Davki so trenutno glavni vir dohodka za proračune vseh ravni v Ruski federaciji.
Sistem davkov in pristojbin ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Davek se razume kot obvezno, individualno neodplačno plačilo, ki se pobira od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastninske pravice, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi finančno podprli dejavnosti države in ( ali) občine.
Ta definicija vam omogoča, da prepoznate naslednje značilnosti davka:
1) obvezno plačilo;
2) individualna neodplačnost;
3) denarna oblika davka;
4) odtujitev premoženja (denarja), ki je v lasti lastninske pravice (ali druge stvarne pravice) v korist osebe javnega prava;
5) javni namen - finančna podpora za dejavnosti države in (ali) občin.
Koncept davka vključuje več elementov:
1) predmet davka je dohodek, stroški določenega blaga, nekatere vrste dejavnosti, transakcije z vrednostnimi papirji, uporaba vrednostnih sredstev, premoženje pravnih in posameznikov ter drugi predmeti, določeni z zakonodajnimi akti.
2) je subjekt davka davčni zavezanec, to je fizična ali pravna oseba;
3) davčni vir - dohodek, od katerega se plačuje davek;
4) davčna stopnja - znesek davka na enoto predmeta davka;
5) davčna olajšava - popolna ali delna oprostitev plačnika davka.
Bistvo davka se kaže v njegovih funkcijah, ki omogočajo ugotavljanje, kakšno vlogo imajo davki v državi in kakšen je njihov vpliv na družbo.
1. Fiskalna funkcija je glavna in je značilna za vsak davčni sistem. Njegovo bistvo je v tem, da se s pomočjo davkov oblikujejo denarna sredstva, potrebna za izvajanje lastnih funkcij države.
2. Stabilizacijska funkcija. Njegovo bistvo je v tem, da so davki učinkovito orodje redistribucije. Davki vplivajo na proizvodnjo tako, da spodbujajo ali zavirajo njeno rast, krepijo ali slabijo akumulacijo kapitala, širijo ali zmanjšujejo efektivno povpraševanje prebivalstva.
3. Socialna funkcija. Davki so najpomembnejši vir proračunskih prihodkov, ki zagotavljajo izvajanje socialne funkcije države. Brez vplačila davkov v proračun je nemogoče financirati zdravstvene ustanove, šolstvo ipd., pa tudi plače zaposlenih v javnem sektorju. Njegov pomen se močno poveča v času gospodarske krize, ko velik del prebivalstva potrebuje socialno zaščito.
4. Nadzorna funkcija. Izvajanje te funkcije ni usmerjeno toliko na plačnike, temveč na davčne utajevalnike. Nadzorna funkcija dohodnine se izraža v nadzoru države nad utemeljenostjo in višino odhodkov (odhodkov) gospodarskih subjektov ter popolnostjo in pravočasnostjo plačila tega davka.
V Ruski federaciji so določene naslednje vrste davkov in pristojbin: zvezne, regionalne in lokalne.
Zvezni davki in pristojbine vključujejo:
1) davek na dodano vrednost - davek, ki je oblika odtegnitve v proračun dela dodane vrednosti, ustvarjene na vseh stopnjah proizvodnje in opredeljene kot razlika med stroški prodanega blaga, del in storitev ter stroški materiala. stroški, pripisani proizvodnim in prometnim stroškom;
2) trošarine - glede na način zbiranja se delijo na individualne in univerzalne. Posamezni - so določeni za določene vrste blaga in storitev in se zaračunavajo po fiksnih stopnjah na mersko enoto blaga (storitev). Univerzalno - nastavljeno kot odstotek stroškov blaga ali storitev. Trošarine so posredni davek, ki je vključen v ceno blaga in ga plača kupec. Blago, ki je obdavčeno s trošarinami, vključuje: vino in vodko, etilni alkohol iz prehrambenih surovin, pivo, tobačne izdelke, avtomobile itd.
3) dohodnina - glavna vrsta neposrednih davkov, ki se obračunavajo na dohodek posameznikov. Plačniki so posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije (tj. osebe, ki dejansko prebivajo na ozemlju Ruske federacije najmanj 183 dni v koledarskem letu), ter posamezniki, ki prejemajo dohodke iz virov v Ruski federaciji in niso davčni rezidenti Ruske federacije. Predmet obdavčitve je dohodek, ki ga prejmejo davkoplačevalci: a) iz virov v Ruski federaciji in (ali) iz virov zunaj Ruske federacije - za posameznike, ki so davčni rezidenti Ruske federacije; b) iz virov v Ruski federaciji - za posameznike, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije; V Rusiji je najnižja stopnja davka na dohodek 12%, najvišja 45%.
4) davek od dohodkov pravnih oseb - glavni neposredni davek na pravne osebe. Plačniki so: a) ruske organizacije; b) tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev in (ali) prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji. Predmet obdavčitve je dobiček organizacije, ki se razume kot dohodek, ki ga prejme organizacija, zmanjšan za znesek odhodkov v skladu z določbami davčne zakonodaje. Ta davek predstavlja večino plačil davka od dohodkov pravnih oseb. Dobiček, čisti dobiček je predmet obdavčitve. V Rusiji je stopnja tega davka blizu tiste v razvitih državah - do 35%. Proizvodna združenja, podjetja, pa tudi lastniki kapitala plačujejo davek na podlagi svojih prijav. Davčna napoved je izjava davčnega zavezanca o višini njegovega dohodka. Nekatere vrste dobičkov, ki jih prejmejo pravne osebe, so predmet posebne obdavčitve. Tako so dohodki od dividend, prejetih na delnice, obveznice in druge vrednostne papirje, izdane v Ruski federaciji, obdavčeni po stopnji 15%. Ta stopnja se uporablja za dobiček iz udeležbe v kapitalu drugih podjetij, ustanovljenih na ozemlju Ruske federacije.
5) davek na pridobivanje rudnin - davek, ki se zaračunava organizacijam in samostojnim podjetnikom, ki so priznani kot uporabniki podzemlja v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Predmet obdavčitve so pridobljene mineralne surovine;
6) vodni davek - davek, ki se zaračunava organizacijam in posameznikom, ki se ukvarjajo s posebno in (ali) posebno rabo vode v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
7) pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo objektov vodnih bioloških virov - pristojbine za dovolilnice (dovolilnice) za lov, ki se zaračunavajo za nadzor in urejanje uporabe objektov živalskega sveta, razvrščenih kot predmeti lova in njihov habitat;
8) državna dajatev - pristojbina, ki se pobere od organizacij in posameznikov, ko se prijavijo pooblaščenim organom za opravljanje pravno pomembnih dejanj v zvezi s temi osebami (vključno z izdajo dokumentov, njihovih kopij, dvojnikov).
Regionalni davki vključujejo:
1) davek na premoženje organizacij - predmet obdavčitve so premičnine in nepremičnine (vključno z nepremičninami, prenesenimi v začasno posest, uporabo, odtujitev ali skrbniško upravljanje, ki so prispevale k skupnim dejavnostim), povezane z osnovnimi sredstvi te organizacije;
2) davek na igre na srečo - zaračunava se organizacijam in posameznikom, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo na področju iger na srečo. Predmet obdavčitve so igralne mize, igralni avtomati, totalizatorske blagajne, stavne blagajne; Dohodek od iger na srečo, vključno z igralnimi avtomati, je obdavčen po 90-odstotni stopnji.
3) prometni davek - davek od oseb, pri katerih je registrirano vozilo, priznano kot predmet obdavčitve. Davek se naloži za avtomobile, motorna kolesa, avtobuse, letala, jahte in druga vozila, registrirana v skladu s postopkom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije.
Lokalni davki vključujejo:
1) zemljiški davek - eden od ciljnih davkov; ena od oblik plačila za zemljišče v zvezi z vzpostavitvijo plačila za uporabo zemljišča. Plačniki so organizacije in posamezniki, ki so lastniki zemljišč na podlagi lastninske pravice, pravice trajne (neomejene) uporabe ali pravice doživljenjske dedne posesti.
2) davek na premoženje posameznikov - predmet obdavčitve so vrste premoženja, kot so: stanovanjske hiše, stanovanja, vikend hiše, garaže in druge zgradbe, prostori in objekti; letala, helikopterji, motorne ladje, jahte, čolni, motorne sani, motorni čolni in druga vodno-zračna vozila (razen čolnov na vesla).
Davki so glavni vir sredstev, ki prihajajo v državno blagajno. Za davke je značilna pravilnost plačevanja, če ima davčni zavezanec z zakonom določen predmet obdavčitve (premoženje, dohodek ipd.). Davke je treba sistematično plačevati v zakladnico v določenem roku.
Davke je mogoče pobirati na naslednje načine:
1) Katastrski - ko je predmet davka razdeljen na skupine po določenem atributu. Seznam teh skupin in njihove značilnosti so zabeleženi v posebnih imenikih. Vsaka skupina ima svojo davčno stopnjo. Za to metodo je značilno, da znesek davka ni odvisen od donosnosti predmeta.
Primer takega davka je davek na lastnike vozil. Zaračunava se po fiksni tarifi glede na zmogljivost vozila, ne glede na to, ali je vozilo v uporabi ali v mirovanju.
2) Na podlagi deklaracije. Napoved - dokument, v katerem davčni zavezanec izračuna dohodek in davek od njega. Značilnost te metode je, da se plačilo davka izvede po prejemu dohodka s strani prejemnika dohodka.
Primer je dohodnina.
3) Pri izviru. Ta davek plača oseba, ki prejema dohodek. Plačilo davka se torej opravi pred prejemom dohodka, prejemnik dohodka pa ga prejme zmanjšanega za znesek davka.
Na primer dohodnina. Ta davek plača podjetje ali organizacija, v kateri posameznik dela. Tisti. pred izplačilom na primer plače se znesek davka odtegne od tega in nakaže v proračun. Ostalo se izplača zaposlenemu.
Isti predmet je predmet iste vrste davka le enkrat za ugotovljeno obdobje obdavčitve (mesec, četrtletje, polletje, leto).
Skupno število davčnih zavezancev je določeno s številom pravnih oseb (podjetij, organizacij, ustanov), številom državljanov, ki so pri davčnih organih registrirani kot osebe, ki opravljajo podjetniško dejavnost, in številom državljanov, ki plačujejo dohodnino na kraju prejema. plač.
Kaj je davek? Po čl. 8 davčnega zakonika je davek obvezno in individualno neodplačno plačilo sredstev, ki se zbirajo od organizacij in posameznikov. To se zgodi v obliki odtujitve denarja, ki jim je pripadal po lastninski pravici ali operativnem upravljanju in gospodarstvu.
Na račun davkov se s potrebnimi sredstvi financirajo dejavnosti države in raznih občinskih ustanov.
Kaj je davek? To je neke vrste pristojbina, ki je obvezen prispevek, ki se odtegne tako posameznikom kot podjetjem. Njeno plačilo je najpomembnejši pogoj za provizijo v razmerju do zavezancev s strani državnih institucij, pa tudi lokalnih samouprav in drugih pooblaščenih organov in uradnikov. To vključuje podelitev določenih pravic in izdajo licenc.
Vse značilnosti davkov kot plačil so navedene v določbi 1. odstavka 1. čl. 8 Davčni zakonik Ruske federacije:
Država ima povsem legitimno pravico do prisile, zato lahko razpolaga z velikimi količinami denarja, ki se dvigne kot davke.
Pravzaprav je bistvo davkov v tem, da so to prihodki države, ki se zaradi prisilne pravice pobirajo sproti. Poleg tega je davek neodplačno, obvezno in nepovratno plačilo, ki ga pobirajo pooblaščeni organi za zadovoljevanje različnih potreb države v denarnih sredstvih.
V skladu z definicijo je treba izraz "davek" razumeti ne samo kot plačila, ki vsebujejo besedo "davek" v svojem imenu, ampak tudi druga. Navsezadnje imajo carine, pa tudi redni prispevki v zunajproračunske sklade v lasti države, tudi davčni značaj. Različna plačila skupaj tvorijo enoten davčni sistem.
Do danes imajo davki več glavnih funkcij:
Davki so odlično orodje za regulacijo. Z njihovo pomočjo država nadzoruje razvoj dejavnosti gospodarskih subjektov z višanjem ali zniževanjem višine davka.
Vsaka vrsta davka ustvarja precej močan vpliv na uspešnost motivacije vseh gospodarskih subjektov. Tako se z uvedbo davkov davčni zavezanci izogibajo plačilu. Posledično lahko gospodarski subjekt poskuša preložiti davčno breme ali preiti v sivo ekonomijo. Tako prodajalec z višanjem cen prodanih izdelkov del svojega davčnega bremena prevali na kupce.
Ko se davek na izplačane plače poveča, delavci pogosto zmanjšajo ponudbo dela, da bi pridobili več prostega časa. Možna je tudi nasprotna rešitev, ki omogoča zvišanje plač zaradi povečanja delovne izmene.
Davki na kapital v vsakem od sektorjev gospodarstva vodijo do odliva zaradi dejstva, da naložbe dajejo manj dobička.
Uvedba davka na katerem koli od trgov povzroči spremembo ravnotežja. Praviloma pride do sprememb na slabše, zato so možne različne izgube v donosnosti vlaganja denarja.
Včasih davki dajejo pozitivne rezultate. To opazimo v primerih, ko se uvede davek na dejavnosti, ki povzročajo zunanje dejavnike negativne narave.
Vpliv neposrednih davkov se kaže v davčnih spodbudah in diferenciaciji. Država mora z ureditvijo davkov zagotoviti ravnovesje med nacionalnimi in korporativnimi interesi. Poleg tega so zaradi davkov ustvarjeni vsi potrebni pogoji za hiter razvoj nekaterih panog ter investicijskih in inovacijskih procesov, ki spodbujajo povečanje števila delovnih mest. Posledično pride do spremembe v strukturi in ravni agregatnega povpraševanja, kar vpliva na učinkovitost proizvodnje. Davki so tisti, ki vplivajo na razmerje med proizvodnimi stroški in stroški proizvodnje.
Davki in pristojbine
Davek v skladu s čl. 8 davčnega zakonika je obvezno, posamično neodplačno plačilo, zaračunano organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastništvu, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju sredstev, da bi finančno podprli dejavnosti države in (ali) občine.
Pristojbina - obvezna pristojbina, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom, katere plačilo je eden od pogojev za opravljanje pravno pomembnih dejanj državnih organov, lokalnih oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradnikov v zvezi s plačniki pristojbin, vključno z odobritvijo določene pravice ali izdajo dovoljenj (licenc) .
Značilnosti davka kot plačila na podlagi določb 1. odstavka čl. 8 davčnega zakonika Ruske federacije so naslednji:
obveznost;
individualna neodplačnost;
odtujitev denarnih sredstev, ki pripadajo organizacijam in posameznikom na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja;
usmerjenost v financiranje dejavnosti države oziroma občin.
Značilnosti zbirke kot prispevka so:
obveznost;
eden od pogojev za opravljanje pravno pomembnih dejanj državnih in drugih organov v interesu plačnikov pristojbin.
Davčni zakonik Ruske federacije imenuje naslednje pristojbine, ki veljajo v Ruski federaciji: carine, pristojbine za pravico do uporabe prosto živečih živali in vodnih bioloških virov, zvezne licenčnine, regionalne licenčnine in lokalne licenčnine.
Bistvo davkov
Davki se uporabljajo za uravnavanje obnašanja gospodarskih subjektov tako, da se spodbuja (znižanje davkov) ali ovira (zvišanje davkov) pri izvajanju določenih dejavnosti.
Ker ima država zakonsko pravico do prisile, ima možnost, da na razpolago prejme znatna sredstva, zbrana v obliki davkov.
Davke lahko opredelimo kot prihodke države, ki se redno zbirajo s pomočjo njene prisilne pravice. Davke lahko opredelimo tudi kot obvezna, neodplačna, nepovratna plačila, ki jih zbirajo vladne agencije, da bi zadovoljile potrebe države po finančnih virih.
Kot izhaja iz definicije, davkov ne smemo razumeti le kot tista plačila, v imenu katerih je prisotna beseda "davek", na primer davek na dodano vrednost, dohodnina itd. Davčne narave so tudi carine, obvezni prispevki v državne neproračunske sklade, na primer v pokojninski sklad in tako naprej. Vsa ta plačila skupaj tvorijo davčni sistem.
Davčne funkcije
Funkcija davka je manifestacija njegovega socialno-ekonomskega bistva v delovanju. Funkcije kažejo, kako se uresničuje družbeni namen te ekonomske kategorije.
V sodobnih razmerah davki opravljajo dve glavni funkciji:
fiskalna funkcija, ki je zagotoviti državi finančna sredstva, potrebna za izvajanje njenih dejavnosti (vir državnih prihodkov);
regulatorna funkcija, zahvaljujoč kateri davki bodisi spodbujajo ali zavirajo to ali ono gospodarsko dejavnost (regulator gospodarskega sistema).
Stopnja izvajanja funkcij davkov je odvisna od tega, kateri niz ekonomskih instrumentov uporablja država. Skupaj predstavljajo davčni mehanizem, preko katerega se izvaja davčna politika države.
Država z davki kot regulatornim orodjem spodbuja gospodarske subjekte, da nekaj storijo (znižujejo se davki) ali pa jim nasprotno onemogoča opravljanje dejavnosti (zvišujejo se davki).
Posledice dviga davka
Ne smemo pozabiti, da davki močno vplivajo na motivacijo gospodarskih subjektov. Po eni strani uvedba davka povzroči željo po njegovem neplačevanju, tj. umakniti. Ta želja se lahko uresniči bodisi v obliki umika plačnika v sivi sektor gospodarstva bodisi v poskusu prenosa davčnega bremena. Torej prodajalec z dvigom cene ponujenih izdelkov prevali del davčnega bremena na kupca (na sliki 5.1 je to prikazano kot zvišanje cene od
prej).riž. 5.1 Uvedba davka na blagovni trg
Po drugi strani pa gospodarski subjekti spreminjajo svoje obnašanje. Pod vplivom davka podjetje zmanjša obseg proizvodnje, saj se zmanjša njegov dobiček in s tem interes za proizvodnjo določene količine izdelkov. To stanje je ponazorjeno na sl. 5.1. Če se uvede davek na enoto, na primer trošarina, se bo dobava blaga zmanjšala, krivulja se premakne v položaj
. Navpična razdalja med krivuljama in je enaka vrednosti davka na enoto proizvodnje. Kot je razvidno iz slike, se bo cena blaga zvišala, ravnotežna količina pa zmanjšala.Če se poveča davek na izplačane plače, lahko delavci zmanjšajo ponudbo dela, ker imajo raje več prostega časa, ali pa, nasprotno, povečajo ponudbo dela, se počutijo revnejše in se odločijo, da bodo zmanjšanje dohodka nadomestili z višjimi plačami za več delovnih ur. . Če upoštevamo kapitalski trg, bo davek na kapital v katerem koli sektorju gospodarstva povzročil njegov odliv zaradi zmanjšanja donosnosti naložb.
Iz vsega povedanega je razvidno, da bo uvedba davka na katerem koli od trgov (na trgu blaga, dela ali kapitala) spremenila ravnovesne razmere praviloma v smeri poslabšanja. In to posledično pomeni, da lahko pride do izgub v učinkovitosti dodeljevanja virov.
Obdavčitev lahko vodi tudi do pozitivnega rezultata, če so na primer obdavčeni ustvarjalci negativnih zunanjih učinkov.
Davčna klasifikacija
Različni davki različno vplivajo na posamezne skupine gospodarskih subjektov, poleg tega pa se obračunavajo na različne načine. Obstaja več vrst davkov:
Vrste davkov na predmet:
posredno.
Neposredni davki se obračunavajo neposredno od fizičnih in pravnih oseb ter od njihovih dohodkov. Neposredni davki vključujejo dohodnino, dohodnino, davek na nepremičnine. Posredni davki so naloženi na vire, dejavnosti, blago in storitve. Med posrednimi davki so glavni davek na dodano vrednost (DDV), trošarine, uvozne dajatve, prometni davek itd.
Klasična zahteva za korelacijo sistemov posredne in neposredne obdavčitve je naslednja: fiskalno funkcijo opravljajo predvsem posredni davki, neposrednim davkom pa je pripisana predvsem regulativna funkcija. V tem primeru je fiskalna funkcija predvsem oblikovanje proračunskih prihodkov. Regulativna funkcija je usmerjena v uravnavanje procesa reprodukcije, stopnje akumulacije kapitala, ravni efektivnega povpraševanja prebivalstva z davčnimi mehanizmi. Regulativni učinek neposrednih davkov se kaže v diferenciaciji davčnih stopenj, ugodnosti. Država z davčno regulacijo zagotavlja ravnovesje korporativnih in nacionalnih interesov, ustvarja pogoje za pospešen razvoj nekaterih panog, spodbuja povečanje števila delovnih mest ter investicijske in inovacijske procese. Davki vplivajo na raven in strukturo agregatnega povpraševanja in s tem vplivom lahko spodbujajo ali zavirajo proizvodnjo. Razmerje med proizvodnimi stroški in ceno blaga je odvisno od davkov.
Vrste davkov po temah:
osrednji;
V Rusiji obstaja tristopenjski sistem:
zvezne davke določi zvezna vlada in se pripišejo zveznemu proračunu;
regionalni davki so v pristojnosti subjektov federacije;
lokalne davke določajo in pobirajo lokalne oblasti.
Vrste davkov po načelu namenske rabe:
označeno;
neoznačeno.
Označevanje je povezovanje davka z določeno smerjo porabe sredstev. Če ima davek ciljni značaj in se ustrezni prihodki ne uporabljajo za noben drug namen, razen za tistega, za katerega je bil uveden, se tak davek imenuje markirani. Primeri označenih davkov so lahko vplačila v pokojninsko blagajno, blagajno obveznega zdravstvenega zavarovanja, cestno blagajno itd. Vsi ostali davki se štejejo za neoznačene. Prednost neoznačenih davkov je v tem, da zagotavljajo fleksibilnost fiskalne politike - državni organ jih lahko porabi po lastni presoji na tistih področjih, za katera meni, da so potrebna.
Vrste davkov po naravi obdavčitve:
sorazmerno (delež davka v dohodku oz. povprečna davčna stopnja z rastjo dohodka);
progresivna (delež davka v dohodku narašča z rastjo dohodka);
regresivno (delež davka v dohodku pada z naraščanjem dohodka).
Dohodnina je praviloma progresivna. Večji kot je dohodek posameznika, večji del tega je prisiljen dati državi. Za pobiranje dohodnine se praviloma določi progresivna lestvica. Na primer, z dohodkom do 30 tisoč rubljev. posameznik plača davek po stopnji 12%, če njegov dohodek presega določen znesek, potem - 20%. Regresivni davki pomenijo večji delež v prihodkih revnejšega dela prebivalstva. Regresivna narava davka se kaže, če je davek določen po fiksni stopnji na enoto blaga. Takrat bo delež odmerjenega davka v dohodku višji za kupca, katerega dohodek je manjši.
Vsaka oseba, ki želi voditi svoje podjetje, mora vedeti, kaj so davki in njihove vrste. Kaj je davek v Ruski federaciji, lahko izveste iz osmega člena prvega dela davčnega zakonika. Tu se ta koncept razkriva kot neodplačno plačilo obvezne narave, ki se vzame od organizacij in posameznikov v gotovini, da se zagotovijo dejavnosti državnih in občinskih subjektov. Je prisilna.
Poznavanje, kaj so davki in njihove vrste, tudi navadnemu državljanu ne bo škodilo. večina nas plačuje dohodek in drugi. Razvrstitev te vrste državnih rekvizicij je precej obsežna. Predvsem glede na način oprostitve davka ločimo neposredne davke in glede na to, kdo je obdavčen - davke posameznikov, pravnih oseb in samostojnih podjetnikov posameznikov.
Tudi davki in njihove vrste so različni za različne predmete obdavčitve. Tukaj lahko govorimo o obdavčljivih dobičkih, dohodkih, različnih premoženjskih predmetih itd. Glede na namembnost ločimo posebne in splošne takse, po stopnjah obdavčitve pa lokalne, občinske, regionalne in
Glavne delimo tudi glede na način uporabe. Na primer, splošni davki gredo za polnjenje proračunov različnih ravni, brez posebne navedbe, kako bodo porabljeni. Toda ciljne (posebne) pristojbine se lahko porabijo le na strogo določen način. Tako se uporabljajo zlasti plačani odtegljaji v cestne sklade in za potrebe socialne sfere.
Strokovnjaki določajo tudi naslednje davke in njihove vrste z nadaljnjimi podrobnostmi:
Dohodek oziroma premoženje je obdavčeno in ga je težko prenesti na potrošnika (davek na nepremičnine, dohodnina itd.). In posredne predstavljajo dodatek k ceni (okoljska plačila, DDV itd.).
Dohodki in se izplačujejo ne glede na višino zaslužka osebe, v nasprotju z dohodki, ki so, kot pove že ime, odvisni od dohodka.
Po drugi strani pa so plačila dohodka razdeljena na progresivna, ko je lestvica odvisna od višine dohodka, in sorazmerna, ko te odvisnosti ni. Pri enostavni progresivni stopnji se davek odmeri v velikih zneskih, ko se na primer dvigne raven plač. Pri kompleksnem se dohodek razdeli na dele, od katerih je vsak obdavčen po svoji stopnji. Če se uporablja regresivni sistem, potem več ko oseba prejme dohodka, manj plača davke. Nasprotno, če se prejeti dohodek zmanjša, se stopnja poveča. To je dobra priložnost, da veliko zaslužite.
Za vse osebe, ki se poklicno ukvarjajo s takšnimi temami, kot je obdavčenje, je treba dobro poznati vrste davkov. Ker davčni zakonik predvideva dokaj stroge ukrepe in kazni v primeru, da se ugotovijo napake pri izračunu ali plačilu pristojbin in davkov.
Oddelek za ekonomijo
TEČAJNO DELO.
Uvod……………………………………………………………..3
Bistvo davkov……………………………………………………….4
Vrste davkov………………………………………………………….8
Načela obdavčitve.…………………………………...10
Analiza glavnih vrst davkov………………………….…….14
Funkcije davkov…………………………………………….……21
Davčni sistem Rusije …………………………………………24
Zaključek………………………………………….………..………27
Seznam uporabljene literature……………….………….28
Uvod.
Skozi zgodovino človeštva se je davčni sistem razvijal. Če so bili davki sprva pobirani v obliki različnih davkov v naravi in so služili kot dodatek k delovnim dajatvam ali kot oblika davka pokorjenih ljudstev, so z razvojem blagovno-denarnih odnosov davki dobili denarno obliko.
Država lahko vpliva na potek gospodarskega življenja le tako, da razpolaga z določenimi denarnimi viri. Vložiti jih morajo vsi zainteresirani za opravljanje funkcij države – državljani in pravne osebe. Za to obstaja sistem davkov, tj. obvezna plačila državi.
Nobena država ne more obstajati brez davkov. Zaradi davčnih prispevkov, taks, dajatev in drugih plačil se oblikujejo finančni viri države. Davki zagotavljajo izvajanje socialnih, gospodarskih, obrambnih in drugih funkcij države. Gredo za vzdrževanje državnega aparata, vojske, organov pregona, financiranje izobraževanja, zdravstva in znanosti. Iz sredstev, zbranih v obliki davkov, država gradi šole, visokošolske ustanove, bolnišnice, sirotišnice, državna podjetja; izplačuje plače učiteljem, zdravnikom, javnim uslužbencem, štipendije in pokojnine. Del sredstev je namenjen socialnim prejemkom za starejše in bolne, varovanju zdravja matere in otroka, okolju itd.
Čeprav bodo davki bolj verjetno povzročili ogorčenje kot odobravanje družbe, brez njih država ne more obstajati.
Izbral sem temo obdavčitev, ker. to je zelo pomembno v Rusiji, v državi z nerazvitim gospodarstvom, ki pa poskuša priti iz krize.
Bistvo davkov.
Odvzem določenega dela bruto domačega proizvoda s strani države v svojo korist v obliki obveznega prispevka je bistvo davka.
Davki so obvezna posamična nepovratna denarna plačila, ki jih država odmerja od pravnih in fizičnih oseb na podlagi posebne davčne zakonodaje.
Ustava Ruske federacije in zakon "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" določata in določata osnovna načela davkov:
Vlada ima pravico uvesti davke
univerzalnost (vsak je dolžan plačati zakonsko določene davke in takse)
enotna obdavčitev (en in isti predmet ne more biti istovrstno obdavčen dvakrat v enem obdavčitvenem obdobju)
vrstni red pobiranja davkov iz enega vira (za zmanjšanje davčne obremenitve)
Gotovost obdavčitve (kaj in po kakšni stopnji je obdavčeno).
Obdavčitev temelji na številnih načelih. Glavno načelo: ne glede na to, kako velike so potrebe države po finančnih sredstvih, davki ne smejo ogroziti interesa davkoplačevalcev za gospodarsko dejavnost. Naslednje pomembno načelo je gotovost: postopek obdavčitve je določen vnaprej, znesek davka in čas njegovega plačila sta vnaprej znana. Splošno priznana načela: enkratnost, obveznost plačila davka, enostavnost in fleksibilnost.
Prvo načelo je, da morajo fizične in pravne osebe plačevati davke v sorazmerju s prejemki, ki jih prejemajo od države. Logično je, da morajo tisti, ki so imeli veliko koristi od blaga in storitev, ki jih ponuja vlada, plačati davke, potrebne za financiranje proizvodnje tega blaga in storitev. Del javnih dobrin se financira predvsem na podlagi tega načela. Na primer, davki na bencin so običajno namenjeni financiranju gradnje in popravil avtocest. Tako tisti, ki uporabljajo dobre ceste, plačajo stroške vzdrževanja in popravil teh cest.
Toda univerzalna uporaba tega načela je povezana z določenimi težavami. Na primer, v tem primeru je nemogoče ugotoviti, kakšna osebna korist, v kakšnem znesku itd. vsak davkoplačevalec prejme od državne porabe za nacionalno obrambo, zdravstvo in izobraževanje. Tudi v na videz merljivem primeru financiranja cest ugotavljamo, da je te koristi zelo težko oceniti. Posamezni lastniki avtomobilov nimajo enakih koristi od kakovostnih cest. In koristijo tudi tisti, ki nimajo avta. Širitev trga zaradi pojava dobrih cest ima podjetnikom prav gotovo velike koristi. Poleg tega bi bilo treba po tem načelu obdavčiti na primer samo revne, brezposelne, da bi financirali prejemke, ki jih prejemajo.
Drugo načelo predvideva odvisnost davka od višine prejetega dohodka, tj. fizične in pravne osebe z višjimi dohodki plačujejo višje davke in obratno.
Racionalnost tega načela je v dejstvu, da obstaja seveda razlika med davkom, ki se zaračuna na potrošnjo luksuznih dobrin, in davkom, ki se celo v majhnem obsegu zadrži od izdatkov za osnovne dobrine. Vzemite mesečno za 50.000 rubljev. od osebe, ki prejme 500 tisoč rubljev. dohodek ne pomeni, da ga prikrajšamo za vir preživetja in določeno življenjsko udobje. In ali je mogoče ta učinek primerjati s tistim, ko vzamejo 500 rubljev. oseba z dohodkom 5000 rubljev. Žrtev slednjega ni le večja, ampak je na splošno neprimerljiva z žrtvijo prvega. Dejstvo je, da potrošniki vedno ravnamo racionalno, tj. najprej svoj dohodek porabimo za osnovne dobrine in storitve, nato za manj potrebne dobrine itd.
To načelo se zdi pravično in racionalno, vendar je težava v tem, da še ni strogega znanstvenega pristopa k merjenju sposobnosti plačevanja davkov. Davčna politika vlade je zgrajena v skladu s socialno-ekonomskim bistvom države, odvisno od stališč vladajoče politične stranke, zahtev trenutka in potreb vlade po dohodku.
Sodobni davčni sistemi uporabljajo oba načela obdavčitve, odvisno od ekonomske in socialne smotrnosti.
Davčni sistem temelji na ustrezni zakonodaji, ki določa specifične načine za oblikovanje in pobiranje davkov, t.j. določajo posebne elemente davkov. Davčne postavke vključujejo:
- davčni subjekti- oseba, ki je po zakonu dolžna plačati davek;
- nosilec davka- oseba, ki dejansko plača davek;
- davčni predmet– dohodek ali premoženje, ki je obdavčeno (plače, nepremičnine ipd.)
- Davčna stopnja- znesek davka, ugotovljen na enoto obdavčitve. Določen je bodisi v fiksnem znesku bodisi kot odstotek.
Obstajajo fiksne, proporcionalne, progresivne in regresivne davčne stopnje.
1. Fiksne stopnje se določijo v absolutnem znesku na enoto obdavčitve, ne glede na višino dohodka (na primer na tono nafte ali plina).
2. sorazmerno- delujejo v enakem odstotku predmeta davka ne glede na diferenciacijo njegove vrednosti (na primer davek na plače, ki je veljal v ZSSR do 1. julija 1990 v višini 13%).
3. progresivno Povprečna progresivna davčna stopnja se zvišuje z rastjo dohodka. Pri progresivni davčni stopnji davčni zavezanec ne plača le velikega absolutnega zneska dohodka, temveč tudi velik delež le-tega.
4. regresivno Povprečna regresivna davčna stopnja se z naraščanjem dohodka znižuje. Regresivni davek lahko prinese velik absolutni znesek ali pa ne povzroči povečanja absolutnega zneska davka s povečanjem dohodka.
Na splošno je razvidno, da so progresivni davki tisti davki, katerih breme najbolj obremenjuje ljudi z visokimi dohodki, regresivni davki najbolj prizadenejo fizične in pravne osebe z nizkimi dohodki.
Davčni zavezanec je dolžan:
pravočasno in v celoti plačati davke;
Vodenje računovodskih evidenc, sestavljanje poročil o finančnih in gospodarskih dejavnostih;
davčnim organom predloži dokumente in podatke, potrebne za izračun in plačilo davkov;
· izpolniti zahteve davčnega organa za odpravo ugotovljenih kršitev davčne zakonodaje;
Davčni zavezanec ima pravico:
uživati ugodnosti plačevanja davkov;
se seznaniti z akti inšpekcijskega nadzora davčnih organov;
pritožba zoper odločbe davčnih organov in dejanja njihovih uradnikov;
Vrste davkov
Davki so po vrstah zelo raznoliki in tvorijo precej razvejan sklop. Poskusi poenotenja davkov, zmanjšanja števila njihovih vrst še niso bili uspešni. Morda je to zato, ker je vladam bolj priročno zaračunati veliko manjših davkov namesto enega velikega davka, v tem primeru bo pobiranje davkov postalo manj opazno in občutljivo za prebivalstvo.
V davčni praksi se uporabljajo različne vrste davkov.
1. Glede na način plačila ločimo neposredne in posredne davke
Neposredni davki plačujejo davčni subjekti neposredno in premo sorazmerno s plačilno sposobnostjo. To so davek od dohodkov pravnih in fizičnih oseb, davek na transakcije z vrednostnimi papirji, zemljiški davek itd.
S posredno obdavčitvijo predmet davka in njegov nosilec običajno ne sovpadata. Posredni davki se obračunavajo s pribitkom na ceno in so davki na potrošnike. Na primer, trošarine za tobačne in alkoholne izdelke plača proizvajalec, ki jih vključi v prodajno ceno. Skladno s tem kupec tega blaga postane dejanski plačnik davka. Med posredne davke spadajo: davek na dodano vrednost, trošarine, carine, monopolni davek.
To daje vtis, da so posredni davki nepošteni davki. Revnejši ko je človek, večji delež svojega dohodka daje državi v obliki teh davkov.
V zahodnih državah se posredni davki pogosteje uporabljajo. Omogočajo vam hitro in redno prejemanje velikih zneskov, kar vam omogoča, da spodbudite ali omejite proizvodnjo v eno ali drugo smer, pa tudi uravnavate porabo. V razvitih kapitalističnih državah posredna obdavčitev kljub vsem negativnim stranem ne nasprotuje razvoju gospodarstva.
2. Davki na njihovo uporabo se delijo na splošne in posebne (ciljne). Splošni davki gredo v državni proračun za financiranje dejavnosti po vsej državi. Posebni davki imajo natančno določen namen, na primer davki na promet goriv in maziv gredo v cestne sklade in so namenjeni za gradnjo, rekonstrukcijo in vzdrževanje cest.
3. Glede na to, kateremu organu je davek na razpolago, se razlikujejo med zveznimi davki, regionalnimi davki subjektov federacije in lokalnimi davki.
Zvezni davki so določeni z zakonodajnimi akti, ki jih sprejme zvezna skupščina. Sem spadajo dohodnina, davek na dodano vrednost, dohodnina, carine itd.
Republiški davki vključujejo davek na premoženje podjetij, davek na črpanje naravnih virov.
Lokalni davki vključujejo davek na nepremičnine občanov, davek na vozila, registracijo posameznikov, ki opravljajo podjetniško dejavnost, in druge dajatve.
Načela obdavčitve
Obdavčitev je eden od že dolgo znanih načinov uravnavanja dohodkov in virov polnjenja javnih sredstev. Že A. Smith je oblikoval štiri osnovne zahteve za davčni sistem, ki veljajo še danes:
1. Podložniki države naj po svojih zmožnostih in silah, kolikor je mogoče, sodelujejo pri vzdrževanju oblasti, t.j. glede na dohodek, saj ga uporabljajo pod zaščito države ...
2. Davek, ki ga je dolžan plačati vsak posameznik, mora biti natančno določen in ne arbitraren. Rok plačila, način plačila, višina plačila – vse to mora biti plačniku in vsaki drugi osebi jasno in definirano ...
3. Vsak davek naj bo pobran ob času in na način, ko in kako naj bi bilo za plačnika najprimernejše, da ga plača ...
4. Vsak davek mora biti tako zasnovan in izdelan, da ljudem vzame in zadrži iz žepa morda več, kot prinese v državno blagajno.
Kot je razvidno, je A. Smith izhajal iz naslednjih načel obdavčitve:
enotnost, razumljena kot enaka napetost, skupnost za vse davkoplačevalce pravil in norm umika davka;
gotovost, kar pomeni jasnost, jasnost, stabilnost norm, davčne stopnje;
prostata in udobje, razumljeno v pravem pomenu teh besed;
ni obremenjena, tj. zmernost, omejitev davka na zneske, katerih plačilo močno obremenjuje davkoplačevalce.
V praksi večine držav tri način pobiranja davkov :
1) "katastrski"- (iz besede kataster - tabela, imenik), ko je davčni predmet diferenciran v skupine po določenem atributu. Seznam teh skupin in njihove značilnosti so zabeleženi v posebnih imenikih. Vsaka skupina ima svojo davčno stopnjo. Za to metodo je značilno, da znesek davka ni odvisen od donosnosti predmeta.
Primer takega davka je davek na lastnike vozil. Zaračunava se po fiksni tarifi glede na zmogljivost vozila, ne glede na to, ali je vozilo v uporabi ali v mirovanju. Tako ta metoda netočno nastavi donos predmeta.
2) na podlagi deklaracije
Napoved - dokument, v katerem davčni zavezanec izračuna letni dohodek in davek od njega. Značilnost te metode je, da se plačilo davka izvede po prejemu dohodka. Primer je dohodnina.
3) pri izviru
Ta davek plača izplačevalec dohodka, torej se plačilo davka opravi, preden dohodek prejme zavezanec, prejemnik dohodka pa ga prejme zmanjšanega za znesek davka.
Na primer dohodnina. Ta davek plača podjetje ali organizacija, za katero posameznik dela. Tisti. pred izplačilom na primer plače se znesek davka odtegne od tega in nakaže v proračun. Ostalo se izplača zaposlenemu. Ta metoda je v naši državi najpogostejša.
Ameriški ekonomist Arthur Laffer je z raziskovanjem razmerja med vrednostjo davčne stopnje in prejemom davčnih sredstev v državni proračun pokazal, da zvišanje davčne stopnje ne vodi vedno k povečanju davčnih prihodkov države. Če davčna stopnja preseže določeno objektivno mejo, se bodo davčni prihodki začeli zmanjševati. A. Laffer je dokazal, da je enak prihodek v državni proračun mogoče zagotoviti tako pri visokih kot pri nizkih davčnih stopnjah.
Ta položaj lahko grafično ponazorimo:
Naslednje kritične točke so zabeležene na Lafferjevi krivulji:
Davčna stopnja je nič: proračunskih prihodkov ni;
Davčna stopnja je 100 %: tudi proračunskih prihodkov ni (nihče ne dela v legalnem gospodarstvu, vsi gredo v “sivo ekonomijo”)
Za vse druge vrednosti r bodo davkoplačevalci plačali davke, država pa jih bo prejela:
r v točki A: pri določeni vrednosti r(a) so doseženi maksimalni davčni prihodki v proračun, r(a) pa velja za optimalno raven davčne stopnje, T(a) je najvišji znesek davka. prihodkov v proračun.
Če se davčna stopnja poveča v primerjavi z r(a), potem ne bo prišlo do povečanja, temveč do zmanjšanja zneska davčnih prihodkov v proračun, tj. za r(b)>r(a), T(b) Torej, bistvo "Lafferjevega učinka" je naslednje: če se gospodarstvo nahaja desno od točke A (na primer v točki B), se raven obdavčitve kratkoročno zmanjša na optimalno (ra). bo povzročilo začasno zmanjšanje davčnih prihodkov v proračun, dolgoročno pa njihovo povečanje, saj se bodo povečale spodbude za delo in podjetniško dejavnost, prišlo bo do prehoda iz "sence" v legalno gospodarstvo. Težko je pričakovati, da je možno teoretično utemeljiti idealno lestvico dohodnine. V praksi ga je treba popraviti. Pri presoji njegove pravičnosti so nemalo pomembni nacionalni, psihološki in kulturni dejavniki. Američani, denimo, menijo, da ob taki lestvici obdavčitve, kot je na Švedskem - 75-odstotna, nihče v ZDA ne bi vlagal v proizvodnjo. Tako je bila rast proizvodne dejavnosti v ZDA po davčni reformi leta 1986 v veliki meri povezana z znižanjem mejnih davčnih stopenj. Najvišja davčna stopnja bi morala biti v razponu od 50 do 70 % davka. Študije A. Lafferja so teoretično dokazale: bogatejši kot so državljani, bogatejša je država. dohodnine. Dohodninska praksa razlikuje med bruto dohodkom, odbitki in obdavčljivim dohodkom. Bruto dohodek je skupni znesek dohodka, prejetega iz različnih virov. Zakonodajno je dovoljeno od bruto dohodka odšteti proizvodne, transportne, potne stroške in stroške oglaševanja. Poleg tega olajšave vključujejo različne davčne ugodnosti - neobdavčljivi minimum (določen znesek dohodka brez davka), popust na dohodek oseb z vzdrževanimi otroki (v Ruski federaciji - za vsakega od staršev za vse vzdrževane otroke) , za invalide, ugodnosti za podjetja, podjetja v obliki pospešene amortizacije, oprostitev plačila davka na zneske, dodeljene v dobrodelne namene itd. V to smer, Obdavčljivi dohodek = bruto dohodek – odbitki Pri obdavčitvi dohodkov je izjemno pomembno izračunati optimalne davčne stopnje. Če so stopnje previsoke, je spodkopana spodbuda za inovativnost, tvegane projekte, visoke davčne stopnje pa predstavljajo nevarnost zmanjšanja delovne aktivnosti ljudi. Pri dohodnini ločimo dohodnino od dohodnine podjetij, gospodarskih organizacij. Dohodnina je v večini držav neposredni, progresivni davek. Trenutni sistemi dohodnine nekoliko zgladijo razlike v dohodkih po obdavčitvi. Graf na nekoliko pretiran način prikazuje, v kolikšni meri lahko progresivne davčne stopnje vplivajo na dohodkovno neenakost. To je vidno, ker se območje, ki predstavlja dohodkovno neenakost, zoži: progresivna obdavčitev premakne polno črto v levo (pred pikčasto črto), bližje 45-stopinjski črti enakomerne porazdelitve dohodka. Davek na dodano vrednost. DDV je oblika odtegnitve v proračun dela dodane vrednosti, ustvarjene na vseh stopnjah proizvodnje in prometa, opredeljena pa je kot razlika med nabavno vrednostjo prodanih proizvodov (blaga, del, storitev) in nabavno vrednostjo pripisanih materialnih stroškov. na proizvodne in prometne stroške. DDV je posredni davek, tj. pribitek na ceno blaga (del, storitev), ki ga plača končni potrošnik. V skladu z zakonom Ruske federacije "O davku na dodano vrednost" so zavezanci za DDV: 1) podjetja in organizacije, ne glede na obliko lastništva in oddelčno pripadnost, ki imajo v skladu z zakonodajo Ruske federacije status pravne osebe, vključno s podjetji s tujimi naložbami; 2) splošne družbe, ki prodajajo blago v svojem imenu; 3) posamezna (družinska) zasebna podjetja, vključno s kmečkimi kmetijami; 4) podružnice, oddelki in drugi posebni oddelki podjetij, ki se nahajajo na ozemlju Rusije; 5) mednarodna združenja in tuje pravne osebe, ki opravljajo proizvodne in druge komercialne dejavnosti na ozemlju Ruske federacije. Trenutno so določene naslednje oprostitve DDV. Davka so oproščeni: izvoženo blago, storitve mestnega potniškega prometa, najemnine, vrednost privatiziranega premoženja, najemnine za najemne posle, zavarovalni in posojilni posli; posli za obtok denarja in vrednostnih papirjev; prodaja poštnih znamk, razglednic, kuvert; izdaja, prejem in prenos patentov, avtorskih pravic, licenc; storitve na področju javnega izobraževanja; raziskovalno delo; plačane zdravstvene storitve za prebivalstvo; promet igralnice; pogrebne storitve; izdelki lastne proizvodnje. Sistem DDV predvideva 2 načina oprostitve davka: 1. Blago ima pravico do odbitka zneskov davka, ki jih je plačal dobavitelj, se prizna kot znižanje zneska davka, obračunanega ob lastni prodaji, ali pa se povrne davčnim inšpekcijam na podlagi predloženih računov. A) prodajna cena blaga B) prodajna cena blaga DDV Odvisno od ugodnosti dodatek je povrnjen prihajajočih plačil ali iz proračuna cena dobavljenega blaga brez DDV A, B - oprostitev plačila DDV blaga s pravico do odbitka davka, ki ga plača dobavitelj odvisno od ugodnosti. 2. Oprostitev tega davka brez priznanja pravice do odbitka davka, ki ga je plačal dobavitelj. Plačilo zneska davka postane faktor v stroških proizvodnje (in distribucije) in se posledično vključi v ceno blaga in storitev. A) Prodajna cena blaga proizvodni stroški dobiček B) Oprostitev plačila DDV blaga brez pravice do odbitka davka, ki ga plača dobavitelj odvisno od ugodnosti. Davek na nepremičnine Plačniki davka na nepremičnine so podjetja, ki imajo ločeno bilanco stanja in tekoči račun, pa tudi tuje osebe, ki poslujejo v Ruski federaciji. Predmet obdavčitve je vrednostno premoženje podjetja, ki je v bilanci stanja tega podjetja, je skupek osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev, zalog in stroškov. Nabavna vrednost osnovnih sredstev, neopredmetenih sredstev in IBE je zmanjšana za zneske obračunane amortizacije. Določi se povprečna letna vrednost premoženja podjetja. Najvišja davčna stopnja na premoženje podjetij ne sme presegati 2% davčne osnove. Stopnje davka na nepremičnine podjetij so določene glede na vrsto dejavnosti podjetja. Znesek tega davka se v proračun vplačuje prednostno, četrtletno. V Ruski federaciji obstaja širok sistem davkov od njenih državljanov, oseb brez državljanstva, tujih državljanov, ki jih davčna zakonodaja imenuje posameznike. Po veljavni zakonodaji se fizičnim osebam obračunava: dohodnina, davek na premoženje, davek na premoženje, preneseno z darilom ali z dedovanjem. Poleg tega so določeni ciljni in splošni davki s pravnimi osebami: zemljiški davek, davek na lastnike vozil, davek na transakcije z vrednostnimi papirji. Poleg tega se državljanom v ustreznih primerih zaračuna veliko število različnih pristojbin, dajatev in drugih obveznih plačil, vključenih v ruski davčni sistem. Davek od dohodkov pravnih oseb. Največji vir prihodkov države ostaja davek na dobiček podjetij in organizacij. Pri nas je to glavni neposredni davek. Plačujejo ga vsa podjetja in organizacije, vključno s proračunskimi institucijami, če se ukvarjajo vsaj s komercialno dejavnostjo. Predmet obdavčitve je bruto dobiček, zmanjšan ali povečan v skladu z določbami zakona Ruske federacije "O davku od dohodka podjetij in organizacij". Sestava prihodkov iz neposlovnega poslovanja vključuje: prihodke od kapitalskih udeležb v dejavnosti drugih podjetij, od oddajanja premoženja v najem, dividende na delnice, obveznice in druge vrednostne papirje. Leta 1995 so bila uvedena nova pojasnila, po katerih zakonodajni organi sestavnih subjektov Ruske federacije niso mogli določiti stopnje davka na dohodek, višje od 22%. V Rusiji je splošna davčna stopnja trenutno 35% (22+13). Višji tečaji veljajo za banke, menjalnice. Obdavčitev ima veliko koristi. Glavna dejavnost državnih komunikacijskih podjetij in izobraževalnih ustanov je privilegirana. Stopnja dohodnine se prepolovi, če ima podjetje vsaj 70 % invalidov in upokojencev. Za mala podjetja so zagotovljene pomembne ugodnosti. Ob uveljavitvi zakona so bila mala podjetja v prvih dveh letih po registraciji oproščena plačila davka, če prihodki presegajo 70 % celotnega prihodka od prodaje proizvoda. trošarine Nov element davčnega sistema Ruske federacije so poleg davka na dodano vrednost trošarine. Tako kot drugi posredni davki so tudi trošarine vključene v ceno blaga in jih plača kupec tega izdelka. Obseg trošarin pa je majhen - gre predvsem za izbrano blago, zato ima potrošnik možnost, da se preusmeri na nadomestno blago in se tako "izogne" plačilu teh davkov. V Rusiji trošarinsko blago vključuje alkoholne pijače, tobak, nakit, usnjene izdelke, krzna, pivo, avtomobile itd. S pomočjo trošarin se del stroškov (cene) izdelka odtegne v državni proračun, kar ne odraža niti učinkovitosti njegove proizvodnje niti potrošniških lastnosti, ampak je posledica posebnih pogojev njegove proizvodnje. in prodaja. Če tega dela cene ne bi umaknili v proračun, bi proizvajalci ustreznih izdelkov prejeli nezasluženo visoke dobičke. Trošarinske stopnje so določene v odstotkih od cen v prosti prodaji, vključno s proizvodnimi stroški, dobičkom in višino trošarine. Hkrati so stopnje izračunane tako, da dobiček, ki ostane v ceni, po umiku trošarine zagotavlja normalno delujočemu podjetju 25% ali več dobičkonosnosti. Glede na to so trošarinske stopnje diferencirane od 10 do 90 %. Davčne funkcije Funkcija davka je manifestacija njegovega bistva v delovanju, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se uresničuje družbeni namen te ekonomske kategorije kot instrumenta stroškovne distribucije in redistribucije dohodka. Davki opravljajo naslednje funkcije: 1. fiskalna funkcija je financiranje državne porabe. S fiskalno funkcijo se uresničuje glavni javni namen davkov - prisiljevanje finančnih sredstev države, akumuliranih v proračunskem sistemu in zunajproračunskih skladih, potrebnih za izvajanje njenih lastnih funkcij (obrambne, socialne, okoljske in druge). ). Oblikovanje prihodkov državnega proračuna na podlagi stabilnega in centraliziranega pobiranja davkov spreminja državo samo v največji gospodarski subjekt. 2. Regulativna funkcija- državna ureditev gospodarstva. Sam sistem obdavčitve, ki ga izbere vlada, ima regulatorno vlogo. Z davki oblast vpliva na družbeno reprodukcijo, t.j. vse procese v gospodarstvu države, pa tudi socialno-ekonomske procese v družbi. 3. distribucijska funkcija davčni sistem se kaže v kompleksnih interakcijah s cenami, dohodki, obrestmi, dinamiko cen delnic itd. Davki so bistveno orodje za razdelitev in prerazporeditev nacionalnega dohodka, dohodka pravnih in fizičnih oseb. Distribucijska funkcija davkov ne vpliva le na distribucijo dohodka, ampak tudi kapitala in investicijskih virov. 4. Stimulativna funkcija davčni sistem je ena najpomembnejših, vendar je najbolj »težko uglašljiva« funkcija. Kot vsaka druga se tudi stimulativna funkcija kaže v posebnih oblikah in elementih davčnega mehanizma, sistemu ugodnosti in spodbud, prepovednih ali restriktivnih stopnjah ter drugih instrumentih davčnega mehanizma in davčne politike. Spodbujevalna funkcija davkov se v sodobni ruski praksi slabo izvaja in neučinkovito uporablja. 5. nadzorna funkcija davki delujejo kot nekakšna zaščitna funkcija: zagotavljajo reprodukcijo davčnih odnosov med državo in podjetji, izvajanje in učinkovitost moči državne oblasti. Brez nadzorne funkcije druge funkcije davkov niso izvedljive ali pa je njihovo izvajanje oslabljeno v samem jedru. Nadzorna funkcija, ki se opira na pravo, pravo, se lahko učinkovito izvaja le na podlagi prisile, podrejanja moči državne oblasti in zakona. Slabitev državne moči vodi v slabitev kontrolne funkcije davčnega sistema. Nasprotno pa oslabitev kontrolne funkcije davkov pomeni oslabitev državne moči oziroma vodi k takšni oslabitvi. Nadzorna funkcija davčnega sistema vnaprej določa in določa učinkovitost drugih funkcij. Posledično, če je nadzorna funkcija davkov oslabljena, potem to ustrezno zmanjša učinkovitost davčnega sistema kot celote. 6. socialna funkcija- ohranjanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznih družbenih skupin z namenom izravnave neenakosti med njimi. Sama materialna vsebina davkov kot denarnih sredstev, ki jih država centralizira in izloči iz reprodukcijskega procesa, nosi možnost cirkulacije v neproizvodne namene. V razmerah Ruske federacije je socialna funkcija davčnega sistema proračuna zelo pomembna zaradi obveznosti, ki jih je sovjetska država nosila do prebivalstva in ki so "podedovane" prešle na Rusko federacijo. Veliko socialnih stroškov financira država z davki (brezplačno šolstvo, zdravstvo). Socialna funkcija davkov se kaže tudi neposredno preko mehanizmov davčnih ugodnosti in davčnih stopenj, ki je vključena v notranji mehanizem davka (DDV, dohodnina itd.). Socialna funkcija davčnega sistema zahteva podrobno preučitev, tako z vidika njegove krepitve kot tudi z vidika odpravljanja neupravičenih ugodnosti in ugodnosti, ki ne ustrezajo naravi tržnih preobrazb, socialnim merilom ali znotrajobmočnim. zvezni odnosi. Funkcije davkov so med seboj povezane. Rast davčnih prihodkov v proračun, tj. izvajanje fiskalne funkcije ustvarja materialno možnost za izvajanje regulatorne funkcije davkov. Hkrati pospešitev razvoja in rast dobičkonosnosti proizvodnje, dosežena kot posledica gospodarske regulacije, državi omogoča več sredstev. S pomočjo davkov lahko spodbujamo ali zaviramo določene vrste dejavnosti (z višanjem ali nižanjem davkov), usmerjamo razvoj določenih panog, vplivamo na gospodarsko aktivnost podjetnikov, uravnovešamo efektivno ponudbo in povpraševanje ter uravnavamo količino denarja v obtok. Davčne spodbude panogam oziroma posameznim podjetjem torej spodbujajo njihov vzpon in razvoj. Z višjimi davki na presežne dobičke država nadzoruje gibanje cen blaga in storitev. Z zagotavljanjem ugodnosti država rešuje resne, včasih strateške naloge. Na primer, s tem, da ne obdavči dela dobička, namenjenega uvajanju nove tehnologije, spodbuja tehnični napredek. In s tem, ko država ne obdavči dela dobička, ki gre v dobrodelne namene, pritegne podjetja k reševanju socialnih problemov. Ruski davčni sistem Prehod Rusije v nove razmere je zahteval novo davčno politiko in novo davčno zakonodajo. Njegova glavna načela so: aktivna podpora podjetništvu, celovitost davčnega sistema, njegova enostavnost, mehanizem zaščite pred dvojnim obdavčevanjem, stroga in jasna razmejitev davkov po ravneh oblasti ob upoštevanju nacionalnih in teritorialnih interesov. Davčne spodbude v novem sistemu naj bi bile predstavljene na naslednjih glavnih področjih: socialna sfera, spodbujanje znanstvenega in tehnološkega napredka, varstvo okolja. V Ruski federaciji zakon "O osnovah davčnega sistema" ne opredeljuje davkov, temveč organizacijo davčnega sistema, pojme "davek", "pristojbina", "dajatev", "plačniki", "davčne obveznosti". " in druge obveznosti zavezancev in davčnih služb, razporeditev davkov po proračunih na različnih ravneh. Zakaj je to storjeno? Prej so pri nas vsi davčni prihodki šli v center. In šele nato so jih skozi proračun spet razdelili regijam. Posledično se je lokalno vodstvo včasih znašlo brez sredstev. To mu ni dalo možnosti za reševanje niti elementarnih problemov. Če pa za pobiranje davkov ne bo zadolžen center, ampak lokalne oblasti, potem bo center morda že brez sredstev, zaradi česar bo njegovo delo finančno nezavarovano. Tuje izkušnje kažejo, da je to protislovje najracionalneje rešiti z alokacijo in togo dodelitvijo določenih davkov administraciji posamezne stopnje določenih davkov tako, da gredo sredstva, ki zagotavljajo njeno delovanje, neposredno v ustrezno blagajno. Glede na to obstajajo zvezni, državni in lokalni davki. Pomembno je omeniti, da je najvišja vrednost teh davkov omejena z zakonom: davek za državljane ne sme presegati enega odstotka minimalne mesečne plače, za podjetje pa en odstotek sklada plač na njem. Nova davčna zakonodaja pa ni v celoti prilagojena novim razmeram. Njegove glavne pomanjkljivosti so: pretirano zbijanje, zmeda, prisotnost velikega števila ugodnosti za različne kategorije plačnikov, ki ne spodbujajo rasti učinkovitosti proizvodnje, pospeševanje znanstvenega in tehnološkega napredka, uvedba obetavnih tehnologij in povečanje proizvodnja potrošniškega blaga. Davčni sistem v Rusiji se praktično ustvarja na novo, zato je še nepopoln, treba ga je izboljšati in v bližnji prihodnosti ne more biti stabilen. Še več, konkretni zneski davkov se spreminjajo in se bodo spreminjali tudi v okviru stabilizacije davčnega sistema, saj. davki so fleksibilen instrument vplivanja na gospodarstvo, ki je v stalnem gibanju. Danes pa ni potrebna preprosta sprememba davčnih stopenj, ampak korenita davčna reforma, ki spodbuja dejavnost proizvajalca. Trenutno lahko oblikujemo glavne zahteve za davčni sistem države: a) enaki dohodki pod enakimi pogoji njihovega prejema morajo biti obdavčeni z enakim zneskom davka; enaki dohodki pod različnimi pogoji njihovega prejema morajo biti obdavčeni z različnimi davki; b) davčne stopnje naj bodo enake za vsa podjetja, ne glede na obliko lastništva in za vse državljane, ne glede na vrsto dejavnosti (z enakimi dohodki); c) davčni sistem mora biti celovit, t.j. temeljiti na različnih metodah obdavčitve (dohodek, premoženje itd.) Z njihovo spretno kombinacijo; d) kombinacija stabilnosti in prožnosti davčnega sistema naj zagotovi pravočasen vpliv na ekonomske interese udeležencev družbene proizvodnje; e) enotno davčno stopnjo je treba dopolniti s sistemom ciljnih in ciljanih davčnih ugodnosti. Ugodnosti bi morale začeti veljati samodejno, ko so izpolnjeni pogoji, ki jih določa zakon. Davčni sistem bi moral temeljiti na dosežkih znanosti in izkušnjah tujih držav, temeljiti na podobnih načelih v ustreznih razmerah. Ruski davčni sistem bo podvržen stalnemu posodabljanju pravnih in zakonodajnih aktov. Spremembe naj bi bile v prvi vrsti usmerjene v aktiviranje podjetništva, stimuliranje posameznih plačnikov, da bi povečali njihov interes za pridobivanje lastnih sredstev in jih prispevali k lastnemu poslu. Zaključek Če povzamemo, opredelimo glavne cilje sodobne davčne politike držav s tržnim gospodarstvom. Osredotočeni so na naslednje osnovne zahteve: - Davki in tudi stroški njihovega pobiranja naj bodo čim manjši. Ta pogoj je najtežji za zakonodajalce in vlade pri njihovem prizadevanju za uravnoteženje proračunov. Zelo enostavno pa je davčni sistem reducirati na čisto fiskalne funkcije, pri čemer pozabimo na potrebo po širitvi davčne osnove, na funkcije spodbujanja proizvodnje in podjetniške dejavnosti ter podpiranja svobodne konkurence. Pri pobiranju in uporabi davkov v zahodnih državah je ogromno, teoretično posplošenih in smiselnih izkušenj. Toda orientacija v njihovo prakso je zelo težka, saj bi bilo popolnoma nerazumno, če ne bi dali prednosti posebnostim gospodarskih, socialnih in političnih razmer današnje Rusije, ki išče najboljše poti za reformo svojega nacionalnega gospodarstva. Nestabilnost naših davkov, nenehna revizija stopenj, števila davkov, ugodnosti itd. Nedvomno igra negativno vlogo, zlasti med prehodom ruskega gospodarstva na tržne odnose, in tudi ovira naložbe, tako domače kot tuje. Nestabilnost davčnega sistema je danes glavni problem davčne reforme. V razmerah, ko se izvajajo resne in odločne reforme in ni časa za prehod »od teorije k praksi«, je gradnja davčnega sistema s »poskusi in napakami« prisiljena. Misliti pa je treba tudi na jutri, ko se bodo v državi vzpostavili tržni odnosi. Zato se zdi zelo pomembno, da se raziskovalni in izobraževalni inštituti, ki imajo zaposlene visoko usposobljene strokovnjake s področja financ in obdavčitve, resno lotijo razvoja teorije obdavčenja, pri tem pa uporabljajo izkušnje držav z razvitim tržnim gospodarstvom in povezujejo z rusko realnostjo. Seznam uporabljene literature 1. Davčna številka. Pravno informacijski sistem "Garant" 2. V.D. Kamaev Ekonomska teorija: Proc. za stud. višji učbenik ustanove 6. izd., popr. in dodatno – M.: Humanit. izd. center VLADOS, 2000. - 640s. 3. O.Yu. Mammadov Sodobno gospodarstvo. Javni tečaj usposabljanja - 2. izdaja, dopolnjena - Rostov: založba "Phoenix", 1999 - 672s. 4. E.F. Borisov Ekonomska teorija: učbenik. dodatek - 2. izd., revid. in dodatno - M .: Yurait-M, 2000. - 384 str. 5. Panskov V.G. Davki in obdavčitev v Ruski federaciji. Učbenik za srednje šole. 2. izdaja, popravljena. in dodatno – M.: Knizhny Mir, 2000. – 457p. 6. M.F. Guskova, P.F. Sterlikov, F.F. Sterlikov Ekonomija: 100 vprašanj - 100 odgovorov: Uč. dodatek. – M.: Humanit. izd. Center Vlados, 1999. - 280s. 7. I.V. Romanenko "Ekonomska teorija: zapiski predavanj" - Sankt Peterburg: "Založba Mikhailov V.A.", 2000 8. Yutkina T.F. "Davki in obdavčenje: učbenik." - M .: "INFRA-M", 1999.
