Materialne koristi so predmet dohodnine po stopnjah, ki jih ureja davčni zakonik Ruske federacije. O tem, kaj je materialna korist in po kakšnih stopnjah, odvisno od vira njenega nastanka, se izvaja obdavčitev, bomo podrobneje opisali.

Odtegnitev dohodnine od premoženjske koristi

Da bi ugotovili, po kakšni stopnji je premoženjska korist obdavčena z dohodnino, je treba ugotoviti, kaj je premoženjska korist in iz katerih virov se oblikuje.

Dohodek v obliki premoženjske koristi izhaja od davčnega zavezanca iz naslednjih razlogov (člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije):

1. Prihranki pri obrestih na izposojena sredstva, prejeta od organizacije ali podjetnika.

Opomba! Od leta 2018 se prilagajajo davčni pogoji za to vrsto materiala.

1. Razlika v ceni pri pridobitvi materialnih sredstev od soodvisnih oseb (podjetnikov, organizacij) po pogodbah civilnega prava.
2. Razlika v ceni pri nakupu vrednostnih papirjev in finančnih instrumentov terminskih poslov.

Premoženjska korist dohodnine je glede na vse navedene razloge obdavčena v celoti. Vendar pa pri pridobivanju prihrankov pri obrestih za uporabo kreditnih sredstev obstajajo nekatere značilnosti. Prvič, ni predmet obdavčitve:

• Ugodnost v obliki brezobrestnega kreditnega obdobja na bančni kartici, ki jo prejmete od banke na ozemlju Ruske federacije.
• Varčevanje z obrestmi pri uporabi kreditnih sredstev za gradnjo ali nakup novih stanovanj (sob, stanovanj, delnic) ali zemljišča za gradnjo na ozemlju Ruske federacije. Ta izjema velja, če ima davčni zavezanec pravico do premoženjskega odbitka, ki ga potrdi davčni organ (1. odstavek 1. člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• Prihranki pri obrestih pri refinanciranju ali refinanciranju kreditov za nakup ali gradnjo novih stanovanj (stanovanj, hiš, sob, deležev) ali zemljišč za gradnjo stanovanjskih objektov. Velja, če obstaja veljavna pravica do premoženjskega odbitka, ki jo potrdi davčni organ (1. odstavek 1. člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če izposojenih sredstev ne zagotovi kreditna ali bančna institucija, temveč drugo podjetje, se od zgornjih prihrankov na splošno odtegne dohodnina (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 28. oktobra 2010 št. 03- 04-06 / 6-256).

Materialna korist dohodnine - 2019

Davčni zakonik odraža stopnje obdavčitve materialnih prejemkov dohodnine v letu 2019. Torej, v primeru posameznika, ki prejema premoženjsko korist, je lahko stopnja dohodnine naslednja:

1. Za rezidente Ruske federacije velja 35-odstotna stopnja za presežek obrestnih prihrankov, prejetih od davčnega zastopnika, nad vrednostjo 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije na dan prejema dohodka iz posojil v rubljev in 9% letno za posojila v tuji valuti.
2. Za rezidente Ruske federacije je 13-odstotna stopnja določena za zneske materialnih koristi za blago, kupljeno od povezanih oseb, in transakcije z vrednostnimi papirji.
3. Za nerezidente velja enotna stopnja 30 % za vse razloge za nastanek premoženjske koristi.

Kako izračunati materialno korist z obrestmi?

To je najpogostejša vrsta materiala, zato bomo prikazali izračun davka zanj.

Postopek za izračun materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih je predpisan v 2. odstavku čl. 212 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Posojilo v rubljih

Če je bilo posojilo prejeto v rubljih, se premoženjska korist izračuna kot presežek zneska obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, denominiranih v rubljih, izračunanih na podlagi dveh tretjin trenutne obrestne mere refinanciranja. Centralna banka Ruske federacije na dan dejanskega prejema dohodka, nad zneskom obresti, izračunanim na podlagi pogodbenih pogojev.

Izračun prejete materialne koristi v rubljih je mogoče izraziti s formulo:

MV \u003d SZ × (2/3 × StCB - StZ) / DG × DZ,

МВ - materialna korist;

SZ - znesek posojila;

STCB - obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije na dan prejema dohodka;

Oglejte si tečaj za različna obdobja.

StZ - obrestna mera posojila;

Pri izračunu materialnih koristi je treba upoštevati tudi naslednje:

1. Premoženjske koristi se štejejo za prejete vsak zadnji dan v mesecu v celotnem obdobju trajanja posojilne pogodbe. Se pravi, ne glede na to, kdaj so plačane obresti in ali so plačljive po pogodbi, se premoženjska korist obračunava mesečno.

Do leta 2016 se je za datum plačila obresti štel datum prejema premoženjske koristi, če je bilo posojilo brezobrestno, pa so se materialne koristi upoštevale na dan odplačila posojila.

Hkrati je treba upoštevati, da če posojilo ni bilo odplačano na zadnji dan v mesecu, ampak na kakšen drug, se premoženjska korist še vedno obračunava na zadnji dan v mesecu (gl. Ministrstvo za finance z dne 14. 1. 2016 št. 03-04-06 / 636 ).

2. Če je bilo posojilo v določenem mesecu delno odplačano, se premoženjska korist izračuna v 2 korakih: na dan odplačila posojila in na zadnji dan v mesecu.

Posojilo v tuji valuti

Če je bilo posojilo prejeto v tuji valuti, se premoženjska korist izračuna kot presežek zneska obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, izraženih v tuji valuti, izračunanih na podlagi 9 % letno, nad znesek obresti, izračunanih na podlagi pogojev pogodbe.

Izračun prejete premoženjske koristi v tuji valuti se lahko izrazi s formulo:

MW \u003d SZ × (9% - StZ) / DG × DZ,

МВ - materialna korist;

SZ - znesek posojila;

StZ - obrestna mera posojila;

DG - število dni v letu: 365 ali 366;

DZ - število dni uporabe posojila, vključno z brezobrestnim.

Druge nianse dohodnine z ugodnostmi mat

Ne pozabite, da mora biti izračun materialnih koristi in od njega izračunana dohodnina dokumentirana. Za to sestavijo knjigovodsko potrdilo.

REFERENCA: Materialna korist pri varčevanju z obrestmi se odraža v potrdilu 2-NDFL za dohodkovno šifro 2610.

Pri izračunu dohodnine ne pozabite, da se dohodek v obliki materialnih koristi ne zmanjša za davčne olajšave (člen 4, člen 210 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Od premoženjske koristi je treba odtegniti obračunano dohodnino od najbližjega denarnega dohodka, izplačanega posojilojemalcu. Hkrati skupni znesek odtegnjene dohodnine ne sme presegati 50 % izplačanega dohodka. Če ostane preostanek dohodnine od premoženjske koristi odtegnjen, jo je treba zadržati pri naslednjem izplačilu dohodka. Če to ne uspe, je treba ob koncu leta neodtegnjen davek prijaviti na davčno potrdilo 2-NDFL s predznakom 2.

OPOMBA! Od leta 2016 obračunane dohodnine, tudi od materialnih prejemkov, ni mogoče zadržati od izplačil, ki niso dohodek. Na primer, dohodnine od premoženjske koristi ni mogoče zadržati pri povračilu prekomerne porabe odgovornega denarja zaradi izdaje posojila. Do leta 2016 se lahko dohodnina, tudi od premoženjske koristi, zadrži na račun vseh plačanih sredstev (člen 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Če je bila dohodnina, obračunana od materialnih prejemkov, odtegnjena ob plačilu dopusta ali bolniške, je treba odtegnjeni davek od materialnih prejemkov plačati najkasneje na dan plačila, odtegnjeni davek od dopusta ali bolniške pa se lahko plača pozneje. , vendar najpozneje zadnji dan v mesecu njihovega plačila 6 člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer:

Na dan 31. marca 2019 je bila izračunana premoženjska korist v višini 8.000 rubljev. in izračunana dohodnina od materialnih koristi v višini 2800 rubljev. (8.000 × 35 %). 4. aprila 2019 je bil regres izračunan v višini 54.000 rubljev, od tega dohodnina 7.020 rubljev. (54.000 × 13%) in je bil opravljen prenos regresa za letni dopust zaposlenemu, zmanjšan za obračunano dohodnino od regresa in materialne pomoči v višini 44.180 rubljev. (54.000 - 7.020 - 2.800). Plačajte dohodnino od materialne pomoči v višini 2.800 rubljev. je treba plačati najkasneje do 5. aprila, dohodnino pa je treba plačati od zneska regresa v višini 7.020 rubljev. potrebno najkasneje do 30.4.2019.

CBC dohodnina od premoženjske koristi v letu 2019 znaša 182 1 01 02010 01 1000 110.

Ugodnosti iz prihranka pri obrestih niso predmet zavarovalnih premij.

Rezultati

Materialna korist - dohodek posameznika, zavezanega dohodnini na poseben način, po posebnih davčnih stopnjah. Davek je treba obračunati na zadnji dan vsakega meseca. To naredi davčni zastopnik. Davek tudi nakaže v proračun oziroma obvesti zavezanca in davčne organe o nezmožnosti odtegljaja.

V zadnjem času je zelo razširjena prodaja blaga prebivalstvu na kredit. In le malo kupcev sumi, da ima v takšni situaciji lahko dohodek, imenovan premoženjsko korist. Poleg tega lahko takšna ugodnost nastane, na primer, če zaposleni v organizaciji prejme posojilo, pa tudi v drugih situacijah. V tem članku si bomo ogledali primere, kaj je materialna korist, kdaj se lahko pojavi in ​​kaj je treba v tem primeru storiti.

Kaj je materialna korist?

Člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije določa značilnosti izračuna dohodka, prejetega v obliki materialnih koristi. V prvem odstavku omenjenega člena so navedeni primeri, ko se lahko pojavi:

1) prihranki pri obrestih za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, prejetih od organizacij ali samostojnih podjetnikov (z izjemo poslovanja s kreditnimi karticami v obdobju brez obresti, določenem v pogodbi o kreditni kartici);

2) nakup blaga (gradenj, storitev) po pogodbi civilnega prava od posameznikov, organizacij in samostojnih podjetnikov, ki so v razmerju do kupca soodvisni;

3) pridobitev vrednostnih papirjev po ceni, nižji od tržne cene.

Premoženjska korist torej nastane v primerih, ko posameznik pridobi pravico do lastništva nečesa ali do razpolaganja z nečim pod ugodnejšimi pogoji od tistih, ki so določeni za vse druge kupce ali potrošnike.

Pomembno je, da premoženjske koristi ne zamenjate z dohodkom, prejetim v naravi. Zanje veljajo različne dohodnine, a o tem bomo podrobneje govorili v nadaljevanju. Primeri dohodka v naravi so lahko delno ali celotno plačilo organizacij ali samostojnih podjetnikov za posameznika za blago (dela, storitve) ali lastninske pravice (na primer komunalne storitve, hrana, rekreacija, izobraževanje), prejem blaga s strani posameznika. ali izvajanje v njegovem interesu katerega koli ali gradenj, brezplačno opravljanje storitev.

Zdaj pa si podrobneje ogledamo vsako od vrst materialnih koristi.

Prihranek pri obrestihin materialne koristi

To je ena najpogostejših vrst materialne koristi. Glede na odstavke. 1 str. 2 art. 212 Davčnega zakonika Ruske federacije prihranki pri obrestih nastanejo v primerih, ko je posamezniku zagotovljeno posojilo ali kredit, katerega obresti so nižje od minimalne, določene z zakonom. Za sredstva v rubljih je najnižja obrestna mera 3/4 obrestne mere refinanciranja, ki jo določi Centralna banka Rusije. Od 26. decembra 2005 je obrestna mera refinanciranja določena na 12 %, kar pomeni, da je minimalni znesek 9 % (12 % x 3/4). Za tujo valuto je minimalni znesek nespremenjen in je vedno 9%.

Tako je danes za vsa sredstva, ki jih posamezniki prejmejo na podlagi posojilne ali kreditne pogodbe, najmanj 9%. Če je obrestna mera po pogodbi nižja, ima posojilojemalec dohodek v obliki materialnih koristi.

Organizacija je svojemu zaposlenemu zagotovila posojilo v višini 100.000 rubljev. za obdobje 1 leta s plačilom 4% letno. V tem primeru je prihranek 5 % (9 - 4). Dohodek v obliki materialnih koristi je 5000 rubljev. (100.000 rubljev x 5%). Stopnja dohodnine za takšno premoženjsko korist je 35% (člen 2, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka bo enak 1.750 rubljev. (5000 rubljev x 35%).

Predpostavimo, da je navedeno posojilo zagotovljeno za 3 mesece (od januarja do marca), kar je 90 koledarskih dni. Potem bo znesek davka enak 432 rubljev. (1.750 rubljev / 365 dni x 90 dni).

Zdaj predpostavimo, da pogodba predvideva mesečno odplačilo posojila: po 30.000 rubljev. v prvih dveh mesecih in 40.000 rubljev. do zadnjega. Plačilo obresti po posojilni pogodbi se opravi vsak zadnji dan v mesecu. Glede na odstavke. 3 str. 1 art. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je datum dejanskega prejema dohodka v obliki premoženjske koristi po posojilnih (kreditnih) pogodbah dan plačila obresti nanje.

Torej 100.000 rubljev. bo posamezniku na voljo 31 dni (70.000 rubljev - 28 dni in 40.000 rubljev - 31 dni). Na podlagi tega bo materialna korist za januar znašala 424,66 rubljev. (100.000 rubljev x 5% / 365 dni x 31 dni), za februar - 268,49 rubljev. (70.000 rubljev x 5% / 365 dni x 28 dni), za marec - 169,86 rubljev. (40.000 rubljev x 5% / 365 dni x 31 dni). Skupni dohodek v obliki materialnih koristi bo 863,01 rubljev. Davek je treba plačati v višini 302 rubljev. (863,01 rubljev x 35%).

Če se posojilo ali posojilo vzame z namenom pridobitve stanovanjske stavbe, stanovanja ali deleža v njih v Ruski federaciji, se dohodnina od materialnih koristi v tem primeru izračuna po stopnji 13% (člen 2). člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Organizacija je svojemu zaposlenemu zagotovila brezobrestno posojilo za obdobje 2 let v višini 1.500.000 rubljev. kupiti stanovanje. Posojilo je bilo odplačano po določenem roku. Pri tem je treba upoštevati, da se ugotavljanje davčne osnove za materialne koristi, ki izhajajo iz posojilnih (kreditnih) pogodb, opravi vsaj enkrat letno (člen 2, člen 2, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije). .

Tako bo materialna korist 135.000 rubljev. na leto (1.500.000 rubljev x 9%), dohodnina je 17.550 rubljev. za vsako leto (135.000 rubljev x 13%). Ne smemo pozabiti, da lahko posameznik, ki je davčni rezident Ruske federacije, pri nakupu stanovanja za svoj dohodek, obdavčen po 13-odstotni stopnji, uporabi odbitek davka na nepremičnine. Zato vam v takšni situaciji morda ne bo treba plačati davka.

Če pa znesek ciljnega posojila (kredita) presega znesek, ki je dejansko porabljen za nakup stanovanja, se preplačana sredstva štejejo za nenamensko porabo. Materialna korist od prihrankov pri obrestih na znesek ciljnega posojila (kredita), porabljenega za druge namene, se izračuna po stopnji 35% (člen 1 dopisa Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. marca 2005 št. 03-05-01-04 / 78).

V računovodstvu se posojila, ki jih je organizacija izdala svojim zaposlenim, odražajo v breme računa 73-1 "Poravnave z osebjem pri drugih operacijah", podračun "Poravnave danih posojil". Če je posojilojemalec tretja oseba, se uporablja račun 58-3 »Finančne naložbe«, podračun »Dana posojila«. Odtegljaj obresti zaposlenega se izvede v breme računa 70 »Poračuni s kadri za plače« in v dobro računa 73-1. Odtegljaj dohodnine na zahtevo zaposlenega - Debet 70 Kredit 68. Poslovni prihodki organizacije v obliki obresti, obračunanih na posojilo - Debit 73-1 ali 58-3 Kredit 91-1.

Kot smo že povedali, so programi za nakup blaga na kredit v zadnjem času pridobili posebno priljubljenost. Običajno je znesek obresti na njih najmanj 9%. Hkrati pa obstajajo tudi programi brezobrestnih posojil. Praviloma se zagotavljajo v primerih nakupa dragega blaga, ob upoštevanju začetnega plačila 30 % in odplačila posojila v šestih mesecih ali enem letu.

Posameznik je januarja kupil avto v vrednosti 500.000 rubljev. Na dan pridobitve so bili plačani 200.000 rubljev, preostalih 300.000 rubljev. plačal 30.000 rubljev. mesečno 10 mesecev. Tako bo za prvi mesec materialna korist 2.293,15 rubljev. (300.000 rubljev x 9% / 365 dni x 31 dni). Za drugo - 1.864,11 rubljev. (270.000 rubljev x 9% / 365 dni x 28 dni) itd. Posledično bo skupni znesek dohodka v obliki premoženjske koristi enak 12.309,04 rubljev, davek od njega pa 4.308,16 rubljev. (12.309,04 rubljev x 35 %).

Upoštevati je treba, da vključitev obresti v ceno blaga ne bo vplivala na višino dohodka ali davka. To je posledica dejstva, da se takšna dejanja ne odražajo v kupoprodajni pogodbi in posojilni pogodbi. Obstajajo tudi primeri, ko posojilo, ki ga zagotovi banka, ni brezobrestno, ampak prodajalec plača obresti za kupca. V tem primeru gre za dohodek v naravi.

Izjeme od pravil

Materialna korist se ne pojavi v primerih pridobivanja posojil od virov, ki niso pravne osebe ali samostojni podjetniki, na primer pri državnih organih ali lokalnih samoupravah. Zlasti Ministrstvo za finance Ruske federacije je pojasnilo, da se v primeru, da notranje razseljene osebe prejmejo brezobrestno posojilo na odplačni podlagi za nakup stanovanja, financiranje poteka na račun zveznega proračuna. V zvezi s tem se dohodek v obliki premoženjske koristi in zato predmet dohodnine ne pojavlja (Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 16. septembra 2005 št. 03-05-01-03 / 90).

Poleg tega premoženjska korist ne nastane v primerih, ko posameznik brezobrestno razpolaga s kreditnimi sredstvi, zagotovljenimi v okviru kreditne linije, v obdobju brez obresti, določenem s pogodbo o kreditni kartici (1. člen 1. člen 212. Kodeks Ruske federacije). V tem primeru je pomemben pogoj odplačilo celotnega zneska dolga po kreditni liniji pred zadnjim dnem brezobrestnega obdobja (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 05. 10. 2005 št. 03-05 -01-04 / 286). To pravilo velja tudi za dajanje posojila imetniku plačilne kartice v primeru pomanjkanja ali odsotnosti sredstev na njegovem bančnem računu - prekoračitev (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. 11. 2005 št. 03 -00-10 / 40).

Sredstva, o katerih se poroča kot skrita oblika posojila

Zdaj pa si predstavljajmo drugačno situacijo. Zaposleni v organizaciji prejme 1. poročilo v višini 10.000 rubljev. na mesec za nakup blaga in materiala. Tu so možne tri situacije: po enem mesecu zaposleni ni porabil obračunanega zneska, ga je porabil delno ali v celoti.

Dejstvo je, da lahko inšpektorji med davčnimi revizijami kvalificirajo predložitev računa kot poskus prikrivanja posojilne pogodbe (Resolucija Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhoda z dne 24. decembra 2003 št. F03-A51 / 03-2 / 2720). V primerih popolne porabe odgovornih zneskov predstavniki davčne službe verjetno ne bodo imeli takšnih vprašanj. Če denar ne bo v celoti porabljen, bo vse odvisno od tega, kako veliko je stanje vrnjenih zneskov in kako pogosto se to zgodi. Najbolj sporne so situacije, ko se zneski vrnejo popolnoma neporabljeni, odločitev inšpektorja pa je lahko odvisna tudi od tega, kako pogosto se pojavljajo, pa tudi od namena, za katerega je bil denar po prijavi izdan. Na primer, če zaposleni ne uspe kupiti redkega izdelka, po katerem je veliko povpraševanje, je to dober razlog, vračilo obračunanih zneskov, izdanih za nakup pisarniškega materiala, pa je videti povsem drugače.

Podobna situacija se lahko pojavi tudi pri izdaji sredstev za službeno potovanje zaposlenega. V skladu z 11. odstavkom Postopka za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji, odobrenega z dopisom Centralne banke z dne 4. oktobra 1993 št. 18, se izdaja gotovine na podlagi poročila o stroških, povezanih s službenimi potovanji, izvede v zneskih zaradi napotenih oseb. Na primer, če po rezultatih službenega potovanja od izdanih 50.000 rubljev. je bilo porabljenih le 10.000 rubljev, potem je treba kolikor je mogoče podrobno utemeljiti znesek, izdan napotenemu uslužbencu, z računovodskim izračunom.

In zadnji primer, ko je mogoče podporočilo opredeliti kot posojilo: izdajanje zneskov v okviru poročila, da se izognemo preseganju omejitve gotovine na blagajni organizacije. Denar se praviloma izda za en dan in se v celoti vrne.

V vseh obravnavanih situacijah se lahko organizacija zaščiti na naslednji način. Prvič, obračunani zneski niso posojilo, saj v skladu s čl. 807 Civilnega zakonika Ruske federacije na podlagi posojilne pogodbe sredstva postanejo last posojilojemalca. Pri izdaji obračunanih zneskov ima delavec dolg do delodajalca, ki ga lahko ta izterja iz zaslužka. Drugič, sama posojilna pogodba ne obstaja, medtem ko v skladu s čl. 808 Civilnega zakonika Ruske federacije, mora biti sklenjena v pisni obliki. In tretjič, sredstva, prejeta na podlagi posojilne pogodbe, lahko posojilojemalec porabi po lastni presoji, obračunane zneske pa lahko uporabi izključno za namene, določene v naročilu.

Kdo plača DDV?

Kaj naj stori oseba, ki ima dohodek v obliki materialnih koristi, ki jih prejme od prihrankov na obresti za uporabo izposojenih sredstev? Kot so že pojasnili na davčni službi, davčni zavezanec sam določi višino takšnih dohodkov. V tem primeru je posameznik dolžan predložiti davčni obračun.

Če izposojena sredstva prejme posameznik na podlagi posojilne pogodbe, sklenjene z rusko organizacijo - vir njegovega dohodka, za katerega je priznan kot davčni zastopnik, ima posojilojemalec v dogovoru s to organizacijo pravico do prenosa ji ima pooblastilo za izračun davčne osnove in zneska plačljive dohodnine.

To je mogoče storiti na podlagi notarsko overjenega pooblastila ali pooblastila, ki je enakovredno notarsko overjenemu v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije. V tem primeru je organizacija davčnega zastopnika priznana kot pooblaščeni zastopnik davčnega zavezanca v odnosih z davčnimi organi (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 24. decembra 2004 št. 04-3-01 / 928).

Po navedbah Ministrstva za finance Ruske federacije, ko davčni zavezanec prejme ta dohodek, organizacija (samostojni podjetnik) na podlagi čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je priznan kot davčni zastopnik ne glede na pritožbe posojilojemalca posojilodajalcu ali prisotnost notarsko overjenih pooblastil (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-05-01- 04/78). To pomeni, da je oseba dolžna izračunati, odtegniti od davkoplačevalca in plačati v proračun ustrezen znesek davka (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 14. novembra 2005 št. 03-05-01-04 / 356, 21. november 2005 št. 03-05-01-04 / 365).

V skladu s 4. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zastopnik davčnemu zavezancu zadrži znesek davka, obračunanega na račun kakršnih koli sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu ali v njegovem imenu tretjim osebam. Vendar znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 % zneska plačila.

Če je torej posojilo posamezniku dal na primer njegov lastni delodajalec, je treba ob izplačilu plače odbiti dohodnino od dohodka v obliki premoženjske koristi. Ta vrsta dohodka mora biti prikazana v davčni kartici 1-NDFL in v potrdilu 2-NDFL koda 2610.

Če posojilodajalec posamezniku ni vir izplačila drugih dohodkov, potem ne more zadržati in nakazati dohodnine. V skladu s 5. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, če davčnemu zavezancu ni mogoče odtegniti izračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan to pisno prijaviti davčnemu organu na kraju registracije v enem mesecu od v trenutku, ko nastopi taka okoliščina.

V tem primeru zavezanec samostojno obračunava in plača dohodnino na podlagi odst. 4 str. 1 art. 228 Davčnega zakonika Ruske federacije na način, predpisan s tem členom (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije št. 04-3-01 / 928, odstavek 2 pisma Ministrstva za finance Ruske federacije). Zveze z dne 12. julija 05 št. 03-05-01-04 / 232).

Prodaja blaga zaposlenemu in premoženjska korist

Naslednja vrsta materialne koristi je prodaja blaga (del, storitev) posameznikom s strani organizacij in samostojnih podjetnikov, ki so soodvisni od kupca (člen 2, člen 1, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije). Tak dohodek se pojavi pod pogojem, da se blago (delo, storitve) proda po nižji ceni od običajne (člen 3, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ne smemo pozabiti, da lahko v našem primeru soodvisnost nastane le v naslednjih situacijah (člen 20 Davčnega zakonika Ruske federacije): en posameznik je podrejen drugemu po svojem uradnem položaju, osebe so v zakonskem razmerju, sorodstvenem ali premoženjskem razmerju, posvojitelju in posvojencu ter skrbniku in varovancu, po sklepu sodišča.

Izkazalo se je, da s prodajo blaga svojemu zaposlenemu ceneje, lahko organizacijo prizna kot soodvisno le na sodišču. Na primer, podjetje prodaja elektroniko. Uslužbenca so prodali za 9.000 rubljev. video kamera, katere cena po ceniku je 15.000 rubljev. Znesek materialne koristi je 6000 rubljev, dohodnina - 780 rubljev. (6000 rubljev x 13%).

Če se prodaja izdelek (delo, storitev), s prodajo katerega se organizacija ne ukvarja, potem je treba pri primerjavi izhajati iz cene enakega in homogenega blaga (6., 7. člen 40. člena davčnega zakonika Ruska federacija). Vsekakor pa se bo inšpektorat odločil, da bo od take premoženjske koristi dodatno obračunal dohodnino, potem bo morala soodvisnost prav ona dokazati na sodišču.

Če je delodajalec samostojni podjetnik posameznik, obstaja neposredna podrejenost enega posameznika drugemu po njegovem uradnem položaju. Delavec mora samostojno izračunati premoženjsko korist in plačati dohodnino oziroma za to pooblastiti podjetnika s pisno vlogo.

Nakup vrednostnih papirjev in materialne koristi

Če so dejanski stroški posameznika za nakup vrednostnih papirjev nižji od njihove tržne cene, bo taka razlika tudi materialna korist (člen 3, člen 1, člen 4, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Hkrati se tržna vrednost vrednostnih papirjev določi po postopku, določenem z Uredbo št. 03-52/ps FC CB, ob upoštevanju najvišje omejitve nihanja njihove cene - 20 % navzgor ali navzdol. Opozoriti je treba, da se ta dokument nanaša le na lastniške vrednostne papirje, torej tiste, ki krožijo na organiziranem trgu. Zakon ne določa posebnega postopka za določanje tržne cene vrednostnih papirjev, ki na njem ne krožijo (na primer menice). Tako za to kategorijo vrednostnih papirjev ni materialne koristi.

Datum, ko davčni zavezanec prejme dohodek v obliki premoženjske koristi, je dan pridobitve vrednostnih papirjev (člen 3, člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri izračunu davčne osnove za navedeni dohodek je treba tržno vrednost vrednostnih papirjev po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije določiti na dan transakcije, saj se je na ta dan kupec odločil, da bo izpolnite (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 26. 1. 2005 št. 03-05-01-04/11). Davek od takšne premoženjske koristi lahko plačata tako kupec vrednostnih papirjev kot njegov pooblaščeni zastopnik - organizacija, ki je te vrednostne papirje prodala.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

PRIJAVE IN KLICI SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Hitro je in ZASTONJ!

Izdaja denarja v dolg z obrestmi prinaša dodatno obogatitev posojilodajalca.

Ali moram plačati davek na ta dohodek? In če je bilo posojilo izdano brez obresti, ali obstaja kakšna materialna korist.

Kaj je

Brezobrestno posojilo je posojilo, ki se izda brez plačila za porabo sredstev. Posojilodajalec, ki posodi določeno vsoto denarja, ima pravico, da predmetu zaračuna pristojbino za uporabo teh sredstev.

V obliki takega nadomestila se uporabljajo obresti, katerih višina je vnaprej dogovorjena in je predpisana v pogodbi. Če sta se stranki dogovorili, da posojilodajalec stranki ne bo zaračunal teh obresti, bo takšno posojilo brezobrestno ali brezplačno.

A dogovor strank ni dovolj! V pogodbi mora biti jasno navedeno, da je posojilo brezobrestno.

Materialna korist - dodatni dohodek posojilodajalca po zaključku kakršne koli transakcije izposojanja. Zlasti obresti na posojilo so materialna korist iz posojilne transakcije. Nastane le, če je upnik podjetnik ali pravna oseba.

Ko nastane

Stranki v pogodbi o izdaji sredstev ne moreta predpisati višine obresti. Vendar to ne pomeni, da je pogodba popolnoma brezobrestna.

V tem primeru ima posojilodajalec pravico, da od subjekta pobere obresti v višini obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. Toda posojilo je lahko tudi popolnoma brezobrestno, to pomeni, da bo v pogodbi navedeno, da je stopnja porabe sredstev 0.

Če je upnik pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, se pojavi koncept "premoženjske koristi". To je davčna posledica za posojilodajalca.

Ampak, če je posojilo izdal podjetnik, vendar ne za komercialne namene, potem ugodnost tudi ni predmet računovodstva. Toda za Zvezno davčno službo ni pomembno le dejstvo pridobitve brezobrestnega posojila ali kredita, temveč tudi namen pridobitve.

Če je bila izdana za nakup nepremičnine, se lahko uporabijo predvidene davčne olajšave.

Materialna korist je neke vrste davek za uporabo ugodnega posojila. Plačajo ga samo davčni rezidenti Ruske federacije. To so tisti, ki so ruski davkoplačevalci in tisti, ki na ozemlju Ruske federacije preživijo več kot 183 dni zapored.

Premoženjska korist nastane le, če je predmet pogodbe denar in ne premoženje ali stvari.

Video: koncept materialne koristi in postopek za njen izračun

Odraz v zakonodajnih aktih

Materialne koristi se izračunajo v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije. V čl. 220 Davčnega zakonika Ruske federacije pravi, da če je bilo posojilo vzeto za nakup stanovanja, ga je mogoče izdati.

Materialna korist posameznika se pojavi v naslednjih primerih:

Materialna korist je dodaten dohodek državljana. Z izjemo nekaterih primerov, ki so navedeni v odst. 1 in str. 2 str. 1 art. 212 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet davka na dohodek.

Obstoječa formula

Kredit ali posojilo se imenuje preferencialno, če je obrestna mera zanj nižja od obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.

Od 28. aprila 2019 je njegova velikost 9,25 % letno. Od 1. januarja 2016 je enaka ključni stopnji Centralne banke Ruske federacije.

Kako ugotoviti premoženjsko korist pri brezobrestnem posojilu? Če želite razumeti, ali je nastala materialna korist ali ne, morate uporabiti formulo - ključna obrestna mera * 2/3, to je 9,25% * 2,3 = 6,16% na leto. Če je v pogodbi določeno manj, je to materialna korist.

Na primer, sporazum med strankama določa, da je obrestna mera posojila 5% letno. Zato je 1,16 % (6,16 % - 5 %) ugodnost posojilojemalca. Tega zneska ne plača.

Izračun morate narediti na dan vračila. Zato je vredno spremljati najnovejše informacije za ta dan.

Če želite vedeti, kakšen dohodek prejme posojilojemalec, morate uporabiti naslednjo formulo - ključna obrestna mera * 2,3 * znesek posojila * obdobje uporabe denarja.

Kako izračunati materialno korist pri brezobrestnem posojilu

Materialna korist se izračuna ob koncu obdobja izposojanja. Za posojila v rubljih morajo biti obresti manjše ali enake 6,16% letno, za tuji valuti - manjše ali enake 9% letno.

Upoštevati je treba postopek za izračun materialnih koristi glede na:

S prednostnimi obrestmi

Ugodne obresti na posojilo so obresti, ki so na dan odplačila dolga bistveno nižje od 2/3 ključne obrestne mere Centralne banke Ruske federacije. S prednostnimi obrestmi se šteje tudi brezplačno posojilo.

Za jasnost je treba navesti primer. Podjetje N. izda svojemu uslužbencu, državljanu Zh, brezobrestno posojilo v višini 200.000 rubljev s skupno zapadlostjo 1 leto. Toda ob sklenitvi pogodbe sta se stranki dogovorili, da bo Zh. plačal dolg v obrokih - 50.000 rubljev na koncu vsakega četrtletja.

Urnik plačil je videti takole:

Tako se materialne koristi zanj pojavijo 4-krat - ob koncu vsakega četrtletja.
Znesek ugodnosti je naslednji - 50.000 * 6,16% * 90/366 = 757 rubljev. Od te številke boste morali plačati davek.

Ker je znesek, ki ga je treba vrniti ob koncu vsakega četrtletja, enak, se znesek nastale premoženjske koristi ne bo veliko razlikoval. Vendar vam ob koncu vsakega četrtletja ni treba plačati davka. To je treba storiti pred 15.07 prihodnje leto.

Med posamezniki

Ni nenavadno, da si državljani posojajo določene zneske dolgov. Toda redkokdo pomisli, da je materialna korist od tega, kar je izdano od prijatelja, in ne od banke.

Vredno je razmisliti o več pomembnih značilnostih. to je:

Pravne osebe

Zakon ne predvideva nastanka premoženjske koristi za pravne osebe, če sklepajo med seboj. Zato je podjetjem koristno, da prejmejo takšno posojilo.

Nimajo materialne, ampak ekonomske koristi. A ne sodi na seznam dohodkov, ki bi jih morali upoštevati pri izračunu davka od dohodkov pravnih oseb. Poleg tega nastala gospodarska korist tudi ne sodi v davčno osnovo za obračun DDV.

dohodnine

Obveznost plačila dohodnine nastane le za državljane. Premoženjska korist nastane, če posojilojemalec prihrani pri obrestih, prejetih od posojilnih sredstev pravne osebe. Ta ugodnost je predmet dohodnine.

V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije je "standardna" obrestna mera za dohodnino 13% zneska prejetega dohodka. Toda z materialno koristjo je situacija nekoliko drugačna.

V čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije pravi, da je stopnja davka na dohodek, ko se izračuna iz prejete premoženjske koristi, naslednja:

Davek pri viru se pojavi takoj po prejemu ugodnosti. To pomeni, da če sta se stranki dogovorili, da posojilojemalec vrne celoten znesek dolga naenkrat, ob koncu obdobja izposoje, se ta datum šteje za datum prejema ugodnosti.

Če sta se stranki med seboj dogovorili, da bo stranka dolg plačala po delih, se za datum prejema ugodnosti in posledično za datum odtegljaja davka šteje dan plačila vsakega dela.

Če je določena organizacija izdala prednostno posojilo svojemu zaposlenemu, bo posojilodajalec, torej organizacija, davčni zastopnik vlagatelja in bo moral zanj izpolniti obveznost odtegnitve, obračunavanja in plačila dohodnine. .

V vseh drugih primerih posojilojemalec to obveznost izpolni sam. Zvezni davčni službi mora predložiti izjavo, v kateri bo naveden znesek prejete ugodnosti.

To je treba storiti pred 30. 4. naslednjega leta po prejemu. Davek morate plačati tudi sami do 15. 7. naslednjega leta po prejemu ugodnosti.

Kaj pa, če je obdobje izposoje več let, stranka pa dolg odplačuje po obrokih? V tem primeru bo ugodnost nastalo vsako leto, do 30. 4. vsako leto pa je treba predložiti izjavo, do 15. 7. - plačati davek.

Za jasnost je treba navesti primere:

Organizacija "Romashka" daje svojemu zaposlenemu brezobrestno posojilo v višini 500.000 rubljev za 3 leta brez obrokov

ugodnost bo nastala na datum zapadlosti tega posojila. Njena vsota bo: 500.000 * 6,16% * 3 leta = 92.400 rubljev - to je korist posojilojemalca Od tega zneska mora plačati davek do 15. julija naslednjega leta po nastanku te ugodnosti. Znesek davka, ki ga je treba plačati: 92.400 * 35% = 32.340 rubljev

Organizacija Topolek je svojemu zaposlenemu izdala brezobrestno posojilo za obdobje 1,5 leta v višini 180.000 rubljev

vsak mesec se temu zaposlenemu odpiše 10.000 plače v korist poplačila dolga. Ker je delodajalec izdal posojilo, bo davčni zastopnik in bo od svoje stranke samostojno izračunal, odtegnil in plačal znesek dohodnine. To bo počel vsak mesec. Kako pravilno izračunati mat ugodnost pri brezobrestnem posojilu za december 2016. V mesecu sta bili dve odplačili kredita - 10. december in 29. december. Ali je treba mesec razdeliti na obdobja (od 1. do 10., od 11. -29 in od 30 -31, ker so v obdobjih različni zneski stanja na posojilu Da, deliti morate. Datum prejema dohodka bo 31. december 2016 (podčlen 7, člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. marca 2016 št. 03-04-07 / 15279 (navedeno davčnim inšpektoratom z dopisom Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. marca 2016 št. BS-4-11/5338). Materialna korist v tem primeru je določena s formulo: (2/3 * stopnja refinanciranja na dan prejema dohodka * znesek posojila do delnega odplačila: 365 dni * število koledarskih dni v mesecu do vključno dneva delnega odplačila) * (2/3 * stopnja refinanciranja na dan datum prejema dohodka * znesek posojila po delnem odplačilu : 365 dni * število koledarskih dni od dneva, ki sledi dnevu delnega odplačila, do dneva naslednjega delnega (polnega) odplačila). Na primer, posojilo je bilo izdano 1. decembra 2016 v višini 50.000 rubljev. in vrnjeno po delih: - 25.000 rubljev. - 9. december 2016; - 25.000 rubljev. - 19. december 2016. Primer izračuna je podan spodaj v podrobnem odgovoru. Dohodnina in zavarovalne premije od premoženjske koristi pri posojilih Ko pride do materialne koristi Premoženjska korist iz prejetega posojila bo nastala od zaposlenega: če je obrestna mera za posojilo nižja od 2/3 obrestne mere refinanciranja, ki velja na dan plačila obresti (za posojila v rubljih); če je obrestna mera zanj nižja od 9 odstotkov letno (za devizna posojila). Takšna situacija se lahko pojavi na primer pri izdaji posojila tujcu; z brezobrestnim posojilom.* Od svoje redne plače lahko odtegnete davek. Znesek odbitka ne sme presegati 50 odstotkov plačila. To izhaja iz odstavka 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. <…> Izračun materialnih koristi* Za izračun mesečnega denarnega nadomestila za posojila zaposlenemu uporabite naslednje formule.* <…> Izračunajte materialno korist za brezobrestno posojilo, izdano v rubljih, po formuli: * Če je brezobrestno posojilo izdano v tuji valuti, izračunajte premoženjsko korist na naslednji način: Če je bilo posojilo med mesecem odplačano po delih, premoženjske koristi izračunajte na naslednji način: * Materialna korist od posojila, izdanega v rubljih z obrestmi z delnim odplačilom = 2/3 ? Stopnja refinanciranja na dan prejema dohodka - ? Znesek posojila do delnega odplačila : 365 (366) dni ? Število koledarskih dni posojila v koledarskem mesecu do dneva delnega odplačila (vključno) + + 2/3 ? Stopnja refinanciranja na dan prejema dohodka - Obrestna mera po pogodbi ? Znesek posojila po delnem odplačilu : 365 (366) dni ? Število koledarskih dni za odobritev posojila v koledarskem mesecu od dneva, ki sledi dnevu delnega odplačila, do dneva naslednjega delnega (polnega) odplačila oziroma do zadnjega dne v mesecu Na podoben način ravnajte z delnim odplačilom posojila v tuji valuti in brezobrestnega posojila.* Ta postopek izhaja iz določb 2. odstavka 212. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. <…> Stopnja dohodnine* Od materialnih koristi je treba odtegniti dohodnino po stopnji 35 odstotkov (člen 2, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je posojilo izdano nerezidentu, je stopnja dohodnine 30 odstotkov (člen 3, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta stopnja velja tudi, če je materialna korist nastala od nerezidenta, ki je visokokvalificiran specialist. To je razloženo z dejstvom, da je dohodek nerezidentov - visokokvalificiranih strokovnjakov, ki jih prejmejo iz delovne dejavnosti, obdavčen po stopnji 13 odstotkov (odstavek 4, člen 3, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije ).* <…> Primer izračuna dohodnine od materialnih koristi za brezobrestno posojilo, dano zaposlenemu v rubljih. Posojilo se vrača v obrokih* Alfa LLC je 19. julija 2016 svojemu zaposlenemu zagotovila brezobrestno posojilo v višini 50.000 rubljev. za osem mesecev. Posojilo ni povezano z nakupom stanovanja. Rok odplačila kredita je 19.3.2017. Delavec odplačuje posojilo v obrokih:* - 25.000 rubljev. - 11. marec 2017; - 25.000 rubljev. - 19. marec 2017. V času koriščenja brezobrestnega posojila je delavec prejemal materialne koristi v obliki prihranka pri obrestih. Alfina računovodja ji je vsak mesec odtegnila dohodnino. Znesek premoženjske koristi je izračunal na podlagi obrestne mere refinanciranja na zadnji dan vsakega meseca v času trajanja posojila. Stopnja refinanciranja se ni spremenila - 11 odstotkov (pogojno).* Debet 73-1 Kredit 50 - 50.000 rubljev. - Izdano je bilo brezobrestno posojilo. Debet 50 Kredit 73-1* - 25.000 rubljev. - delno odplačan znesek posojila. Debet 50 Kredit 73-1 - 25.000 rubljev. - odplačal preostali znesek posojila. Računovodja je mesečno odražala dohodnino od materialnih koristi tako, da je knjižila: * - 42 rubljev. (50.000 rubljev? 12 dni: 366 dni? 2/3? 11%? 35%) - dohodnina je bila obračunana julija 2016 od zneska materialnih koristi pri brezobrestnem posojilu. * Računovodja je naredila podobne vpise ob koncu vsakega meseca. * Debet 70 Kredit 68 podračun "Obračuni dohodnine" * - 53 rubljev. (50.000 RUB ? 11 dni : 365 dni ? 2/3 ? 11% ? 35% + (50.000 RUB - 25.000 RUB) ? 8 dni : 365 dni ? 2/3 ? 11% ?35%) - obračunana je bila dohodnina marca 2017 od zneska premoženjske koristi na brezobrestno posojilo. Primer izračuna dohodnine od materialnih koristi za brezobrestno posojilo, dano zaposlenemu v rubljih. Posojilo se odplačuje mesečno v obrokih 15. decembra 2016 je Alfa LLC svojemu zaposlenemu zagotovila brezobrestno posojilo v višini 60.000 rubljev. za tri mesece. Posojilo ni povezano z nakupom stanovanja. Rok odplačila kredita je 15.3.2017. Delavec odplačuje posojilo v obrokih: - 20.000 rubljev. - 15. januarja 2017; - 20.000 rubljev. - 15. februar 2017; - 20.000 rubljev. - 15. marec 2017. V času koriščenja brezobrestnega posojila je delavec prejemal materialne koristi v obliki prihranka pri obrestih. Alfina računovodja ji je vsak mesec odtegnila dohodnino. Znesek premoženjske koristi je izračunal na podlagi obrestne mere refinanciranja na zadnji dan vsakega meseca v času trajanja posojila. Stopnja refinanciranja se ni spremenila - 11 odstotkov (pogojno). V računovodstvu Alfe se posle v zvezi z izdajo in odplačilom posojila odražajo v naslednjih vnosih. Debet 73-1 Kredit 50 - 60.000 rubljev. - Izdano je bilo brezobrestno posojilo. Debet 70 Kredit 73-1 Računovodja je 31. januarja 2017 obračunala dohodnino od premoženja za obdobje od 16. decembra 2016 do 31. januarja 2017. Število dni v letu 2016 je 366, v letu 2017 - 365. - 176 rubljev. (60.000 rubljev? 16 dni: 366 dni? 2/3? 11%? 35% + 60.000 rubljev? 15 dni: 365 dni? 2/3? 11%? 35% + 40.000 rubljev? 16 dni: 2/365 dni? 3 ? 11 % ? 35 %) - januarja 2017 je bila obračunana dohodnina od zneska premoženjske koristi na brezobrestno posojilo. Debet 70 Kredit 73-1 - 20.000 rubljev. - delno odplačan znesek posojila. Debet 70 Kredit 68 podračun "Obračuni dohodnine" - 60 rubljev. (40.000 rubljev? 15 dni: 365 dni? 2/3? 11%? 35% + 20.000 rubljev? 13 dni: 365 dni? 2/3? 11%? 35%) - dohodnina, obračunana februarja 2017 od zneska premoženjske koristi pri brezobrestnem posojilu. Debet 70 Kredit 73-1 - 20.000 rubljev. - Znesek posojila je bil v celoti odplačan. Debet 70 Kredit 68 podračun "Obračuni dohodnine" - 21 rubljev. (20.000 rubljev? 15 dni: 365 dni? 2/3? 11%? 35%) - dohodnina je bila obračunana marca 2017 od zneska materialne koristi pri brezobrestnem posojilu. Računovodja je ob izplačilu naslednje plače vsak mesec odtegoval davek. Računovodja ni obračunaval prispevkov za obvezno pokojninsko (socialno, zdravstveno) zavarovanje ter prispevkov za zavarovanje nezgod in poklicnih bolezni za višino premoženjske koristi. Vaša osebna strokovnjakinja Natalya Kolosova. Posojilna pogodba z obrestno mero, enako nič, verjetno ne bo koristna za posojilodajalca. Glavni cilj te stranke je ustvarjanje dohodka, saj namerava pridobiti dodatna finančna sredstva za porabo denarja. Zato brezobrestno posojilo zakonodajalci obravnavajo kot obliko finančne podpore delodajalca, poslovnega partnerja, prijatelja. Zaradi inflacijskih procesov upnik izgubi del dobička, pri čemer se zanaša le na vračilo glavnice prenesene denarne mase. Vsaki stranki v pogodbenem razmerju bo postalo jasno, da je ta oblika sodelovanja koristna samo za posojilojemalca. Z ekonomskega vidika velja za prejemnika materialnih koristi. Če prejemate ugodnosti, plačajte davke v državni proračun. Kaj je Premoženjska korist iz brezobrestnega posojila ali posojila z nizko obrestno mero je opredeljena kot posebna vrsta dohodka. O tem govorijo v tistih primerih, ko državljan Ruske federacije (organizacija, registrirana na ozemlju Ruske federacije) prejme "brezplačne" storitve od partnerjev, znancev, sorodnikov, sodelavcev. V normalnih okoliščinah bi bili ti dogodki organizirani z visokimi stroški in z višjim odstotkom. V členu 212 Davčnega zakonika Ruske federacije so navedeni trije načini, kako lahko davkoplačevalec prejme materialne koristi po nizki ceni. To vključuje: prihranek pri nizkih obrestnih merah pri sklenitvi posojilne pogodbe, ki je ugodna za posojilojemalca; nakup blaga in storitev po nizkih cenah od povezanih oseb; nakup vrednostnih papirjev. Formula za izračun Formula za izračun je odvisna od vrste bogastva.Če posojilojemalec brezplačno uporablja kreditna sredstva, prejeta v ruski valuti, se davčna osnova določi s stopnjo refinanciranja. Ustanovljen je z odločbo Centralne banke Rusije. Kazalniki so vzeti iz regulativne dokumentacije v času odplačila dela posojila ali celotnega zneska. Za pridobitev davčne osnove za plačilo davkov na prihranke pri obrestih morate izračunati: trenutna obrestna mera refinanciranja * 2/3 * znesek posojila Ko je brezplačno posojilo dano v tuji valuti, je po mnenju zakonodajalcev posojilojemalec deležen dvojne ugodnosti. Zato se za obračun dajatev uporablja 9-odstotna stopnja. Povedano drugače, če posojilna pogodba za prenos dolarjev, nemških mark, jenov predvideva obresti pod 9 odstotkov, potem nastanejo okoliščine za neupravičeno obogatitev. Formula za izračun za sklenitev brezobrestne pogodbe o prenosu sredstev v tuji valuti je naslednja: Znesek posojila * 9. Za izračun davka, ki se plača v proračun za fizične osebe, morate uporabiti stopnjo 35 odstotkov. 35 odstotkov davčne osnove se pošlje s prenosom na račune Zvezne davčne službe v obdobju poročanja, skupaj z izjavo 3-NDFL. V nasprotnem primeru se revizijam in zahtevam za preračun pobiranja davka ni mogoče izogniti. Končna različica formule je naslednja: trenutna stopnja refinanciranja * 2/3 * znesek posojila (deli posojila) * obdobje uporabe * 35/100 Kako izračunati materialno korist brezobrestnega posojila v letu 2019 Od leta 2019 koncepta "ključna obrestna mera" in "obrestna mera refinanciranja" pomenita isto stvar. V nekaterih podjetjih se za izračun materialnih koristi vzame kazalnik 11 odstotkov. Ostale podjetnike, pravne osebe vodijo ažurni podatki Centralne banke. Ta okoliščina mora biti navedena v pogodbi. Med pravnimi osebami Pogoj o neodplačnem dejanju opravljanja storitev je predpisan v besedilu pogodbe. Najpogosteje se pojavi pri sklepanju poslov med povezanimi pravnimi osebami. Od tu sledijo vprašanja: Ali ima posojilojemalec pri obračunu dohodnine še kakšen drug predmet obdavčitve? Kako v tem primeru izračunati dohodek, ustvarjen v obliki prihranka pri obrestih? Stališče ministrstva za finance pri teh zadevah je dvoumno. Po eni strani se vsaka gospodarska korist pripozna kot dohodek. Po drugi strani pa je to korist težko oceniti. Da, posameznikom je to lažje: poglavje »Dohodnina fizičnih oseb« je dobro razvito in ponuja možnosti za izračun davčne osnove. Hkrati poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je namenjeno izračunom "davka od dohodka pravnih oseb", ne vključuje mehanizma za ocenjevanje prejetega dohodka. S prednostnimi obrestmi Izkazalo se je, da ni obdavčena le stopnja 0 odstotkov, ampak tudi 1, 2,3,4 odstotka. Glede na obrestno mero Centralne banke 10 odstotkov, pod status "ugodna posojila" spadajo vsi sporazumi, sklenjeni pod pogoji - 7% na leto. Če se stopnja zniža na 8,25 odstotka, se ob sklenitvi pogodbe upošteva premoženjska korist iz prihrankov v višini 5,5 odstotka. Prednostni interes je nestabilen koncept. Pri prenosu tuje valute se upoštevajo vse pogodbe po stopnji, ki je enaka ali manjša od 9 odstotkov. Pri posojanju z udeležbo ruskega rublja morate nadzirati situacijo ob koncu vsake dobe odplačevanja posojila ali dela posojila. Med posamezniki Okoliščine ugodnega posojila se ne pojavijo vedno. Materialna korist ne bi smela biti predmet računovodstva v računovodskem oddelku podjetja v več primerih: kadar je namen posojila pridobitev (gradnja) stanovanj s strani posameznika: stanovanja, sobe, hiše, zemljišča za individualno stanovanjsko gradnjo; Ker vam država za to operacijo omogoča, da enkrat v življenju prejmete dohodnino, izračunano po 13-odstotni stopnji, ni smiselno vsiliti obračunavanje dohodnine po 35-odstotni stopnji. Razlog za neobračun je potrdilo Zvezne davčne službe z odločbo o vračilu predhodno umaknjene dohodnine. če posojilo ni dano v okviru podjetniške dejavnosti in je posojilodajalec po pogodbi fizična oseba; pri prestrukturiranju dolga, katerega namen je spet nakup stanovanja; če se po pogodbi ne prenese denar, ampak stvari. Status davčnega zastopnika za fizične osebe ne nastane vedno. Toda, če je delodajalec priznan kot posojilodajalec, ki posoja sredstva ne za nakup stanovanja, ampak za potrebe potrošnikov, potem zaposleni samodejno postane davčni zavezanec. Odbitke opravi računovodstvo podjetja. O napotitvah je delavec obveščen vnaprej. Vsi izračuni se izvajajo strogo do 1. aprila, po tekočem obdobju. Odbitke je mogoče zaslediti v potrdilu v obliki 3-NDFL. Video: Inovacije Ministrstva za finance Primeri Obračunavanje materialnih koristi se pojavi ali ne, ob upoštevanju trenutne ključne stopnje. Izsledimo tiste primere, ko je treba od leta 2019 plačati davek v proračun: Predpostavimo, da se obrestna mera refinanciranja v celotnem obdobju uporabe ugodnega posojila ni spremenila. Bilo je natanko 8,25 odstotka. V tem času zaposleni v podjetju K vzame posojilo pri podjetju pod brezobrestnimi pogoji (nič odstotkov), cilj pa ni nakup stanovanja. Njegov delodajalec se strinja s podpisom pogodbe, saj je delavec v podjetju cenjen kot kompetenten kader. Pogoji pogodbe: Skupni znesek je 100 tisoč rubljev. Rok - 2 meseca od 01.03.2015. Plačilni načrt - 2 obroka, ob koncu vsakega meseca, 31. 3. 2015, 30. 4. 2015. V prvem mesecu bo rok za koriščenje izposojenih sredstev drugih ljudi 31 dni. Izračunajmo davčno osnovo na podlagi podatka, da je v letu 366 dni. 31/366*100 (znesek dolga)*8,25 (Centralna banka)=698,77 Znesek davka, ki ga je treba plačati: 698,77 *35%=244,57 V naslednjem obdobju - aprilu - bo delavec imel 50 tisoč dolgov. Upoštevamo materialno korist iz prihranka pri obrestih za 30 dni. 30/366*50*8,25=338,11 Višina materialne koristi za april: 338,11*35%=118,34 Skupaj: delavec je dolžan v proračun plačati dohodnino v višini 244,57 + 118,34 = 362,91. Če ne bi mogel pravočasno vrniti financ po pogodbi, se davek preračuna. Od leta 2019 veljajo enotna pravila za izračun ugodnosti, prejetih od prihrankov pri obrestih: Izračun zneska davka, plačanega od materialnih koristi, se izvaja strogo na zadnje delovne dni pretečenega meseca. Odtegljaj dohodnine od plače kreditojemalca se izvede na dan obračuna plače in je viden v škrbini, ki jo izda računovodstvo na dan izplačila sredstev. Za prenos sredstev priporočamo uporabo naslednjih objav: K 51 D 73 izdajanje posojila K 68 D 70 odmera davka K 73 D 51 odplačilo dolga Delodajalec Zvezni davčni službi neodvisno predloži podatke o zaposlenih. Finančne ugodnosti niso predmet zavarovalnih premij. Brezobrestno posojilo že dolgo ni več priročna oblika premoženjske podpore za vse. Skupaj z davkom na materialne koristi so se pojavile težave v računovodskih službah podjetij različnih oblik lastništva. In šele z izkušnjami pride razumevanje. Tudi zaposleni sam, ko je izvedel, da je treba odplačati 35 odstotkov gospodarske koristi, lahko zavrne pravico do brezobrestnega posojila. Toda, če posojilo ne bo dano za daljše obdobje, bodo plačila minimalna. Opozorjen je oborožen! Podobne objave Minimalna plača Zakaj so zdravniki in medicinske sestre dobili dvig plače, medicinske sestre pa ne Zadnje relevantne novice o plačah zdravnikov Zakaj so zdravniki in medicinske sestre dobili dvig plače, medicinske sestre pa ne Kakšni so stroški življenja v Rusiji Kdo ima pravico ne plačati davka na nepremičnine? Opis delovnega mesta bančnika: ugodnosti, usposabljanje, delovne obveznosti Nasveti za varčno, praktično in dostojanstveno življenje Industrijska in civilna gradnja Koliko odstotkov plače je lahko oziroma mora biti akontacija © 2022 Banke, posojila, hipoteka o projektu Oglaševanje na spletni strani