Obdavčitev dohodkov posameznikov iz zavarovanja je usmerjena tako v spodbujanje družbeno pomembnih zavarovanj kot v omejevanje možnosti pridobivanja nerazumnih davčnih ugodnosti. Neskladnost teh nalog otežuje pravila obdavčitve in zahteva natančno preučitev naslednjih vidikov: posebnosti ugotavljanja davčne osnove za zavarovalne pogodbe, zagotavljanja socialnih odbitkov za stroške zavarovanja, »izterjave« predhodno neplačanega davka (oz. vrnjeno) v zvezi z odbitkom. Članek obravnava glavne vidike obračuna dohodnine po zavarovalnih pogodbah.
Tabela 1
Dohodki posameznikov po zavarovalnih pogodbah
| Dohodek za davčne namene | Dohodek, ki ni obdavčen |
| iz virov v Ruski federaciji | |
| izplačila zavarovanja ob nastanku zavarovalnega dogodka, vključno z občasnim zavarovanjem | pavšalnega in nujnega izplačila pokojnine, ki se izvede na način, predpisan z |
| plačila (najemnine, rente); plačila v zvezi z udeležbo zavarovanca v naložbenem dohodku zavarovalnice; odkupnine, prejete od ruske organizacije ali od tuje organizacije v zvezi z dejavnostmi njenega ločenega pododdelka v Ruski federaciji ( str. 2 str. 1 art. 208 Davčni zakonik Ruske federacije) | Zvezni zakon št. 30.11.2011360-FZ "O postopku financiranja izplačil iz pokojninskih prihrankov"(53. in 54. odstavka čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije) |
| pokojnine, ki jih davčni zavezanec prejme v skladu z veljavno rusko zakonodajo ali prejme od tuje organizacije v zvezi z dejavnostmi njenega ločenega pododdelka v Ruski federaciji ( str. 7 str. 1 art. 208 Davčni zakonik Ruske federacije) | državne pokojnine in delovne pokojnine, socialni dodatki k pokojninam, izplačanim v skladu z zakonodajo Ruske federacije in zakonodajo sestavnih subjektov Ruske federacije ( odstavek 2 čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije) |
| izplačila naslednikom umrlih zavarovancev v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o obveznem pokojninskem zavarovanju ( str. 9.1 str. 1 art. 208 Davčni zakonik Ruske federacije) | znesek pokojninskega prihranka, evidentiranega na posebnem delu individualnega osebnega računa in na pokojninskem računu zavarovanega dela delovne pokojnine v nedržavnem pokojninskem skladu, izplačanega pravnim naslednikom pokojnega zavarovanca ( 48. odstavek čl. 217 Davčni zakonik Ruske federacije) |
| iz virov zunaj Ruske federacije | |
| plačila zavarovanja v primeru zavarovalnega dogodka, prejetega od tuje organizacije ( str. 2 str. 3 art. 208 Davčni zakonik Ruske federacije) | - |
| pokojnine, ki jih davčni zavezanec prejema v skladu z zakonodajo tujih držav ( str. 7 str. 3 art. 208 Davčni zakonik Ruske federacije) | - |
Upoštevajte, da v sestavi dohodka za davčne namene ni zavarovalnih premij zavarovanca za zavarovanca.
Legenda:
Opomba - davčna osnova za dohodnino;
Plačila zavarovanj, obdavčljiva in neobdavčena z dohodnino
| Vrsta pogodbe | Pogoji, pod katerimi vplačila zavarovanj niso obdavčena z dohodnino | Davčne osnove in pogoji, pod katerimi so plačila zavarovanja obdavčena z dohodnino |
| Obvezno zavarovanje ( str. 1 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Plačila se izvajajo na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije | - |
| Prostovoljno življenjsko zavarovanje (prispevke za zavarovanje plača davčni zavezanec) ( str. 2 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Izplačilo je povezano s preživetjem zavarovanca do določene starosti ali obdobja; plačilo ne presega zneska prispevkov, povečanega za znesek navadnega donosa: SV ≤ (VZ + ∑ VZi x R / 100) | Če: SV > (VZ + ∑ VZi x R / 100), potem: NB = SV - (VZ + ∑ VZi x R / 100) |
| V primeru predčasne odpovedi pogodbe* in vrnitve fizičnim osebam denarnega (odkupnega) zneska v skladu s pravili zavarovanja in pogoji pogodbe: NB = D - VZ; od 01.01.2015: Opomba = (D - OD) + OT 1 |
||
| Prostovoljno osebno zavarovanje ( str. 3 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Pogodba predvideva plačila v primeru smrti, poškodbe zdravja, povračilo zdravstvenih stroškov zavarovancem | Pogodba predvideva plačilo stroškov zdraviliških bonov |
| Prostovoljno pokojninsko zavarovanje (pogodba, ki jo posameznik sklene v svojo korist) ( str. 4 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | Izplačilo je bilo prejeto ob nastanku pokojninskih razlogov v skladu z zakonodajo Ruske federacije | V primeru predčasne odpovedi pogodbe* in vrnitve fizičnim osebam denarnega (odkupnega) zneska v skladu s pravili zavarovanja in pogoji pogodbe: NB = (D - VZ) + VZ 1 |
| Zavarovalna pogodba za posameznika, po kateri se zavarovalne premije plačujejo iz sredstev organizacije ali samostojnega podjetnika | Višina prispevkov po pogodbah obveznega zavarovanja, prostovoljnega osebnega zavarovanja ali prostovoljnega pokojninskega zavarovanja | Po drugih pogodbah: NB = VZ |
| Prostovoljno zavarovanje premoženja ( 4. odstavek čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) | - | V primeru izgube ali uničenja zavarovanega premoženja: NB \u003d SV - (P + VZ). V primeru škode na zavarovanem premoženju: NB \u003d SV - (R rem. + VZ) |
*Izključeni so primeri odpovedi zavarovalne pogodbe iz razlogov, na katere stranke ne morejo vplivati.
Po pogodbi o prostovoljnem premoženjskem zavarovanju mora zavezanec potrditi višino nastalih stroškov (R rev.). Razumnost stroškov, potrebnih za popravilo zavarovanega premoženja, če popravilo ni bilo izvedeno, se potrdi z dokumentom, ki ga sestavi zavarovalnica ali neodvisni strokovnjak (ocenjevalec). Veljavnost stroškov za popravilo (obnovo) zavarovanega premoženja potrjujejo naslednji dokumenti:
Posebna pravila so določena za zavarovalne pogodbe, po katerih zavarovalne premije za posameznike plačujejo organizacije ali samostojni podjetniki ( odstavek 3 čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije). V davčno osnovo po takih pogodbah so v različnih časovnih obdobjih vključena tako zavarovalna plačila kot dohodek zavezanca v obliki zneska zavarovalnih premij, ki ga zanj opravi delodajalec ali druga oseba. Sprememba davčnih pravil je prikazana v tabeli 3.
Tabela 3
Obdavčitev dohodkov po zavarovalnih pogodbah, za katere prispevke za zavezanca plačujejo druge osebe
| Pogodba | Osnova - zvezni zakon | Zavarovalne premije | Plačila zavarovanja |
| Obvezno zavarovanje | št. 216-FZ z dne 24. julija 2007 | Ni predmet | Ni predmet |
| Prostovoljno osebno zavarovanje | št. 216-FZ z dne 24. julija 2007 | Ni predmet | Plačila v primeru smrti, poškodbe zdravja in povračila zdravstvenih stroškov niso obdavčena, razen plačila stroškov zdraviliškega zdravljenja. |
| Prostovoljno pokojninsko zavarovanje | št. 57-FZ z dne 29. maja 2002 | predmet | Ni predmet |
| št. 204-FZ z dne 29. decembra 2004 | Ni predmet | Obdavčljive pokojnine po pogodbah nedržavnega pokojninskega zavarovanja | |
| Druge zavarovalne pogodbe | št. 216-FZ z dne 24. julija 2007 | predmet | predmet |
V skladu s trenutno izdajo odstavek 3 čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije v davčno osnovo se vštevajo zneski zavarovalnih premij, če se te premije plačujejo za fizične osebe iz sredstev delodajalcev - organizacij in samostojnih podjetnikov ali drugih oseb, razen v primerih, ko se zavarovanje izvaja po pogodbah obveznega zavarovanja, pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju in prostovoljnem zavarovanju. pogodbe o pokojninskem zavarovanju.
Organizacija ima sklenjeno pogodbo o zavarovanju odgovornosti za direktorje in uradnike, v skladu s katero organizacija plačuje zavarovalne premije. Ali imajo zavarovanci dohodek, ki je predmet dohodnine v obliki zavarovalnih premij, ki jih plača organizacija?
Veljavna zakonodaja Ruske federacije ne vsebuje zahtev za obvezno zavarovanje odgovornosti oseb, ki imajo vodstvene položaje. V skladu z določili Umetnost. 4 Zakon Ruske federacije z dne 27. novembra 1992 št.4015-1 "O organizaciji zavarovalnih poslov v Ruski federaciji" premoženjski interesi v zvezi z obveznostjo povrnitve škode, povzročene drugim osebam, niso predmet osebnega zavarovanja. Tako na podlagi odstavek 3 čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije Zavarovalna plačila, ki jih plača organizacija po pogodbah o zavarovanju odgovornosti uradnikov, so predmet dohodnine. Za določitev višine davčne osnove za posameznega davčnega zavezanca je potrebno personalizirati višino vplačanih zavarovalnih premij za vsakega zavarovanca.
Isti zaključek je predstavljen v Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 04.01.2013 št.03‑04‑06/10402 .
Ob tem pa davčni strokovnjaki zastopajo nasprotno mnenje in ugotavljajo, da kadar zavarovanci ne prejemajo dohodka iz zavarovanja odgovornosti, prejme zavarovanec dohodek v obliki zavarovalnine.
Po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju zavarovalne premije niso predmet dohodnine ( odstavek 3 čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije) in plačila zavarovanja v primeru smrti, poškodbe zdravja in (ali) povračila zdravstvenih stroškov zavarovane osebe, razen plačila stroškov zdraviliškega zdravljenja ( str. 3 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju zavarovalne premije niso obdavčene z dohodnino. Pri ugotavljanju davčne osnove pa se upoštevajo zneski pokojnin posameznikom, izplačanimi po pogodbah o nedržavnem pokojninskem zavarovanju, ki so jih organizacije in drugi delodajalci sklenili v korist posameznikov ( odstavek 2 čl. 213.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Do leta 2005 so dohodnino plačevali delodajalci, ki so vplačevali prispevke po pogodbah o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju, s 1. januarjem 2005 se je spremenil postopek in se je od zneska izplačane pokojnine zavarovancu začela obračunavati dohodnina. Ker prehodno obdobje iz enega pravila v drugo ni bilo predvideno, je prišlo do dvojne obdavčitve tistih posameznikov, ki so plačali davek na zavarovalne premije in so bili prisiljeni plačati davek na zneske zavarovalnih plačil. ustavno sodišče v Odlok z dne 25. decembra 2012 št.33-str razglašen za protiustavno Umetnost. 213.1 Davčnega zakonika Ruske federacije in poudaril: dokler se ne spremeni zakonodaja, se ta davek na višino izplačil pokojnine ne sme zadržati in plačati.
Podobna situacija se je razvila pri obdavčitvi zavarovalnih vplačil po pogodbah prostovoljnega dolgoročnega življenjskega zavarovanja. Po veljavni zakonodaji so pogodbe življenjskega zavarovanja povezane z osebnimi zavarovalnimi pogodbami, zato zanje velja določba odstavek 3 čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije brez izvzetja iz davčne osnove prispevkov delodajalcev in drugih oseb za zavarovanca. Plačila po pogodbi življenjskega zavarovanja, če po pogojih pogodbe zavarovalne premije plačuje nezavezanec, je treba dohodnino obdavčiti v skladu z str. 2 str. 1 art. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije. Hkrati je za razliko od pogodb življenjskega zavarovanja, po katerih zavarovalne premije sklene zavezanec, po zadevnih pogodbah obdavčen celoten znesek zavarovalnine. Takšna pravila so določena Zvezni zakon št. 216-FZ z dne 24. julija 2007 "O spremembah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije in nekaterih drugih zakonodajnih aktov Ruske federacije" (v nadaljnjem besedilu - Zvezni zakon št.216-FZ). Do leta 2008 je veljal drugačen postopek: pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino so se dohodki, prejeti v obliki zavarovalnih izplačil v zvezi z nastankom zavarovalnega dogodka po pogodbah o dolgoročnem življenjskem zavarovanju, sklenjenih za obdobje od najmanj pet let ni bilo upoštevano.
Osebne zavarovalne pogodbe lahko predvidevajo možnost pridobitve dodatnega dohodka poleg zavarovalnega plačila v primeru zavarovalnega primera.
Organizacija je v korist svojih zaposlenih sklenila pogodbo o življenjskem zavarovanju, prispevke za katero je organizacija plačala pred 1. januarjem 2008. Pogoji zavarovalne pogodbe v primeru zavarovalnega primera poleg izplačila zavarovalne vsote predvidevajo izplačilo dodatnega naložbenega dohodka. Ali so zneski nabranega dohodka od naložb obdavčeni z dohodnino?
Predpisi Umetnost. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije, ne glede na začetek veljavnosti izvedenih sprememb Zvezni zakon št.216-FZ, predvidevajo oprostitev plačila dohodnine za izključno zavarovalna plačila, oprostitev obdavčitve drugih plačil, zlasti zneskov nabranega dohodka od naložb po pogodbah o prostovoljnem življenjskem zavarovanju, Davčni zakonik Ruske federacije ni predviden.
Socialni odbitek je predviden za znesek zavarovalnih premij, ki jih plača davčni zavezanec v davčnem obdobju za oblikovanje kapitalskega dela delovne pokojnine, kot tudi po pogodbah:
Odbitek od zneska zavarovalnih premij, ki jih plača davčni zavezanec po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju , kot tudi po pogodbah o prostovoljnem zavarovanju zakonca, staršev, otrok (mlajših od 18 let), varovancev (mlajših od 18 let) se zagotavlja kot del stroškov zdravljenja. Za pridobitev odbitka za znesek zavarovalnih premij morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji ( str. 3 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije):Socialni odbitek se lahko zagotovi v višini zavarovalnih premij, ki jih je zavezanec plačal v davčnem obdobju po pogodbi o prostovoljnem pokojninskem zavarovanju , sklene davčni zavezanec z zavarovalnico v svojo korist in v korist zakonca, staršev, invalidnih otrok ( str. 4 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zvezni zakon št.382-FZ v str. 4 str. 1 art. 219 Davčnega zakonika Ruske federacije izvedene so bile dopolnitve, v skladu s katerimi se od leta 2015 lahko zagotovi socialni odbitek v višini zavarovalnih premij, ki jih je zavezanec plačal v davčnem obdobju po pogodbi o prostovoljnem življenjskem zavarovanju , če so takšne pogodbe sklenjene za obdobje najmanj petih let, sklenjene z zavarovalnico v njihovo korist, v korist zakonca, staršev, otrok (vključno s posvojenci, ki so pod skrbništvom (skrbništvom)).
Davčni zavezanec je sklenil pogodbo o prostovoljnem življenjskem zavarovanju za obdobje 2015-2019, letna zavarovalna premija je 50.000 rubljev. Ali lahko dobi socialno davčno olajšavo?
Zavezanec ima pravico vložiti vlogo pri davčnem organu na kraju samem
prebivališče ali vašemu delodajalcu, da prejmete socialni odbitek v višini 50.000 rubljev. Vračilo dohodnine bo 6.500 rubljev. letno (50.000 rubljev x 13%).
Osnova za socialno davčno olajšavo so listine, ki potrjujejo dejanske izdatke zavezanca za prostovoljno pokojninsko zavarovanje, prostovoljno življenjsko zavarovanje. Na enak način se zagotavlja odbitek v višini plačanih pokojninskih prispevkov po pogodbi o nedržavnem pokojninskem zavarovanju.
Od leta 2009 se uporablja socialni odbitek v višini dodatnih zavarovalnih premij, ki jih plača zavezanec za zavarovani del delovne pokojnine v skladu z Zvezni zakon št. 30.4.2008 56-FZ "O dodatnih zavarovalnih prispevkih k financiranemu delu delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov" .
Skupni znesek socialnih odbitkov je določen v višini dejanskih stroškov, vendar ne sme presegati 120.000 rubljev. za davčno obdobje. Socialne odbitke zagotavlja davčni organ na podlagi izjave in paketa dokumentov, ki potrjujejo pravico zavezanca do odbitkov. Socialne odbitke za stroške nedržavnega pokojninskega zavarovanja, prostovoljnega pokojninskega zavarovanja, prostovoljnega življenjskega zavarovanja lahko zavezancu zagotovi delodajalec pred iztekom davčnega obdobja pod naslednjimi pogoji:
Primer 4
Recimo, da je v primeru 3 davkoplačevalec uporabil socialni odbitek v višini 50.000 rubljev. konec leta 2015 in vrnjena dohodnina v višini 6.500 rubljev. Nato je bila pogodba prekinjena. Znesek odkupa je bil 60.000 rubljev. Koliko davka mora zavarovalnica zadržati?
Pri plačilu odkupnega zneska je zavarovalnica dolžna zadržati davek v višini 7.800 rubljev. (((60.000 - 50.000) + 50.000) x 13%).
Če je davčni zavezanec predložil potrdilo, ki ga je izdal davčni organ, ki potrjuje, da ni prejel socialnega odbitka, bo davek 1.300 rubljev. ((60.000 - 50.000) x 13%).
Zvezni zakon št. 382-FZ z dne 29. novembra 2014 "O spremembah prvega in drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije".
N. N. Nikulina, k. e. ekonomist, izredni profesor Oddelka za finance in kredite, Lomonosov Nizhny Novgorod State University N. I. Lobačevski, akademik finančne akademije "Elita"
Jakob, dober večer! Ste imeli CASCO ali OSAGO?
Zavarovalna plačila – vključno z OSAGO in CASCO – so navedena na seznamu
dohodek, ki se upošteva pri ugotavljanju davčne osnove. In čeprav korist
pridobivanje zavarovanja včasih ni tako očitno, ne smete ga prezreti.
Zavarovalna plačila v primeru zavarovalnega primera so navedena v
seznam dohodkov posameznikov, ki jih je mogoče prejeti iz ruščine
virov na ozemlju Ruske federacije in tujih organizacij zunaj Ruske federacije in
so predmet dohodnine (2. podč. 1. čl. 208. 2. č. 3. č.
člen 208 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar pa pri določanju dohodka, ki se
obdavčitev, davčni zakonik ločuje plačila zavarovanja,
prejetih po pogodbah obveznega zavarovanja v skladu z
zakonodajo in zavarovalnih plačil, prejetih po pogodbah
prostovoljno zavarovanje premoženja.
V skladu z veljavnim zakonom z dne 25. aprila 2002 št. 40-FZ "On
obvezno zavarovanje civilne odgovornosti lastnikov
vozil« OSAGO se nanaša na pogodbe obvezne
zavarovanje. Dohodnina od izplačil po pogodbi OSAGO ob nastanku zavarovanja
v primeru, žrtve ne bi smele plačati na podlagi določb prvega pododstavka odstavka
1. člen 213 davčnega zakonika.
V zvezi s KASCO zavarovanjem je tu sklenjena pogodba
prostovoljno zavarovanje premoženja. Odškodnina po polici
KASCO je obdavčen z dohodnino na podlagi 4. odstavka 213. člena Davčnega zakonika. IN
isti odstavek opisuje značilnosti obdavčitve.
Torej bo v primeru smrti (uničenja) avtomobila dohodek razlika med
zavarovalna odškodnina in tržna vrednost zavarovanega avtomobila
na dan sklenitve pogodbe z zavarovalnico. Plus plačano
CASCO zavarovalna premija (strošek police).
Primer
: Tržna vrednost ukradenega
avto je 500 tisoč rubljev, politika CASCO stane 50 tisoč rubljev.
rubljev. Če je zavarovalno plačilo manjše ali enako 550 tisoč rubljev,
potem ti ni treba plačati dohodnine. Če je zavarovanje več - znesek
presežek je obdavčen z dohodnino po stopnji 13 %.
Če je samo škoda, potem za določitev dohodka
je treba odšteti od zneska prejetega plačila od zavarovalnice
stroški popravil, povečani za zavarovalno premijo. Pozitivno
razlika je obdavčena z dohodnino.
Če je popravilo opravljeno, bodo stroški potrjeni z naslednjimi dokumenti:
Če popravilo ni bilo izvedeno, je sklenitev zavarovalnice oz
neodvisnega cenilca, ki bo potrdil razumnost stroškov
popravilo.
Na splošno je zavarovanje zasnovano tako, da nadomesti zavarovalne izgube
primeri in situacije, ko znesek zavarovanja presega prejeto škodo,
izjemno redko. Če pa je znesek plačila presegel npr.
predvideni strošek popravila avtomobila, nato obveznost do
obračun, odtegljaj in nakazilo v proračun dohodnine od teh dohodkov
je dodeljen zavarovalnici kot davčni zastopnik. Če to
ni zgodilo - obveznost izračuna, plačila in prijave dohodka
v celoti pripada posameznemu prejemniku plačila zavarovanja (4
člen 228, člen 1, člen 229 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po nastanku zavarovalnega primera in prejemu odškodnine od zavarovalnice se zavezanci zastavijo vprašanje: ali se plača davek od izplačil zavarovanj po OSAGO? V tem članku bomo odgovorili na to vprašanje, ki temelji na normah veljavne davčne in civilne zakonodaje.
Lastnik avtomobila, ki ima polico OSAGO v primeru nesreče, prejme odškodnino za škodo, ki jo prejme od zavarovalnice krivca. Davčni zakonik Ruske federacije določa, da je davčni zavezanec dolžan pri predložitvi napovedi o dohodku vanjo vključiti nadomestilo, ki ga prejme od zavarovalnice na ozemlju države ali zunaj nje.
Zvezni zakon Ruske federacije z dne 25. aprila 2002 št. 40 "O obveznem zavarovanju civilne odgovornosti lastnikov vozil" OSAGO uvršča med obvezno vrsto zavarovanja. Po drugi strani pa člen 213 Davčnega zakonika Ruske federacije oprošča posameznike plačila davkov na sredstva, prejeta kot nadomestilo po pogodbah obveznega zavarovanja. Tako se dohodnina po 13-odstotni stopnji od izplačil zavarovanj po pogodbah OSAGO ne obračunava.
Kljub nedvoumnosti izjave o neobstoju davkoplačevalske obveznosti plačila davkov na plačila OSAGO, je v nekaterih situacijah vseeno treba plačati davek. Za ponazoritev situacije je uporabljen primer:
Avto je bil udeležen v prometni nesreči, zavarovalnica pa mora zavarovancu plačati odškodnino v višini 20.000 rubljev. Stranka je zavarovalnici zagotovila potreben paket dokumentov, vendar se odškodnina že dolgo ne izplača. Potem ko se zavarovanec obrne na sodišče in prejme odločbo o izterjavi izplačil OSAGO, sodišče prisodi tudi plačilo denarne kazni za celotno zamudo. Tako zavarovalnica nadomesti ne le plačila OSAGO, temveč tudi odškodnino po pogodbi. Davčna zakonodaja šteje plačano kazen kot dohodek in zahteva plačilo dohodnine v višini 13 % le v delu kazni.
Davčni zakonik pravi, da je »dohodek, ki ga prejme posameznik, gospodarska korist v kakršni koli obliki«. Pri sodišču za prejem odškodnine po polici OSAGO tožnik uporablja storitve odvetnika za sestavo tožbe ali zastopanje interesov na sodnih obravnavah. Če sodišče toženi družbi naloži povrnitev stroškov zastopanja, mora tožnik od prejete odškodnine plačati dohodnino.
Če se mora zavarovanec za prejem odškodnine po polici OSAGO obrniti na sodišče, je lahko eden od njegovih zahtevkov odškodnina za nepremoženjsko škodo. Davčna zakonodaja Ruske federacije oprošča davčnega zavezanca plačila dohodnine od prejetih zavarovalnih plačil. Glede obdavčitve moralne odškodnine v primeru neplačila zavarovalne odškodnine za OSAGO pa je že dolgo sporna praksa.
Pravne razprave je končala Uredba predsedstva Vrhovnega sodišča Ruske federacije v "Pregledu prakse sodnega obravnavanja zadev, povezanih z uporabo poglavja 23 Davčnega zakonika Ruske federacije", ki pravi, da pri odškodnini moralne škode ni predmeta obdavčitve.
Če torej sodišče odloča o odškodnini za moralno škodo pri odločanju o odškodnini po polici OSAGO, potem zavezanec tega nadomestila ne bi smel vključiti pri ugotavljanju davčne osnove.
Po analizi vsega navedenega lahko sklepamo o vprašanju obdavčitve zavarovalnih plačil OSAGO:
Ne, nihče ni bil tožen. Najprej je popravil avto, kasneje pa je prišlo do povračila - bile so druge težave. Videti je, da sem to ugotovil sam. Izkazalo se je, da imajo prav:
Zavarovalnine - vključno z OSAGO in CASCO - so poimenovane v seznamu dohodkov, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove. In čeprav koristi zavarovanja včasih niso tako očitne, jih ne smete prezreti.
Zavarovalna plačila v primeru zavarovalnega dogodka so navedena na seznamu dohodkov posameznikov, ki jih je mogoče prejeti iz ruskih virov na ozemlju Ruske federacije in tujih organizacij zunaj Ruske federacije in so predmet dohodnine (pododstavek 2, člen 1, člen 208, pododstavek 2, člen 3, člen 208 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zakonik pa pri določanju dohodka, ki je predmet obdavčitve, ločuje zavarovalna plačila, prejete po pogodbah obveznega zavarovanja v skladu z zakonom, in zavarovalna izplačila, prejete po pogodbah o prostovoljnem premoženjskem zavarovanju.
V skladu z veljavnim zakonom z dne 25. aprila 2002 št. 40-FZ "O obveznem zavarovanju civilne odgovornosti lastnikov vozil" se OSAGO nanaša na pogodbe obveznega zavarovanja. V primeru zavarovalnega primera oškodovanci ne bi smeli plačati dohodnine od plačil po sporazumu OSAGO zaradi določb prvega pododstavka 1. odstavka 213. člena Davčnega zakonika.
V zvezi s KASCO zavarovanjem je tu sklenjena pogodba o prostovoljnem premoženjskem zavarovanju. Odškodnina po CASCO polici je obdavčena z dohodnino na podlagi 4. odstavka 213. člena Davčnega zakonika. Isti odstavek opisuje značilnosti obdavčitve.
Torej bo v primeru smrti (uničenja) avtomobila dohodek razlika med zavarovalno odškodnino in tržno vrednostjo zavarovanega avtomobila na dan sklenitve pogodbe z zavarovalnico. Plus plačana zavarovalna premija KASCO (strošek police).
Primer: tržna vrednost ukradenega avtomobila je 500 tisoč rubljev, polica CASCO stane 50 tisoč rubljev. Če je plačilo zavarovanja manjše ali enako 550 tisoč rubljev, vam ne bo treba plačati dohodnine. Če je zavarovanje več, je presežni znesek obdavčen z dohodnino po stopnji 13 %.
Če gre samo za škodo, je treba za določitev dohodka od zneska plačila, prejetega od zavarovalnice, odšteti stroške popravil, povečane za zavarovalno premijo. Vsaka pozitivna razlika je obdavčena z dohodnino.
Če je popravilo opravljeno, bodo stroški potrjeni z naslednjimi dokumenti:
? pogodba o opravljanju del (opravljanje storitev);
? potrdilo o zaključku;
? dokumenti, ki potrjujejo dejstvo plačila.
Če popravila niso bila opravljena, bo za potrditev razumnosti stroškov popravila potrebno mnenje zavarovalnice ali neodvisnega cenilca.
Za dohodek zavarovanca se ne bodo šteli naslednji stroški, ki jih povrne zavarovalnica:
? stroški v zvezi s preiskavo okoliščin nastanka zavarovalnega dogodka;
? sodni stroški;
? drugi stroški, ki nastanejo v skladu z zakonom in pogoji zavarovalne pogodbe.
Na splošno je zavarovanje zasnovano za nadomestilo škode zaradi zavarovalnega dogodka, situacije, ko zavarovalni znesek presega prejete škode, pa so izjemno redke. Če je kljub temu znesek plačila presegel, recimo, ocenjene stroške popravil avtomobila, potem je obveznost obračuna, odtegljaja in prenosa dohodnine iz takih dohodkov v proračun na zavarovalnici kot davčnem zastopniku. Če se to ne zgodi, je obveznost izračuna, plačila in prijave dohodka v celoti na posameznem prejemniku zavarovalnega plačila (pododstavek 4, člen 1, člen 228, člen 1, člen 229 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najpogostejši primeri prejemanja zavarovanj po nezgodi so plačila po OSAGO in CASCO. Toda vsi primeri odškodnine za zavarovalne dogodke niso prijavljeni kot dohodek.
Torej ste prejeli plačilo od zavarovalnice za OSAGO. Z višino izplačila se lahko strinjate ali ne, a to je druga tema. V tem primeru ste že prejeli odškodnino, nato pa
zgodi se, da vam zavarovalnica pošlje dopis o potrebi vložitve davčne napovedi pri dohodninski upravi
in pošlje potrdilo v obliki 2-NDFL, v katerem navede nadomestilo, ki ste ga prejeli kot dohodek. Tako navaja, da morate še vedno plačati 13 odstotkov davka od prejetega izplačila odškodnine. Poleg tega zavarovalnica pošlje te podatke davčnim organom, pri čemer upravičuje plačilo odškodnine kot vaš dohodek in priporoča, da Zvezni davčni službi poročate o svojih dohodkih v obrazcu 3-NDFL.
V praksi je to nezakonito in nerazumno, saj so plačila posameznikom, ki imajo naravo odškodnine za škodo, ki jim je povzročena, materialne in moralne škode s sodno odločbo v skladu z Zveznim zakonom Ruske federacije z dne 7. 2300-1 "O varstvu pravic potrošnikov",
so kompenzacijski, se ne nanašajo na dohodek in zato niso predmet vključitve v obdavčljivi dohodek.
V skladu z veljavnim zveznim zakonom z dne 25. aprila 2002 št. 40-FZ "O obveznem zavarovanju civilne odgovornosti lastnikov vozil" se pogodba OSAGO nanaša na pogodbe obveznega zavarovanja.
V primeru zavarovalnega primera oškodovancem ni treba plačati dohodnine iz plačil po pogodbi OSAGO.
Davčna zakonodaja pri ugotavljanju davčne osnove upošteva dohodke, ki jih zavezanec prejme v obliki zavarovalnih plačil, razen prejetih plačil: po pogodbah obveznega zavarovanja, po pogodbah prostovoljnega življenjskega zavarovanja ter po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, ki zagotavlja za plačila v primeru smrti, poškodbe zdravja in (ali) povračila zdravstvenih stroškov zavarovane osebe (z izjemo plačila stroškov zdraviliških in letoviških bonov).
Tako plačila OSAGO niso predmet obdavčljivega dohodka po 13-odstotni stopnji.
Na podlagi tretjega odstavka vse vrste odškodnin, ki jih določa zakon, niso predmet obdavčitve. Ker niste prejeli obdavčljivega dohodka, zavarovalnica ni imela obveznosti po 5. odstavku te dohodke prijaviti davčnemu organu. V skladu s tem dejanja zavarovalnice kršijo zakonodajo o davkih in pristojbinah v Ruski federaciji.
Kaj morate storiti: pojdite na sodišče ali pojdite na IFTS v kraju stalnega prebivališča.
S prijavo na sodišče po prejemu takega pisma zavarovalnice imate tudi pravico zahtevati od tožene stranke povrnitev stroškov plačila zastopnika in plačila državne dajatve. Na sodišču boste vložili zahtevek za obveznost zavarovalnice, da dohodek izloči iz davčne osnove in izda posodobljeno potrdilo v obliki 2-NDFL. IFTS označuje tretja oseba.
Ko se prijavite na inšpektorat zvezne davčne službe, potrebujete izjavo, v kateri morate navesti, da je bilo plačilo izvedeno za povračilo OSAGO in zato ni treba plačati 13% prejetega zneska, kot dokazuje čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije. Vlogi priložite kopije vseh dokumentov v zvezi z nesrečo in kopijo pravilnika OSAGO.
Pri CASCO je malo drugače. V tem primeru se sklene pogodba o prostovoljnem premoženjskem zavarovanju in
odškodnina po CASCO polici je obdavčena z dohodnino.
Torej, v skladu z odstavkom 4 čl. 213 Davčnega zakonika Ruske federacije, "v skladu s pogodbo o prostovoljnem zavarovanju premoženja (vključno z zavarovanjem civilne odgovornosti za škodo na premoženju tretjih oseb in (ali) zavarovanjem civilne odgovornosti lastnikov vozil) ob nastanku zavarovalnega primera
Dohodek davčnega zavezanca, ki je predmet obdavčitve, se ugotavlja v naslednjih primerih:
– izguba ali uničenje zavarovanega premoženja (premoženja tretjih oseb) kot razlika med zneskom prejetega zavarovanja in tržno vrednostjo zavarovanega premoženja na dan sklenitve omenjene pogodbe (na dan sklenitve pogodbe). nastop zavarovalnega primera - po pogodbi o zavarovanju civilne odgovornosti), povečan za znesek, vplačan za zavarovanje te premije zavarovanja premoženja;
– škoda na zavarovanem premoženju (premoženje tretjih oseb) kot razlika med zneskom prejetega zavarovanja in stroški, potrebnimi za popravilo (obnovitev) tega premoženja (če popravilo ni bilo izvedeno), ali stroški popravila ( obnovitev) tega premoženja (če je popravilo), povečano za znesek zavarovalnih premij, plačanih za zavarovanje tega premoženja.
Razumnost stroškov, potrebnih za popravilo (obnovo) zavarovanega premoženja v primeru, da popravilo (obnovitev) ni bilo izvedeno, potrjuje dokument (izračun, sklep, akt), ki ga sestavi zavarovalnica ali neodvisni strokovnjak. (ocenjevalec).
Veljavnost stroškov za popravilo (obnovo) zavarovanega premoženja potrjujejo naslednji dokumenti:
1) pogodba (kopija pogodbe) o opravljanju zadevnega dela (o opravljanju storitev);
2) dokumenti, ki potrjujejo prevzem opravljenega dela (opravljenih storitev);
3) plačilni dokumenti, izdani po ustaljenem postopku, ki potrjujejo dejstvo plačila za dela (storitve).
Hkrati se zneski povrnjenih stroškov zavarovancem ali pri zavarovalnicah, ki so nastali v zvezi s preiskavo okoliščin nastanka zavarovalnega dogodka, ugotavljanjem višine škode, izvrševanjem pravnih stroškov, oz. kot dohodek se ne upoštevajo tudi drugi izdatki, ki nastanejo v skladu z veljavno zakonodajo in pogoji premoženjskega zavarovanja.
V skladu z dohodkom se pripozna gospodarska korist v denarju ali naravi, ki se upošteva, če jo je mogoče oceniti in v obsegu, v katerem je to korist mogoče oceniti, ter določi v skladu s poglavji »Davek od dohodka fizičnih oseb«. in "Davek od dohodka pravnih oseb" tega zakonika; hkrati pa 1. odstavek 208. člena določa, da se lahko uporablja za dohodke iz virov v Ruski federaciji za namene obdavčitve osebnih dohodkov.
Zato v skladu z zgornjim pravilom
je treba svojemu IFTS ob oddaji poročil v obrazcu 3-NDFL predložiti kopijo police, navesti znesek za njen nakup, med drugim zagotoviti tudi pogodbe, potrdila o nastalih stroških popravil,
če so bili proizvedeni.
Torej bo v primeru smrti (uničenja) avtomobila dohodek razlika med zavarovalno odškodnino in tržno vrednostjo zavarovanega avtomobila na dan sklenitve pogodbe z zavarovalnico. Plus plačana zavarovalna premija KASCO (strošek police). Na primer, v avtohiši ste kupili avto za 600.000 rubljev, polica CASCO je stala 40.000 rubljev. Potem so ga ukradli, pogorelo je, je vseeno.
In če se je izkazalo, da je plačilo manjše od 640.000 rubljev, vam ne bo treba plačati dohodnine.
Če je zavarovanje več, se samo znesek, višji od 640.000 rubljev, obdavči kot dohodnina po stopnji 13%.
Če je bila v nesreči poškodovana samo strojna oprema, je treba od prejete odškodnine odšteti dokumentirane stroške popravil in prišteti strošek nakupa police CASCO. Tukaj je samo prevelika razlika obdavčena z dohodnino po stopnji 13 %.
Toda zavarovalnice običajno pošljejo pisma, v katerih navedejo dohodnino od celotnega plačila.
Torej še vedno ostaja obveznost prijave dohodka pri plačilih CASCO.
Če povzamemo zgoraj navedeno, je treba dodati, da so vsa plačila posameznikom, ki imajo naravo odškodnine za škodo, ki jim je povzročena, materialne in moralne škode, natančno s sodno odločbo v skladu z Zakonom Ruske federacije "O varstvu pravic potrošnikov". «, so kompenzacijski in se ne nanašajo na dohodek, zato niso vključeni v obdavčljivi dohodek.
Srečno na cestah!
