Milyen hibákat követnek el az adókat és illetékeket fizetők, amikor befizetéseiket teljesítik? Hogyan lehet elkerülni ezeket a hibákat? Mire vezethetnek? Milyen kilátások vannak az adó- és illetékfizetési kötelezettségek kitöltési eljárásának egyszerűsítésére? Ezekre a kérdésekre választ talál a javasolt anyagban.
Jegyzet:
Az adó átutalására vonatkozó végzés költségvetési rendszer RF a megfelelő számlára Szövetségi Pénzügyminisztérium az átutalási megbízások adatszolgáltatási szabályzatában foglaltak szerint tölti ki az adózó Pénz a költségvetési rendszerbe történő kifizetések kifizetésében Orosz Föderáció, jóváhagyva.
Milyen hibákat követnek el leggyakrabban az adózók és az adóügynökök az adók és illetékek költségvetésbe történő átutalásakor? 2013-ban ezek a következők voltak:
Összehasonlító táblázat az elvégzett változtatásokról Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. november 12-i 107n., az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. november 24-i, 106n számú „Az adók, illetékek és egyéb kifizetések átutalása esetén az elszámolási dokumentumok mezőiben történő információmegjelölésre vonatkozó szabályok jóváhagyásáról” című rendeletének rendelkezéseivel. az Orosz Föderáció költségvetési rendszere” felkerült az UFK Interregionális Műveleti Hivatal hivatalos honlapján, a moufk.roskazna.ru „Tájékoztatás az ügyfelek számára / Költségvetési bevételek kezelése” részben (a Szövetségi Pénzügyminisztérium 2013. december 13-i levele, sz. 95-09-11 / 01-1408 „A fizetési bizonylatok kitöltési szabályainak módosításáról”).
2014 januárjában megváltoztak a fizetési megbízások hibatípusai. Főleg az OKTMO helytelen jelzésével kapcsolatosak:
és mások szükséges részleteket- ezek nem elszigetelt esetek. Vannak adófizetők, akik helytelen adatokra küldik be a kifizetéseket hosszútávú amíg meg nem találják a hibát. Például mindaddig, amíg nem kérnek adót a folyószámlára.
1. Nagyszámú A fizetési dokumentumok azoktól az adófizetőktől származnak, akik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja által kezelt biztosítási díjak átutalásakor az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő kifizetésekhez szükséges pénzeszközök átutalására vonatkozó utasításokban a „TIN / KPP” mezőkben feltüntetik. címzett” az adóhatóság adatait. Emlékezzünk vissza, hogy 2013. január 1-től a biztosítási díjakból származó bevételek fő kezelőjének jogköre kötelező nyugdíjbiztosítás korábban az adóhatóság által kezelt (pl számlázási időszakok 2010. január 1. előtt) átadták a FIU-nak. Ebben a tekintetben a megnevezett biztosítási díjak átutalására vonatkozó pénzeszközök átutalására vonatkozó megbízások kitöltésekor fel kell tüntetni a költségvetési bevételek kezelőjének vezetőjének kódját "392", valamint a címzett adataiban - TIN és KPP FIU fiókjai az Ön régiója szerint.
2. A 2012. 01. 01-től inaktív pénzeszköz-átutalási megbízásoknál a SZJA szerepel. NÁL NÉL ez az eset pontosítani szükséges a jelenleg hatályos személyi jövedelemadóról szóló CBC-t.
3. Az ellenőrzés helytelen TIN-számát és ellenőrzőpontját a pénzátutalási megbízások feltüntetik adószolgáltatás befogadó. A helyes értékeket a regisztráció helyén működő adóhatósággal kell tisztázni.
4. Az adóalanyok hibáznak, amikor más adóhatóságnál nyilvántartott külön alosztályokra vagy adózási objektumokra utalnak át: a kedvezményezett ellenőrzési pontja helyett hibásan annak az alosztálynak az ellenőrzési pontja van feltüntetve, amelyre a fizetés történik.
Sok hiba kapcsolódik a CSC helytelen jelzéséhez. Vegye figyelembe, hogy a fizetési megbízás csak egy kód használatával készül ( Utasítások az Orosz Föderáció költségvetési besorolásának alkalmazására vonatkozó eljárásról jóváhagyott Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. július 1-i 65n.(Továbbá - Útvonalak)).
A BCC iránti fokozott figyelem annak köszönhető, hogy a bevételek elszámolását a BCC Szövetségi Kincstári szervei vezetik, az elszámolási bizonylatok szükséges "104"-es részében, figyelembe véve a BCC vezetőjének kódjának megfelelőségét. költségvetési bevételek főkezelője vagy a hiányfinanszírozási források főkezelője CSC költségvetések a költségvetésbe befolyó bevételek, amelyeket a költségvetési bevételek fő kezelője kezel az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban (az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogszabályai, jogi aktusok képviselő testületek helyi önkormányzat) (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. december 18-i, 125n. sz. „Az Orosz Föderáció költségvetési rendszerében a bevételek szövetségi kincstára általi elszámolási eljárásának jóváhagyásáról és azok közötti felosztásáról” az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetése”).
Természetesen a CSC-k évente változnak, de nem mindegyik frissül. A Pénzügyminisztérium 2014-re jóváhagyta a CBC-t. Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2013. december 27-i ММВ-7-1/ sz. [e-mail védett] , sz. ММВ-7-1/ [e-mail védett] és sz. ММВ-7-1/ [e-mail védett] módosítások történtek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. december 27-i ММВ-7-1/ számú rendeletei [e-mail védett] , sz. ММВ-7-1/ [e-mail védett] és sz. ММВ-7-1/ [e-mail védett] illetőleg. NÁL NÉL új kiadás, különösen a mellékletek adják meg a bevételi források költségvetési besorolásának kódjait szövetségi költségvetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése és a helyi költségvetések, valamint a területi állami nem költségvetési alapok költségvetései.
Jegyzet:
Az elszámolási bizonylaton a BCC helytelen feltüntetése esetén a fizetés megmagyarázhatatlannak minősül, és további pontosítást igényel.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. december 16-i 121n számú „Az Orosz Föderáció költségvetési besorolásának alkalmazási eljárására vonatkozó utasítások módosításáról szóló, a Pénzügyminisztérium 2013. december 16-i rendeletével jóváhagyott” rendelettel összhangban. az Orosz Föderáció 2013. július 1-jei 65n sz., az adósságkezelést és a törölt díjak és egyéb kötelező befizetések újraszámítását a költségvetési bevételek „1000” altípusának kódjával - a kifizetés összegével (átszámítások, hátralékok és tartozások) végzik. a megfelelő fizetésen, beleértve a törölt fizetést is).
Ezzel kapcsolatban a 11. függeléktől ig utasítás a törölt díjak és egyéb kötelező befizetések esetében a „2000”, „3000”, „4000” és „5000” bevételi altípusú CBC nem szerepel.
Az adófizetők által a kizárt CCC-n átutalt pénzeszközöket, amelyek a „2000” vagy „3000” jövedelem altípusát jelzik, a Szövetségi Pénzügyminisztérium megmagyarázhatatlan bevételnek minősíti.
Az adózók költségvetésével való elszámolások helyzetének szabályozása érdekében az adóhatóságoknak az ilyen kifizetéseket az „1000”-es jövedelemaltípushoz kell meghatározniuk.
Ugyanakkor az UFK által végrehajtott adózók „Elszámolások a költségvetéssel” kártyáin elszámolási dokumentumok a kifizetés típusának megfelelően tükröződnek, nem pedig a "jövedelem" altípus kódjával ( Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2014. február 18-i levele: ZN-4-1 / 2753 "A megmagyarázhatatlan nyugtákról").
Folyamat BSC változások folyamatos. Például ennek az anyagnak az elkészítésekor az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. február 20-i, 11n számú „Az Orosz Föderáció költségvetési besorolása alkalmazási eljárására vonatkozó iránymutatások módosításáról szóló rendelete, jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. július 1-jei 65n számú rendelete” bejegyzésre került az Igazságügyi Minisztériumban.
Ennek megfelelően feltétlenül tisztázni kell a CSC-t egy új naptári évés az adózási időszakban.
2014. január 1-től az OKATO helyett az OKTMO-t kell feltüntetni az adófizetési bizonylatokon és az adóbevallásokon.
A pénzátutalási megbízás „105”-ös mezőjében a területhez rendelt kód értéke község(településközi terület) ill helység, amely az önkormányzat része szerint Össz-orosz osztályozó települések területei (OKTMO). Ugyanakkor fel kell tüntetni annak a területnek az OKTMO kódját, ahol az adók, illetékek és egyéb befizetések kifizetéséből származó pénzeszközöket mobilizálják. Fizetéskor adófizetés az adóbevallás (kalkuláció) alapján a "105" rekvizióban az adóbevallásnak (kalkulációnak) megfelelő OKTMO kód kerül feltüntetésre.
Maximális összeg karakterek a 105 - 11 mezőben. Az OKTMO maximum 11 karakterből állhat: 1 - 8 karakter a településeket jelöli, amelyek között települések, 9 - 11 karakter - települések. Ez azt jelenti, hogy az önkormányzatok esetében az OKTMO kódok 8 karakterből, a települések esetében pedig 11 karakterből állnak.
Ha az OKTMO 8 karakterből áll, nincs szükség további nullákra vagy kötőjelekre.
A Pénzügyminisztérium az OKTMO bevezetésekor igyekezett megakadályozni az adófizetési bizonylatokban előforduló hibákat. Ehhez javasolták az OKATO kódok és az OKTMO kódok közötti megfelelési táblázat összeállítását ( Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. április 25-i 02-04-05/14508, 2013. május 14-i 21-03-05/16793 számú levelei). Ez a feladat végrehajtották - Pivot tábla Az OKATO-kódok és az Orosz Föderáció OKTMO-kódjainak való megfelelés a Pénzügyminisztérium honlapján található: http://www.minfin.ru/ru/ismf/eiasmfrf/.
Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján közzétéve elektronikus szolgáltatás„Ismerd meg az OKTMO-t”. A szolgáltatás lehetővé teszi az OKTMO kód meghatározását az OKATO kóddal, az önkormányzat nevével, valamint a Szövetségi Információn keresztül. címrendszer(FIAS)".
A kereső a következőképpen van beállítva.
Ha az adózó ismeri azt az OKATO kódot, amelyet 2013-ban használt a kitöltéshez adóbevallás, fizetési és egyéb bizonylatokat, akkor ezt a kódot kell beírni az OKATO szolgáltatás sorába, és a „Keresés” gombra kattintani. Ennek eredményeként a keresőrendszer információt ad a megfelelő OKTMO kódról.
Ha az adózó nem ismeri az OKATO kódot, akkor kereshet a település vagy helység neve alapján. Ehhez ki kell választania a kívánt tárgyat a szolgáltatásban az „Orosz Föderáció tárgya” sorban, és a „Községség” sorba írja be a település vagy település nevét.
Ha az adózó nem talált információt az OKTMO kódról az OKATO kód vagy a település (település) nevének keresésével, akkor használhatja a Szövetségi Információs Címrendszer (FIAS) címtárát, és meghatározhatja az OKTMO kódot a címen. lakóhelye (ingatlan helye, telek). Ehhez lépjen a címtárba a szolgáltatáson található "Szövetségi Információs Címrendszer" hivatkozással és a sorban. gyors keresésírja be a címet következő rendelés: utca, helység, város, régió.
Ha ebben az esetben az információ nem található, akkor használja a speciális keresést a FIAS könyvtárban. Ehhez meg kell adnia az információkat a javasolt sorrendben (régió neve, kerület, kerület, város stb.).
Így az OKTMO-t egy adott adózónál pontosítani kell, és az adófizetési bizonylatokon és az adóbevallásokon feltüntetni.
Amint azt a Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat képviselői többször is megállapították, a címzett helytelen feltüntetése, és esetenként a fizetési bizonylatok kitöltésekor a szükséges adatok elhagyása ahhoz a tényhez vezet, hogy a szövetségi kincstári hatóságok minősítik az ilyen bevételeket. dokumentumokat, mint megmagyarázhatatlanokat. Korrekt töltés biztosítja a bevételek időben történő megjelenítését az adóköltségvetési elszámolások kártyáiban, valamint megakadályozza az intézkedések indokolatlan alkalmazását végrehajtás hátralék (adó és kötbér is). Az adó- és illetékátutalások során az adózóknak meg kell jelölniük az aktuális, azaz folyó fizetést KBK részletek, OKTMO és TIN, a kedvezményezettek ellenőrzőponti ellenőrzése.
2014. március 11. óta jóváhagyták a szövetségi kincstár által a bevételeknek az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő elszámolására és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetései közötti elosztására vonatkozó eljárást. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. december 18-i 125n.(Továbbá - Rendelés). Ez a dokumentum 2014 óta használják az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetéseinek végrehajtásában. Vminek megfelelően rendelés a Szövetségi Pénzügyminisztérium testülete figyelembe veszi a következő típusok a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlájára utalt, megmagyarázhatatlan bevételként a szövetségi költségvetésben jóváírt kifizetések:
Az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban a Szövetségi Pénzügyminisztérium egyéb számláin jóváírandó;
A fizetők hibásan a Szövetségi Kincstár számlájára utalták át, amelyet e Kincstár egy másik szervének számlájára szántak;
Amire nincs elszámolási bizonylat (a bank elszámolási bizonylatainak hiányos mennyisége, banki fizetési megbízások kb részlet fizetetés beszedési megbízások). A szövetségi kincstári szerv számlakivonatához szükséges hiányzó elszámolási dokumentumok banktól történő kézhezvételét követően a megfelelő bevételek a frissített CCC-ben jelennek meg e szerv igazolása alapján.
Az elszámolási dokumentumokból származó nyugták, amelyek nem jelzik a címzett "TIN" és (vagy) "KPP" értékét, és (vagy) CCC és (vagy) az önkormányzat (településközi terület) OKTMO kódját , elszámolás) (bevételekhez, részben vagy egészben beíratva helyi költségvetés), vagy amelyekben ezek az értékek nem felelnek meg az Orosz Föderáció és (vagy) az Orosz Föderáció alanyai és (vagy) önkormányzati jogszabályai által megállapított követelményeknek. jogi aktusok, vagy törvény szerint hiányzik megállapított szabvány a beérkezett kifizetés levonásait a szövetségi kincstári hatóságok a rendelkezéseknek megfelelően megmagyarázhatatlan bevételként kezelik. rendelet 15. pontja.
Alapján rendelet 15. pontja a megmagyarázhatatlan bevételeket figyelembe veszik:
a) a CCC szerint a szövetségi költségvetésben jóváírt megmagyarázhatatlan bevételekről :
Ha a címzett „TIN” és „KPP” fizetési bizonylatának adatai nem jelzik a TIN és a KPP értékét, vagy egy nem létező TIN és KPP értékeit. címzett - a költségvetési bevételek kezelõje ( par. 2 pp. "a");
Ha a címzett „TIN” és „KPP” fizetési bizonylatának adatai feltüntetik a bevételkezelő TIN-jét és KPP-jét a költségvetési szerv felé. államhatalom (kormányzati hivatal), helyi önkormányzati szerv, szerv helyi közigazgatás, az Orosz Föderáció Központi Bankja, a szövetségi költségvetés bevételeit kezelő állami intézmény, vagy ha az elszámolási dokumentum "104" attribútuma jelzi az e szervek által kezelt bevétel típusát, vagy a szövetségi költségvetési bevételek főadminisztrátorának kódját (kivéve a költségvetési bevételek vezető tisztviselőinek kódjait, amelyek irányító testületek állami költségvetésen kívüli alapok) ( par. 3 pp. "a»);
Ha a címzett „INN” és „KPP” fizetési bizonylatának adatai a bevételek kezelőjének TIN és KPP értékét jelzik a helyi költségvetésbe (az önkormányzat OKTMO kódjának hiányában (településközi terület). , település), valamint az önkormányzat nem létező OKTMO kódja (településközi terület , település) megléte esetén ( par. 4 pp. "a");
Ha a költségvetési bevételek kezelõje - állami hatóság (állami szerv), önkormányzati szerv, helyi közigazgatási szerv, az Orosz Föderáció Központi Bankja, a szövetségi költségvetés bevételeit kezelõ állami intézmény - nem rendelkezik a költségvetési igazgatási jogkörrel. bejövő fizetés, vagy nem nyit megfelelő személyes számlát a költségvetési bevételek, a költségvetési hiány finanszírozási forrásainak kezelését szolgáló műveletek tükrözésére ( par. 5 pp. "a");
Ha nincs törvényi előírás a bejövő kifizetések levonásaira, ideértve az állam költségvetésében jóváírt, megmagyarázhatatlan bevételeknek tulajdonítható kifizetéseket is. költségvetésen kívüli alap(az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetése, helyi költségvetés) ( par. 6 pp. "a");
b) a CCC szerint az állami nem költségvetési alapok költségvetésében jóváírt megmagyarázhatatlan bevételekről :
Ha a címzett „TIN” és „KPP” fizetési bizonylatának adatai a költségvetési bevételek kezelõjének TIN-jének és KPP-jének értékét jelzik - az állami nem költségvetési alap kezelõ szerve, az elõírt esetek kivételével. par. 3 pp. "a" pontja;
Ha a költségvetési bevételek kezelõje - az állami nem költségvetési alap kezelõ szerve, az elõírt esetek kivételével. par. 6 pp. "a"
ban ben) a CCC szerint az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírt megmagyarázhatatlan bevételekről :
Ha a címzett „TIN” és „KPP” fizetési dokumentumának adatai a költségvetési bevételek kezelőjének TIN-jének és KPP-jének értékét jelzik - az Orosz Föderációt alkotó szervezet állami hatósága (állami szerve) vagy egy állam illetékességi körébe tartozó intézmény, kivéve az előírt eseteket par. 3 pp. "a" pontja;
Ha a költségvetési bevételek kezelõje az Orosz Föderációt alkotó szervezet állami hatósága (állami szerve), vagy az irányítása alatt álló állami intézmény, kivéve par. 5. és 6. bekezdés. "a" pontja szerint a beérkezett kifizetés kezelésére nincs jogosítvány, vagy számára nincs megnyitva a költségvetési bevételek kezelőjének megfelelő személyes számlája;
G) a helyi költségvetésekben jóváírt megmagyarázhatatlan bevételek BCC-je szerint :
Ha a címzett „TIN” és „KPP” fizetési bizonylatának adatai a költségvetési bevételek kezelõjének – önkormányzati szervnek vagy állami intézménynek – a TIN és KPP értékét jelzik (a meghatározott esetek kivételével). számára par. 3. és 4. bekezdés. "a" bekezdés) és az önkormányzat OKTMO kódja (településközi terület, település) jelenlétében;
Ha a költségvetési bevételek kezelõje önkormányzati szerv, vagy annak illetékességi körébe tartozó állami intézmény (a törvényben meghatározott esetek kivételével). par. 5. és 6. bekezdés. "a" pontja) a beérkezett kifizetés kezelésére nincs jogosítvány, vagy a költségvetési bevételek kezelőjének megfelelő személyi számlája nincs megnyitva.
Ha a megmagyarázhatatlan bevételeket nem lehet egyértelműen az állami nem költségvetési alap (az Orosz Föderációt alkotó szervezet költségvetése, a helyi költségvetés) költségvetésében jóváírt megmagyarázhatatlan bevételek közé sorolni, figyelembe véve a kód értékét az elszámolási bizonylat „104”-es kötelező rovatában feltüntetett jövedelemtípus, a bevételek a szövetségi költségvetésben jóváírt, megmagyarázhatatlan bevételek költségvetési besorolási kódja szerint kerülnek figyelembevételre.
A mai napig nőtt a fennálló kifizetések száma, ami egyre hatalmas probléma nemcsak az adófizetőknek, hanem a szövetségi kincstárnak is. A Ebben a pillanatban Erre a problémára nincs végleges megoldás.
A szükséges adatok hibás feltüntetését követi a fizetés - időveszteség - pontosítási eljárás, egyértelmő okmányok kitöltése, kötbér- és bírság felszámítási lehetõség megteremtése.
§ (8) bekezdésének megfelelően Az I. „Az adózó általi adóbevallás elkészítésének és benyújtásának idejének csökkentése” várhatóan csökkenteni fogja az adó- és illetékátutaláshoz szükséges fizetési meghagyás kötelező adatainak számát. Ennek érdekében az adók és illetékek átutalására vonatkozó fizetési megbízás kötelező adatainak (beleértve a befizetés típusát, fajtáját, fizetési időszakát, fizetési prioritását, befizetői státuszát) elemzését és leltározását tervezik a csökkentése, megszüntetése érdekében. redundáns információkat, és csökkenti a hibák számát az átvitel során adólevonások. Ezt követően az elemzés eredményeként kidolgozott javaslatok, ajánlások megvalósítását tervezik. Ennek a tételnek a végrehajtója a Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció Központi Bankjának részvételével. A határidő 2014. szeptember.
Továbbra is remélhető, hogy az elvégzett munka eredményei alapján a szükséges részletek száma valóban csökkenni fog, és nem fordítva.
Ugyanakkor, miután megoldották az OKATO OKTMO-ra cserélésével kapcsolatos problémákat, a könyvelők szembesülnek új probléma- az "UIN" kód kitöltése. A Szövetségi Adószolgálat a következő magyarázatokat adta az egyedi felhalmozási azonosítónak az adók és illetékek fizetése céljából történő használatára vonatkozóan.
Az adók és illetékek megfizetésére vonatkozó fizetési megbízás kitöltésekor minden adatot ki kell töltenie. A megrendelés formája és adatai megfelelnek a 2. számú mellékletben megadott fizetési megbízásnak Az Oroszországi Bank 2012. június 19-i 383-P számú „A pénzeszközök átutalásának szabályairól” szóló rendelete.
Az adófizetők, a költségvetési bevételek kezelői és minden más megbízás-összeállító számára a megbízásban feltüntetik az UIN-t. 2014.03.31-ig a "Fizetési cél" adatlapon, 2014.03.31-től - a "Kód" megrendelési adatlapon volt feltüntetve. Ha nem lehet konkrét UIN-értéket megadni, akkor a "Kód" változóba nulla kerül.
Ennek megfelelően in fizetési felszólítás azt jelzi:
2014.03.31-ig a „Fizetés célja” (24. rovat) - „UIN0///” részletben. Az UIN-re vonatkozó információ után, amely nulla értéket vesz fel (UIN0), egy „///” elválasztó karakter kerül elhelyezésre. Az elválasztó karakter után az adózó jelezheti További információ a fizetés céljának azonosításához szükséges;
2014.03.31-től a szükséges "Kód" mezőben (22. mező) - "0".
Foglaljuk össze. Az adók és illetékek kifizetésének főbb hibái a címzett helytelenül feltüntetett CCC-jéhez, TIN-jéhez, KPP-jához, valamint a biztosítási díjak Nyugdíjalap helyett az adóhatósághoz történő átutalásához kapcsolódnak. 2014-ben ezek a hibák kiegészültek az OKTMO jelzési hibáival. Az adófizetési hibák elkerülése érdekében nyomon kell követni a CCC változásait, és tisztázni kell az OKTMO-t egy adott adózó számára.
A bérszámfejtési jelentés változásai és jellemzői 2019-ben. Újdonság a bérek és juttatások számításában és adóztatásában.
Annak ellenére, hogy most az adók költségvetésbe történő átutalásának folyamata teljesen automatizált, a könyvelők továbbra is hibákat követnek el az adók költségvetésbe történő átutalására vonatkozó fizetési dokumentumok elkészítésekor. Végül is a fizetés generálásának megkezdése előtt meg kell adnia az összes szükséges adatot. Tehát most emberi tényező szerepet játszik. Lássuk, milyen hibák vezetnek negatívhoz adózási következmények, és ami fájdalommentesen korrigálható.
Az adóhatóság 2015. július 1-jétől megkezdi az új generációs Nalog-3 automatizált információs rendszer fokozatos kereskedelmi üzembe helyezését. Ebben a korábbi szoftverrendszerekből történő adat-helyreállítás a helyreállítást megelőző három évnél hosszabb ideig, azaz 2012-re, 2013-ra, 2014-re történik. Ezzel kapcsolatban Oroszország Szövetségi Adószolgálata a 2015. április 2-i ЗН-4-1/5411 számú levelében nyomatékosan javasolta, hogy az adófizetők 2015. július 1-ig tisztázzák a 2012. január 1. előtt kiállított fizetési dokumentumokat.
Az adófizetési kötelezettség attól a pillanattól tekintendő teljesítettnek, amikor a bank utasítást kap az adó összegének a költségvetésbe történő átutalására. Ugyanakkor elegendő mennyiségű pénznek kell lennie a szervezet folyószámláján (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 3. szakasz, 45. cikk).
Azokat az eseteket, amikor az adófizetési kötelezettséget nem ismerik el teljesítettnek, az Art. (4) bekezdése sorolja fel. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke. Csak öten vannak. Ezek közül az adózó helytelen jelzése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. alpontja, 4. szakasza, 45. cikk):
E norma szövege alapján az adóátutalásra vonatkozó fizetési megbízás egyéb részleteiben előforduló hibák vagy pontatlanságok teljesen elfogadhatók. Ez körülbelül a KBK, TIN, KPP, OKATO kódokról stb. Lássuk, így van-e. Azonnal megjegyezzük, hogy az adóhatóságokkal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében jobb, ha tisztázza a fizetést.
Mint már említettük, ha a befizetés a Szövetségi Pénzügyminisztérium rossz számlájára történt, vagy az adózó hibázott a címzett bankjának nevében, akkor az adót nem tekintjük megfizetettnek. Ez természetesen hátralékokhoz, büntetések felhalmozódásához vezet.
Hosszú időbe telik annak bizonyítása, hogy a hiba nem vezetett a pénz átutalásának elmaradásához a költségvetésbe, és ahogy a gyakorlat azt mutatja, ez nem megfelelő. Megoldások választottbíróságok az adózó javára ezekben az esetekben rendkívül ritkák. Ennek ellenére azok. Tehát a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. április 3-án kelt, A40-42830 / 11-99-191 számú határozatában a fizető összekeverte a Moszkvai Szövetségi Pénzügyminisztérium és a Moszkvai Régió számláit. A felügyelőség nem végezhetett régiók közötti adóbeszámítást. A cég beismerte a hibát, és a helyes adatok után fizette ki az adót. De persze megkésve. Adóhatóság a cég szerint tévedésből küldték vissza átutalt fizetés, ugyanakkor kamatot halmozott fel neki a fizetési határidő elmulasztása miatt.
Miután a bírósághoz fordult azzal a követeléssel, hogy ismerje el a bírság elhatárolását jogellenesnek, a cég megnyerte az eljárást. A bíróság úgy döntött, hogy „a Szövetségi Pénzügyminisztérium egyik szervének számlaszámának a fizetési megbízásban való feltüntetése egy másik helyett még nem jelenti azt, hogy a pénzeszközök nem érkeznek be a költségvetési rendszerbe, mivel az FCF Moszkva városának, mint valamint a moszkvai régió FFC-je nyomon követheti a bevételeket és azok költségvetési besorolási kódok szerinti elosztását a költségvetések között.
Vegye figyelembe, hogy „végzetes hiba” esetén a cég nem számíthat a büntetések problémamentes újraszámítására. Az ilyen újraszámítás csak azzal a feltétellel hajtható végre, hogy az adófizetési kötelezettséget teljesítettnek ismerik el (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 7. szakasza).
Előfordul, hogy be helyes részletek Nem a fizető hibája, hanem a banké. Ekkor a cég kötbér formájában kártérítést követelhet tőle hitelintézet bíróilag.
Állítását az Art. rendelkezéseivel kell alátámasztania. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 60. cikke. Kimondja, hogy a bankok kötelesek teljesíteni az adónak a költségvetési rendszerbe történő átutalását a Szövetségi Kincstár megfelelő számlájára, valamint felelősséggel tartoznak feladataik elmulasztásáért vagy nem megfelelő ellátásáért. Az adóhatóság számára pedig egyáltalán nem mindegy, hogy kinek a felügyelete alatt nem került be a pénz a költségvetésbe (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013.09.02-i levele, sz. ZN-2-1 / [e-mail védett]).
A „végzetes” hiba kijavítása, valamint a büntetések felhalmozódásának és a hátralékos vádaknak elkerülése érdekében az adót a megfelelő adatokkal újra be kell fizetni (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013.09.06-i levele, ЗН-3 sz. -1/3228). Emlékezzünk arra, hogy az adók és díjak az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő átutalásakor az elszámolási dokumentumokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 12-i, 107n „Az adatok megadására vonatkozó szabályok jóváhagyásáról szóló rendelete szerint kell kitölteni” az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe történő kifizetésekhez szükséges pénzeszközök átutalására vonatkozó utasítások részleteiben.
A hibásan átutalt pénzeszközök visszaküldése az adózó kérésére történik, amelyet be kell nyújtani a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz, és csatolni kell a befizetést igazoló fizetési dokumentum másolatát (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának levele 2015.03.31. ZN-4-1 / [e-mail védett]).
Az adó-visszatérítési mechanizmust az oroszországi pénzügyminisztérium 2011. november 2-án kelt, 02-04-10 / 4819 számú levele részletesen ismerteti. Részletesen ismerteti az UFK és az adóhatóság közötti interakció eljárásait. És a fő intézkedés, amely ehhez az adózónak szükséges, a kérelem benyújtása
Figyelem: a tévesen „rossz helyre” befizetett adók visszatérítésénél a kérelmet a új forma, jóváhagyta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015.03.03. ММВ-7-8/ számú végzésével [e-mail védett]. A megfelelő határozatot az adóhatóság a társaság kérelmének kézhezvételétől vagy a megfizetett adók együttes egyeztetéséről szóló okirat aláírásától számított tíz napon belül hozza meg. Az adó összegét a kérelemben megjelölt időponttól számított egy hónapon belül visszautalják.
Ezeket a szabályokat az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke. A visszatérítés igénylésekor be kell tartania néhány egyszerű szabályt.
Először is, a túlfizetett adó visszaigénylése iránti kérelmet a befizetéstől számított három éven belül lehet benyújtani. A három éves határidő elmulasztása a visszaküldés megtagadását vonja maga után.
Másodszor, kb döntés az adóhatóság három napon belül köteles a céget bejelenteni.
Harmadszor, a visszatérítés havi határidejének elmulasztása kamatot von maga után. Ilyen helyzetben a felügyelőség köteles az adó visszafizetésének napjától számított kamatot haladéktalanul hozzáadni a szervezetnek átutalt összeghez (az orosz pénzügyminisztérium keltezésű levele). 2014. október 29. 03-02-08 / 54846). Egyik sem kiegészítő nyilatkozat ehhez nem kell jelentkeznie.
Ahogy a cikk elején említettük, a kifizetők az adófizetési meghagyások kibocsátásakor gyakran összekeverik a CBC, az OKATO és az OKTMO kódokat, az adóhatóságok TIN-jét stb. Emiatt viták merülnek fel az adófizetési kötelezettség teljesítésének elismerésére irányuló ellenőrzésekkel. .
A fizetők ragaszkodnak ahhoz, hogy az Art. (4) bekezdésében foglalt követelmények teljesüljenek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. §-a teljesül, és a tisztviselők követelései megalapozatlanok. Ezek a viták gyakran a legfelsőbb hatalomhoz jutnak el.
A legtöbb vita akkor merül fel, amikor a társaság alkalmazottai után fizetendő személyi jövedelemadót átutalják a költségvetésbe a helyszínen külön felosztás cégek. Amint a gyakorlat azt mutatja, a vállalatok a helyes CSC-t jelzik, de hibákat követnek el az OKATO-ban (tavaly óta - OKTMO).
A bíróságoknak sokáig nem volt egységes álláspontjuk abban, hogy ebben az esetben figyelembe veszik-e a kötelezettséget adóügynök végrehajtják-e vagy sem, lehetséges-e a költségvetés közötti beszámítás, és hogy a szankciók indokoltak-e. Feltűnő példa- Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2013. július 23-i 784/13. sz. határozata. A fizetési meghagyásban szereplő hibás OKATO személyi jövedelemadó kamat felhalmozódásához vezetett. A cég megtámadta őket a bíróságon, az első fok pedig támogatta, de a fellebbezés és a fellebbezés ellene szólt. Jelezték, hogy a társaság megsértette az Art. (7) bekezdésében foglaltakat. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 226. cikke, amely szerint "a külön alosztályokkal rendelkező adóügynökök kötelesek átutalni a kiszámított és visszatartott adóösszegeket a telephelyükön és az egyes alegységek helyén." És az adósság önkormányzati költségvetések büntetések felhalmozásával jár.
A felügyelet azonban hatályon kívül helyezte az alsóbb fokú bíróságok határozatait, és meglehetősen logikusan fogalmazta meg álláspontját. Az adófizetési kötelezettség teljesítetlenként való elismerésének indokai között nem nevezték meg az OKATO kód hibás feltüntetését. Mivel az adó összege bekerült az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe, ez azt jelenti, hogy befizetettnek minősül, és a vállalkozásnak nincs adóssága. Büntetés csak a meg nem fizetett adó összege után számítható fel. Hasonló megközelítést mutatott be korábban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2011. február 25-i VAS-16910/10. számú határozata, az FAS határozatai. Északnyugati kerület A 2012. július 30-i A56-48850/2011. sz., a nyugat-szibériai körzet 2011. július 12-i A45-15055/2011. sz.
Úgy tűnik, a felügyeleti hatóság döntésének a bírósági döntések egységességéhez kellett volna vezetnie. De nem volt ott. Szó szerint az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége fent említett határozatának közzétételét követő évben jelent meg az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2014. május 22-i VAC-3838/14 számú határozata. , amelyben egy hasonló vitában részt vevő bírói trió az ellenkező álláspontot képviselte, és megtagadta az ügynek az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének felügyeleti felülvizsgálatra történő átadását.
Ebben az esetben a társaság ragaszkodott ahhoz, hogy a külön üzletág utáni személyi jövedelemadó túlfizetés beszámítható legyen az anyaszervezetben fennálló hátralékba, a kötbér felhalmozása pedig jogellenes. Az első két eset a cég oldalán állt. Rámutattak arra, hogy az Orosz Föderáció költségvetési rendszere költségvetések összessége – szövetségi, az Orosz Föderációt alkotó, helyi egységeket, ami azt jelenti, hogy a rendszer nem szenvedhet kárt, ha az adót elvileg megkapták (6. cikk). Költségvetési kód RF). A semmítőszék, majd ezt követően a felügyelet azonban más döntést hozott. A büntetéseket ésszerűnek ítélték. Mivel „a be nem fizetett adóösszegeknek a megfelelő költségvetésbe történő kompenzációja kötbérrel jár – az az összeg, amelyet az adóügynöknek kell megfizetnie, ha az esedékes adóösszegeket a megállapítottnál később fizetik meg. adójogszabályok feltételekkel."
A fizetők örömére azonban az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága megerősítette azt az álláspontot, hogy az OKTMO (korábban OKATO) hibája nem ok arra, hogy az adót át nem utaltnak tekintsük (2015. március 10-i 305-ös határozat). KG15-157). Véleményünk szerint ez az álláspont indokoltabb. Mivel a befizetések egy BCC-nek megfelelő költségvetési számlán kerülnek jóváírásra, az OKATO vagy OKTMO kód hibás feltüntetése a fizetési bizonylaton nem szolgálhat okként az adófizetési kötelezettség teljesítetlenként való elismerésére. Ezzel egyébként az Orosz Szövetségi Adószolgálat – a helyi adóhatóságokkal ellentétben – másfél éve teljes egyetértésben van (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. december 24-i levele, SA-4- 7 / 23263).
Nem titok, hogy az adófizetés költségvetési besorolási kódjai szinte minden évben változnak. Ezért a könyvelők nagyon szorosan figyelemmel kísérik őket. Hibák azonban előfordulnak.
Féljen attól, hogy a fizetési meghagyásban letétbe helyezi a fizetést rossz CSC Nem éri meg. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2013. július 17-én kelt, 03-02-07 / 2 / 27977 számú levelében kifejtette, hogy téves jelzés esetén adózó KBK, amely nem járt azzal, hogy az adót ne utalják át a költségvetési rendszernek a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára, az Art. 7. bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikke. Azaz az elkövetett tévedésről, a befizetést igazoló dokumentumok csatolásával nyújtson be kérelmet a regisztráció helye szerinti adóhatósághoz, a kifizetés tulajdonjogának tisztázására. A számítások egyeztetését is kérheti a felügyelőségtől, ezt követően dönt az adóhatóság a befizetés pontosításáról.
Emlékezzünk vissza, hogy az elszámolások egyeztetésének eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2005.09.09-i, SAE-3-01 / számú rendeletével jóváhagyott szabályzat szerint hajtják végre. [e-mail védett] Az eljárás időtartama nem haladhatja meg a tíz napot. Ha a kifizető adataiban és az ellenőrzésben eltérések derülnek ki, az 15 napra emelkedik. Az egyeztetési eredményeket okiratban kell dokumentálni és az ellenőrzés vezetőjének aláírt igazolást kell aláírni.
Vegye figyelembe, hogy pontosítása a CSC csak ugyanazon adó keretein belül tehető. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat erre a 2011. december 22-i ЗН-4-1/21889 számú levelében hívta fel a figyelmet.
Igaz, a területi adóhatóságok nem mindig készek ilyen egyszerűen megoldani az ilyen kérdéseket, ami be is igazolódik választottbírósági gyakorlat. Az adófizetők kénytelenek bíróság előtt megvédeni befizetéseiket, és meg kell mondanom, ezt meglehetősen sikeresen teszik. Mondjunk példákat.
Így a Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2013. május 14-i, A33-8935 / 2012 sz. határozatában a bíróság jelezte, hogy az adófizetési kötelezettség teljesítését nem teszi függővé a jelzés helyességétől. a fizetési dokumentumokban. Végtére is, ez a kód csak szükséges helyes elosztás költségvetések között. Hasonló álláspont van az FAS határozataiban is Észak-Kaukázus körzet A kelet-szibériai körzet 2013. november 13-i A32-31731/2012. sz., 2013. május 14-i A33-8935/2012. Központi kerület 2013.10.08-án kelt A14-18051/2012 szám stb.
És néhány szó a nem létező CSC jelzéséről (a kódot törölték vagy megváltoztatták). Az oroszországi szövetségi adószolgálat véleménye ellenére a bíróságok úgy vélik, hogy egy ilyen hiba szintén nem vezet végzetes következményekhez, és az adóhatóság más helyes adatokkal is képes azonosítani a kifizetést. Ezt a következtetést különösen a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2006. december 11-i F04-8059 / 2006 (29059-A81-33), az északnyugati körzet október 7-i határozatai tartalmazzák, 2008 No. A42-1319 / 2008. A határozatok, bár elég régen fogadták el, tartalmaznak utalásokat hatályos szabályozás Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, ezért 2015-ben meglehetősen releváns.
Tekintsünk még egy kérdést a költségvetésbe történő adóátutalási megbízás kitöltésének eljárásával kapcsolatban, ha a kifizető harmadik fél. Ilyen helyzet adódhat például akkor, amikor az igazgató vagy az alapító adót fizet egy társaságért.
Az orosz pénzügyminisztérium álláspontja meglehetősen határozott. Először is, amikor az adókat és illetékeket az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalják át, az elszámolási dokumentumokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. november 12-i, 107n számú rendeletével összhangban töltik ki. Másodszor, a kifizetésnek tartalmaznia kell az adózó adatait - jogalany vagy egyéni vállalkozó amelyek lehetővé teszik annak azonosítását. Harmadszor, az adófizetési kötelezettség az adózót terheli. Ez pedig azt jelenti, hogy a végrehajtását olyan dokumentumokkal kell megerősíteni, amelyek alapján egyértelműen megállapítható, hogy az esedékes összeget kifizették nekik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 22-i levele, 03-02-08 / 66327).
Mondd el, kérlek, hogyan legyek. A fizetési megbízásban személyi jövedelemadó átutalása, az OKATO kód hibás? mit kell tenni ebben az esetben, és milyen szankciókat biztosítanak?
Hiba esetén ugyanazok a szabályok érvényesek, mint most az OKATO-ra. Azaz a fizetés kifizetettnek minősül, de pontosítani kell. A stabil választottbírósági gyakorlat megerősíti, hogy az adófizetési kötelezettség teljesítettnek minősül, függetlenül a CCC (OKTMO) fizetési meghagyásban történő feltüntetésének helyességétől. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének rendelkezései alapján a bíróságok jogellenesnek ismerik el a bírságok, hátralékok és büntetések behajtását, ha az adó összege hibás BCC-vel (OKTMO) bekerült a költségvetési rendszerbe (volt). jóváírva a megfelelő kincstári számlán). Akkor is, ha a szervezet nem jelentkezett befizetés pontosítási nyilatkozattal az ellenőrzésre
Ennek az álláspontnak az indoklása alább található a System Glavbukh anyagában
Helyzet: milyen következményekkel jár a KBK vagy az OKTMO helytelen feltüntetése az adóátutalási fizetési megbízásban
A CSC vagy az OKTMO helytelen feltüntetése arra a tényre vezethet, hogy átutalt összeget adó, bár a költségvetési rendszerbe kerül, jóváírásra kerül:
A KBK és az OKTMO szerepel azon adatok csoportjában, amelyek lehetővé teszik a fizetés tulajdonjogának meghatározását. Ha ezekben az adatokban hiba van, az javítható. Ehhez be kell nyújtani az adófelügyelőséghez a fizetési meghagyás részleteinek tisztázására * A kérelem és a befizetett adók együttes egyeztetésének aktusa alapján (ha ilyen egyeztetés történt) a felügyelőség elfogadja a napján történő fizetés pontosítása tényleges fizetés adó. Ennek eredményeként a szervezet adófizetési kötelezettsége teljesítettnek minősül, és a szervezetet terhelő kötbéreket le kell írni. Tisztázhatja a befizetést abban az esetben is, ha az adó összege más szintű költségvetésbe vagy költségvetésen kívüli alapba került. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. és 78. cikkének rendelkezéseiből következik. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az oroszországi pénzügyminisztérium levelei és.
A stabil választottbírósági gyakorlat megerősíti, hogy az adófizetési kötelezettség teljesítettnek minősül, függetlenül a CCC (OKTMO) fizetési meghagyásban történő feltüntetésének helyességétől. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének rendelkezései alapján a bíróságok jogellenesnek ismerik el a bírságok, hátralékok és büntetések behajtását, ha az adó összege hibás BCC-vel (OKTMO) bekerült a költségvetési rendszerbe (volt). jóváírva a megfelelő kincstári számlán). Még akkor is, ha a szervezet nem jelentkezett az ellenőrzésre nyilatkozattal a fizetés tisztázása érdekében.* Ilyen következtetést tartalmaznak különösen az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának meghatározásai, a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozatai, a Nyugat. Szibériai körzet, az északnyugati körzet,. A Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata pedig egyenesen jelezte, hogy az adóátutalási fizetési meghagyások elkészítésekor elkövetett kétféle hiba vezet hátralékhoz, és ennek eredményeként a büntetések kiszámításának alapja. Ez egyrészt az Oroszországi Pénzügyminisztérium számlaszámának helytelen feltüntetése, másrészt a kedvezményezett bankjának nevének helytelen feltüntetése.
Emellett a gyakorlatban a bíróságok különbséget tesznek a "túlfizetett" és a "hibásan átutalt" adó fogalma között. Például, ha egy átutalásra vonatkozó fizetési megbízásban közlekedési adó Az áfa KBK-ja tévesen van feltüntetve (amelynek a szervezet nem kifizetője), majd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátozások (az adók közötti beszámítás lehetetlenségéről) különböző típusok(szövetségi, regionális, helyi)) nem alkalmazható. Ilyen esetben az átutalt összegek rossz meghatározott CSC nincsenek "túlfizetve". Hiszen a szervezet más visszafizetési kötelezettségének kívánt eleget tenni kötelező fizetés. A túlfizetés lett az eredménye műszaki hiba a fizetési megbízás kitöltésekor elismerték. Ilyen körülmények között a szervezetnek joga van a hibásan átutalt összeg beszámítását követelni az eredetileg utalni kívánt összeggel. A bíróságok megerősítik az ilyen követelések jogosságát (lásd például az ítéleteket).
Az adó felszámítható hibás CSC a bank hibája. Például, ha a bank hibásan generált elektronikus fizetési bizonylatot. Ebben az esetben a szervezet kérésére az adófelügyelőségnek tisztáznia kell a fizetést úgy, hogy az eredeti fizetési megbízás papíralapú másolatát kéri a banktól. A befizetés pontosítása az adó tényleges befizetésének napján, tehát kötbér felhalmozódása nélkül történik. Ezt a következtetést megerősíti az orosz pénzügyminisztérium c.
S.V. Razgulin
az adóügyi osztály igazgatóhelyettese
valamint az orosz pénzügyminisztérium vám- és vámpolitikája
* Ez az anyag egy része, amely segít a helyes döntés meghozatalában.
Milyen következményekkel járhat a KBC vagy az OKTMO helytelen feltüntetése az adók (biztosítási hozzájárulások) átutalására vonatkozó fizetési megbízásban. A cikkben található egy szervezet nyilatkozata az adóhivatalnak a fizetési meghagyás végrehajtásának hibájáról.
Kérdés: A fizetési megbízásban az OKTMO helytelenül van feltüntetve. Hogyan kell tisztázni a kifizetést a kamatfelhalmozás elkerülése érdekében?
Válasz: A fizetés pontosításához nyújtsa be a megfelelő kérelmet. A kérelmet az FSS-hez és az adóhivatalhoz kell megírni szabad forma, a FIU-hoz ajánlott igénylőlapot a FIU 2011. április 6-án kelt, TM-30-25 / 3445 számú levele tartalmazza.
A kérelem és a közös fizetési egyeztetési aktus alapján (ha ilyen egyeztetés történt) az ellenőrzés (pénztár) az adó (biztosítási díj) tényleges befizetésének napján dönt a befizetés tisztázásáról. Ennek eredményeként a szervezet kötelezettsége teljesítettnek minősül, és a szervezetet terhelő kötbéreket le kell írni.
A kialakult választottbírósági gyakorlat általában azt mutatja, hogy az adófizetési kötelezettség (biztosítási díj) az OKTMO utasításainak helyességétől függetlenül teljesítettnek minősül.
a fizetési meghagyásban ezért a büntetések és pénzbírságok elhatárolását ebben az esetben a bíróságok jogellenesnek ismerik el.
Indoklás
A BCC vagy az OKTMO helytelen feltüntetése azt eredményezheti, hogy az átutalt összeg, bár a költségvetési rendszerbe esik, jóváírásra kerül:
Vagy egy másik szint költségvetésébe (például a szövetségi helyett a regionálisba);
Vagy egy szint költségvetésébe, de egy másik településen;
Vagy egy másik költségvetésen kívüli alap költségvetésébe (például az FFOMS vagy az orosz FSS PFR helyett);
Vagy megmagyarázhatatlan nyugtákért.
A KBK és az OKTMO szerepel azon adatok csoportjában, amelyek lehetővé teszik a fizetés tulajdonjogának meghatározását. Ha ezekben az adatokban hiba van, az javítható. Ehhez nyújtson be fizetési pontosítási kérelmet:
- az IFTS-hez - a 2017. január 1. után fizetett adókra és biztosítási díjakra (kivéve a sérülési díjakat);
- az FSS-ben - a sérülések utáni hozzájárulásokról;
- az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához vagy az FSS-hez - a 2017. január 1-je előtt fizetett kötelező nyugdíj (szociális, egészségügyi) biztosítási díjakért.
A kérelem és a közös fizetési egyeztetési aktus alapján (ha ilyen egyeztetés történt) az ellenőrzés (pénztár) az adó (biztosítási díj) tényleges befizetésének napján dönt a befizetés tisztázásáról. Ennek eredményeként a szervezet kötelezettsége teljesítettnek minősül, és a szervezetet terhelő kötbéreket le kell írni. Akkor is pontosíthatja a kifizetést, ha a pénzeszközöket más szintű költségvetésbe vagy költségvetésen kívüli alapba utalták át. Ez az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének bekezdéseiből és az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. július 17-i 03-02-07 / 2/27977, 2012. március 29-i 03-as leveleiből következik. 02-08 / 31 és Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2016. október 10-i keltezésű SA -4-7/19125 sz.
Felhívjuk figyelmét, hogy a fizetés nyugdíjjárulékok A 2017. január 1. után felsorolt listák nem tisztázhatók az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának megerősítése nélkül. A tény az, hogy ezeket az összegeket a biztosított személy személyes számláján lehet figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkének 2. bekezdése, 9. pont). Ezért először az adófelügyelőség kérelmet küld a FIU-hoz. A pénztár öt munkanapon belül megvizsgálja a kérelmet, és tájékoztatja az IFTS-t, hogy lehetséges-e a kifizetés pontosítása vagy sem. És csak ezt követően az ellenőrzés végleges döntést hoz a fizetési pontosításról. Nincsenek ilyen korlátozások az FSS-be történő hozzájárulásokra vonatkozóan. Az ilyen pontosításokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat PFR 2017. június 6-i, ZN-4-22 / 10626a, NP-30-26 / 8158 számú levele tartalmazza. 2017. december 1-től hasonló sorrendben bejegyezve az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. július 25-i ММВ-7-22/579 számú végzésében.
Emellett a gyakorlatban a bíróságok különbséget tesznek a "túlfizetett" és a "hibásan átutalt" adó fogalma között. Például, ha a HÉA BCC-jét (amelynek a szervezet nem fizetője) tévesen tüntették fel a szállítási adó átutalására vonatkozó fizetési megbízásban, akkor az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott korlátozások (a beszámítás lehetetlenségéről) különböző típusú (szövetségi, regionális, helyi) adók között nem alkalmazható . Ilyen esetben a hibásan feltüntetett CCC-be utalt összegeket nem „túlfizetjük”. A szervezet ugyanis egy újabb kötelező befizetés visszafizetési kötelezettségének kívánt eleget tenni. A túlfizetés a fizetési megbízás kitöltésekor elkövetett technikai hiba következménye. Ilyen körülmények között a szervezetnek joga van a hibásan átutalt összeg beszámítását követelni az eredetileg utalni kívánt összeggel. A bíróságok megerősítik az ilyen követelések jogosságát (lásd például a Távol-Kelet Kerületi FAS 2008. február 27-i F03-A73 / 07-2 / 6284 sz. határozatát, a Tizedik Fellebbviteli Választottbíróság március 26-i határozatát). , 2012 No. A41-23154 / 11).
Az adó a bank hibájából hibás CBC-nél írható jóvá. Például, ha a bank hibásan generált elektronikus fizetési bizonylatot. Ebben az esetben a szervezet kérésére az adófelügyelőségnek tisztáznia kell a fizetést úgy, hogy az eredeti fizetési megbízás papíralapú másolatát kéri a banktól. A befizetés pontosítása az adó tényleges befizetésének napján, tehát kötbér felhalmozódása nélkül történik. Ezt a következtetést Oroszország Pénzügyminisztériuma is megerősíti a 2009. június 1-i 03-02-07 / 2-92 számú levelében.
Fontos: lehetetlen tisztázni a nyugdíjjárulékok befizetését, ha az átutalt összeget a biztosított személy személyes számláján vették figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkének (2) bekezdése, 9. pont).
NYILATKOZAT
fizetési megbízás elkészítésének hibájáról
Moszkva 2018.04.06
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének (7) és (8) bekezdésével összhangban az Alpha szervezet határozatot kér a fizetés tisztázása érdekében. A 2018. január 28-án kelt fizetési megbízás 104. rovatában a 415. számú fuvarozási adó átutalása 5000 (ötezer) rubel összegben. A BCF helytelenül lett feltüntetve - 182 1 06 04012 02 1000 110. Helyes BCF - 182 1 06 04011 02 1000 110.
Ez a hiba nem eredményezte az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe fizetett adó összegének a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára történő átutalását.
Függelék:
Alul láthatók tipikus hibák olyan fizetési megbízásokban, amelyek nemkívánatos következményekkel járnak, valamint azok megszüntetésének módjai.
Ha a Szövetségi Adószolgálat nem tudja azonosítani a kifizetést, két forgatókönyv lehetséges:
A fizetési pontosításhoz vezető leggyakoribb hiba a hibás CSC. Néha a szabályozó hatóságok önállóan tisztázzák a kifizetéseket, és valójában már értesítik az adófizetőt.
2017. december 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. július 25-i MMV-7-22 / számú rendelete. [e-mail védett], amely részletesen leírja a kifizetések tisztázására vonatkozó eljárást. E végzés szerint a Szövetségi Adószolgálat tájékoztatja a fizetőt az elszámolási dokumentum részleteinek tisztázásának szükségességéről. Értesítésre tervezték különleges forma. Az adóhatóság megjelöli a fizetés elmaradásának okát. A megrendelés listát tartalmaz lehetséges hibákat. Összesen 16 db van.
A hibakódok ismeretében az adózó gyorsan meg tudja találni az elkövetett hibát és meg tudja írni. A levél bármilyen formában készül.
A fizetés céljára vonatkozó információk alapvetően referenciaként szolgálnak. Nem kell fizetési tisztázó levelet írni, ha a "fizetési cél" mezőben tévedés történik. A Szövetségi Adószolgálat a meghatározott CCC és egyéb paraméterek szerint azonosítja a kifizetést.
A megmagyarázhatatlan adófizetés miatti szankciók elkerülése érdekében javasoljuk, hogy az elszámolásokat időszakonként egyeztetje a szabályozó hatóságokkal. És jobb, ha beszerez egy EDS-t és kinyit Személyes terület jogi személy vagy egyéni vállalkozó. Ott mindent láthatsz!
Ha a biztosított személyi számláján már szerepel a befizetett „nyugdíj” járulékokra vonatkozó információ, akkor a befizetés pontosítása lehetetlen. Ezenkívül nem szabad megfeledkezni arról, hogy a 2017. 01. 01. előtti és ezen időpont utáni időszakra vonatkozó járulékfizetés részleteinek pontosítására vonatkozó szabályok jelentősen eltérnek.
Tehát a hozzájárulások átutalására vonatkozó fizetési meghagyások részleteinek tisztázása érdekében, amelyekre a pénz 2017. 01. 01. előtt megérkezett a FIU-hoz, pontosítási kérelmet kell benyújtani az Alaphoz. A Pénztár 5 munkanapon belül elbírálja a beérkezett kérelmet, határozatot hoz a befizetés pontosításáról, és ezt a határozatot megküldi az adóhatóságnak. Ezzel egy időben FIU határozata 2017. 01. 01-től újraszámított kötbér korrigált összegét küldi meg az ellenőrzésnek.
A 2017. 01. 01. után az IFTS felé küldött hozzájárulások befizetésének részletei a következők:
a menübe
a menübe
Ez az első hibacsoport 2 elemet tartalmaz.
Az első bekezdés kimondja, hogy az adót meg nem fizetettnek tekintik, ha a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlaszámában hiba történik.
A második hiba a helyesírási hiba a kedvezményezett bank neve.
A harmadik hiba az OKTMO helytelen jelzése.
2019-től a személyi jövedelemadó meg nem fizetettnek minősül, ha a befizetésben hibás OKTMO szerepel. Az adótörvénykönyv (4) bekezdése 4. albekezdésének és 123. cikkének módosításai már az Állami Dumában vannak (445467-7. számú törvénytervezet). Ha az OKTMO hibája miatt az ellenőrzés nem veszi figyelembe a kifizetést, az adóügynököt pénzbírsággal sújtják (az adótörvénykönyv 123. cikke).
Ha ilyen hibákat követnek el, akkor a bank egyáltalán nem fizet, vagy a pénzeszközök az orosz kincstár másik számlájára kerülnek. Mindenesetre az összeget újra ki kell fizetni.
Ennek megfelelően, ha a fenti hibákat nem veszik észre és nem javítják ki időben, azok hátralékot vonnak maguk után. És ennek eredményeként bírságok, számlazárolás és annak szükségessége visszafizetés adó.
Ha a megbízás bank általi végrehajtása után ilyen hibákat találnak, egyetlen módja van a kijavításuknak - a pénz újbóli átutalásával a megfelelő adatokra. Az eredetileg kifizetett összeget pedig többletként vissza kell adni.
A regisztráció helye szerinti adóhivatalhoz. A kérelem kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül az ellenőrök írásban fordulnak az orosz Szövetségi Adószolgálathoz azon a helyen, ahol a kifizetést jóváírták. A fellebbezéshez csatolják a szervezet befizetés visszafizetéséről szóló nyilatkozatának másolatát elektronikus formában(szkennelt kép). A dokumentumok kézhezvételét követően az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat legkésőbb a következő munkanapon elküldi azokat a címre regionális irányítás Kincstár a hibásan beérkezett összeg visszaküldésére. Ezt követően a kincstár regionális irodája listázza a szervezeteket hibás fizetésés három munkanapon belül értesíti az adószolgálat képviselőit.
a menübe
A jogalkotó elképzelése szerint minden egyéb hiba, amelyet a könyvelő a fizetési meghagyás kitöltése során elkövethet, nem vezethet hátralékhoz, és nem igényelhet adófizetést átrendezni. Más szóval, ha a kitöltési folyamat során az ellenőrzőpontot, KBK-t, TIN-t, a fizetési célt, a befizető nevét hibásan tüntették fel, akkor ebben az esetben az adót időben megfizetettnek tekintik.
Kiderült, hogy ezek a hibák nem járnak komoly problémákkal. A gyakorlatban azonban a dolgok némileg eltérőek. Az ellenőrzések gyakran bírságokkal és büntetéssel sújtják azokat az adófizetőket, akik ilyen hibát követtek el a kitöltési folyamat során. Az igazságosság eléréséhez pedig döntened kell ez a kérdés már a bíróságon.
Ez a helyzet annak a ténynek köszönhető, hogy adószám Orosz Föderáció, az adózó kötelezettségei és Adóhivatal a fizetési megbízásban előforduló hibákat nem írják túl egyértelműen. És kiderül, hogy a felsorolt által hibás fizetés a kifizető személyi számláján helyesen elismert és helyesen elszámolt összeget az adózónak kell kezdeményeznie.
Az Adótörvénykönyvben az adófizetési kötelezettség a fizetési meghagyás hibái ellenére is teljesítettnek minősül. Hiszen a kifizető részéről az összeget a költségvetésbe utalták át. Ezért a fizetés tisztázása iránti kérelem benyújtása a 7. pont szerint az adózó jogának, nem pedig kötelezettségének minősül.
Az elméleti információk szerint az adózó részvétele nélkül is adóként kell elszámolni azt az összeget, amelyet hibásan a költségvetésbe irányítottak. A bírák szerint az adóhatóság a Szövetségi Pénzügyminisztériummal együtt köteles a hibás fizetési meghagyás alapján beérkezett összeget önállóan szétosztani az érintett költségvetések között. És ennek megfelelően a második hibacsoport esetén szó sem lehet büntetésről és hátralékról.
Ugyanakkor az adóhatóság kötelezettsége az adótörvény hibás fizetési megbízásain kapott összegek felosztása formájában nincs rögzítve. Ennek eredményeként mindaddig, amíg a kincstár és az ellenőrzés nem foglalkozik a hibás fizetés kifizetésének státuszával, addig a személyi számlán hátralék keletkezik, ill.
Éppen ezért, amint hibát talál, ne várja meg az ellenőrzés és a kincstár tevékenységének eredményét, hanem sürgősen kérjen fizetési pontosítást az IFTS-hez, amelyhez befizetést kell csatolnia. bankjegyes jegyzet. Alapján ez az állítás az ellenőrzés az adó tényleges befizetésének napján kezdeményezheti a befizetett adók, bírságok és kötbérek egyeztetését, vagy azonnali döntést hozhat a befizetés tisztázásáról. És persze a büntetések, amelyekre ráhalmoztak személyes fiók, újra kell számolni.
A Pénzügyminisztérium utasítása szerint a felügyelőség a fenti intézkedéseket az adózó kérelmének kézhezvételétől, illetve az egyeztető okirat aláírásától számított 10 napon belül köteles elvégezni.
Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 08. július 31-i levele, 03-02-07 / 1-324
Tehát annak az adózónak, aki tudomást szerez arról, hogy a fizetési meghagyásban elkövetett hiba miatt az adó nem jelenik meg a személyi számlán, a következő lépéseket kell tennie:
Ha ilyen hibákat követnek el, akkor a fizetést egyáltalán nem a bank fogja teljesíteni, vagy a pénzeszközök az orosz kincstár másik számlájára kerülnek. Mindenesetre az összeget újra ki kell fizetni.
Ezenkívül lehetetlen tisztázni a nyugdíjjárulékok fizetését, ha az átutalt összeget a biztosított személy személyes számláján veszik figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 45. cikkének (2) bekezdése, 9. pont).
Ha ismét átutalja a befizetést, az eredetileg befizetett összeg visszatérítéséért, kérjük, forduljon:
Kérelmet nyújtson be a regisztráció helye szerinti adóhivatalhoz. A kérelem kézhezvételétől számított 10 munkanapon belül az ellenőrök írásban fordulnak az orosz Szövetségi Adószolgálathoz azon a helyen, ahol a kifizetést jóváírták. A fellebbezéshez csatolják a szervezet fizetés-visszatérítési kérelmének másolatát elektronikus formában (szkennelt kép). A dokumentumok kézhezvételét követően az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat legkésőbb a következő munkanapon elküldi azokat a regionális kincstári osztálynak, hogy visszaküldje a hibásan kapott összeget. Ezt követően a területi kincstári osztály a hibás befizetést átutalja a szervezetnek, és erről három munkanapon belül értesíti az adószolgálat képviselőit.
Előfordul, hogy mire a kérelmet benyújtják az adóhivatalhoz, még mindig nincs információ arról, hogy a befizetést jóváírták-e az orosz államkincstár számláján. Ezután a kérelem kézhezvételétől számított két munkanapon belül az ellenőrzés megfelelő kérelmet küld Oroszország regionális szövetségi adószolgálatának. Az oroszországi regionális szövetségi adószolgálatnak válaszolnia kell erre a kérelemre (meg kell erősítenie a fizetés kézhezvételét) a kézhezvételtől számított két munkanapon belül. Ezt követően a hibásan jóváírt összeg visszautalása ugyanilyen módon történik.
Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. november 2-án kelt levele: 02-04-10 / 4819, 2011. augusztus 10., 02-04-09 / 3641 és Oroszország Szövetségi Adószolgálata szeptember 6-án, 2013. sz. ЗН-3-1 / 3228 .
a menübe
A WIN az egyedi azonosító díjak. Az UIN 20 vagy 25 karaktert tartalmaz. A fizetési kártyán a 22-es „Kód” mező neki van fenntartva (az Oroszországi Pénzügyminisztérium rendeletének 2. számú mellékletében jóváhagyott szabályok 12. pontja).
Az UIN szám szerint a befizetett biztosítási díjak és egyéb befizetések a költségvetésbe automatikusan rögzítésre kerülnek. A költségvetésbe történő kifizetésekkel kapcsolatos információk átkerülnek a GIS GMP-be. Ez az állam Tájékoztatási rendszer az állami és önkormányzati befizetésekről.
Ha fizetésben rossz UIN kódot írjon be, a GIS GMP nem azonosítja a fizetést. Biztosítási díj és egyéb költségvetési befizetési kötelezettség teljesítetlennek minősül.
Az UIN létrehozza az FSS-t vagy a PFR-t. Ha adó- vagy illetékkövetelést kap, vegye ki az UIN-t a követelésből.
Ha UIN céges autót választ, vegye figyelembe a döntést. Ellenkező esetben a bírságot kifizetetlennek tekintik.
a menübe
Ha az „egészségügyi” járulék átutalásakor (az FFOMS költségvetésébe) a fizetési meghagyásban a CBC szerepel, amelynek bevételeinek kezelője a Nyugdíjpénztár, akkor a biztosítottnak nincs biztosítási díjhátraléka. Ennek megfelelően ilyen helyzetben nem szabad szankciót kiszabni. Erre a következtetésre jutott Legfelsőbb Bíróság 10/15/15 310-KG15-12541 sz.
Ha a fizetési megbízásban a CCC hibásan szerepel, a biztosítási díjfizetési kötelezettség csak akkor ismerhető el teljesítetlennek, ha ez az átutalás elmaradását eredményezte. szükséges mennyiséget a megfelelő állami költségvetésen kívüli alap költségvetésébe a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára. Ha a CSC helytelen jelzése ellenére in fizetési dokumentum, az összeget egyetlen számlára utalták át nyugdíjpénztár, amely az egységes nyugtakezelői feladatokat látja el, és ha a fizetés célja, az ügyintéző számlája és neve megfelelően szerepel a kifizetésben, akkor a hibás feltüntetés ténye KBK kategória, amely a nyugtakezelőt jelöli, nem jelzi, hogy a kifizetést nem az egyetlen ügyintéző érkezett be. A befizetés mindenesetre az alap kezeléséhez került, amely a Költségvetési Törvénykönyv 160.1. cikke értelmében nemcsak a kifizetés célját határozhatta meg, hanem a kapott összeget önállóan is feloszthatta a megfelelő költségvetés költségvetései között. - költségvetési alapok.
Önmagában a költségvetési besorolási kód hibás feltüntetésének ténye nem ad alapot a biztosítási díjfizetési kötelezettség teljesítetlenségének elismerésére – állapította meg az Északnyugati Kerületi Választottbíróság 2016.07.13-án N F07-4923 / 2016. N ügyben A56-82352 / 2015.
a menübe
Oroszország Pénzügyminisztériuma 17.01.19-én kelt, 03-02-07 / 1/2145 számú levelében emlékeztet arra, hogy az adó megfizetettnek tekintendő, amint a fizető fizetési megbízást nyújt be a banknak, hogy pénzeszközöket utaljon át a bankból. fiók (ha szükséges mennyiséget rajta) a költségvetésbe a Kincstár terhére.
a menübe
A szervezet 2016. december 10-én nyújtotta be a bankhoz a 2016. novemberi járulékfizetési megbízást. De a Szövetségi Adószolgálat költségvetése csak 2016. december 20-án kapott pénzt. Ennek eredményeként december 16-tól december 20-ig a szervezetek büntetéseket halmoztak fel.
Ha a pénz a hitelintézet hibájából késve érkezett be a költségvetésbe, akkor a helyzet az alábbiak szerint korrigálható.
1. Kérjen a banktól írásos magyarázatot arra vonatkozóan, hogy miért késett a fizetés. Végül banki alkalmazottak a megrendelést egy munkanapon belül teljesíteni kell.
2. Írjon egy kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz azzal a kéréssel, hogy számítsa újra a járulékokra felhalmozott kamatok összegét, mivel a pénz a bank hibája miatt nem érkezett meg időben a költségvetésbe.
Csatolás a pályázathoz:
FIGYELEM!
A befizetés indoklásába írja be részletesen a biztosítási számot, hogy mire és milyen időszakra fizetik a biztosítási díjakat.
Tehát megválaszoltunk egy fontos kérdést.
Annak érdekében, hogy elkerülje az ilyen jellegű problémákat, és ne okozzon további nehézségeket magának, jobb, ha többször ellenőrizze a fizetési megbízás kitöltésének helyességét, majd befizesse azt.
a menübe
Ha a kifizetés nem érkezett be a költségvetésbe, akkor azt nem lehet tisztázni. Új fizetési megbízást kell kiadnia, és kapcsolatba kell lépnie az IFTS-szel a régi fizetési megbízás visszatérítése érdekében.
Nemcsak a kifizetés alapját, típusát és hovatartozását, az adózási időszakot, a kifizető státuszát, hanem a Szövetségi Kincstár számlaszámát is megadhatja. 2. o. 1, 2. rész, art. 2 2018. július 29-i 232-FZ törvény
Ha az adózó időben, de téves adatok megadásával és a befizetésnél később utalt be pénzt a költségvetésbe, akkor az adófizetés időpontja a hibás befizetés átutalásának napja lesz, vagyis nem. De olyan könnyű elkerülni monetáris szankciók nem mindig lehetséges.
Megjegyzés: A Szövetségi Adószolgálat 2017. április 11-i levele: ZN-4-22 / 6853
1. Ha a Szövetségi Pénzügyminisztérium számlaszámában vagy a címzett bankjának adataiban tévedés történt, akkor általában hiába nyújtanak be pontosítási kérelmet - az adófizetési kötelezettség minden esetben teljesítetlennek minősül (záradék 4 4. pont). Az adó összegét ismét be kell küldeni a költségvetésbe, a befizetés időpontja a második korrekciós befizetés átutalásának napja lesz. Azok. ha a helyes fizetést követően küldték el törvénnyel megállapított határidő adó megfizetése esetén az adóhatóság késedelmi pótlékot számít fel.
2. Ha a hibás fizetést kezdetben késve utalták át. Ebben az esetben az adóhatóság a felhalmozott kötbéreket csak a tényleges pénzátutalás napjától a tisztázó határozat meghozataláig terjedő időszakra szünteti meg. Ennek megfelelően a kezdeti késedelemért továbbra is fizetni kell a kötbért.
Ebben az esetben minden bizonnyal büntetés jár. Valójában az ilyen beszámítás végrehajtásakor az adófizetési kötelezettség attól a naptól tekintendő teljesítettnek, amikor az IFTS határozatot hoz a beszámításról. Igaz, van itt néhány árnyalat. Az adóhatóságnak a kifizető erre vonatkozó kérelmének kézhezvételétől számított 10 munkanap áll rendelkezésére, hogy döntést hozzon a túlfizetés beszámításáról (4. pont). Ennek megfelelően, ha a kifizető az adófizetési határidő lejárta előtt legalább 10 munkanappal beszámítási kérelmet nyújt be, az általa tartott hátralék keletkezéséről az adóhatóság kiad. pozitív döntés akkor nem lesz büntetés. Végül is a hátralék egyszerűen nem keletkezik - az adót időben „fizetik” a beszámított túlfizetés miatt.
Ha a szervezet időben befizette az ingatlanadót, de a fizetési meghagyásban a „szétválasztási” adatok helyett a székhelyre vonatkozó adatokat tüntette fel, akkor nem lehet szankciót kiszabni.
Ez a szabály csak abban az esetben érvényes, ha a társaság és annak EP-je az Orosz Föderáció ugyanazon alanyában található, és ez az alany nem rendelkezik az ingatlanadó költségvetés közötti elosztásáról.
Ha ezek a feltételek teljesülnek, és a fizetés során elkövetett hiba nem vezetett ahhoz, hogy az adót nem utalták át a költségvetésbe a Szövetségi Pénzügyminisztérium megfelelő számlájára, de az elkülönített alosztály helyén végzett ellenőrzés még mindig bírságot számolt ki az adó befizetésének elmulasztására. fizetés esetén a cég kérelmet nyújthat be az IFTS-hez a hibáról. E nyilatkozat alapján az adóhatóságnak túlzottan felhalmozottnak kell tekintenie a bírság összegét, és újra kell számolnia a társaság költségvetéssel szembeni kötelezettségeit.
a menübe
