6 dohodnina po obračunskem načelu ali ne je vprašanje, ki ima povsem nedvoumen odgovor, a da se pri izpolnjevanju obrazca ne bi zmedli, morate jasno upoštevati vsa navodila in priporočila.
Zdaj, ko so bile ne tako dolgo nazaj sprejete spremembe in dopolnitve davčnega zakonika, se mnogi računovodje in vodje podjetij sprašujejo, kako pravilno izpolniti obrazec 6 dohodnine, kaj in kam vključiti in kako pravilno sestaviti to dokumentacijo .
To je posledica ne le dejstva, da boste morali napisati pojasnjevalno opombo za napačne podatke ali njihovo odsotnost, temveč tudi zato, ker boste morali plačati globo v višini 500 rubljev za vsak napačno izpolnjen obrazec. Torej, da bi prihranili denar, čas in živce, je bolje upoštevati vse zahteve, o katerih bomo podrobneje razpravljali v nadaljevanju.
Če izpostavimo osnovna pravila za izpolnjevanje tega obrazca v zvezi s posplošenimi kazalniki, lahko ločimo naslednje točke:
"Splošni kazalniki" je ime oddelka 1. Ta besedna zveza v bistvu odraža bistvo tega obrazca.
Kazalniki 1. oddelka so posplošeni za celotno poročevalsko obdobje (od začetka koledarskega leta) in tudi za celotno podjetje. To pomeni, da se znesek izplačanega dohodka in odtegnjenega davka v celoti obračunava od začetka leta in za vse zaposlene. Če so na primer 3 od njih upravičeni do davčne olajšave, se ta znesek odbije skupaj. V obliki 6NDFL ni treba posebej izpisati za vsakega zaposlenega, ki je plačal davek ter koliko in koliko je bil odbitek.
Ne smemo pozabiti, da ta pravila veljajo izključno za oddelek 1! V oddelku 2 so podani podatki samo za četrtletje, za katero se obrazec odda.
Glavne zahteve za izpolnjevanje obrazca 6 dohodnine v zvezi s posplošenimi kazalniki:
Številni računovodje na podlagi regulativnih dokumentov, ki pa jih ne razumejo povsem pravilno, prenehajo poročati obrazec 6 dohodnine, če denimo dejavnost že nekaj časa ne opravljajo. Pravzaprav to ni pravilno in je prepovedano s strani NK!
Če je bila plača zaposlenega obračunana za najmanj 1 mesec za celotno leto, bo treba ta obrazec predložiti skozi celotno časovno obdobje (koledarsko leto).
V tem primeru bodo v razdelku 1 kazalniki vedno navedeni, tudi če je delavec delal 1 mesec, in že v razdelku 2 bo v vse vrstice vpisano "0".
Hkrati je treba opozoriti, da bo v tem primeru "0" postavljena samo v stolpec zneska. Kjer je treba navesti datum, podatki sploh niso navedeni.
Prav tako je vredno biti pozoren na to, kako se izračuna število posameznikov, ki jim je bil odtegnjen davek. To se naredi po več pravilih:
Primer: podjetje ima 10 kadrovskih mest, od tega sta 2 odstopila, vendar sta bila v enem letu ponovno zaposlena; Odšle so še 4 osebe, 3 pa so se zaposlili na novo. Dejansko trenutno dela 9 ljudi in je 1 prosto delovno mesto. V poročanju navajamo število oseb, ki so jim odtegnili davke - 13 oseb.
Računovodje, ki se že več kot eno leto ukvarjajo z dokumentacijo in poročanjem, imajo svoje posebne skrivnosti, ki pomagajo ne le optimizirati delo in zmanjšati čas, porabljen zanj, ampak se tudi izognejo nepotrebnim napakam.
Vsi vedo, da mora podjetje po zakonu predložiti elektronsko različico poročila le, če je število zaposlenih v tej organizaciji več kot 25 ljudi. V drugih primerih se lahko seveda omejite na zagotavljanje izključno papirne različice, vendar je še vedno vredno razmisliti.
Tudi izkušeni računovodje zdaj raje uporabljajo programe za elektronsko poročanje in to zelo priporočajo začetnikom.
To je enostavno razložiti - računovodski programi so danes urejeni tako, da se veliko podatkov izvleče samodejno na podlagi začetnih parametrov. Posledično se s tem ne prihrani le čas, porabljen za izpolnjevanje vrstic, ki se samodejno prilegajo programu, ampak se tudi izognemo nepotrebnim napakam, ki se lahko naredijo pri izračunih.
Tudi če ima podjetnik po vseh zakonodajnih kazalcih pravico, da ne predloži obrazca za poročanje o dohodnini nič 6, je zelo priporočljivo, da ga predloži ali vsaj napiše obrazložitveno pismo, v katerem razloži razloge za pomanjkanje prijave ( pomanjkanje dejavnosti, zaposlenih ali kakršnih koli plačil njim).
Tako se boste zaščitili pred nepotrebnimi vprašanji davčnega inšpektorja. To bo še posebej primerno, če je bil na primer tak obrazec oddan že lani, letos pa ne.
Torej, na koncu se je vredno še enkrat osredotočiti na odgovor na glavno vprašanje, ki je bilo pravzaprav podrobno obravnavano v članku. Kumulativno se v obrazcu 6 dohodnine izpolni le razdelek 1. Tega si je treba zapomniti in pri izpolnjevanju poročil ravnati zelo previdno, da se izognemo nepotrebnim pregledom in kaznim.
Naš članek bo pri tem pomagal, saj ponuja primere zasnove izračuna v različnih situacijah.
Izračun predložijo davčni zastopniki (člen 2, člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ničelni izračun se ne predloži, če dohodek, ki je obdavčen z dohodnino, ni bil obračunan in plačan (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 1.8.2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Če je "nič" kljub temu predložen, ga bo IFTS sprejel (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 04.05.2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Poračuni za 1. četrtletje, pol leta in 9 mesecev se predložijo najkasneje zadnji dan v mesecu, ki sledi navedenemu obdobju. Zato se četrtletni izračuni v letu 2018 predložijo na naslednje datume (člen 7, člen 6.1, člen 2, člen 230 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Letni izračun se predloži na enak način kot potrdila 2-NDFL: za leto 2018 - najkasneje do 1.4.2019.
Obračun 6-dohodnine se odda samo v elektronski obliki po TCS, če so bili v davčnem (poročevalnem) obdobju dohodki izplačani 25 ali več posameznikom, če 24 ali manj, potem se delodajalci sami odločijo, kako oddati obrazec : virtualno ali na papirju (odstavek 2 člena 230 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Praviloma je treba izračun predložiti IFTS v kraju registracije organizacije (registracija IP v kraju stalnega prebivališča).
Če obstajajo ločeni oddelki(OP) izračun v obrazcu 6-NDFL predloži organizacija za zaposlene v teh OP na IFTS na kraju registracije takšnih oddelkov, kot tudi za posameznike, ki so prejeli dohodek po civilnem pravu pogodbe v IFTS na kraju registracije OP, ki so sklenili takšne pogodbe (230. str. 2. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izračun se izpolni ločeno za vsak OP, ne glede na to, da so registrirani pri istem inšpektoratu, vendar na ozemljih različnih občin in imajo različne OKTMO (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 28. 2015 št. BS-4-11 / [email protected]).
Če se EP nahajajo v isti občini, vendar na ozemljih, ki so v pristojnosti različnih IFTS, ima organizacija pravico, da se registrira pri eni inšpekciji in tam predloži izračune (člen 4, člen 83 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zaposleni je delal v različnih panogah. Če je uslužbenec v davčnem obdobju delal v različnih vejah organizacije in je bilo njegovo delovno mesto v različnih OKTMO, mora davčni zastopnik za takega zaposlenega predložiti več potrdil 2-NDFL (glede na število kombinacij TIN - KPP - OKTMO Koda).
Kar zadeva potrdilo, ima davčni zastopnik pravico predložiti več datotek: do 3.000 potrdil v eni datoteki.
Ločeni izračuni se predložijo tudi v obliki 6-NDFL, ki se razlikujejo po vsaj eni od podrobnosti (TIN, KPP, OKTMO koda).
Glede registracije 6-NDFL in 2-NDFL: v naslovnem delu je pritrjena TIN matične organizacije, kontrolna točka podružnice, OKTMO na lokaciji delovnih mest posameznikov. Isti OKTMO je naveden v plačilnih nalogih (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 7. 7. 2017 št. BS-4-11 / [email protected]).
Če je podjetje spremenilo naslov, potem mora podjetje po registraciji pri IFTS na novi lokaciji predložiti novi inšpekciji 2-NDFL in 6-NDFL:
Hkrati je v potrdilih 2-NDFL in izračunu 6-NDFL navedena kontrolna točka organizacije (ločeni pododdelek), ki jo je davčni organ dodelil na novi lokaciji (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije). Zveza z dne 27. decembra 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Iz poročila za leto 2017, vendar ne prej kot 26. marca 2018, se uporablja posodobljen obrazec 6-NDFL (Odlok Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 17. januarja 2018 št. ММВ-7-11 / [email protected]).
Poleg tega, če bi se letna 6-dohodnina še lahko oddala po starem obrazcu, je izračun za 1. četrtletje potreben le v posodobljeni obliki.
Novosti so povezane predvsem s tem, da mora naslednik od 1. januarja 2018 ob reorganizaciji predložiti izračun (potrdilo o dohodku) za reorganizirano podjetje, če tega ni storil.
V skladu s temi novostmi je spremenjena naslovna stran izračuna in pravila za izpolnjevanje obrazca:
1) "oblika reorganizacije (likvidacije) (šifra)", kjer je navedena ena od vrednosti: 1 - preoblikovanje, 2 - združitev, 3 - ločitev, 5 - pristop, 6 - ločitev s hkratnim pristopom, 0 - likvidacija ;
2) "TIN/KPP reorganizirane organizacije", kjer naslednik izpiše svojo TIN in KPP (ostale organizacije postavijo pomišljaje);
Spremembe pa ne veljajo le za pravne naslednike, ampak tudi za vse davčne zastopnike,
Za pravne osebe, ki niso največji davčni zavezanci, so se spremenile: namesto šifre 212 bodo morali v rekvizitu navesti 214 »na lokaciji (računovodstvu) (šifra)«.
Za potrditev pooblastila zastopnika bo treba navesti ne le ime dokumenta, temveč tudi njegove podrobnosti.
Poleg tega se je spremenila črtna koda.
Izkazovati mora vse dohodke posameznikov, od katerih se obračunava dohodnina. Obrazec 6-NDFL ne bo vključeval dohodkov, od katerih davčni zastopnik ne plača davka (na primer otroški dodatki, zneski plačil po kupoprodajni pogodbi, sklenjeni s posameznikom).
1. razdelek izračun se izpolni s kumulativno vsoto, odraža:
Pri uporabi različnih stopenj dohodnine boste morali izpolniti več blokov vrstic 010-050 (za vsako stopnjo ločen blok). Vrstice 060-090 prikazujejo seštete številke za vse tarife.
2. razdelek vključuje podatke o tistih transakcijah, ki so bile opravljene v zadnjih 3 mesecih poročevalskega obdobja. Tako bodo plačila za III četrtletje spadala v razdelek 2 izračuna za 9 mesecev.
Za vsako izplačilo se določi datum: prejem dohodka - na strani 100, datum davčnega odtegljaja - na strani 110, rok plačila dohodnine - na strani 120.
Člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije določa datume nastanka različnih vrst dohodka, čl. 226-226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije navajajo čas prenosa davka v proračun. Predstavljamo jih v tabeli:
| Glavne vrste dohodka | Datum prejema dohodka | Rok za plačilo DDV |
| Plača (akontacija), bonusi | Zadnji dan meseca, za katerega je bila obračunana plača ali bonus za mesec, vključen v plačni sistem (člen 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Zvezne davčne službe z dne 09.08.2016 št. GD-4-11 / 14507, z dne 01. 08. 2016 št. BS- 4-11/ [email protected], Ministrstvo za finance Dopisi Ministrstva za finance z dne 4. 4. 2017 št. 03-04-07 / 19708). Če se izplača letni, četrtletni ali enkratni bonus, bo datum prejema dohodka dan izplačila bonusa (Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-04-07/63400 z dne 29. septembra 2017) | Najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila bonusa ali plače ob končnem obračunu. Če je akontacija plačana zadnji dan v mesecu, potem je v bistvu mesečna plača, pri njenem plačilu pa je treba izračunati in odtegniti dohodnino (223. člen davčnega zakonika Ruske federacije). ). V tem primeru je znesek predujma v izračunu prikazan kot samostojno plačilo po enakih pravilih kot plača. |
| Regres za letni dopust, bolniško nadomestilo | Plačilni dan [email protected], z dne 01.08.2016 št.BS-4-11/ [email protected]). | Najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil izplačan regres ali nadomestilo za začasno invalidnost |
| Izplačila odpuščanja (plača, nadomestilo za neizkoriščen dopust) | Zadnji dan dela (člen 1, člen 1, člen 2, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, člen 140 delovnega zakonika Ruske federacije) | Najkasneje naslednji dan po dnevu plačila |
| finančna pomoč | Dan plačila (člen 1, člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Zvezne davčne službe z dne 16. maja 2016 št. BS-4-11 / [email protected], z dne 09.08.2016 št. GD-4-11/14507) | |
| dividende | Najkasneje naslednji dan po dnevu plačila (če plačilo izvede LLC). Najkasneje en mesec od prvega od naslednjih datumov: konec ustreznega davčnega obdobja, datum plačila sredstev, datum poteka pogodbe (če gre za JSC) |
|
| Darila v naravi | Dan plačila (nakazila) darila [email protected], z dne 28. 3. 2016 št. BS-4-11/ [email protected]) | Najkasneje naslednji dan po dnevu izdaje darila |
Datum davčnega odtegljaja skoraj vedno sovpada z datumom izplačila dohodka (člen 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije), vendar obstajajo izjeme. Torej, datum odtegnitve dohodnine:
Dohodek v vrstici 130 izračuna je naveden v celoti, brez zmanjšanja dohodnine in odbitkov.
Dohodek, za katerega so vsi trije datumi v vrsticah 100-120 enaki, se odražajo v enem bloku vrstic 100-140. Na primer, skupaj s plačo lahko prikažete izplačani bonus za mesec, dopust in bolniška sta vedno prikazana ločeno od plače.
Če je rok za plačilo davka v četrtem četrtletju (na primer, septembrska plača je bila izplačana oktobra ali 30. septembra), vam ni treba prikazati dohodkov v razdelku 2 izračuna za 9 mesecev, tudi če je prikazan v razdelku 1. Tak dohodek se bo odražal v oddelku 2 letnega izračuna (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 21. julija 2017 št. BS-4-11 / [email protected]).
V vrstico »Obdobje oddaje (šifra)« na naslovni strani se vpiše šifra obdobja, za katerega se odda izračun. Za pol leta je ta koda "31".
Organizacija ima 15 zaposlenih.
V prvih šestih mesecih leta 2018 so bile plače, bonusi, regresi in nadomestila za začasno invalidnost obračunani v skupnem znesku: 4.503.837,85 rubljev, zagotovljeni so bili odbitki - 43.200 rubljev. Dohodnina od vseh plačil znaša 579.883 rubljev. Vsa dohodnina se zadrži in prenese v proračun, razen dohodnine v višini 90.064 rubljev. od plače za junij - 700.000,00 rubljev, odbitek - 7.200 rubljev. Skupno je bila za šest mesecev 2018 odtegnjena dohodnina v višini 573.383 rubljev. (579.883 rubljev - 90.064 rubljev + 83.564 rubljev)
V drugem četrtletju plačano:
Bonus in plača za april sta vključena v en blok vrstic: 100 - 140, saj so vsi trije datumi v vrsticah 100, 110 in 120 enaki. Skupni znesek je 1.000.000 rubljev, odtegnjeni davek od njega je 129.064 rubljev. (90.064 rubljev + 39.000 rubljev)
Plača za junij ni vključena v rubriko 2, saj je izplačana že julija 2018, kar pomeni, da se bo 9 mesecev odražala v 6-dohodnini.
V razdelku 2 niso prikazani regresi, izplačani junija 2018. Rok za nakazilo dohodnine zanje je 2.7.2018.
Organizacija je dne 05.07.2018 posredovala izračun 6-NDFL za pol leta 2018.
Na liniji 090 f. 6-NDFL označuje skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik vrne davkoplačevalcem. Znesek je prikazan kumulativno od začetka leta.
Če se podjetje v letu 2018 vrne na individualno dohodnino, ki je bila prekomerno odtegnjena od lanskega dohodka, se ta znesek odraža na strani 090 1. razdelka obračuna za ustrezno obdobje tekočega leta.
Ta operacija ni vključena v 2. razdelek obrazca. Posodobljeni obračun 6-dohodnine za zadnje leto ni potreben.
V tem primeru mora podjetje inšpekciji posredovati popravljene podatke v obrazcu 2-NDFL.
Za znesek vračila je treba plačati dohodnino. Če je davčni zastopnik nakazal davek brez upoštevanja tega zneska, nastane preveč plačan znesek davka, ki ga je treba vrniti iz proračuna.
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije za Moskvo z dne 30. junija 2017 št. 20-15 / [email protected]
Opomba urednika:
situacija vračila davka nastane zlasti, če je podjetje zaposlenemu zagotovilo odbitek premoženja (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije za Moskvo z dne 30. junija 2017 št. 20-15 / [email protected]).
Če je bil zaposlenemu julija 2018 omogočen odtegljaj premoženja: vrnili so odtegnjeni davek od začetka leta. Hkrati je bil inšpekciji že predložen izračun 6-NDFL za šest mesecev. V tem primeru ni treba pojasnjevati predloženega obrazca. Operacija vračila dohodnine se bo odražala v naslednjem poročanju - za 9 mesecev 2018 v vrsticah 030 in 090 obračuna.
Vrstica 070 ni treba zmanjšati za znesek vračila davka na podlagi obvestila o potrditvi pravice do odbitka davka na nepremičnine.
Datum prejema dohodka v obliki enkratnega dodatka k letnemu dopustu je dan njegovega dejanskega izplačila. Zvezna davčna služba Ruske federacije predlaga, da se oddelek 2 6 dohodnine izpolni na naslednji način:
Obrazec potrdila 2-NDFL je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected] Dohodek posameznikov se odraža v obrazcu v skladu s kodami, ki so podane na seznamu, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 10. septembra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]Če kateri koli dohodek ni naveden na seznamu, je vključen v 2-dohodnino pod šifro 4800 "Drugi dohodki".
Torej, če podjetje zaposlenemu izplača enkratni dodatek za letni dopust, se v obliki 2-NDFL ta znesek odraža s kodo 4800.
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 16. avgusta 2017 št. ЗН-4-11/ [email protected]
Opomba urednika:
če je bil dodatek za dopust izplačan 15. junija, bosta vrstici 100 in 110 odražali datum 15. 6. 2018, vrstica 120 - 18. 6. 2018.
Po splošnih pravilih v vrstici 80 1. razdelka izračuna kumulativna vsota odraža znesek davka, ki na dan poročanja ni bil odtegnjen od dohodka v naravi, ki ga je posameznik prejel v obliki dajatve ob pomanjkanju denarnih sredstev. plačila.
Ko državljan prejme tak dohodek, obračunani znesek dohodnine davčni zastopnik odbije na račun morebitnega denarnega dohodka. V tem primeru lahko obdržite največ polovico plačanega zneska.
Če med letom ni mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, je treba do 1. marca naslednjega leta o tem in znesku neodtegnjene dohodnine pisno obvestiti posameznika in davčne organe.
Primer. Delavec je prejel dohodek v naravi 17.5.2018, davek je bil odtegnjen ob naslednjem izplačilu 31.5.2018.
Ta operacija se je odražala v obrazcu za izračun za pol leta 2018:
1) v razdelku 1:
2) v razdelku 2:
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 22. maja 2017 št. BS-4-11/9569
VPRAŠANJE:
Kako v vrstici 120 razdelka 2 izračunati 6-NDFL znesek regresa, ki je bil obračunan in izplačan februarja, prenos dohodnine pa je bil delno izveden februarja, delno marca?
ODGOVOR:
Po pojasnilih Zvezne davčne službe Ruske federacije, če se operacija začne v enem poročevalnem obdobju in konča v drugem, se ta operacija odraža v obdobju zaključka. V tem primeru se operacija šteje za opravljeno v obdobju, v katerem nastopi rok za nakazilo davka v skladu s 6. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis z dne 04.05.2017 št. BS-4-11 / [email protected]).
Znesek obračunanega in odtegnjenega davka je treba nakazati zavezancu najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka.
Za dohodke v obliki nadomestila za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in v obliki regresa je treba nakazati najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila izplačila izplačana (6. člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zato dejstvo obročnega prenosa davka, odtegnjenega od regresa, ne bo vplivalo na izpolnitev 6-obračuna dohodnine za 1. četrtletje 2018:
Ob izplačilu nadomestila za začasno invalidnost delavcu (vključno z dodatkom za nego 1 bolnega otroka) in dopustni zastopniki so dolžni nakazati zneske dohodnine najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bil denar nakazan.
Hkrati Davčni zakonik Ruske federacije določa, da se, če rok za plačilo davka pade na vikend ali praznik, prenese na naslednji delovni dan po njem.
Primer. Delavcu je bila plačana bolniška odsotnost dne 12.09.2017. Hkrati nastopi rok za nakazilo davka od navedenega plačila v drugem roku oddaje, in sicer 01.09.2018. V tem primeru se ne glede na datum neposrednega prenosa dohodnine v proračun ta operacija odraža v vrsticah 020, 040, 070 oddelka 1 obračuna 6-dohodnine za leto 2017.
V 2. razdelku obrazca 6-NDFL za prvo četrtletje 2018 je zadevna operacija prikazana na naslednji način:
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 13. marca 2017 št. BS-4-11 / [email protected]
ODGOVOR: Mesečni bonus je sestavni del prejemka in se izplačuje v skladu s pogodbo o zaposlitvi in sistemom nagrajevanja, sprejetim v organizaciji. Odraža se na enak način kot plače. Datum dejanskega prejema bonusa za proizvodne rezultate, ob upoštevanju odstavka 2 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije se prizna zadnji dan v mesecu, za katerega se davčnemu zavezancu obračuna dohodek. Zato je datum dejanskega prejema nagrade v tej situaciji 31. avgust 2017.
Če podjetje izvede operacijo v enem obdobju (premija za avgust) in jo zaključi v drugem (plačilo premije v oktobru), se ta odraža v obliki 6-NDFL za obdobje, v katerem je zaključena. Operacija se šteje za opravljeno v obdobju, v katerem je potekel rok za nakazilo davka v skladu s 6. odstavkom čl. 226 zakonika.
Izračun po obrazcu 6-NDFL, odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected], sestavlja se po načelu nastanka poslovnega dogodka za prvo četrtletje, pol leta, 9 mesecev in leto. Razdelek 2 izračuna za ustrezno poročevalsko obdobje odraža tiste transakcije, ki so bile opravljene v zadnjih 3 mesecih tega obdobja. Ker je bila operacija prenosa premije za avgust zaključena oktobra, se ta odraža v obrazcu 6-NDFL za leto 2017.
Ker je torej dohodek zaposlenega v obliki dodatka za proizvodne rezultate na podlagi rezultatov dela za avgust 2017 obračunan na podlagi odredbe dne 29. septembra in izplačan 2. oktobra 2017, se ta operacija odraža v 6. -dohodnina za 9 mesecev 2017 v vrsticah 020 , 040, 060. V vrstici 070 pa se ta operacija odraža v izračunu za leto 2017.
Hkrati se v razdelku 2 ta operacija odraža v izračunu v obrazcu 6-NDFL za leto 2017, kot sledi:
Na vrstici 100 je naveden 31. 08. 2017;
. v vrstici 110 - datum izplačila bonusa (02.10.2017);
V vrstici 120 - datum nakazila dohodnine (03.10.2017);
V vrsticah 130, 140 - ustrezni skupni kazalniki.
Podobna pojasnila so podana v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. septembra 2017 št. BS-4-11/18391.
Odgovor je pripravila pravno svetovalna služba RUNA
Datum dejanskega prejema regresa za namene dohodnine je dan njihovega neposrednega izplačila. Davek na navedene zneske se plača zadnji dan v mesecu, v katerem je bil denar izdan.
V obravnavani situaciji je družba preračunala regres v zvezi z dodatki zaposlenim. Za nekatere od njih izdaja regresa in njihov preračun spadata v različna obdobja poročanja. Kako v tem primeru izpolniti 6-dohodnino.
Fiskalci so ugotovili, da je postopek za izpolnjevanje 6-dohodnine pri ponovnem izračunu teh plačil odvisen od tega, ali se je znesek zmanjšal ali, nasprotno, povečal.
V prvem primeru boste morali na IFTS oddati prilagojeno dohodnino za obdobje, v katerem so bila vplačila obračunana. V razdelku 1 tega obrazca je treba napisati končne vrednosti ob upoštevanju zmanjšanega zneska regresa.
Če je podjetje zaradi preračuna zaposlenemu izplačalo dodaten regres, "pojasnila" ni treba predložiti. V tem primeru so v oddelku 1 obrazca 6-NDFL poročevalskega obdobja, v katerem je bila izdana doplačila, navedeni skupni zneski ob upoštevanju dodatka za regres.
| Situacija | Rešitev |
Do 15. januarja delavec dela v pododdelku organizacije, ki je registrirana na ozemlju, ki pripada OKTMO1. Od 16. januarja dela v OP z OKTMO2, konec meseca se obračuna plača za mesec. Ali mora vsak posamezen pododdelek posebej plačati dohodnino in oddati poročila? | Dohodnino je treba nakazati v proračune tako na mestu delitve z OKTMO1 kot OKTMO2, ob upoštevanju dejanskega prejetega dohodka iz ustreznega EP. V skladu s tem mora družba IFTS predložiti dva obračuna 6 dohodnine: - na lokaciji enote z OKTMO1; - na lokaciji enote z OKTMO2 |
| Januarja dela uslužbenec v pododdelku z OKTMO1. V istem mesecu zaprosi za dopust od 01.02.2017 do 15.02.2017. Denar izda OP z OKTMO1 dne 31. 1. 2017. Nato je s 1. februarjem 2017 zaposleni premeščen v enoto z OKTMO2. Kateri OKTMO pri izpolnjevanju obrazca 6-NDFL vključuje znesek regresa in dohodnine? | Ker regres plača oddelek z OKTMO1, se ta operacija odraža v obrazcu 6-NDFL, ki ga predloži OP z OKTMO1 |
Januarja je uslužbenka na OP z OKTMO1. Nato je od 02.01.2017 premeščen v enoto z OKTMO2. Februarja se obračuna neprejeta plača v pododdelku z OKTMO1. Doplačilo izda pododdelek z OKTMO1. Kateremu OKTMO in kateremu mesecu je treba pri izpolnjevanju 6-dohodnine pripisati znesek pribitka in pripadajoči znesek dohodnine? Kako izpolniti obrazec 6-NDFL, če spremenite pogoje primera tako, da določeno doplačilo izda enota z OKTMO2? | Če enota z OKTMO1 zaposlenemu izplača plačo (bolniški ali regres), dodatno obračunano za čas dela v njej, se ta operacija odraža v obrazcu 6-NDFL, ki ga ta enota predloži. Če ta denar plača oddelek z OKTMO2, se operacija odraža v njenem izračunu 6-NDFL. Hkrati se zneski prejemkov, ki so bili obračunani zaposlenemu, odražajo v mesecu, za katerega so bili obračunani, nadomestila in regres pa v mesecu, v katerem so bili neposredno izdani. |
| Januarja delavec dela v diviziji z OKTMO1, od 01.02.2017 - v diviziji z OKTMO2. Januarja gre zaposleni na dopust. Od 01.01.2017 družba indeksira plače. Plačilo se izvede v času dela v EP z OKTMO2 preko blagajne iste enote. Kako v poročanju odražati indeksacijo za obdobje dela na ozemljih, ki pripadajo OKTMO1 in OKTMO2? | Ker delavcu zneske indeksacije plač izplačuje ločena enota z OKTMO2, se ta operacija odraža v njegovem poročanju o dohodnini |
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. februarja 2018 št. GD-4-11 / [email protected]
Oddelek je pojasnil, da v tem primeru obstajajo značilnosti izpolnjevanja naslovne strani poročila o dohodnini:
Kršene norme davčnega zakonika Ruske federacije | Kršitve | Kako izpolniti in oddati 6-dohodnino Zvezni davčni službi |
| Umetnost. 226, 226.1, 230 | Znesek vnaprej vračunanih prihodkov v vrstici 020 oddelka 1 izračuna 6-NDFL je manjši od vsote vrstic "Skupni znesek dohodka" potrdil v obrazcu 2-NDFL. | Znesek vračunanih dohodkov (vrstica 020) po ustrezni stopnji (vrstica 010) mora ustrezati vsoti vrstic "Skupni znesek dohodka" po ustrezni davčni stopnji potrdil 2-NDFL z atributom 1, ki jih za vse davčne zavezance predloži ta davek agent in vrstice 020 po ustrezni davčni stopnji (vrstica 010) prilog št. 2 k DDV, ki ga je ta davčni zavezanec predložil za vse davčne zavezance (razmerje se uporablja za obrazec 6-NDFL za leto) (dopis Zvezne davčne Služba Ruske federacije z dne 10. 3. 2016 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| Umetnost. 226, 226.1, 230 | Vrstica 025 oddelka 1 obrazca 6-NDFL po ustrezni stopnji (vrstica 010) ne ustreza znesku dohodka v obliki dividend (po dohodni šifri 1010) potrdil obrazca 2-NDFL z znakom 1, predloženih za vsi davkoplačevalci | Znesek obračunanih dividend (vrstica 025) mora ustrezati znesku dividend (po dohodni šifri 1010) potrdil 2-NDFL z atributom 1, ki jih je za vse davčne zavezance predložil ta davčni zastopnik, in dividend (po dohodni šifri 1010) prilog št. 2 k DNP, ki jih je za vse davčne zavezance predložil ta davčni zastopnik (razmerje se uporablja za obrazec 6-NDFL za leto) (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 10. marca 2016 št. BS -4-11 / [email protected]) |
| Umetnost. 226, 226.1, 230 | Znesek obračunanega davka v vrstici 040 oddelka 1 izračuna 6-NDFL je manjši od vsote vrstic "Izračunani znesek davka" potrdil 2-NDFL za leto 2016 | Znesek obračunanega davka (vrstica 040) po ustrezni davčni stopnji (vrstica 010) mora ustrezati vsoti vrstic "Znesek obračunanega davka" po ustrezni davčni stopnji potrdil 2-NDFL z atributom 1, ki je bil za vse davčne zavezance predložen do tega davčnega zastopnika in vrstice 030 po ustrezni stopnji davka (vrstica 010) prilog št. 2 k DDV, ki ga za vse davčne zavezance predloži ta davčni zastopnik (razmerje se uporablja za obrazec 6-NDFL za leto) (dopis od Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 10. 3. 2016 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| odstavek 3 čl. 24, čl. 225, 226 | V skladu z vrstico 050 oddelka 1 obrazca 6-NDFL znesek fiksnih predplačil presega znesek obračunanega davka | Znesek fiksnih predplačil v vrstici 050 oddelka 1 obrazca 6-NDFL ne sme presegati zneska davka, ki ga izračuna davčni zavezanec (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 10.3.2016 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| Umetnost. 226, 226.1, 230 | Previsoka (prenizka navedba) števila posameznikov (vrstica 060 oddelka 1 obrazca 6-NDFL), ki so prejeli dohodek (neskladje s številom potrdil 2-NDFL) | Vrednost vrstice 060 (število posameznikov, ki so prejeli dohodek) mora ustrezati skupnemu številu potrdil 2-NDFL s predznakom 1 in priloge št. 2 k DNP, ki jih za vse zavezance predloži ta davčni zastopnik (razmerje se uporablja za obrazec 6-NDFL za leto) (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 10.3.2016 št. BS-4-11/ [email protected]) |
| odstavek 2 čl. 230 | Oddelek 1 obrazca za dohodnino 6 se izpolnjuje nekumulativno | Oddelek 1 obrazca 6-NDFL se izpolni po obračunskem načelu za prvo četrtletje, šest mesecev, 9 mesecev in leto (točka 3.1 oddelka III Postopka za izpolnjevanje in predložitev 6-NDFL, odobrenega z odredbo z Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 14. 10. 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]) |
| odstavek 2 čl. 230, čl. 217 | V vrstici 020 oddelka 1 obrazca 6-NDFL so navedeni dohodki, ki so v celoti oproščeni plačila dohodnine | Obrazec 6-NDFL ne odraža dohodka, ki ni predmet dohodnine (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 01.08.2016 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| Umetnost. 223 | V vrstici 070 oddelka 1 obrazca 6-NDFL je prikazan znesek davka, ki bo odtegnjen šele v naslednjem poročevalskem obdobju (na primer plače za marec, izplačane aprila) | V vrstici 070 oddelka 1 obrazca 6-NDFL je skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik zadrži, naveden po obračunskem načelu od začetka leta. Ker mora davčni zastopnik davčni zastopnik odtegniti znesek davka od plač, obračunanih za maj, a plačanih v aprilu, neposredno ob izplačilu denarja, vrstica 070 oddelka 1 obrazca 6-NDFL za 1. četrtletje 2017 ni izpolnjen (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 1. 8. 2016 št. BS-4-11/ [email protected] |
| str. 1 str. 1 art. 223 | Dohodek v obliki nadomestila za začasno invalidnost se odraža v 1. razdelku obrazca 6-NDFL v obdobju, za katero je bila nadomestilo obračunana | Datum dejanskega prejema nadomestila za začasno invalidnost je dan izplačila dohodka (člen 1, člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek ugodnosti se odraža v obdobju, v katerem je bil tak dohodek izplačan (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 01.08.2016 št. BS-4-11 / [email protected] |
| 5. odstavek čl. 226, 14. odstavek čl. 226.1 | V vrstici 080 oddelka 1 obrazca 6-NDFL je naveden znesek davka na izplačane plače, ki bo plačan v naslednjem poročevalskem obdobju (obdobju oddaje), to je, ko še ni potekel rok za odtegljaj in nakazilo dohodnine. | V vrstici 080 oddelka 1 obrazca 6-NDFL je prikazan skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne zadrži od dohodka v naravi in v obliki materialnih koristi, če drugih dohodkov ni izplačan v denarju. Ko v vrstici 080 prikaže znesek odtegnjenega davka v naslednjem obdobju poročanja (obdobje predložitve), mora davčni zastopnik predložiti "pojasnilo" na 6-NDFL za ustrezno obdobje (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 01.08.2016 št. BS-4-11 / [email protected] |
| 5. odstavek čl. 226 | Napačno izpolnjevanje vrstice 080 oddelka 1 obrazca 6-NDFL v obliki razlike med obračunanim in odtegnjenim davkom | Vrstica 080 oddelka 1 obrazca 6-NDFL odraža skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne zadrži od dohodka v naravi in v obliki premoženjske koristi, če drugega dohodka ni izplačan v denarju (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 01.08.2016 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| Umetnost. 126. odstavek 2. čl. 230 | Izpolnjevanje razdelka 2 obrazca 6-NDFL na kumulativni osnovi | Razdelek 2 obrazca 6-NDFL za obdobje poročanja odraža tiste transakcije, ki so bile opravljene v zadnjih treh mesecih tega obdobja (pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / 3058 in z dne 21. februarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| 6. odstavek čl. 226 | V vrsticah 100, 110, 120 2. razdelka obrazca 6-NDFL so navedeni pogoji izven obdobja poročanja | Razdelek 2 obrazca 6-NDFL odraža tiste transakcije, ki so bile opravljene v zadnjih treh mesecih poročevalskega obdobja. Če davčni zastopnik izvede operacijo v enem poročevalskem obdobju in jo zaključi v drugem, se operacija odraža v obdobju dokončanja. V tem primeru se operacija šteje za opravljeno v poročevalskem obdobju, v katerem nastopi rok za nakazilo davka v skladu s 6. odstavkom čl. 226 in 9. odstavek čl. 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije (pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / 3058 in z dne 21. februarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| 6. odstavek čl. 226 | V vrstici 120 oddelka 2 obrazca 6-NDFL so pogoji za prenos dohodnine napačno prikazani (na primer je naveden datum dejanskega prenosa davka) | Vrstica 120 oddelka 2 obrazca 6-NDFL se izpolni ob upoštevanju določb 6. odstavka čl. 226 in 9. odstavek čl. 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / 3058) |
| odstavek 2 čl. 223 | V vrstici 100 oddelka 2 obrazca 6-NDFL je pri izplačilu plač naveden datum prenosa sredstev | 100. vrstica 2. razdelka obrazca 6-NDFL se izpolni ob upoštevanju določb čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije. Datum dejanskega prejema plačila se prizna kot zadnji dan meseca, za katerega so bili obračunani dohodki v skladu s pogodbo o zaposlitvi (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / 3058) |
| odstavek 2 čl. 223 | V vrstici 100 razdelka 2 obrazca 6-NDFL pri izplačilu bonusa na podlagi rezultatov dela za leto zadnji dan v mesecu, ko je datum naročila bonusa | 100. vrstica 2. razdelka obrazca 6-NDFL se izpolni ob upoštevanju določb čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije. Datum dejanskega prejema letnega bonusa je določen kot dan njegovega plačila (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 06. 10. 2017 št. GD-4-11 / [email protected]) |
| Umetnost. 231 | V vrstici 140 oddelka 2 obrazca 6-NDFL je znesek odtegnjenega davka naveden ob upoštevanju zneska dohodnine, ki jo je vrnil davčni zastopnik | V vrstici 140 oddelka 2 obrazca 6-NDFL je naveden splošni znesek odtegnjenega davka na datum, naveden v vrstici 110. To pomeni, da se odraža znesek odtegnjenega dohodnine (odstavki 4.1, 4.2 Postopka za izpolnjevanje in predložitev 6 dohodnine, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected]) |
| odstavek 2 čl. 230 | Podvajanje v razdelku 2 oblike poslovanja 6-NDFL se je začelo v enem poročevalnem obdobju in zaključilo v drugem | Razdelek 2 obrazca 6-NDFL za ustrezno poročevalsko obdobje odraža tiste transakcije, ki so bile opravljene v zadnjih treh mesecih tega obdobja. Če davčni zastopnik izvede operacijo v enem poročevalskem obdobju in jo zaključi v drugem, se plačilo odraža v obdobju dokončanja (pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 25. februarja 2016 št. BS-4-11 / 3058 in z dne 21. februarja 2017 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| str. 2 str. 6 art. 226 | Mednaselitvena plačila (plače, regres, bolniška itd.) niso ločena v ločeno skupino. | Blok vrstic 100-140 2. oddelka obrazca 6-NDFL se izpolni za vsak rok za nakazilo davka posebej, če so za različne vrste dohodkov, ki imajo isti datum dejanskega prejema, roki za nakazilo davka različni (odredba Zvezna davčna služba Ruske federacije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-enajst/ [email protected], točka 4.2) |
| odstavek 2 čl. 230 | Pri spremembi lokacije organizacije (ločeni pododdelek) predložite obrazec 6-NDFL IFTS na prejšnjem kraju registracije | Po registraciji pri IFTS na novem naslovu organizacije (OP) davčni zastopnik novi inšpekciji predloži: - izračun 6-NDFL za obdobje registracije pri Zvezni davčni službi na nekdanji lokaciji, pri starem podjetju OKTMO (OP); - izračun 6-NDFL za obdobje po registraciji pri novem IFTS pri OKTMO na novi lokaciji organizacije (OP). Hkrati je v izračunu navedena kontrolna točka, ki jo je dodelila Zvezna davčna služba na novem naslovu (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 27. decembra 2016 št. BS-4-11 / [email protected]) |
| odstavek 2 čl. 230 | Predložitev obrazca 6-NDFL s strani davčnih zastopnikov na papirju, če je število zaposlenih 25 ali več ljudi | |
| odstavek 2 čl. 230 | Predložitev davčnih zastopnikov s povprečnim številom več kot 25 oseb obrazca 6-NDFL za ločene pododdelke na papirju (če je število ločenih pododdelkov manjše od 25 oseb). | Če je število posameznikov, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika, več kot 25 oseb, je treba oddati obrazec 6-NDFL na IFTS v elektronski obliki prek TCS |
| odstavek 2 čl. 230 | Organizacije z ločenimi enotami in delujejo znotraj iste občine predložijo en izračun 6-NDFL | Izračun za 6-NDFL davčni zastopnik izpolni ločeno za vsako registrirano ločeno enoto (OP), vključno s primeri, ko se OP nahaja v isti občini. Pri izpolnjevanju OP vrstica kontrolne točke označuje kontrolno točko na kraju registracije organizacije na lokaciji njenega ločenega pododdelka (odstavek 2.2 oddelka II Postopka za izpolnjevanje 6-NDFL, odobrenega z odredbo zveznega davka Služba Ruske federacije z dne 14. oktobra 2015 št. ММВ-7-11 / [email protected] |
| odstavek 2 čl. 230 | Netočni podatki o obračunanih zneskih dohodnine (precenjeni/podcenjeni) | Če se po predložitvi IFTS ugotovi napaka glede podcenjevanja (previsoke) zneska obračunanega davka v obrazcu 6-NDFL, je treba inšpekciji predložiti posodobljen izračun. (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 21. julija 2017 št. BS-4-11 / [email protected], vprašanje številka 7) |
| 7. odstavek čl. 226 | Napake pri izpolnjevanju kontrolne točke in OKTMO. Neskladja v kodah OKTMO pri izračunih in plačilu dohodnine, kar vodi do pojava nerazumnih preplačil in zamud | Če je bila pri izpolnjevanju obrazca 6-NDFL storjena napaka pri izpolnjevanju kontrolne točke ali OKTMO, potem je treba inšpekciji predložiti dva izračuna, ko se ugotovi: - posodobljen izračun na predhodno predstavljen z navedbo ustreznih kontrolnih točk oziroma OKTMO in ničelnih indikatorjev za vse odseke izračuna; - začetni izračun z navedbo pravilne kontrolne točke ali OKTMO. (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 12. 8. 2016 št. GD-4-11 / [email protected]) |
| odstavek 2 čl. 230 | Pozna oddaja obrazca 6-NDFL | Obrazec 6-NDFL za 1. četrtletje, pol leta, 9 mesecev se predloži IFTS najpozneje zadnji dan v mesecu, ki sledi četrtletju, za leto - najkasneje do 1. aprila leta, ki sledi poteku davčnega obdobja. |
Dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 1. novembra 2017 št. GD-4-11 / [email protected]
V odgovoru na to pritožbo so davčni organi sporočili naslednje.
Po čl. 84 Davčnega zakonika Ruske federacije je med reorganizacijo podjetje odjavljeno pri Zvezni davčni službi, ko preneha delovati. Datum vpisa v Enotni državni register pravnih oseb je dan odjave podjetja.
Če ustanovitelj likvidira ali reorganizira svojo družbo, je zadnje davčno obdobje zanjo obdobje od začetka leta do dneva, ko je prenehanje družbe registrirano pri državnih organih. Podjetje zagotavlja izračun v obliki 6-NDFL za isto obdobje.
Po čl. 230 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davčni zastopniki predložiti svoj davčni izračun 6-NDFL. Naslednik takšne poravnave za reorganizirano družbo ne vloži. Če pa podjetje, ki se reorganizira, ni izpolnilo svojih obveznosti, morajo nasledniki državnim organom posredovati vse potrebne dokumente. Če je "dedičev" več, se njihove dolžnosti razdelijo na podlagi akta o prenosu ali ločitveni bilanci.
Dopis št. 13-11 Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 10. januarja 2018 / [email protected]
Izračun boste morali pojasniti, če ste v njem pozabili navesti kakršne koli podatke ali so bile ugotovljene napake (v zneskih dohodka, odbitkih, davčnih ali osebnih podatkih itd.).
Prav tako se "pojasnilo" predloži pri ponovnem izračunu dohodnine za preteklo leto (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 21. septembra 2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
Davčni zakonik Ruske federacije ne določa rokov za predložitev posodobljenega izračuna. Vendar je bolje, da ga pošljete na inšpekcijo, preden davčni organi ugotovijo netočnost. Potem se ne morete bati globe v višini 500 rubljev.
Vrstica "Številka prilagoditve" označuje "001", če je izračun popravljen prvič, "002" - ob predložitvi drugega "pojasnila" in tako naprej. V vrsticah, kjer so ugotovljene napake, so navedeni pravilni podatki, v preostalih vrsticah - isti podatki kot v primarnem poročanju.
Kontrolna točka ali OKTMO je v izračunu napačno navedena. V tem primeru morate prenesti tudi "pojasnilo". Hkrati se inšpekciji predložita dva izračuna (dopis Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 12. avgusta 2016 št. GD-4-11 / 14772):
Če je izračun s pravilno kontrolno točko ali OKTMO oddan prepozno, se globa po 1.2. 126 Davčnega zakonika Ruske federacije (za kršitev roka za poročanje) se ne uporablja.
Za zanesljivo oblikovanje stanja obračunov s proračunom se lahko v primeru sprememb podatkov KRSB po predložitvi posodobljenih izračunov zaprosite za pojasnitev napačno izpolnjenih podatkov poravnalnih dokumentov.
Opomba urednika:
V zvezi s prenosom upravljanja dohodnine s strani medregionalnih (medokrožnih) inšpektoratov za največje davkoplačevalce na teritorialne davčne organe je Zvezna davčna služba Ruske federacije poročala o naslednjem.
Iz poročila za leto 2016 morajo največji zavezanci z OP teritorialnim davčnim organom oddati 6-NDFL in 2-NDFL. Poleg tega, če so "pojasnila" za dohodnino za pretekla obdobja izročena po 1. januarju 2017, jih je treba poslati tudi na običajne inšpekcije (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 19. 12. 2016). št. BS-4-11 / [email protected]).
Kazen za nepredložitev obrazca je 1000 rubljev za vsak polni ali nepopolni mesec od dneva, določenega za njegovo predložitev (člen 1.2, člen 126 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če poravnava ni predložena v 10 dneh po izteku roka, se lahko bančni računi blokirajo (člen 3.2 člena 76 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kazen za napake pri izračunu bo 500 rubljev. Če napako popravite sami, ne bo globe, če predložite posodobljen izračun, preden je postalo znano, da so inšpektorji odkrili netočne podatke (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kazen za neupoštevanje oblike predložitve izračuna (na papirju namesto v elektronski obliki) je 200 rubljev (člen 119.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Poleg davčne obveznosti za organizacijo je predvidena tudi upravna odgovornost za uradnika.
Kazen za nepravočasno predložitev izračuna za zaposlenega v organizaciji, ki je odgovorna za njegovo predložitev, je od 300 do 500 rubljev (del 1 člena 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Opomba urednika:
če organizacija zaposluje glavnega računovodjo, katerega opis delovnega mesta kaže na pravočasno predložitev poročil, ga morajo vključiti (Resolucija oboroženih sil Ruske federacije z dne 09.03.2017 št. 78-AD17-8).
6-NDFL se izpolnjuje po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta - taka zahteva je obvezna za podjetja, ki poročajo. Toda celotno poročilo ni izpolnjeno na ta način. Katere vrstice so napolnjene s kumulativnim seštevkom in kako se ne zmotiti pri izpolnjevanju tega obveznega pogoja poročanja, bomo povedali v našem gradivu.
Izračun v obliki 6-NDFL se je že poznal, vendar se ob izpolnjevanju še vedno lahko pojavijo dvomi, vključno z iskanjem odgovora na vprašanje: ali je 6-NDFL izpolnjen po obračunskem načelu ali ne?
Odgovor je vsebovan v odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. MMV-7-11 / [email protected], ki opisuje algoritem za izpolnjevanje 6-NDFL in določi osnovne zahteve za njegovo zasnovo.
V omenjenem vrstnem redu je odgovor vsebovan tako eksplicitno kot v prikriti obliki. Na primer:
Posledično je poročilo 6-NDFL mogoče pripisati obsežni skupini davčnih in računovodskih poročil, katerih kazalniki so oblikovani na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Takšna poročila vključujejo obračune dohodnine, bilance itd.
Toda ali so vse vrstice poročila 6-NDFL izpolnjene na podlagi nastanka poslovnega dogodka? O tem bomo govorili v naslednjih razdelkih.
Vrstice 6-NDFL, v katerih kazalniki zbirajo vrednosti iz obdobja v obdobje v koledarskem letu, se nahajajo v 1. razdelku poročila in odražajo:
Tu se seznam "povečajočih" vrstic pri 6-dohodnini konča - vse vrstice vsote 2. oddelka dohodnine niso nič drugega kot četrtletni koledar in seštevek dohodnine in dohodnine. Pokritost kazalnikov 2. razdelka je omejena na tri mesece poročevalskega obdobja in ni govora o vse večji naravi njihovega oblikovanja.
Za koncentriranje kazalnikov poročanja o dohodnini in dohodnini potrebuje davčni zastopnik:
Za podrobnosti o vodenju glavnega dokumenta, ki pomaga oblikovati 6-dohodnino brez napak, glejte gradivo "Vzorec izpolnjevanja davčnega registra za 6-dohodnino" .
Vzemimo primer, kako izpolniti "naraščajoče" vrstice 1. razdelka poročila 6-NDFL.
Primer
Personalizirano obračunavanje dohodnine na dan 30. junija 2019 (ki ga organizira Forsage LLC v posebnih registrih) vsebuje podatke za šest mesecev:
Skupni izplačani dohodek za pol leta je znašal 21.938.000 rubljev. (21.860.000 rubljev + 60.000 rubljev + 18.000 rubljev).
Poleg tega so za izdelavo poročila potrebni naslednji podatki:
6-dohodnina za šest mesecev odraža:
Vrstici 070 in 080 prav tako spadata v kategorijo "povečevanje" v poročilu 6-NDFL. Za obravnavani primer je treba njihovo polnjenje opraviti ob upoštevanju naslednjega:
Gradivo vam bo povedalo več o niansah oblikovanja linije 070 "Postopek za izpolnjevanje vrstice 070 obrazca 6-NDFL" .
Poročilo 6-NDFL je kombinirano: nekatere njegove vrstice so izpolnjene s kumulativno vsoto, preostali podatki pa so podani samo za zadnje 3 mesece brez sklicevanja na vsoto.
Dohodnina je skupaj z DDV ena največjih po višini sredstev, ki jih prejme proračun. Zato je poročilu 6-NDFL namenjena posebna pozornost. Razmislite, kako se izpolni in sestavi 6-dohodnina: na podlagi nastanka poslovnega dogodka ali ne.
V skladu z odobrenim ukazom Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. MMV-7-11 / [email protected] formatu je izračun sestavljen iz treh razdelkov:
V tem primeru se poročilo sestavlja po načelu nastanka poslovnega dogodka za prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev in leto. To velja za razdelek 1. V razdelku 2 morate predstaviti transakcije samo za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja.
Ko dokončate prvi del, je pomembno upoštevati:
Recimo, da so s stopnjo 13 odstotkov bloki vrstic 100-140 zavzeli dve strani. V tem primeru se oddelek 1 vrstic 020-050 po tej stopnji izpolni samo enkrat na prvi strani:
Brezplačne video lekcije 267 1C:
In na drugi pomišljaji so postavljeni:
V razdelku 2 se bloki vrstic 100 - 140 izpolnijo zaporedno po datumu nastanka dohodka. Tu so prikazani samo dohodki zadnjih treh mesecev davčnega obdobja.
Na primer, pri izpolnjevanju poročila za 12 mesecev bo razdelek 2 odražal dohodek za oktober, november in december, torej brez kumulativnega zneska:
Pomembno je razumeti, da se v skladu s pismom Zvezne davčne službe z dne 24. oktobra 2016 št. BS-4-11 / 20126 razdelka 2 in 1 »razpršita«, če se datum obračuna nanaša na davčno obdobje, in izplačilo ali prenos dohodka v naslednje davčno obdobje. V tem primeru dohodek spada v razdelek 1, vendar blok vrstic 100-140, ki se nanaša na ta dohodek, ne sodi v razdelek 2.
Razmislite o primeru. Oddelek 1 za leto 2016. Vključno z plačo za december v višini 120.500 rubljev je bila obračunana:
Odtegljaj dohodnine od decembrskih plač je bil opravljen 9. januarja 2017. V zvezi s tem je bil blok vrstic 100 - 140 vključen v 2. razdelek poročila za 1. četrtletje 2017:
Izplačilo plač za december 2016 je bilo možno 29. decembra, 30. decembra in 09. januarja 2017.
Če je bilo izplačilo izvedeno 29. decembra, potem znesek plače spada v vrstico 020 izračuna za leto 2016. Oddelek 2 se izpolni v oddelku 2 izračuna za leto:
Če je bilo izplačilo izvedeno 30. decembra, potem znesek plače spada v vrstico 020 izračuna za leto 2016. 2. razdelek je izpolnjen v 2. delu obračuna za 1. četrtletje 2017.
Če je bilo izplačilo izvedeno 9. januarja, potem znesek plače spada v vrstico 020 izračuna za leto 2016. 2. razdelek je izpolnjen v 2. delu obračuna za 1. četrtletje 2017.
S 1. januarjem 2016 je za davčne zastopnike uveden nov trimesečni obrazec za poročanje: Obračun zneskov dohodnine, ki jih obračuna in odtegne davčni zastopnik (obrazec 6-NDFL) (potrjeno). Razmislite o postopku za izpolnjevanje obrazca 6-NDFL v posebnih situacijah.
Novi obrazec se bistveno razlikuje od običajnih potrdil 2-NDFL, saj ga je treba na splošno izpolniti za vse posamezne davčne zavezance, ki so prejeli dohodek od davčnega zastopnika ().
Žal postopek izpolnjevanja Obračuna po obrazcu 6-NDFL (k (v nadaljnjem besedilu: Postopek)) ne vsebuje odgovorov na vsa vprašanja, ki se lahko pojavijo pri njegovi pripravi. In kljub temu, da je Zvezna davčna služba Rusije nekatere od njih že pojasnila v svojih pismih (od, od, od), "prazne točke" še vedno ostajajo.
Poglejmo, katere značilnosti je treba upoštevati pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL in na kaj morate biti pozorni pri njegovem sestavljanju v različnih situacijah.
Izračun v obrazcu 6-NDFL, tako kot 2-NDFL, se izpolni na podlagi podatkov iz registrov davčnega knjigovodstva (; točka 1.1 oddelka I Odredbe).
Prav tako lahko razvijete poseben register (glej vzorec spodaj), pri čemer ne pozabite odobriti njegovega obrazca kot priloge k računovodski politiki. Hkrati mora tak register vsebovati vse podatke, potrebne za izpolnjevanje 6-NDFL (za datume obračunavanja, prenosa in odtegljaja dohodnine glej referenčno tabelo).
Kdaj je treba odtegniti in nakazati dohodnino od različnih vrst dohodkov
Oddelek 1 obrazca 6-NDFL "Splošni kazalniki" lahko pogojno razdelimo na dva bloka.
Prvi obsega vrstice od 010 do 050. Ta blok se izpolni za vsako od davčnih stopenj posebej. To pomeni, da če v organizaciji delajo tako rezidenčni kot nerezidenčni zaposleni, je treba vrstice od 010 do 050 izpolniti dvakrat: tako po stopnji 13 odstotkov kot po stopnji 30 odstotkov. Ustrezna davčna stopnja (13, 15, 30 ali 35 %) je navedena v vrstici 010.
V vrstico 020 je prikazan skupni znesek dohodka, ki je obdavčen po davčni stopnji, navedeni v vrstici 010.
V vrstici 030 je naveden skupni znesek davčnih olajšav, ne samo standardnih, temveč tudi socialnih, premoženjskih, strokovnih. V isti vrstici so upoštevani zneski dohodkov, ki niso obdavčeni z dohodnino na podlagi.
V vrstici 040 je prikazan znesek obračunanega davka:
Znesek obračunane dohodnine = (višina vračunanih dohodkov (vrstica 020) - znesek davčnih olajšav (vrstica 030)) x davčna stopnja (vrstica 010)
V vrstico 050 je prikazan znesek fiksnih akontacije, sprejet kot zmanjšanje zneska obračunanega davka od začetka davčnega obdobja.
V vrstici 040 in 045 je navedena višina dividend in dohodnine, izračunana od tega zneska.
Vrstice od 060 do 090 predstavljajo drugi blok 1. razdelka in se ne glede na veljavne davčne stopnje izpolnijo le enkrat, na prvi strani (točka 3.2 Odredbe).
V vrstico 060 je navedeno skupno število posameznikov, ki so v davčnem obdobju prejeli obdavčljivi dohodek. V primeru odpovedi in zaposlitve v enem davčnem obdobju istega posameznika se število posameznikov ne usklajuje (3.3. točka postopka). Če ena oseba prejema dohodek, obdavčen po različnih davčnih stopnjah, se v tem primeru šteje kot ena oseba.
PRIMER Pri izpolnjevanju Obračuna na obrazcu 6-NDFL za 1. četrtletje je bilo na vrstico 060 prijavljenih 5 oseb. Maja sta odpustili 2 osebi, junija so bile zaposlene 3 osebe, eden izmed njih je bil med tistimi, ki so že odpovedali. Število posameznikov, ki so prejeli dohodek, ki se mora odražati v obliki 6-dohodnine za šest mesecev na vrstici 060, bo 6 oseb (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). Upokojeni in vrnjeni delavec v gibanju se ne upošteva.
V vrstico 070 morate navesti skupni znesek odtegnjenega davka.
V vrstici 080 je naveden znesek dohodnine, ki je bila obračunana, a iz neznanega razloga ni odtegnjena.
V vrstici 090 je treba prikazati znesek davka, ki je bil vrnjen zavezancem v skladu z.
Za razliko od razdelka 1, ki se izpolnjuje po obračunskem načelu od začetka leta, razdelek 2 obrazca 6-NDFL "Datumi in zneski dejansko prejetih dohodkov in odtegnjene dohodnine" vključuje le tiste kazalnike, ki so bili izdelani v zadnjem tri mesece obdobja poročanja ( ).
Za pravilno izpolnitev je treba upoštevati naslednje značilnosti:
Skupni znesek dohodka (brez odbitka zneska odtegnjene dohodnine) se prikaže v vrstici 130, znesek odtegnjenega davka od tega dohodka pa v vrstici 140.
Če se v zvezi z različnimi vrstami dohodka z enakim datumom dejanskega prejema razlikujejo pogoji za prenos davka, je treba vrstice 100-140 izpolniti za vsak termin za prenos davka posebej.
Davčni zastopnik je praviloma dolžan nakazati znesek davka najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka. Izjema je samo za nadomestila za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in regres. Dohodnino, odtegnjeno od teh izplačil, je treba nakazati najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem so plačana ().
Če je torej plača za marec 2016 na primer izplačana aprila, se bo dohodnina odtegnila in nakazala aprila. V zvezi s tem se bo v 1. razdelku znesek vnaprej vračunanih dohodkov odražal v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje, v 2. razdelku pa se bo ta operacija odražala le z neposrednim izplačilom plač zaposlenim, tj. Izračun v obliki 6-NDFL za prvo polovico leta 2016 ( ).
Katere datume je treba v tem primeru navesti pri izpolnjevanju 6-NDFL, upoštevajte primer.
PRIMER 1. marčevske plače se zaposlenim izplačajo 5. aprila, dohodnina pa 6. aprila. Operacija se odraža v 1. razdelku obračuna v obrazcu 6-NDFL za 1. četrtletje, medtem ko davčni zastopnik ne odraža poslovanja v 2. razdelku za 1. četrtletje 2016. Ta operacija se bo odražala v neposrednem plačilu plače zaposlenim, to je v Obračunu na obrazcu 6- Dohodnina za šest mesecev 2016, kot sledi: - v vrstici 100 je naveden datum 31. 3. 2016; - na liniji 110 - 05.04.2016; - na liniji 120 - 06.04.2016; - v vrsticah 130 in 140 - ustrezni skupni kazalniki. 2. Bolniška odsotnost za marec je bila plačana 5. aprila. Poslovanje v 2. poglavju Obračuna po obrazcu 6-NDFL za polletje 2016 se odraža na naslednji način: - v vrstici 100 je navedeno 05.04.2016; - na liniji 110 - 05.04.2016; - na liniji 120 - 30.04.2016; - v vrsticah 130 in 140 - ustrezni skupni kazalniki.
Dohodek, ki ne presega 4000 rubljev, ki ga posamezniki prejmejo v davčnem obdobju, na primer v obliki daril, materialne pomoči (), niso predmet dohodnine. V primeru izplačila takega dohodka svojim zaposlenim v višini, ki ne presega uveljavljenega standarda, davčni zastopnik ni dolžan obračunati in odtegniti dohodnine. Toda ta okoliščina ga ne razbremeni obveznosti, da navedene zneske prikaže ne le v davčnem registru, temveč tudi v 6-NDFL. Glede na to, da lahko davčni zastopnik med letom večkrat izplača svoje dohodke zaposlenih, ki so lahko delno oproščeni obdavčitve, bo takšno računovodstvo pomagalo preprečiti napake pri izračunu zneska davka.
PRIMER Februarja 2016 je zaposleni prejel denarno pomoč v višini 2.000 rubljev. Maja 2016 je istemu zaposlenemu ponovno zagotovljena materialna pomoč v višini 10.000 rubljev. Pri izpolnjevanju izračuna v obrazcu 6-NDFL za prvo četrtletje se bo plačana materialna pomoč odražala: - na vrstici 020 - 2000 rubljev; - na vrstici 030 - 2000 rubljev. Ko izpolnite izračun v obliki 6-NDFL za šest mesecev, se bodo ta plačila odrazila: - v vrstici 020 - 12.000 rubljev. (2000 + 10.000); - na vrstici 030 - 4000 rubljev.
Pri podajanju daril, katerih vrednost presega 4000 rubljev, je treba upoštevati naslednje.
Ko se dohodek izplača zavezancu v naravi (in darilo je tak dohodek), se davek odtegne od vseh dohodkov, izplačanih zavezancu v denarju. Hkrati znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska dohodka, izplačanega v gotovini ().
Glede na tovrstne omejitve se v praksi pogosto zgodi, da računovodja nima možnosti takoj v celoti odtegniti dohodnino od vrednosti darila.
Zato je treba to storiti ob naslednjem gotovinskem plačilu. Če znesek davka v davčnem obdobju ni odtegnjen (na primer v primeru odpovedi delavca), je v tem primeru davčni zastopnik najkasneje do 1. marca leta po poteku davčnega obdobja dolžan pisno obvestiti zavezanca in davčni organ na kraju registracije, pri čemer v obvestilu navede znesek dohodka, od katerega davek ni bil odtegnjen, in znesek neodtegnjenega davka.
Po predložitvi teh informacij prenehajo obveznosti organizacije kot davčnega zastopnika. Obveznost plačila davka se v tem primeru prenese na posameznika (,).
Elena Titova, strokovnjak Službe za pravno svetovanje GARANT, član Zbornice davčnih svetovalcev
