Standardni odbitek davka za dohodnino. Standardni odbitki za dohodnino za otroke. Dokumenti, ki dokazujejo pravico do običajnega davčnega odtegljaja za zaposlenega

Standardni odbitek davka je del plače, ki se ne obračuna od dohodnine. Preprosto povedano, gre za davčne olajšave, ki vam omogočajo prihranek proračuna.

V povezavi s spremembami davčnega zakonika se je od leta 2017 znesek za invalidne otroke znatno povečal, povečal pa se je tudi znesek zaslužka, po doseganju katerega odbitki niso več zapadli. Sicer pa so standardni odbitki za dohodnino v letu 2017 ostali nespremenjeni.

Državljani, ki imajo otroka, mlajšega od 18 let (do 24 let, ki redno študira v kateri koli izobraževalni ustanovi), lahko od delodajalca zahtevajo davčno olajšavo. Poleg odbitkov za otroke imajo državljani tudi odbitke zase. Da bi lahko izkoristil tovrstne odbitke, mora imeti davčni zavezanec določen status (junak Ruske federacije, junak Sovjetske zveze, veteran ali invalidna oseba druge svetovne vojne, Černobil itd. Popoln seznam upravičencev do teh davčnih ugodnosti je določeno v členu 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.)

Za zaposlenega so predvideni odbitki:

• 500 RUB Zahtevajo jo lahko: Heroji Ruske federacije in Sovjetske zveze; invalidi I in II skupine; ljudje, ki imajo red slave 3 stopinje, in mnogi drugi. (fotografija "Junak Ruske federacije")
• 3000 RUB Za ta odbitek so zaslužni naslednji državljani: invalidi druge svetovne vojne; udeleženci jedrskih poskusov; udeleženci likvidacijskih ukrepov po nesreči v jedrski elektrarni v Černobilu itd.

"Otroški" odbitki

Oseba lahko prejme takšne odbitke, če ima otroke, mlajše od 18 let ali 24 let (ki se redno izobražujejo).

Torej, koliko in v kakšnih okoliščinah je treba odšteti zaposlenim?

• 1400 RUB za prvo, drugo in 3000 rubljev. za tretje in naslednje otroke;
• 12.000 RUB zagotovljeno državljanom z invalidnim otrokom. (za skrbnike invalidov je ta znesek 6000 rubljev).

Ko prejemate odbitke za otroke, je pomembno vedeti!

Upoštevati je treba dejstvo, da kadar ima v družini vsak zakonec otroke iz predhodno sklenjenih zakonskih zvez, na primer enega otroka, je njihov skupni otrok tretji v družini in odbitek znaša 3000 rubljev.

Ne gre prezreti dejstva, da so odbitki za otroka posledica dveh staršev! Če je otrokov starš edini (drugi je umrl, izginil itd.), To potrjujejo ustrezni dokumenti, davkoplačevalec ima pravico od delodajalca zahtevati, da mu zagotovi odbitke v dvojnem znesku.

Pomembno je vedeti, da se lahko vsak od staršev mladoletnika odreče davčnim olajšavam, ki mu pripadajo, v korist drugega. Toda hkrati je zavrnitev v korist tujca nemogoča.

Od trenutka, ko zaslužek doseže določen znesek, oseba nima več pravice računati na odbitek. V letu 2017 je ta znesek enak 350.000 RUB.

Primer izračuna otrokovih odbitkov

Zaposleni ima z mesečno plačo 30.000 rubljev štiri otroke, en otrok pa I. skupino invalidov.

Za začetek morate od mesečnega dohodka odšteti znesek odbitkov (1400 za prvega, drugega in 3000 za tretjega in 12000 za invalidnega otroka).

30000-1400-1400-3000-12000 = 12200 rubljev.

Tako bo zaslužek, od katerega se bo izračunal davek, znašal 12.200 rubljev. Preprosto je izračunati, da bo znesek davka: 12.200 * 13% = 1.586 rubljev.

Če ta zaposleni ne bi imel otrok in bi bila njegova plača tudi 30.000 rubljev, bi bil znesek dohodnine enak 30.000 * 13% = 3.900 rubljev.

Ne pozabite, da če odbitek presega zaslužek, potem ta zaslužek ni obdavčen z dohodnino! V tem primeru delavec prejema plačo v čisti obliki, brez plačila davka!

Da bi delodajalec zagotovil davčne olajšave, delavec napiše prošnjo in na delo prinese potrebne dokumente.

Kaj mora zaposleni vedeti?

• Odbitek za otroka se plačuje od meseca, ko se je otrok rodil. Ko pa otrok dopolni osemnajst let, odbitek zapade do konca leta! Tudi če otrok januarja praznuje večino, bodo starši do konca leta deležni davčnih olajšav!
• Pri otrocih, ki so že dopolnili polnoletnost, vendar še naprej redno študirajo, je situacija nekoliko drugačna. Zanje se odštejejo do konca izobraževanja ali do dopolnjenega otrokovega 24. leta starosti. Pomembno: delodajalec preneha zagotavljati odbitek v mesecu po končanem študiju otroka (na primer otrok je študij končal junija, zato od julija odbitek ni na voljo!). Omeniti velja tudi, da če delavec delodajalca ni pravočasno obvestil, da je otrok zaključil šolanje ali je bil izključen, potem pa se to dejstvo ugotovi, lahko delodajalec od zaposlenega odšteje znesek, ki je bil izplačan brez utemeljenega razloga.
• Če oseba 1. januarja ne začne delati, mora predložiti potrdilo o 2 dohodnini s prejšnjega delovnega mesta ali pa iz njene delovne knjižice izhaja, da letos ni delal v nobeni organizaciji. Sicer ne more računati na to, da mu bodo letos zagotovljeni odbitki.
• Delo v več podjetjih hkrati prejme odbitke za eno od delovnih mest. Zaposlen ima pravico sam odločati, od katere organizacije bo prejemal davčne ugodnosti!

Prav tako je treba opozoriti, da so odbitki med seboj neodvisni, to je, če je človek sam invalid in ima otroke, potem prejema ugodnosti tako za otroke kot zase!

Torej je zelo enostavno izdati davčno olajšavo. Trajalo bo zelo malo časa, vsaj za zaposlenega samega. A hkrati bodo prihranki, kot izhaja iz navedenega primera, precej pomembni.

Za dohodnino imajo posamezniki davčne ugodnosti v obliki odbitkov. Namen in postopek zagotavljanja vsakega odbitka imata svoje posebnosti. Kljub razlikam pa je običajno, da se pri vseh odbitkih zniža davčna osnova za dohodnino. Upoštevajte točke, na katere mora biti računovodja še posebej pozoren pri določanju običajnih davčnih odbitkov.

Specifičnost vsakega odbitka se kaže v naslednjem:

• standard davčne olajšave so v bistvu neobdavčen najnižji dohodek za nekatere kategorije državljanov (člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• socialni namen davčnih olajšav je odstraniti iz obdavčitve znesek dohodka, ki ga je davčni zavezanec porabil za svoje socialne potrebe (člen 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se odbitek v nekaterih primerih zagotovi z vrnitvijo že plačanega zneska davka ali z "neplačilom" davka na del dohodka;
• lastnine odbitki za prodajo premoženja so namenjeni zmanjšanju obdavčljivega zneska dohodka od prodaje premoženja, odbitek premoženja, predviden za nakup ali gradnjo stanovanja, pa je nekakšno nadomestilo davčnemu zavezancu za njegove stroške oskrbe s stanovanjem ( 220. člen Davčnega zakonika Ruske federacije);
• strokovno odbitki so na voljo osebam, ki se ukvarjajo z nekaterimi vrstami dejavnosti, in vam omogočajo, da upoštevate stroške, povezane s poklicnimi dejavnostmi pri obdavčenju (221. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčni zavezanec je teh davčnih olajšav že vajen in jih aktivno uporablja. Vendar pravila za njihovo zagotavljanje v nekaterih primerih sprožajo številna vprašanja.

Poleg tega so bile uvedene nove vrste davčnih olajšav za dohodnino - odbitki davka na naložbe (člen 219.1 Davčnega zakonika Ruske federacije), davčne olajšave pri prenosu izgub iz poslovanja z vrednostnimi papirji in posli s finančnimi instrumenti terminskih poslov(Člen 220.1 Davčnega zakonika Ruske federacije), davčne olajšave za prenos izgub zaradi udeležbe v investicijskem partnerstvu(Člen 220.2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Samo davčni rezidenti Ruske federacije s dohodkom, obdavčenim po stopnji 13% v skladu z odstavkom 1 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30.10.14 št. BS-3-11 / [e-pošta zaščitena]). To pomeni, da se na primer dohodek davčnega rezidenta v obliki dividend obdavči po stopnji 13% na podlagi 1. točke čl. 213 davčnega zakonika Ruske federacije, in če sledite logiki odstavka 3 člena. 210 Davčnega zakonika Ruske federacije, je treba za tak dohodek uporabljati davčne olajšave. Vendar na istem mestu, vendar v par. 2 je navedeno, da se glede na dohodek od kapitalske udeležbe v organizaciji davčne olajšave, predvidene v čl. 218-221 davčnega zakonika Ruske federacije, se ne uporabljajo. Zaradi tega se oblikuje davčna osnova za dohodek od dividend brez upoštevanja davčnih olajšav.

Drug primer je, da se dohodek tujih državljanov od zaposlitve kot visoko usposobljenega strokovnjaka obdavči po stopnji 13%. Vendar davčnih olajšav ni mogoče uporabiti, ker stopnja ni določena v oddelku 1 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije in klavzula 3 čl. 224 davčnega zakonika Ruske federacije. Podoben postopek obdavčitve je določen za dohodek od zaposlitve tujih državljanov, ki so prejeli začasni azil na ozemlju Ruske federacije. Davčne olajšave za take osebe so na voljo šele po tem, ko so priznane kot davčni rezidenti Ruske federacije v skladu z določbami čl. 207 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Razmislite o postopku za zagotavljanje standardnih, socialnih, premoženjskih in poklicnih odbitkov.

Splošne določbe

Pomembno vprašanje, na katerega je treba odgovoriti, preden razmislite o mehanizmu odbitka davka, je, kdo zagotavlja davčne olajšave? Davčni zastopnik in (ali) davčni organ lahko da odbitke, ko davčni zavezanec predloži davčno napoved ob koncu davčnega obdobja (tabela 1).

Preglednica 1

Strni oddajo

Standardne davčne olajšave

Standardni davčni odtegljaj je predviden tako za davkoplačevalca samega kot za njegove otroke. Naj na primeru ponazorimo, kako "delujejo".

Primer 1

Strni oddajo

Zaposleni v organizaciji Romashin K.S. za julij tekočega leta je bila plača obračunana v višini 50.000 rubljev. Upoštevajmo dve možni možnosti.

1. Zaposlen ni upravičen do običajnega odbitka davka.

Davčna osnova (NB) = 50.000 rubljev.

Dohodnina = 50.000 rubljev. × 13% = 6.500 RUB

Plača na roko (plača na roko) = 50.000 - 6.500 rubljev. = 43 500 rubljev.

2. Zaposleni je upravičen do običajnega davčnega odtegljaja za tretjega otroka v višini 3000 RUB.

NB = 50.000 - 3.000 = 47.000 rubljev.

Dohodnina = 47.000 rubljev. × 13% = 6 110 rubljev

Z / pl. na roko = 50.000 - 6.110 = 43.890 rubljev, tj. za 390 rubljev. več kot nobenih odbitkov.

Tako vidimo, da je uporaba običajnih odbitkov koristna za davkoplačevalca; plača, ki jo prejme v rokah, je večja za znesek odštete dohodnine (3.000 × 13% = 390 rubljev).

Standardne davčne olajšave na davčnega zavezanca

Poglejmo, v kakšnem znesku in komu so odbitki zagotovljeni, začenši pri davčnem zavezancu (tabela 2).

tabela 2

Strni oddajo

Precej pogosto vprašanje, katerega odgovor v davčnem zakoniku Ruske federacije ni določen: kaj storiti, če je bil davčni zavezanec skupina invalidnosti se je spremenila , na primer od II do III skupine. Težave z davčnim zastopnikom povzročajo naslednje točke: davčnemu zavezancu z II skupino invalidnosti je bil odbitek zagotovljen za vsak mesec, pri III skupini pa običajni odbitki za zavezanca niso predvideni. Od katerega meseca davčni zastopnik preneha izvajati odbitke? V tem primeru je treba biti pozoren na obdobje, ki je navedeno v obliki potrdila, ki potrjuje dejstvo o ugotovitvi invalidnosti, in izvlečka iz potrdila o pregledu državljana, priznanega kot invalid, ki ga izda zvezne državne ustanove za medicinsko in socialno strokovno znanje (Dodatek št. 3 k odredbi Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 24. novembra 2010 št. 1031n "O obrazcih potrdila, ki potrjuje dejstvo o ugotovitvi invalidnosti, in izvleček iz potrdila o pregledu državljana, ki je priznan kot invalid, ki so ga izdale zvezne državne zdravstvene in socialne ustanove, in postopek za njihovo sestavo "). Do meseca, ko je bila za davkoplačevalca ustanovljena III skupina, so predvideni standardni odbitki, od naslednjega meseca pa ne.

2. primer

Strni oddajo

Zaposleni v organizaciji je imel od julija 2014 do junija 2015 II stopnjo invalidnosti. Junija 2015 je bil na novo opravljen ponovni pregled in ugotovljeno je bilo, da ima III skupino invalidnosti. Tako bo davčni zastopnik zagotovil standardni odbitek za davčnega zavezanca za 6 mesecev 2015 (500 RUB 6 mesecev), od julija 2015 pa odbitka ne bo.

Standardni odbitek davka za otroke

Standardni davčni odtegljaji za otroke davkoplačevalce so predvideni za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let. Odbitek za otroke je zagotovljen ne glede na zagotavljanje standardnih davčnih odtegljajev na davčnega zavezanca (tabela 3).

Ker ima davčni zavezanec pravico do "odbitka" odbitka bodisi prek davčnega zastopnika bodisi z oddajo deklaracije davčnemu organu, ima davčni zastopnik pravico, da predloži standardni odbitek le na osebno prošnjo zavezanca z vsemi potrebnimi dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka. Če ima davčni zavezanec več služb, ima pravico samostojno izbrati tega davčnega zastopnika, vendar le enega, ki mu bo v davčnem obdobju zagotovil odbitek.

Preglednica 3

Strni oddajo

Mimogrede, delavec ima pravico zahtevati odbitke zase in za svoje otroke pri različnih davčnih zastopnikih. Ta hkrati zaposlenemu ne more odreči pravice do odbitka samo zato, ker določeno delovno mesto za davkoplačevalca ni glavno, tj. dela s krajšim delovnim časom ali na podlagi pogodbe civilnega prava (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. junija 2014 št. 03-04-05 / 31345).

V nekaterih primerih je to mogoče podvojitev standardnega odbitka za otroke ... Zagotovljeno je:

1. samohranilec, posvojitelj, rejnik, skrbnik, skrbnik. Določitev davčne olajšave edinemu staršu preneha od meseca, ki sledi mesecu njegove poroke (pododstavek 4 točke 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11.04. 2013 št. 03-04-05 / 8-372).

   3. primer

   Strni oddajo

   Zaposleni v organizaciji ima enega otroka pri 10 letih in je edini starš. Davčni agent po prejemu izjave od nje dobi dvojne standardne odbitke na otroka. Njena plača je 50.000 rubljev. Junija je skupni dohodek presegel 280.000 rubljev. Posledično se bo standardni odbitek na otroka podvojil za 5 mesecev in od junija dalje odbitek ne bo odobren:

   NB = 50.000 × 5 - 1400 × 2 × 5 mesecev. = 236.000 rubljev.

   Dohodnina za 5 mesecev = 236.000 × 13% = 30.680 rubljev.

   Junija bo kumulativni obdavčljivi dohodek:

   Obdavčljivi dohodek = 250.000 + 50.000 = 300.000 rubljev.

   Ker od junija odbitek ni predviden, bo davčna osnova po nastanku poslovnega dogodka od januarja do junija:

   NB = 300.000 - (1.400 × 2 × 5 mesecev) = 286.000 rubljev.

   Dohodnina za 6 mesecev = 286.000 × 13% = 37.180 rubljev.

2. v primeru zavrnitve odbitka enega od staršev (posvojitelja) v korist drugega. Tako se lahko samo starši in posvojitelji odločijo za odbitek v korist drugega. Druge osebe - posvojitelji, skrbniki, skrbniki - te pravice ne morejo uveljavljati.

   Pomembna je naslednja okoliščina - odbitek lahko zavrnete, če imate pravico do odbitka - mora biti obdavčen dohodek po stopnji 13% na podlagi 1. točke čl. 224 davčnega zakonika Ruske federacije. Če take pravice na primer ni zaradi starševskega dopusta, potem ni razlogov za zavrnitev in ne bo mogoče prenesti neobstoječih pravic (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. novembra 2014 Št. 03-04-05 / 60389).

   Odbitek v korist drugega starša je možen, če:

   • otroka podpira starš. To lahko potrdite s potrdilom o skupnem prebivališču ali z dejstvom plačila preživnine;
   • starš ima obdavčen dohodek po stopnji 13%;
   • obdavčljivi dohodek, izračunan po nastanku poslovnega dogodka, ni presegel 280.000 rubljev;

   V tem primeru mora drugi starš predložiti naslednje dokumente (pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 23.08.2012 št. 20-14 / [e-pošta zaščitena]):
   1) izjava o zavrnitvi,
   2) potrdilo v obliki 2-NDFL (predloženo mesečno do meseca, v katerem je dohodek presegel 280.000 rubljev, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.03.2013 št. 03-04-05 / 8-178) .

Pogovorimo se nekaj besed o tem trajanje standardnega odbitka za otroke: od katerega meseca začne davčni zastopnik izvajati odbitek (pod pogojem, da ima pravico do odbitka) in kateri mesec je zadnji, ki ga je treba odšteti. Delodajalec začne izvajati odbitek:

• od meseca rojstva otroka;
• meseci posvojitve;
• mesec ustanovitve skrbništva (skrbništva);
• mesecev po začetku veljavnosti sporazuma o premestitvi otroka v rejništvo.

Poleg tega je predviden odbitek:

1. Do konca leta, v katerem:
   • otrok je star 18 let ali 24 let (če študira),
   • je potekel rok pogodbe (ali je bila pogodba prekinjena) ob premestitvi otroka v rejništvo v družini,
   • smrt otroka je prišla.
2. Do meseca, ko se je otrokovo izobraževanje ustavilo, če je bilo končano pred 24. letom starosti.
3. Do meseca, v katerem je obdavčljivi dohodek presegel 280.000 rubljev.

Odbitni dokumenti

Davčni zastopnik ima pravico zagotoviti zaposlenemu standardni odbitek davka le na podlagi osebne vloge in dokumentov (kopij), ki potrjujejo pravico do odbitka. Takšni dokumenti so lahko navedeni v tabeli 4.

Težave pri zagotavljanju

Upoštevajte praktična vprašanja, ki jih imajo davčni zastopniki v zvezi z zagotavljanjem standardnih davčnih odtegljajev.

Zahtevek za odbitek ne od začetka leta

Delavec je vložil vlogo za odbitek za otroka ne od začetka davčnega obdobja - koledarskega leta V tem primeru je mogoče od začetka leta zagotoviti standardni odbitek na otroka. Računovodja bi moral preračunati znesek dohodnine ob upoštevanju odbitka, preveč zadržan znesek dohodnine od plače pa bi moral v preostalih mesecih davčnega obdobja vrniti s pobotom. Če se ob koncu davčnega obdobja še vedno oblikuje preplačilo dohodnine, je treba ta znesek vrniti na račun zaposlenega. V ta namen delavec delodajalcu odda vlogo za vračilo denarja, organizacija pa mora v 10 dneh nakazati denar na njegov račun. Preplačani davek se povrne iz prihodnjih plačil davka, zadržanega iz dohodka drugih zaposlenih v organizaciji. V zadnjih letih lahko dohodnino vrne tako, da se z davčno napovedjo prijavi na inšpektorat. Upoštevati pa je treba, da je zastaralni rok tri leta, kar pomeni, da lahko uveljavite odbitek in vrnete dohodnino samo za tri davčna obdobja.

V praksi se to najpogosteje zgodi, ko je bil delavec v prvih mesecih davčnega obdobja na starševskem dopustu. Potem se je lotila dela in oddala vlogo za standardni odbitek. Ali je delodajalec upravičen do običajnega odbitka od začetka davčnega obdobja? Vprašanje je kontroverzno in finančni oddelek nima jasnega mnenja. Torej, po mnenju finančnikov, izraženih leta 2014, davčni zastopnik v tej situaciji ni upravičen do standardnega odbitka davka za prve mesece davčnega obdobja (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2014 št. 03 -04-05 / 67642). Leto prej pa je bil položaj oddelka diametralno nasproten - od začetka leta je mogoče zagotoviti odbitek in davčni zastopnik ima pravico do preračuna davčne osnove, zneska običajnega odbitka in znesek davka od začetka davčnega obdobja (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 06.02.2013 št. 03-04- 06 / 8-36).

Letos je rusko ministrstvo za finance izdalo pismo z dne 30. aprila 2015 št. BS-3-11 / [e-pošta zaščitena], po katerem, če delodajalec v določenih mesecih davčnega obdobja davkoplačevalcu ni plačal dohodnine, so za vsak mesec davčnega obdobja predvideni standardni davčni odtegljaji, vključno s tistimi meseci, v katerih ni bilo dohodek.

Spomnimo se, da je Ministrstvo za finance Rusije (pismo z dne 7. novembra 2013 št. 03-01-13 / 01/47571 (poslano z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2013 št. GD-4-3 / 21097)) priporoča, da davčni organi v spornih razmerah upoštevajo stališča višjih sodišč ... In tak sodni akt obstaja. V obrambo davkoplačevalca se je oglasil predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, ki je v svoji resoluciji z dne 14. julija 2009 št. 4431/09 navedlo, da Davčni zakonik Ruske federacije ne določa, da standardni davek odbitek je predviden samo za tiste mesece davčnega obdobja, v katerem je bil prejet dohodek. Izračun zneskov dohodnine davčni zavezanci izvajajo po nastanku poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja ob koncu vsakega meseca za vse dohodke, za katere velja davčna stopnja 13%, obračunane davčnemu zavezancu za to obdobje , pobotani znesek davka, zadržan v preteklih mesecih tekočega davčnega obdobja.

Zaradi vseh teh okoliščin menimo, da imajo davčni zavezanci pravico do preračuna in davčnega zavezanca odštejejo od začetka davčnega obdobja.

4. primer

Strni oddajo

Zaposleni v organizaciji je bil na starševskem dopustu do marca 2015. Nima dohodka po stopnji 13%. Aprila 2015 je šla v službo. Natečene plače za april so znašale 50.000 rubljev. Hkrati je uslužbenec v računovodsko službo organizacije vložil prošnjo za zagotovitev standardnega odbitka za dva mladoletna otroka, od katerih je eden invalid že od otroštva.

Po zadnjih pojasnilih ruskega ministrstva za finance in stališču predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije bi bilo treba aprila 4 mesece zagotoviti standardne odbitke, tj. vključno z "neprofitnimi" meseci:

Dohodek, obdavčen za 4 mesece = 50.000 rubljev.

Standardni odbitki za 4 mesece = (3000 + 1400) × 4 mesece = 17 600 RUB

NB = 50.000 - 17.600 = 32.400 rubljev.

Davek od dohodnine = 32.400 × 13% = 4212 rubljev.

Z / pl. roke v aprilu = 50.000 - 4212 = 45.788 rubljev.

Potni list in odbitek

Situacije v praksi so različne. Najprej razmislite, če zakonska zveza je sklenjena med možem in ženo... Za zagotovitev odbitka se upoštevajo tako domači kot tuji otroci (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 05.09.2012 št. 03-04-05 / 8-1064). Tako se lahko odbitek za otroka zagotovi naenkrat štirim osebam: neposredno staršem otroka in njihovim novim zakoncem. Vendar pa lahko samo fizični ali posvojitelji zavrnejo odbitek v korist zakonca.

Poroka med možem in ženo ni uradno registrirana. Odbitek za pastorke ni predviden, ker Družinski zakonik Ruske federacije ne priznava pravnega statusa sobivanja (klavzula 2, člen 1 Mednarodne konvencije RF). In simetrična situacija - starša imata skupnega otroka, vendar zakonska zveza med njima ni registrirana. Odbitek za vsakega starša se zagotovi v skladu s splošnim postopkom, saj Davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje registrirane zakonske zveze med starši otroka kot pogoj za odbitek (dopisi Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2014 št. 03-04-05 / 3300 z dne 15. aprila , 2011 št. 03-04-06 / 5-93).

Če so starši otroka ločeni, potem je mogoče dejstvo udeležbe pri preživnini otrok potrditi s plačilom preživnine - bodisi po izvršilni listini bodisi s preprostim pisnim dogovorom otrokovih staršev (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 11.10. 2012, št. 03-04-05 / 8-1179).

Dvojčka

V primeru rojstva dvojčka ki so postali na primer drugi in tretji otrok v družini, se odbitki uporabljajo po odločitvi staršev, tj. starši sami določajo zaporedje otrok (drugega ali tretjega).

Primer 5

Strni oddajo

Zaposleni v organizaciji je registriran in ima tri mladoletne otroke. Drugi in tretji otrok sta dvojčka, od katerih je eden invalid že od otroštva. Zaposleni je navedel, da je drugi otrok invalid. Potem bo skupni znesek standardnih odbitkov za mesec: 1400 + 3000 + 3000 = 7400 rubljev.

Če pa bi zaposleni navedel, da je tretji otrok invalid, bi bil znesek običajnih odbitkov na mesec 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rubljev.

Prikrajšan za starševske pravice

V primeru, da so starši prikrajšani za starševske pravice, financerji določijo naslednje posebnosti zagotavljanja standardnih odbitkov "nekdanjim" staršem:

• taki "starši" imajo pravico zahtevati standardni odbitek (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 09.02.2010 št. 03-04-05 / 8-36), saj še naprej plačevati preživnino (Resolucija plenuma oboroženih sil Ruske federacije z dne 27. maja 1998 št. 10 "O uporabi zakonodaje sodišč pri reševanju sporov v zvezi z vzgojo otrok", pismo Zvezne davčne službe Ruska federacija z dne 13.01.2014 št. BS-2-11 / [e-pošta zaščitena]);
• če je eden od staršev prikrajšan za starševske pravice, potem drugi ni zagotovljen dvojni odbitek (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24.10.2012 št. 03-04-05 / 8-1215).

Prednost pri odobritvi odbitkov

V nekaterih primerih lahko davkoplačevalci in davčni zastopniki težko dajo prednost standardnim in poklicnim odbitkom. Ta dva odbitka se na nek način "spopadata" za primat.

Spomnimo se formule za izračun davčne osnove za dohodnino:

Davčna osnova = dohodek - dohodek ni obdavčljiv - davčne olajšave

Težava je v tem, da se poklicni odbitki izračunajo kot odstotek zneska natečenih dohodkov, uporaba standardnih odbitkov pa je omejena na znesek dohodka - odbitek je zagotovljen do meseca, ko je dohodek obdavčen (in to je - dohodek, ki ni predmet obdavčitve) presega 280.000 rubljev. Zato se profesionalni odbitek uporabi za prvo ključno številko v formuli in od tega je odvisno obdobje za uporabo standardnega odbitka. Logika vložitve davčne napovedi 3-NDFL predpostavlja, da se najprej uporabi strokovni odbitek, nato pa še standardni odbitek.

Primer 6

Strni oddajo

Januarja 2015 je bil posamezniku zaračunan honorar za objavo monografije v višini 30.000 rubljev. Davčni zavezanec je vložil vlogo za strokovni odbitek 20% obračunanega dohodka in standardni odbitek na mladoletnega otroka. Tako davčni zastopnik - založba izračuna davčno osnovo in znesek davka na naslednji način:

NB = 30.000 - 30.000 × 20% - 1.400 rubljev. = 22 600 RUB

Davek na dohodnino = 22 600 × 13% = 2938 rubljev.

Znesek provizije za roko = 30.000 - 2938 = 27.062 rubljev.

Odbitek za skrbnike (skrbnike)

Zakonodaja predvideva poseben postopek za zagotavljanje standardnega odbitka za skrbnike (skrbnike). Na splošno je ta funkcija naslednja:

1. svojih pravic do odbitka ne morete prenesti na drugo osebo (mož, ženo);
2. edini skrbnik (skrbnik) je upravičen do podvojitve odbitka;
3. po poroki edinega skrbnika (skrbnika) se še naprej zagotavlja dvojni odbitek;
4. zakonec skrbnika (skrbnika) ni upravičen do standardnega odbitka glede na otroke pod skrbništvom;
5. dejstvo, da so bili starši otrok prikrajšani ali imajo starševske pravice, ne vpliva na višino odbitka edinega skrbnika (skrbnika);
6. standardni odbitek se zagotovi skrbnikom (skrbnikom) do največ 18 let;
7. ni treba predložiti dodatnih dokumentov za odbitek v dvojnem znesku (vrsta skrbništva je navedena v aktu ali sporazumu - posamična ali skupna).

Odbitek davka je znesek, ki zmanjšuje davčno osnovo, od katere je davek plačan. Kdo je upravičen do odbitka za otroka in koliko? Koliko časa traja odbitek? Kako se prijaviti in prejeti odbitek? Odgovore na ta in številna druga vprašanja boste našli v našem povzetku.

1. Ali je podjetje upravičeno zaposlenemu zagotoviti davčno olajšavo za otroka v višini 1400 rubljev? za čas študija v vzgojni ustanovi (šoli), če je otrok že star 18 let?

Da, imaš pravico. Davčna olajšava za vsak mesec davčnega obdobja velja za starša, zakonca (zakonca) starša, posvojitelja, skrbnika, skrbnika, posvojitelja, zakonca (zakonca) posvojitelja, na preživnini katerega je otrok (pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru se davčni odtegljaj opravi za vsakega otroka, mlajšega od 18 let, pa tudi za vsakega rednega študenta, podiplomskega študenta, rezidenta, pripravnika, študenta, kadeta, mlajšega od 24 let.

Davčni odtegljaj velja do meseca, v katerem je davčni zavezanec, ki zagotavlja ta standardni odbitek davka, davčni zavezanec, ki je zagotovil ta standardni odbitek davka, presegel 350.000 rubljev dohodka davčnega zavezanca, izračunanega na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja (za katerega je predvidena davčna stopnja 13%). Od meseca, v katerem je navedeni dohodek presegel 350.000 rubljev, je davčni odtegljaj iz odstavkov. 4 str. 1 čl. 218 davčnega zakonika Ruske federacije, se ne uporablja.

2. Ali se pri zagotavljanju davčnih olajšav meja plače upošteva samo na mestu odobritve odbitka ali ob upoštevanju vseh del s krajšim delovnim časom?

V skladu z odstavkom 2 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije organizacija zadrži dohodnino od plačil za glavno službo in od plačil za notranje delo s krajšim delovnim časom. Pri odbitkih je treba upoštevati vse dohodke rezidentov, ki so obdavčeni po stopnji 13 odstotkov (odstavek 17 pododstavka 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije), torej če je delavec interni delavec s krajšim delovnim časom, potem je treba pri določanju največjega dohodka upoštevati njegov dohodek kot glavno delovno mesto in krajši delovni čas. In druga organizacija izplačuje dohodek od zunanjega dela s krajšim delovnim časom. Vsaka organizacija izračuna dohodnino neodvisno od druge (tretji odstavek tretjega odstavka 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), kar pomeni, da je treba zagotoviti običajne odbitke za dohodnino, razen dohodka od zunanjih del s krajšim delovnim časom . Zunanji delavec s krajšim delovnim časom ima pravico do običajnih odbitkov samo na enem delovnem mestu po svoji izbiri (klavzula 3 člena 218 davčnega zakonika Ruske federacije).

3. Če je otrok (17 let) vpisan na redni oddelek na univerzi, starši dobijo dva odbitka - 1400 rubljev. kot za mladoletnega otroka, in 1400 rubljev. kot redni študent do 24 let?

Ne. Staršem je zagotovljen en odbitek v višini 1400 rubljev.

4. Ali je delavec upravičen do tega, da v letu 2017 prejme standardno davčno olajšavo?

Ja, je. Odbitek davka na zaposlenega v letu 2017 je v višini 3000 in 500 rubljev. Najvišji odbitek je 3.000 RUB. se dodeli zaposlenim, ki so: žrtev černobilske vojne v veliki domovinski vojni; invalidi med vojsko, ki so postali invalidi I, II in III skupin zaradi poškodb, zmečkanin ali poškodb, prejetih med obrambo ZSSR, Ruske federacije druge osebe, navedene v pododstavku 1 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pravica do odbitka dohodnine v višini 500 rubljev. v letu 2017 so zaposleni: Heroji Sovjetske zveze in Heroji Ruske federacije; invalidi iz otroštva, invalidi I in II skupine; starši in zakonci vojaškega osebja, ki so umrli v obrambi ZSSR, Ruske federacije; druge osebe, navedene v odstavkih. 2 str. 1 čl. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če je zaposleni upravičen do dveh standardnih odbitkov, se dodeli najvišji znesek. To pomeni, da je nemogoče povzeti odbitke in jih hkrati uporabiti.

5. Ali obstaja enotni standardni obrazec za odbitek davka?

Ne, enotne oblike ni.

6. Zaposleni je bil odpuščen 1. februarja 2017, odbitki pa so mu bili zagotovljeni na mestu prejšnje službe. Ko se je 2. februarja prijavil za službo v drugem podjetju, je uslužbenec pomotoma dobil odbitek v višini 1400 rubljev. za februar. Kako je treba ponovno izračunati davek?

4. točka, čl. 218 in čl. 231 davčnega zakonika Ruske federacije ne ureja postopka za ponovni izračun davka v situaciji, ko gre za ponovno izračun davka zaradi neupravičene določbe davčnega odtegljaja, zaradi česar davčni zavezanec ne zadrži dohodnine v obdobju njegovega zagotavljanja.

Če je davčni zastopnik uslužbencu pomotoma zagotovil standardni odbitek dohodnine, potem je po našem mnenju davek treba ponovno izračunati ob odkritju napake. Znesek davka, ki ni bil prej zadržan, je treba zadržati ob naknadnem izplačilu dohodka davčnemu zavezancu v skladu s pravilom, da ne presega 50% zneska plačila (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Obveznost zadrževanja davka ni vezana na konec davčnega obdobja.

7. Ali lahko ženska v službi prejme dvojni odbitek za otroka (1400 rubljev zase in 1400 rubljev za moža), če mož (podjetnik) noče prejeti tega odbitka?

Standardni odbitek za otroka se lahko dodeli enemu od staršev v dvojnem znesku, če drugi starš napiše prošnjo za zavrnitev takega odbitka (pododstavek 4 klavzule 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Po navedbah ministrstva za finance lahko davčni zavezanec zavrne prejem odbitka za otroka v korist drugega starša le, če ima tako dokumentarno pravico. Ob potrditvi obstoja dohodka, obdavčenega z dohodnino po stopnji 13 odstotkov, starš, ki zavrne odbitek, delodajalcu drugega starša predloži potrdilo o zaposlitvi, v korist katerega se odbitek prerazporedi.

Ker pa je odbitek za otroka omejen na največji dohodek posameznika na 350 tisoč rubljev. od začetka leta (odstavek 17 pododstavka 4 določbe 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije), potem je treba takšno potrdilo staršu, ki trdi, da prejema dvojni odbitek, mesečno predložiti delodajalcu podlagi. Ustrezna pojasnila vsebuje pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 21. marca 2012, št. 03-04-05 / 8-341. Ampak saj podjetnik nima dohodka, obdavčenega z dohodnino po stopnji 13%, potem takšnega odbitka nima pravice in ga ne more zavrniti.

8. Ali bi morala organizacija zagotoviti standardni odbitek za nadomestila za začasno invalidnost?

Nadomestila za začasno invalidnost so obdavčena z dohodnino (1. odstavek 217. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Na podlagi tretjega odstavka 3. člena 210 Davčnega zakonika Ruske federacije za dohodke, obdavčene po stopnji 13%, se davčna osnova za dohodnino določi kot denarni izraz teh dohodkov, zmanjšana za znesek davčnih olajšav, določenih v členu. 218 davčnega zakonika Ruske federacije.

V skladu z odstavki. 4 str. 1 čl. 218 davčnega zakonika Ruske federacije, davčni odbitek za vsak mesec davčnega obdobja velja za starša, zakonca (zakonca) starša, posvojitelja, skrbnika, skrbnika, posvojitelja, zakonca (zakonca) posvojitelja starša, na preživnini katerega je otrok in je veljaven do meseca, v katerem je dohodek davkoplačevalca (brez dohodka od kapitalske udeležbe v dejavnostih organizacij, ki jih v obliki dividend prejmejo posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije), obračunska osnova od začetka davčnega obdobja (za katero je predvidena 13-odstotna davčna stopnja) davčnega zastopnika, ki zagotavlja ta standardni odbitek davka, je presegla 350.000 rubljev.

Od meseca, ko je navedeni dohodek presegel 350.000 RUB, se odbitek davka za otroke ne uporablja.

Tako bi moral delodajalec zagotoviti običajni davčni odtegljaj za otroka pod pogoji iz prvega in tretjega odstavka 3. člena. 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.

9. Kako pogosto morajo učenci predložiti starševsko spričevalo o šolanju na delovnem mestu, da dobijo standardni odbitek davka za otroke?

Davčni zakonik ne določa natančnih rokov za predložitev potrdila izobraževalne ustanove, kar je eden od dokazil za zagotavljanje standardnega davčnega odtegljaja staršem za dijaka, mlajšega od 24 let.

Ker takšno potrdilo določa obdobje in obliko izobraževanja otroka, ga je treba predložiti vsako davčno obdobje. Davčno obdobje v skladu s čl. 216 davčnega zakonika Ruske federacije je priznano kot koledarsko leto.

Tako naj bi po mnenju Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo davčnemu zastopniku na začetku koledarskega leta, to je januarja, predložili potrdilo izobraževalne ustanove. Ker pa posebni roki za predložitev potrdila niso določeni z zakonom, jih lahko organizacija določi sama (pismo Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 5. marca 2012 št. 20-14 / [e-pošta zaščitena]).

10. Ali ima mati pravico do dvojnega standardnega odbitka dohodnine za otroka, če je ločen in ni edini od staršev?

Po odstavku 13 str. 4 str. 1 čl. 218 davčnega zakonika Ruske federacije je davčni odbitek zagotovljen v dvojnem znesku za edinega starša (posvojitelja), posvojitelja, skrbnika, skrbnika. Pojem "samohranilec" pomeni odsotnost drugega starša pri otroku, zlasti zaradi smrti, priznanja starša kot pogrešanega ali izjave o smrti.

Ločeni starši ne pomenijo, da otrok nima drugega starša, torej da ima otrok samohranilca. Glede na zgoraj navedeno podvojenega davčnega odtegljaja v tej situaciji ni mogoče zagotoviti (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-04-05 / 8-78 z dne 30.01.2013).

11. Ali je mož upravičen do odbitka dvojnega davka za otroka, če je žena na porodniškem dopustu in napiše prošnjo za opustitev tega odbitka?

Ministrstvo za finance je navedlo, da lahko davčni zavezanec zavrne prejem tega davčnega odtegljaja, če ima do njega pravico. Med porodniškim dopustom ženska prejema materinski dodatek in zanjo ni treba plačati dohodnine. Tako ženska v času porodniškega dopusta ne prejema dohodnine, obdavčene z dohodnino, kar pomeni, da njen mož ni upravičen do podvojitve običajnega davčnega odbitka za dohodnino na otroka (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30.11.2011 št. 03-04-05 / 5-968, dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 02.11.2011 št. ED-3-3 / 3636).

12. Ali je zakonito določiti odbitek za otroka, mlajšega od 10 let, če ni potrdila, kje študira (hodi v vrtec), obstaja pa samo rojstni list?

Da, tako je. Dokler otrok ne dopolni 18 let, se odbitek zagotavlja le na podlagi rojstnega lista in izjave zaposlenega (pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije).

13. Ali je mati priznana kot edini starš, če očetovstvo ni zakonsko določeno in je otrokov oče po njenih besedah ​​v otrokovem rojstnem listu zapisan (potrdilo je v obrazcu št. 25)? Ali je upravičena do dvojnega odbitka?

Pojem "samohranilec" pomeni odsotnost drugega starša pri otroku, zlasti zaradi smrti, priznanja starša kot pogrešanega ali izjave o smrti.

Za namene uporabe pododstavka 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko pojem "samohranilec" vključuje primere, ko očetovstvo otroka ni zakonsko določeno. V tem primeru podatki o otrokovem očetu v otrokovem rojstnem listu v obliki, ki jo je odobrila vlada Ruske federacije z dne 31. oktobra 1998 št. 1274 "O odobritvi obrazcev za prijavne obrazce za državno registracijo aktov civilnega stanja, spričevala in drugi dokumenti, ki potrjujejo državno registracijo aktov civilnega stanja "(obrazec N 25), se vnesejo na podlagi prijave matere.

V takih primerih lahko mati otroka prejme odbitek za dvojni davek, katerega določba preneha od meseca, ki sledi mesecu, ki v skladu z veljavno zakonodajo ugotavlja očetovstvo otroka ali nastanek drugih razlogov. za pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Če je bil torej v otroškem rojstnem listu vpis o otrokovem očetu vpisan po besedah ​​neporočene matere, je treba za prejem dvojnega davčnega odtegljaja davčnemu zastopniku predložiti potrdilo v obrazcu št. 25, ki ga je izdal matični urad, pa tudi dokumenti, ki potrjujejo zakonski stan (ni registrirane zakonske zveze) (dopis Ministrstva za finance št. 03-04-05 / 5-579 z dne 19. avgusta 2011).

14. Koliko zagotoviti običajni odbitek davka za otroke staršem, ki niso v registrirani zakonski zvezi?

Standardni odbitek davka v letu 2017 mora biti zagotovljen vsakemu staršu za vsakega otroka, ki ga preživlja. Če sta torej v rojstnem listu otroka navedena oba starša, ki nista registrirana v zakonski zvezi, je vsak od njih upravičen do običajnega davčnega odtegljaja (ne dvojnega) (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 15. aprila 2011 št. (3.4.2006 / 5 -93). Če je v rojstnem listu otroka naveden eden od staršev, ki nimata registrirane zakonske zveze, se standardni odbitek dohodnine v letu 2017 podvoji kot samohranilec (13. odstavek 4. odstavek, 1. odstavek, 218. člen davka Zakonik Ruske federacije).

15. Ali v letu 2017 obstaja standardni odbitek za dohodnino za uslužbenca, ki je zaposleni v organizaciji, je pa na starševskem dopustu za otroka do 1,5 ali 3 leta skozi celo leto in ne prejme nobenih dodatnih dohodek?

Ne, ni dovoljeno, ker v takšnih razmerah ni davčne osnove za izračun dohodnine (in zato za odbitek) (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 13.01.2012 št. 03-04-05 / 8-10).

Oziroma dohodnina je v skrajšani obliki odstotek, zbran od plač zaposlenega v korist države. Zdi se, da je odstotek zadrževanja določen. Vendar pa obstajajo številni posamezniki, ki lahko prejmejo tako imenovano davčno olajšavo. Zagotovljen je tako za zaposlenega samega kot za njegove mladoletne otroke. Omeniti velja, da se upoštevajo tako njihovi otroci kot posvojeni otroci. Seveda pri zagotavljanju paketa dokumentov.

Kaj je bistvo tega odbitka? Prednosti za zaposlenega

Odbitek davka je ugodnost za nekatere posameznike. Se pravi, delavec, ki je priskrbel vse potrebne dokumente, lahko uveljavlja pravico do standardnega odbitka za dohodnino.

Računovodja vse podatke vnese v program "1C: Plače in upravljanje s človeškimi viri", po katerem zaposleni plača manj davkov. To se doseže z dejstvom, da se obdavčljiva osnova mesečno zmanjša za določen znesek odbitka. Se pravi, del dohodka ni obdavčen, delavec pa prejme določen znesek "v svoje roke" in ga ne da v proračun.

V nekaterih primerih je treba opozoriti, da je odbitek lahko znesek, ki se državljanu vrne po koncu davčnega obdobja. Če želite to narediti, morate predložiti dokumente davčnemu uradu, izpolniti izjavo. Vse to lahko zdaj storite na uradni spletni strani, ne da bi zapustili svoj dom.

Vrste odbitkov. Kje ga dobiti?

Trenutno lahko upoštevate številne davčne olajšave. Tej vključujejo:

• Standardni odbitki. Tradicionalno je to vrsto odbitka mogoče dobiti neposredno od delodajalca, tako da mu priskrbi paket dokumentov.
• Socialni. Sem spada možnost prejemanja 13 odstotkov zneska, plačanega za zdravljenje ali usposabljanje.
• Odbitki lastnine. V tem primeru občan sam izbere, kje bo dobil ta odbitek. Na davčni urad se lahko prijavi s prošnjo za izdajo obvestila. Ta dokument vam omogoča znižanje davčne osnove delodajalca. Znesek odbitka je možno dobiti tudi na koncu davčnega obdobja, kot v prejšnjem odstavku.

Sorte standardnih odbitkov: dovolj za vse

Standardne odbitke ureja člen 218 davčnega zakonika. Navedeno je, katere kategorije oseb lahko uporabljajo standardni odbitek dohodnine in v kakšnem znesku je zagotovljeno. Članek opisuje tudi vrste dokumentov, ki jih je treba predložiti delodajalcu.

Obstajata dve glavni vrsti običajnih odbitkov dohodnine:

• Osebno.
• Za otroke.

Vsak od njih ima številne lastne značilnosti, začenši s tem, kdo ima pravico do odbitka, konča pa s potrebnimi dokumenti. Osebni odbitki so namenjeni predvsem borcem, ki imajo ustrezno potrdilo, pa tudi invalidom prve in druge skupine. Znesek odbitka se lahko giblje od 500 do tri tisoč rubljev.

Kdo lahko dobi odbitek za otroke

Več kategorij oseb lahko prejema standardne odbitke za dohodnino za otroke:

• Ob otrocih, mlajših od 18 let.
• Tisti, katerih otroci so vpisani na višje ali srednje šole. Vendar se upošteva samo redno izobraževanje, pod pogojem, da so otroci mlajši od 24 let.
• Skrbniki, posvojitelji in skrbniki. V tem primeru otroci tudi ne smejo doseči polnoletnosti ali študirati na visokošolskem zavodu ali pridobiti srednješolskega izobraževanja.

Omeniti velja dejstvo, da če ima otrok že osemnajst let, torej polnoletnost, ima njegov starš pravico do davčne olajšave do konca koledarskega leta, ne da bi priskrbel dodatna potrdila oz. drugih dokumentov. Se pravi, če otrok januarja dopolni osemnajst let, je njegov starš ali skrbnik upravičen do standardnih odbitkov za dohodnino do vključno decembra.

Omeniti velja tudi, da se lahko eden od staršev odpove odbitku. Potem je drugi upravičen do uporabe podvojenega odbitka.

Zneski odbitka. Odtenki

Od leta 2012 so se odšteti zneski spremenili. Osebno, ki jo je prejel vsak državljan, je bilo ukinjeno, vendar se je znesek standardnih odbitkov za otroke povečal. Za tekoče leto 2017 so bili zneski:

• 1.400 rubljev za prvega in drugega otroka.
• Tri tisoč rubljev za tretjega otroka, pa tudi za vsakega naslednjega otroka.
• Šest tisoč rubljev za posvojitelje ali skrbnike invalida.
• Dvanajst tisoč rubljev za starše otroka invalida.

Če otroka vzgaja mati samohranilka ali oče samohranilec, pa tudi vdova ali vdova, ki je še neporočena, se znesek odbitka podvoji. Omeniti velja, da če so starši otroka ločeni, to ne pomeni, da je starš upravičen do dvojnega odbitka kot samohranilec.

Standardne odbitne kode za dohodnino

Vsak standardni odbitek ima svojo kodo. To se odraža v računovodskih programih in je zapisano v potrdilih v obliki 2-NDFL. Zato tudi zaposleni, tako kot delodajalec, ne bo odveč vedeti, kateri odbitek je poudarjen s katero digitalno vrednostjo.

Od konca leta 2016 so se kode odbitkov spremenile. To je bilo potrebno zaradi dejstva, da so se zneski odbitkov za skrbnike in starše invalidnega otroka začeli razlikovati. Zato so bili nekateri odbitki, na primer za otroka lastnega otroka ali za posvojenega otroka, razdeljeni s šiframi.

V zgoraj navedenem primeru se dodelita kodi 126 oziroma 130. Za drugega otroka, domačega in posvojenega, veljajo odbitki s kodama 127 in 131. Za tretjega in naslednjega otroka veljajo kodi 128 za domačega in 132 za posvojenega.

Kar zadeva invalidne otroke, so običajni davčni odtegljaji za dohodnino, katerih kode so se spremenile, določeni, kot sledi:

• 129 - staršu se zagotovi odbitek;
• 133 - skrbniku se zagotovi odbitek.

V pomoči za 2-NDFL so standardni odbitki označeni s kodami. Njihov znesek je viden na dnu potrdila, tik pod tabelo s plačami zaposlenega, vendar pred zneskom davčne osnove.

Dokumenti, ki jih je treba posredovati delodajalcu

Za prejem standardnih davčnih olajšav mora delavec predložiti dokumente za delodajalca. Paket dokumentov se lahko nekoliko razlikuje za različne kategorije oseb.

Če starš ni edini, je potrebno:

• Osebna izjava zaposlenega. Izpolnjeno v kakršni koli obliki ali v obliki podjetja.
• Rojstni list, kopija za vsakega otroka. Če starejši otrok zaradi starosti ne uporablja odbitka, je še vedno priporočljivo, da zanj predložite dokumente. Dejstvo je, da je znesek odbitka za tretjega otroka višji kot za prvega in drugega. Zato zaposleni s predložitvijo dokumentov za prvo potrdi svojo pravico do povečanega odbitka. To je akcija, če so trije ali več otrok.
• Potrdilo univerze, če je otrok star 18 let.
• Potrdilo v obrazcu 2-NDFL, ki ga je treba vzeti s prejšnjega delovnega mesta, če je oseba v koledarskem letu delala pri drugem delodajalcu. Če je bilo delodajalcev v tekočem letu več, je treba s seboj prinesti potrdila.

Če želi delavec prejeti odbitek kot samohranilec, je treba dodatno zagotoviti:

• Potrdilo o obrazcu 25 - za matere samohranilke.
• Smrtni list drugega starša je namenjen vdovam.
• Kopija potnega lista s stranjo "zakonski stan". To se naredi, da se zagotovi, da starš ni več poročen. V nasprotnem primeru izgubi pravico do povečanega odbitka. Kopija je na voljo vsaj enkrat letno.

Zaposleni z invalidnim otrokom priskrbi tudi ustrezno potrdilo. Skrbniki, skrbniki in posvojitelji dopolnijo paket z ustreznim dokumentom organov skrbništva.

Kaj pa, če standardnega odbitka ne bi prejeli?

Obstajajo situacije, ko zaposleni od delodajalca ni prejel standardnega odbitka. Na primer, ni pravočasno predložil nobenega dokumenta. To ne pomeni, da izgubi možnost izterjave preveč plačanega zneska v obliki davka.

Za odbitek se mora obrniti na davčni organ v kraju stalnega prebivališča. Predložiti morate paket dokumentov, ki vključuje potrdilo delodajalca v obliki 2-NDFL in 3-NDFL. Standardni odbitek na otroka se povrne, če dejansko ni prejet.

Za izpolnitev davčnega obračuna pomaga poseben program, ki ga lahko prenesete z uradne spletne strani davčnega urada. Delo v njem ne vključuje izvajanja zapletenih dejanj, vendar se lahko pojavijo vprašanja.

V posebnem zavihku so zlasti standardni odbitki v 3-NDFL (tako se imenuje davčna napoved). Tu je treba navesti, kateri odbitki so bili zagotovljeni, ki iz kakršnega koli razloga niso bili uporabljeni. Prav tako je vredno navesti število otrok, ali se je njihovo število med letom spremenilo. Ko so izpolnjeni in predloženi, lahko prejmete običajne davčne olajšave. 3-NDFL v tem primeru dopolnjuje potrdilo delodajalca, potni list, rojstni list otrok, pa tudi potrdila, ki bi jih bilo treba predložiti delodajalcu.

Samoračun davkov. Računovodsko preverjanje

• Vzemi znesek svoje plače.
• Od nje odštejemo znesek odbitka.
• Nastalo število pomnožite s 13 odstotki ali 0,13.

Če zaposleni prejema plačo v višini 20.000 rubljev in ima hkrati tri otroke, mora plačati:

(20.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) * 13% = 1.846 rubljev.

Treba je opozoriti, da če ima zaposleni enega otroka, lahko mesečno prejme 182 rubljev več. Prav ta znesek se zniža njegov davek po uporabi odbitka za otroka.

Običajno standardne odbitke lahko razdelimo na:

• odbitki za otroke;
• odbitki za zaposlenega samega (na primer odbitek za invalidne osebe I in II skupin).

Pogosteje se zaposleni obrnejo na delodajalce posebej za odbitke za otroke.

Mimogrede, včasih je bil običajni odbitek 400 rubljev, ki ga je moral plačati popolnoma vsak zaposleni (za to ni bilo treba imeti otrok in / ali pripadati privilegirani kategoriji državljanov). Vendar pa je bil odbitek od 01.01.2012 preklican.

Na podlagi katerega je predviden standardni odbitek za dohodnino

Za prejem odbitka mora delodajalec delodajalcu predložiti (klavzula 3 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• prošnja za odbitek;
• dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka.

Tu je seznam dokumentov, ki jih mora zaposleni predložiti, za primer z uporabo nekaterih standardnih odbitkov:

Vrsta standardnega odbitka za dohodnino	Dokumenti, ki potrjujejo pravico do odbitka
Odbitek za otroke staršem	Kopija otrokovega rojstnega lista (če ima zaposleni več otrok, so za pravilno določitev števila otrok in zaporedja njihovega rojstva potrebni rojstni listi vseh otrok (tudi odraslih)) Glede na situacijo boste morda potrebovali tudi druge dokumente (na primer potrdilo o invalidnosti, če je otrok invalid)
Odbitek za zaposlenega invalida skupine I ali II	Kopija potrdila o ugotovitvi invalidnosti (Dodatek št. 1 k Odredbi Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 24. novembra 2010 št. 1031n)
Odbitek za junaka Ruske federacije	Kopija osebne izkaznice junaka Ruske federacije

Standardni odbitek

Za različne standardne odbitke so predvidene različne velikosti (klavzule 1, 4, odstavek 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Najdete jih v našem kalkulatorju.

Odbitki za otroke

Posebno pozornost bi radi namenili odbitkom za otroke:

1. Odbitek za otroka, ki ni invalid, se odobri do dopolnjenega 18 leta ali 24 let, če je redni študent / podiplomski študent / prebivalec / pripravnik / študent / kadet.
2. Pri določanju zneska odbitka se upošteva skupno število otrok zaposlenega, ki uveljavlja odbitek - starost teh otrok ni pomembna (glej na primer pismo Ministrstva za finance z dne 21. januarja 2016 N 03-04-05/1999). Na primer, če ima delavec tri otroke, stare 30, 25 in 15 let, je upravičen do odbitka za svojega 15-letnega otroka v višini 3.000 rubljev. Kljub temu, da delavec zaradi starosti ne prejme več odbitka za prvega in drugega otroka, je otrok, do katerega je odbitek upravičen, tretji otrok zaposlenega. To pomeni, da bi zanj moral dobiti odbitek kot za tretjega otroka.
3. Dvojni odbitek pripada edinemu staršu (vključno s posvojiteljem), posvojitelju, skrbniku, skrbniku. Od meseca, ki sledi mesecu poroke, se odbitek določi v enem znesku.
4. Eden od staršev / rejnik se lahko odpove svojemu odbitku v korist drugega starša. Nato bo slednji prejel svoj odbitek, pa tudi odbitek, ki bi ga moral prejeti drugi starš. Res je, pomemben pogoj je, da imata obe strani dohodek, obdavčljiv z dohodnino (glej na primer Pismo Ministrstva za finance z dne 20.04.2017 № 03-04-05/23946).

Standardni odbitki za dohodnino se včasih seštejejo

Če je uslužbenec upravičen do več standardnih odbitkov, ima odbitek v največjem znesku (2. odstavek 218. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je delavec upravičen do odbitka zase in do odbitka za otroke, potem je upravičen do obeh odbitkov. Na primer, invalidni delavec iz skupine II z otroki ima pravico zahtevati svoj standardni odbitek in odbitek za "otroka".

Pomembna točka je pravica delavcev z invalidnim otrokom do dveh odbitkov za otroka. Takšni zaposleni so upravičeni do običajnega odbitka za otroka in odbitka za otroka invalida (dopis Ministrstva za finance z dne 20.3.2017) № 03-04-06/15803). Na primer, uslužbenec ima tri mladoletne otroke, od katerih je najmlajši invalid. V skladu s tem je ta uslužbenec upravičen do štirih odbitkov za otroke vsak mesec:

• odbitek za prvega otroka (1400 rubljev);
• odbitek za drugega otroka (1400 rubljev);
• dva odbitka za tretjega invalidnega otroka (3000 rubljev (kot za tretjega otroka) + 12000 rubljev (kot za invalidnega otroka)).

Najvišji dohodek zaposlenega, po doseganju katerega odbitek ni dodeljen

Če delavec prejme enega od standardnih odbitkov za dohodnino, navedenih v odstavkih. 1 ali str. 2 str. 1 čl. 218 davčnega zakonika Ruske federacije (odbitki zase), potem velikost dohodka zaposlenega ni pomembna - v vsakem primeru je upravičen do mesečnega odbitka. Drugače je pri odbitkih za otroke. Torej, odbitek "otrok" pripada zaposlenemu, dokler dohodek, obdavčen z dohodnino, ne preseže 350 tisoč rubljev. od začetka koledarskega leta (pododstavek 4 odstavka 1 člena 218 Davčnega zakonika Ruske federacije). Od meseca, v katerem je dohodek presegel 350 tisoč rubljev. odbitek ni predviden.