (PBU 9/99), odobreno z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. maja 1999, št. 32n (kakor je bila spremenjena 27.4.2012), pododstavek 10 odstavka 1 člena 251, odstavek 12 člena 270 Davčnega zakonika Rusije Zveza). A to pravilo velja le, če je posojilna pogodba brez obresti in se vrednost prenesenega in vrnjenega blaga ne spremeni.
V tem primeru se znesek prodaje serije blaga kupcu ni spremenil in je 147 500 rubljev... (z DDV - 22.500 rubljev.). Nabavni stroški blaga, tako kot pri možnosti št. 1, so 118.000 rubljev... (z DDV - 18.000 rubljev.), toda polovica teh stroškov je 59.000 RUB... (z DDV - 9000 rub.) pade na blago, prejeto po posojilni pogodbi.
Operacije nabave in prenosa blaga po posojilni pogodbi so prikazane v tabeli. štiri.
|
Preglednica 4. Operacije za nakup in prenos blaga po posojilni pogodbi |
||||
|
Dolg |
Kredit |
Znesek, rub. |
||
|
Na dan prejema blaga po posojilni pogodbi |
||||
|
Blago, prejeto na podlagi sporazuma in odpremnih dokumentov posojilodajalca |
||||
|
Odražal znesek DDV, predstavljen na podlagi računa posojilodajalca |
||||
|
Predstavljeni znesek DDV se sprejme za odbitek (če ima organizacija pravico do odbitka) |
||||
|
Na dan pridobitve enakega blaga za njegov prenos po posojilni pogodbi |
||||
|
Sprejeto blago kupljeno |
||||
|
Sprejeto za odbitek DDV (če ima organizacija pravico do odbitka) |
||||
|
Na datum prenosa enakega blaga, kupljenega za posojilodajalca |
||||
|
Odražal prenos blaga za odplačilo posojila |
||||
|
DDV je bil od vrednosti prenesenega blaga obračunan na podlagi računa posojilojemalca |
||||
Rezultati davčne obremenitve posla, ki vključuje izposojeno blago, so predstavljeni v tabeli. pet.
|
Preglednica 5.Davčna obremenitev posla, ki vključuje izposojeno blago,vtrite. |
|||||
|
Znesek DDV za prodajo pošiljke blaga kupcu |
Znesek DDV pri prenosu enakega blaga za odplačilo posojila |
Znesek davka, sprejet za odbitek (če obstaja pravica do odbitka) |
Znesek davka v okviru transakcije, izračunane za plačilo v proračun |
||
|
z lastnim blagom |
za blago, prejeto na posojilo |
za enako blago, kupljeno za prenos |
|||
Iz tabele 5 je razvidno, da se pri možnosti št. 2 (uporaba izposojenega blaga) v primerjavi z možnostjo št. 1 davčna obremenitev organizacije ni povečala, kljub potrebi po obračunu DDV pri prenosu blaga posojilodajalcu. To je posledica pravice davkoplačevalca do odbitka DDV za naslednje blaga:
Razmislite o situaciji, ko bo posojilna pogodba odstotek, to je, kadar posojilojemalka plača nasprotni stranki obresti za možnost pridobitve blaga na posojilo za obdobje, določeno v posojilni pogodbi.
Na splošno velja, da je posojilna pogodba, katere predmet so stvari, opredeljene s splošnimi značilnostmi, brez obresti. Vendar se lahko stranke dogovorijo tudi o nasprotnem (klavzula 3 člena 809 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Besedilo v tem primeru je lahko naslednje:
»Posojilodajalec ima pravico prejeti obresti od posojilojemalca. Obresti se izračunajo na podlagi vrednosti blaga, prenesenega po pogodbi, ki znaša _____ rubljev. Obresti se izračunajo po stopnji ___ na leto. Obresti se plačujejo mesečno v času trajanja pogodbe (ali: ob koncu trajanja pogodbe v enkratnem plačilu). "
OPOMBA
V praksi se pogosto pojavi vprašanje: če stroški blaga po posojilni pogodbi, na primer, 118.000 rubljev. (vključno z DDV - 18.000 rubljev), kako se izračunajo obresti za uporabo blagovnega posojila? Ali se obresti obračunajo na celoten znesek posojila ali na vrednost blaga brez DDV?
Pravilov tem primeru naslednje: bodite pozorni na pogoje pogodbe. Če znesek posojila vključuje DDV na stroške blaga, je treba obresti za uporabo blagovnega posojila izračunati na celoten znesek posojila, določen v pogodbi, vključno z DDV. Če znesek posojilne pogodbe vključuje stroške blaga brez DDV, se obresti izračunajo na podlagi stroškov blaga brez DDV.
Razmislite o primeru, ko je organizacija prejela blago na podlagi posojilne pogodbe, ki zahteva mesečna plačila obresti na podlagi 12 % letno.
PRIMER 3
472.000 RUB... (z DDV - 72.000 rubljev.) po posojilni pogodbi, ki predvideva mesečno plačilo obresti na podlagi 12 % letno. Čas pogodbe - 6 mesecev... Stopnja refinanciranja na dan posojila je bila 8 ,25 % (pogojno).
V računovodstvu organizacija pripisuje natečene obresti drugim odhodkom in odraža na računu 91-2 "Drugi odhodki" (št. 3. , 6 - 8 Predpisi o računovodstvu „Obračunavanje posojil in odhodkov“ (PBU 15/2008), odobreni z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 6. 10. 2008 št. 107n). V tem primeru se znesek obresti za kratkoročno (manj kot eno leto) posojilo obračuna na računu 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil" ločeno od glavnice dolga (na primer lahko uporabite podračun 66-p "Obresti za kratkoročna posojila in posojila").
Tabela 6 prikazuje obračunavanje obresti za posojilo z blagom.
V tem primeru se posojilna pogodba izvrši v rubljih in ne vsebuje pogojev za spremembo obrestne mere. Posledično se v davčnem računovodstvu znesek obresti pri izračunu davka na dohodek vključi v obratovalne stroške v znesku, ki ne presega stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, veljavne na dan prejema posojila, povečane 1,8-krat (pododstavek 2, odstavek 1 člena 265, odstavek 4, odstavek 1, odstavek 1, odstavek 1.1 člena 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V tem primeru obrestna mera po posojilni pogodbi (12%) ne presega najvišjega zneska, ki znaša 14 ,85 % (8,25% x 1,8). Posledično se znesek natečenih obresti v celoti pripozna kot odhodek za namene obdavčitve dobička.
Z drugimi besedami, računovodske evidence posojilojemalca bodo prikazane dodatni stroški transakcije blagovnega posojila v višini natečenih obresti.
Kot smo že omenili, posojilodajalec ne pripozna stroškov v obliki vrednosti blaga, ki je bilo posojilojemalcu preneseno na podlagi posojilne pogodbe, pa tudi dohodka v obliki vrednosti blaga, prejetega od posojilojemalca za poplačilo dolga. Če pa je posojilna pogodba odstotek, potem bo pri računovodstvu posojilodajalca upoštevano dohodek od obresti prejeti v okviru posojilnih pogodb (klavzula 6, del 2, člen 250 Davčnega zakonika Ruske federacije).
PRIMER 4
Organizacija je prejela blago v vrednosti 472.000 RUB... (z DDV - 72.000 rubljev.) po posojilni pogodbi za en mesec brez plačila obresti. Za vrnitev posojilodajalcu organizacija kupi isto blago v isti količini, vendar za večji znesek - 590.000 rubljev... (z DDV - 90.000 rubljev.).
V tem primeru stroški blagav posojilni pogodbi določena 472.000 RUB... (z DDV - 72.000 rubljev.), ki ustreza ravni tržnih cen na dan sklenitve pogodbe.
Vrednost blaga, kupljenega za odplačilo posojila, presega vrednost blaga, prejetega po posojilni pogodbi. Navedena razlika je 100.000 RUB... (500.000 rubljev - 400.000 rubljev) mora organizacija prikazati v drugih odhodkih z vpisom v breme računa 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 91-2 "Drugi odhodki" in dobropis računa 66 "Kratkoročne poravnave posojila in posojila "(str. 11 Računovodski predpisi „Organizacijski odhodki“ (PBU 10/99), odobreni z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 33n (kakor je bila spremenjena 06.05.1999).
Tabela 7 prikazuje dodatne stroške transakcije blagovnega posojila v obliki presežka vrednosti vrnjenega blaga.
Opomba... Če vrednost blaga, kupljenega za vrnitev posojilodajalcu, presega vrednost izposojenega blaga, potem v skladu z uradnimi pojasnili ta razlika za davčne namene ni upoštevana (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 08.02.2011 Št. 03-03-06 / 1/83, 13.02.2007 št. 03-03-06 / 1/82, Zvezna davčna služba Rusije v Moskvi z dne 28.12.2010 št. 16-15 / [e-pošta zaščitena]).
Na račun posojilodajalca davčna osnova za DDV je enaka vrednosti prenesenega blaga, določena v posojilni pogodbi (brez DDV), saj se predpostavlja, da ta cena ustreza ravni tržnih cen.
ZA TVOJE INFORMACIJE
Od 01.01.2012 se cena posla določa po postopku, določenem v čl. 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Torej, če je posel sklenjen med osebami, ki niso medsebojno odvisne, potem je cena posla cena, ki so jo navedle stranke v transakciji, in ta cena se pripozna kot tržna cena (1. točka člena 105.3 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek "vhodnega" DDV se sprejme za odbitek ob prisotnosti računa posojilojemalca.
Vrednost premoženja, prejetega kot odplačilo posojila, ne velja za dohodek posojilodajalca (odstavek 10, odstavek 1 člena 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Organizacije lahko uporabljajo posebne davčne režime. Poenostavljeni sistem obdavčenja ( STS) in sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek ( UTII) so osredotočeni na mala podjetja in so namenjeni poenostavitvi obračunavanja in plačevanja davkov pri poslovanju.
Uporaba teh posebnih režimov davkoplačevalce oprošča plačevanja številnih davkov (2., 3. člen 346.11, 4. člen 346. 26. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema in UTII organizacije ne plačujejo davka od dohodka, davka na dodano vrednost, davka na premoženje.
Tako kot v splošnem davčnem sistemu tudi pri uporabi posebnih režimov vrednost premoženja, prejetega po pogodbi o blagovnem posojilu, ni vključena v dohodek posojilojemalca (1. točka 346..15 člena, 10. pododstavek 1. člena 251. Davčnega zakonika Ruska federacija). Težave nastanejo, ko pogodba o blagovnem posojilu vključuje pogoj za plačilo obresti in je vrednost vrnjenega blaga večja ali manjša od tiste, ki je bila prenesena po pogodbi.
PRIMER 5
Organizacija, ki se prijavlja STS s predmetom obdavčitve v oblikirazlika med prihodki in odhodki po stopnji 15 % , prejel blago po posojilni pogodbi za določen čas 3 mesece... Stroški prejetega blaga - 118.000 rubljev... (z DDV - 18 000 rub.). Za vrnitev posojilodajalcu je organizacija kupila enako blago in v enakem znesku po ceni 141 600 rub... (z DDV - 21 600 rub.). Posojilo se obračuna v višini obresti 8 % letno. Obresti se mesečno izplačujejo v gotovini.
V računovodstvu se posli pri izposoji blaga, nakupu podobnega blaga in njegovem prenosu posojilodajalcu odražajo na računih blaga.
Ob prevzemu blaga vpiše se v breme računa 41 "Blago" in dobropisa računa 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila" (če rok trajanja posojilne pogodbe ne presega 12 mesecev) ali račun 67 "Poravnave za dolgo -ročna posojila "(če je rok trajanja posojilne pogodbe daljši od 12 mesecev).
Odplačilo posojila odraža vknjižba v breme računa 66 "Poravnave za kratkoročna posojila" (če rok trajanja posojilne pogodbe ne presega 12 mesecev) ali račun 67 "Poravnave za dolgoročna posojila in posojila" (če rok posojilne pogodbe je več kot 12 mesecev) in dobropis na računu 41 "Izdelki".
Obresti zaradi plačila po posojilni pogodbi se odražajo v breme računa 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 91-2 "Drugi odhodki" in kreditaračuni 66 ali 67 na ločenem podračunu (razen glavnice posojila).
Pri računovodstvu organizacije, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, postopke za izračun obresti in preseganje vrednosti blaga,vrnjeni posojilodajalcu, bodo prvotni stroški prikazani na naslednji način (tabela 8).
|
Tabela 8. Operacije za sprejem blaga v posojo |
|||
|
Dolg |
Kredit |
Znesek, vtrite. |
|
|
Pri prenosu blaga,vrnil posojilodajalcu |
|||
|
Odraženi stroški blaga, kupljenega za prenos posojilodajalcu |
|||
|
Blago je bilo preneseno posojilodajalcu |
|||
|
Odražal negativno razliko med stroški prejetega in vrnjenega blaga po posojilni pogodbi (118.000 rubljev - 141.600 rubljev) |
|||
|
Mesečno v času trajanja posojilne pogodbe |
|||
|
Obresti iz posojila (118.000 rubljev × 8% / 365 × 30) |
|||
Značilnosti poslovanja blagovnega posojila v okviru STS
Ker vrednost prenesenega in prejetega premoženja ni dohodek posojilojemalca niti strošek posojilodajalca, potem ga zato ni mogoče upoštevati pri sestavi stroškov Razlika med vrednostjo zalog, prenesenih in prejetih po posojilni pogodbi.
Osnova: str. 1, 2 žlici. 346.16, 12. odstavek 12. člena 270 Davčnega zakonika Ruske federacije, obrazložitveno pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 08.02.2011 št. 03-03-06 / 1/83.
Zato je razlika v 23 600 rub... (141.600 rubljev - 118.000 rubljev) v zgornjem primeru ni mogoče obravnavati kot odhodke, ki zmanjšujejo davčno osnovo organizacije, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem.
Tako stroški nepremičnine, prenesene za odplačilo posojila, ne veljajo za stroške posojilojemalca. Posledično davčna osnova ne vključuje pozitivnih ali negativnih vrednostnih (cenovnih) razlik, ki nastanejo v primeru, ko se vrednost premoženja, prejetega kot posojilo, razlikuje od vrednosti premoženja, pridobljenega za vrnitev posojilodajalcu.
Uporaba posebnega davčnega režima v obliki poenostavljenega davčnega sistema organizacijo oprosti plačila davka na dodano vrednost. Torej, Znesek DDV posojilojemalec, ki ga uporablja posojilodajalec, ne sme ločeno odražati na računu 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti" (ta postopek mora določiti računovodska usmeritev). V tem primeru stroški blaga takoj vključujejo "vhodni" DDV (na primer lahko takoj odražate stroške blaga, vključno z DDV, kot je prikazano v tabeli 8).
Če sta se stranki dogovorili, da je posojilodajalec upravičen do prejema od posojilojemalca odstotkov, potem je osnova za izračun obresti praviloma vrednost premoženja, prenesenega po pogodbi (v našem primeru - 118.000 rubljev.). Obresti se lahko plačujejo mesečno v času trajanja sporazuma ali ob koncu trajanja sporazuma z enkratnim plačilom.
Odhodki v obliki obresti po pogodbi o blagovnem posojilu za davčne namene se ne upoštevajo za organizacijo, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem z predmetom obdavčitve v obliki razlike med prihodki in odhodki. To je posledica dejstva, da je v pod. 9. st. 1. člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije govori le o obrestih za uporabo sredstev, seznam stroškov, določen v tem členu, pa je zaprt. Z drugimi besedami, v odhodke so vključene le obresti za prejeta posojila. v gotovini... Obresti, ki jih plača posojilojemalec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, da bi mu zagotovil premoženje po posojilni pogodbi, se za davčne namene ne upoštevajo.
Davčni sistem v obliki UTII za nekatere vrste dejavnosti se lahko uporablja s sklepi predstavniških organov občinskih okrožij, mestnih okrožij, zakonodajnih (predstavniških) vladnih organov zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga glede na vrste podjetniške dejavnosti, naštete v odstavku 2 čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prejem premoženja po pogodbi o blagovnem posojilu ni samostojen vrsta podjetja(Odstavek 1, člen 2 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Davčna osnova pri uporabi UTII se določi na podlagi zneska pripisanega dohodka za ustrezno vrsto dejavnosti, zato vrednost premoženja, prejetega po pogodbi o blagovnem posojilu, ne vpliva na vrednost enotnega davka na pripisani dohodek (2. odstavek člena 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
OPOMBA
Norme Ch. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa postopka za obdavčitev operacij za prejem in vrnitev blagovnega posojila ter obresti nanj v zvezi z davkoplačevalci, ki plačujejo UTII.
Razmislite Lastnosti transakcije blagovnih posojil v okviru davčnega sistema v obliki UTII na konkretnem primeru.
PRIMER 6
Organizacija je 31. januarja 2014 prejela blago po posojilni pogodbi za obdobje dveh mesecev za nadaljnjo prodajo na drobno. Vrednost prejetega blaga, navedena v posojilni pogodbi, je 118.000 rubljev... (z DDV - 18.000 rubljev.). Za zagotovljeno blagovno posojilo izposojevalna organizacija mesečno plača obresti v višini 12 % letno.
Da bi izpolnil pogodbene pogoje, je posojilojemalec kupil podobno blago enake vrednosti in pravočasno odplačal blagovno posojilo.
V tem primeru je vrednost prejetega in vrnjenega blaga enaka 70 800 rubljev.
Prejem blaga namenjeni prodaji na drobno se bodo odražali na naslednji način:
Dolg računi 41 "Izdelki"Kredit računi 66 "Poravnave za kratkoročne kredite in posojila" -prejeli blago po posojilni pogodbi v znesku 118.000 rubljev.
ZA TVOJE INFORMACIJE
Pri prodajalcih na drobno je treba pri prodajni vrednosti blaga kot knjigovodski ceni blaga (z ločenim dodatkom za maržo) izračunati in odraziti trgovinsko maržo v prodajni ceni blaga, prejetega po pogodbi o blagovnem posojilu (13. člen Pravilnik o računovodstvu "Obračunavanje zalog materialne proizvodnje" (PBU 5/01), odobren z Odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 09.06.2001 št. 44n). V tem primeru je knjigovodska cena strošek nakupa blaga skupaj z DDV (4. člen 346.26. Člena, 3. pododstavek 2. člena 170. Davčnega zakonika Ruske federacije).
Obresti po pogodbi o blagovnem posojilu se zaračunavajo glede na število dni pogodbe. V računovodstvu se bodo odražali na naslednji način:
Dolg računi 91-2 "Drugi stroški"Kredit računi 66-str "Obresti od kratkoročnih posojil» — natečene obresti na posojilo v znesku 1164 rub. (118.000 RUB × 12% / 365 × 30);
Dolg računi 66-str "Obresti od kratkoročnih posojil in posojil"Kredit računi 51 "Preverjanje računa» — obresti, plačane po pogodbi o blagovnem posojilu, v znesku 1164 rub.
Opozoriti je treba, da trenutno obstajajo različna mnenja o izvajanju transakcije blagovnega posojila s strani organizacije, ki uporablja UTII.
Na primer, šteje se, da se sprejem in vračilo blaga posojilodajalcu v skladu s pogodbo o blagovnem posojilu izvajata zunaj obsega dejavnosti, ki so predmet davčnega sistema v obliki UTII. Zato mora posojilojemalka uporabljati splošni režim obdavčitve ali STS.
Ta zaključek lahko povzamemo iz pisem Ministrstva za finance Rusije z dne 18.07.2012 št. 03-11-06 / 3/50, 20.02.2008 št. 03-11-04 / 2/40, v skladu s katerimi davkoplačevalci izvajanje, skupaj s podjetniškimi dejavnostmi, prenesenimi na UTII, in druge vrste podjetniške dejavnosti so dolžne voditi ločeno evidenco premoženja in obveznosti ter plačevati davke na te vrste dejavnosti v skladu z drugimi davčnimi režimi (na primer s splošno ureditvijo ali poenostavljeni davčni sistem).
OPOMBA
V tem primeru organizacija izvaja eno vrsto podjetniške dejavnosti (na področju trgovine na drobno). Prejem premoženja po pogodbi o blagovnem posojilu ni samostojna vrsta podjetniške dejavnosti (klavzula 1 člena 2 Civilnega zakonika Ruske federacije). Hkrati opravljanje podjetniške dejavnosti v trgovini na drobno predpostavlja razpoložljivost blaga za njegovo izvajanje in s tem njihov nakup. Posledično je prejem blaga po pogodbi o blagovnem posojilu za nadaljnjo prodajo na drobno sestavni del podjetniške dejavnosti, ki jo izvaja organizacija, ki plačuje UTII, in bi jo bilo treba obravnavati kot pogoj za zagotavljanje kontinuitete dejavnosti organizacije. Vrnitev blaga posojilodajalcu za odplačilo dolga po pogodbi o blagovnem posojilu prav tako ni mogoče šteti za samostojno vrsto podjetniške dejavnosti, saj posojilojemalec ne vodi do sistematičnega dobička (1. točka 2. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato menimo, da pri prejemu in vračilu blaga po pogodbi o blagovnem posojilu, da se zagotovi podjetniška dejavnost, ki se prenaša na plačilo UTII, organizacija ni dolžna plačevati davkov v skladu z drugimi davčnimi režimi (4. odstavek 346. 26 člena davčnega zakonika Ruske federacije).
Kar zadeva obresti, plačane po pogodbi, ob upoštevanju predvidene uporabe posojilojemalca blaga, prejetega za prodajo na drobno Odhodki za obresti po pogodbi o blagovnem posojilu se nanašajo na podjetniško dejavnost, ki spada v sistem obdavčitve v obliki UTII.
Posledično plačilo obresti po pogodbi o blagovnem posojilu v tem primeru ne bo samostojna vrsta dejavnosti, ki spada v drugačen davčni režim. Podoben zaključek izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 07.07.2006 št. 03-11-04 / 3/338 in je potrjen z Resolucijo Zvezne antimonopolne službe Severozahodnega okrožja z dne 06.08.2009 v zadevi št. A44-3916 / 2008.
Če torej posojilojemalec sklene pogodbo o blagovnem posojilu kot del izvajanja vrste dejavnosti, ki spada pod UTII, potem prevzem in vračilo blaga v okviru posojilne pogodbe nista usmerjena v sistematičen dobiček od uporabe lastnine, je, da ne ustrezajo opredelitvi podjetniške dejavnosti (odstavek 1 člena 2 Civilnega zakonika Ruske federacije), v zvezi s katero uporaba drugih davčnih režimov ni potrebna. Če pa organizacija skupaj z "imputiranjem" opravlja tudi druge vrste dejavnosti, potem mora voditi ločeno evidenco premoženja, obveznosti in poslovnih transakcij.
Zaključek
Pogodba o blagovnem posojilu je koristna za obe strani v transakciji. Izposoja blaga posojilodajalcu je koristna v tem, da vam omogoča hitro prodajo blaga, ki je na voljo v skladišču, in znižanje stroškov njegovega skladiščenja ter prejemanje dodatnih ugodnosti v obliki obresti. Za posojilojemalca bo prejemanje posojenega blaga pripomoglo k preprečevanju zamude v celotnem obsegu dobave blaga in s tem povezane materialne izgube (na primer kazni za nasprotne stranke), pripomoglo k povečanju poslovnega ugleda organizacije glede pravočasno izpolnitev svojih obveznosti za dobavo blaga.
DOGOVOR O DENARNI POSOJILI
z obrestmi
Zastopa ga ________________________________________________, ki deluje na podlagi ________________________________________________, v nadaljnjem besedilu " Posojilodajalec", Na eni strani in ________________________________________________, ki ga zastopa ________________________________________________, ki deluje na podlagi ________________________________________________, v nadaljnjem besedilu" Posojilojemalec", Po drugi strani, v nadaljevanju" pogodbenici ", pa so sklenile ta sporazum, v nadaljnjem besedilu" Pogodba", O naslednjem:
- PREDMET POGODBE
1.1. Posojilodajalec v posojilo posojilojemalca prenese denarna sredstva v višini ________ rubljev (v nadaljevanju znesek posojila), posojilojemalec pa se zaveže, da bo posojilodajalcu vrnil znesek posojila in zanj plačal obresti pod pogoji in v na način, predpisan s sporazumom.
1.2. Znesek posojila se zagotovi s prenosom sredstev posojilodajalca na bančni račun, ki ga določi posojilojemalec. V tem primeru je datum odobritve zneska izposoje dan, ko je ustrezen znesek knjižen na dobro kreditojemalca.
1.3. Znesek posojila je zagotovljen za obdobje do "___" _____________ 2018.
1.4. Šteje se, da je znesek posojila vrnjen v trenutku, ko so sredstva nakazana na bančni račun posojilodajalca.
1.5. Posojilodajalec se strinja s predčasnim odplačilom zneska in obresti posojilojemalca brez dodatnega pisnega odobritve posojilojemalca v zvezi s tem.
- POSTOPEK ZA IZRAČUN IN PLAČILO OBRESTI
2.1. Posojilojemalec plača posojilodajalcu obresti za uporabo zneska posojila po stopnji ________% na leto.
2.2. Obresti se obračunavajo od dneva, ki sledi dnevu dodelitve zneska posojila (klavzula 1.2 pogodbe) do vključno dneva odplačila zneska posojila (klavzula 1.4 pogodbe).
2.3. Obresti za uporabo zneska posojila se plačajo sočasno z odplačilom zneska posojila.
- ODGOVORNOST STRANK
3.1. Za pozno vrnitev zneska posojila (klavzula 1.3 pogodbe) ima posojilodajalec pravico zahtevati plačilo obresti od posojilojemalca na način, določen v 1. členu 811, 1. odstavku 395. člena Civilnega zakonika Ruska federacija (ne glede na plačilo obresti, predvideno v oddelku 2.1 Sporazuma).
3.2. Za kršitev pogojev plačila obresti (klavzula 2.3 pogodbe) ima posojilodajalec pravico zahtevati od posojilojemalca plačilo zasega (kazni) v višini ________% zneska, ki ni bil pravočasno plačan za vsako dan zamude.
3.3. Pobiranje kazni in obresti pogodbenice, ki je kršila sporazum, ne razbremeni izpolnjevanja stvarnih obveznosti.
3.4. V vseh drugih primerih neizpolnjevanja obveznosti iz Sporazuma so pogodbenice odgovorne v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.
- VIŠJA SILA
4.1. Pogodbenici sta oproščeni odgovornosti za neizpolnjevanje ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti iz sporazuma, če pravilno izpolnitev zaradi višje sile ni bila mogoča, to je izredne in neizogibne okoliščine v danih pogojih, ki se razumejo kot: prepovedana dejanja organov , državljanski nemiri, epidemije, blokade, embargo, potresi, poplave, požari ali druge naravne nesreče.
4.2. V teh okoliščinah je pogodbenica dolžna obvestiti drugo pogodbenico v ________ dneh.
4.3. Dokument, ki ga je izdala GZS, zadostuje za potrditev obstoja in trajanja višje sile.
4.4. Če okoliščine višje sile delujejo več kot ________ dni, ima vsaka stranka pravico enostransko odpovedati pogodbo.
- REŠEVANJE SPOROV
5.1 Vse spore v zvezi s sklenitvijo, razlago, izvajanjem in odpovedjo sporazuma bosta pogodbenici rešili s pogajanji.
5.2. Če med pogajanji iz točke 5.1 sporazuma sporazum ni dosežen, zainteresirana pogodbenica pošlje zahtevek v pisni obliki, ki ga podpiše pooblaščena oseba. Zahtevek je treba poslati s komunikacijskimi sredstvi, ki zagotavljajo zapis njegovega odhoda (s priporočeno pošto, telegrafom itd.) In prejemkom, ali pa ga prejeti drugi pogodbenici.
5.3. Zahtevku morajo biti priloženi dokumenti, ki utemeljujejo trditve zainteresirane stranke (če jih druga stranka nima), in dokumenti, ki potrjujejo pooblastila osebe, ki je podpisala zahtevek. Ti dokumenti se predložijo v obliki pravilno overjenih kopij. Zahtevek, poslan brez dokumentov, ki potrjujejo avtoriteto osebe, ki ga je podpisala, se šteje za nepredloženo in ni predmet obravnave.
5.4. Pogodbenica, ki ji je zahtevek poslan, je dolžna prejeti zahtevek preučiti in zainteresirano stran pisno obvestiti o rezultatih v ________ delovnih dneh od datuma prejema zahtevka.
5.5. V primeru nerazrešitve nesoglasij v pritožbenem postopku, pa tudi v primeru, če v roku iz točke 5.4 Sporazuma ne prejme odgovora na zahtevek, se spor predloži arbitražnemu sodišču na lokaciji obdolženec v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.
- SPREMEMBA IN PREDHODNI PREKIN SPORAZUMA
6.1. Vse spremembe in dopolnitve sporazuma so veljavne, če so podane v pisni obliki in podpisani s strani obeh pogodbenic. Ustrezni dodatni sporazumi pogodbenic so sestavni del sporazuma.
6.2. Sporazum se lahko predčasno odpove s sporazumom pogodbenic ali na zahtevo ene od pogodbenic na način in iz razlogov, predvidenih z veljavno zakonodajo Ruske federacije.
- PRAVNI NASLOVI IN PODATKI O BANKAH STRANK
Posojilodajalec
Yur. naslov:
Poštni naslov:
Dirka / račun:
Dopisnik / račun:
Posojilojemalec
Yur. naslov:
Poštni naslov:
Dirka / račun:
Dopisnik / račun:
- PODPISI STRANK
Posojilodajalec _______________
Posojilojemalec _______________
V skladu z odstavkom 1 čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije na podlagi posojilne pogodbe ena stranka (posojilodajalec) prenese v lastništvo druge stranke (posojilojemalca) denar ali druge stvari, opredeljene s splošnimi značilnostmi, posojilojemalec pa se zaveže, da bo vrnil enak znesek denarja (znesek posojila) posojilodajalcu ali enako število drugih stvari, ki jih je prejel iste vrste in kakovosti.
V skladu s 761. členom civilnega zakonika je treba posojilno pogodbo skleniti v pisni obliki, če njen znesek presega vsaj 10-kratno velikost osnovnega zneska, določenega z zakonom, in v primerih, ko je posojilodajalec pravna oseba, ne glede na znesek.
Spomnimo se, da je bila do 1. junija 2015 odškodnina zagotovljena ne le s prenosom lastnine, temveč tudi zlasti v obliki dela (opravljanje storitev), saj je prejšnja različica 409. člena Civilnega zakonika Ruske federacije vsebovala odprti seznam metod za dodelitev odškodnine.
To se zgodi, ko ni časa čakati na odgovor banke ali je bila prejeta zavrnitev. Toda vračilo posojila ustanovitelju je bolj zapleten postopek kot njegova registracija. Predvsem za računovodstvo. Celoten postopek je opisan v pogodbi in vračilo mora biti izvedeno na njegovi podlagi.
Če je vaše podjetje - posojilodajalec načrtuje novost prekliče dolžnikovo obveznost samo za odplačilo "telesa" posojila, potem mora biti ta pogoj predpisan v sporazumu o inovacijah. V nasprotnem primeru po sklenitvi pogodbe prenehajo vse obveznosti kreditojemalca, vključno z odplačilom obresti po posojilni pogodbi.
V pismu z dne 28. novembra 2008 št. ШС-6-3 / [e-pošta zaščitena] Zvezna davčna služba Ruske federacije je pojasnila, da je pri sklenitvi sporazuma med posojilojemalcem in posojilodajalcem posojilojemalec dolžniku odplačeval obveznosti iz posojilne pogodbe v gotovini s pošiljanjem blaga posojilodajalcu (opravljanje dela, opravljanje storitev ), sredstva, ki jih je posojilojemalec prejel v skladu s posojilno pogodbo, je treba na datum omenjenega sporazuma obravnavati kot predplačilo za prihodnjo dobavo blaga (gradenj, storitev).
Če posojilodajalec uporablja poenostavljeni režim obdavčitve, se stroški blaga obračunajo v oddelku »odhodki« in obveznost v celoti ugasne. V primeru, da proizvodi vrnejo samo glavni dolg, bo podjetnik še vedno moral odražati prejem obresti. Pogoj za postopek poravnave po pogodbi mora biti čim bolj natančen in pregleden.
Pri odplačevanju dolga s posojilom s prenosom lastnine je treba razumeti, da se tak prenos šteje za prodajo. V skladu s prvim odstavkom 39. člena davčnega zakonika se prodaja blaga s strani organizacije ali samostojnega podjetnika prizna kot prenos pravice do lastništva blaga na drugo osebo na povračljivi osnovi. V tem primeru med prenosom lastnine pride do prenosa lastništva, kar pomeni, da pride do realizacije. In prodaja je, kot veste, obdavčena. Če posojilojemalec dela za OSNO, potem nastane obveznost plačila DDV in dohodnine. V skladu s tem bo moral posojilojemalec po prenosu odškodnine sestaviti račun.
Vračila ne pomenijo dodatnih papirjev. Celoten postopek se izvede v skladu s predhodno sestavljeno pogodbo v skladu z njenimi določbami. Pogodba velja do zadnjega plačila, po katerem je transakcija zaključena.
Tako je posojilodajalec odplačilo posojila formaliziral v obliki dobave blaga. Hkrati pa niso bile kršene norme veljavne zakonodaje. Dokumenti so bili posojilna pogodba, izračun obresti, sporazum o inovacijah, računi prodajalca-posojilojemalca.
Upoštevati je treba, da nekaterih stvari, na primer avtomobilov z državno registracijo, ni mogoče prenesti na podlagi komercialne posojilne pogodbe. To je posledica obveznosti posojilojemalca, da vrne popolnoma enak izdelek, kar je nemogoče, če obstajajo registrske tablice.
Upoštevajte, da je položaj davčnih organov za organizacije bolj koristen. Posojilodajalec ima po obračunanem DDV pravico do odbitka davka, plačanega pri nakupu dragocenosti, prenesenih na podlagi posojilne pogodbe. Če se DDV med prenosom blaga ne zaračuna, potem stranke v transakciji v skladu z odstavkom 2 člena 171 Davčnega zakonika Ruske federacije ne bodo mogle odbiti "vhodnega" DDV, saj vrednosti Se bo uporabljal pri dejavnostih, ki niso obdavčene.
Za odbitek DDV morate imeti carinsko deklaracijo za uvoženo blago ter plačilne dokumente, ki potrjujejo dejansko plačilo DDV (pododstavek 2 odstavka 2 člena 171, odstavek 1 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Če želite sprejeti DDV za odbitek, morate potrditi plačilo DDV, ki ga je izdal carinski organ (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 05.08.2011 št. 03-07-08 / 252, 4. del člena 117 Zvezni zakon z dne 27.11.2010 št. 311-FZ (kakor je bil spremenjen z dne 21.12.2013) "O carinski ureditvi v Ruski federaciji").
V skladu s čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije na podlagi posojilne pogodbe ena stranka (posojilodajalec) prenese v lastništvo druge stranke (posojilojemalca) denar ali druge stvari, opredeljene s splošnimi značilnostmi, posojilojemalec pa se zaveže, da bo vrnil enak znesek denarja (znesek posojila) posojilodajalcu ali enako število drugih stvari, ki jih je prejel iste vrste in kakovosti.
Na STS deluje organizacija, ki namerava od novega leta preiti na OSNO. Na ostankih ima organizacija izdelek, ki ga v prihodnosti ne bodo prodali (vrsta dejavnosti se spreminja). Obstaja tudi dolg do direktorja za izposojena sredstva. Znesek stanja zalog in znesek posojila sta približno enaka. Vprašanje je, če je posojilo odplačano z blagom, kako realno je in kako to pravilno prikazati v dokumentih? Dodaj. dogovor s posojilno pogodbo za vračilo blaga? In kako odpisati blago v 1C? Ob prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO ni potrebe po obnovitvi DDV, zato je smiselno, če ta izdelek ostane na ostankih. V prihodnosti bi se rad znebil nepotrebnih bilančnih postavk v obliki blaga in posojil. Mogoče obstajajo kakšne pasti? Povej mi, kdo vidi situacijo
Če je vaše podjetje - posojilodajalec načrtuje novost prekliče dolžnikovo obveznost samo za odplačilo "telesa" posojila, potem mora biti ta pogoj predpisan v sporazumu o inovacijah. V nasprotnem primeru po sklenitvi pogodbe prenehajo vse obveznosti kreditojemalca, vključno z odplačilom obresti po posojilni pogodbi.
O zamenjavi obveznosti (novosti) smo že večkrat pisali. Na primer o tem, kako bi bilo treba obveznost plačila za dobavljeno blago preoblikovati v obveznost odplačevanja posojila. V tem članku predlagamo, da se spopademo z naslednjo situacijo: posojilojemalec namesto odplačila posojila blago dostavi posojilodajalcu.
Po podpisu novacijske pogodbe prenehajo vse obveznosti iz posojilne pogodbe. klavzula 1 čl. 414 Civilnega zakonika Ruske federacije... V tem primeru kupec postane nekdanji posojilodajalec, prodajalec pa nekdanji posojilojemalec.
V pogodbi ni treba navesti stroškov prenesenega blaga. Glavna stvar je navesti njegovo ime in količino, sicer se šteje, da novacijski sporazum ni sklenjen. klavzula 3 člena 455 Civilnega zakonika Ruske federacije; Določba 3 informativnega pisma predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 21. decembra 2005 št. 103.
Shematsko je inovacija videti tako.
| Obračun pri posojilodajalcu-kupcu | Računovodstvo posojilojemalca-prodajalca |
| Davek od dohodka (metoda nastanka poslovnega dogodka) | |
| 1. Blago se sprejme v obračun v višini obveznosti, ki jo je inovacija zaključila. 2. Nabavna cena tega blaga se lahko upošteva v odhodku x klavzula 2 čl. 254, odstavek 1 čl. 257, odstavek 1 čl. 268 Davčni zakonik. Pred podpisom novacijske pogodbe mora posojilodajalec znesek obresti, natečenih ob koncu vsakega meseca in na dan podpisa novacijske pogodbe, vključiti v nedonosne prihodke v 6. odstavek 6. člena 250, odstavek 6 čl. 271, odstavek 4 čl. 328 Davčnega zakonika Ruske federacije... Podpisana pogodba ne vpliva na obresti, evidentirane v dohodku. Po podpisu novacijske pogodbe po posojilni pogodbi ni "donosnih" obveznosti, saj prenos posojila in prejem vrnjenega denarja nista priznana kot prihodek / odhodek pod. 10 str. 1 čl. 251, odstavek 12 čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije |
1. Na dan prenosa blaga nastane dohodek v višini obveznosti, ki so pogasljene z novacijo a klavzula 3. člena 271 davčnega zakonika Ruske federacije. 2. Dohodek se lahko zmanjša za nabavno vrednost prenesenega blaga v klavzula 1 čl. 268 Davčni zakonik. Posojilojemalec vključuje obresti, ki so nastale konec vsakega meseca in na dan podpisa novacijske pogodbe, kot odhodke iz poslovanja v okviru standarda a odstavek 4 čl. 328, pod. 2 str. 1 čl. 265, odstavek 8 čl. 272, str. 1, 1.1 čl. 269 Davčnega zakonika Ruske federacije... Podpisana pogodba ne vpliva na natečene obresti. Po podpisu pogodbe nekdanji posojilojemalec nima "donosnih" obveznosti, povezanih s posojilno pogodbo, saj niti prejem posojila niti njegovo odplačilo nista priznana kot prihodek / odhodek pod. 10 str. 1 čl. 251, odstavek 12 čl. 270 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| DDV | |
| 1. Denar, nakazan na podlagi posojilne pogodbe po novatiranju obveznosti, postane predplačilo za prihodnjo dostavo. Toda tudi če obstaja predhodni račun nekdanjega posojilojemalca, je nemogoče sprejeti DDV od predujma za odbitek, saj dejansko ni plačila za prenos predujma (z ustreznim namenom plačila) in dobavnega sporazuma zagotavljanje predplačil od str. 2 dopisa Ministrstva za finance z dne 06.03.2009 št. 03-07-15 / 39. 2. Ko je dobavljeno blago sprejeto v obračun in obstaja tudi račun za pošiljanje od prodajalca, se vstopni DDV lahko odšteje od št. 1, 2 žlici. 171, odstavek 1 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po podpisu novacijske pogodbe nekdanji posojilodajalec po posojilni pogodbi nima obveznosti za DDV, saj posojilo ni obdavčeno z DDV. pod. 15. str. 3. člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije |
1. Po podpisu novacijske pogodbe morate v roku 5 dni zaračunati DDV in kupcu (nekdanjemu posojilodajalcu) izdati predračun. št. 1, 3 žlice. 168, str. 1, 5.1 čl. 169 Davčnega zakonika Ruske federacije(ker je denar po posojilni pogodbi po novaciji predujem) klavzula 1 čl. 154, pod. 2 str. 1 čl. 167 davčnega zakonika Ruske federacije. 2. Ko ste blago odposlali, morate obračunati DDV od stroškov blaga, v roku 5 dni izdati račun za pošiljanje in vzeti predhodno izračunani predujem DDV za odbitek od pod. 1 str. 1, str. 14 čl. 167, odstavek 3 čl. 168, odstavek 8 čl. 171, odstavek 6 čl. 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. Po podpisu novacijske pogodbe nekdanji posojilojemalec nima obveznosti DDV, povezanih s posojilno pogodbo. Navsezadnje posojilo ni predmet DDV. pod. 15. str. 3. člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije |
| Davek po poenostavljenem davčnem sistemu | |
| 1. Prejeto blago se šteje za plačano na dan podpisa novacijske pogodbe in ga je treba upoštevati v višini obveznosti, ki je bila z novacijo prekinjena. 2. Stroški blaga se lahko naknadno upoštevajo v odhodku x pod. 23. str. 346.16, odstavek 2 čl. 346.17 Davčni zakonik Ruske federacije. Prislužene obresti za davčne namene so vključene v dohodek na dan podpisa pogodbe o inovaciji in klavzula 1 čl. 346.15, odstavek 1 čl. 346.17, odstavek 6 čl. 250 Davčni zakonik. Prenos / vračilo posojila ni prihodek / odhodek pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu, zato ob podpisu novacijske pogodbe ne nastanejo davčne obveznosti. pod. 1. klavzula 1.1. 346.15, pod. 10 str. 1 čl. 251, čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije |
1. Za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu se dohodek od prodaje blaga pripozna na dan podpisa sporazuma o inovacijah in klavzula 1 čl. 346.17 Davčni zakonik Ruske federacije. 2. Nabavna vrednost prodanega blaga se lahko pripozna kot odhodek, če je bilo to blago plačano. pod. 23. str. 346.16, odstavek 2 čl. 346.17 Davčni zakonik Ruske federacije. Obresti, ki so "nastale" pred podpisom pogodbe za davčne namene, so vključene v standard v sestavi stroškov na dan podpisa pogodbe pod. 9. st. 1. člena 346.16, odstavek 2 čl. 346.17, str. 1, 1.1 čl. 269 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prenos / vračilo posojila ni davčni prihodek / odhodek, kar pomeni, da ob podpisu pogodbe ni davčnih obveznosti. pod. 1. klavzula 1.1. 346.15, pod. 10 str. 1 čl. 251, čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije |
/ stanje / OOO Yablonya je podjetju OOO Kryzhovnik izdal posojilo v višini 115.000 rubljev. Stranki sta se odločili, da obveznost odplačevanja posojila poravnata in plačata obresti od obveznosti dobave blaga. Takrat je znesek natečenih obresti znašal 3000 rubljev. OOO Kryzhovnik je po podpisu pogodbe o novaciji dobavil blago OOO Yablonya v skupni vrednosti 118.000 RUB z DDV 18.000 RUB. (stroški blaga so 90.000 rubljev).
/ odločitev / Računovodske postavke kupca (prej posojilodajalca).
| Vsebina postopka | Dt | CT | Znesek, rub. |
| Od datuma nakazila denarja po posojilni pogodbi | |||
| Posojilo navedeno | 51 "Obračunski računi" | 115 000 | |
| Obračunane obresti so vključene v poslovni izid | 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Drugi dohodki" | 3 000 | |
Odraženo novatiranje:
|
58 "Finančne naložbe", podračun "Dana posojila" | 115 000 | |
|
60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" | 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" | 3 000 |
| Na datum dostave blaga | |||
| Dohodno blago se sprejme v obračun | 41 "Izdelki" | 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" | 100 000 |
| Odraženi vstopni DDV za dobavljeno blago (100.000 rubljev x 18%) |
60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" | 18 000 | |
| DDV na kupljeno blago se sprejme v odbitek | 19 "DDV na kupljene vrednosti" | 18 000 | |
Knjigovodske postavke prodajalca (prej posojilojemalca).
| Vsebina postopka | Dt | CT | Znesek, rub. |
| Na dan prejema denarja po posojilni pogodbi | |||
| Prejeto posojilo | 51 "Obračunski računi" | 115 000 | |
| Če je bilo zagotovljeno dolgoročno posojilo, potem knjižite breme računa 51 "Tekoči računi" - dobropis računa 67 "Poravnave za dolgoročna posojila in posojila" | |||
| Na datum podpisa novacijske pogodbe | |||
| Obresti, natečene na posojilo | 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun "Odhodki" | 66, podračun "Obresti na posojila" | 3 000 |
| Odražena novacija obveznosti (15.000 RUB (posojilo) + 3.000 RUB (obresti)) |
66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila" | 118 000 | |
| DDV obračunan vnaprej (118.000 rubljev x 18/118) |
62 "Poravnave s kupci in kupci" | 68 "Izračun davkov in taks", podračun "DDV" | 18 000 |
| Na datum dostave blaga | |||
| Prikazani prihodki od prodaje blaga | 62 "Poravnave s kupci in kupci" | 90 "Prodaja", podračun "Prihodek" | 118 000 |
| Stroški prodanega blaga so odpisani | 90, podračun "Stroški prodaje" | 41 "Izdelki" | 90 000 |
| Obračunani DDV | 90, podračun "DDV" | 68, podračun "DDV" | 18 000 |
| Sprejeto za odbitek DDV, nastalega od predujma | 68, podračun "DDV" | 62 "Poravnave s kupci in kupci" | 18 000 |
V eni od naslednjih številk preberite, kako z odškodnino odplačati dolg po posojilni pogodbi.
